增值稅稅率及征收率一覽（16篇）

【第1篇】增值稅稅率及征收率一覽

2023年5月1日稅率調(diào)整

一則好消息傳來!近日，國務院常務會議決定，從5月1日起，增值稅稅率將下調(diào)，將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、基礎電信等服務業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%。

《關于調(diào)整增值稅稅率的通知 財稅〔2018〕32號》政策5月1日起開始實施。

5月1日新政實施后最新最全增值稅稅率表

增值稅稅率/征收率/扣除率表(2023年5月1日后)

1、增值稅適用稅率表

2、增值稅適用征收率

3、增值稅適用扣除率表

☆☆如何記憶?☆☆

一.16%，納稅人銷售貨物、勞務、有形動產(chǎn)租賃服務或者進口貨物。

看似比較散亂，但是從記憶角度，我們可以找一些規(guī)律。

16%的稅率基本都是和貨物相關的，比如貨物的銷售、貨物的加工、修理修配、貨物的租賃、貨物的進口。所以，我們可以這樣來記憶，但凡貨物相關的一些行為，除特殊情況外，都使用16%的稅率。

特殊情況要例外

1、涉及貨物的這種特殊行為，那就是出口，稅率0%。

2、這類23類特殊貨物銷售或進口行為，稅率10%。

糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽;

自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;

圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物;

飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜;

二.10%，納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權，銷售或者進口23類貨物，稅率為10%

10%的稅率，基本就是正列舉了，只要記住這些就行。10%的稅率主要和貨物沒有太大關系，基本都是涉及銷售服務、不動產(chǎn)的。

當然，不是所有的服務都是10%稅率。

1、有形動產(chǎn)的租賃服務，它適用16%;

2、除了10%正列舉的服務和有形動產(chǎn)的租賃服務的其他服務，適用6%;

3、境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍內(nèi)的服務、無形資產(chǎn)，稅率為0%。

10%也不是完全不涉及貨物、無形資產(chǎn)，我們23類的貨物銷售或進口行為，就適用10%的稅率。

轉(zhuǎn)讓土地使用權就適用10%稅率

三.那么剩下的6%、0%，其實就很好記憶了，小編已在前面都說了。

6%主要就是適用于銷售服務、銷售無形資產(chǎn)的。

除了10%正列舉的服務，還有動產(chǎn)的租賃服務是16%，其他服務適用6%。比如增值電信服務，金融服務，租賃服務以外的現(xiàn)代服務，生活服務。

除了轉(zhuǎn)讓土地使用權，其他銷售無形資產(chǎn)適用6%。

0%，主要就是納稅人出口貨物，境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍內(nèi)的服務、無形資產(chǎn)。

【第2篇】煙葉的增值稅稅率

1.煙葉稅是什么？

煙葉稅是向收購煙葉的單位征收的一種稅。

2.煙葉稅的納稅人

納稅人為在中華人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位。

3.征稅范圍

包括晾曬煙葉、烤煙葉。

4.煙葉稅的稅率

實行比例稅率，稅率為20%

5.計稅依據(jù)

為納稅人收購煙葉實際支付的價款總額，包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷售單位和個人的煙葉收購價款和價外補貼。其中，價外補貼統(tǒng)一按煙葉收購價款的10%計算。

計算公式：價款總額=收購價款×（1+10%）

6.煙葉稅應納稅額計算

應納稅額=價款總額×稅率

=收購價款×（1+10%）×稅率

7.煙葉稅征收管理

納稅業(yè)務發(fā)生時間為納稅人收購煙葉當日，具體指納稅人向煙葉銷售者付訖收購煙葉款項或者開具收購煙葉憑證的當日。煙葉稅在煙葉收購環(huán)節(jié)征收。納稅人收購煙葉即發(fā)生納稅義務.

煙葉稅按月征收，納稅人應當于納稅義務發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報并繳納稅款.

對查處沒收的違法收購的煙葉，由收購罰沒

煙葉的單位按照購買金額計算繳納煙葉稅。

【第3篇】保險行業(yè)增值稅稅率

城市維護建設稅。納稅人是實際繳納增值稅和消費稅的單位和個人。應納稅額=（增值稅+消費稅）*使用稅率。采用差別比例稅率，市區(qū)稅率7%，縣鎮(zhèn)稅率5%，其他地區(qū)1%。

教育費附加稅。納稅人是繳納增值稅和消費稅的單位和個人。應納稅額=（增值稅+消費稅）*征收稅率。教育費附加稅率3%，地方教育費附加稅率2%。

城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅人是使用城鎮(zhèn)土地的單位和個人。納稅對象是國有和計提所有土地，但不包括農(nóng)村土地。計稅依據(jù)，實際占用土地的面積。全年應納稅額=實際占用土地面積*適用稅額。城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率。

土地增值稅。納稅人是轉(zhuǎn)讓土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人（賣方）。那誰對象，轉(zhuǎn)讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物聯(lián)通國有土地使用權轉(zhuǎn)讓所取得的增值額。計稅依據(jù)，是指納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除稅法規(guī)定的扣減項目金額后的余額。土地增值稅采用四級超率累進稅率。

契稅。納稅人是境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地，房屋權屬承受方的單位和個人（買方）。那誰對象，境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權屬的行為。包括土地轉(zhuǎn)讓、出讓，房屋買賣、贈與和交換。計稅依據(jù)，土地使用權出讓、出售，房屋買賣，以成交價格計算；土地使用權、房屋贈與，參考土地使用權出讓，房屋買賣的市場價計算；土地使用權、房屋交換，以所交換的土地使用權、房屋的價格的差額計算。稅率3%-5%。

建筑工程一切險是承包一土木建筑為主的工程項目在整個建筑期間因自然災害或意外事故造成的物質(zhì)損失，以及依法應承擔的第三者責任的保險。

建筑工程一切險的保險項目包括物質(zhì)損失部分、第三者責任以及附加險三部分。

安裝工程項目是指承包工程合同中未包含的機械設備安裝工程項目。該項目的保險金額為其重置價格。所占金額不應超過總保險金額的20%。超過20%的，按安裝工程一切險計收保費。超過50%的，則另外投保安裝工程一切險。

除外責任（人為因素和自然磨損不保）：1、設計錯誤。2、自然磨損。3、原料缺陷或工藝不善。4、非外力引起的機械或電氣裝置的本身損失。5、維修保養(yǎng)和正常檢修。6、檔案、文件、賬簿、票據(jù)、現(xiàn)金、各種有價證券、圖表資料及包裝物料的損失。7、盤點時發(fā)現(xiàn)的短缺。8、領有公共運輸行駛執(zhí)照的。

保險期限，自投保工程動工日起，至建筑工程完畢經(jīng)驗收合格止。

安裝工程一切險和建筑工程一切險相比：1、由于風險集中，試車期的安裝工程的保費通常占整個工期的保費的三分之一。2、一般情況下，安裝工程一切險承擔的風險主要是人為事故損失。

試車考核期的保險責任一般不超過3個月，若超過3個月，應另行加費。

試車期設定單獨費率，是一次性費率。

工傷保險。投保人為用工單位，被保人為企業(yè)的全部員工或雇員。

責任范圍是與工作有關的以及上下班途中非己方原因受到的事故損傷。

視同工傷范圍：1、在工作時間和工作崗位，突發(fā)疾病死亡或在48小時內(nèi)經(jīng)搶救無效死亡；2、在搶險救災中受到傷害的；3、職工原在軍隊服役，因戰(zhàn)、因公負傷致殘，已取得革命傷殘軍人證，到用人單位后舊傷復發(fā)的。

工傷保險費，由企業(yè)按照職工工資總額的一定比例繳納，職工個人不繳納工傷保費。工傷保險基金存入社會保障基金財政專戶。

費率。房屋建筑、土木工程屬于六類，費率為1.3%；建筑安裝。建筑裝飾和其他建筑行業(yè)屬于五類，費率1.1%。一類行業(yè)分三檔，上浮120%，150%。二類至八類行業(yè)分五檔，上浮120%、150%，下浮80%、50%。

建筑以外傷害險是以工程項目為投保單位，被保人為施工現(xiàn)場的施工人員和管理人員，實現(xiàn)不記名投保方式。保險期限為繳付保費的次日的零時起，至竣工之日24時止。工程因故延長工期或停工的，需書面通知保險人并辦理保險順延手續(xù)，但保險期間自開工之日起最長不能超過5年。

【第4篇】石子增值稅稅率

《梅梅談稅》專注于企業(yè)稅務籌劃！助力企業(yè)合理、合規(guī)、合法進行節(jié)稅稅收籌劃！

一、 建筑行業(yè)是一個龐大的產(chǎn)業(yè)，涉及的類別和分類眾多！并且由于其行業(yè)的特殊性，存在著大量無票支出的問題。大量的無票支出導致了建筑企業(yè)的稅負進一步增加。一般來講，建筑相關的項目，施工所需的水泥、河沙、石子、等建筑材料一般都很難取得足額匹配的進項發(fā)票，大多數(shù)都是從一些小規(guī)模供應商以及個人供應商手里面進行購買，這些小規(guī)模供應商或個人供應商為了不交稅或者少交稅。寧愿壓低價格。也不太愿意給建筑采購企業(yè)開具增值稅進項發(fā)票。

二、 如果是跨省跨地區(qū)的建筑項目，一些大型的建筑施工設備，比如像塔吊，挖機，推土機，壓路機等大型建筑施工設備也不太可能運送過去，因為運輸需要支付的成本費用實在是太高。所以絕大部分跨省跨地區(qū)的建筑項目所用的大型施工設備都是就地租賃，而這些大型的建筑施工設備租賃很多也都是由小規(guī)模企業(yè)或者個人提供，想要小規(guī)模企業(yè)或者個人開具足額匹配的發(fā)票。也是有很大難度的。這種情況到了每年的年底特別突出，所以建筑企業(yè)到了年底的時候，缺進項票對于建筑企業(yè)來講是普遍性的問題！

三、那么針對建筑企業(yè)缺進項票的問題，有哪些合規(guī)的解決方法呢？

稅務部門對于企業(yè)的監(jiān)管越來越嚴，在這種大環(huán)境下，不合規(guī)不合法的節(jié)稅方式，小編肯定不會推薦。

小編推薦大量缺進項票的建筑企業(yè)通過享受各種稅收優(yōu)惠政策的方式來合規(guī)的減輕一部分的稅負壓力。

1、缺進項票的建筑企業(yè)可以通過享受一些諸如小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，以及針對小規(guī)模的免稅政策來降低稅金的支出。

2、缺進項票的建筑企業(yè)也可以通過享受一些招商引資的稅優(yōu)園區(qū)，享受園區(qū)針對建筑企業(yè)的高額稅收獎勵政策來達到合理避稅的目的。

①、缺進項的建筑企業(yè)入駐到有高額的稅收扶持的產(chǎn)業(yè)園區(qū)。

②、增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、分紅稅可以享受稅優(yōu)園區(qū)：70%-90%的獎勵與扶持。

③、入駐到園區(qū)以后、建筑企業(yè)當月納稅、稅優(yōu)園區(qū)次月將相應稅種的獎勵扶持到建筑企業(yè)的對公賬戶。

稅優(yōu)園區(qū)還有針對建筑企業(yè)的自然人代開政策。

代開綜合稅率可以低至：2%-3% （包含代開發(fā)票的：增值稅、所得稅、附加稅）等所有稅種。可以合規(guī)完美的解決建筑企業(yè)缺進項發(fā)票的問題。像建筑企業(yè)大量欠缺的水泥、河沙、石子、鋼材、大型的建筑施工設備。都可以通過自然人代開的方式、合規(guī)的加以解決。

總結：建筑企業(yè)缺進項票的問題，以及合規(guī)合理的解決方法，小編仔細的分析了一篇。你看懂了嗎？

版權聲明：文章轉(zhuǎn)自《梅梅談稅》公眾號，稅務籌劃、合規(guī)節(jié)稅請移步《梅梅談稅》！

【第5篇】會務費增值稅稅率

案列

某市一家中型酒店屬于一般納稅人，經(jīng)常向好多單位提供會議室用于開會，在開具發(fā)票的時候均也是開具的6%的“會務費”，但是稅務局在檢查過程中指出，應該適用于11%的稅率。

請問這是怎么回事？

原因

酒店跟客戶簽訂的合同都是出租會場的租賃合同，而且僅僅是提供的會場租賃，并未提供會務服務。

建 議

酒店在出租會場的同時，也提供相應的會場服務。

并且：

客戶簽訂會議服務合同時，也要在合同中約定提供相關的會場服務。

總 結

同樣是在酒店會場開會：

1、若是酒店方只是提供會議場地但是沒有配套服務的，屬于不動產(chǎn)經(jīng)營性租賃服務，一般納稅人增值稅稅率11%（一般計稅）。

2、若是酒店方既提供會議場地又提供配套服務的，屬于會議展覽服務，一般納稅人增值稅稅率6%。

政 策

財政部國家稅務總局《關于明確金融房地產(chǎn)開發(fā)教育輔助服務等增值稅政策的通知》【2016】140號中規(guī)定：“十、賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務的活動。按照“會議展覽服務”繳納增值稅?！?/p>

2、若是酒店方既提供會議場地又提供配套服務的，屬于會議展覽服務，一般納稅人增值稅稅率6%。

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來源：高頓財稅學院，轉(zhuǎn)載于郝老師說會計

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【第6篇】木材增值稅稅率

2023年3月5日，歐亞經(jīng)濟委員會作出第17號決議，將縮減享受歐亞經(jīng)濟聯(lián)盟（以下簡稱“聯(lián)盟”；*eaeu，包括俄羅斯、白俄羅斯、哈薩克斯坦、亞美尼亞和吉爾吉斯斯坦包括等五國）普惠制（gsp）關稅優(yōu)惠的發(fā)展中經(jīng)濟體和最不發(fā)達經(jīng)濟體清單。4月11日，該決議正式發(fā)布，規(guī)定新清單將在6個月后，即10月12日起生效。新清單生效后，中國將不再享受聯(lián)盟的普惠制關稅優(yōu)惠，相關商品將恢復適用聯(lián)盟最惠國稅率。

根據(jù)聯(lián)盟普惠制關稅優(yōu)惠規(guī)定，對發(fā)展中經(jīng)濟體的肉及肉產(chǎn)品、魚、蔬菜水果、藥品、化學品以及木材等商品免除25%的進口關稅。

預計這一變化將對各商品出口企業(yè)帶來很大的沖擊。各出口企業(yè)需要有策略，明確目標市場具有優(yōu)勢和需求的產(chǎn)品，從而增加投資，提高競爭力。

聯(lián)盟此次調(diào)整的依據(jù)為2023年4月6日第47號決議通過的、關于享受聯(lián)盟普稅制關稅優(yōu)惠經(jīng)濟體標準的規(guī)定。根據(jù)相關規(guī)定，按照世界銀行標準屬于“低收入”和“中等偏下收入”的經(jīng)濟體（人均gdp低于4045美元），可以獲得“發(fā)展中經(jīng)濟體”地位，并享受關稅優(yōu)惠。普遍優(yōu)惠制，簡稱為“普惠制” 是指發(fā)達國家承諾對從發(fā)展中國家或地區(qū)輸入的商品，特別是制成品和半制成品，給予普遍的、非歧視的和非互惠的關稅優(yōu)惠。

聯(lián)盟此次調(diào)整包括從103個發(fā)展中經(jīng)濟體中排除中國、巴西和土耳其等75個經(jīng)濟體，并從50個最不發(fā)達經(jīng)濟體中排除2個（其中1個轉(zhuǎn)入發(fā)展中經(jīng)濟體）。新的享惠經(jīng)濟體中，發(fā)展中經(jīng)濟體剩余29個，最不發(fā)達經(jīng)濟體剩余48個。

【第7篇】固定資產(chǎn)增值稅稅率

銷售使用過的固定資產(chǎn)如何繳納增值稅

何觀舒：廣強律師事務所虛開增值稅專用發(fā)票罪辯護律師、稅務犯罪辯護律師，微信號：kwanshu

使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財務會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。

那么，銷售使用過的固定資產(chǎn)應該如何繳納增值稅呢？根據(jù)納稅人的身份不同而有所不同，分為一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)的稅務處理和小規(guī)模納稅人銷售使用過固定資產(chǎn)的稅務處理。

1.一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)的稅務處理

一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)的稅務處理根據(jù)能否抵扣以及是否抵扣，可以分為兩種情形：

（1）一般納稅人出售購入時不能抵扣且未抵扣的固定資產(chǎn)，按照簡易計稅方法按3%的征收率減按2%進行征收。實際交納的稅額等于出售的價格除以1加3%，計算出不含稅的銷售額，再用不含稅的銷售額乘以2%。

計稅公式為：應納增值稅=售價/（1+3%）*2%

（2）一般納稅人出售購入時可抵扣稅款并且已經(jīng)抵扣了稅款的固定資產(chǎn)，應按照正常銷售貨物適用稅率征收增值稅。

應納增值稅=售價/（1+適用稅率）*適用稅率。

2.小規(guī)模納稅人銷售使用過固定資產(chǎn)的稅務處理

小規(guī)模納稅人出售固定資產(chǎn)的，減按2%的征收率征收增值稅。首先，需要把含稅的售價換算成不含的售價，然后將不含稅的售價乘以2%，得出的結果即為應繳納的增值稅。

計稅公式為：應納增值稅==售價/（1+3%）*2%

【關鍵詞】何觀舒律師 虛開增值稅專用發(fā)票罪辯護律師 稅務犯罪辯護律師 增值稅

【第8篇】增值稅專用發(fā)票稅率抵扣

增值稅一般納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進項稅額，準予從銷項稅額中抵扣。

1.抵扣時限

自2023年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2023年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應自開具之日起360日內(nèi)認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。

增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務機關辦理認證、申報抵扣，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進項稅額抵扣。

（國家稅務總局關于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知，國稅函〔2009〕617號，國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告，國家稅務總局公告2023年第11 號）

自2005年1月1日起，納稅人當月申報抵扣的專用發(fā)票抵扣聯(lián)，應在申報所屬期內(nèi)完成認證。

（國家稅務總局關于印發(fā)《增值稅一般納稅人納稅申報“一窗式”管理操作規(guī)程》的通知，國稅發(fā)〔2005）61號）

政策解讀：納稅人只要取得增值稅專用發(fā)票，無論該項交易是否付款、所購買的貨物是否收到，都可以認證、抵扣。一句話見票即扣。國稅發(fā)〔1995〕15 號規(guī)定工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)購進貨物，必須在購進的貨物已經(jīng)驗收入庫后，才能申報抵扣進項稅額商業(yè)企業(yè)購進貨物，必須在購進的貨物付款后才能申報抵扣進項稅額，已經(jīng)被國稅發(fā)〔2006〕62號廢止。

案例實務：增值稅專用發(fā)票360日認證期限最后一日是法定節(jié)假日，是否可以順延

某建筑公司購進建筑材料取得一張2023年8月15日開具的增值稅專用發(fā)票，該發(fā)票認證期限的最后一天2023年8月11日是星期日。納稅人星期一到稅務局認證時，稅務人員說進項稅發(fā)票已過認證期，專用發(fā)票認證期限節(jié)假日不順延。請問稅務人員的說法正確嗎

政策解讀∶根據(jù)《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第11號）規(guī)定，自2023年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2023年7月1 日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應自開具之日起360日內(nèi)認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。根據(jù)上述規(guī)定，增值稅專用發(fā)票的認證期限是360日而不是360個工作日，所以節(jié)假日不能順延，稅務人員的說法是正確的。

【第9篇】房屋租賃增值稅稅率是多少

為進一步支持住房租賃市場發(fā)展，財政部、稅務總局、住房城鄉(xiāng)建設部共同發(fā)布《關于完善住房租賃有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設部公告2023年第24號），并于今年10月1日起正式實施。一起來看看吧！

1、增值稅如何計算

如果屬于增值稅一般納稅人，住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。

如果屬于增值稅小規(guī)模納稅人，住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。

注:住房租賃企業(yè)向個人出租住房適用上述簡易計稅方法并進行預繳的，減按1.5%預征率預繳增值稅。

2、房產(chǎn)稅如何計算

對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織向個人、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)出租住房的，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織向個人、專業(yè)化規(guī)模化住房租賃企業(yè)出租保障性租賃住房比照適用上述規(guī)定。

3、納稅人需要注意什么？

納稅人享受本公告規(guī)定的優(yōu)惠政策，應按規(guī)定進行減免稅申報，并將不動產(chǎn)權屬、房屋租賃合同、保障性租賃住房項目認定書等相關資料留存?zhèn)洳椤?/p>

【第10篇】酸奶增值稅稅率

國家為了鼓勵農(nóng)產(chǎn)品發(fā)展，在稅收政策上有很多優(yōu)惠，大家的第一反應是不是農(nóng)產(chǎn)品是免稅的，如果你這樣理解的話就太片面了，光農(nóng)產(chǎn)品相關的發(fā)票內(nèi)容估計就要把你學暈，不信一起來看看有關農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的那些事兒吧！

一、農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票種類：

1.自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

2.小規(guī)模處取得的3%農(nóng)產(chǎn)品專用發(fā)票

3.代開的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票

4.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

5.一般納稅人處取得的9%農(nóng)產(chǎn)品專用發(fā)票

二、農(nóng)產(chǎn)品進項發(fā)票扣除方式：

（一）憑票抵扣適用范圍

銷售方

發(fā)票類型

能否抵扣

抵扣方法

一般納稅人

9%專票

能

注明稅額

9%普票

/

/

自產(chǎn)免稅普票

能

買價*9%

批發(fā)、零售免稅普票

/

/

小規(guī)模納稅人

3%專票

能

發(fā)票金額*9%

3%普票

/

/

自產(chǎn)免稅普票

能

買價*9%

批發(fā)、零售免稅普票

/

/

農(nóng)民個人（自產(chǎn)）

收購發(fā)票

能

買價*9%

代開免稅普票

能

買價*9%

合作社

自產(chǎn)免稅普票

能

買價*9%

海關進口

海關進口增值稅專用繳款書

能

注明稅額

注意：1.購進環(huán)節(jié)9%一般在購進時進行抵扣；

2.領用環(huán)節(jié)（10%）：購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的，才允許根據(jù)生產(chǎn)加工領用的農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量，加計扣除1%的進項稅額；

（二）核定扣除適用范圍

財稅2012第38號：自2023年7月1日起，以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除。

核定扣除方法

當期允許抵扣的進項稅額

投入產(chǎn)出法

當期銷售貨物數(shù)量*農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量*農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價*扣除率/（1+扣除率）

成本法

當期主營業(yè)務成本*農(nóng)產(chǎn)品耗用率*扣除率/（1+扣除率）

參照法

不是一種獨立的計算方法，或使用投入產(chǎn)出法計算，或使用成本法計算

舉例：投入產(chǎn)出法

甲企業(yè)銷售10000噸超高溫滅菌牛乳，農(nóng)產(chǎn)品耗用率為70%，元乳單耗數(shù)量為1.06，元乳平均購買單價為4000元/噸。使用投入產(chǎn)出法計算核定的進項稅額。

當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量*農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價*扣除率/（1+扣除率）=10000噸*1.06*0.4*9%/（1+9%）=385.45萬元。

（注意：如果生產(chǎn)出的產(chǎn)品是酸奶等13%稅率的貨物，公式中的扣除率為13%）

【第11篇】空調(diào)增值稅稅率

財稅小隊隊員向小隊長咨詢，公司將空調(diào)從一個房間搬到另外一個房間。找了一個空調(diào)安裝公司，支付了500元的安裝費，對方開具了一張增值稅普通發(fā)票，注明稅率是5%。她的問題是：因為對方是小規(guī)模納稅人，所以才開出5%征收率的發(fā)票嗎？這可不一定??！

2023年5月1日營業(yè)稅改征增值稅以后，為了平穩(wěn)過渡，保證企業(yè)稅負只降不升，國家稅務總局制定了相關的過渡政策，規(guī)定建筑服務可以選擇按照簡易計稅辦法計稅。知識點一：建筑服務都包含哪些服務

建筑服務，是指各類建筑物、構筑物及其附屬設施的建造、修繕、裝飾、線路、管道、設備、設施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務活動。包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務。

【小隊長說稅】【1】

工程服務包括房屋建筑服務，土木工程（包括鐵路、道路、隧道和橋梁工程，水利和內(nèi)河港口工程，海洋工程，工礦工程，架線和管道工程）建筑服務。

【小隊長說稅】【2】

三網(wǎng)（固定電話、有線電視、寬帶）、水電氣等收取的安裝費、初裝費明確按照安裝服務征稅。

【小隊長說稅】【3】

航道疏浚服務屬于“物流輔助服務—港口碼頭服務”，不屬于建筑服務。

知識點二：一般納稅人可以選擇按照簡易計稅辦法計稅的三種情形

一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

以清包工方式提供的建筑服務，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或者只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。

【小隊長說稅】【4】

以清包工方式提供的建筑服務，由于施工方不采購建筑工程所需的材料或者只采購輔助材料，且其大部分成本為人工成本，因此，施工方可以取得的用以抵扣的進項稅額較少，按照一般計稅法方計稅（11%稅率），可能導致企業(yè)稅負與原營業(yè)稅稅負相比大幅上升。

一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

甲供工程，是指全部或者部分設備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。

【小隊長說稅】【5】

如果施工方完全不采購設備、材料、動力，只提供純勞務的建筑服務，其絕大部分成本為人工成本，則施工方幾乎沒有用以抵扣的進項稅額，如果對施工方按照一般計稅方法計稅，可能導致企業(yè)稅負較高。

一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

建設工程老項目，是指：

（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日之前的建筑工程項目；

（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目。

【小隊長說稅】【6】

對于建筑工程老項目，施工方的采購活動可能在營改增試點前，已經(jīng)完成或大部分完成，因此，其在2023年5月1日后沒有可以抵扣的進項稅額，或可以抵扣的進項稅額較少，這種情況下如果對施工方按照一般計稅方法計稅，可能導致企業(yè)稅負較高。

知識點三：銷售額如何確定

適用簡易計稅辦法的建筑服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額作為銷售額。

【小隊長說稅】【7】

甲供工程銷售額營業(yè)稅的計稅依據(jù)與增值稅的計稅依據(jù)是不一樣的！

營改增之前，甲供工程營業(yè)稅的計稅依據(jù)是自身取得的工程款，也包括建設方提供的材料價款。

財稅小隊員們，可以對照上述說明看看自己交的稅是否正確。營改增還有許多應用的問題，小隊長愿意與大家繼續(xù)研究學習。

【第12篇】租賃增值稅稅率

租賃服務區(qū)分動產(chǎn)租賃服務和不動產(chǎn)租賃服務，其增值稅的稅率，一般來說，動產(chǎn)租賃服務增值稅稅率為13%；不動產(chǎn)租賃增值稅稅率為9%。增值稅計稅依據(jù)為收取的全部價款和價外費用，要注意區(qū)分以下九種特殊情形：

一、納稅人將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務”繳納增值稅，增值稅稅率為9%。

二、航空運輸企業(yè)濕租業(yè)務，屬于提供航空運輸服務，按照交通運輸服務繳納增值稅，增值稅稅率為9%（跨境銷售稅率為0%）。所謂濕租業(yè)務是指航空運輸企業(yè)將配備有機組人員的飛機承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按一定標準向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用(如人員工資、維修費用等)均由承租方負擔的業(yè)務。

三、水路運輸企業(yè)的期租業(yè)務，屬于水路運輸服務，按照交通運輸服務繳納增值稅，增值稅稅率為9%。所謂期租業(yè)務，是指運輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按天向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由船東負擔的業(yè)務。

四、汽車租賃并由租賃方配備司機的業(yè)務按照交通運輸服務繳納增值稅，增值稅稅率為9%。

五、企業(yè)提供有形動產(chǎn)融資租賃服務適用增值稅稅率13%，不動產(chǎn)融資租賃服務適用稅率9%。所謂融資租賃服務，是指具有融資性質(zhì)和所有權轉(zhuǎn)移特點的租賃活動。簡而言之，就是承租人需要動產(chǎn)或是不動產(chǎn)，但是沒有足夠的錢去購買，這時他找到融資租賃公司，讓融資租賃公司去購買指定的動產(chǎn)或是不動產(chǎn)，再向融資租賃公司租賃。承租人分期支付的租金一般會接近資產(chǎn)的買價，租賃期結束后資產(chǎn)一般歸承租人所有，但即使資產(chǎn)不歸承租人，也屬于融資租賃。

雖然融資租賃與正常租賃服務稅適用稅目和適用稅率是一致的，但融資租賃在計稅依據(jù)上，對于經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人，提供融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。即以差額作為一般計稅的計稅依據(jù)。

六、企業(yè)提供融資性售后回租服務的，屬于金融服務中的“貸款服務”，適用6%的稅率。所謂融資性售后回租，是指承租方以融資為目的，將資產(chǎn)出售給從事融資性售后回租業(yè)務的企業(yè)后，從事融資性售后回租業(yè)務的企業(yè)將該資產(chǎn)出租給承租方的業(yè)務活動。在計稅依據(jù)上，對于經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人，提供融資性售后回租服務，以取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。

注意：對2023年4月30前簽訂的有形動產(chǎn)售后回租老合同在合同到期前按繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務繳納增值稅。

七、賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務的活動，按照“會議展覽服務”繳納增值稅。增值稅稅率為6%。

八、納稅人以長(短)租形式出租酒店式公寓并提供配套服務的，按照住宿服務繳納增值稅。增值稅稅率為6%。

九、企業(yè)將庫房出租給其他企業(yè)或他人使用，同時提供人員進行保管服務，承擔保管責任，則屬于倉儲服務，增值稅適用稅率為6%。

關注“稅務工匠”微信公眾號，及時獲取財稅政策法規(guī)，交流探討財稅問題。

【第13篇】建筑業(yè)增值稅預繳稅率

一、進項稅額抵扣

1、分包工程支出

分包工程支出，應按照分包商的納稅人資格和計稅方法的選擇來區(qū)分。

1.1 分包商為小規(guī)模納稅人，進項稅抵扣稅率為3%。

1.2 分包商為一般納稅人

1.2.1 專業(yè)分包，進項抵扣稅率為10%。

1.2.2 勞務分包（清包工除外），進項抵扣稅率為10%。

1.2.3 清包工

（1）清包工（分包方采取簡易計稅），進項抵扣稅率為3%。

（2）清包工（分包方采取一般計稅），進項抵扣稅率為10%。

2、工程物資

工程物資，由于工程材料物資種類繁多，所以分供商提供的增值稅專用發(fā)票的適用稅率也不盡相同。一般的材料物資適用稅率是16%，但也有一些特殊情況：

2.1 木材及竹木制品，進項抵扣稅率為10%、16%。

屬于初次生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的原木和原竹，取得的發(fā)票可能會是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票，而非增值稅專用發(fā)票，但同樣可以抵扣進項稅，適用稅率為10%；而經(jīng)過加工的屬于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的發(fā)票是增值稅專用發(fā)票，適用稅率一般是16%。

2.2 水泥及商品混凝土，進項抵扣稅率為16%、3%。

購買水泥和一般商品混凝土的稅率通常為16%；但以水泥為原料生產(chǎn)水泥混凝土，就可以選擇簡易征收，征收率為3%。

2.3 砂土石料等地材，進項抵扣稅率為16%、3% 。

在商貿(mào)企業(yè)購買的適用稅率是16%；但從生產(chǎn)企業(yè)購買，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的建筑用砂、土、石料以及自產(chǎn)砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)磚、瓦、石灰可以選擇簡易征收，適用稅率為3%。

3、機械使用費

3.1 外購機械設備進項抵扣稅率為16%。

購買機械設備取得的增值稅專用發(fā)票，可以一次性抵扣，但購買時要注意控制綜合成本，選擇綜合成本較低的供應商。

3.2 租賃機械

3.2.1 租賃機械（只租賃設備），進項抵扣稅率為16%，3%。

租賃設備，一般情況下適用稅率為16%；但是若出租方以試點實施之前購進或者自制的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務，試點期間可以選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅，使用征收率為3%。

3.2.2 租賃機械（租賃設備+操作人員），進項抵扣稅率為10%。

4、臨時設施費

臨時設施費，進項抵扣稅率為16%。

工程項目發(fā)生的臨時設施費用，例如購買的腳手架、活動板房、圍墻等，這些費用的支出都是可以一次性抵扣的。

5、水費

水費，進項抵扣稅率為10%、3%。

從自來水公司可以取得增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3%的進項稅，從其他水廠購買的水，取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣10%的進項稅。

6、電費

電費，進項抵扣稅率為16%。

電網(wǎng)公司直接開具的電費增值稅專用發(fā)票可以抵扣；租賃房屋和施工現(xiàn)場業(yè)主的電表，應從出租方或業(yè)主方取得增值稅專用發(fā)票，抵扣進項稅。

7、勘察勘探費用

勘察勘探費用，進項抵扣稅率為6%。

勘察勘探服務支出可以抵扣進項稅。

8、工程設計費

工程設計費用，進項抵扣稅率為6%。

設計費支出可以抵扣進項稅。

9、檢驗試驗費

檢驗試驗費，進項抵扣稅率為6%。

專業(yè)檢測機構對樣本進行檢驗和試驗。

10、電話費

電話費，進項抵扣稅率為10%、6%。

電信業(yè)適用兩檔稅率，基礎電信服務適用稅率為10%，增值電信服務適用稅率為6%。

員工個人抬頭發(fā)票無法取得增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進項稅，帶有福利性質(zhì)的通信費補貼不允許抵扣進項稅。企業(yè)的名義的電話費，取得專用發(fā)票可以抵扣。

11、郵遞費

郵遞費，進項抵扣稅率為6%。

快遞費可以抵扣進項稅，建議采用月結方式結算，較易取得增值稅專用發(fā)票。

12、報刊雜志

報刊雜志，進項抵扣稅率為10%。

圖書、報刊、雜志的適用稅率可以抵扣，但是注意索要增值稅專用發(fā)票。

13、汽油費、柴油費

汽油費、柴油費，進項抵扣稅率為16%。

汽車、機械使用的燃料費用，是施工過程中不可缺少的成本支出，這些支出的進項稅是可以抵扣的。但司機師傅自己單獨分次加油，可能無法取得增值稅專用發(fā)票，需要統(tǒng)一辦理加油卡，在加油后憑卡或者加油憑證，再開具增值稅專用發(fā)票。

14、供氣供熱費用

供氣供熱費用，進項抵扣稅率為10%。

一般情況下，可以從供熱企業(yè)拿到稅率為10%的增值稅專用發(fā)票；供熱企業(yè)向居民免征增值稅，不能抵扣。

15、廣告宣傳費

廣告宣傳費用，進項抵扣稅率為6%。

公司支付的廣告費、宣傳費等可以抵扣進項稅。

16、中介機構服務費

中介機構服務費，進項抵扣稅率為6%。

聘請專業(yè)的咨詢、審計等中介機構的咨詢費用都可以抵扣進項，注意要選擇一般納稅人。

17、會議費

會議費，進項抵扣稅率為6%。

公司召開大型會議，應索取會議費增值稅專用發(fā)票，如果分項列示服務，單獨開具餐費的發(fā)票，餐費的進項稅不能抵扣。

18、培訓費

培訓費，進項抵扣稅率為6%。

公司的培訓支出，要向培訓單位索要增值稅專用發(fā)票。

19、辦公用品

辦公用品，進項抵扣稅率為16%。

企業(yè)的辦公用品支出，也是成本費用中比較經(jīng)常發(fā)生的，如果是從其他個人處購買，無法取得增值稅專用發(fā)票，從商場、超市或電商平臺購買，能取得增值稅專用發(fā)票。

20、勞動保護費用

勞動保護費，進項抵扣稅率為16%。

公司根據(jù)勞動法和國家有關勞動安全規(guī)程，用于改善公司生產(chǎn)人員勞動條件、防止傷亡事故、預防和消滅職業(yè)病等各種技術、保健措施方面開支的費用，例如給員工購買個人防護用具，安全用品等用品，進項稅可以抵扣。但要與福利費進行區(qū)別，如果是福利費就不得抵扣。

21、物業(yè)費

物業(yè)費，進項抵扣稅率為6%。

物業(yè)費可以索要增值稅專用發(fā)票抵扣，但必須是公司實際發(fā)生的。

22、綠化費

綠化費，進項抵扣稅率為16%、10%。

為了美化辦公環(huán)境，自行購買綠色植物，適用稅率10%；如果是租用綠植的，適用稅率為16%。

23、房屋建筑費

房屋建筑物，進項抵扣稅率為10%、5%。

取得不動產(chǎn)，要區(qū)分對方不動產(chǎn)取得時間。在2023年5月1日之后取得的，適用稅率為10%，公司可分兩年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%；在2023年5月1日之前取得的，可以選擇簡易計稅方法，適用5%的征收率。

租賃不動產(chǎn)，要區(qū)分對方不動產(chǎn)取得的時間，在2023年5月1日之后取得的，適用稅率為10%；在2023年5月1日之前取得的，可以選擇簡易計稅方法，適用5%的征收率。

24、利息支出及貸款費用

利息支出及貸款費用，進項抵扣稅率為6%。

貸款的利息支出，不能抵扣，與之相關的手續(xù)費、咨詢費和顧問費都不允許抵扣。

25、銀行手續(xù)費

銀行手續(xù)費，進項抵扣稅率為6%。

辦理轉(zhuǎn)賬，匯款時發(fā)生的手續(xù)費都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專用發(fā)票。

26、保險費

1、勞動保險費進項抵扣稅率為6%、3%。

應取得稅率6%（一般納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進行進項稅額抵扣。備注：人身保險除特殊工種職工支付的人身保險費外，暫不可抵扣。

2、車輛保險和不動產(chǎn)保險進項抵扣稅率為6%、3%。

應取得稅率6%（一般納稅人處取得）或3%（小規(guī)模納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進行進項稅額抵扣。

27、維修費

維修費，進項抵扣稅率為16%、10%。

修理費用于有形動產(chǎn)的修理費用，如汽車修理費、機械設備的修理費為16%；而對于不動產(chǎn)的修理費稅率是10%。

二、“營改增”各行業(yè)稅率及征收率一覽表

稅率

稅率（4種）：16%；10%；6%；0%。

1、稅率16%：

（1）提供加工、修理、修配勞務

（2）銷售或進口貨物（除適用10%的貨物外）

（3）提供有形動產(chǎn)租賃服務

2、稅率10%：

（1）自來水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品

（2）糧食、食用植物油

（3）國務院規(guī)定的其他貨物

（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

（5）轉(zhuǎn)讓土地使用權、銷售不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)租賃、提供建筑服務、提供交通運輸服務、提供郵政服務、提供基礎電信服務。

3、稅率6%

金融服務；增值電信服務；現(xiàn)代服務（租賃服務除外）；

提供生活服務；銷售無形資產(chǎn)；研發(fā)和技術服務；

信息技術服務；文化創(chuàng)意服務；物流輔助服務；

鑒證咨詢服務；廣播影視服務；商務輔助服務；

其他現(xiàn)代服務；文化體育服務；教育醫(yī)療服務；

旅游娛樂服務；餐飲住宿服務；居民日常服務；

其他生活服務。

4、零稅率

國際運輸服務；航天運輸服務；

向境外單位提供的完全在境外消費的相關服務；

財政局和國家稅務總局規(guī)定的其他服務；

納稅人出口貨物（國務院另有規(guī)定的除外）。

征收率

征收率（2種）：3%；5%。

1、稅率3%

增值稅征收率統(tǒng)一為3%（財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外）建筑業(yè)老項目簡易征收率為3%；小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。

2、稅率5%

（1）銷售不動產(chǎn)：

1）一般納稅人銷售其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照 5% 的征收率計算應納稅額。

2）小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)），按照 5% 的征收率計算應納稅額。

3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法的按照 5% 的征收率計稅。

4）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照 5% 的征收率計算應納稅額。

5）其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含其購買的住房），按照 5% 的征收率計算應納稅額。

（2）不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務：

1）一般納稅人出租其 2016 年 4 月 30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照 5% 的征收率計算應納稅額。

2）小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房），應按照 5% 的征收率計算應納稅額。

3）其他個人出租其取得的不動產(chǎn)（不含住房），應按照 5% 的征收率計算應納稅額。

4）個人出租住房，應按照 5% 的征收率減按 1.5% 計算應納稅額。

（3）中外合作開采的原油、天然氣。

（說明：本文根據(jù)最新財稅政策整理修改，如有不當之處敬請批評指正?。?/strong>