5%稅率增值稅能抵扣嗎（16篇）

【第9篇】個(gè)人所得稅3500稅率表

2021最新個(gè)人所得稅思維導(dǎo)圖，附個(gè)稅稅率表，快收藏助力稅務(wù)工作

篇幅過長，希望大家耐心看下去。純干貨！可能會(huì)耽誤大家5-8分鐘了。

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從個(gè)人所得稅免征額從3500調(diào)到5000時(shí)，很多人十分關(guān)注自己繳納多少稅費(fèi)的事情。一個(gè)是工資個(gè)稅，一個(gè)是年終獎(jiǎng)個(gè)稅，最后還有什么年度匯算清繳。這個(gè)是與我們個(gè)人相關(guān)的，但是還有與個(gè)體戶公司有關(guān)的經(jīng)營所得。

現(xiàn)在自己做生意當(dāng)老板的還是很多的，對(duì)于個(gè)人所得稅的稅率以及相關(guān)減免稅規(guī)定都要做到心中有數(shù)，畢竟是要繳納稅費(fèi)的，多交少交的或者是漏交都是不允許的，為了不讓稅務(wù)局請(qǐng)?jiān)邸昂炔琛?，接下來有關(guān)2023年最新個(gè)人所得稅的完整知識(shí)一起看看吧。企業(yè)財(cái)務(wù)人員需要知道的是預(yù)扣預(yù)繳和代扣代繳，感覺工作上能夠用上的可以收藏備用！

2021最新個(gè)人所得稅思維導(dǎo)圖

一、個(gè)人所得稅納稅人

根據(jù)個(gè)稅稅法的規(guī)定，個(gè)人所得稅的納稅人分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人。具體的居民個(gè)人和非居民個(gè)人的判定條件如下：

二、應(yīng)納稅所得范圍

偶然所得稅的內(nèi)容

居民個(gè)人取得綜合所得，按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅。

非居民個(gè)人取得綜合所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。

納稅人取得第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得，分別計(jì)算個(gè)人所得稅。

三、個(gè)人所得稅稅率

01個(gè)人所得稅稅率表一

02個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一

03個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二

04個(gè)人所得稅稅率表二

05個(gè)人所得說稅率表三

四、應(yīng)納稅所得額

01專項(xiàng)附加扣除

五、捐贈(zèng)扣除

六、個(gè)人所得稅免稅情況

七、個(gè)人所得稅減免的情況

八、預(yù)扣預(yù)繳及代扣代繳

九、個(gè)人所得稅的自行申報(bào)

十、個(gè)人所得稅匯算清繳

十一、匯算清繳申報(bào)時(shí)間

十二、股票激勵(lì)

十三、個(gè)人的非貨幣性投資

十四、個(gè)人取得的拍賣收入

十五、購買和處置債券

內(nèi)容來源：思維導(dǎo)圖學(xué)稅法

好了，或許很多人不會(huì)看到這里了，因?yàn)榻裉斓膬?nèi)容確實(shí)有點(diǎn)過多了，但是關(guān)于個(gè)人所得稅全部情況都已經(jīng)在這里展示了。也希望可以讓大家都了解到個(gè)人所得稅的知識(shí)。

上述內(nèi)容需要電子版的可以分享。

【第10篇】增值稅稅率5%是什么稅種

一、最新一般納稅人增值稅稅率分為4檔：13%、9%、6%、0%

1、增值稅稅率13%（一般適用）

銷售貨物或者進(jìn)口貨物、銷售勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用13%的增值稅稅率。計(jì)稅時(shí)：

銷售額=含稅銷售額÷（1+13%）

應(yīng)納稅額=銷售額×13%

2、增值稅稅率9%

交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售糧食等其他國務(wù)院規(guī)定的貨物適用9%的增值稅稅率。計(jì)稅時(shí)：

銷售額=含稅銷售額÷（1+9%）

應(yīng)納稅額=銷售額×9%

3、增值稅稅率6%

增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、生活服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、銷售技術(shù)等無形資產(chǎn)適用6%的增值稅稅率。計(jì)稅時(shí)：

銷售額=含稅銷售額÷（1+6%）

應(yīng)納稅額=銷售額×6%

4、增值稅稅率0%

出口貨物、跨境銷售規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、跨境銷售規(guī)定的無形資產(chǎn)適用0%的增值稅稅率。

二、最新小規(guī)模納稅人增值稅稅率有3檔：5%、3%、1%（階段性減免）

1、增值稅稅率3%（一般適用）

3%是小規(guī)模納稅人最常用的一種征收率，計(jì)稅時(shí)：

銷售額=含稅銷售額÷（1+3%）

應(yīng)納稅額=銷售額×3%

2、增值稅稅率5%（特定范圍）

小規(guī)模納稅人一般適用增值稅稅率是3%，但特殊情況除外。比如銷售不動(dòng)產(chǎn)，不動(dòng)產(chǎn)租賃等的時(shí)候，小規(guī)模納稅人的增值稅稅率則是5%。

這是小規(guī)模納稅人比較特殊的一種征收率，計(jì)稅時(shí)：

銷售額=含稅銷售額÷（1+5%）

應(yīng)納稅額=銷售額×5%

3、增值稅稅率1%（階段性減免）

這是特殊階段減免適用的增值稅稅率。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）規(guī)定：自2023年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。計(jì)稅時(shí)：

銷售額=含稅銷售額/（1+1%）

應(yīng)納稅額=銷售額×1%

【第11篇】住宿費(fèi)稅率有5%嗎

有很多人因?yàn)楣ぷ髟?，需要全國各地飛，所以經(jīng)常會(huì)在單位里報(bào)銷差旅費(fèi)。在報(bào)銷差旅費(fèi)的時(shí)候，財(cái)務(wù)突然說這個(gè)要扣個(gè)稅，這個(gè)不用扣個(gè)稅，弄得報(bào)銷人很焦慮。差旅費(fèi)為啥要交個(gè)稅？如果稅法規(guī)定要交，該怎么計(jì)算呢？

差旅費(fèi)包含六個(gè)項(xiàng)目

1、住宿費(fèi)；

2、飛機(jī)火車輪船這一類跨市的交通費(fèi)；

3、市內(nèi)打車、乘公交的交通費(fèi)；

4、員工出差期間一日三餐的餐費(fèi)；

5、業(yè)務(wù)人員出差不可避免會(huì)有一些業(yè)務(wù)招待方面的工作，因此會(huì)有如請(qǐng)吃飯產(chǎn)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)；

6、有些單位按照公司規(guī)定還可以得到一些差旅費(fèi)津貼。

（一）住宿費(fèi)

絕大多數(shù)單位對(duì)于員工出差會(huì)設(shè)定一個(gè)差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，不同級(jí)別的員工、不同的城市（如一線、二線、三線城市等）、甚至不同時(shí)間（旅游旺季或淡季）去出差，住宿費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)都會(huì)有所不同。

以一般納稅人性質(zhì)的公司來說，員工因公出差拿回來的住宿費(fèi)增值稅專用發(fā)票，只要不是用于免稅、簡易征收和福利及非應(yīng)稅項(xiàng)目的，不僅可以報(bào)銷，還可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。

對(duì)于酒店而言，無論本身是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，開專票還是普票，稅率都是相同的。這里提醒大家，如果酒店跟你說開專票要加稅點(diǎn)，一定是騙你的。還有一個(gè)要點(diǎn)，住宿費(fèi)普票只有一張發(fā)票，而如果要求開的是專票，記得要拿兩聯(lián)：一張是發(fā)票聯(lián)一張是抵扣聯(lián)。

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【第12篇】小規(guī)模普票稅率5%

①應(yīng)該在本月內(nèi)未抄稅前，在開票軟件把錯(cuò)選稅率為5%的發(fā)票作廢，重新正確開具，把紙質(zhì)的發(fā)票進(jìn)行作廢標(biāo)識(shí)單獨(dú)存放。要是已把發(fā)票給到客戶，需要向客戶收回錯(cuò)誤的發(fā)票，存檔備查。

②要是恰巧所開的增值稅普通發(fā)票跨月，才發(fā)現(xiàn)選擇的稅率是不對(duì)的。那這個(gè)時(shí)候已不能作廢開發(fā)票，就需要開票軟件系統(tǒng)，開具這張發(fā)票對(duì)應(yīng)的負(fù)數(shù)發(fā)票，進(jìn)行沖銷。重新開具正確稅率3%發(fā)票。

③要是開具的稅率為5%的發(fā)票已跨季度，需要先完成申報(bào)，再進(jìn)行紅沖。由于稅率錯(cuò)誤的原因，要是在電子數(shù)據(jù)不能進(jìn)行申報(bào)，就要手工填寫申報(bào)表，前往稅務(wù)局窗口申報(bào)。

建議：每次進(jìn)行開票時(shí)，要認(rèn)真檢查填寫的信息，包括公司信息、貨品名稱信息、稅率等;或是編輯好客戶編碼和商品編碼，進(jìn)行正確保存，方便確保每次開票的正確性。

【第13篇】差額征稅的稅率5

差額征稅是什么？

差額征稅原先是營業(yè)稅的政策規(guī)定，即納稅人以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給其他納稅人的規(guī)定項(xiàng)目價(jià)款后的銷售額來計(jì)算稅款的計(jì)稅方法。營改增后，支付給其他納稅人的支出應(yīng)按照規(guī)定計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從銷項(xiàng)稅額中抵扣。但由于原營業(yè)稅差額征稅扣除范圍較廣，差額征稅在營改增后的多個(gè)行業(yè)中都還有所保留。

接下來小編用幾個(gè)案例來帶大家理解差額征稅如何進(jìn)行計(jì)算。

案例一：金融商品轉(zhuǎn)讓

2023年1月，a公司購入b公司（上市公司）股票10000股，每股成交價(jià)10元，另支付相關(guān)手續(xù)費(fèi)2000元。2023年5月，a公司以每股15元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓股票5000股。那么，a公司轉(zhuǎn)讓股票應(yīng)該如何繳納增值稅呢？

政策指路：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。

a公司應(yīng)繳納的增值稅為：（15-10）*5000÷（1+6%）*6%=1415.09（元）

注：購入股票支付的相關(guān)手續(xù)費(fèi)不計(jì)入買入價(jià)，計(jì)算金融商品轉(zhuǎn)讓銷售額時(shí)不可扣除。

案例二：旅游服務(wù)

某旅游公司為增值稅一般納稅人，2023年5月取得不含稅旅游收入100萬元，支付住宿費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)共計(jì)40萬元，支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用20萬元，上述支出均取得了普通發(fā)票。那么如何確定該旅游公司的計(jì)稅銷售額呢？

政策指路：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定，試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。

如果該納稅人選擇差額征稅，則計(jì)稅銷售額為：100-40-20=40（萬元）

如果該納稅人不選擇差額征稅，就要按照取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用確定銷售額，則計(jì)稅銷售額為100萬元。

案例三：建筑服務(wù)

某建筑公司a為增值稅一般納稅人，2023年8月1日承接a工程項(xiàng)目，采用簡易方法計(jì)稅。項(xiàng)目完工后，取得不含稅銷售收入100萬元，其中30萬元的工程分包給另一建筑公司b。請(qǐng)問建筑公司a這筆業(yè)務(wù)如何繳納增值稅？

政策指路：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定，試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

由于建筑公司a采用簡易方法計(jì)稅，應(yīng)按照差額確定銷售額，以3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額：

（100-30）*3%=2.1（萬元）

但如果該建筑公司a采用一般方法計(jì)稅，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額，不得差額確定銷售額，即應(yīng)納稅額為：

100*10%=10（萬元）（備注：2023年5月1日后稅率由11%調(diào)為10%）

接下來小編為大家統(tǒng)計(jì)了截止目前最全的差額征稅項(xiàng)目，速速收藏起來吧！

1.金融商品轉(zhuǎn)讓

金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。

——《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2第一條第(三)項(xiàng)第3點(diǎn)

2.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)

以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。

——《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2第一條第(三)項(xiàng)第4點(diǎn)

3.融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)

(1)經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。

(2)經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(不含本金)，扣除對(duì)外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。

(3)試點(diǎn)納稅人根據(jù)2023年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。

繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅的試點(diǎn)納稅人,經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的，根據(jù)2023年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可以選擇以下方法之一計(jì)算銷售額：

①以向承租方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向承租方收取的價(jià)款本金，以及對(duì)外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。

納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，計(jì)算當(dāng)期銷售額時(shí)可以扣除的價(jià)款本金，為書面合同約定的當(dāng)期應(yīng)當(dāng)收取的本金。無書面合同或者書面合同沒有約定的，為當(dāng)期實(shí)際收取的本金。

試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

②以向承租方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。

(4)經(jīng)商務(wù)部授權(quán)的省級(jí)商務(wù)主管部門和國家經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)批準(zhǔn)的從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，2023年5月1日后實(shí)收資本達(dá)到1.7億元的，從達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)月起按照上述第(1)、(2)、(3)點(diǎn)規(guī)定執(zhí)行；2023年5月1日后實(shí)收資本未達(dá)到1.7億元但注冊(cè)資本達(dá)到1.7億元的，在2023年7月31日前仍可按照上述第(1)、(2)、(3)點(diǎn)規(guī)定執(zhí)行，2023年8月1日后開展的融資租賃業(yè)務(wù)和融資性售后回租業(yè)務(wù)不得按照上述第(1)、(2)、(3)點(diǎn)規(guī)定執(zhí)行。

——《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件2第一條第(三)項(xiàng)第5點(diǎn)

4.航空運(yùn)輸企業(yè)

航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款。

——《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2第一條第(三)項(xiàng)第6點(diǎn)

5.一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)

試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。

——《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2第一條第(三)項(xiàng)第7點(diǎn)

6.旅游服務(wù)

納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。

——《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2第一條第(三)項(xiàng)第8點(diǎn)

7.建筑服務(wù)

納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

——《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件2第一條第(三)項(xiàng)第9點(diǎn)

8.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目(選擇簡易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。

房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目。

——《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件2第一條第(三)項(xiàng)第10點(diǎn)

9.銷售不動(dòng)產(chǎn)

(1)一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

(2)一般納稅人銷售其2023年5月1日后取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

(3)小規(guī)模納稅人銷售其取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)體工商戶銷售購買的住房和其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn))，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

(4)其他個(gè)人銷售其取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)(不含其購買的住房)，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

(5)僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市：個(gè)人將購買2年以上(含2年)的非普通住房對(duì)外銷售的，以銷售收入減去購買住房價(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅。

——《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件2第一條第(八)項(xiàng)/附件3第五條

10.勞務(wù)派遣服務(wù)

一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

——《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))第一條

11.人力資源外包服務(wù)

納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。

——《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))第三條第(一)項(xiàng)

12.轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)

納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

——《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))第三條第(二)項(xiàng)

13.安全保護(hù)服務(wù)

納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。

——《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)再保險(xiǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕68號(hào)》第四條

14.物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費(fèi)

提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

——《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費(fèi)增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第54號(hào))

15.電信企業(yè)為公益性機(jī)構(gòu)接受捐款

中國移動(dòng)通信集團(tuán)公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司、中國電信集團(tuán)公司及其成員單位通過手機(jī)短信公益特服號(hào)為公益性機(jī)構(gòu)接受捐款，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給公益性機(jī)構(gòu)捐款后的余額為銷售額。

——《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕39號(hào))第一條

16.中國證券登記結(jié)算公司

中國證券登記結(jié)算公司的銷售額，不包括以下資金項(xiàng)目：按規(guī)定提取的證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金；代收代付的證券公司資金交收違約墊付資金利息；結(jié)算過程中代收代付的資金交收違約罰息。

——《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕39號(hào))第二條

17.教輔單位為境外單位提供境內(nèi)考試服務(wù)

境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開展考試，教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以取得的考試費(fèi)收入扣除支付給境外單位考試費(fèi)后的余額為銷售額，按提供“教育輔助服務(wù)”繳納增值稅。

——《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第69號(hào))第六條

18.簽證代理服務(wù)

納稅人提供簽證代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使(領(lǐng))館的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)后的余額為銷售額。

——《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第69號(hào))第七條

19.代理進(jìn)口服務(wù)

納稅人代理進(jìn)口按規(guī)定免征進(jìn)口增值稅的貨物，其銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。

——《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第69號(hào))第八條

20.境外航段機(jī)票代理服務(wù)

航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個(gè)人的境外航段機(jī)票結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額。

——《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕90號(hào))第三條

【第14篇】小規(guī)模企業(yè)增值稅稅率5

小規(guī)模納稅人增值稅稅率？

報(bào)以下稅種：

1增值稅

小規(guī)模納稅人也需要繳納增值稅，其稅率為3%。

2城建稅

城建稅的稅率，與所處的位置和省份有關(guān)。這里城建稅適用稅率指納稅人所在地市區(qū)的稅率為7%，在縣城、鎮(zhèn)、大中型工礦企業(yè)不在縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%，不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的稅率為1%。

3教育附加費(fèi)

4地方教育費(fèi)附加

5水利建設(shè)基金

教育費(fèi)附加，地方教育費(fèi)附加，水利建設(shè)基金等計(jì)稅的基礎(chǔ)是增值稅，消費(fèi)稅等。計(jì)算金額也是依據(jù)這些稅種的金額乘以對(duì)應(yīng)稅率而得。也就是說，這些稅種與增值稅、消費(fèi)稅的稅率息息相關(guān)

6企業(yè)所得稅

一般為利潤總額*25%，新所得稅法規(guī)定法定稅率為25%，但是，根據(jù)企業(yè)所處行業(yè)，也會(huì)有不同的稅率。例如：國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%，小型微利企業(yè)為20%，非居民企業(yè)為20%相關(guān)工商稅務(wù)問題歡迎留言交流+關(guān)注

【第15篇】消費(fèi)稅15個(gè)稅目及其稅率最全匯總

消費(fèi)稅——稅目與稅率

稅目(15個(gè)）

稅率

一、煙

1.卷煙

（1）甲類卷煙

56%加0.003元/支（生產(chǎn)環(huán)節(jié)）

（2）乙類卷煙

36%加0.003元/支（生產(chǎn)環(huán)節(jié)）

（3）批發(fā)環(huán)節(jié)

11%加0.005元/支

2.雪茄煙

36%

3.煙絲

30%

【解釋1】每標(biāo)準(zhǔn)箱150元，每條0.6元，每支0.003元。

（每箱=250條，每標(biāo)準(zhǔn)條200支）

【解釋2】甲類卷煙，即每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格在70元（不含增值稅）以上（含70元）的卷煙；乙類卷煙，即每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格在70元（不含增值稅）以下的。

稅目(15個(gè)）

稅率

二、酒

1.白酒

20%加0.5元/500克（或500毫升）

2.黃酒

240元/噸

3.啤酒

（1）甲類啤酒

250元/噸

（2）乙類啤酒

220元/噸

4.其他酒

10%

【解釋1】酒精不再征收消費(fèi)稅。

【解釋2】甲類啤酒，指每噸出廠價(jià)（含包裝物及包裝物押金）≥3000元（含3000元，不含增值稅）；乙類啤酒是指每噸出廠價(jià)（含包裝物及包裝物押金）<3000元。

【解釋3】包裝物押金不包括重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。（一個(gè)包括，一個(gè)不包括）

【解釋4】果啤屬于啤酒，按啤酒征收消費(fèi)稅。

【解釋5】對(duì)飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。

【解釋6】葡萄酒，屬于“其他酒”子目。

【解釋7】配制酒的子類目和稅率適用：

（1）以蒸餾酒或食用酒精為酒基，具有國家相關(guān)部門批準(zhǔn)的國食健字或衛(wèi)食健字文號(hào)并且酒精度≤38度的配制酒；

（2）以發(fā)酵酒為酒基，酒精度≤20度的配制酒；

前兩類，按“其他酒”10%適用稅率征收消費(fèi)稅。

（3）其他配制酒，按“白酒”適用20%稅率加0.5元/500克（或500毫升）征收消費(fèi)稅。

【例題1·單選題】某啤酒廠銷售a型啤酒20噸給副食品公司，開具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款58000元，收取包裝物押金3050元，其中包含重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱押金50元；銷售b型啤酒10噸給賓館，開具普通發(fā)票取得收取32760元，收取包裝物押金150元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是（ ）。

a.5000元

b.6600元

c.7200元

d.7500元

【答案】c

【解析】a型啤酒：[58000+（3050-50）÷1.17]÷20=3028.21（元）＞3000元，單位稅額為250元/噸；b型啤酒：（32760+150）÷1.17÷10=2812.82（元）＜3000元，單位稅額為220元/噸；應(yīng)納消費(fèi)稅=20×250+10×220=7200（元）。

【例題2·計(jì)算問答題】某市一娛樂公司2023年1月1日開業(yè)，經(jīng)營范圍包括娛樂，

【答案及解析】該娛樂公司銷售自制啤酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=180×250÷10000=4.5（萬元）；餐飲收入應(yīng)繳納的增值稅=600×6%=36（萬元）。

稅目

稅率

三、高檔化妝品

15%

四、貴重首飾及珠寶玉石

1.金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品

5%（零售環(huán)節(jié)納稅）

2.其他貴重首飾和珠寶玉石

10%（生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工提貨環(huán)節(jié)納稅）

五、鞭炮、焰火

15%

【新增】高檔化妝品的范圍：

自2023年10月1日起，取消對(duì)普通美容、修飾類化妝品征收消費(fèi)稅，將“化妝品”稅目名稱更名為“高檔化妝品”，包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品，即生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)銷售（完稅）價(jià)格（不含增值稅）在10元/毫升（克）或15元/片（張）及以上的美容、修飾類化妝品和護(hù)膚類化妝品。

【解釋1】不包括：舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩。

【解釋2】出國人員免稅商店銷售的金銀首飾征收消費(fèi)稅。

【解釋3】鞭炮焰火中不包括：體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線。

稅目

稅率

六、成品油

1.汽油

1.52元/升

2.柴油

1.20元/升

3.航空煤油

1.20元/升

4.石腦油

1.52元/升

5.溶劑油

1.52元/升

6.潤滑油

1.52元/升

7.燃料油

1.20元/升

【解釋1】航空煤油的消費(fèi)稅暫緩征收。

【解釋2】取消車用含鉛汽油消費(fèi)稅，汽油稅目不再劃分二級(jí)子目，統(tǒng)一按照無鉛汽油稅率征收消費(fèi)稅。

【解釋3】變壓器油、導(dǎo)熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于潤滑油，不征收消費(fèi)稅。

【解釋4】取消汽車輪胎的消費(fèi)稅。

稅目

稅率

七、小汽車

1.乘用車

（1）氣缸容量在1.0（含1.0）升以下的

1%

（2）氣缸容量在1.0以上至1.5（含1.5）升

3%

（3）氣缸容量在1.5以上至2.0（含2.0）升

5%

（4）氣缸容量在2.0以上至2.5（含2.5）升

9%

（5）氣缸容量在2.5以上至3.0（含1.5）升

12%

（6）氣缸容量在3.0以上至4.0（含4.0）升

25%

（7）氣缸容量在4.0升以上

40%

2.中輕型商用客車（含駕駛員座位在內(nèi)的座位數(shù)≤23座）

5%

【解釋1】排量小于1.5升（含）的乘用車底盤（車架）改裝、改制的屬于乘用車；大于1.5升的乘用車底盤（車架）或用中輕型商用客車底盤（車架）改裝、改制的屬于中輕型商用客車。

【解釋2】不包括：

（1）電動(dòng)汽車；

（2）車身長度≥7米、并且座位10～23座（含）以下的商用客車；

（3）沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車。

稅目

稅率

八、摩托車

1.氣缸容量在250毫升（只這一個(gè)容量）

3%

2.氣缸容量在250毫升的以上的

10%

九、高爾夫球及球具

10%

十、高檔手表

20%

十一、游艇

10%

十二、木制一次性筷子

5%

十三、實(shí)木地板

5%

【解釋1】取消氣缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托車消費(fèi)稅。

【解釋2】高爾夫球具范圍包括高爾夫球、高爾夫球桿及高爾夫球包（袋）等。高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把屬于本稅目的征收范圍。

【解釋3】高檔手表，每只不含增值稅銷售價(jià)格≥10000元。

【解釋4】游艇，8米≤長度≤90米，內(nèi)置發(fā)動(dòng)機(jī)，可以在水上移動(dòng)，一般為私人或團(tuán)體購置，主要用于水上運(yùn)動(dòng)和休閑娛樂等非牟利活動(dòng)的各類機(jī)動(dòng)艇。

稅目

稅率

十四、電池

4%

十五、涂料

4%

【解釋1】對(duì)無汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池(又稱“氫鎳蓄電池”或“鎳氫蓄電池”)、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池和全釩液流電池免征消費(fèi)稅。

2023年12月31日前對(duì)鉛蓄電池緩征消費(fèi)稅；自2023年1月1日起，對(duì)鉛蓄電池按4%稅率征收消費(fèi)稅。

【解釋2】對(duì)施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物含量低于420克/升(含)的涂料免征消費(fèi)稅。

【例題1·單選題】企業(yè)生產(chǎn)銷售的下列產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（ ）。（2023年）

a.電動(dòng)汽車

b.體育用鞭炮藥引線

c.銷售價(jià)格為9000元的手表

d.鉛蓄電池

【答案】d

【解析】電動(dòng)汽車、體育用鞭炮藥引線和價(jià)格低于10000元的手表不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。

【例題2·單選題】下列行為涉及的貨物，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（ ）。

a.批發(fā)商批發(fā)銷售的雪茄煙

b.首飾廠生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

c.鞭炮加工廠銷售田徑比賽用發(fā)令紙

d.出國人員免稅商店銷售的金銀首飾

【答案】d

【解析】卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)征稅；金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征稅；發(fā)令紙不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。

【例題3·單選題】下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是（ ）。（2023年）

a.電動(dòng)汽車

b.卡丁車

c.高爾夫車

d.小轎車

【答案】d

【解析】電動(dòng)汽車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。

【例題4·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的有（ ）。

a.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙

b.零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾

c.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品

d.取得外國政府捐贈(zèng)的進(jìn)口小汽車

【答案】ab

【解析】選項(xiàng)c征收增值稅不征收消費(fèi)稅；外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備屬于增值稅（和消費(fèi)稅）免稅項(xiàng)目，因此選項(xiàng)d免征增值稅（和消費(fèi)稅）。

【例題5·多選題】下列經(jīng)營業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有（ ）。

a.涂料廠生產(chǎn)銷售的涂料

b.煙草公司批發(fā)的卷煙

c.汽車加油站銷售的汽油

d.汽車制造廠生產(chǎn)銷售的卡車

【答案】ab

稅率形式

應(yīng)稅消費(fèi)品

比例稅率和定額稅率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅

卷煙（除批發(fā)）：

定額稅率:每標(biāo)準(zhǔn)箱收取150元

比例稅率:調(diào)撥價(jià)為每條70元以上的，適用56%；調(diào)撥價(jià)為每條70元以下的，適用36%

糧食白酒、薯類白酒：

定額稅率:每斤定額稅率0.5元；

比例稅率:白酒20%

定額稅率

啤酒：250元/噸（出廠價(jià)3000元/噸以上）

220元/噸（出廠價(jià)3000元/噸以下）

黃酒：240元/噸

成品油

比例稅率

除上述列舉以外的其他應(yīng)稅消費(fèi)品

有財(cái)稅問題就問解稅寶，有財(cái)稅難題就找解稅寶！

【第16篇】土地增值稅稅率增值50%

一說到土地增值稅，有些朋友或許會(huì)想到增值稅，但這是兩個(gè)完全不同的稅種。增值稅是對(duì)貨物與勞務(wù)的流轉(zhuǎn)過程中的增值額進(jìn)行課征的稅種，也是目前我國最大的稅種；而土地增值稅則是針對(duì)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，以轉(zhuǎn)讓所取得的收入減去法定扣除項(xiàng)目金額后的增值額課征的稅種。

2023年，土地增值稅實(shí)現(xiàn)了6465億元，比上年增長14%，占當(dāng)年稅收收入的4%。從比重上看，應(yīng)該算作一個(gè)輔助性的稅種。

目前土地增值稅的法律依據(jù)是國務(wù)院令[1993]第138號(hào)頒布的《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》，從1994年開始實(shí)施。也算是分稅制改革背景下針對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)的一個(gè)特定的稅種。

土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，通俗的說，就是賣房賣地有了增值額的單位和個(gè)人。目前交該稅的主體還是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。可能很多人沒有覺得自己賣房時(shí)交了土地增值稅，是因?yàn)閺?008年開始，對(duì)個(gè)人暫免征收了而已。注意是暫免征收，不是法定免稅。

土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額，具體是取得的收入減除扣除項(xiàng)目的余額。

土地增值稅的稅率很有特點(diǎn)，對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物的單位和個(gè)人，按增值額的一定比率征收土地增值稅，增值率在50%以下的，稅率為30%，增值率在50-100%的，稅率為40%，增值率在100-200%的，稅率為50%，增值率超過200%的，稅率為60%。這種征收方式，稱之為超率累進(jìn)。

下面就是土地增值稅的四級(jí)超率累進(jìn)稅率表，與個(gè)人所得稅的超額累進(jìn)稅率表不同在于計(jì)稅依據(jù)是比率不是數(shù)額，超額計(jì)算時(shí)使用的是速算扣除率，而不是速算扣除數(shù)。

去年的7月份，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局發(fā)布了《土地增值稅法》的征求意見稿，也開啟了土地增值稅的立法進(jìn)程。

相比1993年的暫行條例，征求意見稿的變化不是很大，也屬于平移性質(zhì)的。下表是我找到的一個(gè)暫行條例與征求意見稿有所差別的對(duì)比表，我搬過來了，供大家參考。

在我講課的過程中，有學(xué)生曾經(jīng)質(zhì)疑土地增值稅開征的合理性，覺得就房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓而言存在著重復(fù)征稅。這個(gè)問題我再單獨(dú)寫一個(gè)推文。那么為什么要開征這樣一個(gè)稅種，也就是通常說的立稅宗旨是什么。按照目前的解釋有三個(gè)目的：

（1）有利于增強(qiáng)國家對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)商和房地產(chǎn)交易市場(chǎng)的調(diào)控；

（2）有利于國家抑制炒買炒賣土地獲取暴利的行為；

（3）有利于增加國家財(cái)政收入為經(jīng)濟(jì)建設(shè)積累資金。

事實(shí)上土地增值稅的意義還是出于對(duì)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的增值額的一種調(diào)節(jié)。有一種說法，把土地增值稅叫做反房地產(chǎn)暴利稅，意味著房地產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)等單位和個(gè)人有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)以及在房屋銷售過程中獲得的收入，扣除開發(fā)成本等支出后的增值部分，要按一定比例繳納給國家。所以它的調(diào)節(jié)功能大于收入功能。

從未來的趨勢(shì)看，這個(gè)稅將與房地產(chǎn)稅一并成為地方稅的主體稅種，也將為建立房地產(chǎn)市場(chǎng)的長效機(jī)制起到應(yīng)有的作用。