小規(guī)模納稅人增值稅發(fā)票的稅率（16篇）

【第1篇】小規(guī)模納稅人增值稅發(fā)票的稅率

創(chuàng)業(yè)養(yǎng)成手冊第26步：小規(guī)模納稅人關于增值稅納稅的一些注意事項！

老賬人在“初創(chuàng)型企業(yè)老板必須要關注的三個稅種”中有分享到增值稅這個稅種，簡單點來說就是一個商品在交易的過程中產生的價值，就是增加價值的部分需要繳納增值稅。

那么今天老賬人就來分享下小規(guī)模納稅人關于增值稅納稅的一些注意事項。

首先，我們需要區(qū)分出小規(guī)模納稅人和一般納稅人的概念：

小規(guī)模納稅人：每一年公司的銷售額在規(guī)定標準以下，也就是應稅年銷售額是在500萬元以下，并且會計體系核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。

一般納稅人：納稅人在連續(xù)不超過12個月內累計應征增值稅銷售額，一般納稅人的特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。

小規(guī)模概念是在增值稅暫行條例中出現的，如果是小規(guī)模納稅人就可以申請按統(tǒng)一的3%稅率來開增值稅發(fā)票。

其實，國家稅務總局主要是考慮到剛剛創(chuàng)業(yè)公司的不容易，可能會有一部分小企業(yè)的賬目是不清晰，且生存壓力大的情況，所以采取500萬營收額作為一刀切的方式來定義小規(guī)模納稅人的標志。

因此，小規(guī)模納稅人企業(yè)有以下特點：

第一，每月10萬或每季30萬以下，可以免征增值稅；

第二，進項發(fā)票不能做增值稅抵扣；

第三，如果營業(yè)額超過第一條規(guī)定額度，要全額繳納增值稅。

所以對于第三種的情況下，不論企業(yè)的經營是否有增值，都需要繳納增值稅。

這個時候聰明的老板們就會好好利用好這些概念，打好自己的心里算盤。

當然，現在國家也為小規(guī)模的的發(fā)票問題也逐漸開放了小規(guī)模申請專票的窗口。

而且在2023年11月稅務總局對外公布的增值稅法征求意見稿中，其中第五條非常值得細品，核心點是增值稅起征點為季銷售額30萬元。

因為之前的草案中是沒有小規(guī)模納稅人和一般人納稅人概念的，所有企業(yè)都適用這個30萬免征額小規(guī)模的概念。

同時，這個30萬不僅針對企業(yè)，還針對個人，而個人包括個體工商戶。

除此之外，增值稅專用發(fā)票抵扣大概率適用所有企業(yè)，包括現在的小規(guī)模納稅人。

總的來說，既然現在國家對于小規(guī)模納稅人有扶持的政策，那么就是要好好利用起來，同時讓自己的企業(yè)更加地順風順水，揚帆直上。

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【第2篇】小規(guī)模納稅人房租稅率

疑問：

由小規(guī)模納稅人變成一般納稅人之后，之前簽訂的房屋租賃合同還未到期，應繼續(xù)開具5%的租金發(fā)票，還是開具10%的租金發(fā)票？

解答：

根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1第四十五條規(guī)定：“增值稅納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間為：

（一）納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。

（二）納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天?！焙透郊?第一條第九款第一項規(guī)定：“一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人出租其2023年4月30日前取得的與機構所在地不在同一縣（市）的不動產，應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。” 因此，如您的納稅義務發(fā)生時間是在小規(guī)模納稅人期間確認的，應按5%開具發(fā)票；如您的納稅義務發(fā)生時間是在一般納稅人生效之日后，適用簡易計稅方法的按5%開具發(fā)票，適用一般計稅方法的按10%開具發(fā)票。

【第3篇】一般納稅人稅率核定

對于納稅人的問題在近些年里面變的越加的受人關注。不斷有企業(yè)在這方面吃了大虧。所以就需要您經常來了解相關的財稅信息了。那么我們下面就來一起看看一般納稅人可以核定征收嗎？

一般納稅人可以核定征收嗎？

一般納稅人是可以核定征收的，一般納稅人是指的增值稅稅種，而所得稅是不同的稅種，與是不是一般納稅人沒有關系，但是一般納稅人要求核算準確，如果核算不準確進項抵扣會有問題。核定征收的原因一般是企業(yè)不能準確核算所得稅進行的。

通常來說的一般納稅人士針對增值稅這個稅種，但是要求一般納稅人是需要進行核算查賬征收，但是根據核定征收和查賬征收兩者雖然有一定關聯，但是卻沒有相互影響。所以說呢，一般納稅人在符合核定征收的條件下是可以進行核定征收的。

核定征收的條件：

摘自：財政部，國家稅務總局制定的《關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》

第七條有下列情形之一的，主管稅務機關應采取核定征收方式征收個人所得稅：

（一）企業(yè)依照國家有關規(guī)定應當設置但為設置賬本的；

（二）企業(yè)雖設置賬本，但是賬目混亂或者成本資料，收入憑證，費用憑證殘缺不全，難以查賬稅務；

（三）納稅人發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。

第八條第七條所說核定征收方式，包括定額征收，核定應納稅所得率征收以及其他合理的征收方式。

一般納稅人可以核定嗎？

一般納稅人也可以核定，在一些經濟開發(fā)區(qū)，不過像小編上面說的那樣，因為具備一些不合理性，所以是會有一定的風險，那是怎樣的風險呢？其實理解起來也很簡單，就是向上面說的，因為一般納稅人大都規(guī)模比較大，所以有可能會取消核定的資格的概率會更大。

如果是一定要辦理一般納稅人的核定征收，政策是如下：

（享受增值稅獎勵，所得稅的核定征收）

這種政策就很簡單，就是正常的注冊一個公司，但是有些地方是有稅收優(yōu)惠政策，會出臺一些獎勵政策，或者比較寬松的政策，就在當地注冊公司，正常的經營，只是額外會享受一些獎勵政策，（無需實地辦公）比如咱們一個公司，一年的增值稅大概需要繳納200萬，企業(yè)所得稅也大概100萬左右。如果在正常，沒有政策的地方就硬生生的交了，但是如果在有政策的經濟開發(fā)區(qū)享受財政獎勵。

所得稅（核定征收）：核定行業(yè)利潤率的10%，算下來所得稅成本是票額的2.1%-3.5%

附加稅：附加稅依舊是增值稅的12%

這就是一般納稅人核定征收的稅率，到時候開具票按照行業(yè)正常稅率可開6%，9%，13%的專票，其他與正常公司經營無異。

一般應稅所得率表規(guī)定的執(zhí)行標準：

工業(yè)，交通運輸業(yè)，商業(yè)：5%-20%

建筑業(yè)，房地產開發(fā)業(yè)：7%-20%

飲食服務業(yè)：7%-25%

娛樂業(yè)：20%-40%

其他行業(yè)：10%-30%

企業(yè)經營多業(yè)的，無論其經營項目是否單獨核算，均應根據其主營項目確定其適用稅務應稅所得率。

第九條實行核定征收的投資者，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策。

現在我們園區(qū)一般納稅人核定征收情況：

所得稅（核定征收）：核定行業(yè)利潤率的10%，算下來所得稅成本是票額的2.1%-3.5%

附加稅：附加稅依舊是增值稅的12%

這就是一般納稅人核定征收的稅率，到時候開具票按照行業(yè)正常稅率可開6%，9%，13%的專票，其他與正常公司經營無異。

一般納稅人可以核定征收嗎？對于這個問題我們就說到這里，希望對您有所幫助。多謝閱覽！

注意：本文所述內容僅供參考，一切都以釔財稅顧問所述為準。

聲明：本文圖片來源于網絡

【第4篇】小規(guī)模納稅人開增值稅普票稅率

昨天，國稅總局發(fā)布了一條關于小規(guī)模納稅人增值稅全免的稅收優(yōu)惠政策，一方面是由于疫情影響，國內許多小規(guī)模納稅人比較艱難，另外一方面也是順應減稅降費的政策趨勢。

關于這項稅收優(yōu)惠政策，有一些小伙伴可能存在一些誤解。首先4月份開始小規(guī)模納稅人開普票增值稅是全免的，這個是肯定可以確定的。但是小規(guī)模納稅人開增值稅專票稅率將會按照3%征收，是無法免除的。因此，對于小規(guī)模納稅人來說，能不開專票就不要開專票，盡量開普票，這樣就能降低稅費。

至于一般納稅人，就無法享受該政策了。一些服務行業(yè)的一般納稅人，經常會存在一些實際支出無法取得發(fā)票，導致企業(yè)利潤虛高，企業(yè)稅負高?；蛘哂捎谛袠I(yè)本身就利潤非常高，如軟件開發(fā)、信息技術服務行業(yè)，除去員工工資和場地費用，剩下的利潤是比較多的，稅負壓力巨大。正常納稅需要繳納25%的企業(yè)所得稅和20個點的分紅個稅，換作是誰來當老板都是比較頭疼的。

這種情況的公司可以通過享受一些地方政府的扶持政策，來合理降低稅費支出。目前，重慶園區(qū)注冊的個體戶（或個人獨資企業(yè)）重慶園區(qū)注冊的個體戶（個人獨資企業(yè)）的個人經營所得稅可以按申請核定征收，稅率為0.6%-1.2%。加上目前小規(guī)模納稅人開普票增值稅全免，總稅率僅為0.6%-1.2%。

舉例：一家注冊在重慶園區(qū)的個體戶年開普票500萬

增稅稅：0

附加稅：0

個人經營所得稅（按照0.6%核定征收）：500萬*0.6%=3萬

總稅率0.6%，稅費大幅降低。

園區(qū)無需實體辦公，整個入駐流程包括開戶均無需到場，個體戶可以不開公戶，可以使用法人私卡收付款使用。要求業(yè)務真實，依法按時納稅。

針對一些商貿行業(yè)的一般納稅人有限公司，可以在江蘇、重慶園區(qū)設立一般納稅人有限公司，正常經營納稅后，增值稅和企業(yè)所得稅按照地方財政留存的40%-80%獎勵。增值稅的地方財政留存比例為50%，企業(yè)所得稅的地方財政留存比例為40%，年納稅總額越高，獲得的獎勵比例也就越高。

舉例：某建材貿易公司甲入駐江蘇園區(qū)，增值稅2023年繳納1000萬，企業(yè)所得稅繳納100萬，均按照地方財政留存70%獎勵，甲公司獲得的獎勵金額如下。

增值稅獎勵金額=1000萬*50%*70%=350萬

企業(yè)所得稅獎勵金額=100萬*40%*70%=28萬

甲公司總共節(jié)省378萬稅費。入駐江蘇園區(qū)的企業(yè)所得稅還可選擇1%核定征收。

企業(yè)稅負壓力大的時候，除了應該了解國家的統(tǒng)一政策，還應該積極了解一些地方的扶持政策，來合理降低企業(yè)稅負。

【第5篇】小規(guī)模一般納稅人稅率

我們知道，小規(guī)模納稅人與一般納稅人的認定標準即原本定義就不同，所以小規(guī)模納稅人和一般納稅人有哪些區(qū)別呢?我們下面分別從兩者認定條件、稅收管理、稅率與征收率等方面具體看看小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別。

① 使用發(fā)票不同。小規(guī)模納稅人銷售只能使用普通發(fā)票,不能使用增值稅專用發(fā)票，購買貨物與一般納稅人相同，可以收普通發(fā)票也能收增值稅專用發(fā)票，二者收取增值稅專用發(fā)票后帳務處理不同.一般納稅人按價款部分入成本,稅款部分入'應交稅金--應交增值稅--進項稅額'帳戶;小規(guī)模納稅人則按全額進入成本.

②應交稅金的計算方法不同。一般納稅人按'抵扣制'計算稅金,即按銷項減進項后的余額交稅.小規(guī)模納稅人按銷售收入除于(1 適用稅率)后的金額再乘稅率計算應交稅金，工業(yè)6%，商業(yè)4%。

③稅率不同。一般納稅人分為0稅率、13%稅率、17%稅率。小規(guī)模納稅人，商業(yè)企業(yè)按4%;工業(yè)企業(yè)按6% ，(免稅的除外)。

一、認定條件：

1)主要從事生產或提供應稅勞務(特指加工、修理修配勞務)的：年銷售額在100萬元以上的，可以認定為一般納稅人，100萬以下的為小規(guī)模

2)主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額180萬以上的可以認定為一般納稅人,180萬以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬以下的,商品流通企業(yè)年銷售額在180萬以下的,屬于小規(guī)模納稅人;反之,為一般納稅人 。

二、稅收管理的規(guī)定：

1)一般納稅人：銷售貨物或提供應稅勞務可以開具增值稅專用發(fā)票;購進貨物或應稅勞務可以作為當期進項稅抵扣;計算方法為銷項減進項。

2)小規(guī)模：只能使用普通發(fā)票;購進貨物或應稅勞務即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣;計算方法為銷售額×征收率。

三、稅率與征收率：

1)一般納稅人：基本稅率17%，稅法還列舉了5類適應13%低稅率的貨物，還有幾項特殊業(yè)務按簡易辦法征收(參照小規(guī)模)。還有零稅率應稅勞務和貨物。

2)小規(guī)模：商業(yè)小規(guī)模按4%征收率;商業(yè)以小規(guī)模按6%

1、稅率不一樣，小規(guī)模6%或4%，一般納稅人17%。

2 一般納稅人的進項稅是可以抵扣的，小規(guī)模納稅人的進項稅是不能夠抵扣的。

3 一般納稅人可以開增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不能夠開增值稅專用發(fā)票!

一般納稅人:生產性企業(yè)年銷售額在100萬以上

商業(yè)性企業(yè)年銷售額在180萬以上

適用稅率: 17%和13%(適用特殊)

小規(guī)模納稅人:生產性企業(yè)年銷售額在100萬以下

商業(yè)性企業(yè)年銷售額在180萬以下

適用稅率:生產性6%,商業(yè)性4%

小規(guī)模不可以開具增值稅發(fā)票

小規(guī)模納稅人在企業(yè)的銷售額達到一定標準后即可成為一般納稅人，而小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別主要在于使用的發(fā)票不同，應交稅金的計算方法不同，稅率也不同。因此納稅人一定要注意區(qū)分自己屬于哪種納稅人，防止觸犯法律。

【第6篇】小規(guī)模納稅人所得稅稅率是多少

小規(guī)模納稅人貨物稅率

小規(guī)模納稅人的法定征收率，按照3%的征收率計稅，減按2%的征收率征收。

計稅公式：銷售額=含稅銷售額/(1+3%)

應納稅額=銷售額×2%

適用情況：

■ 小規(guī)模納稅人(除其他個人外，下同)銷售自己使用過的固定資產；

■ 小規(guī)模納稅人銷售舊貨。

所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇)，但不包括自己使用過的物品。

營改增后，小規(guī)模納稅人稅率/征收率再也不是只有3%了，而是有兩種：3%和5%。

小規(guī)模納稅人的征收率為3%和5%(原建筑業(yè)、文化體育業(yè)營業(yè)稅稅率為3%，金融業(yè)、銷售不動產、轉讓無形資產營業(yè)稅稅率為5%，娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為5%~20%)。

小規(guī)模納稅人實行按銷售額與征收率計算應納稅額，自2023年1月1日起，小規(guī)模納稅人增值稅征收率由過去的6%和4%一律調整為3%，不再設置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率。

小規(guī)模納稅人應交稅種及稅率

增值稅：稅率為銷售收入的3%

企業(yè)所得稅：一般為25%，具體得看稅務局怎么定，小規(guī)模很常見的為定額稅(固定的稅)

城建稅：應納增值稅的7%

教育費附加：應納增值稅的3%

其他基金：如價格調控基金等也是按增值稅的比率計算(要繳的基金跟當地地稅局要求的有關)

印花稅：簽合同(按合同額的比率計算)，另外每年初換賬本也得貼花，注冊資本的比率也得繳印花稅。具體比率問你們的稅管員

房產稅、土地使用稅

個人所得稅：超過起工資薪金起征點就得為職工代扣代繳申報個稅

【第7篇】小規(guī)模納稅人出租房屋稅率

疑問

我是小規(guī)模納稅人，出租房屋的租金發(fā)票增值稅到底是1%？3%？還是5%？

答復

小規(guī)模納稅人出租房屋的租金發(fā)票增值稅征收率應該是按照5%開具。

參考一

國家稅務總局公告2023年第16號公告《納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》第四條：小規(guī)模納稅人出租不動產，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

(一)單位和個體工商戶出租不動產(不含個體工商戶出租住房)，按照5%的征收率計算應納稅額。個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

不動產所在地與機構所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應按照上述計稅方法向不動產所在地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

不動產所在地與機構所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

(二)其他個人出租不動產(不含住房)，按照5%的征收率計算應納稅額，向不動產所在地主管地稅機關申報納稅。其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額，向不動產所在地主管地稅機關申報納稅。

參考二

根據《財政部?稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第13號）、《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（2023年第5號）第一條、《財政部 稅務總局關于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第24號）規(guī)定，自2023年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

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文：郝老師說會計

【第8篇】一般納稅人核定稅率

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一般納稅人核定征收在近幾年的稅收洼地園區(qū)出現的相對較少一些，但也有部分的園區(qū)在做一般納稅人的核定征收。一般納稅人與小規(guī)模納稅人是從年銷售額上進行定義的。年銷售額低于500萬則是小規(guī)模納稅人，年銷售額高于500萬在則是一般納稅人。

一般納稅人與小規(guī)模納稅人在增值稅上的稅率也是不一樣的，一般納稅額增值稅上額度是6%、9%、13%（按照企業(yè)所在行業(yè)判定增值稅稅率），小規(guī)模納稅人的增值稅是3%。但小規(guī)模納稅人不能進行增值稅的抵扣，而一般納稅人還是能進行抵扣。

小規(guī)模納稅人與一般納稅人是在企業(yè)的年銷售額上進行定義，這也就是說一般納稅人企業(yè)的規(guī)?？隙〞刃∫?guī)模納稅人大。

近幾年在稅收洼地園區(qū)核定征收政策給企業(yè)帶來了減稅降負的稅收優(yōu)惠政策。本身的核定征收政策是針對企業(yè)沒有完整的賬目以及會計制度的，其目的是方便稅務征收所得稅上的稅款。然而企業(yè)規(guī)模稍大型的企業(yè)都是完整的賬目制度以及會計憑證的。所以一般園區(qū)內都是很少有一般納稅人核定征收的。

2023年在重慶稅收洼地園區(qū)就有一般納稅人核定征收政策，核定個人獨資企業(yè)個人經營所得稅，稅率在1%左右。能極大程度上緩解企業(yè)的稅負壓力！ 想要了解這方面的稅收優(yōu)惠政策以及園區(qū)的其他招商引資優(yōu)惠政策

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【第9篇】一般納稅人運輸費稅率

什么叫稅負？

稅負就是企業(yè)稅收負擔的簡稱。也就是企業(yè)應交的稅金除以不含稅收入而得到的比例。

稅負有幾種？

稅負一般有增值稅稅負和所得稅稅負。

什么叫增值稅？

它就是在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人為其交易增值部分而繳納的稅款。（免稅項目除外）

增值稅征收計算

不含稅增值部分=不含稅售價-不含稅外購成本

應交增值稅=不含稅增值部分*稅率

工業(yè)的外購成本：材料成本、運輸費用、技術服務成本、固定資產.

商業(yè)的外購成本：進貨成本和運輸費用.

運輸業(yè)的外購成本：固定資產、油費和修車費.

其他服務業(yè)的外購成本：固定資產、發(fā)外承包的成本.

舉例：明月機械生產的 a 機械，生產成本構成是材料 100000 元，運輸費 2000 元，技術服務費 5000 元。a 機械的售價是 150000 元。（材料增值稅稅率 17%，運輸費稅率 11%，服務費稅率 6%）

a 機械增值稅部分={150000/1.17-(100000/1.17+2000/1.11+5000/1.06)}*0.17

={128205.13-(85470.09+1801.80+4716.98)}*0.17

=(128205.13-91988.87)*0.17=36216.26*0.17

=6156.76 元

舉例：天藍百貨購進平板電視一臺 20000 元,售價是 23000 元。

進出的稅率都是 17%平板電視增值部分

=(23000/1.17-20000/1.17)*0.17

=(19658.12-17094.02)*0.17=2564.1*0.17

=435.90

舉例：快速運輸公司代明月公司運輸貨物一批，收取運費 10000 元，這次運輸耗用了油費 5000元。

運輸服務的增值部分：

=10000/1.11*0.11-5000/1.17*0.17

=9009.01*0.11-4273.50*0.17

=990.99-726.50

=264.50 元

舉例：凌天科技公司為某企業(yè)提供了一項技術支持服務,收取了對方 50000 元的服務費,凌天公司為了這項服務購進了儀器一批 10000 元.

服務的增值部分

=(50000/1.06-10000/1.17)*0.06

=(47169.81-8547.01)*0.06

=2830.19-1452.99

=1377.20 元

根據前面的舉例的數據，我們可以得出四個行業(yè)的實際稅負是：

工業(yè)： 6156.76 元/128205.13*100%=4.8%

商業(yè)：435.9 元/19658.12=2.22%

運輸業(yè)：264.50/9009.01=2.94%

其他服務業(yè)： 1377.20 元/47169.81=2.92%

例子中四行業(yè)的標準稅負:

工業(yè):一般是 3%到 5%

商業(yè):一般是 0.7%到 1.5%

運輸業(yè):5%

其他服務業(yè)這個是新營改增行業(yè),而且包含的內容比較多,所以沒有統(tǒng)一稅負.

稅法上的應交增值稅是如何計算的？

我國目前對一般納稅人采用的一般計稅方法是國際上通行的購進扣稅法，即先按當期銷售額和適用的稅率計算出銷項稅額（這是對銷售全額的征稅），然后對當期購進項目向對方支付的稅款進行抵扣，從而間接計算出對當期增值部分的應納稅額。計算公式如下：

當期應納稅額=當期的銷項-（當期的進項+上期留抵）

舉例 5：明月公司，當月開出銷售發(fā)票不含稅金額 100 萬稅額 17 萬，當月購時材料不含稅金額 90 萬，稅額 15.3 萬元,當月的銷售成本 80萬,其中材料成本為 70 萬。算算當月應交增值稅有多少？

應交增值稅=17 萬-15.3 萬元

=1,7 萬元

實際當月銷售的商品要承擔的增值稅=17 萬-70 萬*0.17

=5.1 萬

稅務局如何監(jiān)督企業(yè)的納稅情況的？

因為企業(yè)是實行購進抵扣稅法納稅的，也就是企業(yè)有多少進項就可以抵減多少進項，它不是與企業(yè)的產品一一對應的，所以為了避免企業(yè)人為的操縱這個抵扣金額，稅務局會根據各行各業(yè)各地區(qū)制定了一個標準稅負，也就是企業(yè)可以抵扣的下限。

企業(yè)是不是一定不能低于標準稅負下限呢？

答案：不一定。

低于標準下限會有幾種情況：

1、新開業(yè)的企業(yè)，購進了大量庫存商品或原材料，但是銷售或生產還跟不上，這些的進項就會大于銷項。

2、工業(yè)企業(yè)購進大型的機器設備，它的進項金額過大，企業(yè)目前的銷售消化不了那么多進項，也會造成企業(yè)進項大于銷項。

3、企業(yè)產品出現滯銷，商品需要打折銷售或虧本銷售，這樣一來商品沒了增值，所以也會進項大于銷項。

4、還有一種很普遍的情況，就是企業(yè)銷項開出時間與進項回來時間不一致，造成進項暫時多于銷項。

前面三種情況，是屬實的，那我們就不需要擔心稅負偏低稅負局來查，但是第四種情況，我們平時就要控制好自己的稅負率，盡量不要低于標準稅負下限。

【第10篇】一般納稅人勞務派遣增值稅稅率

《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。 在發(fā)票開具上，選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票?！秶叶悇湛偩株P于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第23號）第四條第（二）項規(guī)定，按照現行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。另據《湖北省營改增問題集》：按照現行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅專用發(fā)票的，可以以取得的全部價款和價外費用開具一張正常稅率或征收率的增值稅普通發(fā)票；也可以按組成部分分別開具，扣除金額開具一張正常稅率或征收率的增值稅普通發(fā)票，扣除后的余額開具一張正常稅率或征收率的增值稅專用發(fā)票。因此，小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務選擇差額納稅，有以下三種開票方式：通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具增值稅專用發(fā)票；按取得的全部價款和價外費用開具一張5%征收率的增值稅普通發(fā)票；同時開具兩張發(fā)票：扣除金額開具一張5%征收率的增值稅普通發(fā)票，扣除后的余額開具一張5%征收率的增值稅專用發(fā)票。

疫情期間特殊優(yōu)惠政策：《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（2023年第13號）和《財政部 稅務總局關于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（2023年第24號）規(guī)定，自2023年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。因此，自2023年3月1日至2023年12月31日（2023年小規(guī)模納稅人免減政策繼續(xù)延續(xù)），除湖北省外，可以選擇以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法減按1%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。湖北省內小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務免征增值稅。

疫情期間，對湖北省以外地區(qū)按照1%征收率繳納增值稅，并且可以開具增值稅專用發(fā)票，具體開票同上。

【第11篇】一般納稅人出租房屋稅率

相信很多小伙伴在日常工作中都會遇到猶豫不定的事情，比如小規(guī)模納稅人租房的增值稅稅率到底是多少，那么小編今天就來給大家說一下，讓大家在工作中不再猶豫，做出完美的賬。

問：我是小規(guī)模納稅人，出租房屋的租金發(fā)票增值稅到底是1%？3%？還是5%？

答;小規(guī)模納稅人出租房屋的租金發(fā)票增值稅征收率應該是按照5%開具。

參考文獻一：

國家稅務總局公告2023年第16號公告《納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》第四條：小規(guī)模納稅人出租不動產，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

(一)單位和個體工商戶出租不動產(不含個體工商戶出租住房)，按照5%的征收率計算應納稅額。個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

不動產所在地與機構所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應按照上述計稅方法向不動產所在地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

不動產所在地與機構所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

(二)其他個人出租不動產(不含住房)，按照5%的征收率計算應納稅額，向不動產所在地主管地稅機關申報納稅。其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額，向不動產所在地主管地稅機關申報納稅。

參考文獻二：

根據《財政部?稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第13號）、《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（2023年第5號）第一條、《財政部 稅務總局關于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第24號）規(guī)定，自2023年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

以上就是小編整理的內容，若有需要就抓緊收藏吧，或者關注小編，小編每天都會推送一些會計方面的資訊噢！

【第12篇】調整稅率后納稅申報

根據《增值稅一般納稅人登記管理辦法》的規(guī)定：小規(guī)模納稅人在連續(xù)12個月的累計應稅銷售額超過500萬元時，需要轉一般納稅人。

那么，如果小規(guī)模年底一次性開票超過1000萬，是否需要按照一般納稅人的稅率繳納稅款呢？

01

注意轉一般納稅人的時間點

就不需要！

一、小規(guī)模納稅人轉成一般納稅人的稅法規(guī)定

根據《增值稅一般納稅人登記管理辦法》第八條的規(guī)定：

1、納稅人在年應稅銷售額超過規(guī)定標準的月份(或季度)的所屬申報期結束后15日內按照本辦法第六條或者第七條的規(guī)定辦理相關手續(xù);

2、未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務機關應當在規(guī)定時限結束后5日內制作《稅務事項通知書》，告知納稅人應當在5日內向主管稅務機關辦理相關手續(xù);

3、逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，直至納稅人辦理相關手續(xù)為止。

二、案例解析

公司是一家商品零售公司，屬于小規(guī)模納稅人。由于年底訂單大增，2023年12月開具發(fā)票的銷售額為1000萬元。

問：公司應當在什么時間轉為一般納稅人？1000萬元的銷售額是否需要按照一般納稅人的稅率繳納稅款？

只要小規(guī)模納稅人掌握好轉為一般納稅人的時間點，盡管有較高的銷售額，仍然可以按照低稅率繳納稅款。

那么，加稅點要發(fā)票和不加稅點不要發(fā)票哪個對企業(yè)更有利呢？我們來舉個例子：

假如梅松公司要采購一批原材料，不含稅價格1000元。加工成成品后梅松公司對外銷售價格2000元（含稅價），該商品適用稅率為13%。假設如果開發(fā)票，對方要求加10個點，梅松公司企業(yè)所得稅稅率適用25%。

注：此處計算按照開票額加收稅點

通過對比，無票采購雖然可以少支付111.11元，但是由于沒有發(fā)票而辦法抵扣進項稅，和成本無法稅前扣除，導致凈利潤反而減少了12.54元，并且，盡管在會計上有費用支出可以扣除，但是最終在匯算清繳時，沒有發(fā)票很有可能面臨納稅調增。

所以，綜上，盡管加收了10個稅點，還是要發(fā)票比較合算！

02

什么情況下

小規(guī)模納稅人要轉為一般納稅人？

一、強行轉換：3種情況

1、連續(xù)12個月或在12個月期間營業(yè)額累計達到500萬以上，稅局就會強制要求該申請成為一般人。

2、12個月內累計銷售額達500萬的工業(yè)企業(yè)，需要當月申請為一般納稅人，當月不申請的下個月強行轉為一般納稅人。

3、自愿申請成為一般納稅人，小規(guī)模納稅人會計核算健全、能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，不作為小規(guī)模納稅人。

二、自愿轉換：2種情況

1、從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應征增值稅銷售額在100萬元以上的；從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在180萬元以上的；

2、小規(guī)模納稅人會計核算健全、能夠提供準確稅務資料的，經主管稅務機關批準，可以認定為一般納稅人，依照有關規(guī)定計算應納稅額。

03

在轉為一般納稅人的期間

小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠還能享受嗎？

關于這個問題，國家稅務總局曾做過回復：

1、小規(guī)模納稅人轉為一般納稅人的，自生效之日起就不再享受小規(guī)模的納稅優(yōu)惠；未生效期間仍然可以享受；

2、逾期不辦理的，自逾期次月起不再適用小規(guī)模納稅優(yōu)惠政策。

舉個例子：

公司2023年12月銷售額為1000萬元，應當在2023年2月15日前辦理一般納稅人登記，但是財務人員一直到2023年4月才去稅局辦理，已經逾期。在這種情況下，公司自2023年3月起就不能再享受小規(guī)模的稅收優(yōu)惠了。

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【第13篇】一般納稅人咨詢費稅率

工程咨詢公司主要是提供建設項目合同價款的確定及工程造價信息服務等，對于工程咨詢服務涉及的稅率，大家了解有多少呢?好吖好大賬房整理了工程咨詢服務增值稅稅率的內容，來一同了解下吧。

工程咨詢增值稅稅率是多少?

1.工程咨詢服務費，一般納稅人稅率是6%，而小規(guī)模納稅人適用于3%的稅率;

2.對于工程咨詢服務收入，應繳納城市維護建設稅，適用稅率為7%;教育費附加，適用稅率為3%;地方教育附加，適用稅率為2%。

3.按照相關規(guī)定可得，提供有形動產租賃服務，適用16%的稅率;提供交通運輸業(yè)服務，適用11%的稅率;提供現代服務業(yè)服務(有形動產租賃服務除外)，適用6%的稅率。

工程類會計賬務處理

1.購入或領用工程物資，涉及分錄處理如下：

借：工程物資——專用材料

工程物資——專用設備

貸：銀行存款

2.領用及退還：

借：在建工程

貸：工程物資——專用材料

3.工程結束后，退還剩余工程物資：

借：工程物資——專用材料

貸：在建工程

4.自營工程涉及的賬務處理：

(1)領用工程物資：

借：在建工程——建筑工程

貸：工程物資

(2)領用本企業(yè)原材料：

借：在建工程——建筑工程

貸：原材料

應交稅金——應交增值稅

(3)領用本企業(yè)商品產品

借：在建工程——建筑工程

貸：庫存商品

應交稅金——應交增值稅

工程咨詢服務費計入什么科目?

工程咨詢服務費應計入管理費用科目，管理費用含義理解為企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產經營活動所產生的的相關費用。比如工會經費、聘請中介機構費、業(yè)務招待費、辦公費、咨詢費、訴訟費等等。

工程咨詢服務費分錄處理如下：

借：管理費用

貸：銀行存款/庫存現金

工程裝修賬務處理

以上就是關于工程咨詢服務增值稅稅率和工程類會計賬務處理的全部介紹，希望對大家有所幫助，想要了解更多內容，請繼續(xù)關注好吖好大賬房!

【第14篇】一般納稅人不動產租賃稅率是多少

答：一般納稅人出租不動產，屬于2023年5月1日前取得的，可選擇簡易計稅辦法，按照5%的征收率計算交納增值稅。

《財政部 國家稅務總局 關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）：附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》：（九）不動產經營租賃服務。一般納稅人出租其前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應納稅額。

簡易征稅如何操作

一、稅率

（一）一般納稅人

（1）一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。

（2）一般納稅人出租其2023年5月1日后取得的不動產，適用一般計稅方法計稅，適用稅率11%。

（二）小規(guī)模納稅人

（1）單位和個體工商戶出租不動產（不含個體工商戶出租住房），按照5%的征收率計算應納稅額。

（2）個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

（3）其他個人出租不動產（不含住房），按照5%的征收率計算應納稅額。

（4）其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

二、預繳稅款和納稅申報

（一）一般納稅人

（1）一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產，不動產所在地與機構所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應向不動產所在地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。不動產所在地與機構所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

應預繳稅款計算公式：

應預繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%

（2）一般納稅人出租其2023年5月1日后取得的不動產，不動產所在地與機構所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應按照3％的預征率向不動產所在地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。不動產所在地與機構所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

應預繳稅款計算公式：

應預繳稅款＝含稅銷售額÷（1+11%）×3%

一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產適用一般計稅方法計稅的，按照上述規(guī)定執(zhí)行。

（二）小規(guī)模納稅人

（1）單位和個體工商戶出租不動產，不動產所在地與機構所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應向不動產所在地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。不動產所在地與機構所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

除個體工商戶出租住房外，應預繳稅款計算公式：

應預繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%

個體工商戶出租住房，應預繳稅款計算公式：

應預繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%

（2）其他個人出租不動產，向不動產所在地主管地稅機關申報納稅。

三、發(fā)票開具

（一）小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶出租不動產，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動產所在地主管國稅機關申請代開增值稅發(fā)票。

（二）其他個人出租不動產，可向不動產所在地主管地稅機關申請代開增值稅發(fā)票。

（三）納稅人向其他個人出租不動產，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票。

以上詳細介紹了一般納稅人不動產租賃簡易計稅怎么繳納，也介紹了簡易征稅如何操作。作為一名一般納稅企業(yè)的會計人員，一定要明白，企業(yè)在出租不動產的時候，是可以選擇簡易征稅的，簡易征稅的操作方法如本文所示。如果你不是很明白，那么咨詢一下會計學堂在線老師吧。

【第15篇】一般納稅人的的年稅率是多少合適

納稅人就是納稅義務人，公司有兩種納稅身份，一般納稅人和小規(guī)模納稅人。在辦理稅務登記時，就會認定一般納稅人和小規(guī)模納稅人，但是很多新公司的老板對一般納稅人和小規(guī)模納稅人的了解不多，小編特地整理了二者的詳細區(qū)別，告訴大家一般納稅人和小規(guī)模納稅人怎么選。

一、什么是一般納稅人和小規(guī)模納稅人

一般納稅人和小規(guī)模納稅人都是納稅身份，一般納稅人是指年應征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。反之小規(guī)模納稅人是年銷售額在規(guī)定標準之下。

二、一般納稅人和小規(guī)模納稅人區(qū)別

1、規(guī)模不同。一般納稅人的年銷售額超過規(guī)定，而小規(guī)模納稅人并未超過規(guī)定，因此一般納稅人企業(yè)比小規(guī)模納稅人企業(yè)規(guī)模更大，實力更強。

2、稅率不同。一般納稅人稅率有四檔13%、9%、6%、0%，小規(guī)模納稅人適用3%的征收率。

3、發(fā)票使用不同。一般納稅人可以自己開增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，而小規(guī)模納稅人只能開普通發(fā)票，專用發(fā)票要去稅務局由稅務局代開，此外小規(guī)模納稅人購進貨物不予抵扣進項稅額。

三、一般納稅人和小規(guī)模納稅人怎么選

兩種納稅身份怎么選，歸根結底還是要從企業(yè)的情況著手。公司規(guī)模大，收入易超過500萬元，建議選一般納稅人；

如果公司的主要客戶都是大客戶，那么對專用發(fā)票需求多，選擇一般納稅人；公司行業(yè)對增值稅稅負高，建議選擇小規(guī)模納稅人。

一般來看，初創(chuàng)業(yè)企業(yè)最好選擇小規(guī)模納稅人，小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策多，可以減輕稅負。即使是小規(guī)模納稅人，后期公司實力強后，還可以重新認定，轉為一般納稅人，而一般納稅人轉小規(guī)模納稅人就要根據當年是否有出臺相關政策了。

關注我，帶你了解更多工商稅務方面的知識！

【第16篇】小規(guī)模納稅人稅率是多少

小規(guī)模納稅人增值稅稅率是3%，國務院另有規(guī)定的除外。

【法律依據】

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅銷售行為，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：

應納稅額=銷售額×征收率。

小規(guī)模納稅人的標準由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定。

第十二條規(guī)定，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國務院另有規(guī)定的除外。

第十三條規(guī)定，小規(guī)模納稅人以外的納稅人應當向主管稅務機關辦理登記。具體登記辦法由國務院稅務主管部門制定。

小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理登記，不作為小規(guī)模納稅人，依照本條例有關規(guī)定計算應納稅額。