增值稅11%稅率范圍（16篇）

【第1篇】增值稅11%稅率范圍

上一期，老戴和大家分享了增值稅的納稅人及課稅對(duì)象的相關(guān)規(guī)定，本期，老戴接下來(lái)和大家分享增值稅的稅率和征收率。

一、增值稅的稅率

第二條 增值稅稅率：

（一）納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為17%（調(diào)整為13%）。

（二）納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%（調(diào)整為9%）：

1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

2.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

3.圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；

4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；

5.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

（三）納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，除本條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為6%。

（四）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

（五）境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，稅率為零。

稅率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定。

——《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》和《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）

從上述規(guī)定，我們看到，現(xiàn)行增值稅執(zhí)行三檔稅率，分別為13%、9%和6%。對(duì)于出口貨物、跨境銷售符合條件的服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)適用零稅率，即銷售環(huán)節(jié)免征增值稅，并退還購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

而稅率是適用于一般計(jì)稅方式計(jì)算納稅的增值稅納稅人。

二、增值稅的征收率

第十二條 小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

——《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》

從上述規(guī)定我們看到，法定的增值稅征收率為3%，當(dāng)然，另有規(guī)定的除外。那么有哪些另有規(guī)定的情形呢？

1.銷售不動(dòng)產(chǎn)的征收率為5%；

2.不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃（不含個(gè)人出租住房）的征收率為5%；

3.個(gè)人出租住房按5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額；

4.勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)選擇差額計(jì)稅的，按簡(jiǎn)易計(jì)稅5%征收率計(jì)算納稅。

從規(guī)定中，我們都能看到，征收率一般情形下，是適用于小規(guī)模納稅人的。

那么，這里有個(gè)問(wèn)題留給大家，小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，適用什么征收率呢？

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來(lái)源：戴木水 稅月有情

【第2篇】個(gè)人出售商鋪土地增值稅稅率

朋友打電話說(shuō)：我有套商鋪，準(zhǔn)備出售，你幫我算算需要繳哪些稅吧？

我說(shuō)：沒問(wèn)題，你說(shuō)說(shuō)這套商鋪的基本情況吧。準(zhǔn)備賣多錢？成本多少？什么時(shí)候買的？坐落在市區(qū)嗎？

他有些遲疑說(shuō)：算稅和這些還有關(guān)系？

我說(shuō)：當(dāng)然有關(guān)系，如果你不想說(shuō)真實(shí)價(jià)格和成本，虛擬一個(gè)也行，我告訴你怎么算，你自己按照這個(gè)方法去算就可以了。

他說(shuō)：別呀，有什么不能說(shuō)的，我這個(gè)商鋪準(zhǔn)備賣1000萬(wàn)，2004年1月買的，買的時(shí)候是260萬(wàn)，就在市區(qū)。

我說(shuō)：好，個(gè)人出售商鋪，需要繳納的稅種是增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅、土地增值稅、個(gè)人所得稅，一個(gè)也不能少。（有些省份還會(huì)有附征的一些其他費(fèi)種，在此暫不考慮）

他說(shuō)：這么多啊，具體該怎么算呢？

我說(shuō)：先說(shuō)增值稅吧！增值稅是差額計(jì)稅，也就是賣價(jià)-買價(jià)，然后再按照5%的征收率來(lái)計(jì)算。

應(yīng)繳的增值稅=（1000-260）/(1+5%)*5%=35.24萬(wàn)元。

然后根據(jù)增值稅稅額再計(jì)算附加的稅費(fèi)，因?yàn)榻衲瓿雠_(tái)了針對(duì)小規(guī)模納稅人“六稅兩費(fèi)”減半征收的優(yōu)惠，這三個(gè)稅費(fèi)都可以減半。

城市維護(hù)建設(shè)稅=35.24×7%×50%=1.23萬(wàn)

教育費(fèi)附加=35.24×3%×50%=0.53萬(wàn)

地方教育費(fèi)附加=35.24×2%×50%=0.35萬(wàn)

增值稅和這三項(xiàng)附加稅費(fèi)加起來(lái)一共是37.35萬(wàn)

他說(shuō)：我屬于小規(guī)模納稅人嗎？我怎么聽說(shuō)超過(guò)500萬(wàn)就是一般納稅人了。

我說(shuō)：因?yàn)槟闶亲匀蝗?，不是個(gè)體工商戶，即使超過(guò)500萬(wàn)也屬于小規(guī)模納稅人。

他說(shuō)：哦，那印花稅怎么算呢？

我說(shuō)：印花稅很簡(jiǎn)單，你和買家簽的合同，售價(jià)是1000萬(wàn)，就按1000萬(wàn)的萬(wàn)分之五，另外也有減半的優(yōu)惠，繳2500元的印花稅就可以了。

我接著說(shuō)：上面這幾個(gè)稅種看著數(shù)量多，其實(shí)金額并不算大。真正有分量的稅是土地增值稅和個(gè)人所得稅。

他問(wèn)：我已經(jīng)覺得肉疼了，這幾個(gè)居然還不是有分量的稅？土地增值稅怎么算呢？

我說(shuō)：你這樣說(shuō)，讓我很有壓力啊。不過(guò)你要換個(gè)思路考慮問(wèn)題，你的房屋如果在偏遠(yuǎn)地區(qū)，這些年能增值這么快嗎？

他說(shuō)：肯定不能啊，誰(shuí)不知道買房是地段為王，好的位置才能增值快啊!

我說(shuō)：對(duì)，這個(gè)好位置是怎么來(lái)判定的，肯定有國(guó)家修路、建地鐵，搞基礎(chǔ)投資配套，才讓這個(gè)地方變成了一個(gè)好位置，你只是買了一套商鋪，其實(shí)自己沒有做過(guò)多的投入，房子就從260萬(wàn)漲到了1000萬(wàn)，增值740萬(wàn)。這個(gè)增值額和國(guó)家一起分享，是不是也應(yīng)該啊。

他說(shuō)：聽起來(lái)也有道理，但你還是先給我算算應(yīng)該繳多少土地增值稅吧？

我說(shuō)：轉(zhuǎn)讓舊房，如果是住房，國(guó)家規(guī)定了可以免征土地增值稅，但商鋪并沒有免稅規(guī)定。

土地增值稅的計(jì)算比較繁瑣，大概意思是收入減去扣除項(xiàng)目金額，算一個(gè)增值額，增值額和扣除額比較，算一個(gè)增值率，不同的增值率對(duì)應(yīng)的稅率是不一樣的。我給你一個(gè)稅率表你先看看。

這里面扣除額的確定是關(guān)鍵，確定扣除項(xiàng)目的金額，包括四項(xiàng)：一是房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、二是取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款，三是按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用，四是轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金合計(jì)作為扣除項(xiàng)目金額。

他說(shuō)：你說(shuō)得這太繁瑣了，我不想了解，你就直接給我算吧

我說(shuō)：你的房屋應(yīng)該先去評(píng)估，評(píng)估出一個(gè)價(jià)值，也就是房屋及建筑物的重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)值。

他說(shuō)：我賣房還需要評(píng)估啊，太麻煩了，不評(píng)估可以嗎？

我說(shuō)：不評(píng)估還有第二種辦法，有購(gòu)房發(fā)票嗎？

他得意地說(shuō)：有，我保存得好著呢，比曹金云的學(xué)費(fèi)發(fā)票還保存得好。

我說(shuō)：那好，如果有發(fā)票，按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算。從購(gòu)房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿12個(gè)月計(jì)一年；超過(guò)一年，未滿12個(gè)月但超過(guò)6個(gè)月的，可以視同為一年。

他說(shuō)：那我算算啊，從2004年1月20日到2023年6月20日，15年又5個(gè)月。

我說(shuō)：對(duì)，260萬(wàn)的購(gòu)房成本，15年每年加計(jì)5%，一共加計(jì)75%，也就是說(shuō)購(gòu)房成本給你算455萬(wàn)。另外你如果有當(dāng)年購(gòu)房的契稅完稅憑證的，可以作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計(jì)5%的基數(shù)。

他說(shuō)：這個(gè)好像找不到了。

我說(shuō)：如果找不到，那就是發(fā)票加計(jì)算出的成本，和相關(guān)的稅費(fèi)了，具體計(jì)算過(guò)程看一下這張表。這里注意，收入是不含稅收入，也就是原先的1000萬(wàn)減去算出來(lái)的35.24萬(wàn)元的增值稅。

他說(shuō)：185萬(wàn)？這么多??？那如果發(fā)票找不到了，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)怎么算稅呢？

我說(shuō)：如果真找不到，那就是核定征收了，具體核定征收的比例，需要看各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，你最好問(wèn)問(wèn)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)。

他說(shuō)：哦，那我明白了，最后一個(gè)，個(gè)人所得稅該怎么計(jì)算？

我說(shuō)：個(gè)人所得稅按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征稅，稅率是20%。給你個(gè)公式：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率=(收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用)×20%

他問(wèn)：財(cái)產(chǎn)原值是我買商鋪的260萬(wàn)，還是你剛才每年加計(jì)5%算出來(lái)的455萬(wàn)？

我說(shuō)：是260萬(wàn)，每年加計(jì)5%，那是針對(duì)土地增值稅計(jì)算的一個(gè)特殊規(guī)定，不是所有稅種都這么計(jì)算的。

他說(shuō)：噢，那你算算我的個(gè)人所得稅是多少？

我說(shuō)：按照公式計(jì)算，應(yīng)納稅額=(9647619.05-2600000-12333.33-5285.71-3523.81-2500.00-1850941.67)×20%=1034606.90元。大數(shù)是103萬(wàn)

他說(shuō)：個(gè)稅沒有優(yōu)惠政策嗎？

我說(shuō)：沒有啊。

他說(shuō)：這稅加起來(lái)有300多萬(wàn)?。∵@也太貴了！

我說(shuō)：要么你評(píng)估一下房產(chǎn)，看看評(píng)估下來(lái)，土增稅能不能少一些。另外你看看當(dāng)?shù)睾硕ㄕ魇章适遣皇堑鸵恍?。其他稅種是沒有什么考慮的空間了。

他說(shuō)：那好吧，我試試。

【第3篇】5稅率增值稅包括哪些

一般納稅人發(fā)生財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，征稅率為3％，但是財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。目前，另有規(guī)定的有：

1 、一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年4月30日前取得（含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，按照5％的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

2、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5％的征收率計(jì)稅。

3 、一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)（個(gè)人出租住房除外），可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5％的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。但是，公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，減按3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

4、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5％的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

5、一般納稅人2023年4月30 日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同 ， 或以2023年4月30 日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù) ， 可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 ， 按照5％的征收率計(jì)算繳納增值稅。

6、 納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式將土地出租給他人使用 ， 按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。

7、 納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30 日前取得的土地使用權(quán) ， 可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 ，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，按照5％的征收率計(jì)算繳納增值稅。

8、一般納稅人提供人力資源外包服務(wù) ， 可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 ， 按照5％的征收率計(jì)算繳納增值稅。

9、一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5％的征收率計(jì)算繳納增值稅。

【第4篇】小規(guī)模增值稅地稅稅率是多少

小規(guī)模納稅人究竟是按3%還是5%納稅？

疑問(wèn)

上個(gè)月公司出租了一間辦公室，自己開具了租金項(xiàng)目的增值稅普通發(fā)票，征收率開具的3%，但是稅務(wù)局說(shuō)是適用征收率錯(cuò)誤，應(yīng)該按照5%納稅，我們可是增值稅小規(guī)模納稅人啊，到底是按照3%還是5%?

回復(fù)

由于你公司出租的屬于營(yíng)改增之前的房產(chǎn)，開票適用的征收率可以按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方式適用5%，但不能按照3%。

提醒

小規(guī)模納稅人不一定都是適用3%征收率，根據(jù)不同的業(yè)務(wù)類型來(lái)適用不同的征收率：

1、小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

2、小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收增值稅。

3、小規(guī)模納稅人銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)的征收率為5%。

4、小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)等，可以選擇差額征收，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

參考

政策1：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))規(guī)定，小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。

政策2：國(guó)家稅務(wù)總局2023年財(cái)稅第47號(hào)公告規(guī)定：小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

政策3：國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)公告《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》第四條：小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

(一)單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)體工商戶出租住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。個(gè)體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

(二)其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

【第5篇】建筑業(yè)土地增值稅稅率

建筑安裝工程費(fèi)不管是按費(fèi)用構(gòu)成要素還是造價(jià)形成劃分，其項(xiàng)目組成均有規(guī)費(fèi)和稅金，這里的稅金從2023年5月開始就是指的增值稅。該知識(shí)點(diǎn)因?yàn)檎呶募淖兓?，其稅率及?jì)稅方法為二級(jí)建造師《建設(shè)工程施工管理》科目新修訂內(nèi)容。

（一）建筑業(yè)增值稅稅率變化情況

2023年3月財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件，文件主旨是確定經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2023年5月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（以下稱營(yíng)改增）試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營(yíng)業(yè)稅納稅人，納入試點(diǎn)范圍，由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅。

同時(shí)該文件印發(fā)的附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》中第十五條、第二款規(guī)定，提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。

2023年4月財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》財(cái)稅〔2018〕32號(hào)文件，第一條、納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。建筑業(yè) 2023年5月1日起執(zhí)行10%的稅率。

財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署2023年3月發(fā)布《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》

財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告〔2019〕第39號(hào)文件，第一條、增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。至此，建筑業(yè)增值稅稅率調(diào)整為9%。

2023年二級(jí)建造師《建設(shè)工程施工管理》考試用書上，一般計(jì)稅法規(guī)則下，建筑業(yè)增值稅稅率為10%。顯然，這在情理之中，因?yàn)槌鰰谇?，政策在后。但是，今年二建《建設(shè)工程施工管理》科目關(guān)于增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算，題干中給出的稅率為9%。

（二）建筑業(yè)增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算

增值稅的計(jì)稅方法包括一般計(jì)稅法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

（1）一般計(jì)稅方法

當(dāng)采用一般計(jì)稅方法時(shí)，建筑業(yè)增值稅稅率為9%。計(jì)算公式為：

增值稅銷項(xiàng)稅額=稅前造價(jià)×9%

稅前造價(jià)為人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、利潤(rùn)和規(guī)費(fèi)之和，各費(fèi)用項(xiàng)目均不包含增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的價(jià)格計(jì)算。

（2）簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

當(dāng)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法時(shí)，建筑業(yè)增值稅稅率為3%。計(jì)算公式為：

增值稅=稅前造價(jià)×3%

稅前造價(jià)為人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、利潤(rùn)和規(guī)費(fèi)之和，各費(fèi)用項(xiàng)目均以包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的含稅價(jià)格計(jì)算。

真題重現(xiàn)

2019、某建設(shè)工程項(xiàng)目的造價(jià)中人工費(fèi)為3000萬(wàn)元，材料費(fèi)為6000萬(wàn)元，施工機(jī)具使用費(fèi)為1000萬(wàn)元，企業(yè)管理費(fèi)為400萬(wàn)元，利潤(rùn)為800萬(wàn)元，規(guī)費(fèi)為300萬(wàn)元，各項(xiàng)費(fèi)用均不包含增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，增值稅稅率為9%。則增值稅銷項(xiàng)稅額為（ ）萬(wàn)元。

a．1035

b．900

c．936

d．1008

233網(wǎng)校答案： a

233網(wǎng)校解析：采用一般計(jì)稅法，（3000＋6000＋1000＋400＋800＋300）×9%=1035萬(wàn)元。

看到這里或許有些學(xué)員或許有些許疑惑，不是說(shuō)二級(jí)建造師考試要以考試用書為準(zhǔn)，那如果題目問(wèn)“建筑業(yè)一般納稅人適用的增值稅稅率為多少”，該如何解答？在這種情況下，命題老師必定會(huì)給出文件出處，也就是加上前提，如下題：

2017一建真題.根據(jù)《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)），建筑業(yè)一般納稅人適用的增值稅稅率為（ ）。

a．3.14%

b．11%

c．13%

d．17%

233網(wǎng)校答案： b

考生只需對(duì)照文件選擇即可，前文中筆者已經(jīng)進(jìn)行詳細(xì)介紹。另外，在計(jì)算題中一般會(huì)直接給出稅率，考生依據(jù)已知數(shù)套用公式求解即可。

【本文是以上內(nèi)容為233網(wǎng)校原創(chuàng)文章，非授權(quán)禁止轉(zhuǎn)載，違者必究!】

【第6篇】如何落實(shí)增值稅稅率下調(diào)

近日，財(cái)政部網(wǎng)站公布了2023年1—8月的財(cái)政收入數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)顯示，國(guó)內(nèi)增值稅44908億元，同比增長(zhǎng)4.7%。

這一數(shù)據(jù)看似普通，卻發(fā)生在一個(gè)大前提下：從2023年4月1日起，我國(guó)的增值稅稅率大幅下調(diào)，原16%部分下調(diào)為13%，10%部分下調(diào)為9%。

在如此程度下調(diào)的情況下，增值稅收入?yún)s逆勢(shì)增長(zhǎng)，不得不說(shuō)我國(guó)稅務(wù)部門功不可沒。

其中，金稅三期系統(tǒng)作用尤為突出。

金稅三期，是一個(gè)覆蓋各級(jí)國(guó)地稅、所有稅種、所有工作環(huán)節(jié)的全國(guó)性稅收信息系統(tǒng)。該系統(tǒng)通過(guò)大數(shù)據(jù)分析、云計(jì)算和人工智能技術(shù)，，從企業(yè)的收入、成本、利潤(rùn)、庫(kù)存、銀行賬戶和應(yīng)納稅額等多個(gè)緯度來(lái)判斷企業(yè)的稅務(wù)問(wèn)題，讓企業(yè)納稅人所有的經(jīng)營(yíng)行為都在稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)控范圍，讓偷稅漏稅行為無(wú)處遁形。

這導(dǎo)致部分企業(yè)，尤其是不規(guī)范的中小規(guī)模企業(yè)，稅務(wù)成本驟然提高（此前都想辦法避掉了）。

正因如此，企業(yè)更需要學(xué)會(huì)在完全合法的前提下，進(jìn)行節(jié)稅籌劃。

企業(yè)可以運(yùn)用地方政府出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策，合規(guī)節(jié)稅

目前我國(guó)的西部大開發(fā)或者少數(shù)民族自治區(qū)都出臺(tái)了一些稅收優(yōu)惠政策，來(lái)帶動(dòng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展。將企業(yè)注冊(cè)到有稅收政策的稅收優(yōu)惠區(qū)，不僅最節(jié)稅而且合理合法。園區(qū)對(duì)注冊(cè)企業(yè)的增值稅以地方留存的30%~60%扶持獎(jiǎng)勵(lì)；企業(yè)所得稅以地方留存的30%~60%給予扶持獎(jiǎng)勵(lì)；

財(cái)政扶持按月返還，當(dāng)月繳稅，次月扶持；

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)（小規(guī)模）的可以申請(qǐng)核定征收，核定后綜合稅負(fù)5%以內(nèi)；

小規(guī)模有限公司也可核定，綜合稅負(fù)5%以內(nèi)

案例分析：

某建筑設(shè)計(jì)公司，2023年收入總額800萬(wàn)，成本200萬(wàn)，企業(yè)所得稅稅率25%，現(xiàn)成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，將利潤(rùn)600萬(wàn)全部業(yè)務(wù)分流到個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，但是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的開票額限制為500萬(wàn)，這時(shí)就需要按查賬征收計(jì)算

按照查賬征收：

企業(yè)所得稅=600*25%=150萬(wàn)

假設(shè)業(yè)務(wù)分流500萬(wàn)到個(gè)人獨(dú)資企業(yè)則按核定征收計(jì)算：

按照核定征收：

個(gè)人所得稅=500萬(wàn)÷1.03*0.9%=4.87萬(wàn)

節(jié)稅高達(dá)140余萬(wàn)，節(jié)稅比例高達(dá)90%

總結(jié)：

今年國(guó)稅金稅三期啟用以來(lái)，很多沒有發(fā)生真實(shí)業(yè)務(wù)，而是從朋友公司或者直接從市面上買回來(lái)的增值稅專用發(fā)票，用于抵扣銷項(xiàng)稅額的，都紛紛被國(guó)稅的金三稅務(wù)系統(tǒng)排查出來(lái)了，從而要求企業(yè)作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。由此而要補(bǔ)交稅款幾十萬(wàn)，甚至上百萬(wàn)的企業(yè)為數(shù)不少。

最后提醒：親愛的財(cái)務(wù)人員以及企業(yè)負(fù)責(zé)人：合理避稅，守法經(jīng)營(yíng)，杜絕預(yù)警和稽查!!!

更多稅收優(yōu)惠政策，歡迎關(guān)注或私信了解！

【第7篇】建筑業(yè)的增值稅稅率3

建筑行業(yè)涉及的增值稅預(yù)繳業(yè)務(wù)比較重要！這也是建筑會(huì)計(jì)比較頭疼的一項(xiàng)工作！所以我們?cè)谌粘５呢?cái)務(wù)工作中，就要對(duì)建筑行業(yè)涉及的增值稅稅收優(yōu)惠要有基本的了解和掌握！建筑業(yè)預(yù)繳增值稅適用的稅率以及預(yù)繳增值稅的計(jì)算及會(huì)計(jì)處理等等，都是要建筑會(huì)計(jì)熟練掌握的！

很多會(huì)計(jì)吐槽建筑會(huì)計(jì)太難了，預(yù)繳增值稅業(yè)務(wù)也比較難處理，別擔(dān)心了！今天在這里將要給大家匯總建筑業(yè)增值稅預(yù)繳全面梳理及建筑行業(yè)涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣稅率操作手冊(cè)，對(duì)于這些業(yè)務(wù)處理有疑問(wèn)的，下面的內(nèi)容要仔細(xì)閱讀了！

一、建筑業(yè)增值稅預(yù)繳全面梳理

建筑業(yè)納稅人異地預(yù)繳項(xiàng)目

建筑業(yè)異地預(yù)繳時(shí)間

建筑行業(yè)預(yù)繳增值稅的計(jì)算

建筑業(yè)異地預(yù)繳申報(bào)

建筑業(yè)發(fā)票開具

建筑業(yè)異地預(yù)繳增值稅的會(huì)計(jì)處理

2022最新建筑業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅率抵扣手冊(cè)

涉及的內(nèi)容比較多，建筑行業(yè)異地預(yù)繳增值稅的內(nèi)容，就先到這里了！建筑業(yè)增值稅預(yù)繳全面梳理及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣稅率匯總在一起了，對(duì)于上面內(nèi)容處理不清楚的，自己可以多看看！

【第8篇】增值稅稅率改革

對(duì)于增值稅一般納稅人，我國(guó)從稅基、稅率等方面一共進(jìn)行了6次改革，直到2023年，增值稅稅率才逐漸形成了13%、9%和6%這3檔稅率的格局。

我國(guó)自1979年開征增值稅，增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

目前，增值稅已成為了我國(guó)第一大稅種，其納稅人根據(jù)應(yīng)稅銷售額和會(huì)計(jì)核算水平的不同可劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，其中增值稅一般納稅人稱為稅率，而增值稅小規(guī)模納稅人稱為征收率。

一、增值稅小規(guī)模納稅人征收率

增值稅小規(guī)模納稅人的征收率未有太大變化，實(shí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅，一般適用3%的征收率。

對(duì)于特殊情況如：銷售不動(dòng)產(chǎn)；不動(dòng)產(chǎn)租賃；提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)時(shí)選擇差額納稅等特定范圍內(nèi)小規(guī)模納稅人適用5%的征收率。

二、增值稅一般納稅人稅率

而對(duì)于增值稅一般納稅人，從稅基、稅率等方面進(jìn)行了多次改革，其歷程主要經(jīng)歷了6個(gè)關(guān)鍵時(shí)間節(jié)點(diǎn)，具體如下：

（1）1984年

頒布了《中華人民共和國(guó)增值稅條例(草案)》，拉開了我國(guó)增值稅的序幕，征稅范圍只限于機(jī)器機(jī)械及其零配件、汽車、機(jī)動(dòng)船舶、軸承、農(nóng)業(yè)機(jī)具及其零配件、鋼坯、鋼材、自行車、縫紉機(jī)、電風(fēng)扇、印染綢緞及其他印染機(jī)織絲織品、西藥等12個(gè)稅目。

增值稅稅率存在16%、14%、12%、10%、8%和6%等6檔稅率，最低為6%，最高為16%。

（2）1993年

頒布了《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，統(tǒng)一規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)稅率為17%，優(yōu)惠稅率為13%。

（3）2023年

由于增值稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)存在，存在重復(fù)征稅，增加了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

在減稅降費(fèi)的背景下，我國(guó)自2023年起開始推進(jìn)“營(yíng)改增”改革，開始實(shí)行4檔稅率，分別為：17%、13%、11%和6%（不包括零稅率）。

（4）2023年

發(fā)布了《關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》，為簡(jiǎn)化增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%這檔稅率，增值稅稅率由4檔變?yōu)?檔，分別是17%、11%和6%。

（5）2023年

發(fā)布了《關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》，為降低稅費(fèi)，將17%、11%這2檔稅率各下調(diào)1個(gè)百分點(diǎn)，我國(guó)增值稅3檔稅率變?yōu)?6%、10%和6%。

（6）2023年

為進(jìn)一步深化增值稅改革，稅務(wù)總局于2023年3月發(fā)布了《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》，將現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將現(xiàn)行10%的稅率降至9%，自此，我國(guó)增值稅3檔稅率變?yōu)?3%、9%和6%。

總結(jié)

稅率是衡量稅負(fù)輕重的重要指標(biāo)，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)也在對(duì)增值稅稅率不斷進(jìn)行優(yōu)化，由此可見，降低稅率是我國(guó)稅制改革的重要一環(huán)，體現(xiàn)了“簡(jiǎn)稅制，寬稅基，低稅率，嚴(yán)征管”的原則。

【第9篇】2023年稅務(wù)師——增值稅稅率和征收率一

一、適用9%的貨物細(xì)節(jié)提示

1.農(nóng)產(chǎn)品

指農(nóng)林牧漁業(yè)生產(chǎn)的各種初級(jí)產(chǎn)品，

包括經(jīng)輾磨等工藝加工后的糧食（如面粉、米、玉米面、玉米渣等）、切面等糧食復(fù)制品、“粗加工”蔬菜（含腌菜咸菜）、煙葉、毛茶葉、水果干果花椒大料（粗加工）、藥用植物（中藥原藥植物、中藥飲片）、巴氏殺菌乳、滅菌乳、鮮奶、玉米胚芽（按低稅率征稅）、人工合成牛胚胎；

不包括“精加工”的調(diào)制乳、酸奶、奶酪、奶油、淀粉、速凍食品、方便面，精制茶、邊銷茶、茶飲料，各種熟食品、罐頭、胡椒粉、果脯蜜餞、中成藥等（按基本稅率征稅）

2.食用植物油

包括棕櫚油、核桃油、花椒油、橄欖油、杏仁油、葡萄籽油等；

不包括肉桂油、桉油、香茅油、環(huán)氧大豆油、氫化植物油、皂腳

3.自來(lái)水

農(nóng)業(yè)灌溉用水、引水工程輸送的水等，不屬于本貨物的范圍

4.居民用煤炭制品（比如：蜂窩煤，很容易和資源稅一起出題）

不包括原煤和工業(yè)用煤

5.圖書、報(bào)紙、雜志

包括中小學(xué)課本配套產(chǎn)品（包括各種紙制品或圖片）

6.飼料

不包括直接用于動(dòng)物飼養(yǎng)的糧食、飼料添加劑；

包括豆粕、寵物飼料

7.農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜

包括農(nóng)機(jī)整機(jī)、小農(nóng)具、農(nóng)用殺蟲設(shè)備等。

不包括農(nóng)機(jī)零部件，不包括用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等）

【第10篇】銷售下角料適用13增值稅稅率

4月1日減增值稅后，增值稅稅率一共有4檔：13%、9%、6%、0%。銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)和進(jìn)口稅率為13%；銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)（除土地使用權(quán)外）為6%，出口貨物稅率為0%；其中，9%稅率的相對(duì)難記一些，歸納如下：

23類特殊貨物銷售或進(jìn)口行為，稅率9%。

糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；

飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；

具體如下：

一、農(nóng)產(chǎn)品

（一）植物類

1.糧食

包括：小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子、大麥、燕麥、面粉、米、玉米面、渣、切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉、掛面、干姜、姜黃、玉米胚芽等。

備注：以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

2.蔬菜

包括：蔬菜、菌類植物、少數(shù)可作副食的木本植物，經(jīng)晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等。

備注：各種蔬菜罐頭，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

3.煙葉

包括：曬煙葉、晾煙葉和初烤煙葉。

備注：專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

4.茶葉

包括：鮮葉和嫩芽（即茶青），經(jīng)吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序初制的茶，如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等。

備注：精制茶、邊銷茶及摻對(duì)各種藥物的茶和茶飲料，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

5.園藝植物

包括：水果、果干（如荔枝干、桂圓干、葡萄干等），干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），胡椒、花椒、大料、咖啡豆等，以及經(jīng)冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物。

備注：各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅(jiān)果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等），稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

6.藥用植物

包括：用作中藥原藥的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實(shí)等，以及利用上述藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片。

備注：中成藥，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

7.油料植物

包括：菜子（包括芥菜子）、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄欖仁、棕櫚仁、棉籽等，以及提取芳香油的芳香油料植物。

8.纖維植物

包括：棉（包括籽棉、皮棉、絮棉）、大麻、黃麻、槿麻、苧麻、苘麻、亞麻、羅布麻、蕉麻、劍麻等，以及棉短絨和麻纖維經(jīng)脫膠后的精干（洗）麻。

9.糖料植物

包括：甘蔗、甜菜等。

10.林業(yè)產(chǎn)品

包括：原木（喬木、灌木、木段），原竹（竹類植物、竹段），天然樹脂（生漆、樹脂和樹膠，如松脂、桃膠、櫻膠、阿拉伯膠、古巴膠和天然橡膠（包括乳膠和干膠）等，竹筍、筍干、棕竹、棕櫚衣、樹枝、樹葉、樹皮、藤條等，以及鹽水竹筍。

備注：鋸材、竹筍罐頭，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

11.其他植物

包括：樹苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等，以及干花、干草、薯干、干制的藻類植物，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的下腳料等。

（二）動(dòng)物類

水產(chǎn)品

包括：魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類、魚苗（卵）、蝦苗、蟹苗、貝苗（秧），以及經(jīng)冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產(chǎn)品，干制的魚、蝦、蟹、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類，如干魚、干蝦、干蝦仁、干貝等，以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠。

備注：熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

2.畜牧產(chǎn)品

包括：牛、馬、豬、羊、雞、鴨，肉產(chǎn)品，包括整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉、鹽漬肉、獸類、禽類和爬行類動(dòng)物的內(nèi)臟、頭、尾、蹄等組織，以及肉類生制品，如臘肉、腌肉、熏肉等。

備注：各種肉類罐頭、肉類熟制品，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

3.蛋類產(chǎn)品

包括：鮮蛋、冷藏蛋，以及經(jīng)加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋。

備注：各種蛋類的罐頭，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

4.鮮奶

包括：乳汁，按照《食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)—巴氏殺菌乳》（gb19645—2010）生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、按照《食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)—滅菌乳》（gb25190—2010）生產(chǎn)的滅菌乳。

備注：酸奶、奶酪、奶油、調(diào)制乳，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

5.動(dòng)物皮張

包括：未經(jīng)鞣制的生皮、生皮張，以及將生皮、生皮張用清水、鹽水或者防腐藥水浸泡、刮里、脫毛、曬干或者熏干，未經(jīng)鞣制的。

6.動(dòng)物毛絨

包括：未經(jīng)洗凈的各種動(dòng)物的毛發(fā)、絨發(fā)和羽毛。

備注：洗凈毛、洗凈絨，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

5.其他動(dòng)物組織

包括：蠶繭、天然蜂蜜、蟲膠，動(dòng)物骨、殼、獸角、動(dòng)物血液、動(dòng)物分泌物、蠶種，動(dòng)物骨粒等。

二、食用植物油

芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米胚油、茶油、胡麻油，以及以上述油為原料生產(chǎn)的混合油；棕櫚油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄欖油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油。

三、自來(lái)水

備注：農(nóng)業(yè)灌溉用水、引水工程輸送的水等，不征稅，不屬于本貨物的范圍。

四、暖氣、熱水

包括：暖氣、熱氣、熱水等，以及利用工業(yè)余熱生產(chǎn)、回收的暖氣、熱氣和熱水。

五、冷氣

六、煤氣

包括：焦?fàn)t煤氣、發(fā)生爐煤氣、液化煤氣。

七、石油液化氣

八、天然氣

包括：氣田天然氣、油田天然氣、煤礦天然氣和其他天然氣，西氣東輸項(xiàng)目上游中外合作開采天然氣。

九、沼氣

包括：天然沼氣和人工生產(chǎn)的沼氣。

十、居民用煤炭制品

包括：煤球、煤餅、蜂窩煤和引火炭。

十一、圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物

包括：由國(guó)家新聞出版署批準(zhǔn)的出版單位出版，采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的書籍，以及圖片；經(jīng)國(guó)家新聞出版署批準(zhǔn)，在各省、自治區(qū)、直轄市新聞出版部門登記，具有國(guó)內(nèi)統(tǒng)一刊號(hào)（cn）的報(bào)紙；經(jīng)國(guó)家新聞出版署批準(zhǔn)，在省、自治區(qū)、直轄市新聞出版管理部門登記，具有國(guó)內(nèi)統(tǒng)一刊號(hào)（cn）的雜志；以及中小學(xué)課本配套產(chǎn)品（包括各種紙制品或圖片）、國(guó)內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準(zhǔn)印刷且采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的境外圖書；錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤和激光視盤；只讀光盤、一次寫入式光盤、可擦寫光盤、軟磁盤、硬磁盤、集成電路卡和各種存儲(chǔ)芯片。

十二、飼料

包括：?jiǎn)我伙暳?、混合飼料、配合飼料、?fù)合預(yù)混料、濃縮飼料，以及豆粕、寵物飼料、飼用魚油、礦物質(zhì)微量元素舔磚、飼料級(jí)磷酸二氫鈣產(chǎn)品。

備注：飼料添加劑，稅率為13%，以及直接用于動(dòng)物飼養(yǎng)的糧食，不屬于本貨物的范圍。

十三、化肥

包括：化學(xué)氮肥，磷肥，鉀肥，復(fù)合肥料，微量元素肥，其他肥。

十四、農(nóng)藥

包括農(nóng)藥原藥和農(nóng)藥制劑。如殺蟲劑、殺菌劑、除草劑、植物生長(zhǎng)調(diào)節(jié)劑、植物性農(nóng)藥、微生物農(nóng)藥、衛(wèi)生用藥、其他農(nóng)藥原藥、制劑等。

備注：用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等），稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

十五、農(nóng)膜

包括：各種地膜、大棚膜。

十六、農(nóng)機(jī)

包括：拖拉機(jī)（含不帶動(dòng)力的手扶拖拉機(jī)）、土壤耕整機(jī)械、農(nóng)田基本建設(shè)機(jī)械、種植機(jī)械、植物保護(hù)和管理機(jī)械、收獲機(jī)械、場(chǎng)上作業(yè)機(jī)械、排灌機(jī)械、農(nóng)副產(chǎn)品加工機(jī)械、農(nóng)業(yè)運(yùn)輸機(jī)械（含人力車、畜力車、三輪農(nóng)用運(yùn)輸車和拖拉機(jī)掛車）、畜牧業(yè)機(jī)械、漁業(yè)機(jī)械、小農(nóng)具，以及農(nóng)用水泵、農(nóng)用柴油機(jī)、密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲燈、自動(dòng)蟲情測(cè)報(bào)燈、粘蟲板、卷簾機(jī)、農(nóng)用挖掘機(jī)、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品、動(dòng)物尸體降解處理機(jī)、蔬菜清洗機(jī)。

備注：以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械、農(nóng)用汽車、三輪運(yùn)貨車、機(jī)動(dòng)漁船、森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械、農(nóng)機(jī)零部件，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

十七、二甲醚

十八、食用鹽

十九、交通運(yùn)輸服務(wù)

包括：陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)（含航天運(yùn)輸服務(wù)）、管道運(yùn)輸服務(wù)、無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)。

二十、郵政服務(wù)

包括：郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)。

二十一、基礎(chǔ)電信服務(wù)

備注：增值電信服務(wù)，稅率為6%，不在此范圍內(nèi)。

二十二、建筑服務(wù)

包括：工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。

二十三、銷售不動(dòng)產(chǎn)

包括：轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)。

二十四、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

包括：不動(dòng)產(chǎn)融資租賃、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃。

備注：融資性售后回租，稅率為6%，不在此范圍內(nèi)。

二十五、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

備注：轉(zhuǎn)讓技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)，稅率為6%，不在此范圍內(nèi)。

【第11篇】酸奶增值稅稅率

國(guó)家為了鼓勵(lì)農(nóng)產(chǎn)品發(fā)展，在稅收政策上有很多優(yōu)惠，大家的第一反應(yīng)是不是農(nóng)產(chǎn)品是免稅的，如果你這樣理解的話就太片面了，光農(nóng)產(chǎn)品相關(guān)的發(fā)票內(nèi)容估計(jì)就要把你學(xué)暈，不信一起來(lái)看看有關(guān)農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的那些事兒吧！

一、農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票種類：

1.自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

2.小規(guī)模處取得的3%農(nóng)產(chǎn)品專用發(fā)票

3.代開的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票

4.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票

5.一般納稅人處取得的9%農(nóng)產(chǎn)品專用發(fā)票

二、農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)發(fā)票扣除方式：

（一）憑票抵扣適用范圍

銷售方

發(fā)票類型

能否抵扣

抵扣方法

一般納稅人

9%專票

能

注明稅額

9%普票

/

/

自產(chǎn)免稅普票

能

買價(jià)*9%

批發(fā)、零售免稅普票

/

/

小規(guī)模納稅人

3%專票

能

發(fā)票金額*9%

3%普票

/

/

自產(chǎn)免稅普票

能

買價(jià)*9%

批發(fā)、零售免稅普票

/

/

農(nóng)民個(gè)人（自產(chǎn)）

收購(gòu)發(fā)票

能

買價(jià)*9%

代開免稅普票

能

買價(jià)*9%

合作社

自產(chǎn)免稅普票

能

買價(jià)*9%

海關(guān)進(jìn)口

海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

能

注明稅額

注意：1.購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)9%一般在購(gòu)進(jìn)時(shí)進(jìn)行抵扣；

2.領(lǐng)用環(huán)節(jié)（10%）：購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的，才允許根據(jù)生產(chǎn)加工領(lǐng)用的農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量，加計(jì)扣除1%的進(jìn)項(xiàng)稅額；

（二）核定扣除適用范圍

財(cái)稅2012第38號(hào)：自2023年7月1日起，以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除。

核定扣除方法

當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

投入產(chǎn)出法

當(dāng)期銷售貨物數(shù)量*農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量*農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買單價(jià)*扣除率/（1+扣除率）

成本法

當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本*農(nóng)產(chǎn)品耗用率*扣除率/（1+扣除率）

參照法

不是一種獨(dú)立的計(jì)算方法，或使用投入產(chǎn)出法計(jì)算，或使用成本法計(jì)算

舉例：投入產(chǎn)出法

甲企業(yè)銷售10000噸超高溫滅菌牛乳，農(nóng)產(chǎn)品耗用率為70%，元乳單耗數(shù)量為1.06，元乳平均購(gòu)買單價(jià)為4000元/噸。使用投入產(chǎn)出法計(jì)算核定的進(jìn)項(xiàng)稅額。

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量*農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買單價(jià)*扣除率/（1+扣除率）=10000噸*1.06*0.4*9%/（1+9%）=385.45萬(wàn)元。

（注意：如果生產(chǎn)出的產(chǎn)品是酸奶等13%稅率的貨物，公式中的扣除率為13%）

【第12篇】裝卸費(fèi)的增值稅稅率

例題1、【計(jì)算分析題】

abc公司系上市公司，存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。

（1）2023年年初“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——甲產(chǎn)品”科目余額100萬(wàn)元；庫(kù)存“原材料——a材料”未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。

（2）2023年年末“原材料——a材料”科目余額為1000萬(wàn)元，“庫(kù)存商品——甲產(chǎn)品”科目余額500萬(wàn)元，本年沒有銷售甲產(chǎn)品。庫(kù)存a原材料將全部用于生產(chǎn)100件乙產(chǎn)品，每件產(chǎn)品直接耗用材料費(fèi)用為10萬(wàn)元。80件乙產(chǎn)品已經(jīng)簽訂銷售合同，合同價(jià)格為每件11.25萬(wàn)元，其余20件乙產(chǎn)品未簽訂銷售合同；預(yù)計(jì)乙產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格為每件11萬(wàn)元，預(yù)計(jì)生產(chǎn)乙產(chǎn)品還需要發(fā)生除a原材料以外的成本3萬(wàn)元/件，預(yù)計(jì)為銷售乙產(chǎn)品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)每件為0.55萬(wàn)元。

（3）甲產(chǎn)品無(wú)不可撤銷合同，市場(chǎng)價(jià)格總額為350萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售甲產(chǎn)品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為18萬(wàn)元。

假定不考慮其他因素。

要求：（答案中的金額單位以萬(wàn)元表示）

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-3個(gè)小題。

例題2、【計(jì)算分析題】

某制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，存貨適用的增值稅稅率為16%。2×15年初該企業(yè)從外地購(gòu)入原材料4 000噸，收到增值稅專用發(fā)票注明的售價(jià)為每噸2 400元，增值稅稅款為1 536 000元，另發(fā)生不含稅的運(yùn)輸費(fèi)的金額為1 000元（運(yùn)輸行業(yè)按照10%計(jì)征增值稅）、差旅費(fèi)500元、裝卸費(fèi)600元、途中保險(xiǎn)費(fèi)1 500元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。原材料運(yùn)到后驗(yàn)收入庫(kù)的數(shù)量為3 995噸，短缺5噸為運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗。已知該企業(yè)已經(jīng)取得所購(gòu)材料以及運(yùn)輸費(fèi)的增值稅專用發(fā)票，假定不考慮其他因素。

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-3個(gè)小題。

【第13篇】增值稅定額稅率有哪些

稅率，是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度。稅率是計(jì)算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志。中國(guó)現(xiàn)行的稅率主要有比例稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率、定額稅率。

由于政策的不斷變化，稅率的征收也會(huì)有所有波動(dòng)，編者按照今年的政策，全面總結(jié)了2023年5月1日起實(shí)行的最新增值稅稅率，非常清晰?，F(xiàn)在做圖出來(lái)以供大家參考和保存，里面按照13%稅率，9%稅率，6%稅率分類，更加清晰直觀的了解不同稅率所對(duì)應(yīng)的品類。

稅率

【第14篇】建筑安裝增值稅稅率

自產(chǎn)貨物加安裝：建筑企業(yè)應(yīng)分別核算、分別計(jì)稅

實(shí)務(wù)中，建筑企業(yè)銷售自產(chǎn)貨物，并同時(shí)提供相應(yīng)的建筑安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算貨物和建筑安裝服務(wù)的銷售額。其中的建筑安裝服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，適用3%的征收率。

典型案例

乙公司為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營(yíng)各類型鋼結(jié)構(gòu)工程設(shè)計(jì)、施工。2023年，乙公司向總承包方甲公司銷售自產(chǎn)的鋼結(jié)構(gòu)件，同時(shí)提供安裝服務(wù)。雙方簽訂的專業(yè)分包合同中分別注明了鋼結(jié)構(gòu)件價(jià)款1000萬(wàn)元、安裝服務(wù)價(jià)款200萬(wàn)元。具體稅務(wù)處理時(shí)，乙公司分別對(duì)鋼結(jié)構(gòu)件和安裝服務(wù)進(jìn)行了核算，分別適用13%和9%的稅率，計(jì)算繳納了增值稅。

政策規(guī)定

乙公司的這類業(yè)務(wù)，在實(shí)務(wù)中非常普遍。為了提高施工效率，鋼結(jié)構(gòu)、門窗、防水、空調(diào)、電梯等建筑專業(yè)分包工程，多數(shù)是由貨物廠商承包，總承包單位會(huì)與廠商訂立一份專業(yè)分包合同，將貨物的生產(chǎn)與安裝，交由同一家廠商來(lái)完成。

針對(duì)納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑安裝服務(wù)的行為，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“11號(hào)公告”)第一條規(guī)定，納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。上述規(guī)定將“自產(chǎn)貨物+建安服務(wù)”模式排除在混合銷售之外，要求納稅人分別核算貨物和建筑安裝服務(wù)的銷售額，從而可以分別按照銷售貨物和提供建筑安裝服務(wù)，適用相應(yīng)的稅率計(jì)稅。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第42號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“42號(hào)公告”)第六條第一款進(jìn)一步明確，一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。42號(hào)公告與11號(hào)公告的相同點(diǎn)在于，都明確此類業(yè)務(wù)不屬于混合銷售，都要求企業(yè)分別核算、分別計(jì)稅;兩份公告的不同點(diǎn)在于，在“自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備+建安服務(wù)”模式下，42號(hào)公告允許其中的安裝服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，適用3%的征收率。

對(duì)于未分別核算，企業(yè)可能面臨哪些法律后果，實(shí)務(wù)中存在不同觀點(diǎn)——一種觀點(diǎn)認(rèn)為，如果納稅人未分別核算，應(yīng)統(tǒng)一從高適用13%稅率;還有一種觀點(diǎn)則認(rèn)為，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別核定其銷售額。不過(guò)，在11號(hào)公告和42號(hào)公告的相關(guān)表述中都明確要求，企業(yè)“應(yīng)”分別核算貨物和建安服務(wù)的銷售額，其中的“應(yīng)”，表示“應(yīng)當(dāng)”“必須”，說(shuō)明對(duì)此類業(yè)務(wù)的分別核算，屬于強(qiáng)制性規(guī)定?？梢钥隙ǖ氖?，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，在“自產(chǎn)貨物+建安服務(wù)”模式下，只有分別核算，才能更好規(guī)避后續(xù)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，避免爭(zhēng)議。

實(shí)務(wù)建議

只要是銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑安裝服務(wù)，無(wú)論是材料類貨物還是設(shè)備類貨物，均需將貨物與建筑安裝服務(wù)銷售額分別核算。那么，此處的“分別核算”應(yīng)如何理解?

筆者認(rèn)為，分別核算銷售額，指在銷售合同等記載交易的書面文檔中，分別注明貨物和服務(wù)的價(jià)款。結(jié)合上述案例來(lái)分析，雙方簽訂的專業(yè)分包合同中，已分別注明了鋼結(jié)構(gòu)件價(jià)款和安裝服務(wù)價(jià)款。乙公司在具體稅務(wù)處理時(shí)，分別按照適用稅率，計(jì)算繳納了增值稅。后續(xù)乙公司在向甲公司開具發(fā)票時(shí)，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)計(jì)量或結(jié)算金額，分別選擇鋼結(jié)構(gòu)件和安裝服務(wù)的稅收分類編碼，票面編碼簡(jiǎn)稱分別顯示“*金屬制品*鋼結(jié)構(gòu)件”和“*建筑服務(wù)*安裝費(fèi)”。

需要提醒的是，甲公司自乙公司取得的發(fā)票中，盡管只有200萬(wàn)元顯示為“*建筑服務(wù)*安裝費(fèi)”，但根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào))第七條的規(guī)定，甲公司向其專業(yè)分包方乙公司支付的1200萬(wàn)元，均屬于分包款。如果符合相關(guān)條件，甲公司在辦理增值稅預(yù)繳和納稅申報(bào)時(shí)，可以將其納入差額扣除項(xiàng)目。

來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào) 2023年11月11日 版次：07 作者：王金剛 何廣濤(作者單位：北京城建軌道交通建設(shè)工程有限公司、北京京建建筑工程有限公司)

銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)安裝勞務(wù)如何納稅？

問(wèn)：某生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)安裝勞務(wù)，按貨物的銷售額繳納增值稅，按建筑業(yè)勞務(wù)繳納營(yíng)業(yè)稅。請(qǐng)問(wèn)該公司在地稅部門開具建筑業(yè)發(fā)票時(shí)是“包工包料”還是“包工不包料”？如果銷售的貨物是該生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)又如何處理？實(shí)務(wù)中如何把握是生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)還是自產(chǎn)的貨物？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)有關(guān)稅收問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）規(guī)定，納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條及《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條規(guī)定，分別核算其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，根據(jù)其建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別核定其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額。

納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，須向建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的本納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個(gè)人的證明。建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人持有的證明，按本公告有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。

根據(jù)上述規(guī)定，該公司提供自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，屬于包工包料行為。自產(chǎn)貨物的銷售額開具增值稅發(fā)票，建筑業(yè)營(yíng)業(yè)額開具建筑業(yè)發(fā)票。該公司應(yīng)向建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的本納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個(gè)人的證明。

如果該公司提供的貨物不是自產(chǎn)，而是外購(gòu)，該公司也屬于“包工包料”。根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條規(guī)定：“除本細(xì)則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款?！比魹榉茄b飾勞務(wù)，該公司的營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括其外購(gòu)材料的價(jià)款，根據(jù)上述規(guī)定計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。

外購(gòu)或自產(chǎn)材料，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)確定。對(duì)于自產(chǎn)貨物，還應(yīng)提交從事貨物生產(chǎn)的證明。

來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)

編輯：沐林財(cái)訊 更多財(cái)稅資訊歡迎關(guān)注沐林財(cái)訊微信公眾號(hào)

【第15篇】增值稅發(fā)票和普通發(fā)票的稅率一樣嗎

1

@ll* 問(wèn)：哪些原始憑證是合法合理，可以記賬，報(bào)銷的？

答：原始憑證需要附有正規(guī)發(fā)票，采購(gòu)銷售的需要附有清單合同。

2

@ 云淡風(fēng) * 問(wèn)：企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓，買賣方各需要繳哪些稅？繳稅的依據(jù)文件是哪些？

答： 轉(zhuǎn)讓方繳納企業(yè)所得稅，應(yīng)該是關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問(wèn)題的通知，這個(gè)問(wèn)題如果是實(shí)際發(fā)生最好是委托專業(yè)律師辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓事宜。

3

@ 娜*問(wèn)： 員工發(fā)放的生育補(bǔ)貼，單位賬戶收到醫(yī)保進(jìn)款、在轉(zhuǎn)發(fā)給員工，應(yīng)如何記賬？需要交個(gè)人所得稅嗎？

答：不需要繳個(gè)人所得稅，

公司收到:

借 銀行存款

貸 其他應(yīng)付款-生育補(bǔ)貼

轉(zhuǎn)給員工:

借 其他應(yīng)付款-生育補(bǔ)貼

貸 銀行存款

4

@sur* 問(wèn)：七月一號(hào)以后，發(fā)票必須開具明細(xì)，或者隨發(fā)票系統(tǒng)打印明細(xì)出來(lái)。那京東商城那種豎的發(fā)票，發(fā)票內(nèi)容只是說(shuō)“電腦配件”是否合規(guī)？

答：可以的。

5

@天平*問(wèn)：社保返還的穩(wěn)崗?助如何做賬務(wù)處理？假如用來(lái)沖社保費(fèi)，有沒有規(guī)定沖哪一個(gè)險(xiǎn)種？

答：一般入營(yíng)業(yè)外收入，如果沖社保費(fèi)，建議沖養(yǎng)老或者事業(yè)項(xiàng)目。

6

@ 含* 問(wèn)：普通發(fā)票3%跟6%的稅率有什么不同，6%不是都是專票嗎？

答：3%是小規(guī)模開的，6%是一般納稅人開的，一般納稅人也可以開普票，不一定就是專票。

再問(wèn)：那一般納稅人開的6%的普票可以抵稅嗎？

答：普票不能抵扣，但是可以稅前扣除。

7

@orchi*問(wèn)：在酒店舉行會(huì)議，包括住房，用餐，會(huì)場(chǎng)，可以統(tǒng)一開成會(huì)議費(fèi)內(nèi)容的增值稅普通發(fā)票嗎？

答：建議還是分開項(xiàng)目開。

8

@w* 問(wèn)：辦公家具庫(kù)存太多，怎樣合法合理消化？

答：慢慢轉(zhuǎn)入成本或者是盤虧處理。

9

@哈*問(wèn)：幼兒園有好多費(fèi)用沒發(fā)票，只有收據(jù)，該怎么做賬？

答： 通過(guò)其他渠道取得發(fā)票，實(shí)在拿不到發(fā)票就按收據(jù)金額全額入費(fèi)用。

10

@ ou *問(wèn)：公司招待購(gòu)煙、酒的發(fā)票能入賬嗎？

答：可以入招待費(fèi)，招待費(fèi)不超過(guò)月收入千分之五。

*答案僅供參考 有不正確之處歡迎大家討論 請(qǐng)?zhí)岢鲋刚?/p>

【第16篇】簡(jiǎn)并增值稅稅率解讀

2023年4月1號(hào)又進(jìn)行了增值稅的減并，那我們看一下第1次增值稅減并。

簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策要點(diǎn)

根據(jù)財(cái)稅(2017)37號(hào)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》，根據(jù)這個(gè)文件的規(guī)定，現(xiàn)在把原來(lái)的13%的稅率調(diào)整成為11%。

列舉事項(xiàng)

納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%：農(nóng)產(chǎn)品、自來(lái)水、暖氣、石油液化氣、天然氣、圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物等。

在37號(hào)文件頒布之后，把原來(lái)按13%交稅的改為按11%交增值稅，這一條是這次簡(jiǎn)并增值稅率政策中最重要最核心、最基礎(chǔ)的一條。

作為農(nóng)產(chǎn)品的下一級(jí)企業(yè)，也就是需要以農(nóng)產(chǎn)品做原材料進(jìn)行進(jìn)一步加工生產(chǎn)的企業(yè)，進(jìn)項(xiàng)稅額如何來(lái)抵扣，在37號(hào)文件中也做了列舉。

主要是這樣的幾個(gè)方面的規(guī)定：

第1個(gè)規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額；

農(nóng)產(chǎn)品，比如苗木，從一般做農(nóng)產(chǎn)品的商貿(mào)類企業(yè)購(gòu)進(jìn)，這些商貿(mào)類企業(yè)是增值稅的一般納稅人，開具11%的增值稅專用發(fā)票。

在這種情況下，我們就按照發(fā)票上注明的增值稅金額作為進(jìn)項(xiàng)稅額來(lái)抵扣。在這一條政策中一定要注意，必須是取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，不包括小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票。

換句話說(shuō)，如果我們?nèi)〉眯∫?guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，不是按照發(fā)票上注明的增值稅來(lái)抵扣的。

第2種抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的方式，從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人處取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率來(lái)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；

實(shí)際操作的時(shí)候要注意，一定是從小規(guī)模納稅人取得3%的增值稅專用發(fā)票。銷售農(nóng)產(chǎn)品的是小規(guī)模納稅人，開3%的增值稅專用發(fā)票。

這種情況下，我們的進(jìn)項(xiàng)稅額不是按照發(fā)票上寫的增值稅金額來(lái)抵減的，而是要按照發(fā)票金額和11%的扣除率來(lái)計(jì)算的。

應(yīng)該說(shuō)這個(gè)政策是對(duì)原來(lái)政策的延續(xù)（原來(lái)的政策后面講）。

第3種情況，我們有可能取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者收購(gòu)發(fā)票，在這種情況下應(yīng)該以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品的買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，那么這種情況實(shí)際上主要指的是從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手里直接購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品。

由于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品是免稅的，所以他們提供的發(fā)票就是農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，或者說(shuō)是我們自行開具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票。如果是這種情形的采購(gòu)，我們就按照發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品的買價(jià)和11%的扣除率來(lái)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

以上這三種情況就是這個(gè)文件中規(guī)定的基本政策。

簡(jiǎn)并稅率對(duì)建筑業(yè)企業(yè)的影響

應(yīng)該說(shuō)這個(gè)簡(jiǎn)并稅率的政策頒布之后首先把過(guò)去曾經(jīng)有爭(zhēng)議的文件規(guī)定進(jìn)一步作出了明確。在2023年曾經(jīng)有一個(gè)財(cái)稅75號(hào)文件，在這個(gè)文件中說(shuō)，增值稅暫行條例第8條所稱的“銷售發(fā)票”是指小規(guī)模納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品依照3%的征收率按照簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅，或自行開具或者委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的普通發(fā)票。

這個(gè)規(guī)定意味著什么？

就是剛才講實(shí)際操作3個(gè)政策，我們?cè)?jīng)說(shuō)到，如果我們企業(yè)從自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品的人哪里買農(nóng)產(chǎn)品，我們是根據(jù)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者購(gòu)進(jìn)發(fā)票，按照發(fā)票金額11%來(lái)折算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。這個(gè)政策是一個(gè)老政策，75號(hào)文件里面所說(shuō)的第8條就是指的這個(gè)政策。

當(dāng)時(shí)75號(hào)文件發(fā)布之后，就給大家造成了一個(gè)錯(cuò)誤的印象：如果企業(yè)拿到了農(nóng)產(chǎn)品免稅的銷售發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額是沒辦法抵扣的，只有拿到了按3%交稅的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票才可以按照票面金額的11%折一個(gè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

對(duì)這個(gè)問(wèn)題的理解完全把我們過(guò)去政策的規(guī)定搞亂了，所以說(shuō)在這一次兼并稅率37號(hào)文件里對(duì)原來(lái)75號(hào)文件規(guī)定做了進(jìn)一步的明確。

實(shí)際上現(xiàn)在變成了兩種情況。現(xiàn)在的文件對(duì)原來(lái)75號(hào)文件的規(guī)定作出了進(jìn)一步的明確，筆者認(rèn)為這是一個(gè)很重要的變化。

這次政策對(duì)企業(yè)的另外一個(gè)影響，把13%的稅率改成11%意味著我們按照發(fā)票金額13%折算的進(jìn)項(xiàng)稅額將會(huì)減少。因?yàn)橛泻芏嗥髽I(yè)在購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品之后是按照發(fā)票金額的13%折算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的。這次為了避免簡(jiǎn)并稅率對(duì)某些企業(yè)造成這種不合理的影響，對(duì)這個(gè)政策做了規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)期間，納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或者委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，維持原扣除力度不變。

比如像有些工業(yè)性的企業(yè)收購(gòu)了農(nóng)產(chǎn)品，要把農(nóng)產(chǎn)品加工成商品對(duì)外銷售是按17%增值稅，按照這次政策規(guī)定，像這樣的企業(yè)在采購(gòu)了農(nóng)產(chǎn)品之后，可以繼續(xù)按照發(fā)票金額的13%折算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。這樣的話，簡(jiǎn)并稅率的政策不會(huì)對(duì)這些工業(yè)性企業(yè)產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性的影響。

但是要注意的是，現(xiàn)在只有17%交稅的企業(yè)從事這樣的業(yè)務(wù)，涉及到的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額才可以按13%折算。但是施工企業(yè)在做園林綠化施工過(guò)程中也會(huì)用到苗木、花草，由于施工企業(yè)是按11%算銷項(xiàng)稅額的，將來(lái)就不能用這個(gè)政策。

那么相對(duì)來(lái)說(shuō)，原來(lái)是按照13%折算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的，這次營(yíng)改增之后，變成了按11%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。這個(gè)政策其實(shí)對(duì)建筑業(yè)企業(yè)是不利的，抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額變少了。

現(xiàn)在維持力度不變的這個(gè)政策是在增值稅的試點(diǎn)期間可以用。這個(gè)期間筆者認(rèn)為是從營(yíng)改增的起點(diǎn)算起，下一步國(guó)家要頒布增值稅法，應(yīng)該是等到增值稅法頒布的時(shí)候，營(yíng)改增這個(gè)所謂的試點(diǎn)期間可能也就結(jié)束了。

我們要注意的是在這次的文件中同時(shí)明確規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或者委托受托加工17%稅率貨物，又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或者受托加工17%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。

這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)用的抵扣政策不一樣，我們采購(gòu)了免稅的農(nóng)產(chǎn)品之后，如果這些農(nóng)產(chǎn)品用于17%的商品的加工，又用于11%的服務(wù)，那么這種情況下應(yīng)該對(duì)采購(gòu)的這些農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額分別核算、分別管理。

其中用于17%的那一部分是可以按13%來(lái)折算。對(duì)這些業(yè)務(wù)沒有分別核算的，統(tǒng)一按照增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或者以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

所以看到這句話之后我們就知道這是剛才說(shuō)的用于17%的貨物加工的，是可以按13%折算進(jìn)項(xiàng)稅額。

什么時(shí)候按13%進(jìn)項(xiàng)稅額折算？

第一，如果買到的是免稅的農(nóng)產(chǎn)品，開的是農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者自己開的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票(免稅的發(fā)票)，這種情況下我們是可以按照發(fā)票金額，按照13%折算一個(gè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的。

另外在采購(gòu)過(guò)程中，如果拿到了3%的增值稅專用發(fā)票，或者拿到了11%的增值稅專用發(fā)票也是可以按照發(fā)票上注明的金額和13%折算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。當(dāng)然了，如果你沒有分別核算，那只能按照發(fā)票上注明的增值稅額金額做進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

農(nóng)產(chǎn)品的抵扣政策，還有一個(gè)事項(xiàng)在37號(hào)文件中也提到了，就是要繼續(xù)推進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除的試點(diǎn)。這個(gè)是在2023年發(fā)布38號(hào)文件，后來(lái)在2023年又發(fā)過(guò)一個(gè)57號(hào)文件。

按照規(guī)定，我們國(guó)家現(xiàn)在正在部分行業(yè)，比如釀酒、奶制品的加工，還有榨油，這三類行業(yè)中實(shí)行“農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除”的辦法。

比如榨油的企業(yè)可能給對(duì)他核定一個(gè)農(nóng)產(chǎn)品的消耗率，然后根據(jù)榨油企業(yè)的成本，根據(jù)消耗率推算出榨一定的油需要耗用農(nóng)產(chǎn)品的數(shù)量。然后根據(jù)推算出的這個(gè)農(nóng)產(chǎn)品的數(shù)量，來(lái)折算出進(jìn)項(xiàng)稅額做抵扣，而不再去看他實(shí)際采購(gòu)了多少農(nóng)產(chǎn)品。

應(yīng)該說(shuō)這個(gè)是新的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的方法。這個(gè)試點(diǎn)下一步也有可能會(huì)推廣到其他的行業(yè)。甚至在這次營(yíng)改增的過(guò)程中，北京市國(guó)稅局的營(yíng)改增指引文件中就提出對(duì)建筑業(yè)也要采用這樣的辦法，對(duì)建筑施工中涉及到的苗木花草實(shí)行進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除的辦法，當(dāng)然當(dāng)時(shí)在文件中做了這樣的規(guī)定。我后續(xù)沒有關(guān)注實(shí)際實(shí)施是什么時(shí)候，是不是這樣做了，但是這個(gè)將來(lái)有可能是一個(gè)趨勢(shì)。

政策執(zhí)行的節(jié)點(diǎn)規(guī)定及操作建議

關(guān)于政策執(zhí)行的節(jié)點(diǎn)，對(duì)于外貿(mào)企業(yè)，2023年8月31日前出口本通知附件二所列貨物，購(gòu)進(jìn)時(shí)已按13%的稅率征收增值稅的，執(zhí)行13%的出口退稅率，購(gòu)進(jìn)時(shí)已經(jīng)按照11%的稅率征收增值稅的執(zhí)行11%的出口退稅率。

對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)，現(xiàn)在規(guī)定2023年8月31日前出口本通知附件二所列貨物執(zhí)行13%的出口退稅率，出口貨物的時(shí)間按照出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期執(zhí)行。

生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特征不一樣，所以說(shuō)在文件規(guī)定上是略有差異的。那么對(duì)于一般企業(yè)來(lái)說(shuō)，這個(gè)通知是從2023年7月1日起執(zhí)行的。所謂7月1日起執(zhí)行就是指從7月1號(hào)以后再去計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的時(shí)候要按照11%去計(jì)算。

比如8月1號(hào)到8月15號(hào)，申報(bào)7月份的增值稅的時(shí)候，那么所有的發(fā)票都應(yīng)該是按照11%。

對(duì)于施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，拿到的所有的免稅發(fā)票或者是拿到的3%的增值稅專用發(fā)票都應(yīng)該按照11%去計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

另外還有一點(diǎn)，不管是7月1號(hào)之前還是7月1號(hào)之后我們拿到的農(nóng)產(chǎn)品增值稅專用發(fā)票，拿到的發(fā)票上面的增值稅是多少就抵扣多少。

過(guò)渡期的業(yè)務(wù)

這個(gè)就和實(shí)質(zhì)上7月1號(hào)這個(gè)時(shí)間就沒有多大關(guān)系，也就是說(shuō)在7月1號(hào)之前有可能拿到的是13%的增值稅專用發(fā)票，在7月1號(hào)以后拿到的是11%的增值稅專用發(fā)票，拿到了這樣的發(fā)票 直接按發(fā)票上金額抵扣就可以了。

所以建議大家屬于7月1號(hào)以前的農(nóng)產(chǎn)品的免稅的發(fā)票我們一定要在6月份的增值稅計(jì)算的時(shí)候計(jì)算抵扣，如果將來(lái)把它算作7月份的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的話，那只能按照11%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額了。