運(yùn)輸費(fèi)的增值稅稅率（6篇）

【第1篇】運(yùn)輸費(fèi)的增值稅稅率

導(dǎo)讀：企業(yè)的運(yùn)費(fèi)同樣需要繳納增值稅，因?yàn)槭侨鏍I改增的大環(huán)境，所以很多財(cái)務(wù)不知道這樣的財(cái)務(wù)處理怎么做，本文來為大家詳細(xì)解答企業(yè)的運(yùn)費(fèi)稅率是多少。

1、營改增以后，運(yùn)輸企業(yè)年?duì)I業(yè)額在500萬元以上，為增值稅一般納稅人，按照11%的稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額。低于500萬元的為增值稅小規(guī)模納稅人，對外提供運(yùn)輸服務(wù)，開具普通發(fā)票，按照征收率3%計(jì)算。

2、稅率，是對征稅對象的征收比例或征收額度。稅率是計(jì)算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。中國現(xiàn)行的稅率主要有比例稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率、定額稅率。

增值稅的法規(guī)：

（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)、第（四）項(xiàng)規(guī)定外，稅率為6％。

（二）提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。

（三）提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。

（四）境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。

第十六條 增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

相信大家看完已經(jīng)知道了企業(yè)的運(yùn)費(fèi)稅率是多少，希望對大家有所幫助！

【第2篇】一般納稅人運(yùn)輸費(fèi)稅率

什么叫稅負(fù)？

稅負(fù)就是企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的簡稱。也就是企業(yè)應(yīng)交的稅金除以不含稅收入而得到的比例。

稅負(fù)有幾種？

稅負(fù)一般有增值稅稅負(fù)和所得稅稅負(fù)。

什么叫增值稅？

它就是在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人為其交易增值部分而繳納的稅款。（免稅項(xiàng)目除外）

增值稅征收計(jì)算

不含稅增值部分=不含稅售價-不含稅外購成本

應(yīng)交增值稅=不含稅增值部分*稅率

工業(yè)的外購成本：材料成本、運(yùn)輸費(fèi)用、技術(shù)服務(wù)成本、固定資產(chǎn).

商業(yè)的外購成本：進(jìn)貨成本和運(yùn)輸費(fèi)用.

運(yùn)輸業(yè)的外購成本：固定資產(chǎn)、油費(fèi)和修車費(fèi).

其他服務(wù)業(yè)的外購成本：固定資產(chǎn)、發(fā)外承包的成本.

舉例：明月機(jī)械生產(chǎn)的 a 機(jī)械，生產(chǎn)成本構(gòu)成是材料 100000 元，運(yùn)輸費(fèi) 2000 元，技術(shù)服務(wù)費(fèi) 5000 元。a 機(jī)械的售價是 150000 元。（材料增值稅稅率 17%，運(yùn)輸費(fèi)稅率 11%，服務(wù)費(fèi)稅率 6%）

a 機(jī)械增值稅部分={150000/1.17-(100000/1.17+2000/1.11+5000/1.06)}*0.17

={128205.13-(85470.09+1801.80+4716.98)}*0.17

=(128205.13-91988.87)*0.17=36216.26*0.17

=6156.76 元

舉例：天藍(lán)百貨購進(jìn)平板電視一臺 20000 元,售價是 23000 元。

進(jìn)出的稅率都是 17%平板電視增值部分

=(23000/1.17-20000/1.17)*0.17

=(19658.12-17094.02)*0.17=2564.1*0.17

=435.90

舉例：快速運(yùn)輸公司代明月公司運(yùn)輸貨物一批，收取運(yùn)費(fèi) 10000 元，這次運(yùn)輸耗用了油費(fèi) 5000元。

運(yùn)輸服務(wù)的增值部分：

=10000/1.11*0.11-5000/1.17*0.17

=9009.01*0.11-4273.50*0.17

=990.99-726.50

=264.50 元

舉例：凌天科技公司為某企業(yè)提供了一項(xiàng)技術(shù)支持服務(wù),收取了對方 50000 元的服務(wù)費(fèi),凌天公司為了這項(xiàng)服務(wù)購進(jìn)了儀器一批 10000 元.

服務(wù)的增值部分

=(50000/1.06-10000/1.17)*0.06

=(47169.81-8547.01)*0.06

=2830.19-1452.99

=1377.20 元

根據(jù)前面的舉例的數(shù)據(jù)，我們可以得出四個行業(yè)的實(shí)際稅負(fù)是：

工業(yè)： 6156.76 元/128205.13*100%=4.8%

商業(yè)：435.9 元/19658.12=2.22%

運(yùn)輸業(yè)：264.50/9009.01=2.94%

其他服務(wù)業(yè)： 1377.20 元/47169.81=2.92%

例子中四行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)稅負(fù):

工業(yè):一般是 3%到 5%

商業(yè):一般是 0.7%到 1.5%

運(yùn)輸業(yè):5%

其他服務(wù)業(yè)這個是新營改增行業(yè),而且包含的內(nèi)容比較多,所以沒有統(tǒng)一稅負(fù).

稅法上的應(yīng)交增值稅是如何計(jì)算的？

我國目前對一般納稅人采用的一般計(jì)稅方法是國際上通行的購進(jìn)扣稅法，即先按當(dāng)期銷售額和適用的稅率計(jì)算出銷項(xiàng)稅額（這是對銷售全額的征稅），然后對當(dāng)期購進(jìn)項(xiàng)目向?qū)Ψ街Ц兜亩惪钸M(jìn)行抵扣，從而間接計(jì)算出對當(dāng)期增值部分的應(yīng)納稅額。計(jì)算公式如下：

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期的銷項(xiàng)-（當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)+上期留抵）

舉例 5：明月公司，當(dāng)月開出銷售發(fā)票不含稅金額 100 萬稅額 17 萬，當(dāng)月購時材料不含稅金額 90 萬，稅額 15.3 萬元,當(dāng)月的銷售成本 80萬,其中材料成本為 70 萬。算算當(dāng)月應(yīng)交增值稅有多少？

應(yīng)交增值稅=17 萬-15.3 萬元

=1,7 萬元

實(shí)際當(dāng)月銷售的商品要承擔(dān)的增值稅=17 萬-70 萬*0.17

=5.1 萬

稅務(wù)局如何監(jiān)督企業(yè)的納稅情況的？

因?yàn)槠髽I(yè)是實(shí)行購進(jìn)抵扣稅法納稅的，也就是企業(yè)有多少進(jìn)項(xiàng)就可以抵減多少進(jìn)項(xiàng)，它不是與企業(yè)的產(chǎn)品一一對應(yīng)的，所以為了避免企業(yè)人為的操縱這個抵扣金額，稅務(wù)局會根據(jù)各行各業(yè)各地區(qū)制定了一個標(biāo)準(zhǔn)稅負(fù)，也就是企業(yè)可以抵扣的下限。

企業(yè)是不是一定不能低于標(biāo)準(zhǔn)稅負(fù)下限呢？

答案：不一定。

低于標(biāo)準(zhǔn)下限會有幾種情況：

1、新開業(yè)的企業(yè)，購進(jìn)了大量庫存商品或原材料，但是銷售或生產(chǎn)還跟不上，這些的進(jìn)項(xiàng)就會大于銷項(xiàng)。

2、工業(yè)企業(yè)購進(jìn)大型的機(jī)器設(shè)備，它的進(jìn)項(xiàng)金額過大，企業(yè)目前的銷售消化不了那么多進(jìn)項(xiàng)，也會造成企業(yè)進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)。

3、企業(yè)產(chǎn)品出現(xiàn)滯銷，商品需要打折銷售或虧本銷售，這樣一來商品沒了增值，所以也會進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)。

4、還有一種很普遍的情況，就是企業(yè)銷項(xiàng)開出時間與進(jìn)項(xiàng)回來時間不一致，造成進(jìn)項(xiàng)暫時多于銷項(xiàng)。

前面三種情況，是屬實(shí)的，那我們就不需要擔(dān)心稅負(fù)偏低稅負(fù)局來查，但是第四種情況，我們平時就要控制好自己的稅負(fù)率，盡量不要低于標(biāo)準(zhǔn)稅負(fù)下限。

【第3篇】垃圾運(yùn)輸費(fèi)增值稅稅率

隨著上海、北京等城市垃圾分類駛?cè)搿翱燔嚨馈?，“垃圾分類益處多，環(huán)境保護(hù)靠你我”已成為社會共識。不過，今天我們不討論如何正確分類，而是要通過幾個熱點(diǎn)問題，給大家科普一下垃圾處理的增值稅稅率相關(guān)問題，一起來看看↓

我公司是武漢市一家處置工業(yè)危險(xiǎn)廢物的環(huán)?？萍计髽I(yè)，負(fù)責(zé)六個城區(qū)的垃圾焚燒處理，未產(chǎn)生貨物。請問，我公司應(yīng)如何適用增值稅稅率？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第9號）第二條第（一）款、第八條規(guī)定，自2023年5月1日起，納稅人受托對廢棄物采取填埋、焚燒等方式進(jìn)行專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的，受托方屬于提供《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號文件印發(fā)）“現(xiàn)代服務(wù)”中的“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用6%的增值稅稅率。

你公司焚燒處理垃圾后未產(chǎn)生貨物，屬于提供“現(xiàn)代服務(wù)”中的“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，你公司收取的處理費(fèi)用適用6%的增值稅稅率。

我公司是一家有機(jī)肥生產(chǎn)企業(yè)，受托為家禽養(yǎng)殖場處理糞便，將家禽糞便生產(chǎn)為有機(jī)肥，有機(jī)肥歸家禽養(yǎng)殖場所有，我公司僅收取處理費(fèi)。請問，我公司業(yè)務(wù)應(yīng)按多少稅率計(jì)算繳納增值稅？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第9號）第二條第（二）款、第八條規(guī)定，自2023年5月1日起，納稅人受托對廢棄物進(jìn)行專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用13%的增值稅稅率。

因此，你公司受托將家禽糞便生產(chǎn)為有機(jī)肥，且有機(jī)肥歸屬委托方所有的，收取的處理費(fèi)適用13%的增值稅稅率。

我公司是一家從事城市生活垃圾處理的一般納稅人企業(yè)，主要業(yè)務(wù)是接受政府相關(guān)部門的委托，對城市中產(chǎn)生的生活垃圾進(jìn)行減量化和無害化處理并收取處理費(fèi)用，同時在處理過程中還對一些可再利用的廢品（如廢塑料、廢金屬等）進(jìn)行清洗、整理、打包后再自行銷售。請問，在上述業(yè)務(wù)中，我公司的適用稅率是多少？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第9號）第二條第（三）款、第八條規(guī)定，自2023年5月1日起，納稅人受托對廢棄物進(jìn)行專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬受托方的，受托方屬于提供“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用6%的增值稅稅率。受托方將產(chǎn)生的貨物用于銷售時，適用貨物的增值稅稅率。

因此，你公司受托對城市生活垃圾進(jìn)行專業(yè)化處理，收取的處理費(fèi)按照6%的適用稅率計(jì)算繳納增值稅；在處理過程中將可再利用的廢品自行銷售，屬于銷售貨物，按照貨物的適用稅率計(jì)算繳納增值稅。

我公司是一家從事污水處理業(yè)務(wù)的企業(yè)，為增值稅一般納稅人。受政府委托對城市生活污水進(jìn)行凈化處理，收取處理費(fèi)用，凈化后的廢水測試達(dá)到排放標(biāo)準(zhǔn)后直接排入河流。請問我公司業(yè)務(wù)應(yīng)適用什么增值稅稅率，能不能享受資源綜合利用增值稅即征即退政策？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第9號）第二條第（一）款、第八條規(guī)定，自2023年5月1日起，納稅人受托對廢棄物采取填埋、焚燒等方式進(jìn)行專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的，受托方屬于提供《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號文件印發(fā)）“現(xiàn)代服務(wù)”中的“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用6%的增值稅稅率。你公司處理污水后直接排入河流，未產(chǎn)生貨物，按照上述規(guī)定，屬于提供“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，收取的處理費(fèi)用適用6%的增值稅稅率。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄>的通知》（財(cái)稅〔2015〕78號）規(guī)定，納稅人可以享受即征即退政策的綜合利用的資源名稱、綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)名稱、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件、退稅比例等要按照《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。因此，你公司提供的污水處理，如符合要求的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件，可享受增值稅即征即退70%政策。

來源：國家稅務(wù)總局

【第4篇】個體運(yùn)輸費(fèi)增值稅稅率

物流行業(yè)，稅率從11%降到了10%，現(xiàn)在又降到9%。

1.稅點(diǎn)類型

物流行業(yè)的增值稅專用發(fā)票

交通運(yùn)輸費(fèi)稅點(diǎn)9個點(diǎn)

信息服務(wù)費(fèi)稅點(diǎn)6個點(diǎn)

小規(guī)模征收稅點(diǎn)3個點(diǎn)（疫情期間稅收優(yōu)惠可至1個點(diǎn)）

2.開票需求

一般納稅人開票9個點(diǎn)

小規(guī)模開票3個點(diǎn)（疫情期間稅收優(yōu)惠可至1個點(diǎn)）

一般納稅人，增值稅專用發(fā)票是可以抵扣的，抵扣原則是：銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)。

正規(guī)增值稅專用發(fā)票開票要求：三流一致或四流一致，分別為資金流、發(fā)票流、貨物流、運(yùn)輸流

3.增值稅專用發(fā)票要素

公司全稱、稅號、開戶銀行、地址、電話、賬號

文章轉(zhuǎn)載自陸運(yùn)幫網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺。

【第5篇】運(yùn)輸費(fèi)用增值稅稅率

導(dǎo)讀：在營增改之后，國家為了大規(guī)模的減稅，其交通運(yùn)輸行業(yè)的稅費(fèi)也有所下降，本文為大家介紹交通運(yùn)輸業(yè)稅率有什么調(diào)整？在2023年4月1日起，交通運(yùn)輸業(yè)稅費(fèi)降到了9%，下面會計(jì)學(xué)堂小編為大家介紹相關(guān)內(nèi)容，歡迎閱讀！

交通運(yùn)輸業(yè)稅率有什么調(diào)整？

為實(shí)施更大規(guī)模減稅，深化增值稅改革，2023年4月1日起，將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%；保持6%一檔的稅率不變。

交通運(yùn)輸業(yè)的企業(yè)所得稅怎么交？按月預(yù)繳嗎？

交通運(yùn)輸業(yè)的企業(yè)所得稅的征稅對象是交通運(yùn)輸業(yè)的納稅人取得的交通運(yùn)輸收入所得和其他所得。

基本計(jì)算公式：應(yīng)納稅所得額=收入總額一準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額，應(yīng)納所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率。

交通運(yùn)輸業(yè)的企業(yè)所得稅一般是按季預(yù)繳的。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（企業(yè)所得稅核定征收辦法）（試行）的通知》（國稅發(fā)[2008]030號）規(guī)定：

采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下：

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

或：應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

實(shí)行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率。主營項(xiàng)目應(yīng)為納稅人所有經(jīng)營項(xiàng)目中，收入總額或者成本（費(fèi)用）支出額或者耗用原材料、燃料、動力數(shù)量所占比重最大的項(xiàng)目。

上述文件還規(guī)定，交通運(yùn)輸業(yè)應(yīng)稅所得率為7~15%。

因此，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)上述規(guī)定，結(jié)合企業(yè)具體情況在7％~15％的范圍內(nèi)確定交通運(yùn)輸企業(yè)的應(yīng)稅所得率。

交通運(yùn)輸業(yè)稅率有什么調(diào)整？上文小編介紹了這個內(nèi)容是有多少稅率的，這個是有10%降到了9%，至于是什么時候繳納的呢？這個是按照季度預(yù)繳的，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式上文也簡單介紹了

【第6篇】運(yùn)輸費(fèi)增值稅稅率

存貨，企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品，處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，在生產(chǎn)過程中或者提供勞務(wù)過程中耗用的材料或者物料等。

存貨的持有動機(jī)：

自用：固定資產(chǎn)

房地產(chǎn)企業(yè)以備出售：開發(fā)產(chǎn)品

準(zhǔn)備經(jīng)營出租：投資性房地產(chǎn)

企業(yè)存貨通常包括以下內(nèi)容：

原材料vs工程物資

為建造固定資產(chǎn)等各項(xiàng)工程而儲備的各種材料，雖然同屬于材料，但是由于用于建造固定資產(chǎn)等各項(xiàng)工程，不符合存貨的定義，因此不能作為企業(yè)存貨。

周轉(zhuǎn)材料：周轉(zhuǎn)材料一般屬于企業(yè)存貨，但周轉(zhuǎn)材料符合固定資產(chǎn)的定義時，應(yīng)作為固定資產(chǎn)處理。

代修代制品：代修品、代制品本身不屬于接收方存貨，而屬于發(fā)出方存貨，但接收方發(fā)生的直接材料、直接人工等費(fèi)用，視為產(chǎn)成品，屬于接收方存貨。

代銷商品：委托代銷商品，由于其所有權(quán)并未轉(zhuǎn)至受托方，因而委托代銷的商品仍應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為委托企業(yè)存貨的一部分，受托方收到的代銷商品不屬于本企業(yè)存貨，但受托方為了便于對財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行管理，將“受托代銷商品”填列在本企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項(xiàng)目，但與“受托代銷商品款”兩科目金額相互抵銷，不影響存貨項(xiàng)目金額。

存貨的確認(rèn)條件

存貨必須在符合定義的前提下，同時滿足下列2個條件，才能予以確認(rèn)：

（一）存貨所包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

在實(shí)務(wù)中，主要通過判斷與該項(xiàng)存貨所有權(quán)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬是否轉(zhuǎn)移到了企業(yè)來確定。

（二）存貨的成本能夠可靠計(jì)量

存貨的成本能夠可靠地計(jì)量必須以取得確鑿、可靠的證據(jù)為依據(jù)，并且具有可驗(yàn)證性。

存貨的初始計(jì)量

（一）外購存貨的成本

商品在運(yùn)輸過程中，因商品性質(zhì)、自然條件及技術(shù)設(shè)備等因素，所發(fā)生的自然的或不可避免的損耗，運(yùn)輸過程中的合理損耗計(jì)入存貨的采購成本。

對于采購過程中發(fā)生的物資毀損、短缺等，除合理的損耗應(yīng)作為存貨的“其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用”計(jì)入采購成本外的情形。

1）應(yīng)從供貨單位、外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收回的物資短缺或其他賠款，沖減物資的采購成本

發(fā)現(xiàn)時賬務(wù)處理

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：在途物資

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（如果是自然災(zāi)害不需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅）

（2）因遭受意外災(zāi)害發(fā)生的損失和尚待查明原因的途中損耗，不得增加物資的采購成本，應(yīng)暫作為待處理財(cái)產(chǎn)損溢進(jìn)行核算，在查明原因后再作處理。

查明原因后賬務(wù)處理

借：其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)賠款或責(zé)任人賠款）

管理費(fèi)用（管理不善）

營業(yè)外支出（自然災(zāi)害）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

商業(yè)企業(yè)存貨成本計(jì)量

外購存貨分錄

【例題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月購進(jìn)材料一批100公斤，單價為10元/公斤（不含稅），發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)和入庫前挑選整理費(fèi)用合計(jì)100元，入庫時發(fā)現(xiàn)損耗10%，實(shí)際入庫只有90公斤。

要求根據(jù)以下具體情況編制會計(jì)分錄并計(jì)算材料入賬單價

（1）假設(shè)損耗全為合理損耗

借：原材料 1100（=1000+100）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 160

貸：銀行存款 1260

材料單價=1100/90=12.22元/公斤

（2）假設(shè)損耗中8公斤為合理損耗，另有2公斤為倉庫保管員亂仍煙頭引起火災(zāi)所致。

借：原材料 1078（=1100×98%）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 156.8

待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 25.2

貸：銀行存款 1260

材料單價=1078/90=11.98元/公斤

倉庫保管員賠償

借：其他應(yīng)收款——倉庫保管員 25.2

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 25.2

【例?單選題】（2023年改編）甲公司系增值稅一般納稅人。2023年6月1日，甲公司購買y商品取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為450萬元，增值稅稅額為72萬元，甲公司另支付不含增值稅的裝卸費(fèi)7.5萬元。不考慮其他因素，甲公司購買y商品的成本為（ ）萬元。

a.529.5

b.457.5

c.522

d.450

【答案】b

【解析】y商品成本＝450＋7.5＝457.5（萬元）。

【例?多選題】（2023年考題）企業(yè)為外購存貨發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（ ）。

a.入庫前的挑選整理費(fèi)

b.運(yùn)輸途中的合理損耗

c.不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

d.運(yùn)輸途中因自然災(zāi)害發(fā)生的損失

【答案】abc

【解析】選項(xiàng)d自然災(zāi)害損失（即非常損失）不屬于合理損耗，應(yīng)作為營業(yè)外支出，不計(jì)入存貨成本。

【例?單選題】a公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。本月購進(jìn)甲原材料100噸，貨款為130萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為20.8萬元；同時取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，注明的運(yùn)輸費(fèi)用10萬元，按其運(yùn)輸費(fèi)與增值稅稅率10%計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額1萬元，發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為5萬元，入庫前的挑選整理費(fèi)用為3.5萬元；驗(yàn)收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺1%，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中的合理損耗。該批甲原材料實(shí)際單位成本為每噸（ ）萬元。

a.1.3

b.1.51

c.1.22

d.1.5

【答案】d

【解析】購入原材料的實(shí)際總成本＝130＋10＋5＋3.5＝148.5（萬元），實(shí)際入庫數(shù)量＝100×（1－1%）＝99（噸），該批原材料實(shí)際單位成本＝148.5/99＝1.5（萬元/噸）。