增值稅稅率計(jì)算公式（16篇）

【第1篇】增值稅稅率計(jì)算公式

2019最新增值稅稅率表+新個(gè)稅稅率表??！打印出來(lái)隨時(shí)看！

2019最新增值稅稅率表

6+10=16，2+3=5？

記住口訣，增值稅一點(diǎn)也不難！

有人說(shuō)增值稅好難，政策多、稅率多、計(jì)算也不簡(jiǎn)單，背起來(lái)還是有點(diǎn)小痛的~

嗯！好像知識(shí)點(diǎn)是有點(diǎn)多哦。那咋辦呢？

一、首先我們得認(rèn)識(shí)啥是增值稅？

增值稅：顧名思義，就是增值的部分你要繳稅，稅率不同，繳稅的金額也就不同。（但小規(guī)模納稅人不一樣，后面會(huì)講到）

再簡(jiǎn)單點(diǎn)，全面營(yíng)改增后，一般來(lái)講除了公司內(nèi)部行為（如發(fā)工資等等）不繳納增值稅，其他都要繳哦~理解起來(lái)是不是簡(jiǎn)單啦~

二、我們要認(rèn)識(shí)啥是小規(guī)模納稅人，啥是一般納稅人？

小規(guī)模納稅人用一個(gè)簡(jiǎn)單的比喻吧，小戶人家！你有兩種方式可變?yōu)橐话慵{稅人。

第一種：只要你想，并且會(huì)計(jì)核算健全、能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，就可以成為一般納稅人，填個(gè)表、備個(gè)案，分分鐘搞定。

第二種：你發(fā)展得好，已經(jīng)成為大戶人家（年應(yīng)征增值稅銷售額達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)）。

這種情況，您可以自己來(lái)備案。如果不想來(lái)，呵呵，也必須來(lái)。假如超過(guò)期限不來(lái)，那么就應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

當(dāng)然也有特殊情況：

1. 年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人可不認(rèn)定為一般納稅人。

2.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

剛剛提到，一般納稅人是大戶人家，稅率相比小戶人家來(lái)說(shuō)，肯定要高一點(diǎn)。

但是！購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，符合條件的，可以抵減當(dāng)期稅款哦。

當(dāng)然你也可以選擇另外一種方式，成為中產(chǎn)階級(jí)——簡(jiǎn)易辦法征收的一般納稅人。

那我不想當(dāng)大戶人家了，想變成小戶人家怎么辦？

按照相關(guān)規(guī)定，納稅人登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。哦~明白了吧，戶口終身制。

但是，機(jī)會(huì)來(lái)了！現(xiàn)在！你有次“改戶口”的機(jī)會(huì)！詳見(jiàn)《關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)）

三、最后一點(diǎn)，稅率！

想記住稅率（征收率），只用記住2個(gè)算式！

6+10=16

2+3=5

6+10=16，怎么理解？

常見(jiàn)的一般納稅人稅率為：6%，10%，16%。（好記吧）

咋區(qū)分呢？

6%：一般來(lái)說(shuō)，吃喝玩樂(lè)住加金融服務(wù)！

現(xiàn)代服務(wù)，圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。

10%：你搬不走的、搬不動(dòng)的、就是用拖車都沒(méi)辦法的，加上國(guó)內(nèi)到處跑的。

提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等。

16%：剩下的，都屬于它~~

2+3=5，咋理解？

征收率啊~

針對(duì)小規(guī)模納稅人和簡(jiǎn)易辦法征收的一般納稅人

5%：搬不走的、搬不動(dòng)的、就是用拖車都沒(méi)辦法的，加上人力資源派遣。個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

3%：剩下的都是它。

最后，還有一個(gè)2%的獨(dú)行俠，往下看~

1.一般納稅人銷售自已使用過(guò)的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%，征收增值稅。（如2023年1月1日之前購(gòu)入的固定資產(chǎn)，特殊情況除外）

2.小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外，下同）銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率，征收增值稅。

3.納稅人銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%，征收增值稅。（但不包括自己使用過(guò)的物品）

增值稅明細(xì)科目全家福

新個(gè)稅最全稅率表

一、2019新個(gè)稅最全稅率表

1、個(gè)人所得稅有稅率和預(yù)扣率兩種計(jì)算比率。

2、個(gè)人所得稅稅率有綜合所得稅率、經(jīng)營(yíng)所得稅率、按月?lián)Q算后的綜合所得稅率、以及20%比例稅率四種。如下圖：

3、個(gè)人所得稅預(yù)扣率有預(yù)扣率表一和預(yù)扣率表二、以及20%的預(yù)扣率。如下圖:

4、適用20%稅率和適用20%預(yù)扣率、是完全不同的稅目。

5、只有居民個(gè)人的綜合所得才會(huì)使用預(yù)扣率，年終統(tǒng)一適用綜合所得稅率，多退少補(bǔ)。

6、預(yù)扣率表一和綜合所得稅率表的數(shù)字是一樣的，它適用居民工資薪金的預(yù)扣預(yù)繳。預(yù)扣率表二和舊個(gè)人所得稅法下的勞務(wù)報(bào)酬稅率的數(shù)字是一樣的，它適用居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用。20%的預(yù)扣率適用居民個(gè)人的稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得。

7、保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入比較特殊，它雖然屬于勞務(wù)報(bào)酬，但在預(yù)扣的時(shí)候適用的是工資薪金的預(yù)扣率表一。

8、按月?lián)Q算后的綜合所得稅率，主要適用非居民個(gè)人工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得。非居民個(gè)人這些所得不存在預(yù)扣預(yù)繳的問(wèn)題。

9、單獨(dú)計(jì)算的全年一次性資金，按月和按季領(lǐng)取、非特殊原因一次性領(lǐng)取的企業(yè)年金和職業(yè)年金，單位低價(jià)向職工售房同樣適用按月?lián)Q算后的綜合所得稅率。

10、解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入超過(guò)當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額的部分；提前退休取得一次性補(bǔ)貼收入適用綜合所得稅率。

11、個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營(yíng)者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人取得的經(jīng)營(yíng)所得，適用經(jīng)營(yíng)所得稅率。

12、 利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得。這幾項(xiàng)所得統(tǒng)一適用20%的稅率。不區(qū)分居民個(gè)人和非居民個(gè)人，不需要預(yù)扣稅款，由扣繳義務(wù)人直接扣繳稅款。

以上，有你混淆的內(nèi)容嗎？

來(lái)源：稅臺(tái)網(wǎng)、晶晶亮的稅月（作者:梁晶晶）、會(huì)計(jì)說(shuō)，重慶稅務(wù)、稅政第一線，財(cái)稅職場(chǎng)。中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校注冊(cè)稅務(wù)師整理。

【第2篇】水電費(fèi)的增值稅稅率

公司（一般納稅人）有一間閑置房屋租賃給其他公司使用。

對(duì)于房屋的水電費(fèi)可以如何結(jié)算？

不同結(jié)算方式下，稅務(wù)有什么問(wèn)題？

01#

把水電費(fèi)并入房屋租金，統(tǒng)一以租金方式結(jié)算。

這種方式就是把水電費(fèi)考慮到房租，統(tǒng)一以房租的方式和承租方結(jié)算，合同是簽訂租賃合同，具體結(jié)算房租時(shí)候把使用的水電費(fèi)考慮到房租中去（相當(dāng)于變相增加房租），然后統(tǒng)一按房租的稅率開(kāi)票結(jié)算。

優(yōu)點(diǎn)：不用考慮單獨(dú)轉(zhuǎn)開(kāi)水電費(fèi)發(fā)票的問(wèn)題，承租方也有發(fā)票入賬

缺點(diǎn)：

1、每個(gè)月都要單獨(dú)地把水電費(fèi)考慮進(jìn)房租，比較繁瑣。

2、水電費(fèi)作為房租收入，出租房還是涉及12%的房產(chǎn)稅，成本較高。

3、如果出租方是適用簡(jiǎn)易計(jì)稅（5%）的話，出租方在增值稅存在重復(fù)納稅，是吃虧的。

比如，公司出租的房屋水電月度情況如下，假設(shè)出租方都按照采購(gòu)價(jià)和承租方結(jié)算，不就水電費(fèi)加價(jià)。

項(xiàng)目

采購(gòu)價(jià)（含稅）

進(jìn)項(xiàng)稅

稅率

水

103.00

3.00

3%

電

226.00

26.00

13%

合計(jì)

329.00

29.00

如果采取水電費(fèi)并入房租的方式結(jié)算，那么單看水電費(fèi)結(jié)算對(duì)增值稅及利潤(rùn)的影響就是下面這樣：

計(jì)稅方式

銷項(xiàng)

進(jìn)項(xiàng)

增值稅

稅率/征收率

收入

成本

利潤(rùn)

購(gòu)買方可抵扣

簡(jiǎn)易計(jì)稅（5%）

15.67

15.67

5%

313.33

329

-15.67

15.67

一般計(jì)稅（9%）

27.17

29.00

-1.83

9%

301.83

300

1.83

27.17

簡(jiǎn)易計(jì)稅下，水電統(tǒng)一按房租的征收率5%計(jì)稅，進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，這種情況下，企業(yè)多負(fù)擔(dān)增值稅15.67，相應(yīng)這個(gè)結(jié)算行為讓企業(yè)利潤(rùn)也少了15.67。

一般計(jì)稅下，情況稍微好點(diǎn)，因?yàn)橐话阌?jì)稅按9%結(jié)算，電費(fèi)的購(gòu)進(jìn)是13%，所以這里要占點(diǎn)便宜，整體來(lái)說(shuō)增值稅少交1.83，相應(yīng)利潤(rùn)多了1.83。

但是整體來(lái)考慮，因?yàn)樗娰M(fèi)計(jì)入房租，還涉及房租收入12%的房產(chǎn)稅，這個(gè)是出租方承擔(dān)的，所以這種方式實(shí)際上是不利于出租方的，而且每個(gè)月算出水電用度又開(kāi)成租金發(fā)票，其實(shí)也有點(diǎn)奇怪，所以一般出租方也不輕易采取這種方式結(jié)算水電費(fèi)。

02#

采取轉(zhuǎn)售水電方式結(jié)算

這種方式就是直接出租方按結(jié)算價(jià)格向承租方開(kāi)具水電轉(zhuǎn)售發(fā)票。

優(yōu)點(diǎn)：水電單獨(dú)結(jié)算，清晰，購(gòu)買方也能取得相應(yīng)的抵扣憑證，扣除憑證。

缺點(diǎn)：

1、需要考慮是否當(dāng)?shù)厥欠衲艹?jīng)營(yíng)范圍開(kāi)具水電轉(zhuǎn)售發(fā)票的問(wèn)題

2、水費(fèi)涉及稅率差，可能會(huì)導(dǎo)致出租房多承擔(dān)增值稅，倒而影響企業(yè)利潤(rùn)，倒逼影響上下游結(jié)算價(jià)格。

比如，公司出租的房屋水電月度情況如下，假設(shè)出租方都按照采購(gòu)價(jià)和承租方結(jié)算，不就水電費(fèi)加價(jià)。

項(xiàng)目

采購(gòu)價(jià)（含稅）

進(jìn)項(xiàng)稅

稅率

水

103.00

3.00

3%

電

226.00

26.00

13%

合計(jì)

329.00

29.00

那么在轉(zhuǎn)售情況下，出租方的增值稅，利潤(rùn)情況如下：

計(jì)稅方式

銷項(xiàng)

進(jìn)項(xiàng)

增值稅

稅率/征收率

收入

成本

利潤(rùn)

購(gòu)買方可抵扣

水（9%）

8.5

3

5.5

9%

94.5

100

-5.5

8.5

電 （13%）

26

26

13%

200

200

26

合計(jì)

34.5

29

5.5

294.5

300

-5.5

34.5

電費(fèi)平進(jìn)平出，實(shí)際上對(duì)增值稅和利潤(rùn)并無(wú)影響，水費(fèi)因?yàn)槌鲎夥讲贿m用自產(chǎn)自來(lái)水3%簡(jiǎn)易政策，只能按9%計(jì)稅，所以這一點(diǎn)上要多交5.5的增值稅，相應(yīng)的利潤(rùn)少5.5。

這種方式下購(gòu)買方是占了點(diǎn)便宜的，但是對(duì)銷售方有點(diǎn)影響，如果銷售方強(qiáng)勢(shì)，是可以通過(guò)影響價(jià)格的方式把這部分損失彌補(bǔ)回來(lái)的。

03#

采取分割單的方式結(jié)算

這種方式下，出租方不轉(zhuǎn)開(kāi)發(fā)票，直接用供電局，水務(wù)局開(kāi)的發(fā)票復(fù)印件加水電分割單給承租方結(jié)算。

優(yōu)點(diǎn)：出租方不涉及處理這塊水電的收入成本，實(shí)際承租方用多少就結(jié)算多少。

缺點(diǎn)：承租方無(wú)法取得抵扣憑證，會(huì)損失這部分進(jìn)項(xiàng)稅。

比如，公司出租的房屋水電月度情況如下，假設(shè)出租方都按照采購(gòu)價(jià)和承租方結(jié)算，不就水電費(fèi)加價(jià)。

項(xiàng)目

采購(gòu)價(jià)（含稅）

進(jìn)項(xiàng)稅

稅率

水

103.00

3.00

3%

電

226.00

26.00

13%

合計(jì)

329.00

29.00

在開(kāi)具分割單的情況下

水電費(fèi)出租方不用計(jì)稅，發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅也不得抵扣，全部開(kāi)分割單按采購(gòu)價(jià)和承租方結(jié)算，承租方可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅也是0，因?yàn)闆](méi)有合法的抵扣憑證。

縱觀上述三種方式，其實(shí)第一種嚴(yán)重不利于出租方，第三種嚴(yán)重不利于承租方，都不是最佳的方案。

而第二種轉(zhuǎn)售，顯然是相對(duì)合適的方式，對(duì)于銷售方因?yàn)樗霓D(zhuǎn)售帶來(lái)的增值稅的增加，這點(diǎn)可以通過(guò)略微加點(diǎn)價(jià)格的方式轉(zhuǎn)嫁給承租方（提供物業(yè)服務(wù)的公司可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅+差額征稅來(lái)解決）。

所以實(shí)際上選擇第二種方式相對(duì)較優(yōu)，也不難操作。

稅貓：稅前測(cè)、稅平安、安心稅

【第3篇】房子增值稅稅率

個(gè)人賣住房稅率表

個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房需繳納增值稅及附加稅費(fèi)、個(gè)人所得稅，稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率，適用的稅率詳見(jiàn)下表：

【附注】：

1、廣東省普通住房的標(biāo)準(zhǔn)為：?jiǎn)翁鬃》刻變?nèi)面積120平方米以下或單套建筑面積144平方米以下、住房小區(qū)建筑容積率在1.0以上、實(shí)際成交價(jià)格低于同級(jí)別土地上住房平均交易價(jià)格的1.44倍以下。

2、穗府辦函〔2021〕30號(hào)第五條：2023年4月22日起，將廣州越秀區(qū)、海珠區(qū)、荔灣區(qū)、天河區(qū)、白云區(qū)、黃埔區(qū)、番禺區(qū)、南沙區(qū)、增城區(qū)9區(qū)個(gè)人銷售住房增值稅征免年限從2年提高至5年。

個(gè)人買住房稅率表

個(gè)人購(gòu)買住房需繳納契稅，稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率。適用的稅率詳見(jiàn)下表：

【第4篇】營(yíng)業(yè)增值稅稅率是多少

經(jīng)營(yíng)一家公司要交多少種稅？它們是什么？

這個(gè)問(wèn)題很復(fù)雜。不同行業(yè)不同的稅，不同

規(guī)模的公司不同的稅率，各種優(yōu)惠政策就更不用說(shuō)了。我就以具有一定規(guī)模的常見(jiàn)商業(yè)公司(專業(yè)術(shù)語(yǔ)：一般納稅人)為例，來(lái)描述幾種常見(jiàn)的稅種。

1.稅率為13%的增值稅

增值稅，從字面上可以理解為公司銷售的產(chǎn)品增值部分的稅，也可以理解為毛利(增值也就是毛利)稅。增值稅的公式可以表示為：毛利x稅率13%，是國(guó)家的一大稅種，管理最嚴(yán)格。

2.所得稅，稅率為25%

所得稅，從字面上可以理解為公司經(jīng)營(yíng)所得的稅，也可以理解為利潤(rùn)稅(收入也指利潤(rùn))。所得稅的公式可以表示為：利潤(rùn)x 25%的稅率。

3.城市維護(hù)建設(shè)稅，稅率為5%-7%，教育費(fèi)附加，稅率為3%。

支持地方建設(shè)的地方稅，按增值稅比例繳納。

4.個(gè)人所得稅，稅率為5%-35%

這個(gè)稅大家可能都不陌生，大家可能都會(huì)遇到。

5.印花稅，稅率為0.05%

簽合同的時(shí)候一般是按照收入來(lái)算的。

坦白說(shuō)，我不知道為什么這么多種稅在中國(guó)各種稅中只占很小的一部分。有時(shí)候我會(huì)想，為什么不設(shè)置一個(gè)稅種，調(diào)整稅率呢？別擔(dān)心，也別讓我擔(dān)心。哈……

2.凈利潤(rùn)為負(fù)的公司要交稅嗎？

這件事要分兩種情況。

1.正式公司

如果凈利潤(rùn)為負(fù)，就不用交所得稅，但其他稅還是要交的。

2.非正式公司

凈利潤(rùn)為負(fù)的話，還是要交所得稅，其他稅要正常繳納。

你可能會(huì)問(wèn)，凈利潤(rùn)為負(fù)怎么交所得稅？然后你得把上報(bào)給稅務(wù)局的財(cái)務(wù)報(bào)表里的利潤(rùn)弄成正的，交一些稅，不然就比較麻煩了。

關(guān)注中匯財(cái)長(zhǎng)葛代理記賬，讓我開(kāi)公司更省心。

【第5篇】增值稅行業(yè)及稅率

13%、9%、6%……關(guān)于增值稅，大家最頭疼的就是稅率和計(jì)算，不僅僅是因?yàn)樵鲋刀惗惵省㈩A(yù)征率、征收率等等的適用范圍非常繁瑣難以掌握，還因?yàn)榻?jīng)常發(fā)生變動(dòng)~

今天的周末課堂，財(cái)加教育就特別對(duì)最新版的增值稅稅率、預(yù)征率、征收率進(jìn)行了整理：

01

基本稅率

增值稅稅率一共有4檔：13%，9%，6%，0%。

13%稅率的適用范圍：

1）銷售或進(jìn)口貨物（另有列舉的貨物除外）；

2）提供加工、修理修配勞務(wù)；

3）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)；

9%稅率的適用范圍：

1）銷售或進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來(lái)水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；

2）銷售服務(wù)：交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)；

3）銷售不動(dòng)產(chǎn)；

4）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)；

6%稅率的適用范圍：

1）銷售服務(wù)：增值電信服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、金融服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、廣播影視服務(wù)、文化體育服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、物流輔助服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、居民日常服務(wù)、其他現(xiàn)代服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、其他生活服務(wù)；

2）銷售無(wú)形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）；

0%稅率的適用范圍：

1）納稅人出口貨物（國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外）；

2）國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)；

3）航天運(yùn)輸服務(wù)；

4）向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的列舉服務(wù)：研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)；

5）財(cái)政部和稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)；

需要注意的是：以下13%稅率貨物，易與農(nóng)產(chǎn)品等9%稅率貨物混淆

1）以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉；

2）各種蔬菜罐頭；

3）專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉；

4）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷茶及摻兌各種藥物的茶和茶飲料；

5）各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅(jiān)果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）；

6）中成藥；

7）鋸材，竹筍罐頭；

8）熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭；

9）各種肉類罐頭、肉類熟制品；

10）各種蛋類的罐頭；

11）酸奶、奶酪、奶油，調(diào)制乳；

12）洗凈毛、洗凈絨；

13）飼料添加劑；

14）用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲(chóng)劑、驅(qū)蟲(chóng)劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等）；

15）以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械、農(nóng)用汽車、三輪運(yùn)貨車、機(jī)動(dòng)漁船、森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械、農(nóng)機(jī)零部件。

02

預(yù)征率

增值稅預(yù)征率是為了保障稅款按期均衡入庫(kù)，對(duì)課稅對(duì)象先行征收稅款的征收比例；主要針對(duì)不動(dòng)產(chǎn)和建筑行業(yè)；

增值稅預(yù)征率共有3檔：2%，3%，5%。

銷售建筑服務(wù)：

1）納稅人適用一般計(jì)稅方法的預(yù)征率為2%；

2）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的預(yù)征率為3%；

銷售自行開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)：

1）納稅人適用一般計(jì)稅方法的預(yù)征率為3%；

2）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的預(yù)征率為3%；

不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃（個(gè)體工商戶、其他個(gè)人出租住房除外）：

1）納稅人適用一般計(jì)稅方法的預(yù)征率為3%；

2）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的預(yù)征率為5%；

銷售不動(dòng)產(chǎn)：

1）納稅人適用一般計(jì)稅方法的預(yù)征率為5%；

2）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的預(yù)征率為5%。

需要注意的是：自2023年4月1日-2023年12月31日

1）增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售，免征增值稅；

2）適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

03

征收率

增值稅征收率是指對(duì)特定的貨物或特定的納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為在某一生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額與銷售額的比率；主要針對(duì)小規(guī)模納稅人和一般納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目；

增值稅征收率共有2檔：3%，5%；

另，需要注意的是：采用征收率計(jì)稅的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

3%征收率的適用范圍：

1）小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售應(yīng)稅服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)；但適用5%征收率的除外；

2）小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)外的物品；

3）一般納稅人發(fā)生按規(guī)定適用或者可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的情形；但適用5%征收率的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法除外；

特殊情況：

1】小規(guī)模納稅人及符合規(guī)定情形的一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)可以適用3%征收率減按2%征收率征收增值稅；

2】納稅人銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法適用3%征收率減按2%征收率征收增值稅；

3】自2023年5月1日-2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人，銷售其收購(gòu)的二手車，由原按照簡(jiǎn)易辦法依“3%征收率減按2%征收增值稅”，改為“減按0.5%征收增值稅”；

5%征收率的適用范圍：

1）一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法；

2）一般納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法；

3）一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法；

4）一般納稅人收取試點(diǎn)前開(kāi)工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法；

5）一般納稅人2023年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供融資租賃服務(wù)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法；

6）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)一般納稅人銷售、出租自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法；

7）納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)，選擇差額納稅；

8）小規(guī)模納稅人銷售自建或取得的不動(dòng)產(chǎn)（除個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購(gòu)買的住房外）；

9）小規(guī)模納稅人出租（經(jīng)營(yíng)租賃）其取得的不動(dòng)產(chǎn)（除個(gè)人出租住房外）；

10）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人銷售、出租自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目；

11）小規(guī)模納稅人出租土地使用權(quán)（經(jīng)營(yíng)租賃）、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)；

特殊情況：

1】個(gè)人（包括個(gè)體工商戶和其他個(gè)人）出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額；

2】自2023年10月1日起，住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房，按照5%征收率減按1.5%繳納增值稅。

【第6篇】快遞行業(yè)增值稅稅率

概述

近日，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于快遞收派服務(wù)免征增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)），規(guī)定自2023年5月1日至2023年12月31日，對(duì)納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。對(duì)快遞行業(yè)又是一項(xiàng)利好消息，下面讓我一起來(lái)深度學(xué)習(xí)一下這項(xiàng)政策。

內(nèi)容

一、優(yōu)惠主體

從事快遞收派服務(wù)的納稅人。收派服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)中的物流輔助服務(wù)。收派服務(wù)，是指接受寄件人委托，在承諾的時(shí)限內(nèi)完成函件和包裹的收件、分揀、派送服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

收件服務(wù)，是指從寄件人收取函件和包裹，并運(yùn)送到服務(wù)提供方同城的集散中心的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

分揀服務(wù)，是指服務(wù)提供方在其集散中心對(duì)函件和包裹進(jìn)行歸類、分發(fā)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

派送服務(wù)，是指服務(wù)提供方從其集散中心將函件和包裹送達(dá)同城的收件人的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2

二、優(yōu)惠內(nèi)容

1.增值稅小規(guī)模納稅人提供收派服務(wù)

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào) ）

2.增值稅一般納稅人提供收派服務(wù)

一般納稅人發(fā)生電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)等應(yīng)稅行為可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

自2023年5月1日至2023年12月31日，對(duì)納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于快遞收派服務(wù)免征增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)）

總結(jié)

自2023年5月1日至2023年12月31日期間，增值稅一般納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅；取得的其他收派服務(wù)可以按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅，適用的稅率為6%，也可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，適用的征收率為3%。（中稅答疑）

【第7篇】停車場(chǎng)收入增值稅稅率

公司有停車場(chǎng)，備用停車位比較多，領(lǐng)導(dǎo)決定開(kāi)個(gè)會(huì)，向外面提供停車服務(wù)，給公司創(chuàng)造一個(gè)點(diǎn)，當(dāng)然這不是主營(yíng)業(yè)務(wù)，賺點(diǎn)零花錢。

說(shuō)做就做，其本身的收費(fèi)系統(tǒng)是現(xiàn)成的，門衛(wèi)負(fù)責(zé)收費(fèi)，每天將現(xiàn)金支付給財(cái)務(wù)部，并將每月的收入進(jìn)行結(jié)算。

充電的第一天就出了問(wèn)題如何獲得發(fā)票？

收到了別人的停車費(fèi)，肯定會(huì)有人要發(fā)票，開(kāi)發(fā)票是沒(méi)問(wèn)題的，但是公司平時(shí)只用增值稅專用發(fā)票，增值稅普通發(fā)票，這個(gè)停車費(fèi)是收了幾張十幾張，不可能給人家開(kāi)增值稅發(fā)票，你開(kāi)的發(fā)票也不差，人家還嫌你停車慢啊。

別急，普通定額發(fā)票幫。

定額發(fā)票，營(yíng)改增后，是保留發(fā)票種類，可以繼續(xù)使用。

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版有關(guān)問(wèn)題的公告（公告第19號(hào)[2015]，國(guó)稅總局）規(guī)定:繼續(xù)使用普通定額發(fā)票、旅客發(fā)票和二手車買賣統(tǒng)一發(fā)票。

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理問(wèn)題的公告（公告第23號(hào)[2016]，稅務(wù)總局）規(guī)定：繼續(xù)使用車票、過(guò)路（過(guò)橋）發(fā)票、定額發(fā)票、旅客發(fā)票、舊車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

通用定額發(fā)票主要適用于月銷售額不超過(guò)15萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人對(duì)于實(shí)際需要如不便使用稅控系統(tǒng)開(kāi)具小額收費(fèi)發(fā)票使用新增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)納稅人也可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)通用固定發(fā)票最典型的是停車場(chǎng)收取的停車費(fèi)。

公司沒(méi)有這種發(fā)票，你要到稅務(wù)局領(lǐng)取，填一張票式審批表，稅務(wù)局審核后加進(jìn)去，然后直接購(gòu)買。

當(dāng)然，現(xiàn)在一些大型的停車場(chǎng)基本上不需要定額發(fā)票，定額發(fā)票撕掉也麻煩，大型停車場(chǎng)每天的業(yè)務(wù)量，基本上都在電子發(fā)票系統(tǒng)上，自主停車，就可以在系統(tǒng)中自動(dòng)申請(qǐng)電子發(fā)票。

我拿回了我的發(fā)票，我開(kāi)始了一個(gè)附帶項(xiàng)目。

公司地理位置很好。每天車來(lái)車往。有很多停車位。一個(gè)月下來(lái)，累計(jì)撕掉10500張固定發(fā)票，收到11550現(xiàn)金。

這是怎么回事？別大驚小怪的，這是正常的，有人他不需要發(fā)票，個(gè)人停車，沒(méi)人給他報(bào)銷，固定發(fā)票現(xiàn)在也抽不了獎(jiǎng)，不要也罷。

問(wèn)題又來(lái)了。

如何提交報(bào)稅表。使用未開(kāi)票發(fā)票無(wú)需申報(bào)納稅。

毫無(wú)疑問(wèn)，票都要申報(bào)納稅，都是正規(guī)單位，隱瞞收入的行為是不可取的。

《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》附件1關(guān)于銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的說(shuō)明（第36號(hào)通告[2016]）對(duì)租賃服務(wù)的稅目作了如下規(guī)定：

車輛停放服務(wù)、道路交通服務(wù)（包括過(guò)路費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)、大門費(fèi)等）應(yīng)按照房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)征收增值稅，適用稅率為9%。

這個(gè)稅太高了，我這個(gè)停車場(chǎng)沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅，9%的稅有點(diǎn)吃不消。

值得慶幸的是，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收暫行辦法》的公告規(guī)定，一般納稅人出租2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)?？蛇x擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按5%的稅率計(jì)稅。

具體來(lái)說(shuō)：

一般納稅人

一般稅率9%

簡(jiǎn)易稅率5%

小規(guī)模納稅人

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法5%

停車場(chǎng)是在2023年4月30日之前，當(dāng)然要選擇簡(jiǎn)易稅，否則會(huì)虧大。

需要先進(jìn)行簡(jiǎn)單的稅務(wù)計(jì)算。填寫《征收備案表》，并將有關(guān)資料報(bào)送稅務(wù)局審核。

備案后，稅務(wù)局會(huì)給你增加相應(yīng)的征收項(xiàng)目，你就可以按此申報(bào)納稅了。

同時(shí)，稅控服務(wù)商需要為您補(bǔ)發(fā)稅控盤并提高相應(yīng)的稅率和征收率，否則不能開(kāi)具發(fā)票。

二哥稅務(wù)公司是增值稅一般納稅人，2023年6月，其共取得停車費(fèi)現(xiàn)金收入11550筆，其中開(kāi)具固定發(fā)票10500張，對(duì)方未索要發(fā)票1050張。。

公司提交了一個(gè)簡(jiǎn)單的稅。

2023年7月應(yīng)該繳納增值稅=(11550/(1+5%))*5%=550

如何填寫申請(qǐng)表

附表一“其他發(fā)票的開(kāi)具”第3至4欄反映當(dāng)期開(kāi)具的除增值稅專用發(fā)票以外的其他發(fā)票。第5至6欄“未開(kāi)具發(fā)票”：反映當(dāng)期未開(kāi)票的銷售額。

因此，應(yīng)在開(kāi)具其他發(fā)票欄中填寫固定發(fā)票，未開(kāi)具發(fā)票的部分應(yīng)在未開(kāi)票欄中完成。

如下圖所示：

會(huì)計(jì)處理

確認(rèn)停車收入和稅費(fèi)

借款：現(xiàn)金11550

貸款：其他業(yè)務(wù)收入-停車費(fèi)收入11000

貸：應(yīng)付稅款-簡(jiǎn)易計(jì)稅550

納稅申報(bào)和繳納

應(yīng)納稅額-簡(jiǎn)易計(jì)稅方法550

貸款：銀行存款550

【第8篇】軟件企業(yè)增值稅稅率6%

一．增值稅

1.增值稅 稅率為9%

(1) 銷售或進(jìn)口貨物

①糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油（包含花生油、豆油、菜油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油等，不包含肉桂油、桉油、香茅油、環(huán)氧大豆油、氫化植物油）、食用鹽。

②自來(lái)水（指經(jīng)過(guò)一定工序加工后、通過(guò)供水系統(tǒng)向用戶供應(yīng)的水，不包含農(nóng)業(yè)灌溉用水、引水工程輸送的水）、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品（包含煤球、蜂窩煤和引火炭，不包含工業(yè)煤炭）。

③圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、影像制品、電子出版物。

④飼料（包含單一大宗飼料、混合飼料、復(fù)合預(yù)混料、濃縮飼料，不包含飼料添加劑）、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)（包含拖拉機(jī)、農(nóng)用挖掘機(jī)、養(yǎng)雞設(shè)備系列產(chǎn)品、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品等，不包含農(nóng)用汽車、農(nóng)機(jī)零部件等）、農(nóng)膜等。

(2) 服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)

土地使用權(quán)、銷售不動(dòng)產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)）、交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。

注：銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，是轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。不動(dòng)產(chǎn)，是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等。

2.增值稅 稅率為13%

(1) 銷售或者進(jìn)口貨物（稅法規(guī)定適用較低稅率的除外）。

(2) 銷售勞務(wù)（加工、修理修配勞務(wù)）。

(3) 有形動(dòng)產(chǎn)的租賃服務(wù)。

3.增值稅 稅率為6%

(1) 屬于銷售無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)。

(2) 增值電信服務(wù)。

(3) 金融服務(wù)：貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)、金融商品轉(zhuǎn)讓。

(4) 生活服務(wù)：文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)、其他生活服務(wù)。

注：無(wú)形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)。

4. 增值稅 稅率為0%

(1) 出口貨物（國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外）。

(2) 跨境銷售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)。

(3) 銷售貨物、勞務(wù)，提供跨境應(yīng)稅行為，符合免稅條件。

注：銷售使用增值稅零稅費(fèi)的服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅，放棄適用增值稅零稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值稅稅率。

5. 增值稅農(nóng)產(chǎn)品 扣除率

(1) 購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

(2) 納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

二．企業(yè)所得稅

1. 基本稅率

(1) 居民企業(yè)

在中國(guó)境內(nèi)成立或依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率。

(2) 非居民企業(yè)

在境內(nèi)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率。

在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所無(wú)實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)適用20%的企業(yè)所得稅稅率。

2. 適用于20%稅率的小型微利企業(yè)

(1) 適用條件

·年度應(yīng)繳納所得稅不超過(guò)300萬(wàn)元

·從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人

·資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元

·非限制和禁止行業(yè)

·查賬征收或核定征收均可享受優(yōu)惠

(2) 期限

2023年1月1日至2023年12月31日

(3) 優(yōu)惠具體規(guī)定

①年納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅負(fù)5%。

②年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅負(fù)10%。

3. 減按15%征收

(1) 國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)

(2) 技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)

(3) 現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)

(4) 西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)

(5) 集成電路生產(chǎn)企業(yè)

(6) 從事污染防止的第三方企業(yè)

4. 減按10%征收

(1) 重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)

(2) 非居民企業(yè)：有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得

注：本文相關(guān)數(shù)據(jù)來(lái)源于國(guó)家稅務(wù)總局，僅供參考學(xué)習(xí)，具體以國(guó)家稅務(wù)總局官網(wǎng)為準(zhǔn)。

國(guó)家稅務(wù)總局：http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/index.html

【第9篇】個(gè)人出租房屋增值稅稅率

前言

本文結(jié)合最新稅收政策精心總結(jié)完成，并附有適用的法規(guī)文號(hào)，以利于讀者可以持續(xù)跟蹤，隨時(shí)查詢政策的時(shí)效性，時(shí)時(shí)關(guān)注政策動(dòng)態(tài)。希望能給您的工作和生活帶來(lái)便利！如有疏漏之處，也歡迎交流、批評(píng)指正！

出租房屋按標(biāo)的主要分為兩個(gè)大類，非住房和住房，以下分別說(shuō)明。

一、個(gè)人出租非住房（商鋪、寫字間等），應(yīng)繳納以下稅款：

1、增值稅

分?jǐn)偤笤伦饨?=15萬(wàn)元，免征增值稅；

分?jǐn)偤笤伦饨?15萬(wàn)元，按5%的征收率計(jì)算增值稅，應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%。

注意：此處提及的15萬(wàn)元是起征點(diǎn)，不是免征額。超過(guò)部分全額征稅，而不是僅僅對(duì)超過(guò)部分的差額征稅！

【法規(guī)參考1：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（2023年11月修訂）第十七條 納稅人銷售額未達(dá)到國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，依照本條例規(guī)定全額計(jì)算繳納增值稅?！?/p>

【法規(guī)參考2：

（1）依據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（2023年11月修訂版）第一條分析，單位和個(gè)人均為增值稅的納稅人，發(fā)生應(yīng)稅行為應(yīng)繳納增值稅。

（2）依據(jù)《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)），其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（3）依據(jù)《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)），《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)15萬(wàn)元的，免征增值稅。

綜合上述法規(guī)，個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，月租金<=15萬(wàn)元，免征增值稅。

月租金>15萬(wàn)元：如出租非住房，按5%的征收率計(jì)算增值稅，應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%；如出租住房，按5%的征收率減按1.5%計(jì)算增值稅，應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%。

注意：國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)只適用其他個(gè)人，如出租方為單位或個(gè)體工商戶，不適用15萬(wàn)元起征點(diǎn)的規(guī)定，但參照國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)，在出租不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)上，小規(guī)模納稅人中單位或個(gè)體工商戶適用稅率同其他個(gè)人?！?/p>

【備注：同時(shí)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2023年第33號(hào))規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)就開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的銷售額計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額。因此，若自然人代開(kāi)的是增值稅專用發(fā)票，則代開(kāi)專用發(fā)票部分不得享受免征增值稅優(yōu)惠，應(yīng)按規(guī)定預(yù)繳稅款?！?/p>

【備注：采取一次性收取租金形式既包括“上交租”，也包括“下交租”。采取一次性收取租金形式出租土地使用權(quán)，可適用國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)關(guān)于其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定。】

2、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加

以實(shí)際繳納的增值稅稅額乘以城建稅率（按納稅人所在地不同適用7%、5%、1%三檔稅率）和教育費(fèi)附加率3%計(jì)算繳納。

3、個(gè)人所得稅

按財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額，稅率20%。

【法規(guī)參考：依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（2023年8月31日修正），第三條，（三）利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。第六條，（四）財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額?！?/p>

4、房產(chǎn)稅

按租金收入12%計(jì)算繳納。

【法規(guī)參考：依據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》第三條，房產(chǎn)出租的,以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。第四條，依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的,稅率為12%。】

5、城鎮(zhèn)土地使用稅

城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)與出租行為本身無(wú)關(guān)（個(gè)人觀點(diǎn)）！

此處把城鎮(zhèn)土地使用稅列出來(lái)，并不是說(shuō)個(gè)人出租非住房涉及城鎮(zhèn)土地使用稅，而是為與下文“個(gè)人出租住房免征城鎮(zhèn)土地使用稅”的文件（財(cái)稅[2008]24號(hào)）對(duì)應(yīng)。

說(shuō)實(shí)話，我對(duì)財(cái)稅[2008]24號(hào)關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的免稅規(guī)定一頭霧水，覺(jué)得完全沒(méi)必要注明免稅！理由見(jiàn)下面?zhèn)渥⒉糠?。如有不?dāng)之處，歡迎交流、批評(píng)指正！

【備注：我的理解——依據(jù)《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（2023年修訂），在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡(jiǎn)稱土地使用稅）的納稅人。由此判定，城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)并不是因?yàn)槌鲎庑袨槎a(chǎn)生的，出租行為出現(xiàn)后，城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)及稅目并未發(fā)生改變！也就不存在出租行為發(fā)生后征稅還是免稅之說(shuō)！不同于房產(chǎn)稅有從租計(jì)征的規(guī)定！】

6、印花稅

按財(cái)產(chǎn)租賃合同租賃金額的千分之一貼花。稅額不足1元，按1元貼花。

【法規(guī)參考：《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（2023年修訂）及印花稅稅目稅率表】

【備注：依據(jù)即將實(shí)行的《中華人民共和國(guó)印花稅法》（2023年7月1日起實(shí)行），上述規(guī)定未發(fā)生變化！】

二、個(gè)人出租住房，應(yīng)繳納以下稅款：

1、增值稅

分?jǐn)偤笤伦饨?=15萬(wàn)元，免征增值稅；

分?jǐn)偤笤伦饨?15萬(wàn)元，按5%的征收率減按1.5%計(jì)算增值稅，應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%。

【增值稅法規(guī)參考：見(jiàn)上文出租非住房部分。】

2、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加

以實(shí)際繳納的增值稅稅額乘以城建稅率（按納稅人所在地不同適用7%、5%、1%三檔稅率）和教育費(fèi)附加率3%計(jì)算繳納。

3、個(gè)人所得稅

對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。

【法規(guī)參考：《關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2008]24號(hào)），“對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個(gè)人所得稅?！薄?/p>

4、房產(chǎn)稅

按租金收入4%計(jì)算繳納。

【法規(guī)參考：《關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2008]24號(hào)）“對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4％的稅率征收房產(chǎn)稅?！薄?/p>

5、城鎮(zhèn)土地使用稅

個(gè)人出租住房，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

【法規(guī)參考：《關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2008]24號(hào)）“對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，免征城鎮(zhèn)土地使用稅?！薄?/p>

6、印花稅

對(duì)個(gè)人出租住房，免征印花稅。

【法規(guī)參考：《關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2008]24號(hào)）“對(duì)個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅?！薄?/p>

【第10篇】增值稅稅率的調(diào)整

增值稅稅率將于4月1日調(diào)整：16%降至13%、10%的稅率降至9%

摘要：

我國(guó)增值稅經(jīng)歷過(guò)3次重要降稅/并檔。目前我國(guó)增值稅稅率分為16%、10%、6%三檔。采掘、制造業(yè)多數(shù)在16%檔，10%檔主要包括交通運(yùn)輸、公用事業(yè)、農(nóng)林牧漁、房地產(chǎn)、建筑裝飾和通信業(yè)，而金融服務(wù)業(yè)則多數(shù)在6%檔...

目前我國(guó)增值稅稅率分為16%、10%、6%三檔。采掘、制造業(yè)多數(shù)在16%檔，10%檔主要包括交通運(yùn)輸、公用事業(yè)、農(nóng)林牧漁、房地產(chǎn)、建筑裝飾和通信業(yè)，而金融服務(wù)業(yè)則多數(shù)在6%檔。

我國(guó)增值稅自改革開(kāi)放后引入以來(lái)為配合經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段不斷進(jìn)行改進(jìn)，整個(gè)發(fā)展過(guò)程大致可以分為五個(gè)階段，前兩階段主要以稅種設(shè)計(jì)為主，增值稅的增收范圍逐漸擴(kuò)大；2003年以后主要以稅制結(jié)構(gòu)完善為主：前期改革以生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅轉(zhuǎn)換為主，2023年后改革核心轉(zhuǎn)向“營(yíng)改增”，2023年后改革的主旋律變?yōu)樵鲋刀惖臏p檔降稅。具體而言：

引進(jìn)試點(diǎn)階段（1979~1993）：稅種設(shè)立。我國(guó)于1979年引進(jìn)增值稅進(jìn)行試點(diǎn)工作，1984年國(guó)務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國(guó)增值稅條例（草案）》僅對(duì)12機(jī)器、機(jī)械等12類商品改征增值稅，標(biāo)志著增值稅正式納入我國(guó)稅種。此后納稅范圍逐漸擴(kuò)大，截至1994年4月以涵蓋原260個(gè)工業(yè)品稅目中的174個(gè)稅目。1994年國(guó)內(nèi)增值稅稅收收入2308.34億元，同比增長(zhǎng)113.4%。

初步建立階段（1994~2003）：征收范圍擴(kuò)大。1994年我國(guó)實(shí)施分稅制改革，以完善增值稅制度為主。本次改革使得增值稅的增收范圍擴(kuò)大到全部工業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)和商品流通領(lǐng)域。1994至1999年增值稅增速緩慢下滑，2000年受國(guó)內(nèi)需求增加與原油價(jià)格與國(guó)際接軌等因素影響增值稅增速上升至17.3%，直至2003年增速基本在17%左右波動(dòng)。

轉(zhuǎn)型改革階段（2004~2011）：向消費(fèi)型過(guò)渡。由于此前實(shí)施的生產(chǎn)型增值稅已經(jīng)具有抑制消費(fèi)和投資的效應(yīng)，2004年7月起開(kāi)始實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)，由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)向消費(fèi)型。2008年國(guó)務(wù)院頒布新修訂《增值稅暫行條例》，決定自2023年1月1日起在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革，機(jī)器設(shè)備等進(jìn)項(xiàng)稅額可全額抵扣，2023年增值稅同比增速降至2.7%。

全面推廣階段（2012~2016）：以營(yíng)改增為主要任務(wù)。因增值稅、營(yíng)業(yè)稅并存導(dǎo)致重復(fù)征稅的現(xiàn)象仍存，我國(guó)開(kāi)始進(jìn)行“營(yíng)改增”試點(diǎn)，2023年5月1日營(yíng)改增全面鋪開(kāi)，試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，全部企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)也可進(jìn)行增值稅抵扣。營(yíng)改增的實(shí)行使增值稅在2016和2023年都達(dá)到了超30%的增速。

深化改革階段（2017至今）:以減檔降稅為主。2023年開(kāi)始的增值稅改革主要以減稅并檔為主，根據(jù)2023年《政府工作報(bào)告》中提出“改革完善增值稅制度，按照三檔并兩檔方向調(diào)整稅率水平，重點(diǎn)降低制造業(yè)、交通運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)稅率”。

我國(guó)增值稅經(jīng)歷過(guò)3次重要降稅/并檔。2023年后我國(guó)基本完成了增值稅的轉(zhuǎn)型改革過(guò)程，但增值稅、營(yíng)業(yè)稅并存導(dǎo)致重復(fù)征稅現(xiàn)象仍然存在，因此在2023年我國(guó)開(kāi)始進(jìn)行營(yíng)改增，總計(jì)為社會(huì)減稅9186億元，至此增值稅已實(shí)現(xiàn)征收行業(yè)和抵扣范圍的全覆蓋。

第一次下調(diào)/并檔：2023年起7月1日起，將6%、4%和3%的稅率統(tǒng)一調(diào)整為3%，2023年增值稅收入同比增速由7.1%下降為0.8%；

第二次下調(diào)/并檔：營(yíng)改增后，增值稅四檔的稅率檔次和各種稅收優(yōu)惠使得整體稅制還是顯得冗雜，因此，國(guó)務(wù)院常委會(huì)議決定，2023年7月1日起增值稅率從四檔降低為三檔，取消13%的稅率，將農(nóng)產(chǎn)品、天然氣等增值稅稅率從13%下調(diào)至11%；

第三次下調(diào)/并檔：2023年5月1日起，增值稅下調(diào)1個(gè)百分比。目前我國(guó)增值稅的三檔稅率分別為6%、10%和16%，其中，采掘、制造業(yè)多數(shù)在16%檔，10%檔主要包括交通運(yùn)輸、公用事業(yè)、農(nóng)林牧漁、房地產(chǎn)、建筑裝飾和通信業(yè)，金融服務(wù)業(yè)則多數(shù)在6%檔。

來(lái)源：知稅官網(wǎng)（www.i12366.com)

【第11篇】二手車業(yè)務(wù)增值稅稅率

一般納稅人報(bào)廢購(gòu)入的二手車，增值稅按什么稅率報(bào)稅?

解答：

對(duì)于二手車經(jīng)銷商以外的一般納稅人，銷售使用過(guò)的汽車，包括報(bào)廢汽車銷售，增值稅計(jì)算分為兩種情況。

一、一般計(jì)稅方式

只要購(gòu)進(jìn)汽車時(shí)（包括二手車），按稅法規(guī)定是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，不管是否實(shí)際抵扣過(guò)，在銷售時(shí)都應(yīng)按照一般計(jì)稅方式計(jì)算增值稅，稅率13%。

如果購(gòu)進(jìn)的是二手車，因?yàn)殇N售方是個(gè)人等原因?qū)е略谫?gòu)進(jìn)時(shí)沒(méi)有實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，一般納稅人再銷售時(shí)也需要按照13%稅率的一般計(jì)稅方式計(jì)算增值稅。

二、簡(jiǎn)易計(jì)稅方式

購(gòu)進(jìn)汽車時(shí)（包括二手車），按稅法規(guī)定是不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，且實(shí)際也未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，在銷售時(shí)可以采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式計(jì)算增值稅，可按3%征收率減2%征收計(jì)稅；如要對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票也可以放棄減按2%的優(yōu)惠直接按照3%征收率計(jì)稅。

【第12篇】土地投資交增值稅稅率

提問(wèn)：

a公司名下有土地及廠房（有不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證），現(xiàn)在a公司和b公司一起成立c公司；a公司以土地和廠房，評(píng)估作價(jià)入股c公司；b以現(xiàn)金入股c公司；c公司成立后，b公司收購(gòu)a公司名下2名股東的股份，請(qǐng)問(wèn)，a公司、a公司的2名股東、b公司及c公司各需繳納哪些稅？

解析：

一、a公司以土地和廠房等非貨幣資產(chǎn)投資入股

a公司以土地和廠房等非貨幣資產(chǎn)投資入股需要確認(rèn)視同銷售土地房產(chǎn)和投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，涉及增值稅及附加、土地增值稅、印花稅和企業(yè)所得稅。

（一）增值稅及附加、印花稅

1.一般納稅人

一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額；一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年5月1日后取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額；一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年5月1日后自建的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。

納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

一般納稅人稅率為9%，如果轉(zhuǎn)讓的是營(yíng)改增先取得的不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)，可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，征收率為5%；另需要繳納城建稅，教育費(fèi)附加，地方教育附加，印花稅，稅率分別為7%、3%、2%、萬(wàn)分之五。

2.小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人月銷售額不滿10萬(wàn)(季度銷售額不滿30萬(wàn)元）可以免征增值稅，城建稅，教育費(fèi)附加和地方教育附加。；

不論銷售額是否超過(guò)10萬(wàn)元，增值稅小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)和土地使用權(quán)城建稅，教育費(fèi)附加，地方教育附加，印花稅減半優(yōu)惠；

小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓廠房征收率為5%，轉(zhuǎn)產(chǎn)土地使用權(quán)征收率為3%。

（二）土地增值稅

a公司就增值額按30%、40%、50%、60%四檔超率累進(jìn)稅率計(jì)算繳納土地增值稅。轉(zhuǎn)讓土地，土地增值稅的扣除項(xiàng)目是土地價(jià)款和合理稅費(fèi)，不得加計(jì)。轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)，需要按重置成本確認(rèn)扣除項(xiàng)目金額，計(jì)算繳納土地增值稅。

如果a投資的投資行為符合《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕57 號(hào)）的規(guī)定條件，則可以按照該文件第四條規(guī)定：“單位、個(gè)人在改制重組時(shí)以房地產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資，對(duì)其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅?！?/p>

（三）企業(yè)所得稅

a公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和廠房應(yīng)視同銷售，按公允價(jià)格確認(rèn)收入后，減去土地使用權(quán)和廠房的計(jì)稅基礎(chǔ)后，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。也可以選擇按《關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2014〕116號(hào)）規(guī)定的，居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過(guò)5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

二、a公司的兩名股東將股權(quán)出售給b公司要繳納個(gè)人所得稅，稅率20%。a公司兩名股東和b公司還需各自按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”繳納萬(wàn)分之五的印花稅。

三、b公司以現(xiàn)金入股，不需要納稅。

四、c公司作為被投資方接受a公司的房產(chǎn)和土地入股，需要繳納契稅,稅率是不動(dòng)產(chǎn)所在地的契稅稅率。如果是同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之是土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅。

c公司接受投資還需對(duì)增加的實(shí)收資本和資本公積，按萬(wàn)分之五稅率減半征收印花稅。

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