動產(chǎn)租賃增值稅稅率（4篇）

【第1篇】動產(chǎn)租賃增值稅稅率

租賃，是指通過簽訂資產(chǎn)出讓合同的方式，使用資產(chǎn)的一方通過支付租金，向出讓資產(chǎn)的一方取得資產(chǎn)使用權(quán)的一種交易行為。

租賃服務(wù)，屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，根據(jù)規(guī)定，一般納稅人現(xiàn)代服務(wù)項目的增值稅稅率為6%，但租賃服務(wù)與其他現(xiàn)代服務(wù)的稅率卻不同。

租賃服務(wù)，包括經(jīng)營租賃和融資租賃兩種形式。

按照標(biāo)的物不同，經(jīng)營租賃又可以分為有形動產(chǎn)租賃和不動產(chǎn)租賃。如機器設(shè)備、車輛等屬于有形動產(chǎn)；房屋、構(gòu)筑物、土地屬于不動產(chǎn)。提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)的增值稅稅率是13%；提供不動產(chǎn)租賃服務(wù)的增值稅稅率是9%。

融資租賃按照標(biāo)的物不同，也分為提供有形動產(chǎn)的融資租賃和提供不動產(chǎn)融資租賃。企業(yè)提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)適用增值稅稅率13%，不動產(chǎn)融資租賃服務(wù)適用稅率9%。

但是，需要注意的是，提供融資性售后回租服務(wù)的，屬于金融服務(wù)中的“貸款服務(wù)”，適用6%的稅率。

以上講的是一般納稅人，小規(guī)模納稅人發(fā)生上述租賃服務(wù)一般情況下適用3%的征收率。

【第2篇】有形動產(chǎn)租賃增值稅稅率

【業(yè)務(wù)場景】

a企業(yè)承攬中原鋁業(yè)工業(yè)垃圾清理業(yè)務(wù)，與b企業(yè)簽訂了“機械設(shè)備使用”協(xié)議，協(xié)議主要內(nèi)容如下：

1、工程名稱：工業(yè)垃圾清理

2、工程地點：中原鋁業(yè)廠區(qū)

3、使用范圍：裝車、平整、回填、碾壓

4、使用時間：2023年6月25日至2023年11月10日

5、使用設(shè)備：挖掘機、裝載機、壓路機

6、b企業(yè)提供設(shè)備，配備相應(yīng)的具有操作資格的人員，并承提操作人員的工資薪金及食宿費用，為操作人員提供相應(yīng)的安全保障措施。

7、合同價款為固定價格，包括設(shè)備使用過程中的一切費用。

問題提出：

稅企爭議b企業(yè)為a企業(yè)提供的“機械設(shè)備使用”服務(wù)適用什么稅目征收增值稅。

（1）建筑服務(wù)

（2）物流輔助服務(wù)

（3）有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

一、相關(guān)政策梳理

（一）財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定

——文件發(fā)布時間：2023年3月

1、關(guān)于建筑服務(wù)的規(guī)定

建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。

其中，其他建筑服務(wù)，是指除工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務(wù)，如鉆井（打井）、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業(yè)。

建筑服務(wù)適用11%的增值稅稅率。

【釋義】

——強調(diào)建筑服務(wù)是工程作業(yè)服務(wù)。工程作業(yè)是個廣泛的概念，工程一般理解為由一群(個)人為達到某種目的，在一定時間周期內(nèi)進行協(xié)作（單獨）活動的過程。

2、物流輔助服務(wù)規(guī)定

物流輔助服務(wù)，包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、倉儲服務(wù)和收派服務(wù)。

其中，裝卸搬運服務(wù),是指使用裝卸搬運工具或者人力、畜力將貨物在運輸工具之間、裝卸現(xiàn)場之間或者運輸工具與裝卸現(xiàn)場之間進行裝卸和搬運的業(yè)務(wù)活動。

物流輔助服務(wù)適用6%的稅率。

【釋義】

——“物流輔助服務(wù)”以“物流服務(wù)業(yè)”為前提。

3、有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)

有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)，是指在約定時間內(nèi)將有形動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動。

水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于經(jīng)營租賃。

適用17%的增值稅稅率。

【釋義】

——有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，轉(zhuǎn)讓的僅僅是有形動產(chǎn)的使用權(quán)，強調(diào)“讓他人使用”，不配備操作（作業(yè)）人員。

（二）財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》財稅[2016]140號規(guī)定

——文件發(fā)布2023年12月

納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。

【釋義】

——財稅[2016]140號文件，是對“有形動產(chǎn)租賃服務(wù)”與“建筑服務(wù)”稅目爭議的界定。

（三）2023年11月國務(wù)院第二修訂的《增值稅暫行條例》規(guī)定

——文件發(fā)布時間2023年11月

1、在中華人民共和國境內(nèi)銷售服務(wù)的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照《增值稅暫行條例》的規(guī)定繳納增值稅。

2、納稅人銷售建筑服務(wù)，稅率為9%，銷售其他服務(wù)，稅率為6%。

二、業(yè)務(wù)評析

（一）不屬于物流輔助服務(wù)

我們用排除法，先確認b企業(yè)為a企業(yè)提供的“機械設(shè)備使用”服務(wù)，不屬于“物流輔助”服務(wù)。因為，雖然協(xié)議的內(nèi)容有“裝卸搬運服務(wù)”的性質(zhì)，但根據(jù)稅法要義，“物流輔助服務(wù)”以物流服務(wù)為前提，因此，b企業(yè)為a企業(yè)提供的“機械設(shè)備使用”服務(wù)不屬于“物流輔助服務(wù)”。

（二）不屬于有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

根據(jù)上述有關(guān)稅收法律制度的規(guī)定，有形動產(chǎn)租賃是將“標(biāo)的物”轉(zhuǎn)讓給他人使用，也就是說轉(zhuǎn)讓的是有形動產(chǎn)的使用權(quán)，而不是以有形動產(chǎn)為載體的服務(wù)。

有形動產(chǎn)租賃強調(diào)“他人使用”，不提供機械設(shè)備相應(yīng)的操作或作業(yè)人員。

從“機械設(shè)備使用協(xié)議”的內(nèi)容看，b企業(yè)為a企業(yè)提供的“機械設(shè)備使用”業(yè)務(wù)，不是單純的“轉(zhuǎn)讓機械設(shè)備使用權(quán)”，而是b企業(yè)為a企業(yè)提供了工業(yè)垃圾清理服務(wù)。

1、b企業(yè)提供機械設(shè)備；

2、b企業(yè)配備相應(yīng)的操作人員；

3、b企業(yè)承擔(dān)操作人員的工資薪酬、安全防護保障。

因此，b企業(yè)為a企業(yè)提供的“機械設(shè)備使用”業(yè)務(wù)，不符合“他人使用”的本質(zhì)，因此，不屬于“有形動產(chǎn)租賃服務(wù)”。

（三）屬于建筑服務(wù)

建筑服務(wù)的本質(zhì)是工程作業(yè)服務(wù)。

從“機械設(shè)備使用協(xié)議”的內(nèi)容看：

1、b企業(yè)為a企業(yè)提供的“機械設(shè)備使用”業(yè)務(wù)，不僅僅是機械設(shè)備的使用權(quán)，還提供相應(yīng)的操作（作業(yè)）人員，并承攬了操作（作業(yè)）人員的工資薪金和安全防護措施。

2、b企業(yè)的服務(wù)內(nèi)容是工業(yè)垃圾清理，符合“建筑服務(wù)”是“工程作業(yè)”的本質(zhì)，也就理所當(dāng)然的適用財稅[2016]140號文件——“建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照建筑服務(wù)繳納增值稅”的規(guī)定

稅法原則和會計核算原則，都強調(diào)“實質(zhì)重于形式”；因此，不能僅憑協(xié)議名稱“機械設(shè)備使用協(xié)議”就界定為b企業(yè)為a企業(yè)提供的“機械設(shè)備使用”業(yè)務(wù)屬于“有形動產(chǎn)租賃服務(wù)”，而應(yīng)當(dāng)從協(xié)議的本質(zhì)理解，即b企業(yè)為a企業(yè)提供的“機械設(shè)備使用”業(yè)務(wù)是一種建筑作業(yè)服務(wù)。

【延伸】

如果b企業(yè)為a企業(yè)提供的“機械設(shè)備使用”業(yè)務(wù)發(fā)生在2023年11月前，b企業(yè)按“有形動產(chǎn)租賃服務(wù)”進行了財稅處理，根據(jù)稅法“不溯及既往”原則，b企業(yè)可以不作納稅調(diào)整（更正）。

如果b企業(yè)為a企業(yè)提供的“機械設(shè)備使用”業(yè)務(wù)發(fā)生在2023年12月后，即國家稅務(wù)總局明確爭議后，如果b企業(yè)按“有形動產(chǎn)租賃服務(wù)”進行了財稅處理，須調(diào)整（更正）為按“建筑服務(wù)”進行財稅處理。

【第3篇】有形動產(chǎn)租賃增值稅率

答：政策依據(jù)--《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）《附件2：營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》規(guī)定：一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅：4.以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。

根據(jù)以上規(guī)定得知：一般納稅人以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物，提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅。

有形動產(chǎn)租賃服務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間如何確定？

分三種情形：1.提供有形動產(chǎn)租賃并收訖租金或取得索取租金收入價款憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

2.提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

3.發(fā)生視同提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)的，為服務(wù)完成的當(dāng)天。

【第4篇】有形動產(chǎn)租賃增值稅稅率2023

導(dǎo)讀：每個行業(yè)都是有增值稅需要征收的，那么租賃行業(yè)的增值稅大家知道是多少嗎？會計學(xué)堂小編總結(jié)的是租賃行業(yè)增值稅稅率,不動產(chǎn)是11%,動產(chǎn)是17%.征收率不動產(chǎn)是5%,動產(chǎn)是3%.具體的政策要求請看下文詳細內(nèi)容！

租賃行業(yè)的增值稅稅率是多少?

一般納稅人租賃費開增值稅專用發(fā) 票:有形動產(chǎn)租賃稅率是17%,不動產(chǎn)租賃稅率是11%.

《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號):附件1:《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》:

第十五條 增值稅稅率:

(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,除本條第(二)項、第(三)項、第(四)項規(guī)定外,稅率為6%.

(二)提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù),銷售不動產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),稅率為11%.

(三)提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù),稅率為17%.

(四)境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為,稅率為零.具體范圍由財政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定.

第十六條 增值稅征收率為3%,財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外.租賃行業(yè)的增值稅稅率是多少錢?