【導(dǎo)語】增值稅稅率是多少怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅稅率是多少，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅稅率是多少
稅率
增值稅稅率一共有4檔：13%，9%，6%，0%。
1.特別記憶：
銷售交通運輸服務(wù)、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以及銷售或進口“正列舉”的農(nóng)產(chǎn)品等貨物（見附件1），稅率為9%；
加工修理修配勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進口貨物，稅率為13%；銷售無形資產(chǎn)（除土地使用權(quán)為9% ），稅率為6%； 出口貨物，稅率為0；
納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃、提供建筑服務(wù)、銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)(以下簡稱四項業(yè)務(wù)），稅率全部為9%；
2.其余的：銷售或進口貨物，稅率是13%，銷售服務(wù)，稅率是6%。
征收率
增值稅征收率一共有2檔，3%和5%，一般是3%，除了財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的。
1.5%：主要包括銷售不動產(chǎn)，不動產(chǎn)租賃，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護服務(wù)選擇差額納稅的。
2.征收率絕大多數(shù)是3%，容易與5%記混的單獨記憶一下：
建筑服務(wù)，有形動產(chǎn)租賃，小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護服務(wù)未選擇差額納稅的。
3.兩個減按：
（1）個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。
（2）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、舊貨，按照3%征收率減按2%征收。
4.小規(guī)模納稅人以及采用簡易計稅的一般納稅人（見附件2）計算稅款時使用征收率。
其中四項業(yè)務(wù)征收率：
小規(guī)律：
1.征收率大部分為5%（除建筑服務(wù)與車輛通行費）
2.簡易計稅時，四項業(yè)務(wù)除房地產(chǎn)銷售外，預(yù)繳稅款的計算和申報應(yīng)納稅款的計算一致。（理解：這意味著適用簡易計稅方法所實現(xiàn)的增值稅其實已經(jīng)在預(yù)繳地即建筑服務(wù)發(fā)生地和不動產(chǎn)所在地入庫。）
3.申報時：應(yīng)納稅款=（含稅銷售額-可扣除）÷(1+稅率/征收率）×稅率/征收率/1.5%。
4.申報時可從含稅銷售額中扣除的：
（1）適用簡易計稅的不動產(chǎn)（不含自建）轉(zhuǎn)讓：可扣除不動產(chǎn)購置原價或取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額；一般計稅自建和非自建不動產(chǎn)都不得扣除（理解：一般計稅憑專票抵扣）。
（2）建筑服務(wù)：簡易計稅可扣除支付的分包款，一般計稅不得扣除。（理解：繼續(xù)沿用了原營業(yè)稅差額征稅規(guī)定，一般計稅憑專票抵扣）。
（3）房地產(chǎn)銷售：一般計稅可扣除當(dāng)期允許扣除的土地價款，簡易計稅不得扣除。
預(yù)征率
預(yù)征率共有3檔，2%，3%和5%。
在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會計的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會計學(xué)習(xí)資料！還可以免費試學(xué)課程15天！
【第2篇】生產(chǎn)企業(yè)增值稅的稅率表
“千呼萬喚始出來”！很多粉絲向我尋求一份比較完整版本的稅率表，以便于學(xué)習(xí)。我整理了一下，特意分享這篇最新最全整理的關(guān)于企業(yè)所得稅、增值稅、個稅稅率表的表，供大家參考一下。
1、針對企業(yè)所得稅的
2、針對增值稅的
學(xué)習(xí)的話，從一般納稅人，小規(guī)模納稅人的角度去看待，方便記憶與理解！
疫情期間，這個增值稅的1%優(yōu)惠政策，是需要大家特別去記憶的！
小規(guī)模納稅人以及允許適用簡易計稅方式的一般納稅人
3、針對個稅的
01、個人所得稅預(yù)扣率表一
說明：
1、扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時，應(yīng)當(dāng)按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款，并按月辦理全員全額扣繳申報。
02、居民個人勞務(wù)報酬所得預(yù)扣率表
03、綜合所得稅率表
04、經(jīng)營所得
這是稅點點分享的第2091篇，感謝閱讀關(guān)注！謝謝
【第3篇】銷售家具的增值稅稅率
1、納稅人違反發(fā)票管理涉及哪些罪行？
虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪；偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪；非法出售增值稅專用發(fā)票罪；非法購買增值稅專用發(fā)票、購買偽造的增值稅專用發(fā)票罪；非法制造、出售非法制造的用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪；非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪；非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪等。
2、增值稅小規(guī)模納稅人有哪些房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策？
根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》第四條規(guī)定，房產(chǎn)稅的稅率，依照房產(chǎn)余值計算繳納的，稅率為1.2%；依照房產(chǎn)租金收入計算繳納的，稅率為12%。
根據(jù)《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》的規(guī)定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。第四條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。
3、自然人銷售自己使用過的家具，免征增值稅嗎？
根據(jù)《增值稅暫行條例的規(guī)定，銷售的自己使用過的物品免征增值稅。根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》的條規(guī)定，條例第十五條規(guī)定的部分免稅項目的范圍，限定如下：（三）第一款第（七）項所稱自己使用過的物品，是指其他個人自己使用過的物品。具體咨詢稅務(wù)機關(guān)。
4、納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票抵扣的進項稅額怎么申報？
納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定可抵扣的進項稅額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》“（一）認證相符的增值稅專用發(fā)票”對應(yīng)欄次中。
5、納稅人從事廣告服務(wù)，怎么計算文化事業(yè)建設(shè)費？
根據(jù)《關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費政策及征收管理問題的通知》的的規(guī)定：“三、繳納文化事業(yè)建設(shè)費的單位應(yīng)按照提供廣告服務(wù)取得的計費銷售額和3%的費率計算應(yīng)繳費額，計算公式如下：應(yīng)繳費額=計費銷售額*3%
計費銷售額，為繳納義務(wù)人提供廣告服務(wù)取得的全部含稅價款和價外費用，減除支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費后的余額。繳納義務(wù)人減除價款的，應(yīng)當(dāng)取得增值稅專用發(fā)票或國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證，否則，不得減除；按規(guī)定扣繳文化事業(yè)建設(shè)費的，扣繳義務(wù)人應(yīng)按下列公式計算應(yīng)扣繳費額：應(yīng)扣繳費額=支付的廣告服務(wù)含稅價款*費率。”
【第4篇】增值稅的稅目及稅率表
增值稅稅率/征收率/扣除率表
（2023年5月1日后）
1、增值稅適用稅率表
序號
稅目
增值稅稅率
1
陸路運輸服務(wù)
10%
2
水路運輸服務(wù)
10%
3
航空運輸服務(wù)
10%
4
管道運輸服務(wù)
10%
5
郵政普遍服務(wù)
10%
6
郵政特殊服務(wù)
10%
7
其他郵政服務(wù)
10%
8
基礎(chǔ)電信服務(wù)
10%
9
增值電信服務(wù)
6%
10
工程服務(wù)
10%
11
安裝服務(wù)
10%
12
修繕服務(wù)
10%
13
裝飾服務(wù)
10%
14
其他建筑服務(wù)
10%
15
貸款服務(wù)
6%
16
直接收費金融服務(wù)
6%
17
保險服務(wù)
6%
18
金融商品轉(zhuǎn)讓
6%
19
研發(fā)和技術(shù)服務(wù)
6%
20
信息技術(shù)服務(wù)
6%
21
文化創(chuàng)意服務(wù)
6%
22
物流輔助服務(wù)
6%
23
有形動產(chǎn)租賃服務(wù)
16%
24
不動產(chǎn)租賃服務(wù)
10%
25
鑒證咨詢服務(wù)
6%
26
廣播影視服務(wù)
6%
27
商務(wù)輔助服務(wù)
6%
28
其他現(xiàn)代服務(wù)
6%
29
文化體育服務(wù)
6%
30
教育醫(yī)療服務(wù)
6%
31
旅游娛樂服務(wù)
6%
32
餐飲住宿服務(wù)
6%
33
居民日常服務(wù)
6%
34
其他生活服務(wù)
6%
35
銷售無形資產(chǎn)
6%
36
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
10%
37
銷售不動產(chǎn)
10%
38
在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境
0%
39
在境外載運旅客或者貨物入境
0%
40
在境外載運旅客或者貨物
0%
41
航天運輸服務(wù)
0%
42
向境外單位提供的完全在境外消費的研發(fā)服務(wù)
0%
43
向境外單位提供的完全在境外消費的合同能源管理服務(wù)
0%
44
向境外單位提供的完全在境外消費的設(shè)計服務(wù)
0%
45
向境外單位提供的完全在境外消費的廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)
0%
46
向境外單位提供的完全在境外消費的軟件服務(wù)
0%
47
向境外單位提供的完全在境外消費的電路設(shè)計及測試服務(wù)
0%
48
向境外單位提供的完全在境外消費的信息系統(tǒng)服務(wù)
0%
49
向境外單位提供的完全在境外消費的業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)
0%
50
向境外單位提供的完全在境外消費的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)
0%
51
向境外單位提供的完全在境外消費的轉(zhuǎn)讓技術(shù)
0%
52
財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)
0%
53
銷售或者進口貨物
16%
54
糧食、食用植物油
10%
55
自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品
10%
56
圖書、報紙、雜志
10%
57
飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜
10%
58
農(nóng)產(chǎn)品
10%
59
音像制品
10%
60
電子出版物
10%
61
二甲醚
10%
62
國務(wù)院規(guī)定的其他貨物
10%
63
加工、修理修配勞務(wù)
16%
64
出口貨物
0%
2、增值稅適用征收表
序號
稅目
增值稅征收率
1
陸路運輸服務(wù)
3%
2
水路運輸服務(wù)
3%
3
航空運輸服務(wù)
3%
4
管道運輸服務(wù)
3%
5
郵政普遍服務(wù)
3%
6
郵政特殊服務(wù)
3%
7
其他郵政服務(wù)
3%
8
基礎(chǔ)電信服務(wù)
3%
9
增值電信服務(wù)
3%
10
工程服務(wù)
3%
11
安裝服務(wù)
3%
12
修繕服務(wù)
3%
13
裝飾服務(wù)
3%
14
其他建筑服務(wù)
3%
15
貸款服務(wù)
3%
16
直接收費金融服務(wù)
3%
17
保險服務(wù)
3%
18
金融商品轉(zhuǎn)讓
3%
19
研發(fā)和技術(shù)服務(wù)
3%
20
信息技術(shù)服務(wù)
3%
21
文化創(chuàng)意服務(wù)
3%
22
物流輔助服務(wù)
3%
23
有形動產(chǎn)租賃服務(wù)
3%
24
不動產(chǎn)租賃服務(wù)
5%
25
鑒證咨詢服務(wù)
3%
26
廣播影視服務(wù)
3%
27
商務(wù)輔助服務(wù)
3%
28
其他現(xiàn)代服務(wù)
3%
29
文化體育服務(wù)
3%
30
教育醫(yī)療服務(wù)
3%
31
旅游娛樂服務(wù)
3%
32
餐飲住宿服務(wù)
3%
33
居民日常服務(wù)
3%
34
其他生活服務(wù)
3%
35
銷售無形資產(chǎn)
3%
36
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
3%
37
銷售不動產(chǎn)
5%
38
銷售 貨物
3%
39
糧食、食用植物油
3%
40
自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品
3%
41
圖書、報紙、雜志
3%
42
飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜
3%
43
農(nóng)產(chǎn)品
3%
44
音像制品
3%
45
電子出版物
3%
46
二甲醚
3%
47
國務(wù)院規(guī)定的其他貨物
3%
48
加工、修理修配勞務(wù)
3%
49
一般納稅人提供建筑服務(wù)選擇適用簡易計稅辦法
3%
50
小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)
5%
51
個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房
5%
52
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，選擇適用簡易計稅方法的
5%
53
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目
5%
54
一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，選擇適用簡易計稅方法的
5%
55
單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)（個體工商戶出租住房減按1.5%計算應(yīng)納稅額）
5%
56
其他個人出租不動產(chǎn)（出租住房減按1.5%計算應(yīng)納稅額）
5%
57
一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，選擇適用簡易計稅方法計稅的
5%
3、增值稅適用扣除率表
序號
稅目
增值稅扣除率
1
購進農(nóng)產(chǎn)品（除以下第二項外）
10%的扣除率計算進項稅額
2
購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品
12%的扣除率計算進項稅額
【第5篇】汽車維修增值稅稅率
根據(jù)福布斯全球稅務(wù)負擔(dān)指數(shù)顯示，中國老百姓的稅務(wù)負擔(dān)排在了全球第二的位置，從我們出生到死亡，我們每一筆消費行為、收入其實都要交稅，而買車其實就是我們交稅的大頭，那我們就來算算，從一輛新車買來都報廢，一共要交多少稅。
買車要交的稅
買車的時候需要繳納五大稅種，有增值稅、購置稅、消費稅、車船稅和關(guān)稅這五種，我們以一輛20萬的車為例，來算算需要繳納多少稅。
1、增值稅
增值稅是我國最大的稅種，實行價外稅，由消費者負擔(dān)。目前是13%的增值稅稅率，其計算公式為：裸車開票價（含稅）÷1.13×0.13＝增值稅。
開票價是20萬的車，需要繳納2.3萬元左右的增值稅。很多人說，增值稅不是車企繳納的嗎？一句話，羊毛出在羊身上。
2、購置稅
購置稅的稅率是10%，計算公式為：裸車開票價（含稅）÷1.13×0.1＝增值稅。最近由于購置稅減半征收的政策，咱們買的購置稅只需要原來的一半。
依然是20萬元的車，購置稅是200000÷1.13×0.1≈17699.12元，一半大約是8800元，所以如果現(xiàn)在買車，是可以省下不少購置稅的。
3、消費稅
消費稅是向汽車廠家征收的，但是同樣羊毛出在羊身上，對于不同排量有著不同的消費稅稅率。消費稅計算公式為：“消費稅=(完稅價格+實征關(guān)稅)/（1-消費稅率）×消費稅率”。
售價20萬的車，排量為2.0l，那么就會產(chǎn)生7500元的消費稅。
4、車船稅
車船稅大家都很熟悉了，各省市標(biāo)準(zhǔn)不一樣，但具體相差不大，以北京市為例，每
年買交強險的同時應(yīng)繳納400元車船稅。
5、關(guān)稅
關(guān)稅僅僅針對進口車，稅率為25%。進口關(guān)稅稅額=完稅價格×進口關(guān)稅稅率，一輛20萬元完稅價格的車，要繳納5萬元的關(guān)稅。
用車要交的稅
別以為到這就結(jié)束了，實際上從你買到新車到車輛報廢，在使用的過程中，一直都要交稅。
比如說加油要交稅，現(xiàn)在92號油一升的價格是9.33元每升，2023年以后，我國開始實施成品油價格和稅費改革，又將養(yǎng)路費等納入成品油價格，現(xiàn)在國內(nèi)的成品油價格中大概包含40%多的稅費，算下來每升的稅費大約在4元左右，我們就按照你每年行駛1.5萬公里，行駛15年車輛報廢計算，每百公里油耗算8升，也就是說，從買來到報廢，光加油這一塊，你需要繳納7.2萬元的稅費。
保險費用也是要交稅的，我們就按照一般的商業(yè)險3000元每年計算，15年的保險費用是45000元，增值稅的稅率是6%，總共需要繳納2700元的稅費。
還有保養(yǎng)和維修也需要交稅，稅率是13%，實際上還是轉(zhuǎn)嫁到消費者承擔(dān)的，我們就按照一輛車從買來到報廢，維修保養(yǎng)成本5萬元計算，豪華品牌的車維修一次可能就不止這個錢了，要繳納的稅費大概是6500元。
算下來，其實不算買車養(yǎng)車的開支，一輛車僅僅是稅費成本就這么高，如果在15年的使用周期內(nèi)，從買來到報廢，這輛車要交10多萬的稅費，是不是很嚇人，都能買一輛新車了，看來某位名人說的，買車是最壞的投資，可能真的沒錯。
【第6篇】監(jiān)理費增值稅稅率
根據(jù)財稅2016第36號文件附件一名詞解釋，房屋維修屬于建筑類。一般納稅人執(zhí)行一般計稅法的增值稅稅率11%；一般納稅人執(zhí)行簡易計稅法的和小規(guī)模納稅人3%。
另外，要隨增值稅征收附加稅
城建稅（城市維護建設(shè)稅），稅率有7%，5%，1%三擋，依企業(yè)所在地決定稅率；
市區(qū)7%；縣城、鎮(zhèn)5%；不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率1%；
教育費附加，稅率3%；
上述稅種都在地稅繳納，計稅基數(shù)是實際繳納的增值稅額；
地方教育費附加，稅率2%；
水利基金，稅率1%。
房屋維修專用發(fā)票的稅率是多少?
小規(guī)模3% 一般納稅人17%
一、小規(guī)模去稅局申請開具增值稅專用發(fā)票的稅率是3%.
二、小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),實行簡單辦法計算應(yīng)納稅額.按照銷售額(不含稅)和規(guī)定的6%和4%計算應(yīng)納稅額(現(xiàn)在為3%不區(qū)分工業(yè)商業(yè)),不得抵扣進項稅額、可以開具增值稅專用發(fā)票.其計算公式為:應(yīng)納稅額=銷售額×征收率小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的,可按下列公式計算銷售額,即把含稅銷售額換算為不含稅銷售額:銷售額=含稅銷售額(1+征收率)。
三、小規(guī)模企業(yè)可以去稅局申請開具增值稅專用發(fā)票,需提供的資料有:
1、稅局網(wǎng)站上申請的開具增值稅專用發(fā)票申請表;
2、攜帶公司營業(yè)執(zhí)照,經(jīng)辦人身份證證明.
四、增值稅專用發(fā)票是由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計印制的,只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用的,既作為納稅人反映經(jīng)濟活動中的重要會計憑證又是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進項稅額的合法證明;是增值稅計算和管理中重要的決定性的合法的專用發(fā)票。
工程項目的抵扣率
1、建筑服務(wù)適用增值稅稅率：11%；
建筑服務(wù)是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)；
2、工程勘察勘探服務(wù)、建筑圖紙審核、工程造價鑒證、工程監(jiān)理服務(wù)適用的增值稅稅率為6%，以上屬于現(xiàn)代服務(wù)，不屬于建筑服務(wù)；
廣告項目的抵扣率
1、印刷費適用增值稅稅率：17%；
2、廣告宣傳費適用增值稅稅率：6%；
3、廣告制作代理及其他適用增值稅稅率：6%；
4、展覽活動適用增值稅稅率：6%；
5、條幅、展示牌等材料費適用增值稅稅率：17%。
修理費的抵扣率
1、房屋及附屬設(shè)施維修適用增值稅稅率：11%；
2、辦公設(shè)備維修適用增值稅稅率：17%；
3、自有機械設(shè)備維修及外包維修費等適用增值稅稅率：17%；
4、車輛維修費適用增值稅稅率：17%；
5、不動產(chǎn)的保養(yǎng)、保潔費用適用增值稅稅率：6%。
【第7篇】原煤增值稅稅率
歡迎來到中國會計，今天我們分享在煤炭行業(yè)如何計算一般計稅方法應(yīng)納稅額。
某煤炭生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年2月生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
(1) 采用分期收款方式銷售自行開采的原煤200萬噸，不含稅銷售價格為6000元/噸，合同規(guī)定，貨款分兩個月支付，2月底之前支付60%，其余貨款于3月底前支付完畢。
問: 計算該煤炭生產(chǎn)企業(yè)2月份銷售原煤的增值稅銷項稅額?
中國會計：該煤炭生產(chǎn)企業(yè)2月份銷售原煤的增值稅銷項稅額=200x6000x60%x17%=122400(萬元)、
(2) 移送自行開采的原煤100萬噸用于生產(chǎn)洗煤，當(dāng)月采用直接收款方式對外銷售洗煤20萬噸，不含稅銷售額40000萬元；采用預(yù)收貨款方式向甲企業(yè)銷售洗煤60萬噸，不含稅銷售額120000萬元，合同約定3月10日發(fā)貨，并收回剩余貨款。
問： 計算該煤炭生產(chǎn)企業(yè)2月份銷售洗煤的增值稅銷項稅額？
中國會計:該煤炭生產(chǎn)企業(yè)2月份銷售洗煤的增值稅銷項稅額=40000x17%=6800(萬元)
中國會計點評：采用預(yù)收款方式結(jié)算的，增值稅是貨物發(fā)出時納稅，所以要3月份繳納增值稅，不是2月份。
(3) 進口原煤40萬噸，用于加工選煤，進口原煤共支付買價72000萬元，運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸費320萬元、裝卸費用60萬元、保險費110萬元；當(dāng)月對外銷售加工的選煤15萬噸，取得不含稅銷售額37500萬元。
問： 計算該煤炭生產(chǎn)企業(yè)2月份進口原煤應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額?
中國會計:該煤炭生產(chǎn)企業(yè)2月份進口原煤應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額=(72000+320+60+110)x2%=1449.8(萬元)
問: 計算該煤炭生產(chǎn)企業(yè)2月份進口原煤應(yīng)繳納的增值稅稅額?
中國會計:該煤炭企業(yè)生產(chǎn)企業(yè)2月份進口原煤應(yīng)繳納的增值稅稅額=(72000+320+60+110+1449.8)x17%=12569.77(萬元)
問：計算該煤炭生產(chǎn)企業(yè)2月份銷售選煤的增值稅銷項稅額?
中國會計:該煤炭生產(chǎn)企業(yè)2月份銷售選煤的增值稅銷項稅額=37500x17%=6375(萬元)
(4) 從增值稅一般納稅人處購置加工洗煤的機器設(shè)備10臺，每臺不含稅單價26萬元，取得增值稅專用發(fā)票；支付含稅運輸費用4萬元，取得稅務(wù)機關(guān)代增值稅專用發(fā)票。
問: 計算該煤炭生產(chǎn)企業(yè)2月份購進機器設(shè)備準(zhǔn)予抵扣的增值稅進項稅額?
中國會計:該煤炭生產(chǎn)企業(yè)2月份購進機器設(shè)備準(zhǔn)予抵扣的增值稅進項稅額=10x26x17%+4/(1+3%)x3%=44.32(萬元)
中國會計點評：運輸費它取得稅務(wù)機關(guān)代增值稅專用發(fā)票，說明該運輸公司為小規(guī)模納稅人，因此適用3%的增值稅稅率。
(5)移送自行開采的原煤80萬噸用于生產(chǎn)居民用煤炭制品；當(dāng)月批發(fā)銷售居民用煤炭制品16萬噸，開具增值稅專用發(fā)票取得不含稅銷售收入96000萬元。直接零售給消費者個人居民用煤炭制品2．8萬噸，零售價格6500元/噸。
問：計算該煤炭生產(chǎn)企業(yè)2月份銷售居民用煤炭制品的增值稅銷項稅額?
中國會計:該煤炭生產(chǎn)企業(yè)2月份銷售居民用煤炭制品的增值稅銷項稅額=96000x17%+2.8x6500/(1+11%)x11%=12363.20(萬元)
中國會計點評:(i)零售環(huán)節(jié)銷售給最終消費者也需要計算增值稅額的。增值稅的征稅范圍包括在境內(nèi)銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為以及進口貨物等。所以只要發(fā)生銷售的應(yīng)稅行為就需要繳納增值稅。(ii)如果業(yè)務(wù)發(fā)生(或題干)是2023年7月1日前則考慮用13%稅率，之后則用11%
(6)銷售自己使用過的機器設(shè)備4臺，每臺零售價格8．2萬元，該設(shè)備系2007年購入的，未抵扣過進項稅額。
問: 計算該煤炭生產(chǎn)企業(yè)2月份銷售機器設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅稅額。
中國會計:該煤炭生產(chǎn)企業(yè)2月份銷售機器設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅稅額=8.2x4/(1+3%)x2%=0.64(萬元)
(其他相關(guān)資料；假定原煤資源稅稅率為8%，關(guān)稅稅率為2%，洗選煤的折算率為80%，上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過比對認證。)
問：計算該煤炭生產(chǎn)企業(yè)2月份共計應(yīng)繳納的增值稅稅額?
中國會計:該煤炭生產(chǎn)企業(yè)2月份共計應(yīng)繳納的增值稅稅額=(122400+6800+6375+12363.60)-(12569.77+44.32)+0.64=135325.15(萬元)
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【第8篇】利息收入增值稅稅率
一般情況下是6%
但是有可能是3%，9%，13%
通過以下這個案例就明白了：
案例：a企業(yè)銷售商品200萬元后，由于客戶沒有如期按照合同約定時間付款，因此按照逾期天數(shù)收取了一定的利息收入15萬元。
請問：所收取的利息收入適用13％還是6％稅率來繳納增值稅？
這種情況就是13%
原因是：
因為增值稅屬于價外費用，如果合同執(zhí)行了，所收取的逾期利息，就按照合同中商品的稅率從高計稅；如果是建筑服務(wù)合同，所收取的逾期利息，就是9%；
如果合同沒有執(zhí)行，取得的收入和銷售額沒有關(guān)系。不用開具發(fā)票，不需要繳納增值稅，憑收據(jù)直接計入【收取方式：營業(yè)外收入；支付方：營業(yè)外支出】。
如果合同執(zhí)行了，所支付的逾期利息，就屬于增值稅的范圍。
根據(jù)：《增值稅暫行條例實施細則》第十二條：
條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。
《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅［2016］36號）：
第三十七條 銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費用，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
價外費用，是指價外收取的各種性質(zhì)的收費，但不包括以下項目：（一）代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。
（二）以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。
【第9篇】增值稅零稅率適用范圍
一、增值稅稅率體現(xiàn)整體稅負
增值稅稅率是按照貨物的整體稅負設(shè)計的，用應(yīng)稅貨物的銷售額乘以增值稅稅率，為該貨物在這一環(huán)節(jié)所負擔(dān)的全部增值稅稅額。
增值稅稅率對應(yīng)不含稅銷售額，17%稅率相當(dāng)于含稅價的14.5%[即1/（1＋17%）×17%]。
二、我國增值稅稅率
稅率類型
稅率
適用范圍
（一）基本稅率
17%
銷售或進口貨物；提供應(yīng)稅勞務(wù)；提供動產(chǎn)租賃服務(wù)；
（二）低稅率
13%
銷售或進口稅法列舉的貨物
【提示】2017-7-1取消，不影響考試
11%
提供交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑服務(wù)、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
6%
提供現(xiàn)代服務(wù)（租賃除外）、增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、生活服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）
（三）零稅率
0
出口貨物、勞務(wù)、境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為
（四）其他規(guī)定
1.納稅人提供適用不同稅率或者征收率的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅行為，未分別核算的，從高適用稅率。
2.試點納稅人銷售電信服務(wù)時，附帶贈送用戶識別卡、電信終端等貨物或者電信服務(wù)，應(yīng)將其取得的全部價款和價外費用進行分別核算，按各自適用的稅率計算繳納增值稅。
三、13%低稅率貨物：見教材（p92-98）
【提示】共20類；具體范圍了解不屬于13%的貨物。
（一）農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
1.植物類
（1）糧食： 包括切面、餃子皮等糧食復(fù)制品。
以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品及淀粉17%。
（2）蔬菜：各種蔬菜罐頭17%。
（4）茶葉：精制茶、摻兌各種藥物的茶和茶飲料17%。
（5）園藝植物：水果罐頭、果脯、蜜餞17%。
（6）藥用植物：中成藥17%。
2.動物類
（1）水產(chǎn)品：熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭17%。
（2）畜牧產(chǎn)品：各種肉類罐頭、肉類熟制品、蛋類的罐頭、用鮮奶加工的各種奶制品（如酸奶、奶油）17%。鮮奶、滅菌乳13% 、調(diào)制乳17%
（二）食用植物油
（三）自來水
農(nóng)業(yè)灌溉用水、引水工程輸送的水等，不屬于本貨物的范圍，不征收增值稅。
（四）暖氣、熱水
（五）冷氣
（六）煤氣（含液化煤氣）
（七）石油液化氣
（八）天然氣
天然氣包括氣田天然氣、油田天然氣、煤礦天然氣和其他天然氣。
（九）沼氣
本貨物的范圍包括：天然沼氣和人工生產(chǎn)的沼氣。
（十）居民用煤炭制品
居民用煤炭制品是指煤球、煤餅、蜂窩煤和引火炭。
（十一）圖書、報紙、雜志
（十二）飼料
直接用于動物飼養(yǎng)的糧食、飼料添加劑17%。
（十三）化肥
（十四）農(nóng)藥
用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等）17%。
（十五）農(nóng)膜
（十六）農(nóng)機：15類，見教材，例如：
1.屬于13%如：復(fù)式播種機；卷簾機;農(nóng)用運輸機；農(nóng)用挖掘機；養(yǎng)雞養(yǎng)豬設(shè)備、小農(nóng)具等。
2.屬于17%如：以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機械；農(nóng)用汽車；機動漁船；森林砍伐機械、集材機械；農(nóng)機零部件。
（十七）食用鹽
（十八）音像制品
（十九）電子出版物
（二十）二甲醚
關(guān)于稅率的綜合性練習(xí)：
【考題·單選題】某超市為增值稅一般納稅人，2023年6月銷售蔬菜取得零售收入24000元，銷售糧食、食用油取得零售收入13200元，銷售其他商品取得零售收入98000元，2023年6月該超市銷項稅額為（ ）元。
a.18518.97 b.15757.90
c.16157.27 d.18918.33
『正確答案』 b
『答案解析』根據(jù)規(guī)定，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。
銷項稅額=13200÷（1＋13%）×13%＋98000÷（1＋17%）×17%=15757.90（元）。
【例題·多選題】下列貨物，適用13%增值稅稅率的有（ ）。
a.利用工業(yè)余熱生產(chǎn)的熱水
b.石油液化氣
c.飼料添加劑
d.蚊香、驅(qū)蚊劑
e.食用鹽
『正確答案』abe
『答案解析』選項cd，適用17%的稅率。
四、零稅率——此處僅介紹跨境服務(wù)
（一）零稅率的適用范圍
1.境內(nèi)單位和個人提供的國際運輸服務(wù)
『答案解析』國際運輸服務(wù)是指：在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境；在境外載運旅客或者貨物入境；在境外載運旅客或者貨物。
2.航天運輸服務(wù)。
3.向境外單位提供完全在境外消費的下列服務(wù)：
（1）研發(fā)服務(wù)。（2）合同能源管理服務(wù)。（3）設(shè)計服務(wù)
（4）廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)。（5）軟件服務(wù)。
（6）電路設(shè)計及測試服務(wù)。（7）信息系統(tǒng)服務(wù)。（8）業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。
（9）離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。（10）轉(zhuǎn)讓技術(shù)。
『解析』完全在境外消費是指：
4.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)
5.程租業(yè)務(wù)零稅率的適用
6.期租和濕租業(yè)務(wù)零稅率的適用
7.境內(nèi)單位和個人發(fā)生的與香港、澳門、臺灣有關(guān)的應(yīng)稅行為，除另有規(guī)定外，參照上述零稅率。
（二）放棄零稅率的規(guī)定
境內(nèi)的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。
（三）銷售適用零稅率的服務(wù)或者無形資產(chǎn)的征收管理
服務(wù)和無形資產(chǎn)的退稅率為其適用的增值稅稅率。
五、增值稅征收率：3%、5%
（一）小規(guī)模納稅人征收率：
（二）一般納稅人采用簡易辦法征收增值稅
【第10篇】增值稅只有四檔稅率嗎
一 關(guān)鍵字記憶
1、增值稅稅率一共有4檔：13%，9%，6%，0%。
2、銷售交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑服務(wù)、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動 產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以及銷售或進口正列舉的農(nóng)產(chǎn)品等貨物（見附件1），稅率為9%；
3、加工修理修配勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)和進口稅率為13%；銷售無形資產(chǎn)（除土地使用權(quán)稅率為9% ）為6%，出口貨物稅率為0；
4、除2、3項外，貨物稅率是13%，服務(wù)稅率6%。
二 分稅目記憶
三 預(yù)征率
1、預(yù)征率有2%、3%、5%三檔，還有個人出租住房減按1.5%計算（征收率仍是5%，理解：營業(yè)稅政策平移）。
2、簡易計稅預(yù)征率與征收率基本一致（除了銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)外是按預(yù)收款計算按3%）（理解：保證原有地方財政收入不受影響）
3、銷售不動產(chǎn)與銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)簡易計稅與一般計稅的預(yù)征率相同。
4、一般計稅的預(yù)征率，除了轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)以前由地稅代征時不好區(qū)分一般計稅與簡易所以用了5%，其余的是3%和2%（理解：建筑服務(wù)設(shè)的低是為了避免因在建筑服務(wù)地大量超繳，機構(gòu)所在地出現(xiàn)留抵，占壓納稅人資金）
5、計算公式：一般情況下，應(yīng)預(yù)繳稅款=（含稅銷售額-可扣除）÷(1+稅率/征收率）×預(yù)征率
【第11篇】增值稅抵扣稅率表
一、2023年增值稅減免新政策
根據(jù)財政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人和生活性服務(wù)業(yè)納稅人分別按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計5%和10%抵減應(yīng)納稅額。
二、稅局官方解答增值稅的7個熱點問題
1.三代手續(xù)費返還的金額是否可以享受30萬免征增值稅的優(yōu)惠？
答：納稅人代扣代繳稅費收到稅務(wù)部門支付的手續(xù)費，需按照經(jīng)紀代理服務(wù)繳納增值稅，小規(guī)模納稅人可依據(jù)《財政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號》和《國家稅務(wù)總局公告2023年第1號》規(guī)定享受“月銷售額10萬以下（含本數(shù)）免征增值稅”的政策。
2.財政部 稅務(wù)總局公告2023 1號政策出臺前，已按免稅開具的增值稅普通發(fā)票，是否需要作廢處理重新開具？
答：《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）第二條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
如果您符合上述規(guī)定，可以享受減按1%征收率征收增值稅政策，在上述政策文件發(fā)布前已開具的免稅發(fā)票無需追回，在申報納稅時減按1%征收率計算繳納增值稅即可。
需要注意的是，《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（2023年第1號）第五條規(guī)定，小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。
因此，在上述政策文件發(fā)布后，納稅人適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。
3.1月按1%開具普通發(fā)票后，季度不超過30萬，享受免稅，增值稅申報表應(yīng)如何填寫？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號），小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關(guān)欄次；
減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應(yīng)欄次。
4.自然人出租不動產(chǎn)一次性收取多個月份的租金，如何適用免征增值稅政策？
答：此前，稅務(wù)總局明確，《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金(包括預(yù)收款)形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入不超過小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標(biāo)準(zhǔn)的，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
為確保納稅人充分享受政策，延續(xù)此前已出臺政策的相關(guān)口徑，小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為10萬元以后，其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，同樣可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金未超過10萬元的，可以享受免征增值稅政策。
5.本月增值稅發(fā)票不夠用，請問如何辦理增量？
答：可通過【我要辦稅】—【發(fā)票使用】—【發(fā)票票種核定】—【增值稅發(fā)票改版變量申請】辦理。（填寫時只填寫需要變更的內(nèi)容，如某種發(fā)票只變量，請?zhí)顚?申請變更最高持票數(shù)量'，不要點擊選擇'申請變更最高開票限額'欄次，此行為空即可；如某種發(fā)票只改版不變量，就只填寫'申請變更最高開票限額'即可）填完點擊右上角“保存”-“下一步”提交等待稅務(wù)機關(guān)受理即可。
6.電子稅務(wù)局提交發(fā)票增版增量后，系統(tǒng)提示需事前查驗，應(yīng)如何處理？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布（增值稅發(fā)票分類分級管理辦法）的公告》（國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局公告2023年第8號），對于需事前查驗的發(fā)票票種申請，納稅人應(yīng)配合主管稅務(wù)機關(guān)完成案頭分析、稅務(wù)約談或?qū)嵉卣{(diào)查等一項及多項風(fēng)險核實措施。納稅人可根據(jù)電子稅務(wù)局提示，等待主管稅務(wù)機關(guān)聯(lián)系即可。
7.通過電子稅務(wù)局提交了改版變量申請，從哪里查詢審核進度？
答：在電子稅務(wù)局主頁依次點擊【我要查詢】-【辦稅進度及結(jié)果信息查詢】-【事項進度管理】， 輸入查詢條件，查看對應(yīng)業(yè)務(wù)的“辦理狀態(tài)”是什么，同時請查看“辦結(jié)期限”顯示到什么時候（如沒有顯示辦結(jié)期限建議耐心等待）。
三、2023年抵扣攻略
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》除了最常見的增值稅專用發(fā)票可以抵扣外，以下憑證類型也可以抵扣進項稅：
1、增值稅專用發(fā)票
從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，允許從銷項稅額中抵扣。
2、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票
從銷售方取得的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。
注意了，機動車發(fā)票又有新變化
自2023年7月1日起，機動車銷售啟用新版增值稅專用發(fā)票：
相比傳統(tǒng)的增值稅專用發(fā)票，機動車發(fā)票中的增值稅專用發(fā)票開具時會自動打印“機動車”標(biāo)識。
注意：銷售機動車開具藍字發(fā)票后，該車輛的車輛電子信息將自動流轉(zhuǎn)并歸屬受票方，因此銷售方對同一輛車不能同時開具多張藍字發(fā)票。
3、海關(guān)進口增值稅專用繳款書
從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。
4、代扣代繳稅收完稅憑證
從境外單位或者個人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。
5、通行費發(fā)票
以下兩種通行費發(fā)票可以抵扣：
(1)收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票；
指的是征稅發(fā)票，左上角顯示“通行費”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率。
注意：如果左上角無“通行費”字樣，且稅率欄次顯示不征稅，則此類通行費發(fā)票不允許抵扣。
(2)橋、閘通行費發(fā)票
如何申報抵扣？
6、國內(nèi)旅客運輸?shù)钠胀òl(fā)票
以下4類票據(jù)可以抵扣進項稅
如何申報抵扣？
注意：
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第31號、財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號
文規(guī)定，以上票據(jù)可以抵扣，還必須同時滿足以下條件：
(1)報銷人員：與本單位簽訂了勞動合同的員工或本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工；為非雇員人員報銷的不允許抵扣。
(2)屬于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，國際的（包括港澳臺）不可以；
(3)用于生產(chǎn)經(jīng)營所需，用于集體福利或個人消費的，不允許抵扣。
7、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票
(1)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人（不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個體經(jīng)營者）收購自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，由收購方向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具的發(fā)票。發(fā)票左上角會打上“收購”兩個字。
如何申報抵扣？
(2)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票
農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。
注意：納稅人在開具時稅率應(yīng)當(dāng)選擇“免稅”，而不是“0%”，雖然免稅和零稅率都不征增值稅，但兩者的意義不同，納稅人要注意兩者的區(qū)別。
四、2023年最新稅率表
知識整合，素材來源：會計天下、國家稅務(wù)總局、祥葉招商等。文章版權(quán)歸原作者所有。如有不妥，請聯(lián)系刪除。
【第12篇】酒店行業(yè)增值稅稅率
出租酒店式公寓如何繳納增值稅？
請問將酒店式公寓有償提供給他人使用，取得的收入是按房屋出租還是按照住宿也繳納增值稅？
問題解答：
酒店式公寓是一種提供酒店式管理服務(wù)的公寓，集住宅、酒店、會所多功能于一體，具有“自用”和“投資”兩大功效，但其本質(zhì)仍然是公寓。購買者擁有單元產(chǎn)權(quán)，既可以自住、出租，也可以轉(zhuǎn)售。
酒店式公寓應(yīng)區(qū)分不同的用途而按不同的適用稅率計算繳納增值稅：若僅將公寓轉(zhuǎn)讓他人使用，而未提供配套服務(wù)的，屬不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)，適用11%稅率；納稅人以長（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)的，按照住宿服務(wù)繳納增值稅。
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【第13篇】建筑服務(wù)增值稅稅率
增值稅是建筑企業(yè)最重要的稅種，建筑服務(wù)稅目的確定既是納稅人的難點也是稽查的重點，當(dāng)我們確定某一應(yīng)稅行為的稅目屬于建筑服務(wù)的時候，要始終記得建筑服務(wù)的三個特點：發(fā)票上編碼簡稱應(yīng)為*建筑服務(wù)*，備注欄應(yīng)備注項目名稱和項目地址，跨地級行政區(qū)施工的應(yīng)預(yù)繳稅款。
1.什么是建筑服務(wù)
建筑服務(wù)屬于營改增服務(wù)類的第5項，而服務(wù)又是五種應(yīng)稅行為的第3類，所以建筑服務(wù)的稅收編碼為305，下面又分五個子稅目：
需要注意幾個要點：
一是建筑企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為不一定都是建筑服務(wù)，還有可能是銷售貨物，提供租賃服務(wù)等，不能把企業(yè)的應(yīng)稅行為和經(jīng)營范圍相混淆。
二是非建筑企業(yè)也有可能按照建筑服務(wù)交稅，比如電信公司，有線電視公司收取的初裝費等，建筑施工設(shè)備出租同時配備操作人員，物業(yè)公司為業(yè)主提供的裝修服務(wù)等，可見，有沒有建筑資質(zhì)，是不是建筑企業(yè)，與是否能夠提供建筑服務(wù)無關(guān)。
三是要注意易混淆稅目，疏浚屬于建筑服務(wù)（9%），航道疏浚則屬于現(xiàn)代服務(wù)中的物流輔助服務(wù)中的港口碼頭服務(wù)（6%），爆破、礦山穿孔、表面附著物剝離和清理屬于其他建筑服務(wù)（9%），而礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等屬于增值稅勞務(wù)（13%，詳見2023年56號公告），勞務(wù)公司提供的勞務(wù)分包屬于建筑服務(wù)（通常為3%），而不是“勞務(wù)”，增值稅中的勞務(wù)是加工和修理修配勞務(wù)，適用稅率為13%。
四是注意建筑企業(yè)常見的價外費用，比如業(yè)主由于延期支付工程款而額外支付的利息或違約金賠償金、施工過程中由于表現(xiàn)突出業(yè)主支付的獎勵款等。這些都屬于價外費用，需要按照主稅目繳納增值稅。
在稅收檢查中，如何區(qū)分建筑企業(yè)的稅目適用是否正確？一要看合同內(nèi)容的決定，二要看發(fā)票的票面顯示，2023年1月1日起，納稅人自行開具增值稅發(fā)票，發(fā)票票面自動顯示編碼簡稱，如*建筑服務(wù)*、“*經(jīng)營租賃*”、“勞務(wù)”等，如果是稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票，票面不顯示編碼簡稱，可以從代開發(fā)票對應(yīng)的完稅憑證中查看到。
2.關(guān)注自產(chǎn)貨物同時提供建筑服務(wù)
建筑工程專業(yè)分包企業(yè)很多是既銷售貨物又同時提供建筑服務(wù)，比如說鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)、活動板房企業(yè)、幕墻企業(yè)、防水材料企業(yè)、門窗企業(yè)、電梯空調(diào)等企業(yè)，它們的經(jīng)營特點是：合同簽訂的是工程專業(yè)分包合同，合同內(nèi)容是既有自產(chǎn)貨物的銷售，同時又承擔(dān)建筑安裝服務(wù)，對于它們的稅目確定，是一個比較復(fù)雜的問題，也是一個歷史的問題，我們先從營業(yè)稅時期說起。
有一個營業(yè)稅的文件是2023年23號公告，它說的意思是，納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時提供營業(yè)稅建筑勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算，分別繳納增值稅或者營業(yè)稅，如果沒分別核算，則由主管國地稅機關(guān)分別核定其銷售額和營業(yè)額。
十七年以前，筆者在鳥巢從事財務(wù)工作時，鳥巢的鋼結(jié)構(gòu)分包既是如此，鋼結(jié)構(gòu)分包商一共有三家，一是浙江紹興的浙江精工，二是上海的江南重工，三是江蘇宜興的滬寧鋼機，這三家企業(yè)都是既生產(chǎn)鋼結(jié)構(gòu)件，同時又負責(zé)將鋼結(jié)構(gòu)件安裝至鳥巢土建結(jié)構(gòu)上，后者位于北京市朝陽區(qū)大屯路。
這三家企業(yè)當(dāng)時的交稅模式是，鋼結(jié)構(gòu)件的銷售在機構(gòu)地（浙江、上海、江蘇）繳納增值稅，開具的是增值稅普通發(fā)票，鋼結(jié)構(gòu)的安裝在項目地（北京市朝陽區(qū)）繳納營業(yè)稅，在朝陽區(qū)代開建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。
營改增以后，營業(yè)稅不復(fù)存在，但是銷售貨物和銷售服務(wù)仍然存在稅率差，財稅〔2016〕36號文附件一第四十條確定了一個混合銷售的原則，即一項行為既有貨物又有服務(wù)，叫做混合銷售，混合銷售就是合二為一，要么統(tǒng)一按照貨物交稅，要么統(tǒng)一按照服務(wù)交稅，到底按照哪個交，以納稅人的主營范圍為準(zhǔn)。
營改增后如果按照這個原則來確定專業(yè)分包商稅目，對于銷售自產(chǎn)貨物同時提供建筑服務(wù)的納稅人，它們的稅目就一定是全部按照銷售貨物來交稅，因為他們的主營范圍是銷售貨物，顯然，這比營業(yè)稅時期有所上升，就違背了營改增“確保所有行業(yè)稅負只減不增”的初衷。
為了解決這個問題，2023年和2023年，總局分別制發(fā)2023年11號公告和2023年42號公告，明確銷售自產(chǎn)貨物同時提供建筑服務(wù)不屬于混合銷售，應(yīng)當(dāng)分別核算，分別按照銷售貨物和提供建筑服務(wù)繳納增值稅，這就與2023年23號公告延續(xù)起來了。
3.進一步的探討
有一個具體的問題需要與各位領(lǐng)導(dǎo)探討，11號公告和42號公告里面要求納稅人應(yīng)分別核算，但是實務(wù)中，稽查中，我們肯定會看到有的納稅人由于不了解政策或由于甲方的強勢，就是沒有進行分別核算，從而統(tǒng)一按照一個稅率交了稅，有的是全部按照13%，有的是全部按照9%，這應(yīng)如何進行處理呢？
去年中國稅務(wù)報發(fā)表了江蘇鹽城稅務(wù)局王建中老師的文章，他的觀點是，沒有分別核算應(yīng)當(dāng)按照兼營的規(guī)定，一律從高，即統(tǒng)一按照13%繳納增值稅，我對此持反對意見。
個人認為，11號公告和42號公告都沒有提到兼營的概念，我們不能把“不屬于混合銷售”就等同于“兼營”，否則就會陷入“未分別核算—從高—統(tǒng)一按照13%—等同于混合銷售”的死循環(huán)，背離減稅降負的初心。正確的做法應(yīng)當(dāng)是借鑒2023年23號公告的規(guī)定，未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其貨物和建筑服務(wù)的銷售額。
4.關(guān)于發(fā)票備注欄
2023年23號公告對備注欄提出了要求，在稅收檢查中需要把握幾個要點：
一是無論自開還是代開發(fā)票，均需備注相關(guān)信息，我看到很多稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票，沒有備注，這是不對的，不得作為稅收憑證。
二是只有建筑服務(wù)稅目才需要備注，銷售貨物、勞務(wù)、其他服務(wù)等，沒有要求備注，可以不備注，但是備注了也不能算不合格。因為有很多建筑企業(yè)對這個政策理解不是很精準(zhǔn)，為了保險起見，他們要求所有發(fā)票都備注相關(guān)信息。
三是專票普票、電票支票都要備注。
四是項目地址應(yīng)當(dāng)清楚的反映到縣（市、區(qū)），此處的市應(yīng)特指不設(shè)區(qū)的市，包括縣級市以及特殊的沒有區(qū)的地級市（東莞、嘉峪關(guān)、中山、三沙、儋州等5枚），此處的區(qū)應(yīng)包括地級市、直轄市和計劃單列市的下屬的區(qū)。
如果項目地址只標(biāo)注了沈陽市，這肯定是不對的，因為沈陽市下屬有區(qū)，必須細化到區(qū)，正確的標(biāo)注方法是“鐵西區(qū)”，如果納稅人標(biāo)注的更詳細，比如遼寧省沈陽市鐵西區(qū)xx路xx號，這個也是符合規(guī)定的。
五是項目名稱應(yīng)當(dāng)以合同上注明的項目名稱為準(zhǔn)，因為總包合同和分包合同對于項目名稱的稱呼可能有細微差別，乙方向甲方開具的發(fā)票備注的名稱一定要和甲乙雙方簽訂的合同上注明的項目名稱一致。
5.稅目的風(fēng)險識別
一是拆分合同，人為將工程合同拆分成“材料或設(shè)備合同+清包工”，這種情形經(jīng)常發(fā)生于一般計稅項目，且甲方為有抵扣需求的一般納稅人，尤以房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為甚，我們在稅收檢查時，發(fā)現(xiàn)建筑企業(yè)有分拆合同情形的，在對建筑企業(yè)進行處理的同時，也應(yīng)關(guān)注它的甲方，因為后者取得了不合規(guī)的發(fā)票，也應(yīng)一并處理。
二是銷售自產(chǎn)貨物同時提供建安服務(wù)，未分別核算，未分別適用不同稅目和征收率，這個問題前面已經(jīng)展開講了。
三是自產(chǎn)材料（非設(shè)備）同時提供建安服務(wù)，盡管做到了分別核算，但是選用了13%+3%開票方式，正確的做法是13%+9%。再次強調(diào)，根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，只有銷售自產(chǎn)機器設(shè)備同時提供建安服務(wù)才能按照13%+3%開票，自產(chǎn)材料同時提供建安服務(wù)必須按照13%+9%，有些“專家”說，銷售自產(chǎn)材料提供建安服務(wù)，可以理解為先把材料賣給甲方，然后這個合同就變成了甲供工程，就可以按照簡易了，筆者認為這是典型的外行人說外行話，是對稅法的庸俗的理解。
四是開具和取得建筑服務(wù)稅目的發(fā)票，但是備注欄不規(guī)范。
五是收到業(yè)主獎勵款、延期付款利息、索賠款等價外費用稅目適用錯誤。
來源：何博士說稅
【第14篇】鮮奶的增值稅稅率
我國增值稅采用比例稅率形式。為了發(fā)揮增值稅的中性作用，原則上增值稅的稅率應(yīng)該對不同行業(yè)不同企業(yè)實行單一稅率，稱為基本稅率。實踐中為照顧一些特殊行業(yè)或產(chǎn)品也增設(shè)了低稅率檔次，對出口產(chǎn)品實行零稅率。為了適應(yīng)增值稅納稅人分成兩類的情況？ 故對這兩類不同的納稅人又采用了不同的稅率和征收率。
一、基本稅率
增值稅一般納稅人銷售或者進口貨物，提供應(yīng)稅勞務(wù)，提供應(yīng)稅服務(wù)，除低稅率適用范圍外，稅率一律為17%，這就是通常所說的基本稅率。
二、低稅率
（一）增值稅一般納稅人銷售或者進口下列貨物，按低稅率13%計征增值稅：
1.糧食、食用植物油。
2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品。
3.圖書、報紙、雜志。
4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜。自2023年9月1日起，化肥增值稅優(yōu)惠政策停止執(zhí)行。對納稅人銷售和進口符合規(guī)定范圍的化肥統(tǒng)一按13%稅率征收國內(nèi)環(huán)節(jié)和進口環(huán)節(jié)增值稅。鉀肥增值稅先征后返政策同時停止執(zhí)行。
5.國務(wù)院及其有關(guān)部門規(guī)定的其他貨物：
(1）農(nóng)產(chǎn)品
農(nóng)產(chǎn)品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。具體征稅范圍暫繼續(xù)按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字［1995] 52號）及現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
2023年以后， 國家稅務(wù)總局對部分農(nóng)產(chǎn)品的稅率進行了明確規(guī)定：
①干姜、姜黃的增值稅適用稅率為139毛，自2023年10月1日起執(zhí)行。
②人工合成牛胚胎的生產(chǎn)過程屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，納稅人銷售自產(chǎn)人工合成牛胚胎應(yīng)免征增值稅。
③花椒油、橄欖油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油和牡丹籽油按照食用植物油13%的稅率征收增值稅。環(huán)氧大豆油、氫化植物油不屬于食用植物油征收范圍，適用17%增值稅稅率。
④麥芽、復(fù)合膠、人發(fā)不屬于《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字［1995] 52號）規(guī)定的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品范圍，應(yīng)適用179毛的增值稅稅率。
⑤按照《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)一巴氏殺菌乳》（gb19645-2010）生產(chǎn)的巴氏殺菌乳和按
照《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)一滅菌乳》( gb25190-2010）生產(chǎn)的滅菌乳，均屬于初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可依照《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征收范圍注釋》中的鮮奶按13%的稅率征收增值稅；按照《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)一調(diào)制乳》( gb25191-2010）生產(chǎn)的調(diào)制乳，不屬于初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應(yīng)按照17%稅率征收增值稅。
⑥肉桂油、按油、香茅油不屬于《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字［1995] 52號）中農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的范圍，其增值稅適用稅率為17%。
⑦淀粉不屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的范圍，應(yīng)按照179毛的稅率征收增值稅。
（2）音像制品（自2007年1月1日起）
音像制品，是指正式出版的錄有內(nèi)容的錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤和激光視盤。
（3） 電子出版物（自2007年1月1日起）
電子出版物，是指以數(shù)字代碼方式，使用計算機應(yīng)用程序，將圖文聲像等內(nèi)容信息編輯加
工后存儲在具有確定的物理形態(tài)的磁、光、電等介質(zhì)上？ 通過內(nèi)嵌在計算機、手機、電子閱讀
設(shè)備、電子顯示設(shè)備、數(shù)字音／視頻播放設(shè)備、電子游戲機、導(dǎo)航儀以及其他具有類似功能的
設(shè)備上讀取使用，具有交互功能，用以表達思想、普及知識和積累文化的大眾傳播媒體。
4）二甲醚（自2008年1月1日起），二甲醚，是指化學(xué)分子式為ch30ch3 ，常溫常壓下為具有輕微釀香味， 易燃、無毒、元腐蝕性的氣體。
(5）密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲燈、自動蟲情測報燈、粘蟲板、卷簾機屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》（國稅發(fā)［1993] 151號）規(guī)定的農(nóng)機淚圍，應(yīng)適用13%增值稅稅率。
(6） 農(nóng)用挖掘機、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品屬于農(nóng)機，適用139毛增值稅稅率。
(7）國內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準(zhǔn)印刷旦采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的境外圖書，屬于《增值稅暫行條例》第二條規(guī)定的μ 圖書” ，適用139毛增值稅稅率。
(8） 動物骨粒屬于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財稅字［1995] 52號）第二條第（五）款規(guī)定的動物類“ 其他動物組織” ，其適用的增值稅稅率為13%。
（二）提供交通運輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%
（三）提供郵政服務(wù)，稅率為11%
（四）提供基礎(chǔ)電信服務(wù)，稅率為119毛 。提供增值電信服務(wù)，稅率為6%
（五）提供部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)稅率為6%（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)適用179毛的稅率）油氣田企業(yè)提供的應(yīng)稅服務(wù)，適用“ 營改增” 規(guī)定的增值稅稅率，不再適用《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈油氣田企業(yè)增值稅管理辦法〉的通知》（財稅［ 2009] 8號）規(guī)定的增值稅稅率。
三、零稅率
納稅人出口貨物和財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)， 稅率為零；但是， 國務(wù)院另有規(guī)定的除外。
根據(jù)“ 營改增” 的規(guī)定， 應(yīng)稅服務(wù)的零稅率政策如下：
1.境內(nèi)的單位和個人提供的國際運輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)，適用增值稅零稅率。
(1）國際運輸服務(wù)，是指：
①在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境；
②在境外載運旅客或者貨物入境；
③在境外載運旅客或者貨物。
起點或終點在境外的運單、提單或客票所對應(yīng)的各航段或路段的運輸服務(wù)， 屬于國際運輸服務(wù)。
(2）境內(nèi)的單位和個人適用國際運輸服務(wù)增值稅零稅率的條件是：以水路運輸方式提供國際運輸服務(wù)的， 應(yīng)當(dāng)取得交通部門頒發(fā)的《國際船舶運輸許可證》或《國際班輪運輸經(jīng)營資格登記證》或加注國際客貨運輸?shù)摹端愤\輸許可證》；以公路運輸方式提供國際運輸服務(wù)的9 應(yīng)當(dāng)取得《道路運輸經(jīng)營許可證》和《國際汽車運輸行車許可證》9 且《道路運輸經(jīng)營許可證》的經(jīng)營范圍應(yīng)當(dāng)包括“ 國際運輸” ；以航空運輸方式提供國際運輸服務(wù)的， 應(yīng)當(dāng)取得《公共航空運輸企業(yè)經(jīng)營許可證》且其經(jīng)營范圍應(yīng)當(dāng)包括“ 國際航空客貨郵運輸業(yè)務(wù)” ， 或者持有《通用航空經(jīng)營許可證》且其經(jīng)營范圍應(yīng)當(dāng)包括“ 公務(wù)飛行” 。
(3）航天運輸服務(wù)參照國際運輸服務(wù)， 適用增值稅零稅率。
(4）向境外單位提供的設(shè)計服務(wù)， 不包括對境內(nèi)不動產(chǎn)提供的設(shè)計服務(wù)。
(5）向境外單位提供的廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)， 以及合同標(biāo)的物在境外的合同能源管理服務(wù)適用增值稅零稅率， 其范圍按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅［2013] 106號文件印發(fā)）所附的《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》對應(yīng)的應(yīng)稅服務(wù)范圍執(zhí)行。
(6）向境外單位提供的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)適用增值稅零稅率， 其范圍， 按照《離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)》對應(yīng)的適用范圍執(zhí)行。境內(nèi)單位和個人向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所內(nèi)的單位或個人提供的應(yīng)稅服務(wù)， 不屬于增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)適用范圍。
2.境內(nèi)的單位和個人提供的往返香港、澳門、臺灣地區(qū)的交通運輸服務(wù)以及在香港、澳門、臺灣地區(qū)提供的交通運輸服務(wù)（以下簡稱“港澳臺運輸服務(wù)” ）， 適用增值稅零稅率。起點或終點在港澳臺地區(qū)的運單、提單或客票所對應(yīng)的各航段或路段的運輸服務(wù)， 屬于國際運輸服務(wù)。境內(nèi)的單位和個人適用增值稅零稅率， 以公路運輸方式提供至香港、澳門地區(qū)的交通運輸服務(wù)的， 應(yīng)當(dāng)取得《道路運輸經(jīng)營許可證》并具有持《道路運輸證》的直通港澳運輸車輛；以水路運輸方式提供至臺灣地區(qū)的交通運輸服務(wù)的， 應(yīng)當(dāng)取得《臺灣海峽兩岸間水路運輸許可證》并具有持《臺灣海峽兩岸間船舶營運證》的船舶；以水路運輸方式提供至香港、澳門地區(qū)的交通運輸服務(wù)的， 應(yīng)當(dāng)具有獲得港澳線路運營許可的船舶；以航空運輸方式提供上述交通運輸服務(wù)的， 應(yīng)當(dāng)取得《公共航空運輸企業(yè)經(jīng)營許可證》且其經(jīng)營范圍應(yīng)當(dāng)包括國際、國內(nèi)（含港澳）航空客貨郵運輸業(yè)務(wù)” ， 或者持有《通用航空經(jīng)營許可證》且其經(jīng)營范圍應(yīng)當(dāng)包括“ 公務(wù)飛行” 。
3.自2023年8月1日起， 境內(nèi)的單位或個人提供程租服務(wù)9 如果租賃的交通工具用于國際運輸服務(wù)和港澳臺地區(qū)運輸服務(wù)，由出租方按規(guī)定申請適用增值稅零稅率。自2023年8月1日起， 境內(nèi)的單位或個人向境內(nèi)單位或個人提供期租、濕租服務(wù)， 如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個人提供國際運輸服務(wù)和港澳臺地區(qū)運輸服務(wù)，由承租方按規(guī)定申請適用增值稅零稅率。境內(nèi)的單位或個人向境外單位或個人提供期租、濕租服務(wù)，由出租方按規(guī)定申請適用增值稅零稅率。
4.境內(nèi)的單位和個人提供適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)， 如果屬于適用簡易計稅方法的， 實行免征增值稅辦法。如果屬于適用增值稅一般計稅方法的， 生產(chǎn)企業(yè)實行“ 免、抵、退” 稅辦法；外貿(mào)企業(yè)將外購的適用增值稅零稅率成稅服務(wù)出口的實行免退稅辦法；外貿(mào)企業(yè)直接將適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)出口的， 視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實行＂免、抵、退” 稅辦法。
5.從境內(nèi)載運旅客或貨物至國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所、從國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所載運旅客或貨物至國內(nèi)其他地區(qū)或者國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所，以及向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所內(nèi)單位提供的研發(fā)服務(wù)、設(shè)計服務(wù)等服務(wù)， 不屬于增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)適用范圍。
6.境內(nèi)的單位和個人提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的， 可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。
7.境內(nèi)的單位和個人提供適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)羅按月向主管退稅的稅務(wù)機關(guān)申報辦理增值稅μ 免、抵、退” 稅或免稅手續(xù)。具體管理辦法由國家稅務(wù)總局商財政部另行制定。
重點：
稅率為零不是簡單地等同于免稅。出口貨物和應(yīng)稅服務(wù)免稅僅指在出口環(huán)節(jié)不征收增值稅，而零稅率是指對出口貨物和應(yīng)稅服務(wù)除了在出口環(huán)節(jié)不征增值稅外還要對該產(chǎn)品和應(yīng)稅服務(wù)在出口前已經(jīng)繳納的增值稅進行退稅，使該出口產(chǎn)品和應(yīng)稅服務(wù)在出口時完全不含增值稅稅款， 從而以無稅產(chǎn)品和成稅服務(wù)進入國際市場。當(dāng)然我國目前并非對全部出口產(chǎn)品和應(yīng)稅服務(wù)都完全實行零稅率。我國根據(jù)經(jīng)濟形勢的變化和調(diào)節(jié)出口產(chǎn)品與應(yīng)稅服務(wù)結(jié)構(gòu)規(guī)定了出口退稅率， 對大部分出口產(chǎn)品與應(yīng)稅服務(wù)實行零稅率。
四、征收率
增值稅對小規(guī)模納稅人及一些特殊情況采用簡易征收辦法， 對小規(guī)模納稅人及特殊情況適用的征收比例稱為征收率。
考慮到小規(guī)模納稅人經(jīng)營規(guī)模小， 且會計核算不健全， 難以按上述增值稅稅率計稅和使用增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅款， 因此實行按銷售額與征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法。自2023年1月1日起， 小規(guī)模納稅人增值稅征收率由過去的6%和4%一律調(diào)整為3%， 不再設(shè)置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率。征收率的調(diào)整， 由國務(wù)院決定。根據(jù)“營改增” 的規(guī)定， 交通運輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅中的小規(guī)模納稅人適用3%的征收率。
調(diào)整小規(guī)模納稅人的征收率， 出于兩個原因： 一是為了平衡小規(guī)模納稅人與一般納稅人之間的稅負水平，促進中小企業(yè)的發(fā)展和擴大就業(yè)，需要相應(yīng)降低小規(guī)模納稅人的征收率；二是考慮到現(xiàn)實經(jīng)濟活動中小規(guī)模納稅人混業(yè)經(jīng)營十分普遍，實際征管中難以明確劃分工業(yè)和商業(yè)小規(guī)模納稅人。所以對小規(guī)模納稅人不再區(qū)分工業(yè)和商業(yè)設(shè)置兩檔征收率，將小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一降低至3%。
【第15篇】適用13增值稅稅率的有
[浮云]混合銷售vs兼營：
1、一項銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。兩者有從屬關(guān)系?；旌箱N售按照主營業(yè)務(wù)(>50%)適用稅率繳納增值稅。
2、納稅人兼營不同稅率的項目，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率項目的銷售額;未分別核算銷售額的，從高適用稅率。
[下雨]混合銷售（13%）→貨物（13%）+服務(wù)（9%或6%）
原案：空調(diào)生產(chǎn)廠家銷售空調(diào)并負責(zé)運輸和安裝：混合銷售，從高適用13%稅率；
改案：空調(diào)生產(chǎn)廠家銷售空調(diào)，13%商貿(mào)；單獨成立售后服務(wù)公司，9%建筑安裝勞務(wù)；
[下雨]混合銷售（13%）→服務(wù)（9%或6%）+貨物（13%）
原案：化妝品零售企業(yè)銷售化妝品并提供試妝及體驗服務(wù)：混合銷售，從高適用13%稅率；
改案：化妝品零售企業(yè)銷售化妝品，13%商貿(mào)；美容體驗店，做美容同時銷售化妝品，6%服務(wù)。
關(guān)鍵字：混合銷售、從高適用稅率、兼營業(yè)務(wù)稅務(wù)籌劃 #公司稅務(wù)異常
【第16篇】建筑業(yè)增值稅附加稅稅率
劉輝寧
廣聯(lián)達造價圈簽約作者、注冊造價工程師、廣聯(lián)達特聘專家講師
自2023年5月1日起，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)也全面實行增值稅政策以來，增值稅稅率已經(jīng)經(jīng)歷三次調(diào)整，分別為：
2023年5月1日：建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)增值稅稅率分別為11%、11%；
2023年5月1日：建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)增值稅稅率分別為10%、10%；
2023年4月1日：建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)增值稅稅率分別為9%、9%。
由于項目建設(shè)的周期持續(xù)性特點，在房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)實行營改增之初，國家對于房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)制定了相應(yīng)的過渡政策，后續(xù)又陸續(xù)出臺了關(guān)于特定行為的計稅規(guī)定。
主要包括：清包工項目；建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的；建筑工程老項目。凡上述項目的一般納稅人，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
簡易計稅方法計稅的，建筑服務(wù)業(yè)適用征收率3%；房地產(chǎn)業(yè)適用征收率5%。
原營業(yè)稅時期，建筑業(yè)營業(yè)稅稅率3%，房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅稅率5%。
無論是營業(yè)稅還是增值稅模式，都需要繳納附加稅。附加稅主要包括：城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加。對于營業(yè)稅、增值稅簡易計稅、增值稅一般計稅，附加稅究竟應(yīng)該如何計算呢？
*本文系劉輝寧原創(chuàng)，獨家來稿
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