小規(guī)模增值稅納稅人稅率（16篇）

【第1篇】小規(guī)模增值稅納稅人稅率

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送會(huì)計(jì)資料，實(shí)行簡易辦法征收增值稅的納稅人。所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人適用簡易計(jì)稅方法，其應(yīng)納稅額指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額。

提到稅率很多納稅人一定會(huì)覺得一般納稅人的稅率好復(fù)雜好多，小規(guī)模納稅人的征收率就方便很多，但是要特別注意一點(diǎn)，小規(guī)模納稅人不一定所有的計(jì)稅都是使用3%征收率的，根據(jù)不同的業(yè)務(wù)類型使用不同的征收率。

3%與2%的征收率

根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))規(guī)定，小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。

5%的征收率

國家稅務(wù)總局2023年財(cái)稅第47號(hào)公告規(guī)定：

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

國家稅務(wù)總局2023年第16號(hào)公告《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》第四條：小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

1.單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)體工商戶出租住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。個(gè)體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

2.其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

小編提醒：一般來說小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。但是小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收增值稅；小規(guī)模納稅人銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)的征收率為5%；小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)等，可以選擇差額征收，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

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【第2篇】一般納稅人專票稅率

1、普票和專票稅率不一樣，開普票的一般都是小規(guī)模納稅人統(tǒng)一稅率3%現(xiàn)階段下調(diào)到1%。專票根據(jù)行業(yè)不同從13%、9%、6%、0%不等。

2、專票雖然稅率會(huì)比較高，但一般納稅人的增值稅可以進(jìn)行銷項(xiàng)抵扣的。

什么是銷項(xiàng)抵扣？首先進(jìn)項(xiàng)就是你進(jìn)項(xiàng)這個(gè)項(xiàng)目，銷項(xiàng)就是你銷售出去的項(xiàng)目。

比如說你進(jìn)了一批冰墩墩，1w進(jìn)來的1.2w賣出去那么你如果是一般納稅人，你的進(jìn)項(xiàng)就是1w，你的上游給你開了專票，你再賣出去，你當(dāng)然要給你下游開專票，那么你的增值稅應(yīng)納稅額就是1.2w-1w等于2000在乘于你對(duì)應(yīng)的增值稅率，也就是說增值部分才上稅，這個(gè)稅率高不高，懂得都懂~

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【第3篇】小規(guī)模納稅人增值稅專用發(fā)票稅率

增值稅小規(guī)模納稅人是可以開具增值稅專用發(fā)票的，但小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，是不能享受小規(guī)模納稅人免征增值稅的稅收優(yōu)惠政策。

我們知道，增值稅小規(guī)模納稅人與一般納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn)，主要是年應(yīng)稅銷售額，也就是企業(yè)連續(xù)12個(gè)月，或4個(gè)季度應(yīng)稅銷售額低于500萬元，則稅務(wù)機(jī)關(guān)可以認(rèn)定企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，否則會(huì)硬性認(rèn)定為增值稅一般納稅人。

小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票需要注意的問題：

一、增值稅小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，可以選擇在稅務(wù)機(jī)關(guān)增值稅開具發(fā)票系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票，也可以選擇到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。一經(jīng)選擇不得隨意更改。因此，增值稅小規(guī)模納稅人企業(yè)在選擇自行開具還是代開發(fā)票，應(yīng)評(píng)估后再做選擇。

二、增值稅小規(guī)模納稅人采用的簡易征收，執(zhí)行的是征收率，那么小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，只能開具的是3%或5%征收率的增值稅專用發(fā)票，不能開具13%、9%或6%的增值稅專用發(fā)票。即便客戶提出開具13%稅率的增值稅專用發(fā)票，那么小規(guī)模納稅人也無法開具稅率為13%的增值稅專用發(fā)票。

現(xiàn)實(shí)中，小規(guī)模納稅人企業(yè)也會(huì)遇到這類問題，甚至有的客戶威脅企業(yè)，如果不開具13%的增值稅專用發(fā)票業(yè)務(wù)就不做了，導(dǎo)致有的個(gè)別小微企業(yè)到處去買稅率為13%的增值稅專用發(fā)票，購買增值稅專用發(fā)票的行為是違法的。

三、小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票的部分不可以享受稅收優(yōu)惠。我們知道，小規(guī)模納稅人增值稅起征點(diǎn)，2023年4月1日起由月應(yīng)稅銷售額10萬元提高至15萬元，季度應(yīng)稅銷售額由30萬元提高至45萬元。那么，也就是說，如果小規(guī)模納稅人企業(yè)月應(yīng)稅銷售額低于15萬元是不需要繳納增值稅的。

但需要注意的是，該項(xiàng)政策小規(guī)模納稅人只能開具增值稅普通發(fā)票，如果開具增值稅專用發(fā)票是不可以享受增值稅免稅政策，即便是低于起征點(diǎn)的應(yīng)稅銷售額，其開具的增值稅專用發(fā)票也是不可以享受該項(xiàng)政策。

四、小規(guī)模納稅人沒有必要刻意取得增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人的計(jì)稅方式為簡易計(jì)稅法，其應(yīng)繳納的增值稅為應(yīng)稅銷售額乘以征收率。

因此，小規(guī)模納稅人繳納的增值稅，與取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票沒有直接關(guān)系，與當(dāng)期的應(yīng)稅銷售額有關(guān)，那么取得增值稅普通發(fā)票就可以在所得稅稅前扣除。小規(guī)模納稅人的征收方式?jīng)Q定了小規(guī)模納稅人即便取得了增值稅專用發(fā)票，也不能起到抵減增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的作用。

總之，小規(guī)模納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際情況選擇自行開具或代開增值稅專用發(fā)票，且只能開具3%或5%征收率的專票。另外需要強(qiáng)調(diào)的是，小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票不能享受免稅的優(yōu)惠政策。

我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財(cái)經(jīng)話題。

2023年8月14日

【第4篇】一般納稅人增值稅發(fā)票稅率

一般增值稅納稅人交哪些稅？

一般納稅人都需要交的稅種：

1、應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額；當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期不含稅銷售收入*16%；當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期不含稅貨物及應(yīng)稅勞務(wù)*16%（增值稅專用發(fā)票）；

2、應(yīng)納城建稅=應(yīng)納增值稅*7%（月報(bào))；

3、應(yīng)納教育費(fèi)附加=應(yīng)納增值稅*3%（月報(bào))；

4、堤圍防護(hù)費(fèi)：營業(yè)收入*0.02%（有些地方不收）（月報(bào))；

5、所得稅=利潤總額*稅率為25%（季報(bào))；（符合條件的小型微利企業(yè)所得稅稅率為20%，小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元。

從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元），營業(yè)稅一般稅率為5%。

6、個(gè)人所得稅（月報(bào))；實(shí)行代扣代繳，不管工資薪金是否超過2000元都要實(shí)行全員全額申報(bào)。

一般納稅人的 增值稅該怎么算

增值稅計(jì)稅方法的一般規(guī)定：

一、一般納稅人適用的計(jì)稅方法

當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

二、小規(guī)模納稅人適用的計(jì)稅方法

簡易計(jì)稅方法：

當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷售額×征收率

【解釋】一般納稅人選擇簡易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

三、扣繳義務(wù)人適用的計(jì)稅方法

代扣代繳稅額

應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款÷(1+稅率)×稅率

看完上文，那么小編關(guān)于問題“一般增值稅納稅人交哪些稅”就介紹到這里。你掌握以上的會(huì)計(jì)內(nèi)容了嗎？

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編頭條號(hào)，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！

【第5篇】小規(guī)模納稅人銷項(xiàng)稅率是多少

一、小規(guī)模也叫小規(guī)模納稅人。

小規(guī)模納稅人一般指年銷售額在80萬以下的就是小規(guī)模納稅人，而如果超出這個(gè)范圍就需要申請(qǐng)一般納稅人認(rèn)定了。如果企業(yè)的經(jīng)營范圍是一般貨物的銷售，并且沒有特意去國稅上門申請(qǐng)為一般納稅人，等到公司注冊(cè)成立后，國稅自動(dòng)認(rèn)定企業(yè)為小規(guī)模納稅人。再次注：小規(guī)?？梢赞D(zhuǎn)一般納稅人，一般納稅人是無法轉(zhuǎn)小規(guī)模的（不過根據(jù)近期的稅改，一般納稅是可以改為小規(guī)模納稅人的）。

二、一般也叫一般納稅人。

一般納稅人，是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)核算健全，能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料。屬于一般納稅人的情形有：工業(yè)企業(yè)的年銷售收入超過50萬；商業(yè)企業(yè)的年銷售收入超過80萬。

一般納稅人是小規(guī)模企業(yè)、個(gè)體戶擁有固定的經(jīng)營場所，并且有一定的收入達(dá)到國家統(tǒng)一稅收的標(biāo)準(zhǔn)從而進(jìn)行繳納的，一般納稅是不能夠使用增值稅專票或者其他稅額進(jìn)行抵扣。

三、如何選擇小規(guī)模與一般？

小規(guī)模納稅人和一般納稅人，兩種企業(yè)的稅務(wù)處理方式不同，各有各的好處，沒有哪個(gè)類型更好，要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況去選擇合適的類型。

如果進(jìn)貨價(jià)與銷售價(jià)都為含稅價(jià)，相對(duì)比一般納稅人來說，小規(guī)模納稅人所繳稅更少。也就是說在進(jìn)貨價(jià)比較少的時(shí)候，小規(guī)模納稅人企業(yè)比一般納稅人企業(yè)的收入更多。且在稅務(wù)優(yōu)惠政策上面，小規(guī)模納稅人能享受到更好的優(yōu)惠，例如近年頒發(fā)的普惠性減稅政策，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。

如果你進(jìn)項(xiàng)少，銷項(xiàng)多，那么小規(guī)模納稅人的好處就是你可以在同樣價(jià)格的情況下，利潤較高。因?yàn)樾∫?guī)模納稅人3%稅率，一般納稅人16%稅率。 但是如果你的進(jìn)項(xiàng)比較多，且都是從一般納稅人處進(jìn)貨，那么最好成為一般納稅人，雖然你開出的發(fā)票是16%，但是你進(jìn)貨抵扣也是16%，最終你繳納的稅款并不會(huì)比小規(guī)模納稅人多， 是否愿意成為一般納稅人，不僅要考慮自己的銷售規(guī)模、客戶群體，還要考慮你的進(jìn)貨情況，避免造成資金的浪費(fèi)。

舉例：假設(shè)公司的采購都有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，銷售出去的客戶都要開16%的發(fā)票，轉(zhuǎn)成一般納稅人的好處在于商品的毛利率。根據(jù)不含稅銷售額×毛利率×16%=不含稅銷售額×3%，可以得出毛利率為24%，也就是說當(dāng)公司的毛利率大于24%的時(shí)候，小規(guī)模納稅人更劃算，交更小的稅。如果毛利率小于24%的時(shí)候，一般納稅人繳納的稅款更小。但是如果公司沒有合理的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，轉(zhuǎn)為一般納稅人后的確是很不劃算的， 客人要開出發(fā)票公司就得要交16%的金額給稅務(wù)局。并且目前一般納稅人是無法再轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人企業(yè)了，因此在申請(qǐng)一般納稅人之前，要綜合企業(yè)未來的采購形式來決斷，若只是一時(shí)的大量進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，申請(qǐng)一般納稅人對(duì)后續(xù)的發(fā)展的不利的，要謹(jǐn)慎考慮。

總之，無論選擇小規(guī)模還是一般，都要以自己的公司是否合適為原則去考慮。

希望我的文章可以幫助到各位！

最后，您還有什么疑問或者需要代辦公司服務(wù)的話，可以私信我，歡迎您的咨詢。

坐標(biāo) 廣州

【第6篇】酒店一般納稅人稅率

1、問：酒店向客人免費(fèi)提供梳子、浴帽、拖鞋等洗漱用品或者贈(zèng)送礦泉水、泡茶袋等需要視同銷售嗎？

答：《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，需要視同銷售。

酒店免費(fèi)提供以上各類用品，屬于住宿服務(wù)中常見的經(jīng)營模式，消費(fèi)者購進(jìn)住宿服務(wù)時(shí)，這些都包含在客戶統(tǒng)一支付的房費(fèi)中，故不屬于無償贈(zèng)送，無需視同銷售。

2、問：酒店的商品部、迷你吧向客人銷售煙酒飲料等如何處理？

答：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第三十九條規(guī)定，納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。

因此，酒店內(nèi)設(shè)立商品部、迷你吧向客人銷售煙酒飲料，應(yīng)該與住宿服務(wù)區(qū)分開來，按照銷售貨物計(jì)算繳納增值稅。

3、問：酒店的會(huì)場租賃如何處理?

答：會(huì)場的場租費(fèi)為不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)收入，按9%的稅率計(jì)稅。如果不是單獨(dú)提供場地，還包括整理、打掃、飲水等服務(wù)，應(yīng)按照“會(huì)議展覽服務(wù)”依據(jù)6%的稅率計(jì)稅；若會(huì)議服務(wù)中還包含餐飲服務(wù)、住宿服務(wù)收入，應(yīng)分別按照會(huì)議服務(wù)、餐飲服務(wù)、住宿服務(wù)征稅，其中，餐飲服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票。

酒店業(yè)收入主要構(gòu)成及適用稅率

【溫馨提醒】

要記得按照規(guī)定對(duì)適用不同稅率的項(xiàng)目分別核算哦！

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【第7篇】一般納稅人稅率表2023

、降低增值稅稅率

【政策要點(diǎn)】

【享受主體】

【享受條件】

【執(zhí)行時(shí)間】

【注意事項(xiàng)】

【政策依據(jù)】

二、調(diào)整農(nóng)產(chǎn)口扣除率

【政策要點(diǎn)】

【享受主體】

【享受條件】

【執(zhí)行時(shí)間】

【注意事項(xiàng)】

【政策依據(jù)】

三、調(diào)整出口退稅率

【政策要點(diǎn)】

【適用對(duì)象】

【適用條件】

【執(zhí)行時(shí)間】

【注意事項(xiàng)】

【政策依據(jù)】

四、調(diào)整離境退稅率

【政策要點(diǎn)】

【適用對(duì)象】

【適用條件】

【執(zhí)行時(shí)間】

【注意事項(xiàng)】

【政策依據(jù)】

五、調(diào)整不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣期限

【政策要點(diǎn)】

【享受主體】

【享受條件】

【執(zhí)行時(shí)間】

【注意事項(xiàng)】

【政策依據(jù)】

六、擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍

【政策要點(diǎn)】

【享受主體】

【享受條件】

【執(zhí)行時(shí)間】

【注意事項(xiàng)】

【政策依據(jù)】

七、特定行業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)抵減

【政策要點(diǎn)】

【享受主體】

【享受條件】

【執(zhí)行時(shí)間】

【注意事項(xiàng)】

【政策依據(jù)】

八、試行留抵退稅制度

【政策要點(diǎn)】

【享受主體】

【享受條件】

【執(zhí)行時(shí)間】

【注意事項(xiàng)】

【政策依據(jù)】

附錄--營改增以來增值稅改革歷程

2

具體內(nèi)容

一、降低增值稅稅率

【政策要點(diǎn)】

增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

【享受主體】

增值稅一般納稅人

【享受條件】

增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為、進(jìn)口貨，原適用16%稅率，或原適用10%稅率的。

【執(zhí)行時(shí)間】

2023年4月1日起。

【注意事項(xiàng)】

1.將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%；保持6%一檔的稅率不變。

2.增值稅一般納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為9%：

——糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

——自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

——圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；

——飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；

——國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

3.增值稅一般納稅人銷售增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）、生活服務(wù)、無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)），稅率為6%。

4.增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)現(xiàn)開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

5.納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要在4月1日之后補(bǔ)開增值稅發(fā)票的，可以按照原適用稅率補(bǔ)開。購買方取得銷售方補(bǔ)開的調(diào)整前稅率的增值稅專用發(fā)票，可以按照現(xiàn)行規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

納稅人在增值稅率調(diào)整之后補(bǔ)開原16%稅率的增值稅發(fā)票，在納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)按照申報(bào)表調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系，將金額、稅額填入增值稅率調(diào)整之后稅款所屬期的《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”或第2行“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)”的“開具增值稅專用發(fā)票”或“開具其他發(fā)票”相關(guān)列次。同時(shí)，由于原適用16%稅率的銷售額已經(jīng)在前期按照未開具發(fā)票收入申報(bào)納稅，本期應(yīng)當(dāng)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”或第2行“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)”的“未開具發(fā)票”相關(guān)列次填寫相應(yīng)負(fù)數(shù)進(jìn)行沖減。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào))

3.《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）

4.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）

5.《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》

【第8篇】小規(guī)模納稅人的稅率

小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別是什么

稅率不同：小規(guī)模納稅人的稅率是銷售額的3%，進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票不可以抵扣，發(fā)票種類 是增值稅普票;一般納稅人，一般的稅率是16%，進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票可以抵扣， 發(fā)票種類是增值稅專票。

他們中間最大的界限是：他們之間的界限（我就當(dāng)你說的是小規(guī)模申一般納稅人的條件咯~）銷售行業(yè)年收入不超過500萬，服務(wù)行業(yè)不超過500萬（超過這個(gè)界限稅局會(huì)自動(dòng)判定為是一般納稅人的資格標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)被責(zé)令為一般納稅人，不，所以許多公司的股份的絕大部分比例由一個(gè)股東擁有，另外極小比例的股份由公司董事?lián)碛小?/p>

兩者主要的區(qū)別分類：1、計(jì)稅方法不同。2、稅率與征收率不同。3、 納稅申報(bào)期不同。

企業(yè)要想成為一般納稅人，需要向當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門提出申請(qǐng)，才能成為一 般納稅人。

而小規(guī)模，則不需要申請(qǐng)，沒有提出申請(qǐng)一般納稅人的，就會(huì)默認(rèn)為小規(guī)模。一般納稅人增值稅稅率是13%、9%、6%，相對(duì)比較復(fù)雜；小規(guī)模納稅人征收率是3%。

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【第9篇】建筑小規(guī)模納稅人稅率

《稅算盤》專注于稅務(wù)籌劃，通過當(dāng)?shù)禺a(chǎn)業(yè)園區(qū)政策，幫助企業(yè)合法減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)！

隨著社會(huì)的發(fā)展，國家大力支持創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，小規(guī)模納稅人的企業(yè)也在不斷增加，各個(gè)地方對(duì)小規(guī)模納稅人企業(yè)的扶持政策也不盡相同，如果企業(yè)是小規(guī)模納稅人可以享受哪些稅收優(yōu)惠政策呢？

首先，我們先了解下小規(guī)模納稅人企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是什么，小規(guī)模納稅人企業(yè)指該企業(yè)一年的銷售額在指定的標(biāo)準(zhǔn)以下，且該企業(yè)沒有健全的財(cái)務(wù)，不能按時(shí)申報(bào)納稅，但并不是所有的小規(guī)模納稅人都這樣。

小規(guī)模企業(yè)本身是采用的簡易征收的方式進(jìn)行繳納稅收，比如我們比較熟悉的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或是個(gè)體工商戶，這些小規(guī)模企業(yè)都因?yàn)橘~面不健全，稅務(wù)機(jī)關(guān)在一定時(shí)期后，會(huì)對(duì)企業(yè)的開票額進(jìn)行直接核定納稅，其實(shí)這是一種帶有懲罰性質(zhì)的繳納方式。

我國對(duì)小規(guī)模納稅人的企業(yè)優(yōu)惠力度也是很大的，最新對(duì)小規(guī)模納稅人企業(yè)的政策是，該小規(guī)模納稅人企業(yè)一年的增值稅標(biāo)準(zhǔn)為500萬以下可以享受的政策：

1、企業(yè)為小規(guī)模納稅人企業(yè)，同時(shí)商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生了利潤，也就是產(chǎn)生了增值稅，那企業(yè)一個(gè)月的銷售額沒有超過15萬，季度的銷售額低于45萬，那企業(yè)可以免征增值稅，如果超過月15萬，季度45萬，那就按照3%的增值稅稅率進(jìn)行繳納，當(dāng)前受疫情影響減至1%征收。

2、小規(guī)模納稅人的納稅標(biāo)準(zhǔn)常規(guī)是500萬開票額封頂，如果企業(yè)的開票額超過500萬后，有一定概率會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)直接認(rèn)定為一般納稅人。

3、小規(guī)模納稅人企業(yè)在銷售已經(jīng)使用過的固定資產(chǎn)時(shí)，可以減至2%的稅率征收增值稅。

4、小規(guī)模納稅人企業(yè)可以開具增值稅專用發(fā)票，但增值稅專票不可以抵扣小規(guī)模納稅人企業(yè)的增值稅。

什么樣的企業(yè)可以選擇注冊(cè)為小規(guī)模納稅人？又可以享受哪些政策？

如果企業(yè)當(dāng)前的業(yè)務(wù)量少，并且年開票額低于500萬時(shí)，而且每月的應(yīng)征銷售額低于3萬，季度應(yīng)征銷售額低于9萬，那企業(yè)就可以選擇注冊(cè)為小規(guī)模納稅人。

小規(guī)模納稅人除了查賬征收以外，還可以進(jìn)行核定征收，核定征收主要是對(duì)企業(yè)的個(gè)人經(jīng)營所得稅進(jìn)行核定，核定的稅率為0.6%，加上增值稅1%，附加稅0.06%，綜合稅率不超過3.16%。核定征收的方式在一定程度上是可以為企業(yè)節(jié)省一部分稅收的。

版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)載自《稅算盤》公眾號(hào)，更多稅務(wù)籌劃知識(shí)，可移步《稅算盤》詳細(xì)了解！

【第10篇】一般納稅人稅率選擇

一般納稅人開票稅率選擇基本原則

如果應(yīng)稅銷售行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在4月30日之前，適用調(diào)整前的稅率。如果納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在5月1日之后，適用調(diào)整后的稅率。開具發(fā)票時(shí)，也相應(yīng)按照以上原則來選擇適用稅率。

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的基本規(guī)定：

發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)的憑據(jù)的當(dāng)天。如果先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的具體判定：

（1）銷售貨物

按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：

（2） 其他銷售行為

銷售應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)，為提供勞務(wù)或服務(wù)并收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。

【第11篇】小規(guī)模納稅人稅率計(jì)算

征收率

說明

計(jì)算方法

案例

政策

發(fā)票

3%一般適用

根據(jù)《增值稅暫行條例》第十二條的規(guī)定，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。比如初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品等銷售免征增值稅。

銷售額=含稅銷售額÷（1+3%）

應(yīng)納稅額=銷售額×3%

1：2023年第四季度，江西a貿(mào)易公司（小規(guī)模）的銷售額為40萬，那么這家公司需要繳納多少增值稅？ 40/1.03*0.03=1.165萬（可開普票可開專票）

《增值稅暫行條例》

5%特定范圍

銷售不動(dòng)產(chǎn)，不動(dòng)產(chǎn)租賃等，以及小規(guī)模納稅人在提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)時(shí)選擇差額納稅。

銷售額=含稅銷售額÷（1+5%）

應(yīng)納稅額=銷售額×5%

2：2023年第一季度，江西a貿(mào)易公司（小規(guī)模）取得不動(dòng)產(chǎn)租賃收入為100萬元，開具征收率為5%的發(fā)票，那么這家公司需要繳納多少增值稅？100/1.05*0.05=4.762萬（可開普票可開專票）

《增值稅暫行條例》

1%階段減免

自2023年3 月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

銷售額=含稅銷售額/（1+1%）

應(yīng)納稅額=銷售額×1%

3：2023年第一季度，江西某貿(mào)易公司（小規(guī)模）銷售收入52萬元，取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票38萬元，那么需要繳納多少增值稅？

52/1.01*0.01=0.515萬（可開普票可開專票）

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費(fèi)政策實(shí)施期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)）

3%減按2%征收

（1）小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

（2）小規(guī)模納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

所稱舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇)，但不包括自己使用過的物品。

銷售額=含稅銷售額/（1+3%）

應(yīng)納稅額=銷售額×2%

4：2023年第一季度江西某貿(mào)易公司（小規(guī)模）銷售自己已經(jīng)使用過的生產(chǎn)設(shè)備價(jià)稅合計(jì)65萬元，那么需要繳納多少增值稅？

65/(1+3%)*2%=1.262萬（普票）

如果開專票全額按照3%繳納

65/(1+3%)*3%=1.893萬（專票）

那2023年？

65/1.01*0.02=1.28

《增值稅暫行條例》

5%減按1.5%

小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。涉及個(gè)人出租住房的按照以下規(guī)定

繳納增值稅：

(1)個(gè)體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

(2)其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

銷售額=含稅銷售額/（1+5%）

應(yīng)納稅額=銷售額×1.5%

5：2023年第一季度小王出租自己的住房給a公司,租金一年126萬元，請(qǐng)問小王去稅務(wù)局代開發(fā)票需要繳納增值稅是多少呢？

=126/1.05*1.5%=1.8萬（可開普票也可開專票）

《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國

家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)公告）

減按0.5%征收

自2023年5月1日至2023年12

月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車，按以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）納稅人減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計(jì)算銷售額

銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）

6：北京a二手車公司為小規(guī)模納稅人在2023年第一季度銷售車輛價(jià)稅合計(jì)為100.5萬元，請(qǐng)問本季度增值稅需要繳納多少呢？

100.5/(1+0.5%)*0.5%=0.5萬（（可開普票可開專票）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)

備注：此文為學(xué)習(xí)記錄筆記。

【第12篇】小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)稅率

一、增值稅方面，根據(jù)國家稅務(wù)總局《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（公告2023年第16號(hào)）第四條規(guī)定，小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅： (1)單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)體工商戶出租住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。(2)個(gè)體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。(3)其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。(4)其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 稅收優(yōu)惠：小規(guī)模納稅人月收入未超過15萬的，免征增值稅。另外，從2023年10月1日起，住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房適用簡易計(jì)稅方法，按照5%征收率減按1.5%繳納增值稅 二、房產(chǎn)稅方面，用于出租的房產(chǎn)是按照不含增值稅的租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅。根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問題的通知》(財(cái)稅[2016]43號(hào))規(guī)定，房產(chǎn)出租的，計(jì)征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。企業(yè)符合免征增值稅優(yōu)惠的，確定計(jì)稅依據(jù)時(shí)，成交價(jià)格、租金收入、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入不扣減增值稅額。 企業(yè)出租房屋，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，稅率為12%，對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。另外，現(xiàn)行政策規(guī)定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。因此，小規(guī)模納稅人非住房出租，應(yīng)當(dāng)按照6%繳納房產(chǎn)稅；住房出租應(yīng)當(dāng)按照2%繳納房產(chǎn)稅。

【第13篇】一般納稅人銷售貨物的稅率

一般納稅人可以開具3%稅率的發(fā)票嗎？

正常來講一般納稅人增值稅基本稅率是四檔分別是13%、9%、6%、0（零稅率主要是出口貨在國稅總局規(guī)定的退稅目錄內(nèi)的貨物。那么什么情況下，公司可以開具3%的稅率呢？

增值稅稅收范圍內(nèi)還有兩個(gè)概念一個(gè)是征收率和預(yù)征率，這兩項(xiàng)中都有3%這個(gè)比率，比如說是征收率實(shí)施簡易征收的建筑企業(yè)就可以開具3%的征收率，這個(gè)是按照營改增相關(guān)管理辦法規(guī)定，老項(xiàng)目和甲供材核算項(xiàng)目下，可以選擇這一檔征收率。另外房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目在預(yù)售階段就按3%的預(yù)征率計(jì)征增值稅，作為預(yù)繳稅款，由后期按一般納稅核算時(shí)予以扣除。接下來要說的是一般納入究竟是在什么情況下可以3%的基本稅率呢？可見事實(shí)上一般納稅人基本稅率當(dāng)中并沒有這一檔。3%這一檔稅率僅屬于征收率和預(yù)征率范圍，在征收率中我們經(jīng)常說到簡易計(jì)征，尤其是3%這一檔?？梢娯?cái)務(wù)人員在日常工作中要區(qū)分基本稅率、征收率、預(yù)征率。

【第14篇】一般納稅人維修費(fèi)稅率

疑問：

老師，我們公司從事餐飲酒店廚房設(shè)備保養(yǎng)的，請(qǐng)問開具13%維修費(fèi)發(fā)票還是6%保養(yǎng)費(fèi)？

答復(fù)：

從你的業(yè)務(wù)描述來看，你公司主要是從事酒店廚房設(shè)備的日常檢測、維護(hù)，使之干凈、整潔、運(yùn)行正常等業(yè)務(wù)，服務(wù)對(duì)象不屬于“損傷和喪失功能”的貨物，所以不應(yīng)屬于修理修配勞務(wù)，而應(yīng)屬于按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”開具“保養(yǎng)費(fèi)”繳納增值稅，一般計(jì)稅應(yīng)適用6%的增值稅稅率。

注意：

修理修配，是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)，一般計(jì)稅應(yīng)適用13%的增值稅稅率。

參考一：

《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

增值稅稅率：（四）納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)（以下稱應(yīng)稅勞務(wù)），稅率為13%。

條例第一條所稱修理修配，是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。

參考二：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第42號(hào)）第六條規(guī)定：“納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照‘其他現(xiàn)代服務(wù)’繳納增值稅。”

文章來源于稅庫山東，感謝作者分享。我們對(duì)文中觀點(diǎn)保持中立，對(duì)所包含內(nèi)容的準(zhǔn)確性、可靠性不提供任何明示或暗示的保證，請(qǐng)僅作參考。我們尊重原創(chuàng)作者的成果，如有侵權(quán)，請(qǐng)聯(lián)系我們及時(shí)刪除。

【第15篇】小規(guī)模納稅人各種稅率計(jì)算

每個(gè)季度末，小規(guī)模納稅人都要填季度報(bào)，申報(bào)繳納增納稅，大家都很頭疼，是不是開票只要不超過45萬不用交增值稅？答案就是錯(cuò)誤的！只要開了增值稅專用發(fā)票就要交增值稅，而且因?yàn)樾∫?guī)模納稅人是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，所以專用發(fā)票都是全額交稅的，只是沒超過的話，增值稅普票可以不用交稅，超過的話，普票也要全額交稅，交了增值稅，就要交附加稅，怎么那么復(fù)雜，看得越來越懵？沒關(guān)系，增值稅與附加稅要如何計(jì)算呢?風(fēng)風(fēng)已經(jīng)整理好了，接著往下看吧！

銷售發(fā)票全部是普通發(fā)票

一、小規(guī)模納稅人的銷售額季度不超過45萬，免征增值稅及其附加稅。

二、如果銷售額季度超過45萬，則需要繳納增值稅（疫情期間減按1%征收），附加稅按下面的表格繳納：

附加稅

稅率

稅收優(yōu)惠

城建稅

7%

減半征收，即按另一半免征。

教育費(fèi)附加

3%

地方教育附加

2%

舉個(gè)栗子：

某小規(guī)模納稅人季度銷售額為50萬，開的全都是普票，需要繳納多少增值稅及附加稅？

需繳納的增值稅：50萬*1%=5000元

附加稅：城建稅=5000*7%/2=175元

教育費(fèi)附加=5000*3%/2=75元

地方教育附加=5000*2%/2=50元

銷售發(fā)票既有普通票也有專用發(fā)票

一、季銷售額≤45萬

①普通發(fā)票：增值稅與附加稅是全免；

②專用發(fā)票：

則需要繳納增值稅，附加稅按下面的表格繳納：

附加稅

稅率

稅收優(yōu)惠

城建稅

7%

減半征收

教育費(fèi)附加

3%

免征

地方教育附加

2%

免征

銷售發(fā)票全部都是專用發(fā)票

一、銷售額季度不超過45萬，需要繳納增值稅，城建稅減半征收，教育費(fèi)附加和地方教育附加免征。

二、銷售額季度超過45萬，需要繳納增值稅，附加稅減半征收。

今天的知識(shí)分享就到這里啦，如果想要了解更多關(guān)于小規(guī)模納稅人如何計(jì)算增值稅以及附加稅的信息，大家可以聯(lián)系風(fēng)風(fēng)哦，讓風(fēng)風(fēng)來為你解答。

【第16篇】營改增后應(yīng)納稅率

說到理財(cái)產(chǎn)品，大家一定很熟悉，而且目前社會(huì)上的理財(cái)產(chǎn)品也是品種繁多，有什么國債、股票、基金、銀行理財(cái)產(chǎn)品、信托類產(chǎn)品、貴金屬投資、p2p理財(cái)?shù)鹊?，只要你有閑錢，總有適合你的理財(cái)產(chǎn)品或投資。

可你也知道，理財(cái)有風(fēng)險(xiǎn)，投資需謹(jǐn)慎，老板關(guān)心的是投資收益，而我們作為財(cái)務(wù)人員關(guān)心的卻是如何納稅？

今天昌堯講稅就來和你談?wù)勥@營改增后，企業(yè)購買“國債”該如何納稅的問題，但愿能對(duì)你有的幫助。

實(shí)踐案例：

豐達(dá)公司是一家節(jié)能環(huán)保公司，2023年度公司經(jīng)營狀況較好，流動(dòng)資金較多，為了提高資金利用效率，公司利用閑置資金投資多款理財(cái)產(chǎn)品，部分資金用于購買國債，部分資金用于投資股票和基金、購買銀行的理財(cái)產(chǎn)品、信托產(chǎn)品、貴金屬等等。

對(duì)于這些理財(cái)收益，公司財(cái)務(wù)人員認(rèn)為，根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)該不需要納稅，所以在2023年度，該公司未對(duì)理財(cái)產(chǎn)品收益繳納任何稅費(fèi)，難道真的不需要納稅嗎？

案例一、如果豐達(dá)公司是從一級(jí)市場上購買國債并持有至到期，那么取得的利息收入，該如何納稅？

（一）增值稅

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件3第一條第（十九）款第3項(xiàng)規(guī)定，國債、地方政府債利息收入免征增值稅

（二）企業(yè)所得稅

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四章第二十六條第一款規(guī)定：國債利息收入為免稅收入?！蛾P(guān)于企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第36號(hào))進(jìn)一步規(guī)定：企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。

案例二、如果豐達(dá)公司將從一級(jí)市上購買的國債在二級(jí)市場上進(jìn)行買賣，那么取得的買賣收入，又該如何納稅？

（一）增值稅

根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件2第一條第（三）款第3項(xiàng)規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額，按金融服務(wù)繳納增值稅。一般納稅人按適用6%的稅率，小規(guī)模納稅人適用3%的稅率。

（二）企業(yè)所得稅

根據(jù)《關(guān)于企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第36號(hào))規(guī)定：

企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，按公式(國債利息收入=國債金額×(適用年利率÷365)×持有天數(shù))計(jì)算國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。企業(yè)轉(zhuǎn)讓或到期兌付國債取得的價(jià)款，減除其購買國債成本，并扣除其持有期間按照公式計(jì)算的國債利息收入以及交易過程中相關(guān)稅費(fèi)后的余額，為企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債收益(損失)。 根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十六條規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債，應(yīng)作為轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，其取得的收益(損失)應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅。企業(yè)在不同時(shí)間購買同一品種國債的，其轉(zhuǎn)讓時(shí)的成本計(jì)算方法，可在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種。

因此，企業(yè)購買國債取得的利息、轉(zhuǎn)上收益，需不需要繳稅，不能一概而論，怎么交？交多少？也不能簡單的理解，需要區(qū)分不同的情形、不同的市場。所以說，不要總以為購國債就是免稅的。

來源：中國稅務(wù)報(bào)

編輯：沐林財(cái)訊