【導語】增值稅納稅人劃分標準怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅納稅人劃分標準，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅納稅人劃分標準
目前，相關(guān)部門對外公布的劃型標準主要有兩個：一是由人民銀行等5部門發(fā)布的《金融業(yè)企業(yè)劃型標準規(guī)定》，按照“資產(chǎn)總額”這1項指標對金融業(yè)企業(yè)進行劃型；二是工信部等4部委發(fā)布的《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》，采用“營業(yè)收入”“資產(chǎn)總額”和“從業(yè)人員”三個指標中的一個或兩個指標組合，分別對16類行業(yè)進行劃型。此外，還有“教育”“衛(wèi)生”等6類行業(yè)未納入該劃型標準。
為切實保障留抵退稅政策落地落實，堅持規(guī)范統(tǒng)一和全覆蓋的原則，留抵退稅政策中采用了上述兩個標準中的“營業(yè)收入”和“資產(chǎn)總額”兩個指標來確定企業(yè)規(guī)模。同時，對這兩個標準中未設(shè)置“營業(yè)收入”或“資產(chǎn)總額”指標的行業(yè)，以及未納入兩個標準劃型的行業(yè)，明確劃型標準如下：微型企業(yè)標準為增值稅銷售額（年）100萬元以下（不含100萬元）；小型企業(yè)標準為增值稅銷售額（年）2000萬元以下（不含2000萬元）；中型企業(yè)標準為增值稅銷售額（年）1億元以下（不含1億元）。
這里著重強調(diào)三個問題：第一，資產(chǎn)總額指標按照納稅人上一會計年度年末值確定。第二，營業(yè)收入指標按照納稅人上一會計年度增值稅銷售額確定。增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。第三，《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》在劃型指標的運用上，有的需要同時滿足兩個指標，有的只需要滿足其中一個指標即可，納稅人應根據(jù)其所處不同國民經(jīng)濟行業(yè)適用相應的劃型指標。
【第2篇】2023年增值稅納稅申報表一般納稅人
河南芒果財稅：增值稅一般納稅人納稅申報所需資料
一般納稅人進行增值稅的納稅申報時，要填報哪些納稅申報資料呢？增值稅一般納稅人，在進行增值稅納稅申報時，應向主管國稅機關(guān)報送的納稅申報資料相對較多一些。具體來講，一般納稅人在進行增值稅納稅申報時，需要填報包括納稅申報表及其附列資料和納稅申報其他資料在內(nèi)的納稅申報資料，芒果財稅為你總結(jié)如下：
一、一般納稅人必須填報的納稅申報表及其附列資料：
1. 《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》。
(注：本表第13欄“上期留抵稅額”的“一般項目”列“本年累計”和第20欄“期末留抵稅額”的“一般項目”列“本年累計”欄次自2023年12月1日起停止使用，不再填報數(shù)據(jù))
2. 《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細》。
3. 《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)。
增值稅一般納稅人支付道路、橋、閘通行費，按照政策規(guī)定，以取得的通行費發(fā)票(不含財政票據(jù))上注明的收費金額計算的可抵扣進項稅額，填入《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)第8欄“其他”。
4. 《增值稅納稅申報表附列資料(三)》(服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細)。
一般納稅人銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額時，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，需填報此表；其他情況不填寫該附列資料。
5. 《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)。
6. 《增值稅納稅申報表附列資料(五)》(不動產(chǎn)分期抵扣計算表)。
7. 《固定資產(chǎn)(不含不動產(chǎn))進項稅額抵扣情況表》。
8. 《本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表》(國家稅務(wù)總局2023年第27號公告調(diào)整)。
9. 《增值稅減免稅申報明細表》。
二、一般納稅人需要報送的其他納稅申報資料(具體報備要求由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局確定)分別有：
1. 已開具的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián)。
2. 符合抵扣條件且在本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)抵扣聯(lián)。
3. 符合抵扣條件且在本期申報抵扣的海關(guān)進口增值稅專用繳款書、購進農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票的復印件。
4. 符合抵扣條件且在本期申報抵扣的稅收完稅憑證及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。
5. 已開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的存根聯(lián)或報查聯(lián)。
6. 納稅人銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額時，按照有關(guān)規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的合法憑證及其清單。
7. 主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他資料。
另，如果你所在的企業(yè)系出租與機構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的不動產(chǎn)的企業(yè)，跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)的建筑企業(yè)或者預售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，按規(guī)定需要在不動產(chǎn)所在地或項目所在地主管國稅機關(guān)預繳稅款(還應向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅)，在預繳增值稅時需填寫《增值稅預繳稅款表》，而非《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》等納稅申報資料。
其中，建筑企業(yè)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預繳稅款時，需填報《增值稅預繳稅款表》，并相應出示以下資料：與發(fā)包方簽訂的建筑合同復印件(加蓋納稅人公章)；與分包方簽訂的分包合同復印件(加蓋納稅人公章)；從分包方取得的發(fā)票復印件(加蓋納稅人公章)。
此外，如果你所在的企業(yè)，發(fā)生銷售以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)的業(yè)務(wù)，應在向不動產(chǎn)所在地的主管地稅機關(guān)預繳稅款后，向機構(gòu)所在地的主管國稅機關(guān)申報納稅。
【第3篇】出口外貿(mào)企業(yè)增值稅納稅申報表
《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明
本納稅申報表及其附列資料填寫說明（以下簡稱本表及填寫說明）適用于增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）。
一、名詞解釋
（一）本表及填寫說明所稱'貨物'，是指增值稅的應稅貨物。
（二）本表及填寫說明所稱'勞務(wù)'，是指增值稅的應稅加工、修理、修配勞務(wù)。
（三）本表及填寫說明所稱'服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)'，是指銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。
（四）本表及填寫說明所稱'按適用稅率計稅''按適用稅率計算'和'一般計稅方法'，均指按'應納稅額＝當期銷項稅額-當期進項稅額'公式計算增值稅應納稅額的計稅方法。
（五）本表及填寫說明所稱'按簡易辦法計稅''按簡易征收辦法計算'和'簡易計稅方法'，均指按'應納稅額＝銷售額×征收率'公式計算增值稅應納稅額的計稅方法。
（六）本表及填寫說明所稱'扣除項目'，是指納稅人銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定銷售額時，按照有關(guān)規(guī)定允許其從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的項目。
二、《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》填寫說明
（一）'稅款所屬時間'：指納稅人申報的增值稅應納稅額的所屬時間，應填寫具體的起止年、月、日。
（二）'填表日期'：指納稅人填寫本表的具體日期。
（三）'納稅人識別號'：填寫納稅人的稅務(wù)登記證件號碼（統(tǒng)一社會信用代碼）。
（四）'所屬行業(yè)'：按照國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼中的小類行業(yè)填寫。
（五）'納稅人名稱'：填寫納稅人單位名稱全稱。
（六）'法定代表人姓名'：填寫納稅人法定代表人的姓名。
（七）'注冊地址'：填寫納稅人稅務(wù)登記證件所注明的詳細地址。
（八）'生產(chǎn)經(jīng)營地址'：填寫納稅人實際生產(chǎn)經(jīng)營地的詳細地址。
（九）'開戶銀行及賬號'：填寫納稅人開戶銀行的名稱和納稅人在該銀行的結(jié)算賬戶號碼。
（十）'登記注冊類型'：按納稅人稅務(wù)登記證件的欄目內(nèi)容填寫。
（十一）'電話號碼'：填寫可聯(lián)系到納稅人的常用電話號碼。
（十二）'即征即退項目'列：填寫納稅人按規(guī)定享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的征（退）稅數(shù)據(jù)。
（十三）'一般項目'列：填寫除享受增值稅即征即退政策以外的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的征（免）稅數(shù)據(jù)。
（十四）'本年累計'列：一般填寫本年度內(nèi)各月'本月數(shù)'之和。其中，第13、20、25、32、36、38欄及第18欄'實際抵扣稅額''一般項目'列的'本年累計'分別按本填寫說明第（二十七）（三十四）（三十九）（四十六）（五十）（五十二）（三十二）條要求填寫。
（十五）第1欄'（一）按適用稅率計稅銷售額'：填寫納稅人本期按一般計稅方法計算繳納增值稅的銷售額，包含：在財務(wù)上不作銷售但按稅法規(guī)定應繳納增值稅的視同銷售和價外費用的銷售額；外貿(mào)企業(yè)作價銷售進料加工復出口貨物的銷售額；稅務(wù)、財政、審計部門檢查后按一般計稅方法計算調(diào)整的銷售額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的不含稅銷售額。
本欄'一般項目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（一）》第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和；
本欄'即征即退項目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（一）》第9列第6、7行之和。
（十六）第2欄'其中：應稅貨物銷售額'：填寫納稅人本期按適用稅率計算增值稅的應稅貨物的銷售額。包含在財務(wù)上不作銷售但按稅法規(guī)定應繳納增值稅的視同銷售貨物和價外費用銷售額，以及外貿(mào)企業(yè)作價銷售進料加工復出口貨物的銷售額。
（十七）第3欄'應稅勞務(wù)銷售額'：填寫納稅人本期按適用稅率計算增值稅的應稅勞務(wù)的銷售額。
（十八）第4欄'納稅檢查調(diào)整的銷售額'：填寫納稅人因稅務(wù)、財政、審計部門檢查，并按一般計稅方法在本期計算調(diào)整的銷售額。但享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)，經(jīng)納稅檢查屬于偷稅的，不填入'即征即退項目'列，而應填入'一般項目'列。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的不含稅銷售額。
本欄'一般項目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（一）》第7列第1至5行之和。
（十九）第5欄'按簡易辦法計稅銷售額'：填寫納稅人本期按簡易計稅方法計算增值稅的銷售額。包含納稅檢查調(diào)整按簡易計稅方法計算增值稅的銷售額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的不含稅銷售額；服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構(gòu)，其當期按預征率計算繳納增值稅的銷售額也填入本欄。
本欄'一般項目'列'本月數(shù)'≥《附列資料（一）》第9列第8至13b行之和-第9列第14、15行之和；
本欄'即征即退項目'列'本月數(shù)'≥《附列資料（一）》第9列第14、15行之和。
（二十）第6欄'其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額'：填寫納稅人因稅務(wù)、財政、審計部門檢查，并按簡易計稅方法在本期計算調(diào)整的銷售額。但享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)，經(jīng)納稅檢查屬于偷稅的，不填入'即征即退項目'列，而應填入'一般項目'列。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的不含稅銷售額。
（二十一）第7欄'免、抵、退辦法出口銷售額'：填寫納稅人本期適用免、抵、退稅辦法的出口貨物、勞務(wù)和服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的銷售額。
本欄'一般項目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（一）》第9列第16、17行之和。
（二十二）第8欄'免稅銷售額'：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的銷售額和適用零稅率的銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的銷售額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的免稅銷售額。
本欄'一般項目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（一）》第9列第18、19行之和。
（二十三）第9欄'其中：免稅貨物銷售額'：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物銷售額及適用零稅率的貨物銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法出口貨物的銷售額。
（二十四）第10欄'免稅勞務(wù)銷售額'：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的勞務(wù)銷售額及適用零稅率的勞務(wù)銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的勞務(wù)的銷售額。
（二十五）第11欄'銷項稅額'：填寫納稅人本期按一般計稅方法計稅的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的銷項稅額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應填寫扣除之后的銷項稅額。
本欄'一般項目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（一）》（第10列第1、3行之和-第10列第6行）+（第14列第2、4、5行之和-第14列第7行）；
本欄'即征即退項目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（一）》第10列第6行+第14列第7行。
（二十六）第12欄'進項稅額'：填寫納稅人本期申報抵扣的進項稅額。
本欄'一般項目'列'本月數(shù)'+'即征即退項目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（二）》第12欄'稅額'。
（二十七）第13欄'上期留抵稅額':'本月數(shù)'按上一稅款所屬期申報表第20欄'期末留抵稅額''本月數(shù)'填寫。本欄'一般項目'列'本年累計'不填寫。
（二十八）第14欄'進項稅額轉(zhuǎn)出'：填寫納稅人已經(jīng)抵扣，但按稅法規(guī)定本期應轉(zhuǎn)出的進項稅額。
本欄'一般項目'列'本月數(shù)'+'即征即退項目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（二）》第13欄'稅額'。
（二十九）第15欄'免、抵、退應退稅額'：反映稅務(wù)機關(guān)退稅部門按照出口貨物、勞務(wù)和服務(wù)、無形資產(chǎn)免、抵、退辦法審批的增值稅應退稅額。
（三十）第16欄'按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額'：填寫稅務(wù)、財政、審計部門檢查，按一般計稅方法計算的納稅檢查應補繳的增值稅稅額。
本欄'一般項目'列'本月數(shù)'≤《附列資料（一）》第8列第1至5行之和+《附列資料（二）》第19欄。
（三十一）第17欄'應抵扣稅額合計'：填寫納稅人本期應抵扣進項稅額的合計數(shù)。按表中所列公式計算填寫。
（三十二）第18欄'實際抵扣稅額':'本月數(shù)'按表中所列公式計算填寫。本欄'一般項目'列'本年累計'不填寫。
（三十三）第19欄'應納稅額'：反映納稅人本期按一般計稅方法計算并應繳納的增值稅額。
1.適用加計抵減政策的納稅人，按以下公式填寫。
本欄'一般項目'列'本月數(shù)'＝第11欄'銷項稅額''一般項目'列'本月數(shù)'-第18欄'實際抵扣稅額''一般項目'列'本月數(shù)'-'實際抵減額'；
本欄'即征即退項目'列'本月數(shù)'＝第11欄'銷項稅額''即征即退項目'列'本月數(shù)'-第18欄'實際抵扣稅額''即征即退項目'列'本月數(shù)'-'實際抵減額'。
適用加計抵減政策的納稅人是指，按照規(guī)定計提加計抵減額，并可從本期適用一般計稅方法計算的應納稅額中抵減的納稅人（下同）。'實際抵減額'是指按照規(guī)定可從本期適用一般計稅方法計算的應納稅額中抵減的加計抵減額，分別對應《附列資料（四）》第6行'一般項目加計抵減額計算'、第7行'即征即退項目加計抵減額計算'的'本期實際抵減額'列。
2.其他納稅人按表中所列公式填寫。
（三十四）第20欄'期末留抵稅額'：'本月數(shù)'按表中所列公式填寫。本欄'一般項目'列'本年累計'不填寫。
（三十五）第21欄'簡易計稅辦法計算的應納稅額'：反映納稅人本期按簡易計稅方法計算并應繳納的增值稅額，但不包括按簡易計稅方法計算的納稅檢查應補繳稅額。按以下公式計算填寫：
本欄'一般項目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（一）》（第10列第8、9a、10、11行之和-第10列第14行）+（第14列第9b、12、13a、13b行之和-第14列第15行）；
本欄'即征即退項目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（一）》第10列第14行+第14列第15行。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構(gòu)，應將預征增值稅額填入本欄。預征增值稅額＝應預征增值稅的銷售額×預征率。
（三十六）第22欄'按簡易計稅辦法計算的納稅檢查應補繳稅額'：填寫納稅人本期因稅務(wù)、財政、審計部門檢查并按簡易計稅方法計算的納稅檢查應補繳稅額。
（三十七）第23欄'應納稅額減征額'：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應納稅額。包含按照規(guī)定可在增值稅應納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用以及技術(shù)維護費。
當本期減征額小于或等于第19欄'應納稅額'與第21欄'簡易計稅辦法計算的應納稅額'之和時，按本期減征額實際填寫；當本期減征額大于第19欄'應納稅額'與第21欄'簡易計稅辦法計算的應納稅額'之和時，按本期第19欄與第21欄之和填寫。本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
（三十八）第24欄'應納稅額合計'：反映納稅人本期應繳增值稅的合計數(shù)。按表中所列公式計算填寫。
（三十九）第25欄'期初未繳稅額（多繳為負數(shù)）'：'本月數(shù)'按上一稅款所屬期申報表第32欄'期末未繳稅額（多繳為負數(shù)）''本月數(shù)'填寫。'本年累計'按上年度最后一個稅款所屬期申報表第32欄'期末未繳稅額（多繳為負數(shù)）''本年累計'填寫。
（四十）第26欄'實收出口開具專用繳款書退稅額'：本欄不填寫。
（四十一）第27欄'本期已繳稅額'：反映納稅人本期實際繳納的增值稅額，但不包括本期入庫的查補稅款。按表中所列公式計算填寫。
（四十二）第28欄'①分次預繳稅額'：填寫納稅人本期已繳納的準予在本期增值稅應納稅額中抵減的稅額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，分以下幾種情況填寫：
1.服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的總機構(gòu)，其可以從本期增值稅應納稅額中抵減的分支機構(gòu)已繳納的稅款，按當期實際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
2.銷售建筑服務(wù)并按規(guī)定預繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當期實際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
3.銷售不動產(chǎn)并按規(guī)定預繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當期實際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
4.出租不動產(chǎn)并按規(guī)定預繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當期實際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
（四十三）第29欄'②出口開具專用繳款書預繳稅額'：本欄不填寫。
（四十四）第30欄'③本期繳納上期應納稅額'：填寫納稅人本期繳納上一稅款所屬期應繳未繳的增值稅額。
（四十五）第31欄'④本期繳納欠繳稅額'：反映納稅人本期實際繳納和留抵稅額抵減的增值稅欠稅額，但不包括繳納入庫的查補增值稅額。
（四十六）第32欄'期末未繳稅額（多繳為負數(shù)）'：'本月數(shù)'反映納稅人本期期末應繳未繳的增值稅額，但不包括納稅檢查應繳未繳的稅額。按表中所列公式計算填寫。'本年累計'與'本月數(shù)'相同。
（四十七）第33欄'其中：欠繳稅額（≥0）'：反映納稅人按照稅法規(guī)定已形成欠稅的增值稅額。按表中所列公式計算填寫。
（四十八）第34欄'本期應補（退）稅額'：反映納稅人本期應納稅額中應補繳或應退回的數(shù)額。按表中所列公式計算填寫。
（四十九）第35欄'即征即退實際退稅額'：反映納稅人本期因符合增值稅即征即退政策規(guī)定，而實際收到的稅務(wù)機關(guān)退回的增值稅額。
（五十）第36欄'期初未繳查補稅額'：'本月數(shù)'按上一稅款所屬期申報表第38欄'期末未繳查補稅額''本月數(shù)'填寫。'本年累計'按上年度最后一個稅款所屬期申報表第38欄'期末未繳查補稅額''本年累計'填寫。
（五十一）第37欄'本期入庫查補稅額'：反映納稅人本期因稅務(wù)、財政、審計部門檢查而實際入庫的增值稅額，包括按一般計稅方法計算并實際繳納的查補增值稅額和按簡易計稅方法計算并實際繳納的查補增值稅額。
（五十二）第38欄'期末未繳查補稅額'：'本月數(shù)'反映納稅人接受納稅檢查后應在本期期末繳納而未繳納的查補增值稅額。按表中所列公式計算填寫，'本年累計'與'本月數(shù)'相同。
三、《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）填寫說明
（一）'稅款所屬時間''納稅人名稱'的填寫同《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》（以下簡稱主表）。
（二）各列說明
1.第1至2列'開具增值稅專用發(fā)票'：反映本期開具增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）的情況。
2.第3至4列'開具其他發(fā)票'：反映除增值稅專用發(fā)票以外本期開具的其他發(fā)票的情況。
3.第5至6列'未開具發(fā)票'：反映本期未開具發(fā)票的銷售情況。
4.第7至8列'納稅檢查調(diào)整'：反映經(jīng)稅務(wù)、財政、審計部門檢查并在本期調(diào)整的銷售情況。
5.第9至11列'合計'：按照表中所列公式填寫。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，第1至11列應填寫扣除之前的征（免）稅銷售額、銷項（應納）稅額和價稅合計額。
6.第12列'服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額'：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，按《附列資料（三）》第5列對應各行次數(shù)據(jù)填寫，其中本列第5欄等于《附列資料（三）》第5列第3行與第4行之和；服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)無扣除項目的，本列填寫'0'。其他納稅人不填寫。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構(gòu)，當期服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，填入本列第13行。
7.第13列'扣除后''含稅(免稅)銷售額'：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，本列各行次＝第11列對應各行次-第12列對應各行次。其他納稅人不填寫。
8.第14列'扣除后''銷項(應納)稅額'：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，按以下要求填寫本列，其他納稅人不填寫。
（1）服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照一般計稅方法計稅
本列第2行、第4行：若本行第12列為0，則該行次第14列等于第10列。若本行第12列不為0，則仍按照第14列所列公式計算。計算后的結(jié)果與納稅人實際計提銷項稅額有差異的，按實際填寫。
本列第5行＝第13列÷(100%+對應行次稅率)×對應行次稅率。
本列第7行'按一般計稅方法計稅的即征即退服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)'具體填寫要求見'各行說明'第2條第（2）項第③點的說明。
（2）服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照簡易計稅方法計稅
本列各行次＝第13列÷(100%+對應行次征收率)×對應行次征收率。
本列第13行'預征率 %'不按本列的說明填寫。具體填寫要求見'各行說明'第4條第（2）項。
（3）服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)實行免抵退稅或免稅的，本列不填寫。
（三）各行說明
1.第1至5行'一、一般計稅方法計稅''全部征稅項目'各行：按不同稅率和項目分別填寫按一般計稅方法計算增值稅的全部征稅項目。有即征即退征稅項目的納稅人，本部分數(shù)據(jù)中既包括即征即退征稅項目，又包括不享受即征即退政策的一般征稅項目。
2.第6至7行'一、一般計稅方法計稅''其中：即征即退項目'各行：只反映按一般計稅方法計算增值稅的即征即退項目。按照稅法規(guī)定不享受即征即退政策的納稅人，不填寫本行。即征即退項目是全部征稅項目的其中數(shù)。
（1）第6行'即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)'：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物和加工修理修配勞務(wù)。本行不包括服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的內(nèi)容。
①本行第9列'合計''銷售額'欄：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的不含稅銷售額。該欄不按第9列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。
②本行第10列'合計''銷項(應納)稅額'欄：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的銷項稅額。該欄不按第10列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。
（2）第7行'即征即退服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)'：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。本行不包括貨物及加工修理修配勞務(wù)的內(nèi)容。
①本行第9列'合計''銷售額'欄：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的不含稅銷售額。服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，按扣除之前的不含稅銷售額填寫。該欄不按第9列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。
②本行第10列'合計''銷項(應納)稅額'欄：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的銷項稅額。服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，按扣除之前的銷項稅額填寫。該欄不按第10列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。
③本行第14列'扣除后''銷項(應納)稅額'欄：反映按一般計稅方法征收增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)實際應計提的銷項稅額。服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，按扣除之后的銷項稅額填寫；服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)無扣除項目的，按本行第10列填寫。該欄不按第14列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。
3.第8至12行'二、簡易計稅方法計稅''全部征稅項目'各行：按不同征收率和項目分別填寫按簡易計稅方法計算增值稅的全部征稅項目。有即征即退征稅項目的納稅人，本部分數(shù)據(jù)中既包括即征即退項目，也包括不享受即征即退政策的一般征稅項目。
4.第13a至13c行'二、簡易計稅方法計稅''預征率 %'：反映營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構(gòu)，預征增值稅銷售額、預征增值稅應納稅額。其中，第13a行'預征率 %'適用于所有實行匯總計算繳納增值稅的分支機構(gòu)納稅人；第13b、13c行'預征率 %'適用于部分實行匯總計算繳納增值稅的鐵路運輸納稅人。
（1）第13a至13c行第1至6列按照銷售額和銷項稅額的實際發(fā)生數(shù)填寫。
（2）第13a至13c行第14列，納稅人按'應預征繳納的增值稅＝應預征增值稅銷售額×預征率'公式計算后據(jù)實填寫。
5.第14至15行'二、簡易計稅方法計稅''其中：即征即退項目'各行：只反映按簡易計稅方法計算增值稅的即征即退項目。按照稅法規(guī)定不享受即征即退政策的納稅人，不填寫本行。即征即退項目是全部征稅項目的其中數(shù)。
（1）第14行'即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)'：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)。本行不包括服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的內(nèi)容。
①本行第9列'合計''銷售額'欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的不含稅銷售額。該欄不按第9列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。
②本行第10列'合計''銷項(應納)稅額'欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的應納稅額。該欄不按第10列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。
（2）第15行'即征即退服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)'：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。本行不包括貨物及加工修理修配勞務(wù)的內(nèi)容。
①本行第9列'合計''銷售額'欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的不含稅銷售額。服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，按扣除之前的不含稅銷售額填寫。該欄不按第9列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。
②本行第10列'合計''銷項(應納)稅額'欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的應納稅額。服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，按扣除之前的應納稅額填寫。該欄不按第10列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。
③本行第14列'扣除后''銷項(應納)稅額'欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)實際應計提的應納稅額。服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，按扣除之后的應納稅額填寫；服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)無扣除項目的，按本行第10列填寫。
6.第16行'三、免抵退稅''貨物及加工修理修配勞務(wù)'：反映適用免、抵、退稅政策的出口貨物、加工修理修配勞務(wù)。
7.第17行'三、免抵退稅''服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)'：反映適用免、抵、退稅政策的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。
8.第18行'四、免稅''貨物及加工修理修配勞務(wù)'：反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物及勞務(wù)和適用零稅率的出口貨物及勞務(wù)，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的出口貨物及勞務(wù)。
9.第19行'四、免稅''服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)'：反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)和適用零稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。
四、《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）填寫說明
（一）'稅款所屬時間''納稅人名稱'的填寫同主表。
（二）第1至12欄'一、申報抵扣的進項稅額'：分別反映納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件，在本期申報抵扣的進項稅額。
1.第1欄'（一）認證相符的增值稅專用發(fā)票'：反映納稅人取得的認證相符本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票情況。該欄應等于第2欄'本期認證相符且本期申報抵扣'與第3欄'前期認證相符且本期申報抵扣'數(shù)據(jù)之和。適用取消增值稅發(fā)票認證規(guī)定的納稅人，通過增值稅發(fā)票選擇確認平臺選擇用于抵扣的增值稅專用發(fā)票，視為'認證相符'（下同）。
2.第2欄'其中：本期認證相符且本期申報抵扣'：反映本期認證相符且本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票的情況。本欄是第1欄的其中數(shù)，本欄只填寫本期認證相符且本期申報抵扣的部分。
3.第3欄'前期認證相符且本期申報抵扣'：反映前期認證相符且本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票的情況。
輔導期納稅人依據(jù)稅務(wù)機關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及明細清單注明的稽核相符的增值稅專用發(fā)票填寫本欄。本欄是第1欄的其中數(shù)。
納稅人本期申報抵扣的收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票（以下簡稱通行費電子發(fā)票）應當填寫在第1至3欄對應欄次中。
第1至3欄中涉及的增值稅專用發(fā)票均不包含從小規(guī)模納稅人處購進農(nóng)產(chǎn)品時取得的專用發(fā)票，但購進農(nóng)產(chǎn)品未分別核算用于生產(chǎn)銷售13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額情況除外。
4.第4欄'（二）其他扣稅憑證'：反映本期申報抵扣的除增值稅專用發(fā)票之外的其他扣稅憑證的情況。具體包括：海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票（含農(nóng)產(chǎn)品核定扣除的進項稅額）、代扣代繳稅收完稅憑證、加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額和其他符合政策規(guī)定的扣稅憑證。該欄應等于第5至8b欄之和。
5.第5欄'海關(guān)進口增值稅專用繳款書'：反映本期申報抵扣的海關(guān)進口增值稅專用繳款書的情況。按規(guī)定執(zhí)行海關(guān)進口增值稅專用繳款書先比對后抵扣的，納稅人需依據(jù)稅務(wù)機關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及明細清單注明的稽核相符的海關(guān)進口增值稅專用繳款書填寫本欄。
6.第6欄'農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票'：反映納稅人本期購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品取得（開具）的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票情況。從小規(guī)模納稅人處購進農(nóng)產(chǎn)品時取得增值稅專用發(fā)票情況填寫在本欄，但購進農(nóng)產(chǎn)品未分別核算用于生產(chǎn)銷售13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額情況除外。
'稅額'欄＝農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價×9%+增值稅專用發(fā)票上注明的金額×9%。
上述公式中的'增值稅專用發(fā)票'是指納稅人從小規(guī)模納稅人處購進農(nóng)產(chǎn)品時取得的專用發(fā)票。
執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的，填寫當期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額，不填寫'份數(shù)''金額'。
7.第7欄'代扣代繳稅收繳款憑證'：填寫本期按規(guī)定準予抵扣的完稅憑證上注明的增值稅額。
8.第8a欄'加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額'：填寫納稅人將購進的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物時加計扣除的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。該欄不填寫'份數(shù)''金額'。
9.第8b欄'其他'：反映按規(guī)定本期可以申報抵扣的其他扣稅憑證情況。
納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月將按公式計算出的可以抵扣的進項稅額，填入本欄'稅額'中。
10.第9欄'（三）本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證'：反映按規(guī)定本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證上注明的金額和稅額。
購建不動產(chǎn)是指納稅人2023年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程。取得不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。
本欄次包括第1欄中本期用于購建不動產(chǎn)的增值稅專用發(fā)票和第4欄中本期用于購建不動產(chǎn)的其他扣稅憑證。
本欄'金額''稅額'≥0。
11.第10欄'（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證'：反映按規(guī)定本期購進旅客運輸服務(wù)，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計算的金額和稅額。
本欄次包括第1欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購進旅客運輸服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票和第4欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購進旅客運輸服務(wù)取得的其他扣稅憑證。
本欄'金額''稅額'≥0。
第9欄'（三）本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證'+第10欄'（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證'稅額≤第1欄'認證相符的增值稅專用發(fā)票'+第4欄'其他扣稅憑證'稅額。
12.第11欄'（五）外貿(mào)企業(yè)進項稅額抵扣證明'：填寫本期申報抵扣的稅務(wù)機關(guān)出口退稅部門開具的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》列明允許抵扣的進項稅額。
13.第12欄'當期申報抵扣進項稅額合計'：反映本期申報抵扣進項稅額的合計數(shù)。按表中所列公式計算填寫。
（三）第13至23欄'二、進項稅額轉(zhuǎn)出額'各欄：分別反映納稅人已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應在本期轉(zhuǎn)出的進項稅額明細情況。
1.第13欄'本期進項稅額轉(zhuǎn)出額'：反映已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應在本期轉(zhuǎn)出的進項稅額合計數(shù)。按表中所列公式計算填寫。
2.第14欄'免稅項目用'：反映用于免征增值稅項目，按規(guī)定應在本期轉(zhuǎn)出的進項稅額。
3.第15欄'集體福利、個人消費'：反映用于集體福利或者個人消費，按規(guī)定應在本期轉(zhuǎn)出的進項稅額。
4.第16欄'非正常損失'：反映納稅人發(fā)生非正常損失，按規(guī)定應在本期轉(zhuǎn)出的進項稅額。
5.第17欄'簡易計稅方法征稅項目用'：反映用于按簡易計稅方法征稅項目，按規(guī)定應在本期轉(zhuǎn)出的進項稅額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構(gòu)，當期應由總機構(gòu)匯總的進項稅額也填入本欄。
6.第18欄'免抵退稅辦法不得抵扣的進項稅額'：反映按照免、抵、退稅辦法的規(guī)定，由于征稅稅率與退稅稅率存在稅率差，在本期應轉(zhuǎn)出的進項稅額。
7.第19欄'納稅檢查調(diào)減進項稅額'：反映稅務(wù)、財政、審計部門檢查后而調(diào)減的進項稅額。
8.第20欄'紅字專用發(fā)票信息表注明的進項稅額'：填寫增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)校驗通過的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》注明的在本期應轉(zhuǎn)出的進項稅額。
9.第21欄'上期留抵稅額抵減欠稅'：填寫本期經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意，使用上期留抵稅額抵減欠稅的數(shù)額。
10.第22欄'上期留抵稅額退稅'：填寫本期經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準的上期留抵稅額退稅額。
11.第23欄'其他應作進項稅額轉(zhuǎn)出的情形'：反映除上述進項稅額轉(zhuǎn)出情形外，其他應在本期轉(zhuǎn)出的進項稅額。
（四）第24至34欄'三、待抵扣進項稅額'各欄：分別反映納稅人已經(jīng)取得，但按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進項稅額情況及按稅法規(guī)定不允許抵扣的進項稅額情況。
1.第24至28欄涉及的增值稅專用發(fā)票均不包括從小規(guī)模納稅人處購進農(nóng)產(chǎn)品時取得的專用發(fā)票，但購進農(nóng)產(chǎn)品未分別核算用于生產(chǎn)銷售13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額情況除外。
2.第25欄'期初已認證相符但未申報抵扣'：反映前期認證相符，但按照稅法規(guī)定暫不予抵扣及不允許抵扣，結(jié)存至本期的增值稅專用發(fā)票情況。輔導期納稅人填寫認證相符但未收到稽核比對結(jié)果的增值稅專用發(fā)票期初情況。
3.第26欄'本期認證相符且本期未申報抵扣'：反映本期認證相符，但按稅法規(guī)定暫不予抵扣及不允許抵扣，而未申報抵扣的增值稅專用發(fā)票情況。輔導期納稅人填寫本期認證相符但未收到稽核比對結(jié)果的增值稅專用發(fā)票情況。
4.第27欄'期末已認證相符但未申報抵扣'：反映截至本期期末，按照稅法規(guī)定仍暫不予抵扣及不允許抵扣且已認證相符的增值稅專用發(fā)票情況。輔導期納稅人填寫截至本期期末已認證相符但未收到稽核比對結(jié)果的增值稅專用發(fā)票期末情況。
5.第28欄'其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣'：反映截至本期期末已認證相符但未申報抵扣的增值稅專用發(fā)票中，按照稅法規(guī)定不允許抵扣的增值稅專用發(fā)票情況。
納稅人本期期末已認證相符待抵扣的通行費電子發(fā)票應當填寫在第24至28欄對應欄次中。
6.第29欄'（二）其他扣稅憑證'：反映截至本期期末仍未申報抵扣的除增值稅專用發(fā)票之外的其他扣稅憑證情況。具體包括：海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票、代扣代繳稅收完稅憑證和其他符合政策規(guī)定的扣稅憑證。該欄應等于第30至33欄之和。
7.第30欄'海關(guān)進口增值稅專用繳款書'：反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的海關(guān)進口增值稅專用繳款書情況，包括納稅人未收到稽核比對結(jié)果的海關(guān)進口增值稅專用繳款書情況。
8.第31欄'農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票'：反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票情況。從小規(guī)模納稅人處購進農(nóng)產(chǎn)品時取得增值稅專用發(fā)票情況填寫在本欄，但購進農(nóng)產(chǎn)品未分別核算用于生產(chǎn)銷售13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額情況除外。
9.第32欄'代扣代繳稅收繳款憑證'：反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的代扣代繳稅收完稅憑證情況。
10.第33欄'其他'：反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的其他扣稅憑證的情況。
（五）第35至36欄'四、其他'各欄。
1.第35欄'本期認證相符的增值稅專用發(fā)票'：反映本期認證相符的增值稅專用發(fā)票的情況。納稅人本期認證相符的通行費電子發(fā)票應當填寫在本欄次中。
2.第36欄'代扣代繳稅額'：填寫納稅人根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十八條扣繳的應稅勞務(wù)增值稅額與根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)政策規(guī)定扣繳的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)增值稅額之和。
五、《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）填寫說明
（一）本表由服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的營業(yè)稅改征增值稅納稅人填寫。其他納稅人不填寫。
（二）'稅款所屬時間''納稅人名稱'的填寫同主表。
（三）第1列'本期服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價稅合計額（免稅銷售額）'：營業(yè)稅改征增值稅的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)屬于征稅項目的，填寫扣除之前的本期服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價稅合計額；營業(yè)稅改征增值稅的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)屬于免抵退稅或免稅項目的，填寫扣除之前的本期服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)免稅銷售額。本列各行次等于《附列資料（一）》第11列對應行次，其中本列第3行和第4行之和等于《附列資料（一）》第11列第5欄。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構(gòu)，本列各行次之和等于《附列資料（一）》第11列第13a、13b行之和。
（四）第2列'服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目''期初余額'：填寫服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目上期期末結(jié)存的金額，試點實施之日的稅款所屬期填寫'0'。本列各行次等于上期《附列資料（三）》第6列對應行次。
本列第4行'6%稅率的金融商品轉(zhuǎn)讓項目''期初余額'年初首期填報時應填'0'。
（五）第3列'服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目''本期發(fā)生額'：填寫本期取得的按稅法規(guī)定準予扣除的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目金額。
（六）第4列'服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目''本期應扣除金額'：填寫服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期應扣除的金額。
本列各行次＝第2列對應各行次+第3列對應各行次。
（七）第5列'服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目''本期實際扣除金額'：填寫服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除的金額。
本列各行次≤第4列對應各行次，且本列各行次≤第1列對應各行次。
（八）第6列'服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目''期末余額'：填寫服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期期末結(jié)存的金額。
本列各行次＝第4列對應各行次-第5列對應各行次。
六、《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）填寫說明
（一）稅額抵減情況
1.本表第1行由發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用和技術(shù)維護費的納稅人填寫，反映納稅人增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用和技術(shù)維護費按規(guī)定抵減增值稅應納稅額的情況。
2.本表第2行由營業(yè)稅改征增值稅納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的總機構(gòu)填寫，反映其分支機構(gòu)預征繳納稅款抵減總機構(gòu)應納增值稅稅額的情況。
3.本表第3行由銷售建筑服務(wù)并按規(guī)定預繳增值稅的納稅人填寫，反映其銷售建筑服務(wù)預征繳納稅款抵減應納增值稅稅額的情況。
4.本表第4行由銷售不動產(chǎn)并按規(guī)定預繳增值稅的納稅人填寫，反映其銷售不動產(chǎn)預征繳納稅款抵減應納增值稅稅額的情況。
5.本表第5行由出租不動產(chǎn)并按規(guī)定預繳增值稅的納稅人填寫，反映其出租不動產(chǎn)預征繳納稅款抵減應納增值稅稅額的情況。
（二）加計抵減情況
本表第6至8行僅限適用加計抵減政策的納稅人填寫，反映其加計抵減情況。其他納稅人不需填寫。第8行'合計'等于第6行、第7行之和。各列說明如下：
1.第1列'期初余額'：填寫上期期末結(jié)余的加計抵減額。
2.第2列'本期發(fā)生額'：填寫按照規(guī)定本期計提的加計抵減額。
3.第3列'本期調(diào)減額'：填寫按照規(guī)定本期應調(diào)減的加計抵減額。
4.第4列'本期可抵減額'：按表中所列公式填寫。
5.第5列'本期實際抵減額'：反映按照規(guī)定本期實際加計抵減額，按以下要求填寫。
若第4列≥0，且第4列<主表第11欄-主表第18欄，則第5列＝第4列；
若第4列≥主表第11欄-主表第18欄，則第5列＝主表第11欄-主表第18欄；
若第4列<0，則第5列等于0。
計算本列'一般項目加計抵減額計算'行和'即征即退項目加計抵減額計算'行時，公式中主表各欄次數(shù)據(jù)分別取主表'一般項目''本月數(shù)'列、'即征即退項目''本月數(shù)'列對應數(shù)據(jù)。
6.第6列'期末余額'：填寫本期結(jié)余的加計抵減額，按表中所列公式填寫。
七、《增值稅減免稅申報明細表》填寫說明
（一）本表由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人（以下簡稱增值稅納稅人）填寫。僅享受月銷售額不超過10萬元（按季納稅30萬元）免征增值稅政策或未達起征點的增值稅小規(guī)模納稅人不需填報本表，即小規(guī)模納稅人當期《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第12欄'其他免稅銷售額''本期數(shù)'和第16欄'本期應納稅額減征額''本期數(shù)'均無數(shù)據(jù)時，不需填報本表。
（二）'稅款所屬時間''納稅人名稱'的填寫同申報表主表，申報表主表是指《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》或者《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》（下同）。
（三）'一、減稅項目'由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關(guān)稅收規(guī)定享受減征（包含稅額式減征、稅率式減征）增值稅優(yōu)惠的增值稅納稅人填寫。
1.'減稅性質(zhì)代碼及名稱'：根據(jù)國家稅務(wù)總局最新發(fā)布的《減免性質(zhì)及分類表》所列減免性質(zhì)代碼、項目名稱填寫。同時有多個減征項目的，應分別填寫。
2.第1列'期初余額'：填寫應納稅額減征項目上期'期末余額'，為對應項目上期應抵減而不足抵減的余額。
3.第2列'本期發(fā)生額'：填寫本期發(fā)生的按照規(guī)定準予抵減增值稅應納稅額的金額。
4.第3列'本期應抵減稅額'：填寫本期應抵減增值稅應納稅額的金額。本列按表中所列公式填寫。
5.第4列'本期實際抵減稅額'：填寫本期實際抵減增值稅應納稅額的金額。本列各行≤第3列對應各行。
一般納稅人填寫時，第1行'合計'本列數(shù)＝申報表主表第23行'一般項目'列'本月數(shù)'。
小規(guī)模納稅人填寫時，第1行'合計'本列數(shù)＝申報表主表第16行'本期應納稅額減征額''本期數(shù)'。
6.第5列'期末余額'：按表中所列公式填寫。
（四）'二、免稅項目'由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關(guān)稅收規(guī)定免征增值稅的增值稅納稅人填寫。僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未達起征點的小規(guī)模納稅人不需填寫，即小規(guī)模納稅人申報表主表第12欄'其他免稅銷售額''本期數(shù)'無數(shù)據(jù)時，不需填寫本欄。
1.'免稅性質(zhì)代碼及名稱'：根據(jù)國家稅務(wù)總局最新發(fā)布的《減免性質(zhì)及分類表》所列減免性質(zhì)代碼、項目名稱填寫。同時有多個免稅項目的，應分別填寫。
2.'出口免稅'填寫增值稅納稅人本期按照稅法規(guī)定出口免征增值稅的銷售額，但不包括適用免、抵、退稅辦法出口的銷售額。小規(guī)模納稅人不填寫本欄。
3.第1列'免征增值稅項目銷售額'：填寫增值稅納稅人免稅項目的銷售額。免稅銷售額按照有關(guān)規(guī)定允許從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，應填寫扣除之前的銷售額。
一般納稅人填寫時，本列'合計'等于申報表主表第8行'一般項目'列'本月數(shù)'。
4.第2列'免稅銷售額扣除項目本期實際扣除金額'：免稅銷售額按照有關(guān)規(guī)定允許從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，據(jù)實填寫扣除金額；無扣除項目的，本列填寫'0'。
5.第3列'扣除后免稅銷售額':按表中所列公式填寫。
6.第4列'免稅銷售額對應的進項稅額'：本期用于增值稅免稅項目的進項稅額。小規(guī)模納稅人不填寫本列，一般納稅人按下列情況填寫：
（1）一般納稅人兼營應稅和免稅項目的，按當期免稅銷售額對應的進項稅額填寫；
（2）一般納稅人本期銷售收入全部為免稅項目，且當期取得合法扣稅憑證的，按當期取得的合法扣稅憑證注明或計算的進項稅額填寫；
（3）當期未取得合法扣稅憑證的，一般納稅人可根據(jù)實際情況自行計算免稅項目對應的進項稅額；無法計算的，本欄次填'0'。
7.第5列'免稅額'：一般納稅人和小規(guī)模納稅人分別按下列公式計算填寫，且本列各行數(shù)應大于或等于0。
一般納稅人公式：第5列'免稅額'≤第3列'扣除后免稅銷售額'×適用稅率-第4列'免稅銷售額對應的進項稅額'。
小規(guī)模納稅人公式：第5列'免稅額'＝第3列'扣除后免稅銷售額'×征收率。
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【第4篇】小規(guī)模納稅人繳增值稅
財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告
財政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號
為進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)增值稅政策公告如下：
自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。
《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2023年第7號）第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年3月31日。
特此公告。
財政部?稅務(wù)總局
2023年3月24日
政策解讀：
1、起止時間為：2023年4月1日至2023年12月31日；
2、優(yōu)惠政策只針對小規(guī)模納稅人，與一般納稅人沒有關(guān)系。
3、小規(guī)模開普通發(fā)票一律免交增值稅，解除了之前季度45萬額度，但要注意以下兩點：
（1）企業(yè)所得稅正常繳納，需要進項和成本來抵扣:
（2）注意12個月開票額不要超過500萬，不然強制升級為一般納稅人，無法降下來。
4、小規(guī)模開專用發(fā)票稅點從之前1個點恢復成正常3個點，小規(guī)模只要開專票就需要按3%交增值稅，無法用進項抵扣。
5、征收率為5%的業(yè)務(wù)，比如不動產(chǎn)出租還是正常征稅，不受此次政策影響。
附：《財政部|稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2023年第7號）第一條
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。
其中，自2023年4月1日至2023年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
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【第5篇】長江公司為增值稅一般納稅人
2023年會計專業(yè)技術(shù)資格考試《初級會計實務(wù)》考前最后六套題（一）
一、單項選擇題（本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分）
1.甲公司為增值稅一般納稅人，4月5日外購原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為120萬元，增值稅稅額為19.2萬元，支付運費取得增值稅專用發(fā)票注明運費為2萬元，增值稅稅額為0.2萬元，入庫前支付過磅費0.2萬元，因上述業(yè)務(wù)發(fā)生采購人員差旅費合計0.3萬元。則甲公司該批原材料的入賬成本為（ ）萬元。
a.122.2
b.122
c.141.6
d.122.4
2.下列交易或事項中，會引起上市公司所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動的是（ ）
a.盈余公積補虧
b.債權(quán)人豁免債務(wù)
c.發(fā)放股票股利
d.資本公積轉(zhuǎn)增股本
3.下列各項中應在企業(yè)”銷售費用“科目核算的是（ ）
a.購入原材料支付的運費
b.隨同商品出售單獨計價的包裝物成本
c.預計產(chǎn)品質(zhì)量保證金
d.銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣
4.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。3月4日將一批商品銷售給乙公司，商品標價260萬元，甲公司給予乙公司15%的商業(yè)折扣。同時合同中約定現(xiàn)金折扣條件為：2/10,1/20,n/30(假設(shè)計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅），甲公司為乙公司代墊保險費0.5萬元，則甲公司應確認的應收賬款金額為（ ）萬元。
a.251.72
b.256.86
c.302.1
d.256.36
5.2023年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元購入乙公司于2023年1月1日發(fā)行的公司債券，該債券面值為1000萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)核算。該債券票面年利率為10%,每年1月5日支付上年度利息。甲公司另支付手續(xù)費1萬元（不考慮增值稅因素）。2023年12月31日，該債券的公允價值上漲至1150萬元。假定不考慮其他因素，2023年12月31日甲公司該債券投資的賬面價值為（ ）萬元。
a.1082.83
b.1150
c.1182.53
d.1200
6.事業(yè)單位非財政撥款專項（項目已完成）剩余資金結(jié)轉(zhuǎn)后，按規(guī)定留歸本單位使用的剩余資金應轉(zhuǎn)入的科目是（ ）
a.專用結(jié)余
b.其他結(jié)余
c.非財政撥款結(jié)余
d.非財政撥款結(jié)余分配
7.林科公司2023年度利潤總額為138萬元，當年發(fā)生國債利息收入8萬元，稅收滯納金支出10萬元，所得稅稅率25%。遞延所得稅資產(chǎn)期初余額10萬元，期末余額25萬元，遞延所得稅負債期初余額2萬元，期末余額6萬元。則林科公司2023年度實現(xiàn)的凈利潤為（ ）萬元。
a.103
b.114
c.103.5
d.108
8.企業(yè)購置某項固定資產(chǎn)后，其市場價值降低。根據(jù)會計要素計量屬性中的（ ）屬性，不得因市場價值的變化而調(diào)整固定資產(chǎn)的入賬價值。
a.重置成本
b.歷史成本
c.可變現(xiàn)凈值
d.公允價值
9.下列各項中，關(guān)于會計等式的說法正確的是()。
a.”資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益”是復式記賬法的理論基礎(chǔ)
b.”資產(chǎn)－負債＝所有者權(quán)益”是編制資產(chǎn)負債表的基礎(chǔ)
c.”資產(chǎn)＝權(quán)益”是編制所有者權(quán)益變動表的基礎(chǔ)
d.”收入－費用＝利潤”中的利潤為企業(yè)的凈利潤
10.企業(yè)實行股份制改造前，為了明確經(jīng)濟責任，需進行()。
a.定期清查
b.內(nèi)部清查
c.全面清查
d.外部清查
11.總分類賬和明細分類賬平行登記的要點不包括的是（ ）。
a.方向相同
b.記賬時間一致
c.期間一致
d.金額相等
12.下列各項中，關(guān)于政府決算報告與政府綜合財務(wù)報告的主要區(qū)別說法不正確的是（ ）。
a.政府決算報告編制主體是各級政府財政部門、各部門、各單位
b.政府綜合財務(wù)報告數(shù)據(jù)來源以財務(wù)會計核算生成的數(shù)據(jù)為準
c.政府決算報告報送本級人民代表大會常務(wù)委員會審查和批準
d.政府綜合財務(wù)報告編制基礎(chǔ)為收付實現(xiàn)制
13.下列關(guān)于原材料采用計劃成本核算的會計表述中不正確的是（ ）。
a.”原材料“科目借方登記入庫材料的計劃成本
b.材料采購的實際成本與入庫原材料計劃成本的差額計入材料成本差異
c.”原材料“科目貸方登記發(fā)出材料的實際成本
d.月末需結(jié)轉(zhuǎn)當月的材料成本差異
14.下列交易或事項中不會引起應收賬款賬面價值發(fā)生增減變動的是（ ）。
a.確認壞賬損失的應收賬款又重新收回
b.計提壞賬準備
c.實際發(fā)生壞賬損失
d.沖回多提壞賬
15.大發(fā)公司2023年年初未分配利潤借方余額為500萬元，當年實現(xiàn)利潤總額800萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%,假定年初虧損可用稅前利潤彌補，按照10%分別提取法定盈余公積和任意盈余公積。不考慮其他相關(guān)因素，大發(fā)公司當年年末未分配利潤的余額為（ ）萬元。
a.300
b.275
c.180
d.725
16.下列關(guān)于行政事業(yè)單位財務(wù)報表和預算會計報表的說法中不正確的是（ ）。a.財務(wù)報表的編制主要以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)
b.財務(wù)報表由會計報表及其附注構(gòu)成
c.預算會計報表至少包括預算收人支出表、預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表和財政撥款預算收入支出表
d.單位應當按月或年編制現(xiàn)金流量表
17.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年4月2日將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為職工福利發(fā)放給本單位行政管理部門員工，該產(chǎn)品的成本為100萬元，市場售價120萬元，增值稅稅率為16%,則該筆業(yè)務(wù)對甲公司當月?lián)p益的影響金額為（ ）萬元。
a.-139.2
b.20
c.-119.2
d.23.2
18.甲公司于2023年1月13日增發(fā)普通股股票10000萬股，每股面值l元，發(fā)行價格為5.5元，支付的券商手續(xù)費為發(fā)行價格的2%’則甲公司應計入資本公積的金額為（ ）萬元。
a.43900
b.11000
c.39000
d.53900
19.企業(yè)下列各項資產(chǎn)中，不會涉及計提減值準備的是(）
a.交易性金融資產(chǎn)
b.存貨
c.固定資產(chǎn)
d.應收賬款
20.甲公司2023年5月1日結(jié)存a商品1200件，單價120元。5日購入a商品2300件，單價105元，25日購人a商品500件，單價130元。當月領(lǐng)用a商品1800件，甲公司采用先進先出法計算發(fā)出存貨成本，則5月31日結(jié)存a商品的成本為（ ）元。
a.256300
b.223650
c.252500
d.243500
21.下列各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，企業(yè)需要編制收款憑證的是()。
a.將現(xiàn)金存入銀行
b.從銀行提取現(xiàn)金
c.支付管理人員工資
d.收到出差人員返回的差旅費借款
22.甲公司（增值稅一般納稅人）購入一臺不需安裝的機器設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款1230萬元，增值稅稅額196.8萬元，取得運費增值稅專用發(fā)票注明的運費10萬元，增值稅稅額1萬元，支付保險費0.8萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為0.048萬元。則固定資產(chǎn)入賬價值為（ ）萬元。
a.1230.8
b.1230
c.1240.8
d.1437.7
23.下列各項中，關(guān)于會計憑證的保管要求的說法不正確的是()。
a.會計憑證應定期裝訂成冊，防止散失
b.從外單位取得的原始憑證遺失時，應由遺失人員寫明詳細情況，由本單位會計機構(gòu)
負責人（會計主管人員）和單位負責人批準后代作原始憑證
c.會計憑證應加貼封條，防止抽換憑證
d.遵守會計憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀
24.甲公司2023年2月28日進行現(xiàn)金清查時發(fā)現(xiàn)短缺420元，經(jīng)查發(fā)現(xiàn)有200元系采購員報銷時少交回導致的，剩余部分無法查明原因。則下列會計處理正確的是（ ）。
a.計人營業(yè)外支出200元
b.計入財務(wù)費用220元
c.計入其他應收款200元
d.計入待處理財產(chǎn)損溢220元
二、多項選擇題（本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分）
1.下列各項中，關(guān)于各種賬簿形式優(yōu)缺點表述中正確的有（ ）。
a.訂本賬的優(yōu)點是能避免賬頁散失和防止抽換賬頁
b.活頁賬的缺點是不能準確為各賬戶預留賬頁
c.活頁賬的優(yōu)點是記賬時可以根據(jù)實際需要，隨時將空白賬頁裝入賬簿，或抽取不需要的賬頁，可根據(jù)需要增減賬頁，便于分工記賬
d.訂本賬缺點是如果管理不善，可能會造成賬頁散失或故意抽換賬頁
2.對于企業(yè)采用分次攤銷法對低值易耗品進行攤銷時可能記入的科目有（ ）。
a.管理費用
c.財務(wù)費用
b.銷售費用
d.制造費用
3.某事業(yè)單位購入一臺不需安裝的專用設(shè)備，支付購買價款120萬元，支付運費2萬元，支付保險費l萬元，該事業(yè)單位以財政直接支付方式支付了上述款項。不考慮其他因素，則該事業(yè)單位應編制的會計分錄有()。
a.借：固定資產(chǎn)120
事業(yè)支出3
貸：財政撥款收入123
b.借：事業(yè)支出123
貸：財政撥款預算收入123
c.借：固定資產(chǎn)123
貸：財政撥款收人123
d.借：固定資產(chǎn)123
貸：資金結(jié)存123
4.下列職工薪酬中屬于短期薪酬的有（ ）。
a.養(yǎng)老保險
b.生育保險
c.失業(yè)保險
d.工傷保險
5.下列各項中，關(guān)于會計信息質(zhì)量要求的說法正確的有（ ）。
a.計提存貨跌價準備體現(xiàn)謹慎性
b.融資租入固定資產(chǎn)作為自有固定資產(chǎn)核算體現(xiàn)實質(zhì)重于形式
c.企業(yè)前后各期應用的會計政策一致體現(xiàn)可比性
d.保證會計信息真實完整體現(xiàn)可靠性
6.下列各項中，可以作為總分類賬登賬依據(jù)的有（ ）。
a.記賬憑證
b.科目匯總表
c.匯總記賬憑證
d.明細賬
7.下列各項中，不會導致企業(yè)留存收益總額發(fā)生變化的有（ ）。
a.提取法定盈余公積
b.盈余公積補虧
c.分配現(xiàn)金股利
d.資本公積轉(zhuǎn)增資本
8.下列會計科目中，期末余額應列入資產(chǎn)負債表“存貨”項目的有（ ）。
a.庫存商品
b.材料成本差異
c.生產(chǎn)成本
d.委托加工物資
9.下列各項中屬于其他應收款核算內(nèi)容的有（ ）。
a.應收取的各項保險公司賠款
b.收取的包裝物押金
c.租人包裝物支付的押金
d.為職工代墊的醫(yī)藥費
10.下列各項中，貸方登記本期發(fā)生額減少的賬戶有（ ）。
a.資產(chǎn)類賬戶
b.負債類賬戶
c.損益類賬戶
d.成本類賬戶
11.下列各項中，關(guān)于存貨成本確定的說法中正確的有（ ）。
a.外購存貨支付的增值稅不構(gòu)成存貨采購成本
b.進口存貨支付的關(guān)稅構(gòu)成存貨的采購成本
c.商貿(mào)企業(yè)存貨采購費用較少可以直接計入管理費用
d.非正常損失的存貨成本計入當期損益
12.下列各項中應通過“管理費用“科目核算的有（ ）。
a.研究費用
b.籌建期的開辦費
c.技術(shù)轉(zhuǎn)讓費
d.印花稅
三、判斷題（本類題共10小題，每小題l分，共10分。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）
1.企業(yè)預付賬款業(yè)務(wù)不多的清況下，在發(fā)生預付款業(yè)務(wù)時可以使用應收賬款科目進行核算。（ ）
2.應收賬款應按扣除商業(yè)折扣后的金額入賬。（ ）
3.全面性是政府會計高質(zhì)量會計信息的重要基礎(chǔ)和關(guān)鍵所在。（ ）
4.長期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在一年以上的各項費用。（ ）
5.對于明細賬的核算，除用貨幣計量反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)外，必要時還需要用實物計量或勞動計量單位從數(shù)量和時間上進行反映，以滿足經(jīng)營管理的需要。（ ）
6.企業(yè)提取的盈余公積經(jīng)批準可用于彌補虧損、轉(zhuǎn)增資本或發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤。（ ）
7.不能將沒有相互聯(lián)系的幾個簡單會計分錄合并成一筆多借多貸的會計分錄。（ ）
8.企業(yè)外購存貨支付的采購費用一律計入存貨的入賬成本。（ ）
9.除直接分配法以外的其他輔助生產(chǎn)費用的分配方法，其“輔助生產(chǎn)成本“科目的發(fā)生額合計都大于原待分配費用合計數(shù)，這是由于輔助生產(chǎn)費用交互分配而相互轉(zhuǎn)賬引起的，但最終分配給其他各受益單位的輔助生產(chǎn)費用合計數(shù)都等于原待分配費用合計數(shù)。（ ）
10.事業(yè)單位因開展科研及輔助活動從非同級政府財政部門取得的經(jīng)費撥款，應當通過“非同級財政撥款收入“科目核算。（ ）
四、不定項選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、令昔選、不選均不得分）
【資料1】甲公司為增值稅一般納稅人，適用銷售貨物的增值稅稅率為16%,2023年3月1日”應交稅費未交增值稅“科目的貸方余額為35萬元，當月發(fā)生與增值稅有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：
(l)3日，外購原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為150萬元，增值稅稅額為24萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明的運費2萬元，增值稅稅額為0.2萬元，原材料已驗收入庫，以上款項以銀行匯票存款支付。
(2)5日，銷售產(chǎn)品一批，產(chǎn)品標價為220萬元，給予購買方20萬元商業(yè)折扣，并按扣除折扣后的金額開具增值稅專用發(fā)票，款項已收存銀行。該批產(chǎn)品的成本為150萬元，巳計提存貨跌價準備10萬元。
(3)10日，交納上月未交增值稅35萬元。
(4)23日，銷售一棟閑置廠房，按稅法規(guī)定預繳增值稅25萬元。
(5)288,外購一棟倉庫，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為500萬元，增值稅稅額為50萬元，款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。
(6)318,在存貨清查時發(fā)現(xiàn)因保管不善導致上月外購一批原材料毀損。該批原材料的購買價款為25萬元，增值稅稅額為4萬元。應由責任人賠償2萬元。
其他資料：以上甲公司取得的增值稅專用發(fā)票巳通過認證。
要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答下列問題。（答案中金額單位用萬元表示）
1.根據(jù)資料(i)’下列會計處理正確的是（ ）。
a.應借記”原材料“科目152萬元
b.應借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）“科目24.2萬元
c.應貸記“應付票據(jù)“科目176.2萬元
d.應貸記”其他貨幣資金“科目176.2萬元
2.根據(jù)資料(2)和(3)’下列會計處理不正確的是（ ）。
a.銷售商品時：
借：銀行存款232
貸：主營業(yè)務(wù)收入200
應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）32
b.結(jié)轉(zhuǎn)成本時：
借：主營業(yè)務(wù)成本140
存貨跌價準備10
貸：庫存商品150
c.交納增值稅時：
借：應交稅費應交增值稅（已交稅金）35
貸：銀行存款35
d.交納增值稅時：
借：應交稅費一未交增值稅35
貸：銀行存款35
3.根據(jù)資料(4),甲公司應借記的會計科目是（ ）。
a.應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）
b.應交稅費——未交增值稅
c.應交稅費一一應交增值稅（簡易計稅）
d.應交稅費——預交增值稅
4.根據(jù)資料(5)’甲公司下列會計處理正確的是（ ）。
a.借：固定資產(chǎn)550
貸：銀行存款550
b.借：固定資產(chǎn)500
應交稅費一—應交增值稅（進項稅額）50
貸：銀行存款550
c.借：固定資產(chǎn)500
應交稅費一應交增值稅（進項稅額）30
—待抵扣進項稅額20
貸：銀行存款550
d.借：固定資產(chǎn)500
應交稅費一應交增值稅（進項稅額）30
一待認證進項稅額20
貸：銀行存款550
5.根據(jù)資料(6)’下列說法中正確的是()。
a.應貸記“應交稅費—一應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）“科目4萬元
b.應借記”其他應收款“科目2萬元
c.應借記“管理費用“科目27萬元
d.應借記”營業(yè)外支出“科目27萬元
【資料2】長江公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%,2023年5月31日資產(chǎn)負債表部分項目余額如下表所示：
2023年6月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：
(1)2日，外購一批工程物資用于建設(shè)生產(chǎn)線，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，增值稅稅額為16萬元，以上款項以銀行匯票存款支付。當日工程物資全部被工程領(lǐng)用。
(2)15日，向甲公司銷售一批商品，開具增值稅專用發(fā)票注明的價款為400萬元，增值稅稅額為64萬元，該批商品的成本為350萬元，已計提的存貨跌價準備為20萬元，甲公司向長江公司開具一張金額為464萬元的銀行承兌匯票。
(3)20日，以銀行存款歸還200萬元借款，該筆借款于2023年6月21日借入。
(4)23日，接受a公司以原材料投資，該批原材料公允價值為1200萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款1200萬元，增值稅稅額192萬元。根據(jù)協(xié)議約定，a公司占實收資本金額為1000萬元。
(5)30日，計提壞賬準備15萬元，計提存貨跌價準備2萬元。
要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答下列問題。（答案中金額單位用萬元表示）
1.根據(jù)資料(1),下列會計處理正確的是（ ）。
a.應借記“應交稅費-待抵扣進項稅額“科目16萬元
b.應借記“工程物資“科目100萬元
c.應借記”在建工程”科目116萬元
d.應借記“應交稅費應交增值稅（進項稅額）“科目16萬元
2.根據(jù)資料(2)’該筆業(yè)務(wù)對長江公司當月?lián)p益的影響金額為（ ）萬元。
a.50
b.20
c.30
d.70
3.根據(jù)資料(4)’下列會計處理正確的是（ ）。
a.借：原材料1200
應交稅費應交增值稅（進項稅額）192
貸：實收資本1000
資本公積一其他資本公積392
b.借：原材料1200
應交稅費一應交增值稅（進項稅額）192
貸：實收資本1000
資本公積—資本溢價392
c.借：原材料1392
貸：實收資本1000
資本公積一資本溢價392
d.借：原材料1392
貸：實收資本1000
資本公積一其他資本公積392
4.根據(jù)資料(5)’下列說法中正確的是（ ）。
a.計提壞賬準備會影響企業(yè)營業(yè)利潤
b.計提存貨跌價準備會減少存貨賬面價值
c.計入資產(chǎn)減值損失金額為17萬元
d.計提壞賬準備會減少應收款項的賬面價值
5.根據(jù)上述資料，下列各項中長江公司6月30日資產(chǎn)負債表中各項目填列金額正確的是（ ）。
a.貨幣資金1820.55萬元
b.應收票據(jù)及應收賬款664萬元
c.存貨1431.55萬元
d.短期借款300萬元
【資料3】御園公司為工業(yè)企業(yè)，擁有一個基本生產(chǎn)車間，大最大批生產(chǎn)a、b兩種產(chǎn)品。擁有兩個輔助生產(chǎn)車間，分別為供電車間和機修車間。2023年4月1日無任何在產(chǎn)品，當月發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：
(1)1日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用甲材料一批，用于生產(chǎn)a、b產(chǎn)品。該批材料的成本為350萬元，可生產(chǎn)a產(chǎn)品150件，生產(chǎn)b產(chǎn)品350件。
(2)128,生產(chǎn)領(lǐng)用乙材料一批，成本130萬元，專用于生產(chǎn)b產(chǎn)品。
(3)18日，支付水費合計為38萬元，其中生產(chǎn)車間耗費35萬元，行政管理部門耗費3萬元。
(4)30日．計提生產(chǎn)丁人職工薪酬200萬元，車間管理人員薪酬15萬元，行政管理人員薪酬65萬元，銷售人員薪酬50萬元；計提生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊62萬元，計提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊24萬元。
其他資料：御園公司采用品種法核算產(chǎn)品成本，月末采用約當產(chǎn)量比例法計算完工產(chǎn)品成本，在產(chǎn)品的平均完工率為50%,當月a產(chǎn)品全部完工，b產(chǎn)品完工200件。原材料按生產(chǎn)數(shù)掀比例分配，人工及制造費用按生產(chǎn)工時比例分配，當月a產(chǎn)品生產(chǎn)工時合計320小時，b產(chǎn)品生產(chǎn)工時合計680小時。輔助生產(chǎn)費用采用交互分配法進行分配，當月輔助生產(chǎn)車間相關(guān)資料如下表所示：
要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答下列問題。（答案中金額單位用萬元表示，小數(shù)點后保留兩位）
1.根據(jù)資料(i)和(2)’下列各項中計算正確的是（ ）。
a.應借記“生產(chǎn)成本一—基本生產(chǎn)成本a產(chǎn)品“科目105萬元
b.應借記“生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本——b產(chǎn)品“科目375萬元
c.應借記“生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本一a產(chǎn)品“科目144萬元
d.應借記“生產(chǎn)成本一—基本生產(chǎn)成本-b產(chǎn)品“科目336萬元
2.根據(jù)資料(3)和(4),下列各項說法中正確的是（ ）。
a.直接人工費用應記入“生產(chǎn)成本一—基本生產(chǎn)成本一一-a產(chǎn)品“科目64萬元
b.直接人工費用應記入“生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本一一b產(chǎn)品“科目136萬元
c.應計人制造費用177萬元
d.應計入管理費用92萬元
3.根據(jù)上述資料，下列說法中正確的是（ ）。
a.供電車間應分配給基本生產(chǎn)車間的輔助生產(chǎn)費用為127.2萬元
b.機修車間應分配給基本生產(chǎn)車間的輔助生產(chǎn)費用為60.8萬元
c.交互分配后供電車間待分配金額為165萬元
d.交互分配后機修車間待分配金額為35萬元
4.根據(jù)上述資料，基本生產(chǎn)車間當月制造費用合計為（ ）萬元。
a.112
b.300
c.320
d.295
5.根據(jù)上述資料，下列說法中正確的是（ ）
a.當月a產(chǎn)品總成本為265萬元
b.當月b完工產(chǎn)品總成本為715萬元
c.當月b在產(chǎn)品總成本為195萬元
d.當月b完工產(chǎn)品單位成本為2.6萬元
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【第6篇】什么是增值稅一般納稅人
稅務(wù)認定管理：稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員依照稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定，辦理納稅人稅種登記、稅務(wù)資格登記、征收方式認定等業(yè)務(wù)管理活動。
（一）稅務(wù)認定管理的類型
1、增值稅一般納稅人資格認定
（1）年應稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，應當向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。
（2）年應稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人,可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。
（3）年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。
（4）一般納稅人認定管理的程序規(guī)定
一般納稅人（達標）認定管理
a.納稅人應當在申報期結(jié)束后40日（工作日，下同）內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認定表》（以下簡稱申請表），申請一般納稅人資格認定。
申報期，是指納稅人年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的月份（或季度）的所屬申報期。
b.認定機關(guān)應當在主管稅務(wù)機關(guān)受理申請之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認定，并由主管稅務(wù)機關(guān)制作、送達《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人。
《稅務(wù)事項通知書》中需明確告知：同意其認定申請；一般納稅人資格確認的時間。
c.納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)申請一般納稅人資格認定的，主管稅務(wù)機關(guān)應當在規(guī)定期限結(jié)束后20日內(nèi)制作并送達《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人。
《稅務(wù)事項通知書》中需明確告知：其年應稅銷售額已超過小規(guī)模納稅人標準，應在收到《稅務(wù)事項通知書》后10日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認定表》或《不認定增值稅一般納稅人申請表》；逾期未報送的，按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。
d.納稅人應當在收到《稅務(wù)事項通知書》后10日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認定表》（符合應當辦理規(guī)定的） 或《不認定增值稅一般納稅人申請表》（符合不辦理規(guī)定的），經(jīng)認定機關(guān)批準后認定為增值稅一般納稅人或不辦理一般納稅人資格認定。認定機關(guān)應當在主管稅務(wù)機關(guān)受理申請之日起20日內(nèi)批準完畢，并由主管稅務(wù)機關(guān)制作、送達《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人。
e.主管稅務(wù)機關(guān)應當在一般納稅人《稅務(wù)登記證》副本“資格認定”欄內(nèi)加蓋“增值稅一般納稅人”戳記。
“增值稅一般納稅人”戳記印色為紅色，印模由國家稅務(wù)總局制定。
納稅人自認定機關(guān)認定為一般納稅人的次月起（新開業(yè)納稅人自主管稅務(wù)機關(guān)受理申請的當月起），按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條的規(guī)定計算應納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票。
【第7篇】增值稅納稅申報表三怎么填寫
加計抵減
簡單來說，就是允許特定納稅人按照當期可抵扣進項稅額的10%虛擬計算出一個抵減額，專用于抵減一般計稅方法下計算出來的應納稅額，從而達到降低納稅人稅負的目的。增值稅的基本原理是“征多少扣多少”，因此，加計抵減的實質(zhì)是一項稅收優(yōu)惠，它是為有效降低適用6%稅率的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人稅收負擔而出臺的一項臨時性優(yōu)惠政策。
問：加計抵減政策適用哪些行業(yè)？
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）第七條規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額（以下稱加計抵減政策）。
（一）本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)(以下稱四項服務(wù))取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。
2023年3月31日前設(shè)立的納稅人，自2023年4月至2023年3月期間的銷售額(經(jīng)營期不滿12個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的，自2023年4月1日起適用加計抵減政策。
2023年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策.
問：適用增值稅加計抵減政策的納稅人如何填寫申報表？
答：為落實加計抵減政策，一般納稅人加計抵減額體現(xiàn)在主表第19欄“應納稅額”。對適用加計抵減政策的納稅人，主表第19欄“應納稅額”欄按以下公式填寫。
本欄“一般項目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-“實際抵減額”
本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”-“實際抵減額”
“實際抵減額”是指按照規(guī)定可從本期適用一般計稅方法計算的應納稅額中抵減的加計抵減額，分別對應《附列資料（四）》第6行“一般項目加計抵減額計算”、第7行“即征即退項目加計抵減額計算”的“本期實際抵減額”列。
問：某納稅人適用加計抵減政策，已提交《適用加計抵減政策的聲明》。該納稅人2023年6月加計抵減額的期初余額為10000元，一般項目可計提加計抵減額50000元，由于4月份已計提加計抵減額的進項稅額發(fā)生轉(zhuǎn)出，當期需要調(diào)減一般項目加計抵減額70000元。請問納稅人在辦理2023年6月稅款所屬期納稅申報時，應當如何填寫增值稅納稅申報表附列資料四？
答：納稅人在辦理2023年6月稅款所屬期納稅申報時，應根據(jù)當期加計抵減情況，填寫增值稅納稅申報表《附列資料（四）》第6行“一般項目加計抵減額計算”相關(guān)列次。其中，“期初余額”列填寫10000元，當期計提的加計抵減額50000元應填入“本期發(fā)生額”列中，當期調(diào)減的加計抵減額70000元應填入“本期調(diào)減額”列中。本行其他列次按照計算規(guī)則填寫，即“本期可抵減額”列應填入-10000元，“本期實際抵減額”列應填入0元，“期末余額”列應填入-10000元。
問：《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》提到，納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提，請問補提時是逐月調(diào)整申報表，還是一次性在當期計提？
答：《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號，以下簡稱“39號公告”）第七條規(guī)定，納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提。為簡化核算，納稅人應在確定適用加計抵減政策的當期一次性將可計提但未計提的加計抵減額一并計提，不再調(diào)整以前的申報表。
問：適用加計抵減政策的納稅人，怎么申報加計抵減額？
答：適用加計抵減政策的生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人，當期按照規(guī)定可計提、調(diào)減、抵減的加計抵減額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》 “二、加計抵減情況”相關(guān)欄次。
問：增值稅加計抵減額的計算公式是什么？
答：當期計提加計抵減額＝當期可抵扣進項稅額×10%
當期可抵減加計抵減額＝上期末加計抵減額余額＋當期計提加計抵減額－當期調(diào)減加計抵減額
然而，很多人搞不清楚這兩個稅收優(yōu)惠
加計抵減vs加計扣除
一減一扣，這不是一個意思嗎？其實呀，看似差不多的兄弟倆，是完全不同的，快來重新認識一下它們吧
加計抵減
《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。
適用加計抵減政策須同時滿足的條件：
1. 行業(yè)要求。提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項服務(wù)）的納稅人。四項服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。
2.銷售額要求。提供四項服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%。
2023年3月31日前設(shè)立的納稅人，自2023年4月至2023年3月期間的銷售額（經(jīng)營期不滿12個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額）符合上述規(guī)定條件的，自2023年4月1日起適用加計抵減政策。
2023年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策。
加計扣除
一、安置殘疾人就業(yè)支付殘疾人工資的加計扣除
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅〔2009〕70號）第一條規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
二、研究開發(fā)費用的加計扣除
1.《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2017〕34號）規(guī)定，科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
2.《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
明白了吧？加計抵減和加計扣除是完全不同的，以后納稅人們在享受優(yōu)惠政策時，可要分清楚了！
本文由財稅智囊團vx公=眾=號整理發(fā)布，內(nèi)容來源四川稅務(wù)、12366納稅服務(wù)平臺、中國稅務(wù)報、北京稅務(wù)
【第8篇】小規(guī)模企業(yè)增值稅納稅申報表
今日收到以前同事的電話，說她所在的公司為小規(guī)模納稅人需要繳納增值稅，不知道怎么填寫。問清情況后得知以下要點：
公司二季度開具增值稅普通發(fā)票3.8萬，開具增值稅專用發(fā)票4.5萬，5月份付開票盤年服務(wù)費280元，已收到時服務(wù)商提供的電子發(fā)票。根據(jù)現(xiàn)行政策，該季度應繳納的增值稅稅額為45000/1.01*0.01=445.54元，280元的服務(wù)費可以抵減增稅稅額，最終繳納的增值稅稅額為445.54-280=165.54元。填表順序圖一、圖二、圖三所示。
圖一
根據(jù)現(xiàn)行增值稅稅收政策，分別換算出普通發(fā)票不含稅的銷售額為38000/1.01=37623.76元，增值稅專用發(fā)票不含稅的銷售額45000/1.01=44554.46元，分別填在對應的“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”和“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”對應的欄次，并將合計數(shù)填寫在“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”的欄次，保存后普通發(fā)票不含稅銷售額的數(shù)據(jù)自動跳到增值稅申報表的第9、第10欄次。如圖一所示。
圖二
保存增值稅納稅申報表后打開增值稅減免稅申報明細表，在“減稅項目”中單擊“增加”添加圖二顯示的優(yōu)惠政策，并將相關(guān)數(shù)據(jù)填寫在對應的欄次。圖二第一行的數(shù)據(jù)計算過程是44554.46*0.02=891.09元
圖三
保存增值稅減免稅申報明細表后，在回到增值稅納稅申報表將圖二中的“本期實際抵減稅額”的數(shù)據(jù)填寫在第16行對應的“本期增值稅減征額”的欄次，如圖三所示。再次檢查數(shù)據(jù)無誤后保存，待申報財務(wù)報表后即可申報增值稅。
如果二季度開具的專票計算出的應納增值稅稅額小于280元，那么圖二中代碼為“0001129914”優(yōu)惠政策對應的“本期增值稅減征額”只能是專票對應稅額合計數(shù)，剩余的部分待以后需要繳納增值稅時可以繼續(xù)抵減。
小規(guī)模納稅人的申報較為簡單，希望通過此文能夠幫助朋友及有需要的網(wǎng)友。文中有不當之處也請指出，以便學習改進
【第9篇】小規(guī)模納稅人增值稅會計分錄
小規(guī)模納稅人在“應交稅費”科目下設(shè)置3個明細科目進行增值稅會計核算，分別為“應交增值稅”“轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”“代扣代繳增值稅”科目。
一
購進業(yè)務(wù)的會計處理
（一）一般性購進業(yè)務(wù)的會計處理
小規(guī)模納稅人實行簡易辦法計算繳納增值稅，《增值稅暫行條例》及其實施細則、財稅【2016】36號文件規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅行為適用簡易計稅辦法計稅，其中簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。所以，小規(guī)模納稅人購進貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，所支付的增值稅稅額應計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)，不通過“應交稅費-應交增值稅（進項稅額）”科目核算。
【例題】宜城公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年6月5日購進生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅普通發(fā)票注明的金額為8萬元。6月10日，購進管理用小汽車一輛，取得《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》上注明，不含稅價款15萬元，增值稅額2.55萬元，另支付車輛購置稅和其他費用合計1.95萬元，以上款項均通過銀行存款支付。宜城公司應作如下賬務(wù)處理：
（1）購進生產(chǎn)用原材料：
借：原材料 80000
貸：銀行存款 80000
（2）購進小汽車：
借：固定資產(chǎn) 195000
貸：銀行存款 195000
（二）購買方為扣繳義務(wù)人的會計處理
按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。因此，如果應稅行為發(fā)生的銷售方是境外單位或個人，那么境內(nèi)的購進方應作為扣繳義務(wù)人，應依法履行扣繳義務(wù)。
【例題】宜城公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年6月，獲得某境外計算機公司為其提供的信息系統(tǒng)維護服務(wù)，支付服務(wù)費10.6萬元。該境外計算機公司在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機構(gòu)，服務(wù)費以銀行存款支付。宜城公司應作如下賬務(wù)處理：
（1）宜城公司作為扣繳義務(wù)人，應扣繳增值稅為：
10.6÷（1+6%）×6%=0.6（萬元）
借：管理費用 106000
貸：銀行存款 100000
應交稅費-代扣代交增值稅 6000
（2）實際繳納代扣代繳增值稅時：
借：應交稅費-代扣代交增值稅 6000
貸：銀行存款 6000
二
銷售業(yè)務(wù)的會計處理
小規(guī)模納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，應當按照應收或已收的金額，借記“銀行存款”“應收賬款”“應收票據(jù)”等科目，按實現(xiàn)的不含稅銷售收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“固定資產(chǎn)清理”“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的應納增值稅，貸記“應交稅費-應交增值稅”科目。發(fā)生銷售退回的，應根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票，作相反的會計分錄。
增值稅屬于價外稅，納稅人發(fā)生應稅行為取得含稅收入后，需要先進行價稅分離，將收入換算成不含稅銷售額，在按照不含稅銷售額乘以增值稅征稅率，確認增值稅應納稅額。
【例題】宜城公司為增值稅小規(guī)模納稅人，主營餐飲服務(wù)。2023年6月實現(xiàn)餐飲服務(wù)費收入10.3萬元，假設(shè)以銀行存款收訖。宜城公司應作如下賬務(wù)處理：
（1）進行計稅分離：
價款：10.3÷（1+3%）=10（萬元）
稅款：10萬元×3%=0.3（萬元）
（2）確認收入及應納增值稅：
借：銀行存款 103000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000
應交稅費-應交增值稅 3000
（3）繳納增值稅時：
借：應交稅費-應交增值稅 3000
貸：銀行存款 3000
三
差額征稅的會計處理
小規(guī)模納稅人提供應稅服務(wù)，按規(guī)定可以差額征稅從銷售額中扣除相關(guān)購進項目金額的，購進業(yè)務(wù)發(fā)生時，按含稅價記入成本費用等科目，待取得合法的扣除憑證時，計算可抵減的增值稅額，將成本費用調(diào)整為不含稅金額，借記“應交稅費-應交增值稅”科目，貸記成本費用類科目；銷售業(yè)務(wù)與一般銷售業(yè)務(wù)的會計處理相同，按實際收取得全部價款換算為不含稅價確認收入，同時確認應納稅額。
差額征稅應注意以下兩點：
一是差額征稅導致“少交增值稅”的收益，不是增加收入類科目，而是沖減成本費用類科目，也就是說貸方對應的科目為成本費用類科目，借方是對應的增值稅核算會計科目；
二是差額抵減的稅額=含稅可差額的部分÷（1+稅率/征收率）×稅率/征收率，其中，稅率/征收率，是指差額項目適用的稅率/征收率，不是取得可差額的部分的稅率/征收率，比如，建筑業(yè)簡易計稅適用征收率3%，即使分包業(yè)務(wù)采用稅率11%，計算差額抵減的稅額也是按照征收率3%計算。
【例題】宜城公司為增值稅小規(guī)模納稅人。2023年6月承建某建筑工程，含稅工程款為103萬元。宜城公司將41.2萬元的附屬工程分包給長江建筑公司。2023年5月，工程全部完工，宜城公司向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票，收取工程款103萬元，同時收到長江建筑公司開來的增值稅普通發(fā)票，注明的含稅銷售額為41.2萬元，工程款已付。宜城公司應作如下賬務(wù)處理：
（1）收到總承包工程款時：
價款：103÷（1+3%）=100（萬元）
稅款：100萬元×3%=3（萬元）
借：銀行存款 1030000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000000
應交稅費-應交增值稅 30000
（2）支付長江建筑公司分包款：
借：主營業(yè)務(wù)成本 412000
貸：銀行存款 412000
（3）收到長江建筑公司開來的增值稅普通發(fā)票時：
價款：41.2÷（1+3%）=40（萬元）
稅款：40萬元×3%=1.2（萬元）
借：應交稅費-應交增值稅 12000
貸：主營業(yè)務(wù)成本 12000
四
繳納增值稅的會計處理
（一）需要預繳的項目
小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應預繳增值稅。
納稅人確認收入并計提該項目應納增值稅額時，借“銀行存款”“應收賬款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”和“應交稅費-應交增值稅”科目。在不動產(chǎn)所在地或建筑服務(wù)發(fā)生地預繳增值稅時，借記“應交稅費-應交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
【例題】宜城公司為增值稅小規(guī)模納稅人。2023年6月在外縣市承建某建筑工程。2023年5月，工程完工并驗收合格，與建設(shè)方結(jié)算工程款103萬元，向建設(shè)方開具增值稅普通發(fā)票，注明含稅金額103萬元，款項已經(jīng)收訖。月末，宜城公司按規(guī)定向建筑服務(wù)發(fā)生地國稅機關(guān)預繳增值稅。宜城公司應作如下賬務(wù)處理：
（1）收到工程款時：
價款：103÷（1+3%）=100（萬元）
稅款：100萬元×3%=3（萬元）
借：銀行存款 1030000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000000
應交稅費-應交增值稅 30000
（2）向建筑服務(wù)發(fā)生地預繳增值稅：
應預繳增值稅=103÷（1+3%）×3%=3（萬元）
借：應交稅費-應交增值稅 30000
貸：銀行存款 30000
（3）向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅時，應納稅額為3萬元，預繳稅額也為3萬元，不需要補繳增值稅。
（二）不需要預繳的項目
小規(guī)模納稅人按規(guī)定的納稅期限申報繳納稅款時，借記“應交稅費-應交增值稅”，貸記“銀行存款”科目。
【例題】宜城公司為增值稅小規(guī)模納稅人。2023年4月10日申報繳納第一季度應納的增值稅10萬元，宜城公司應作如下賬務(wù)處理：
借：應交稅費-應交增值稅 100000
貸：銀行存款 100000
五
小微企業(yè)免征增值稅的會計處理
財稅【2013】52號文、國家稅務(wù)總局公告2023年第23號、財稅〔2017〕76號等文件，對小微企業(yè)至2023年12月31日，“月銷售額2萬元（含本數(shù)）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅”作出了規(guī)定。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡并納稅人申報繳稅次數(shù)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第6號）規(guī)定，自2023年4月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅等，實行按季申報。
小微企業(yè)在取得銷售收入時，應當按規(guī)定計算應納增值稅，并確認“應交稅費-應交增值稅”，在達到免征增值稅條件時，將有關(guān)“應交增值稅”轉(zhuǎn)入當期“營業(yè)外收入”。
【例題】宜城公司為增值稅小規(guī)模納稅人。2023年第一季度實現(xiàn)含稅銷售收入7.21萬元，符合小微企業(yè)免征增值稅政策。宜城公司應作如下賬務(wù)處理：
（1）確認銷售收入及應納增值稅稅款時：
價款：7.21÷（1+3%）=7萬元）
稅款：7萬元×3%=0.21（萬元）
借：銀行存款 72100
貸：主營業(yè)務(wù)收入 70000
應交稅費-應交增值稅 2100
（2）確認應享受小微企業(yè)免稅優(yōu)惠時：
借：應交稅費-應交增值稅 2100
貸：營業(yè)外收入 2100
【第10篇】小規(guī)模企業(yè)增值稅納稅申報表填寫
2023年1月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。
小編將以案例示范增值稅納稅人申報表填寫，幫助納稅人更清晰地填寫增值稅納稅申報表，打通享受減稅政策的最后一步。
七個案例，
讓你迅速定位找到自己所需~
目錄
案例1：既有銷售貨物，又有提供應稅服務(wù)
案例2：全部開具增值稅普通發(fā)票
案例3：全部開具增值稅專用發(fā)票
案例4：既有增值稅普通發(fā)票，又有增值稅專用發(fā)票
案例5：按季申報，發(fā)生不動產(chǎn)銷售，全部銷售額未超過30萬元的
案例6：按季申報，扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過30萬元的
案例7：按季申報，扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過30萬元的;既有增值稅專用發(fā)票，又有增值稅普通發(fā)票。
案例1：既有銷售貨物，又有提供應稅服務(wù)
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，2023年第一季度銷售服飾取得不含稅銷售收入2萬元，出租不動產(chǎn)不含稅銷售收入28萬元，均開具增值稅普通發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應稅行為。
案例分析：季度銷售額合計為28+2=30萬元，未超過30萬元免稅標準，因此，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
申報表填報：
1、“貨物及勞務(wù)”列第9欄、第10欄的填寫2萬，第17欄、第18欄填寫0.06萬(=2萬×3%)
2、“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄的填寫28萬，第17欄、第18欄填寫1.4萬(=28萬×5%)。
案例2：全部開具增值稅普通發(fā)票
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，第一季度出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售收入共計28萬元，全額開具增值稅普通發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應稅行為。
案例分析：季度銷售額合計為28萬元，未超過30萬元免稅標準，且全額開具增值稅普通發(fā)票，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
申報表填報：
將開具普通發(fā)票銷售額28萬元銷售收入填列于主表“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄。同時，將對應的免稅額1.4萬（=28萬×5%）填寫于主表“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第17欄、第18欄。
案例3：全部開具增值稅專用發(fā)票
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，第一季度出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售額共計28萬元，全額自開增值稅專用發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應稅行為。
案例分析：季度銷售額合計為28萬元，雖未超過30萬元免稅標準，但開具專用發(fā)票不能享受免稅優(yōu)惠，應按規(guī)定全額繳納增值稅。
申報表填報：
1、主表“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第4欄、第5欄填寫28萬。
2、主表“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第15欄、第20欄填寫1.4萬(=28萬×5%)
案例4：既有增值稅普通發(fā)票，又有增值稅專用發(fā)票
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，第一季度出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售額28萬元，其中自開增值稅專用發(fā)票5萬元，開具增值稅普通發(fā)票23萬元。本季度無發(fā)生其他增值稅應稅行為。
案例分析：季度銷售額合計為28萬元，未超過30萬元免稅標準，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策，但其中自開專用發(fā)票部分應按規(guī)定繳納增值稅。
申報表填報：
1、開具增值稅專用發(fā)票部分，填列主表 “服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第4欄、第5欄填寫5萬元，第15欄、第20欄填寫0.25萬（=5萬×5%）。
2、開具增值稅普通發(fā)票部分，填列主表“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄填寫23萬；第17欄、第18欄填寫1.15萬（=23萬×5%）
案例5：按季申報，發(fā)生不動產(chǎn)銷售，全部銷售額未超過30萬元的
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，2023年第一季度銷售自建不動產(chǎn)取得不含稅銷售收入10萬元，開具增值稅普通發(fā)票，出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售收入20萬元，開具增值稅普通發(fā)票。
案例分析
該納稅人第一季度合計銷售額為30萬元，未超過免稅標準。因此，該納稅人本季度可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
申報表填報
直接將開具普通發(fā)票銷售額30萬元銷售收入填列于主表“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄。同時，將對應的免稅額1.5(=30×5%)萬元填寫于主表“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第17欄、第18欄。
案例6：按季申報，扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過30萬元的
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，2023年第一季度銷售自建不動產(chǎn)取得不含稅銷售收入30萬元，開具增值稅普通發(fā)票，出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售收入20萬元，開具增值稅普通發(fā)票。
案例分析
該納稅人第一季度合計銷售額為50萬元，剔除銷售不動產(chǎn)后的銷售額為20萬元，未超過30萬免稅標準。因此，該納稅人本季度可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策，但其中銷售不動產(chǎn)取得收入應照章納稅。
申報表填報
1、銷售不動產(chǎn)填列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第4欄、第6欄填寫銷售不動產(chǎn)取得收入30萬元。將本期應納稅額1.5(=30×5%)萬元填列于第15欄、第20欄，本期應補(退)稅額為1.5萬元。
2、出租不動產(chǎn)取得的收入免稅20萬元填列于主表 “服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄同時，將相應的免稅額1(=20×5%)萬元填寫于主表第17欄、第18欄。
案例7：按季申報，扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過30萬元的;既有增值稅專用發(fā)票，又有增值稅普通發(fā)票
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，2023年第一季度銷售自建不動產(chǎn)取得不含稅銷售收入20萬元，其中代開增值稅專用發(fā)票8萬元，開具增值稅普通發(fā)票12萬元;出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售收入20萬元，其中自開增值稅專用發(fā)票5萬元，開具增值稅普通發(fā)票15萬元。
案例分析
該納稅人第一季度合計銷售額為40萬元，剔除銷售不動產(chǎn)后的銷售額為20萬元，未超過30萬免稅標準。因此，該納稅人本季度可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策，但其中自開專用發(fā)票部分應按規(guī)定繳納增值稅，銷售不動產(chǎn)取得收入也應照章納稅。
申報表填報
1、將銷售不動產(chǎn)取得收入及出租不動產(chǎn)開具增值稅專用發(fā)票部分的收入之和25(=20+5)萬元填列于主表 “服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第4欄;
2、開具的增值稅專用發(fā)票部分的收入13(=8+5)萬元填列于第5欄;
3、將銷售不動產(chǎn)開具增值稅普通發(fā)票的部分12萬元填列于第6欄;
4、出租不動產(chǎn)開具增值稅普通發(fā)票銷售額15萬元可以免稅，應將其填列于第9欄、第10欄，將相應的免稅額0.75(=15×5%)萬元填寫于第17欄、第18欄;
5、將本期應納稅額1.25(=25×5%)萬元填列于第15欄、第20欄，由于代開增值稅專用發(fā)票時已預繳稅款0.4(8×5%)萬元，因此本期應補(退)稅額為0.85(=1.25-0.4)萬元。
【第11篇】增值稅納稅人
1.1 增值稅納稅人的分類
無論單位還是個人，只要發(fā)生增值稅應稅行為,就會成為增值稅的納稅人。增值稅納稅人按照經(jīng)營規(guī)模大小，劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人與小規(guī)模納稅人有什么不同呢?
增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅收征管上有下列六點不同:
(1)舊政策：增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)的使用權(quán)利不同。增值稅一般納稅人可以向稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購使用專用發(fā)票;增值稅小規(guī)模納稅人不能領(lǐng)購專用發(fā)票(小規(guī)模納稅人自開專用發(fā)票試點行業(yè)除外),如購買方索取確有需要的,可向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。
新政策：自2023年2月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人(其他個人除外)發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具，不受行業(yè)限制。
小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票有什么注意事項？
（一）所有小規(guī)模納稅人（其他個人除外）均可以選擇使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票。
（二）自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機關(guān)不再為其代開。
特別說明
貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自愿原則選擇自行開具增值稅專用發(fā)票；未選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的納稅人，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第55號，國家稅務(wù)總局公告2023年第31號修改并發(fā)布）相關(guān)規(guī)定，向稅務(wù)機關(guān)申請代開。
（三）自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，稅務(wù)機關(guān)不再為其代開。
(2)應納稅額的計算方法不同。一般納稅人發(fā)生應稅行為，只要國務(wù)院稅務(wù)主管部門沒有明確規(guī)定該行為可以選擇簡易計稅方法，則必須采用一般計稅方法計算應納稅額。其計算公式為:應納稅額=當期銷項稅額一當期進項稅額。因此，一般納稅人要密切關(guān)注進項稅額,盡量取得合法的扣稅憑證抵扣進項稅額。而小規(guī)模納稅人只能采用簡易計稅方法計算應納稅額，即按照銷售額和規(guī)定的征收率計算應納稅額。其計算公式為:應納稅額=銷售額×征收率。小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅額。
(3)含稅的銷售額換算公式不同。一般納稅人采用一般計稅方法的含稅銷售額換算成不含稅銷售額,換算公式為:銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)。小規(guī)模納稅人的含稅銷售額換算為不含稅銷售額,換算公式為:銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)。
(4)享受稅收優(yōu)惠的待遇不同。只有作為增值稅小規(guī)模納稅人的個體工商戶才可能享受到增值稅起征點的稅收優(yōu)惠，只有屬于小規(guī)模納稅人的小微企業(yè)才可以享受月銷售項15萬元(季銷售額 45萬元)以下免征增值稅優(yōu)惠,一般納稅人不可能適用起征點的優(yōu)惠和小微企業(yè)免稅優(yōu)惠。
新政策：財政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》，明確自2023年4月1日至2023年12月31日,小微企業(yè)、個體工商戶等小規(guī)模納稅人增值稅起征點，由現(xiàn)行月銷售額10萬元提高到15萬元。對月銷售額15萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
依據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2023年4月1日至2023年12月31日期間的適用3%征收率的業(yè)務(wù)，小規(guī)模納稅人開具免稅普票，在轉(zhuǎn)一般納稅人之前的銷售額中超過500萬的部分，可以享受免稅。
(5)納稅期限不同。小規(guī)模納稅人的納稅期限通常為一個季度,納稅人也可以選擇按月納稅,而一般納稅人(除金融業(yè)外)納稅期限最長為1個月。
(6)會計核算的要求不同。一般納稅人會計核算必須健全，能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算,否則后果很嚴重,要按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。
那么，是不是納稅人想選擇成為一般納稅人就可以成為一般納稅人,不想成為一般納稅人就可以選擇小規(guī)模納稅人身份呢?不是的。財政部、國家稅務(wù)總局明確規(guī)定了各類行業(yè)小規(guī)模納稅人的標準，超過規(guī)定標準的納稅人，除另有規(guī)定外,應當向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記,否則,后果很嚴重。
【第12篇】小規(guī)模納稅人繳納增值稅
小規(guī)模起征點由按月10萬元（按季納稅30萬元），調(diào)整為按月15萬元（按季納稅45萬元），4月1日起執(zhí)行！
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅。
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
除此，疫情期間，稅費優(yōu)惠政策延續(xù)，小規(guī)模納稅人如何計算繳納增值稅？尚天澤財稅小編，用幾個案例來解說吧！
1、我是天津一家小型商貿(mào)公司，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人。2023年1季度我公司銷售貨物一共取得不含增值稅銷售額200萬元，請問我公司應該如何計算繳納增值稅？
答：根據(jù)稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。你公司2023年可以繼續(xù)享受小規(guī)模納稅人復工復業(yè)增值稅政策。你公司1季度取得不含稅銷售額200萬元，已經(jīng)超過季度銷售額免征增值稅政策的標準，不能享受免征增值稅政策，但可以繼續(xù)減按1%征收率計算繳納增值稅。因此，你公司1季度應當繳納的增值稅為：200萬元×1%=2萬元。
2、我是一家小型公司，屬于按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人。我公司預計2023年4月份銷售貨物將取得不含增值稅銷售額50萬元，請問我公司是否可以繼續(xù)減按1%征收率計算繳納增值稅？
答：可以。你公司預計4月份取得不含稅銷售額50萬元，超過月銷售額15萬元以下免征增值稅政策的標準，不能享受免征增值稅政策。但你公司4月取得的適用3%征收率的應稅銷售收入，可以繼續(xù)減按1%征收率計算繳納增值稅。據(jù)此，需要繳納的增值稅為：50萬元×1%=0.5萬元。
3、我是湖北省的一家超市，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人。經(jīng)營狀況比較穩(wěn)定，每個季度銷售百貨商品取得不含增值稅銷售額100萬元左右，預計2季度也將如此。請問我超市2季度是否可以繼續(xù)享受免稅政策？
答：不可以。自2023年4月1日至2023年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。因此，自4月1日開始，你超市取得的適用3%征收率的應稅銷售收入不再享受小規(guī)模納稅人復工復業(yè)免征增值稅政策。同時，你超市取得不含稅銷售額100萬元，已經(jīng)超過季度銷售額45萬元以下免征增值稅政策的標準，不能享受免征增值稅政策。但是，你超市取得的適用3%征收率的應稅銷售收入，可以減按1%征收率計算繳納增值稅。
增值稅計算，基本上就是如下幾個公式：增值稅計算公式一：銷售額=含稅銷售收入/（1+17%）
增值稅計算公式二：含稅銷售收入=銷售額*（1+17%）=銷售額+銷售額*17%=銷售額+銷項稅（或進項稅）
增值稅計算公式三：銷項稅額（或進項稅額）=含稅銷售收入/（1+17%）*17%=銷售額*17%
計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。
疫情期間小規(guī)模納稅人3-5月取得收入如何計算繳納增值稅？
增值稅小規(guī)模納稅人免稅標準的月（季）銷售額的口徑是什么？
答：小規(guī)模納稅人合計月銷售額超過15萬元、但在扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后仍未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
問：其他個人以預收款形式收取租金和到期一次性收取租金是否都屬于采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤？
答：個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過15萬元的，免征增值稅。
其他個人以預收款形式收取租金和到期一次性收取租金，均屬于采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金，可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過15萬元的，免征增值稅。
問：新辦、注銷、停業(yè)的小規(guī)模納稅人，實際經(jīng)營期不足一個季度的，是按照實際經(jīng)營期享受還是按季享受優(yōu)惠？
答：從有利于小規(guī)模納稅人享受優(yōu)惠政策的角度出發(fā)，對于選擇按季申報的小規(guī)模納稅人，不論是季度中間成立、還是季度中間注銷、或是申請停業(yè)登記的，實際經(jīng)營期不足一個季度，銷售額均按照45萬元判斷是否享受優(yōu)惠。
問：保險公司或者證券公司，為保險、證券代理人匯總代開增值稅普通發(fā)票，能否享受小微免征增值稅的政策？增值稅的免稅標準是否月銷售額一并調(diào)整為不超過15萬元（按季納稅45萬元）？
答：由保險公司或者證券公司按規(guī)定代征增值稅的保險、證券代理人屬于按期納稅的小規(guī)模納稅人，可以適用月銷售額不超過15萬元免征增值稅優(yōu)惠政策。
問：預繳地實現(xiàn)的月銷售額是差額扣除前還是扣除后的銷售額？
答：國家稅務(wù)總局公告2023年第5號文件第五條規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過15萬元的，當期無需預繳稅款。
因此，預繳地實現(xiàn)的月銷售額指差額扣除后的銷售額。
問：在同一預繳地有多個項目的建筑業(yè)納稅人總銷售額以什么為標準？
答：同一預繳地主管稅務(wù)機關(guān)轄區(qū)內(nèi)有多個項目的，按照所有項目當月總銷售額判斷是否超過15萬元。
【第13篇】按季申報小規(guī)模納稅人是否可以就部分業(yè)務(wù)放棄免稅，開具1%或3%征收率的增值稅專用發(fā)票？
問：我是個體工商戶，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年一季度預計銷售收入為25萬元。請問我是否可以根據(jù)客戶要求，就部分業(yè)務(wù)放棄免稅，開具1%或3%征收率的增值稅專用發(fā)票？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（2023年第1號）第四條、第五條有關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人適用月銷售額10萬元以下免征增值稅政策，可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票；小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票。
您可以根據(jù)實際經(jīng)營需要，就部分業(yè)務(wù)放棄上述減免稅政策，按照1%或者3%征收率計算繳納增值稅，并開具相應征收率的增值稅專用發(fā)票。
【第14篇】企業(yè)增值稅可否合并納稅
一、什么是企業(yè)合并
合并，是指一家或多家企業(yè)（以下稱為被合并企業(yè)）將其全部資產(chǎn)和負債轉(zhuǎn)讓給另一家現(xiàn)存或新設(shè)企業(yè)（以下稱為合并企業(yè)），被合并企業(yè)股東換取合并企業(yè)的股權(quán)或非股權(quán)支付，實現(xiàn)兩個或兩個以上企業(yè)的依法合并。
二、企業(yè)合并的具體形式
1. 控股合并。合并方（或購買方）在企業(yè)合并中取得對被合并方（或被購買方）的控制權(quán)，被合并方（或被購買方）在合并后仍保持其獨立的法人資格并繼續(xù)經(jīng)營，合并方（或購買方）確認企業(yè)合并形成的對被合并方（或被購買方）的投資。
2. 吸收合并。合并方（或購買方）通過企業(yè)合并取得被合并方（或被購買方）的全部凈資產(chǎn)，合并后注銷被合并方（或被購買方）的法人資格，被合并方（或被購買方）原持有的資產(chǎn)、負債，在合并后成為合并方（或購買方）的資產(chǎn)、負債。
3. 新設(shè)合并。參與合并的各方在合并后法人資格均被注銷，重新注冊成立一家新的企業(yè)。
三、企業(yè)合并后增值稅怎么處理
納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。
合并前存在多次轉(zhuǎn)讓的均不征收增值稅
納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債經(jīng)多次轉(zhuǎn)讓后，最終的受讓方與勞動力接收方為同一單位和個人的，其中貨物的多次轉(zhuǎn)讓行為均不征收增值稅。
轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、土地使用權(quán)不征收增值稅
在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為屬于不征收增值稅項目。
增值稅留抵稅額處理
增值稅一般納稅人在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人，并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。
【第15篇】土地增值稅納稅申報表
文|金穗源商學院 劉玉章
問題八十：土地增值稅納稅申報表填報
（一）將“銷售收入總額”轉(zhuǎn)換為“應稅收入總額”
計算開發(fā)項目銷項稅額抵減率：
銷項稅額抵減率＝銷項稅額抵減額÷銷售收入總額×100%
應稅收入總額＝銷售收入總額×（1+銷項稅額抵減率）
各類房產(chǎn)應稅收入總額匯算表
以“ ”（點擊藍字查看案例）中房產(chǎn)類別為例制表
（二）計算與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金
“營改增”之后，一般納稅人適用一般計稅方法，已轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金是城建稅(7％)，教育費附加(3％)。國家稅務(wù)總局2023年第70號公告規(guī)定：“營改增”后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實際繳納的城市維護建設(shè)稅(以下簡稱城建稅)、教育費附加，凡能夠按清算項目準確計算的，允許據(jù)實扣除?！狈康禺a(chǎn)企業(yè)就一個開發(fā)項目而言可以計算實際繳納的城建稅和教育費附加，但落實到各類房產(chǎn)，只能推算，總金額是一致的。
每類房產(chǎn)實際繳納城建稅=該類銷售收入總額×增值稅稅負率×7%
開發(fā)項目實繳增值稅額=（銷項稅額－銷項稅額抵減額）－累計進項稅額留抵
開發(fā)項目增值稅的稅負率=實繳增值稅÷銷售收入總額×100%
各類房產(chǎn)應繳城建稅、教育費附加計算表
（三）土地增值稅納稅申報表的填報
土地增值稅納稅申報表見《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂土地增值稅納稅申報表的通知》（稅總函[2016]309號，以下簡稱總局文件）的附表土地增值稅納稅申報表（二）（從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人適用）
(1)房產(chǎn)分類：總局文件將房產(chǎn)分為三類，為真實反映房地產(chǎn)企業(yè)所開發(fā)的各類房產(chǎn)應繳土地增值稅情況，企業(yè)可根據(jù)項目情況將房產(chǎn)分類，如果按照三類填報，可以將房產(chǎn)類別合并，例如：“非普通標準住宅”與“聯(lián)排住宅”合并為“非普通住宅”，“商鋪”與“寫字樓”合并為“其他類型房地產(chǎn)”。
(2)“轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入總額”就是土地增值稅的“應稅收入總額”?！盃I改增”之后，一般計稅方法計算的土地增值稅的應稅收入總額與企業(yè)所得稅的銷售收入總額不一致，應稅收入總額按照“銷售收入總額×(1+銷項稅額抵減率)”來計算，各類房產(chǎn)的“應稅收入總額”是先在“各類房產(chǎn)應稅收入總額換算表”中計算，再填報土地增值稅納稅申報表（二）（從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人適用）。
(3)“房地產(chǎn)開發(fā)成本”六個成本項目，按照單位成本乘以銷售面積計算填報。
(4)“房地產(chǎn)開發(fā)費用”，按照“取得土地使用權(quán)支付的金額”與“房地產(chǎn)開發(fā)成本”之和分別乘以5％計算填報“利息支出”和“其他房地產(chǎn)開發(fā)費用”。
(5)“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等”。國家稅務(wù)總局2023年第70號公告規(guī)定：“營改增后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實際繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加，凡能夠按清算項目準確計算的，允許據(jù)實扣除?！毕扔嬎汩_發(fā)項目增值稅的實際稅負率，然后按照各類房產(chǎn)的銷售收入在“各類房產(chǎn)應繳城建稅、教育費附加計算表”中計算后填報。
(6)“已繳土地增值稅稅額”是按照稅務(wù)總局規(guī)定的土地增值稅預征率計算的。
上述介紹的土地增值稅納稅申報表的填報方法，是從取得各業(yè)務(wù)部門提供的成本核算資料開始，經(jīng)過成本的分配計算，直接計算填報土地增值稅納稅申報表。
【第16篇】國稅增值稅納稅申報表下載
為貫徹落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于減稅降費的決策部署，進一步優(yōu)化納稅服務(wù)，減輕納稅人負擔，稅務(wù)總局日前修訂增值稅納稅申報表，并于5月1日正式啟用。目前正值5月申報期，企業(yè)申報納稅需使用新版增值稅申報表，下面這張圖將告訴你新版申報表有哪些變化，趕緊收藏吧↓
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