一般納稅人如何申報增值稅（16篇）

【第1篇】一般納稅人如何申報增值稅

對于企業(yè)納稅人的問題如今越來越多，不同納稅人之間所產(chǎn)生的問題也大不相同，所以很多的解決方式并不能已改而論。那么下面就由我們豐和會邦來為您解讀一下一般納稅人申報增值稅操作流程。歡迎閱讀！

一般納稅人申報增值稅操作流程

1、增值稅一般納稅人申報流程

一般納稅人在征期內(nèi)進行申報，申報具體流程為：

（一）抄報稅：納稅人在征期內(nèi)登陸開票軟件抄稅，并通過網(wǎng)上抄報或辦稅廳抄報，向稅務(wù)機關(guān)上傳上月開票數(shù)據(jù)。

（二）納稅申報：納稅人登陸網(wǎng)上申報軟件進行網(wǎng)上申報。網(wǎng)上申報成功并通過稅銀聯(lián)網(wǎng)實時扣繳稅款。

（三）清零解鎖：申報成功后，納稅人返回開票系統(tǒng)對稅控設(shè)備進行清零解鎖。

提示：一般納稅人無稅控設(shè)備的只需進行第二步申報操作，無需進行第一和第三步操作。

一般納稅人增值稅網(wǎng)上報稅流程

(1)每月1號抄稅。進入金稅系統(tǒng)，點“報稅處理/抄報稅管理/抄稅處理”菜單或?qū)Ш綀D中的“抄稅處理”，系統(tǒng)彈出請選擇抄稅期對話框，選本期資料，確定。系統(tǒng)自動將本期稅額抄寫到稅控ic卡上，并提示“發(fā)票抄稅處理成功”，點確定。

(2)抄完稅后打印銷項報表，點“報稅處理/抄報稅管理/發(fā)票資料查詢打印”系統(tǒng)彈出“發(fā)票資料查詢打印對話框”，選擇發(fā)票種類，選擇月份，所屬稅期，打印本月發(fā)生的'發(fā)票匯總表及明細清單。

(3)遠程報稅。讀取金稅卡報稅狀態(tài)，打開“遠程報稅”點“報稅狀態(tài)”，系統(tǒng)提示，金稅卡狀態(tài)讀取成功，可進行遠程報稅，點確定，再點“遠程報稅”系統(tǒng)提示“正在準備報稅數(shù)據(jù)向稅務(wù)局提交”，請稍候，如果操作成功，系統(tǒng)將提示提交成功，請稍后查詢報稅結(jié)果!點確定。稍等會點“報稅結(jié)果”，點確定。稍等會點“報稅結(jié)果”，系統(tǒng)彈出:報稅結(jié)果查詢窗口，右上角有相錯誤號，271d為正常，此狀態(tài)表明上傳數(shù)據(jù)成功，尚未進行一窗式比對，點關(guān)閉即可。

(4)進入網(wǎng)上納稅申報系統(tǒng)，填寫申報表一般納稅人到少填6張表(“資產(chǎn)負債表”，“損益表”，“固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況表”，“銷項稅(表一)”，“進項稅(表二)”，“增值稅納稅申報表”)。檢查報表無誤，上傳報表，統(tǒng)提示“正在準備報稅數(shù)據(jù)向稅務(wù)局提交”，請稍候，如果操作成功，系統(tǒng)將提示提交成功，如果納稅人已開通銀稅聯(lián)網(wǎng)三方協(xié)議，此時系統(tǒng)會提示是否扣款。請注意，現(xiàn)在不要點扣款，先進金稅系統(tǒng)，點“報稅結(jié)果”系統(tǒng)彈出“報稅結(jié)果查詢”窗口，右上角有個錯誤號:0000表示比對成功，(如錯誤號仍為271d，就得在金稅系統(tǒng)內(nèi)重新報稅;如一窗式比對不成功的狀態(tài)下點了扣款，將無法自動扣款，等報完稅后上辦稅服務(wù)大廳或銀行進行繳款，現(xiàn)在進入網(wǎng)上納稅申報系統(tǒng)點扣款，系統(tǒng)會顯示扣款成功。

(5)清卡。進入開票系統(tǒng)，打開遠程抄報稅，點報稅狀態(tài)，系統(tǒng)彈出”報稅結(jié)果查詢”窗口，右上角有個錯誤號:0000—窗式比對成功。進入遠程抄報，點“清卡操作按鈕”，系統(tǒng)彈出“清卡操作成功，點確定。

一般納稅人申報增值稅操作流程我們就說到這里，希望對您有所幫助。多謝閱覽！

注意：本文所述內(nèi)容僅供參考，一切都以豐和會邦顧問所述為準。

聲明：本文圖片來源于網(wǎng)絡(luò)

【第2篇】廣東省一般納稅人資格查詢

買房的時候，很多人都會詢問房子的“公攤面積”是多少，畢竟掏出這么多錢，不少人還要貸款，每一平方米都很在意。在山東青島，有購房者收房時卻發(fā)現(xiàn)，自己買的房子，公攤面積達到了46%以上，接近一半面積的房子被公攤給攤出去了。到底怎么回事，一起來看記者的調(diào)查↓

購房者收房發(fā)現(xiàn) 竟然近一半是“公攤面積”

青島西海岸新區(qū)這個房地產(chǎn)項目的六期，是三棟55層的超高層建筑，分別是56號、61號樓、62號樓，去年交房。當時，興致勃勃趕來收房的業(yè)主們，都發(fā)現(xiàn)自家的房子變小了。

購房業(yè)主：(我家)房產(chǎn)證面積是128.35(平方米)，套內(nèi)面積是不到70(平方米)，樓下鄰居測量的。這是最大的臥室，主臥，11個平方(米)，但是裝完床，床頭柜、衣柜放不開。這是次臥，8個平方(米)。

購房業(yè)主：這是110平(方米)的房子，實際使用面積是59.25(平方米)應(yīng)該是。這個次臥的使用面積是6平(方米)多一點。

業(yè)主們反映，根據(jù)購房之初銷售人員的解釋，小區(qū)屬于超高層建筑，考慮到避難層、電梯高度等因素，公攤面積可能會達到31%，所以簽訂購房合同時是按照這個標準來計算的公攤。但令人沒想到的是，最終收房時的公攤系數(shù)卻遠遠超過31%，經(jīng)過相關(guān)部門的調(diào)查，這三棟樓的分攤系數(shù)均在46%以上。

在當?shù)赜嘘P(guān)部門的這份回復(fù)中，明確說明：該項目56號樓分攤系數(shù)為0.465，61號樓分攤系數(shù)為0.461，62號樓分攤系數(shù)為0.463，導(dǎo)致公攤建筑面積較大的原因，主要是這三棟樓46層以下墻體厚度為60公分，47層及以上墻體厚度為40公分，依據(jù)《房產(chǎn)測量規(guī)范》規(guī)定，建筑外墻一半面積需計入公攤面積內(nèi)。此外，這三棟樓有兩層公共配套用房不計入受分攤面積，因此導(dǎo)致分攤系數(shù)相比其他高層住宅偏大。對于這樣的解釋，業(yè)主們很難接受。在他們看來，100多平方米的房子，到手縮水了近一半，造成每個戶型都非常局促，家里要購買合適的家具家電都存在許多問題。

購房業(yè)主：留著洗衣機的口，(這邊寬度)就四十多公分，我說放不下洗衣機，開發(fā)商說可以放一個特定款的。

記者隨后聯(lián)系了這個項目的開發(fā)商，工作人員聽明來意后，直接掛斷了記者的電話。

而青島西海岸新區(qū)相關(guān)部門則表示，目前有關(guān)情況仍在處理過程中。

西海岸新區(qū)有關(guān)處置工作專班工作人員高玉亮：關(guān)于公攤這個事，這個項目確實是有點大，我們政府專班這邊責(zé)令開發(fā)商繼續(xù)跟他們溝通，盡量能夠達成一致意見。

“公攤面積”如何才能清清楚楚 明明白白？

開開心心收房，卻發(fā)現(xiàn)房子近一半都是“公攤面積”，對“公攤面積”的困惑在很多購房者心中都存在。有的購房者被公攤、公攤系數(shù)等術(shù)語繞暈；有的購房者發(fā)現(xiàn)銷售人員口頭承諾的公攤面積，到收房時大幅增加；還有一些購房者陷入由公攤面積引發(fā)的糾紛中。

究竟什么是“公攤面積”？“公攤面積”又從何而來？哪些面積算公攤、哪些又不算？消費者該如何分辨？“公攤面積”到底能不能取消？“公攤面積”之爭究竟如何解決？

什么是“公攤面積”？如何計算？

到底什么是公攤面積？公攤面積又該如何計算？

公攤面積制度在我國存在已久，當時的建設(shè)部曾在《建筑面積計算規(guī)則》《商品房銷售面積計算及公用建筑面積分攤規(guī)則》中對公攤面積有相應(yīng)的規(guī)定。2001年施行的《商品房銷售管理辦法》，也明確了商品房建筑面積由套內(nèi)建筑面積和分攤的共有建筑面積組成。

具體來說，套內(nèi)建筑面積＝套內(nèi)使用面積＋套內(nèi)墻體面積＋陽臺建筑面積。而公用建筑面積一般由以下兩部分組成：一是電梯井、樓梯間、垃圾道、變電室、設(shè)備間、公共門廳和過道、地下室、值班警衛(wèi)室以及其他功能上為整棟建筑服務(wù)的公共用房和管理用房建筑面積；二是套(單元)與公用建筑空間之間的分隔墻以及外墻(包括山墻)墻體水平投影面積的一半。簡單來說，如果電梯和公共設(shè)施這樣的公共空間以及走廊、過道等越多，那么公攤系數(shù)自然也就越大。

“公攤面積”多少算合理？由誰來測算？

了解了公攤面積究竟是什么，再來看看，公攤面積在多大范圍內(nèi)才算合理？又由誰來測算？

公攤面積在多大范圍內(nèi)算是合理，國家目前并沒有明確的規(guī)定，在實際操作過程中，這一點往往容易產(chǎn)生糾紛。

北京市房地產(chǎn)法學(xué)會副會長趙秀池：老百姓對公攤面積的認知還不是完全了解，因為它專業(yè)性很強。

那么公攤由誰來測算呢？一般情況下，一個住宅小區(qū)的公攤數(shù)據(jù)需要經(jīng)過以下程序：一個是設(shè)計單位的圖紙測算，一個是主管部門對公攤的核算，在項目竣工后，測繪部門還要對房產(chǎn)面積再進行一次測算。目前，涉及公攤測量，我國共有《房產(chǎn)測量規(guī)范》和《建筑工程建筑面積計算規(guī)范》2個國家標準，但由于一些地方還沒有建立多測合一體系，缺乏第三方的監(jiān)督，從而出現(xiàn)公攤面積計算不透明等現(xiàn)象。

中國房地產(chǎn)估價師與房地產(chǎn)經(jīng)紀人學(xué)會副會長虞曉芬：公攤面積的計算很復(fù)雜，我們相關(guān)信息的公開化程度還不夠高，透明度不夠，所以也引起了一些不必要的麻煩。

此外，目前不少商品房采用的是預(yù)售制，普通購房人只能被動地從開發(fā)商等處了解信息，這也為最終到手的公攤增加了不確定性。

簽購房合同時 應(yīng)注意公攤的哪些信息？

我們看到，國家目前對住宅的公攤面積并沒有設(shè)置上限和下限，但這并不意味著公攤面積可以任由開發(fā)商隨意設(shè)定。購房人在前期簽訂購房合同時，應(yīng)該特別留意哪些關(guān)于公攤面積的信息呢？

其實，在《商品房銷售管理辦法》中，對于房屋面積縮水是有明確要求的。《辦法》中明確指出，出現(xiàn)誤差，按照面積誤差比絕對值3%這個標準，多退少補。簡單說，就是合同約定的面積與實際面積誤差比絕對值超出3%時，購房人有權(quán)退房。同意不退房的，實際面積小于合同約定面積時，絕對值超出3%部分的房價款由房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)雙倍返還購房人。因此，在長期從事處理房地產(chǎn)糾紛案件的律師黃羅平看來，購房人在前期簽訂購房的時候，一定要注意根據(jù)政策細化買賣合同的條款。比如，目前開發(fā)商在售樓處都必須公開房屋面積預(yù)測報告或?qū)崪y報告，購房者可以從這個報告中查出擬購買的房屋的相關(guān)面積數(shù)據(jù)，由此算出公攤比例。在必要時，購房人可以在簽訂商品房買賣合同時簽訂補充協(xié)議，就公攤面積及相應(yīng)的違約責(zé)任進行補充約定，以便更好地維護自身的合法權(quán)益。

廣東連越律師事務(wù)所高級合伙人黃羅平：購房者在購房的時候，一定要實地去看，并且要詳細了解，因為開發(fā)商公布的這些信息，他可能不會一次性公布，并且有必要的時候也要咨詢專業(yè)人士，也可以去房管局查詢這些公攤面積的實際情況。

收房時發(fā)現(xiàn)房屋面積縮水 業(yè)主如何維權(quán)？

剛才提到了在簽訂購房合同時的注意事項，那么，如果收房后出現(xiàn)房屋面積縮水、公攤面積增加的情況，業(yè)主又該如何維權(quán)呢？

在收房后，假如對公攤有異議，購房者可以攜帶購房合同、建筑施工圖，房屋銷售或者分割方案等，到房產(chǎn)測繪中心申請面積鑒定。

廣東連越律師事務(wù)所高級合伙人黃羅平：我們說一般正確尋求法律幫助的話，你首先要把你受損害的證據(jù)要固定好，第一個方面就是說開發(fā)商他在進行報建的時候，報建的公攤面積到底有多少，第二個就是說把開發(fā)商當初給你做的承諾，證據(jù)可以準備好，第三個向相關(guān)的行政主管部門進行投訴，最后環(huán)節(jié)才是依法向人民法院提起訴訟。

“公攤面積”易引發(fā)糾紛 是否能取消？

既然公攤面積容易引發(fā)糾紛，那么，公攤面積到底能不能取消呢？

有觀點認為，在商品房銷售中附加公攤面積雖是全國普遍現(xiàn)象，但公攤面積缺乏法律依據(jù)和制度約束，特別是部分開發(fā)商利用普通購房者對公攤面積缺乏深入了解與測算的能力，不斷推高公攤面積和公攤系數(shù)，讓購房者很受傷，因此建議取消公攤。而在業(yè)內(nèi)人士看來，取消不可能一蹴而就，甚至?xí)绊懙劫彿空叩臋?quán)利。因為在《商品房銷售管理辦法》中明確指出：分攤的共有建筑面積部分為共有產(chǎn)權(quán)，買受人按照法律、法規(guī)的規(guī)定對其享有權(quán)利，承擔(dān)責(zé)任。

中國房地產(chǎn)估價師與房地產(chǎn)經(jīng)紀人學(xué)會副會長虞曉芬：(目前)按照建筑面積來進行計價或者產(chǎn)權(quán)確認，也是對老百姓權(quán)益的一個保護，因為公用部分也是屬于我們老百姓所有的，還是有它的合理性的。

而從購房人的角度來說，公攤面積在某種程度上也代表著小區(qū)品質(zhì)。公攤面積太小，可能意味著狹窄的電梯間、一梯多戶，公共活動區(qū)域減少等配套設(shè)施問題，進而影響居住的質(zhì)量與舒適度。

此外，取消公攤面積后，還會給業(yè)主入住后公攤部位的管理、維護以及后續(xù)產(chǎn)生的安全責(zé)任帶來許多現(xiàn)實問題。因此，完全取消公攤，在實踐過程中會出現(xiàn)很多困難和問題。

來源：央視新聞客戶端

【第3篇】一般納稅人稅率13%

案例一：

一家蛋糕店屬于一般納稅人，現(xiàn)場制作蛋糕并直接銷售給消費者，12月份銷售額不含稅收入100萬元。請問增值稅稅率為13%？9%？6%？

答復(fù)：

納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費者，按照餐飲服務(wù)繳納增值稅，增值稅適用稅率6%。

參考：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第31號)規(guī)定：

“十二、關(guān)于餐飲服務(wù)稅目適用

納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費者，按照‘餐飲服務(wù)’繳納增值稅?！?/p>

案例二：

一家餐飲酒店屬于一般納稅人，既有堂食也有外賣，12月份外賣銷售額不含稅收入100萬元。請問增值稅稅率為13%？9%？6%？

答復(fù)：

提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。增值稅適用稅率6%。

參考：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）第九條規(guī)定，提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。

案例三：

一家餐飲酒店屬于一般納稅人，餐飲服務(wù)的同時也銷售給顧客煙酒飲料，12月份銷售給顧客煙酒飲料的銷售額不含稅收入100萬元。

請問增值稅稅率為13%？9%？6%？

答復(fù)：

餐飲服務(wù)的同時也銷售給顧客煙酒飲料，屬于混合銷售，增值稅適用稅率6%。

參考：

廣州市國家稅務(wù)局餐飲住宿服務(wù)業(yè)問題解答（2016-05-20）：

問：以餐飲服務(wù)為主的納稅人，銷售餐飲服務(wù)的同時銷售煙酒，屬于哪種應(yīng)稅行為？

答：屬于混合銷售行為，按餐飲服務(wù)繳納增值稅。

案例四：

一家民辦培訓(xùn)學(xué)校屬于一般納稅人，提供教育服務(wù)的同時也銷售給學(xué)員教材，12月份銷售給學(xué)員教材的銷售額不含稅收入100萬元。請問增值稅稅率為13%？9%？6% 3%？

答復(fù)：

提供教育服務(wù)的同時也銷售給學(xué)員教材，屬于混合銷售，增值稅一般計稅適用稅率6%。

參考：

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號，以下簡稱36號文）附件一第40條規(guī)定：“一項銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售?！?/p>

從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅。其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

案例五：

一家建筑施工公司屬于一般納稅人，提供建筑服務(wù)的同時也包含著工程所用的部分材料，12月份施工中材料的銷售額不含稅收入100萬元。請問這部分施工用的材料增值稅稅率為13%？9%？6% 3%？

答復(fù)：

提供建筑服務(wù)的同時也包含著工程所用的部分材料，增值稅一般計稅適用稅率9%。

參考：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（ 財稅〔2016〕36 號） 規(guī)定，一項銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

因此，建筑安裝企業(yè)采購部分材料用于提供建筑服務(wù)的，如果屬于同一項銷售行為，應(yīng)視同為混合銷售。建筑安裝企業(yè)混合銷售屬于“其他單位和個體工商戶”的混合銷售行為，應(yīng)按照銷售建筑服務(wù)繳納增值稅，不需要分別納稅、分別開票。

【第4篇】一般納稅人認定最新

第二條一般納稅人資格認定和認定以后的資格管理適用本辦法。 第三條增值稅納稅人（以下簡稱納稅人），年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，除本辦法第五條規(guī)定外，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。第四條年應(yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人,可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。 對提出申請并且同時符合下列條件的納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當為其辦理一般納稅人資格認定：

（一）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；

（二）能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務(wù)資料。

注:小規(guī)模納稅人的標準為：

（一）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)，下同）的；

（二）除本條第一款第（一）項規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。

第五條下列納稅人不辦理一般納稅人資格認定：

（一）個體工商戶以外的其他個人；

（二）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；

（三）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。

確定待測試總體的完整性能包括：（1）分錄涉及不相關(guān)、異?；蚝苌偈褂玫馁~戶；（2）分錄由平時不負責(zé)作出會計分錄的人員作出；（3）分錄在期末或結(jié)賬過程中作出，且沒有或只有很少的解釋或描述；（4）分錄在編制財務(wù)報表之前或編制過程中作出且沒有科目代碼；（5）分錄金額為約整數(shù)或尾數(shù)一致。

5．賬戶的性質(zhì)和復(fù)雜程度。（1）包含復(fù)雜或性質(zhì)異常的交易的賬戶；（2）包含重大估計及期末調(diào)整的賬戶；（3）過去易于發(fā)生錯報的賬戶；（4）未及時調(diào)節(jié)的賬戶，或含有尚未調(diào)節(jié)差異的賬戶；（5）包含集團內(nèi)部不同公司間交易的賬戶；（6）其他雖不具備上述特征但與已識別的由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險相關(guān)的賬戶。

在日常經(jīng)營活動之外處理的會計分錄或其他調(diào)整。 此外，由于會計分錄測試的主要目的是應(yīng)對管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險，因此注冊會計師在選取并測試會計分錄和其他調(diào)整時增加不可預(yù)見性。

【第5篇】一般納稅人附加稅減免

【導(dǎo)讀】：一般納稅人附加稅減半征收怎么申報？一般納稅人在申請享受減半征收附加稅的優(yōu)惠時，不需要額外的提交材料，也不需要額外備案，按照稅務(wù)局要求填寫表給就好，具體的填寫辦法請參考下文的資料。

一般納稅人附加稅減半征收怎么申報？

國家稅務(wù)總局公告2023年第5號規(guī)定：（1）納稅人自行申報享受減征優(yōu)惠，不需額外提交資料。

（2）“本期是否適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策（減免性質(zhì)代碼__城市維護建設(shè)稅：07049901，減免性質(zhì)代碼_教育費附加：61049901，減免性質(zhì)代碼_地方教育附加：99049901）”：納稅人自增值稅一般納稅人按規(guī)定轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的，自成為小規(guī)模納稅人的當月起適用減征優(yōu)惠。增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的,自一般納稅人生效之日起不再適用減征優(yōu)惠；增值稅年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準應(yīng)當?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用減征優(yōu)惠。納稅人本期適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策的，勾選“是”；否則，勾選“否”。

“減征比例（%）”，當?shù)厥〖壵鶕?jù)財稅〔2019〕13號文件確定的減征比例，系統(tǒng)自動帶出。因此，本次普惠性的稅收優(yōu)惠，納稅人無需做相關(guān)備案手續(xù)。

小規(guī)模企業(yè)，增值稅附加稅怎么申報？

小規(guī)模納稅人主要有三種征收方式：查賬征收、查定征收和定期定額征收。

查賬征收：稅務(wù)機關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營情況，依照適用稅率計算繳納稅款的方式。這種方式一般適用于財務(wù)會計制度較為健全，能夠認真履行納稅義務(wù)的納稅單位。

查定征收：稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、采用原材料等因素，對其產(chǎn)制的應(yīng)稅產(chǎn)品查定核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的方式。這種方式一般適用于賬冊不夠健全，但是能夠控制原材料或進銷貨的納稅單位。

定期定額征收：稅務(wù)機關(guān)通過典型調(diào)查、逐戶確定營業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式。這種方式一般適用于無完整考核依據(jù)的小型納稅單位。

一般納稅人附加稅減半征收怎么申報？整體上來說，部分學(xué)員認為納稅人在申報減半征收的時候是不是很復(fù)雜，其實不然，稅法規(guī)定一般納稅人在申報減半稅收的優(yōu)惠時可以不需要提交其他資料也不需要額外的進行備案手續(xù)。只要按照稅務(wù)局的要求填寫表格既可。

【第6篇】一般納稅人暫估收入

暫估收入一般都是還沒收到貨款做的暫時估計的收入，但是暫估收入的相關(guān)賬務(wù)處理你知道嗎？如果你對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

暫估收入相關(guān)的會計分錄

1、預(yù)估收入時

借：應(yīng)收賬款---暫估收入

貸：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅---銷項稅額

2、次月沖回時

借：應(yīng)收賬款---暫估收入(負數(shù)或紅數(shù))

貸：主營業(yè)務(wù)收入(負數(shù)或紅數(shù))

貸：應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅---銷項稅額(負數(shù)或紅數(shù))

材料暫估的會計原則：

1、會計核算應(yīng)當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。材料已經(jīng)入庫，而材料的發(fā)票賬單由于種種原因不能同時到達或當月不能及時到達，這些到庫材料應(yīng)該在本月底作會計處理，從而充分反映本月財務(wù)狀況

2、企業(yè)的會計核算應(yīng)當及時進行，不得提前或延后。材料暫估的發(fā)票賬單在到達時應(yīng)作相應(yīng)的會計處理，充分反映材料暫估的實際金額

3、企業(yè)在進行會計核算時，應(yīng)當遵循謹慎性原則的要求，不得多計資產(chǎn)或收益、少計負債或費用。材料暫估的會計處理應(yīng)在材料到達時和材料發(fā)票到達時分別作會計處理，企業(yè)資產(chǎn)和負債同時得到反映，通過“應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款（材料）可以及時了解到企業(yè)當時未達發(fā)票賬單金額，以便企業(yè)了解當時的負債情況，及根據(jù)做材料暫估的入庫單據(jù)查明未達賬單的單位，了解發(fā)票賬單不能到達的原因，及時與對方單位進行溝通。

以上就是有關(guān)暫估收入的相關(guān)會計處理，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

來源于會計網(wǎng)，責(zé)編：哪吒

【第7篇】山東省一般納稅人查詢

1.我單位屬于制造業(yè)小微企業(yè)，2023年10月所屬期的增值稅及附加稅費享受了延緩繳納，本期是否需繳納緩繳的稅款了？

是的，需要繳納。制造業(yè)中小微企業(yè)2023年10月、2023年1月稅款所屬期享受緩繳的稅款于2023年8月15日延緩到期，電子稅務(wù)局已開通此類稅款繳納功能。已經(jīng)簽署三方協(xié)議并選擇自動扣款的，8月征期內(nèi)電子稅務(wù)局自動對延緩到期的稅款進行扣款。

如您增值稅等繳稅方式選擇了“手動繳稅”，如下圖：

請您在8月15日限繳期前，自行勾選繳納延緩到期的稅款，防止征期過后產(chǎn)生滯納金，如下圖：

2.我單位在市場監(jiān)管部門變更“經(jīng)營范圍”后，在山東省電子稅務(wù)局如何操作變更？如何查詢變更狀態(tài)結(jié)果信息？

納稅人在市場監(jiān)管部門變更了經(jīng)營范圍、納稅人名稱、法定代表人等營業(yè)執(zhí)照上的信息后，通過山東省電子稅務(wù)局“一照一碼戶信息變更”模塊操作，系統(tǒng)自動提取市場監(jiān)管部門傳遞的變更內(nèi)容，納稅人確認后提交。其他信息如財務(wù)負責(zé)人（姓名、身份證件號碼、電話、郵箱）、辦稅人（姓名、身份證件號碼、電話、郵箱）等信息變更時也在此模塊操作。

您可通過“我要查詢-辦稅進度及結(jié)果查詢-事項進度管理”模塊查看辦理狀態(tài)。

3.我單位通過電子稅務(wù)局“注銷前置事項辦理套餐”模塊，申報2023年第三季度環(huán)境保護稅，在“環(huán)境保護稅基礎(chǔ)信息采集表”中已采集有效期為2023年7月到9月的污染物信息，但是在“申報計算及減免信息”中填寫時，提示“無稅源信息可選擇，請先采集稅源信息！”怎么辦？

環(huán)境保護稅“申報計算及減免信息”表中，設(shè)置有“大氣、水污染物監(jiān)測計算”、“固體廢物計算”、“抽樣測算計算”項目，項目的填寫與“環(huán)境保護稅基礎(chǔ)信息采集表”中選擇的“污染物排放量計算方法”類型相關(guān)。

“環(huán)境保護稅基礎(chǔ)信息采集表”中選擇的“污染物排放量計算方法”類型為“抽樣測算”的，“申報計算及減免信息”欄填寫信息時，不應(yīng)填寫在“大氣、水污染物監(jiān)測計算”欄，應(yīng)在頁面最下方的“抽樣測算”區(qū)域填寫，如下圖所示：

4.我單位是企業(yè)單位，且“上年在職職工人數(shù)”小于30人，申報2023年度殘疾人就業(yè)保障金，填完“上年在職職工工資總額”等數(shù)據(jù)后，減免性質(zhì)、減免費額沒有自動帶出導(dǎo)致無法享受減免，為何不能享受30人以下免征殘疾人就業(yè)保障金的政策？

打開殘疾人就業(yè)保障金報表時會彈出在職職工人數(shù)30人以下相關(guān)減免政策，該政策有效期自2023年1月1日起至2023年12月31日止。這個政策有效期是指申報期限，不是費款所屬期。2023年屬期對應(yīng)的申報期限是2023年1月到10月，已超出政策有效期，所以不享受該項減免。

5.我單位是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，7月屬期未發(fā)生業(yè)務(wù)，增值稅及附加稅費預(yù)繳表保存時報表提示“建筑服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)必須至少有一行填寫數(shù)據(jù)！”怎么辦？

本表適用于納稅人發(fā)生以下情形按規(guī)定在稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳增值稅時填寫。

（1）納稅人（不含其他個人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)。

（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。

（3）納稅人（不含其他個人）出租與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)。

您單位本期未發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)，數(shù)據(jù)均為0時，系統(tǒng)已做數(shù)據(jù)全為0的校驗，本期無需填報。

6.文化事業(yè)建設(shè)費減半是指費率1.5%嗎？

不是。根據(jù)《山東省財政廳轉(zhuǎn)發(fā)<財政部關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知>的通知》(魯財稅〔2019〕19號)規(guī)定：自2023年7月1日至2024年12月31日，在山東省范圍內(nèi)，文化事業(yè)建設(shè)費按照繳納義務(wù)人應(yīng)繳費額的50%減征。因此，減半只是費額減半，費率不變。

【來源：國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局征管和科技發(fā)展處】

聲明：轉(zhuǎn)載此文是出于傳遞更多信息之目的。若有來源標注錯誤或侵犯了您的合法權(quán)益，請作者持權(quán)屬證明與本網(wǎng)聯(lián)系，我們將及時更正、刪除，謝謝。 郵箱地址：1030379421@qq.com

【第8篇】一般納稅人的的年稅率是多少

一般納稅人是增值稅是概念，是企業(yè)應(yīng)稅銷售額在連續(xù)12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計超過500萬元，以及會計核算健全，能夠按照會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，依據(jù)合法、有效的憑證進行核算的企業(yè)，可以認定為增值稅一般納稅人。應(yīng)稅銷售額包括企業(yè)納稅申報的銷售額、稽查查補銷售額和納稅評估調(diào)整的銷售額。

比如，某企業(yè)連續(xù)12個月應(yīng)稅銷售額實現(xiàn)490萬元，企業(yè)沒有認定為一般納稅人，為小規(guī)模納稅人。但當?shù)囟悇?wù)機關(guān)到企業(yè)進行納稅評估時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)有50萬元的應(yīng)稅收入沒有確認收入，而是掛在了往來賬上。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核評估后，該企業(yè)連續(xù)12 個月的應(yīng)稅銷售額為540萬元，則認定該企業(yè)為一般納稅人。

增值稅一般納稅人的計稅方法為一般計稅法，一般計稅法屬于間接計算法，即先按當期銷售額和適用稅率計算出銷項稅額，再將當期準予抵扣的進項稅額進行抵扣，進而間接計算出當期增值額部分的應(yīng)納稅額。即當期增值稅=當期銷項稅額—當期進項稅額。

增值稅一般納稅人的會計核算和管理相對復(fù)雜，其復(fù)雜的原因在于應(yīng)稅銷售額的確認，以及企業(yè)取得增值稅進項稅發(fā)票所涉及的稅率的多少，即進項稅額金額的大小來確定的。而且不同的行業(yè)，在應(yīng)稅銷售額、增值稅稅率和供應(yīng)商納稅人身份等方面均會對應(yīng)繳納的增值稅產(chǎn)生影響。

增值稅應(yīng)稅銷售額的確定。由于增值稅是價外稅，增值稅應(yīng)稅銷售額不含銷項稅額。按照稅法規(guī)定，一般情況下，增值稅應(yīng)稅銷售額是企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時向購買方收取的全部價款和價外費用。

現(xiàn)實中，企業(yè)還會發(fā)生一些特殊的銷售方式，比如折扣銷售方式、以舊換新銷售方式、還本銷售方式、以物易物銷售方式等；企業(yè)還會發(fā)生包裝物押金、直銷業(yè)務(wù)、貸款業(yè)務(wù)等各種業(yè)務(wù)行為。還有，為避免重復(fù)征稅按差額確定的銷售額，以及視同銷售行為的銷售額的確定。應(yīng)該說不同的銷售業(yè)務(wù)行為，其應(yīng)稅銷售額的確定是不同的，那么不僅會影響銷項稅額，也會影響企業(yè)實際繳納的增值稅稅額。

增值稅進項稅額的確定。我們知道，增值稅的核心是企業(yè)收取的銷項稅額抵扣其支付的進項稅額，其余額為企業(yè)實際繳納的增值稅稅額。那么，進項稅額作為可抵扣的部分，對于企業(yè)實際納稅金額的大小就會產(chǎn)生重要影響。

按照稅法規(guī)定，不是所有的進項稅都可以在銷項稅額予以抵扣，準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額，僅限于稅法規(guī)定的增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅額和按規(guī)定扣除率計算的進項稅額。應(yīng)該說，增值稅進項稅的抵扣，稅法有嚴格的規(guī)定和要求，不符合規(guī)定的扣稅憑證是不可以在銷項稅額中抵扣的。

另外，還有不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額。比如用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費，以及非正常損失的購進貨物等應(yīng)稅行為是不得在銷項稅額中抵扣進項稅額的。

作為增值稅一般納稅人企業(yè)來講，在選擇供應(yīng)商時，其供應(yīng)商的增值稅納稅人身份也會對企業(yè)應(yīng)繳納的銷項稅產(chǎn)生影響，如果企業(yè)多與小規(guī)模納稅人合作，那么勢必導(dǎo)致企業(yè)可抵扣的進項稅額降低，進而加大了企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅稅額。

總之，一般納稅人是企業(yè)年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)，應(yīng)該向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人。一般納稅人增值稅稅額取決于銷項稅額和進項稅額，那么應(yīng)稅銷售額的確認和可以抵扣的進項稅額對應(yīng)繳納的增值稅有著重要影響。

我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財經(jīng)話題。

2023年1月23日

【第9篇】江蘇一般納稅人

一般納稅人有限公司其中增值稅和企業(yè)所得稅這兩大稅種會導(dǎo)致企業(yè)的稅負率大大增加，多數(shù)的企業(yè)也是主要想減免這一部分的稅，但是現(xiàn)在很多稅務(wù)籌劃的方法都是存在一些安全隱患的行為，有什么方法能安全、合法得減免企業(yè)自身的稅負率呢？

最好的方法就是我們要享受國家以及地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，比較常見的稅收優(yōu)惠政策大家應(yīng)該都清楚，如小微企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)等等，但是這些優(yōu)惠政策一些企業(yè)往往是不能享受的，我們最好的方法就是享受更優(yōu)惠的稅收政策；

現(xiàn)目前能在企業(yè)“正常經(jīng)營”、“正常納稅”的情況下減免稅費的政策就是：

一般納稅人有限公司獎勵政策，一般納稅人在正常繳納增值稅、企業(yè)所得稅的情況下稅局會有一個“獎勵政策”，獎勵企業(yè)繳納稅費在地方留存比列的一部分，如增值稅、企業(yè)所得稅。

增值稅在地方留存的部分為：總納稅的50%

企業(yè)所得稅在地方留存的部分為：總納稅的40%

具體的政策：企業(yè)在稅收優(yōu)惠當?shù)貓@區(qū)指定的地點繳納稅費后，地方留存部分獎勵到企業(yè)的賬戶上，最高可以獎勵企業(yè)地方留存部分的80%；

獎勵計算方式：

增值稅：增值稅*50%*獎勵比例

企業(yè)所得稅：企業(yè)所得稅*50%*獎勵比例

獎勵時間：目前園區(qū)獎勵為季度獎勵和月獎勵，根據(jù)園區(qū)的不同獎勵的方式不同，具體時間根據(jù)地方稅收入國庫的時間為準；

適用行業(yè)：不限行業(yè)

建筑、商貿(mào)類型企業(yè)：可以享受默認核定的企業(yè)所得稅為2%

享受方式：成立分公司（需要申請獨立核算）、新公司進行業(yè)務(wù)分包，把稅繳納在園區(qū)，正規(guī)納稅、正規(guī)經(jīng)營后，最后稅局向上申請，以“企業(yè)扶持資金”的形式打到企業(yè)的賬戶上；

【第10篇】一般納稅人交哪些稅

想要創(chuàng)業(yè)開公司的小伙伴們必須要知道，從某種意義上來講，老板跟公司其實是兩個獨立的個體，公司的錢不等于老板的錢，那么公司賺錢之后，有多少錢能進入到老板的口袋里呢？

一個正常的有限公司。除了特種行業(yè)，一般要繳納的稅有四種。

有限公司的稅

增值稅3%-13%，這里說的是未降稅之前，現(xiàn)在因疫情原因，國家給小規(guī)模企業(yè)降稅，從3%降到了1%；

增值稅：就是我們賣出東西，開出發(fā)票，就要繳納的稅。分為小規(guī)模的3%，和一般納稅人的13%和6%；

商貿(mào)業(yè)是13%服務(wù)業(yè)是6%，小規(guī)模一律3%；

附加稅：就是在增值稅繳稅金額的基礎(chǔ)上來的。一般城市12%，農(nóng)村10%；

企業(yè)所得稅：公司的收入，扣除有票回來的成本，人員工資，還有已經(jīng)繳納的增值稅和附加稅，等等開支。剩下的就要繳納企業(yè)所得稅了。她的稅率是25%；

當然國家現(xiàn)在也有政策，對于小微企業(yè)，月開盤額少于10萬，季度少于30萬的，增值稅；

利潤在100萬以下的，按照5%繳納企業(yè)所得稅，利潤在100-300萬之間的，繳納10%企業(yè)所得稅。

利潤在300萬以上的，統(tǒng)一按照25%繳納企業(yè)所得稅；

個人經(jīng)營所得稅：有限公司里面核定的是20%。這個稅是說，一筆收入，走到了繳納完企業(yè)所得稅這一步了。交完企業(yè)所得稅，剩下的資金，還在公司內(nèi)。如果股東想拿出來分紅，就要繳納20%的股東分紅稅了；

整個一圈下來，稅交了不少，最高13%+25%+20%，看似稅真的很高，但是其中有很多情況是交不上這么多稅的。一般納稅人的進項可以抵扣，如果進項票夠多，可能不用繳納增值稅；企業(yè)所得稅方面，如果企業(yè)成本本身很高，有大量成本票補充進來，也可能不用繳稅，其實最終，就是20%的股東分紅稅，好似必須要繳納。

但是現(xiàn)在有很多企業(yè)，老板想買豪車，直接用公司名義買，做為公司固定資產(chǎn)，抵了企業(yè)所得稅。又不用繳納股東分紅稅，將資金提出來再去買車。反正車是公司的，開車的人不還是你自己嗎？

以上是有限公司大致情況。

還有一些企業(yè)，不用繳納企業(yè)所得稅。比如，合伙企業(yè)，個人獨資企業(yè)，個體戶。但是他們的主體并不是有限公司。而是無限責(zé)任的。也就是說，如果公司涉及到負債，公司資產(chǎn)無法償還，會涉及到股東個人資產(chǎn)的問題。

— —正經(jīng)事

【第11篇】增值稅一般納稅人資格登記表

稅務(wù)局剛剛發(fā)布：150個常見涉稅風(fēng)險點

來源： 稅政第一線、國家稅務(wù)總局紅河州稅務(wù)局

年末了！

150個常見涉稅風(fēng)險點：一般納稅人80個，小規(guī)模納稅人70個！

一般納稅人

一、增值稅

1、存在混合銷售或兼營業(yè)務(wù)，未進行有效區(qū)分或人為將混合銷售作為兼營。

2、生產(chǎn)經(jīng)營范圍涉及多個稅率，將高稅率經(jīng)營項目使用低稅率申報。

3、既有適用簡易計稅的業(yè)務(wù),同時有適用一般計稅方法的業(yè)務(wù)但未分開核算，計稅方法混淆不清。

4、增值稅申報收入與企業(yè)所得稅申報收入差異過大。

5、將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、職工福利、集體福利、獎勵、分配給股東或投資入股、拍賣、換取其他單位和個人的非貨幣資產(chǎn)等，未視同銷售申報納稅。

6、發(fā)票開具金額大于申報金額。

7、《增值稅及附加稅費申報表（增值稅一般納稅人適用）》進項稅額轉(zhuǎn)出為負，或一般納稅人進項抵扣稅率異常。

8、《增值稅及附加稅費申報表（增值稅一般納稅人適用）》未開具發(fā)票銷售額填報負數(shù)且無正當理由。

9、《增值稅及附加稅費申報表（增值稅一般納稅人適用）》分次預(yù)繳稅款欄次填報數(shù)據(jù)大于實際預(yù)繳稅額；應(yīng)納稅額減征額欄次填報數(shù)據(jù)與實際不符。

10、未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)但開具發(fā)票，或開具發(fā)票與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符。

11、當期填報的海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品抵扣進項稅額與實際經(jīng)營情況不符。

12、納稅人代扣代繳企業(yè)所得稅和增值稅的計稅收入額不匹配。

13、出口退（免）稅備案內(nèi)容發(fā)生變化，但未辦理出口退（免）稅備案變更。

14、出口企業(yè)申報出口退（免）稅業(yè)務(wù)后15日內(nèi)，未按規(guī)定進行單證備案。

15、出口企業(yè)申報出口退（免）稅后，在次年申報期截止之日前仍未收匯。

16、外貿(mào)型出口企業(yè)申報退（免）稅的計稅依據(jù)與購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額、海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格或稅收繳款憑證上注明的金額不相符。

17、生產(chǎn)型出口企業(yè)申報免抵退稅的計稅依據(jù)與出口發(fā)票的離岸價（fob）金額不相符（進料加工復(fù)出口貨物除外）。

二、企業(yè)所得稅

18、發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費支出不符合稅法規(guī)定的支付對象、規(guī)定范圍、確認原則和列支限額等，未調(diào)增應(yīng)納稅所得額，已計提但未實際發(fā)生，或者實際發(fā)生的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費超過列支限額未作納稅調(diào)整。

19、更正申報以前年度增值稅，未調(diào)整對應(yīng)年度企業(yè)所得稅申報。

20、錯誤申報資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)導(dǎo)致應(yīng)享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策而未享受，或不應(yīng)享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策而進行了享受。

21、申報時，是否國家禁止性行業(yè)、是否高新企業(yè)選擇錯誤導(dǎo)致應(yīng)享受稅收優(yōu)惠政策而未享受或不應(yīng)享受稅收優(yōu)惠政策而進行了享受。

22、為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，未依照規(guī)定的范圍和標準內(nèi)稅前扣除，超出部分未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

23、加計扣除超出規(guī)定標準和范圍。

24、企業(yè)所得稅預(yù)繳及匯算清繳收入額明顯小于同期增值稅申報收入額。

25、納稅人將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、分配給股東或投資入股、拍賣、換取其他單位和個人的非貨幣資產(chǎn)等，未視同銷售申報納稅。

26、罰沒支出、贊助支出等不應(yīng)稅前扣除而進行了扣除。

27、捐贈支出不滿足稅法規(guī)定的公益性捐贈支出條件，或者超過年度利潤總額12%的部分（除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外）未做納稅調(diào)增。

28、當年發(fā)生符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，超過當年銷售〔營業(yè))收入15%（除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外），超過部分未調(diào)增當年應(yīng)納稅所得額。

29、發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出沒有按照稅前扣除標準（不超過發(fā)生額的60%且不超過當年銷售營業(yè)收入的千分之五）進行申報，超過部分未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

30、關(guān)聯(lián)企業(yè)成本、投資者或職工生活的個人支出、離退休福利、對外擔(dān)保費用等與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的成本費用，以及各類代繳代付款項(代扣代繳個人所得稅、委托加工代墊運費等）在稅前扣除，未進行納稅調(diào)整。

三、個人所得稅

31、發(fā)放非任職于本公司的獨立董事報酬，未按“勞務(wù)報酬”所得規(guī)定計算繳納個人所得稅。

32、自然人投資方股權(quán)變更交易發(fā)生增值的，到市場監(jiān)督管理局進行投資方變更前未進行個人所得稅的申報繳納。

33、個人所得稅專項附加應(yīng)享受未享受、或不應(yīng)享受而進行了享受、或填寫扣除信息不真實。

34、支付勞務(wù)報酬，稿酬、特許權(quán)使用費未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。

35、全年一次性獎金單獨計稅辦法在一個納稅年度內(nèi)多次使用。

36、個人多處取得的收入未合并繳納個人所得。

37、企業(yè)解除勞動關(guān)系而支付給個人的一次性補償金，超過當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍的部分未按工資、薪金所得代扣代繳個人所得稅。

38、發(fā)放給職工的各類補貼、獎金、實物、購物卡、禮品等，未折算價值作為工資薪金并按稅法規(guī)定減除費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目扣繳個人所得稅。

39、企業(yè)為員工繳納的養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險和住房公積金超過允許標準的部分未扣繳個人所得稅。

四、房產(chǎn)稅

40、納稅人取得以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施的價款未按規(guī)定計入房產(chǎn)原值申報繳納房產(chǎn)稅。

41、房屋租金收入未申報或未按期申報、未如實申報。

42、免稅單位將其自用房產(chǎn)用于非免稅用途（出租等）未進行申報繳稅。

43、因房產(chǎn)的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，未及時報告修改稅源信息。

44、企業(yè)同時存在應(yīng)稅和減免稅房產(chǎn)，征免界限劃分不清，導(dǎo)致錯誤申報繳稅。

45、請享受房產(chǎn)稅困難減免優(yōu)惠的，沒有按規(guī)定辦理減免稅核準手續(xù)，自行少計算繳納稅款的。

46、跨區(qū)房產(chǎn)稅源未進行信息報告，導(dǎo)致房產(chǎn)稅漏繳。

五、土地增值稅

47、申請注銷前未按土地增值稅相關(guān)應(yīng)稅項目進行清算,并計算繳納土地增值稅。

48、在預(yù)售房地產(chǎn)時未按房地產(chǎn)類型和預(yù)征率分別申報預(yù)繳土地增值稅。

49、將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移的，未視同銷售申報納土地增值稅。

50、預(yù)繳過程中有增值稅但無土地增值稅預(yù)繳。

51、增值稅和土地增值稅預(yù)繳計稅依據(jù)不匹配。

52、達到應(yīng)清算或可清算條件而未進行清算。

53、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營，未申報繳納土地增值稅。

54、轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物時，對未辦理土地使用權(quán)證而轉(zhuǎn)讓土地的情況，未計算繳納土地增值稅。

55、在轉(zhuǎn)讓土地權(quán)屬時，轉(zhuǎn)讓價格明顯偏低且無正當理由，少申報繳納土地增值稅。

六、契稅

56、以劃撥方式取得土地使用權(quán)再轉(zhuǎn)讓的，未對補交的土地出讓價款和其他出讓費用等補繳相應(yīng)契稅。

57、將國有劃撥用地改變土地性質(zhì)為出讓地時，未以補繳的土地出讓價款為計稅依據(jù)繳納相應(yīng)的契稅。

58、在轉(zhuǎn)讓房屋和土地權(quán)屬時，轉(zhuǎn)讓價格明顯偏低且無正當理由導(dǎo)致少申報繳納契稅。

59、按規(guī)定支付的土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物、青苗補償費、拆遷補償費、市政建設(shè)配套費等未納入計算繳納契稅。

七、印花稅

60、簽訂購銷合同或具有合同性質(zhì)的憑證（包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補償、易貨等合同）在簽訂時未按購銷金額依“購銷合同”稅目計稅貼花。特別是調(diào)劑和易貨合同，未包括調(diào)劑、易貨的全額（另有規(guī)定的除外）。

61、房屋和土地使用權(quán)出讓合同、轉(zhuǎn)讓合同未按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”申報印花稅。

62、投資方股權(quán)變更，到市場監(jiān)督管理局進行股權(quán)變更登記的，未到稅務(wù)機關(guān)申報繳納印花稅。

63、企業(yè)簽訂由受托方提供原材料的加工、定作合同，合同中不劃分加工費金額與原材料金額的，沒有按全部金額，依照“加工承攬合同”計稅貼花。合同中分別記載加工費金額與原材料金額的，在簽訂時未分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅合計貼花。

64、企業(yè)已貼花的應(yīng)稅合同，在修改后增加所載金額的，未對增加金額部分補繳印花稅。對已簽訂但未履行的合同未按規(guī)定繳納印花稅。

65、稅率稅目適用錯誤風(fēng)險。同一憑證，因載有兩個或者兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅目稅率的，若分別記載金額的，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額，相加后按合計稅額貼花；若未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。

66、簽訂無金額的框架合同時未貼印花稅或僅貼5元印花，實際結(jié)算時未按規(guī)定補貼印花稅。

八、城鎮(zhèn)土地使用稅

67、取得土地使用權(quán)后，未按規(guī)定及時、準確進行稅源信息登記，未申報城鎮(zhèn)土地使用稅。

68、申報的城鎮(zhèn)土地使用稅面積少于土地信息登記面積或土地面積發(fā)生變化未及時報告修改稅源信息，導(dǎo)致城鎮(zhèn)土地使用稅申報不實。

69、企業(yè)因房產(chǎn)、土地的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化應(yīng)依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，未及時辦理義務(wù)終止。

70、企業(yè)同時擁有應(yīng)稅土地和免稅土地，征免界限劃分不清，錯誤申報繳稅。

71、申請享受城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免優(yōu)惠的，沒有按規(guī)定辦理減免稅核準手續(xù)，自行少計算繳納稅款的。

72、跨區(qū)土地稅源未進行信息報告，導(dǎo)致城鎮(zhèn)土地使用稅漏繳。

九、城市維護建設(shè)稅

73、未按依法實際繳納的增值稅、消費稅為計稅依據(jù)計算申報繳納城市建設(shè)維護稅、教育費附加、地方教育費附加。

74、未按所在地區(qū)適用稅率申報納稅，混淆適用稅率進行納稅申報。納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七;納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五;納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為百分之一。

十、車船稅

75、掛車等無需購買和未及時購買交強險的車輛，未申報繳納車船稅。

76、車船用于抵債期間，持有抵債車船方，未申報車船稅。

77、免稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因，其免稅條件消失的，未在免稅條件消失之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)重新申報納稅。免稅車輛發(fā)生轉(zhuǎn)讓，但仍屬于免稅范圍的，受讓方未自購買或取得車輛之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)重新申報免稅。

十一、資源稅

78、開采或者生產(chǎn)能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)、鹽未申報資源稅。

十二、殘疾人就業(yè)保障金

79、殘疾人就業(yè)保險金應(yīng)申報未申報。自2023年1月1日起，保障金實行分檔征收，用人單位安排殘疾人就業(yè)比例1%（含）以上但低于1.5%的，三年內(nèi)按應(yīng)繳費額50%征收；1%以下的，三年內(nèi)按應(yīng)繳費額90%征收；對在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收保障金。

80、個人所得稅申報的單位職工人數(shù)、單位職工工資總額與殘疾人保障金申報信息不匹配。

2

小規(guī)模納稅人

一、增值稅

1、連續(xù)12個月應(yīng)稅銷售額超過增值稅小規(guī)模納稅人標準(增值稅小規(guī)模納稅人標準為 年應(yīng)稅銷售額500萬元及以下),但在超過標準的月份(或季度)的所屬申報期結(jié)束后15日內(nèi)未提交增值稅一般納稅人資格登記表或者提交選擇按小規(guī)模納稅人納稅的情況說明。

2、《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅 人適用)》本期預(yù)繳稅額欄次填列的預(yù)繳 稅額大于實際預(yù)繳稅額 。

3、《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅 人適用)》應(yīng)納稅額減征額填報不實。

4、存在混合銷售或兼營業(yè)務(wù),未進行有效區(qū)分或人為將混合銷售作為兼營。

5、同一納稅人生產(chǎn)經(jīng)營范圍涉及多個稅率, 將高稅率經(jīng)營項目使用低稅率申報。

6、未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)但開具發(fā)票,或開具發(fā)票與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符。

7、申報的銷售(服務(wù))額小于對應(yīng)屬期開具發(fā)票銷售額與未開票銷售額之和。

8、增值稅年度累計銷售(服務(wù))額與年度企業(yè)所得稅申報收入差異過大。

9、將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、職工福利、 集體福利、獎勵、分配給股東或投資入股 、拍賣、換取其他單位和個人的非貨幣資產(chǎn)等,未視同銷售申報納稅。

10、代扣代繳企業(yè)所得稅和增值稅的計稅收入額不匹配。

二、城市維護建設(shè)稅及附加

11 、未按依法實際繳納的增值稅、消費稅為計稅依據(jù)計算申報繳納城市建設(shè)維護稅、教育費附加、地方教育費附加。

12、城市維護建設(shè)稅申報繳稅稅目稅率未按所在地區(qū)適用稅率申報納稅,混淆適 用稅率進行納稅申報。納稅人所在地在市區(qū)的,稅率為百分之七;納稅人所在地在縣 城、鎮(zhèn)的,稅率為百分之五;納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的,稅率為百分之一。

三、企業(yè)所得稅

13 、資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)錄入有誤導(dǎo)致應(yīng)享未享小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策,或不應(yīng)享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策而進行了享受 。

14、 是否國家禁止性行業(yè)、是否高新企業(yè)選擇錯誤導(dǎo)致應(yīng)享未享稅收優(yōu)惠政策,或不應(yīng)享受稅收優(yōu)惠政策而進行了享受。

15、為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，未依照規(guī)定的范圍和標準內(nèi)稅前扣除,超出部分未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

16、加計扣除超出規(guī)定標準和范圍 。

17、企業(yè)所得稅預(yù)繳及匯算清繳收入額明顯小于同期增值稅申報收入額。

18、將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、職工福利、 獎勵、分配給股東或投資入股、拍賣、換取其他單位和個人的非貨幣資產(chǎn)等,未視同銷售申報納稅。

19、罰沒支出、贊助支出等不應(yīng)稅前扣除而進行了扣除。

20、捐贈支出不滿足稅法規(guī)定的公益性捐贈支出條件,或者超過年度利潤總額12%的部分 (除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定 外)未做納稅調(diào)增

21、當年發(fā)生符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,超過當年銷售[營業(yè))收入15%(除到務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外),超過部分未調(diào)增當年應(yīng)納稅所得額 。

22、發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出沒有按照稅前扣除標準(不超過發(fā)生額的60%且不超過當年銷售營業(yè)收入的千分之五)進行申報,超過部分未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

23、關(guān)聯(lián)企業(yè)成本、投資者或職工生活的個人支出、離退休福利、對外擔(dān)保費用等與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的成本費用,以及各類代繳代付款項(代扣代繳個人所得稅、委托加工代墊運費等)在稅前扣除,未進行納稅調(diào)整。

四、個人所得稅

24 、支付工資薪金但未履行代扣代繳義務(wù),未進行個人所得稅代扣代繳申報。

25、支付勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。

26、自然人投資方股權(quán)變更交易發(fā)生增值的, 到市場監(jiān)督管理局進行投資方變更前未進行個人所得稅的申報繳納。

27、專項附加扣除應(yīng)享受未享受、或不應(yīng)享受而進行了享受、或填寫扣除信息不真實。

28、全年一次性獎金單獨計稅辦法在一個納稅年度內(nèi)多次使用。

29、個人多處取得的收入未合并繳納個人所得稅。

30、企業(yè)解除勞動關(guān)系而支付給個人的一次性補償金,超過當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍的部分未按工資、薪金所得代扣代繳個人所得稅。

31、發(fā)放給職工的各類補貼、獎金、實物、購物卡 禮品等，未折算價值作為工資薪金并按稅法規(guī)定減除費用扣除標準后,按' 工資薪金所得'應(yīng)稅項目扣繳個人所得稅。

32、 企業(yè)為員工繳納的養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、 失業(yè)保險和住房公積金超過允許標準的部分未扣繳個人所得稅。

五、房產(chǎn)稅

33、納稅人取得以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施的價款未按規(guī)定計入房產(chǎn)原值申報繳納房產(chǎn)稅。

34、房屋租金收入未申報或未按期申報、未如實申報。

35、免稅單位將其自用房產(chǎn)用于非免稅用途（出租等）未進行申報繳稅。

36、因房產(chǎn)的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，未及時報告修改稅源信息。

37、企業(yè)同時存在應(yīng)稅和減免稅房產(chǎn)，征免界限劃分不清，導(dǎo)致錯誤申報繳稅。

38、申請享受房產(chǎn)稅困難減免優(yōu)惠的，沒有按規(guī)定辦理減免稅核準手續(xù)，自行少計算繳納稅款的。

39、跨區(qū)房產(chǎn)稅源未進行信息報告，導(dǎo)致房產(chǎn)稅漏繳。

六、土地增值稅

40、申請注銷前未按土地增值稅相關(guān)應(yīng)稅項目進行清算,并計算繳納土地增值稅。

41、在預(yù)售房地產(chǎn)時未按房地產(chǎn)類型和預(yù)征率分別申報預(yù)繳土地增值稅。

42、預(yù)繳過程中有增值稅但無土地增值稅預(yù)繳。

43、增值稅和土地增值稅預(yù)繳計稅依據(jù)不匹配。

44、達到應(yīng)清算或可清算條件而未進行清算。

45、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營，未申報繳納土地增值稅。

46、轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物時，對未辦理土地使用權(quán)證而轉(zhuǎn)讓土地的情況，未計算繳納土地增值稅。

47、在轉(zhuǎn)讓土地權(quán)屬時，轉(zhuǎn)讓價格明顯偏低且無正當理由，少申報繳納土地增值稅。

七、契稅

48、以劃撥方式取得土地使用權(quán)再轉(zhuǎn)讓的，未對補交的土地出讓價款和其他出讓費用等補繳相應(yīng)契稅。

49、將國有劃撥用地改變土地性質(zhì)為出讓地時，未以補繳的土地出讓價款為計稅依據(jù)繳納相應(yīng)的契稅。

50、在轉(zhuǎn)讓房屋和土地權(quán)屬時，轉(zhuǎn)讓價格明顯偏低且無正當理由導(dǎo)致少申報繳納契稅。

51、按規(guī)定支付的土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物、青苗補償費、拆遷補償費、市政建設(shè)配套費等未納入計算繳納契稅。

八、印花稅

52、簽訂購銷合同或具有合同性質(zhì)的憑證（包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補償、易貨等合同）在簽訂時未按購銷金額依“購銷合同”稅目計稅貼花。特別是調(diào)劑和易貨合同，未包括調(diào)劑、易貨的全額（另有規(guī)定的除外）。

53、房屋和土地使用權(quán)出讓合同、轉(zhuǎn)讓合同未按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”申報印花稅。

54、投資方股權(quán)變更，到市場監(jiān)督管理局進行股權(quán)變更登記的，未到稅務(wù)機關(guān)申報繳納印花稅。

55、企業(yè)簽訂由受托方提供原材料的加工、定作合同，合同中不劃分加工費金額與原材料金額的，沒有按全部金額，依照“加工承攬合同”計稅貼花。合同中分別記載加工費金額與原材料金額的，在簽訂時未分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅合計貼花。

56、企業(yè)已貼花的應(yīng)稅合同，在修改后增加所載金額的，未對增加金額部分補繳印花稅。對已簽訂但未履行的合同未按規(guī)定繳納印花稅。

57、稅率稅目適用錯誤風(fēng)險。同一憑證，因載有兩個或者兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅目稅率的，若分別記載金額的，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額，相加后按合計稅額貼花；若未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。

58、簽訂無金額的框架合同時未貼印花稅或僅貼5元印花，實際結(jié)算時未按規(guī)定補貼印花稅。

九、城鎮(zhèn)土地使用稅

59、取得土地使用權(quán)后，未按規(guī)定及時、準確進行稅源信息登記，未申報城鎮(zhèn)土地使用稅。

60、申報的城鎮(zhèn)土地使用稅面積少于土地信息登記面積或土地面積發(fā)生變化未及時報告修改稅源信息，導(dǎo)致城鎮(zhèn)土地使用稅申報不實。

61、企業(yè)因房產(chǎn)、土地的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化應(yīng)依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，未及時辦理義務(wù)終止。

62、企業(yè)同時擁有應(yīng)稅土地和免稅土地，征免界限劃分不清，錯誤申報繳稅。

63、申請享受城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免優(yōu)惠的，沒有按規(guī)定辦理減免稅核準手續(xù)，自行少計算繳納稅款的。

64、跨區(qū)土地稅源未進行信息報告，導(dǎo)致城鎮(zhèn)土地使用稅漏繳。

十、車船稅

65、掛車等無需購買和未及時購買交強險的車輛，未申報繳納車船稅。

66、車船用于抵債期間，持有抵債車船方，未申報車船稅。

十一、資源稅

67、開采或者生產(chǎn)能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)、鹽未申報資源稅。

十二、車輛購置稅

68、免稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因，其免稅條件消失的，未在免稅條件消失之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)重新申報納稅。免稅車輛發(fā)生轉(zhuǎn)讓，但仍屬于免稅范圍的，受讓方未自購買或取得車輛之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)重新申報免稅。

十三、殘疾人保障金

69、殘疾人就業(yè)保障金應(yīng)申報未申報。自2023年1月1日起，保障金實行分檔征收，用人單位安排殘疾人就業(yè)比例1%（含）以上但低于1.5%的，三年內(nèi)按應(yīng)繳費額50%征收；1%以下的，三年內(nèi)按應(yīng)繳費額90%征收；對在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收保障金。

70、個人所得稅申報的單位職工人數(shù)、單位職工工資總額與殘疾人就業(yè)保障金申報信息不匹配。

【第12篇】增值稅一般納稅人的基本稅率

增值稅是我國的一個重要稅種，小規(guī)模公司就不多說了，正常是按照3%征收，從事不動產(chǎn)租賃的公司按照5%征收，但是疫情期間年度開票５００萬之內(nèi)免征增值稅，但是僅僅針對開普通發(fā)票的情況，如果企業(yè)開增值稅專用發(fā)票還是要全額征收，并不享受免免征增值稅的政策，而且適用于５％稅率的行業(yè)也不能享受免稅政策。

簡單說完了小規(guī)模的增值稅稅率我們就來講一講一般納稅人公司的增值稅稅率，大家可能會有一個誤區(qū)，認為一般納稅人公司只有６％、９％和１３％三個稅率，并且服務(wù)業(yè)的統(tǒng)統(tǒng)為６％，生產(chǎn)銷售行業(yè)都是１３％，諸如交通運輸行業(yè)都是９％，真的是這樣的嗎？咱們數(shù)據(jù)說話：

看到了吧，一般納稅人不光有免稅的，還有０％的稅率。

銷售貨物的也有９％的稅率，服務(wù)業(yè)也有１３％和９％的稅率，所以行業(yè)和某一個稅率并不是絕對對應(yīng)的，而是要具體情況具體分析。

所以，各位小伙伴，如果您也經(jīng)營一家一般納稅人公司，在開票時一定要注意，不要開錯了稅率，否則真的很麻煩。

【第13篇】輔導(dǎo)期一般納稅人

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》的通知國稅發(fā)[2010]40號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：為加強增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理，根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》第十三條規(guī)定，稅務(wù)總局制定了《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

第五條新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個月；其他一般納稅人實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個月。

第六條對新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在認定辦法第九條第（四）款規(guī)定的《稅務(wù)事項通知書》內(nèi)告知納稅人對其實行納稅輔導(dǎo)期管理，納稅輔導(dǎo)期自主管稅務(wù)機關(guān)制作《稅務(wù)事項通知書》的當月起執(zhí)行；對其他一般納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自稽查部門作出《稅務(wù)稽查處理決定書》后40個工作日內(nèi)，制作、送達《稅務(wù)事項通知書》告知納稅人對其實行納稅輔導(dǎo)期管理，納稅輔導(dǎo)期自主管稅務(wù)機關(guān)制作《稅務(wù)事項通知書》的次月起執(zhí)行。

第七條輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額。

一、與管理層、治理層和監(jiān)管機構(gòu)的溝通（★）

（一）與管理層的溝通 當注冊會計師已獲取的證據(jù)表明存在或可能存在舞弊時，盡快提請適當層級的管理層關(guān)注這一事項是很重要的。通常情況下，適當層級的管理層至少要比涉嫌舞弊人員高出一個級別。

（二）與治理層的溝通 如果確定或懷疑舞弊涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的其他人員，注冊會計師應(yīng)當盡早將此類事項與治理層溝通。

（三）與監(jiān)管機構(gòu)的溝通

1.如果識別出舞弊或懷疑存在舞弊，注冊會計師應(yīng)當確定是否有責(zé)任向被審計單位以外的機構(gòu)報告；2.盡管注冊會計師對客戶信息負有的保密義務(wù)可能妨礙這種報告，但如果法律法規(guī)要求注冊會計師履 行報告責(zé)任，注冊會計師應(yīng)當遵守法律法規(guī)的規(guī)定。

二、違反法律法規(guī)的含義和分類（★）

（一） 違反法律法 規(guī)的定義

違反法律法規(guī)，是指被審計單位有意或無意地違背除適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行 法律法規(guī)的行為。 包括：被審計單位進行的或以被審計單位名義進行的違反法律法規(guī)的行為，或者被審計單 位管理層、治理層或員工代表被審計單位進行的違反法律法規(guī)的行為。 不包括：治理層、管理層或員工實施的與被審計單位經(jīng)營活動無關(guān)的不當個人行為。

（二） 違反法律法 規(guī)的分類

第一類法律法規(guī)：通常是對決定財務(wù)報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)（如 稅收方面的法律法規(guī)）。 第二類法律法規(guī)：間接影響財務(wù)報表的法規(guī):對財務(wù)報表沒有直接影響，但遵守這些法律 法規(guī)（如遵守經(jīng)營許可條件）對被審計單位的經(jīng)營活動、持續(xù)經(jīng)營能力或避免大額罰款至 關(guān)重要，違反這些法律法規(guī)，可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。

三、管理層遵守法律法規(guī)的責(zé)任

管理層的責(zé)任是在治理層的監(jiān)督下確保被審計單位的經(jīng)營活動符合法律法規(guī)的規(guī)定。（完全責(zé)任、絕對保證）

【第14篇】山東一般納稅人

《益稅捷》專注于稅務(wù)籌劃，通過當?shù)禺a(chǎn)業(yè)園區(qū)政策，幫助企業(yè)合法減輕稅務(wù)負擔(dān)！

隨著上海核定征收的取消，也有部分地區(qū)取消了核定征收。如果企業(yè)在核定取消前，沒有及時注銷或是遷移，那就會有補稅的風(fēng)險了，之前一般納稅人享受核定征收，企業(yè)按13％的稅率納稅，園區(qū)還會對企業(yè)進行扶持獎勵，再對所得稅進行核定，所以稅率是相當?shù)偷摹＿@也就是大多企業(yè)喜歡用核定征收來減少稅負的原因了

受到上海取消核定的影響，山東的一般納稅人核定也取消了。所以對于目前的大環(huán)境來說，一般納稅人的核定征收，可能都會隨之取消。

所以企業(yè)不能在通過核定征收減輕企業(yè)稅負，又該怎樣減少企業(yè)的稅負負擔(dān)呢？企業(yè)還可以通過地方性稅收優(yōu)惠政策來減輕企業(yè)的稅負。就是在園區(qū)登記注冊企業(yè)，從而獲得地方財政的高額獎勵。

一、有限公司的稅收扶持政策：

園區(qū)將在地方保留的基礎(chǔ)上對企業(yè)繳納的稅金進行獎勵扶持，主要是扶持企業(yè)的增值稅和企業(yè)所得稅。按照我國稅法，一部分上交中央財政，一部分地方財政保留。增值稅上交中央財政50％，地方留存50％，企業(yè)所得稅則是上交60％到中央財政，地方保留40％。

園區(qū)企業(yè)進行正常的經(jīng)營，正常納稅就行。當月繳納稅收，地方財政下月進行扶持，而且園區(qū)對不同的企業(yè)的獎勵也是有差異的。常規(guī)是地方財政的75％--90％。

二、個人獨資企業(yè)的核定（小規(guī)模納稅人）

首先企業(yè)可以從主公司拆分一部分業(yè)務(wù)到園區(qū)建立的個人獨資企業(yè)，保持主公司和園區(qū)的業(yè)務(wù)往來，然后以園區(qū)企業(yè)向主企業(yè)開票，可以很好的解決企業(yè)稅負的問題。

個人獨資企業(yè)進行核定后，綜合稅率在3.16％左右，個人所得稅核定后的稅率為0.5％-2.1％。且增值稅是可以開專票的。稅后，賬戶的資金可自由支配。

所以就算一般納稅人的核定征收取消了，企業(yè)也要通過合理合法的方法節(jié)稅。

【第15篇】一般納稅人怎么清庫存

我們會計，經(jīng)常在采購業(yè)務(wù)中，收到專票后，直接勾選認證，其實，還有一種更規(guī)范的做法，那就是把進項稅額先計入待認證的進項稅額，等月底根據(jù)需要多少勾選，再把待認證進項稅額轉(zhuǎn)至進項稅額，現(xiàn)在咱們來舉例：

比如，采購一批貨不含稅價為100萬元，我們平時是這樣做賬的

借：庫存商品 100萬

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）13萬

貸：應(yīng)付賬款 113萬

但是，這里的進項稅額就需要勾選認證了，但是，有可能我們本月的銷售額有限，并不用勾選這么多的進項，那么我們這批貨需要入庫，又不勾選抵扣，那么應(yīng)該怎么做呢？

分錄更改為：

借：庫存商品 100萬

應(yīng)交稅費-待認證進項稅額13萬

貸：應(yīng)付賬款 113萬

這樣，我們的貨也實現(xiàn)了入庫，而進項稅額在需要的時候就可以結(jié)轉(zhuǎn)?；蛘?，我們在月中收到發(fā)票都這樣做，在月底時，根據(jù)銷項，再確定勾選多少發(fā)票，比如，在月底的話，我們發(fā)現(xiàn)這些發(fā)票都可以勾選了，那么我們這么記賬：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）13萬

貸：應(yīng)交稅費-待認證進項稅額 13萬

這樣，還有個更大的好處，就是不會形成留底，這樣的話我們也不用留底退稅，你們學(xué)會了么？

【第16篇】一般納稅人申請認定表

雖然公司在達到一定規(guī)模后會自動成為一般納稅人，但許多企業(yè)仍有成為一般納稅人的需求，因此他們會考慮自己申請成為一般納稅人。畢竟，對于小規(guī)模納稅人來說，如果不能享受到小微企業(yè)的優(yōu)惠政策，一般的稅收負擔(dān)也會高于一般納稅人。因此，成為一般納稅人是很常見的。那么他們怎樣才能申請成為一般納稅人呢？

一、一般納稅人申請材料

1、公司相關(guān)信息（營業(yè)執(zhí)照、公章、法人身份證、發(fā)票章、專用章等）。

2、公司基本銀行賬戶

3、其他稅務(wù)機關(guān)要求的其他有關(guān)證明和資料

4、增值稅一般納稅人登記表

二、一般納稅人申請流程

1、提交一般納稅人申請

納稅人在辦理一般納稅人申請報告時，需向主管稅務(wù)部門提交書面申請報告。申請報告需要表明企業(yè)申請成為一般納稅人并履行其作為一般納稅人的義務(wù)

2、提交證明材料

在準備好各種注冊準備材料后，可將材料提交相關(guān)部門審核。如果納稅人為分支機構(gòu)，在申請一般納稅人時，總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)還需要批準總機構(gòu)為一般納稅人的證明

3、資料審查

主管稅務(wù)部門收到公司申請成為一般納稅人的相關(guān)資料后，將對相關(guān)申請資料進行審查，檢查納稅人提供的資料是否完整，內(nèi)容是否真實，如有不真實情況，不予受理，它的所有數(shù)據(jù)都將被駁回。審核成功后，將要求納稅人填寫《增值稅一般納稅人申請認定表》

4、填寫認定表

納稅人收到增值稅一般納稅人申請認定表后，應(yīng)按照表上的要求如實填寫相關(guān)內(nèi)容。

5、再次審核

本次由主管稅務(wù)部門審核企業(yè)填寫的《增值稅一般納稅人認定申請表》。沒有個體經(jīng)營者的，按規(guī)定權(quán)限逐級報省國家稅務(wù)局批準；屬于其他納稅人的，報縣、市國家稅務(wù)機關(guān)審批。

6、資格認定

經(jīng)上級稅務(wù)機關(guān)批準后，經(jīng)批準為一般納稅人的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在其稅務(wù)登記證副本的首頁上方和發(fā)票領(lǐng)購簿上（也可發(fā)給專門的'增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿'），加蓋'增值稅一般納稅'確認專章。同時將簽署意見后的申請表1份退給申請人。

以上是申請一般納稅人所需的信息和流程。對大多數(shù)企業(yè)來說，一般納稅人的稅收制度確實更適合。