非一般納稅人如何開(kāi)增值稅票（9篇）

【第1篇】非一般納稅人如何開(kāi)增值稅票

2023年收到小規(guī)模納稅人開(kāi)1%專(zhuān)票，一般納稅人可以抵扣嗎?

解答：

一般納稅人收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票，包括小規(guī)模納稅人依照稅法規(guī)定開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，只要不是稅法明確規(guī)定不得抵扣的情形，都是可以按照規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。

2023年針對(duì)小規(guī)模納稅人的增值稅優(yōu)惠政策，是對(duì)適用征收率為3%的可以減按1%計(jì)征增值稅，月度銷(xiāo)售不足10萬(wàn)元（季度不足30萬(wàn)元）免征增值稅；同時(shí)，小規(guī)模納稅人可以按照1%開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但是開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票部分不得享受增值稅免征的優(yōu)惠政策。

如果購(gòu)銷(xiāo)的貨物屬于農(nóng)產(chǎn)品的，小規(guī)模納稅人開(kāi)具1%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，一般納稅人在購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品后無(wú)論是用于深加工還是初加工，都只能按照票面的1%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；如果小規(guī)模納稅人放棄享受減稅的優(yōu)惠政策，開(kāi)具的是3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，一般納稅人購(gòu)進(jìn)后可以票面的價(jià)款×9%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)抵扣額（不是票面的稅額），進(jìn)行農(nóng)產(chǎn)品深加工的（產(chǎn)品的稅率為13%）可以按照10%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)抵扣額。因此，對(duì)于購(gòu)銷(xiāo)貨物是農(nóng)產(chǎn)品的，購(gòu)進(jìn)方需要特別注意小規(guī)模納稅人開(kāi)具專(zhuān)票的征收率，不要為了壓價(jià)而損失更多的抵扣額。

【第2篇】一般納稅人稅票在哪里查詢(xún)

納稅人申請(qǐng)辦理一般納稅人的認(rèn)定，一般要經(jīng)過(guò)下列程序：1.提出申請(qǐng)報(bào)告；2.提供有關(guān)資料；3.主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)審核；4.填報(bào)《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》；5.審批；6.資格認(rèn)定。

一般納稅人

一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額（以下簡(jiǎn)稱(chēng)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額）超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點(diǎn)是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。本辦法所稱(chēng)會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證進(jìn)行核算。

不予認(rèn)定下列納稅人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定：1．按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的；2．年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人。

認(rèn)定程序1．納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《增值稅一般納稅人登記表》（附，如實(shí)填寫(xiě)固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所等信息，并提供稅務(wù)登記證件）；2．納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記信息一致的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場(chǎng)登記；3．納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記信息不一致，或者不符合填列要求的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場(chǎng)告知納稅人需要補(bǔ)正的內(nèi)容。

申請(qǐng)資料納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》，并提供下列資料：1．《稅務(wù)登記證》副本；2．財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件；3．會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件；4．經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場(chǎng)地證明及其復(fù)印件；5．國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料。

特殊規(guī)定除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在一定期限內(nèi)對(duì)一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理。

納稅申報(bào)納稅人應(yīng)按月進(jìn)行納稅申報(bào)，申報(bào)期為次月1日起至15日止，遇最后一日為法定節(jié)假日的，順延1日；在每月1日至10日內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

如何查詢(xún)企業(yè)資質(zhì)：

方式一：通過(guò)企查查-搜索企業(yè)名稱(chēng)（以小米為例）--數(shù)據(jù)可能有延遲--僅做參考

方式二：到企業(yè)所在地方性稅務(wù)局官網(wǎng)-查詢(xún)

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編輯：sometime編制：2023年12月14日

【第3篇】建筑業(yè)差額納稅稅票

一、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下

案例：建筑公司甲為一般納稅人，總承包一項(xiàng)工程，甲公司采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式。收取建設(shè)方全部工程款100萬(wàn)元，自建部分成本為40萬(wàn)元，支付分包公司分包款60萬(wàn)元。甲公司向建設(shè)方開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，稅率3%。

注：數(shù)字簡(jiǎn)化至萬(wàn)元，保留兩位有效數(shù)字。

甲公司按差額計(jì)算稅額申報(bào)：

（100-60）÷（1+3%）×3%=1.17萬(wàn)元。

甲公司向建設(shè)方開(kāi)具建筑服務(wù)發(fā)票100萬(wàn)：

發(fā)票金額（不含稅）、稅額計(jì)算：

稅額=100÷（1+3%）×3%=2.91萬(wàn)元

金額=100-2.91=97.09萬(wàn)元元；

建筑服務(wù)差額納稅屬于可以全額開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情況，業(yè)建設(shè)方取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)包括全部工程的增值稅。

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下差額納稅甲公司賬務(wù)處理：

1、自建項(xiàng)目，實(shí)際發(fā)生成本、費(fèi)用40萬(wàn)元，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。

借：工程施工—合同成本/直接材料費(fèi) 40

貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬/ 40

2、支付分包公司分包款 60萬(wàn)元

借：應(yīng)付賬款-分包公司 60

貸：銀行存款 60

3、取得分包公司分包發(fā)票且產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)

收到分包增值稅普通發(fā)票60萬(wàn)元

借：工程施工-分包成本 60

貸：應(yīng)付賬款 60

同時(shí)將分包公司增值稅進(jìn)項(xiàng)稅,允許抵扣的稅額= 60÷(1+3%) × 3%=1.75萬(wàn)元,放至簡(jiǎn)易計(jì)稅科目來(lái)核算

借:應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅 1.75

貸:工程施工—分包成本 1.75

4.確認(rèn)收入和費(fèi)用

合同總收入=100 ÷(1+3%)=97.09

合同總成本=40+（60-1.75）=98.25

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 98.25

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 97.09

工程施工—合同毛利 1.16

5.工程結(jié)束，項(xiàng)目竣工結(jié)算

借：應(yīng)收賬款 100

貸：工程結(jié)算 97.09

應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅 2.91

6.收到建設(shè)方支付工程款100萬(wàn)元

借：銀行存款 100

貸：應(yīng)收賬款 100

7、工程項(xiàng)目結(jié)算結(jié)束，工程結(jié)算與工程施工科目對(duì)沖

借：工程結(jié)算 97.09

工程施工-合同毛利 1.16

貸：工程施工—合同成本 98.25

二、一般計(jì)稅計(jì)稅方法下

案例：建筑公司甲為一般納稅人，總承包一項(xiàng)工程，甲公司采用一般計(jì)稅方式。收取建設(shè)方全部工程款100萬(wàn)元，自建部分成本為40萬(wàn)元，支付分包公司分包款60萬(wàn)元。甲公司向建設(shè)方開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，稅率10%。

注：數(shù)字簡(jiǎn)化至萬(wàn)元，保留兩位有效數(shù)字。

甲公司按差額計(jì)算稅額申報(bào)：

（100-60）÷（1+10%）×10%=3.6萬(wàn)元。

甲公司向建設(shè)方開(kāi)具建筑服務(wù)發(fā)票100萬(wàn)：

發(fā)票金額（不含稅）、稅額計(jì)算：

稅額=100÷（1+10%）×10%=9.01萬(wàn)元

金額=100-9.01=9.99萬(wàn)元；

建筑服務(wù)差額納稅屬于可以全額開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情況，業(yè)建設(shè)方取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)包括全部工程的增值稅。

一般計(jì)稅方法下差額納稅甲公司賬務(wù)處理：

1、自建項(xiàng)目，實(shí)際發(fā)生成本、費(fèi)用40萬(wàn)元，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。

借：工程施工—合同成本/直接材料費(fèi) 40

貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬/ 40

2、支付分包公司分包款 60萬(wàn)元

借：應(yīng)付賬款-分包公司 60

貸：銀行存款 60

4、取得分包公司分包發(fā)票且產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)

收到分包增值稅專(zhuān)用發(fā)票60萬(wàn)元

借：工程施工-分包成本 54.59

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 5.41

貸：應(yīng)付賬款 60

4.確認(rèn)收入和費(fèi)用

合同總收入=100 ÷(1+10%)=90.09

合同總成本=40+54.59=94.59

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 94.59

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 90.09

工程施工—合同毛利 4.5

5、施工企業(yè)在項(xiàng)目所在地扣除支付的分包工程款后，按2%預(yù)交企業(yè)所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅（100-60）/(1+10%)*2% =0.18

貸：銀行存款

同時(shí)轉(zhuǎn)預(yù)交增值稅至未交增值稅科目核算：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 0.18

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅 0.18

沖減當(dāng)月/當(dāng)期需繳納的未交增值稅。

6.工程結(jié)束，項(xiàng)目竣工結(jié)算

借：應(yīng)收賬款 100

貸：工程結(jié)算 90.09

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額 2.91

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額 2.91

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 2.91

7.收到建設(shè)方支付工程款100萬(wàn)元

借：銀行存款 100

貸：應(yīng)收賬款 100

8、工程項(xiàng)目結(jié)算結(jié)束，工程結(jié)算與工程施工科目對(duì)沖

借：工程結(jié)算 90.09

工程施工-合同毛利 4.5

貸：工程施工—合同成本 94.59

簡(jiǎn)易計(jì)稅-應(yīng)交稅費(fèi)二級(jí)明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

當(dāng)月交當(dāng)月的稅金，通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-已交稅金，三級(jí)明細(xì)科目來(lái)核算

當(dāng)月交上月的稅金，通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅，二級(jí)明細(xì)科目來(lái)核算。這就需要在當(dāng)月通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-三級(jí)明細(xì)科目下轉(zhuǎn)出多交增值稅和轉(zhuǎn)出未交增值稅兩個(gè)專(zhuān)欄來(lái)進(jìn)行必要的結(jié)轉(zhuǎn)。

【第4篇】個(gè)人按次納稅票起征點(diǎn)

個(gè)人提供了點(diǎn)咨詢(xún)服務(wù)，到稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)代開(kāi)普通發(fā)票「自然人除特定業(yè)務(wù)只能代開(kāi)普通發(fā)票」，開(kāi)票金額10000元。

需不需要交增值稅呢？

1

財(cái)稅2023年36號(hào)文規(guī)定，個(gè)人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷(xiāo)售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅，按期納稅的，為月銷(xiāo)售額5000-20000元（含本數(shù)）；按次納稅的，為每次（日）銷(xiāo)售額300-500元（含本數(shù)）。

按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）的規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。

政策是越看越喜歡，總覺(jué)得自己能免稅，為什么呢？36號(hào)文起征點(diǎn)個(gè)人有個(gè)2萬(wàn)標(biāo)準(zhǔn)，13號(hào)文還有規(guī)定不超過(guò)10萬(wàn)每月，不交增值稅。

這就給人一種感覺(jué)，免稅定了。

結(jié)果呢？

到稅務(wù)局后，辦稅服務(wù)廳的人員告知，這種勞務(wù)報(bào)酬屬于臨時(shí)代開(kāi)行為，不得享受這個(gè)免稅政策。

只能比照每次(日)銷(xiāo)售額500元不足起征點(diǎn)免稅規(guī)定，不能享受月銷(xiāo)售額2萬(wàn)元不足起征稅的免稅規(guī)定。

2

什么意思？也就是說(shuō)，你是個(gè)人，自然人，不能按期納稅的，只能按次納稅，按次每次開(kāi)票500以下才免稅。

如果要享受優(yōu)惠政策，應(yīng)先去辦理稅務(wù)登記。

真是不公平啊，個(gè)體戶10萬(wàn)都免稅，個(gè)人就1萬(wàn)都要交稅？那你給我開(kāi)20張吧，每次不超過(guò)500行不行？

不行，你是一個(gè)合同，一項(xiàng)業(yè)務(wù)，只能算一次，還有按成都市規(guī)定你一年開(kāi)票次數(shù)不得超過(guò)3次。

毫無(wú)辦法，開(kāi)票交稅吧。

后面又咨詢(xún)了很多其他省份的朋友，自然人代開(kāi)發(fā)票在次數(shù)、金額方面都有不同的限制。

但是總的來(lái)說(shuō)，自然人去代開(kāi)發(fā)票，想按期享受免稅政策，那是沒(méi)什么可能的哈。要想免稅，可以，去注冊(cè)個(gè)個(gè)體戶或者公司。

3

這個(gè)事情結(jié)束后，又反轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)思考一下國(guó)家稅務(wù)總局2023年28號(hào)文中的扣除憑證的問(wèn)題。

28號(hào)文規(guī)定，對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱(chēng)、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額不超過(guò)增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。

那么這里的起征點(diǎn)又是按次還是按期？

按照目前個(gè)人代開(kāi)發(fā)票的政策，支付給個(gè)人的應(yīng)稅業(yè)務(wù)款項(xiàng)金額取得發(fā)票作為稅前扣除憑證的標(biāo)準(zhǔn)是不是也應(yīng)該按次來(lái)衡量了呢？

畢竟你去代開(kāi)發(fā)票，超過(guò)500都要交增值稅，如果這里又可以按期不用發(fā)票，用內(nèi)部自制憑證就能合法列支，那是否和代開(kāi)發(fā)票的實(shí)踐產(chǎn)生了沖突？

如果有這種爭(zhēng)議存在，在日常經(jīng)營(yíng)中按期來(lái)操作它就會(huì)存在被納稅調(diào)增的風(fēng)險(xiǎn)。

雖然，個(gè)人覺(jué)得既然小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)都拉的那么高了，自然人零星開(kāi)點(diǎn)發(fā)票就參照按期免稅得了，多好，但是畢竟實(shí)踐中確實(shí)它就是這樣。

這里面究竟稅務(wù)局如何考量的？是不是因?yàn)閭€(gè)人代開(kāi)發(fā)票較為容易，如果放開(kāi)，會(huì)有大量用不同人身份證去開(kāi)虛開(kāi)免稅發(fā)票用于企業(yè)列支可能性的考量？這個(gè)就不得而知了。

4

最后總結(jié)兩點(diǎn)

1、個(gè)人代開(kāi)發(fā)票，除了特殊情況（比如個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)），實(shí)踐中只能按次享受起征點(diǎn)免增值稅政策，也就是300-500每次。

2、28號(hào)文對(duì)小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人的支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，實(shí)踐中建議謹(jǐn)慎操作，也就是按次來(lái)看比較穩(wěn)妥?！高@里還有個(gè)點(diǎn)可以參考，那就是很多省份對(duì)于按次500以下的都不予代開(kāi)發(fā)票了」

◆ 以上內(nèi)容僅代表個(gè)人觀點(diǎn)，結(jié)論的得出也是結(jié)合現(xiàn)有了解的政策和實(shí)操，可能存在不同的操作案例或者觀點(diǎn)，僅供參考。

【第5篇】增值稅票比對(duì)和納稅

01

進(jìn)入電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊“我要辦稅——綜合信息報(bào)告”。

02

點(diǎn)擊“增值稅申報(bào)比對(duì)異常處理”。

03

選擇“稅款所屬期起”、“稅款所屬期止”，點(diǎn)擊“查詢(xún)”，會(huì)出現(xiàn)該所屬期未處理完成的申報(bào)比對(duì)異常，根據(jù)異常比對(duì)內(nèi)容，企業(yè)填寫(xiě)“比對(duì)異常原因簡(jiǎn)要說(shuō)明”，并上傳對(duì)應(yīng)的資料，點(diǎn)擊“保存”，“提交”。

04

流程發(fā)起成功后，返回申請(qǐng)界面，可以看到表單狀態(tài)為“受理中”，等待審批。

05

如果審批結(jié)果為“未通過(guò)”，可在“互動(dòng)中心——我的消息——我的提醒”里找到該條流程的信息，點(diǎn)擊查看退回原因。

06

如果審批結(jié)果為“通過(guò)”，則可以登錄增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)2.0清卡。（也可通過(guò)“互動(dòng)中心——我的消息——我的提醒”里查看消息。）

07

登錄增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)2.0進(jìn)行清卡，點(diǎn)擊“匯總上傳——反寫(xiě)監(jiān)控”，點(diǎn)擊“確認(rèn)”。如果“開(kāi)票截止時(shí)間”顯示是下一月，即為清卡成功。

來(lái)源：張家港稅務(wù)

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【第6篇】一般納稅人能開(kāi)3的增值稅票嗎

一般納稅人有3個(gè)點(diǎn)的增值稅專(zhuān)票嗎?

小規(guī)模納稅人到稅務(wù)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅率3%。

一般納稅人一般情況下是不可以開(kāi)具3%稅率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

一般納稅人的銷(xiāo)售發(fā)票稅率是17%，11%，但比如建筑類(lèi)執(zhí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅法的企業(yè)，稅率3%，可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

一般納稅人開(kāi)3個(gè)點(diǎn)的增值稅專(zhuān)票可以抵扣嗎?

一般納稅人開(kāi)3個(gè)點(diǎn)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，只要購(gòu)買(mǎi)方不是專(zhuān)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)、非正常損失，均可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

1、用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專(zhuān)用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。(混用固定資產(chǎn)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)

納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

2、非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

3、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

4、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

5、購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。

6、小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行按照銷(xiāo)售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法。

【第7篇】小規(guī)模納稅人增值稅票

終于明確了！財(cái)務(wù)人可能連睡夢(mèng)中都在等的政策！

“關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策”，昨天翅兒也已經(jīng)及時(shí)給大家作了推送～具體看《定了！不免稅！小規(guī)模按1%稅率！2023年1月1日起執(zhí)行！》即可。

關(guān)于這個(gè)重磅新政，不用說(shuō)，咱們社群里是炸開(kāi)了鍋的。

也有非常多的財(cái)務(wù)伙伴來(lái)私信翅兒，問(wèn)題無(wú)外乎都差不太多。

這里翅兒總結(jié)歸納了大家問(wèn)題的一些要點(diǎn)，分以下3部分來(lái)作一個(gè)解答：

1、免稅額度和開(kāi)票方式

（1）從銷(xiāo)售額度區(qū)分

月度小于等于10萬(wàn)，季度小于等于30萬(wàn)的，免增值稅，這個(gè)額度內(nèi)不管是5%還是3%征收率的，都可以享受免增值稅的優(yōu)惠政策。

超過(guò)免稅額度的，征收率為3%的應(yīng)稅銷(xiāo)售額優(yōu)惠政策是減按1%繳納增值稅。征收率5%的不享受減稅優(yōu)惠政策。

（2）從開(kāi)發(fā)票區(qū)分

征收率3%（銷(xiāo)售額不論是專(zhuān)票還是普票都按1%開(kāi)具）

專(zhuān)票：正常繳納增值稅。如果企業(yè)有客戶需要3%專(zhuān)票的情況，企業(yè)對(duì)于專(zhuān)票的開(kāi)具只能選擇3%或1%其中一種來(lái)開(kāi)，不能在優(yōu)惠政策期間同時(shí)開(kāi)具3%和1%的專(zhuān)票。（建議大家對(duì)客戶的特殊需求在開(kāi)發(fā)票前先和專(zhuān)管員或當(dāng)?shù)囟惥纸涣鳒贤ǎ?/p>

普票：

全部按1%開(kāi)具。

征收率5%

專(zhuān)票和普票：全部按5%開(kāi)具。如果開(kāi)專(zhuān)票正常繳納增值稅，開(kāi)普票適用10萬(wàn)以下（季度30萬(wàn)）免稅政策。

以上關(guān)于銷(xiāo)售額包括了企業(yè)所有的增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售額，不單獨(dú)區(qū)分。

翅兒擔(dān)心有同學(xué)還是會(huì)蒙圈，這里特別用一張圖匯總?cè)缦拢?/strong>

來(lái)，還是看這個(gè)表哈翅兒在這里有幾點(diǎn)需要注意的提醒大家：

1）如果本期（月或季）有銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，在扣除不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額以后，未超過(guò)月10萬(wàn)元（季度30萬(wàn)元）的，免增值稅。

2）適用增值稅差額征稅政策的，本期（月或季）以差額后的銷(xiāo)售額，未超過(guò)月10萬(wàn)元（季度30萬(wàn)元）的，免增值稅。

3）如有預(yù)繳增值稅的業(yè)務(wù)，免稅額度內(nèi)不預(yù)繳，3%征收率的按1%預(yù)繳。

4）自然人出租不動(dòng)產(chǎn)一次性收取的多個(gè)月份的租金在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹞闯^(guò)10萬(wàn)元的，可以享受免征增值稅政策。

5）在政策公布之前開(kāi)具3%或免稅的發(fā)票，盡量和客戶溝通退回按新政策處理，否則多交稅，后期申請(qǐng)退稅也比較復(fù)雜。

6）關(guān)于享受免稅額度內(nèi)的增值稅額金額，計(jì)入“其他收益、營(yíng)業(yè)外收入科目”；享受減按1%繳納的增值稅稅額，只需要在填寫(xiě)申報(bào)表時(shí)體現(xiàn)，不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。

2、申報(bào)表填寫(xiě)方式

關(guān)于申報(bào)表的填寫(xiě)，話不多說(shuō)，翅兒是直接上了圖表的供大家參考。

那如果有比較復(fù)雜的情況，或者就是想聽(tīng)老師來(lái)直播講解的，翅兒老師也已經(jīng)安排好了。

今天文章的下方也附上了咱們視頻號(hào)的免費(fèi)直播課【最新政策解讀：2023年1號(hào)文的申報(bào)指南——一次搞定全行業(yè)填報(bào)技巧】，大家直接一鍵預(yù)約即可??

3、一般納稅人加計(jì)抵減

對(duì)生產(chǎn)生活性服務(wù)加計(jì)抵減的新規(guī)定：（這一條是針對(duì)一般納稅人而言）

（1）生產(chǎn)性服務(wù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額由加計(jì)10%變成加計(jì)5%抵減應(yīng)納稅額。

（2）生活性服務(wù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額由加計(jì)15%變成加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。

生產(chǎn)性、生活性服務(wù)內(nèi)容，畫(huà)一張導(dǎo)圖來(lái)展現(xiàn)：

生產(chǎn)性、生活性服務(wù)銷(xiāo)售額占比，翅兒用一個(gè)例子來(lái)展現(xiàn)：

假設(shè)某企業(yè)四項(xiàng)服務(wù)合計(jì)銷(xiāo)售額是1000萬(wàn)，批發(fā)零售的銷(xiāo)售額是800萬(wàn)，那么四項(xiàng)服務(wù)的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重為：1000?（1000+800）*100%=55.56%，已經(jīng)超過(guò)了50%，當(dāng)期企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額就直接按導(dǎo)圖中的比例來(lái)計(jì)算加計(jì)抵減金額。

具體怎么計(jì)算抵減的金額呢？

比如企業(yè)提供的是生活性服務(wù)，1月份允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是100萬(wàn)，可以加計(jì)抵減的應(yīng)納稅額是100*10%=10萬(wàn)元。

在1月份銷(xiāo)項(xiàng)稅額為90萬(wàn)時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額，不用交增值稅，這個(gè)可以抵減的加計(jì)金額10萬(wàn)會(huì)在附表4中累計(jì)下來(lái)。

在1月份銷(xiāo)項(xiàng)稅額為120萬(wàn)時(shí)，銷(xiāo)項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額，需要交增值稅20萬(wàn)，這時(shí)附表4中可以抵減的加計(jì)金額10萬(wàn)會(huì)自動(dòng)統(tǒng)計(jì)到主表中，實(shí)際繳納的增值稅：120-100-10=10萬(wàn)元

今天翅兒就給大家分享到這里，咱們繼續(xù)期待其他到期政策的好消息！最后還是祝大家日日精進(jìn)、越飛越高！