消費稅納稅人是增值稅（16篇）

【第1篇】消費稅納稅人是增值稅

一、本表反映公司應交增值稅、消費稅的情況。

二、編報主體及編報口徑

由分（子）公司按合并報表口徑以及母公司口徑分別填報。

三、主要項目編報說明

應交增值稅的主要項目編報說明如下：

（一）應交增值稅各明細填報項目

1、“年初未抵扣數”項目，反映公司年初未抵扣的增值稅進項稅額，本項目以“-”號填列。

2、“銷項稅抵減”項目，反映一般納稅人按照現行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額。本項目應根據“應交稅費-應交增值稅”明細科目“銷項稅額抵減”專欄的記錄填列。

3、“銷項稅額”項目，反映公司銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產應收取的增值稅額，本項目應根據“應交稅金—應交增值稅”明細科目“銷項稅額”專欄的記錄填列。

4、“出口退稅”項目，根據國家稅務總局1995年頒發(fā)的《出口貨物退（免）稅若干問題規(guī)定》、1999年印發(fā)的《出口貨物退（免）稅若干問題的具體規(guī)定》（國稅發(fā)〔1999〕101號）和2006年印發(fā)的《國家稅務總局關于發(fā)布已失效或廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的通知》（國稅發(fā)〔2006〕62號），實行“免、抵、退”辦法有進出口經營權的生產性公司（不含外貿公司和特準退稅公司）出口貨物，在向海關辦理報關出口手續(xù)后，憑出口報關單等有關憑證，按所適用的退稅率向稅務機關申報辦理的出口退稅額；以及由于該公司應抵扣的稅額大于應納稅額而未全部抵扣，且該公司出口貨物占全部貨物銷售額的50%以上，經稅務機關批準，應予退回的稅款。本項目應根據“應交稅金—應交增值稅”明細科目“銷項稅額”專欄的記錄填列。

5、“進項稅額轉出”項目，反映公司購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉出的進項稅額。本項目應根據“應交稅金—應交增值稅”明細科目“進項稅額轉出”專欄的記錄填列。

6、“轉出多交增值稅”項目，反映公司在報告期內的每月終了，將當月多交的增值稅，從“應交稅費—應交增值稅（轉出多交增值稅）”科目轉入“未交增值稅”的貸方“本期轉入數”的金額。本項目應根據“應交稅金—應交增值稅”明細科目“轉出多交增值稅”專欄的記錄填列。

7、“進項稅額”項目，反映公司購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產而支付或負擔的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。當期取得進項稅發(fā)票但不符合申報抵扣條件，不得抵扣當期銷項稅額的進項稅不在本項目反映。

8、“已交稅金”項目，反映公司在報告期內當月交納的增值稅，計入“應交稅費—應交增值稅（已交稅金）”科目。上交上期應交未交的增值稅時，計入“未交增值稅”的借方“本期已交數”。 本項目應根據“應交稅金—應交增值稅”明細科目“已交稅金”專欄的記錄填列。

9、“減免稅款”項目，反映公司本年度發(fā)生的臨時性減免增值稅按規(guī)定轉作政府補助收入的數額。本項目應根據“應交稅金—應交增值稅”明細科目“減免稅款”專欄的記錄填列。

10、“出口抵減內銷產品應納稅額”項目，反映實行“免、抵、退”辦法有進出口經營權的生產性公司（不含外貿公司和特準退稅公司）出口貨物，在向海關辦理報關出口手續(xù)后，憑出口報關單等有關憑證，按所適用的退稅率向稅務機關申報辦理的出口退稅額，用以抵減內銷產品的應納稅額。本項目應根據“應交稅金—應交增值稅”明細科目“出口抵減內銷產品應納稅額”專欄的記錄填列。

除上述公司外，因出口貨物而按規(guī)定退稅率計算的應收出口退稅，直接借記“其他應收款”，不通過“出口抵減內銷產品應納稅額”核算。

11、“轉出未交增值稅”項目，反映公司每月終了，把當月應交未交的增值稅自“應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）”科目轉入“未交增值稅”的貸方“本期轉入數”的金額。本項目應根據“應交稅金—應交增值稅”明細科目“轉出未交增值稅”專欄的記錄填列。

12、“期末未抵扣數”項目，反映公司當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，按稅法規(guī)定可以結轉下期抵扣的進項稅額。

（二）未交增值稅各明細填報項目

“未交增值稅”各項目，反映公司年初應交未交增值稅、本年從“應交增值稅—轉出多交增值稅”和“應交增值稅—轉出未交增值稅”科目轉入“應交稅費—未交增值稅—本期轉入數”科目的未交增值稅和多交增值稅相抵后的凈額、本年已交、年末未交增值稅情況。小規(guī)模納稅企業(yè)年初未交、本年應交、本年已交和年末未交的增值稅情況，在此項目中填列。

（三）待抵扣增值稅各明細填報項目

“待抵扣增值稅”項目，反映輔導期企業(yè)核算實行納稅輔導期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進項稅額。

1、“年初余額”項目，反映年初已認證未抵扣的增值稅待抵扣金額，其余額以“-”號填列，該項目根據“待抵扣進項稅”科目年初余額分析填列。

2、“本期增加”項目，反映本期發(fā)生的輔導期企業(yè)尚未稽核比對的增值稅待抵扣額，該項目根據“待抵扣增值稅”科目借方發(fā)生額分析填列。

3、“本期轉出”項目，反映當期符合條件并實際抵扣的待抵扣增值稅額，該項目根據“待抵扣增值稅”科目貸方發(fā)生額分析填列。

4、“年末余額”項目，反映期末未抵扣增值稅余額，其余額以“-”號填列，該項目根據“待抵扣增值稅”科目期末余額分析填列。

（四）待轉銷項稅各明細填報項目

反映企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，已確認相關收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。

1、“年初余額”項目，反映年初核算已確認收入但尚未發(fā)生納稅義務的銷項稅額，該項目根據“待轉銷項稅”科目年初余額分析填列。

2、“本期增加”項目，反映本期發(fā)生的核算已確認收入但尚未發(fā)生納稅義務的銷項稅額，該項目根據“待轉銷項稅”科目借方發(fā)生額分析填列。

3、“本期轉出”項目，反映達到稅法規(guī)定，需在當期申報、繳納增值稅的銷項稅額，該項目根據“待轉銷項稅”科目貸方發(fā)生額分析填列。

4、“年末余額”項目，反映期末核算已確認收入但尚未發(fā)生納稅義務的銷項稅額余額，該項目根據“待轉銷項稅”科目期末余額分析填列。

（五）待認證進項稅各明細填報項目

“待認證進項稅”項目，反映由于未取得增值稅扣稅憑證或未經稅務機關認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現行增值稅制度規(guī)定準予從銷項稅額中抵扣，但尚未經稅務機關認證的進項稅額；一般納稅人取得貨物等已入賬，但由于尚未收到相關增值稅扣稅憑證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。

1、“年初余額”項目，反映年初未取得稅務機關認證的進項稅余額，其余額以“-”號填列，該項目根據“待認證進項稅”科目年初余額分析填列。

2、“本期增加”項目，反映本期已取得進項稅發(fā)票但未取得稅務機關認證的進項稅，該項目根據“待認證進項稅”科目借方發(fā)生額分析填列。

3、“本期轉出”項目，反映本期已取得稅務機關認證并允許抵扣銷項稅的進項稅，經稅務機關認證不符合抵扣條件的，該項目根據“待認證進項稅”科目貸方發(fā)生額分析填列。

4、“年末余額”項目，反映期末未取得稅務機關認證的進項稅余額，其余額以“-”號填列，該項目根據“待認證進項稅”科目期末余額分析填列。

應交消費稅主要編報項目的填列參照上述相關說明。

（六）待抵扣消費稅各明細填報項目

“待抵扣消費稅”項目，反映連續(xù)生產環(huán)節(jié)，外購（含進口）或委托加工收回的已稅消費品用于繼續(xù)生產應稅消費品，按規(guī)定準予抵扣的消費稅。待抵扣消費稅科目的增減變動情況，根據該科目借貸方發(fā)生及余額情況填列。

1、“年初余額”項目，反映年初未抵扣的消費稅金額，其余額以“-”號填列，該項目根據“待抵扣消費稅”科目年初余額分析填列。

2、“本期增加”項目，反映外購（含進口）應稅消費品買價中包含的消費稅額，該項目根據“待抵扣消費稅”科目借方發(fā)生額分析填列。

3、“本期轉出”項目，反映生產領用環(huán)節(jié)外購（含進口）應稅消費品按當期實際消耗金額計算的可抵扣消費稅額，該項目根據“待抵扣消費稅”科目貸方發(fā)生額分析填列。若外購（含進口）應稅消費品改變用途，需將相關“待抵扣消費稅”轉入材料成本中。

4、“年末余額”項目，反映期末未抵扣消費稅余額，其余額以“-”號填列，該項目根據“待抵扣消費稅”科目期末余額分析填列。

【第2篇】煙草消費稅的納稅人

消費稅是對在我國境內從事生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人就其應稅消費品的銷售額或銷售量征收的一種流轉稅。其特點如下：

煙作為應稅消費品——凡是以煙葉為原料加工生產的產品，不論使用何種輔料，均屬于本稅目的征收范圍。 包括卷煙（進口卷煙、白包卷煙、手工卷煙和未經國務院批準納入計劃的企業(yè)及個人生 產的卷煙）、雪茄煙和煙絲。 在 “煙”稅目下分“卷煙”等子目，“卷煙”又 分 “甲類卷煙”和 “乙類卷煙”。雪茄煙和煙絲采用比例稅率，稅率分別為：36%、30%。卷煙采作復合計稅：

其納稅義務人：

雪茄煙和煙絲在生產、進口、委托環(huán)節(jié)繳納消費稅，卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)還要加征一次消費稅：

煙消費稅的計算難點和考點主要是“卷煙”：

1.卷煙生產銷售消費稅計算：

卷煙生產銷售應納消費稅稅額

=應稅銷售數量×定額稅率＋應稅銷售額×比例稅率

卷煙的計稅價格由國家稅務總局核定，送財政部備案；

【注意1】煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的，不繳納消費稅。

【注意2】納稅人兼營卷煙批發(fā)和零售業(yè)務的應當分別核算，未分別核算的按照全部銷售額、銷售數量計征批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅。

2.卷煙自產自用應納消費稅的計算：

3.卷煙委托加工應納消費稅的計算：

委托方將收回的應稅消費品銷售的稅務處理

注意：卷煙消費稅改為在生產和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計算應納稅額時不得扣除已含的生產環(huán)節(jié)的消費稅稅款。

4.卷煙進口應納消費稅的計算：

【第3篇】我國消費稅的納稅人

1.（單選題)根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應征收增值稅的是（ ）。

a.行政單位收取的符合條件的行政事業(yè)性收費

b.單位聘用的員工為本單位提供取得工資的服務

c.個體工商戶為聘用的員工提供服務

d.甲運輸公司無償向乙企業(yè)提供交通運輸服務

2.（單選題）某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年10月銷售自產貨物取得含稅收入103000元，銷售自己使用過2年的設備一臺，取得含稅收入80000元，當月購入貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額8000元，增值稅稅額1280元，則該企業(yè)當月應繳納增值稅（ ）元。

a.4050.10

b.3273.4

c.3000

d.4553.40

3.（多選題）根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于“交通運輸服務”的有（ ）。

a.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用

b.水路運輸的程租、期租業(yè)務

c.航空運輸的濕租業(yè)務

d.無運輸工具承運業(yè)務

4.（多選題）根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列屬于消費稅納稅人的有（ ）。

a.委托加工白酒的酒廠

b.進口葡萄酒的貿易商

c.商場銷售果酒

d.生產白酒廠商

5.（判斷題）增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。（ ）

解析：

1. 正確答案：d

考點：增值稅稅征稅范圍

解析：選項abc：不屬于增值稅的征稅范圍，不繳納增值稅；選項d：屬于視同銷售服務的行為，應征收增值稅。

2.正確答案：d

考點:增值稅的計算

解析：該企業(yè)當月應繳納增值稅=103000÷（1+3%）×3%+80000÷（1+3%）×2%=4553.40（元）。

3. 正確答案：abcd

考點：交通運輸服務

解析：選項a：出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按照陸路運輸服務繳納增值稅；選項b：水路運輸的程租、期租業(yè)務，屬于水路運輸服務；選項c：航空運輸的濕租業(yè)務，屬于航空運輸服務；選項d：無運輸工具承運業(yè)務，按照交通運輸服務繳納增值稅。

4. 正確答案：abd

考點：消費稅納稅人

解析：在中國境內生產、委托加工和進口規(guī)定的消費品的單位和個人，為消費稅的納稅人。

5. 正確答案：√

考點:小規(guī)模納稅人認定標準

解析：無。

【第4篇】白酒消費稅的納稅主體

白酒消費稅是屬于復合計征的。實行復合計稅辦法計算的應納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數量×定額稅率。白酒消費稅定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為20%。

舉例：某酒廠銷售糧食白酒2噸，收取價款30萬，那么應繳納的消費稅=1000*2*2*0.5+300000*20%=62000(元)

實際中遇到的情況可能比較復雜，可能涉及需要核定計稅價格、成套銷售、視同銷售等情況。此時以上公式仍然適用，但對于具體銷售額、稅率等可能需要具體定

【第5篇】增值稅營業(yè)稅消費稅納稅地點怎么區(qū)分好記住

納稅地點，在納稅人的理解中極易被混淆，在不同的情況下，納稅地點的判定也不同，今天小e與大家一起分享這增值稅、消費稅的“納稅地鐵”。

關于增值稅的納稅地點

1、固定業(yè)戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅?？倷C構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經財政部和國家稅務總局或者其授權的財政和稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。

根據稅收屬地管轄原則，固定業(yè)戶應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅，這是一般性規(guī)定。這里的機構所在地是指納稅人的注冊登記地。如果固定業(yè)戶設有分支機構，總分支機構不在同一縣(市)，但在同一省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)范圍內的，經省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)財政廳(局)和國家稅務局批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報繳納增值稅。

2、固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物的，應當向其機構所在地主管稅務機關申請開具外出經營活動稅收管理證明，向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。未持有其機構所在地主管稅務機關核發(fā)的外出經營活動稅收管理證明，到外縣（市）銷售貨物或者應稅勞務的，應當向銷售地主管稅務機關申報納稅；未向銷售地主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地主管稅務機關補征稅款。

3、非固定業(yè)戶銷售貨物或者勞務，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅；未向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地或者居住地的主管稅務機關補征稅款。

4、其他個人提供建筑服務，銷售或者租賃不動產，轉讓自然資源使用權，應向建筑服務發(fā)生地、不動產所在地、自然資源所在地主管稅務機關申報納稅。

5、扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納扣繳的稅款。

6、進口貨物，應當由進口人或其代理人向報關地海關申報納稅。

政策依據

1、 《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

2、 《中華人民共和國增值稅暫行條例》

關于消費稅的納稅地點

1、納稅人銷售的應稅消費品，以及自產自用的應稅消費品，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，應當向納稅人機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。

2、委托個人加工的應稅消費品，由委托方向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。

委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構所在地或者居住地的主管稅務機關解繳消費稅稅款。

3、進口的應稅消費品，由進口人或者其代理人向報關地海關申報納稅。

4、納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。

政策依據

1.《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局第51號令）

2.《中華人民共和國消費稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第539號）

【第6篇】消費稅納稅申報

增值稅一般納稅人納稅申報內容主要變化圖解

1.在原《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》主表增加第39欄至第41欄“附加稅費”欄次，并將表名調整為《增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)》。

2.將原《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)第23欄“其他應作進項稅額轉出的情形”拆分為第23a欄“異常憑證轉出進項稅額”和第23b欄“其他應作進項稅額轉出的情形”，并將表名調整為《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)。其中第23a欄專門用于填報異常增值稅扣稅憑證轉出情況，第23b欄填報原第23欄內容。

3.增加《增值稅及附加稅費申報表附列資料(五)》(附加稅費情況表)。

增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報內容主要變化圖解

1.在原《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》主表增加第23欄至第25欄“附加稅費”欄次，并將表名調整為《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》。

2.將原《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》主表中開具增值稅專用發(fā)票銷售額和開具普通發(fā)票銷售額相關欄次名稱調整為更準確的表述，即將第2、5欄次名稱由原“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”調整為“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”;將第3、6、8、14欄次名稱，由原“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”調整為“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”，上述欄次具體填報要求不變。

3.增加《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料(二)》(附加稅費情況表)?！对鲋刀惣案郊佣愘M申報表(小規(guī)模納稅人適用)》及其附列資料涉及到的增值稅納稅申報內容和口徑沒有變化。

消費稅納稅申報內容主要變化圖解

1.《消費稅及附加稅費申報表》，適用于所有消費稅納稅人使用，是消費稅及附加稅費申報的主表。

(1)將原有七類消費稅納稅申報表主表進行統(tǒng)一，基本框架結構維持不變，包含了銷售情況、稅款計算和稅款繳納三部分，增加了欄次和列次序號、表內勾稽關系及附加稅費相關欄次，刪除不參與消費稅計算的“期初未繳稅額”等3個項目，確保納稅人平穩(wěn)過渡使用新申報表。

(2)刪除不參與消費稅應納稅額計算的三個欄次，即“期初未繳稅額”、“本期繳納前期應納稅額”和“期末未繳稅額”，增加了“城市維護建設稅本期應補(退)稅額”、“教育費附加本期應補(退)費額”、“地方教育附加本期應補(退)費額”3個項目。

2.《本期準予扣除稅額計算表》，適用于有外購(含進口)或委托加工收回應稅消費品情形的納稅人(成品油消費稅納稅人除外)填報，為《消費稅及附加稅費申報表》的通用附表。

由于成品油消費稅征收管理的特殊性，保留了成品油消費稅納稅人現行納稅申報使用的《本期準予扣除稅額計算表》，作為附表1中的附1—2。其他應稅稅目另行設計《本期準予扣除稅額計算表》，即附表1中的附1—1，該表為通用表。

(1)通用表分為兩部分，即“本期準予扣除的委托加工應稅消費品已納稅款計算”“本期準予扣除的外購應稅消費品已納稅款計算”，分別計算準予扣除稅額，并進行匯總計算。

(2)增加“本期領用不準予扣除委托加工應稅消費品已納稅款”“本期領用不準予扣除外購應稅消費品買價”“本期領用不準予扣除外購應稅消費品數量”三個欄次。對按稅法規(guī)定不允許扣除的已納消費稅稅額進行抵減。

3.《本期準予扣除稅額計算表》(成品油消費稅納稅人適用)，適用于外購(含進口)或委托加工收回已稅汽油、柴油、石腦油、潤滑油、燃料油(以下簡稱“應稅油品”)用于連續(xù)生產應稅消費品的成品油消費稅納稅人填報。該表為《消費稅及附加稅費申報表》的特定行業(yè)附表。

4.《本期減(免)稅額明細表》，適用于符合消費稅減免稅政策規(guī)定的納稅人填報，本表不含暫緩征收的項目，航空煤油暫緩征收，不填入本表。該表為《消費稅及附加稅費申報表》的通用附表。

5.《本期委托加工收回情況報告表》，適用于委托加工方消費稅納稅人填報。第一部分填報委托加工收回的應稅消費品在委托加工環(huán)節(jié)由受托方代收代繳稅款情況，第二部分填報委托加工收回應稅消費品領用存情況。

6.《卷煙批發(fā)企業(yè)月份銷售明細清單(卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅納稅人適用)》，適用于卷煙批發(fā)企業(yè)消費稅納稅人，于辦理消費稅納稅申報時一并報送，為《消費稅及附加稅費申報表》的特定行業(yè)附表。

7.《卷煙生產企業(yè)合作生產卷煙消費稅情況報告表(卷煙生產環(huán)節(jié)消費稅納稅人適用)》，適用于卷煙生產企業(yè)消費稅納稅人，未發(fā)生合作生產卷煙業(yè)務的納稅人不填報本表，為《消費稅及附加稅費申報表》的特定行業(yè)附表。

8.《消費稅附加稅費計算表》，本表由消費稅納稅人填報。

來源：遼寧稅務

【第7篇】消費稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定

一、企業(yè)所得稅

（一）《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條

企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。

（二）《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）

1、第一條

除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權責發(fā)生制原則和實質重于形式原則。

（1）企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應確認收入的實現：

1.商品銷售合同已經簽訂，企業(yè)已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方；

2.企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有實施有效控制；

3.收入的金額能夠可靠地計量；

4.已發(fā)生或將發(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

（2）符合上款收入確認條件，采取下列商品銷售方式的，應按以下規(guī)定確認收入實現時間：

1.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入。

2.銷售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入。

3.銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認收入。

4.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入。

（3）采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。有證據表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項應確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應在回購期間確認為利息費用。

（4）銷售商品以舊換新的，銷售商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。

（5）企業(yè)為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

2、第二條

企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應采用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務收入。

（一）提供勞務交易的結果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：

1.收入的金額能夠可靠地計量；

2.交易的完工進度能夠可靠地確定；

3.交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。

（二）企業(yè)提供勞務完工進度的確定，可選用下列方法：

1.已完工作的測量；

2.已提供勞務占勞務總量的比例；

3.發(fā)生成本占總成本的比例。

（三）企業(yè)應按照從接受勞務方已收或應收的合同或協(xié)議價款確定勞務收入總額，根據納稅期末提供勞務收入總額乘以完工進度扣除以前納稅年度累計已確認提供勞務收入后的金額，確認為當期勞務收入；同時，按照提供勞務估計總成本乘以完工進度扣除以前納稅期間累計已確認勞務成本后的金額，結轉為當期勞務成本。

（四）下列提供勞務滿足收入確認條件的，應按規(guī)定確認收入：

1.安裝費。應根據安裝完工進度確認收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認商品銷售實現時確認收入。

2.宣傳媒介的收費。應在相關的廣告或商業(yè)行為出現于公眾面前時確認收入。廣告的制作費，應根據制作廣告的完工進度確認收入。

3.軟件費。為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應根據開發(fā)的完工進度確認收入。

4.服務費。包含在商品售價內可區(qū)分的服務費，在提供服務的期間分期確認收入。

5.藝術表演、招待宴會和其他特殊活動的收費。在相關活動發(fā)生時確認收入。收費涉及幾項活動的，預收的款項應合理分配給每項活動，分別確認收入。

6.會員費。申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認收入。申請入會或加入會員后，會員在會員期內不再付費就可得到各種服務或商品，或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務的，該會員費應在整個受益期內分期確認收入。

7.特許權費。屬于提供設備和其他有形資產的特許權費，在交付資產或轉移資產所有權時確認收入；屬于提供初始及后續(xù)服務的特許權費，在提供服務時確認收入。

8.勞務費。長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發(fā)生時確認收入。

二、增值稅

（一）《增值稅暫行條例》第十九條

增值稅納稅義務發(fā)生時間：（一）發(fā)生應稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。（二）進口貨物，為報關進口的當天。增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。

（二）《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條

增值稅納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間為：

（1）納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。

取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。

（2）納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

（3）納稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天。

（4）納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的，其納稅義務發(fā)生時間為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。

（5）增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。

（三）《增值稅法》（征求意見稿）第三十三條?

增值稅納稅義務發(fā)生時間，按下列規(guī)定確定：

（1）發(fā)生應稅交易，納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

（2）視同發(fā)生應稅交易，納稅義務發(fā)生時間為視同發(fā)生應稅交易完成的當天。

（3）進口貨物，納稅義務發(fā)生時間為進入關境的當天。

增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。

三、個人所得稅

（一）《個人所得稅法》第六條

應納稅所得額的計算：

（1）居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。

（2）非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。

（3）經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。

（4）財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。

（5）財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。

（6）利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應納稅所得額。

（二）《個人所得稅法實施條例》第十四條

個人所得稅法第六條第一款第二項、第四項、第六項所稱每次，分別按照下列方法確定：

（1）勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內取得的收入為一次。

（2）財產租賃所得，以一個月內取得的收入為一次。

（3）利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。

（4）偶然所得，以每次取得該項收入為一次。

四、消費稅

（一）《消費稅暫行條例實施細則》第八條

消費稅納稅義務發(fā)生時間，根據條例第四條的規(guī)定，分列如下：（一）納稅人銷售應稅消費品的，按不同的銷售結算方式分別為：1. 采取賒銷和分期收款結算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應稅消費品的當天；2.采取預收貨款結算方式的，為發(fā)出應稅消費品的當天；3．采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天；4．采取其他結算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。（二）納稅人自產自用應稅消費品的，為移送使用的當天。（三）納稅人委托加工應稅消費品的，為納稅人提貨的當天。（四）納稅人進口應稅消費品的，為報關進口的當天。

（二）《消費稅法》（征求意見稿）第十六條

消費稅納稅義務發(fā)生時間，按以下規(guī)定確定：

（一）納稅人銷售應稅消費品，納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

（二）委托加工應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款，納稅義務發(fā)生時間為受托方向委托方交貨的當天。

（三）未對外銷售，自用應稅消費品納稅義務發(fā)生時間為移送貨物的當天。

（四）進口應稅消費品，納稅義務發(fā)生時間為進入關境的當天。

五、契稅

（一）《契稅暫行條例》第八條

契稅的納稅義務發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天。

（二）《契稅法》（草案）第九條

契稅的納稅義務發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當日。

六、土地增值稅

（一）《土地增值稅暫行條例》第十條

納稅人應當自轉讓房地產合同簽訂之日起7日內向房地產所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并在稅務機關核定的期限內繳納土地增值稅。

（二）《土地增值稅法》（征求意見稿）第十三條

土地增值稅納稅義務發(fā)生時間為房地產轉移合同簽訂的當日。

七、耕地占用稅

《耕地占用稅法》第十條

耕地占用稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當日。納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起三十日內申報繳納耕地占用稅。

八、車輛購置稅

《車輛購置稅法》第十二條

車輛購置稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人購置應稅車輛的當日。納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起六十日內申報繳納車輛購置稅。

九、房產稅

（一）《財政部稅務總局關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（財稅地字〔1986〕8號）

1、第十九條

關于新建的房屋如何征稅？納稅人自建的房屋，自建成之次月起征收房產稅。納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起征收房產稅。納稅人在辦理驗收手續(xù)前已使用或出租、出借的新建房屋，應按規(guī)定征收房產稅。

2、第二十一條

關于基建工地的臨時性房屋，應否征收房產稅？

凡是在基建工地為基建工地服務的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，不論是施工企業(yè)自行建造還是由基建單位出資建造交施工企業(yè)使用的，在施工期間，一律免征房產稅。但是，如果在基建工程結束以后，施工企業(yè)將這種臨時性房屋交還或者估價轉讓給基建單位的，應當從基建單位接收的次月起，依照規(guī)定征收房產稅。

（二）《國家稅務總局關于房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)[2003]89號） 第二條

關于確定房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間問題 （一）購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。（二）購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起計征房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。（三）出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起計征房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。（四）房地產開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計征房產稅。

十、車船稅

《車船稅法》第八條

車船稅納稅義務發(fā)生時間為取得車船所有權或者管理權的當月。

十一、船舶噸稅

《船舶噸稅法》第八條

噸稅納稅義務發(fā)生時間為應稅船舶進入港口的當日。應稅船舶在噸稅執(zhí)照期滿后尚未離開港口的，應當申領新的噸稅執(zhí)照，自上一次執(zhí)照期滿的次日起續(xù)繳噸稅。

十二、煙葉稅

《煙葉稅法》第八條

煙葉稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當日。

十三、資源稅

《資源稅法》第十條

納稅人銷售應稅產品，納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當日；自用應稅產品的，納稅義務發(fā)生時間為移送應稅產品的當日。

十四、環(huán)境保護稅

《環(huán)境保護稅法》第十六條

納稅義務發(fā)生時間為納稅人排放應稅污染物的當日。

十五、印花稅

《印花稅法》（征求意見稿）第十四條

印花稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人訂立、領受應稅憑證或者完成證券交易的當日。證券交易印花稅扣繳義務發(fā)生時間為證券交易完成的當日。

十六、城鎮(zhèn)土地使用稅

（一）《國家稅務總局關于房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)[2003]89號）第二條

關于確定房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間問題，（一）購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。（二）購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起計征房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。（三）出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起計征房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

（二）《財政部、國家稅務總局關于房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策的通知》（財稅[2006]186號）第二條

關于有償取得土地使用權城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間問題，以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

十七、城市建設維護稅

（一）《城市維護建設稅法》（征求意見稿）第十條

城市維護建設稅納稅義務發(fā)生時間為繳納增值稅、消費稅的當日。城市維護建設稅扣繳義務發(fā)生時間為扣繳增值稅、消費稅的當日。

（二）《城市維護建設稅法（草案）》

1、第七條

城市維護建設稅的納稅義務發(fā)生時間與增值稅、消費稅的納稅義務發(fā)生時間一致，分別與增值稅、消費稅同時繳納。

2、第八條

城市維護建設稅的扣繳義務人為負有增值稅、消費稅扣繳義務的單位和個人，在扣繳增值稅、消費稅的同時扣繳城市維護建設稅。

十八、土地增值稅

《土地增值稅暫行條例》第十五條

根據條例第十條的規(guī)定，納稅人應按照下列程序辦理納稅手續(xù):

(一)納稅人應在轉讓房地產合同簽訂后的七日內，到房地產所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并向稅務機關提交房屋及建筑物產權、土地使用權證書，土地轉讓、房產買賣合同，房地產評估報告及其他與轉讓房地產有關的資料。納稅人因經常發(fā)生房地產轉讓而難以在每次轉讓后申報的，經稅務機關審核同意后，可以定期進行納稅申報，具體期限由稅務機關根據情況確定。

【第8篇】按季申報消費稅納稅人

1、使用稅控器具開具發(fā)票的按季申報小規(guī)橄納稅人，稅控器具也是一個季度滴一次卡嗎?

答:使用稅控器具（稅控收款機、稅控器、稅控盤、金稅盤）開具發(fā)票的按季申報小規(guī)模納稅人，仍須每個月按原規(guī)定期限在網上抄報開票數據。

2 、小規(guī)模納稅人改成按季度申報后，是否還可以享受小微企業(yè)的增值稅稅收優(yōu)惠？

答:在2023年12月31日前，實行按季申報的小規(guī)模納稅人．其季度銷售額不超過9萬（含9萬元）的，可以享受小微企業(yè)免征增值稅的稅收優(yōu)惠。

3、按季申報的小規(guī)模納稅人，對于在季度中間申請一般納稅人資格的，實際經營月份不足三個月的，如何執(zhí)行免稅政策？

答:小規(guī)模納稅人應按照實際經營期予以計算。

4、小規(guī)模納稅人改為按季申報之后是否可以申請改回按月申報？

答：根據《國家稅務總局關于臺理簡并納稅人申報繳稅次數的公告》（國家稅務總局公告 2023年第 6 號）規(guī)定，納稅人要求不實行按季申報的，由主管稅務機關根據其應納稅額大小核定納稅期限。

5、在季度中間申請一般納稅人資格的小規(guī)模納稅人，納稅期限如何規(guī)定？

答：實行按季申報的小規(guī)模納稅人辦理了增值稅一般納稅人資格登記的，自一般納稅人資格生效之日起，其繳納增值悅、消費稅、文化事業(yè)建設費的期限由 l 個季度調竺為 l 個月，財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。

6、小規(guī)模納稅人按季申報如何填報申報表？

答：小規(guī)棋納稅人按季城報增值稅、消費稅和文化事業(yè)建設費的申報表及其附列資料，“本期數“按”本季數“填寫。納稅人進行季度申報時，無需按月填報三張申報表，直接按季度數據填報即可。

7、什么是小規(guī)模納稅人按季申報 ?

答：小規(guī)模納稅人按季申報是指增值悅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）以 l 個季度為 l 個納稅期，并自期滿之日起巧日內申報繳納稅（費）款。

實行按季申報的小規(guī)模納悅產二于每年 l 月、 4 月、 7 月、 10 月，按規(guī)定的申報期限辦理上一季度的增值稅、消費稅和文化事業(yè)建設費的納稅申報并結清應納稅（費）款。

如某戶小規(guī)模納稅人從 2 016 年 4 月起實行按季申報，則 5 月和 6 月申報期，納稅人無需再進行所屬期 4 月和 5 月的申報，直接在 7 月申報期內進行第二季度（所屬期 4-6 月）的申報即可。 2 016 年4月份申報期， 小規(guī)模納稅人仍須申報繳納所屬期為 2016 年 3 月份的稅（費）款。

8、個體工商戶月改季扣稅，對于在季度中間開業(yè)的個體工商戶，實際經營月份不足三個月的，還按三個月扣稅嗎？

答：季度中間開業(yè)的定期定額個體工商戶，收到（核定定額通知書）所規(guī)定納稅期限起到本季度末為當季實際經營期限，可按實際經營期限預存稅款，實際經營期為 1 個月可預存 1 個月核定稅款， 2 個月的可預存 2 個月的核定稅款。

9、小規(guī)模納稅人納稅期限實行按季申報具體包括哪些內容？

答：小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費稅、文化事業(yè)建設費原則上實行按季申報。

10、按季申報的小規(guī)模納稅人季度內開業(yè)或者注銷稅務登記的，納稅季度如何規(guī)定？

答：按季申報的小規(guī)模納稅人季度內開業(yè)或注銷稅務登記的，以其實際經營期為一個納稅季度。

【第9篇】消費稅如何網上納稅申報

一、登錄方式

1.登錄國家稅務總局山西省電子稅務局

方式一:通過國家稅務總局山西省稅務局門戶網站登錄。

方式二:使用國家稅務總局山西省電子稅務局網址登錄。

https://etax.shanxi.chinatax.gov.cn/login

2.點擊右上角“登錄”按鈕，以“企業(yè)登錄”的方式輸入社會信用代碼（或納稅人識別號）、密碼、手機號碼以及驗證碼后，登錄進入電子稅務局。

二、進入路徑

首頁→〖我要辦稅〗→〖稅費申報及繳納〗→〖消費稅及附加稅（費）申報表〗

三、操作步驟

對存在消費稅稅費種認定信息的納稅人推送該類申報表，如納稅人進行了多項不同類型消費稅稅費種認定，則系統(tǒng)對應推送多份消費稅申報表。

（一）報表填寫

1.在首頁屏幕下方查看“我的待辦”，電子稅務局會提示您當前未申報的稅種及申報截止日期。點擊待辦區(qū)的“申報”按鈕或“稅費申報及繳納”模塊辦理申報繳稅業(yè)務。

2.點擊“消費稅及附加稅（費）申報表”自行填寫報表數據。

3.納稅人選擇該申報表對應的申報表菜單后，即可看到申報表填寫列表頁面。

4.報表中白色底紋項目需據實填寫，灰色底紋的單元格為自動計算或自動帶出結果且不可修改，“—”符號代表不可填寫項目。點擊申報表對應的“填寫”按鈕進入該報表。核實《消費稅及附加稅費申報表》無誤后，點擊左上方的“保存”按鈕。

5.消費稅和附加稅費進行整合，納稅人一并申報主附稅。

納稅人通過《消費稅及附加稅費申報表》點擊15.16.17行鏈接至申報附加稅費信息。

依次將推送的申報表填寫完成并保存后，申報表后面對應功能發(fā)生調整，出現“查改”和“刪除”按鈕，點擊“查改”按鈕可對相應的申報表進行修改，點擊“刪除”按鈕可將對應的報表刪除后重新填寫。

（二）報表申報

納稅人填寫并保存報表后，系統(tǒng)會顯示出已填寫完成，但尚未申報的報表，點擊“申報”按鈕。

信息核實無誤后，點擊申報表對應的“申報”按鈕，自動彈出聲明提示，點擊確認按鈕后完成申報表提交，如圖

點擊右上角“刷新”按鈕，當“申報狀態(tài)”顯示為“申報成功”，則表明您填寫的申報表已傳入稅務局核心征管系統(tǒng)。完成了本期消費稅申報。

（三）申報作廢

報表申報錯誤的，可通過“申報作廢”功能作廢申報表后重新申報。

（四）稅費繳納

1.對于產生應納稅額的，點擊左側的“稅費繳納”按鈕進行繳款。

2.繳款方式可選擇三方協(xié)議繳稅或二維碼繳稅。

點擊【獲取待繳款信息】按鈕自行選擇繳款方式后點擊確定，獲取繳款信息，選擇消費稅點擊【繳款】按鈕確定繳款。

（五）完稅證明

繳款完成后，可在【完稅證明】下選擇繳款日期及稅款所屬期打印繳款憑證和開具完稅證明。

【第10篇】增值稅消費稅納稅人的是

導讀：增值稅和消費稅作為我國流轉稅中的主要的兩大稅種，一般企業(yè)都會涉及到增值稅，而消費稅是針對特定的物品征收，具有特殊性。繳納增值稅的企業(yè)不一定需要繳納消費稅，而繳納消費稅的企業(yè)往往也需要繳納增值稅。下面我們談談消費稅和增值稅的聯(lián)系和區(qū)別。

消費稅和增值稅的聯(lián)系和區(qū)別

一．消費稅和增值稅的聯(lián)系

1.消費稅和增值稅特定環(huán)節(jié)同時繳納消費稅和增值稅。

2.消費稅和增值稅的計稅依據一般是相同的。

二．消費稅和增值稅的區(qū)別

1.征稅范圍不同：消費稅對15種列舉貨物征收，而增值稅對所有貨物征收。

2.征收環(huán)節(jié)不同：消費稅指定環(huán)節(jié)一次性征收；增值稅在各流轉環(huán)節(jié)征收。

3.計稅方法不同：消費稅根據應稅消費品選擇計稅方法；增值稅根據納稅人選擇計稅方法。

4.與價格的關系不同：消費稅是價內稅，增值稅是價外稅。

消費稅的征稅范圍

消費稅的稅目有15個：

1.煙 卷煙、雪茄煙、煙絲

2.酒 白酒、黃酒、啤酒、其他酒

3.高檔化妝品 包括高檔護膚類化妝品和成套化妝品

4.貴重首飾及珠寶玉石 包括翡翠、珍珠、寶石、寶石坯等

5.鞭炮、焰火

6.成品油 包括汽油、柴油等7個子目

7.摩托車 輕便摩托車、摩托車（兩輪、三輪）

8.小汽車 小汽車、中輕型商用客車、超豪華小汽車（零售價格130萬元以上）

9.高爾夫球及球具

10.高檔手表

11.游艇(機動艇)

12.木質一次性筷子

13.實木地板

14.電池

15.涂料

消費稅和增值稅的聯(lián)系和區(qū)別，上面是我們的回答?，F實中，增值稅的計算較為普遍，幾乎每家企業(yè)都會涉及，而需要繳納消費稅的企業(yè)不那么多。但是繳納消費稅的同時，往往需要繳納增值稅，所以兩個稅種我們都要熟悉，都要會運用。

【第11篇】煙葉消費稅納稅申報表

國家稅務總局

關于發(fā)布《煙葉稅納稅申報表》的公告

國家稅務總局公告2023年第39號

根據《中華人民共和國煙葉稅法》，國家稅務總局制定了《煙葉稅納稅申報表》，現予發(fā)布，自2023年8月1日起施行。

特此公告。

附件：（可登陸國家稅務總局查看）

煙葉稅納稅申報表

國家稅務總局

2023年7月11日

解讀：

關于《國家稅務總局關于發(fā)布<煙葉稅納稅申報表>的公告》的解讀

為落實《中華人民共和國煙葉稅法》（以下簡稱《煙葉稅法》），國家稅務總局制發(fā)《國家稅務總局關于發(fā)布<煙葉稅納稅申報表>的公告》（以下簡稱公告），現將公告解讀如下：

一、背景情況

《煙葉稅法》由第十二屆全國人民代表大會常務委員會第三十一次會議通過，自2023年7月1日起施行。根據《煙葉稅法》規(guī)定，稅務總局對原《煙葉稅納稅申報表》進行了調整并重新發(fā)布，同時取消了《煙葉收購情況表》。

二、調整內容

對比《煙葉稅暫行條例》，《煙葉稅法》在內容上未作實質性改動，所以此次申報資料只涉及文字調整，具體內容如下：

一、將原《煙葉稅納稅申報表》“煙葉收購金額”調整為“煙葉收購價款總額”。

二、刪除原《煙葉稅納稅申報表》“煙葉購買金額”一欄。

三、將原《煙葉稅納稅申報表》“應入庫稅額”調整為“本期應補（退）稅額”。

四、將原《煙葉稅納稅申報表》“納稅人聲明”和“此納稅申報表是根據《中華人民共和國煙葉稅暫行條例》和國家有關稅收規(guī)定填報的，是真實的、可靠的、完整的”調整為“謹聲明：本表是根據國家稅收法律法規(guī)及相關規(guī)定填報的，是真實的、可靠的、完整的?！薄?/p>

五、刪除原《煙葉稅納稅申報表》“代理人身份證號”一欄。

來源：國家稅務總局

【第12篇】消費稅的納稅稅率

答：一、根據《國家稅務總局關于印發(fā)<消費稅征收范圍注釋>的通知》(國稅發(fā)〔1993〕153號)第五條第二項規(guī)定: “珠寶玉石的種類包括：

1.鉆石：鉆石是完全由單一元素碳元素所結晶而成的晶體礦物，也是寶石中唯一由單元素組成的寶石。鉆石為八面體解理，即平面八面體晶面的四個方向，一般呈階梯狀。鉆石的化學性質很穩(wěn)定，不易溶于酸和堿。但在純氧中，加熱到1770度左右時，就會發(fā)生分解。在真空中，加熱到1700度時，就會把它分解為石墨。鉆石有透明的、半透明的，也有不透明的。寶石級的鉆石，應該是無色透明的，無瑕疵或極少瑕疵，也可以略有淡黃色或極淺的褐色，最珍貴的顏色是天然粉色，其次是藍色和綠色?！?/p>

二、根據《財政部 國家稅務總局關于鉆石消費稅有關問題的通知》（財稅〔2013〕40號）規(guī)定：“……鉆石及鉆石飾品消費稅的納稅環(huán)節(jié)從2002年1月1日起，由生產環(huán)節(jié)、進口環(huán)節(jié)后移至零售環(huán)節(jié)，對未鑲嵌的成品鉆石和鉆石飾品的消費稅按5%的稅率征收?！?/p>

【第13篇】消費稅的納稅人

1.（單選題)根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應征收增值稅的是（ ）。

a.行政單位收取的符合條件的行政事業(yè)性收費

b.單位聘用的員工為本單位提供取得工資的服務

c.個體工商戶為聘用的員工提供服務

d.甲運輸公司無償向乙企業(yè)提供交通運輸服務

2.（單選題）某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年10月銷售自產貨物取得含稅收入103000元，銷售自己使用過2年的設備一臺，取得含稅收入80000元，當月購入貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額8000元，增值稅稅額1280元，則該企業(yè)當月應繳納增值稅（ ）元。

a.4050.10

b.3273.4

c.3000

d.4553.40

3.（多選題）根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于“交通運輸服務”的有（ ）。

a.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用

b.水路運輸的程租、期租業(yè)務

c.航空運輸的濕租業(yè)務

d.無運輸工具承運業(yè)務

4.（多選題）根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列屬于消費稅納稅人的有（ ）。

a.委托加工白酒的酒廠

b.進口葡萄酒的貿易商

c.商場銷售果酒

d.生產白酒廠商

5.（判斷題）增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。（ ）

解析：

1. 正確答案：d

考點：增值稅稅征稅范圍

解析：選項abc：不屬于增值稅的征稅范圍，不繳納增值稅；選項d：屬于視同銷售服務的行為，應征收增值稅。

2.正確答案：d

考點:增值稅的計算

解析：該企業(yè)當月應繳納增值稅=103000÷（1+3%）×3%+80000÷（1+3%）×2%=4553.40（元）。

3. 正確答案：abcd

考點：交通運輸服務

解析：選項a：出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按照陸路運輸服務繳納增值稅；選項b：水路運輸的程租、期租業(yè)務，屬于水路運輸服務；選項c：航空運輸的濕租業(yè)務，屬于航空運輸服務；選項d：無運輸工具承運業(yè)務，按照交通運輸服務繳納增值稅。

4. 正確答案：abd

考點：消費稅納稅人

解析：在中國境內生產、委托加工和進口規(guī)定的消費品的單位和個人，為消費稅的納稅人。

5. 正確答案：√

考點:小規(guī)模納稅人認定標準

解析：無。

【第14篇】消費稅的納稅人是

導讀：從價消費稅計算公式是什么？消費稅的計算是很多會計新手都十分感興趣的話題，為了幫助大家能夠更加清晰的理解，小編在下文中羅列出了一部分相關資料，希望大家能夠通過閱讀會計學堂的整理得到啟發(fā)。

從價消費稅計算公式是什么?

答：從價計征公式:應納稅額=不含增值稅的銷售額×消費稅稅率

從量計征公式:應納稅額=銷售數量×單位稅額

復合計征公式:應納稅額=不含增值稅的銷售額×消費稅稅率+銷售數量×單位稅額

1、從價計稅時 應納稅額=應稅消費品銷售額×適用稅率

2、從量計稅時 應納稅額=應稅消費品銷售數量×適用稅額標準計稅方法

3、自產自用應稅消費品用于連續(xù)生產應稅消費品的,不納稅;用于其他方面的,有同類消費品銷售價格的,按照納稅人生產的同類消費品銷售價格計算納稅,沒有同類消費品銷售價格的,組成計稅價格.

組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-消費稅稅率)

應納稅額=組成計稅價格×適用稅率

怎樣計算消費稅稅額?

根據《消費稅暫行條例》第九條規(guī)定:進口的應稅消費品,按照組成計稅價格計算納稅.組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅) ÷(1-消費稅比例稅率)應納消費稅額

一、消費稅是'價內'稅. 某應稅產品售價為117元(含增值稅),消費稅稅率為10%. 應納消費稅稅額=117/1.17*10%=10元.增值稅和消費稅最大的區(qū)別是增值稅是價外稅,消費稅是價內稅.本例中銷售收入只有100元(117/1.17).消費稅是用100元*稅率計算的.

二、根據《消費稅暫行條例》第五條規(guī)定:實行復合計稅辦法計算的應納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數量×定額稅率根據《消費稅暫行條例實施細則》第十二條規(guī)定:條例第六條所稱銷售額,不包括應向購貨方收取的增值稅稅款.如果納稅人應稅消費品的銷售額中未扣除增值稅稅款或者因不得開具增值稅專用發(fā)票而發(fā)生價款和增值稅稅款合并收取的,在計算消費稅時,應當換算為不含增值稅稅款的銷售額.其換算公式為:應稅消費品的銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率或者征收率).

綜上所述,大家看完了從價消費稅計算公式是什么的介紹,不知道對這個問題消化吸收了多少

【第15篇】消費稅的納稅義務人

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一起學注會（稅法-消費稅納稅義務人）

【知識點】消費稅納稅義務人

一、消費稅概念

我國現行消費稅是對在我國境內從事生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，就其應稅消費品征收的一種稅。

特殊作用：是國家貫徹消費政策、調節(jié)消費結構從而引導產業(yè)結構的重要手段。

二、我國消費稅的特點

（一）征收范圍具有選擇性：目前列舉 15項

（二）征稅環(huán)節(jié)具有單一性：一般 生產、委托加工、進口

（三）平均稅率水平比較高且稅負差異大（1%－56%）

（四）征收方法具有靈活性： 從價、從量、復合

三、消費稅與增值稅的關系：

區(qū)別

聯(lián)系

1.兩稅征收范圍不同

2.兩稅與價格的關系不同

3.兩稅的納稅環(huán)節(jié)不同

4.兩稅的計稅方法不同

1.兩稅都對貨物征收

2.兩稅在特定環(huán)節(jié)同時繳納

3.對于從價定率征收消費稅的應稅消費品，同時征收消費稅和增值稅，兩稅的計稅依據一致

四、納稅義務人

（一）納稅義務人一般規(guī)定

在我國境內 生產、委托加工和進口條例規(guī)定的消費品的單位和個人，為消費稅納稅義務人。

指定環(huán)節(jié) 一次性繳納消費稅；除另有規(guī)定外，批發(fā)、零售環(huán)節(jié)一般不繳納消費稅。

委托加工環(huán)節(jié)消費稅的納稅人是委托方，扣繳義務人是受托方。

（二）納稅義務人特殊規(guī)定

1.批發(fā)卷煙的單位；

2.零售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品的單位和個人；

3.零售超豪華小汽車的單位、進口自用超豪華小汽車的單位及人員。

【例題·單選題】下列單位中，不屬于消費稅納稅人的是（ ）。

a.小汽車生產企業(yè)

b.委托加工煙絲的卷煙廠

c.進口紅酒的外貿公司

d.受托加工白酒的加工廠

『正確答案』d

『答案解析』受托方只是消費稅扣繳義務人，委托方是消費稅納稅義務人。

【例題·多選題】下列環(huán)節(jié)同時征收消費稅和增值稅的有（ ）。

a.高爾夫球及球具的生產銷售環(huán)節(jié)

b.金銀首飾的生產環(huán)節(jié)

c.高檔手表的零售環(huán)節(jié)

d.卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)

『正確答案』ad

『答案解析』選項 b，金銀首飾的生產環(huán)節(jié)不征收消費稅，在零售環(huán)節(jié)征收消費稅；選項 c，高檔手表在零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅。

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【第16篇】鉆石是不是消費稅納稅義務人

#稅務師考試##稅1背記知識點#

一、納稅義務人及扣繳義務人(★)

(一)納稅義務人

在中國境內生產、委托加工和進口規(guī)定的，以及銷售規(guī)定消費品的單位和個人，為消費稅的納稅人。

(二)扣繳義務人

(1)委托加工的應稅消費品，委托方為消費稅納稅人，其應納消費稅由受托方(受托方為個人除外)在向委托方交貨時代收代繳稅款。

(2)跨境電商零售進口商品按照貨物征收進口環(huán)節(jié)消費稅，購買跨境電商零售進口商品的個人作為納稅義務人，電子商務企業(yè)、電子商務交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務人。

二、范圍和稅目，以及征收和不征收的項目。

1、煙

（1）繳納：白包、手工和“計劃外”卷煙、煙絲、雪茄煙

（2）不繳納：煙葉

2、酒

（1）繳納：啤酒屋自釀(自產)啤酒、果?。慌渲凭?、葡萄酒

（2）不繳納：料酒、酒精

3、高檔化妝品

不繳納：舞臺、戲劇、影視化妝用的上妝油、卸妝油、油彩(“不屬于”)；洗發(fā)液、沐浴液等(“不屬于”)

4、貴重首飾及珠寶玉石：純金銀、鑲嵌首飾；經采掘、打磨、加工的各種珠寶玉石

5、鞭炮、焰火

（1）不繳納：體育用發(fā)令紙、鞭炮藥引線(“不屬于”)

6、成品油

（1）繳納：

① 汽油(包括甲醇、乙醇汽油)；

② 柴油；

③ 石腦油；

④ 溶劑油(包括橡膠填充油、溶劑油原料)；

⑤ 潤滑油(包括礦物、植物、動物性潤滑油、合成和混合型潤滑油、潤滑脂)；

⑥ 燃料油

（2）不繳納：

① 變壓器油、導熱油、絕緣油類(“不屬于”)；

② 航空煤油暫不征收；

③ 符合條件的純生物柴油免稅；

④ 對成品油生產企業(yè)在生產成品油過程中，作為燃料、動力及原料消耗掉的自產成品油，免征消費稅

7、小汽車

（1）繳納：乘用車、中輕型商用客車、超豪華小汽車

（2）不繳納：電動汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車(“不屬于”)

8、摩托車：氣缸容量250毫升及以上的

9、高爾夫球及球具

（1）繳納：高爾夫球、球桿(包括桿頭、桿身、握把)、球包(袋)

（2）不繳納：高爾夫球帽、高爾夫車(“不屬于”)

10、高檔手表：不含稅價每只1萬元及以上

11、游艇

（1）繳納：機動艇

（2）不繳納：無動力艇和帆艇(“不屬于”)

12、木質一次性筷子

（1）繳納：未經打磨、倒角的木質一次性筷子

（2）不繳納：反復利用的木質筷子；竹制一次性筷子(“不屬于”)

13、實木地板：實木、實木指接、實木復合地板；實木裝飾板、未經涂飾的實木素板

14、電池

（1）繳納：原電池

（2）不繳納：無汞原電池、鎳氫蓄電池、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池、全釩液流電池免稅

15、涂料

（1）不繳納：施工狀態(tài)voc含量低于420g/l的涂料免稅

三、征稅環(huán)節(jié)總結如下

1、卷煙：雙環(huán)節(jié)征收，

（1）生產、委托加工和進口環(huán)節(jié)；

（2）批發(fā)環(huán)節(jié)。

2、超豪華小汽車：雙環(huán)節(jié)征收，

（1）生產、委托加工和進口環(huán)節(jié)；

（2）零售環(huán)節(jié)。

3、金、銀、鉑金、鉆石首飾：零售環(huán)節(jié)征收。

4、除上述以外的其他應稅消費品均在生產、委托加工和進口環(huán)節(jié)征收。