增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)（16篇）

【第1篇】增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)

1．采購環(huán)節(jié)巧籌劃

企業(yè)在物資采購環(huán)節(jié)是否有籌劃的技巧呢？答案是肯定的。經(jīng)總結(jié)，采購環(huán)節(jié)中可以運(yùn)用如下納稅籌劃技法。

一、發(fā)票管理力面。

①在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得符合規(guī)定的發(fā)票；不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證。

②特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票（即收購單位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)開具的發(fā)票，如產(chǎn)品收購憑證），開具發(fā)票時(shí)，必須按號碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次復(fù)寫、打印，內(nèi)容完全一致，并在有關(guān)聯(lián)次加蓋財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章；采購物資時(shí)必須嚴(yán)格遵守《發(fā)票管理辦法》及其《實(shí)施細(xì)則》以及稅法關(guān)于增值稅專用發(fā)票管理的有關(guān)規(guī)定。

③收購免稅農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)按規(guī)定填開《農(nóng)產(chǎn)品收購憑證》。

二、稅收陷阱的防范。

避免在采購合同中出現(xiàn)諸如：“全部款項(xiàng)付完后，由供貨方開具發(fā)票”此類條款。因?yàn)樵趯?shí)際工作中，由于質(zhì)量、標(biāo)準(zhǔn)等方面的原因，采購方往往不會(huì)付完全款，而根據(jù)合同這將無法取得發(fā)票，不能進(jìn)行抵扣。只要將合同條款改為“根據(jù)實(shí)際支付金額，由供貨方開具發(fā)票”，就不會(huì)存在這樣的問題了。

此外。在簽訂合同時(shí)，應(yīng)該在價(jià)格中確定各具體的款項(xiàng)包含什么內(nèi)容，稅款的繳納如何處理。例如，因小規(guī)模納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票（按規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開外），從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)貨物就沒辦法抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額?？梢酝ㄟ^談判將從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)貨物的價(jià)格壓低一點(diǎn)

三、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額確認(rèn)的籌劃。

自2003年3月1日起，增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，其專用發(fā)票所列明的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限，不再執(zhí)行《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理工作的通知》（國稅發(fā)[1995]015號）中第二條有關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣時(shí)限的規(guī)定。增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅一般納稅人認(rèn)證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅一般納稅人違反抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定予以處罰。

四、購貨對象的選擇。

稅收是進(jìn)貨的重要成本，從不同納稅人手中購得貨物，納稅人所承擔(dān)的稅收是不一樣的。例如，一般納稅人從小規(guī)模納稅人認(rèn)購的貨物，由于小規(guī)模納稅人不能開出增值稅發(fā)票，增值稅不能抵扣（但由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的外）。因此，采購時(shí)要從進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣、價(jià)格、質(zhì)量、何時(shí)何種方式付款（考慮資金時(shí)間價(jià)值）等多方面綜合考慮。 五、購貨運(yùn)費(fèi)的籌劃。

①購進(jìn)固定資產(chǎn)的運(yùn)費(fèi)不能抵扣增值稅，而購進(jìn)材料的運(yùn)費(fèi)則可以抵扣。采購時(shí)應(yīng)予以考慮。

②隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等雜費(fèi)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，采購時(shí)要予以考慮。

③購進(jìn)材料物資等發(fā)生運(yùn)費(fèi)、售貨方名稱要求與運(yùn)費(fèi)發(fā)票開票方名稱一致，否則，購貨方不能抵扣運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅。 六、選擇合適的委托代購方式。

工業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中需要大量購進(jìn)各種原、輔材料。由于購銷渠道的限制，工業(yè)企業(yè)常常需要委托商業(yè)企業(yè)代購各種材料。委托代購業(yè)務(wù)，分為受托方只收取手續(xù)費(fèi)和受托方按正常購銷價(jià)格與購銷雙方結(jié)算兩種形式。兩種形式均不影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，但其財(cái)務(wù)核算和納稅利益各異。

受托方只收取手續(xù)費(fèi)的委托代購業(yè)務(wù)是指：①受托方不墊付資金；②銷售方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方；③受托方按銷售實(shí)際收取的銷售額和增值稅額與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)。

這種情況下，受托方按收取的手續(xù)費(fèi)繳納營業(yè)稅；委托方支付的手續(xù)費(fèi)作為費(fèi)用，不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

受托方按正常購銷價(jià)格與購銷雙方結(jié)算是指：受托方接受委托代為購進(jìn)貨物，不論其以什么價(jià)格購進(jìn)，都與委托方按約定的價(jià)格結(jié)算，在購銷過程中受托方自己要墊付資金。

這種情況下，受托方賺取購銷差價(jià)，按正常的購銷業(yè)務(wù)繳納增值稅。委托方支付給受托方的代購費(fèi)用視同正常購進(jìn)業(yè)務(wù)，符合規(guī)定的抵扣條件時(shí)允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

對于一般納稅人的工業(yè)企業(yè)而言，由于第二種代購方式支付金額允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，而第一種代購方式支付的手續(xù)費(fèi)不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，那么從納稅利益的角度看，一般來說，第二種代購方式優(yōu)于第一種代購方式。

2．專利、非專利技術(shù)指導(dǎo)與相關(guān)培訓(xùn)的納稅籌劃

韓國lpdk公司是一家專門生產(chǎn)顯示器回掃線圈的電子企業(yè)。2000年，該公司與北京某國有電子集團(tuán)合資成立了中韓合資北京lpdj電子部品有限公司。由于韓國lpdk公司的技術(shù)在世界屬于領(lǐng)先地位，技術(shù)成分較高，因而在北京公司投產(chǎn)經(jīng)營之初，雙方約定每季度由韓國lpdk公司派專門技術(shù)人員來華對北京公司的技術(shù)骨干進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)，解決生產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的問題，并組織一場全體技術(shù)人員的培訓(xùn)。對于韓國技術(shù)人員來華的技術(shù)指導(dǎo)與培訓(xùn)，北京lpdj公司每次向lpdk公司支付技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)5萬美元，折合人民幣約41.35萬元。截止2003年年底，北京公司累計(jì)向韓國lpdk公司支付技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)661.6萬元人民幣。

案例分析

對于這筆技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)支出，北京lpdj公司在每次向韓國公司支付時(shí)，依據(jù)營業(yè)稅稅目中的“服務(wù)業(yè)”按照5％的稅率代扣了營業(yè)稅，即每次代扣韓國lpdk公司在華技術(shù)指導(dǎo)服務(wù)的營業(yè)稅＝41.35×5％＝2.0675（萬元），四年累計(jì)代扣稅款33.08萬元。在稅務(wù)專家對該公司進(jìn)行涉稅風(fēng)險(xiǎn)診斷時(shí)，對于該公司的這筆涉稅業(yè)務(wù)操作，專家們認(rèn)為，通過合理籌劃，可以達(dá)到減少稅款支出的目的。

籌劃方案

通過對該項(xiàng)業(yè)務(wù)涉稅流程的分析，專家們提出：由于韓國技術(shù)人員每次來華，不但要針對中方技術(shù)人員提出的問題進(jìn)行技術(shù)上的指導(dǎo)，還要對全體技術(shù)人員開展一次最新技術(shù)操作的培訓(xùn)，而技術(shù)指導(dǎo)與培訓(xùn)在適用的營業(yè)稅稅率上是存在差異的。根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和《營業(yè)稅問題解答（之一）》（國稅函？眼1995？演156號）的規(guī)定，技術(shù)指導(dǎo)應(yīng)依照“服務(wù)業(yè)”稅目適用5％的稅率，而《營業(yè)稅稅目注釋》中所稱的文化體育業(yè)中的培訓(xùn)包括各種培訓(xùn)活動(dòng)（見《營業(yè)稅問題解答（之一）》第十五條），因此韓國技術(shù)人員向中方提供的培訓(xùn)活動(dòng)應(yīng)依照“文化體育業(yè)”適用3％的稅率。顯然，由于這兩種活動(dòng)之間存在的稅率差，通過將北京公司向韓國公司支付的技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)重新界定為技術(shù)指導(dǎo)和技術(shù)培訓(xùn)，并將支出總額在這兩者之間合理劃分，可以達(dá)到合理減輕該涉稅業(yè)務(wù)整體稅負(fù)的目的。

在具體操作上，根據(jù)專家的建議，企業(yè)財(cái)務(wù)可通過重新簽訂技術(shù)服務(wù)合同，約定韓國技術(shù)人員每次來華進(jìn)行現(xiàn)場技術(shù)指導(dǎo)和主講一次培訓(xùn)在具體操作上，根據(jù)專家的建議，企業(yè)財(cái)務(wù)可通過重新簽訂技術(shù)服務(wù)合同，約定韓國技術(shù)人員每次來華進(jìn)行現(xiàn)場技術(shù)指導(dǎo)和主講一次培訓(xùn)會(huì)議，中方就這兩項(xiàng)服務(wù)分別支付勞務(wù)費(fèi)0.5萬美元和4.5萬美元，折合人民幣4.135萬元和37.215萬元。這樣，中方每次代扣韓方技術(shù)勞務(wù)的營業(yè)稅＝4.135×5％＋37.215×3％＝1.3232（萬元），比籌劃前少繳稅款0.7443萬元。按照此方法操作，以北京公司之前支付給韓國lpdk公司的661.6萬元技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)為例，只需繳稅21.1712萬元，合計(jì)節(jié)稅＝33.08－21.1712＝11.9088萬元。

應(yīng)當(dāng)說明的是，由于該公司在2000年到2003年已經(jīng)按照5％的稅率代扣了韓國公司33.08萬元的營業(yè)稅，對于該項(xiàng)已經(jīng)履行的納稅義務(wù)無法再予以改變，任何試圖通過變動(dòng)合同等文件資料的方式達(dá)到劃分勞務(wù)性質(zhì)，少繳稅款的舉措都已經(jīng)超出了納稅籌劃的既定范圍而成為一種偷逃稅的違法行為，畢竟超前性是納稅籌劃的一個(gè)根本屬性，納稅籌劃應(yīng)體現(xiàn)的是“籌”而非“補(bǔ)”。針對此，北京公司應(yīng)按照專家提出的籌劃思路，盡早與韓國公司重新簽訂技術(shù)服務(wù)合同，在以后的應(yīng)稅勞務(wù)的提供中，盡可能合法地少繳稅款。

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【第2篇】增值稅一般納稅人年檢時(shí)需要提供哪些資料

現(xiàn)在政策正在根據(jù)大家的需求在不斷完善，所以注冊公司變得越來越方便，越來越快捷，于是許多朋友都加入到創(chuàng)業(yè)的大軍中。不過成立公司之后，我們還是要遵守法律法規(guī)，比如我們要按時(shí)報(bào)稅、年檢等等都要按流程來進(jìn)行，近來，工商局下達(dá)了新的規(guī)定，企業(yè)如果不按時(shí)報(bào)稅，將為公司帶來信用污點(diǎn)。同樣，居民企業(yè)在注銷公司的時(shí)候，也要提交完整報(bào)稅的資料，下面就是小編為大家整理的相關(guān)內(nèi)容，一起來看看吧。

精英商業(yè)

居民企業(yè)：

1.單位企業(yè)納稅人：

1)稅務(wù)機(jī)關(guān)原核發(fā)的《國稅稅務(wù)登記證》

2)增值稅一般納稅人提供防偽稅控系統(tǒng)金稅卡、ic卡或金稅盤、報(bào)稅盤。使用貨運(yùn)專票稅控系統(tǒng)和機(jī)動(dòng)車發(fā)票稅控系統(tǒng)的增值稅一般納稅人還應(yīng)提供稅控盤、報(bào)稅盤

3)《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報(bào)表》及附表

4)《注銷稅務(wù)登記申請表》《清稅申報(bào)表》

5)主管部門或者董事會(huì)(職代會(huì))的決議以及其他有關(guān)證明文件的原件及復(fù)印件

6)營業(yè)執(zhí)照被吊銷的應(yīng)提交工商行政管理部門發(fā)放的吊銷決定的原件及復(fù)印件

2、個(gè)體經(jīng)營納稅人：

1)稅務(wù)機(jī)關(guān)原核發(fā)的《國稅稅務(wù)登記證》

2)增值稅一般納稅人提供防偽稅控系統(tǒng)金稅卡、ic卡或金稅盤、報(bào)稅盤，使用貨運(yùn)專票稅控系統(tǒng)和機(jī)動(dòng)車發(fā)票稅控系統(tǒng)的增值稅一般納稅人還應(yīng)提供稅控盤、報(bào)稅盤

3)《注銷稅務(wù)登記申請表》

4)營業(yè)執(zhí)照被吊銷的應(yīng)提交工商行政管理部門發(fā)放的吊銷決定的原件及復(fù)印件

好了，小編的介紹就到這里了，希望能夠幫助到您哦！不過在這里小編要提醒大家，由于每個(gè)區(qū)域注銷的政策可能不同，所以大家在進(jìn)行注銷的時(shí)候一定要多加注意，多多詢問工作人員。但最好還是交給成都公司注銷代辦來為您服務(wù)，這樣可以省下很多精力和時(shí)間，而且辦理迅速，更加適合不了解注銷流程的朋友。想了解更多關(guān)于公司注銷的資訊嗎？那就繼續(xù)關(guān)注我們吧！

【第3篇】某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人

已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算

（一）、外購消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的扣除

稅法規(guī)定，對用外購消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)消費(fèi)品的，可以扣除原料已納的消費(fèi)稅稅款。(避免出現(xiàn)重復(fù)征稅問題)

1、扣除范圍——準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目

（1）外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；

（2）外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品；

（3）外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；

（4）外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火；

（5）外購已稅桿頭、桿身和握把生產(chǎn)的高爾夫球桿；

（6）外購已稅木制一次性筷子生產(chǎn)的木制一次性筷子；

（7）外購已稅實(shí)木地板生產(chǎn)的實(shí)木地板；

（8）對外購已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油；

【解釋1】并非所有外購消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)的都可以扣除已納的消費(fèi)稅稅款，只限于消費(fèi)稅法規(guī)中列舉的上述情況。

【解釋2】一般扣稅必須是同一稅目，即購入該稅目的已稅商品，仍用于生產(chǎn)該稅目的商品，可以抵扣。如購入該稅目的已稅商品，用于生產(chǎn)另一稅目的商品，則不能扣稅。（首飾類除外）

【解釋3】納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾（鑲嵌首飾），在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。

【解釋4】對自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，只是購進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場，而需進(jìn)一步加工的（如需進(jìn)行深加工、包裝、貼標(biāo)、組合的珠寶玉石，化妝品，鞭炮焰火等），應(yīng)征消費(fèi)稅，同時(shí)允許扣除上述外購應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款。

【例題1·單選題】2023年8月某首飾廠從某珠寶玉石的加工企業(yè)購進(jìn)一批需要進(jìn)一步加工的珠寶玉石，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50萬元，增值稅稅款8.5萬元，經(jīng)簡單打磨后再將其銷售給首飾商城，收到不含稅價(jià)款90萬元。已知珠寶玉石消費(fèi)稅稅率為10%，該首飾廠以上業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ）。（2023年考題改編)

a.4萬元

b.5萬元

c.9萬元

d.14萬元

【答案】a

【解析】對自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場，而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，同時(shí)允許扣除上述外購應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款。應(yīng)納消費(fèi)稅=90×10%-50×10%=4（萬元）。

【例題2·多選題】下列產(chǎn)品中，在計(jì)算繳納消費(fèi)稅時(shí)準(zhǔn)許扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的有（ ）。（2023年）

a.外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

b.外購已稅實(shí)木素板涂漆生產(chǎn)的實(shí)木地板

c.外購已稅白酒加香生產(chǎn)的白酒

d.外購已稅手表鑲嵌鉆石生產(chǎn)的手表

【答案】ab

【解析】選項(xiàng)c、d，沒有扣稅的規(guī)定。

2、扣稅方法

（1）外購消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的扣除，采用的是實(shí)耗扣稅法而不是購進(jìn)扣稅法，即只有在當(dāng)期被生產(chǎn)領(lǐng)用的已稅消費(fèi)品才可以扣除其已納消費(fèi)稅款。

由于原材料的采購和使用是連續(xù)的，所以在計(jì)算生產(chǎn)領(lǐng)用量時(shí)，應(yīng)根據(jù)期初庫存數(shù)量加當(dāng)期外購數(shù)量減期末庫存數(shù)量來進(jìn)行推算。

（2）已納稅款扣除的計(jì)算

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)×應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)=期初庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)+當(dāng)期購進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)-期末庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)。

【注意】“外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)”是指購貨發(fā)票上注明的銷售額（不包括增值稅稅款）。

（二）、委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除

基本規(guī)定同外購已稅消費(fèi)品稅額扣除

1.委托方收回貨物后直接出售的——孰高原則，是否補(bǔ)繳消費(fèi)稅

2.委托方收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，分別情況：

——再出售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)計(jì)算應(yīng)納稅額

——領(lǐng)用委托加工的原材料已納稅款可以抵扣

——扣除的稅款按生產(chǎn)領(lǐng)用的實(shí)際數(shù)量計(jì)算

【例題1·單選題】下列外購商品中已繳納的消費(fèi)稅，可以從本企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅額中扣除的是（ ）。（2008年改編）

a.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅小汽車生產(chǎn)的小汽車

b.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅游艇為原料生產(chǎn)的游艇

c.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅白酒為原料生產(chǎn)的白酒

d.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

【答案】d

【解析】小汽車，游艇，白酒不得抵扣已納消費(fèi)稅。

【例題2·單選題】某煙廠4月外購煙絲連續(xù)加工卷煙,取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款為8.5萬元,期初尚有庫存的外購煙絲2萬元,期末庫存煙絲12萬元,該企業(yè)本月應(yīng)納消費(fèi)稅中可扣除的消費(fèi)稅是（ ）。

a.6.8萬元

b.9.6萬元

c.12萬元

d.40萬元

【答案】c

【解析】當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)×外購應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率

第一，本月外購煙絲的買價(jià)=8.5÷17%=50（萬元）

（注釋：稅款=買價(jià)×17%，所以：買價(jià)=稅款÷17%）

第二，生產(chǎn)領(lǐng)用部分買價(jià)=2+50-12=40（萬元）

第三，準(zhǔn)予扣除的消費(fèi)稅=40×30%=12（萬元）。

【例題3·計(jì)算問答題】某高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，10月上旬從國外進(jìn)口一批散裝高檔化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格150萬元。本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口的散裝高檔化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套高檔化妝品7800件，對外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬元；向消費(fèi)者零售800件，取得含稅銷售額51.48萬元。（進(jìn)口環(huán)節(jié)取得完稅憑證，高檔化妝品的進(jìn)口關(guān)稅稅率40%、消費(fèi)稅稅率15%）

要求：

（1）計(jì)算該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅。

（2）計(jì)算該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅。

【答案及解析】

（1）計(jì)算該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅。

①進(jìn)口散裝高檔化妝品消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格=（150+150×40%）÷（1-15%）=247.06（萬元）

②進(jìn)口散裝高檔化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅=247.06×15%=37.06（萬元）

③進(jìn)口散裝高檔化妝品應(yīng)繳納增值稅=247.06×17%=42（萬元）

（2）計(jì)算該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅。

①生產(chǎn)銷售高檔化妝品應(yīng)繳納增值稅額=[290+51.48÷（1+l7%）]×17%-42=14.78（萬元）

②生產(chǎn)銷售高檔化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額=[290+51.48÷（1+l7%）]×15%-37.06×80%=20.45（萬元）。

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【第4篇】增值稅一般納稅人申報(bào)表填寫說明

政策指引

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號），對增值稅納稅申報(bào)表涉及政策變化的部分申報(bào)表附列資料進(jìn)行局部調(diào)整，同時(shí)廢止部分申報(bào)表附列資料。

自2023年5月1日起，一般納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)，需要填報(bào)“一主表四附表”，既滿足降低增值稅稅率、加計(jì)抵減、不動(dòng)產(chǎn)一次性抵扣等政策實(shí)施的需要，也減輕納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)。

“一主表四附表”：

《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》?

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》?

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》?

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》?

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》?

以下材料不再需要填報(bào)：

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》

《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》

填表指引

1

適用加計(jì)抵減政策的納稅人，怎么申報(bào)加計(jì)抵減額？

答：適用加計(jì)抵減政策的生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人：

（1）當(dāng)期按照規(guī)定可計(jì)提、調(diào)減、抵減的加計(jì)抵減額，在申報(bào)時(shí)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》 “二、加計(jì)抵減情況”相關(guān)欄次。

（2）以前稅款所屬期可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提，在申報(bào)時(shí)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》“二、加計(jì)抵減情況”第2列“本期發(fā)生額”中。

（3）納稅人發(fā)生了進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，按規(guī)定調(diào)減加計(jì)抵減額后，形成的可抵減額負(fù)數(shù)，應(yīng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》 “二、加計(jì)抵減情況”第4列“本期可抵減額”中，通過表中公式運(yùn)算，可抵減額負(fù)數(shù)計(jì)入當(dāng)期“期末余額”欄中。

2

不動(dòng)產(chǎn)實(shí)行一次性抵扣政策后，截至2023年3月稅款所屬期待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，怎樣進(jìn)行申報(bào)？

答：按照規(guī)定，截至2023年3月稅款所屬期，《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”的期末余額，可以自2023年4月稅款所屬期結(jié)轉(zhuǎn)填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。

注意：第9欄“（三）本期用于購建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期用于購建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證上注明的金額和稅額。

3

納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額怎么申報(bào)？

答：納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)：

（1）取得增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在申報(bào)時(shí)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》“（一）認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”對應(yīng)欄次中。

（2）取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據(jù)，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在申報(bào)時(shí)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。

注意：第10欄“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計(jì)算的金額和稅額。

案例分析

【1】開具13%稅率發(fā)票申報(bào)表填寫案例

【2】開具16%稅率紅字發(fā)票申報(bào)表填寫案例

【3】旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申報(bào)表填寫案例

【4】適用加計(jì)抵減政策申報(bào)表填寫案例

【5】綜合申報(bào)表填寫案例

填寫案例1：開具13%稅率發(fā)票申報(bào)表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月銷售一批貨物，開具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額100000元，稅額13000元；發(fā)生有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)，開具一張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額50000元，稅額6500元。

分析

根據(jù)39號公告第一條規(guī)定“增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%”，企業(yè)銷售適用13%稅率應(yīng)稅貨物、服務(wù)，應(yīng)開具13%稅率發(fā)票。

根據(jù)15號公告第一條規(guī)定，原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)，以下稱《附列資料（一）》）中的第1欄項(xiàng)目名稱由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”，第2欄項(xiàng)目名稱由“16%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”調(diào)整為“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”，因此開具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票列明的金額、稅額應(yīng)填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”的對應(yīng)欄次。

1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=100000（元）

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=13000（元）

《附列資料（一）》第2行“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：

本行“開具其他發(fā)票”“銷售額”列=50000（元）

本行“開具其他發(fā)票”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=6500（元）

本月銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額合計(jì)=13000+6500=19500（元）

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報(bào)如下所示：

填寫案例2：開具16%稅率紅字發(fā)票申報(bào)表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月發(fā)生2023年2月銷售的貨物退貨，開具一張16%稅率的紅字增值稅專用發(fā)票，金額40000元，稅額6400元；銷售一批商品，開具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額60000元，稅額7800元。

分析

根據(jù)15號公告第一條規(guī)定，原《附列資料（一）》中的第1欄項(xiàng)目名稱由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”，因此開具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票列明的金額、稅額應(yīng)填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”的對應(yīng)欄次。根據(jù)15號公告第三條“本公告施行后，納稅人申報(bào)適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，按照申報(bào)表調(diào)整前后的對應(yīng)關(guān)系，分別填寫相關(guān)欄次”規(guī)定，因此該企業(yè)開具的16%稅率紅字專用發(fā)票，應(yīng)填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”欄次。

1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=-40000+60000=20000（元）

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”列=-6400+7800=1400（元）

該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報(bào)如下所示：

填寫案例3：旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申報(bào)表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月購進(jìn)按規(guī)定允許抵扣的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。取得1份增值稅專用發(fā)票，金額20000元，稅額1800元；取得1份增值稅電子普通發(fā)票，金額8000元，稅額720元；取得1張注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，票價(jià)2200元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費(fèi)120元；取得5張注明旅客身份信息的鐵路車票，票面金額合計(jì)2180元；取得15張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額合計(jì)5150元。

分析

根據(jù)39號公告第六條規(guī)定，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額，即1800元；

取得增值稅電子普通發(fā)票的，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額，即720元；

取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%=（2200+120）÷（1+9%）×9%=191.56（元）

需要注意，民航發(fā)展基金不作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的基數(shù)。

取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%=2180÷（1+9%）×9%=180（元）

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=5150÷（1+3%）×3%=150（元）

1.《附列資料（二）》第2行“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”：

本行“份數(shù)”列=1（份）

本行“金額”列=20000（元）

本行“稅額”列=1800（元）

《附列資料（二）》第8b行“其他”：

本行“份數(shù)”列=22（份）

本行“金額”列=8000+（2200+120）÷（1+9%）+2180÷（1+9%）+5150÷（1+3%）=17128.44（元）

本行“稅額”列=720+191.56+180+150=1241.56（元），本行填寫企業(yè)取得的除增值稅專用發(fā)票以外的其他扣稅憑證允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

《附列資料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”：

本行“份數(shù)”列=23（份）

本行“金額”列=20000+17128.44=37128.44

本行“稅額”列=1800+1241.56=3041.56（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的所有國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額。

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報(bào)如下所示：

填寫案例4：適用加計(jì)抵減政策申報(bào)表填寫案例

某企業(yè)2023年3月20日成立，自2023年1月1日起登記為一般納稅人。在2023年4月至2023年12月小規(guī)模期間，僅提供信息技術(shù)服務(wù)取得銷售額400000元，2023年1月至2023年3月一般納稅人期間，提供信息技術(shù)服務(wù)取得銷售額580000元，銷售應(yīng)稅貨物取得銷售額200000元。企業(yè)2023年4月，發(fā)生銷項(xiàng)稅額50000元，取得一般計(jì)稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額100000元。

分析

根據(jù)39號公告第七條第一項(xiàng)規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計(jì)抵減政策）。

本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

2023年3月31日前設(shè)立的納稅人，自2023年4月至2023年3月期間的銷售額(經(jīng)營期不滿12個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的，自2023年4月1日起適用加計(jì)抵減政策。

該企業(yè)在2023年4月至2023年3月期間，提供現(xiàn)代服務(wù)取得銷售額占全部銷售額比重=（400000+580000）÷（400000+580000+200000）=83%，超過50%，適用加計(jì)抵減政策。需要注意的是，在計(jì)算銷售額比重時(shí)，應(yīng)包含小規(guī)模期間發(fā)生的銷售額。

1.情景一：如企業(yè)于2023年4月通過電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》，確認(rèn)適用政策有效期為2023年4月1日至2023年12月31日。

企業(yè)2023年4月可計(jì)提的加計(jì)抵減額=100000×10%=10000（元）

按照15號公告規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的加計(jì)抵減額應(yīng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表，以下稱《附列資料（四）》）相關(guān)欄次。由于該企業(yè)2023年4月銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額，本期應(yīng)納稅額為0，所以計(jì)提的加計(jì)抵減額不應(yīng)在本期抵減，應(yīng)填寫在《附列資料（四）》第6行“期末余額”列，留待下期抵減。

（1）該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報(bào)如下所示：

（2）該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報(bào)如下所示：

該企業(yè)2023年4月銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)納稅額為0元。

2.情景二：如企業(yè)于2023年6月通過電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》，按照39號公告相關(guān)規(guī)定，適用政策有效期應(yīng)為2023年4月至2023年12月。企業(yè)2023年5月取得的進(jìn)項(xiàng)稅額為120000元，期末留抵稅額為0元，2023年6月取得的進(jìn)項(xiàng)稅額為80000元，2023年6月發(fā)生的銷項(xiàng)稅額為160000元。

納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提。

（1）企業(yè)2023年6月可計(jì)提的加計(jì)抵減額=（100000+120000+80000）×10%=30000（元）

該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報(bào)如下所示：

（2）按照15號公告附件2《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明的規(guī)定，適用加計(jì)抵減政策的納稅人，應(yīng)納稅額按以下公式填寫：

本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”；

本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項(xiàng)稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”。

該企業(yè)2023年6月應(yīng)納稅額=本期銷項(xiàng)稅額-本期進(jìn)項(xiàng)稅額-本期實(shí)際抵減額=160000-80000-30000=50000（元）

該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）主表填報(bào)如下所示：

需注意主表第19行“應(yīng)納稅額”等于主表第11行-主表第18行-《附列資料（四）》第6行本期實(shí)際抵減額。

填寫案例5：綜合申報(bào)表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月發(fā)生有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)，開具4張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額合計(jì)1200000元，稅額合計(jì)156000元；銷售應(yīng)稅貨物，開具1張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額80000元，稅額10400元。購進(jìn)按規(guī)定允許抵扣的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得1張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，金額50000元，稅額4500元；取得1張注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，票價(jià)2000元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費(fèi)120元；取得5張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額合計(jì)2060元。購進(jìn)一棟不動(dòng)產(chǎn)，取得1張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，金額1500000元，稅額135000元。企業(yè)2023年4月符合加計(jì)抵減政策，并已通過電子稅務(wù)局提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》。

分析

本期銷項(xiàng)稅額=156000+10400=166400（元）

購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額，即4500元；

取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%=（2000+120）÷（1+9%）×9%=175.05（元）

需要注意，民航發(fā)展基金不作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的基數(shù)。

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=2060÷（1+3%）×3%=60（元）

購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=4500+175.05+60=4735.05（元）

購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額，即135000元；

本期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=4735.05+135000=139735.05（元）

企業(yè)2023年4月可計(jì)提的加計(jì)抵減額=139735.05×10%=13973.51（元）

本期應(yīng)納稅額=本期銷項(xiàng)稅額-本期進(jìn)項(xiàng)稅額-本期實(shí)際抵減額=166400-139735.05-13973.51=12691.44（元）

1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：

本行“開具其他發(fā)票”“銷售額”列=80000（元）

本行“開具其他發(fā)票”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=10400（元）

《附列資料（一）》第2行“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=1200000（元）

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=156000（元）

本月銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額合計(jì)=156000+10400=166400（元）

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報(bào)如下所示：

2.《附列資料（二）》第2行“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”：

本行“份數(shù)”列=2（份）

本行“金額”列=50000+1500000=1550000（元）

本行“稅額”列=4500+135000=139500（元）

《附列資料（二）》第8b行“其他”：

本行“份數(shù)”列=6（份）

本行“金額”列=（2000+120）÷（1+9%）+2060÷（1+3%）=3944.95（元）

本行“稅額”列=175.05+60=235.05（元），本行填寫企業(yè)取得的除增值稅專用發(fā)票以外的其他扣稅憑證允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

《附列資料（二）》第9行“（三）本期用于購建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”：

本行“份數(shù)”列=1（份）

本行“金額”列=1500000（元）

本行“稅額”列=135000（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。

《附列資料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”：

本行“份數(shù)”列=7（份）

本行“金額”列=50000+3944.95=53944.95（元）

本行“稅額”列=4500+235.05=4735.05（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的所有國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額。

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報(bào)如下所示：

3.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報(bào)如下所示：

4.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報(bào)如下所示：

【第5篇】增值稅一般納稅人的稅率

01#

溫馨提示大家，2023年三代手續(xù)費(fèi)申請時(shí)間截止3月30日，不是3月31日，一定要特別注意，如果錯(cuò)過申請，就沒法享受退付了。

如何申請？

02#

怎么申報(bào)繳納增值稅？

依據(jù)國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)給出的回復(fù)，個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)應(yīng)按“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”項(xiàng)目繳納增值稅，一般納稅人稅率為6%，小規(guī)模納稅人征收率為3%（小編注：2023年減按1%，季度銷售額不超30萬享受免稅）。

因?yàn)槭掷m(xù)費(fèi)我們是從稅務(wù)局取得的，一般都不開具發(fā)票，只需要按照實(shí)際收到的金額按適用的稅率申報(bào)增值稅即可。

所以，申報(bào)方法其實(shí)就是填寫未開票收入申報(bào)的方法。

一般納稅人

一般納稅人有專門的未開票收入申報(bào)欄次。

如圖所示，假設(shè)小編公司2023年取得了10600的手續(xù)費(fèi)。

那么按照6%申報(bào)，申報(bào)金額=10600/1.06=10000，申報(bào)銷項(xiàng)稅=10000*6%=600

申報(bào)表填寫如下：

這樣就搞定了。

小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人沒有專門的未開票收入申報(bào)欄次，具體未開票收入要根據(jù)小規(guī)模實(shí)際情況填寫。

假設(shè)小規(guī)模納稅人取得手續(xù)費(fèi)的季度，合計(jì)銷售額未超過30萬，那么手續(xù)費(fèi)收入享受免征增值稅，填寫到小微免征欄次。

2023年的最新小規(guī)模政策，財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號。

1、適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

2、合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。

那么小規(guī)模納稅人如果取得個(gè)稅手續(xù)費(fèi)未開票收入，主要分兩種情況來區(qū)分申報(bào)，分別填寫不同的欄次進(jìn)行報(bào)稅。

情況1、銷售額超過30萬

小編公司2023年手續(xù)費(fèi)30.3萬，未開票，公司銷售額情況如下：

先總后分原則分析，總的來看，公司1季度銷售額50萬，超過30萬，不享受小微免征增值稅政策，應(yīng)該繳納增值稅。

分項(xiàng)來看，公司銷售額超過30萬，均要納稅，包括未開票收入部分。

所以最終申報(bào)表填寫如下：

大家看到，在這種情況下，手續(xù)費(fèi)未開票的收入實(shí)際是直接填寫到3%的征收欄次，實(shí)現(xiàn)交稅，因?yàn)闆]有開票，所以征收欄次的其中項(xiàng)是不需要填寫未開票部分的金額的，直接填匯總項(xiàng)目就行了。

情況2、銷售額不超過30萬

小編公司2023年手續(xù)費(fèi)10.1萬，開票情況如圖，沒有其他收入，公司在申報(bào)表時(shí)候如何填寫申報(bào)表？

先總后分原則分析，總的來看，公司銷售額20萬，不超過30萬，享受小微免征增值稅政策，免征增值稅，分項(xiàng)來看，公司開的專票部分不能免稅，按1%交稅。

所以最終申報(bào)表填寫如下：

小微免稅，未開票收入直接填寫在小微企業(yè)免稅欄次即可，不需要填寫到征收欄次去。

所以這種情況下，手續(xù)費(fèi)收入是免稅了。

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【第6篇】某鋼材廠屬于增值稅一般納稅人

各位小伙伴好！我是葉子與青荷，今天我們講的知識點(diǎn)是：區(qū)別銷售含稅不含稅的情況

1. 什么時(shí)候含稅，什么時(shí)候不含稅？

我們都知道， 在計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)經(jīng)常碰到的問題就是含稅，不含稅。不含稅就可以直接用了，而含稅需要“大數(shù)變小數(shù)”進(jìn)行計(jì)算后才可進(jìn)行下一步。那到底含不含稅，我們梳理就有一些幾種情況了：

（1）題目直接告訴我們是否含稅；

（2）題目沒有任何提示時(shí)視為不含稅收入；

（3）開具專用發(fā)票的時(shí)候是不含稅收入，開具普通發(fā)票的時(shí)候是含稅收入；為什么，我也沒搞清楚，題目就是這么規(guī)定的。

（4）零售額是含稅收入；

（5）價(jià)外費(fèi)用是含稅的；

（6）押金是含稅的；

（7）兼營非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅時(shí)，非應(yīng)稅勞務(wù)收入為含稅的；

（8）出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷的時(shí)候，銷售額是含稅的。

2.對于含稅不含稅的混淆，有沒有例子？

（1）增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為不含稅銷售額，普通發(fā)票上注明的銷售額為含稅銷售額，這是題目中最常見的表達(dá)方式。

【例2-17】某工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人），1999年10月購銷業(yè)務(wù)情況如下：

①購進(jìn)生產(chǎn)原料一批，已驗(yàn)收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注明地價(jià)、稅款分別為23萬元、3.91萬元，另支付運(yùn)費(fèi)（取得發(fā)票）3萬元；

②購進(jìn)鋼材20噸，已驗(yàn)收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)、稅款分別為8萬元、1.36萬元； ③直接向農(nóng)民收購用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購憑證上注明價(jià)款為42萬元，同時(shí)按規(guī)定繳納了收購環(huán)節(jié)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅2.1萬元； ④銷售產(chǎn)品一批，貨已發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù)，但貨款未到，向買方開具的專用發(fā)票注明銷售額42萬元； ⑤將本月外購20噸鋼材及庫存的同價(jià)鋼材20噸移送本企業(yè)修建產(chǎn)品倉庫工程使用； ⑥期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額0.5萬元。 要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額和期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額。 【答案】當(dāng)期銷售項(xiàng)稅額=42×17%＝7.14（萬元）。（其他步驟略） 【解析】此題是2000年考試真題，根據(jù)題干④給出的條件“開具的專用發(fā)票注明銷售額42萬元”，可以得知不含增值稅銷售額為42萬元，所以直接乘以稅率17%就可以得出銷項(xiàng)稅額。

（2）價(jià)外費(fèi)用和逾期包裝物押金為含稅銷售額。對增值稅一般納稅人（包括納稅人自己或代其他部門）向購買方收取的價(jià)外費(fèi)用和逾期包裝物押金，應(yīng)視為含稅收入，在征稅時(shí)換算成不含稅收入并入銷售額計(jì)征增值稅。 【例2-18】一位客戶向某汽車制造廠（增值稅一般納稅人）定購自用汽車一輛，支付貨款（含稅）250800元，另付設(shè)計(jì)、改裝費(fèi)30000元。該輛汽車計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額為（ ）。 a．214359元 b．240000元 c．250800元 d．280800元 【答案】b 【解析】本題是1999年考試真題，要求計(jì)算計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額，也就是不含增值稅的銷售額，應(yīng)為向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅。價(jià)外費(fèi)用視為含稅收入，換我們所述的公式換算為不含稅收入。則不含增值稅銷售額為（25080+3000）÷（1+17%）＝240000（元）。 （3）組成計(jì)稅價(jià)格為不含稅銷售額。無論是計(jì)算應(yīng)稅消費(fèi)品的組成計(jì)稅價(jià)格或者是非應(yīng)稅消費(fèi)品的組成計(jì)稅價(jià)格，按照公式計(jì)算出來的結(jié)果就是“計(jì)稅價(jià)格”，也就是不含增值稅的價(jià)格，切記不可以再對組成計(jì)稅價(jià)格進(jìn)行價(jià)稅分離。

【例2-19】某軋鋼廠為增值稅一般納稅人，某月委托某鋼窗廠加工一批鋼窗用于職工宿舍樓的建設(shè)，委托加工鋼材成本為5000元，支付加工費(fèi)為3000元，隨同加工費(fèi)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額為510元，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額是多少？ 【答案】組成計(jì)稅價(jià)格＝（5000+3000）×（1+10%）＝8800 銷項(xiàng)稅額＝8800×17%＝1496（元） 【解析】將委托加工收回的鋼窗用于職工福利應(yīng)視同銷售繳納增值稅，由于軋鋼廠無同類鋼窗的銷售價(jià)格，所以應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)提銷項(xiàng)稅額。鋼窗不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，所以成本利潤率應(yīng)為10%。得出的組成計(jì)稅價(jià)格直接乘以鋼窗的適用稅率17%就是銷項(xiàng)稅額。 （4）商店零售價(jià)為含稅銷售額。 【例2-20】某化工企業(yè)為增值稅一般納稅人，某月批發(fā)銷售成套化妝品25萬件，開具增值稅專用發(fā)票，取得銷售額6000萬元；零售成套化妝品8萬件，開具普通發(fā)票，取得銷售收入2340萬元。則該月該化工企業(yè)銷項(xiàng)稅額是多少？ 【答案】增值稅銷項(xiàng)稅額=［6000＋2340／（1＋17%）］×17%=1360（萬元）。【解析】本題是自2000年考試真題中摘錄的部分內(nèi)容，專用發(fā)票注明的銷售額為不含稅銷售額，零售業(yè)務(wù)開具的普通發(fā)票上注明的銷售收入為含稅銷售收入。 （5）出口貨物視同內(nèi)銷時(shí)的銷售額為含稅銷售額?！纠?-21】稅務(wù)機(jī)關(guān)在對某出口企業(yè)出口情況進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)有一批fob價(jià)折合117萬元人民幣的一般貿(mào)易出口貨物超期90日一直未對退稅部門做申報(bào)退稅，該貨物征稅率17%，退稅率11%，出口當(dāng)月已將不得免征和抵扣稅額計(jì)入外銷成本。該項(xiàng)視同內(nèi)銷業(yè)務(wù)應(yīng)補(bǔ)繳多少增值稅？【答案】該企業(yè)應(yīng)向征稅部門申報(bào)銷項(xiàng)稅為=117÷（1+17%）×17%=17（萬元）將已列入成本的征退稅率之差轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)=117×（17%-11%）=7.02（萬元）該項(xiàng)視同內(nèi)銷業(yè)務(wù)應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=17-7.02=9.98（萬元）【解析】關(guān)于出口貨物視為內(nèi)銷的時(shí)候，出口離岸價(jià)是否含稅的問題是考生比較難以理解的。解決的方法是明確“免稅”的環(huán)節(jié)，明確是對誰免的稅，一般貨物出口時(shí)是免征增值稅，免征的是銷售方從購貨方收取的銷項(xiàng)稅額（購貨方不會(huì)因?yàn)殇N售方是否免稅而改變所支付的貨款），出口離岸價(jià)117萬元本身是含著購貨方支付的稅額的，當(dāng)國家對這部分稅額免征的時(shí)候，納稅人可全部將117萬元作為銷售收入。當(dāng)117萬元不符合免稅條件而需征稅的時(shí)候，只需將117萬元價(jià)稅分離，計(jì)算其中包括的“稅額”，即117÷(1+17%)×17%=17(萬元)。 （6）增值稅混合銷售行為和兼營的非應(yīng)稅勞務(wù)，依法應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，其銷售額分別為貨物與非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額的合計(jì)、貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額的合計(jì)。此時(shí)提供的非應(yīng)稅勞務(wù)所取得的收入為含稅收入，計(jì)稅時(shí)應(yīng)換算為不含稅收入（銷售額）?！纠?-22】某建材商店系增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營建材和電纜銷售，營業(yè)執(zhí)照上注明還兼營電纜安裝業(yè)務(wù)。2008年5月份該商店銷售建材取得不含稅銷售額為20萬元，銷售電纜取得不含稅銷售額10萬元，其中8萬元電纜在銷售的同時(shí)給客戶安裝，另外又收取安裝費(fèi)共5.85萬元，并且單獨(dú)記賬核算。則該商店當(dāng)月應(yīng)納增值稅銷售額是多少？【答案】銷售額=20+10+5.85÷（1+17%）＝35（萬元）?！窘馕觥堪惭b業(yè)務(wù)本身屬于營業(yè)稅征稅范圍，但本題中的安裝業(yè)務(wù)發(fā)生在銷售電纜的同時(shí)，屬于增值稅混合銷售行為，非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)一并繳納增值稅，提供非應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入5.85萬元應(yīng)換算為不含稅銷售額計(jì)算繳納增值稅。 （7）查出的隱瞞收入由于沒有計(jì)稅，所以屬于含稅銷售額?！纠?-23】某商店為增值稅一般納稅人，某月銷售一批貨物未進(jìn)行賬務(wù)處理，隱匿銷售收入234萬元，后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)，依法給予補(bǔ)稅并罰款的處理。假設(shè)該貨物適用稅率為17%，商店在購進(jìn)該批貨物的時(shí)候，負(fù)擔(dān)了增值稅，但為了逃避納稅沒有索取增值稅專用發(fā)票。則針對該項(xiàng)業(yè)務(wù)，商店應(yīng)補(bǔ)增值稅為多少？【答案】應(yīng)補(bǔ)增值稅=234÷（1+17%）×17%＝34（萬元）。【解析】隱藏銷售收入包括沒有進(jìn)行賬務(wù)處理的收入、掛在往來賬戶的收入等，因?yàn)榧{稅人將收入隱藏了，沒有進(jìn)行相應(yīng)的流轉(zhuǎn)稅的處理，所以該收入為含稅收入。（8）銷售舊貨取得的收入一般為含稅收入。例題略

每天學(xué)習(xí)一點(diǎn)點(diǎn)，每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)。今天的講課就講到這里。

【第7篇】企業(yè)增值稅一般納稅人培訓(xùn)

比沒有培訓(xùn)預(yù)算更難做的培訓(xùn)項(xiàng)目是：通過培訓(xùn)降低企業(yè)運(yùn)營成本。不過這個(gè)目標(biāo)與方向，的確是貼近業(yè)務(wù)的培訓(xùn)項(xiàng)目。當(dāng)然，降低成本也是企業(yè)在經(jīng)濟(jì)周期下行期，零和博弈的存量市場下，必備的組織能力。

對于這個(gè)問題在今天的文章中，我將從以下的五個(gè)方面分享我的看法：

（一）理解成本的構(gòu)成

（二）通過培訓(xùn)降低本的路徑與原理

（三）設(shè)計(jì)此類項(xiàng)目會(huì)用到哪些培訓(xùn)技術(shù)

（四）用培訓(xùn)降低成本的2個(gè)實(shí)戰(zhàn)案例

理解成本

降低成本的核心目的是：確保公司的現(xiàn)金流大于公司的綜合成本支出。

要實(shí)現(xiàn)這個(gè)目的，我們就需要了解一家公司經(jīng)營的基本成本構(gòu)成：

①財(cái)務(wù)成本：這個(gè)比較直觀，也是老板及業(yè)務(wù)最關(guān)注的成本。

②人力成本：這是很多公司采用最為直接“降低成本”的方式。在近1年的時(shí)間，看阿里、字節(jié)跳動(dòng)、騰訊及麥肯錫、亞馬遜、谷歌等公司都是通過裁員來降低成本，簡單粗暴。

③物資成本：這也比較容易理解，就少花錢買東西，能不買就不買。

④時(shí)間成本：在這里是需要特別注意的地方，從本質(zhì)上講，時(shí)間成本是最昂貴的成本，也是最稀缺的成本，但是很多公司忽略了時(shí)間成本的價(jià)值。

⑤空間成本：我們完成某件事情所需要的物理空間，例如：辦公室、廠房、機(jī)房等。

⑥流量成本：在商業(yè)中流量成本的本質(zhì)是信息交換的成本，例如我們的廣告，品牌宣傳都付出了巨大的流量成本。

⑦機(jī)會(huì)成本：這是關(guān)于魚與熊掌的選擇成本，你選擇了魚的鮮美，就要舍棄熊掌的美味。

⑧邊際成本：如果項(xiàng)目失敗，開發(fā)的課程基本上就講一次，后面基本上不會(huì)再講，如果產(chǎn)品開發(fā)方向發(fā)生變化，下一批大學(xué)生進(jìn)來，這些課程未必有用。

⑨沉沒成本：如果項(xiàng)目失敗，所有的投資將被白白浪費(fèi)。

⑩試錯(cuò)成本：可能的結(jié)果是，最終課程搞砸了，培訓(xùn)效果不好，參與項(xiàng)目的內(nèi)訓(xùn)授課的積極性降低。

?心理成本：完成一件事情所帶來的負(fù)面情緒的成本，或者是情緒價(jià)值的高與低，例如管理者的領(lǐng)導(dǎo)力不夠，可能會(huì)為員工帶來較大的心理成本。

當(dāng)我們對成本的構(gòu)成有了一定的理解之后，我們才會(huì)知道，在哪些地方減少成本，或者哪些地方容易降低成本，這就構(gòu)成了用培訓(xùn)降低成本的基本出發(fā)點(diǎn)。

接下來，我們看第二部分的內(nèi)容。

路徑與原理

關(guān)于用培訓(xùn)降低成本，在這里分享五條基本的原則：

第1條原則：培訓(xùn)本身不能降低成本，除非直接砍掉培訓(xùn)，讓員工通過自學(xué)的方式發(fā)展能力。

第2條原則：培訓(xùn)可以通過為學(xué)員輸入知識與方法，讓學(xué)員建立降低成本的意識，并通過使用新的知識與技術(shù)降低成本。在這里，培訓(xùn)的價(jià)值與意義是催化劑，即便員工通過學(xué)習(xí)真的降低了成本，這個(gè)價(jià)值也不是培訓(xùn)直接創(chuàng)造的，而是由員工創(chuàng)造的。

第3條原則：培訓(xùn)可以設(shè)計(jì)一定的運(yùn)營邏輯，在學(xué)習(xí)完成一些知識后，基于721法則的基本原理，要求學(xué)員以小組或個(gè)人為單位，去真實(shí)地操盤一個(gè)以降低成本為目標(biāo)的改善計(jì)劃。

第4條原則：二八原則，從開支最大的部門開始推動(dòng)學(xué)習(xí)項(xiàng)目。舉個(gè)例子來說：通常培訓(xùn)費(fèi)在一家公司的整體占比是非常低的，即便是砍掉了100%的培訓(xùn)，對公司整體成本的影響也是比較小，而對于科技公司人力成本應(yīng)該在20%的范圍內(nèi)，這就是2023年大廠開始裁員的主要原因，例如：阿里去年累計(jì)裁掉1.9萬人，按人均50萬的年薪，這是一筆非常大的開支。

第5條原則：基于敏捷的精品主義，對某一個(gè)通用類的主題，在一個(gè)部門做試點(diǎn)，做成功了然后在全公司推廣，做精比做全更有效。

相關(guān)技術(shù)

從培訓(xùn)的內(nèi)容與新式的兩個(gè)角度去看，有以下的四種技術(shù)，可以直接幫助企業(yè)降低顯性的成本

（一）行動(dòng)學(xué)習(xí)技術(shù)：

行動(dòng)學(xué)習(xí)的特點(diǎn)是，學(xué)員要帶真實(shí)的業(yè)務(wù)進(jìn)入培訓(xùn)項(xiàng)目。在行動(dòng)學(xué)習(xí)中，將“降低成本”作為項(xiàng)目中的關(guān)鍵目標(biāo)即可。這個(gè)可以與行動(dòng)學(xué)習(xí)促動(dòng)師共創(chuàng)，完成“成本導(dǎo)向”的行動(dòng)學(xué)習(xí)項(xiàng)目。

（二）敏捷復(fù)盤技術(shù)：

如果說最簡單、最高效的用培訓(xùn)降低成本的方式，就是定期的做業(yè)務(wù)復(fù)盤，一點(diǎn)點(diǎn)地尋找業(yè)務(wù)改善的契機(jī)。敏捷復(fù)盤是一種很好的邏輯。所以，在2023年可以對全公司搞一輪敏捷復(fù)盤的項(xiàng)目，通過培訓(xùn)建立復(fù)盤文化，并以此來降低公司的綜合運(yùn)營成本。

（三）技術(shù)類的培訓(xùn)：

舉個(gè)例子來說，對于制造業(yè)，精益生產(chǎn)及六西格瑪類的項(xiàng)目都可以實(shí)現(xiàn)降本增效的作用，例如：我早年在幫美的做培訓(xùn)項(xiàng)目的時(shí)候，美的微波爐正在引入專家開展精益生產(chǎn)的項(xiàng)目。

在這個(gè)過程中，絕大多數(shù)的管理層認(rèn)為廠房太小，過于擁擠導(dǎo)致生產(chǎn)效率降低，需要擴(kuò)建車間，但是精益生產(chǎn)專家否定了這個(gè)設(shè)想，通過對制造車間及工藝的優(yōu)化，最終不僅僅沒有擴(kuò)建廠房，在產(chǎn)量不變的前提下，還多出了一條5米寬的通道。這給我留下了非常深刻的印象。所以，引入技術(shù)類的培訓(xùn)是可以實(shí)現(xiàn)降低成本的培訓(xùn)目的。

（四）用理論體系指導(dǎo)高效創(chuàng)新：

理論指導(dǎo)實(shí)踐。通過創(chuàng)新降低成本。在這里分享兩個(gè)例子：很早的時(shí)候就聽過比亞迪的商業(yè)案例，在創(chuàng)業(yè)早期王傳福采用了“逆向創(chuàng)新”的方式，拆解研究三洋的電池生產(chǎn)線并加以改造，用成百上千的工人代替昂貴的機(jī)械手臂，最后僅用了100萬就搭建起了生產(chǎn)線，不僅成功造出了鎳鉻電池，還將電池成本降低了30—40%。

最終比亞迪通過成本優(yōu)勢，在短短的5年內(nèi)成為了全球第二，中國第一。其實(shí)，比亞迪的這個(gè)例子，也算是對第一性原理運(yùn)用的一個(gè)“典型”。

所以，從這個(gè)角度去看，傳統(tǒng)的培訓(xùn)反而太看重短期的功利，而不愿意從基礎(chǔ)原理開始學(xué)習(xí)，其實(shí)這是一種舍本逐末的，以完成工作任務(wù)為導(dǎo)向的培訓(xùn)思維。所以，如果用培訓(xùn)降低成本，另外一個(gè)方式反而是，對一些底層方法論的學(xué)習(xí)與應(yīng)用。

我非常建議已經(jīng)付費(fèi)的同學(xué)，認(rèn)真看，反復(fù)看這兩節(jié)課。這既是知識萃取的目標(biāo)，也是我們解決絕大多數(shù)問題的思維邏輯。這兩節(jié)課的內(nèi)容本身給我?guī)砹?，很高的思考效率，理解這兩節(jié)課的精髓，南哥堅(jiān)信這些內(nèi)容，一定會(huì)讓你終生受益。

案例（一）

溝通培訓(xùn)是如何幫助企業(yè)降低成本的

跨部門溝通其實(shí)是很多公司存在的問題。顯然，溝通成本是一種巨大的隱性成本。關(guān)于這個(gè)主題，我們在多年前幫助db科技集團(tuán)工作做過跨區(qū)域的溝通效率的統(tǒng)計(jì)，具體的數(shù)據(jù)如下（數(shù)據(jù)已經(jīng)做過脫敏的處理）；在db科技公司，這樣的溝通情境，每天超過2000次，全年的溝通次數(shù)超過40萬。

其實(shí)，這是一個(gè)巨大的成本。為了改善這問題，我們幫助db科技集團(tuán)繪制了《溝通技巧全景圖》，優(yōu)化了多個(gè)場景的《溝通流程》并引入類似于飛書的協(xié)同工作文件，最終取得了非常好的效果，大幅度地降低了整個(gè)集團(tuán)的溝通成本。

在這里稍做一個(gè)總結(jié)：

（一）意識層面：

很多人認(rèn)為通用技巧的培訓(xùn)不重要，也從來沒有意識到單純的溝通技巧，可以做成一個(gè)體系，做成一個(gè)覆蓋全公司知識型員工，且非常受歡迎的學(xué)習(xí)項(xiàng)目。

（二）統(tǒng)一思維：

多數(shù)公司在溝通技巧這一塊，是非常零散地開展培訓(xùn)，這導(dǎo)致綜合成本比較高。溝通類學(xué)習(xí)項(xiàng)目的精髓在于統(tǒng)一所有員工在工作場景的溝通模式，這里包括了：統(tǒng)一通用的思維的邏輯（演繹、歸納、發(fā)散、收斂）、統(tǒng)一表達(dá)的邏輯（金字塔原理）、統(tǒng)一聆聽的邏輯、統(tǒng)一問答的邏輯、統(tǒng)一基本的商業(yè)概念、統(tǒng)一分析處理的原則與方法、統(tǒng)一情緒處理的妥善方法。

只有當(dāng)一家公司建立了全景的通用思維邏輯與溝通的邏輯之后，才能大幅度地提升溝通的效率，降低溝通的成本。在這個(gè)方面，外資企業(yè)普遍做得比較好。

（三）訓(xùn)練層面：

溝通的技巧遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于知，所以對于溝通基本功的訓(xùn)練，是需要設(shè)計(jì)非常完整的行為訓(xùn)練計(jì)劃，而非單純的課堂培訓(xùn)；而對于情商與人際的訓(xùn)練則是“活到老、學(xué)到老”的學(xué)問，持續(xù)的反饋與自我反思都是必要的學(xué)習(xí)策略。

通過這個(gè)案例，我特別想跟大家分享的是：不要被降低成本這一要求“唬住”，培訓(xùn)的本質(zhì)是提升員工的能力，能力提升了之后，對于收益與成本一定都有改善。從項(xiàng)目設(shè)計(jì)與向上管理的角度去看，你的切入點(diǎn)、價(jià)值轉(zhuǎn)化及培訓(xùn)項(xiàng)目設(shè)計(jì)的專業(yè)能力，決定了你所設(shè)計(jì)的學(xué)習(xí)項(xiàng)目是否可以契合老板的需求。

案例（二）

如何通過管理培訓(xùn)降低成本

在一次制造業(yè)針對一線主管的培訓(xùn)項(xiàng)目中，我們通過游戲體驗(yàn)的方式，讓管理者深刻地意識到，“改善無止境”的極限突破，所帶來的巨大的思想沖擊。

在課程結(jié)束之后，我們與培訓(xùn)經(jīng)理一同制定了課后的“改善提案”，要求每個(gè)小組利用課程所學(xué)到的方法與思想，在課程結(jié)束之后的一個(gè)月的時(shí)間做出一個(gè)改善的項(xiàng)目。

令我記憶深刻的是：其中有一個(gè)小組的提案非常巧妙。通過與供應(yīng)商談判協(xié)商，以回收包裝配件的方式，使得某個(gè)包裝材料得以重復(fù)循環(huán)利用。這樣下來，每條生產(chǎn)線，每個(gè)月可以節(jié)省1萬個(gè)包裝配件，每個(gè)配件可以節(jié)省1.2元錢，而當(dāng)時(shí)這家公司有10條這樣的生產(chǎn)線。

這是一個(gè)非常巧妙的方案，幾乎通過零成本的方式，一年幫公司節(jié)省了100多萬的成本，100多萬對于一家年?duì)I收超過10個(gè)億的企業(yè)不算什么，但是這種持續(xù)改善與創(chuàng)新的意識卻非常值得傳承，而在這個(gè)訓(xùn)練營中產(chǎn)生了類似的40多個(gè)改善專案。

這個(gè)項(xiàng)目，對于培訓(xùn)管理者可以帶來一個(gè)啟發(fā)性的學(xué)習(xí)項(xiàng)目設(shè)計(jì)策略，而且非常簡單粗暴：課堂培訓(xùn)+課后專題提案，以小組為單位，輸出1-5個(gè)降低成本的方案。

在設(shè)計(jì)此類學(xué)習(xí)項(xiàng)目的時(shí)候需要注意三點(diǎn)：

（一）高管強(qiáng)勢要求：這種項(xiàng)目必須有高管的強(qiáng)勢要求，并且需要高管在項(xiàng)目開始、項(xiàng)目成果評審階段，都需要積極地參與。

（二）與經(jīng)營計(jì)劃結(jié)合：課后的降本增效專案需要與公司整體經(jīng)營計(jì)劃結(jié)合。首先高層規(guī)劃與經(jīng)營目標(biāo)高度切合的改善項(xiàng)目，在培訓(xùn)課程結(jié)束之后，每個(gè)小組從專案池中，挑選自己喜歡或者擅長的專案，這是一種較好的運(yùn)營邏輯。

（三）培訓(xùn)的價(jià)值：在這里，培訓(xùn)的價(jià)值主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一方面為學(xué)員提供解決問題所需要的知識技能與工具；另外一個(gè)方面，以培訓(xùn)作為績效改善的工具或者切入點(diǎn)，用這種方式推行組織的變革，要比強(qiáng)壓下去的效果好。

作者：南哥nange

來源：培訓(xùn)經(jīng)理指南

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【第8篇】增值稅一般納稅人的基本稅率

增值稅是我國的一個(gè)重要稅種，小規(guī)模公司就不多說了，正常是按照3%征收，從事不動(dòng)產(chǎn)租賃的公司按照5%征收，但是疫情期間年度開票５００萬之內(nèi)免征增值稅，但是僅僅針對開普通發(fā)票的情況，如果企業(yè)開增值稅專用發(fā)票還是要全額征收，并不享受免免征增值稅的政策，而且適用于５％稅率的行業(yè)也不能享受免稅政策。

簡單說完了小規(guī)模的增值稅稅率我們就來講一講一般納稅人公司的增值稅稅率，大家可能會(huì)有一個(gè)誤區(qū)，認(rèn)為一般納稅人公司只有６％、９％和１３％三個(gè)稅率，并且服務(wù)業(yè)的統(tǒng)統(tǒng)為６％，生產(chǎn)銷售行業(yè)都是１３％，諸如交通運(yùn)輸行業(yè)都是９％，真的是這樣的嗎？咱們數(shù)據(jù)說話：

看到了吧，一般納稅人不光有免稅的，還有０％的稅率。

銷售貨物的也有９％的稅率，服務(wù)業(yè)也有１３％和９％的稅率，所以行業(yè)和某一個(gè)稅率并不是絕對對應(yīng)的，而是要具體情況具體分析。

所以，各位小伙伴，如果您也經(jīng)營一家一般納稅人公司，在開票時(shí)一定要注意，不要開錯(cuò)了稅率，否則真的很麻煩。

【第9篇】增值稅一般納稅人查詢

增值稅一般納稅人登記網(wǎng)上辦理操作流程

一、業(yè)務(wù)概述

根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號）：

增值稅納稅人（以下簡稱“納稅人”），年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)（以下簡稱“規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)”）的，除本辦法第四條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，并可以按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。本辦法所稱的生效之日，是指納稅人辦理登記的當(dāng)月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續(xù)時(shí)自行選擇。

二、業(yè)務(wù)前提

1.納稅人登記狀態(tài)為“正?！?；

2.納稅人存在有效的增值稅稅種認(rèn)定信息；

3.納稅人尚未登記為增值稅一般納稅人或輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人；

4.納稅人存在實(shí)名比對且實(shí)名刷臉通過的辦稅員信息。

三、功能節(jié)點(diǎn)

電子稅務(wù)局——我要辦稅——綜合信息報(bào)告——資格信息報(bào)告——增值稅一般納稅人登記（此模塊僅對小規(guī)模納稅人可見，若已登記為一般納稅人則無法看到此模塊）

四、操作步驟

登錄電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊菜單欄中“我要辦稅”中的“綜合信息報(bào)告”模塊，在彈出頁面左側(cè)選擇“資格信息報(bào)告”，選擇“增值稅一般納稅人登記”，點(diǎn)擊進(jìn)入辦理頁面。

第一步：填寫表單

點(diǎn)擊進(jìn)入模塊后，系統(tǒng)彈出提示信息：“納稅人登記為一般納稅人后，需按適用稅率辦理納稅申報(bào)，您是否繼續(xù)辦理？”

點(diǎn)擊“確定”后，繼續(xù)辦理。

系統(tǒng)將自動(dòng)帶出納稅人的登記信息，并選定“納稅人類別”（自動(dòng)帶出，不可修改）。

第二步：選擇“主營業(yè)務(wù)類別”、“會(huì)計(jì)核算是否健全”和“一般納稅人生效日期”。

注意：若納稅人本月存在代開發(fā)票情形的，一般納稅人生效日期不能選擇“當(dāng)月1日”。

填寫完畢，點(diǎn)擊[暫存]按鈕，保存本次已填寫的內(nèi)容。如僅暫存未提交，則下次進(jìn)入該表單時(shí)前次保存內(nèi)容可選擇回顯自動(dòng)帶出，無需再次輸入。

第三步：預(yù)覽提交和簽名確認(rèn)

點(diǎn)擊[下一步]，預(yù)覽填寫完成的表單信息。要修改數(shù)據(jù)的，點(diǎn)擊[上一步]，可進(jìn)行修改；若確認(rèn)無誤的，點(diǎn)擊[提交]進(jìn)行簽名確認(rèn)。

插入ca證書，輸入正確的ca密碼，點(diǎn)擊[驗(yàn)證]按鈕繼續(xù)操作。

彈出提示，點(diǎn)擊[確定]。

第四步：辦理成功

溫馨提示：增值稅一般納稅人登記事項(xiàng)無需附報(bào)資料，無需稅務(wù)人員審核。若登記成功后，即需按適用稅率按月進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)，按規(guī)定可申請領(lǐng)用專用發(fā)票。

請根據(jù)自行選擇的生效日期辦理增值稅申報(bào)和發(fā)票票種核定申請。

點(diǎn)擊[下載打印文書表單]可查詢打印《增值稅一般納稅人登記表》。

該文書效果如下：

來源：上海稅務(wù)

【第10篇】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人

【導(dǎo)讀】：存貨有很多種，存貨是企業(yè)的一項(xiàng)重要資產(chǎn)之一，企業(yè)一定要重視存貨的計(jì)量和保管，那么存貨的計(jì)稅成本與會(huì)計(jì)成本的差異有哪些呢？下面是會(huì)計(jì)學(xué)堂的小編就此問題整理的相關(guān)財(cái)務(wù)資料，以供大家學(xué)習(xí)和參考。

存貨的計(jì)稅成本與會(huì)計(jì)成本的差異

存貨在發(fā)出用于生產(chǎn)產(chǎn)品、銷售或其他用途的過程中，由于會(huì)計(jì)成本和計(jì)稅成本的差異及存貨發(fā)出會(huì)計(jì)計(jì)價(jià)方法和稅務(wù)計(jì)價(jià)方法的不同，從而產(chǎn)生了存貨發(fā)出的會(huì)計(jì)成本和計(jì)稅成本的差異。1。由于存貨初始成本差異的存在，在存貨的使用流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)肯定也存在著會(huì)計(jì)和稅務(wù)的差異。

但是現(xiàn)行稅收政策尚無對該環(huán)節(jié)差異調(diào)整的具體規(guī)定，又因綜合調(diào)整法不符合相關(guān)稅法規(guī)定的配比原則，所以在具體操作過程中只能采取據(jù)實(shí)調(diào)整法進(jìn)行處理。采取據(jù)實(shí)調(diào)整法時(shí)，企業(yè)在按會(huì)計(jì)制度對存貨進(jìn)行核算確定入賬成本的同時(shí)，還應(yīng)對存在差異的存貨按照計(jì)稅成本設(shè)置備查簿，對發(fā)出的存貨按照計(jì)稅成本進(jìn)行納稅調(diào)整。

在會(huì)計(jì)處理的基礎(chǔ)上，加上差異額來確定所生產(chǎn)的產(chǎn)成品計(jì)稅成本（或結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品的計(jì)稅成本），并以此確定該產(chǎn)品銷售成本，使隱含在存貨中的計(jì)稅成本得以實(shí)現(xiàn)。例：甲公司2004年向乙公司銷售一批產(chǎn)品，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬元，增值稅稅額為51萬元。

存貨的范圍有哪些呢？

存貨的范圍與確認(rèn)企業(yè)的存貨通常包括：原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品等?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》對存貨的定義建立在會(huì)計(jì)規(guī)定的基礎(chǔ)上。因?yàn)樾聲?huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)與《實(shí)施條例》相同，所以會(huì)計(jì)與稅法確認(rèn)存貨的范圍基本相同。

經(jīng)過本篇文章的詳細(xì)介紹關(guān)于問題“存貨的計(jì)稅成本與會(huì)計(jì)成本的差異”歡迎關(guān)注

【第11篇】某公司為增值稅一般納稅企業(yè)

第三章 負(fù)債

一、單項(xiàng)選擇題

1.企業(yè)核算短期借款利息時(shí)，不會(huì)涉及的會(huì)計(jì)科目是（ ）。

a.應(yīng)付利息

b.財(cái)務(wù)費(fèi)用

c.銀行存款

d.短期借款

2.2023年7月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆生產(chǎn)用周轉(zhuǎn)資金200萬元，期限為6個(gè)月，到期一次歸還本金，年利率為6％，利息按季支付、分月預(yù)提。下列各項(xiàng)中，關(guān)于2023年9月30日該企業(yè)支付借款利息相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）。

a.9月30日支付利息時(shí)：

借：應(yīng)付利息 2

財(cái)務(wù)費(fèi)用 1

貸：銀行存款 3

b.9月30日支付利息時(shí)：

借：應(yīng)付利息 3

貸：銀行存款 3

c.9月30日支付利息時(shí)：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3

貸：銀行存款 3

d.9月30日支付利息時(shí)：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1

貸：銀行存款 1

3.2023年7月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆經(jīng)營周轉(zhuǎn)資金100萬元，期限6個(gè)月，到期一次還本付息，年利率為6％，借款利息按月預(yù)提，2023年11月30日該短期借款的賬面價(jià)值為（ ）萬元。

a.100.5

b.102.5

c.100

d.103

4.下列關(guān)于應(yīng)付票據(jù)會(huì)計(jì)處理的說法中，不正確的是（ ）。

a.企業(yè)到期無力支付的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)按賬面余額轉(zhuǎn)入“短期借款”

b.企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)，記入當(dāng)期“財(cái)務(wù)費(fèi)用”

c.企業(yè)到期無力支付的銀行承兌匯票，應(yīng)按賬面余額轉(zhuǎn)入“短期借款”

d.企業(yè)開出商業(yè)匯票，應(yīng)當(dāng)按其票面金額作為應(yīng)付票據(jù)的入賬金額

5.企業(yè)因開出銀行承兌匯票而支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)，應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是（ ）。

a.財(cái)務(wù)費(fèi)用

b.管理費(fèi)用

c.應(yīng)付利息

d.應(yīng)付票據(jù)

6.企業(yè)因債權(quán)人撤銷而轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)將所轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付賬款計(jì)入（ ）。

a.資本公積

b.其他應(yīng)付款

c.營業(yè)外收入

d.其他業(yè)務(wù)收入

7.企業(yè)外購電力、燃?xì)獾葎?dòng)力一般通過（ ）科目核算。

a.應(yīng)付賬款

b.營業(yè)外支出

c.其他應(yīng)付款

d.其他業(yè)務(wù)成本

8.預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收貨款，可以通過（ ）核算。

a.“應(yīng)收賬款”科目借方

b.“應(yīng)付賬款”科目借方

c.“應(yīng)收賬款”科目貸方

d.“應(yīng)付賬款”科目貸方

9.下列關(guān)于甲企業(yè)的業(yè)務(wù)，應(yīng)通過“應(yīng)付利息”科目借方進(jìn)行核算的是（ ）。

a.2023年9月1日，支付7月、8月已計(jì)提的短期借款利息

b.2023年12月31日，董事會(huì)通過利潤分配方案擬分配現(xiàn)金股利

c.2023年1月1日，借入一筆短期借款，1月末計(jì)提1月份應(yīng)付利息

d.2023年1月31日，計(jì)提分期付息到期還本的長期借款的利息

10.下列各項(xiàng)中，關(guān)于應(yīng)付股利的說法正確的是（ ）。

a.確認(rèn)應(yīng)付投資者股利時(shí)，通過“本年利潤”科目進(jìn)行分配核算

b.是指企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤

c.企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，需要進(jìn)行賬務(wù)處理

d.企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，需要在附注中進(jìn)行披露

11.下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入“其他應(yīng)付款”科目的是（ ）。

a.應(yīng)付租入包裝物的租金

b.應(yīng)付供貨單位的貨款

c.結(jié)轉(zhuǎn)的到期無力支付的應(yīng)付票據(jù)

d.應(yīng)付由企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

12.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的是（ ）。

a.應(yīng)支付的短期借款利息

b.應(yīng)付短期租賃固定資產(chǎn)的租金

c.股東大會(huì)宣告分派的現(xiàn)金股利

d.租出包裝物應(yīng)收的租金

13.下列各項(xiàng)中，不屬于職工福利費(fèi)用的是（ ）。

a.職工異地安家費(fèi)

b.防暑降溫費(fèi)

c.喪葬補(bǔ)助費(fèi)

d.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

14.企業(yè)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予職工補(bǔ)償而發(fā)生的職工薪酬，下列說法正確的是（ ）。

a.應(yīng)借記“管理費(fèi)用”科目

b.應(yīng)借記“銷售費(fèi)用”科目

c.應(yīng)借記“其他應(yīng)付款”科目

d.應(yīng)借記“銀行存款”科目

15.下列各項(xiàng)有關(guān)短期帶薪缺勤的說法中，正確的是（ ）。

a.確認(rèn)非累積帶薪缺勤時(shí)，借記“管理費(fèi)用”等科目

b.病假期間的工資屬于累積帶薪缺勤

c.短期帶薪缺勤包括累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤

d.企業(yè)對累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤的會(huì)計(jì)處理相同

16.下列關(guān)于應(yīng)付職工薪酬的相關(guān)表述，不正確的是（ ）。

a.企業(yè)在研發(fā)階段發(fā)生的職工薪酬，均應(yīng)當(dāng)計(jì)入自行開發(fā)無形資產(chǎn)的成本

b.職工薪酬包括企業(yè)職工在職期間和離職后給予的所有貨幣性薪酬和非貨幣性福利

c.以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入

d.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債

17.企業(yè)將自有房屋無償提供給本企業(yè)行政管理人員使用，下列各項(xiàng)中，關(guān)于計(jì)提房屋折舊的會(huì)計(jì)處理表述正確的是（ ）。

a.借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目

b.借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目

c.借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目

d.借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目，同時(shí)借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。

18.2023年10月，某企業(yè)將自產(chǎn)的300臺(tái)加濕器作為非貨幣性福利發(fā)放給車間生產(chǎn)工人，每臺(tái)成本為800元，市場不含稅售價(jià)為1 500元，該企業(yè)適用的增值稅稅率為13％。假定不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為（ ）元。

a.508 500

b.450 000

c.240 000

d.271 200

19.某企業(yè)根據(jù)所在地政府規(guī)定，按照職工工資總額的16％計(jì)提基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，繳存當(dāng)?shù)厣鐣?huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)。2023年6月，該企業(yè)繳存的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本的金額為57 600元，應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的金額為12 600元，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為10 872元，應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用的金額為2 088元。下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）。

a.借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本 57 600

制造費(fèi)用 12 600

管理費(fèi)用 10 872

銷售費(fèi)用 2 088

貸：應(yīng)付職工薪酬—設(shè)定提存計(jì)劃—基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 83 160

b.借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本 57 600

制造費(fèi)用 12 600

管理費(fèi)用 10 872

銷售費(fèi)用 2 088

貸：應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)—基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 83 160

c.借：應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)—基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 83 160

貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本 57 600

制造費(fèi)用 12 600

管理費(fèi)用 10 872

銷售費(fèi)用 2 088

d.借：應(yīng)付職工薪酬—設(shè)定提存計(jì)劃—基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 83 160

貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本 57 600

制造費(fèi)用 12 600

管理費(fèi)用 10 872

銷售費(fèi)用 2 088

20.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年應(yīng)交各種稅金為：增值稅350萬元，消費(fèi)稅150萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅35萬元，車輛購置稅10萬元，耕地占用稅5萬元，所得稅150萬元。不考慮其他因素，該公司當(dāng)期“應(yīng)交稅費(fèi)”科目余額為（ ）萬元。

a.535

b.545

c.700

d.685

21.下列各項(xiàng)中，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的是（ ）。

a.印花稅

b.車船稅

c.房產(chǎn)稅

d.城鎮(zhèn)土地使用稅

22.下列各項(xiàng)中，進(jìn)項(xiàng)稅額不需要做轉(zhuǎn)出處理的是（ ）。

a.將外購的原計(jì)劃用于產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料發(fā)放給職工

b.購進(jìn)貨物由于管理不善發(fā)生非正常損失

c.購進(jìn)貨物用于生產(chǎn)線建造

d.將購進(jìn)的原計(jì)劃用于產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料轉(zhuǎn)用于集體福利

23.a公司系增值稅一般納稅企業(yè)，2023年5月收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，收購發(fā)票上注明的買價(jià)為950 000元，款項(xiàng)以銀行存款支付，收購的免稅農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫，稅法規(guī)定按9％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。不考慮其他因素，該批免稅農(nóng)產(chǎn)品的入賬價(jià)值為（ ）元。

a.950 000

b.827 000

c.840 708

d.864 500

24.交通運(yùn)輸服務(wù)適用增值稅稅率為9％，某月提供運(yùn)輸勞務(wù)的價(jià)稅款合計(jì)為763 000元，則應(yīng)確認(rèn)的增值稅稅額是（ ）元。

a.60 000

b.63 000

c.68 670

d.70 000

25.甲企業(yè)為小規(guī)模納稅人，適用的增值稅征收率為1％，2023年5月實(shí)現(xiàn)含稅銷售額505萬元。不考慮其他因素，甲企業(yè)本期應(yīng)交增值稅為（ ）萬元。

a.5

b.15.45

c.66.95

d.65

26.企業(yè)發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是（ ）。

a.財(cái)務(wù)費(fèi)用

b.管理費(fèi)用

c.銷售費(fèi)用

d.制造費(fèi)用

27.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額1 300萬元，銷項(xiàng)稅額3 900萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出39萬元，同時(shí)月末以銀行存款繳納增值稅1 000萬元，那么本月尚未繳納的增值稅為（ ）萬元。

a.3 939

b.2 639

c.2 600

d.1 639

28.采用從價(jià)定率方法征收的消費(fèi)稅，以（ ）為稅基，按照稅法規(guī)定的稅率計(jì)算。

a.含增值稅的銷售額

b.不含增值稅的銷售額

c.應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量

d.單位應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅

29.下列有關(guān)消費(fèi)稅的說法中，不正確的是（ ）。

a.消費(fèi)稅是按其流轉(zhuǎn)額交納的一種稅

b.采用從量定額計(jì)征的消費(fèi)稅，按稅法確定的企業(yè)應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量計(jì)算確定

c.采用從價(jià)定率計(jì)征的消費(fèi)稅，以不含增值稅銷售額為稅基

d.消費(fèi)稅有三種征收方法

30.a公司為增值稅一般納稅人，委托b公司加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的材料。a公司發(fā)出原材料的實(shí)際成本為70 000元，完工收回時(shí)支付加工費(fèi)2 000元，增值稅稅額260元，b公司代收代繳的消費(fèi)稅8 000元，該加工材料收回后將直接用于銷售。該材料a公司已收回，并取得增值稅專用發(fā)票。不考慮其他因素，該委托加工材料收回后的入賬價(jià)值為（ ）元。

a.80 260

b.72 000

c.72 260

d.80 000

二、多項(xiàng)選擇題

1.2月1日某企業(yè)購入原材料一批，開出一張面值為117 000元，期限為3個(gè)月的不帶息的商業(yè)承兌匯票。5月1日該企業(yè)無力支付票款時(shí)，下列會(huì)計(jì)處理不正確的有（ ）。

a.借：應(yīng)付票據(jù) 117 000

貸：短期借款 117 000

b.借：應(yīng)付票據(jù) 117 000

貸：其他應(yīng)付款 117 000

c.借：應(yīng)付票據(jù) 117 000

貸：應(yīng)付賬款 117 000

d.借：應(yīng)付票據(jù) 117 000

貸：預(yù)付賬款 117 000

2.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)導(dǎo)致應(yīng)付股利賬面價(jià)值減少的有（ ）。

a.支付投資者利潤

b.企業(yè)董事會(huì)通過利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利

c.企業(yè)宣告分配股票股利

d.向投資者支付現(xiàn)金股利

3.下列各項(xiàng)中，屬于“其他應(yīng)付款”科目核算內(nèi)容的有（ ）。

a.應(yīng)付短期租賃固定資產(chǎn)租金

b.應(yīng)付銷售方代墊的運(yùn)費(fèi)

c.應(yīng)付租入包裝物租金

d.存出保證金

4.下列各項(xiàng)中，計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的有（ ）。

a.為職工進(jìn)行健康檢查而支付的體檢費(fèi)

b.職工因工出差的差旅費(fèi)

c.按規(guī)定支付的工會(huì)經(jīng)費(fèi)

d.提供給職工配偶、子女福利費(fèi)

5.下列關(guān)于非貨幣性職工薪酬的會(huì)計(jì)處理表述正確的有（ ）。

a.企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，按照該住房的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益

b.難以認(rèn)定受益對象的非貨幣性福利，直接計(jì)入當(dāng)期損益和應(yīng)付職工薪酬

c.企業(yè)租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應(yīng)將每期應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益

d.企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，按照產(chǎn)品的賬面價(jià)值計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益

6.企業(yè)繳納的下列稅金，通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有（ ）。

a.城鎮(zhèn)土地使用稅

b.耕地占用稅

c.所得稅

d.土地增值稅

7下列各項(xiàng)中，增值稅一般納稅人不需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的有（ ）。

a.自制產(chǎn)成品用于職工福利

b.自制產(chǎn)成品用于對外投資

c.外購的原材料因管理不善發(fā)生非正常損失

d.外購的生產(chǎn)用原材料改用于自建廠房

8.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，對一般納稅企業(yè)而言需計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的有（ ）。

a.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于辦公樓的建造

b.將自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈(zèng)

c.原材料發(fā)生自然災(zāi)害損失

d.以自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資

9.下列關(guān)于小規(guī)模納稅企業(yè)的表述正確的有（ ）。

a.小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物時(shí)，一般情況下，只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票

b.小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物時(shí)，實(shí)行簡易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，按照不含稅銷售額的一定比例計(jì)算征收

c.小規(guī)模納稅企業(yè)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下應(yīng)設(shè)置“已交稅金”等專欄

d.小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物取得增值稅專用發(fā)票的，其支付的增值稅稅額可計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額，并由銷項(xiàng)稅額抵扣

10.下列屬于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的有（ ）。

a.增值稅防偽稅控系統(tǒng)設(shè)備

b.貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)設(shè)備

c.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)

d.稅控盤和傳輸盤

11.下列有關(guān)增值稅的表述中，正確的有（ ）。

a.企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目

b.企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目

c.月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目

d.月度終了，企業(yè)只需將當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目

12.關(guān)于消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理，下列表述中正確的有（ ）。

a.企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入稅金及附加

b.在建辦公樓領(lǐng)用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入在建工程

c.進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入稅金及附加

d.進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入所購物資成本

13.下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅物資在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅，可能借記的會(huì)計(jì)科目有（ ）。

a.材料采購

b.固定資產(chǎn)

c.稅金及附加

d.庫存商品

14.下列有關(guān)土地增值稅的說法中，正確的有（ ）。

a.土地增值稅最低稅率為30％

b.土地增值稅按照轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)所得和規(guī)定的稅率計(jì)算征收

c.土地增值稅最高稅率為60％

d.企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅通過“稅金及附加”科目核算

15.應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)有（ ）。

a.增值稅

b.所得稅

c.消費(fèi)稅

d.土地增值稅

16.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的代扣代繳的職工個(gè)人所得稅，應(yīng)通過（ ）科目核算。

a.管理費(fèi)用

b.應(yīng)付職工薪酬

c.稅金及附加

d.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

三、判斷題

1.企業(yè)的短期借款利息均應(yīng)在實(shí)際支付時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。（ ）

2.甲公司從乙公司購買材料，通過開出銀行本票進(jìn)行結(jié)算，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付票據(jù)”科目核算。（ ）

3.企業(yè)無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目。（ ）

4.預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，預(yù)收的貨款在“預(yù)付賬款”科目中核算。（ ）

5.企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不需要進(jìn)行賬務(wù)處理，也不需要在附注中進(jìn)行披露。（ ）

6.累積帶薪缺勤是指帶薪權(quán)利不能結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利將予以取消，并且職工離開企業(yè)時(shí)也無權(quán)獲得的現(xiàn)金支付。（ ）

7.我國企業(yè)職工休婚假、產(chǎn)假、喪假、探親假、病假期間的工資屬于累積帶薪缺勤。（ ）

8.企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工個(gè)人或用于職工集體福利時(shí)，應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本，涉及到增值稅的，可以不予確認(rèn)。（ ）

9.一般納稅人企業(yè)購入免征增值稅農(nóng)產(chǎn)品，不能確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額。（ ）

10.企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失，以及將購進(jìn)貨物改變用途，用于集體福利，但不包括個(gè)人消費(fèi)的情況的，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。（ ）

11.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品分配給股東，不需計(jì)算交納增值稅。（ ）

12.某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為36 050元，則該批產(chǎn)品應(yīng)繳納的增值稅為1 050元。（ ）

13.增值稅小規(guī)模納稅人取得普通發(fā)票不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但取得增值稅專用發(fā)票的可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（ ）

14.小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。（ ）

15.企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程等非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)時(shí)，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅通過“稅金及附加”科目核算。（ ）

16.對外銷售的應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)繳納的資源稅記入“稅金及附加”科目，自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)該繳納的資源稅應(yīng)記入“生產(chǎn)成本”或“制造費(fèi)用”等科目中。（ ）

17.企業(yè)確認(rèn)的城市維護(hù)建設(shè)稅，應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目核算。（ ）

18.房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售房地產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅記入“稅金及附加”科目。（ ）

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.【正確答案】d

【答案解析】采用預(yù)提方法：

短期借款利息計(jì)提時(shí)：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息

實(shí)際支付時(shí)：

借：應(yīng)付利息

貸：銀行存款

不采用預(yù)提方法，在實(shí)際支付或收到銀行的計(jì)息通知時(shí)：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款

因此不會(huì)涉及“短期借款”科目。

2.【正確答案】a

【答案解析】會(huì)計(jì)分錄：

借入短期借款：

借：銀行存款 200

貸：短期借款 200

計(jì)提7月份利息：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 （200×6％÷12）1

貸：應(yīng)付利息 1

8月計(jì)提分錄同上。

9月30日支付利息時(shí)：

借：應(yīng)付利息 （1×2）2（已計(jì)提的7月份和8月份利息）

財(cái)務(wù)費(fèi)用 1（9月份利息，當(dāng)月利息當(dāng)月支付，不用預(yù)提）

貸：銀行存款 3

3.【正確答案】c

【答案解析】短期借款的利息計(jì)入應(yīng)付利息，不影響短期借款的賬面價(jià)值，所以短期借款的賬面價(jià)值還是100萬元。

7月1日借入短期借款：

借：銀行存款 100

貸：短期借款 100

按月計(jì)提利息：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 （100×6％÷12）0.5

貸：應(yīng)付利息 0.5

假設(shè)12月31日支付本息：

借：短期借款 100

財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.5

應(yīng)付利息 2.5（已計(jì)提7至11月份利息）

貸：銀行存款 103

4.【正確答案】a

【答案解析】應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期，如企業(yè)無力支付票款，由于商業(yè)匯票已經(jīng)失效，但企業(yè)還欠對方貨款，所以應(yīng)轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款。

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：應(yīng)付賬款

5.【正確答案】a

【答案解析】企業(yè)因開出銀行承兌匯票而支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款

6.【正確答案】c

【答案解析】企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款（比如因債權(quán)人撤銷等原因而產(chǎn)生無法支付的應(yīng)付賬款），應(yīng)按其賬面余額計(jì)入營業(yè)外收入，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。

7.【正確答案】a

【答案解析】企業(yè)外購電力、燃?xì)獾葎?dòng)力一般通過“應(yīng)付賬款”科目核算，即在每月付款時(shí)先作暫付款處理，按照增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款，借記“應(yīng)付賬款”科目，按照增值稅專用發(fā)票上注明的可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“銀行存款”等科目。

8.【正確答案】c

【答案解析】預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收貨款，可通過“應(yīng)收賬款”科目貸方核算。

9.【正確答案】a

【答案解析】選項(xiàng)a，會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)付利息

貸：銀行存款

選項(xiàng)b，董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不做賬務(wù)處理。

選項(xiàng)c，會(huì)計(jì)分錄為：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息

選項(xiàng)d，會(huì)計(jì)分錄為：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息

10.【正確答案】d

【答案解析】選項(xiàng)a，確認(rèn)應(yīng)付投資者股利時(shí)，借記“利潤分配—應(yīng)付股利”，貸記“應(yīng)付股利”；選項(xiàng)bcd，應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不需要進(jìn)行賬務(wù)處理，應(yīng)在附注中披露。

11.【正確答案】a

【答案解析】選項(xiàng)b，計(jì)入應(yīng)付賬款；選項(xiàng)c，如果票據(jù)為商業(yè)承兌匯票計(jì)入應(yīng)付賬款，如果票據(jù)為銀行承兌匯票計(jì)入短期借款；選項(xiàng)d，計(jì)入應(yīng)付職工薪酬。

選項(xiàng)a，會(huì)計(jì)分錄：

借：制造費(fèi)用等

貸：其他應(yīng)付款

選項(xiàng)b，會(huì)計(jì)分錄：（假設(shè)為購買原材料）

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

選項(xiàng)c，會(huì)計(jì)分錄：

如為商業(yè)承兌匯票

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：應(yīng)付賬款

如為銀行承兌匯票

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：短期借款

選項(xiàng)d，會(huì)計(jì)分錄：

借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬

12.【正確答案】b

【答案解析】選項(xiàng)a，通過“應(yīng)付利息”科目核算；選項(xiàng)c，通過“應(yīng)付股利”科目核算；選項(xiàng)d，通過“其他應(yīng)收款”科目核算。

選項(xiàng)a，會(huì)計(jì)分錄：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息

選項(xiàng)b，會(huì)計(jì)分錄：

借：制造費(fèi)用等

貸：其他應(yīng)付款

選項(xiàng)c，會(huì)計(jì)分錄：

借：利潤分配

貸：應(yīng)付股利

選項(xiàng)d，會(huì)計(jì)分錄：

借：其他應(yīng)收款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

13.【正確答案】d

【答案解析】職工福利費(fèi)，是指企業(yè)向職工提供的生活困難補(bǔ)助、喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、職工異地安家費(fèi)、防暑降溫費(fèi)等職工福利支付。選項(xiàng)d，醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)屬于社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

14.【正確答案】a

【答案解析】會(huì)計(jì)分錄：

確認(rèn)：

借：管理費(fèi)用（確認(rèn)辭退福利時(shí)，不管員工屬于哪個(gè)部門，辭退福利費(fèi)都計(jì)入管理費(fèi)用）

貸：應(yīng)付職工薪酬—辭退福利

支付：

借：應(yīng)付職工薪酬—辭退福利

貸：銀行存款

15.【正確答案】c

【答案解析】選項(xiàng)a，企業(yè)確認(rèn)累積帶薪缺勤時(shí)，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬—帶薪缺勤—短期帶薪缺勤—累積帶薪缺勤”。通常情況下，與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬已經(jīng)包括在企業(yè)每期向職工發(fā)放的工資等薪酬中，不必額外作相應(yīng)的賬務(wù)處理；選項(xiàng)b，病假期間的工資屬于非累積帶薪缺勤；選項(xiàng)d，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

16.【正確答案】a

【答案解析】企業(yè)在研究階段發(fā)生的職工薪酬應(yīng)費(fèi)用化，在開發(fā)階段發(fā)生的職工薪酬，只有

符合無形資產(chǎn)資本化條件的，才能計(jì)入自行研發(fā)無形資產(chǎn)的成本。

17.【正確答案】d

【答案解析】企業(yè)將自有房屋無償提供給本企業(yè)行政管理人員使用，在計(jì)提折舊時(shí)：

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

貸：累計(jì)折舊

18.【正確答案】a

【答案解析】應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬＝300×1 500×（1＋13％）＝508 500（元）。

會(huì)計(jì)分錄為：

確認(rèn)非貨幣性福利：

借：生產(chǎn)成本 508 500

貸：應(yīng)付職工薪酬 [300×1 500×（1＋13％）] 508 500

發(fā)放非貨幣性福利：

借：應(yīng)付職工薪酬 508 500

貸：主營業(yè)務(wù)收入 （1 500×300）450 000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（1 500×300×13％） 58 500

借：主營業(yè)務(wù)成本 240 000

貸：庫存商品 （800×300）240 000

19.【正確答案】a

【答案解析】基本養(yǎng)老保險(xiǎn)屬于離職后福利計(jì)劃中的設(shè)定提存計(jì)劃，所以應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬—設(shè)定提存計(jì)劃”科目核算。

20.【正確答案】d

【答案解析】車輛購置稅與耕地占用稅不需計(jì)提，不在“應(yīng)交稅費(fèi)”中核算，因此“應(yīng)交稅費(fèi)”科目余額＝350＋150＋35＋150＝685（萬元）。

21.【正確答案】a

【答案解析】選項(xiàng)a，會(huì)計(jì)分錄：

借：稅金及附加

貸：銀行存款

選項(xiàng)b，會(huì)計(jì)分錄：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交車船稅

選項(xiàng)c，會(huì)計(jì)分錄：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅

選項(xiàng)d，會(huì)計(jì)分錄：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

22.【正確答案】c

【答案解析】選項(xiàng)c，生產(chǎn)線建造屬于增值稅納稅范圍，不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

選項(xiàng)a，會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

選項(xiàng)b，會(huì)計(jì)分錄：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

選項(xiàng)c，會(huì)計(jì)分錄：

借：在建工程

貸：原材料、庫存商品等

選項(xiàng)d，會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

23.【正確答案】d

【答案解析】免稅農(nóng)產(chǎn)品本身價(jià)款中不含增值稅，但國家為了鼓勵(lì)這種收購行為，規(guī)定企業(yè)可以按 9％的扣除率來計(jì)算增值稅進(jìn)行抵扣，這里的9％是扣除率，不是真正的增值稅稅率，因此計(jì)算過程是：950 000×（1－9％）＝864 500（元）。

會(huì)計(jì)分錄為：

借：原材料 （950 000－85 500）864 500

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） （950 000×9％）85 500

貸：銀行存款 950 000

24.【正確答案】b

【答案解析】運(yùn)輸勞務(wù)的價(jià)款是含稅的，要進(jìn)行價(jià)稅分離，再計(jì)算相應(yīng)的增值稅，即 763 000÷（1＋9％）×9％＝63 000（元）。

25.【正確答案】a

【答案解析】自2023年3月1日至12月31日，免征湖北省境內(nèi)小規(guī)模納稅人增值稅，除湖北省之外的其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。甲企業(yè)為小規(guī)模納稅人，增值稅按照簡易辦法計(jì)算，計(jì)算增值稅時(shí)需要進(jìn)行價(jià)稅分離，所以應(yīng)交增值稅＝505÷（1＋1％）×1％＝5（萬元）。

26.【正確答案】b

【答案解析】企業(yè)發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)應(yīng)按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目），貸記“管理費(fèi)用”等科目。因?yàn)榇嗽O(shè)備為財(cái)務(wù)部門使用，而財(cái)務(wù)部門實(shí)質(zhì)上也是管理部門，所以發(fā)生的技術(shù)維護(hù)費(fèi)和因抵減增值稅應(yīng)納稅額而減少的費(fèi)用均通過“管理費(fèi)用”科目核算。

27.【正確答案】d

【答案解析】本月尚未繳納的增值稅＝銷項(xiàng)稅額＋進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出－進(jìn)項(xiàng)稅額－已交稅金＝3 900＋39－1 300－1 000＝1 639（萬元）。

28.【正確答案】b

【答案解析】采用從價(jià)定率方法征收的消費(fèi)稅，以不含增值稅的銷售額為稅基，按照稅法規(guī)定的稅率計(jì)算。采用從量定額計(jì)征的消費(fèi)稅，按稅法確定的企業(yè)應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量和單位應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅計(jì)算確定。

29.【正確答案】b

【答案解析】選項(xiàng)b，采用從量定額計(jì)征的消費(fèi)稅，按稅法確定的企業(yè)應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量和單位應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅計(jì)算確定。

30.【正確答案】d

【答案解析】消費(fèi)稅是單一環(huán)節(jié)征稅，如果收回后用于直接銷售，則銷售環(huán)節(jié)就不再征收消費(fèi)稅了，所以委托加工環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅直接計(jì)入委托加工物資的成本中。材料加工收回后的入賬價(jià)值＝70 000＋2 000＋8 000＝80 000（元）。

會(huì)計(jì)分錄為：

發(fā)出原材料時(shí)：

借：委托加工物資 70 000

貸：原材料 70 000

支付加工費(fèi)以及消費(fèi)稅：

借：委托加工物資 （2 000＋8 000）10 000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 260

貸：銀行存款 10 260

加工完成驗(yàn)收入庫時(shí)：

借：原材料 （70 000＋10 000）80 000

貸：委托加工物資 80 000

二、多項(xiàng)選擇題

1.【正確答案】abd

【答案解析】應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期，如企業(yè)無力支付票款，由于商業(yè)匯票已經(jīng)失效，但企業(yè)還欠對方貨款，所以應(yīng)轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款。

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：應(yīng)付賬款

2.【正確答案】ad

【答案解析】選項(xiàng)ad，會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)付股利

貸：銀行存款

選項(xiàng)b，企業(yè)董事會(huì)通過利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利，不需要進(jìn)行賬務(wù)處理，直接在附注中披露；選項(xiàng)c，由于公司發(fā)放股票股利涉及變更股本等，在制定方案時(shí)，股票股利不進(jìn)行賬務(wù)處理，股東大會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)際發(fā)放時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，所以企業(yè)宣告分配股票股利不通過“應(yīng)付股利”科目核算。

3.【正確答案】ac

【答案解析】選項(xiàng)b，通過“應(yīng)付賬款”科目核算；選項(xiàng)d，通過“其他應(yīng)收款”科目核算。

選項(xiàng)a，會(huì)計(jì)分錄：

借：制造費(fèi)用等

貸：其他應(yīng)付款

選項(xiàng)b，會(huì)計(jì)分錄：（假設(shè)購買原材料）

借：原材料

貸：應(yīng)付賬款

選項(xiàng)c，會(huì)計(jì)分錄：

借：制造費(fèi)用等

貸：其他應(yīng)付款

選項(xiàng)d，會(huì)計(jì)分錄：

借：其他應(yīng)收款

貸：銀行存款

4.【正確答案】acd

【答案解析】選項(xiàng)b，差旅費(fèi)是企業(yè)一項(xiàng)正常支出，通過“管理費(fèi)用”科目核算，不屬于職工薪酬。

選項(xiàng)b，會(huì)計(jì)分錄：

預(yù)借差旅費(fèi)時(shí)：

借：其他應(yīng)收款

貸：庫存現(xiàn)金

報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)：

①全部花完：

借：管理費(fèi)用

貸：其他應(yīng)收款

②有剩余現(xiàn)金：（即預(yù)借的錢比出差花的錢多）

借：庫存現(xiàn)金

管理費(fèi)用

貸：其他應(yīng)收款

③補(bǔ)款時(shí)：（即出差花的錢比預(yù)借的錢多）

借：管理費(fèi)用

貸：庫存現(xiàn)金

其他應(yīng)收款

5.【正確答案】bc

【答案解析】選項(xiàng)a，企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，按照該住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬；選項(xiàng)d，企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品的含稅公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。

6.【正確答案】acd

【答案解析】耕地占用稅不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

選項(xiàng)a，會(huì)計(jì)分錄：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

選項(xiàng)b，會(huì)計(jì)分錄：

借：固定資產(chǎn)等

貸：銀行存款

選項(xiàng)c，會(huì)計(jì)分錄：

企業(yè)代扣的個(gè)人所得稅：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)交企業(yè)所得稅：

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

選項(xiàng)d，會(huì)計(jì)分錄：

借：稅金及附加等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅

7.【正確答案】abd

【答案解析】選項(xiàng)ab，自制產(chǎn)成品用于職工福利、對外投資應(yīng)視同銷售，計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額；選項(xiàng)d，廠房為固定資產(chǎn)，屬于增值稅的應(yīng)稅范圍，外購的生產(chǎn)用原材料用于建造廠房屬于用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，所以不需要將相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

選項(xiàng)a，會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

選項(xiàng)b，會(huì)計(jì)分錄：

借：長期股權(quán)投資

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

選項(xiàng)c，會(huì)計(jì)分錄：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

選項(xiàng)d，會(huì)計(jì)分錄：

借：在建工程

貸：原材料

8.【正確答案】bd

【答案解析】選項(xiàng)a，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品建造辦公樓按成本價(jià)計(jì)入在建工程，不需要考慮增值稅；選項(xiàng)bd，為視同銷售行為，因此應(yīng)計(jì)增值稅銷項(xiàng)稅額；選項(xiàng)c，原材料發(fā)生自然災(zāi)害損失，原增值稅稅額仍允許抵扣，不需要轉(zhuǎn)出，也無需確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額。

選項(xiàng)a，會(huì)計(jì)分錄：

借：在建工程

貸：庫存商品

選項(xiàng)b，會(huì)計(jì)分錄：

借：營業(yè)外支出

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

選項(xiàng)c，會(huì)計(jì)分錄：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：原材料

選項(xiàng)d，會(huì)計(jì)分錄：

借：長期股權(quán)投資

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

9.【正確答案】ab

【答案解析】選項(xiàng)c，小規(guī)模納稅企業(yè)不需要在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中設(shè)置專欄；選項(xiàng)d，小規(guī)模納稅人不管取得增值稅普通發(fā)票還是增值稅專用發(fā)票，確認(rèn)的進(jìn)項(xiàng)稅額一律不予抵扣，直接計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)。

10.【正確答案】abcd

【答案解析】增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，包括增值稅防偽稅控系統(tǒng)設(shè)備（如金稅卡、ic卡、讀卡器或金稅盤和報(bào)稅盤）、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)設(shè)備（如稅控盤和報(bào)稅盤）、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)的設(shè)備（如稅控盤和傳輸盤）。

11.【正確答案】abc

【答案解析】選項(xiàng)d，月度終了，對于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”；對于當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目。

12.【正確答案】abd

【答案解析】選項(xiàng)c，企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅物資在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)物資的成本。

選項(xiàng)a，會(huì)計(jì)分錄：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

選項(xiàng)b，會(huì)計(jì)分錄：

借：在建工程

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

選項(xiàng)cd，會(huì)計(jì)分錄：

借：原材料等

貸：銀行存款

13.【正確答案】abd

【答案解析】企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅物資在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)物資的成本，借記“材料采購”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“銀行存款”科目。

14.【正確答案】ac

【答案解析】選項(xiàng)b，土地增值稅按照轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計(jì)算征收；選項(xiàng)d，企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅通過“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅”科目核算。

15.【正確答案】ac

【答案解析】城市維護(hù)建設(shè)稅是以增值稅、消費(fèi)稅等為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅。

16.【正確答案】bd

【答案解析】企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的代扣代繳的職工個(gè)人所得稅，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目。

三、判斷題

1.【正確答案】×

【答案解析】采用預(yù)提方法：

短期借款利息計(jì)提時(shí)：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息

實(shí)際支付時(shí)：

借：應(yīng)付利息

貸：銀行存款

不采用預(yù)提方法，在實(shí)際支付或收到銀行的計(jì)息通知時(shí)：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款

2.【正確答案】×

【答案解析】開出銀行本票結(jié)算，應(yīng)通過“其他貨幣資金”科目核算。應(yīng)付票據(jù)核算的是商業(yè)匯票，即銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

3.【正確答案】×

【答案解析】無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)記入“營業(yè)外收入”科目。

4.【正確答案】×

【答案解析】預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，預(yù)收的貨款在“應(yīng)收賬款”科目核算。

5.【正確答案】×

【答案解析】企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不需要進(jìn)行賬務(wù)處理，但需要在附注中進(jìn)行披露。

6.【正確答案】×

【答案解析】累積帶薪缺勤是指帶薪權(quán)利可以結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利可以在未來期間使用。而非累積帶薪缺勤，是指帶薪權(quán)利不能結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利將予以取消，并且職工離開企業(yè)時(shí)也無權(quán)獲得現(xiàn)金支付。

7.【正確答案】×

【答案解析】我國企業(yè)職工休婚假、產(chǎn)假、探親假、病假期間的工資通常屬于非累積帶薪缺勤。

8.【正確答案】×

【答案解析】企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工個(gè)人或用于職工集體福利時(shí)，應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本，涉及到增值稅的，需要按照稅法規(guī)定確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額。

9.【正確答案】×

【答案解析】一般納稅人購入免稅農(nóng)產(chǎn)品，可以按照買價(jià)和規(guī)定的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，并準(zhǔn)予從企業(yè)的銷項(xiàng)稅額中抵扣。

10.【正確答案】×

【答案解析】企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失，以及將購進(jìn)貨物改變用途，用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)等，其應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

11.【正確答案】×

【答案解析】企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無償贈(zèng)送他人等，應(yīng)視同銷售計(jì)算應(yīng)交增值稅。

借：應(yīng)付股利

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

12.【正確答案】√

【答案解析】小規(guī)模納稅人的銷售價(jià)格為含稅售價(jià)，因此應(yīng)繳納的增值稅＝36 050÷（1＋3％）×3％＝1 050（元）。

13.【正確答案】×

【答案解析】小規(guī)模納稅人無論取得增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票均不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)計(jì)入成本中。

14.【正確答案】√

【答案解析】對于達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，按照減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目，貸記“其他收益”科目。

15.【正確答案】×

【答案解析】企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程等非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)時(shí)，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，借記“在建工程”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。

16.【正確答案】√

【答案解析】此題說法正確。

17.【正確答案】×

【答案解析】會(huì)計(jì)分錄：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

18.【正確答案】√

【答案解析】房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售房地產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅”科目。

【第12篇】某汽車廠為增值稅一般納稅人

一、單項(xiàng)選擇題

3.1 關(guān)于消費(fèi)稅的特點(diǎn)，下列說法錯(cuò)誤的是（a）。

a.稅負(fù)不具有轉(zhuǎn)嫁性

b.征稅項(xiàng)目具有選擇性

c.單一環(huán)節(jié)征稅

d.稅收調(diào)節(jié)具有特殊性

本題考查消費(fèi)稅的特點(diǎn)。 消費(fèi)稅的特點(diǎn)有：

（1）征稅范圍具有選擇性（選項(xiàng)b正確）；

（2）征稅環(huán)節(jié)具有單一性（選項(xiàng)c正確）；

（3）征收方法具有多樣性；

（4）稅收調(diào)節(jié)具有特殊性（選項(xiàng)d正確）；

（5）稅收負(fù)擔(dān)具有轉(zhuǎn)嫁性（選項(xiàng)a錯(cuò)誤）。

3.2 下列單位不屬于消費(fèi)稅納稅人的是（b）。

a.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品（金銀首飾除外）的單位

b.受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位

c.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位

d.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位

3.5 下列各項(xiàng)中，屬于視同生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的是（b）。

a.商業(yè)企業(yè)將外購的應(yīng)稅消費(fèi)品直接銷售給消費(fèi)者的

b.商業(yè)企業(yè)將外購的非應(yīng)稅消費(fèi)品以應(yīng)稅消費(fèi)品對外銷售的

c.生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的

d.生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于企業(yè)技術(shù)研發(fā)的

【答案】b? 本題考查視同應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)行為的規(guī)定。

選項(xiàng)ac錯(cuò)誤，無需繳納消費(fèi)稅。

選項(xiàng)b正確，工業(yè)企業(yè)以外的單位和個(gè)人將外購的消費(fèi)稅非應(yīng)稅消費(fèi)品以消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的，視為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)行為，按規(guī)定征收消費(fèi)稅。

選項(xiàng)d錯(cuò)誤，生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于企業(yè)技術(shù)研發(fā)的，視同銷售，于移送時(shí)繳納消費(fèi)稅，但不視為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)行為。

3.12 某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月銷售柴油90 000升，其中包括以柴油調(diào)和而成的生物柴油10 000升，以及符合稅法規(guī)定條件的純生物柴油30 000升。企業(yè)已分別核算。該企業(yè)2023年4月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（c）元。（消費(fèi)稅稅率1.2元/升）

a.0

b.60 000

c.72 000=（90000-30000）×1.2

d.108 000

3.13 某汽車制造廠以自產(chǎn)中輕型商務(wù)車20輛投資某公司，取得12%股份，雙方確認(rèn)價(jià)值1 000萬元，該廠生產(chǎn)的同一型號的商務(wù)車售價(jià)分別為50萬元/輛、60萬元/ 輛、70萬元/輛（以上價(jià)格均為不含稅價(jià)格）。該汽車制造廠投資入股的商務(wù)車應(yīng)繳納消費(fèi)稅（d）萬元。（消費(fèi)稅稅率5%）

a.0

b.50

c.60

d.70=20×70×5%

【答案】d? 本題考查消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。

（1）納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的“最高”銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

該汽車制造廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅=20×70×5%=70（萬元），選項(xiàng)d正確。

（2）如果沒有視同銷售計(jì)算繳納消費(fèi)稅，會(huì)得出錯(cuò)誤選項(xiàng)a。

（3）如果以雙方確認(rèn)價(jià)格1 000萬作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅，該汽車制造廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1 000×5%=50（萬元），得出錯(cuò)誤選項(xiàng)b。

（4）如果以同類應(yīng)稅消費(fèi)品的“平均”銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅，該汽車制造廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅=20×（50+60+70）÷3×5%=60（萬元），得出錯(cuò)誤 選項(xiàng)c。 提示：與增值稅的計(jì)算區(qū)分，增值稅視同銷售中銷售額的確定，應(yīng)以同類商品的“平均”銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。

3.15 2023年7月，某筷子生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售木質(zhì)一次性筷子，取得不含稅銷售額30萬元，其中含包裝物銷售額0.6萬元；銷售金屬工藝筷子取得不含稅銷售額50萬元，銷售竹制一次性筷子取得不含稅銷售額10萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（b）萬元。（木質(zhì)一次性筷子消費(fèi)稅稅率為5%）

a.1.47

b.1.50=30×5%

c.2

d.4.50

包裝物銷售收入，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也不論在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征收消費(fèi)稅。

對于從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，需根據(jù)不同情形，判斷是否應(yīng)將包裝物押金并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。

三、計(jì)算題

3.38甲木制品廠為增值稅一般納稅人，主要從事實(shí)木地板生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)，2023年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）外購一批實(shí)木素板，取得增值稅專用發(fā)票注明金額150萬元；另支付運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票上注明金額2萬元。

（2）將上述外購已稅素板70%連續(xù)生產(chǎn)a型實(shí)木地板，當(dāng)月對外銷售取得含稅銷售額226萬元。

（3）將上述外購已稅素板30%委托乙廠加工b型實(shí)木地板，當(dāng)月加工完畢全部收回，乙廠收取不含稅加工費(fèi)5萬元，開具增值稅專用發(fā)票。甲廠同類實(shí)木地板不含稅售價(jià)為65萬元。乙廠無同類實(shí)木地板售價(jià)。

（4）將外購的材料成本為48.8萬元的原木移送丙廠，委托加工c型實(shí)木地板，丙廠收取不含稅加工費(fèi)8萬元，開具增值稅專用發(fā)票。丙廠無同類實(shí)木地板售價(jià)。當(dāng)月加工完畢甲廠全部收回后，對外銷售70%，取得不含稅銷售額70萬元，其余30%留存?zhèn)}庫。

（5）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)4月初對甲廠進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，乙廠已按規(guī)定計(jì)算代收代繳消費(fèi)稅，但丙廠未履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)。

已知：實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率均為5%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：

（1）業(yè)務(wù)（2）中，甲廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅（b）萬元。

a.2.50

b.4.75=226÷（1+13%）×5%-150×70%×5%

c.6.05

d.10.00

【答案】b? 本小問考查外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除。

（1）以外購的已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)實(shí)木地板，外購實(shí)木地板已納的消費(fèi)稅準(zhǔn)予扣除，按領(lǐng)用數(shù)量比例進(jìn)行計(jì)算。

甲廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅=226÷（1+13%）×5%-150×70%×5%=4.75（萬元），選項(xiàng)b正確。

（2）乙廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（c）萬元。

a.2.53

b.2.63

c.2.66=［（150+2）×30%+5］÷（1-5%）×5%

d.3.25

【答案】c? 本小問考查委托加工代收代繳消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。

（1）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，有受托方同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。無同類消費(fèi)品銷售價(jià)格再使用組成計(jì)稅價(jià)格進(jìn)行計(jì)算。

本題給出的是委托方同類產(chǎn)品的售價(jià)，受托方?jīng)]有同類產(chǎn)品的售價(jià)，所以需要組價(jià)，組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）

乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=［（150+2）×30%+5］÷（1-5%）×5%=2.66（萬元），選項(xiàng)c正確

（3）甲廠銷售c型實(shí)木地板應(yīng)繳納消費(fèi)稅（d）萬元。

a.1.80

b.1.99

c.2.09

d.3.50=70×5%

【答案】d? 本小問考查消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。

（1）因業(yè)務(wù)（5）中得知，丙廠未代收代繳消費(fèi)稅，應(yīng)由甲廠收回后補(bǔ)繳稅款。對于未代收代繳的消費(fèi)品中，收回后的應(yīng)稅消費(fèi)品已直接銷售，按銷售額計(jì)稅補(bǔ)征；如果收回的應(yīng)稅消費(fèi)品尚未銷售或用于連續(xù)生產(chǎn)等，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅補(bǔ)征。

甲廠收回c型實(shí)木地板后直接銷售，應(yīng)納消費(fèi)稅=70×5%=3.50（萬元），選項(xiàng)d正確。

（4）甲廠留存?zhèn)}庫的c型實(shí)木地板應(yīng)繳納消費(fèi)稅（c）萬元。

a.0

b.0.77

c.0.90=（48.8+8）÷（1-5%）×30%×5%

d.1.50

【答案】c? 本小問考查消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。

（1）委托加工收回的未代收代繳消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品中，如收回的應(yīng)稅消費(fèi)品尚未銷售或用于連續(xù)生產(chǎn)等，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅補(bǔ)征。

甲廠留存?zhèn)}庫的c型實(shí)木地板應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（48.8+8）÷（1-5%）×30%×5%=0.90（萬元），選項(xiàng)c正確。

【第13篇】某卷煙廠為增值稅一般納稅人

一、單項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是（ ）。

a.煙酒零售店零售卷煙

b.某廠家銷售自產(chǎn)電動(dòng)自行車

c.某金店向消費(fèi)者銷售鉆戒

d.某化妝品廠家銷售演員用的油彩

2.下述關(guān)于自產(chǎn)自用或委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額的陳述中，不正確的是（ ）。

a.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅

b.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅

c.組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤）÷（1＋消費(fèi)稅稅率）

d.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅

3.某企業(yè)委托酒廠加工紅葡萄酒10箱，該酒無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，已知委托方提供的原料成本2萬元；受托方收取的不含增值稅加工費(fèi)0.5萬元，代墊輔助材料成本0.5萬元，則該酒廠代收代繳的消費(fèi)稅為（ ）。（消費(fèi)稅稅率為10％）

a.2÷（1－10％）×10％×10 000＝2 222.22元

b.（2＋0.5）÷（1－10％）×10％×10 000＝2 777.78元

c.（2＋0.5＋0.5）÷（1－10％）×10％×10 000＝3 333.33元

d.（2＋0.5＋0.5）×10％×10 000＝3 000元

4.某公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年5月銷售貨物取得含稅收入41 200元，當(dāng)月銷售一臺(tái)使用過的2023年購進(jìn)的用于生產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備，收取價(jià)稅合計(jì)金額36 050元，該設(shè)備購買時(shí)支付價(jià)款40 000元。則該公司5月應(yīng)繳納增值稅（ ）。

a.（41 200＋36 050）÷（1＋3％）×3％＝2 250元

b.41 200÷（1＋3％）×3％＋36 050÷（1＋3％）×2％＝1 900元

c.（41 200＋36 050）÷（1＋3％）×2％＝1 500元

d.41 200÷（1＋3％）×3％＋36 050÷（1＋2％）×2％＝1 906.86元

5.某汽車貿(mào)易公司2023年11月從國外進(jìn)口小汽車50輛，海關(guān)核定的每輛小汽車關(guān)稅完稅價(jià)為28萬元，已知小汽車關(guān)稅稅率為20％，消費(fèi)稅稅率為25％。則該公司進(jìn)口小汽車應(yīng)納消費(fèi)稅稅額是（ ）。

a.（50×28）×（1＋20％）÷（1－25％）×25％＝560萬元

b.（50×28）÷（1－25％）×25％＝466.67萬元

c.（50×28）×（1＋20％）×25％＝420萬元

d.（50×28）×20％÷（1－25％）×25％＝93.33萬元

6.甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，從國外進(jìn)口一批原材料，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為226萬元，繳納關(guān)稅22.6萬元，已知增值稅稅率為13％，征收率為3％。下列關(guān)于甲公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅稅額的計(jì)算中，正確的是（ ）。

a.（226＋22.6）÷（1＋13％）×13％＝28.6萬元

b.（226＋22.6）×3％＝7.458萬元

c.（226＋22.6）÷（1＋3％）×3％＝7.24萬元

d.（226＋22.6）×13％＝32.318萬元

7.某增值稅一般納稅人2023年5月進(jìn)口童裝一批，取得海關(guān)開具的海關(guān)完稅憑證，注明代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅28.8萬元，支付國內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)用2萬元（取得增值稅專用發(fā)票）。本月售出該批童裝，取得含稅銷售額270萬元。已知銷售貨物增值稅稅率為13％，交通運(yùn)輸服務(wù)增值稅稅率為9％，則該企業(yè)本月銷售童裝應(yīng)繳納的增值稅為（ ）。

a.270÷（1＋13％）×13％－28.8－2×9％＝2.08萬元

b.270÷（1＋13％）×13％－28.8＝2.26萬元

c.270÷（1＋13％）×13％－2×9％＝30.88萬元

d.270÷（1＋13％）×13％＝31.06萬元

8.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年12月銷售乙類卷煙1 500標(biāo)準(zhǔn)條，取得含增值稅銷售額84 750元。已知乙類卷煙消費(fèi)稅比例稅率為36％，定額稅率為0.003元/支，1標(biāo)準(zhǔn)條有200支；增值稅稅率為13％。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為（ ）。

a.84 750÷（1＋13％）×36％＝27 000元

b.84 750÷（1＋13％）×36％＋1 500×200×0.003＝27 900元

c.84 750×36％＋1 500×200×0.003＝31 410元

d.84 750×36％＝30 510元

9.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列貨物銷售，不適用9％增值稅稅率的是（ ）。

a.食用植物油

b.暖氣、熱水

c.養(yǎng)殖的水產(chǎn)品

d.電動(dòng)汽車

10.甲白酒制造企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，適用的增值稅征收率為3％，2023年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：當(dāng)月銷售自制白酒一批，取得不含稅銷售額200 000元；收取不含稅包裝物押金1 500元，期限6個(gè)月。假定不考慮其他因素，則甲白酒制造企業(yè)當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額為（ ）。

a.200 000×3％＋1 500÷（1＋3％）×3％＝6 043.689元

b.200 000×3％＝6 000元

c.（200 000＋1 500）÷（1＋3％）×3％＝5 868.93元

d.200 000×3％＋1 500×3％＝6 045元

二、多項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，符合銷售數(shù)量確定規(guī)定的有（ ）。

a.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量

b.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為完工后應(yīng)稅消費(fèi)品折算的耗用數(shù)量

c.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

d.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人申報(bào)的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口數(shù)量

2.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款扣除范圍的有（ ）。

a.以委托加工收回的已稅高檔化妝品原料生產(chǎn)的高檔化妝品

b.以委托加工收回的已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火

c.以委托加工收回的已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車

d.以委托加工收回的已稅實(shí)木地板原料生產(chǎn)的實(shí)木地板

3.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（ ）。

a.除另有規(guī)定外，納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)向生產(chǎn)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅

b.除另有規(guī)定外，納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅

c.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

d.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方為個(gè)人的，由委托方向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

4.試點(diǎn)納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率（ ）。

a.兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率

b.兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從低適用征收率

c.兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用征收率

d.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率

5.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（ ）。

a.用于適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的應(yīng)稅勞務(wù)

b.非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的交通運(yùn)輸服務(wù)

c.接受的餐飲服務(wù)

d.購進(jìn)自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇

6.某一般納稅人甲公司于2023年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購入免稅農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上的買價(jià)為100萬元，由乙運(yùn)輸公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸該批農(nóng)產(chǎn)品，乙公司向甲公司開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上記載的增值稅額為3萬元。甲當(dāng)月銷售貨物取得不含稅銷售收入200萬元。已知增值稅專用發(fā)票當(dāng)月認(rèn)證通過，甲公司所銷售的貨物適用的增值稅稅率為9％。根據(jù)上述信息，下列表述正確的有（ ）。

a.甲當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為12萬元

b.甲當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為16萬元

c.甲當(dāng)月應(yīng)納增值稅為18萬元

d.甲當(dāng)月應(yīng)納增值稅為6萬元

7.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的處理，表述正確的有（ ）。

a.取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，以增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額

b.從按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和3%的征收率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

c.取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

d.納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

三、不定項(xiàng)

1.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2023年11月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）從煙農(nóng)處購進(jìn)一批煙葉，收購價(jià)款為100萬元；

（2）將庫存價(jià)值100萬元的煙葉委托乙廠加工成煙絲，支付不含稅加工費(fèi)10萬元；已知該卷煙廠同類煙絲不含稅售價(jià)200萬元，乙廠同類煙絲不含稅售價(jià)210萬元。

（3）領(lǐng)用收回的全部煙絲繼續(xù)加工生產(chǎn)卷煙300箱；

（4）當(dāng)月卷煙全部對外銷售，取得不含稅銷售額1 000萬元。

已知，卷煙消費(fèi)稅定額稅率為每箱150元，比例稅率為56％，煙絲消費(fèi)稅稅率為30％，煙葉稅稅率為20％。價(jià)外補(bǔ)貼按煙葉收購價(jià)款的10％計(jì)入收購金額。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

（1）卷煙廠購進(jìn)煙葉，當(dāng)月應(yīng)當(dāng)繳納的煙葉稅的計(jì)算中正確的是（ ）。

a.100×20％＝20萬元

b.100×（1＋10％）×20％＝22萬元

c.100×10％＝10萬元

d.100×（1＋10％）×10％＝11萬元

（2）卷煙廠委托加工煙絲，受托方應(yīng)當(dāng)代收代繳的消費(fèi)稅的下列算式中，正確的是（ ）。

a.200×30％＝60萬元

b.（100＋10）÷（1－30％）×30％＝47.14萬元

c.210×30％＝63萬元

d.（100＋10）÷（1＋30％）×30％＝25.38萬元

（3）該卷煙廠當(dāng)月的各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，下列表述正確的是（ ）。

a.委托加工收回的已稅煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙可以抵扣已納的消費(fèi)稅

b.委托加工收回的已稅煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙不得抵扣已納的消費(fèi)稅

c.卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅

d.煙葉不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍

（4）該卷煙廠當(dāng)月對外銷售卷煙應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的下列算式中，正確的是（ ）。

a.1 000×56％＝560萬元

b.1 000×56％＋150×300÷10 000＝564.5萬元

c.1 000×56％＋150×300÷10 000－63＝501.5萬元

d.1 000×56％＋150×300÷10 000－25.38＝539.12萬元

2.某縣城一家建筑公司為增值稅一般納稅人，從事建筑、安裝、裝飾等建筑服務(wù)，2023年7月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）承包一家工廠的廠房建設(shè)工程，本月全部完工，建設(shè)施工合同中注明工程總價(jià)款為2 000萬元。另外得到對方支付的提前竣工獎(jiǎng)120萬元。

（2）承包一家服裝廠廠房改造工程，工程總價(jià)款為500萬元，建筑公司購進(jìn)用于改造工程的材料，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為80萬元。另支付水電費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為3萬元。

（3）承包一家商場的裝飾工程，完工后向商場收取人工費(fèi)30萬元、管理費(fèi)6萬元、輔助材料費(fèi)3萬元。工程主要材料由商場提供。

（4）將本企業(yè)閑置的2輛攪拌車出租給其他建筑公司，租期為半年，每月租金為3萬元。對方一次性支付租金18萬元。

已知：上述收入均為不含稅收入，上述業(yè)務(wù)均按一般計(jì)稅方法計(jì)算。建筑服務(wù)適用的增值稅稅率為9％；有形動(dòng)產(chǎn)租賃適用的增值稅稅率為13％。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

（1）承包廠房建設(shè)工程應(yīng)繳納的增值稅為（ ）。

a.[2 000＋120÷（1＋9％）]×9％＝189.9萬元

b.2 000×9％＝180萬元

c.（2 000＋120）÷（1＋9％）×9％＝175.05萬元

d.[2 000÷（1＋9％）＋120]×9％＝175.94萬元

（2）承包服裝廠廠房改造工程應(yīng)繳納的增值稅為（ ）。

a.500×9％－80×13％＝34.6萬元

b.500×9％－80×13％－3＝31.6萬元

c.500×9％－3＝42萬元

d.500×9％＝45萬元

（3）承包商場裝飾工程應(yīng)繳納的增值稅為（ ）。

a.（30＋6）×9％＝3.24萬元

b.（30＋3）×9％＝2.97萬元

c.（30＋6＋3）×9％＝3.51萬元

d.30×9％＝2.7萬元

（4）將攪拌車對外出租應(yīng)繳納的增值稅為（ ）。

a.3÷（1＋13％）×13％＝0.35萬元

b.18÷（1＋13％）×13％＝2.07萬元

c.3×13％＝0.39萬元

d.18×13％＝2.34萬元

【參考答案】

一、單項(xiàng)選擇題

1.【正確答案】c

【答案解析】選項(xiàng)a，卷煙在生產(chǎn)銷售以及批發(fā)環(huán)節(jié)征稅，在零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)b，電動(dòng)自行車不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍；選項(xiàng)d，高檔化妝品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩，不屬于本稅目的征收范圍。

【該題針對“消費(fèi)稅征稅范圍—零售應(yīng)稅消費(fèi)品”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

2.【正確答案】c

【答案解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤）÷（1－消費(fèi)稅稅率）。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1－消費(fèi)稅稅率）。

【該題針對“委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

3.【正確答案】c

【答案解析】酒廠代收消費(fèi)稅＝（2＋0.5＋0.5）÷（1－10％）×10％×10 000＝3 333.33（元）。

【該題針對“委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

4.【正確答案】b

【答案解析】小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，依照3％征收率減按2％征收增值稅；小規(guī)模納稅人不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)繳納增值稅＝41 200÷（1＋3％）×3％＋36 050÷（1＋3％）×2％＝1 900（元）。

【該題針對“簡易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

5.【正確答案】a

【答案解析】（1）應(yīng)納關(guān)稅稅額＝50×28×20％＝280（萬元）；

（2）組成計(jì)稅價(jià)格＝（50×28＋280）÷（1－25％）＝2 240（萬元）；

（3）應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝2 240×25％＝560（萬元）。

【該題針對“進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

6.【正確答案】d

【答案解析】納稅人進(jìn)口貨物，無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，均應(yīng)按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，適用稅率為13％。應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×稅率；組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅，不需要進(jìn)行不含稅的換算。

【該題針對“進(jìn)口貨物增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

7.【正確答案】a

【答案解析】進(jìn)口海關(guān)代征的增值稅允許抵扣。本月應(yīng)繳納的增值稅＝270÷（1＋13％）×13％－28.8－2×9％＝2.08（萬元）。

【該題針對“進(jìn)口貨物增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

8.【正確答案】b

【答案解析】卷煙實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復(fù)合方法計(jì)征消費(fèi)稅。

（1）不含增值稅銷售額＝84 750÷（1＋13％）＝75 000（元）；

（2）從價(jià)定率應(yīng)納稅額＝75 000×36％＝27 000（元）；

（3）從量定額應(yīng)納稅額＝1 500×200×0.003＝900（元）；

（4）應(yīng)納消費(fèi)稅稅額合計(jì)＝27 000＋900＝27 900（元）。

【該題針對“生產(chǎn)銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

9.【正確答案】d

【答案解析】電動(dòng)汽車不適用低稅率9％，應(yīng)按增值稅稅率13％執(zhí)行。

【該題針對“增值稅稅率”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

10.【正確答案】d

【答案解析】對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收增值稅。銷售額和包裝物押金均為不含稅收入，故甲白酒制造企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅＝200 000×3％＋1 500×3％＝6 045（元）。

【該題針對“增值稅特殊方式下的銷售額的確定、包裝物押金”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

二、多項(xiàng)選擇題

1.【正確答案】ac

【答案解析】自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量；進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。

【該題針對“消費(fèi)稅銷售額的確定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

2.【正確答案】abd

【答案解析】根據(jù)最新規(guī)定，以委托加工收回的已稅摩托車已不再是稅法中準(zhǔn)予規(guī)定的已納消費(fèi)稅稅款的扣除范圍。

【該題針對“已納消費(fèi)稅的扣除”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

3.【正確答案】bcd

【答案解析】納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)部門另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

【該題針對“消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

4.【正確答案】acd

【答案解析】納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率：

（1）兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率；

（2）兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用征收率；

（3）兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率。

【該題針對“增值稅混合銷售行為與兼營行為”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

5.【正確答案】abc

【答案解析】根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

【該題針對“增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的確定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

6.【正確答案】ad

【答案解析】當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝100×9％＋3＝12（萬元）；當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝200×9％－12＝6（萬元）。

【該題針對“增值稅銷售額的確定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

7.【正確答案】abcd

【答案解析】

【該題針對“增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的確定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

三、不定項(xiàng)

1.（1）【正確答案】b

【答案解析】煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)包括納稅人支付給煙葉銷售者的煙葉收購價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼。

【該題針對“委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

（2）【正確答案】c

【答案解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅，沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。應(yīng)納稅額＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1－比例稅率）×比例稅率。

【該題針對“委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

（3）【正確答案】ad

【答案解析】卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅。

【該題針對“委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

（4）【正確答案】c

【答案解析】卷煙執(zhí)行復(fù)合計(jì)征；以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙，其已納的消費(fèi)稅稅款準(zhǔn)予按照規(guī)定從連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中抵扣。

【該題針對“委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

2.（1）【正確答案】a

【答案解析】對方支付的提前竣工獎(jiǎng)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)包括在計(jì)稅依據(jù)中。應(yīng)納增值稅＝[2 000＋120÷（1＋9％）]×9％＝189.9（萬元）。

【該題針對“增值稅銷售額確定的其他規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

（2）【正確答案】b

【答案解析】應(yīng)納增值稅＝500×9％－80×13％－3＝31.6（萬元）。

【該題針對“增值稅銷售額確定的其他規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

（3）【正確答案】c

【答案解析】應(yīng)納增值稅＝（30＋6＋3）×9％＝3.51（萬元）。

【該題針對“增值稅銷售額確定的其他規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

（4）【正確答案】d

【答案解析】納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。應(yīng)納增值稅＝18×13％＝2.34（萬元）。

【該題針對“增值稅銷售額確定的其他規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【第14篇】增值稅一般納稅人納稅申報(bào)表

????在啟用新的申報(bào)表之后，很多納稅人都不太懂這個(gè)申報(bào)表該如何填寫，小金整理了一般納稅人增值稅申報(bào)表的變動(dòng)要點(diǎn)，不知道該怎么填寫的一般納稅人，記得一定要看完它！

1. “2023年8月1日”是申報(bào)期還是所屬期？

按月度申報(bào)：申報(bào)繳納所屬期2023年7月及以后的增值稅、消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)，適用《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅 消費(fèi)稅與附加稅費(fèi)申報(bào)表整合有關(guān)事項(xiàng)的公告》。

按季度申報(bào)：申報(bào)繳納所屬期2023年第3季度及以后的增值稅、消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)，適用《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅 消費(fèi)稅與附加稅費(fèi)申報(bào)表整合有關(guān)事項(xiàng)的公告》。

注意：納稅人調(diào)整以前所屬期稅費(fèi)事項(xiàng)的，按照相應(yīng)所屬期的稅費(fèi)申報(bào)表相關(guān)規(guī)則調(diào)整。

2. 在原《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》主表增加第39欄至第41欄“附加稅費(fèi)”欄次，并將表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》

3. 將原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第23欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”拆分為第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”和第23b欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”，并將報(bào)表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）。

其中，第23a欄專門用于填報(bào)異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出情況，第23b欄填報(bào)原23欄內(nèi)容。

注意：

2023年7月份及之后稅款所屬期，納稅人收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的稅務(wù)事項(xiàng)通知書，告知其已申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票為異常增值稅扣稅憑證。納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)區(qū)分納稅信用等級情況填寫申報(bào)表。

若納稅人的納稅信用等級為a級：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》第三條第（四）項(xiàng)的規(guī)定，自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請，在稅務(wù)機(jī)關(guān)出具核實(shí)結(jié)果之前暫不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，也不需要將對應(yīng)專用發(fā)票已抵扣稅額計(jì)入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》第23a欄。若納稅人逾期未提出核實(shí)申請，或者提出核實(shí)申請但經(jīng)核實(shí)確認(rèn)相關(guān)發(fā)票不符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣相關(guān)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。

若納稅人的納稅信用等級為非a級：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》第三條第（一）項(xiàng)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)在納稅人辦理收到相關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)通知對應(yīng)稅款所屬期的增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)時(shí)，按照《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》填寫說明的要求，將對應(yīng)專用發(fā)票已抵扣稅額計(jì)入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》第23a欄。

4. 增加《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（五）》（附加稅費(fèi)情況表）

5. 在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”欄次，填寫本期異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出后，經(jīng)核實(shí)允許繼續(xù)抵扣的，且納稅人重新確認(rèn)用于抵扣的，在本欄填入負(fù)數(shù)。但需要按異常憑證作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的時(shí)間，區(qū)分申報(bào)表整合前后的屬期辦理具體操作。

申報(bào)表整合前：在2023年7月稅款所屬期之前已作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理的異常憑證，不需要再次進(jìn)行抵扣勾選，可以經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，直接將允許繼續(xù)抵扣的稅額以負(fù)數(shù)形式計(jì)入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》第23a欄。

申報(bào)表整合后：納稅人在2023年7月及之后稅款所屬期，作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理的異常憑證，在解除異常憑證后，納稅人應(yīng)先通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)對相關(guān)發(fā)票再次進(jìn)行抵扣勾選，然后在辦理抵扣勾選稅款所屬期增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)時(shí)，按照《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》填寫說明的要求，將允許繼續(xù)抵扣的稅額以負(fù)數(shù)形式計(jì)入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》第23a欄。

在電子稅務(wù)局如何操作？

1. 登錄國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)電子稅務(wù)局官網(wǎng)，然后依次點(diǎn)擊界面上的首頁—【我要辦稅】—【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】—【增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)】—【增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）】

2. 帶有“*”的表單為必填表單，非必填表單根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行選擇填寫，填寫保存后，表單名稱前會(huì)顯示紅色“√”。

3. 填寫并保存好附表之后，回到主表，點(diǎn)擊生成主報(bào)表，生成數(shù)據(jù)后點(diǎn)擊保存。

4. 點(diǎn)擊附列資料（五）附加稅費(fèi)情況表，自動(dòng)帶出數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊保存。

5. 回到主表，一次點(diǎn)擊“保存”、“申報(bào)”，顯示“申報(bào)成功”即為成功申報(bào)。

6. 申報(bào)完成后，進(jìn)入【我要辦稅】—【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】—【稅費(fèi)繳納】—【稅費(fèi)繳納】，勾選增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)項(xiàng)目，可根據(jù)自身情況選擇“實(shí)時(shí)扣款（三方協(xié)議扣款）、銀聯(lián)掃碼扣款”或“銀聯(lián)無卡支付”。

今天分享的內(nèi)容就到這里，已經(jīng)閱讀完畢的你還有疑問的話，可以私信或留言小金，小金在看到后的第一時(shí)間都會(huì)回復(fù)的！

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【第15篇】增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表

公司一旦注冊下來，基本都是小規(guī)模納稅人，但隨著時(shí)間的推移，有的公司因?yàn)樽约旱目蛻舳际且话慵{稅人，而產(chǎn)生了把自己的公司申請為一般納稅人的想法，那么問題就來了，南寧小規(guī)模納稅人怎么申請為一般納稅人呢？會(huì)很難嗎？

南寧小規(guī)模納稅人申請為一般納稅人是不難的，當(dāng)小規(guī)模納稅人年應(yīng)銷售額超過500萬時(shí)，如果你不主動(dòng)申請轉(zhuǎn)為一般納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)也會(huì)強(qiáng)制將你的公司納稅身份從小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)換為一般納稅人。

當(dāng)然了，即使小規(guī)模納稅人年應(yīng)銷售額不超過500萬也是可以主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請為一般納稅人的，不過需要注意的是，目前小規(guī)模納稅人一旦轉(zhuǎn)換為一般納稅人，就不能再轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人身份了，因此企業(yè)做出選擇前，務(wù)必要考慮清楚。

那么當(dāng)小規(guī)模納稅人年應(yīng)銷售額沒有超過500萬時(shí)，我該怎么申請成為一般納稅人呢？

1. 準(zhǔn)備《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》、銀行賬戶開戶證明；

2. 企業(yè)的資產(chǎn)資本需要在100萬以上，老企業(yè)資產(chǎn)資金在50萬元以上就可以申請；

3. 有建立健全的財(cái)務(wù)核算制度，有按國家規(guī)定的賬本和相關(guān)憑證；

4. 有固定的經(jīng)營場所；

5. 準(zhǔn)備法定代表人、財(cái)務(wù)人員、辦稅人等人員的身份證復(fù)印件以及會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明；

6. 法律法規(guī)規(guī)定的其他資料。

以上就是南寧小規(guī)模納稅人怎么申請為一般納稅人的內(nèi)容，已經(jīng)閱讀完畢的你還有疑問的話，可以留言小金，小金在看到后的第一時(shí)間都會(huì)回復(fù)的！如果遇到財(cái)務(wù)、稅務(wù)、公司注冊、公司變更、公司注銷、商標(biāo)注冊等方面的難題，咨詢小金哦！

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【第16篇】增值稅一般納稅人資格

處理涉稅業(yè)務(wù)的時(shí)候，會(huì)有小規(guī)模、一般納稅人、個(gè)體戶的區(qū)別，他們有什么區(qū)別？辦理日常涉稅業(yè)務(wù)又有什么異同？小編將三者的區(qū)別進(jìn)行了整理，方便大家學(xué)習(xí)。

好多人都知道常用的登記注冊類型有小規(guī)模、一般納稅人，登記注冊形式有個(gè)體戶、公司，個(gè)體戶和小規(guī)模納稅人以及一般納稅人的概念實(shí)際上并無相通之處，是從工商登記和增值稅管理兩個(gè)不同的角度對經(jīng)營者進(jìn)行的劃分，不能簡單地認(rèn)為所有的個(gè)體戶都屬于小規(guī)模納稅人，也不能認(rèn)為所有的一般納稅人都不是個(gè)體戶。

1什么是個(gè)體戶

有經(jīng)營能力的公民，依照本條例規(guī)定經(jīng)工商行政管理部門登記，從事工商業(yè)經(jīng)營的，為個(gè)體工商戶。個(gè)體工商戶里也有小規(guī)模個(gè)體工商戶，一般納稅人個(gè)體工商戶。

2什么是小規(guī)模納稅人

1.年應(yīng)征增值稅銷售額 （不含稅）≤500萬元（2023年5月1日起）

2.不能及時(shí)報(bào)送準(zhǔn)確的稅務(wù)資料

3.不能正確核算增值稅的兩大要素（銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額）

4.按季度申報(bào)增值稅（每年1月/4月/7月/10月）

3什么是一般納稅人

1.年應(yīng)征增值稅的銷售額（不含稅）＞500萬元

2.能及時(shí)報(bào)送準(zhǔn)確的稅務(wù)資料

3.能正確核算增值稅的兩大要素（銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額）

4.按月申報(bào)增值稅（每月都需申報(bào)）

4小規(guī)模與一般納稅人的對比

5小規(guī)模納稅人與一般納稅人相互轉(zhuǎn)換

1.小規(guī)模轉(zhuǎn)為一般納稅人。新成立的企業(yè)都是小規(guī)模企業(yè)，增值稅一般納稅人資格實(shí)行登記制，符合一般納稅人條件的納稅人應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，可轉(zhuǎn)為一般納稅人。

2.一般納稅人可轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。2023年5月1日后小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為年應(yīng)稅銷售額500萬元及以下，一些按照原標(biāo)準(zhǔn)登記的一般納稅人不再符合現(xiàn)行的一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的，可在2023年12月31日前轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

但是，自轉(zhuǎn)登記日的下期起連續(xù)12個(gè)月或者連續(xù)4個(gè)季度的應(yīng)稅銷售額超過500萬，應(yīng)當(dāng)重新辦理一般納稅人登記，并且不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

6個(gè)體工商戶的必知點(diǎn)

1.個(gè)體戶用不用記賬？

特別強(qiáng)調(diào)：一定一定要記賬報(bào)稅，不然后果真的很嚴(yán)重。

《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定：個(gè)體戶也得建立賬本，而且和公司建立的賬本一樣。如果實(shí)在達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體戶，也得經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿等。

當(dāng)然，《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》還規(guī)定個(gè)體戶也可以聘請會(huì)計(jì)代理記賬機(jī)構(gòu)代為建賬和辦理賬務(wù)事宜。

2.個(gè)體戶享受免稅？

這個(gè)是指個(gè)體戶月銷售額小于10萬免征增值稅的優(yōu)惠政策，以及核定征收的個(gè)體工商戶季度核定銷售額和實(shí)際銷售額同時(shí)小于9萬免征個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營所得的優(yōu)惠政策。

但是注意：增值稅的優(yōu)惠政策不僅僅針對個(gè)體戶，只要是符合條件的小規(guī)模都是可以享受的，無論是個(gè)體戶還是公司。但是如果個(gè)體戶登記成一般納稅人，這個(gè)優(yōu)惠政策就不能享受了。

除了增值稅，企業(yè)要交企業(yè)所得稅，個(gè)體要交個(gè)人所得稅，也就是“個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營所得”，性質(zhì)都是一樣的。

3.個(gè)體戶能免于檢查嗎？

《個(gè)體工商戶條例》第14-15條：個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)于每年1月1日至6月30日，向登記機(jī)關(guān)報(bào)送年度報(bào)告。登記機(jī)關(guān)將未按照規(guī)定履行年度報(bào)告義務(wù)的個(gè)體工商戶載入經(jīng)營異常名錄，并在企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)上向社會(huì)公示。

如若沒有及時(shí)報(bào)送，人家也是會(huì)查你的！

比如一些開餐館的，會(huì)被檢查食品安全，一些開工作室，開民宿，也會(huì)被查消防，跟企業(yè)都是一樣的。

4.個(gè)體戶名稱中能包含“公司”二字嗎？

個(gè)體戶名稱中是不能包含公司二字的，想要高端、大氣、上檔次建議您注冊公司。

5.個(gè)體戶能轉(zhuǎn)讓嗎？

不能轉(zhuǎn)讓。如果你想變個(gè)體的經(jīng)營者，不能像公司一樣，找到合適的人就可以轉(zhuǎn)讓出去。

因?yàn)閭€(gè)體的經(jīng)營者一般是不能變更的，要變也只能是組成形式是家庭經(jīng)營的才可以，在已備案的參與經(jīng)營的家庭成員范圍內(nèi)變更。

6.個(gè)體可以開分店嗎？

一個(gè)個(gè)體戶只能有一個(gè)經(jīng)營場所，并且一個(gè)人只能注冊一家個(gè)體戶。

7.個(gè)體戶的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)比較大

個(gè)體戶和有限責(zé)任公司的最大區(qū)別在于：個(gè)體戶承擔(dān)的是無限責(zé)任。

比如：你開一家小餐館，吃出人命了，你得用你全部身家去賠償！如果是公司呢？就以出資額為限了，出資額為多少，最高賠付多少，不至于傾家蕩產(chǎn)。

8.個(gè)體戶能享受的各類扶持獎(jiǎng)勵(lì)政策較少

因?yàn)閭€(gè)體主要是滿足一個(gè)家庭的溫飽，如果您有遠(yuǎn)大的志向，想發(fā)展壯大，成為行業(yè)標(biāo)桿，個(gè)體戶顯然是不符合這個(gè)要求的。

7注冊公司該選小規(guī)模還是一般納稅人？

1.看規(guī)模

如果投入額較大，年銷售收入會(huì)超過500萬，建議直接登記為一般納稅人。如果預(yù)計(jì)月銷售額在10萬以下，建議注冊成小規(guī)模，可以享受免征增值稅的優(yōu)惠。

2.看買方

如果預(yù)計(jì)未來都是大客戶，不會(huì)接受3%稅率的增值稅專用發(fā)票，建議登記為一般納稅人，否則登記為小規(guī)模。

3.看抵扣

如果你公司未來成本構(gòu)成取得的增值稅專用發(fā)票占比高，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額多，建議登記一般納稅人，否則登記小規(guī)模即可。

4.看行業(yè)

如果是13%稅率的行業(yè)，并且為輕資產(chǎn)行業(yè)，稅負(fù)較高，建議注冊成小規(guī)模企業(yè)。