一般納稅人怎么計(jì)算增值稅（16篇）

【第1篇】一般納稅人怎么計(jì)算增值稅

增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，具體計(jì)算也因此不同：一般納稅人采用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易征收法計(jì)算繳納增值稅。

一般納稅人計(jì)算：

（1）當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期發(fā)生的準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額

（2）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×增值稅稅率=含稅銷售額÷（1+增值稅稅率）×增值稅稅率

（3）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足抵扣部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣

【舉例】a公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%，2023年5月份購(gòu)買甲產(chǎn)品支付貨款226000元，取得增值稅專用發(fā)票含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額26000元，銷售甲產(chǎn)品含稅銷售額為565000元。a公司在2023年5月應(yīng)繳納增值稅（ ）元。

【解析】

進(jìn)項(xiàng)稅額=226000/（1+13%）×13%=26000（元）

銷項(xiàng)稅額=565000/（1+13%）×13%=65000（元）

應(yīng)納稅額=65000-26000=39000（元）

小規(guī)模納稅人計(jì)算：

（1）應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率

（2）小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易征稅辦法，征收率是3%

【舉例】b公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年6月銷售甲產(chǎn)品含稅銷售額為565000元，b公司在2023年6月應(yīng)繳納增值稅（ ）元。

【解析】

應(yīng)納稅額=565000/（1+3%）×3%=16456.3（元）

【第2篇】山西一般納稅人資格查詢

為提升我省基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇領(lǐng)取人員資格認(rèn)證服務(wù)水平，增加資格認(rèn)證“怎么辦、去哪兒辦、找誰(shuí)辦”的知曉度，打破資格認(rèn)證參保地限制，落實(shí)資格認(rèn)證服務(wù)“省內(nèi)通辦”要求，現(xiàn)將我省基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇領(lǐng)取資格認(rèn)證工作相關(guān)事宜通告如下。

一

認(rèn)證對(duì)象

領(lǐng)取山西省基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇人員（含領(lǐng)取遺屬生活困難補(bǔ)助人員）。

二

認(rèn)證周期

兩次資格認(rèn)證時(shí)間間隔（以月為單位計(jì)算），最長(zhǎng)不超過(guò)12個(gè)月。當(dāng)年新增領(lǐng)取待遇人員，需在待遇核定前完成首次資格認(rèn)證。

三

認(rèn)證方式

（一）刷臉認(rèn)證

1.在國(guó)內(nèi)居住的領(lǐng)取待遇人員可使用手機(jī)“民生山西”app、“老來(lái)”app或 “掌上12333”app等軟件自助“刷臉”認(rèn)證；

2.持有外省社?？I(lǐng)取山西養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇的人員可使用人社部“掌上12333”app進(jìn)行自助“刷臉”認(rèn)證；

3.在境外居住的領(lǐng)取待遇人員可使用手機(jī) “老來(lái)”app或者“中國(guó)領(lǐng)事”app自助“刷臉”認(rèn)證。

4.人社部下發(fā)的領(lǐng)取待遇人員在國(guó)內(nèi)乘坐火車、飛機(jī)的出行信息，也可作為資格認(rèn)證數(shù)據(jù)使用。

（二）人工認(rèn)證

1．對(duì)無(wú)法使用手機(jī)app自助刷臉認(rèn)證的領(lǐng)取待遇人員，可通過(guò)以下方式辦理“人工認(rèn)證”：

①本人可攜帶身份證到就近社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)窗口辦理“人工認(rèn)證”；

②可通過(guò)居住地社區(qū)（村）網(wǎng)格員或原參保單位工作人員核實(shí)確認(rèn)后，由受委托人持近期拍攝的領(lǐng)取待遇人員本人電子版照片和資格認(rèn)證情況說(shuō)明到就近社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)辦理“人工認(rèn)證”；

③境外居住但無(wú)法使用app自助“刷臉”認(rèn)證的人員，可由原參保單位工作人員或原居住社區(qū)（村）網(wǎng)格員持定居地我駐外使領(lǐng)館（辦事處）出具的《在境外居住人員領(lǐng)取養(yǎng)老金資格審核表》，到省內(nèi)就近的社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)辦理 “人工認(rèn)證”。

（三）上門服務(wù)

高齡或病殘等行動(dòng)不便的特殊人員無(wú)法通過(guò)app進(jìn)行資格認(rèn)證的，領(lǐng)取待遇人員本人或家屬可主動(dòng)向居住地社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)提出上門認(rèn)證服務(wù)申請(qǐng)，社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)及時(shí)安排社區(qū)（村）網(wǎng)格員、原參保單位工作人員或社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)工作人員提供上門認(rèn)證服務(wù)。

四

注意事項(xiàng)

（一）領(lǐng)取養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇資格認(rèn)證結(jié)果是按時(shí)足額發(fā)放養(yǎng)老待遇的重要依據(jù)，廣大待遇領(lǐng)取人員要在規(guī)定的周期內(nèi)完成認(rèn)證。未在認(rèn)證周期內(nèi)完成認(rèn)證的，認(rèn)證周期結(jié)束的次月暫停發(fā)放養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇，待再次認(rèn)證后的次月方可恢復(fù)和補(bǔ)發(fā)。

（二）領(lǐng)取待遇人員死亡、失蹤或被判刑等喪失待遇領(lǐng)取資格的，其親屬應(yīng)及時(shí)主動(dòng)向原參保單位或居住社區(qū)（村）報(bào)告，也可直接向待遇發(fā)放社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)報(bào)告。故意隱瞞不報(bào)，冒領(lǐng)養(yǎng)老金的要承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。

（三）根據(jù)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)解釋，以欺詐、偽造證明材料或者其他手段騙取養(yǎng)老、醫(yī)療、工傷、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)金或者其他社會(huì)保險(xiǎn)待遇的，屬于刑法第二百六十六條規(guī)定的詐騙公私財(cái)物的行為。

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編輯：明明

【第3篇】貴州一般納稅人資格查詢

貴州省2023年統(tǒng)一面向社會(huì)

公開(kāi)招錄公務(wù)員（人民警察）

筆試環(huán)節(jié)成績(jī)最低合格分?jǐn)?shù)線公告

經(jīng)研究，現(xiàn)將貴州省2023年統(tǒng)一面向社會(huì)公開(kāi)招錄公務(wù)員（人民警察）筆試環(huán)節(jié)成績(jī)最低合格分?jǐn)?shù)線（按百分制折算）公告如下：

一、公務(wù)員職位

省級(jí)機(jī)關(guān)（含垂管系統(tǒng)）和市（州）級(jí)機(jī)關(guān)（含派出機(jī)構(gòu)）職位（a類卷）：53分；

縣（市、區(qū)）級(jí)機(jī)關(guān)（含派出機(jī)構(gòu)）和鄉(xiāng)（鎮(zhèn)、街道）機(jī)關(guān)職位（b類卷）：43分。

二、人民警察職位

一般職位（a類卷）：49分；

一般職位（b類卷）：49分；

公安機(jī)關(guān)人民警察職位（a類卷）：54分；

公安機(jī)關(guān)人民警察職位（b類卷）：42分。

咨詢電話：0851—86823635，86824280

貴州省公務(wù)員局

2023年7月26日

貴州省2023年公開(kāi)選調(diào)高校優(yōu)秀畢業(yè)生

到基層工作筆試環(huán)節(jié)成績(jī)

最低合格分?jǐn)?shù)線公告

經(jīng)研究，現(xiàn)將貴州省2023年公開(kāi)選調(diào)高校優(yōu)秀畢業(yè)生到基層工作筆試環(huán)節(jié)成績(jī)最低合格分?jǐn)?shù)線（按百分制折算）公告如下：

筆試環(huán)節(jié)成績(jī)最低合格分?jǐn)?shù)線：48分。

咨詢電話：0851—86826549

中共貴州省委組織部

2023年7月26日

貴州省2023年省直及垂管系統(tǒng)

公開(kāi)招錄公務(wù)員（人民警察）資格復(fù)審公告

根據(jù)《貴州省2023年省、市、縣、鄉(xiāng)四級(jí)機(jī)關(guān)統(tǒng)一面向社會(huì)公開(kāi)招錄公務(wù)員（人民警察）公告》（以下簡(jiǎn)稱《招錄公告》）的有關(guān)規(guī)定，為做好我省2023年省直及垂管系統(tǒng)招錄職位的資格復(fù)審工作，現(xiàn)將有關(guān)事宜公告如下：

一、組織領(lǐng)導(dǎo)

本次資格復(fù)審工作在省級(jí)公務(wù)員主管部門的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和組織下，由各招錄單位（或省級(jí)主管部門）具體實(shí)施。

二、資格復(fù)審方式、時(shí)間和地點(diǎn)

資格復(fù)審采取現(xiàn)場(chǎng)審查和線上審查相結(jié)合的方式進(jìn)行，具體方式由各招錄單位（或省級(jí)主管部門）確定并告知考生。

復(fù)審時(shí)間：2023年7月28日至30日（8:30—17:30）

遞補(bǔ)復(fù)審時(shí)間：2023年7月31日至8月1日（8:30—17:30）

復(fù)審地點(diǎn)：現(xiàn)場(chǎng)資格復(fù)審地點(diǎn)、招錄機(jī)關(guān)聯(lián)系方式及郵箱詳見(jiàn)《貴州省2023年省直及垂管系統(tǒng)職位資格復(fù)審地點(diǎn)一覽表》（附件1）。

三、資格復(fù)審對(duì)象

資格復(fù)審對(duì)象為達(dá)到筆試環(huán)節(jié)成績(jī)最低合格分?jǐn)?shù)線的報(bào)考人員中，根據(jù)筆試環(huán)節(jié)成績(jī)由高到低的順序，按職位資格復(fù)審人數(shù)與招錄計(jì)劃數(shù)3:1比例以內(nèi)（含3:1）的人員。同一職位報(bào)考人員筆試環(huán)節(jié)成績(jī)（百分制折算）名次末位并列的同時(shí)確定為資格復(fù)審對(duì)象。

報(bào)考人員需登錄“貴州省人事考試信息網(wǎng)”（pta.guizhou.gov.cn）自行查詢個(gè)人排名情況，請(qǐng)確定為資格復(fù)審對(duì)象的人員主動(dòng)聯(lián)系招錄機(jī)關(guān)咨詢資格復(fù)審事宜。

四、相關(guān)要求

（一）資格復(fù)審對(duì)象須按照《招錄公告》的規(guī)定提供相關(guān)材料，所需材料可參考《貴州省2023年省、市、縣、鄉(xiāng)四級(jí)機(jī)關(guān)統(tǒng)一面向社會(huì)公開(kāi)招錄公務(wù)員（人民警察）報(bào)考指南》。在資格復(fù)審期間，資格復(fù)審對(duì)象可登錄貴州省人事考試信息網(wǎng)自行打印報(bào)名信息表。

（二）各招錄機(jī)關(guān)須按照《招錄公告》和資格復(fù)審對(duì)象打印的報(bào)名信息表及提供的相關(guān)資料，對(duì)資格復(fù)審對(duì)象是否符合報(bào)考職位所需資格條件進(jìn)行復(fù)審。復(fù)審合格人員必須簽署《貴州省公務(wù)員考試錄用誠(chéng)信報(bào)考承諾書(shū)》（附件2）。經(jīng)資格復(fù)審不符合報(bào)考條件或未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行資格復(fù)審的人員，取消進(jìn)入下一環(huán)節(jié)資格，該職位空缺人數(shù)在遞補(bǔ)復(fù)審期內(nèi)從筆試環(huán)節(jié)成績(jī)最低合格分?jǐn)?shù)線以上考生中由高到低依次順延遞補(bǔ)，省級(jí)公務(wù)員主管部門不再另發(fā)復(fù)審遞補(bǔ)公告。招錄單位24小時(shí)內(nèi)無(wú)法聯(lián)系到復(fù)審遞補(bǔ)人員的，視為該遞補(bǔ)人員自動(dòng)放棄。如因招錄單位審核不嚴(yán)導(dǎo)致不符合條件的報(bào)考人員進(jìn)入面試環(huán)節(jié)的，該報(bào)考人員面試成績(jī)無(wú)效并追究審核單位相關(guān)人員的責(zé)任。

（三）各招錄單位須主動(dòng)與資格復(fù)審對(duì)象聯(lián)系并做好聯(lián)系情況記錄備查。資格復(fù)審對(duì)象須關(guān)注資格復(fù)審相關(guān)公告，如因未及時(shí)閱讀公告或錯(cuò)填聯(lián)系電話、關(guān)閉電話、更換電話號(hào)碼等導(dǎo)致無(wú)法聯(lián)系未參加復(fù)審的，其后果由資格復(fù)審對(duì)象本人承擔(dān)。資格復(fù)審對(duì)象放棄資格復(fù)審的，應(yīng)向招錄機(jī)關(guān)提交書(shū)面聲明，對(duì)未提交書(shū)面聲明的，招錄機(jī)關(guān)應(yīng)做好記錄，實(shí)行雙人核實(shí)確認(rèn)或做好相關(guān)信息記錄備查。

五、其他事宜

（一）貴州省2023年省、市、縣、鄉(xiāng)四級(jí)機(jī)關(guān)統(tǒng)一面向社會(huì)公開(kāi)招錄公務(wù)員（人民警察）的面試工作擬于2023年8月6日、7日進(jìn)行，人民警察職位體能測(cè)評(píng)工作（省直考區(qū)）擬于8月7日進(jìn)行，體檢工作（省直考區(qū)）擬于8月10日進(jìn)行。

（二）省直及垂管系統(tǒng)招錄職位的資格審查、職位減少或者取消、招錄各環(huán)節(jié)的實(shí)施時(shí)間和地點(diǎn)等內(nèi)容都將在“貴州黨建云”（www.gzzzb.gov.cn）上進(jìn)行發(fā)布，請(qǐng)廣大考生認(rèn)真閱讀公告，熟悉有關(guān)程序和要求，及時(shí)到相關(guān)網(wǎng)站查閱公示公告，并保持通訊暢通。有需要咨詢和解答的問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)撥打有關(guān)咨詢電話進(jìn)行了解，如因考生未閱讀公告而引起的后果由考生本人承擔(dān)。同時(shí)，我省各級(jí)公務(wù)員主管部門不舉辦、不委托任何機(jī)構(gòu)舉辦任何形式的面試培訓(xùn)班、輔導(dǎo)班，請(qǐng)廣大考生不要受虛假信息的影響，以免上當(dāng)受騙。

（三）資格復(fù)審對(duì)象參加現(xiàn)場(chǎng)資格復(fù)審工作時(shí)須按國(guó)家和我省疫情防控最新要求做好防控措施。

（四）資格復(fù)審工作接受同級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察部門和社會(huì)各界監(jiān)督，堅(jiān)決杜絕弄虛作假、徇私舞弊等行為。

聯(lián)系電話：0851—86823635，86824280

附件:

1.貴州省2023年省直及垂管系統(tǒng)職位資格復(fù)審地點(diǎn)一覽表

2.貴州省公務(wù)員考試錄用誠(chéng)信報(bào)考承諾書(shū)

貴州省公務(wù)員局

2023年7月26日

（來(lái)源：貴州黨建云）

【第4篇】不能認(rèn)定為一般納稅人

可能會(huì)有一些企業(yè)不太想當(dāng)一般納稅人，認(rèn)為記賬麻煩，在廣州找代辦公司記賬的話價(jià)格又高，一年就要近一萬(wàn)塊了，且覺(jué)得做小規(guī)模納稅人交的稅會(huì)少一點(diǎn)。那如果貴公司年應(yīng)征增值稅銷售額大于500萬(wàn)元（小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)）了呢，那之后小規(guī)模納稅人該怎么計(jì)稅？是按照小規(guī)模納稅人增值稅稅率計(jì)稅，還是按照一般納稅人增值稅稅率計(jì)算？會(huì)有什么損失嗎？讓佳鑫小編來(lái)告訴你吧。

其實(shí)，小規(guī)模納稅人在2023年5月1日之后的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)發(fā)生了改變，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)變?yōu)槟陸?yīng)征增值稅銷售額小于等于500萬(wàn)元。那就是說(shuō)，你公司年應(yīng)征增值稅銷售額大于500萬(wàn)元的話，就要去登記申請(qǐng)一般納稅人。相關(guān)規(guī)定參考：財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅[2018]33號(hào)）。

如果你公司已經(jīng)超過(guò)了小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，含稅年銷售額超過(guò)了500萬(wàn)元后，卻并沒(méi)有在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)去申請(qǐng)一般納稅人的資格認(rèn)定的話，那公司企業(yè)要怎么計(jì)稅，會(huì)遭受怎樣的損失？

第一、如果超過(guò)小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)逾期未進(jìn)行一般納稅人資格認(rèn)定，那么企業(yè)增值稅按照16%的征收率計(jì)算，而且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。也就是說(shuō)超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)之后不去進(jìn)行一般納稅人資格認(rèn)定的話，那計(jì)稅仍然按照一般納稅人的增值稅征收稅率計(jì)算。且不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)將損失巨大，打比方說(shuō)你公司年銷售額1000萬(wàn)，成本800萬(wàn)，沒(méi)認(rèn)定，那么要繳納的增值稅就是160萬(wàn)，如果認(rèn)定了那么只需要繳納32萬(wàn)。

第二、相關(guān)的政策規(guī)定參考：《增值稅一般納稅人登記管理辦法》規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，且未在法定時(shí)限內(nèi)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，辦理增值稅一般納稅人登記或向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《選擇按小規(guī)模納稅人納稅的情況說(shuō)明》；逾期未報(bào)送的，將按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

小規(guī)模納稅人比較適合創(chuàng)業(yè)初期，公司收入比較少或者年應(yīng)征增值稅銷售額小于等于500萬(wàn)元的公司，當(dāng)公司年應(yīng)征增值稅銷售額大于500萬(wàn)元或需要入駐天貓的時(shí)候，就需要申請(qǐng)成為一般納稅人了。

還有什么想咨詢的，可以找13302401009咨詢。

【第5篇】一般納稅人申報(bào)流程

政研君 專項(xiàng)債課堂第十一課地方政府專項(xiàng)債券操作指南

來(lái)源：

本文來(lái)源：資陽(yáng)市財(cái)政局公開(kāi)信息編輯整理：對(duì)公開(kāi)信息進(jìn)行勘誤、校正、增補(bǔ)、美化，并補(bǔ)充最新政策相關(guān)信息，相關(guān)信息以收到的文件為準(zhǔn)。

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專項(xiàng)債課堂

政策研究 ★ 案例解讀

“知未明，觀未見(jiàn)！”本著“他山之石，可以攻玉”之初心，為地方申報(bào)項(xiàng)目減負(fù)、增效、助力。將應(yīng)講未講、已講未知、已知未明、已明未操、已操未會(huì)之知事，以系列分享的形式予以呈現(xiàn)，以饗讀者！

目錄

一、基本定義二、新增專項(xiàng)債券的特點(diǎn)三、專項(xiàng)債券支持領(lǐng)域四、組合融資及專項(xiàng)債用作資本金政策要求五、專項(xiàng)債券項(xiàng)目申報(bào)原則六、專項(xiàng)債券負(fù)面清單七、專項(xiàng)債券申發(fā)行工作流程八、評(píng)審細(xì)則（2023年標(biāo)準(zhǔn)供參考）九、政策文件

一、基本定義

地方政府專項(xiàng)債券是指省級(jí)政府為有一定收益的公益性項(xiàng)目發(fā)行的、約定在一定期限內(nèi)以公益性項(xiàng)目產(chǎn)生的專項(xiàng)收入作為還本付息來(lái)源的政府債券。

二、新增專項(xiàng)債券的特點(diǎn)

一是融資方式合法。專項(xiàng)債是當(dāng)前法律法規(guī)制度下地方政府融資用于有一定收益公益性項(xiàng)目建設(shè)最主要的合法合規(guī)方式。二是融資成本較低。專項(xiàng)債融資成本低，平均發(fā)行利率約比同期國(guó)債利率上漲25個(gè)bp（1bp=0.01%），年利率約3%—4%，較一般金融機(jī)構(gòu)融資成本更具有優(yōu)勢(shì)。三是融資期限較長(zhǎng)。專項(xiàng)債可根據(jù)項(xiàng)目周期合理設(shè)置債券期限，項(xiàng)目期限涵蓋3、5、7、10、15、20、30年期，還可根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)合理選擇還款方式。

三、專項(xiàng)債券支持領(lǐng)域

四、組合融資及專項(xiàng)債用作資本金政策要求

為發(fā)揮專項(xiàng)債券資金撬動(dòng)作用，國(guó)家鼓勵(lì)不存在隱性債務(wù)的企業(yè)法人業(yè)主單位通過(guò)“專項(xiàng)債券 配套融資”的方式支持項(xiàng)目建設(shè)。同時(shí)，允許鐵路、收費(fèi)公路、水利等10個(gè)領(lǐng)域?qū)ｍ?xiàng)債券用作資本金。

2023年，四川省財(cái)政廳實(shí)施“債券引導(dǎo)工程”，充分發(fā)揮專項(xiàng)債券投入引導(dǎo)、精準(zhǔn)聚焦作用，優(yōu)先安排水利、鐵路、城市更新改造、鄉(xiāng)村振興、綠色低碳、優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)園區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施等領(lǐng)域，重點(diǎn)支持省市重點(diǎn)項(xiàng)目、在建項(xiàng)目、能夠立即開(kāi)工的項(xiàng)目。

五、專項(xiàng)債券負(fù)面清單

六、專項(xiàng)債券項(xiàng)目申報(bào)原則

申報(bào)的專項(xiàng)債項(xiàng)目必須是能夠產(chǎn)生持續(xù)穩(wěn)定收益的公益性項(xiàng)目，且融資規(guī)模要保持與項(xiàng)目收益相平衡。根據(jù)現(xiàn)有“項(xiàng)目?jī)?chǔ)備一批、債券發(fā)行一批、資金見(jiàn)效一批”動(dòng)態(tài)申報(bào)發(fā)行機(jī)制，對(duì)應(yīng)窗口期提早謀劃，堅(jiān)持“資金跟著項(xiàng)目走”，優(yōu)先考慮在建項(xiàng)目，盡快形成實(shí)物工作量。

七、專項(xiàng)債券申發(fā)行工作流程

八、評(píng)審細(xì)則（2023年標(biāo)準(zhǔn)供參考）

（一）評(píng)審規(guī)則

1.評(píng)審要點(diǎn)分為前置條件和評(píng)分要點(diǎn)，凡項(xiàng)目不符合前置條件的，即視為評(píng)審不通過(guò)（實(shí)行一票否決）；如符合前置條件，則按照評(píng)分要點(diǎn)進(jìn)行評(píng)審；每項(xiàng)要點(diǎn)設(shè)置評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)審人員根據(jù)項(xiàng)目情況進(jìn)行打分。

2.項(xiàng)目收益對(duì)債券本息覆蓋情況、項(xiàng)目收入和成本的合理性、項(xiàng)目用地手續(xù)既是前置條件，又是評(píng)分要點(diǎn)。

3.項(xiàng)目評(píng)審工作結(jié)束后，根據(jù)專家評(píng)審得分情況從高到低排序。各地區(qū)根據(jù)下達(dá)的新增專項(xiàng)債務(wù)限額，從發(fā)行備選庫(kù)中優(yōu)選項(xiàng)目組織發(fā)行。

（二）前置條件

1.項(xiàng)目是否為有一定收益的公益性項(xiàng)目

按照《財(cái)政部發(fā)展改革委人民銀行銀監(jiān)會(huì)關(guān)于貫徹國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)地方政府融資平臺(tái)公司管理有關(guān)問(wèn)題的通知相關(guān)事項(xiàng)的通知》【政研君】了解更多專項(xiàng)債內(nèi)部資料（財(cái)預(yù)〔2010〕412號(hào)）規(guī)定，“公益性項(xiàng)目” 是指為社會(huì)公共利益服務(wù)、不以盈利為目的，且不能或不宜通過(guò)市場(chǎng)化方式運(yùn)作的政府投資項(xiàng)目，如市政道路、公共交通等基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，以及公共衛(wèi)生、基礎(chǔ)科研、義務(wù)教育、保障性安居工程等基本建設(shè)項(xiàng)目。不符合本定義要求視為不具備發(fā)債條件，項(xiàng)目自身無(wú)收益，或收入為土地出讓收入50%以上的視為不具備發(fā)債條件。土地收入財(cái)政運(yùn)營(yíng)補(bǔ)貼超過(guò)50%以上的視為不具備發(fā)債條件。打捆項(xiàng)目中公益性項(xiàng)目投資額占比低于50%或發(fā)債需求超過(guò)公益性項(xiàng)目投資總額的視為不具備發(fā)債條件。

2.項(xiàng)目立項(xiàng)情況

無(wú)立項(xiàng)文件（含可研批復(fù)）視為不具備發(fā)債條件。

3.資本金落實(shí)情況

未落實(shí)資本金或資本金來(lái)源不合規(guī)，落實(shí)合規(guī)資本金但資本金比例低于《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目資本金管理的通知》（國(guó)發(fā)〔2019〕26號(hào)）相關(guān)規(guī)定的視為不具備發(fā)債條件（不涉及資本金的項(xiàng)目不適用該標(biāo)準(zhǔn)）。

4.項(xiàng)目收益對(duì)債券本息覆蓋情況

無(wú)成本收益測(cè)算或債券存續(xù)期內(nèi)收益覆蓋融資本息倍數(shù)低于1.2倍即視為不具備發(fā)債條件。

5.項(xiàng)目收益

收入的合規(guī)、合理性：收入明顯不合理合規(guī)的、收入明顯不屬于項(xiàng)目收入的、一般公共預(yù)算收入作為項(xiàng)目收入的、收入測(cè)算明顯高于參照標(biāo)準(zhǔn)且無(wú)正當(dāng)理由的，視為不具備發(fā)債條件。按照中共中央辦公廳國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于調(diào)整完善土地出讓收入使用范圍優(yōu)先支持鄉(xiāng)村振興的意見(jiàn)》【政研君】了解更多專項(xiàng)債內(nèi)部資料, 涉及土地出讓收入的項(xiàng)目，應(yīng)按照《意見(jiàn)》中的比例對(duì)土地收入進(jìn)行計(jì)提（一是按照當(dāng)年土地出讓收益用于農(nóng)業(yè)農(nóng)村的資金占比逐步達(dá)到50%以上計(jì)提，若計(jì)提數(shù)小于土地出讓收入8%的，則按不低于土地出讓收入8%計(jì)提;二是按照當(dāng)年土地出讓收入用于農(nóng)業(yè)農(nóng)村的資金占比逐步達(dá)到10%以上計(jì)提）。若未進(jìn)行計(jì)提，視為不具備發(fā)債條件。

成本的合規(guī)、合理性：應(yīng)列未列的成本支出、成本測(cè)算明顯低于行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等不合理的情形，視為不具備發(fā)債條件。

6.申報(bào)當(dāng)年是否有發(fā)債需求

申報(bào)當(dāng)年無(wú)發(fā)債計(jì)劃視為不具備發(fā)債條件。

7.項(xiàng)目前期準(zhǔn)備

用地審批手續(xù)：未提供征地批文或用地預(yù)審（選址意見(jiàn)書(shū)）視為不具備發(fā)債條件（無(wú)需辦理用地手續(xù)的項(xiàng)目需要提相應(yīng)依據(jù)）。

環(huán)境評(píng)估手續(xù)：未取得生態(tài)環(huán)境保護(hù)部門出具的環(huán)評(píng)批復(fù)、登記、備案等手續(xù)的，或未按【政研君】了解更多專項(xiàng)債內(nèi)部資料《建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境影響評(píng)價(jià)分類管理錄》確定建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境影響評(píng)價(jià)類別，擅自改變環(huán)境影響評(píng)價(jià)類別的，視為不具備發(fā)債條件（無(wú)需辦理環(huán)評(píng)手續(xù)的項(xiàng)目需要提供生態(tài)環(huán)境部門出具的相應(yīng)依據(jù)）。

8.項(xiàng)目開(kāi)工情況

項(xiàng)目預(yù)計(jì)開(kāi)工時(shí)間在2023年3月底后的視為不具備發(fā)債條件（2023年1月評(píng)審要求）。

9.方案編制的完備性

方案內(nèi)容存在投資概算、運(yùn)營(yíng)成本測(cè)算、還款保障措施、風(fēng)險(xiǎn)管理措施等重大缺失的，視為不具備發(fā)債條件。

10.項(xiàng)目投向負(fù)面清單

列入專項(xiàng)債券負(fù)面清單除租賃住房建設(shè)以外的土地儲(chǔ)備項(xiàng)目、房地產(chǎn)相關(guān)項(xiàng)目、產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目視為不具備發(fā)債條件（以主體項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容為參考）。

11.事前績(jī)效評(píng)估

是否上傳項(xiàng)目的績(jī)效目標(biāo)申報(bào)表、事前績(jī)效評(píng)估表、事前績(jī)效評(píng)估報(bào)告，未上傳的視為不具備發(fā)債條件。

（三）評(píng)分要點(diǎn)（總共100分，低于60分評(píng)審合格）

1.項(xiàng)目成熟度（10分）：要求項(xiàng)目取得“四證”,即《國(guó)有土地使用證》、《建設(shè)用地規(guī)劃許可證》、《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》和《建設(shè)工程施工許可證》?？鄯猪?xiàng)：未取得“四證”的扣10分，缺一項(xiàng)扣2.5分。加分項(xiàng)：取得項(xiàng)目預(yù)算評(píng)審報(bào)告或合規(guī)的第三方機(jī)構(gòu)出具能達(dá)到招投標(biāo)條件的工程預(yù)算報(bào)告最高加5分，提供中標(biāo)通知書(shū)或已開(kāi)工建設(shè)證明最高加5分。

2.符合規(guī)劃（9分）：符合城市總體規(guī)劃和項(xiàng)目詳細(xì)規(guī)劃及相關(guān)行業(yè)專項(xiàng)規(guī)劃情況?？鄯猪?xiàng)：未附相應(yīng)規(guī)劃和行業(yè)規(guī)劃（城市總規(guī)、項(xiàng)目詳規(guī)、行業(yè)規(guī)劃），缺一項(xiàng)扣3分。

3.投入成本測(cè)算（16分）：①投資建設(shè)概算情況（投資內(nèi)容及金額），包括項(xiàng)目投資建設(shè)費(fèi)用明細(xì)和分年投資進(jìn)度。②運(yùn)營(yíng)成本測(cè)算情況，包括運(yùn)營(yíng)成本明細(xì)（含債券付息）。扣分項(xiàng)：項(xiàng)目投資建設(shè)費(fèi)用無(wú)明細(xì)構(gòu)成扣4分，無(wú)分年投資進(jìn)度扣4分；運(yùn)營(yíng)成本無(wú)明細(xì)構(gòu)成扣4分，運(yùn)營(yíng)成本未測(cè)算債券付息的扣4分。

4.融資規(guī)模（5分）：分年發(fā)債規(guī)模不能超過(guò)項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度，不能存在明顯不合理。扣分項(xiàng)：分年發(fā)債規(guī)模超過(guò)項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度或明顯不合理的，酌情扣分，最高扣5分。

5.收入測(cè)算（25分）：①項(xiàng)目自身有收益（項(xiàng)目收入僅指以項(xiàng)目資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的經(jīng)營(yíng)性收入和資本收入，不能全部為土地出讓收入）。②收入測(cè)算表（列明收入類型、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)量等）。搜【政研君】了解更多專項(xiàng)債內(nèi)部資料③要件：收入測(cè)算論證依據(jù)、總收入明細(xì)、測(cè)算說(shuō)明、測(cè)算過(guò)程?？鄯猪?xiàng)：無(wú)收入測(cè)算論證依據(jù)扣10分；收入測(cè)算僅列明項(xiàng)目總收入未分類扣4分；無(wú)測(cè)算說(shuō)明扣4分；未列明測(cè)算過(guò)程扣4分；財(cái)政運(yùn)營(yíng)補(bǔ)貼作為還本付息來(lái)源的扣3分。

6.收益與融資平衡情況（10分）：項(xiàng)目收益能保證債券資金按時(shí)還本付息?？鄯猪?xiàng)：無(wú)資金測(cè)算平衡表扣5分，平衡表僅列總金額而無(wú)明細(xì)項(xiàng)扣3分，無(wú)償債計(jì)劃扣2分。

7.債券期限結(jié)構(gòu)（5分）：債券期限與項(xiàng)目收入相匹配?？鄯猪?xiàng)：債券期限與項(xiàng)目收入不匹配的，酌情扣分，最高扣5分。8.資金管理（5分）：項(xiàng)目資金（含債券資金）流入流出管理方案合理、詳細(xì)。扣分項(xiàng)：資金管理方案不合理或不詳細(xì)的，酌情扣分，最高扣5分。9.項(xiàng)目建設(shè)運(yùn)營(yíng)方案（5分）：項(xiàng)目建設(shè)運(yùn)營(yíng)方案完備、內(nèi)容明確?？鄯猪?xiàng)：項(xiàng)目建設(shè)運(yùn)營(yíng)方案不完備或內(nèi)容不明確的，酌情扣分，最高扣5分。10.風(fēng)險(xiǎn)管理（10分）：①債券還款保障措施明確、完備。②項(xiàng)目建設(shè)、運(yùn)營(yíng)與資金使用過(guò)程中可能存在的問(wèn)題，制定有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)管理措施。扣分項(xiàng)：還款保障措施不明確或不完備的，酌情扣分，最高扣5分；風(fēng)險(xiǎn)管理方案不明確或不具體，酌情扣分，最高扣5分。

九、政策文件

1.《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<2023年地方政府專項(xiàng)債券預(yù)算管理辦法>的通知》（財(cái)預(yù)〔2015〕32號(hào)）

2.《四川省財(cái)政廳關(guān)于印發(fā)<四川省地方政府債券資金管理暫行辦法>的通知》（川財(cái)金〔2016〕102號(hào)）

3.《財(cái)政部關(guān)于試點(diǎn)發(fā)展項(xiàng)目收益與融資自求平衡的地方政府專項(xiàng)債券品種的通知》(財(cái)預(yù)〔2017〕89號(hào))

4.《財(cái)政部交通運(yùn)輸部關(guān)于印發(fā)<地方政府收費(fèi)公路專項(xiàng)債券管理辦法（試行）>的通知》(財(cái)預(yù)〔2017〕97號(hào))

5.《財(cái)政部 住建部關(guān)于印發(fā)<試點(diǎn)發(fā)行地方政府棚戶區(qū)改造專項(xiàng)債券管理辦法>的通知》（財(cái)預(yù)〔2018〕28號(hào)）

6.《財(cái)政部關(guān)于支持做好地方政府專項(xiàng)債券發(fā)行使用管理工作的通知》（財(cái)預(yù)〔2018〕161號(hào)）

7.《中共中央辦公廳 國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)<關(guān)于做好地方政府專項(xiàng)債券發(fā)行及項(xiàng)目配套融資工作>的通知》（廳字〔2019〕33號(hào)）

8.《四川省財(cái)政廳 四川省發(fā)展和改革委員會(huì) 四川省地方金融監(jiān)督管理局 四川銀保監(jiān)局關(guān)于貫徹落實(shí)地方政府專項(xiàng)債券發(fā)行及項(xiàng)目配套融資工作的通知》（川財(cái)債〔2019〕8號(hào)）9.《省財(cái)政廳 省發(fā)展改革委 省地方金融監(jiān)管局 人行成都分行 四川銀保監(jiān)局關(guān)于進(jìn)一步加大專項(xiàng)債券項(xiàng)目配套融資和用作項(xiàng)目資本金工作力度的通知》（川財(cái)債〔2020〕26號(hào)）10.《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目資本金管理的通知》（國(guó)發(fā)〔2019〕26號(hào)）11.《財(cái)政部關(guān)于建立違規(guī)使用地方政府專項(xiàng)債券處理處罰機(jī)制的通知》（財(cái)預(yù)〔2021〕175號(hào)）12.四川省財(cái)政廳 四川省發(fā)展改革委 四川省自然資源廳 四川省生態(tài)環(huán)境廳關(guān)于印發(fā)四川省地方政府專項(xiàng)債券全生命周期管理辦法的通知（川財(cái)規(guī)〔2021〕6號(hào)）

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【第6篇】一般納稅人的優(yōu)缺點(diǎn)

我們都知道一家公司成立后要去稅務(wù)局做登記，登記的時(shí)候要選擇成為小規(guī)模納稅人或一般納稅人，這個(gè)時(shí)候很多創(chuàng)業(yè)者可能會(huì)有疑問(wèn)，不知道怎么選擇？我今天詳細(xì)說(shuō)一下什么情況下分別怎么選，還有這兩者都有哪些區(qū)別？

小規(guī)模納稅人適用于年銷售額小于500萬(wàn)元的企業(yè)。小規(guī)模納稅人采用的是單一固定稅率—3%，它的優(yōu)勢(shì)是稅率較低，國(guó)家給予一定條件下的免征增值稅優(yōu)惠政策（月度銷售額小于10萬(wàn)元或季度銷售額小于30萬(wàn)元的，免征增值稅），缺點(diǎn)是進(jìn)銷項(xiàng)發(fā)票都不能抵扣，上游開(kāi)的發(fā)票不能抵扣，自行開(kāi)具給下游客戶的發(fā)票，客戶也不能抵扣。如果客戶要求開(kāi)具可以抵扣的增值稅專用發(fā)票，需要去稅務(wù)局代開(kāi)，且需要實(shí)時(shí)繳稅，代開(kāi)的發(fā)票可供抵扣的稅率也是3%。而很多客戶都拒絕接受只有3%稅率的增值稅專用發(fā)票，因?yàn)樗麄儽究梢允盏?%稅率（銷售服務(wù)）或13%稅率（銷售產(chǎn)品）的增值稅專用發(fā)票。還有就是月度銷售額大于10萬(wàn)元或季度銷售額大于30萬(wàn)元的情況下，需要全額繳納3%的增值稅。小規(guī)模納稅人自行開(kāi)票只能開(kāi)增值稅普通發(fā)票。

一般納稅人適用于年銷售額大于500萬(wàn)元的企業(yè)，年銷售額小于500萬(wàn)元的企業(yè)也可根據(jù)需求申請(qǐng)成為一般納稅人。當(dāng)前一般納稅人采用四個(gè)不同的稅率，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，銷售貨物或提供修理加工勞務(wù)及進(jìn)口貨物、有形動(dòng)產(chǎn)租賃的采用13%稅率；交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)采用9%稅率；現(xiàn)代化服務(wù)業(yè)采用6%稅率；出口貨物采用0%稅率，也就是免稅。日常企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，用的最多的是13%和6%的稅率。一般納稅人優(yōu)勢(shì)在于進(jìn)項(xiàng)的增值稅專用發(fā)票可以抵扣，這在一定程度上大大降低了企業(yè)的稅收壓力。一般納稅人繳納增值稅額是根據(jù)銷售發(fā)票減去進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的差額來(lái)計(jì)算，如果是負(fù)數(shù)，說(shuō)明企業(yè)留有可在后續(xù)抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。例如a企業(yè)當(dāng)月開(kāi)出發(fā)票的稅額為50000元，而當(dāng)月收到的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票稅額是60000元，那么a企業(yè)當(dāng)月不用繳納增值稅，留下的1萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額可在下月繼續(xù)抵扣使用。缺點(diǎn)是沒(méi)有免征的優(yōu)惠政策，如果沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅額，哪怕開(kāi)票1000元，也要根據(jù)實(shí)際稅率納稅。一般納稅人可自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票。

現(xiàn)實(shí)情況中，企業(yè)如果剛起步，下游客戶對(duì)發(fā)票沒(méi)有實(shí)際要求的，可以先按照小規(guī)模納稅人登記，等有需要的時(shí)候再升級(jí)成一般納稅人。

有些企業(yè)雖然剛成立，但因?yàn)榻?jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)關(guān)系，或是下游客戶要求開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，就要直接登記成為一般納稅人。比如某廠家或代理商銷售產(chǎn)品的、某公司提供專項(xiàng)技術(shù)服務(wù)的、某貿(mào)易公司經(jīng)營(yíng)進(jìn)出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的等等，這些企業(yè)就適用于登記成一般納稅人?，F(xiàn)在的政策，一般納稅人在規(guī)定期限內(nèi)可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

小規(guī)模納稅人和一般納稅人的優(yōu)缺點(diǎn)以及最主要的區(qū)別就是以上這些。如果您有什么疑問(wèn)歡迎來(lái)咨詢我~ 謝謝！

【第7篇】一般納稅人的增值稅怎么計(jì)算

增值稅在我國(guó)稅收中占據(jù)著重要的地位，是企業(yè)中最常見(jiàn)、應(yīng)用最廣泛的一種稅。在進(jìn)行增值稅的申報(bào)之前，首先我們要對(duì) 增值稅有一定的認(rèn)識(shí)，了解增值稅的相關(guān)規(guī)定；其次要學(xué)習(xí)如何進(jìn)行增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算；最后掌握增值稅的申報(bào)。即從識(shí) 稅、算稅、報(bào)稅三個(gè)模塊進(jìn)行學(xué)習(xí)。

一、識(shí)稅

增值稅是對(duì)銷售商品或提供勞務(wù)的增值額所征收的一種稅。增值額是指商品或勞務(wù)在購(gòu)入與賣出過(guò)程中新增的價(jià)差，例如， 一家商場(chǎng)以10元購(gòu)進(jìn)杯子，以15元出售，這其中的購(gòu)銷差價(jià)5元便是這個(gè)杯子的增值額，增值稅就是對(duì)這增加的5元所征收的一種 稅。作為企業(yè)首先要能夠判斷自己是否需要繳納增值稅，如需繳納，對(duì)應(yīng)的增值稅稅率是多少？這可通過(guò)增值稅的征稅范圍；增 值稅的稅率與征收率來(lái)判斷。

（一）增值稅的征稅范圍

2023年5月1日后，全面實(shí)行營(yíng)改增，那么增值稅的業(yè)務(wù)涉及面之廣都是大家可以感受到的，增值稅主要的業(yè)務(wù)有銷售、進(jìn)口 貨物、加工修理修配、勞務(wù)、運(yùn)輸業(yè)、金融業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等。實(shí)務(wù)中，我們一般可根據(jù)企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照中的 經(jīng)營(yíng)范圍來(lái)判斷企業(yè)是否屬于增值稅的納稅人。如圖3-1-1所示，我們可以通過(guò)掃描統(tǒng)一信用代碼證右上角二維碼查看該企業(yè)的 經(jīng)營(yíng)范圍。

（二）增值稅的稅率與征收率 在確定是增值稅的納稅人以后，企業(yè)應(yīng)在日常工作中合理、正確地選擇適用的稅率。我國(guó)增值稅采用比例稅率，按照一定的 比例征收，分為基本稅率、低稅率、零稅率以及征收率。

一、算稅

如前所述，增值稅是以商品、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。一般情況下，貨物的增值環(huán)節(jié)較 多，其增值額計(jì)算比較復(fù)雜，為了方便操作，在實(shí)際工作中一般采用扣減法進(jìn)行計(jì)征，即根據(jù)一個(gè)納稅期的銷售額乘以適用稅率 計(jì)算銷項(xiàng)稅額，再扣除采購(gòu)環(huán)節(jié)已經(jīng)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，據(jù)以計(jì)算應(yīng)交增值稅。其計(jì)算公式如下：

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=銷售額×適用稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額

實(shí)務(wù)中，計(jì)算應(yīng)納稅額的關(guān)鍵在于正確的確定銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額。

（二）銷項(xiàng)稅額

銷項(xiàng)稅額=銷售額（不含稅）×適用稅率，在稅率確定的情況下，計(jì)算銷項(xiàng)稅額的關(guān)鍵在于確定銷售額。

企業(yè)日常發(fā)生的增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目都應(yīng)確定銷售額，按企業(yè)銷售時(shí)提供發(fā)票的不同，可將企業(yè)銷售額的確定分為三種情況： 1、開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；2、開(kāi)具普通發(fā)票；3、未開(kāi)具發(fā)票。

1、開(kāi)具增值稅專用發(fā)票 實(shí)務(wù)工作中，企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可根據(jù)增值稅專用發(fā)票上的金額確定銷售額。也可從防偽稅控 開(kāi)票系統(tǒng)查詢并打印本月專用發(fā)票的開(kāi)票記錄及開(kāi)票金額。

在防偽稅控系統(tǒng)中查詢和打印開(kāi)票記錄，打印結(jié)果如下圖所示：

2、開(kāi)具普通發(fā)票

實(shí)務(wù)工作中，企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)開(kāi)具增值稅電子普通發(fā)票，可根據(jù)增值稅電子普通發(fā)票上的金額確定銷售額。也可從 防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)查詢并打印本月電子普通發(fā)票的開(kāi)票記錄及開(kāi)票金額等。

增值稅普通發(fā)票 防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)票數(shù)據(jù)打印結(jié)果如下圖所示：

增值稅普通發(fā)票 防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)票數(shù)據(jù)打印結(jié)果如下圖所示：

2、未開(kāi)具發(fā)票

企業(yè)除了開(kāi)具增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票外，還有未開(kāi)具發(fā)票的情況：

（1）企業(yè)偶爾會(huì)發(fā)生一些零散的銷售業(yè)務(wù)，這些銷售業(yè)務(wù)的購(gòu)買方很多都是個(gè)人，銷售時(shí)往往采用現(xiàn)金結(jié)算，也不開(kāi)具發(fā) 票。這種情況下，收到的總價(jià)款為價(jià)稅合計(jì)金額，應(yīng)換算成不含稅的銷售額，公式為：

不含稅銷售額=收到總價(jià)款/（1+適用稅率） 企業(yè)銷售商品給個(gè)人，未開(kāi)具發(fā)票的，也應(yīng)根據(jù)公式：

不含稅銷售額=收到總價(jià)款/（1+適用稅率）來(lái)確定銷售額。

（2）企業(yè)發(fā)生的一些視同銷售行為，一般也不開(kāi)具發(fā)票，但也應(yīng)確認(rèn)銷售額，計(jì)算繳納增值稅。

由于企業(yè)在申報(bào)納稅時(shí)容易遺漏上述業(yè)務(wù)，導(dǎo)致企業(yè)因“漏繳稅額”遭受稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，在處理視同銷售的業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)特別 注意。

（二）進(jìn)項(xiàng)稅額

進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)或報(bào)銷機(jī)票動(dòng)車票等注明旅客身份信息等其他客票，所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅 額。一般憑采購(gòu)發(fā)票和客票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。根據(jù)稅法規(guī)定，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額當(dāng)中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額限于下列增值稅扣稅憑證 上注明的增值稅稅額和按規(guī)定的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，較常見(jiàn)的包括：

1、納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，從銷售方取得《增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）》上注明的增值稅稅額；一般納稅人從小規(guī)模 納稅人取得的《增值稅專用發(fā)票（代開(kāi)）》上注明的增值稅稅額也可抵扣；

1、納稅人進(jìn)口貨物，從海關(guān)取得的《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)》上注明的增值稅額；

2、納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購(gòu)憑證上注明的價(jià)款按10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；

3、納稅人購(gòu)進(jìn)機(jī)動(dòng)車，取得機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票。增值稅稅額和不含稅價(jià)計(jì)算公式為： 增值稅稅額=價(jià)稅合計(jì)-不含稅價(jià) 不含稅價(jià)=價(jià)稅合計(jì)÷（1+增值稅稅率或征收率）

4、外貿(mào)企業(yè)發(fā)生原記入出口庫(kù)存賬的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物征稅的，以及已申報(bào)退（免）稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn)并 轉(zhuǎn)內(nèi)銷的，外貿(mào)企業(yè)于發(fā)生內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物的當(dāng)月申請(qǐng)開(kāi)具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定為其開(kāi)具；

5、稅收繳款書(shū)是納稅人據(jù)以繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人以及代征代收人據(jù)以征收、匯總稅款的稅收票證；

6、支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)）。 8、2023年4月1日起，納稅人取得的火車票、飛機(jī)票、汽車票等客票也可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證了。抵扣稅額計(jì)算公式 為：

（1）航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷(1+9%)×9%

（2）鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

公路、水路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3% 需要注意的是，當(dāng)企業(yè)收到《增值稅電子普通發(fā)票》時(shí)，發(fā)票上注明的增值稅額不得作為進(jìn)項(xiàng)。

企業(yè)收到《增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）》時(shí)，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額即為發(fā)票上注明的增值稅額，如圖3-1-10所示：

企業(yè)收到可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的發(fā)票時(shí)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行發(fā)票認(rèn)證工作。實(shí)務(wù)工作中，發(fā)票認(rèn)證完成后還需要將發(fā)票的抵扣聯(lián)和認(rèn)證 結(jié)果通知書(shū)裝訂在一起。

三、報(bào)稅

申報(bào)增值稅需要提交相應(yīng)的申報(bào)表。申報(bào)表分為主表及附列資料。我們重點(diǎn)掌握以下三個(gè)附表：

（1）增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人），即主表，用于填寫(xiě)本期應(yīng)納稅額；

（2）增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一），即附表一，用于填寫(xiě)本期銷項(xiàng)稅額明細(xì)；

（3）增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二），即附表二，用于填寫(xiě)本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)；

實(shí)務(wù)中，增值稅申報(bào)一般按以下兩步進(jìn)行：（一）附列資料的填列；（二）主表的填列。

（一）附列資料的填列

增值稅申報(bào)表的附列資料我們重點(diǎn)掌握：增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）、增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）。

1、增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）

增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一），即附表一，用于填寫(xiě)本期銷售明細(xì)，由三部分構(gòu)成：

“一、按適用稅率征收增值稅貨物及勞務(wù)的銷售額和銷項(xiàng)稅額明細(xì)”；

“二、簡(jiǎn)易征收辦法征收增值稅貨物的銷售額和應(yīng)稅額明細(xì)”；

“三、免征增值稅貨物及勞務(wù)銷售額明細(xì)”。

大多數(shù)情況下，企業(yè)只需要填寫(xiě)“一、按適用稅率征收增值稅貨物及勞務(wù)的銷售額和銷項(xiàng)稅額明細(xì)”中的內(nèi)容。“二、簡(jiǎn)易 征收辦法征收增值稅貨物的銷售額和應(yīng)納稅額明細(xì)”和“三、免征增值稅貨物及勞務(wù)銷售額明細(xì)”，實(shí)務(wù)中較少發(fā)生此類業(yè)務(wù)， 大部分企業(yè)并不需要填列，這里暫時(shí)不做講解。

“一、按適用稅率征收增值稅貨物及勞務(wù)的銷售額和銷項(xiàng)稅額明細(xì)”分為應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)。

下面以13%應(yīng)稅貨物的填報(bào)為例講解，如圖3-1-14中，欄次中1、2，即防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票的銷售額和銷項(xiàng) 稅額，可根據(jù)月末防偽稅控系統(tǒng)打印的《專用發(fā)票匯總表》填列；欄次中3、4即開(kāi)具普通發(fā)票的銷售額和銷項(xiàng)稅額，可根據(jù)月末 防偽稅控系統(tǒng)打印的《普通發(fā)票匯總表》填列。

2、增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）

增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二），即附表二，用于填寫(xiě)本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)，由四部分構(gòu)成：

“一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”；

“二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”；

“三、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”；

“四、其他”。

大部分情況下，企業(yè)只需要填寫(xiě)“一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”、“二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額” 和“四、其他” ?！叭⒋挚?進(jìn)項(xiàng)稅額”實(shí)務(wù)中較少碰到，這里暫不詳述。

實(shí)務(wù)中附表二一般先填寫(xiě)“四、其他”部分的內(nèi)容，再填寫(xiě)“一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”、“二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”的內(nèi) 容。

（1）“四、其他”

“四、其他”中一般只需填寫(xiě)欄次35的本期認(rèn)證相符的全部防偽稅控增值稅專用發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額，主要根據(jù)認(rèn)證結(jié) 果通知書(shū)填寫(xiě)，如圖3-1-16所示：

（1）“一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”

實(shí)務(wù)中，填列附表二的 “一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”時(shí)，欄次1-3是根據(jù)表中其他數(shù)據(jù)計(jì)算生成。欄次5-8根據(jù)不同發(fā)票的 發(fā)票認(rèn)證結(jié)果清單填列不同發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額（取得旅客運(yùn)輸服務(wù)增值稅電子普通發(fā)票票面注明的稅額，以及取得注明旅 客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票、公路、水路等其他客票，按規(guī)定計(jì)算確定的的進(jìn)項(xiàng)稅額，均填報(bào)第8b欄“其 他”）。第10欄填報(bào)合計(jì)抵扣的旅客服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額。

（2）“二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”

“二、 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”這部分的數(shù)據(jù)不直接來(lái)源于票據(jù)信息，而來(lái)自于賬務(wù)信息。較常發(fā)生的業(yè)務(wù)主要是欄次15、欄次 16及欄次20。欄次15與欄次16直接根據(jù)賬務(wù)處理中的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額填寫(xiě)；欄次20需根據(jù)《紅字專用發(fā)票通知單》上注明的稅額 填寫(xiě)。其余欄次較少發(fā)生，根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的情況填寫(xiě)即可。如圖 3-1-17所示：

實(shí)務(wù)中，附表還包括《增值稅納稅申報(bào)表附列資料三》、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料四》等，大家應(yīng)靈活掌握相關(guān)附表的 填寫(xiě)。

（二）主表的填列

增值稅納稅申報(bào)表，即主表，用于填寫(xiě)本期應(yīng)納稅額，由三部分組成：

“銷售額”，欄次1-10；

“稅款計(jì)算”，欄次11-24；

“稅款繳納”，欄次25-38。

主表的填列比較簡(jiǎn)單，主要是根據(jù)附表一、附表二及系列附表的信息而來(lái)，手工申報(bào)時(shí)，需要填寫(xiě)的數(shù)據(jù)主要集中在“銷售 額”、“稅款計(jì)算”兩個(gè)部分，“稅款繳納”部分的填寫(xiě)主要適用于有預(yù)繳稅款的企業(yè)。另外，“即征即退貨物及勞務(wù)”一列的 信息一般企業(yè)很少發(fā)生，這里暫不詳述。

1、“銷售額”

“銷售額”部分主要根據(jù)附表一填列，例如：欄次2的應(yīng)稅貨物銷售額的本月數(shù)應(yīng)根據(jù)附表一欄次9的13%稅率“銷售額”與 9%稅率“銷售額”的合計(jì)數(shù)填列。其余欄次的填列方法與欄次2類似，根據(jù)附表一的內(nèi)容填寫(xiě)即可。如圖3-1-20所示:

2、“稅款計(jì)算”

“稅款計(jì)算”部分需根據(jù)附表一及附表二填列，一般情況下，主要填列欄次11及欄次

（1）欄次11的一般貨物及勞務(wù)“銷項(xiàng)稅額”的本月數(shù)應(yīng)根據(jù)附表一欄次10的“小計(jì)”中的“銷項(xiàng)稅額”填列，如圖3-1-21 所示：

（2）欄次12的一般貨物及勞務(wù)“進(jìn)項(xiàng)稅額”的本月數(shù)應(yīng)根據(jù)附表二欄次1中的“稅額”填列，如圖3-1-22所示：

（1）欄次13一般貨物及勞務(wù)的“上期留抵稅額”的本月數(shù)等于上期增值稅申報(bào)主表的欄次20一般貨物及勞務(wù)的“期末留抵 稅額”的本月數(shù)，網(wǎng)上申報(bào)下系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)取數(shù)。

（2）其他欄次根據(jù)附表一、附表二列示的其他項(xiàng)目填寫(xiě)。

1、“稅款繳納” “稅款繳納”部分一般需要填寫(xiě)的欄次有：

第25欄，一般貨物及勞務(wù)的“期初未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”，應(yīng)根據(jù)上一期主表的第24欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”的本月數(shù)填 列；

第30欄，一般貨物及勞務(wù)的“本期繳納上期應(yīng)納稅額”的本月數(shù)，應(yīng)根據(jù)本期收到的繳稅回單填列。

完成了申報(bào)表的填寫(xiě)，納稅人還應(yīng)在一定期限內(nèi)完成增值稅的申報(bào)工作，申報(bào)方式可以是網(wǎng)上申報(bào)，也可以是柜臺(tái)申報(bào)。增 值稅一般納稅人應(yīng)按月進(jìn)行納稅申報(bào)，申報(bào)期為次月1日起至15日止，遇最后一日為法定節(jié)假日或者申報(bào)期內(nèi)有連續(xù)3日以上法定 休假日的，申報(bào)期限順延。通常特殊申報(bào)期限的具體規(guī)定國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站會(huì)進(jìn)行公告。

（三）納稅地點(diǎn)規(guī)定

1、固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

2、非固定業(yè)戶銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，未 向銷售地、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

3、進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)海關(guān)申報(bào)納稅。

4、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。

課前小結(jié)：

在一般納稅人增值稅的學(xué)習(xí)時(shí)主要從識(shí)稅、算稅、報(bào)稅三個(gè)方面進(jìn)行學(xué)習(xí)。 一、識(shí)稅： （一）增值稅的征稅范圍 （二）增值稅的稅率與征收率

一、算稅：

（一）銷項(xiàng)稅額 按企業(yè)銷售時(shí)提供發(fā)票的不同，可將企業(yè)銷售額的確定分為三種情況：

1、開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

2、開(kāi)具普通發(fā)票

3、未開(kāi)具發(fā)票

（二）進(jìn)項(xiàng)稅額

（三）增值稅一般納稅人納稅申報(bào)

二、報(bào)稅：

（一）附列資料的填列

（二）主表的填列

（三）納稅地點(diǎn)規(guī)定

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【第8篇】一般納稅人安裝費(fèi)稅率

答:建筑安裝工程成本亦稱'建筑產(chǎn)品成本'.建筑安裝企業(yè)為完成一定的建筑工程或設(shè)備安裝工程所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出.建筑安裝工程造價(jià)的主要組成部分.原包括三大項(xiàng)目費(fèi)用: (1) 直接費(fèi)用,指直接用于建筑安裝工程上的費(fèi)用,由人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)械使用費(fèi)和其他直接費(fèi)用構(gòu)成.(2) 間接費(fèi)用,即施工管理費(fèi),指在組織管理施工過(guò)程中為工程服務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)共同費(fèi)用,包括工作人員工資、生產(chǎn)工人輔助工資、工資附加費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、工具用具費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、職工教育費(fèi)、上級(jí)管理費(fèi)及其他費(fèi)用等12項(xiàng).(3) 獨(dú)立費(fèi),組織施工過(guò)程中,受環(huán)境條件影響發(fā)生的需單獨(dú)計(jì)算的一些費(fèi)用.其中屬于成本內(nèi)開(kāi)支的獨(dú)立費(fèi)用包括: 冬雨季施工增加費(fèi)、遠(yuǎn)征工程增加費(fèi)、夜間施工增加費(fèi)、不可預(yù)見(jiàn)費(fèi).

1985年3月以后,獨(dú)立費(fèi)的有關(guān)項(xiàng)目分別列入直接費(fèi)用、間接費(fèi)用中.工程成本分為預(yù)算成本和實(shí)際成本.預(yù)算成本是根據(jù)施工圖設(shè)計(jì)的要求,按預(yù)算定額,材料價(jià)格及費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的成本,它在建筑安裝工程開(kāi)始施工前編制;實(shí)際成本是建筑安裝工程竣工后按實(shí)際消耗和價(jià)格結(jié)算的成本.實(shí)際成本與預(yù)算成本對(duì)比,是建筑企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)核算的一種特殊形式.由于建筑安裝工程具有地點(diǎn)上的固定性和形體上的特殊性,故其成本缺乏可比性,不能象一般工業(yè)品那樣通過(guò)不同時(shí)期同種產(chǎn)品實(shí)際成本對(duì)比加以考核,而只能通過(guò)其實(shí)際成本與預(yù)算成本對(duì)比來(lái)考核.建筑工程實(shí)際成本低于同期預(yù)算成本的差額,叫工程成本降低額,成本降低額占預(yù)算成本的百分比,稱成本降低率.

一般納稅人安裝服務(wù)營(yíng)改增稅率

答:一般納稅人安裝服務(wù)營(yíng)改增稅率為11%.(建筑服務(wù),是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾,線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng).包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù).)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)):附件1.《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》:

第十五條 增值稅稅率:

(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,除本條第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)、第(四)項(xiàng)規(guī)定外,稅率為6%.

(二)提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),銷售不動(dòng)產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),稅率為11%.

(三)提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),稅率為17%.

(四)境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為,稅率為零.具體范圍由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定.

第十六條 增值稅征收率為3%,財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外.

【第9篇】一般納稅人登記前的進(jìn)項(xiàng)稅額也有可能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

公司登記為一般納稅人之前取得專票能否抵扣?

按照國(guó)家稅務(wù)總局2023年第59號(hào)公告《關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的公告》的規(guī)定，納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，未按照銷售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

新設(shè)立的企業(yè)，從辦理稅務(wù)登記，到開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，往往要經(jīng)過(guò)一定的籌建期，進(jìn)行基礎(chǔ)建設(shè)、購(gòu)買辦公和生產(chǎn)設(shè)備、建賬建制、招聘員工、聯(lián)系進(jìn)銷渠道等。在此期間，企業(yè)也會(huì)取得一定數(shù)量的增值稅扣稅憑證。有些情況下，企業(yè)在籌建期間未能及時(shí)認(rèn)定為一般納稅人，在稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管系統(tǒng)中存在一段時(shí)期的小規(guī)模納稅人狀態(tài)。2023年第59號(hào)公告適用范圍是雖然存在一段時(shí)間的小規(guī)模納稅人狀態(tài)，但在此期間并未開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)取得收入，并且未按照簡(jiǎn)易方法繳納過(guò)增值稅的納稅人。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào))規(guī)定，納稅人自其選擇的一般納稅人資格生效之日起，按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票。同時(shí)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)公告附件《增值稅一般納稅人資格登記表》中的“一般納稅人資格生效之日”有兩種選擇，一是當(dāng)月1日生效，二是次月1日生效。顯然，選擇不同，企業(yè)的納稅情況也隨之不同。

【第10篇】一般納稅人怎么做賬

眾所周知，納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的職責(zé)和義務(wù)，每個(gè)從事社會(huì)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的個(gè)人或組織都必須依法納稅。通常納稅人又可以分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，那么這兩種類型是如何記賬報(bào)稅的呢？?jī)烧哂钟惺裁捶謩e？下面，小編就來(lái)為你一一解答，希望對(duì)你有幫助。

一、小規(guī)模納稅人是指銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下且會(huì)計(jì)核算不健全的增值稅納稅人。

認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

1、小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定如下：

（1）從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主（50%以上），并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額）在50萬(wàn)以下的；

（2）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下的。

以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物的批發(fā)或零售的納稅人，是指該類納稅人的全部年應(yīng)稅銷售額中貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額超過(guò)百分之五十，批發(fā)或零售貨物的銷售額不到百分之五十。

小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定中所提到的銷售額，是指不包括其應(yīng)納稅款的銷售額。（摘自國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)[1993]154號(hào)文件，市稅務(wù)局京稅一[1994]44號(hào)文件轉(zhuǎn)發(fā)）

2、視同小規(guī)模納稅人

年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人，非企業(yè)性單位，不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。

繳稅特點(diǎn)

小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行簡(jiǎn)易的方法計(jì)算應(yīng)納增值稅額，即按照銷售額和征收率直接計(jì)算，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算公式

應(yīng)納稅額=銷售額*征收率

征收率

小規(guī)模納稅人為商業(yè)企業(yè)地，適用4%的征收率；小規(guī)模納稅人為商業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)的，適用6%的征收率

銷售額：為不含稅的銷售額。

二、一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。

申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供如下證件、資料。

1、申請(qǐng)報(bào)告。納稅人申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定，必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書(shū)面申請(qǐng)報(bào)告。申請(qǐng)報(bào)告應(yīng)著重說(shuō)明申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人的具體理由，以及履行一般納稅人的義務(wù)能力。

2、工商行政管理部門批準(zhǔn)發(fā)放的營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

3、與納稅人的成立以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的章程、合同、協(xié)議等資料。

4、銀行賬號(hào)證明。

5、注冊(cè)資金證明。（商貿(mào)企業(yè)）

6、法人代表、辦稅人員的身份證明（居民身份證、護(hù)照或其他合法證件）。（商貿(mào)企業(yè)）

7、房屋產(chǎn)權(quán)證明、房屋租賃合同等證件、資料。（商貿(mào)企業(yè)）

8、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料、證件。

三、一般納稅人記賬報(bào)稅和小規(guī)模納稅人記賬報(bào)稅的區(qū)別。

1、一般納稅人比小規(guī)模納稅人做賬要多的就是進(jìn)項(xiàng)抵扣和開(kāi)具增值稅專用發(fā)票兩項(xiàng)工作，一般納稅人，對(duì)每個(gè)月取得的增值稅發(fā)票，要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行發(fā)票認(rèn)證工作，核算中，要在將銷項(xiàng)稅與進(jìn)項(xiàng)稅對(duì)比后繳納，小規(guī)模納稅人沒(méi)有這項(xiàng)工作，還有就是，現(xiàn)在的增值稅發(fā)票都是機(jī)打的，這也是與小規(guī)模手開(kāi)發(fā)票不同的。至于薪酬，受各地區(qū)、各企業(yè)情況、業(yè)務(wù)量大小等因素，都不會(huì)相同的。

2、小規(guī)模設(shè)置4本帳：總分類帳，現(xiàn)金日記帳，銀行存款日記帳，三欄明細(xì)帳，而一般納稅人則要9本帳，即總分類帳，現(xiàn)金日記帳，銀行存款日記帳，三欄明細(xì)帳，應(yīng)交增值稅稅金明細(xì)帳，銷售收入明細(xì)帳，進(jìn)銷存明細(xì)帳，十七欄明細(xì)帳，存貨計(jì)數(shù)帳。小規(guī)模不能抵扣進(jìn)項(xiàng)，一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，買價(jià)和稅款一并計(jì)入成本。

3、一般納稅要求要比小規(guī)模企業(yè)高一些。另外，應(yīng)交增值稅核算不一樣，小規(guī)模企業(yè)銷售后只是計(jì)提應(yīng)交增值稅（相當(dāng)于增值稅銷項(xiàng)稅額）即可。一般納稅人除了計(jì)算銷項(xiàng)稅額外，還要根據(jù)開(kāi)進(jìn)的增值稅專用發(fā)票（或者運(yùn)輸發(fā)票等）核算進(jìn)項(xiàng)稅額，不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額還要核算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

以上就是小編整理的關(guān)于一般納稅人和小規(guī)模納稅人做賬的區(qū)別，作為一個(gè)創(chuàng)業(yè)者或者管理者應(yīng)該要熟練掌握這些基本的財(cái)稅知識(shí)，才能在日后公司運(yùn)營(yíng)管理中找到解決辦法。當(dāng)然如果你沒(méi)有時(shí)間精力去管理，建議你可以找一家代理記賬公司專門做賬，即省心又省力。

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【第11篇】新成立公司申請(qǐng)一般納稅人

這要結(jié)合公司的業(yè)務(wù)和發(fā)展規(guī)劃來(lái)說(shuō)，重點(diǎn)考慮上游供應(yīng)商和下游客戶的要求。

如果長(zhǎng)期合作的供應(yīng)商是一般納稅人，給你開(kāi)的都是專票，這個(gè)時(shí)候如果是小規(guī)模納稅人則不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，那成本核算下來(lái)可能比一般納稅人還高，不劃算。

還有的客戶在篩選供貨商時(shí)也會(huì)要求對(duì)方是一般納稅人，尤其是招投標(biāo)更為明顯，感覺(jué)比較有經(jīng)濟(jì)實(shí)力吧，特別是大企業(yè)對(duì)供貨商的選擇更加嚴(yán)苛。這些都會(huì)對(duì)新公司選擇什么樣的納稅人身份產(chǎn)生影響。

當(dāng)然，小規(guī)模納稅人適用較低的征收率（最近還免增值稅），稅收優(yōu)惠政策也較多，總體稅負(fù)低很多。

以上都要納入整體考慮范疇，綜合評(píng)估作出有利選擇。一般情況下一開(kāi)始成立公司都選擇的是小規(guī)模納稅人，等年銷售額超過(guò)500萬(wàn)再申請(qǐng)轉(zhuǎn)登記為一般納稅人；但只要會(huì)計(jì)核算健，能準(zhǔn)確核算進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)和應(yīng)納稅額，也可以在一開(kāi)始申請(qǐng)登記為一般納稅人。

【第12篇】一般納稅人和小規(guī)模

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)規(guī)模不同，需要選擇的組織形式也需要有所差異。畢竟只有這樣，才可以使企業(yè)利用最合適的組織形式，達(dá)到事半功倍的效果。

當(dāng)然，企業(yè)只有知道了不同組織形式之間的差別，才能做出最優(yōu)的選擇。

小規(guī)模納稅人與一般納稅人的區(qū)別是什么？

1、標(biāo)準(zhǔn)不同

企業(yè)的年銷售額小于5000000時(shí)，為小規(guī)模納稅人；大于5000000時(shí)為一般納稅人。

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)不是按照年進(jìn)行計(jì)算的，而是按照連續(xù)12月進(jìn)行計(jì)算的。對(duì)于這一點(diǎn)，企業(yè)一定要做到心中有數(shù)。

2、稅率不同

小規(guī)模納稅人的增值稅稅率是3%；而一般納稅人的增值稅稅率是13%、9%和6%。

不同企業(yè)適用的稅率，直接影響了企業(yè)需要繳納的增值稅。對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，不管是開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，還是開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，一般情況下稅率都是3%。

而一般納稅人需要根據(jù)實(shí)際的業(yè)務(wù)，選擇相適應(yīng)的稅率才行。增值稅的稅率還是很復(fù)雜的。

3、賬務(wù)處理不同

一般納稅人可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；而對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，增值稅需要進(jìn)入產(chǎn)品的成本，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

也就是說(shuō)，對(duì)于小規(guī)模納稅人而言，收到發(fā)票以后不需要進(jìn)行價(jià)稅分離，把原材料的含稅金額當(dāng)作成本計(jì)入產(chǎn)品即可。而一般納稅人只需要把不含稅金額，計(jì)入產(chǎn)品成本即可。

由于一般納稅人可以抵扣進(jìn)行稅額，最終也會(huì)導(dǎo)致一般納稅人實(shí)際承擔(dān)的增值稅稅負(fù)率其實(shí)和小規(guī)模納稅人的稅負(fù)率，相差無(wú)幾。甚至，一些一般納稅人的稅負(fù)率，要比小規(guī)模納稅人的稅負(fù)率更低。

沒(méi)有最好，只有更合適！

企業(yè)需要根據(jù)自己的業(yè)務(wù)類型、不同階段，選擇可以促進(jìn)公司發(fā)展的增值稅的核算方式。

我們不能單純的說(shuō)一般納稅人一定比小規(guī)模納稅人好，我們需要具體情況具體分析。

對(duì)于發(fā)展初期的企業(yè)來(lái)說(shuō)，肯定是按照小規(guī)模納稅人的核算核算增值稅更好。畢竟，這個(gè)時(shí)期，企業(yè)的業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單，本身的財(cái)務(wù)核算也不復(fù)雜。

而當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定階段后，升級(jí)為一般納稅人肯定也是必然的選擇。畢竟，成規(guī)模的企業(yè)不會(huì)和小規(guī)模納稅人進(jìn)行合作的。

另外，還需要注意的就是，企業(yè)如果可以獲得足夠多的進(jìn)項(xiàng)稅額，在成立之初也是可以選擇成為一般納稅人。

當(dāng)然，在這樣的情況下，企業(yè)需要完善自己的財(cái)務(wù)制度。同樣需要有專門的財(cái)務(wù)人員來(lái)處理，涉稅方面的事物。

【第13篇】一般納稅人要如何申報(bào)表

最新一般納稅人申報(bào)表填寫(xiě)，有流程，有案例！

01

政策指引

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告219年第15號(hào)），對(duì)增值稅納稅申報(bào)表涉及政策變化的部分申報(bào)表附列資料進(jìn)行局部調(diào)整，同時(shí)廢止部分申報(bào)表附列資料。

自2023年5月1日起，一般納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)，需要填報(bào)“一主表四附表”，既滿足降低增值稅稅率、加計(jì)抵減、不動(dòng)產(chǎn)一次性抵扣等政策實(shí)施的需要，也減輕納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)。

“一主表四附表”：

《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》

以下材料不再需要填報(bào)：

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》

《營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》

02

填表指引

1、適用加計(jì)抵減政策的納稅人，怎么申報(bào)加計(jì)抵減額？

答：適用加計(jì)抵減政策的生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人：

（1）當(dāng)期按照規(guī)定可計(jì)提、調(diào)減、抵減的加計(jì)抵減額，在申報(bào)時(shí)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》 “二、加計(jì)抵減情況”相關(guān)欄次。

（2）以前稅款所屬期可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提，在申報(bào)時(shí)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》“二、加計(jì)抵減情況”第2列“本期發(fā)生額”中。

（3）納稅人發(fā)生了進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，按規(guī)定調(diào)減加計(jì)抵減額后，形成的可抵減額負(fù)數(shù)，應(yīng)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》 “二、加計(jì)抵減情況”第4列“本期可抵減額”中，通過(guò)表中公式運(yùn)算，可抵減額負(fù)數(shù)計(jì)入當(dāng)期“期末余額”欄中。

2、不動(dòng)產(chǎn)實(shí)行一次性抵扣政策后，截至2023年3月稅款所屬期待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，怎樣進(jìn)行申報(bào)？

答：按照規(guī)定，截至2023年3月稅款所屬期，《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”的期末余額，可以自2023年4月稅款所屬期結(jié)轉(zhuǎn)填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。

注意：第9欄“（三）本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證上注明的金額和稅額。

3、納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額怎么申報(bào)？

答：納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)：

（1）取得增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在申報(bào)時(shí)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》“（一）認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”對(duì)應(yīng)欄次中。

（2）取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據(jù)，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在申報(bào)時(shí)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。

注意：第10欄“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計(jì)算的金額和稅額。

03

案例分析

【1】開(kāi)具13%稅率發(fā)票申報(bào)表填寫(xiě)案例

【2】開(kāi)具16%稅率紅字發(fā)票申報(bào)表填寫(xiě)案例

【3】旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申報(bào)表填寫(xiě)案例

【4】適用加計(jì)抵減政策申報(bào)表填寫(xiě)案例

【5】綜合申報(bào)表填寫(xiě)案例

填寫(xiě)案例1：開(kāi)具13%稅率發(fā)票申報(bào)表填寫(xiě)案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月銷售一批貨物，開(kāi)具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額100000元，稅額13000元；發(fā)生有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)，開(kāi)具一張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額50000元，稅額6500元。

分析:

根據(jù)39號(hào)公告第一條規(guī)定“增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%”，企業(yè)銷售適用13%稅率應(yīng)稅貨物、服務(wù)，應(yīng)開(kāi)具13%稅率發(fā)票。

根據(jù)15號(hào)公告第一條規(guī)定，原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)，以下稱《附列資料（一）》）中的第1欄項(xiàng)目名稱由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”，第2欄項(xiàng)目名稱由“16%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”調(diào)整為“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”，因此開(kāi)具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票列明的金額、稅額應(yīng)填寫(xiě)在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”的對(duì)應(yīng)欄次。

1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：

本行“開(kāi)具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=100000（元）

本行“開(kāi)具增值稅專用發(fā)票”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=13000（元）

《附列資料（一）》第2行“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”：

本行“開(kāi)具其他發(fā)票”“銷售額”列=50000（元）

本行“開(kāi)具其他發(fā)票”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=6500（元）

本月銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額合計(jì)=13000+6500=19500（元）

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報(bào)如下所示：

填寫(xiě)案例2：開(kāi)具16%稅率紅字發(fā)票申報(bào)表填寫(xiě)案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月發(fā)生2023年2月銷售的貨物退貨，開(kāi)具一張16%稅率的紅字增值稅專用發(fā)票，金額40000元，稅額6400元；銷售一批商品，開(kāi)具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額60000元，稅額7800元。

分析:

根據(jù)15號(hào)公告第一條規(guī)定，原《附列資料（一）》中的第1欄項(xiàng)目名稱由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”，因此開(kāi)具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票列明的金額、稅額應(yīng)填寫(xiě)在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”的對(duì)應(yīng)欄次。根據(jù)15號(hào)公告第三條“本公告施行后，納稅人申報(bào)適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，按照申報(bào)表調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系，分別填寫(xiě)相關(guān)欄次”規(guī)定，因此該企業(yè)開(kāi)具的16%稅率紅字專用發(fā)票，應(yīng)填寫(xiě)在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”欄次。

1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：

本行“開(kāi)具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=-40000+60000=20000（元）

本行“開(kāi)具增值稅專用發(fā)票”“銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”列=-6400+7800=1400（元）

該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報(bào)如下所示：

填寫(xiě)案例3：旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申報(bào)表填寫(xiě)案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月購(gòu)進(jìn)按規(guī)定允許抵扣的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。取得1份增值稅專用發(fā)票，金額20000元，稅額1800元；取得1份增值稅電子普通發(fā)票，金額8000元，稅額720元；取得1張注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，票價(jià)2200元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費(fèi)120元；取得5張注明旅客身份信息的鐵路車票，票面金額合計(jì)2180元；取得15張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額合計(jì)5150元。

分析:

根據(jù)39號(hào)公告第六條規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額，即1800元；

取得增值稅電子普通發(fā)票的，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額，即720元；

取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%=（2200+120）÷（1+9%）×9%=191.56（元）

需要注意，民航發(fā)展基金不作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的基數(shù)。

取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%=2180÷（1+9%）×9%=180（元）

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=5150÷（1+3%）×3%=150（元）

1.《附列資料（二）》第2行“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”：

本行“份數(shù)”列=1（份）

本行“金額”列=20000（元）

本行“稅額”列=1800（元）

《附列資料（二）》第8b行“其他”：

本行“份數(shù)”列=22（份）

本行“金額”列=8000+（2200+120）÷（1+9%）+2180÷（1+9%）+5150÷（1+3%）=17128.44（元）

本行“稅額”列=720+191.56+180+150=1241.56（元），

本行填寫(xiě)企業(yè)取得的除增值稅專用發(fā)票以外的其他扣稅憑證允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

《附列資料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”：

本行“份數(shù)”列=23（份）本行“金額”列=20000+17128.44=37128.44

本行“稅額”列=1800+1241.56=3041.56（元），本行填寫(xiě)企業(yè)本月允許抵扣的所有國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額。

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報(bào)如下所示：

填寫(xiě)案例4：適用加計(jì)抵減政策申報(bào)表填寫(xiě)案例

某企業(yè)2023年3月20日成立，自2023年1月1日起登記為一般納稅人。在2023年4月至2023年12月小規(guī)模期間，僅提供信息技術(shù)服務(wù)取得銷售額400000元，2023年1月至2023年3月一般納稅人期間，提供信息技術(shù)服務(wù)取得銷售額580000元，銷售應(yīng)稅貨物取得銷售額200000元。企業(yè)2023年4月，發(fā)生銷項(xiàng)稅額50000元，取得一般計(jì)稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額100000元。

分析:

根據(jù)39號(hào)公告第七條第一項(xiàng)規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計(jì)抵減政策）。

本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。

2023年3月31日前設(shè)立的納稅人，自2023年4月至2023年3月期間的銷售額(經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的，自2023年4月1日起適用加計(jì)抵減政策。

該企業(yè)在2023年4月至2023年3月期間，提供現(xiàn)代服務(wù)取得銷售額占全部銷售額比重=（400000+580000）÷（400000+580000+200000）=83%，超過(guò)50%，適用加計(jì)抵減政策。需要注意的是，在計(jì)算銷售額比重時(shí)，應(yīng)包含小規(guī)模期間發(fā)生的銷售額。

1.情景一：如企業(yè)于2023年4月通過(guò)電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》，確認(rèn)適用政策有效期為2023年4月1日至2023年12月31日。

企業(yè)2023年4月可計(jì)提的加計(jì)抵減額=100000×10%=10000（元）

按照15號(hào)公告規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的加計(jì)抵減額應(yīng)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表，以下稱《附列資料（四）》）相關(guān)欄次。由于該企業(yè)2023年4月銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額，本期應(yīng)納稅額為0，所以計(jì)提的加計(jì)抵減額不應(yīng)在本期抵減，應(yīng)填寫(xiě)在《附列資料（四）》第6行“期末余額”列，留待下期抵減。

（1）該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報(bào)如下所示：

（2）該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報(bào)如下所示：

該企業(yè)2023年4月銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)納稅額為0元。

2.情景二：如企業(yè)于2023年6月通過(guò)電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》，按照39號(hào)公告相關(guān)規(guī)定，適用政策有效期應(yīng)為2023年4月至2023年12月。企業(yè)2023年5月取得的進(jìn)項(xiàng)稅額為120000元，期末留抵稅額為0元，2023年6月取得的進(jìn)項(xiàng)稅額為80000元，2023年6月發(fā)生的銷項(xiàng)稅額為160000元。

納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提。

（1）企業(yè)2023年6月可計(jì)提的加計(jì)抵減額=（100000+120000+80000）×10%=30000（元）

該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報(bào)如下所示：

（2）按照15號(hào)公告附件2《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫(xiě)說(shuō)明的規(guī)定，適用加計(jì)抵減政策的納稅人，應(yīng)納稅額按以下公式填寫(xiě)：

本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”；

本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項(xiàng)稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”。

該企業(yè)2023年6月應(yīng)納稅額=本期銷項(xiàng)稅額-本期進(jìn)項(xiàng)稅額-本期實(shí)際抵減額=160000-80000-30000=50000（元）該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）主表填報(bào)如下所示：

需注意主表第19行“應(yīng)納稅額”等于主表第11行-主表第18行-《附列資料（四）》第6行本期實(shí)際抵減額。

填寫(xiě)案例5：綜合申報(bào)表填寫(xiě)案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月發(fā)生有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)，開(kāi)具4張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額合計(jì)1200000元，稅額合計(jì)156000元；銷售應(yīng)稅貨物，開(kāi)具1張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額80000元，稅額10400元。購(gòu)進(jìn)按規(guī)定允許抵扣的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得1張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，金額50000元，稅額4500元；取得1張注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，票價(jià)2000元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費(fèi)120元；取得5張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額合計(jì)2060元。購(gòu)進(jìn)一棟不動(dòng)產(chǎn)，取得1張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，金額1500000元，稅額135000元。企業(yè)2023年4月符合加計(jì)抵減政策，并已通過(guò)電子稅務(wù)局提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》。

分析:

本期銷項(xiàng)稅額=156000+10400=166400（元）

購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額，即4500元；

取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%=（2000+120）÷（1+9%）×9%=175.05（元）

需要注意，民航發(fā)展基金不作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的基數(shù)。取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=2060÷（1+3%）×3%=60（元）

購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=4500+175.05+60=4735.05（元）

購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額，即135000元；

本期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=4735.05+135000=139735.05（元）

企業(yè)2023年4月可計(jì)提的加計(jì)抵減額=139735.05×10%=13973.51（元）

本期應(yīng)納稅額=本期銷項(xiàng)稅額-本期進(jìn)項(xiàng)稅額-本期實(shí)際抵減額=166400-139735.05-13973.51=12691.44（元）

1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：

本行“開(kāi)具其他發(fā)票”“銷售額”列=80000（元）

本行“開(kāi)具其他發(fā)票”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=10400（元）

《附列資料（一）》第2行“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”：

本行“開(kāi)具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=1200000（元）

本行“開(kāi)具增值稅專用發(fā)票”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=156000（元）

本月銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額合計(jì)=156000+10400=166400（元）

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報(bào)如下所示：

2.《附列資料（二）》第2行“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”：

本行“份數(shù)”列=2（份）本行“金額”列=50000+1500000=1550000（元）

本行“稅額”列=4500+135000=139500（元）

《附列資料（二）》第8b行“其他”：

本行“份數(shù)”列=6（份）

本行“金額”列=（2000+120）÷（1+9%）+2060÷（1+3%）=3944.95（元）

本行“稅額”列=175.05+60=235.05（元），本行填寫(xiě)企業(yè)取得的除增值稅專用發(fā)票以外的其他扣稅憑證允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

《附列資料（二）》第9行“（三）本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”：

本行“份數(shù)”列=1（份）

本行“金額”列=1500000（元）

本行“稅額”列=135000（元），本行填寫(xiě)企業(yè)本月允許抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。

《附列資料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”：

本行“份數(shù)”列=7（份）

本行“金額”列=50000+3944.95=53944.95（元）

本行“稅額”列=4500+235.05=4735.05（元），本行填寫(xiě)企業(yè)本月允許抵扣的所有國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額。

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報(bào)如下所示：

3.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報(bào)如下所示：

4.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報(bào)如下所示：

【第14篇】一般納稅人如何做賬

導(dǎo)讀：小編下面就來(lái)講講一般納稅人賬務(wù)分錄怎么寫(xiě)，你看這問(wèn)題問(wèn)的，賬務(wù)處理涉及的方方面面很多的，如果細(xì)說(shuō)能涵蓋的知識(shí)是一個(gè)專業(yè)的系統(tǒng)的版塊，比如收入，報(bào)銷、發(fā)票、分錄、稅務(wù)等等。

一般納稅人賬務(wù)分錄怎么寫(xiě)?

一般納稅人與小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)分錄的主要區(qū)別是：

進(jìn)貨：

借：原材料或庫(kù)存商品--xxxx

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款或應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款等

銷售：

借：銀行存款或應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

月末如果應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

下月交納時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

貸：銀行存款

一般納稅人，計(jì)提增值稅怎樣做分錄

一般納稅人，增值稅分錄如下：

1、發(fā)生收入時(shí)：

借：銀行存款/應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--銷項(xiàng)稅額

2、購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)/物料時(shí)

借：固定資產(chǎn)/原材料

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

3、轉(zhuǎn)出未交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--銷項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--轉(zhuǎn)出未交增值稅(銷項(xiàng)減去進(jìn)項(xiàng)的差額)

4、計(jì)提增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

下月繳納稅費(fèi)時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

貸：銀行存款

一般納稅人賬務(wù)分錄怎么寫(xiě)為會(huì)計(jì)學(xué)堂整理，財(cái)務(wù)要面對(duì)各種原始憑證，各類漏洞的處理，各類稅務(wù)處理，總之是非常繁雜，不是說(shuō)照著這個(gè)譜子就能學(xué)好。

【第15篇】一般納稅人的增值稅

對(duì)于一般納稅人來(lái)說(shuō)，繳納增值稅的時(shí)候，要按照規(guī)定來(lái)繳納增值稅，那么一般納稅人增值稅達(dá)到多少需要繳納稅務(wù)呢。接下來(lái)由佛山金泉財(cái)稅小編為大家?guī)?lái)一般納稅人增值稅額達(dá)到多少要交稅的詳細(xì)知識(shí)，希望能夠幫助到大家。

一、一般納稅人增值稅額達(dá)到多少要交稅

一般納稅人只要發(fā)生銷售就必須交稅。

小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過(guò)9萬(wàn)免征增值稅。

二、增值稅納稅人申報(bào)需要什么資料

1、《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》及其《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）、（表二）、（表三）、（表四）》；

2.、使用防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，必須報(bào)送記錄當(dāng)期納稅信息的ic卡（明細(xì)數(shù)據(jù)備份在軟盤(pán)上的納稅人，還須報(bào)送備份數(shù)據(jù)軟盤(pán)）、《增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)明細(xì)表》及《增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)明細(xì)表》；

3、《資產(chǎn)負(fù)債表》和《損益表》；

4、《成品油購(gòu)銷存情況明細(xì)表》（發(fā)生成品油零售業(yè)務(wù)的納稅人填報(bào)）；

5、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他必報(bào)資料。

納稅申報(bào)實(shí)行電子信息采集的納稅人，除向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送上述必報(bào)資料的電子數(shù)據(jù)外，還需報(bào)送紙介的《增值稅納稅申報(bào)表（適用于一般納稅人）》（主表及附表）。

備查資料

1、已開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián)；

2、符合抵扣條件并且在本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)；

3、海關(guān)進(jìn)口貨物完稅憑證、運(yùn)輸發(fā)票、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票及購(gòu)進(jìn)廢舊物資普通發(fā)票的復(fù)印件；

4、收購(gòu)憑證的存根聯(lián)或報(bào)查聯(lián)；

5、代扣代繳稅款憑證存根聯(lián)；

6、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他備查資料。

備查資料是否需要在當(dāng)期報(bào)送，由各省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局確定。

三、納入營(yíng)改增試點(diǎn)的一般納稅人申報(bào)的注意事項(xiàng)

1、2023年5月1日新納入營(yíng)改增試點(diǎn)的一般納稅人，在5-7月免于發(fā)票認(rèn)證，自8月起按照納稅信用等級(jí)分別適用發(fā)票認(rèn)證規(guī)定。

2、申報(bào)時(shí)注意核對(duì)《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》和《本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)》中的進(jìn)項(xiàng)稅額是否一致，以及存根聯(lián)明細(xì)與當(dāng)期開(kāi)票情況是否一致。

3、財(cái)務(wù)報(bào)表要先于申報(bào)表點(diǎn)擊全申報(bào)，請(qǐng)注意財(cái)務(wù)報(bào)表和申報(bào)表之間相關(guān)數(shù)據(jù)的一致性。

4、在提交全部附表和主表后需要點(diǎn)擊“全申報(bào)”,系統(tǒng)會(huì)對(duì)表內(nèi)、表間邏輯進(jìn)行自動(dòng)校驗(yàn)，校驗(yàn)不通過(guò)時(shí)產(chǎn)生相應(yīng)提示，需按照提示要求對(duì)報(bào)表進(jìn)行修正后重新提交。

5、上月納稅人開(kāi)具的所有的增值稅專用發(fā)票是否全部抄稅、報(bào)稅；否則就有可能造成存根聯(lián)漏采集；

6、一般納稅人月度中間重新更換金稅卡的要特別注意在更換金稅卡前已經(jīng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票是否抄報(bào)稅成功，否則要攜帶未抄稅成功發(fā)票的存根聯(lián)或記帳聯(lián)到辦稅服務(wù)廳服務(wù)窗口進(jìn)行非常規(guī)報(bào)稅并進(jìn)行存根聯(lián)補(bǔ)錄；

7、納稅人報(bào)稅后申報(bào)時(shí)發(fā)現(xiàn)比對(duì)不符的要及時(shí)查明原因，不能隨便調(diào)整申報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行申報(bào)。

8、抄稅日期為每月8日以前，增值稅報(bào)稅日期為10日以前，所得稅為15日以前。

以上就是佛山金泉財(cái)稅小編為大家整理的關(guān)于一般納稅人增值稅額達(dá)到多少要交稅的相關(guān)內(nèi)容，增值稅如果達(dá)到增值稅的繳納標(biāo)準(zhǔn)，那么就需要繳納稅務(wù)。

歡迎有需要的老板隨時(shí)來(lái)電咨詢，或者上佛山金泉財(cái)稅網(wǎng)站了解更多資訊。

【第16篇】個(gè)體工商戶是一般納稅人嗎

個(gè)體戶和小規(guī)模納稅人之間有什么區(qū)別，很多企業(yè)注冊(cè)公司的時(shí)候都會(huì)選擇小規(guī)模納稅人，除非有特別的需求才會(huì)申請(qǐng)成為一般納稅人，對(duì)于個(gè)體戶來(lái)說(shuō)它和小規(guī)模納稅人的公司除了性質(zhì)不一樣，還有著什么樣的區(qū)別呢，想要了解更多相關(guān)知識(shí)的小伙伴，可以咨詢金泉財(cái)稅，我們會(huì)為大家進(jìn)行更為詳細(xì)的答疑。

一、什么是個(gè)體戶

有經(jīng)營(yíng)能力的公民，依照本條例規(guī)定經(jīng)工商行政管理部門登記，從事工商業(yè)經(jīng)營(yíng)的，為個(gè)體工商戶。個(gè)體工商戶里也有小規(guī)模個(gè)體工商戶，一般納稅人個(gè)體工商戶。

二、什么是小規(guī)模納稅人

1.年應(yīng)征增值稅銷售額 （不含稅）≤500萬(wàn)元（2023年5月1日起）

2.不能及時(shí)報(bào)送準(zhǔn)確的稅務(wù)資料

3.不能正確核算增值稅的兩大要素（銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額）

4.按季度申報(bào)增值稅（每年1月/4月/7月/10月）

三、個(gè)體戶與小規(guī)模納稅人的區(qū)別：

1.個(gè)體工商戶是以個(gè)人的私人財(cái)產(chǎn)來(lái)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任的，而且注冊(cè)資本是沒(méi)有限制的。小規(guī)模納稅人如果是有限責(zé)任公司是要承擔(dān)有限責(zé)任的，而且是以注冊(cè)資本為限來(lái)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)清償責(zé)任的。

2.個(gè)體戶繳納的是個(gè)人所得稅，小規(guī)模納稅人要繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。

3.個(gè)體戶一般為小規(guī)模納稅人，而小規(guī)模納稅人并不全為個(gè)體戶。

四、納稅繳稅的稅收區(qū)別

4、個(gè)體戶的命名一般為**店，而小規(guī)模納稅人一般命令為xxxx公司，個(gè)體戶不能叫做xx公司。

5、個(gè)體戶沒(méi)有辦公場(chǎng)所限制，而小規(guī)模納稅人對(duì)辦公場(chǎng)所有限制。

6、個(gè)體戶營(yíng)業(yè)執(zhí)照沒(méi)有期限，而小規(guī)模納稅是有營(yíng)業(yè)期限的，到期前可以進(jìn)行延續(xù)經(jīng)營(yíng)的

根據(jù)上述內(nèi)容的介紹，相信大家對(duì)個(gè)體戶和小規(guī)模納稅人之間有了一定的認(rèn)識(shí)，若還有哪些方面還不明白的，有疑問(wèn)的，或者有需申請(qǐng)一般納稅人業(yè)務(wù)的也可以隨時(shí)咨詢佛山金泉財(cái)稅，專注為中小微企業(yè)提供公司注冊(cè)、代理記賬、 工商變更、公司轉(zhuǎn)讓、 注銷公司、企業(yè)稅務(wù)籌劃、涉稅法律服務(wù)、商標(biāo)注冊(cè)、各類許可證辦理等專業(yè)的一站式財(cái)稅服務(wù)。希望可以幫到您。