增值稅納稅人如何劃分（16篇）

【第1篇】增值稅納稅人如何劃分

眾所周知，增值稅納稅人區(qū)分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類。企業(yè)采購(gòu)可以選擇從一般納稅人處采購(gòu)，也可以從小規(guī)模納稅人處采購(gòu)。不同納稅人身份的供應(yīng)商對(duì)企業(yè)的增值稅稅負(fù)和稅后凈利潤(rùn)的影響也是不同的。

采購(gòu)方企業(yè)如果是小規(guī)模納稅人，不論是從一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物還是從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物，即使取得相應(yīng)可以抵扣的憑證，也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)。因此，對(duì)于小規(guī)模納稅人企業(yè)來(lái)說(shuō)，只需要對(duì)比從不同供應(yīng)商采購(gòu)貨物的成本的大小即可。

采購(gòu)方企業(yè)如果是一般納稅人，從一般納稅人處采購(gòu)可以取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣13%、9%或者6%的進(jìn)項(xiàng)稅額；從小規(guī)模納稅人處采購(gòu)，如果取得其自開(kāi)或代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，可抵扣3%的進(jìn)項(xiàng)稅額，如果只取得增值稅普通發(fā)票，則不能抵扣進(jìn)項(xiàng)。

假設(shè)采購(gòu)方為一般納稅人，不含稅銷售額為s，銷售貨物的增值稅稅率為t，企業(yè)適用的城建稅稅率為7%，教育費(fèi)附加為3%，企業(yè)所得稅稅率為25%。

從一般納稅人處采購(gòu)金額為含稅價(jià)p1，適用的稅率為t1，其他費(fèi)用為f，凈利潤(rùn)為l1={s-p1÷(1+t1)-f-[s×t-p1÷(1+t1)×t1]×(7%+3%)}×(1-25%)

從小規(guī)模納稅人處采購(gòu)金額為含稅價(jià)p2，適用的征收率為t2（取得代開(kāi)增值稅專用發(fā)票），其他費(fèi)用為f，凈利潤(rùn)為l2={s-p2÷(1+t2)-f-[s×t-p2÷(1+t2)×t2]×(7%+3%)}×(1-25%)

從小規(guī)模納稅人處采購(gòu)金額為含稅價(jià)p3，適用的征收率為t3（開(kāi)具普通發(fā)票），其他費(fèi)用為f，凈利潤(rùn)為l3==[s-p3-f-(s×t)×(7%+3%)]×(1-25%)

1．令l1=l2，得凈利潤(rùn)均衡點(diǎn)價(jià)格比p1/p2=（1+t1）（1-0.1t2）/（1+t2）（1-0.1t1）

當(dāng)t1=13%，t2=3%時(shí)，代入上式得p1/p2=（1+13%）（1-0.1×3%）/（1+3%）（1-0.1×13%）=1.1082

即，在t1=13%，t2=3%的情況下，當(dāng)p1/p2=1.1082時(shí)，無(wú)論是從增值稅一般納稅人處還是從能從自開(kāi)/代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人處采購(gòu)，其凈利潤(rùn)是一樣的；

當(dāng)p1/p2＞1.1082時(shí)，則從能從自開(kāi)/代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人處采購(gòu)的凈利潤(rùn)較大，此時(shí)應(yīng)當(dāng)選擇從自開(kāi)/代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人采購(gòu)；

當(dāng)p1/p2＜1.1082時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇從增值稅一般納稅人處采購(gòu)。

2．令l1=l3，得凈利潤(rùn)均衡點(diǎn)價(jià)格比p1/p3=（1+t1）/（1-0.1t1）

當(dāng)t1=13%，t3=3%時(shí)，代入上式得 p1/p3=（1+t1）/（1-0.1t1）=（1+13%）/（1-0.1×13%）=1.1449

即，在t1=13%，t3=3%的情況下，當(dāng)p1/p3=1.1449時(shí)，無(wú)論是從增值稅一般納稅人處還是從只能開(kāi)具普通發(fā)票的增值稅小規(guī)模納稅人處采購(gòu)，其凈利潤(rùn)是一樣的；

當(dāng)p1/p3＞1.1449時(shí)，則從只能開(kāi)具普通發(fā)票的增值稅小規(guī)模納稅人處采購(gòu)的凈利潤(rùn)較大，此時(shí)應(yīng)當(dāng)選擇從只能開(kāi)具普通發(fā)票的增值稅小規(guī)模納稅人處采購(gòu)；

當(dāng)p1/p3＜1.1449時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇從增值稅一般納稅人處采購(gòu)。

3．令l2=l3，得凈利潤(rùn)均衡點(diǎn)價(jià)格比p2/p3=（1+t2）/（1-0.1t2）

當(dāng)t2=3%，t3=3%時(shí)代入上式得p2/p3=（1+t2）/（1-0.1t2）=（1+3%）/（1-0.1×3%）=1.0331

即，在t2=3%，t3=3%的情況下，當(dāng)p2/p3=1.0331時(shí)，無(wú)論是從自開(kāi)/代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人處，還是從只能開(kāi)具普通發(fā)票的增值稅小規(guī)模納稅人處采購(gòu)，其凈利潤(rùn)是一樣的；

當(dāng)p2/p3＞1.0331時(shí)，則從只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人采購(gòu)的凈利潤(rùn)較大，此時(shí)應(yīng)當(dāng)選擇從只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人處采購(gòu)；

當(dāng)p2/p3＜1.0331時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇從自開(kāi)/代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人處采購(gòu)。

【第2篇】劃重點(diǎn)！增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策解析

2023年1月9日，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)），主要內(nèi)容如下：

一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

二、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

三、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅加計(jì)抵減政策按照以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。

（二）允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。

和此前的政策相比，優(yōu)惠力度有所降低，主要體現(xiàn)在：小規(guī)模納稅人增值稅免征標(biāo)準(zhǔn)從月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元降為10萬(wàn)元；適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入從免征增值稅調(diào)整為減按1%征收率征收。

緊隨其后，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)），進(jìn)一步明確了相關(guān)征管事項(xiàng)。

針對(duì)企業(yè)關(guān)心的內(nèi)容，百望云做了重點(diǎn)梳理。

一、小規(guī)模納稅人的銷售額包括哪些？

答：銷售額包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的合計(jì)收入。

二、小規(guī)模納稅人偶然的不動(dòng)產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)如何進(jìn)行稅務(wù)處理？

答：1、企業(yè)剔除偶然發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)銷售收入后，其余銷售收入不滿10萬(wàn)元（季度30萬(wàn)元）可繼續(xù)享受免稅政策；2、銷售不動(dòng)產(chǎn)取得的收入需單獨(dú)納稅。

三、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，如何確定銷售收入？

答：以差額后的余額為銷售額，確定其是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

四、小規(guī)模納稅人銷售額超過(guò)免征標(biāo)準(zhǔn)后如何納稅？

答：按全部銷售額計(jì)算繳納增值稅，不應(yīng)僅就超過(guò)免征額的部分計(jì)算繳納增值稅。

五、跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、出租不動(dòng)產(chǎn)，如何預(yù)繳增值稅？

答：預(yù)繳地月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，無(wú)需預(yù)繳稅款。預(yù)繳地月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元的，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

六、如何開(kāi)具發(fā)票？

答：小規(guī)模納稅人適用月銷售額10萬(wàn)元以下免征增值稅政策的，納稅人可對(duì)部分或者全部銷售收入選擇放棄享受免稅政策，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，納稅人可對(duì)部分或者全部銷售收入選擇放棄享受減稅，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

【第3篇】匯總納稅增值稅政策

為切實(shí)減輕納稅人負(fù)擔(dān)，此前國(guó)家出臺(tái)了一系列減稅降費(fèi)優(yōu)惠政策~其中部分政策將在2023年底到期，但也有很多政策在2023年仍舊繼續(xù)執(zhí)行！究竟哪些增值稅可以繼續(xù)執(zhí)行呢？一起來(lái)和聯(lián)貝小編看看吧，希望能幫到你。

1、小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策

【政策要點(diǎn)】

2023年1月1日—2024年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶，可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征：資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

2、科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園、眾創(chuàng)空間

【政策要點(diǎn)】

對(duì)國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給在孵對(duì)象使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)其向在孵對(duì)象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅。執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。

3、自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)相關(guān)

【政策要點(diǎn)】

(1)自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個(gè)月，下同）內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅，限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%；

(2)企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最高可上浮50%。執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。

4、邊銷茶免征增值稅政策

【政策要點(diǎn)】

2023年1月1日—2023年12月31日，對(duì)邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的邊銷茶及經(jīng)銷企業(yè)銷售的邊銷茶免征增值稅。本公告所稱邊銷茶，是指以黑毛茶、老青茶、紅茶末、綠茶為主要原料，經(jīng)過(guò)發(fā)酵、蒸制、加壓或者壓碎、炒制，專門(mén)銷往邊疆少數(shù)民族地區(qū)的緊壓茶。

5、特定企業(yè)間資金無(wú)償借貸行為免征增值稅

【政策要點(diǎn)】

對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無(wú)償借貸行為，免征增值稅，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。

6、金融機(jī)構(gòu)特定利息收入免征增值稅

【政策要點(diǎn)】

對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。

7、動(dòng)漫軟件出口免征增值稅

【政策要點(diǎn)】

動(dòng)漫軟件出口免征增值稅，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。

8、經(jīng)營(yíng)公租房租金收入免征增值稅

【政策要點(diǎn)】

對(duì)公租房免征房產(chǎn)稅；對(duì)經(jīng)營(yíng)公租房所取得的租金收入，免征增值稅。公租房經(jīng)營(yíng)管理單位應(yīng)單獨(dú)核算公租房租金收入，未單獨(dú)核算的，不得享受免征增值稅、房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策。執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。

9、取得符合條件的自來(lái)水銷售收入免征增值稅

【政策要點(diǎn)】

對(duì)飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來(lái)水銷售收入，免征增值。執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。

10、對(duì)國(guó)產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征增值稅

【政策要點(diǎn)】

對(duì)國(guó)產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。

11、衛(wèi)生健康委委托進(jìn)口的抗艾滋病病毒藥物

【政策要點(diǎn)】

2023年1月1日—2030年12月31日，對(duì)衛(wèi)生健康委委托進(jìn)口的抗艾滋病病毒藥物，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

12、供熱企業(yè)采暖費(fèi)收入免征增值稅

【政策要點(diǎn)】

對(duì)供熱企業(yè)向居民個(gè)人供熱取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年供暖期結(jié)束

13、宣傳文化免征增值稅

【政策要點(diǎn)】

2023年1月1日—2023年12月31日，免征圖書(shū)批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅；

2023年1月1日—2023年12月31日，對(duì)科普單位的門(mén)票收入，以及縣級(jí)及以上黨政部門(mén)和科協(xié)開(kāi)展科普活動(dòng)的門(mén)票收入免征增值稅。

14、扶貧貨物捐贈(zèng)免征增值稅

【政策要點(diǎn)】

對(duì)單位或個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物通過(guò)公益性社會(huì)組織、縣級(jí)及以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，或直接無(wú)償捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個(gè)人，免征增值稅。政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2025年12月31日。

15、“十四五”期間支持科普事業(yè)發(fā)展

【政策要點(diǎn)】

2023年1月1日—2025年12月31日，對(duì)公眾開(kāi)放的科技館、自然博物館、天文館（站、臺(tái)）、氣象臺(tái)（站）、地震臺(tái)（站），以及高校和科研機(jī)構(gòu)所屬對(duì)外開(kāi)放的科普基地，進(jìn)口以下商品免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅：

(1)為從境外購(gòu)買(mǎi)自用科普影視作品播映權(quán)而進(jìn)口的拷貝、工作帶、硬盤(pán)，以及以其他形式進(jìn)口自用的承載科普影視作品的拷貝、工作帶、硬盤(pán)；

(2)國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的自用科普儀器設(shè)備、科普展品、科普專用軟件等科普用品。

16、“十四五”期間支持科技創(chuàng)新相關(guān)

【政策要點(diǎn)】

2023年1月1日—2025年12月31日，對(duì)科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)、學(xué)校、黨校（行政學(xué)院）、圖書(shū)館進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的科學(xué)研究、科技開(kāi)發(fā)和教學(xué)用品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅；

2023年1月1日—2025年12月31日，對(duì)出版物進(jìn)口單位為科研院所、學(xué)校、黨校（行政學(xué)院）、圖書(shū)館進(jìn)口用于科研、教學(xué)的圖書(shū)、資料等，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

17、“十四五”種子種源進(jìn)口免征增值稅

【政策要點(diǎn)】

2023年1月1日—2025年12月31日，對(duì)符合《進(jìn)口種子種源免征增值稅商品清單》的進(jìn)口種子種源免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

18、境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場(chǎng)

【政策要點(diǎn)】

2023年1月1日—2025年12月31日，對(duì)境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場(chǎng)取得的債券利息收入暫免征收企業(yè)所得稅和增值稅。

以上是對(duì)“ 2023年仍舊繼續(xù)執(zhí)行的稅務(wù)政策匯總----增值稅篇 ”這一問(wèn)題的具體解答。感謝您的瀏覽，以上信息由聯(lián)貝小編為大家提供，現(xiàn)在很多用戶都找正規(guī)的相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行納稅業(yè)務(wù)辦理。想要進(jìn)行納稅的公司或企業(yè)可向聯(lián)貝咨詢。

【第4篇】一般納稅人簡(jiǎn)易方法計(jì)算增值稅業(yè)務(wù)

接上文

二、按照3%征收率

1、銷售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào) ）

2、寄售商店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）

3、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）

4、銷售自產(chǎn)的縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）

5、銷售自產(chǎn)的自來(lái)水。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）

6、銷售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）

7、銷售自產(chǎn)的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）

8、銷售自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）

9、單采血漿站銷售非臨床用人體血液。（國(guó)稅函〔2009〕456號(hào)，總局公告2023年第36號(hào) ）

10、藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售生物制品。（總局公告〔2012〕20號(hào)）

11、獸用藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售獸用生物制品。（總局公告2023年第8號(hào)）

12、光伏發(fā)電項(xiàng)目發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品。（總局公告2023年第32號(hào)）

13、銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。（總局公告2023年第90號(hào)）

14、公共交通運(yùn)輸服務(wù)。包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車(chē)、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車(chē)?！稜I(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）

15、經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)?！稜I(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）

16、電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)（含納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)索道、擺渡車(chē)、電瓶車(chē)、游船等取得的收入）。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2，財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）

17、以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）

18、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）

19、公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)收取試點(diǎn)前開(kāi)工的高速公路的車(chē)輛通行費(fèi)。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）

20、提供非學(xué)歷教育服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕68號(hào)）（非學(xué)歷教育是指各種培訓(xùn)、進(jìn)修，研修類如培訓(xùn)班，駕校、研究生課程班、考研輔導(dǎo)班等） 注意區(qū)分學(xué)歷教育服務(wù)

21、提供教育輔助服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）（是指針對(duì)教育活動(dòng)所提供的包含課程開(kāi)發(fā)、師資培訓(xùn)、教材供應(yīng)、教具供應(yīng)、場(chǎng)地供應(yīng)甚至招生服務(wù)等的支持性工作。也包含學(xué)校教育的補(bǔ)充工作，例如家教機(jī)構(gòu)等）

22、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)。（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）

23、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）

24、提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（總局公告2023年第54號(hào)）

25、以清包工方式提供、為甲供工程提供的、為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)；（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）

26、納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。（總局公告2023年11號(hào)）（納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。） 一般納稅人銷售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。即甲方無(wú)論是自行采購(gòu)電梯交給電梯企業(yè)(一般納稅人，下同)安裝，還是從電梯企業(yè)采購(gòu)電梯并由其安裝，電梯企業(yè)提供的安裝服務(wù)均可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

【第5篇】增值稅一般納稅人登記表

很多朋友是第一次報(bào)增值稅，沒(méi)有人指導(dǎo)，自己不敢填，那該怎么辦？

首先，報(bào)稅是大事，不能漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)。漏報(bào)要補(bǔ)申報(bào)，還會(huì)罰款、滯納金，以及影響企業(yè)納稅信用等級(jí)。錯(cuò)報(bào)可能導(dǎo)致多繳稅或者少繳稅。多繳稅老板不愿意，少繳稅稅局不愿意。

其次，知道一般納稅人（商業(yè)企業(yè)為例）增值稅計(jì)算方法：應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)-上期留抵（沒(méi)有就是0）-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（沒(méi)有就是0）-紅字發(fā)票稅額

本案例不涉及免稅產(chǎn)品，這里就暫時(shí)寫(xiě)了。

舉個(gè)栗子：

xxx公司是一般納稅人商貿(mào)企業(yè)，主營(yíng)業(yè)務(wù)：批發(fā)華米手機(jī)

2023年10月份開(kāi)具5萬(wàn)的專用發(fā)票（不含稅，稅率13%），3萬(wàn)的普票（不含稅，稅率13%），2萬(wàn)沒(méi)有開(kāi)票（不含稅，適用13%稅率，且滿足確認(rèn)收入條件）

2023年10月取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票金額是8萬(wàn)（不含稅金額，稅率13%），已經(jīng)全部認(rèn)證

2023年10月本公司員工出差辦公的火車(chē)票2000元

2023年10月開(kāi)具紅字發(fā)票金額1萬(wàn)（不含稅），之前開(kāi)的是專票

第一步：先計(jì)算增值稅

銷項(xiàng)稅額=5萬(wàn)×13%+3萬(wàn)×13%+2萬(wàn)×13%=13000

進(jìn)項(xiàng)稅額=8萬(wàn)×13%+2000÷（1+9%）×9%=10565

紅字稅額=1萬(wàn)×13%=1300

應(yīng)交增值稅=13000-10565-1300=1135

注明：很多朋友問(wèn)，現(xiàn)在不是系統(tǒng)自動(dòng)帶出來(lái)的數(shù)據(jù)嗎？為什么還要自己計(jì)算？

報(bào)稅需要很謹(jǐn)慎，不能出錯(cuò)，先自己算一遍，然后再申報(bào)系統(tǒng)再核對(duì)一遍，兩者一致的情況下，一般都不會(huì)出錯(cuò)，這樣能避免出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的情況。有時(shí)稅局系統(tǒng)問(wèn)題也會(huì)導(dǎo)致自動(dòng)帶出的數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，這個(gè)時(shí)候如果不去核對(duì)，就可能報(bào)錯(cuò)。

接下來(lái)就是填寫(xiě)申報(bào)表了（前面已經(jīng)認(rèn)證，此處就省略了）

那么填報(bào)應(yīng)該先填哪張表呢？

一般納稅人有6張表：1張主表、4張附表、1張減免明細(xì)表。

主表里面的數(shù)據(jù)都是由附表里面的數(shù)據(jù)生成的，所以我們要先填附表1。

收入明細(xì)：2023年10月份開(kāi)具5萬(wàn)的專用發(fā)票（不含稅，稅率13%），3萬(wàn)的普票（不含稅，稅率13%），2萬(wàn)沒(méi)有開(kāi)票（不含稅，適用13%稅率，且滿足確認(rèn)收入條件）

2023年10月開(kāi)具紅字發(fā)票金額1萬(wàn)（不含稅），之前開(kāi)的是專票。

一般附表1的開(kāi)票數(shù)據(jù)是系統(tǒng)自動(dòng)帶出的，未開(kāi)票收入需要自己手動(dòng)填寫(xiě)。如果系統(tǒng)帶出的數(shù)據(jù)是正確的，那么填完未開(kāi)票收入，保存即可。如果數(shù)據(jù)不對(duì)可以修改成為正確的再保存。

附表1，點(diǎn)開(kāi)看大圖

填完之后點(diǎn)保存就可以了。

接下來(lái)填附表2：（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）

進(jìn)項(xiàng)明細(xì)：2023年10月取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票金額是8萬(wàn)（不含稅金額，稅率13%），已經(jīng)全部認(rèn)證

8萬(wàn)×13%=10400

2023年10月本公司員工出差辦公的火車(chē)票2000

2000÷(1+9%)×9%=165，不含稅金額是2000÷（1+9%）=1835

附表2、點(diǎn)開(kāi)看大圖

一般附表2的進(jìn)項(xiàng)數(shù)據(jù)也是系統(tǒng)帶出的，8b和10行需要手動(dòng)填寫(xiě)。填寫(xiě)完保存即可。

此項(xiàng)目不涉及附表3、附表4、減免明細(xì)表，就不填。

最后核對(duì)主表信息，主表是附表的數(shù)據(jù)帶過(guò)來(lái)的：

填完報(bào)表后生成的稅額和自己計(jì)算的稅額是一致的，一般情況下說(shuō)明沒(méi)有算錯(cuò)。

商業(yè)企業(yè)一般納稅人增值稅申報(bào)表就填完了，如果還不會(huì)申報(bào)，私信或者給小編留言。免費(fèi)指導(dǎo)大家申報(bào)增值稅

【第6篇】一般納稅人0稅率增值稅發(fā)票

大家的發(fā)票軟件都完成升級(jí)了吧~

最近后臺(tái)收到了很多小伙伴的咨詢

升級(jí)之后的開(kāi)票盤(pán)，到底該如何開(kāi)具1%征收率的發(fā)票呢？

別慌！

小編手把手教學(xué)

從軟件升級(jí)講起，重點(diǎn)突出發(fā)票開(kāi)具操作

都為大家講得明明白白

快快學(xué)起來(lái)吧~

一、首先完成開(kāi)票軟件升級(jí)

為實(shí)現(xiàn)小規(guī)模納稅人減按1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的要求，小規(guī)模納稅人使用的增值稅發(fā)票開(kāi)票軟件需要在3月份開(kāi)票前進(jìn)行升級(jí)，最低應(yīng)升級(jí)至如下版本：

金稅盤(pán)版：v2.3.10.200228

稅控盤(pán)版：v2.0.35.200228

稅務(wù)ukey版：v1.0.3_zs_20200228

升級(jí)步驟詳見(jiàn)【江蘇稅務(wù)】微信公眾號(hào)發(fā)布內(nèi)容：緊急擴(kuò)散！請(qǐng)務(wù)必在3月開(kāi)票前完成開(kāi)票軟件升級(jí)即時(shí)享受稅收減免政策！

二、準(zhǔn)確適用征收率，及時(shí)享受優(yōu)惠政策

根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在3月1日至5月31日的，按照財(cái)稅2023年13號(hào)公告適用減按1%征收率政策開(kāi)具發(fā)票。

3月1日之后，小規(guī)模納稅人確需適用3%征收率開(kāi)具發(fā)票的,僅限以下幾種情形：

1、納稅人在3月1日前發(fā)生納稅義務(wù)，已經(jīng)申報(bào)繳稅但未開(kāi)具增值稅發(fā)票，3月1日之后需要補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票的；

2、按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在1-2月份，但一季度申報(bào)前尚未開(kāi)具發(fā)票的；

3、3月1日前已開(kāi)具3%征收率發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票，或者開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具；

4、因?yàn)閷?shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)需要，納稅人放棄享受減按1%征收率納稅或免稅政策的。

如果您是小規(guī)模納稅人，請(qǐng)務(wù)必在選擇開(kāi)具3%征收率發(fā)票時(shí)確認(rèn)是否屬于上述幾類情形，準(zhǔn)確適用征收率，及時(shí)享受增值稅優(yōu)惠政策！

如果誤開(kāi)了3%征收率，符合作廢條件的，可以作廢后重新開(kāi)具；不符合作廢條件的，可以按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第二十七條和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年47號(hào)）等相關(guān)規(guī)定開(kāi)具紅字發(fā)票后，重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。

三、如何開(kāi)具1%稅率的發(fā)票

（一）稅務(wù)ukey版開(kāi)票軟件

1、2023年3月1日至5月31日，完成升級(jí)后點(diǎn)擊發(fā)票填開(kāi)，票面稅率欄默認(rèn)1%稅率

2、雙擊“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱”欄，勾選需要開(kāi)具的商品，點(diǎn)擊“使用”

3、選擇3%稅率的商品開(kāi)具時(shí)，票面商品行稅率自動(dòng)替換為1%稅率。

4、也可以將1%稅率手工修改為其他稅率

（二）金稅盤(pán)版開(kāi)票軟件

1、2023年3月1日至5月31日，小規(guī)模納稅人（含轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人）在開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，稅率欄默認(rèn)1%的征收率。

2、小規(guī)模納稅人（含轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人）在開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，當(dāng)選擇3%稅率商品時(shí)，票面商品行稅率自動(dòng)替換為1%的征收率。

納稅人也可以在稅率欄手動(dòng)修改為其它稅率。

（三）稅控盤(pán)版開(kāi)票軟件

1、稅率欄默認(rèn)1%的征收率，系統(tǒng)提示稅率已改變

2、系統(tǒng)提示納稅人確認(rèn)當(dāng)前征收率使用1%

3、稅率欄次可根據(jù)實(shí)際情況選擇其他征收率。

來(lái)源：納稅服務(wù)網(wǎng)

【第7篇】某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人

【例題·案例分析題】：長(zhǎng)沙市某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售各種型號(hào)發(fā)電機(jī)組。2023年9月的有關(guān)資料如下。

(1)本月發(fā)出8月份以預(yù)收貨款方式銷售給某機(jī)電設(shè)備銷售公司發(fā)電機(jī)組3臺(tái)。每臺(tái)不含稅銷售價(jià)30000元，另向購(gòu)買(mǎi)方收取包裝物租金3390元。

(2)企業(yè)采取分期收款方式銷售給某單位大型發(fā)電機(jī)組1臺(tái)，金額為237300元。書(shū)面合同規(guī)定9月、10月、11月三個(gè)月每月付款79100元，每月收款時(shí)開(kāi)具普通發(fā)票。

(3)委托某代理商代銷10臺(tái)小型發(fā)電機(jī)組，協(xié)議規(guī)定，代理商按每臺(tái)含稅售價(jià)25000元對(duì)外銷售，并按該價(jià)格與企業(yè)結(jié)算，手續(xù)費(fèi)按每臺(tái)500元計(jì)算， 在結(jié)算貨款時(shí)抵扣。產(chǎn)品已發(fā)給代理商，代理商本月無(wú)銷售。

(4)為本企業(yè)職工食堂專門(mén)自制發(fā)電機(jī)組1臺(tái)，本月移送并開(kāi)始安裝。該設(shè)備賬面成本35000元，無(wú)同類型產(chǎn)品銷售價(jià)。

(5)外購(gòu)原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為1000元，貨款已經(jīng)支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

(6)進(jìn)口原材料一批，關(guān)稅完稅價(jià)折合人民幣120000元，假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為50%。另從報(bào)關(guān)地運(yùn)到企業(yè)，支付運(yùn)費(fèi)5000元，取得增值稅專用發(fā)票。原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。已知取得的作為增值稅扣除依據(jù)的相關(guān)憑證均在本月認(rèn)證并申報(bào)抵扣。

1.該企業(yè)采用預(yù)收貨款方式銷售發(fā)電機(jī)組的銷項(xiàng)稅額是( )元。

a.0 b.14400

c.12090 d .14956.8

【答案】：c

【解析】：業(yè)務(wù)（1）納稅人銷售貨物的計(jì)稅依據(jù)為銷售額，銷售為納稅人銷售貨物向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。案例中，向購(gòu)買(mǎi)方收取包裝物租金3390元為價(jià)外費(fèi)用，要計(jì)入銷售額，因其為含稅收入，需要轉(zhuǎn)換為不含稅收入。銷項(xiàng)稅額=（機(jī)電設(shè)備銷量*未稅售價(jià)）*增值稅稅率13%+含稅包裝物租金／(1+13%)*13%=(3×30000)×13%+3390／(1+13%)×13%=12090(元)。

【知識(shí)點(diǎn)】：銷售貨物的計(jì)稅依據(jù)和增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

2.該企業(yè)采取分期收款方式銷售發(fā)電機(jī)組，本月的銷項(xiàng)稅額是( )元。

a.9100 b.12992

c.27300 d.38976

【答案】：a

【解析】：業(yè)務(wù)（2）采取分期收款方式銷售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。因?yàn)榘咐杏玫氖瞧胀òl(fā)票，需要轉(zhuǎn)換為不含稅的銷售金額。2023年9月的銷項(xiàng)稅額=合同規(guī)定月收款銷售金額/（1+增值稅稅率13%)*增值稅稅率13%=79100/1.13×13%=9100(元)。

【知識(shí)點(diǎn)】：增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和應(yīng)納稅額的計(jì)算。

3.該企業(yè)委托代銷發(fā)電機(jī)組的銷項(xiàng)稅額是( )元。

a.0 b.3448.27

c.34482.76 d.35172.41

【答案】：a

【解析】：業(yè)務(wù)（3）委托其他納稅人代銷貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。由于商場(chǎng)本月無(wú)銷售，所以企業(yè)委托代銷發(fā)電機(jī)組的銷項(xiàng)稅額為0元。

【知識(shí)點(diǎn)】：增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

4.進(jìn)口原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額是( )元。

a.22600 b.22755

c.23850 d.23865

【答案】：c

【解析】：業(yè)務(wù)（6）進(jìn)口貨物組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅，應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格x稅率。購(gòu)進(jìn)貨物中支付的運(yùn)輸費(fèi)用，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)金額和9%的稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，這里的運(yùn)輸費(fèi)用金額是指運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)用。進(jìn)口原材料組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)+關(guān)稅完稅價(jià)*進(jìn)口原材料進(jìn)口關(guān)稅稅率50%=120000+120000×50%=180000(元)，運(yùn)輸費(fèi)用金額5000元。業(yè)務(wù)（6）進(jìn)項(xiàng)稅額=進(jìn)口原材料組成計(jì)稅價(jià)格*原材料增值稅稅率13%+未稅運(yùn)費(fèi)*運(yùn)費(fèi)增值稅稅率9%=180000×13+5000×9%=23850 (元)。

【知識(shí)點(diǎn)】：進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅的計(jì)算。

5.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額是( )元

a.1345 b.1399

c.1420 d.2380

【答案】：a

【解析】：業(yè)務(wù)（4）為本企業(yè)職工食堂專門(mén)自制發(fā)電機(jī)組視同銷售，組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)。由于沒(méi)有市場(chǎng)價(jià)格，按規(guī)定其組價(jià)公式中的成本利潤(rùn)率為10%，因此，自制發(fā)電機(jī)組銷項(xiàng)稅額=發(fā)電機(jī)組成本*（1+成本利潤(rùn)率10%）*發(fā)電機(jī)組增值稅稅率13%=35000×(1+10%)×13%=5005(元)

當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=業(yè)務(wù)（1）+業(yè)務(wù)（2）+業(yè)務(wù)（3）+業(yè)務(wù)（4）=12090+9100+0+5 005=26195(元)，

當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額=業(yè)務(wù)（5）+業(yè)務(wù)（6）=1000+23850=24850(元)，

當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額-當(dāng)月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=26195-24850=1345(元)。

【知識(shí)點(diǎn)】：增值稅的計(jì)算。

【第8篇】2023年小規(guī)模納稅人如何處理增值稅相關(guān)事宜

作為企業(yè)，增值稅一直是企業(yè)的主要稅種，也是政府的主要稅源。

這幾年，政府對(duì)于中小企業(yè)，給予了系列的優(yōu)惠政策。

2023年，財(cái)政部和國(guó)稅總局，將1號(hào)公告給了小規(guī)模納稅人，即“小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告”，后續(xù)又有相關(guān)的說(shuō)明和答復(fù)。

一、2023年度，小規(guī)模納稅人，一般是按季度進(jìn)行申報(bào)的，季度銷售額在30萬(wàn)以內(nèi)的免征增值稅，超過(guò)30萬(wàn)元的，全額減按1%征收率征收增值稅。（如果有不動(dòng)產(chǎn)銷售的，不動(dòng)產(chǎn)銷售額可以扣除）。

二、允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)（生活性服務(wù)業(yè)）納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%（10%）抵減應(yīng)納稅額。

三、普通發(fā)票，全部按1%稅率開(kāi)具。增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具1%和3%的稅率，增值稅發(fā)票開(kāi)立的部分，按票面利率1%或者3%的稅率征收增值稅（也就是季度銷售額低于30萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人，開(kāi)立專用發(fā)票，也是需要按票面利率征繳增值稅）。

四、通告之前已經(jīng)開(kāi)立的發(fā)票，如果普通發(fā)票，可以不再追回重開(kāi)，按上述原則進(jìn)行納稅處理。如果是已經(jīng)開(kāi)立增值稅專用發(fā)票，可以追回得開(kāi)，也可以按上述原則征繳增值稅即可。

參考：財(cái)稅2023年第1號(hào)公告，國(guó)稅2023年第1號(hào)公告等。

【第9篇】增值稅一般納稅人認(rèn)定通知書(shū)

一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，銷售額是多少？

根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，需要轉(zhuǎn)為一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是：

1、從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或以該業(yè)務(wù)為主的，年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)50萬(wàn)元；

2、年應(yīng)稅服務(wù)銷售額超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人；

3、其他行業(yè)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)80萬(wàn)元。

未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的是否可以成為一般納稅人？

根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四條規(guī)定：年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。

會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。

因此，未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，也可以申請(qǐng)成為一般納稅人。

如何知道一個(gè)企業(yè)是不是一般納稅人？

四川省網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳上可以通過(guò)查詢了解一個(gè)企業(yè)是不是一般納稅人。進(jìn)入網(wǎng)站，輸入納稅人識(shí)別號(hào)和納稅人名稱即可查詢。

一般納稅人是否可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人？

根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令)第三十三條規(guī)定：除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

因此，企業(yè)申請(qǐng)一般納稅人時(shí)要慎重，一旦成為一般納稅人，再想轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人，就轉(zhuǎn)不回來(lái)了。

連續(xù)12個(gè)月累計(jì)銷售額如何理解？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào))第三條規(guī)定：本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。

因此，連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)不是指會(huì)計(jì)年度，而是跨年度累計(jì)。比如2023年4月1日至2023年3月31日，這連續(xù)12個(gè)月就是一個(gè)經(jīng)營(yíng)期。

超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)后，會(huì)自動(dòng)轉(zhuǎn)為一般納稅人嗎？

當(dāng)超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)后，應(yīng)及時(shí)辦理增值稅一般納稅人相關(guān)手續(xù)。稅法規(guī)定，納稅人年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)辦理一般納稅人資格登記手續(xù)而未辦理的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)后，逾期仍不辦理的，將按銷售額依照增值稅適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票，簡(jiǎn)稱為強(qiáng)轉(zhuǎn)。

什么情況下超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)也可以選擇小規(guī)模納稅人？

1、其他個(gè)人也就是我們常說(shuō)的個(gè)體工商戶以外的自然人，不屬于增值稅一般納稅人；

2、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為，主要是指很少涉及或繳納增值稅，只是偶爾一次或兩次的銷售行為超過(guò)了小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，這樣的單位和個(gè)體工商戶可以選擇小規(guī)模納稅人。

單位或個(gè)人超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)后，除自然人外，其他單位或個(gè)體工商戶如果需要繼續(xù)成為小規(guī)模納稅人的，需要提交申請(qǐng)說(shuō)明，由于其判定需要稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行，所以請(qǐng)到辦稅服務(wù)廳提交不登記為一般納稅人的申請(qǐng)。

強(qiáng)轉(zhuǎn)納稅人如何申報(bào)？如何轉(zhuǎn)為正式一般納稅人？

納稅人年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)辦理一般納稅人資格登記手續(xù)而逾期未辦理的，則會(huì)被強(qiáng)轉(zhuǎn)。強(qiáng)轉(zhuǎn)納稅人不登記一般納稅人資格，而是調(diào)整稅種，由小規(guī)模的3%調(diào)整至適用稅率，申報(bào)時(shí)暫時(shí)使用小規(guī)模申報(bào)表，只是稅率按照一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不得使用增值稅專用發(fā)票。強(qiáng)轉(zhuǎn)后，納稅申報(bào)期限由按季申報(bào)相應(yīng)改為按月申報(bào)，而且無(wú)法在網(wǎng)廳申報(bào)，需攜帶小規(guī)模申報(bào)表(按一般納稅人稅率計(jì)稅)到辦稅服務(wù)廳手工申報(bào)。

強(qiáng)轉(zhuǎn)納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人后，納稅人就可以使用一般納稅人申報(bào)表，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，使用增值稅專用發(fā)票。

【第10篇】一般納稅人繳納增值稅會(huì)計(jì)分錄

計(jì)價(jià)增值稅稅款會(huì)計(jì)分錄是什么是會(huì)計(jì)工作中的常見(jiàn)問(wèn)題，增值稅屬于價(jià)外稅，征收范圍十分廣泛。每年幾乎所有企業(yè)都要按時(shí)申報(bào)增值稅。本文就針對(duì)計(jì)價(jià)增值稅稅款做一個(gè)相關(guān)介紹，來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

計(jì)價(jià)增值稅稅款會(huì)計(jì)分錄

第一種：月底，如果進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，那么不進(jìn)行賬務(wù)處理，直接作為留抵稅額;

第二種：月底，如果銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額，則做以下會(huì)計(jì)分錄：

(1)計(jì)算應(yīng)交增值稅：

銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額-以前留抵進(jìn)項(xiàng)稅額=本期應(yīng)交增值稅

(2)結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——未交稅金

(3)繳納：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——未交稅金

貸：銀行存款

減免增值稅會(huì)計(jì)分錄怎么做?

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——減免稅額

貸：營(yíng)業(yè)外收入——減免稅額

實(shí)物折扣的增值稅是怎么處理的?

一般納稅人月末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄怎么做?

1、一般納稅人上交增值稅的會(huì)計(jì)處理如下所示：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

如果企業(yè)收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回多繳的增值稅時(shí)，則作相反的會(huì)計(jì)分錄。

2、月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)日發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅稅額自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，具體會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)支增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅

3、當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅全——未交增值稅

貸：銀行存款

增值稅介紹

增值稅屬于價(jià)外稅，是一種以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的流轉(zhuǎn)稅。有增值才征稅，沒(méi)增值不征稅。

增值稅有著不重復(fù)征稅，具備中性稅收的特征。稅收范圍比較廣泛，能夠平衡稅負(fù)，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)。

增值稅征稅范圍包括四個(gè)環(huán)節(jié)，分別是貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進(jìn)口。另外，加工和修理修配勞務(wù)也在增值稅征稅范圍內(nèi)。增值稅稅收類型包括生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。

以上就是關(guān)于計(jì)價(jià)增值稅稅款會(huì)計(jì)分錄是什么的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助。會(huì)計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會(huì)更新更多有關(guān)增值稅的內(nèi)容，請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注!

來(lái)源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：哪吒

【第11篇】增值稅納稅申報(bào)銷售額

上一期，老戴和大家分享了增值稅的不同計(jì)稅方法，無(wú)論一般計(jì)稅方法還是簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，里面均有一個(gè)非常重要的概念——銷售額。本期，老戴就和大家談?wù)勪N售額的知識(shí)。

一、銷售額的定義

第六條 銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。

銷售額以人民幣計(jì)算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。

——《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》

從銷售額的定義，我們看到一個(gè)增值稅與其他流轉(zhuǎn)稅稅種的重大差別，就是增值稅的計(jì)稅銷售額，是不包含向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅款的。增值稅在原理上是一個(gè)價(jià)外稅。

二、價(jià)外費(fèi)用

除此之外，從定義中，我們還能看到一個(gè)重要的概念——價(jià)外費(fèi)用。那么什么叫價(jià)外費(fèi)用呢？

①傳統(tǒng)增值稅征稅范圍的價(jià)外費(fèi)用

第十二條 條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：

（一）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅；

（二）同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：

1.承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買(mǎi)方的；

2.納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買(mǎi)方的。

（三）同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：

1.由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；

2.收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)印制的財(cái)政票據(jù)；

3.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

（四）銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)輛牌照費(fèi)。

——《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

②營(yíng)改增業(yè)務(wù)的價(jià)外費(fèi)用

第三十七條 銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以下項(xiàng)目：

（一）代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

（二）以委托方名義開(kāi)具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。

——《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1）

從價(jià)外費(fèi)用的定義，我們看到，價(jià)外費(fèi)用是為了防止納稅人以各種不同收費(fèi)項(xiàng)目將應(yīng)稅交易的對(duì)價(jià)拆分，從而降低部分對(duì)價(jià)的適用稅率或者部分對(duì)價(jià)直接不計(jì)算繳納增值稅的目的。

而價(jià)外費(fèi)用的一個(gè)重要特性是，它必須伴隨著“價(jià)”，也就是說(shuō)，它必須是因?yàn)榘l(fā)生了應(yīng)稅交易而產(chǎn)生了交易對(duì)價(jià)，才會(huì)存在。因此，不管費(fèi)用名義上叫什么名字，只要是伴隨著應(yīng)稅交易而產(chǎn)生的交易對(duì)價(jià)，那么收取的費(fèi)用就是價(jià)外費(fèi)用，而且，價(jià)外費(fèi)用的適用稅率是與應(yīng)稅交易業(yè)務(wù)適用稅率一致。

思考題：某房地產(chǎn)公司銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法，該公司和購(gòu)房者簽訂的合同約定，購(gòu)房者需在一定時(shí)期內(nèi)支付完畢購(gòu)房款，否則，從支付期限結(jié)束的次日起，按照一年期銀行貸款利率計(jì)算延期付款利息。該公司對(duì)房款部分按照銷售不動(dòng)產(chǎn)9%稅率申報(bào)繳納增值稅，對(duì)延期付款利息部分按照銷售貸款服務(wù)6%申報(bào)繳納增值稅。問(wèn)，該公司的增值稅計(jì)算申報(bào)是否存在問(wèn)題？

關(guān)于銷售額的，其實(shí)還有一個(gè)相信大家都比較關(guān)心的視同銷售問(wèn)題，這個(gè)問(wèn)題作為一個(gè)增值稅的重點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題，老戴將會(huì)單獨(dú)和大家探討，本期就不贅述了。

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來(lái)源：戴木水 稅月有情

【第12篇】國(guó)稅增值稅納稅申報(bào)表下載

為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于減稅降費(fèi)的決策部署，進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，稅務(wù)總局日前修訂增值稅納稅申報(bào)表，并于5月1日正式啟用。目前正值5月申報(bào)期，企業(yè)申報(bào)納稅需使用新版增值稅申報(bào)表，下面這張圖將告訴你新版申報(bào)表有哪些變化，趕緊收藏吧↓

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【第13篇】農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)納稅人

農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除是指為加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣管理，試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，而是采用一定的進(jìn)項(xiàng)稅額核定方法進(jìn)行抵扣。本文以安徽為例對(duì)農(nóng)產(chǎn)品核定扣除政策進(jìn)行梳理。

一、政策沿革

我國(guó)自2023年7月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)對(duì)酒及酒精、乳及乳制品、植物油加工行業(yè)實(shí)施農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》(財(cái)稅〔2013〕57號(hào))規(guī)定，2023年9月1日起，相關(guān)權(quán)限下放至省一級(jí)。以安徽為例，到目前為止，實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品核定扣除政策的試點(diǎn)行業(yè)包括：皮棉、棉紗、精制茶、瓜子、面粉、大米、中藥飲片、膠合板芯板、膠合板、一水檸檬酸、無(wú)水檸檬酸、蠶絲綢、宣紙、生物質(zhì)燃料、年糕加工等行業(yè)、中藥材商品交易、羽絨制品加工、豆制品加工、淀粉、腸衣(含肝素鈉)、竹地板、竹膠板。詳見(jiàn)下表：

安徽省農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除

核定扣除范圍

核定扣除方法

執(zhí)行時(shí)間

文件號(hào)

植物油、酒精、酒（白酒、啤酒除外）

成本法

2012.7.1

財(cái)稅〔2012〕38號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第35號(hào)、皖國(guó)稅發(fā)〔2012〕116號(hào)

每噸超高溫滅菌牛乳耗用原乳1.068噸，每噸超高溫滅菌牛乳(蛋白質(zhì)含量≥3.3%)耗用原乳1.124噸，每噸巴氏殺菌牛乳耗用原乳1.055噸，每噸巴氏殺菌牛乳(蛋白質(zhì)含量≥3.3%)耗用原乳1.196噸，每噸超高溫滅菌羊乳耗用原乳1.023噸，每噸巴氏殺菌羊乳耗用原乳1.062噸

投入產(chǎn)出法

白酒、啤酒（企業(yè)按程序申請(qǐng)核定報(bào)省局審定）

成本法

2012.7.1-2018.4.30

投入產(chǎn)出法

2018.5.1-

安徽省國(guó)家稅務(wù)局 安徽省財(cái)政廳公告2023年第9號(hào)

已確定扣除標(biāo)準(zhǔn)的殺菌乳、滅菌乳以外的其他乳制品，每單位含3克蛋白質(zhì)耗用100克原乳；

成本法

2012.7.1-2017.3.31

財(cái)稅〔2012〕38號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第35號(hào)、皖國(guó)稅發(fā)〔2012〕116號(hào)

投入產(chǎn)出法

2017.4.1

安徽省國(guó)家稅務(wù)局 安徽省財(cái)政廳公告2023年第2號(hào)

下關(guān)相關(guān)權(quán)限到省一級(jí)

2013.9.1

財(cái)稅〔2013〕57號(hào)

皮棉、棉紗、精制茶、瓜子（每噸皮棉耗用2.7噸籽棉、每噸精梳棉紗耗用1.4噸皮棉、每斤精制茶耗用1.1斤毛茶、每斤精制茶耗用4.5斤鮮葉 、每噸生瓜子耗用瓜子1.149噸、每噸熟葵瓜子耗用瓜子1.116噸、每噸西瓜子以及其他瓜子耗用瓜子1.029噸）

投入產(chǎn)出法

2014.2.1

安徽省國(guó)家稅務(wù)局 安徽省財(cái)政廳公告2023年第11號(hào)

面粉、大米、中藥飲片、膠合板芯板、膠合板、一水檸檬酸、無(wú)水檸檬酸每公斤面粉耗用小麥1.310；每公斤大米（含碎米）耗用稻谷1.493公斤；每公司中藥飲片耗用中藥材1.111公斤；每立方米膠合板芯板耗用木材料 1.370立方米；每噸一水檸檬酸耗用玉米1.79噸；每噸無(wú)水檸檬酸耗用玉米1.960噸

投入產(chǎn)出法

2015.1.1

安徽省國(guó)家稅務(wù)局 安徽省財(cái)政廳公告2023年第13號(hào)

每蠶絲綢、宣紙（1噸生絲（白廠絲）耗用3.5噸干繭、1噸宣紙耗用檀皮2.4噸、稻草2.6噸、楊藤0.6噸）

投入產(chǎn)出法

2015.9.1

安徽省國(guó)家稅務(wù)局 安徽省財(cái)政廳公告2015第3號(hào)

購(gòu)進(jìn)秸稈為主要原料生產(chǎn)銷售生物質(zhì)燃料（每噸生物質(zhì)燃料耗用秸稈1.13噸）

投入產(chǎn)出法

2016.10.1

安徽省國(guó)家稅務(wù)局 安徽省財(cái)政廳公告2023年第10號(hào)

每公斤年糕耗用 0.67 公斤大米；每公斤大米（含碎米）耗用 1.6公斤稻谷

投入產(chǎn)出法

2017.4.1

安徽省國(guó)家稅務(wù)局 安徽省財(cái)政廳公告2023年第2號(hào)

豆制品加工（每公斤茶干耗用黃豆 2.1929 、每公斤豆腐制品耗用0.5457公斤、每100克黃豆含38克）；羽絨制品加工（每公斤鴨絨 耗用鴨毛 6.4163公斤、每公斤鵝絨耗用鵝毛5.4625 公斤）

購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的扣除方法

2018.5.1

安徽省國(guó)家稅務(wù)局 安徽省財(cái)政廳公告2023年第9號(hào)

淀粉、腸衣（含肝素鈉）、竹地板、竹膠板（1噸淀粉耗用玉米1.466噸1根腸衣（含肝素鈉）耗用6.679把豬小腸、1噸竹地板耗用毛竹4.213立方米、1噸竹膠板耗用毛竹3.352立方米）

投入產(chǎn)出法

2022.1.1

國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局公告2023年第8號(hào)

二、核定方法

目前大部分地區(qū)使用投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，成本法在逐步被淘汰。納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品根據(jù)主要用途不同可分為以下三類，核定方法如下：

(一)用于生產(chǎn)或委托加工貨物，且構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體

1.投入產(chǎn)出法

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)×扣除率/(1+扣除率)

當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量=當(dāng)期銷售貨物數(shù)量(不含采購(gòu)除農(nóng)產(chǎn)品以外的半成品生產(chǎn)的貨物數(shù)量)×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量

注：農(nóng)產(chǎn)品是指列入《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》(財(cái)稅字〔1995〕52號(hào))的初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，扣除率為銷售貨物的適用稅率，下同。目的是為了體現(xiàn)增值稅對(duì)增值額征稅的特點(diǎn)，使得最終產(chǎn)品銷項(xiàng)計(jì)算稅率和它的原料的進(jìn)項(xiàng)計(jì)算稅率相一致。

案例一：某公司2023年5月1日—5月31日銷售10000噸巴士殺菌羊乳，其主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為6000萬(wàn)元，農(nóng)產(chǎn)品耗用率為70%，原乳單耗數(shù)量為1.06，原乳平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)為4000元/噸。使用投入產(chǎn)出法計(jì)算核定的進(jìn)項(xiàng)稅額。

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)×扣除率/(1+扣除率)=10000噸×1.06×0.4×9%/(1+9%)=385.45萬(wàn)元。

【提示】如果此例換成生產(chǎn)出的產(chǎn)品是酸奶等13%稅率的貨物，則公式中的扣除率為13%。

依據(jù)：財(cái)稅〔2012〕38號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)

2.成本法

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率/(1+扣除率)

農(nóng)產(chǎn)品耗用率=上年投入生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品外購(gòu)金額/上年生產(chǎn)成本

農(nóng)產(chǎn)品外購(gòu)金額(含稅)不包括不構(gòu)成貨物實(shí)體的農(nóng)產(chǎn)品(包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等)和在購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品之外單獨(dú)支付的運(yùn)費(fèi)、入庫(kù)前的整理費(fèi)用。

案例二：某酒廠(一般納稅人)外購(gòu)糧食生產(chǎn)銷售白酒，采用成本法核定增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的糧食耗用率為80%。2023年6月，企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為150萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他副產(chǎn)品。

解：當(dāng)期允許抵扣糧食增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率/(1+扣除率)=150*0.8*0.13/1.13=13.81萬(wàn)元

依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕37號(hào)第二條第三項(xiàng)、財(cái)稅〔2012〕38號(hào)

3.參照法

由于《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》(財(cái)稅〔2012〕38號(hào))規(guī)定了試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無(wú)論是否用于試點(diǎn)行業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》(以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施辦法》)的規(guī)定抵扣，因此試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售其他產(chǎn)品的，可采取《實(shí)施辦法》第四條中“參照法”，即參照所屬行業(yè)或者生產(chǎn)結(jié)構(gòu)相近的其他試點(diǎn)納稅人，確定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量，并在投產(chǎn)當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)局提出申請(qǐng)。

(二)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/(1-損耗率)×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)×9%/(1+9%)，

損耗率=損耗數(shù)量/購(gòu)進(jìn)數(shù)量

案例三：甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，屬于農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍企業(yè)。2023年8月期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品200噸，期初平均買(mǎi)價(jià)0.21萬(wàn)元/噸;當(dāng)月從農(nóng)民手中購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品400噸，每噸含稅價(jià)格0.24萬(wàn)元，入庫(kù)前發(fā)生整理費(fèi)用1萬(wàn)元;因企業(yè)生產(chǎn)能力下降，當(dāng)月直接銷售外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品260噸，取得不含稅銷售額140萬(wàn)元。已知農(nóng)產(chǎn)品損耗率為3%，則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為( )萬(wàn)元。

本月加權(quán)平均單價(jià)=(200*0.21+400*0.24)/600=0.23萬(wàn)元/噸，注意平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)不包括買(mǎi)價(jià)之外單獨(dú)支付的運(yùn)費(fèi)和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用。計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=0.23*260/(1-3%)*9%/(1+9%)=5.09;應(yīng)納稅額=140*9%-5.09=7.51萬(wàn)元。

(三)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體的(包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等)

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)×(10%或9%)/(1+10%或9%)

注：購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的，扣除率為10%;用于生產(chǎn)銷售或委托加工初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品的，扣除率為9%。

例：某植物油廠購(gòu)入原木生產(chǎn)用于本廠機(jī)械設(shè)備(適用稅率13%)的包裝箱，2023年2月份耗用原木10立方米，平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)7800元立方米，計(jì)算原木進(jìn)項(xiàng)稅額。

解：納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品増值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)x10%/(1+10%)=10x7800x10%÷(1+10%)=7090元。

三、會(huì)計(jì)核算

(一)用于生產(chǎn)或委托加工貨物，且構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體

案例四：m公司開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證購(gòu)進(jìn)原乳1000萬(wàn)元，采用核定扣除辦法。

借：原材料—原乳 1000萬(wàn)元

貸：銀行存款 1000萬(wàn)元

假設(shè)2023年4月核定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額50萬(wàn)元：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 50萬(wàn)元

貸：原材料—原乳50萬(wàn)元或主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 50萬(wàn)元

(二)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售

案例五：某紡織廠系增值稅一般納稅人，以外購(gòu)皮棉為原料生產(chǎn)棉紗，2023年5月8日，自某商貿(mào)小規(guī)模納稅人處收購(gòu)皮棉200噸，取得對(duì)方代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票1張，金額80萬(wàn)元，稅額2.4萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未支付。該企業(yè)棉紗無(wú)期初庫(kù)存，當(dāng)月對(duì)外直接銷售皮棉90噸，每噸含稅售價(jià)4400元，假定當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核定的損耗率為5%。

1.購(gòu)進(jìn)時(shí)：

借：原材料 824000

貸：應(yīng)付賬款 824000

2.直接銷售時(shí)：

借：應(yīng)收賬款 39600

貸：其他業(yè)務(wù)收入 363302.75

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 32697.25

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/(1-損耗率)×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)×9%/(1+9%)，

損耗率=損耗數(shù)量/購(gòu)進(jìn)數(shù)量

皮棉期末平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)為824000÷200=4120元/噸。核定扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額=90/(1-5%)×4120/(1+9%)×9%=32227.91元

借：其他業(yè)務(wù)成本 90/(1-5%)/(1+9%)×4120=358087.88

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 32227.91

貸：原材料 390315.79

(三)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體

1.某糧食加工廠2023年5月購(gòu)進(jìn)包裝物共計(jì)50000元。

借：原材料—輔助材料 50000

貸：銀行存款 50000

2.該廠6月生產(chǎn)年糕耗用包裝物20000元。

當(dāng)月包裝物核定扣除進(jìn)項(xiàng)稅額=20000/(1+9%)×9%=1651.38元。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1651.38

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1651.38

思考：農(nóng)產(chǎn)品增值稅核定扣除，是不是沒(méi)有取得發(fā)票也照樣核定扣除進(jìn)項(xiàng)稅額?

個(gè)人理解：增值稅上，只要能證明業(yè)務(wù)真實(shí)性，可以按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》扣除。

來(lái)源：小穎言稅

編輯：沐林財(cái)訊

【第14篇】小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠政策文件

2023增值稅小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策解讀、運(yùn)用及稅務(wù)籌劃！錯(cuò)過(guò)可惜

2023年小規(guī)模納稅人增值稅的相關(guān)優(yōu)惠政策發(fā)布出來(lái)后，很多財(cái)務(wù)人員比較關(guān)注的是，小規(guī)模2023年如何開(kāi)具，如何計(jì)算應(yīng)納稅額？2023年元月已經(jīng)開(kāi)過(guò)的發(fā)票該如何處理？以及不同優(yōu)惠政策下，小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理及申報(bào)處理等工作如何解決？

像這些問(wèn)題都是小規(guī)模納稅人財(cái)務(wù)人員比較關(guān)注的啦，也別發(fā)愁了，下面就給大家這些問(wèn)題的解決方法！有關(guān)2023小規(guī)模如何開(kāi)具發(fā)票，如何做賬務(wù)處理如何申報(bào)有疑問(wèn)的，下面一文說(shuō)明白，一起看看吧！

2023增值稅小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策解讀、運(yùn)用及稅務(wù)籌劃

一、2023小規(guī)模納稅人增值稅最新優(yōu)惠政策解讀

二、小規(guī)模納稅人（適用于3%征收率）如何開(kāi)票如何計(jì)算

三、小規(guī)模納稅人（適用于5%征收率）如何開(kāi)票如何計(jì)算

四、2023年已開(kāi)具的發(fā)票如何處理

五、小規(guī)模增值稅不同優(yōu)惠政策下賬務(wù)處理及申報(bào)

六、一般納稅人加計(jì)抵減新政

七、應(yīng)用舉例及稅務(wù)籌劃

2023小規(guī)模開(kāi)了免稅及3%普票后續(xù)如何處理

這部門(mén)內(nèi)容來(lái)源：二哥稅稅念

1、開(kāi)了3%專票的后續(xù)處理（納稅義務(wù)時(shí)間是2023年內(nèi)）

方案一：追回3%專票作廢（電子專票紅沖），然后開(kāi)具1%的專票，按1%納稅

方案二：企業(yè)不追回發(fā)票作廢，直接按3%納稅。

……

……內(nèi)容較多了，篇幅限制，下面就不一一詳細(xì)展示了，小編匯總了文檔，希望也能夠?qū)?023年小規(guī)模財(cái)務(wù)人員開(kāi)票及做賬報(bào)稅有幫助。

【第15篇】小規(guī)模納稅人增值稅發(fā)票稅率是多少

小規(guī)模納稅人增值稅稅率是3%，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

【法律依據(jù)】

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。

小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定。

第十二條規(guī)定，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

第十三條規(guī)定，小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記。具體登記辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)制定。

小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記，不作為小規(guī)模納稅人，依照本條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額。

【第16篇】土地增值稅納稅籌劃

客戶需求

王女士想為自己的兒子在北京購(gòu)買(mǎi)一套住房，由于他們均無(wú)北京戶籍，而在北京繳納社保和個(gè)人所得稅的時(shí)間剛滿4年，不具備在北京購(gòu)買(mǎi)住房的資格。王女士便以其哥哥（具有北京戶籍）的名義在北京購(gòu)房，1 年之后，等自己與兒子具備在北京買(mǎi)房資格后再過(guò)戶到兒子名下。假設(shè)所涉住房購(gòu)買(mǎi)時(shí)的價(jià)款為300萬(wàn)元，過(guò)戶到王女士?jī)鹤用聲r(shí)的市場(chǎng)價(jià)格為500萬(wàn)元（含增值稅）。

客戶方案納稅金額計(jì)算

該套住房過(guò)戶時(shí)，王女士的哥哥需要繳納增值稅：500÷（1+5%）×5%=23.81 萬(wàn)元，需要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加：23.81×（7%+3%+2%）=2.86萬(wàn)元；王女士的兒子需要繳納契稅：500÷（1+5%）×3%=14.29萬(wàn)元，需要繳納個(gè)人所得稅：[500÷（1+5%）-14.29]×20%=92.38 萬(wàn)元，合計(jì)稅收負(fù)擔(dān)：23.81+2.86+14.29+92.38=133.34萬(wàn)元。

納稅籌劃方案納稅金額計(jì)算

建議王女士的哥哥將房產(chǎn)先贈(zèng)予王女士，由于兩人是兄妹關(guān)系，根據(jù)現(xiàn)行稅收政策，可以免征增值稅和個(gè)人所得稅，在過(guò)戶時(shí)，王女士需要繳納契稅：500÷（1+5%）×3%=14.29萬(wàn)元。隨后，王女士可以再將住房贈(zèng)予自己的兒子，由于兩人是母子關(guān)系，根據(jù)現(xiàn)行稅收政策，可以免征增值稅和個(gè)人所得稅，在過(guò)戶時(shí)，王女士的兒子需要繳納契稅：500÷（1+5%）×3%=14.29萬(wàn)元。合計(jì)稅收負(fù)擔(dān)：14.29+14.29=28.58萬(wàn)元。通過(guò)納稅籌劃，王女士等人減輕稅收負(fù)擔(dān)：133.34-28.58=104.76萬(wàn)元。

涉及主要稅收制度

《增值稅暫行條例》

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》

涉及家庭財(cái)產(chǎn)分割的個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)免征增值稅。家庭財(cái)產(chǎn)分割，包括下列情形：離婚財(cái)產(chǎn)分割；無(wú)償贈(zèng)予配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；無(wú)償贈(zèng)予對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人依法取得房屋產(chǎn)權(quán)。 個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。 個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的非普通住房對(duì)外銷售的，以銷售收入減去購(gòu)買(mǎi)住房?jī)r(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。上述政策僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)房屋有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕78 號(hào)）

符合以下情形的，對(duì)當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅：

房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)予配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；

房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)予對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。

《契稅暫行條例》