增值稅匯總納稅申請（16篇）

【第1篇】增值稅匯總納稅申請

1，總機(jī)構(gòu)在向登記地辦理稅務(wù)登記時應(yīng)辦理總分支機(jī)構(gòu)信息備案，分支機(jī)構(gòu)將總機(jī)構(gòu)信息向登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。2，對于增值稅需要匯總納稅的，應(yīng)向跨地區(qū)上一級稅務(wù)機(jī)構(gòu)辦理匯總納稅的備案，如省內(nèi)跨縣市向省級稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。3，所得稅已辦理匯總納稅的，由總機(jī)構(gòu)辦理核算及匯算清繳，分支機(jī)構(gòu)持總機(jī)構(gòu)應(yīng)稅款分配表向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報，分配因素按總分支機(jī)構(gòu)的50%在分支機(jī)構(gòu)之間按營業(yè)收入、工資、資產(chǎn)總額因素進(jìn)行計算分配。分支機(jī)構(gòu)未將總分支機(jī)構(gòu)信息向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)備案的，不進(jìn)行分配按獨立納稅人對待。3，進(jìn)行匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)在辦理稅務(wù)登記注銷時，不需要進(jìn)行注銷清算。4，分支機(jī)構(gòu)持有不動產(chǎn)的，應(yīng)向登記所在地申報交納房產(chǎn)稅和土地使用稅。

【第2篇】一般納稅人增值稅納稅申報表附列資料

增值稅納稅申報分為一般納稅人申報和小規(guī)模納稅人申報。

一 增值稅納稅申報表整合后，一般納稅人增值稅納稅申報內(nèi)容更完善易操作了

新的《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填列時，主要注意三個方面的變化：

一是在原《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》主表增加第39欄至第41欄“附加稅費”欄次，表名調(diào)整為了《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》；要求據(jù)實填寫。

二是將原《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）第23欄“其他應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情形”拆分為第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額”和第23b欄“其他應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情形”，并將表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）。其中第23a欄專門用于填報異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出情況，第23b欄填報原第23欄內(nèi)容；要求據(jù)實填寫。

三是增加《增值稅及附加稅費申報表附列資料（五）》（附加稅費情況表）。

其中涉及到增值稅納稅申報內(nèi)容的變化主要是：納稅人在辦理納稅申報時，需要將按照規(guī)定本期應(yīng)當(dāng)作異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出處理的進(jìn)項稅額，填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）的第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額”。

對于前期已經(jīng)作過異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出處理，解除異常憑證或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實允許繼續(xù)抵扣的，且納稅人重新確認(rèn)用于抵扣的進(jìn)項稅額，在本欄次填入負(fù)數(shù)。

二 增值稅小規(guī)模納稅人申報時，可確認(rèn)數(shù)據(jù)后，通過系統(tǒng)引導(dǎo)完成納稅申報

系統(tǒng)為增值稅小規(guī)模納稅人提供了【增值稅及附加稅（費）申報（小規(guī)模納稅人適用）】和【增值稅小規(guī)模納稅人引導(dǎo)式申報】兩種申報方式，納稅人可自行選擇使用其中的任意一種方式進(jìn)行申報，完成其中一種方式的申報后，兩種申報方式的申報狀態(tài)均會同步更新，無需重復(fù)申報。

一是在系統(tǒng)中選擇【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【常規(guī)申報】-【增值稅小規(guī)模納稅人引導(dǎo)式申報】

二是點擊左上角【申報表】按鈕，系統(tǒng)會彈出【智能輔助歸集表】，該表可自主選擇使用。若選擇不使用歸集表信息，點擊右上角關(guān)閉即可；若選擇使用【智能輔助歸集表】，數(shù)據(jù)核對無誤后，點擊【確定】則可將歸集數(shù)據(jù)自動寫入申報表的對應(yīng)欄次。

三是核對申報表各類數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤后，點擊【提交】

注意：

（1）當(dāng)申報表被提交之后【智能輔助歸集表】將不再展示，若想重新呼出【智能輔助歸集表】，則需要先作廢申報表。

（2）輔助歸集表：允許填寫“未開具發(fā)票”、“差額征收”、“銷售不動產(chǎn)”，其中“差額征收”和“未開具發(fā)票”需勾選后再填寫；

（3）差額征收欄次：開具發(fā)票合計大于0時允許填寫，填寫金額必須小于等于開具發(fā)票合計；

（4）銷售不動產(chǎn)欄次：由納稅人自行填寫，必須小于等于5%征收率金額。

【第3篇】2023年增值稅稅率調(diào)整納稅義務(wù)發(fā)生時間

近日，國家稅屋總局出臺了《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》國家稅務(wù)總局公告2023年第6號，再次助力小微企業(yè)，為這部分企業(yè)發(fā)放了政策紅包。具體政策原文是：

“一、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。

二、增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2023年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照對應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應(yīng)按照對應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

三、增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點銷售額”相關(guān)欄次。

合計月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》對應(yīng)欄次。

四、此前已按照《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財稅〔2018〕33號）第二條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（2023年第4號）第五條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（2023年第9號）第六條規(guī)定轉(zhuǎn)登記的納稅人，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（2023年第18號）相關(guān)規(guī)定計入“應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額”科目核算、截至2023年3月31日的余額，在2023年度可分別計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資資產(chǎn)、存貨等相關(guān)科目，按規(guī)定在企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前扣除，對此前已稅前扣除的折舊、攤銷不再調(diào)整；對無法劃分的部分，在2023年度可一次性在企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前扣除。

五、已經(jīng)使用金稅盤、稅控盤等稅控專用設(shè)備開具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有設(shè)備開具發(fā)票，也可以自愿向稅務(wù)機(jī)關(guān)免費換領(lǐng)稅務(wù)ukey開具發(fā)票。

六、本公告自2023年4月1日起施行?！?/p>

那么針對此次政策的出臺，延生出一個新的問題就是具體的納稅義務(wù)發(fā)生時間，不少讀者還是判斷不清楚，在此，專門進(jìn)行解讀下。

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，正常應(yīng)該是發(fā)票開的早的按開票時間算，收款收的早的按收款時間計算，收取銷售憑據(jù)早的按這個算，就是說那個早按那個考慮納稅義務(wù)發(fā)生時間。

有讀者有疑問，如果只收到貨物其他都沒有怎么算呢，這里其實國家稅務(wù)總局有過一個文件，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號）規(guī)定：“納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動中采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開具銷售發(fā)票的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

這個文件明確答復(fù)了，有貨物流沒有資金流和票據(jù)流不算納稅義務(wù)發(fā)生，除非有兩個其中一個發(fā)生就可以算是納稅義務(wù)發(fā)生了。

【第4篇】2023增值稅納稅申報表

增值稅納稅申報表大變！

會計人又該重新學(xué)習(xí)了！

國家稅務(wù)總局

關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告

國家稅務(wù)總局公告2023年第15號

為貫徹落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于減稅降費的決策部署，進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，現(xiàn)將調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項公告如下：

一、根據(jù)國務(wù)院關(guān)于深化增值稅改革的決定，修訂并重新發(fā)布《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》《增值稅納稅申報表附列資料（一）》《增值稅納稅申報表附列資料（二）》《增值稅納稅申報表附列資料（三）》《增值稅納稅申報表附列資料（四）》。

二、截至2023年3月稅款所屬期，《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第13號）附件1中《增值稅納稅申報表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額”的期末余額，可以自本公告施行后結(jié)轉(zhuǎn)填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”。

三、本公告施行后，納稅人申報適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項目時，按照申報表調(diào)整前后的對應(yīng)關(guān)系，分別填寫相關(guān)欄次。

四、修訂后的《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料見附件1，相關(guān)填寫說明見附件2。

五、本公告自2023年5月1日起施行，國家稅務(wù)總局公告2023年第13號附件1中《增值稅納稅申報表附列資料（五）》《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅部分試點納稅人增值稅納稅申報有關(guān)事項調(diào)整的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第30號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第19號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號）同時廢止。

附件：

1.《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料

2.《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明

國家稅務(wù)總局

2023年3月21日

新增值稅納稅申報表該怎么填寫？

這樣做就對了！

為貫徹落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于減稅降費的決策部署，進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，國家稅務(wù)總局制發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（以下簡稱公告），現(xiàn)將公告解讀如下：

1

增值稅納稅申報表調(diào)整情況

（一）調(diào)整部分申報表附列資料表式內(nèi)容

一、是將原《增值稅納稅申報表附列資料（一）》中的第1欄、第2欄項目名稱分別調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”和“13%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”；

刪除第3欄“13%稅率”；

第4a欄、第4b欄序號分別調(diào)整為第3欄、第4欄，項目名稱分別調(diào)整為“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”和“9%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”。

二、是將原《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（以下簡稱《附列資料（二）》）中的第10欄項目名稱調(diào)整為“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證”；

第12欄“當(dāng)期申報抵扣進(jìn)項稅額合計”計算公式調(diào)整為“12=1+4+11”。

三、是將原《增值稅納稅申報表附列資料（三）》中的第1欄、第2欄項目名稱分別調(diào)整為“13%稅率的項目”和“9%稅率的項目”。

四、是在原《增值稅納稅申報表附列資料（四）》表式內(nèi)容中，增加“二、加計抵減情況”相關(guān)欄次。

（二）廢止部分申報表附列資料

一、是廢止原《增值稅納稅申報表附列資料（五）》（以下簡稱《附列資料（五）》）。

二、是廢止原《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》。納稅人自2023年5月1日起無需填報上述兩張附表。

2

本公告施行后需注意的事項

（一）納稅人申報適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項目時，按照申報表調(diào)整前后的對應(yīng)關(guān)系，分別填寫相關(guān)欄次。

（二）截至2023年3月稅款所屬期，《附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額”的期末余額，可以自本公告施行后結(jié)轉(zhuǎn)填入《附列資料（二）》第8b欄“其他”。

【第5篇】增值稅納稅義務(wù)

政策依據(jù)：

財稅 2023年36號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知 附件一

國家稅務(wù)總局公告2023年第18號 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》的公告

納稅義務(wù)發(fā)生：

財稅36號文附件一第四十五條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。

取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

就房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言，國家稅務(wù)總局并沒有更明確的增值稅納稅義務(wù)時間的規(guī)定?！鞍l(fā)生應(yīng)稅行為”就房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言意味著銷售不動產(chǎn)行為，故對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言，以《商品房買賣合同》上約定的交房時間作為應(yīng)稅行為發(fā)生的時間。若實際交房時間早于合同約定時間的，以實際交付時間為準(zhǔn)。

各省有具體規(guī)定的，遵從各省對增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定。

計算方法：

一般計稅項目：

銷售額=(全部價款和價外費用-當(dāng)期允許扣除的土地價款)÷(1+9%)

應(yīng)交稅額=銷售額*9%-當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項稅額-未抵減完的預(yù)繳稅款

其中，預(yù)繳稅款可跨項目抵減，出租收入及其他收入對應(yīng)的銷項稅額亦可抵減房地產(chǎn)開發(fā)項目預(yù)繳稅款。

當(dāng)期允許扣除的土地價款=(當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積÷房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積)×支付的土地價款

當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積，是指當(dāng)期進(jìn)行納稅申報的增值稅銷售額對應(yīng)的建筑面積。

房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積，是指房地產(chǎn)項目可以出售的總建筑面積，不包括配套公共設(shè)施建筑面積。

支付的土地價款，是指向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價款的單位直接支付的土地價款，不包括契稅。

簡易計稅項目：

銷售額=全部價款和價外費用÷（1+5%）

應(yīng)交稅額=銷售額*5%-未抵減完的預(yù)繳稅款

【第6篇】不屬于增值稅一般納稅人

1、一般納稅人與小規(guī)模納稅人是增值稅中對納稅人的劃分；小型微利企業(yè)是企業(yè)所得稅中對市場主體的劃分，增值稅中的一般納稅人、小規(guī)模納稅人與小型微利企業(yè)之間沒有對應(yīng)關(guān)系。

某企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件（年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元），如企業(yè)全年應(yīng)稅銷售額超過500萬元，為增值稅一般納稅人；如全年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元，為小規(guī)模納稅人。

2、年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元，會計核算健全，可以選擇登記為一般納稅人，也可以選擇登記為小規(guī)模納稅人。

如：某工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額480萬元（含稅），會計核算健全，可以申請一般納稅人資格，其銷售對象主要是最終消費者，對增值稅專用發(fā)票無特別要求，購進(jìn)金額（含稅）390萬元。

（1）如選擇小規(guī)模納稅人，適用3%征收率，不能抵進(jìn)項。

應(yīng)納增值稅=480/1.03*0.03=13.98萬元

（2）如選擇一般納稅人，適用13%稅率，可以抵進(jìn)項。

應(yīng)納增值稅=（480-390）/1.13*0.13=10.35萬元

在這種條件下，由于進(jìn)項較多，增值率較低，選擇一般納稅人稅負(fù)較低；反之，進(jìn)項較少，增值率較高，選擇小規(guī)模納稅人稅負(fù)較低。

3、在2023年12月31日前，一般納稅人符合條件可以選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，目前暫無該政策的延續(xù)。也就是說，一般納稅人不能轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

【第7篇】增值稅的納稅范圍

01 我們是一家建筑公司，屬于一般納稅人，請問收到預(yù)收工程款，是否需要預(yù)繳增值稅？

答復(fù)：一般納稅人建筑公司收到預(yù)收款時要按規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。適用一般計稅方法計稅的項目預(yù)征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預(yù)征率為3%。

參考：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》（財稅[2017]58號）第三條第一款規(guī)定，納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。第三條第三款規(guī)定，適用一般計稅方法計稅的項目預(yù)征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預(yù)征率為3%。

02 我們是一家建筑公司，屬于小規(guī)模納稅人，請問收到預(yù)收工程款，是否需要預(yù)繳增值稅？

答復(fù)：不需要預(yù)繳增值稅，自2023年4月1日至2023年12月31日，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。

參考：根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號）規(guī)定：“自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅?！?/p>

03 我們是一家房地產(chǎn)開發(fā)公司，屬于小規(guī)模納稅人，請問收到預(yù)收房款，是否需要預(yù)繳增值稅？

答復(fù)：需要按照3%預(yù)征率來預(yù)繳增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，不適用2023年第15號公告的規(guī)定，需按現(xiàn)行規(guī)定預(yù)繳增值稅。

參考：

1、根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定：“一、營改增試點期間，試點納稅人有關(guān)政策 （八）銷售不動產(chǎn)。

8.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照5%的征收率計稅?！?/p>

2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號）第十九條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。第二十條 應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計算：應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+5%）×3%

3、根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號）規(guī)定：“自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅?！?/p>

04 我們是一家物業(yè)公司，屬于一般納稅人，請問出租在外地的房產(chǎn)，是否需要在外地預(yù)繳增值稅？

答復(fù)：是的，一般納稅人出租異地不動產(chǎn)，需要就地預(yù)繳增值稅。適用一般計稅方式繳納增值稅的，應(yīng)按照3%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，適用簡易計稅方式繳納增值稅的，應(yīng)按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

參考：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第16號）第七條 預(yù)繳稅款的計算

（一）納稅人出租不動產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的，按照以下公式計算應(yīng)預(yù)繳稅款：應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+9%）×3%

（二）納稅人出租不動產(chǎn)適用簡易計稅方法計稅的，除個人出租住房外，按照以下公式計算應(yīng)預(yù)繳稅款：應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%

05 我們是一家商貿(mào)公司，屬于小規(guī)模納稅人，請問出售在外地的房產(chǎn)，是否需要在外地預(yù)繳增值稅？

答復(fù)：是的，需要向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳5%的增值稅。

參考：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第14號）第四條規(guī)定，小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，除個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房外，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

(一)小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得(不含自建)的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

(二)小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其自建的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

除其他個人之外的小規(guī)模納稅人，應(yīng)按照本條規(guī)定的計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅;其他個人按照本條規(guī)定的計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報納稅。

作者：郝守勇。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！

【第8篇】某食品廠為增值稅小規(guī)模納稅人

一、單選題

2.某食雜店為增值稅小規(guī)模納稅人，按月納稅，2023年5月銷售食品取得含稅銷售額165650元。銷售自己使用過的固定資產(chǎn)取得含增值稅銷售額17098元。均開具增值稅普通發(fā)票。該食雜店應(yīng)繳納的增值稅為(c)元。

a.3548.50

b.1972.10

c.0

d.5322.75

【答案】c

【解析】自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。

15.甲公司為增值稅一般納稅人，主營業(yè)務(wù)為提供市場調(diào)查服務(wù)，2023年6月取得調(diào)查收入50萬元(不含稅)，購入相關(guān)物資和服務(wù)取得可抵扣的進(jìn)項稅額15萬元。月初無留抵稅額和加計抵減額余額，已知甲公司符合相關(guān)條件并適用加計抵減政策，則甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為(b)萬元。

a.1.5

b.1.35=50×6%-15-15×10%

c.3

d.2.85

【答案】b

【解析】市場調(diào)查服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)，符合條件時適用加計抵減10%的政策。

甲公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅=50×6%-15-15×10%=1.35(萬元)。

18.某制藥廠是增值稅一般納稅人，2023年5月銷售抗生素藥品取得含稅收入113萬元，銷售免稅藥品取得收入50萬元。當(dāng)月購人生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為(b)萬元。

a.13

b.8.47=113÷(1+13%)×13%-[6.8-6.8×50÷(113÷1.13+50)]

c.6.2

d.10.73

【答案b

【解析】應(yīng)納增值稅=113÷(1+13%)×13%-[6.8-6.8×50÷(113÷1.13+50)]=8.47(萬元)。

20.下列單位中不屬于消費稅納稅人的是(d)。

a.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品(金銀首飾除外)的單位

b.委托加工應(yīng)稅消費品(金銀首飾除外)的單位

c.進(jìn)口應(yīng)稅消費品(金銀首飾除外)的單位

d.受托加工應(yīng)稅消費品(金銀首飾除外)的單位

21.下列各項關(guān)于從量計征消費稅計稅依據(jù)確定方法的表述中，錯誤的是(d)。

a.銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量

b.進(jìn)口應(yīng)稅消費品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進(jìn)口征稅數(shù)量

c.以應(yīng)稅消費品投資人股的，為應(yīng)稅消費品移送使用數(shù)量

d.委托加工應(yīng)稅消費品的，為加工完成的收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量

23.對委托加工應(yīng)稅消費品業(yè)務(wù)進(jìn)行消費稅納稅審核時，對委托方無須審核的項目是(a)。

a.受托加工的是否為應(yīng)稅消費品

b.收回后連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的是否按規(guī)定扣除已納消費稅稅款

c.委托方收回后對外銷售價格是否高于扣繳稅款的計稅依據(jù)

d.是否按規(guī)定被扣繳了消費稅

33.某電梯銷售公司為增值稅一般納稅人，2023年6月購進(jìn)5部電梯，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款400萬元、稅額52萬元;當(dāng)月銷售5部電梯并開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額565萬元、安裝費29.25 萬元、后續(xù)提供保養(yǎng)費11.7萬元。該公司提供的安裝服務(wù)選擇按照簡易計稅方法繳納增值稅。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為(b)萬元。

a.15.06

b.14.51=565÷（1+13%）×13%-52+29.25÷（1+3%）×3%+11.7÷（1+5%）×5%

c.15.74

d.15.35

37.甲煙絲廠為增值稅一般納稅人，2023年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù):1月5日銷售200箱自產(chǎn)煙絲，每箱不含稅價格為18000元;1月20日銷售300箱自產(chǎn)煙絲，每箱不含稅價格為16000元;1月25日用自產(chǎn)煙絲100箱抵償債務(wù)。已知煙絲適用的消費稅稅率為30%，則甲煙絲廠當(dāng)月用100箱自產(chǎn)煙絲抵償債務(wù)應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項稅額和消費稅合計(c)元。

a.789600

b.810000

c.758400=100×18000×30%+（200×18000+16000×300）÷（200+300）×100×13%

d.846000

二、多選題

4.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的有(abce)。

a.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為先開具發(fā)票的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為開具發(fā)票的當(dāng)天

b.納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

c.納稅人采用預(yù)收款方式提供租賃業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款當(dāng)天

d.納稅人采用預(yù)收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款當(dāng)天（發(fā)出貨物的當(dāng)天）

e.納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為服務(wù)完成的當(dāng)天

5.根據(jù)增值稅規(guī)定，下列行為應(yīng)視同銷售貨物征收增值稅的有(bce)。

a.將外購的服裝作為春節(jié)福利發(fā)給企業(yè)員工

b.將委托加工收回的卷煙用于贈送客戶

c.將新研發(fā)的玩具交付某商場代銷

d.將外購的水泥用于本企業(yè)倉庫的修建

e.將自產(chǎn)小汽車對外進(jìn)行捐贈

8.企業(yè)生產(chǎn)銷售白酒取得的下列款項中，應(yīng)并入銷售額計征消費稅的有(abcd)。

a.優(yōu)質(zhì)費

b.包裝物租金

c.品牌使用費

d.包裝物押金

e.增值稅

9.下列各項中，不應(yīng)當(dāng)征收消費稅的有(bd)。

a.化妝品廠作為樣品贈送給客戶的高檔香水

b.用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗耗費的高爾夫球桿

c.白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒

d.輪胎廠移送獨立門市部待銷售的汽車輪胎

e.小汽車廠年終向股東分配的小汽車

12.下列單位中，屬于土地增值稅納稅人的有(bce)。

a.建造房屋的施工單位

b.銷售商品房的中外合資房地產(chǎn)公司

c.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的事業(yè)單位

d.管理房地產(chǎn)的物業(yè)公司

e.轉(zhuǎn)讓辦公樓的工業(yè)企業(yè)

13.下列房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移行為中，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的有(acde)。

a.內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)交換房屋產(chǎn)權(quán)

b.非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)分立為兩個與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，原企業(yè)將房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移到分立后的企業(yè)

c.企業(yè)用房產(chǎn)抵債

d.個人用門市房投資某企業(yè)

e.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利

14.下列情形中，不需要繳納環(huán)境保護(hù)稅的有(acde)。

a.某化工廠向依法設(shè)立的污水集中處理中心排放污水

b.醫(yī)院直接向環(huán)境排放污水

c.某建筑工地施工現(xiàn)場產(chǎn)生噪音

d.自然人直接向環(huán)境排放固體廢物（自然人不是環(huán)境保護(hù)稅的納稅人）

e.符合條件的畜禽養(yǎng)殖場依法對畜禽養(yǎng)殖廢棄物進(jìn)行綜合利用和無害化處理

【答案】acde

【解析】選項 a，企事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的，不繳納環(huán)境保護(hù)稅。

選項 c，建筑施工噪聲不屬于環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍。

選項 d，環(huán)境保護(hù)稅的納稅人不包括自然人。

選項e，符合規(guī)定的畜禽養(yǎng)殖場，依法對畜禽養(yǎng)殖廢棄物進(jìn)行綜合利用和無害化處理的，不繳納環(huán)境保護(hù)稅。

【第9篇】增值稅納稅申報表比對管理

【稅總發(fā)〔2017〕124號：關(guān)于印發(fā)《增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程（試行）》的通知】為進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范增值稅納稅申報比對管理，提高申報質(zhì)量，優(yōu)化納稅服務(wù)，稅務(wù)總局制定了《增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。具體內(nèi)容如下↓

國家稅務(wù)總局

關(guān)于印發(fā)《增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程（試行）》的通知

稅總發(fā)〔2017〕124號

【字體：大 中 小】 打印本頁

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局:

為進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范增值稅納稅申報比對管理，提高申報質(zhì)量，優(yōu)化納稅服務(wù)，稅務(wù)總局制定了《增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

本通知自2023年3月1日起執(zhí)行，《國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于增值稅一般納稅人納稅申報一窗式管理流程的通知》（國稅辦發(fā)〔2003〕34號）、《增值稅一般納稅人納稅申報“一窗式”管理操作規(guī)程》（國稅發(fā)〔2005〕61號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好增值稅普通發(fā)票一窗式票表比對準(zhǔn)備工作的通知》（國稅發(fā)〔2005〕141號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行增值稅一般納稅人納稅申報一窗式管理操作規(guī)程的通知》（國稅函〔2006〕824號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施增值稅普通發(fā)票一窗式比對的通知》（國稅函〔2006〕971號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人納稅申報“一窗式”管理操作規(guī)程有關(guān)事項的通知》（國稅函〔2008〕1074號）同時廢止。

國家稅務(wù)總局

2023年10月30日

增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程

（試行）

一、為進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范增值稅納稅申報比對（以下簡稱“申報比對”）管理，提高申報質(zhì)量，優(yōu)化納稅服務(wù)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定，制定本規(guī)程。

二、申報比對管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)以信息化為依托，通過優(yōu)化整合現(xiàn)有征管信息資源，對增值稅納稅申報信息進(jìn)行票表稅比對，并對比對結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)處理。

三、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)置申報異常處理崗，主要負(fù)責(zé)異常比對結(jié)果的核實及相關(guān)處理工作。異常處理崗原則上不設(shè)置在辦稅服務(wù)廳前臺。

四、申報比對范圍及內(nèi)容

（一）比對信息范圍

1.增值稅納稅申報表及其附列資料（以下簡稱“申報表”）信息。

2.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人開具的增值稅發(fā)票信息。

3.增值稅一般納稅人取得的進(jìn)項抵扣憑證信息。

4.納稅人稅款入庫信息。

5.增值稅優(yōu)惠備案信息。

6.申報比對所需的其他信息。

（二）比對內(nèi)容

比對內(nèi)容包括表表比對、票表比對和表稅比對。表表比對是指申報表表內(nèi)、表間邏輯關(guān)系比對。票表比對是指各類發(fā)票、憑證、備案資格等信息與申報表進(jìn)行比對。表稅比對是指納稅人當(dāng)期申報的應(yīng)納稅款與當(dāng)期的實際入庫稅款進(jìn)行比對。

五、申報比對規(guī)則

（一）申報表表內(nèi)、表間邏輯關(guān)系比對，按照稅務(wù)總局制定的申報表填寫規(guī)則執(zhí)行。

（二）增值稅一般納稅人票表比對規(guī)則

1.銷項比對。

當(dāng)期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報的銷售額、稅額合計數(shù)。

納稅人當(dāng)期申報免稅銷售額、即征即退銷售額的，應(yīng)當(dāng)比對其增值稅優(yōu)惠備案信息，按規(guī)定不需要辦理備案手續(xù)的除外。

2.進(jìn)項比對。

（1）當(dāng)期已認(rèn)證或確認(rèn)的進(jìn)項增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“專用發(fā)票”）上注明的金額、稅額合計數(shù)應(yīng)大于或者等于申報表中本期申報抵扣的專用發(fā)票進(jìn)項金額、稅額合計數(shù)。

（2）經(jīng)稽核比對相符的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的稅額合計數(shù)應(yīng)大于或者等于申報表中本期申報抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的稅額。

（3）取得的代扣代繳稅收繳款憑證上注明的增值稅稅額合計數(shù)應(yīng)大于或者等于申報表中本期申報抵扣的代扣代繳稅收繳款憑證的稅額。

（4）取得的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》上注明的進(jìn)項稅額合計數(shù)應(yīng)大于或者等于申報表中本期申報抵扣的外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項稅額抵扣證明的稅額。

（5）按照政策規(guī)定，依據(jù)相關(guān)憑證注明的金額計算抵扣進(jìn)項稅額的，計算得出的進(jìn)項稅額應(yīng)大于或者等于申報表中本期申報抵扣的相應(yīng)憑證稅額。

（6）紅字增值稅專用發(fā)票信息表中注明的應(yīng)作轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額應(yīng)等于申報表中進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出中的紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項稅額。

（7）申報表中進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出金額不應(yīng)小于零。

3.應(yīng)納稅額減征額比對。當(dāng)期申報的應(yīng)納稅額減征額應(yīng)小于或者等于當(dāng)期符合政策規(guī)定的減征稅額。

4.預(yù)繳稅款比對。申報表中的預(yù)繳稅額本期發(fā)生額應(yīng)小于或者等于實際已預(yù)繳的稅款。

5.特殊規(guī)則。

（1）實行匯總繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)可以不進(jìn)行票表比對。

（2）按季申報的納稅人應(yīng)當(dāng)對其季度數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總比對。

（三）增值稅小規(guī)模納稅人票表比對規(guī)則

1.當(dāng)期開具的增值稅專用發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報表填報的增值稅專用發(fā)票銷售額。

2.當(dāng)期開具的增值稅普通發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報表填報的增值稅普通發(fā)票銷售額。

3.申報表中的預(yù)繳稅額應(yīng)小于或者等于實際已預(yù)繳的稅款。

4.納稅人當(dāng)期申報免稅銷售額的，應(yīng)當(dāng)比對其增值稅優(yōu)惠備案信息，按規(guī)定不需要辦理備案手續(xù)的除外。

（四）表稅比對規(guī)則

納稅人當(dāng)期申報的應(yīng)納稅款應(yīng)小于或者等于當(dāng)期實際入庫稅款。

（五）申報比對其他規(guī)則

1.稅務(wù)總局可以根據(jù)增值稅風(fēng)險管理的需要，對申報表特定項目設(shè)置申報比對規(guī)則。

2.各省國稅機(jī)關(guān)可以根據(jù)申報比對管理實際，合理設(shè)置相關(guān)比對項目金額尾差的正負(fù)范圍。

3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以結(jié)合申報比對管理實際，將征收方式、發(fā)票開具等業(yè)務(wù)存在特殊情形的納稅人列入白名單管理，并根據(jù)實際情況確定所適用的申報比對規(guī)則。白名單實行動態(tài)管理。

（六）本條第（一）至（三）項比對規(guī)則為基本規(guī)則，第（四）至（五）項比對規(guī)則為可選規(guī)則。各省稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在上述比對規(guī)則的基礎(chǔ)上，根據(jù)申報管理的需要自主增加比對規(guī)則。

六、申報比對操作流程

申報比對環(huán)節(jié)可以設(shè)置在事中或者事后，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)申報管理需要進(jìn)行確定。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過征管信息系統(tǒng)或網(wǎng)上申報系統(tǒng)進(jìn)行申報比對，并根據(jù)比對結(jié)果分別采取以下處理流程：

（一）申報比對相符

申報比對相符后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖。

（二）申報比對不相符

申報比對不相符的，向納稅人反饋比對不相符的內(nèi)容，并按照下列流程進(jìn)行處理：

1.申報比對不符的，除符合本項第2點情形外，暫不對其稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖，并將異常比對結(jié)果轉(zhuǎn)交申報異常處理崗。

2.納稅人僅因為相關(guān)資格尚未備案，造成比對不符的，應(yīng)當(dāng)對稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖。

3.異常比對結(jié)果經(jīng)申報異常處理崗核實可以解除異常的，對納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖；核實后仍不能解除異常的，不得對稅控設(shè)備解鎖，由稅源管理部門繼續(xù)核實處理。

4.異常比對結(jié)果經(jīng)稅源管理部門核實可以解除異常的，對納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖。核實后發(fā)現(xiàn)涉嫌虛開發(fā)票等嚴(yán)重涉稅違法行為，經(jīng)稽查部門分析判斷認(rèn)為需要稽查立案的，轉(zhuǎn)交稽查部門處理，經(jīng)處理可以解除異常的，對納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖。

5.異常比對結(jié)果的處理期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際情況確定。

七、由于出現(xiàn)信息系統(tǒng)異常等突發(fā)情形，影響正常納稅申報秩序時，省稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取應(yīng)急措施，暫停申報比對。在突發(fā)情形消除后，可以根據(jù)實際情況重新啟動申報比對流程。

【第10篇】大華公司為增值稅一般納稅人

期末貨已到，發(fā)票未到

1.期末倉庫部門收到存貨，但發(fā)票未達(dá)，倉庫部門按對方送貨單據(jù)或合同價格填制一式幾聯(lián)暫估入庫單，財務(wù)部門以此為附件進(jìn)行會計處理：借記“原材料等”，貸記“應(yīng)付賬款———暫估應(yīng)付賬款”。

注意：倉庫部門必須以收料單或入庫單登記倉庫賬，并同時將財務(wù)記賬聯(lián)轉(zhuǎn)財務(wù)部門入賬；暫估入賬不包括進(jìn)項稅額； “應(yīng)付賬款———暫估應(yīng)付賬款” 科目余額并不完全等于應(yīng)付供貨商的金額，僅是暫估料的過渡性科目。

2.次月初用紅字沖回，以倉儲部門上月末出具的暫估入庫單改為紅字為附件進(jìn)行會計處理：借記“原材料等（紅字）”，貸記“應(yīng)付賬款———暫估應(yīng)付賬款（紅字）”。

注意：一些企業(yè)嫌手續(xù)繁瑣，月初不作暫估沖回會計分錄，或者會計上作了分錄，但無紅字入庫單作附件，會計賬與倉管賬不同步處理，更談不上賬賬相符，這樣就存在涉稅風(fēng)險。

3.正式發(fā)票收到時，以發(fā)票和倉儲部門出具的正式入庫單作為附件進(jìn)行會計處理：借記“原材料”等、“應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”，貸記“應(yīng)付賬款———x客戶”。

注意：不能將“應(yīng)付賬款———x客戶”與“應(yīng)付賬款———暫估應(yīng)付賬款”科目混淆。

4.如果正式發(fā)票連續(xù)數(shù)月未達(dá)，但存貨已經(jīng)領(lǐng)用或者銷售，倉儲部門和財務(wù)部門仍作暫估入庫處理，領(lǐng)用存貨時，倉儲部門按暫估價開具出庫單，財務(wù)部門以此為附件進(jìn)行會計處理：借記“生產(chǎn)成本等”，貸記“原材料等”。

5.暫估價與實際價差異的處理。

按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第1號———存貨》，發(fā)出存貨的成本有不同的計價方法，具體包括個別計價法、先進(jìn)先出法和加權(quán)平均法。對于采用個別計價法和先進(jìn)先出法的企業(yè)，暫估價和實際價之間的差異，可以按照重要性原則，差異金額較大時再進(jìn)行調(diào)整；發(fā)出存貨的成本采用加權(quán)平均法計算的，存貨明細(xì)賬的單價是實時動態(tài)變化的，對于暫估價與實際價之間的差異，只是時間性的差異，按照會計的一貫性原則，不需要進(jìn)行調(diào)整。

期末貨已到，部分發(fā)票到達(dá)

實務(wù)中可能會出現(xiàn)一筆存貨分批開票的情形，對于已開票的部分存貨，可以憑票入賬，期末只暫估尚未開票的部分。

例：東方公司和大華公司都是增值稅一般納稅人。8月5日，東方公司從大華公司購入甲材料，共計3000公斤，材料已入庫，尚未收到正式發(fā)票，料款尚未支付，合同不含稅價每公斤2元。8月25日，車間領(lǐng)用甲材料100公斤，加權(quán)平均單價為2.1元。9月10日，按照合同約定，東方公司支付80%的貨款，用銀行存款支付5616元，大華公司開具同等金額的發(fā)票。東方公司發(fā)出存貨采用加權(quán)平均法計價。

按合同價暫估入庫，倉儲部門和財務(wù)部門都按暫估價登記材料明細(xì)賬：

借：原材料———甲材料 6000

貸：應(yīng)付賬款———暫估應(yīng)付賬款 6000.

8月25日，車間領(lǐng)用甲材料，發(fā)出材料按計算的加權(quán)平均單價：

借：生產(chǎn)成本 210

貸：原材料———甲材料 210.

9月1日，沖暫估料：

借：原材料———甲材料 6000（紅字）

貸：應(yīng)付賬款———暫估應(yīng)付賬款 6000（紅字）。

9月10日，支付部分貨款收到發(fā)票：

借：原材料———甲材料 4800

應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 816

貸：銀行存款 5616.

9月30日，暫估剩余20%的未達(dá)料：

借：原材料———甲材料 1200

貸：應(yīng)付賬款———暫估應(yīng)付賬款 1200.

暫估入賬納稅調(diào)整

如果發(fā)票跨年未達(dá)而存貨已經(jīng)領(lǐng)用并銷售，匯算清繳時是否調(diào)整按暫估價列支的成本，目前沒有統(tǒng)一的規(guī)定。個別地區(qū)性政策對此作出了規(guī)范，但口徑不盡相同。

比如，青島市國稅局《關(guān)于做好2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳的通知》（青國稅發(fā)[2009]10號）第二十三條規(guī)定，對企業(yè)購買但尚未取得發(fā)票的已入庫且入賬的存貨和固定資產(chǎn)，原則上須在年度終了前取得正式發(fā)票后其相關(guān)的支出方可稅前扣除，但考慮到部分企業(yè)的實際情況，在上述規(guī)定時限內(nèi)取得發(fā)票確有困難的，本著實質(zhì)重于形式的原則，特作如下補(bǔ)充規(guī)定：對在年度終了前仍未取得正式發(fā)票的已估價入賬的存貨、固定資產(chǎn)，取得發(fā)票的時限最遲不得超過納稅人辦理當(dāng)年企業(yè)所得稅年度納稅申報法定截止期限之前，超過這一時限的已辦理匯算清繳稅前扣除的相關(guān)支出應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。

根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定，稅前扣除必須符合以下原則：一是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，即納稅人應(yīng)在費用發(fā)生時而不是實際支付時確認(rèn)扣除。二是配比原則，即納稅人發(fā)生的費用應(yīng)在費用應(yīng)配比或應(yīng)分配的當(dāng)期申報扣除。納稅人某一納稅年度應(yīng)申報的可扣除費用不得提前或滯后申報扣除。三是相關(guān)性原則，即納稅人可扣除的費用從性質(zhì)和根源上必須與取得應(yīng)稅收入相關(guān)。所以，對于暫估入賬發(fā)生的成本，如果遵守以上原則，納稅人不存在利用不及時核算各項費用惡意調(diào)節(jié)利潤，造成少繳或不繳所得稅的情形，原則上可以在稅前扣除。

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，經(jīng)常會發(fā)生購入存貨已入庫但發(fā)票不能及時到達(dá)的情形，會計上一般將此類存貨暫估入賬。由于不同企業(yè)的經(jīng)營方式各具特色，其對暫估入賬的會計處理大相徑庭。此外，暫估存貨對匯算清繳的影響也是稅企雙方關(guān)注的焦點。本文區(qū)分幾種情況，對存貨暫估入賬的財稅處理進(jìn)行說明。

【第11篇】一般納稅人發(fā)生增值稅偷稅

企業(yè)取得虛開增值稅發(fā)票的應(yīng)對

及如何避免取得虛開增值稅發(fā)票

文 | 江蘇博愛星律師事務(wù)所博稅團(tuán)隊

★全文字?jǐn)?shù)共有2742字 | 預(yù)計閱讀時間為9分鐘★

01 企業(yè)收受的增值稅發(fā)票被定性為虛開應(yīng)如何應(yīng)對？

實踐中，經(jīng)常會遇到企業(yè)接到稅務(wù)局稽查局的通知，其收受的增值稅發(fā)票被稽查局定性為虛開的情形，如果遇到這種情況，企業(yè)正確的應(yīng)對方法是：

首先，配合提供資料。受票企業(yè)的法定代表人、財務(wù)負(fù)責(zé)人在核實完檢查人員的稅務(wù)檢查證及相關(guān)稅收執(zhí)法文書后，應(yīng)根據(jù)檢查人員的要求提供與涉案發(fā)票及相關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營資料和財務(wù)資料，包含但不限于：涉案發(fā)票原件、業(yè)務(wù)合同原件、會計記賬憑證、付款憑證（如銀行賬單）、運輸單據(jù)及出入庫記錄（如有）、涉案發(fā)票所屬月度的增值稅申報表、抵扣明細(xì)和會計入賬年度的企業(yè)所得稅申報表等。

其次，配合檢查詢問?！抖悇?wù)稽查案件辦理程序規(guī)定》（國家稅務(wù)總局令第52號）第二十七條的規(guī)定，被查對象有下列情形之一的，依照稅收征管法和稅收征管法實施細(xì)則有關(guān)逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)檢查的規(guī)定處理：（一）提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的；（二）拒絕或者阻止稅務(wù)機(jī)關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料的；（三）在檢查期間轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關(guān)資料的；（四）有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形的。因此，受票企業(yè)的法定代表人、財務(wù)負(fù)責(zé)人等當(dāng)事人、證人負(fù)有如實反映情況、回答詢問（調(diào)查）、提供有關(guān)資料的義務(wù)。

再次，配合后續(xù)處理?！缎姓幜P法》第三十三條規(guī)定：“違法行為輕微并及時改正，沒有造成危害后果的，不予行政處罰。初次違法且危害后果輕微并及時改正的，可以不予行政處罰”；“當(dāng)事人有證據(jù)足以證明沒有主觀過錯的，不予行政處罰。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定”。受票企業(yè)的法定代表人、財務(wù)負(fù)責(zé)人在積極配合提供資料和檢查詢問的同時，盡可能向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供沒有主觀過錯的證據(jù)，盡最大可能避免被稅務(wù)行政處罰。在稅務(wù)稽查后，如果確定納稅人涉及稽查補(bǔ)稅或行政處罰的，稅務(wù)稽查部門會出具《稅務(wù)處理決定書》或《稅務(wù)行政處罰決定書》等稅收執(zhí)法文書。財務(wù)人員可持相關(guān)稅收執(zhí)法文書到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行現(xiàn)場繳納，也可以通過登錄網(wǎng)上電子申報企業(yè)端軟件進(jìn)行繳納。

02 善意取得虛開增值稅專用發(fā)票的后果是什么？

1、什么是善意取得虛開增值稅專用發(fā)票？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅發(fā)[2000]187號）規(guī)定，同時滿足以下4個條件的為善意取得虛開增值稅專用發(fā)票：（1）購貨方與銷售方存在真實的交易；（2）銷售方使用的是其所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）的專用發(fā)票；（3）專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部內(nèi)容與實際相符；（4）沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的。

2、善意取得虛開增值稅專用發(fā)票進(jìn)項稅是否可以抵扣？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅發(fā)[2000]187號）規(guī)定，善意取得虛開增值稅專用發(fā)票，對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項稅款或者不予出口退稅；購貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳。

因此，善意取得虛開增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項稅不能抵扣，已經(jīng)抵扣的應(yīng)依法追繳。

3、因善意取得虛開增值稅專用發(fā)票被追繳的稅款是否加征滯納金？

《關(guān)于納稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票已抵扣稅款加收滯納金問題的批復(fù)》（國稅函[2007]1240號）規(guī)定，納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于稅收征收管理法第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形，不適用該條“稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”的規(guī)定。

即：由于善意取得虛開增值稅專用發(fā)票需要補(bǔ)繳稅款的，不加征滯納金。

4、善意取得虛開增值稅專用發(fā)票，所得稅如何扣除？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號）規(guī)定：

企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實且已實際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對方補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。

企業(yè)在補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：

（一）無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；

（二）相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議；

（三）采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；

（四）貨物運輸?shù)淖C明資料；

（五）貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；

（六）企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。

前款第一項至第三項為必備資料。

因此，企業(yè)可以重新取得合規(guī)發(fā)票或在特定情形下能夠提供真實性資料的，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

03 企業(yè)如何避免掉進(jìn)暴力虛開公司的坑？

企業(yè)日常經(jīng)營過程中要注意防范此類稅收風(fēng)險的產(chǎn)生，最關(guān)鍵還是應(yīng)當(dāng)保證業(yè)務(wù)的真實性，保證合同內(nèi)容與發(fā)票流、資金支付流、貨物流等信息的一致，即“三流一致”。

企業(yè)相關(guān)人員在購進(jìn)時，一定要提高風(fēng)險防范意識，重視取得不規(guī)范發(fā)票的涉稅問題，主動地、有意識地去規(guī)避風(fēng)險。在交易前，對不熟悉的銷售方，可通過相關(guān)的查詢系統(tǒng)對銷售方的經(jīng)營范圍、經(jīng)營規(guī)模、企業(yè)資質(zhì)等相關(guān)情況的考察，評估相關(guān)風(fēng)險。在交易時，要通過雙方企業(yè)的帳戶進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，杜絕走私人帳戶轉(zhuǎn)帳。轉(zhuǎn)賬前，應(yīng)再次對購進(jìn)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督審查，如果對方提供的銀行賬戶與發(fā)票上注明的信息不符，應(yīng)暫緩付款，作進(jìn)一步審查。對于金額比較大的交易，為保險起見，在轉(zhuǎn)賬前可以要求對方先將票樣復(fù)印件傳真過來，通過“12366發(fā)票查詢平臺”或總局及各地省局官方發(fā)票查詢平臺，審查開具的發(fā)票是否確實是對方領(lǐng)購的發(fā)票。

企業(yè)尤其要注意避免與暴力虛開的公司進(jìn)行交易，更不能向這類公司購買專票。實踐中，暴力虛開的公司通常具有以下特征：

沒有實繳資本。票販子成立公司，其目的并不是為了經(jīng)營，而只是為了開票，因此這類公司往往沒有實繳資本。

經(jīng)營范圍極廣。票販子成立虛開的公司，由于不知道下游買票的企業(yè)是什么行業(yè)，因此會把經(jīng)營范圍囊括得極為寬廣。

公司名稱無特色。由于發(fā)票上有貨物名稱和公司名稱，為了防止貨物與公司名稱不相符，票販子往往把公司的名稱起的毫無特色，從公司名稱中基本看不出行業(yè)特征，實踐中，通常這類公司都叫某某商貿(mào)公司。

成立時間都在一年以內(nèi)。在現(xiàn)階段“金三系統(tǒng)”下，大數(shù)據(jù)進(jìn)行進(jìn)銷比對，對于開票公司，由于申報數(shù)據(jù)異常，超一年就會被稅務(wù)稽查，因此，很多票販子成立公司都不會超過一年，一般都會在一年內(nèi)將公司注銷或直接走逃。

博稅團(tuán)隊

博稅律師團(tuán)隊是一支以財稅為亮點的復(fù)合型律師團(tuán)隊，團(tuán)隊律師同時持有律師、注冊會計師、稅務(wù)師、準(zhǔn)保薦代表人資格，主要致力于企業(yè)財稅法綜合顧問、兼并收購及重組整合等資本市場的財稅法綜合服務(wù)、企業(yè)發(fā)債服務(wù)、常規(guī)訴訟業(yè)務(wù)及涉稅服務(wù)等，能夠在各種類型的并購交易中為客戶提供最佳法律服務(wù)，包括對交易方的法律盡職調(diào)查、交易架構(gòu)設(shè)計、法律文本起草及法律咨詢等，能夠從稅務(wù)、財務(wù)及商業(yè)實踐和邏輯方面為客戶提供建議，降低交易成本實現(xiàn)交易收益的最大化。

博稅律師團(tuán)隊秉承博愛星之所訓(xùn)“博愛厚德，篤法誠行”，竭誠為社會各界提供優(yōu)質(zhì)、增值的“稅+法”專業(yè)服務(wù)。

【第12篇】網(wǎng)上申報增值稅納稅申報表

增值稅可以說是幾乎每個月會計人員都會與之打交道，我國現(xiàn)行的稅種中，增值稅可以說是各類企業(yè)與稅務(wù)部門都會十分重視的。因此，作為會計人員就會壓力比較大了，日常的增值稅納稅申報就要嚴(yán)謹(jǐn)處理了。新手會計遇到增值稅網(wǎng)上申報繳納就會慌，快來瞅瞅這套完整的增值稅納稅申報實操詳解流程吧，為你處理納稅申報工作助力！

（文末可以獲取全套電子版資料）

一般納稅人增值稅按時申報實務(wù)詳解（部分展示）

一般納稅人增值稅納稅申報實務(wù)并非大家想象中的那么復(fù)雜，掌握了一定的處理流程接下來的稅費繳納就很好處理了。

首先，需要大家掌握的是增值稅納稅人的計稅方法、適用稅率以及應(yīng)納稅額的計算方法等等，這是申報繳納增值稅費的前提。

其次，熟知增值稅申報的流程?，F(xiàn)在多大數(shù)企業(yè)納稅人進(jìn)行增值稅申報工作是通過電子稅務(wù)局來進(jìn)行的，因此，掌握網(wǎng)上報稅的基本流程，處理稅務(wù)申報工作就很輕松。

最后，正確地填寫納稅申報表，增值稅納稅申報表，一般由主表和附列資料以及減免稅款明細(xì)表等組成，掌握這些表的填列方式，整個增值稅納稅申報工作就順利完成了。

今天主要從以下幾個方面進(jìn)行學(xué)習(xí)增值稅納稅申報實操流程

一、增值稅納稅申報的概述

（一）增值稅納稅人身份登記標(biāo)準(zhǔn)

（二）增值稅計稅方法

簡易計稅方法和一般計稅方法是存有區(qū)別的，不同計稅方法會關(guān)系到納稅人計算應(yīng)納稅額的。要理解掌握！

（三）增值稅稅率以及征收率

除今年特殊情況外，增值稅的稅率及征收率情況如下：

適用9%的增值稅稅率

二、增值稅應(yīng)納稅額的計算

（一）一般計稅方法

（二）簡易計稅方法

三、一般納稅人增值稅申報流程

一般納稅人增值稅申報流程大致可以分為三步，如下圖：

四、增值稅納稅申報的準(zhǔn)備工作

前期增值稅應(yīng)納稅額計算好后，接下來就是重點工作了，網(wǎng)上申報繳納稅費。在此還要注意要提前做好準(zhǔn)備，像準(zhǔn)備好財務(wù)報表、匯總好發(fā)票認(rèn)證以及減免稅的情況等等。接下來看看都需要做好哪些報稅準(zhǔn)備事項。

五、增值稅納稅申報案例分析

增值稅納稅申報表的填列

……

受文章篇幅限制，今天有關(guān)增值稅納稅申報實操詳解就到此結(jié)束了。需要深入學(xué)習(xí)增值稅納稅申報全流程的，可以按照下面的方式來免費領(lǐng)取喲！

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【第13篇】2023增值稅納稅申報表一般納稅人

小規(guī)模納稅人收到一般納稅人的專票只能做成本票，小規(guī)模納稅人不能用專票作為抵扣，相當(dāng)于你的普票作用。

小規(guī)模納稅人所得稅主要有三種征收方式：查賬征收、查定征收和定期定額征收。

查賬征收：稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營情況，依照適用稅率計算繳納稅款的方式。這種方式一般適用于財務(wù)會計制度較為健全，能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅單位。

查定征收：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、采用原材料等因素，對其產(chǎn)制的應(yīng)稅產(chǎn)品查定核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的方式。這種方式一般適用于賬冊不夠健全，但是能夠控制原材料或進(jìn)銷貨的納稅單位。

定期定額征收：稅務(wù)機(jī)關(guān)通過典型調(diào)查、逐戶確定營業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式。這種方式一般適用于無完整考核依據(jù)的小型納稅單位。

小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣的特殊情形

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項稅額抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第59號）的規(guī)定，納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項稅額。

這里需要要注意三點：

一、取得增值稅專用發(fā)票的期間為辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間。小規(guī)模納稅人取得營業(yè)執(zhí)照尚未辦理稅務(wù)登記期間取得的增值稅專用發(fā)票不可以抵扣。

二、辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅。只要按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納過增值稅，在此期間取得的增值稅專用發(fā)票就不得抵扣。

三、如果小規(guī)模納稅人已經(jīng)取得了生產(chǎn)經(jīng)營收入?yún)s隱瞞收入，即使沒有申報繳納過增值稅，取得的增值稅專用發(fā)票也不得抵扣。

小規(guī)模納稅人要怎么繳稅？

小規(guī)模納稅人取得的增值專用發(fā)票符合國家稅務(wù)總局公告2023年第59號文的規(guī)定，在認(rèn)定或登記為一般納稅人后可以認(rèn)證抵扣。如果上述增值稅專用發(fā)票無法認(rèn)證或稽核比對，需銷售方納稅人開具紅字增值稅專用發(fā)票后重新開具藍(lán)字增值稅專用發(fā)票。按照國家稅務(wù)總局公告2023年第73號規(guī)定，納稅人在填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》時，選擇“所購貨物或勞務(wù)、服務(wù)不屬于增值稅扣稅項目范圍”或“所購服務(wù)不屬于增值稅扣稅項目范圍”。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同)的，免征增值稅。合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。上述政策的執(zhí)行日期為: 2023年4月1日至2023年12月31日。

適用免稅政策的小規(guī)模納稅人，若月銷售額不超過15萬元(季度銷售額不超過45萬元)，則銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，具體為：

1.納稅人登記注冊類型為“個體”的，填寫第11欄“未達(dá)起征點銷售額”;

2.納稅人登記注冊類型非“個體”的，填寫第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”;

3.《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》主表第10欄和第11欄不能同時有數(shù)。

【第14篇】2023增值稅納稅申報表填寫

非小微企業(yè)填寫案列

a公司為按季繳納增值稅的小規(guī)模納稅人，提供鑒證咨詢服務(wù)，2023年1月份提供鑒證咨詢服務(wù)自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計15.15萬元，2月份提供鑒證咨詢服務(wù)開具增值稅普通發(fā)票含稅收入10.10萬元，3月份提供鑒證咨詢服務(wù)自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計10.30萬元。

案例分析：

該企業(yè)2023年1月銷售額=151500÷(1+3%)=147087.38 (元)

該企業(yè)2023年2月銷售額=101000÷(1+3%)=98058.25(元)

該企業(yè)2023年3月銷售額=103000÷(1+3%)=100000(元)

合計： 345145.63元

根據(jù)財稅【2019】13號規(guī)定：該納稅人2023年一季度不含稅銷售收入345145.63元，超過30萬元,不可以享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

應(yīng)納稅額= 345145.63 ×3%=10354.37元

小微企業(yè)填寫案例

b公司為按季度繳納增值稅的小規(guī)模納稅人，2023年1月份銷售貨物自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計10.30萬元，2月份銷售貨物取得未開具發(fā)票含稅收入5.15萬元，3月份銷售貨物自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計10.10萬元。

案例解析：

該企業(yè)2023年1月銷售額=103000÷（1+3%）=100000（元）

該企業(yè)2023年2月銷售額=51500÷（1+3%）=50000 （元）

該企業(yè)2023年3月銷售額=101000÷（1+3%）=98058.25（元）

合計： 248058.25（元）

根據(jù)2023年13號公告規(guī)定該納稅人2023年一季度不含稅銷售收入為248058.25元，

未超過30萬元，符合政策規(guī)定，可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

本期小微企業(yè)免稅銷售額= 248058.25元，

小微免稅額= 248058.25 ×3%=7441.75元。

差額非小微企業(yè)的填寫方法

c公司為按季度繳納增值稅的小規(guī)模納稅人，提供旅游服務(wù)并享受差額征稅政策，2023年1月份提供旅游服務(wù)取得含稅收入20.30萬元，其中按政策規(guī)定可扣除金額10萬元。1月收入共開具兩張發(fā)票，其中由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票一張，票面金額10萬元，稅額0.30萬元，并同時預(yù)繳稅款0.30萬元；自行開具增值稅普通發(fā)票一張，價稅合計為10萬元。2月份提供旅游服務(wù)取得含稅收入23.45萬元，其中按政策規(guī)定可扣除金額8萬元，開具增值稅普通發(fā)票；3月份提供旅游服務(wù)取得含稅收入15.30萬元，其中按政策規(guī)定可扣除金額5萬元，未開具發(fā)票。假設(shè)扣除額無期初余額。

案例分析：

根據(jù)規(guī)定該企業(yè)2023年第一季度取得收入差額扣除后可減按3%征收率征收增值稅。

該企業(yè)2023年一季度差額扣除后不含稅銷售額

=（203000-100000）÷（1+3%）+（234500-80000）÷（1+3%）+（153000-50000）÷（1+3% =350000元

根據(jù)2023年13號公告政策規(guī)定及《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公

告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第4號，第二條規(guī)定“適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策?！痹摷{稅人2023年

一季度差額后的銷售額為35萬元，超過30萬元，不可以享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

當(dāng)期應(yīng)納稅額= 350000×3%=10500元

差額小微企業(yè)填寫案例

5%征收率的申報案例

增值稅預(yù)繳申報填寫方法

免稅收入申報填寫案例

......

好了，篇幅有限，文章就介紹這么多了，剩余的就不再一一展示了，

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【第15篇】增值稅納稅申報表附列資料三

《增值稅納稅申報表附列資料(表三)》(服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細(xì))填表說明如下:

(一)本表由營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的納稅人填寫.其他納稅人不填寫

(二)'稅款所屬時間'、'納稅人名稱'的填寫同主表.

(三)第1列'本期應(yīng)稅服務(wù)價稅合計額(免稅銷售額)':營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)屬于征稅項目的,填寫扣除之前的本期應(yīng)稅服務(wù)價稅合計額;營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)屬于免抵退稅或免稅項目的,填寫扣除之前的本期應(yīng)稅服務(wù)免稅銷售額.本列各行次等于《附列資料(一)》第11列對應(yīng)行次.

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人,應(yīng)稅服務(wù)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu),本列各行次之和等于《附列資料(一)》第11列第13行.

(四)第2列'應(yīng)稅服務(wù)扣除項目''期初余額':填寫應(yīng)稅服務(wù)扣除項目上期期末結(jié)存的金額,試點實施之日的稅款所屬期填寫'0'.本列各行次等于上期《附列資料(三)》第6列對應(yīng)行次.

(五)第3列'應(yīng)稅服務(wù)扣除項目''本期發(fā)生額':填寫本期取得的按稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的應(yīng)稅服務(wù)扣除項目金額.

(六)第4列'應(yīng)稅服務(wù)扣除項目''本期應(yīng)扣除金額':填寫應(yīng)稅服務(wù)扣除項目本期應(yīng)扣除的金額.

本列各行次=第2列對應(yīng)各行次+第3列對應(yīng)各行次

(七)第5列'應(yīng)稅服務(wù)扣除項目''本期實際扣除金額':填寫應(yīng)稅服務(wù)扣除項目本期實際扣除的金額.

本列各行次≤第4列對應(yīng)各行次且本列各行次≤第1列對應(yīng)各行次.

(八)第6列'應(yīng)稅服務(wù)扣除項目''期末余額':填寫應(yīng)稅服務(wù)扣除項目本期期末結(jié)存的金額.

本列各行次=第4列對應(yīng)各行次-第5列對應(yīng)各行次票欄內(nèi).

【第16篇】一般納稅人計提增值稅

一般納稅人增值稅用不用計提

一、什么是增值稅

增值稅是以商品和勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為征稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn) 稅。按照我國增值稅法的規(guī)定，增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，就其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)（以下統(tǒng)稱應(yīng)稅銷售行為）的增值額和貨物進(jìn)口金額為計稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅。

舉例說明：a公司為增值稅一般納稅人，主營業(yè)務(wù)為服裝制造銷售，其購入原材料價格100萬元，進(jìn)項稅額100*13%=13萬元；當(dāng)期該指原料經(jīng)過加工制成成品成本120萬元，對外銷售價格150萬元，銷項稅額150*13%=19.5萬元。

剛a公司當(dāng)期應(yīng)交增值稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額=19.5-13=6.5萬元

當(dāng)月主要賬務(wù)處理：1、購入原材料：

借：原材料 1000000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 130000

貸：銀行存款 1130000

2、當(dāng)月銷售出庫：

借：應(yīng)收賬款 1695000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 1500000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 195000

3、為核算當(dāng)期增值稅額，期末將進(jìn)項稅和銷項稅分別轉(zhuǎn)入未交增值稅：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 195000

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 130000

應(yīng)交稅費-未交增值稅 65000

4、在增值稅基礎(chǔ)上，計提當(dāng)月附加稅：（以城建7%，教育附加3%，地方教育費附加2%為例）

借：稅金及附加 7800

貸：應(yīng)交稅費-城市維護(hù)建設(shè)稅 4550

應(yīng)交稅費-教育費附加 1950

應(yīng)交稅費-地方教育費附加 1300

5、次月交納本期增值稅及附加：

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅 65000

貸：銀行存款 65000

借：應(yīng)交稅費-城市維護(hù)建設(shè)稅 4550

應(yīng)交稅費-教育費附加 1950

應(yīng)交稅費-地方教育費附加 1300

貸：銀行存款 7800

二、增值稅包括哪些內(nèi)容

一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅” “未交增值稅” “預(yù)交增值稅”“待抵扣進(jìn)項稅額”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。

“應(yīng)交稅費—— 應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置“進(jìn)項稅額”“銷項稅額抵減”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“減免稅款”“銷項稅額”“出口退稅”“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出” “轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

其中，一般納稅人發(fā)生的應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法的，銷售商品時應(yīng)交納的增值稅額在“簡易計稅”明細(xì)科目核算。

三、增值稅是否需要計提

綜合上述一、二內(nèi)容分析，增值稅在期末不用計提，直接通過“應(yīng)交稅費-未交增值稅”科目核算即可。但是增值稅相關(guān)的附加稅需要進(jìn)行計提。

每個稅種是否需要計提，有時候我們無法區(qū)分清楚，其實可以從以下幾個方面來考慮，這樣更方便我們理解和記憶：

1、增值稅是由銷項稅和進(jìn)項稅計算得出的，這兩個項稅直接在當(dāng)期記賬了，期末只需要在”應(yīng)交稅費-未交增值稅“反映即可；

2、增值稅附加稅，對方科目需要計入”稅金及附加“，而”稅金及附加“科目屬于損益類科目，影響當(dāng)期利潤，為符合”權(quán)責(zé)發(fā)生制“的記賬要求，所以我們需要在發(fā)生增值稅的當(dāng)期先進(jìn)行計提，然后在次月支付時進(jìn)行回沖或補(bǔ)計提；

3、同理，資源稅、土地增值稅、所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅等需要通過”稅金及附加“科目核算的稅種都需要先計提，再支付；

4、但是，印花稅比較特殊，不需要通過”應(yīng)交稅費“科目核算，而是在實際發(fā)生時,借記“稅金及附加”，貸記”銀行存款“。

這主要是因為企業(yè)交納印花稅，一般情況下， 需要預(yù)先購買印花稅票，待發(fā)生應(yīng)稅行為時，再根據(jù)憑證的性質(zhì)和規(guī)定的比例稅率或者 按件計算應(yīng)納稅額，將已購買的印花稅票粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并在每枚稅票的騎縫處 蓋戳注銷或者劃銷，辦理完稅手續(xù)。企業(yè)交納的印花稅，不會發(fā)生應(yīng)付未付稅款的情況， 不需要預(yù)計應(yīng)納稅金額，同時也不存在和稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算的問題。