【導(dǎo)語(yǔ)】增值稅納稅地點(diǎn)的表述怎么寫(xiě)好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫(xiě)才規(guī)范，實(shí)際上填寫(xiě)公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來(lái)寫(xiě)，再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅納稅地點(diǎn)的表述，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅納稅地點(diǎn)的表述
一、增值稅
（一）增值稅匯總納稅（★）
1.適用范圍
經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的總機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人及其分支機(jī)構(gòu)，按照《總分機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算繳納暫行辦法》的規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。
（1）只適用于經(jīng)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的總機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人及其分支機(jī)構(gòu)；
（2）只適用于“營(yíng)改增”應(yīng)稅服務(wù)，由分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳、總機(jī)構(gòu)匯總補(bǔ)繳；
（3）分支機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)，按照增值稅暫行條例及相關(guān)規(guī)定就地申報(bào)繳納增值稅。
2.分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳
應(yīng)預(yù)繳的增值稅=應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額×預(yù)征率
具體企業(yè)適用公式如下：
航空運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的增值稅=銷(xiāo)售額×預(yù)征率（1%）
郵政企業(yè)分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的增值稅=（銷(xiāo)售額+預(yù)訂款）×預(yù)征率
鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的增值稅=（銷(xiāo)售額-鐵路建設(shè)基金）×預(yù)征率
3.總機(jī)構(gòu)匯總補(bǔ)交：
總機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)稅額=總機(jī)構(gòu)當(dāng)期匯總銷(xiāo)項(xiàng)-匯總進(jìn)項(xiàng)-分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期已繳納稅額
提示：
（1）分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的增值稅，在總機(jī)構(gòu)當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減不完的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
（2）每年的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束后，對(duì)上一年度總分機(jī)構(gòu)匯總納稅情況進(jìn)行清算。
總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)年度清算應(yīng)交增值稅，按照各自銷(xiāo)售收入占比和總機(jī)構(gòu)匯總的上一年度應(yīng)交增值稅稅額計(jì)算。
分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的增值稅超過(guò)其年度清算應(yīng)交增值稅的，通過(guò)暫停以后納稅申報(bào)期預(yù)繳增值稅的方式予以解決。
分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的增值稅小于其年度清算應(yīng)交增值稅的，差額部分在以后納稅申報(bào)期由分支機(jī)構(gòu)在預(yù)繳增值稅時(shí)一并就地補(bǔ)繳入庫(kù)。
（3）自2023年1月1日至2023年12月31日，航空和鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)暫停預(yù)繳增值稅。2023年2月納稅申報(bào)期至文件發(fā)布之日已預(yù)繳的增值稅予以退還。
【典例研習(xí)·2-39】（模擬計(jì)算題）
某航空公司經(jīng)批準(zhǔn)匯總繳納增值稅，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)均為增值稅一般納稅人，分支機(jī)構(gòu)的增值稅預(yù)征率為1%，總分支機(jī)構(gòu)2023年1～3月發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)相關(guān)賬戶(hù)核算結(jié)果分別為：總機(jī)構(gòu)自身發(fā)生銷(xiāo)項(xiàng)稅額550萬(wàn)元，支付進(jìn)項(xiàng)稅額500萬(wàn)元，應(yīng)納稅額50萬(wàn)元；分支機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額150萬(wàn)元，支付進(jìn)項(xiàng)稅額120萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅額30萬(wàn)元，按1%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅20萬(wàn)元。
總機(jī)構(gòu)連同分支機(jī)構(gòu)匯總后在1～3月實(shí)際應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=50+30-20=60（萬(wàn)元）。
（二）納稅地點(diǎn)
二、消費(fèi)稅
（一）征稅環(huán)節(jié)（★★）
消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)已經(jīng)在前面的內(nèi)容中講解過(guò)，此處按不同的征稅環(huán)節(jié)進(jìn)行總結(jié)歸納，再次進(jìn)行復(fù)習(xí)。
消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)
（二）納稅地點(diǎn)
（1）納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市），但在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）范圍內(nèi)，經(jīng)?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)總局審批同意，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
（2）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款。
提示：受托方為個(gè)人的情況下，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
（3）進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。個(gè)人攜帶或者郵寄進(jìn)境的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅，連同關(guān)稅由海關(guān)一并計(jì)征。
（4）納稅人到外縣（市）銷(xiāo)售或者委托外縣（市）代銷(xiāo)自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
【相關(guān)例題】
28.2023年3月，某卷煙批發(fā)企業(yè)總機(jī)構(gòu)向卷煙零售商銷(xiāo)售卷煙25標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含增值稅銷(xiāo)售額50萬(wàn)元，銷(xiāo)售雪茄煙取得不含增值稅銷(xiāo)售額20萬(wàn)元，其在另一縣的異地分支機(jī)構(gòu)向卷煙零售商銷(xiāo)售卷煙14標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷(xiāo)售額30萬(wàn)元，銷(xiāo)售煙絲取得不含稅銷(xiāo)售額10萬(wàn)元，總機(jī)構(gòu)當(dāng)期發(fā)生可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅7萬(wàn)元，分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期發(fā)生可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅5萬(wàn)元，該總機(jī)構(gòu)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅的合計(jì)數(shù)為(d)萬(wàn)元。
a. 12.08
b.9.78
c. 8.23
d.11.88=(50+30)×11%+(25+14)×250/10000+(50+20)×13%-7
【解析】卷煙批發(fā)企業(yè)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，總機(jī)構(gòu)應(yīng)就總分支機(jī)構(gòu)的卷煙批發(fā)銷(xiāo)售額和銷(xiāo)售數(shù)量計(jì)算繳納消費(fèi)稅，但總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)各自繳納增值稅。
這里的核心考點(diǎn)是卷煙批發(fā)企業(yè)納稅地點(diǎn)的規(guī)定。
總機(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅=(50+30)×11%+(25+14)×250/10000=88+0.98=9.78(萬(wàn)元)
總機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅=(50+20)×13%-7=2.10(萬(wàn)元)
總機(jī)構(gòu)合計(jì)繳納增值稅和消費(fèi)稅=9.78+2.10=11.88(萬(wàn)元)。
【本題考點(diǎn)】增值稅和消費(fèi)稅關(guān)于總分機(jī)構(gòu)納稅的規(guī)定
【第2篇】與增值稅納稅申報(bào)表差
增值稅申報(bào)表的銷(xiāo)售收入是應(yīng)稅銷(xiāo)售收入和免稅銷(xiāo)售收入及以免抵退銷(xiāo)售收入，而利潤(rùn)表上是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，所得稅表上是營(yíng)業(yè)收入，三者金額不同是很正常的。
1.增值稅申報(bào)表與企業(yè)所得稅申報(bào)表的收入可能不一致
它有以下兩個(gè)因素造成：
a.兩項(xiàng)收入各自包涵的項(xiàng)目?jī)?nèi)容差異：
我們先來(lái)了解企業(yè)所得稅報(bào)表中的營(yíng)業(yè)收入是由哪些內(nèi)容構(gòu)成。企業(yè)所得稅申報(bào)表《收入明細(xì)表》附表一中包括以下項(xiàng)目：
a.銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入合計(jì)：
⑴銷(xiāo)售貨物;⑵提供勞務(wù);⑶讓渡資產(chǎn)使用權(quán);⑷建造合同;⑸材料銷(xiāo)售收入;⑹代購(gòu)代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)收入;⑺包裝物出租收入;⑻其他。
b.視同銷(xiāo)售：
⑴非貨幣性交易視同銷(xiāo)售收入;⑵貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷(xiāo)售收入。
由此可見(jiàn)，如企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售貨物和提供增值稅應(yīng)勞務(wù)，納稅義務(wù)時(shí)間與會(huì)計(jì)確認(rèn)收入相一致，同時(shí)又發(fā)生讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等業(yè)務(wù)，顯然會(huì)產(chǎn)生同期企業(yè)所得稅申報(bào)表主營(yíng)業(yè)務(wù)收入大于增值稅申報(bào)表中的銷(xiāo)售貨物和提供應(yīng)稅勞務(wù)金額。這就是說(shuō)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中即有增值稅應(yīng)稅收入，又有營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入時(shí)，兩報(bào)表一定存在不一致情形。
b、兩者對(duì)同一銷(xiāo)售對(duì)象確認(rèn)收入口徑不同而產(chǎn)生差異。
對(duì)于僅發(fā)生增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)的企業(yè)，也會(huì)存在兩表收入(僅以銷(xiāo)售商品收入為例)不同情形。這是因?yàn)樵诖_認(rèn)收入時(shí)，企業(yè)所得稅規(guī)定與會(huì)計(jì)核算基本相同，較注重商品風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、商品管理權(quán)等。企業(yè)所得稅中的確認(rèn)收入是根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕875號(hào))文件規(guī)定：除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷(xiāo)售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。
2.增值稅申報(bào)表與會(huì)計(jì)報(bào)表的收入可能不一致
(1)若企業(yè)發(fā)生正常固定資產(chǎn)清理、提前收房租并開(kāi)具發(fā)票，可能使增值稅申報(bào)表與會(huì)計(jì)報(bào)表收入不一致。 (2)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的、按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)早于按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)的兩種情況下的賬務(wù)處理，會(huì)造成兩者的收入不一致。
3.會(huì)計(jì)報(bào)表與企業(yè)所得稅申報(bào)表的收入可能不一致
(1)涉及到跨期收取的租金、利息和特許權(quán)使用費(fèi)收入時(shí)，會(huì)計(jì)上按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第十八、十九、二十條要求按“應(yīng)付”日期確認(rèn)收入，兩者存在差異。 (2)有關(guān)政府補(bǔ)助遞延收入、政策性搬遷的業(yè)務(wù)處理時(shí)，會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表與企業(yè)所得稅申報(bào)表中的收入不一致。
4.年度會(huì)計(jì)報(bào)表利潤(rùn)與年度企業(yè)所得稅申報(bào)表應(yīng)納稅額所得額一般情況下不一致
因?yàn)槠髽I(yè)所得稅申報(bào)表應(yīng)納稅額所得額是在年度會(huì)計(jì)報(bào)表利潤(rùn)的基礎(chǔ)上納稅調(diào)整的。
來(lái)源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：hzcqr
【第3篇】甲公司系增值稅一般納稅人
1.（單選題)2023年7月甲藥酒廠生產(chǎn)240噸藥酒，銷(xiāo)售140噸，取得不含增值稅銷(xiāo)售額1000萬(wàn)元，增值稅稅額130萬(wàn)元。甲藥酒廠當(dāng)月銷(xiāo)售藥酒消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)為（ ）。
a.1000萬(wàn)元
b.1130萬(wàn)元
c.240噸
d.140噸
2.（單選題）甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）為生產(chǎn)面粉的食品廠，2023年10月向農(nóng)民收購(gòu)一批小麥用于生產(chǎn)面粉，農(nóng)產(chǎn)品的收購(gòu)發(fā)票上注明收購(gòu)價(jià)款為100萬(wàn)元，則當(dāng)月該面粉廠可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是（ ）萬(wàn)元。
a.3
b.5
c.9
d.12
3.（多選題）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（ ）。
a.納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天
b.提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為租期屆滿的當(dāng)天
c.采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，為收到銀行款項(xiàng)的當(dāng)天
d.從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
4.（多選題）根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（ ）。
a.汽缸容量為200毫升的摩托車(chē)
b.組合煙花
c.燃料電池
d.未經(jīng)涂飾的素板
5.（判斷題）納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，未分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其減稅、免稅銷(xiāo)售額，就核定金額減稅或者免稅。（ ）
解析：
1. 正確答案：a
考點(diǎn)：消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)
解析：藥酒屬于其他酒稅目，從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅；從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅的銷(xiāo)售額不含增值稅。
2.正確答案：c
考點(diǎn):進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算
解析：納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品（不用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托加工13%稅率貨物），取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。面粉屬于9%稅率的貨物，故購(gòu)進(jìn)的小麥應(yīng)該按照9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=100×9%=9（萬(wàn)元）。
3. 正確答案：ad
考點(diǎn)：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
解析：選項(xiàng)b：納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天；選項(xiàng)c：納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為“發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)”的當(dāng)天。
4. 正確答案：bcd
考點(diǎn)：消費(fèi)稅征稅范圍
解析：選項(xiàng)a不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。
5. 正確答案：×
考點(diǎn):納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目
解析：納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額；未分別核算，不得免稅、減稅。
【第4篇】小規(guī)模企業(yè)增值稅納稅申報(bào)表填寫(xiě)
2023年1月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元)的，免征增值稅。
小編將以案例示范增值稅納稅人申報(bào)表填寫(xiě)，幫助納稅人更清晰地填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表，打通享受減稅政策的最后一步。
七個(gè)案例，
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目錄
案例1：既有銷(xiāo)售貨物，又有提供應(yīng)稅服務(wù)
案例2：全部開(kāi)具增值稅普通發(fā)票
案例3：全部開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票
案例4：既有增值稅普通發(fā)票，又有增值稅專(zhuān)用發(fā)票
案例5：按季申報(bào)，發(fā)生不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售，全部銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元的
案例6：按季申報(bào)，扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)30萬(wàn)元的
案例7：按季申報(bào)，扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)30萬(wàn)元的;既有增值稅專(zhuān)用發(fā)票，又有增值稅普通發(fā)票。
案例1：既有銷(xiāo)售貨物，又有提供應(yīng)稅服務(wù)
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，2023年第一季度銷(xiāo)售服飾取得不含稅銷(xiāo)售收入2萬(wàn)元，出租不動(dòng)產(chǎn)不含稅銷(xiāo)售收入28萬(wàn)元，均開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。本季度無(wú)發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。
案例分析：季度銷(xiāo)售額合計(jì)為28+2=30萬(wàn)元，未超過(guò)30萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
申報(bào)表填報(bào)：
1、“貨物及勞務(wù)”列第9欄、第10欄的填寫(xiě)2萬(wàn)，第17欄、第18欄填寫(xiě)0.06萬(wàn)(=2萬(wàn)×3%)
2、“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄的填寫(xiě)28萬(wàn)，第17欄、第18欄填寫(xiě)1.4萬(wàn)(=28萬(wàn)×5%)。
案例2：全部開(kāi)具增值稅普通發(fā)票
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，第一季度出租不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷(xiāo)售收入共計(jì)28萬(wàn)元，全額開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。本季度無(wú)發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。
案例分析：季度銷(xiāo)售額合計(jì)為28萬(wàn)元，未超過(guò)30萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn)，且全額開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
申報(bào)表填報(bào)：
將開(kāi)具普通發(fā)票銷(xiāo)售額28萬(wàn)元銷(xiāo)售收入填列于主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄。同時(shí)，將對(duì)應(yīng)的免稅額1.4萬(wàn)（=28萬(wàn)×5%）填寫(xiě)于主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第17欄、第18欄。
案例3：全部開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，第一季度出租不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷(xiāo)售額共計(jì)28萬(wàn)元，全額自開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。本季度無(wú)發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。
案例分析：季度銷(xiāo)售額合計(jì)為28萬(wàn)元，雖未超過(guò)30萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn)，但開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票不能享受免稅優(yōu)惠，應(yīng)按規(guī)定全額繳納增值稅。
申報(bào)表填報(bào)：
1、主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第4欄、第5欄填寫(xiě)28萬(wàn)。
2、主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第15欄、第20欄填寫(xiě)1.4萬(wàn)(=28萬(wàn)×5%)
案例4：既有增值稅普通發(fā)票，又有增值稅專(zhuān)用發(fā)票
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，第一季度出租不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷(xiāo)售額28萬(wàn)元，其中自開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票5萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票23萬(wàn)元。本季度無(wú)發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。
案例分析：季度銷(xiāo)售額合計(jì)為28萬(wàn)元，未超過(guò)30萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn)，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策，但其中自開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票部分應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。
申報(bào)表填報(bào)：
1、開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票部分，填列主表 “服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第4欄、第5欄填寫(xiě)5萬(wàn)元，第15欄、第20欄填寫(xiě)0.25萬(wàn)（=5萬(wàn)×5%）。
2、開(kāi)具增值稅普通發(fā)票部分，填列主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄填寫(xiě)23萬(wàn)；第17欄、第18欄填寫(xiě)1.15萬(wàn)（=23萬(wàn)×5%）
案例5：按季申報(bào)，發(fā)生不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售，全部銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元的
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，2023年第一季度銷(xiāo)售自建不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷(xiāo)售收入10萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，出租不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷(xiāo)售收入20萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。
案例分析
該納稅人第一季度合計(jì)銷(xiāo)售額為30萬(wàn)元，未超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)。因此，該納稅人本季度可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
申報(bào)表填報(bào)
直接將開(kāi)具普通發(fā)票銷(xiāo)售額30萬(wàn)元銷(xiāo)售收入填列于主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄。同時(shí)，將對(duì)應(yīng)的免稅額1.5(=30×5%)萬(wàn)元填寫(xiě)于主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第17欄、第18欄。
案例6：按季申報(bào)，扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)30萬(wàn)元的
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，2023年第一季度銷(xiāo)售自建不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷(xiāo)售收入30萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，出租不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷(xiāo)售收入20萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。
案例分析
該納稅人第一季度合計(jì)銷(xiāo)售額為50萬(wàn)元，剔除銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)后的銷(xiāo)售額為20萬(wàn)元，未超過(guò)30萬(wàn)免稅標(biāo)準(zhǔn)。因此，該納稅人本季度可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策，但其中銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)取得收入應(yīng)照章納稅。
申報(bào)表填報(bào)
1、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)填列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第4欄、第6欄填寫(xiě)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)取得收入30萬(wàn)元。將本期應(yīng)納稅額1.5(=30×5%)萬(wàn)元填列于第15欄、第20欄，本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額為1.5萬(wàn)元。
2、出租不動(dòng)產(chǎn)取得的收入免稅20萬(wàn)元填列于主表 “服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄同時(shí)，將相應(yīng)的免稅額1(=20×5%)萬(wàn)元填寫(xiě)于主表第17欄、第18欄。
案例7：按季申報(bào)，扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)30萬(wàn)元的;既有增值稅專(zhuān)用發(fā)票，又有增值稅普通發(fā)票
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，2023年第一季度銷(xiāo)售自建不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷(xiāo)售收入20萬(wàn)元，其中代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票8萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票12萬(wàn)元;出租不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷(xiāo)售收入20萬(wàn)元，其中自開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票5萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票15萬(wàn)元。
案例分析
該納稅人第一季度合計(jì)銷(xiāo)售額為40萬(wàn)元，剔除銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)后的銷(xiāo)售額為20萬(wàn)元，未超過(guò)30萬(wàn)免稅標(biāo)準(zhǔn)。因此，該納稅人本季度可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策，但其中自開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票部分應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)取得收入也應(yīng)照章納稅。
申報(bào)表填報(bào)
1、將銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)取得收入及出租不動(dòng)產(chǎn)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票部分的收入之和25(=20+5)萬(wàn)元填列于主表 “服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第4欄;
2、開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票部分的收入13(=8+5)萬(wàn)元填列于第5欄;
3、將銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的部分12萬(wàn)元填列于第6欄;
4、出租不動(dòng)產(chǎn)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票銷(xiāo)售額15萬(wàn)元可以免稅，應(yīng)將其填列于第9欄、第10欄，將相應(yīng)的免稅額0.75(=15×5%)萬(wàn)元填寫(xiě)于第17欄、第18欄;
5、將本期應(yīng)納稅額1.25(=25×5%)萬(wàn)元填列于第15欄、第20欄，由于代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)已預(yù)繳稅款0.4(8×5%)萬(wàn)元，因此本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額為0.85(=1.25-0.4)萬(wàn)元。
【第5篇】一般納稅人增值稅納稅申報(bào)表附列資料
增值稅納稅申報(bào)分為一般納稅人申報(bào)和小規(guī)模納稅人申報(bào)。
一 增值稅納稅申報(bào)表整合后，一般納稅人增值稅納稅申報(bào)內(nèi)容更完善易操作了
新的《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料填列時(shí)，主要注意三個(gè)方面的變化：
一是在原《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》主表增加第39欄至第41欄“附加稅費(fèi)”欄次，表名調(diào)整為了《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》；要求據(jù)實(shí)填寫(xiě)。
二是將原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第23欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”拆分為第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”和第23b欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”，并將表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）。其中第23a欄專(zhuān)門(mén)用于填報(bào)異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出情況，第23b欄填報(bào)原第23欄內(nèi)容；要求據(jù)實(shí)填寫(xiě)。
三是增加《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（五）》（附加稅費(fèi)情況表）。
其中涉及到增值稅納稅申報(bào)內(nèi)容的變化主要是：納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)，需要將按照規(guī)定本期應(yīng)當(dāng)作異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出處理的進(jìn)項(xiàng)稅額，填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）的第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”。
對(duì)于前期已經(jīng)作過(guò)異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出處理，解除異常憑證或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)允許繼續(xù)抵扣的，且納稅人重新確認(rèn)用于抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在本欄次填入負(fù)數(shù)。
二 增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)時(shí)，可確認(rèn)數(shù)據(jù)后，通過(guò)系統(tǒng)引導(dǎo)完成納稅申報(bào)
系統(tǒng)為增值稅小規(guī)模納稅人提供了【增值稅及附加稅（費(fèi)）申報(bào)（小規(guī)模納稅人適用）】和【增值稅小規(guī)模納稅人引導(dǎo)式申報(bào)】?jī)煞N申報(bào)方式，納稅人可自行選擇使用其中的任意一種方式進(jìn)行申報(bào)，完成其中一種方式的申報(bào)后，兩種申報(bào)方式的申報(bào)狀態(tài)均會(huì)同步更新，無(wú)需重復(fù)申報(bào)。
一是在系統(tǒng)中選擇【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】-【常規(guī)申報(bào)】-【增值稅小規(guī)模納稅人引導(dǎo)式申報(bào)】
二是點(diǎn)擊左上角【申報(bào)表】按鈕，系統(tǒng)會(huì)彈出【智能輔助歸集表】，該表可自主選擇使用。若選擇不使用歸集表信息，點(diǎn)擊右上角關(guān)閉即可；若選擇使用【智能輔助歸集表】，數(shù)據(jù)核對(duì)無(wú)誤后，點(diǎn)擊【確定】則可將歸集數(shù)據(jù)自動(dòng)寫(xiě)入申報(bào)表的對(duì)應(yīng)欄次。
三是核對(duì)申報(bào)表各類(lèi)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無(wú)誤后，點(diǎn)擊【提交】
注意：
（1）當(dāng)申報(bào)表被提交之后【智能輔助歸集表】將不再展示，若想重新呼出【智能輔助歸集表】，則需要先作廢申報(bào)表。
（2）輔助歸集表：允許填寫(xiě)“未開(kāi)具發(fā)票”、“差額征收”、“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”，其中“差額征收”和“未開(kāi)具發(fā)票”需勾選后再填寫(xiě)；
（3）差額征收欄次：開(kāi)具發(fā)票合計(jì)大于0時(shí)允許填寫(xiě)，填寫(xiě)金額必須小于等于開(kāi)具發(fā)票合計(jì)；
（4）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)欄次：由納稅人自行填寫(xiě)，必須小于等于5%征收率金額。
【第6篇】某公司為增值稅一般納稅人
由于文章標(biāo)題字?jǐn)?shù)限制，準(zhǔn)確地講，這個(gè)預(yù)警指標(biāo)的全稱(chēng)是：增值稅一般納稅人申報(bào)表（附表一）未開(kāi)票收入累計(jì)為負(fù)數(shù)。正常情況下，增值稅一般納稅人申報(bào)表未開(kāi)票收入不應(yīng)該產(chǎn)生負(fù)數(shù)，不過(guò)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)還是發(fā)現(xiàn)有極少數(shù)增值稅一般納稅人未開(kāi)票收入產(chǎn)生負(fù)數(shù)。下面從財(cái)務(wù)分析與涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)分析兩個(gè)角度對(duì)這個(gè)問(wèn)題進(jìn)行解讀。
一、財(cái)務(wù)分析
增值稅一般納稅人申報(bào)表（附表一）未開(kāi)票收入產(chǎn)生負(fù)數(shù)從財(cái)務(wù)分析的角度來(lái)看。未開(kāi)票收入主要有兩種情形，一種是增值稅視同銷(xiāo)售中不需要開(kāi)具增值稅發(fā)票的情形，還有一種是增值稅納稅義務(wù)時(shí)間發(fā)生了，但是對(duì)方暫時(shí)不需要開(kāi)具發(fā)票，待對(duì)方要求開(kāi)具發(fā)票或者實(shí)際付款時(shí)再開(kāi)具發(fā)票，或者對(duì)方可能以后也不再需要開(kāi)具發(fā)票。應(yīng)大家的要求，這里順便舉幾個(gè)例子。
案例1：增值稅視同銷(xiāo)售不需要開(kāi)具發(fā)票情形。2023年5月，某公司（一般納稅人企業(yè)）將自產(chǎn)的飲料作為節(jié)日福利發(fā)放給公司員工，成本為100萬(wàn)元，對(duì)外銷(xiāo)售的不含稅價(jià)格為200萬(wàn)元。
借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 226萬(wàn)元
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200萬(wàn)元
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 26萬(wàn)元
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100萬(wàn)元
貸：庫(kù)存商品 100萬(wàn)元
案例2：消費(fèi)者不需要開(kāi)具發(fā)票情形。某汽車(chē)4s店公司2023年5月銷(xiāo)售一批車(chē)用工具，屬于一般納稅人，含稅銷(xiāo)售收入226萬(wàn)元，沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票，全部屬于未開(kāi)票收入，成本150萬(wàn)元。
借：銀行存款 226萬(wàn)元
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200萬(wàn)元
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 26萬(wàn)元
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 150萬(wàn)元
貸：庫(kù)存商品 150萬(wàn)元
上面案例1和案例2，由于沒(méi)有開(kāi)具增值稅發(fā)票，需要在增值稅一般納稅人申報(bào)表（附表一）本期銷(xiāo)售情況明細(xì)未開(kāi)票發(fā)票對(duì)應(yīng)項(xiàng)目填報(bào)。
案例3：增值稅納稅義務(wù)時(shí)間已發(fā)生，但不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則收入確認(rèn)條件情形。某公司為增值稅一般納稅人，2023年5月將生產(chǎn)的產(chǎn)品運(yùn)送到外縣市分支機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，運(yùn)送產(chǎn)品不含稅價(jià)格為200萬(wàn)元，成本價(jià)150萬(wàn)元。
一是產(chǎn)品移送外地分支機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售時(shí)：
借：發(fā)出商品150萬(wàn)元
貸：庫(kù)存商品150萬(wàn)元
借：應(yīng)收賬款26萬(wàn)元
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
二是產(chǎn)品已銷(xiāo)售，取得銷(xiāo)售款開(kāi)具發(fā)票時(shí)：
借：銀行存款226萬(wàn)元
貸：應(yīng)收賬款26萬(wàn)元
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元。
結(jié)轉(zhuǎn)成本同上。
案例4：符合收入確認(rèn)條件，增值稅納稅義務(wù)已發(fā)生，由于對(duì)方暫時(shí)不需要開(kāi)具發(fā)票或者沒(méi)有支付貨款，沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票。某汽車(chē)零部件公司2023年5月銷(xiāo)售一批零部件給整車(chē)生產(chǎn)企業(yè)，屬于一般納稅人，含稅銷(xiāo)售收入226萬(wàn)元，由于對(duì)方暫時(shí)未付款，沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票，成本150萬(wàn)元。
一是將產(chǎn)品運(yùn)送到對(duì)方收到對(duì)方簽收確認(rèn)單后：
借：應(yīng)收賬款 226萬(wàn)元
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200萬(wàn)元
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 26萬(wàn)元
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 150萬(wàn)元
貸：庫(kù)存商品 150萬(wàn)元
二是2023年9月收到對(duì)方支付貨款和開(kāi)具發(fā)票時(shí)：
借：銀行存款226萬(wàn)元
貸：應(yīng)收賬款226萬(wàn)元。
案例3和案例4，在確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí)，由于暫時(shí)沒(méi)有開(kāi)具增值稅發(fā)票，需要在增值稅一般納稅人申報(bào)表（附表一）本期銷(xiāo)售情況明細(xì)未開(kāi)票發(fā)票對(duì)應(yīng)項(xiàng)目填報(bào)。在實(shí)際開(kāi)具發(fā)票的次月增值稅申報(bào)時(shí)，需要在未開(kāi)票欄填寫(xiě)對(duì)應(yīng)的負(fù)數(shù)金額。
二、涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)分析
從上面未開(kāi)票不同情形賬務(wù)處理我們可以得知。正常情況下，應(yīng)該是先有未開(kāi)票收入，然后才可能填寫(xiě)未開(kāi)票“負(fù)數(shù)”，如果一家公司從開(kāi)始增值稅申報(bào)算起，增值稅未開(kāi)票收入累計(jì)為負(fù)數(shù)說(shuō)明多填報(bào)了未開(kāi)票收入。出現(xiàn)這種情況可能的涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)有以下幾個(gè)方面：
1.可能存在違規(guī)填報(bào)未開(kāi)具發(fā)票負(fù)數(shù)導(dǎo)致少繳增值稅。有的納稅人為了減輕當(dāng)期增值稅繳款金額，違規(guī)填報(bào)負(fù)數(shù)，沖減當(dāng)期增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額或者應(yīng)納稅額。
2.可能存在惡意虛開(kāi)增值稅發(fā)票用未開(kāi)票負(fù)數(shù)沖減，逃避繳納增值稅。一些虛開(kāi)增值稅發(fā)票的企業(yè)，為了達(dá)到既對(duì)外發(fā)票又不用繳納增值稅等目的，有的就在未開(kāi)票欄填寫(xiě)負(fù)數(shù)對(duì)沖。
3.可能是由于增值稅稅率下調(diào)后按調(diào)整后的低稅率開(kāi)具發(fā)票。這種情況涉稅風(fēng)險(xiǎn)比較小。一些企業(yè)由于前期確認(rèn)了增值稅未收入，后期增值稅由于稅率下調(diào)，如果同樣金額的含稅價(jià)格未開(kāi)票收入不含稅金額比原來(lái)確認(rèn)的未開(kāi)票收入要高，不過(guò)兩者的差額一般不會(huì)很大。按稅法規(guī)定來(lái)講，稅率下調(diào)后，稅率應(yīng)按原來(lái)的適用稅率開(kāi)具，實(shí)際操作中部分企業(yè)由于是含稅價(jià)格結(jié)算，如果是這種情況沒(méi)有什么稅收風(fēng)險(xiǎn)。如果合同是不含稅價(jià)格結(jié)算，應(yīng)按原來(lái)的適用稅率開(kāi)具發(fā)票，如果按現(xiàn)在的低稅率開(kāi)具發(fā)票，存在少計(jì)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額或者應(yīng)納稅額的可能。
【第7篇】外貿(mào)企業(yè)增值稅納稅申報(bào)表的填寫(xiě)
增值稅申報(bào)表: 理解與填寫(xiě)
作者：王冬生 北京智方圓稅務(wù)師事務(wù)所
郵箱：wangdongsheng@cstcta.com
填寫(xiě)增值稅申報(bào)表,是每個(gè)企業(yè)每月（季）必須完成的功課。正確掌握申報(bào)表,正確填寫(xiě)申報(bào)表,既足額及時(shí)納稅,又依法享受優(yōu)惠,是企業(yè)財(cái)稅人員的職責(zé)。下面基于一般納稅人適用的《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》（一張主表、六張附表），介紹增值稅申報(bào)表一般項(xiàng)目本月數(shù)的理解與填寫(xiě)，分析從申報(bào)表及其填表說(shuō)明中，可以看出的問(wèn)題及答案。包括32問(wèn)題。
一、增值稅申報(bào)表簡(jiǎn)介
二、“銷(xiāo)售額”及有關(guān)欄次簡(jiǎn)介
三、“稅款計(jì)算”及有關(guān)欄次簡(jiǎn)介
四、“稅款繳納”及有關(guān)欄次簡(jiǎn)介
五、“附加稅費(fèi)”有關(guān)欄次介紹
一、增值稅申報(bào)表簡(jiǎn)介
1、如何認(rèn)識(shí)申報(bào)表的作用
增值稅申報(bào)表是增值稅法規(guī)的表格化表達(dá)方式,是增值稅法規(guī)的集大成，幾乎所有政策性規(guī)定，都可以在申報(bào)表中，找到相應(yīng)的位置。通過(guò)學(xué)習(xí)申報(bào)表,有助于更加全面、準(zhǔn)確掌握稅法。如扣稅憑證包括哪幾類(lèi)？需要進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的有哪些項(xiàng)目？這些問(wèn)題，看申報(bào)表，更全面、更清晰、更實(shí)用。
2、申報(bào)表有幾張報(bào)表
申報(bào)表由1張主表和6張附表，共7張報(bào)表構(gòu)成。主表的很多數(shù)據(jù)來(lái)自附表。
主表：《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》（一般納稅人適用）
附表一：《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷(xiāo)售情況明細(xì)）
附表二：《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）
附表三：《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（三）》
（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）
附表四：《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）
附表五：《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（五）》（附加稅費(fèi)情況表）
附表六：《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》
3、如何理解主表的結(jié)構(gòu)
不考慮表頭，主表的結(jié)構(gòu)，分為縱向結(jié)構(gòu)與橫向結(jié)構(gòu)。
（1）縱向結(jié)構(gòu)
從上到下，有41欄，分成4部分。
第一部分：銷(xiāo)售額（1-10欄）。
第二部分：稅款計(jì)算（11-24欄）。
第三部分：稅款繳納（25-38欄）。
第四部分：附加稅費(fèi)（39-41欄）。
（2）橫向結(jié)構(gòu)
從左到右，分四部分：項(xiàng)目、欄次、一般項(xiàng)目、即征即退項(xiàng)目。總共有6列，一般項(xiàng)目與即征即退項(xiàng)目各有兩列。
第一列：項(xiàng)目，詳細(xì)列舉銷(xiāo)售額、稅款計(jì)算、稅款繳納、附加稅費(fèi)的細(xì)目。
第二列：欄次，既表明不同細(xì)目的序號(hào)，也表明部分序號(hào)之間的邏輯關(guān)系。
第三列：一般項(xiàng)目的本月數(shù)。
第四列：一般項(xiàng)目的本年累計(jì)。
第五列：即征即退項(xiàng)目的本月數(shù)。
第六列：即征即退項(xiàng)目的本年累計(jì)。
4、如何理解主表的功能
主表的功能可以概括為以下六點(diǎn)：
（1）完成增值稅及附加稅費(fèi)的申報(bào)
通過(guò)填寫(xiě)主表，可以完成增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的申報(bào)。
（2）完整體現(xiàn)銷(xiāo)售額各種情況
體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：
第一、既有一般計(jì)稅方式銷(xiāo)售額，也有簡(jiǎn)易計(jì)稅方式銷(xiāo)售額；
第二、既有內(nèi)銷(xiāo)的銷(xiāo)售額，也有出口的銷(xiāo)售額；
第三、既有自主申報(bào)的銷(xiāo)售額，也有被查補(bǔ)的銷(xiāo)售額。
（3）完整體現(xiàn)稅款計(jì)算各種情況
稅款計(jì)算的完整性體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：
第一、既有一般計(jì)稅方法計(jì)算的稅額，也有簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的稅額；
第二、既有全部銷(xiāo)項(xiàng)稅額，也有影響抵扣的各種稅額，如進(jìn)項(xiàng)稅額、留抵稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等；
第三、既有應(yīng)納稅額，也有減征稅額；
第四、既有自主申報(bào)的稅額，也有查補(bǔ)稅額。
（4）完整體現(xiàn)稅款繳納各種情況
第一、既體現(xiàn)本期繳納的稅額，也體現(xiàn)本期繳納的上期稅額；
第二、既體現(xiàn)本期預(yù)繳稅款，也體現(xiàn)本期應(yīng)補(bǔ)稅款；
第三、既體現(xiàn)本期正常繳納稅款，也體現(xiàn)本期繳納的查補(bǔ)稅款；
第四、既體現(xiàn)已繳稅款，也體現(xiàn)欠繳稅款。
（5）完整體現(xiàn)一般項(xiàng)目與即征即退項(xiàng)目明細(xì)
既有一般項(xiàng)目的各種情況，也有即征即退項(xiàng)目的各種情況。
（6）完整體現(xiàn)附加稅費(fèi)情況
三項(xiàng)附加稅費(fèi)：城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，都一清二楚。
5、當(dāng)月沒(méi)有銷(xiāo)售收入，是否可以不申報(bào)？
不可以。
主表的表頭下面第一行字，就明確規(guī)定：“納稅人不論有無(wú)銷(xiāo)售額，均應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限填寫(xiě)本表，并向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)”，也就是零申報(bào)也得申報(bào)，是否申報(bào)與申報(bào)多少，是兩個(gè)問(wèn)題，不能因?yàn)槭橇闶杖?，就不申?bào)。
二、“銷(xiāo)售額”及有關(guān)欄次簡(jiǎn)介
6、如何理解主表的銷(xiāo)售額
銷(xiāo)售額包括四大類(lèi)：按適用稅率計(jì)稅銷(xiāo)售額、按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅銷(xiāo)售額、免抵退辦法出口銷(xiāo)售額、免稅銷(xiāo)售額。
按適用稅率計(jì)稅銷(xiāo)售額，又區(qū)分出：應(yīng)稅貨物銷(xiāo)售額、應(yīng)稅勞務(wù)銷(xiāo)售額、納稅檢查調(diào)整的銷(xiāo)售額。注意，單列的部分相加，可能少于“按適用稅率計(jì)稅銷(xiāo)售額”。
按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅銷(xiāo)售額，又區(qū)分出：納稅檢查調(diào)整的銷(xiāo)售額。
免稅銷(xiāo)售額，又區(qū)分出：免稅貨物銷(xiāo)售額、免稅勞務(wù)銷(xiāo)售額。
7、填寫(xiě)銷(xiāo)售額時(shí)注意哪些事項(xiàng)
有五個(gè)注意事項(xiàng)：
（1）包括視同銷(xiāo)售額
銷(xiāo)售額包括財(cái)務(wù)上不作銷(xiāo)售但按稅法規(guī)定，應(yīng)繳納增值稅的銷(xiāo)售額及價(jià)外費(fèi)用。
（2）扣除之前的銷(xiāo)售額
營(yíng)改增的納稅人，銷(xiāo)售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，填寫(xiě)扣除之前的不含稅銷(xiāo)售額。
如某房地產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售房子不含稅銷(xiāo)售額10億元，可以扣除的土地成本是4億元，盡管土地成本可以自銷(xiāo)售額中扣減，但是銷(xiāo)售額仍填寫(xiě)10億元。
（3）查補(bǔ)銷(xiāo)售額都填入一般項(xiàng)目
被稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)等部門(mén)檢查的銷(xiāo)售額，如果屬于偷稅，不填入即征即退項(xiàng)目，填入一般計(jì)稅項(xiàng)目。
如果不屬于偷稅，是不是可以繼續(xù)享受即征即退？非常難。
（4）四類(lèi)銷(xiāo)售額
從《附列資料（一）》可以看出，銷(xiāo)售額被分成4類(lèi)：“開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票”、“開(kāi)具其他發(fā)票”、“未開(kāi)具發(fā)票”、“納稅檢查調(diào)整”。
視同銷(xiāo)售的銷(xiāo)售額，一般不會(huì)開(kāi)具發(fā)票，建議填入“未開(kāi)具發(fā)票”。
（5）不填寫(xiě)不征稅收入
從銷(xiāo)售額可以看出，申報(bào)表中的銷(xiāo)售額，不包括不征稅收入。比如存款利息收入，轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)收入，不必申報(bào)。
8、如何理解并填寫(xiě)“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第1欄“按適用稅率計(jì)稅銷(xiāo)售額”
本欄數(shù)據(jù)來(lái)自《附列資料（一）》第9列第1至5行之和 – 第9列第6、7行之和。
第1行至第5行，分別列示不同稅率的應(yīng)稅銷(xiāo)售標(biāo)的，分別是：
第1行：13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)；
第2行：13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)；
第3行：9%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)；
第4行：9%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)；
第5行：6%稅率；
從上面的列示可以看出，盡管早已營(yíng)改增，但是申報(bào)表，還是將營(yíng)改增之前的貨物、加工修理修配勞務(wù)，與營(yíng)改增后的新增加的應(yīng)稅行為---服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，分別列示。
盡管沒(méi)有13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，但申報(bào)表也列示了。
第6行：即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)；
第7行：即征即退服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。
9、如何理解并填寫(xiě)“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第5欄“按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅銷(xiāo)售額”
本欄數(shù)據(jù)>=《附列資料（一）》第9列第8至13c行之和-第9列第14、15行之和。
第8行至13c分別列示適用不同征收率的全部征稅項(xiàng)目，具體如下：
第8行：6%征收率；盡管現(xiàn)在沒(méi)有這個(gè)征收率，但也列示。
第9a行：5%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)；
第9b行：5%征收率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)；
第10行：4%征收率；
第11行：3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)；
第12行：3%征收率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)；
第13a行、13b行、13c行，沒(méi)有具體預(yù)征率，納稅人根據(jù)適用的預(yù)征率填寫(xiě)。
10、分支機(jī)構(gòu)預(yù)征增值稅按照“簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅”填寫(xiě)
服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，其當(dāng)期按照預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅的銷(xiāo)售額，填入“按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅銷(xiāo)售額”。
11、如何理解并填寫(xiě)“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第7欄“免、抵、退辦法出口銷(xiāo)售額”
本欄填寫(xiě)納稅人本期適用、免、抵退稅辦法的出口貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售額。
數(shù)據(jù)來(lái)自《附列資料（一）》第9列第16行、17行之和。
第16行：貨物及加工修理修配勞務(wù)；
第17行：服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。
盡管不動(dòng)產(chǎn)不會(huì)出口，也給列示上。
12、如何理解并填寫(xiě)“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第8欄“免稅銷(xiāo)售額”
填寫(xiě)本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的銷(xiāo)售額，適用零稅率的銷(xiāo)售額，但零稅率的銷(xiāo)售額不包括適用免抵退稅辦法的銷(xiāo)售額。
為什么不包括？
因?yàn)槊獾滞硕愞k法銷(xiāo)售額，已經(jīng)單獨(dú)列示。
數(shù)據(jù)來(lái)自《附列資料（一）》第9列第18、19行之和。
第18行：貨物及加工修理修配勞務(wù)；
第19行：服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。
三、“稅款計(jì)算”及有關(guān)欄次簡(jiǎn)介
13、“稅款計(jì)算”的“稅款”具體指什么
“稅款計(jì)算”是指本期應(yīng)納稅額的計(jì)算,盡管列示有查補(bǔ)稅款,但是因查補(bǔ)稅款在“稅款繳納”部分單獨(dú)填寫(xiě)，所以，專(zhuān)指本期業(yè)務(wù)應(yīng)納的稅款。
既包括一般計(jì)稅方法計(jì)算的稅額，也包括按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額。
14、如何理解并填寫(xiě)“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第24欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”
“稅款計(jì)算”的最后一欄是24欄：“應(yīng)納稅額合計(jì)”=19+21-23。
第19欄：“應(yīng)納稅額”是按照一般計(jì)稅方法計(jì)算的稅額;
第21欄：“簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”;
第23欄：“應(yīng)納稅額減征額”，指納稅人可以自應(yīng)納稅額中抵減的稅控系統(tǒng)費(fèi)用、退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)等可以抵減的稅額。
15、如何理解并填寫(xiě)“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第19欄“應(yīng)納稅額”
第19欄:應(yīng)納稅額=11-18。
第11欄：銷(xiāo)項(xiàng)稅額，數(shù)據(jù)來(lái)自《附列資料（一）》第10列銷(xiāo)項(xiàng)稅額有關(guān)行的計(jì)算結(jié)果，包括按照開(kāi)具專(zhuān)票銷(xiāo)售額、普票銷(xiāo)售額、未開(kāi)票銷(xiāo)售額、納稅檢查調(diào)整銷(xiāo)售額等類(lèi)型的應(yīng)稅銷(xiāo)售額，及適用稅率計(jì)算的全部銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
第18欄：實(shí)際抵扣稅額，如果17<11，則為17，否則為11。
第17欄：應(yīng)抵扣稅額合計(jì)。
第11欄：銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
也就是計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，實(shí)際抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，最大是當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，第19欄：應(yīng)納稅額，最小是0，不能是負(fù)數(shù)。
16、如何理解與填寫(xiě)“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第17欄“應(yīng)抵扣稅額合計(jì)”
第17欄：應(yīng)抵扣稅額合計(jì)=12+13-14-15+16。
第12欄：進(jìn)項(xiàng)稅額。數(shù)據(jù)來(lái)自《附列資料（二）》第12欄“稅額”。
第13欄：上期留抵稅額。數(shù)據(jù)來(lái)自上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”。
第14欄：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。數(shù)據(jù)來(lái)自《附列資料（二）》第13欄“稅額”。
第15欄：免、抵、退應(yīng)退稅額。數(shù)據(jù)來(lái)自稅局退稅部門(mén)審批的增值稅應(yīng)退稅額。
第16欄：按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額。數(shù)據(jù)來(lái)自《附列資料（一）》第8列應(yīng)查補(bǔ)銷(xiāo)售額計(jì)算的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，和《附列資料（二）》第19欄“納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額”。
上述計(jì)算公式中，12+13-14，都好理解。但為什么要減去15，再加上16？
15欄是指稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門(mén)，按照出口貨物、勞務(wù)和服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)免抵退辦法審批的增值稅應(yīng)退稅額。
也就是稅局根據(jù)出口退稅辦法要退還的稅額，退還的稅額實(shí)際是進(jìn)項(xiàng)稅，既然退還，就必須從可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅中減掉，不然納稅人就占便宜了。
之所以加16，是因?yàn)榧{稅人繳納的查補(bǔ)稅款，在申報(bào)表的第三部分“稅款繳納”單獨(dú)列示，由于第11欄“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”中包括查補(bǔ)的稅款，所以，進(jìn)項(xiàng)稅中也要增加這部分稅款，才保證計(jì)算出來(lái)的應(yīng)納稅額，是當(dāng)期業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅額。
17、如何理解與填寫(xiě)“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第12欄“進(jìn)項(xiàng)稅額”
第12欄“進(jìn)項(xiàng)稅額”填寫(xiě)納稅人本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，數(shù)據(jù)來(lái)自《附列資料（二）》“一申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”中的第12欄“稅額”。
《附列資料（二）》第12欄：當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=1+4+11。
第1欄：認(rèn)證相符的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
包括2類(lèi)：一是本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣；二是前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣。
第4欄：其他扣稅憑證。
包括5類(lèi)：海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票、代扣代繳稅收繳款憑證、加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額、其他。
如何理解“其他”？
指納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，因發(fā)生用途改變，又用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月，將按照公式計(jì)算出的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填入本欄。
具體如何計(jì)算，下面介紹。
第11欄：外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明。
指稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅部門(mén)開(kāi)具的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明》列明允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
第9欄：本期用于構(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證、第10欄：本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證，有關(guān)數(shù)據(jù)填寫(xiě)在相關(guān)欄目，只是起到一種標(biāo)示的作用。
18、如何理解與填寫(xiě)“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第14欄“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”
填寫(xiě)納稅人已經(jīng)抵扣，但按照稅法規(guī)定本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。數(shù)據(jù)來(lái)自《附列資料（二）》第13欄“稅額”。
《附列資料（二）》“二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”第13欄：“本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”=14至23之和。
第14欄至第23欄，實(shí)際列舉了需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的各種情況。
第14欄：免稅項(xiàng)目用；
第15欄：集體福利、個(gè)人消費(fèi)；
第16欄：非正常損失；
第17欄：簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目用；
第18欄：免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；
第19欄：納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額；
第20欄：紅字專(zhuān)用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額；
第21欄：上期留抵稅額抵減欠稅；
第22欄：上期留抵稅額退稅；
第23a欄：異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額；
第23b欄：其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形。
19、不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是否有可以抵扣的機(jī)會(huì)
有。
《附列資料（二）》第8b欄：“其他”：
指納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，因發(fā)生用途改變，又用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月，將按照公式計(jì)算出的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填入本欄。
什么公式？
財(cái)稅[2016]36號(hào)文附件2第1條第4款有規(guī)定：
按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月按照下列公式計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值/（1+適用稅率）×適用稅率
上述可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑證。
20、被轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅是否有機(jī)會(huì)再轉(zhuǎn)入
有。
《附列資料（二）》第23a欄：“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”，根據(jù)其填表說(shuō)明：“填寫(xiě)本期異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出后，經(jīng)核實(shí)允許繼續(xù)抵扣的，納稅人重新確認(rèn)用于抵扣的，在本欄次填入負(fù)數(shù)”。
如自走逃戶(hù)取得發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅，如果被轉(zhuǎn)出，但經(jīng)過(guò)核實(shí)后可以抵扣，則可以再用負(fù)數(shù)的形式，實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)入，再繼續(xù)抵扣的目的。
21、既有留抵稅額，又有欠稅，能否用留抵稅額抵減欠稅
可以。
《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》第21欄，就是“上期留抵稅額抵減欠稅”：填寫(xiě)本期經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，使用上期留抵稅額抵減欠稅的數(shù)額。
22、留抵退稅后需要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出
第22欄：上期留抵稅額退稅，也就是說(shuō)留抵退稅后，必須用進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的方式，沖減留抵稅額。這就表明，留抵退稅不是免稅，也不是減稅，只是緩解納稅人現(xiàn)金流壓力，最終的應(yīng)納稅額并沒(méi)有減少，只是一種時(shí)間性差異。
四、“稅款繳納”及有關(guān)欄次簡(jiǎn)介
23、“稅款繳納”顯示哪些稅款的哪些繳納情況
“稅款繳納”有14行，自25行到38行。
從中可以看出如下情況：
（1）本期已繳稅額；
包括：“分次預(yù)繳稅額”、“本期繳納上期應(yīng)納稅額”、“本期繳納欠繳稅額”。
（2）本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額；
（3）即征即退實(shí)際退稅額；
（4）未繳稅額；
包括“期初未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”、“期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”、“欠繳稅額”。
（5）查補(bǔ)稅額；
包括：“期初未繳查補(bǔ)稅額”、“本期入庫(kù)查補(bǔ)稅額”、“期末未繳查補(bǔ)稅額”。
24、如何理解與填寫(xiě)“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第27欄“本期已繳稅額”
第27欄：本期已繳稅額=28+29+30+31。
本期已繳稅額，反映納稅人本期實(shí)際繳納的增值稅，但不包括入庫(kù)的查補(bǔ)稅款，查補(bǔ)稅款單獨(dú)列示。
第28欄：分次預(yù)繳稅額---反映納稅人本期已繳納的可在本期應(yīng)納稅額中抵減的稅額。主要是服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的分支機(jī)構(gòu)已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
第29欄：出口開(kāi)具專(zhuān)用繳款書(shū)預(yù)繳稅額---目前已沒(méi)有這種情況，不必填寫(xiě)。
第30欄：本期繳納上期應(yīng)納稅額---本期繳納上一稅款所屬期應(yīng)繳未繳的增值稅額。
第31欄：本期繳納欠繳稅額---本期實(shí)際繳納和留抵稅額抵減的增值稅欠稅額，但不包括繳納入庫(kù)的查補(bǔ)增值稅額。
25、如何理解與填寫(xiě)“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第34欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”
第34欄：本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額=24-28-29。
“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”：反映納稅人本期應(yīng)納稅額中應(yīng)補(bǔ)繳或應(yīng)退回的數(shù)額。
第24欄：“應(yīng)納稅額合計(jì)”，前面有過(guò)介紹，不再贅述。
第28欄：“分次預(yù)繳稅額”，前面有過(guò)介紹，不再贅述。
第29欄：“出口開(kāi)具專(zhuān)用繳款書(shū)預(yù)繳稅額”，不再贅述。
26、如何理解與填寫(xiě)“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第32欄“期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”
第32欄：“期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”=24+25+26-27。
“期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”反映本期期末應(yīng)繳未繳的增值稅，但不包括應(yīng)繳未繳的查補(bǔ)稅款，查補(bǔ)稅款單獨(dú)列示。
第24欄：“應(yīng)納稅額合計(jì)”，前面有過(guò)介紹，不再贅述。
第25欄：“期初未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”，按上一稅款所屬期申報(bào)表第32欄“期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”“本月數(shù)”填寫(xiě)。
第26欄：“實(shí)收出口開(kāi)具專(zhuān)用繳款書(shū)退稅額”，不填寫(xiě)。
第27欄：“本期已繳稅額”，前面有過(guò)介紹，不再贅述。
27、如何理解與填寫(xiě)“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第33欄“其中：欠繳稅額（≥0）”
第33欄：“其中：欠繳稅額（≥0）”=25+26-27。
“欠繳稅額”反映納稅人按照稅法規(guī)定已形成欠稅的增值稅額。
第25欄：“期初未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”，不再贅述。
第27欄：“本期已繳稅額”，前面有過(guò)介紹，不再贅述。
28、如何理解與填寫(xiě)“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第35欄“即征即退實(shí)際退稅額”
本欄反映納稅人本期因符合增值稅即征即退政策規(guī)定，而實(shí)際收到的稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的增值稅額。
29、如何理解與填寫(xiě)“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第38欄“期末未繳查補(bǔ)稅額”
第38欄：“期末未繳查補(bǔ)稅額”=16+22+36-37。
反映納稅人接受納稅檢查后，應(yīng)在本期期末繳納，但未繳納的查補(bǔ)增值稅。
第16欄：“按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”，填寫(xiě)稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門(mén)檢查，按一般計(jì)稅方法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅額。數(shù)據(jù)來(lái)自《附列資料（一）》第8列第1至5行之和 + 《附列資料（二）》第19欄。
《附列資料（一）》第8列第1至5行之和，是按照納稅檢查調(diào)整銷(xiāo)售額計(jì)算的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
《附列資料（二）》第19欄，是納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額。
第22欄：“按簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”。
第36欄：“期初未繳查補(bǔ)稅額”，按上一稅款所屬期申報(bào)表第38欄“期末未繳查補(bǔ)稅額”填寫(xiě)。
第37欄：“本期入庫(kù)查補(bǔ)稅額”，反映實(shí)際入庫(kù)的查補(bǔ)稅額，包括按照一般計(jì)稅方法與簡(jiǎn)易計(jì)稅方法查補(bǔ)的稅額。
五、“附加稅費(fèi)”有關(guān)欄次介紹
30、如何理解與填寫(xiě)“一般項(xiàng)目”本月數(shù)39欄“城市維護(hù)建設(shè)稅本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”
填寫(xiě)納稅人按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。
數(shù)據(jù)來(lái)自《附列資料（五）》第1行第11列。
計(jì)算城建稅時(shí)，最需要注意的問(wèn)題，就是城建稅的計(jì)稅依據(jù)。根據(jù)《附列資料（五）》，計(jì)算公式是：
計(jì)稅依據(jù)=增值稅稅額+增值稅免抵稅額-留抵退稅本期扣除額
增值稅額是指：主表34欄---本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額；
增值稅免抵稅額：上期經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的增值稅免抵稅額；
留抵退稅本期扣除額：稅局退還的留抵退稅額。
31、如何理解與填寫(xiě)“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第40欄“教育費(fèi)附加本期應(yīng)補(bǔ)（退）費(fèi)額”
填寫(xiě)納稅人按規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的教育費(fèi)附加，數(shù)據(jù)來(lái)自《附列資料（五）》第2行第11列，計(jì)費(fèi)依據(jù)與城建稅一致。
32、如何理解與填寫(xiě)“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第41欄“地方教育附加本期應(yīng)補(bǔ)（退）費(fèi)額”
填寫(xiě)納稅人按規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的地方教育附加，數(shù)據(jù)來(lái)自《附列資料（五）》第3行第11列，計(jì)費(fèi)依據(jù)與城建稅一致。
【第8篇】一般納稅人增值稅抵扣
會(huì)計(jì)網(wǎng)是國(guó)內(nèi)百萬(wàn)粉絲關(guān)注的會(huì)計(jì)平臺(tái)，如果想了解更多關(guān)于會(huì)計(jì)政策、實(shí)操、考證相關(guān)信息，請(qǐng)咨詢(xún)會(huì)計(jì)網(wǎng)老師：kuaijikz，隨時(shí)為你提供最新行業(yè)資訊！
1我們汽修廠開(kāi)發(fā)票能不能直接只開(kāi)維修費(fèi)？因?yàn)槊骷?xì)太多太雜了。
開(kāi)票系統(tǒng)上有清單，點(diǎn)進(jìn)入去列清單就行了。
2請(qǐng)問(wèn)下，我公司是建筑裝飾設(shè)計(jì)工程類(lèi)企業(yè)，如果申請(qǐng)為一般納稅人，什么進(jìn)項(xiàng)發(fā)票可以抵扣？還是所有的專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)都可以抵扣？
除了規(guī)定的不能抵扣的情況外的，都可以抵扣。如：
具體請(qǐng)見(jiàn)增值稅稅法、實(shí)施條例等。
3我們是小微企業(yè)旅行社，在和游客簽旅游合同時(shí)，我們將代景區(qū)收取的游客進(jìn)入景區(qū)的門(mén)票和旅行社導(dǎo)游費(fèi)合計(jì)額一并寫(xiě)在合同上一起收取了，但我們?cè)谫I(mǎi)景區(qū)門(mén)票時(shí)只能留有門(mén)票副券。門(mén)票不屬于旅行社的收入，應(yīng)該為代收款項(xiàng)。為了不影響交企業(yè)所得稅，我們?cè)撛趺醋鍪杖耄?/p>
讓景區(qū)開(kāi)具應(yīng)相代收金額的發(fā)票給你們即可。
4我公司收入都是公戶(hù)進(jìn)來(lái)的款項(xiàng)，但支出需要使用現(xiàn)金，請(qǐng)問(wèn)如何大額的（七八十萬(wàn)）從公戶(hù)轉(zhuǎn)出現(xiàn)金，也就是從公戶(hù)合法轉(zhuǎn)到個(gè)人卡上？銀行取現(xiàn)金備用金每月最多取多少？
采購(gòu)等支出前轉(zhuǎn)到個(gè)人卡可以填寫(xiě)借款單；支出后填寫(xiě)報(bào)銷(xiāo)單歸還即可。
5我們?nèi)ツ?月份成立的公司，年底算凈資產(chǎn)收益率，如何確認(rèn)期初凈資產(chǎn)？
本年成立公司資產(chǎn)負(fù)債只有本年的數(shù)，凈資產(chǎn)=所有者權(quán)益=資產(chǎn)總額-負(fù)債總額，凈資產(chǎn)收益率=稅后凈利潤(rùn)/各月凈資產(chǎn)平均值 *100%。
6請(qǐng)問(wèn)公司銷(xiāo)售出庫(kù)單上有一行產(chǎn)成品和好幾行配件，但開(kāi)銷(xiāo)售專(zhuān)用發(fā)票時(shí)只開(kāi)一行這種產(chǎn)成品，因?yàn)榕浼匿N(xiāo)售金額都加總到產(chǎn)成品的銷(xiāo)售金額中去了，這樣稅務(wù)上通的過(guò)嗎？
可以。
7我們公司是汽車(chē)租賃公司，客戶(hù)租車(chē)時(shí)會(huì)向我們公司支付一筆首付款和定金，請(qǐng)問(wèn)我們公司收到的首付款或者定金怎么入帳?。?/strong>
如果首付款跟訂金都是可以作為貨款性質(zhì)，那就借銀行存款，貸預(yù)收賬款。如果其中一項(xiàng)后期要給客戶(hù)打回是保證金形式，那就借銀行存款，貸預(yù)收賬款，貸其他應(yīng)付款。
8請(qǐng)問(wèn)事業(yè)單位安裝ld發(fā)光藝術(shù)字會(huì)計(jì)應(yīng)該怎么記賬？
金額小的，可直接費(fèi)用化。金額高計(jì)入固定資產(chǎn)或長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。
9固定資產(chǎn)沒(méi)有發(fā)票只有收據(jù)怎么入賬？
照入賬，折舊要做稅后列支。
10請(qǐng)問(wèn)跨年紅沖的發(fā)票怎樣做分錄呢？
做紅字分錄，涉及前年的損益類(lèi)科目用以前年度損益調(diào)整。
以上答案僅供參考 有不正確之處歡迎大家討論 請(qǐng)?zhí)岢鲋刚?/p>
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【第9篇】增值稅納稅人如何劃分
眾所周知，增值稅納稅人區(qū)分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類(lèi)。企業(yè)采購(gòu)可以選擇從一般納稅人處采購(gòu)，也可以從小規(guī)模納稅人處采購(gòu)。不同納稅人身份的供應(yīng)商對(duì)企業(yè)的增值稅稅負(fù)和稅后凈利潤(rùn)的影響也是不同的。
采購(gòu)方企業(yè)如果是小規(guī)模納稅人，不論是從一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物還是從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物，即使取得相應(yīng)可以抵扣的憑證，也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)。因此，對(duì)于小規(guī)模納稅人企業(yè)來(lái)說(shuō)，只需要對(duì)比從不同供應(yīng)商采購(gòu)貨物的成本的大小即可。
采購(gòu)方企業(yè)如果是一般納稅人，從一般納稅人處采購(gòu)可以取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可抵扣13%、9%或者6%的進(jìn)項(xiàng)稅額；從小規(guī)模納稅人處采購(gòu)，如果取得其自開(kāi)或代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可抵扣3%的進(jìn)項(xiàng)稅額，如果只取得增值稅普通發(fā)票，則不能抵扣進(jìn)項(xiàng)。
假設(shè)采購(gòu)方為一般納稅人，不含稅銷(xiāo)售額為s，銷(xiāo)售貨物的增值稅稅率為t，企業(yè)適用的城建稅稅率為7%，教育費(fèi)附加為3%，企業(yè)所得稅稅率為25%。
從一般納稅人處采購(gòu)金額為含稅價(jià)p1，適用的稅率為t1，其他費(fèi)用為f，凈利潤(rùn)為l1={s-p1÷(1+t1)-f-[s×t-p1÷(1+t1)×t1]×(7%+3%)}×(1-25%)
從小規(guī)模納稅人處采購(gòu)金額為含稅價(jià)p2，適用的征收率為t2（取得代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票），其他費(fèi)用為f，凈利潤(rùn)為l2={s-p2÷(1+t2)-f-[s×t-p2÷(1+t2)×t2]×(7%+3%)}×(1-25%)
從小規(guī)模納稅人處采購(gòu)金額為含稅價(jià)p3，適用的征收率為t3（開(kāi)具普通發(fā)票），其他費(fèi)用為f，凈利潤(rùn)為l3==[s-p3-f-(s×t)×(7%+3%)]×(1-25%)
1．令l1=l2，得凈利潤(rùn)均衡點(diǎn)價(jià)格比p1/p2=（1+t1）（1-0.1t2）/（1+t2）（1-0.1t1）
當(dāng)t1=13%，t2=3%時(shí)，代入上式得p1/p2=（1+13%）（1-0.1×3%）/（1+3%）（1-0.1×13%）=1.1082
即，在t1=13%，t2=3%的情況下，當(dāng)p1/p2=1.1082時(shí)，無(wú)論是從增值稅一般納稅人處還是從能從自開(kāi)/代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的小規(guī)模納稅人處采購(gòu)，其凈利潤(rùn)是一樣的；
當(dāng)p1/p2＞1.1082時(shí)，則從能從自開(kāi)/代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的小規(guī)模納稅人處采購(gòu)的凈利潤(rùn)較大，此時(shí)應(yīng)當(dāng)選擇從自開(kāi)/代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的小規(guī)模納稅人采購(gòu)；
當(dāng)p1/p2＜1.1082時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇從增值稅一般納稅人處采購(gòu)。
2．令l1=l3，得凈利潤(rùn)均衡點(diǎn)價(jià)格比p1/p3=（1+t1）/（1-0.1t1）
當(dāng)t1=13%，t3=3%時(shí)，代入上式得 p1/p3=（1+t1）/（1-0.1t1）=（1+13%）/（1-0.1×13%）=1.1449
即，在t1=13%，t3=3%的情況下，當(dāng)p1/p3=1.1449時(shí)，無(wú)論是從增值稅一般納稅人處還是從只能開(kāi)具普通發(fā)票的增值稅小規(guī)模納稅人處采購(gòu)，其凈利潤(rùn)是一樣的；
當(dāng)p1/p3＞1.1449時(shí)，則從只能開(kāi)具普通發(fā)票的增值稅小規(guī)模納稅人處采購(gòu)的凈利潤(rùn)較大，此時(shí)應(yīng)當(dāng)選擇從只能開(kāi)具普通發(fā)票的增值稅小規(guī)模納稅人處采購(gòu)；
當(dāng)p1/p3＜1.1449時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇從增值稅一般納稅人處采購(gòu)。
3．令l2=l3，得凈利潤(rùn)均衡點(diǎn)價(jià)格比p2/p3=（1+t2）/（1-0.1t2）
當(dāng)t2=3%，t3=3%時(shí)代入上式得p2/p3=（1+t2）/（1-0.1t2）=（1+3%）/（1-0.1×3%）=1.0331
即，在t2=3%，t3=3%的情況下，當(dāng)p2/p3=1.0331時(shí)，無(wú)論是從自開(kāi)/代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的小規(guī)模納稅人處，還是從只能開(kāi)具普通發(fā)票的增值稅小規(guī)模納稅人處采購(gòu)，其凈利潤(rùn)是一樣的；
當(dāng)p2/p3＞1.0331時(shí)，則從只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人采購(gòu)的凈利潤(rùn)較大，此時(shí)應(yīng)當(dāng)選擇從只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人處采購(gòu)；
當(dāng)p2/p3＜1.0331時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇從自開(kāi)/代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的小規(guī)模納稅人處采購(gòu)。
【第10篇】某金店為增值稅一般納稅人
1、甲企業(yè)向乙企業(yè)購(gòu)買(mǎi)了一批總價(jià)款100萬(wàn)元的建筑材料，甲企業(yè)支付了60萬(wàn)元，約定其余的40萬(wàn)元在3個(gè)月內(nèi)付清。后甲企業(yè)將一臺(tái)價(jià)值30萬(wàn)元的施工設(shè)備交由乙企業(yè)代為保管。3個(gè)月后，幾經(jīng)催告，甲企業(yè)仍未支付乙企業(yè)40萬(wàn)元貨款。則甲企業(yè)要求提取該設(shè)備時(shí)，乙企業(yè)可以將該設(shè)備留置以擔(dān)保貨款債權(quán)的實(shí)現(xiàn)。（）【判斷題】
a.正確
b.錯(cuò)誤
正確答案:a
答案解析:選項(xiàng)a符合題意：盡管買(mǎi)賣(mài)建筑材料和保管設(shè)備屬于兩個(gè)不同的法律關(guān)系，但由于甲乙均為企業(yè)，乙企業(yè)可以行使留置權(quán)；選項(xiàng)b不符合題意。
2、下列選項(xiàng)中，屬于申請(qǐng)上市的基金必須符合的條件是（ ）。【單選題】
a.基金募集金額不低于3億元人民幣
b.基金持有人不少于2000人
c.基金合同期限為5年以上
d.基金管理人必須自有足夠的保證金
正確答案:c
答案解析:本題考核點(diǎn)是申請(qǐng)上市的基金必須符合的條件。申請(qǐng)上市的基金必須符合下列條件：（1）基金的募集符合《證券投資基金法》的規(guī)定；（2）基金合同期限為5年以上；（3）基金募集金額不低于2億元人民幣；（4）基金持有人不少于1000人；（5）基金份額上市交易規(guī)則規(guī)定的其他條件。
3、根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，當(dāng)事人對(duì)合同價(jià)款約定不明確，合同價(jià)款的確定規(guī)則為（ ）。【單選題】
a.按照訂立合同時(shí)履行地的市場(chǎng)價(jià)格履行
b.按照履行合同時(shí)履行地的市場(chǎng)價(jià)格履行
c.按照糾紛發(fā)生時(shí)履行地的市場(chǎng)價(jià)格履行
d.按照訂立合同時(shí)訂立地的市場(chǎng)價(jià)格履行
正確答案:a
答案解析:價(jià)款或者報(bào)酬不明確的，按照“訂立合同時(shí)履行地”的市場(chǎng)價(jià)格履行。
4、當(dāng)事人提出證據(jù)證明仲裁裁決有依法應(yīng)撤銷(xiāo)情形的，可在收到裁決書(shū)之日起1年內(nèi)，向仲裁委員會(huì)所在地的基層人民法院申請(qǐng)撤銷(xiāo)仲裁裁決。（）【判斷題】
a.正確
b.錯(cuò)誤
正確答案:b
答案解析:本題考核仲裁程序。選項(xiàng)b符合題意：當(dāng)事人提出證據(jù)證明裁決有依法應(yīng)撤銷(xiāo)情形的，可在收到裁決書(shū)之日起6個(gè)月內(nèi)，向仲裁委員會(huì)所在地的中級(jí)人民法院申請(qǐng)撤銷(xiāo)裁決；選項(xiàng)a不符合題意。
5、根據(jù)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的有（ ）?！径噙x題】
a.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不是獨(dú)立的民事主體，也不能獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任
b.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的民事責(zé)任由個(gè)人獨(dú)資企業(yè)承擔(dān)
c.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的全部財(cái)產(chǎn)不足以清償?shù)狡趥鶆?wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)首先以投資人的個(gè)人財(cái)產(chǎn)清償，個(gè)人財(cái)產(chǎn)仍不足時(shí)，以投資人的家庭共有財(cái)產(chǎn)清償
d.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不具有法人資格
正確答案:b、d
答案解析:（1）選項(xiàng)a：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是獨(dú)立的民事主體，可以自己的名義從事民事活動(dòng)；（2）選項(xiàng)c：以個(gè)人財(cái)產(chǎn)出資設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，僅以個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任。
6、一個(gè)自然人只能投資設(shè)立一個(gè)一人有限責(zé)任公司，且該一人有限責(zé)任公司不能投資設(shè)立新的—人有限責(zé)任公司。（ ）【判斷題】
a.正確
b.錯(cuò)誤
正確答案:a
答案解析:選項(xiàng)a符合題意：一個(gè)自然人只能投資設(shè)立一個(gè)一人有限責(zé)任公司，且該一人有限責(zé)任公司不能投資設(shè)立新的—人有限責(zé)任公司。選項(xiàng)b不符合題意。
7、某金店是增值稅的一般納稅人，2023年1月采取以舊換新方式銷(xiāo)售純金項(xiàng)鏈10條，每條新項(xiàng)鏈的不含稅銷(xiāo)售額為4000元，收購(gòu)舊項(xiàng)鏈的不含稅金額為每條2000元，該筆業(yè)務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）元?！締芜x題】
a.6800
b.5200
c.2600
d.3200
正確答案:c
答案解析:選項(xiàng)c正確：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（4000-2000）×10×13%=2600（元）；選項(xiàng)abd錯(cuò)誤。
8、票據(jù)承兌附有條件的，視為拒絕承兌。（ ）【判斷題】
a.正確
b.錯(cuò)誤
正確答案:a
答案解析:選項(xiàng)a正確：本題考核承兌的規(guī)定。付款人承兌匯票，不得附有條件；承兌附有條件的，視同拒絕承兌；選項(xiàng)b錯(cuò)誤。
9、下列關(guān)于股份有限公司股份轉(zhuǎn)讓限制的表述中，符合《公司法》規(guī)定的有（）。【多選題】
a.公司發(fā)起人持有的本公司股份，自公司成立之日起1年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓
b.公司董事持有的本公司股份，自公司股票上市交易之日起1年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓
c.公司監(jiān)事離職后1年內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓其所持有的本公司股份
d.公司經(jīng)理在任職期間每年轉(zhuǎn)讓的股份不得超過(guò)其所持有本公司股份總數(shù)的25％
正確答案:a、b、d
答案解析:選項(xiàng)abd符合題意：本題考核股份轉(zhuǎn)讓限制的規(guī)定。公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)向公司申報(bào)所持有的本公司的股份及其變動(dòng)情況，在任職期間每年轉(zhuǎn)讓的股份不得超過(guò)其所持有本公司股份總數(shù)的25％；所持本公司股份自公司股票上市交易之日起1年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。上述人員離職后半年內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓其所持有的本公司股份。選項(xiàng)c不符合題意。
10、甲、乙雙方簽訂了一份購(gòu)銷(xiāo)合同，合同中既約定違約金，又約定定金的，一方違約時(shí)，守約方可以采取的追究違約責(zé)任的方式有（ ）?！径噙x題】
a.單獨(dú)適用定金條款
b.單獨(dú)適用違約金條款
c.同時(shí)適用違約金和定金條款
d.適用違約金或者定金條款
正確答案:a、b、d
答案解析:本題考核點(diǎn)是違約責(zé)任。在當(dāng)事人一方違約時(shí)，對(duì)方可以選擇適用違約金條款或者定金條款，但兩者不能并用。
【第11篇】增值稅納稅地點(diǎn)規(guī)定
現(xiàn)在越來(lái)越多的人開(kāi)始從事獨(dú)立勞務(wù)，對(duì)方如果是企業(yè)，就希望自然人（即其他個(gè)人）可以提供發(fā)票。稅局也提供了發(fā)票代開(kāi)的業(yè)務(wù)。但是其中許多具體細(xì)節(jié)自然人和企業(yè)要了解清楚，否則可能就會(huì)開(kāi)具了不合規(guī)的發(fā)票，或者自然人會(huì)多交稅款。
準(zhǔn)備做個(gè)小的系列，講講代開(kāi)發(fā)票。系列不見(jiàn)得是連續(xù)更新，如果中間有其它重要話題，也許會(huì)有插播，今天就先聊聊代開(kāi)地點(diǎn)的規(guī)定。
一、 納稅開(kāi)票地點(diǎn)的總結(jié)
根據(jù)發(fā)票管理辦法等的規(guī)定，自然人繳納增值稅后才可以申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票，所以納稅人的申報(bào)納稅地也就是代開(kāi)發(fā)票地點(diǎn)，下表對(duì)代開(kāi)發(fā)票地點(diǎn)的規(guī)定進(jìn)行了總結(jié)。
二、幾點(diǎn)說(shuō)明及提示
1、選擇合適的地點(diǎn)，合法節(jié)稅
一般來(lái)說(shuō)，自然人應(yīng)該向銷(xiāo)售地、勞務(wù)發(fā)生地、應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，并申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票，居住地納稅開(kāi)票是未在以上地點(diǎn)納稅開(kāi)票情況下的一個(gè)補(bǔ)救措施。但實(shí)際執(zhí)行中，居住地和其他應(yīng)稅地點(diǎn)是并列的選項(xiàng)。
各地執(zhí)行的開(kāi)票稅率還是差異，自然人如果要申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票，可以先咨詢(xún)一下相關(guān)稅局，選擇稅法認(rèn)可的合適地點(diǎn)納稅開(kāi)票，節(jié)約稅負(fù)。
2、特殊應(yīng)稅事項(xiàng)必須到稅法要求的代開(kāi)地主管稅局代開(kāi)發(fā)票
提供建筑服務(wù)，銷(xiāo)售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。這幾類(lèi)是不能選擇開(kāi)票地的，一定要注意開(kāi)票地點(diǎn)錯(cuò)了，也是不合格發(fā)票。
3、出租自然資源使用權(quán)是可以選擇納稅地點(diǎn)的
按增值稅稅目注釋?zhuān)匀毁Y源使用權(quán)包括土地使用權(quán)、海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)。
有人認(rèn)為自然資源使用權(quán)出租和轉(zhuǎn)讓是同樣的政策，這是常見(jiàn)的誤區(qū)，再?gòu)?qiáng)調(diào)一下，出租自然資源使用權(quán)可以在自然資源所在地納稅開(kāi)票，但也可以選擇居住地納稅開(kāi)票。
本文相關(guān)政策
《增值稅暫行條例》第二十二條關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)第(三)款
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十六條：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)）
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)）第十一條第二款
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開(kāi)增值稅發(fā)票的通知》（稅總函〔2016〕145號(hào)）第二條第四款
《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第十六條
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【第12篇】增值稅一般納稅人申報(bào)流程
一、申報(bào)前準(zhǔn)備工作：
月初進(jìn)行稅盤(pán)上報(bào)匯總操作，打印月度統(tǒng)計(jì)（用稅盤(pán)開(kāi)具的普票、專(zhuān)票、電子票）
二、申報(bào)詳細(xì)流程：
1：登錄電子稅務(wù)局：選擇短信登錄，輸入賬號(hào)、密碼、選擇身份（法人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人、購(gòu)票員）發(fā)送驗(yàn)證碼、輸入驗(yàn)證碼登錄
三、查看稅費(fèi)種認(rèn)定信息:
申報(bào)納稅期限為季和為月的所有稅費(fèi)種（印花稅為次的根據(jù)實(shí)際情況申報(bào)）
從上圖可以看出該示例企業(yè)納稅申報(bào)期限：
月報(bào)的稅種有：增值稅及增值稅附加、個(gè)人所得稅
季報(bào)的稅種有：企業(yè)所得稅、印花稅、工會(huì)經(jīng)費(fèi)（社保不在稅費(fèi)種認(rèn)定里顯示，但如果開(kāi)有社保戶(hù)要查看申報(bào)）
一般納稅人稅款核算：
1:本期應(yīng)交增值稅=含稅收入-不含稅收入-本期認(rèn)證-上期留抵（上個(gè)月認(rèn)證的沒(méi)抵扣完的）
增值稅申報(bào)：
（零申報(bào)挨表空保存）
1 先根據(jù)發(fā)票月度統(tǒng)計(jì)和認(rèn)證統(tǒng)計(jì)表確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)數(shù)據(jù)和進(jìn)項(xiàng)數(shù)據(jù)是否正確，正確的話直接保存，不正確的需在附表中手動(dòng)修改
a.確認(rèn)信息表
b.附表一
c.附表2 必須跟發(fā)票認(rèn)證統(tǒng)計(jì)表數(shù)據(jù)保持一致（認(rèn)證的發(fā)票必須填附表二）
d.附表三一般不需要填寫(xiě)，涉及到的按實(shí)際數(shù)據(jù)填寫(xiě)
e.回主表提取數(shù)據(jù)，填寫(xiě)本月數(shù)據(jù)
f.有抵減就填，沒(méi)有空保存
附加稅申報(bào)：附加稅計(jì)稅依據(jù)為本月增值稅稅額，根據(jù)表一數(shù)據(jù)自動(dòng)核算
附加稅合計(jì)=增值稅*0.12
其中:城建稅=增值稅*0.07
教育費(fèi)附加=增值稅*0.03
地方教育費(fèi)附加=增值稅*0.02
減免表符合減免政策的企業(yè)填寫(xiě)，不符合直接保存
回主表提取數(shù)據(jù)--確定--申報(bào)
勾選增值稅一般納稅人----申報(bào)數(shù)據(jù)提交---確定---確定
個(gè)人所得稅申報(bào)：該稅種在自然人代扣代繳客戶(hù)端進(jìn)行申報(bào)
社保申報(bào)：
1、勾選所有本月所需申報(bào)險(xiǎn)種，點(diǎn)擊左上方“申報(bào)”按鈕，申報(bào)完成后，申報(bào)歷史查詢(xún)里會(huì)顯示本月繳費(fèi)費(fèi)額、申報(bào)狀態(tài)、繳費(fèi)狀態(tài)等信息：
2、繳款時(shí)勾選本月申報(bào)信息，點(diǎn)擊扣款，扣款成功后繳費(fèi)狀態(tài)顯示繳費(fèi)成功，打印完稅憑證，待入賬
印花稅、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、企業(yè)所得稅、財(cái)務(wù)報(bào)表（具體申報(bào)流程可查看小規(guī)模納稅人申報(bào)流程--第四季度）
目前鄭州市區(qū)很多地方因?yàn)橐咔樵驘o(wú)法去單位工作，后期會(huì)出一個(gè)如何在電子稅務(wù)局認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)票的流程。
【第13篇】增值稅小規(guī)模納稅人稅費(fèi)減免
國(guó)家稅務(wù)總局
關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告
國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)
按照《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)1號(hào)公告）的規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)征管事項(xiàng)公告如下：
一、增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)小規(guī)模納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。
二、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷(xiāo)售額確定是否可以享受1號(hào)公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策。
《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次，填寫(xiě)差額后的銷(xiāo)售額。
三、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱(chēng)的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅。
四、小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，適用1號(hào)公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策的，納稅人可就該筆銷(xiāo)售收入選擇放棄免稅并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
五、小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，適用1號(hào)公告第二條規(guī)定的減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。納稅人可就該筆銷(xiāo)售收入選擇放棄減稅并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
六、小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年12月31日前并已開(kāi)具增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票，應(yīng)開(kāi)具對(duì)應(yīng)征收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票；開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，應(yīng)開(kāi)具對(duì)應(yīng)征收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。
七、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅的銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次；減按1%征收率征收增值稅的銷(xiāo)售額應(yīng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷(xiāo)售額的2%計(jì)算填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。
八、按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。
九、按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元的，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
十、小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶(hù)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按其納稅期、本公告第九條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅；其他個(gè)人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。
十一、符合《財(cái)政部?稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2023年第39號(hào)）、1號(hào)公告規(guī)定的生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用5%加計(jì)抵減政策時(shí)，通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《適用5%加計(jì)抵減政策的聲明》（見(jiàn)附件1）；符合《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（2023年第87號(hào)）、1號(hào)公告規(guī)定的生活性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用10%加計(jì)抵減政策時(shí)，通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《適用10%加計(jì)抵減政策的聲明》（見(jiàn)附件2）。
十二、納稅人適用加計(jì)抵減政策的其他征管事項(xiàng)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》（2023年第31號(hào)）第二條等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
十三、納稅人按照1號(hào)公告第四條規(guī)定申請(qǐng)辦理抵減或退還已繳納稅款，如果已經(jīng)向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)先將增值稅專(zhuān)用發(fā)票追回。
十四、本公告自2023年1月1日起施行?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第14號(hào)）第八條及附件《適用加計(jì)抵減政策的聲明》、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第33號(hào)）第一條及附件《適用15%加計(jì)抵減政策的聲明》、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第5號(hào)）第一條至第五條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》（2023年第5號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第6號(hào)）第一、二、三條同時(shí)廢止。
特此公告。
附件：
1.適用5%加計(jì)抵減政策的聲明
2.適用10%加計(jì)抵減政策的聲明
國(guó)家稅務(wù)總局
2023年1月9日
解讀
關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》的解讀
1月9日，財(cái)政部、稅務(wù)總局制發(fā)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)1號(hào)公告），為確保相關(guān)政策順利實(shí)施，稅務(wù)總局制發(fā)本公告，就相關(guān)征管事項(xiàng)進(jìn)行了明確。
一、小規(guī)模納稅人免稅月銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整以后，銷(xiāo)售額的執(zhí)行口徑是否有變化？
答：沒(méi)有變化。納稅人確定銷(xiāo)售額有兩個(gè)要點(diǎn)：一是以所有增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為（包括銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)）合并計(jì)算銷(xiāo)售額，判斷是否達(dá)到免稅標(biāo)準(zhǔn)。但為剔除偶然發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的影響，使納稅人更充分享受政策，本公告明確小規(guī)模納稅人合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額超過(guò)30萬(wàn)元，下同），但在扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額，也可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。二是適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的余額為銷(xiāo)售額，確定其是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
舉例說(shuō)明：按季度申報(bào)的小規(guī)模納稅人a在2023年4月銷(xiāo)售貨物取得收入10萬(wàn)元，5月提供建筑服務(wù)取得收入20萬(wàn)元，同時(shí)向其他建筑企業(yè)支付分包款12萬(wàn)元，6月銷(xiāo)售自建的不動(dòng)產(chǎn)取得收入200萬(wàn)元。則a小規(guī)模納稅人2023年第二季度（4-6月）差額后合計(jì)銷(xiāo)售額218萬(wàn)元（=10＋20-12＋200），超過(guò)30萬(wàn)元，但是扣除200萬(wàn)元不動(dòng)產(chǎn)，差額后的銷(xiāo)售額是18萬(wàn)元（=10＋20-12），不超過(guò)30萬(wàn)元，可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。同時(shí)，納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)200萬(wàn)元應(yīng)依法納稅。
二、自然人出租不動(dòng)產(chǎn)一次性收取的多個(gè)月份的租金，如何適用政策？
答：此前，稅務(wù)總局明確，《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱(chēng)的其他個(gè)人，采取一次性收取租金（包括預(yù)收款）形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)小規(guī)模納稅人免稅月銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)的，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。為確保納稅人充分享受政策，延續(xù)此前已出臺(tái)政策的相關(guān)口徑，小規(guī)模納稅人免稅月銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為10萬(wàn)元以后，其他個(gè)人采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，同樣可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹞闯^(guò)10萬(wàn)元的，可以享受免征增值稅政策。
三、小規(guī)模納稅人是否可以放棄減免稅、開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？
答：小規(guī)模納稅人適用月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下免征增值稅政策的，納稅人可對(duì)部分或者全部銷(xiāo)售收入選擇放棄享受免稅政策，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷(xiāo)售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，納稅人可對(duì)部分或者全部銷(xiāo)售收入選擇放棄享受減稅，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
四、小規(guī)模納稅人在2023年12月31日前已經(jīng)開(kāi)具的增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止、退回或開(kāi)票有誤等情形，應(yīng)當(dāng)如何處理？
答：小規(guī)模納稅人在2023年12月31日前已經(jīng)開(kāi)具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止、退回或開(kāi)票有誤等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，應(yīng)開(kāi)具對(duì)應(yīng)征收率的紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票。即：如果2023年12月31日之前按3%征收率開(kāi)具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照3%的征收率開(kāi)具紅字發(fā)票；如果2023年12月31日之前按1%征收率開(kāi)具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照1%征收率開(kāi)具紅字發(fā)票；如果2023年12月31日之前開(kāi)具了免稅發(fā)票，則開(kāi)具免稅紅字發(fā)票。納稅人開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具發(fā)票的，在開(kāi)具紅字發(fā)票后，重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。
五、小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何填寫(xiě)相關(guān)免稅欄次？
答：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅的銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次，如果沒(méi)有其他免稅項(xiàng)目，則無(wú)需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》；減按1%征收率征收增值稅的銷(xiāo)售額應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷(xiāo)售額的2%計(jì)算填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。
六、小規(guī)模納稅人可以根據(jù)經(jīng)營(yíng)需要自行選擇按月或者按季申報(bào)嗎？
答：小規(guī)模納稅人可以自行選擇納稅期限。小規(guī)模納稅人納稅期限不同，其享受免稅政策的效果可能存在差異。為確保小規(guī)模納稅人充分享受政策，延續(xù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》（2023年第5號(hào)）相關(guān)規(guī)定，本公告明確，按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況選擇實(shí)行按月納稅或按季納稅。但是需要注意的是，納稅期限一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。
舉例說(shuō)明小規(guī)模納稅人選擇按月或者按季納稅，在政策適用方面的不同：
情況1：某小規(guī)模納稅人2023年4-6月的銷(xiāo)售額分別是6萬(wàn)元、8萬(wàn)元和12萬(wàn)元。如果納稅人按月納稅，則6月的銷(xiāo)售額超過(guò)了月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，需要繳納增值稅，4月、5月的6萬(wàn)元、8萬(wàn)元能夠享受免稅；如果納稅人按季納稅，2023年2季度銷(xiāo)售額合計(jì)26萬(wàn)元，未超過(guò)季度銷(xiāo)售額30萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，26萬(wàn)元全部能夠享受免稅政策。
情況2：某小規(guī)模納稅人2023年4-6月的銷(xiāo)售額分別是6萬(wàn)元、8萬(wàn)元和20萬(wàn)元，如果納稅人按月納稅，4月和5月的銷(xiāo)售額均未超過(guò)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，能夠享受免稅政策；如果納稅人按季納稅，2023年2季度銷(xiāo)售額合計(jì)34萬(wàn)元，超過(guò)季度銷(xiāo)售額30萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，34萬(wàn)元均無(wú)法享受免稅政策。
七、小規(guī)模納稅人需要預(yù)繳增值稅的，應(yīng)如何預(yù)繳稅款？
答：現(xiàn)行增值稅實(shí)施了若干預(yù)繳稅款的規(guī)定，比如跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、出租不動(dòng)產(chǎn)等等。本公告明確，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元的，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
八、小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額，應(yīng)該如何適用免稅政策？
答：小規(guī)模納稅人包括單位和個(gè)體工商戶(hù)，還包括其他個(gè)人。不同主體適用政策應(yīng)視不同情況而定。
第一，小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶(hù)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，涉及納稅人在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅的事項(xiàng)。如何適用政策與銷(xiāo)售額以及納稅人選擇的納稅期限有關(guān)。舉例來(lái)說(shuō)，如果納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售額為28萬(wàn)元，則有兩種情況：一是納稅人選擇按月納稅，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售額超過(guò)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn)，則應(yīng)在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款；二是該納稅人選擇按季納稅，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售額未超過(guò)季度銷(xiāo)售額30萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，則無(wú)需在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。因此，本公告明確小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶(hù)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按其納稅期、公告第九條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅。
第二，小規(guī)模納稅人中其他個(gè)人偶然發(fā)生銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的行為，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行政策規(guī)定執(zhí)行。因此，本公告明確其他個(gè)人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。
九、生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人加計(jì)抵減政策的適用范圍是什么？
答：生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱(chēng)四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。
十、生活性服務(wù)業(yè)納稅人加計(jì)抵減政策的適用范圍是什么？
答：生活性服務(wù)業(yè)納稅人，按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。生活服務(wù)的具體范圍按照《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。
十一、納稅人適用1號(hào)公告規(guī)定的加計(jì)抵減政策，需要提交什么資料？
答：納稅人適用1號(hào)公告規(guī)定的加計(jì)抵減政策，僅需在年度首次確認(rèn)適用時(shí)，通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交一份適用加計(jì)抵減政策的聲明。其中，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人適用5%加計(jì)抵減政策，需提交《適用5%加計(jì)抵減政策的聲明》；生活性服務(wù)業(yè)納稅人適用10%加計(jì)抵減政策，需提交《適用10%加計(jì)抵減政策的聲明》。
十二、納稅人適用1號(hào)公告規(guī)定的加計(jì)抵減政策，和此前執(zhí)行的加計(jì)抵減政策相比，相關(guān)征管規(guī)定有無(wú)變化？
答：沒(méi)有變化。本公告明確，納稅人適用加計(jì)抵減政策的其他征管事項(xiàng)，繼續(xù)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》（2023年第31號(hào)）第二條等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
十三、2023年12月31日小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入免征增值稅政策到期后，在1號(hào)公告出臺(tái)前部分納稅人已按照3%征收率繳納了增值稅，能夠退還相應(yīng)的稅款么？
答：按照1號(hào)公告第四條規(guī)定應(yīng)予減免的增值稅，在1號(hào)公告下發(fā)前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應(yīng)繳納稅款或予以退還。但是，納稅人如果已經(jīng)向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)先將增值稅專(zhuān)用發(fā)票追回。
來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局
責(zé)任編輯：宋淑娟 (010)61930016
【第14篇】不屬于增值稅一般納稅人
1、一般納稅人與小規(guī)模納稅人是增值稅中對(duì)納稅人的劃分；小型微利企業(yè)是企業(yè)所得稅中對(duì)市場(chǎng)主體的劃分，增值稅中的一般納稅人、小規(guī)模納稅人與小型微利企業(yè)之間沒(méi)有對(duì)應(yīng)關(guān)系。
某企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件（年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元），如企業(yè)全年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元，為增值稅一般納稅人；如全年應(yīng)稅銷(xiāo)售額不超過(guò)500萬(wàn)元，為小規(guī)模納稅人。
2、年應(yīng)稅銷(xiāo)售額不超過(guò)500萬(wàn)元，會(huì)計(jì)核算健全，可以選擇登記為一般納稅人，也可以選擇登記為小規(guī)模納稅人。
如：某工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額480萬(wàn)元（含稅），會(huì)計(jì)核算健全，可以申請(qǐng)一般納稅人資格，其銷(xiāo)售對(duì)象主要是最終消費(fèi)者，對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票無(wú)特別要求，購(gòu)進(jìn)金額（含稅）390萬(wàn)元。
（1）如選擇小規(guī)模納稅人，適用3%征收率，不能抵進(jìn)項(xiàng)。
應(yīng)納增值稅=480/1.03*0.03=13.98萬(wàn)元
（2）如選擇一般納稅人，適用13%稅率，可以抵進(jìn)項(xiàng)。
應(yīng)納增值稅=（480-390）/1.13*0.13=10.35萬(wàn)元
在這種條件下，由于進(jìn)項(xiàng)較多，增值率較低，選擇一般納稅人稅負(fù)較低；反之，進(jìn)項(xiàng)較少，增值率較高，選擇小規(guī)模納稅人稅負(fù)較低。
3、在2023年12月31日前，一般納稅人符合條件可以選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，目前暫無(wú)該政策的延續(xù)。也就是說(shuō)，一般納稅人不能轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
【第15篇】增值稅一般納稅人簡(jiǎn)易征收計(jì)算方法
問(wèn)題一一般納稅人出租設(shè)備，能否選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅按照3%繳納增值稅？答復(fù)：需要看有形動(dòng)產(chǎn)設(shè)備的購(gòu)買(mǎi)日期。1、若是設(shè)備是2023年8月1日之前購(gòu)買(mǎi)的，則租賃公司按照3%簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征收增值稅。2、若是設(shè)備是2023年8月1日之后購(gòu)買(mǎi)的，則租賃公司按照13%計(jì)算征收增值稅。參考：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2第一條第（六）項(xiàng)規(guī)定，一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅：4.以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。5.在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。
因此：根據(jù)以上規(guī)定：一般納稅人以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物，提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。注意這幾個(gè)營(yíng)改增時(shí)間：2023年1月1日，'營(yíng)改增'在上海市實(shí)施2023年9月1日，'營(yíng)改增'在北京市實(shí)施2023年10月1日，'營(yíng)改增'在江蘇省、安徽省實(shí)施2023年11月1日，'營(yíng)改增'在福建省、廣東省實(shí)施2023年12月1日，'營(yíng)改增'在天津市、浙江省、湖北省實(shí)施2023年8月1日，交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)'營(yíng)改增'試點(diǎn)在全國(guó)實(shí)施2023年1月1日，鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營(yíng)改增試點(diǎn)，至此交通運(yùn)輸業(yè)已全部納入營(yíng)改增范圍2023年5月1日，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)全面推開(kāi)
問(wèn)題二一般納稅人出租房屋，能否選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅按照5%繳納增值稅？答復(fù)：1、一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。2、一般納稅人將2023年4月30日之前租入的不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)租的，可選擇簡(jiǎn)易辦法征稅；將5月1日之后租入的不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)租的，不能選擇簡(jiǎn)易辦法征稅。參考一：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“16號(hào)公告”）第三條第一項(xiàng)規(guī)定，一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。參考二：《全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)12366熱點(diǎn)問(wèn)題解答（一）》中提到：關(guān)于轉(zhuǎn)租不動(dòng)產(chǎn)如何納稅的問(wèn)題，國(guó)家稅務(wù)總局明確按照納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)來(lái)確定。因此，一般納稅人將2023年4月30日之前租入的不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)租的，可選擇簡(jiǎn)易辦法征稅；將5月1日之后租入的不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)租的，不能選擇簡(jiǎn)易辦法征稅。參考三：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號(hào)）規(guī)定：一、住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅。 住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房適用上述簡(jiǎn)易計(jì)稅方法并進(jìn)行預(yù)繳的，減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
【第16篇】增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表
公司一旦注冊(cè)下來(lái)，基本都是小規(guī)模納稅人，但隨著時(shí)間的推移，有的公司因?yàn)樽约旱目蛻?hù)都是一般納稅人，而產(chǎn)生了把自己的公司申請(qǐng)為一般納稅人的想法，那么問(wèn)題就來(lái)了，南寧小規(guī)模納稅人怎么申請(qǐng)為一般納稅人呢？會(huì)很難嗎？
南寧小規(guī)模納稅人申請(qǐng)為一般納稅人是不難的，當(dāng)小規(guī)模納稅人年應(yīng)銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)時(shí)，如果你不主動(dòng)申請(qǐng)轉(zhuǎn)為一般納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)也會(huì)強(qiáng)制將你的公司納稅身份從小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)換為一般納稅人。
當(dāng)然了，即使小規(guī)模納稅人年應(yīng)銷(xiāo)售額不超過(guò)500萬(wàn)也是可以主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)為一般納稅人的，不過(guò)需要注意的是，目前小規(guī)模納稅人一旦轉(zhuǎn)換為一般納稅人，就不能再轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人身份了，因此企業(yè)做出選擇前，務(wù)必要考慮清楚。
那么當(dāng)小規(guī)模納稅人年應(yīng)銷(xiāo)售額沒(méi)有超過(guò)500萬(wàn)時(shí)，我該怎么申請(qǐng)成為一般納稅人呢？
1. 準(zhǔn)備《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》、銀行賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)證明；
2. 企業(yè)的資產(chǎn)資本需要在100萬(wàn)以上，老企業(yè)資產(chǎn)資金在50萬(wàn)元以上就可以申請(qǐng)；
3. 有建立健全的財(cái)務(wù)核算制度，有按國(guó)家規(guī)定的賬本和相關(guān)憑證；
4. 有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；
5. 準(zhǔn)備法定代表人、財(cái)務(wù)人員、辦稅人等人員的身份證復(fù)印件以及會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明；
6. 法律法規(guī)規(guī)定的其他資料。
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