【導語】增值稅稅收籌劃案例分析怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅稅收籌劃案例分析，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅稅收籌劃案例分析
新《增值稅暫行條例》，已于2023年1月1日起開始施行；同時，隨著營改增的順利落地，目前，整體稅務環(huán)境已趨于規(guī)范。這樣一來，很多之前的“好的”避稅方法用不了，這時，稅務籌劃就顯得非常重要了，那么對于稅務籌劃我們需要做到，首先，用足增值稅的各種稅收優(yōu)惠政策，必須成為一個企業(yè)常規(guī)的財務管理行為；其次，盡管增值稅也存在籌劃問題，但相對于其他稅種來說，籌劃的空間很小。因為對于大多數(shù)企業(yè)來說，上游企業(yè)的銷項稅額就是下游企業(yè)的進項稅額，在這條價值鏈上，一個企業(yè)要想少繳稅，另外一個企業(yè)就必然要多繳稅。所有對于增值稅的納稅籌劃，必須要先做到“老老實實做人”，千萬不要籌劃不成，反而為企業(yè)帶來了巨大的涉稅風險。
案例解析1
案例：
a公司為石灰石開采企業(yè)，為增值稅一般納稅人；b公司為a公司新近收購并控股的石灰石開采企業(yè)，該公司于2008年11月中旬注冊，是增值稅小規(guī)模納稅人，兩公司同在一個縣城，相距30公里。
將金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品的增值稅稅率由原適用稅率為13%恢復到17％，該政策的變化對于礦產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)來說，稅率的提高意味著稅負的增加，操作不妥將直接造成公司經(jīng)濟效益的下降，于是a公司考慮作出以下安排。
確定礦產(chǎn)品不含稅定價。按原含稅價作為2023年的銷售價，對于a公司是不利的。增值稅作為流轉(zhuǎn)稅具有轉(zhuǎn)嫁性，是由購買者來負擔的。石灰石產(chǎn)品一般是生產(chǎn)水泥產(chǎn)品的原材料，a公司開采的石灰石大多數(shù)銷售給水泥制造企業(yè)，這些企業(yè)均為一般納稅人。一個正常生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)，必然是銷項稅金大 于進項稅金，會繳納增值稅。
保證a公司的產(chǎn)品利潤率。自2023年起，a公司所有石灰石銷售價以2008年不含稅價為基礎，與客戶簽訂銷售合同，以此將增值稅稅率增加的稅負轉(zhuǎn)嫁給下家。而a公司的下家多支付了4%的稅款，可以作為進項稅金進行抵扣，不會增加下家的成本，沒有增加下家的資金流出。
由于新修訂的增值稅條例將小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一降低至3%，a公司與b公司都為非金屬礦石灰石開采企業(yè)，前者是增值稅一般納稅人，后者是增值稅小規(guī)模納稅人，石灰石銷售另一部分市場是公路建設部門和房地產(chǎn)建設公司及個人，分別用作公路基礎路面的鋪設和房屋建筑物基礎的澆筑，這一類用戶很多不是增值稅一般納稅人，不需要取得增值稅專用發(fā)票。為 此，營銷策略可以按以下方式進行。
納稅籌劃前：一般納稅人銷售產(chǎn)品給非一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%.以a公司為例，由于進項稅金僅限于炸藥、電費、運費等少量物資勞務，增值稅稅負在9.5%左右（實繳增值稅/主營業(yè)務收入）。
籌劃方案：
對于非一般納稅人的用戶，因小規(guī)模納稅人的征收率為3%，b公司銷售比a公司銷售有優(yōu)勢，增值稅稅負下降6.5%.
例如，2023年某交通局向a公司購入石灰石價稅共計50萬元，a公司實現(xiàn)的收入為50÷1.17=42.74（萬元），改由b公司銷售給某交通局，b公司實現(xiàn)的收入為50÷1.03=48.54（萬元）。以銷售含稅額50萬元計算，轉(zhuǎn)移銷售后b公司可增加利潤5.8萬元。
方案點評：
該方案看似完美，但企業(yè)應該重點關注《增值稅暫行條例實施細則》第二十八條第一款：“條例第十一條所稱小規(guī)模納稅人的標準為：從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)，下同）的。”和第三十四條第二款：“除本細則第二十九條規(guī)定外，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的。” 根據(jù)上述規(guī)定，b公司銷售額達到50萬元就必須辦理一般納稅人資格，而且根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第三十三條：“除國家稅務總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人?！币?guī)定可知此納稅人身份具有不可逆轉(zhuǎn)性。
如果b公司的銷售額一旦超過50萬元而未申請辦理一般納稅人資格，后果是十分嚴重的。b公司的銷售將按17%征收增值稅，然而沒有相應的進項可以抵扣，增值稅稅負率將達17%.
例如：某工業(yè)企業(yè)賬簿記載銷售收入為50萬元，為小規(guī)模納稅人，當年繳納稅款1.5萬元。但是如果，經(jīng)過稽查部門查補50萬元少計算收入，則該企業(yè)當年的銷售收入為100萬元，超過了50萬元的認定標準，而該企業(yè)未申請一般納稅人認定手續(xù)。根據(jù)第三十四條第二款規(guī)定，銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的納稅人。
補稅：100×17%-1.5=15.5（萬元）而不是50×3%=1.5（萬元）。
所以，雖然小規(guī)模納稅人的征收率降低為3%，很多企業(yè)會有成為小規(guī)模納稅人的動力，但如果企業(yè)對增值稅條例把握不好，如將視同銷售收入等處理不當，造成收入超過50萬元但未申報一般納稅人，補稅金額將十分巨大。
提醒：大家要關注5月1日后最新執(zhí)行的增值稅稅率和一般納稅人認定標準，具體可參照本頭條號4月8日發(fā)布的《增值稅稅率調(diào)整，企業(yè)執(zhí)行前必須要弄清楚的10個要點》。
案例解析1
案例：x公司（簡稱：乙方）是一家具有生產(chǎn)銷售和安裝資質(zhì)的鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)。x公司銷售鋼結(jié)構(gòu)給y公司（簡稱：甲方），并提供安裝服務?？傆嫼惤痤~為1000萬元。
有兩個方案：
a方案：甲乙雙方簽訂一份銷售安裝合同，合同中約定：鋼結(jié)構(gòu)含稅金額為600萬元，安裝業(yè)務含稅金額為400萬元；
b方案：甲乙雙方公司兩份合同，一份是鋼結(jié)構(gòu)銷售合同，含稅金額為600萬元；一份是安裝合同，含稅金額為400萬元。
學員的分析決策：
a方案中，x公司的行為屬于“從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為”，根據(jù)財稅〔2016〕36號文件的規(guī)定，應該按照17%的稅率計算繳納增值稅。
應稅銷售額為=1000萬÷（1+17%）=8547008.55元；
應繳納增值稅=8547008.55×17%=1452991.45元。
b方案中，x公司通過簽訂銷售合同和安裝合同，應該分別按照17%和11%的稅率計算繳納增值稅。
鋼結(jié)構(gòu)銷售業(yè)務應稅銷售額=600萬÷（1+17%）=5128205.13元；
鋼結(jié)構(gòu)銷售業(yè)務應繳納增值稅=5128205.13×17%=871794.87元。
鋼結(jié)構(gòu)安裝業(yè)務應稅銷售額=400萬÷（1+11%）=3603603.6元；
鋼結(jié)構(gòu)安裝業(yè)務應繳納增值稅=3418803.42×11%=396396.4元。
b方案繳納的增值稅為871794.87+396396.4=1268191.27元，比a方案節(jié)約增值稅1452991.45-1268191.27=184800.18元。
所以，企業(yè)應該選擇b方案。
點評：籌劃不能紙上談兵
按照上述計算結(jié)果來看，對于作為具有鋼結(jié)構(gòu)制造、銷售與安裝業(yè)務范圍的x公司來說，b方案無疑是合算的。但交易是甲乙雙方的博弈，對于甲方y(tǒng)公司來說，兩個方案所獲得的進項稅額，產(chǎn)生的采購成本是截然不同的。
因此，如果x公司想把a方案改為b方案，y公司必然對總體價格、鋼結(jié)構(gòu)銷售額、安裝業(yè)務銷售額做出調(diào)整。也就是說，x公司給y公司開一張17%的發(fā)票時，會有一個交易價格；如果x公司要將業(yè)務劃分為兩個合同，分別開具17%和11%的發(fā)票，會形成另外一個交易價格。在x公司和y公司的討價還價中，x公司的籌劃方案是無法實現(xiàn)的，最終達成的結(jié)果雙方都要能接受。而且這種一般納稅人公司之間的交易，不存在一方少繳稅，另一方不多繳稅，一方利潤增加，另一方利潤不減少的情況。（如果y公司是小規(guī)模納稅人，可以采用簡易計稅方法，上述籌劃方案有可能實現(xiàn)。）
納稅籌劃方案是建立在正確理解稅法的基礎上的,同時要考試落地的實操性。如果納稅人理解稅法不當，很容易造成納稅籌劃風險，同時，無法落地，也是紙上談兵，毫無意義。
end
免責聲明：本頭條號平臺未注明原創(chuàng)文章均轉(zhuǎn)自網(wǎng)絡，版權(quán)歸原作者所有。部分文章因轉(zhuǎn)載眾多，無法確認原始作者的，僅標明轉(zhuǎn)載來源。如有問題，請與我們聯(lián)系，文中觀點僅代表原作者觀點，并不代表本平臺觀點。
【第2篇】免稅收入的增值稅
增值稅很重要，每年多多少少都會有些許變化，那么作為財務就要及時緊跟步伐掌握增值稅最新的政策，這樣才能避免出現(xiàn)差錯，那么最近增值稅也是有了新消息，內(nèi)容都整理在下方了，趕緊來看看吧！
1、增值稅，又變了！稅務局緊急通知！6月30日前，集中退還！
2、6%→免稅，3%→免稅！全了！2023年增值稅優(yōu)惠！
3、增值稅減免稅優(yōu)惠的會計處理！會計不知道，沒法干活！
好了，以上的內(nèi)容就分享到這了，大家都了解了嗎？關注我，每天都會更新財務小知識哦??！
【第3篇】什么是增值稅收入
（本文亦可應用于稅務系統(tǒng)實施增值稅稅負管理）
一、增值稅稅負
增值稅稅負是企業(yè)繳納的增值稅與其計稅銷售收入的百分比，分理論稅負、實際稅負、行業(yè)稅負、預警稅負：
1、增值稅實際稅負
增值稅實際稅負指的是一般納稅人企業(yè)在一定期間內(nèi)繳納的增值稅與同期實現(xiàn)的增值稅計稅收入的百分比。
免抵稅企業(yè)，也可以假定外銷收入為應稅收入，計算其實際稅負：
a、免抵退稅出口企業(yè)增值稅稅負率=（年度免抵稅額+年度應納稅額）÷（年度應稅銷售額+年度免抵退稅銷售額）×100%
b、免抵退稅出口企業(yè)增值稅稅負率={[年度銷項稅額+年度免抵退銷售額×征收率-（年度進項稅額+年初留抵稅額--年末留抵稅額--進項轉(zhuǎn)出）]÷[年度應稅貨物及勞務銷售額（不包括免稅銷售額）+免抵退銷售額]}×100%
公式中的進項轉(zhuǎn)出不含征退稅差
2、增值稅理論稅負
增值稅理論稅負是一般納稅人企業(yè)，在一定期間內(nèi)，按特定方式計算的理論增值稅，與同期實現(xiàn)的增值稅計稅收入的百分比，其中理論增值稅，是指在未考慮固定資產(chǎn)進項稅額和期間費用進項稅額的前題下，根據(jù)產(chǎn)品的毛利總額或毛利率、計稅銷售收入結(jié)合產(chǎn)品的成本結(jié)構(gòu)，計算出來的同期應納增值稅額，是企業(yè)或產(chǎn)品中內(nèi)含的應納增值稅，是企業(yè)或產(chǎn)品從理論上應該交納的增
其計算公式為：
增值稅的理論稅負=理論增值稅/增值稅計稅收入×1
a、對于工業(yè)企業(yè)，理論增值稅有如下計算公式：
理論增值稅=（不含稅收入-可抵扣成本）×適用稅率
=[不含稅收入-（不含稅材料成本+不含稅可抵扣制造費用）]×適用稅率
=（產(chǎn)品毛利+對應產(chǎn)品生產(chǎn)人工成本+不可抵扣制造費用）×適用稅率
b、對于商業(yè)業(yè)企業(yè)，理論增值稅有如下計算公式：
理論增值稅=（不含稅收入-不含稅進價成本）×適用稅率
=商品銷售毛利×適用稅率
c、對于免抵退企業(yè)：
c、對于免抵退企業(yè)：
免抵退企業(yè)，可能只有退稅，不會交稅，但同樣可以假設其外銷收入是應稅收入，計算其理論
免抵退企業(yè)的理論增值稅=[（內(nèi)銷收入+外銷收入）-可抵扣成本）×適用稅率
=[（內(nèi)銷收入+外銷收入）-（不含稅材料成本+不含稅可抵扣制造費用）]×適用稅率
=（產(chǎn)品毛利+對應產(chǎn)品生產(chǎn)人工成本+不可抵扣制造費用）×適用稅率
對于期間費用進項稅額比重較大的企業(yè)，在計算理論增值稅時還要剔除期間費用的進項稅額。
項稅額比重較大的企業(yè)，在計算理論增值稅時還要剔除期間費用的進項稅額。
理論稅負與實際稅負比對時，要考慮固定資產(chǎn)進項的影響。
3、增值稅行業(yè)稅負
行業(yè)稅負就是指按國民經(jīng)濟的行業(yè)分類口徑計算的，在一定期間，某一特定行業(yè)企業(yè)所交納的增值稅總計，與增值稅計稅收入總計的百分比，即行業(yè)增值稅的平均負擔率。
稅務機關通常假定達到或高于行業(yè)平均稅負的企業(yè)，是守法經(jīng)營的企業(yè)，把低于行業(yè)稅負一定百分點的企業(yè)假定為問題企業(yè)。
4、增值稅預警稅負
把低于行業(yè)稅負一定百分點的稅負列為預警稅負，下浮的比例通常是20%-30%，如某行業(yè)平均稅負4%，則預警稅負為2.8%-3.2%，等于或低于預警稅負，企業(yè)就會被實施納稅評估或稅務稽查。
5、理論稅負與實際稅負的差異發(fā)析
增值稅的理論稅負，與企業(yè)實際申報表體現(xiàn)的增值稅實際稅負之間，通常有很大的出入，這主要是增值稅的應納稅額及實際稅負，與其期初留抵進項、本期進項到位程度及進項稅額轉(zhuǎn)出、本期銷項多少有關，增值稅理論稅負可根據(jù)上述公式計算，是一個固定值，而實際稅負脫離理論稅負上下變動通常有如下的原因：
1、當企業(yè)期初留抵進項與期初存貨余額，所應包含的進項稅額不比對時，會對本期增值稅的稅負產(chǎn)生影響，如期初留抵進項稅額，大于期初存貨應包含的進項稅額，則會降低本期增值稅實際稅負率，因為其留抵進項有一部分沒有與之相對應的存貨存在，該部分進項稅額不產(chǎn)生相應的銷項稅額，必然占用其他存貨銷售的銷項稅額；如期初留抵進項稅額，小于期初存貨應包含的進項稅額，如期初存貨在本期實現(xiàn)銷售，則會提升本期增值稅實際稅負率，因為期初存貨中有一部分沒有進項稅額，而又因其實現(xiàn)銷售而產(chǎn)生銷項稅額；
2、上期有較大暫估入庫商品，已在上期銷售，而進項發(fā)票在本期收到并抵扣，則該會計事項，會降低本期增值稅實際稅負率，因為本期該部分進項參與抵扣，但卻由于不存在與之對應的存貨存在，從而不產(chǎn)生相應的銷項稅額；
3、當本期已銷商品，由于未及時取得進項發(fā)票而在會計上做暫估入庫處理，由于該商品已產(chǎn)生銷項稅額，因為進項發(fā)票未到，從而沒有進項稅額抵扣發(fā)生，故會提升本期增值稅實際稅負率；
4、當本期采購之存貨未完全實現(xiàn)銷售，但其進項已全額抵扣，從帳面上的體現(xiàn)是存貨庫存越來越大，進項與銷項不配比，如進貨60噸，銷貨40噸，其中進貨20噸的進項會抵減銷貨40噸所產(chǎn)生的毛利的銷項，會產(chǎn)生零稅負或低稅負，此時也會降低增值稅實際稅負率，如新辦工商企業(yè)，存貨增加會吃進進項，進而會造成稅負低下或零稅負，即是如此。
5、本期銷售數(shù)額大于與銷售數(shù)額對應的采購數(shù)額，則會提升本期增值稅實際稅負率，比如進貨60噸，但銷貨80噸，其中多銷貨之20噸貨物會提升增值稅實際稅負率。
6、企業(yè)從小規(guī)模納稅人處采購商品未取得增值稅專用發(fā)票，或雖從一般納稅人處采購商品，但未取得增值稅專用發(fā)票，而是取得增值稅普通發(fā)票，不能抵扣進項稅額，從而使企業(yè)多交增值稅，進而提升增值稅實際稅負率。
7、企業(yè)購入固定資產(chǎn)抵扣進項，也會降低企業(yè)增值稅實際稅
所以增值稅實際稅負低，企業(yè)未別有問題，反過來講，稅負高，企業(yè)也未別就沒有問題，這個要具體問題具體分析。
二、決定增值稅交多交少的因素
決定繳納增值稅多少的因素有兩個：
個要具體問題具體分析。
二、決定增值稅交多交少的因素
決定繳納增值稅多少的因素有兩個：
一是產(chǎn)品的毛利率，毛利率高多交增值稅，毛利率低則少交增值稅；
二是產(chǎn)品的成本結(jié)構(gòu)，也就是產(chǎn)品成本中，材料和可抵扣制造費用（如水電費機物料），及工資成本和不可抵扣制造費用（如廠租），占產(chǎn)品成本的比例構(gòu)成，當材料及可抵扣制造費用，占產(chǎn)品成本的比例小時，也就是工資成本和不可抵扣制造費用，占產(chǎn)品成本的比例大時，所交的增值稅就多，反之則所交的增值稅就少。
產(chǎn)品毛利、工人工資、不可抵扣制造費用三個因素，就是增值稅的稅基。
三、增值稅的實質(zhì)
從二（決定增值稅交多交少的因素）的分析得出增值稅的實質(zhì)：
1、增值稅是毛利稅，與毛利成正比；
2、增值稅是是工資稅，增值稅交稅多少與工人工資多少成正比；
3、增值稅是普票稅，因為增值稅普通發(fā)票，一般不產(chǎn)生進項稅。
實務中有一種逃稅方法，就是在外帳上的產(chǎn)品的成本結(jié)構(gòu)中，通過買票等手段多做材料、少做工人工資，進而達到偷逃增值稅，或騙取出口退稅的目的。
四、出口退稅多少的決定因素
單純的出口型生產(chǎn)企業(yè)不存在增值稅稅負的問題，但出口退稅的多少，同樣與產(chǎn)品的成本結(jié)構(gòu)和毛利率相關，產(chǎn)品的毛利率高，征退稅差就大，出口銷項（出口不予免抵退稅額）就多，就會少退稅，反之則會多退稅；產(chǎn)品的成本結(jié)構(gòu)中，當材料及可抵扣制造費用占產(chǎn)品成本的比例大時，也就是工資成本和不可抵扣制造費用占產(chǎn)品成本的比例小時，其進項就多，退稅亦多，反之退稅就少。
五、增值稅注意事項
1、關于進項問題
進項不是越多越好，進來的發(fā)票會增加庫存，帳面要消耗得掉，帳面用不掉，外帳庫存就直線上升，企業(yè)通過買票而虛增的庫存，達到一定規(guī)模時，就必須要降低庫存，而降低庫存的方法，一是減少到票，二是增加開票，而增加銷售一定要體現(xiàn)毛利，所以說外帳上為減少風險，不得不降低庫存時，反而要多交稅，所以外帳庫存要合理，通常應保持在一至三個月的用量范圍內(nèi)。
這是一個技術活，會計的成本帳可要做好，庫存可要控制好。
2、材料消耗與產(chǎn)量
生產(chǎn)產(chǎn)品時，材料的消耗數(shù)量與產(chǎn)品產(chǎn)量，材料的消耗重量與產(chǎn)品重量，領用包裝物數(shù)量與產(chǎn)品產(chǎn)量，有一定的數(shù)字比對關系，會計亂做帳，假得太離譜，稅務檢查時，會出大問題。
另外，水電費消耗量與產(chǎn)品產(chǎn)量也有一定的比對關系。
重復生產(chǎn)的定型產(chǎn)品，要保持配方的穩(wěn)定性，主要材料及特殊材料消耗量的比例不能大起大落。
不能接受供應商降低單價多開數(shù)量的發(fā)票，特別是包裝物，如1萬個盒子每個3元，如供應商把發(fā)票開成數(shù)量1.2個每個2.5元，發(fā)票金額都是3萬元，這樣會虛增采購消耗數(shù)量，企業(yè)旋轉(zhuǎn)平帳，必然會虛增消耗數(shù)量，遇到稅務檢查時，與產(chǎn)量比對不過，有可能被以耗定產(chǎn)，并以產(chǎn)定銷，被認定逃稅。
3、保留交易佐證
無論是采購或銷售，金額較大時，要從銀行走款，采購或銷售在有發(fā)票的情況下，通過個人卡轉(zhuǎn)帳支付，應保留銀行卡轉(zhuǎn)款回單，要有與交易相關的單證記錄，如合同、運單、出入庫單、差旅費證明、通訊信息、運輸工具信息、涉及單位及人員的信息、地址，對于白條運費收據(jù)，如果對應的物流商品有貨物發(fā)票，即使不做外帳，也要在其背面注明物流信息，保存?zhèn)洳椤?/p>
大額交易或重要合同應設置合同檔案袋，保存與特定合約執(zhí)行情況相關的交易信息與單證，以備稅務檢查。
4、票款一致，物流路線合理。
不能發(fā)票是一家、走款是另一家，物流走向要經(jīng)得起推敲，做到物流、票流、資金流三者邏輯吻合。
5、不買賣發(fā)票
不要在外面買發(fā)票做帳，網(wǎng)上查詢通過的發(fā)票未別是真的，當心克隆票。
6、發(fā)票審查。
對取得的發(fā)票，其抬頭要開本公司全稱，對取得的無具體品名，只注明貸物一批的要附發(fā)票清單，發(fā)票清單不能用手寫的，不能用普通白紙打印，發(fā)票清單必須是從稅控機子打出來的，清單上的印章與發(fā)票印章要相同，發(fā)票章要與出票單位一致，其它項目要進行數(shù)字比對，必要時要網(wǎng)上查驗。
7、進項發(fā)票內(nèi)容
企業(yè)取得進項發(fā)票上注明的貨物，必須與產(chǎn)品或銷售商品相關或相同，生產(chǎn)服裝的，不能開鋼材發(fā)票來做材料，做食品的，不能開布匹來做材料，賣白酒的，不能用糖來轉(zhuǎn)成本，這是一個常識問題。
8、暫估作業(yè)
采購入庫而發(fā)票未到時，會計要按規(guī)定進行暫估作業(yè)處理，因物品的入庫時間要與物流時間相吻合，同時也是保證倉庫帳與會計帳的統(tǒng)一，如貨物是早前幾月入庫的，會計以收到購貨發(fā)票才做材料或庫存商品入庫，其會計核算、產(chǎn)品成本往往是不準確的，遇發(fā)票協(xié)查或稅務檢查時，會有稅務風險。
企業(yè)在進行暫估作業(yè)時，沖消暫估的時間不能太長，否則，與暫估業(yè)務沖提相關的交易的真實性會讓稅務產(chǎn)生懷凝。
9、產(chǎn)品入庫時間
工業(yè)企業(yè)對外銷售產(chǎn)品必須先生產(chǎn)出產(chǎn)品，商業(yè)企業(yè)對外銷售商品，必須先采購商品，也就是說必須生產(chǎn)在前或采購在前才能對外銷售。
由于客觀存在對外開具發(fā)票的時間，與銷售出庫的時間的滯后性，使得一些會計為了省事，在對外開具銷售發(fā)票的當月，才做產(chǎn)品完工入庫，或做采購入庫，這就產(chǎn)生了一個問題，貨物已于前幾個月就已委托外貿(mào)公司報關出口，或于前幾個月就已出貨銷售，而與之對應的產(chǎn)品在企業(yè)的帳面，卻要推后幾個月才生產(chǎn)出來或采購進來，就是說產(chǎn)品還沒生產(chǎn)出來或采購進來，產(chǎn)品的實物就已經(jīng)銷售發(fā)運出去了，遇到稅務協(xié)查發(fā)票或稅務檢查時，恐怕是過不了關的。
10、報銷備注
報銷單據(jù)上的摘要備注有的能說明企業(yè)的交易信息，如出差單上注明送貨給某某公司，而企業(yè)帳面又沒有與之相對應的交易收入發(fā)票，則企業(yè)的逃稅就比較明顯了，如出差報銷單上注明到某某公司采購貨物，而企業(yè)帳面上又沒有體現(xiàn)與某公司的業(yè)務往來，則該企業(yè)可能隱匿采購，隱匿采購其目的可能是隱匿銷售，企業(yè)自然就擺脫不了逃稅的嫌疑。
11、運費比對
運費發(fā)票代表的是物流信息，不是采購貨物就是銷售貨物，如企業(yè)帳面經(jīng)常發(fā)生從哪里到哪里的運費報銷，而又沒有與之相對應的交易采購或銷售入帳，則企業(yè)有逃稅或虛開運費發(fā)票做帳的嫌疑，這就可能產(chǎn)生稅務風險。
其他費用也與收入有一定的關系，如對特定地區(qū)的廣告費投入，與特定地區(qū)的營業(yè)收入有關。
12、廢料收入
生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的下腳料、邊角料、廢品等，在處理時要做好記錄，如臺帳記錄，過磅單記錄、收料人簽名等原始記錄，在這里處理的數(shù)量與生產(chǎn)產(chǎn)量、或銷售收入要有一個歷史可比對應關系。
廢料報稅時可以未開發(fā)票的收入進行納稅申報，也可以在稅控系統(tǒng)開增值稅普通發(fā)票進行申報。
13、毛利率要到位
毛利是企業(yè)經(jīng)營獲利的基礎，做生意要賺錢，必須有合理的差價，這就是毛利，毛利與收入的百分比就是毛利率，毛利率要到位，指的是其帳面體現(xiàn)的毛利率，與同行相比不要差距太大，毛利率太高，企業(yè)要多交稅，毛利率太低，稅是少交了，但如果低得太離譜，稅務可能檢查。
毛利率到位，這個說法的延伸，就是營業(yè)利潤率也要到位，原因同上，不作分析。
14、稅負要夠
成本太大或庫存太多，交稅很少時，其實際稅負就會低于行業(yè)稅負，則此時企業(yè)可能會被稅務檢查，所以稅負一定要夠，必要時要調(diào)整進項認證的月份。
增值稅稅負是以年度來考核的，平時稅負可多可少，但年度稅負一定要到位。
15、帳要經(jīng)得起檢查
企業(yè)如果交的增值稅太少，要有正常的理由，如企業(yè)創(chuàng)辦前期，庫存正常增長，抵扣固定資產(chǎn)進項，造成低稅負或零稅負，在經(jīng)得起檢查的情況下，則不必在意稅負的高低，不必刻意調(diào)整進項認證。
企業(yè)帳面虧損太大，也要有說得過去的理由，比如收入全部開票入帳，費用真實合理，票據(jù)合法，不怕調(diào)查，并由稅務師事務所出具稅審報告，就沒有問題，還可以彌補虧損。
但如果企業(yè)的收入有較多現(xiàn)金結(jié)算，客人不要發(fā)票，大多沒入帳報稅，而企業(yè)帳面毛利率又較低或費用很大，造成帳面大額虧損，這種情況屬于企業(yè)自身有問題，經(jīng)不起檢查，則企業(yè)的稅務風險就較大。
16、關聯(lián)交易定價。
對于關聯(lián)交易，毛利率要恰到好處，太高太低都有問題，在制定價格時，要有一個同業(yè)比對參照價格體系，實在不好定，條件許可的，要向稅務機關申請，實施預約定價安排作業(yè)，降低關聯(lián)交易的稅務風險。
17、不要出現(xiàn)涉稅異常帳項
異常帳項指企業(yè)帳面體現(xiàn)的異常的發(fā)生額或余額，會計差錯、偷逃稅款、貪污賄賂、資本抽逃等原因都會導致異常帳項，現(xiàn)就增值稅涉稅異常分述如下：
a采購付款長掛應付預付借方余額，即付款久不到票，銷售收款長掛應收預收貸方余額，即收款久不開票，因為銀行付采購款久不到采購發(fā)票，有隱匿采購的嫌凝，銀行收款久不開銷售發(fā)票，有隱匿收入的嫌凝，而隱匿采購其目的是為了隱匿收入，隱匿收入就是逃稅。
所以說，采購貨物只要從對公銀行付款，就一定要向供應商索取發(fā)票，銷售貨物只要從對公銀行收款，就一定要向客人開具發(fā)票，除非企業(yè)能證明銀行進出的款項與采購或銷售無關。
b采購帳面久不付款、銷售帳面久不收款，即應付預付長期貸方余額、應收預收長期借方余額，在稅務檢查時，有虛開進項發(fā)票和虛開銷項發(fā)票的嫌凝，稅務機關可能會對其交易進行發(fā)票協(xié)查。
c存貨項目負數(shù)結(jié)余，包括數(shù)量負數(shù)結(jié)余和金額負數(shù)結(jié)余，負數(shù)存貨，無法保證生產(chǎn)成本和銷售成本的準確性，使企業(yè)面臨稅務風險。
d大額現(xiàn)金收付款，大額現(xiàn)金采購和大額現(xiàn)金銷售，有虛開發(fā)票的嫌凝。
18、其他注意事項
涉及到稅收優(yōu)惠的，要注意程序條款，要注意視同銷售、混合銷售條款、出口視同內(nèi)銷條款、出口退稅申報及流程單證；不要出借帳戶替別人走款過帳等。
【第4篇】增值稅及其稅收籌劃
如何做到合理的避稅，這對一個企業(yè)來講是非常重要的，常用的避稅方法有很多，下面簡要介紹四個最基礎的。
1、在兼營事務中合理避稅
稅法規(guī)定，交稅人兼營不一樣稅率項目，應該分開核算，而且要按各自的稅率核算增值稅。否則按較高稅率核算增值稅。因而當交稅人兼營不一樣稅率項目的時候，在獲得收入之后，應該分開照實記帳，核算出各自售額，這樣可以防止多交稅款。
2、挑選合理出售方法避稅
稅法規(guī)定，現(xiàn)金折扣方式出售貨品，其折扣額發(fā)生時應計入財務費用，不得從出售額中扣除；選用商業(yè)折扣辦法出售，若是折扣額和出售額在同一張發(fā)票列示，可按折扣后的余額作為出售額核算交納增值稅。因而若單純?yōu)榱吮芏悾x用商業(yè)折扣出售辦法比選用現(xiàn)金折扣辦法更合算。只是記得在實際操作中，應將折扣額與出售額注明，不能將折扣額另開發(fā)票，否則要計入出售額中核算交稅。
3、在交稅責任發(fā)生時間上合理避稅
稅法規(guī)定，選用直接收款辦法出售貨品，不管貨品能否宣布，均為收到出售額或獲得討取出售額的憑證，并將提貨單交給買方的當天。若是貨品不能及時收現(xiàn)而構(gòu)成賒銷，出售方還需承當關聯(lián)比率的稅金。而選用賒銷和分期收款辦法出售貨品，按合同約好的收款日期的當天為交稅責任發(fā)作時刻。若是交稅人可以精確估計客戶的付款時刻，選用簽訂合同賒銷或分期收款辦法出售貨品，盡管結(jié)尾交稅金額一樣，但因推延了收入承認時刻，然后推延交稅的時刻。因為錢銀的時刻價值，推遲交稅會給公司帶來意想不到的節(jié)稅作用。
4、出口退稅避稅法
即使用中國稅法規(guī)定的出口退稅方針進行合理避稅的辦法。中國稅法規(guī)定，對報關離境的出口產(chǎn)物，除國家規(guī)則不能退稅的產(chǎn)物外，一概交還已征的增值稅。出口退稅的產(chǎn)物，依照國家統(tǒng)一核定的退稅稅率核算退稅。公司選用出口退稅避稅法，一定要知道有關退稅規(guī)模及退稅核算辦法，努力使本公司出口契合合理退稅的需求。至于有的公司伙同稅務人員或海關人員騙得“出口退稅”的做法，這種方法是不可取的。
稅收籌劃需要明白的幾項原則？
1．守法原則。稅收籌劃一定不能違反稅法，違反稅法的行為根本不屬于稅收籌劃范疇，那些以避稅為名行偷逃稅之實的籌劃絕不是稅收籌劃。企業(yè)進行增值稅稅收籌劃，應該以國家現(xiàn)行增值稅稅法及相關法律法規(guī)為依據(jù)，要在熟知稅法的前提下利用稅制構(gòu)成要素中的稅負彈性等進行稅收籌劃，從中選擇最優(yōu)的方案。
2．自我保護原則。自我保護原則實質(zhì)上是守法原則的延伸，因為只有在遵循法規(guī)的前提下才能實現(xiàn)自我保護。納稅人為了實現(xiàn)自我保護，一般應做到增強法制觀念、熟知稅法等相關規(guī)定、熟知會計準則、熟悉稅收籌劃的技術和方法等。
3、現(xiàn)金凈流量為正原則。即稅收籌劃要有利于實現(xiàn)企業(yè)的財務目標，要保證其能夠給企業(yè)帶來的效益大于成本，能夠體現(xiàn)經(jīng)濟有效。但是由于增值稅稅收籌劃很難用效益來體現(xiàn)，用現(xiàn)金的凈流入更準確，只有當因為增值稅稅收籌劃引起的現(xiàn)金流人大于與之相關的現(xiàn)金流出，增值稅稅收籌劃的方案才是可行的。
4．時效性原則。稅收籌劃是在一定的法律環(huán)境下，在既定的經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式下進行的，有著明顯的針對性、特定性。特別是當前我國的《增值稅稅法》是以行政法規(guī)、規(guī)章的形式頒布的，相比較《所得稅法》而言，其修改更加容易。時效性原則還體現(xiàn)在資金的時間價值上以及稅法適用的“實體從舊、程序從新原則”。
5．整體性原則。在進行增值稅稅收籌劃時要綜合考慮與之相關的稅種效應，如城建稅、教育費附加、所得稅等，進行整體籌劃、綜合衡量，以求整體稅負最輕、長期稅負最輕，防止顧此失彼。
【第5篇】土地增值稅收入包括哪些
營業(yè)稅改征增值稅后契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、個人所得稅計稅依據(jù)分別是：
一、計征契稅的成交價格不含增值稅。
二、房產(chǎn)出租的，計征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。
三、土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。
《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》等規(guī)定的土地增值稅扣除項目涉及的增值稅進項稅額，允許在銷項稅額中計算抵扣的，不計入扣除項目，不允許在銷項稅額中計算抵扣的，可以計入扣除項目。
四、個人轉(zhuǎn)讓房屋的個人所得稅應稅收入不含增值稅，其取得房屋時所支付價款中包含的增值稅計入財產(chǎn)原值，計算轉(zhuǎn)讓所得時可扣除的稅費不包括本次轉(zhuǎn)讓繳納的增值稅。
個人出租房屋的個人所得稅應稅收入不含增值稅，計算房屋出租所得可扣除的稅費不包括本次出租繳納的增值稅。個人轉(zhuǎn)租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值稅額，在計算轉(zhuǎn)租所得時予以扣除。
五、免征增值稅的，確定計稅依據(jù)時，成交價格、租金收入、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入不扣減增值稅額。
六、在計征上述稅種時，稅務機關核定的計稅價格或收入不含增值稅。
【第6篇】招用殘疾人增值稅稅收優(yōu)惠
財政部、國家稅務總局發(fā)布通知，經(jīng)國務院批準，決定對促進殘疾人就業(yè)的增值稅政策進行調(diào)整完善，進一步保障殘疾人權(quán)益。
通知明確，對安置殘疾人的單位和個體工商戶，實行由稅務機關按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務機關根據(jù)納稅人所在區(qū)縣，按省政府批準的該地區(qū)月最低工資標準的4倍確定。殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務，免征增值稅。
納稅人享受稅收優(yōu)惠政策的條件主要包括：納稅人（除盲人按摩機構(gòu)外）月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人（含10人）；盲人按摩機構(gòu)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于5人（含5人）。
同時，納稅人依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務協(xié)議；通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省政府批準的月最低工資標準的工資；為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險等社會保險。
如果既適用促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，又適用重點群體、退役士兵、隨軍家屬、軍轉(zhuǎn)干部等支持就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策的，納稅人可自行選擇適用的優(yōu)惠政策，但不能累加執(zhí)行。一經(jīng)選定，36個月內(nèi)不得變更。（李麗輝、吳秋余）
【第7篇】增值稅收入的確認時間
日常會計工作中，你是不是做賬也很熟練，平時賬務處理也很順利。但是某天突然來了一項之前沒接觸過的業(yè)務時，你就開始手忙腳亂了？
上期跟大家講了這個關于跨期費用如何處理，有同學就讓我講講關于這個跨期收入。
既然談到收入，相信大家應該都不陌生。今天一純就跟大家分享跟收入有關的4種特殊情況，以及遇到這些情況時應該如何處理。如果你對這期的話題比較感興趣，記得認真看完。
首先，第一種情況就是跨期收入。
這個最常見的就是物業(yè)費或者是房租。如果有同學是租房的，應該對這個房租不陌生。我們租房時，有些房東是不按月來收房租的，而是讓我們按季度來交。
企業(yè)也不例外，如果你們公司把暫時不用的倉庫租給別人，也會要求對方公司一次性交半年的房租費或者是一年的房租費。這種情況下就會涉及到收入跨會計所屬期，如果你一次性入收入的話，年底你再去查賬的時候就會發(fā)現(xiàn)這個收入和費用不匹配。
對于這種跨期收入我們應該如何做呢？很簡單，利用會計的權(quán)責發(fā)生制原則，把屬于今年的確認到今年的收入，屬于明年的收入，我們就要確認為明年的收入?？傊褪且此鶎俚臅嬈陂g去合理分配。
給大家舉個例子，假如你現(xiàn)在收到了今年3月份到明年3月份的這個物業(yè)費，那么屬于今年的收入就是3月份到12月份，也就是10個月的收入，剩下的2個月的收入就是屬于明年的收入。
這時有同學可能就會問了，那這個增值稅和所得稅要如何處理？增值稅采取一次性繳納，但是所得稅就不一樣，我們還是要按照權(quán)責發(fā)生制，確認多少收入就預繳多少的稅款。
第二種情況，商業(yè)折扣。
在商貿(mào)企業(yè)上班的會計人員應該不陌生，企業(yè)經(jīng)常會在一些特殊的節(jié)日搞活動，或者是換季時大甩賣。給大家舉個例子，如果你們是一家賣衣服的企業(yè)，現(xiàn)在是冬天，熱賣的自然就是冬季的衣服，那你們店里的短褲短袖，一般都會采取打折低價銷售。
賣出去的短袖收入，我們就按照這個折后價來確認收入。比如原價是500元，2折出售，那么就按100元確認收入。
這里需要提醒大家一點，開具發(fā)票時，不是直接按照折后價100元來開票，而是應該開一個500元的正數(shù)發(fā)票和一個（-400）元的發(fā)票，一正一負，而且原價和折扣價必須開在同一張發(fā)票上，這樣才可以按折扣價來確認收入。實際交稅就是100元。這點大家一定要牢記。
第三種情況，代扣代繳收到的稅手續(xù)費返還。
比如說我們代扣個人所得稅，這個是我們替國家干活，那國家為了對你表示感謝，在每年的3月份，國家就會按照稅款的2%返還給你，直接打到公司的賬戶上。
大家如果對這個返還手續(xù)費不清楚的，可以在下個月留意一下這個個稅申報系統(tǒng)。里面就有寫明具體返還多少，你點確認就可以了。
返還的這個手續(xù)費，企業(yè)是按照這個商務輔助服務-經(jīng)紀代理服務征收增值稅。
當然，如果企業(yè)把這筆費用用于獎勵會計人員，那么個人是免征個人所得稅。
第四種情況，接受捐贈。
這個比較簡單，確認收入的日期就是你收到捐贈收入的當期，然后一次性確認收入。這種情況是最簡單的，也是比較少見的，大家簡單了解一下。
作為一名合格的會計人員，我們不僅要對日常的賬務處理很熟練，而且對于一些陌生的、不常出現(xiàn)的事項我們也要會根據(jù)準則去做出正確的賬務處理。
【第8篇】增值稅稅收優(yōu)惠
優(yōu)惠一，在2023年1月1日至2024年12月31日期間，一般納稅人如果符合小型微利企業(yè)條件，可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
小型微利企業(yè)的條件是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。#稅收優(yōu)惠
政策依據(jù)：
《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第10號）
《國家稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第3號）
優(yōu)惠二，符合小微企業(yè)或制造業(yè)等行業(yè)的增值稅一般納稅人，可以享受退還存量留抵稅額或增量留抵稅額。
首先要判斷自己是否屬于小微企業(yè)，這個小微企業(yè)既不是企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)，也不是享受免征增值稅的小規(guī)模納稅人，而是符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標準規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號）中的營業(yè)收入指標、資產(chǎn)總額指標中的小型企業(yè)或微型企業(yè)。如果在這些指標范圍內(nèi)，那你就滿足了第一個條件。
如果既不是小型企業(yè)，也不是微型企業(yè)，而是中大型企業(yè)，就要接著判斷是否屬于《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》中的“制造業(yè)”“科學研究和技術服務業(yè)”“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應業(yè)”“軟件和信息技術服務業(yè)”“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”這六大行業(yè)之一，如果屬于，那么也滿足了第一個條件。
接下來還要滿足的條件是納稅信用等級為a級或者b級；申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票以及因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上的；還有2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
上述條件均滿足后才可享受增值稅留抵退稅政策。
政策依據(jù)：
《關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第14號）
《國家稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度有關征管事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第4號）
很多人看政策不太理解，更多的內(nèi)容請看我的文章
優(yōu)惠三，如果一般納稅人符合小型微利企業(yè)的條件，在2023年度對應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額；
在2023年度對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，對應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，上述均按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
小型微利企業(yè)的條件是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
政策依據(jù)：
《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第8號）
《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第13號）
【第9篇】土地增值稅稅收優(yōu)惠
根據(jù)《國家稅務總局關于實施<中華人民共和國印花稅法>等有關事項的公告》(國家稅務總局公告2023年第14號)，自2023年7月1日起，土地增值稅原備案類優(yōu)惠事項辦理方式實行“自行判別、申報享受、有關資料留存?zhèn)洳椤薄?/p>
納稅人在土地增值稅納稅申報時按規(guī)定填寫申報表相應減免稅欄次即可享受，相關政策規(guī)定的材料留存?zhèn)洳?。納稅人需對留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、完整性和合法性承擔法律責任。
土地增值稅原備案類優(yōu)惠政策包括↓
一、對個人銷售住房暫免征收土地增值稅
《財政部國家稅務總局關于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》(財稅〔2008〕137號)(減免性質(zhì)代碼：11011701)
二、轉(zhuǎn)讓舊房作為保障性住房且增值額未超過扣除項目金額20%的免征土地增值稅
《財政部國家稅務總局關于棚戶區(qū)改造有關稅收政策的通知》(財稅〔2013〕101號)(減免性質(zhì)代碼：11011707)
三、對企業(yè)改制、資產(chǎn)整合過程中涉及的土地增值稅予以免征
《財政部國家稅務總局關于中國郵政儲蓄銀行改制上市有關稅收政策的通知》(財稅〔2013〕53號)(減免性質(zhì)代碼：11052401)
《財政部國家稅務總局關于中國郵政集團公司郵政速遞物流業(yè)務重組改制有關稅收問題的通知》(財稅〔2011〕116號)(減免性質(zhì)代碼：11052501)
《財政部國家稅務總局關于中國中信集團公司重組改制過程中土地增值稅等政策的通知》(財稅〔2013〕3號)(減免性質(zhì)代碼：11059901)
《財政部國家稅務總局關于中國聯(lián)合網(wǎng)絡通信集團有限公司轉(zhuǎn)讓cdma網(wǎng)及其用戶資產(chǎn)企業(yè)合并整資產(chǎn)合過程中涉及的增值稅、營業(yè)稅、印花稅和土地增值稅政策問題的通知》(財稅〔2011〕13號)(減免性質(zhì)代碼：11059902)
《財政部國家稅務總局關于中國信達等4家金融資產(chǎn)管理公司稅收政策問題的通知》(財稅〔2001〕10號)(減免性質(zhì)代碼：11083901)
《財政部國家稅務總局關于中國東方資產(chǎn)管理公司處置港澳國際(集團)有限公司有關資產(chǎn)稅收政策問題的通知》(財稅〔2003〕212號)(減免性質(zhì)代碼：11083902)
《財政部國家稅務總局關于中國信達資產(chǎn)管理股份有限公司等4家金融資產(chǎn)管理公司有關稅收政策問題的通知》(財稅〔2013〕56號)(減免性質(zhì)代碼：11083903)
四、被撤銷金融機構(gòu)清償債務免征土地增值稅
《財政部國家稅務總局關于被撤銷金融機構(gòu)有關稅收政策問題的通知》(財稅〔2003〕141號)(減免性質(zhì)代碼：11129901)
五、合作建房自用的土地增值稅減免
《財政部國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》(財稅字〔1995〕48號)(減免性質(zhì)代碼：11129903)
納稅人應按規(guī)定歸集和留存相關資料備查。稅務機關將適時開展后續(xù)管理，發(fā)現(xiàn)不符合優(yōu)惠條件或不能按要求提供留存?zhèn)洳橘Y料的，將按照稅收征管法等有關規(guī)定嚴肅處理。
土地增值稅核準類優(yōu)惠不適用上述規(guī)定，仍按照現(xiàn)行規(guī)定辦理。土地增值稅核準類優(yōu)惠：
1.普通標準住宅增值率不超過20%的土地增值稅減免
《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務院令第138號)(減免性質(zhì)代碼：11011704)
2.因城市實施規(guī)劃、國家建設需要而搬遷，納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)免征土地增值稅
《財政部國家稅務總局關于土地增值稅若干問題的通知》(財稅〔2006〕141號)(減免性質(zhì)代碼：11129902)
3.因國家建設需要依法征用、收回的房地產(chǎn)土地增值稅減免
《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務院令第138號)(減免性質(zhì)代碼：11129905)
本文來源：本文收集整理于云南稅務公眾號
聲明：本文僅供交流學習，版權(quán)歸屬原作者，若來源標注錯誤或侵犯到您的權(quán)益，煩請告知，我們將立即刪除，謝謝
編輯：sometime編制：2023年07月11日
【第10篇】土地增值稅的稅收規(guī)劃
房地產(chǎn)企業(yè)成本構(gòu)成中，稅收成本僅次于地價和建安成本，位列第三大成本。在預征階段，各項稅負已達銷售額的8%～12%；項目結(jié)束進行清算，則普遍高達15%～25%，一線城市會達到25%以上。如何降低稅負，并且控制相應的風險？這需要房地產(chǎn)企業(yè)在稅收籌劃上多下功夫。
房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃一般集中在土地增值稅上。土地增值稅籌劃的總體思路是，降低增值額進而降低增值率，以達到少交甚至不交土地增值稅的目的。土地增值稅的籌劃方法主要有以下幾種：
一、利用臨界點
按照稅法規(guī)定，納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額的20%時，免征土地增值稅。從納稅籌劃的角度考慮，企業(yè)可選擇適當?shù)拈_發(fā)方案，避免因增值率稍高于起征點而造成稅負的增加。
由于土地增值稅適用四級超率累進稅率，當增值率超過50%、100%、200%時，就會適用更高的稅率。企業(yè)可以利用土地增值稅的臨界點進行籌劃，避免出現(xiàn)適用更高一級稅率的情況。
【案例】設某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造一批商品房待售，除銷售稅金及附加外的全部允許扣除的項目金額為a，銷售的房價總額為x，相應的銷售稅金及附加為：5%x(1+7%+3%)=5.5%x(5%、7%、3%分別為營業(yè)稅稅率、城建稅稅率、教育費附加征收率)
如果納稅人欲享受起征點的照顧，那么最高售價只能為x=1.2(a+5.5%x)，解得x=1.2848a，企業(yè)在這一價格水平下，即可享受起征點的照顧又可獲得較大利潤，如果售價低于此數(shù)，雖也能寜受起征點照顧，卻只能獲得較低的收益。
如果企業(yè)欲通過提高售價達到增加收益的目的，此時增值率略高于20%，即按“增值率”在50%以下的稅率30%繳納土地增值稅，只有當價格提高的部分超過撒納的土地増值稅和新增的銷售稅金及附加，提價才是有意義的。
設提高價格y單位，則新的價格為x+y，新增的銷售稅金及附加為5.5%y。允許扣除的項目金額為：a+5.5%x+5.5%y；房地產(chǎn)增值額為；x+y-a-5.5%x-5.5%y；繳納的土地增值稅為：30%×(x+y一a一5.5%x一5.5%y)
企業(yè)欲使提價所帶來的收益超過因突破起征點而新增的稅負，就必須滿足：y>30%x(x+y-a-5.5%x-5.5%y)+5.5%y，其中x為增值率為20%時的售價，可以解得y>0.0971a。
某房地產(chǎn)開發(fā)公司建成并待售一幢商品房，同行業(yè)房價為1,800~1,900萬元之間，已知為開發(fā)該商品房支付的土地出讓金為200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為900萬元，利息支出不能按房地產(chǎn)開發(fā)項目分攤也不能提供金融機構(gòu)的證明，假設城建稅稅率為7%，教育費附加為3%，當?shù)卣?guī)定允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為10%，如何為該公司籌劃，使其房價在同行業(yè)中較低，又能獲得最佳利潤？籌劃過程如下：
除銷售稅金及附加外的可扣除的項目金額為：200+900+(200+900)×10%+(200+900)×20%=1430(萬元)
(1)公司要享受起征點優(yōu)惠，又想獲得最佳利潤，則最高售價應為：1430×1.2848=1837.264萬元，此時獲利306.2萬元(1837.264-1430-1837.264×5.5%)。當價格定在1,800~1,837.264萬元之間時，獲利將逐漸增加，但都要小于306.2萬元。
(2)公司要適當提高售價，則提高的價格至少要大于138.853萬元(1430×0.0971)。即總房價至少要超過1，976.117萬元，提價才會增加總收益，否則提價只會導致總收益的減少。
所以，當同行業(yè)的房價在1,800~1,900萬元之間時，公司應選擇1,837.264萬元作為自己的銷售價格，使自身的房價較低，增強競爭力，又能給公司帶來較大的利潤。當然，如果公司能以高于1,976.117萬元的價格出售商品房的話，所獲利潤將會進一步增加。
通過本案例進一步說明，在出售普通標準住宅問題上，企業(yè)是完全可以利用合理定價的方法。使自己保持較高的競爭力，又可使自己獲得較佳利潤，千萬不可盲目提價，有時較高的價格所帶來的利潤反而會低于較低價格所帶來的利潤。譬如：在該案例中1,830萬元的售價，能獲利299,35萬元(1830-1430-1830×5.5)；而1,810萬元的售價，只能獲利216.16萬元(1840-1430-1840×5.5%)×(1-30%)，雖然售價只提高了10萬元，利潤卻減少83.19萬元。
2、收入分散
對于包含裝修和相關設備的房屋，可以考慮將合同分兩次簽訂。首先和購買者簽訂毛壞房銷售合同，隨后和購買者簽訂設備安裝以及裝修合同。經(jīng)過這樣處理，房地產(chǎn)企業(yè)僅就毛壞房銷售合同繳納土地增值稅，從而達到節(jié)稅的目的。
3、選擇適當?shù)睦⒖鄢椒?/strong>
房地產(chǎn)企業(yè)貸款利息扣除的限額分為兩種情況，一種是在商業(yè)銀行同類同期貸款利率的限度內(nèi)據(jù)實扣除，另一種是按稅法規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)成本的10%以內(nèi)扣除。這兩種扣除方式為企業(yè)進行稅收籌劃提供了空間，企業(yè)可根據(jù)自身實際情況，選擇較高的一種進行扣除。
【案例】某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)一批商業(yè)用房，支付的地價款為600萬元，開發(fā)成本為1,000萬元，假設按房地產(chǎn)開發(fā)項目分攤利息且能提供金融機構(gòu)證明的應扣除利息為100萬元，如何為該公司利用利息扣除進行籌劃？如果應扣除的利息支出為70萬元時，又如何籌劃呢？設當?shù)卣?guī)定的兩類扣除比例分別為5%和10%?；I劃過程如下：
首先，計算。(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×(10%-5%)=(600+1000)×5%=80(萬元)
其次，判斷。當允許扣除的利息支出為100萬元時，由于100＞80，所以該公司應嚴格按房地產(chǎn)開發(fā)項目分攤利息并提供金融機構(gòu)證明，這樣就可以按100萬元扣除，否則只能按80萬元扣除，計稅依據(jù)將增加20萬元，造成多繳稅款：當允許扣除的利息支出為70萬元時，由于70＜80，所以應選擇第二種計算扣除方式，即不按房地產(chǎn)開發(fā)項目分攤利息或不向稅務機關提供有關金融機構(gòu)的證明，這樣可以多扣除10萬元利息支出，減少計稅依據(jù)10萬元，合理降低稅負。
在籌劃中有必要指出，稅法中允許扣除的利息支出應嚴格按《企業(yè)會計準則借款費用》規(guī)定的核算利息支出，不按規(guī)定核算，一律不得扣除。
4、代收費用并入房價
很多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在銷售開發(fā)產(chǎn)品時，會代替相關單位或部門收取一些價外費用，比如說管道煤氣初裝費、有線電視初裝費、物業(yè)管理費以及部分政府基金等。這些費用一般先由房地產(chǎn)企業(yè)收取，后由房地產(chǎn)企業(yè)按規(guī)定轉(zhuǎn)交給委托單位，有的房地產(chǎn)企業(yè)還會因此而有結(jié)余。對于代收費用有兩種處理方法，第一種是在房價之外單獨收?。坏诙N是將代收費用計入房價中向購買方一并收取。是否將代收費用計入房價對于計算土地增值稅的增值額不會產(chǎn)生影響，但是會影響房地產(chǎn)開發(fā)的總成本，也就會影響適用的增值率，進而影響土地增值稅的稅額。
【案例】某房地產(chǎn)開發(fā)公司出售一棟商品房，獲得銷售收入3,000萬元，并按當?shù)厥姓囊?，在售房時代收了200萬元的各項費用。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)該商品房的支出如下：支付土地出讓金200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為600萬元，其他允許稅前扣除的項目合計200萬元。
(1)如果公司未將代收費用并入房價，而是單獨向購房者收取，則：允許扣除的金額為：200+600+200+(200+600)×20%=1160(萬元)；增值額為：3000-1160=1840(萬元)；增值率為：1840÷1160=158.62%；應繳納的土地增值稅為：1840×50%-1160×15%=746(萬元)
(2)如果公司將代收費用并入房價向購買方一并收取，則：允許扣除的金額為：200+600+200+(200+600)×20%+200=1360(萬元)；增值額為：3000+200-1360=1840(萬元)；增值率為：1840÷1360=135.29%；應繳納的土地增值稅為：1840×50%-1360×15%=716(萬元)
顯然，該公司無論代收費用的方式如何，其銷售該商品房的增值額均為1,840萬元，但是采用第二種代收方式，即將代收費用并入房價，會使得可扣除項目增加200萬元，從而使納稅人少繳納稅款30萬元，導致應納的土地增值稅減少。
由于在計算土地增值稅時，土地增值稅=增值額×適用稅率-可扣除項目×適用的速算扣除系數(shù)，無論代收方式如何，增值額都是不變的，將代收費用并入房價，可扣除項目金額增加a，則會使得應繳納的土地增值稅減少：a×適用的速算扣除系數(shù)，如果代收的費用較大時，可扣除項目增加，還可能使整體的增值率下降，給納稅人帶來更大的節(jié)稅效益。
當然，需要注意的一點是，如果在增值率未超過50%情況下，由于適用的速算扣除系數(shù)為0，所以無論代收方式如何，納稅人的稅負是一樣的。在這種情況下，籌劃就沒有什么意義了。
5、增加扣除項目金額
在市場可以接受的范圍內(nèi)，房地產(chǎn)企業(yè)可以采取適當加大公共配套設施的投入，改善小區(qū)環(huán)境，提高裝修檔次，以增加扣除項目金額，從而使增值率降低。投入的成本可以通過提高售價得到補償，加大公共配套設施投入還可以提高產(chǎn)品的競爭力，擴大市場影響力，可謂是一舉多得。要注意的是增加扣除項目金額并不意味著虛開建安發(fā)票虛增成本，虛開建安發(fā)票屬于偷逃稅款的行為。
6、費用轉(zhuǎn)移、加大開發(fā)成本
會計制度對房地產(chǎn)企業(yè)的“管理費用”、“銷售費用”和工程項目的“開發(fā)間接費用”并沒有嚴格的界定。在實際業(yè)務中，開發(fā)項目的行政管理、技術支持、后勤保障等也無法與公司總部的業(yè)務截然分開，有些費用的列支介于期間費用與開發(fā)費用之間。企業(yè)在組織機構(gòu)設置上可以向開發(fā)項目傾斜，把能劃歸開發(fā)項目的人員盡量列為開發(fā)項目編制，把公司本部和開發(fā)項目混合使用的設備劃歸開發(fā)項目使用。這樣把本應由期間費用列支的費用計入了開發(fā)間接費用，加大的建造總成本，會帶來1.3倍（1+20%+10%）的扣除金額，從而降低增值額和增值率。
7、成本核算對象籌劃
房地產(chǎn)公司在同時開發(fā)多處房地產(chǎn)時，可以分別核算，也可以合并核算，兩種方式所繳納的稅額是不同的，這就為企業(yè)選擇核算方式提供了稅收籌劃的空間。
土地增值稅未四檔超率累進稅率，其中最低稅率為30%，最高稅率為60%，合并核算有可能降低高增值率房地產(chǎn)的適用稅率，使該部分房地產(chǎn)的稅負下降，同時可能會提高低增值率房地產(chǎn)的使用稅率，增加這部分房地產(chǎn)的稅負，因而，需要具體測算分開核算與合并核算的相應稅額，再選擇低稅負的核算方法，達到節(jié)稅的目的。
【案例】某房地產(chǎn)開發(fā)公司同時開發(fā)a、b兩幢商業(yè)用房，且處于同一片土地上，銷售a房產(chǎn)取得收入300萬元，允許扣除的金額為200萬元：銷售b房產(chǎn)共取得收入400萬元，允許扣除的項目金額為100萬元，對這兩處房產(chǎn)，公司是分開核算還是合并核算能帶來節(jié)稅的好處呢？
(1)分開核算時：a房產(chǎn)的增值率=(300-200)÷200×100%=50%，適用稅率30%；應納的土地増值稅為：(300-200)×30%=30(萬元)；b房產(chǎn)的增值率=(400-100)÷100×100%=300%，適用稅率60%：應納的土地增值稅為：(400-100)x60%-100x35%=145(萬元)；共繳納土地增值稅175萬元(30+145)
(2)合并核算時：兩幢房產(chǎn)的收入總額為：300+400=700(萬元)；允許扣除的金額：200+100=300(萬元)；增值率為：(700-300)÷300×100%=133.3%，適用稅率50%：應納土地増值稅為：(700一300)×50一300×15%=155(萬元)
通過比較可以看出，合并核算對公司是有利的，因為合并核算比分開核算節(jié)稅20萬元。
從上例中我們可以看出，由于兩類房產(chǎn)增值率相差很大，只要房地產(chǎn)開發(fā)公司將兩處房產(chǎn)安排在一起開發(fā)、出售，并將兩類房產(chǎn)的收入和扣除項目放在一起核算，一起申報納稅，就可以達到少繳稅的目的。但是由于低增值率的房產(chǎn)的適用稅率可能會提高，在實踐中必須具體測算后才能做出選擇。
8、利用合作建房
按照稅法規(guī)定，對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可充分利用該項政策，選擇合作建房的方式進行項目開發(fā)。
9、利用代建房
代建房指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代客戶進行房地產(chǎn)開發(fā)，開發(fā)完成后向客戶收取代建收入的行為。房地產(chǎn)企業(yè)如果有代建房業(yè)務，其收入屬于勞務收入性質(zhì)，不屬于土地增值稅的征稅范圍。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可利用代建房方式減輕稅負，但前提是在開發(fā)之初就能確定最終用戶，實行定向開發(fā)。
10、與主管稅局溝通
在合法的前提下延后土地增值稅清算時點房地產(chǎn)公司可適當與主管地稅局溝通，盡可能延后土地增值稅清算時點，或更換稅負相對較輕的項目進行清算。
【第11篇】增值稅的稅收籌劃
增值稅稅收籌劃方法都包括哪些是會計工作中的常見問題，對于企業(yè)而言，做好稅收籌劃工作非常重要。達到減輕企業(yè)稅負目的的前提是合理合法進行稅收籌劃。本文就針對增值稅稅收籌劃方法都包括哪些做一個相關介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!
增值稅稅收籌劃方法
方法一：充分利用兼營進行增值稅稅收籌劃
兼營指的是納稅人的應稅活動，涉及銷售貨物、應稅勞務及應稅服務等。當納稅人兼營不同稅率項目時，應當采用單獨記賬，按照各自的稅率分別核算增值稅。這樣一來能夠防止多繳稅款。
方法二：選擇恰當?shù)匿N售方式進行增值稅稅收籌劃
采用折扣銷售方式，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上體現(xiàn)的情況下，則以銷售額扣除折扣額后的余額作為計稅金額;銷售額和折扣額不在同一張發(fā)票上體現(xiàn)的情況下，折扣額一律不得從銷售額中扣除。
若是采用現(xiàn)金折扣方式，折扣額不得從銷售額中扣除;若是采用以舊換新及還本銷售方式，均以全額作為計稅金額。
企業(yè)可以自主選擇銷售方式，恰當?shù)匿N售方式能夠為稅收籌劃帶來更多的可能性。
方法三：通過出口退稅相關政策進行稅收籌劃
可以通過出口退稅相關政策規(guī)定進行合理避稅，按照中國稅法的規(guī)定，對于報關離境的出口產(chǎn)物，除了國家規(guī)定不能退稅的產(chǎn)物外，一律交還已征的增值稅。出口退稅的產(chǎn)物，依照國家統(tǒng)一核定的退稅稅率核算退稅。
如果選用出口退稅相關政策進行合理避稅，必須要提前熟悉掌握相關優(yōu)惠政策，清楚退稅核算辦法。
企業(yè)增值稅合理避稅方法有哪些?
1、通過選擇優(yōu)質(zhì)供應商進行合理避稅
建議選擇長期穩(wěn)定的供應商，盡量不要選擇小規(guī)模納稅人，因為小規(guī)模稅點低、抵扣少。
2、及時取得發(fā)票，避免多繳稅
應當加強業(yè)務人員索要發(fā)票的習慣，及時取得發(fā)票，做到一物一票，可以避免多交稅款。
3、盡量避免進項轉(zhuǎn)出
企業(yè)應當做好合理規(guī)劃，盡量避免進項轉(zhuǎn)出。比如公司建造一棟大樓，如果是用于集體福利或免稅產(chǎn)品的，則應當做進項轉(zhuǎn)出。如果這棟大樓除了用于集體福利或免稅產(chǎn)品，還用于應稅產(chǎn)品的，則不用做進項轉(zhuǎn)出。
企業(yè)稅務籌劃有什么好處?要注意什么?
以上就是關于增值稅稅收籌劃方法的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關增值稅稅收籌劃方法的內(nèi)容，請大家持續(xù)關注!
來源于會計網(wǎng)，責編：慕溪
【第12篇】普通發(fā)票收入增值稅收入
近期，一則標題為《小規(guī)模開3%按3%繳稅可以嗎？》（或類似標題）的網(wǎng)文在網(wǎng)上流傳。
該網(wǎng)文在開頭即明確表述：
『根據(jù)最新征管政策，小規(guī)模適用3%征收率享受免增值稅，應該開具免稅的增值稅普票，在開票時，稅率欄次選擇“免稅”?！?/p>
（網(wǎng)文截圖）
而接下來，此文又煞有其事地寫道：
二、開具3%的普通發(fā)票，如何申報？
對于一些客戶，非要3%普票，怎么辦？
根據(jù)稅務局最新答復：若開具3%普票，可在申報時直接將該3%征收率的發(fā)票的銷售額填報在免稅欄次。
（網(wǎng)文截圖）
而且還貼出了一張“總結(jié)”圖片
（網(wǎng)文截圖）
對于小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率應稅銷售收入，享受免征增值稅的，應如何開具發(fā)票的事項，國家稅務總局2023年3月24日制發(fā)的《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2023年第6號）第一條已經(jīng)很明確的規(guī)定：
一、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。
6號公告該條規(guī)定很明確表明：
增值稅小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷售收入享受免稅政策的，可以開具免稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人可以選擇放棄免稅、開具增值稅專用發(fā)票。如果納稅人選擇放棄免稅、對部分或者全部應稅銷售收入開具增值稅專用發(fā)票的，應當開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，并按規(guī)定計算繳納增值稅。
因此，近期網(wǎng)上流傳的——
“小規(guī)模納稅人享受免稅政策的，可以開具免稅增值稅普通發(fā)票?！?/strong>
“若開具3%普票，可在申報時直接將該3%征收率的發(fā)票的銷售額填報在免稅欄次?！?/strong>
等等類似上述傳言，均屬嚴重誤導！
相關稅收政策的正確表述是：
增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票，不能開具“3%征收率的普通發(fā)票”。
切記！如果財務人員聽信了此網(wǎng)文所言，在2023年4月至12月期間，對“免征增值稅的銷售收入開具3%征收率的普通發(fā)票”，是違反規(guī)定的，必將招致稅收風險。
【第13篇】高新技術企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠政策
為支持高新技術企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，促進企業(yè)設備更新和技術升級，三部門聯(lián)合發(fā)布《關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部?稅務總局?科技部公告2023年第28號），明確有關企業(yè)所得稅稅前扣除政策。
政策要點：
高新技術企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購置的設備、器具，允許當年一次性全額在計算應納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。凡在2023年第四季度內(nèi)具有高新技術企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該項政策。企業(yè)選擇適用該項政策當年不足扣除的，可結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度按現(xiàn)行有關規(guī)定執(zhí)行。
那么，高新技術企業(yè)如何申報享受上述優(yōu)惠政策？以下熱點問答請收好↓
（一）我公司是一家高新技術企業(yè)，請問此次出臺的高新技術企業(yè)新購置設備、器具新政，主要內(nèi)容是什么？
答：《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號，以下簡稱《公告》）規(guī)定，對高新技術企業(yè)2023年10月1日至2023年12月31日期間新購置設備、器具，將其作為固定資產(chǎn)核算的，可以選擇在計算應納稅所得額時一次性在稅前扣除，同時允許按100%在稅前加計扣除。假設你公司第四季度購置了單位價值100萬元的生產(chǎn)設備，可以選擇在據(jù)實扣除100萬元基礎上，再允許稅前加計扣除100萬元，合計可在稅前扣除200萬元。
此項政策適用于經(jīng)高新技術企業(yè)認定機構(gòu)認定的高新技術企業(yè)，為加大政策優(yōu)惠力度，凡在2023年第四季度內(nèi)具有高新技術企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該政策。
（二）我公司是一家信息傳輸企業(yè)，假設2023年12月20日取得高新技術企業(yè)資格，請問我公司2023年10月份購買的一套生產(chǎn)設備能享受稅前一次性扣除和加計扣除政策嗎？
答：根據(jù)《公告》規(guī)定，凡在2023年第四季度內(nèi)具有高新技術企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該政策。你公司在2023年12月20日取得高新技術企業(yè)資格，購買的生產(chǎn)設備，可以享受稅前全額一次性扣除和加計扣除政策。
（三）我公司的高新技術企業(yè)資格將于2023年10月30日到期，我公司今年申請高新技術企業(yè)資格，可能因某項指標不合規(guī)不能獲得批準。請問我公司今年11月份購置的一套人工智能設備能享受稅前一次性扣除和加計扣除政策嗎？
答：根據(jù)《公告》規(guī)定，凡在2023年第四季度內(nèi)具有高新技術企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該政策。你公司高新技術企業(yè)資格雖然于2023年10月30日到期，但2023年第四季度仍有30天具備高新技術企業(yè)資格，符合《公告》的規(guī)定。你公司在2023年10月1日至12月31日期間購置的人工智能設備，可以在月（季）度預繳申報、年度匯算清繳時享受此項優(yōu)惠政策。
（四）我公司是一家中小微企業(yè)，2023年初取得高新技術企業(yè)資格，第四季度我公司擬新購置的一臺單位價值550萬元設備、器具，我們想了解一下這項政策對購置的設備、器具有哪些要求？
答：根據(jù)《公告》規(guī)定，對購置的設備、器具主要從兩個方面把握：一是購置時點上，2022 年 10月 1 日至 2023年12月31日期間新購置的設備器具；二是從購置資產(chǎn)類型上，購置的設備器具應當是除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)，企業(yè)在會計核算中將該設備、器具按固定資產(chǎn)管理。
（五）我公司是一家汽車制造公司，2023年初取得了高新技術企業(yè)資格。我公司10月20日擬從供應商購進一批價值2000萬元的發(fā)動機，用于汽車生產(chǎn)銷售。請問，我公司購進的這批發(fā)動機能享受稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠政策嗎？
答：根據(jù)《公告》規(guī)定，高新技術企業(yè)2023年第四季度新購置的設備、器具可享受稅前一次性扣除和100%加計扣除。但該政策中的設備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)，你公司購買的發(fā)動機屬于存貨，不屬于固定資產(chǎn)，不能享受一次性扣除和加計扣除政策。
（六）我公司是一家高新技術企業(yè)，假設2023年12月10日以現(xiàn)金購置了一套機器設備，12月20日取得增值稅專用發(fā)票，但設備運輸過程中出現(xiàn)一些問題，預計2023年才能運輸?shù)轿?，我公司購置的這套機器設備可以享受稅前一次性扣除和加計扣除的稅收優(yōu)惠政策嗎？
答：根據(jù)《公告》和《國家稅務總局關于設備器具扣除有關企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（2023年第46號，以下簡稱46號公告）規(guī)定，對符合條件的高新技術企業(yè)，在第四季度以貨幣形式新購進的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購進外，按發(fā)票開具時間確認。你公司不屬于采取分期付款或賒銷方式購進的情形，取得增值稅專用發(fā)票時間為12月20日，在2023年第四季度內(nèi)，可以按規(guī)定享受稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠政策。
（七）我公司是一家高新技術企業(yè)，擬于2023年12月采取分期付款購置一套價值2000萬元的檢測設備，最后一期款項將在2023年支付，但在12月10日取得發(fā)票，我們和供應商協(xié)議約定12月30日到貨，后因天氣原因，該套設備將于2023年1月5日到貨，請問，我公司購置的這套檢測設備能享受稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠政策嗎？
答：根據(jù)《公告》、46號公告規(guī)定，高新技術企業(yè)在第四季度以分期付款或賒銷方式購進的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時間確認。你公司購進設備付款方式為分期付款，雖然發(fā)票開具時間為12月10日，約定12月30日到貨，但實際到貨時間為2023年 1月5日，在時間上不屬于2023年第四季度期間，不能享受稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠政策。
（八）我公司是一家高新技術企業(yè)，2023年4月，我公司立項自行建造一套環(huán)保施工設備，造價1500萬元，2023年9月試用，2023年10月15日完成竣工結(jié)算，我公司這套環(huán)保設備能享受稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠政策嗎？
答：按照《公告》、46號公告規(guī)定，對企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)的購置時間，按竣工結(jié)算時間確認。你公司是今年10月15日完成自建項目竣工結(jié)算，屬于2023年第四季度期間，可以按規(guī)定享受稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠政策。
（九）我公司是一家高新技術企業(yè)，2023年12月份將購置一臺價值100萬元的生產(chǎn)設備，符合享受此次新政的條件，如果公司2023年度匯算清繳的應納稅所得額為負值，形成了虧損，該項固定資產(chǎn)的加計扣除金額沒有扣完，請問以后年度還能繼續(xù)扣除嗎？
答：根據(jù)《公告》規(guī)定，企業(yè)適用該項政策當年不足扣除的，可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度按現(xiàn)行有關規(guī)定執(zhí)行。你公司購置生產(chǎn)設備選擇稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠，稅前扣除不完的部分將自動增加企業(yè)虧損，在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補。按照規(guī)定，你公司作為高新技術企業(yè)，2023年度匯算清繳未扣除完而形成的虧損，符合條件的可在以后10個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補。
（十）我公司處于高新技術企業(yè)資格有效期內(nèi)，在第四季度購置了一臺設備，預計不會用于研發(fā)，還可以享受加計扣除政策嗎？
答：《公告》所明確的設備、器具一次性扣除并加計扣除政策，是獨立于研發(fā)費用加計扣除的政策，并不要求企業(yè)購置的設備、器具必須用于研發(fā)。因此，你公司購置的設備，無論是否用于研發(fā)，只要符合政策規(guī)定的條件，均可以適用一次性扣除和加計扣除政策。
（十一）我單位是一家高新技術企業(yè)，準備在2023年第四季度購進一臺單位價值500萬元以上的設備，可以適用稅前一次性扣除并加計扣除優(yōu)惠政策嗎？
答：《公告》未對適用稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠政策的設備、器具的單位價值進行限制，你單位購進的單位價值500萬元以上的設備作為固定資產(chǎn)，可按規(guī)定享受稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠政策。
（十二）對于高新技術企業(yè)第四季度購進的設備、器具，企業(yè)是否可以選擇正常折舊，不選擇稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠？
答：納稅人可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營需要自愿選擇是否享受稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠。需要說明的是，企業(yè)未選擇享受的，以后年度不得再享受。此項規(guī)定是針對單個固定資產(chǎn)而言的，假如企業(yè)2023年第四季度購買了a、b兩套設備，其中a設備選擇了稅前一次性扣除和按100%加計扣除政策，b設備選擇實行正常折舊，那么，b設備在稅收上只能正常折舊，其折舊部分不能享受加計扣除優(yōu)惠。
（十三）我公司為高新技術企業(yè)，如果在2023年第四季度購置了設備，打算在稅收上采取分年計提折舊的方式，分年計提的折舊還可以享受加計扣除政策嗎？
答：按照《公告》的規(guī)定，享受一次性扣除政策是享受加計扣除政策的前提。你公司對購置的設備分年計提折舊，未選擇一次性扣除政策，也就無法享受加計扣除政策。
（十四）我公司是一家機械設備制造企業(yè)，有高新技術企業(yè)資格，我公司將于10月底購買一套新型智能設備，價值5000萬元。我公司會計核算預估計凈殘值25萬元，請問稅法上計算享受2023年四季度新購置設備一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠政策時，我公司可以不考慮凈殘值因素，按照5000萬元進行一次性扣除并享受加計扣除嗎？
答：為鼓勵高新技術企業(yè)加大技術創(chuàng)新投入，《公告》對高新技術企業(yè)購置設備、器具享受一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠，未強制要求企業(yè)會計核算和稅收處理必須一致。為讓企業(yè)充分享受稅收優(yōu)惠的紅利，對于企業(yè)購置設備、器具在會計核算中預計凈殘值的，企業(yè)享受此項優(yōu)惠政策可以不考慮預計凈殘值因素。就你公司而言，可以按照5000萬元一次性稅前扣除并加計扣除。
（十五）我公司是一家高新技術企業(yè)，2023年第四季度將購置一套感光設備，如果在辦理第四季度預繳時未享受稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠，請問在年度匯算清繳時還能享受嗎？
答：企業(yè)在2023年第四季度預繳申報時未享受稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠，還可以在年度匯算清繳時申請享受該政策。
（十六）我公司是一家高新技術企業(yè)，按季度預繳企業(yè)所得稅。2023年11月將購入設備2000萬元，12月投入使用并開始計提折舊。其中，單價500萬元以下設備1200萬元，均按5年計提折舊；單價500萬元以上設備800萬元，均按10年計提折舊。稅收最低折舊年限與會計折舊年限相同，預計凈殘值為0，2023年其余月份未購入固定資產(chǎn)。第四季度預繳申報時，如何填寫申報表？
答：您公司預繳申報第四季度企業(yè)所得稅時：
第一步，先填報一次性扣除情況。對于單價500萬元以下設備、器具，在《資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細表》（a201020）第2行“二、一次性扣除”下的明細行次中填寫“高新技術企業(yè)購進單價500萬元以下設備、器具一次性扣除”事項及“本年享受優(yōu)惠的資產(chǎn)原值”等信息；對于單價500萬元以上設備、器具，填寫“高新技術企業(yè)購進單價500萬元以上設備、器具一次性扣除”事項及“本年享受優(yōu)惠的資產(chǎn)原值”等信息。填寫完畢后，將該表單中“納稅調(diào)減金額”列次的合計值（第3行第5列）填寫在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a202000）第6行“資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）調(diào)減額（填寫a201020）”中。
第二步，填報加計扣除情況。在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”下的明細行次中，填寫“高新技術企業(yè)設備、器具加計扣除（按100%加計扣除）”事項及加計扣除金額。表單節(jié)選部分填報如下：
需要說明的是，稅務機關已經(jīng)優(yōu)化升級了電子稅務局，申報系統(tǒng)為納稅人提供了下拉菜單選項和部分數(shù)據(jù)項自動計算、自動填報的輔助功能，填報更加便利，建議優(yōu)先選擇通過電子稅務局填報。
往期回顧
【第14篇】建筑企業(yè)增值稅稅收籌劃
2023年建筑企業(yè)如何稅務籌劃，三個方法降低企業(yè)稅負
建筑型企業(yè)一般來說都是我國納稅的大頭企業(yè)，建筑行業(yè)都是稅負較重的企業(yè)，特別是建筑中的建材部分，很多都沒有足夠的進項，沒有進項意味著增值稅與所得稅需繳納更多的稅收，且建筑中的勞務也就是人力成本，但沒有辦法進行抵扣，且人力成本在建筑中占比往往是比較高的，還有一些隱形的灰色支出也是無法取得進項成本票據(jù)的，這些都是沒有辦法抵扣的，導致建筑企業(yè)增值稅所得稅整體稅負上升，增加企業(yè)稅費成本支出，減少利潤空間，且交完稅后利潤還需要宰割繳納個人所得稅才能拿到老板股東手里，所以常有建筑老板感嘆，一年賺的辛苦錢都拿去交稅了。
建筑企業(yè)面對高額的增值稅稅負與企業(yè)所得稅稅負，該怎么合理地取得合法的進項成本呢？做到合法的降低稅負。當前最實用的合法降低稅負政策當屬于總部經(jīng)濟招商政策了，當?shù)卣?jīng)濟發(fā)展較為困難，會給企業(yè)一些合法的優(yōu)惠政策，讓全國各地的企業(yè)去享受，讓企業(yè)在它當?shù)乩U納稅收，助力當?shù)亟?jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)可通過這種總部經(jīng)濟招商的稅收洼地模式去平穩(wěn)的降低綜合稅負。
企業(yè)可在洼地設立小規(guī)模的現(xiàn)代服務型企業(yè)，例如管理類，設計類，咨詢類的個人獨資企業(yè)，然后申請核定征收，享受個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅的核定，核定行業(yè)利潤率的10%，應納稅所得額在根據(jù)五級累進制計算出稅率0.5%-2.1%，2023年增值稅恢復3%后，綜合稅率在3.68%-5.28%，能夠解決企業(yè)的所得稅部分。
也可在洼地設立貿(mào)易類的一般納稅人公司，享受一般納稅人的核定政策，將材料部分獨立出來，增值稅按照一般納稅人稅率繳納，所得稅部分享受核定，核定行業(yè)利潤率的7%，應納稅所得額根據(jù)五級累進制算稅率在0.31%-1.23%，跟個人獨資企業(yè)一樣，繳納完稅收后是可直接將利潤提現(xiàn)到法人賬戶自由分配，無需再繳納個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅20%了，能夠解決企業(yè)其所得稅部分壓力。
同樣也可享受洼地的一般納稅人財政獎勵政策，需建筑主體企業(yè)在園區(qū)設立新公司，分公司，子公司或者遷移等形式，也可將貿(mào)易部分獨立出來，享受增值稅與所得稅的雙重財政獎勵政策，增值稅地方留存50%，當?shù)刎斦龀值胤搅舸骖~度70%-85%，所得稅地方留存40%，當?shù)刎斦龀值胤搅舸骖~度70%-85%，能夠有效解決企業(yè)增值稅與所得稅壓力。
若企業(yè)增值稅納稅100萬，能拿到最高獎勵為：100萬*50%*85%=42.5萬，相當于增值稅部分只繳納了不到60萬。
所得稅納稅100萬，能拿到最高獎勵為：100萬*40%*85%=34萬，所得稅部分只繳納66萬。
企業(yè)獎勵的這筆資金正好能夠擴大企業(yè)的現(xiàn)金流，大家都知道建筑企業(yè)現(xiàn)金流的重要性，也可用于企業(yè)的擴大發(fā)展。
了解更多關注'財稅小偵探'適合本企業(yè)的稅務籌劃方案，如有需要請私信或評論筆者咨詢適合企業(yè)的稅務籌劃方案
【第15篇】增值稅稅收優(yōu)惠有哪些
今年已經(jīng)是疫情的第三年了，它對經(jīng)濟的沖擊十分巨大，一開始全國大部分企業(yè)幾乎停滯，在兩年的恢復中，國家相應出臺了許多的稅收優(yōu)惠扶持，幫助企業(yè)來渡過難關。
針對企業(yè)的增值稅扶持，主要分為一般納稅人公司與小規(guī)模納稅人公司的優(yōu)惠，小規(guī)模納稅人公司已經(jīng)增值稅普票免稅了，增值稅專票恢復3%征收，而且小規(guī)模納稅人個體戶與個人獨資企業(yè)還可以申請核定征收納稅，真正需要交納的稅收已經(jīng)是很低的了。
一般納稅人公司能夠享受普惠政策很少，除了高新企業(yè)，西部大開發(fā)與雙軟認證企業(yè)，其他大部分的公司的企業(yè)所得稅都是實繳納稅，增值稅就更不用說了，全部都是實繳，這個是絕對不要動小心思的，金稅四期可不是開玩笑的。
一般納稅人企業(yè)增值稅過高了怎么辦？有什么好辦法可以解決呢？
地方財政的返稅優(yōu)惠可以有效的解決公司增值稅高的難題，即在稅收洼地園區(qū)內(nèi)注冊一家新的有限公司，將主公司的一些業(yè)務分流給新的有限公司來承接，把稅收繳納在園區(qū)內(nèi)，地方財政會根據(jù)企業(yè)的納稅情況進行稅收返還獎勵，一般是地方留存上返還增值稅與企業(yè)所得稅的30%-80%，先征稅后返還，當月納稅，次月返還，這種就是兌付性高，企業(yè)可以穩(wěn)定的享受此優(yōu)惠政策。
地方財政返稅優(yōu)惠是目前唯一一個合理合法解決公司增值稅高的方法，而且這是總部經(jīng)濟園區(qū)，是不需要企業(yè)實體真實入駐地方，屬于注冊式招商引資，不需要派遣人員入駐，也沒有其他的花費。
【第16篇】軍轉(zhuǎn)干部自主擇業(yè)墳增值稅稅收優(yōu)惠政策
自主擇業(yè)軍改以后已經(jīng)是歷史的產(chǎn)物了，隨著2023年最后一批軍改期間滿18年軍齡干部可享受的政策，目前已結(jié)束（以前是軍齡滿20年營職以上干部才可選擇自主擇業(yè)），從2000年這個政策實施以來，目前自主擇業(yè)干部全部數(shù)量在30萬左右。
自主擇業(yè)只是軍官轉(zhuǎn)業(yè)其中的一種安置方式，只不過有附件條件，你達到才可以享受。很多戰(zhàn)友選擇這種安置方式，我覺得很多人是覺得不想再進入體制內(nèi)工作，響應祖國的號召，減輕國家公務員隊伍的安置壓力，自己在享受相關工資待遇的基礎上，還可以在休息之余干點力所能及的工作。
特別是一些戰(zhàn)友在部隊服役年限比較長的離開部隊，回到地方生活有很多的不適，這個過程起碼有一兩年時間。重新適應地方生活，都想著能有一番作為?；氐降胤胶?，發(fā)現(xiàn)當初自己的雄心壯志在回到地方后，被現(xiàn)實折磨的支離破碎。
我也在19年底脫了軍裝回到地方，20年老二出生了，全身心的帶孩子，生活也很自在，退役金夠用，一個超級奶爸不用有工作上的壓力，后面隨著時間的推移，感覺不到40歲，不干點事也是心有不甘，21年琢磨著創(chuàng)業(yè)，總感覺自己只要能吃苦就能干點什么出來，事實的殘酷真是給自己上了很好的一課，進軍養(yǎng)殖業(yè)，從找場地、談租金、建場地。。。。一陣折騰，到年底是干不下去了，現(xiàn)在的農(nóng)村，勞動力沒有勞動力，大多數(shù)老年人，資源只能靠自己，干不了清算吧，一看沒少虧，一臺中級車是沒有了，后期再詳聊具體創(chuàng)業(yè)過程。
22年春節(jié)一過，覺得創(chuàng)業(yè)不行，投簡歷吧，進入一家物業(yè)公司，擔任管理層骨干，目前收入只能說湊合事，不高也不低，算是能達到自己的要求，干了一年總體感覺，在地方公司自己想投入精力也是有優(yōu)勢的，畢竟物業(yè)是管人的行業(yè)，稍微吃透業(yè)務，對我們這些部隊退役的軍官來說應該是綽綽有余的。
參照自主擇業(yè)干部，現(xiàn)在選擇逐月的戰(zhàn)友也要考慮好，起碼跟自主比，你還有考慮社保、醫(yī)保的問題，考慮退休后的待遇問題，考慮好能不能適應社會的大浪淘沙，能不能放平心態(tài)，把自己當成一介平民來參與社會工作。當然也有很多企業(yè)愿意用部隊軍轉(zhuǎn)人才，把部隊上吃苦耐勞和甘于奉獻的精神帶到企業(yè)上來，結(jié)果也會很好的。
