價外費(fèi)用含增值稅嗎（16篇）

【第1篇】價外費(fèi)用含增值稅嗎

一、什么是價外費(fèi)用

眾所周知，增值稅銷售額包括納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費(fèi)用，不包括收取的銷項(xiàng)稅額。

價外費(fèi)用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。

二、代收款都屬于價外費(fèi)用嗎

下列情形的“代收款項(xiàng)”不構(gòu)成增值稅應(yīng)稅的價外費(fèi)用：

1.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅。

2.同時符合條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方的，納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。

3.同時符合條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財(cái)政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi);收取時開具省級以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù);所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

4.銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。

5.以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。

6.開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金屬于不征收增值稅項(xiàng)目。

三、價外費(fèi)用怎么開票

1.價外費(fèi)用與價款的稅目應(yīng)保持一致，使用同一編碼。

2.價外費(fèi)用開具發(fā)票類型與所銷售的貨物、勞務(wù)、服務(wù)等應(yīng)保持一致。

3.價外費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅金抵扣同主項(xiàng)目抵扣規(guī)則一致。

四、舉個例子

情形a：甲方將房屋出租給乙方，后來乙方提前退租。于是，甲方向乙方收取違約金。此時，該筆違約金，屬于價外費(fèi)用，需要繳納增值稅。

情形b：乙方向甲方支付一筆租房意向定金，但到期又未租賃，定金不予退還。此時，甲方收取的定金并未伴隨應(yīng)稅銷售行為發(fā)生，不屬于價外費(fèi)用。

情形c：甲乙雙方簽訂租賃合同，甲方因自身原因不能如期將房屋出租給乙方，于是向后者支付了一筆違約金，此時，甲方支付的違約金，也不屬于價外費(fèi)用。

相關(guān)政策依據(jù)

《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國令第691號）第六條

《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部國家稅務(wù)總局第50號令）第十二條

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十七條

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條（二）第四項(xiàng)

來源：上海市稅務(wù)局

責(zé)任編輯：李星紅

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【第2篇】價外費(fèi)用的增值稅率

錢力財(cái)稅咨詢

違約金是不是價外費(fèi)用？

違約金和價外費(fèi)用是否都需要繳納增值稅？

違約金和價外費(fèi)用是否都需要繳納企業(yè)所得稅？

價外費(fèi)用是否一定要開具發(fā)票？

1.什么是違約金？

違約金，是民法典中承擔(dān)民事責(zé)任的一種方式，是指合同的一方當(dāng)事人不履行或者不完全履行合同義務(wù)，按照合同的約定，為其違約行為支付的一定數(shù)額的金錢。也就是合同雙方的當(dāng)事人，都有可能收到、或支付違約金。

2.什么是價外費(fèi)用？

價外費(fèi)用，通常是指納稅人銷售貨物或提供勞務(wù)時，向購買方收取的貨款之外的各種費(fèi)用。《增值稅暫行條例》中規(guī)定：“銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價款和價外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額”；《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》對價外費(fèi)用又做了詳細(xì)描述，價外費(fèi)用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。

可見，價外費(fèi)用包含違約金，但是違約金是否都為價外費(fèi)用，不一定，因?yàn)閮r外費(fèi)用是銷售方在發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為時，向購買方收取的費(fèi)用。

3.價外費(fèi)用如何開具發(fā)票？

納稅人因銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)而從購買方取得的價外費(fèi)用，可與貨物的銷售額合并開具增值稅專用發(fā)票，但不得就價外費(fèi)用單獨(dú)開具增值稅專用發(fā)票。

4.收到供應(yīng)商的違約金，是否繳納增值稅？是否繳納企業(yè)所得稅？

銷售方（供應(yīng)商、賣方）違約，購買方收到違約金，不屬于價外費(fèi)用的定義，購買方計(jì)入營業(yè)外收入，不需要繳納增值稅，但是需要計(jì)入企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額；購買方開具收據(jù)給銷售方，銷售方憑收據(jù)及相關(guān)合同在稅前扣除。

5.收到客戶的違約金，是否繳納增值稅？是否繳納企業(yè)所得稅？

購買方（客戶、買方）違約，銷售方收到違約金，這時要分情況區(qū)別對待。

（1）合同已經(jīng)履行了，已經(jīng)發(fā)生了增值稅應(yīng)稅行為，則違約金作為銷售額的價外費(fèi)用，需要繳納增值稅、繳納企業(yè)所得稅。銷售方按照原來銷售貨物或提供勞務(wù)時開具發(fā)票的貨物名稱和稅率開具相應(yīng)發(fā)票。

（2）合同尚未履行，增值稅應(yīng)稅行為還未發(fā)生，則違約金有不屬于價外費(fèi)用。凡未發(fā)生交易事實(shí)的，因違約不予退還的保證金收入、違約金收入，不屬于規(guī)定的價外費(fèi)用，不征收增值稅，但是需要計(jì)入企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額。銷售方開具收據(jù)給購買方，購買方憑收據(jù)及相關(guān)合同在稅前扣除。

（3）合同履行了一部分，說明已經(jīng)發(fā)生了部分的增值稅應(yīng)稅行為，則違約金收入作為前期銷售額的價外費(fèi)用，需要繳納增值稅、繳納企業(yè)所得稅。銷售方尚未開具發(fā)票的，違約金并入發(fā)票中一起開具；已經(jīng)開具發(fā)票，銷售方開具收據(jù)給購買方，購買方憑收據(jù)及相關(guān)合同在稅前扣除。

違約金和價外費(fèi)用，該不該繳納增值稅和企業(yè)所得稅，是開具發(fā)票還收據(jù)，別再傻傻分不清了，不能少繳稅，更不能繳納冤枉稅。

【第3篇】勞務(wù)派遣的價外費(fèi)用

經(jīng)營范圍限定

勞務(wù)派遣又稱勞動派遣、勞動力租賃、雇員租賃，是指用工單位與勞務(wù)派遣單位簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議，勞務(wù)派遣單位與派遣勞動者訂立勞動合同并支付報(bào)酬，而后勞務(wù)派遣單位將勞動者派遣至用工單位工作，再由用工單位向勞務(wù)派遣單位支付一筆服務(wù)費(fèi)用的一種用工形式。對于用工單位，勞務(wù)派遣可簡化管理程序，降低風(fēng)險及成本，實(shí)現(xiàn)自主靈活用工。

勞務(wù)派遣公司的主營業(yè)務(wù)一般為：職業(yè)介紹；信息發(fā)布；舉辦洽談?wù)衅笗粐鴥?nèi)勞務(wù)派遣；勞務(wù)培訓(xùn)；企業(yè)管理咨詢服務(wù)；人事管理咨詢服務(wù)等。具體的經(jīng)營范圍以營業(yè)執(zhí)照上登記的經(jīng)營范圍為準(zhǔn)。

雖然各地方實(shí)際情況不同，但勞務(wù)派遣公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)大體上是一致的。以廣州某勞務(wù)派遣公司的經(jīng)營范圍為例，其經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍如下：

①提供國家人事勞動政策、法規(guī)的宣傳、咨詢服務(wù)；

②提供代為招聘、引進(jìn)所需人才服務(wù)；

③按照有關(guān)規(guī)定，承辦專業(yè)技術(shù)資格的認(rèn)定和考評申報(bào)；

④辦理派出人員的錄用、退工、合同鑒證等事宜；

⑤為派出人員發(fā)放工資和福利，代扣代繳個人所得稅；

⑥代為派出人員辦理社會統(tǒng)籌保險和商業(yè)醫(yī)療補(bǔ)充保險，并辦理賠付手續(xù)；

⑦協(xié)助辦理派出人員解聘、辭退后的推介和再就業(yè)事宜；

⑧承辦與人事管理相關(guān)的其他事宜。

勞務(wù)派遣服務(wù)公司組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)

下圖是某勞務(wù)派遣公司的組織結(jié)構(gòu)的示例。

勞務(wù)派遣服務(wù)公司部門及崗位職責(zé)劃分

企業(yè)的組織架構(gòu)是依據(jù)公司的規(guī)模、經(jīng)營的項(xiàng)目、業(yè)務(wù)關(guān)系而定的。組織架構(gòu)清晰，使其工作職責(zé)明確，工作目標(biāo)性強(qiáng)。在此基礎(chǔ)上，還需界定各部門的職責(zé)。下表是某勞務(wù)派遣公司針對其主要部門設(shè)定的職責(zé)。

在明確部門職責(zé)的基礎(chǔ)上，還需對各崗位的職責(zé)進(jìn)行設(shè)定，細(xì)化任務(wù)分工，使勞務(wù)派遣公司的每項(xiàng)工作都有人負(fù)責(zé)，有部門承擔(dān)，通過各方面的密切配合，共同推進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

【第4篇】增值稅條例的價外費(fèi)用

增值稅計(jì)稅依據(jù)一般為納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費(fèi)用為，其中的價外費(fèi)用包括：價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金（延期付款利息）、包裝費(fèi)、包裝物租金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。

所以一般代收款項(xiàng)是需要繳納增值稅的。

那么代收款項(xiàng)有哪些情形不構(gòu)成增值稅價外費(fèi)用呢？

答：一般來說，代收款項(xiàng)是屬于納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為時獲得的價外費(fèi)用中的一種。而以下情形的代收款項(xiàng)不構(gòu)成增值稅價外費(fèi)用（如圖）：

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【第5篇】代收款項(xiàng)為什么是價外費(fèi)用

在公司的運(yùn)營經(jīng)營過程中，交易額是特別重要的存在，畢竟交易額可是錢啊，一般來說企業(yè)成交了一筆交易，在記好賬之后就要按照稅法規(guī)定納稅了，有增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅等等。

大部分時候交易的應(yīng)稅額都是根據(jù)企業(yè)收入的金額來確定的，但是價外費(fèi)用卻是一個經(jīng)常被忽視的存在。

談到價外費(fèi)用可能有很多人都不了解，價外費(fèi)用的官方定義如下：價外費(fèi)用是指價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金(延期付款利息)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。

舉個例子，甲公司和乙公司做生意，雙方簽訂了合同，約定在11月底完成此次交易，但是乙公司卻違反了約定，延遲到12月才交付了貨物，雖然最后雙方還是完成了這筆交易，但按理來說乙公司應(yīng)該賠償甲公司一筆違約金，而這筆違約金對甲公司來說，就屬于價外費(fèi)用。

了解了價外費(fèi)用之后，我們要了解的知識點(diǎn)就是如何處理價外費(fèi)用，就比如說價外費(fèi)用需不需要繳納增值稅。

這個問題的答案，我們可以在稅法規(guī)定中找到，我國《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條規(guī)定：“銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價款和價外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額?！?/p>

因此價外費(fèi)用是需要繳納稅收的。

那么第二個問題就是價外費(fèi)用如何開具發(fā)票？答案就是價外費(fèi)用的發(fā)票可以和銷售商品一起合并開發(fā)票，也可以單獨(dú)開具。

但價外費(fèi)用開具出來的發(fā)票有一個重點(diǎn)，那就是如果是合并開發(fā)票的話，價外費(fèi)用的發(fā)票要和主要的貨物賬款的發(fā)票編碼保持一致，并且發(fā)票還要注明價外費(fèi)用的性質(zhì)，就比如價外費(fèi)用——手續(xù)費(fèi)，而且價外費(fèi)用發(fā)票的稅率是和貨物賬款發(fā)票的稅率也是一樣的。

還有最后一個重點(diǎn)，大家要知道價外費(fèi)用是根據(jù)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為產(chǎn)生的，意思就是只有交易發(fā)生了，相關(guān)的費(fèi)用才屬于價外費(fèi)用。就比如文中案例里的甲公司和乙公司，如果雙方最后并未達(dá)成這筆交易的話，那這時乙公司賠償給甲公司的違約金就不屬于價外費(fèi)用。

【第6篇】賠償金是價外費(fèi)用嗎

本案要點(diǎn)：

1.受損生態(tài)環(huán)境無法修復(fù)或無修復(fù)必要，侵權(quán)人在已經(jīng)履行生態(tài)環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)規(guī)定的強(qiáng)制性義務(wù)基礎(chǔ)上，通過資源節(jié)約集約循環(huán)利用等方式實(shí)施環(huán)保技術(shù)改造，經(jīng)評估能夠?qū)崿F(xiàn)節(jié)能減排、減污降碳、降低風(fēng)險效果的，人民法院可以根據(jù)侵權(quán)人的申請，結(jié)合環(huán)保技術(shù)改造的時間節(jié)點(diǎn)、生態(tài)環(huán)境保護(hù)守法情況等因素，將由此產(chǎn)生的環(huán)保技術(shù)改造費(fèi)用適當(dāng)?shù)挚燮鋺?yīng)承擔(dān)的生態(tài)環(huán)境損害賠償金。 2.為達(dá)到環(huán)境影響評價要求、排污許可證設(shè)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)或者履行其他生態(tài)環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)規(guī)定的強(qiáng)制性義務(wù)而實(shí)施環(huán)保技術(shù)改造發(fā)生的費(fèi)用，侵權(quán)人申請抵扣其應(yīng)承擔(dān)的生態(tài)環(huán)境損害賠償金的，人民法院不予支持。

相關(guān)法條：《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)法》第36條、第40條第1款《中華人民共和國循環(huán)經(jīng)濟(jì)促進(jìn)法》第3條

基本案情： 鵬展公司、瑜煌公司、順泰公司均無危險廢物經(jīng)營資質(zhì)。2023年4月10日，鵬展公司分別與瑜煌公司、順泰公司簽訂合同，約定鵬展公司以420元/噸的價格向瑜煌公司、順泰公司出售鹽酸，由鵬展公司承擔(dān)運(yùn)費(fèi)。前述價格包含銷售鹽酸的價格和鵬展公司將廢鹽酸運(yùn)回進(jìn)行處置的費(fèi)用。2023年7月開始，鵬展公司將廢鹽酸從瑜煌公司、順泰公司運(yùn)回后，將廢鹽酸直接非法排放。2023年7月至2023年3月，鵬展公司非法排放廢鹽酸累計(jì)至少達(dá)717.14噸，造成跳蹬河受到污染。經(jīng)評估，本次事件生態(tài)環(huán)境損害數(shù)額為6454260元,同時還產(chǎn)生事務(wù)性費(fèi)用25100元及鑒定費(fèi)5000元。本次污染事件發(fā)生后，瑜煌公司和順泰公司投入資金開展酸霧收集、助鍍槽再生系統(tǒng)等多個方面的技術(shù)改造，環(huán)境保護(hù)水平有所提升。公益訴訟起訴人重慶市人民檢察院第五分院認(rèn)為鵬展公司、瑜煌公司和順泰公司應(yīng)承擔(dān)本次環(huán)境污染事件造成的損失，遂向人民法院提起訴訟請求判決鵬展公司、瑜煌公司、順泰公司承擔(dān)生態(tài)環(huán)境損害賠償金及鑒定費(fèi)等共計(jì)6484360元，并向社會公眾賠禮道歉。

裁判結(jié)果： 重慶市第五中級人民法院于2023年11月29日作出（2019）渝05民初256號民事判決：一、被告鵬展公司賠償因非法排放廢鹽酸產(chǎn)生的生態(tài)環(huán)境修復(fù)費(fèi)用6479360元、技術(shù)咨詢費(fèi)5000元，合計(jì)6484360元，限本判決生效之日起十日內(nèi)支付至本院指定的司法生態(tài)修復(fù)費(fèi)?？钯~戶。二、被告瑜煌公司和被告順泰公司對本判決第一項(xiàng)確定的被告鵬展公司的賠償款分別承擔(dān)3242180元的連帶清償責(zé)任。三、被告鵬展公司、瑜煌公司和被告順泰公司在本判決生效之日起三十日內(nèi)在重慶市市級以上媒體向社會公眾賠禮道歉。宣判后，瑜煌公司和順泰公司不服，提起上訴，并在二審中提出分期支付申請和對其技改費(fèi)用予以抵扣請求。重慶市高級人民法院于2023年12月25日作出（2020）渝民終387號民事判決：一、維持重慶市第五中級人民法院（2019）渝05民初0256號民事判決第一、第三項(xiàng)。二、撤銷重慶市第五中級人民法院（2019）渝05民初0256號民事判決第二項(xiàng)。三、瑜煌公司、順泰公司對鵬展公司應(yīng)承擔(dān)的生態(tài)環(huán)境損害賠償金分別承擔(dān)3242180元的連帶清償責(zé)任，在向重慶市第五中級人民法院提供有效擔(dān)保后，按照25%、25%及50%的比例分三期支付。具體支付時間為本判決生效之日起十日內(nèi)各支付809920元及技術(shù)咨詢費(fèi)2500元；2023年12月31日前各支付809920元；2023年12月31日前各支付1619840元。技術(shù)咨詢費(fèi)在執(zhí)行到位后十日內(nèi)支付到重慶市人民檢察院第五分院指定的賬戶。四、如果瑜煌公司、順泰公司在本判決生效后實(shí)施技術(shù)改造，在相同產(chǎn)能的前提下明顯減少危險廢物的產(chǎn)生或降低資源的消耗，且未因環(huán)境違法行為受到處罰，其已支付的技術(shù)改造費(fèi)用可以憑技術(shù)改造效果評估意見和具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)改造投入資金審計(jì)報(bào)告，可在支付第三期款項(xiàng)時向人民法院申請抵扣。

裁判理由：

法院生效裁判認(rèn)為，根據(jù)《中華人民共和國固體廢物污染環(huán)境防治法》（2023年修正）第五十七條規(guī)定，從事收集、貯存、處置危險廢物經(jīng)營活動的單位，必須向縣級以上人民政府環(huán)境保護(hù)行政主管部門申請領(lǐng)取經(jīng)營許可證；從事利用危險廢物經(jīng)營活動的單位，必須向國務(wù)院環(huán)境保護(hù)行政主管部門或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府環(huán)境保護(hù)行政主管部門申請領(lǐng)取經(jīng)營許可證。本案中，瑜煌公司、順泰公司作為危險廢物的生產(chǎn)者，卻將涉案危險廢物交由未取得危險廢物經(jīng)營許可證的鵬展公司處置，違反了危險廢物污染防治的法定義務(wù)。鵬展公司非法排放的危險廢物中無法區(qū)分瑜煌公司、順泰公司各自提供的具體數(shù)量或所占份額，構(gòu)成共同侵權(quán)，故瑜煌公司和順泰公司應(yīng)對鵬展公司所造成的生態(tài)環(huán)境損害承擔(dān)連帶責(zé)任。 環(huán)境公益訴訟作為環(huán)境保護(hù)法確立的重要訴訟制度，其訴訟目的不僅僅是追究環(huán)境侵權(quán)責(zé)任，更重要的是督促引導(dǎo)環(huán)境侵權(quán)人實(shí)施環(huán)境修復(fù)，鼓勵企業(yè)走生態(tài)優(yōu)先、綠色發(fā)展的道路，實(shí)現(xiàn)環(huán)境保護(hù)同經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會發(fā)展相協(xié)調(diào)。瑜煌公司和順泰公司在案涉污染事件發(fā)生后實(shí)施技術(shù)改造，并請求以技術(shù)改造費(fèi)用抵扣生態(tài)環(huán)境損害賠償金。對技術(shù)改造費(fèi)用能否用以抵扣應(yīng)承擔(dān)的生態(tài)環(huán)境損害賠償金的問題，應(yīng)秉持前述環(huán)境司法理念，對企業(yè)實(shí)施的環(huán)保技術(shù)改造的項(xiàng)目和目的加以區(qū)分，分類對待。如果企業(yè)實(shí)施的環(huán)保技術(shù)改造的項(xiàng)目和目的僅滿足其環(huán)境影響評價要求、達(dá)到排污許可證設(shè)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)或者履行其他法定的強(qiáng)制性義務(wù)，那么對該部分技術(shù)改造費(fèi)用應(yīng)不予抵扣；如果企業(yè)在已完全履行法律對企業(yè)設(shè)定的強(qiáng)制性環(huán)境保護(hù)義務(wù)基礎(chǔ)之上，通過使用清潔能源、采用更優(yōu)技術(shù)、工藝或設(shè)備等方式，實(shí)現(xiàn)資源利用率更高、污染物排放量減少、廢棄物綜合利用率提升等效果，則該部分技術(shù)改造費(fèi)用就應(yīng)考慮予以適當(dāng)?shù)挚邸?/p>

本案中，由于河流具有自凈能力，受到污染的水體現(xiàn)已無必要進(jìn)行生態(tài)環(huán)境修復(fù)。瑜煌公司和順泰公司愿意繼續(xù)進(jìn)行技術(shù)改造，其承諾實(shí)施的技術(shù)改造，有利于實(shí)現(xiàn)污染物的減量化、再利用和資源化，亦有利于降低當(dāng)?shù)氐沫h(huán)境風(fēng)險。因此，將瑜煌公司和順泰公司已實(shí)際支付的環(huán)保技術(shù)改造費(fèi)用用于抵扣其應(yīng)承擔(dān)的生態(tài)環(huán)境損害賠償金，符合環(huán)境公益訴訟維護(hù)社會公共利益的目的。為支持企業(yè)綠色轉(zhuǎn)型，鼓勵瑜煌公司和順泰公司投入更多的資金用于節(jié)能減排，法院將瑜煌公司和順泰公司各自可以抵扣的上限設(shè)定為其應(yīng)承擔(dān)的生態(tài)環(huán)境損害賠償金的50%。故瑜煌公司和順泰公司在本判決生效后開展技術(shù)改造，在相同產(chǎn)能的前提下明顯減少危險廢物的產(chǎn)生或降低資源的消耗，且未因環(huán)境違法行為受到處罰，其已支付的技術(shù)改造費(fèi)用憑技術(shù)改造效果評估意見和具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)改造投入資金審計(jì)報(bào)告，可向人民法院申請抵扣。

在環(huán)境民事公益訴訟案件中，既要確保受損的生態(tài)環(huán)境得到及時有效修復(fù)，又要給予正確面對自身環(huán)境違法行為、愿意積極承擔(dān)環(huán)境法律責(zé)任的企業(yè)繼續(xù)進(jìn)行合法生產(chǎn)經(jīng)營的機(jī)會，實(shí)現(xiàn)保護(hù)生態(tài)環(huán)境與促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的平衡。新冠肺炎疫情期間，瑜煌公司和順泰公司的生產(chǎn)經(jīng)營受到一定影響，兩家企業(yè)在案發(fā)后投入大量資金實(shí)施技術(shù)改造，且部分尚欠的技術(shù)改造費(fèi)用已到清償期，兩家企業(yè)當(dāng)前均出現(xiàn)一定程度的經(jīng)營困難。為促發(fā)展、穩(wěn)預(yù)期、保民生，最大限度維持企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力，對瑜煌公司和順泰公司請求分期支付的意見予以采納，準(zhǔn)許其兩年內(nèi)分三期支付生態(tài)環(huán)境損害賠償金。

【第7篇】營業(yè)稅的價外費(fèi)用

價外費(fèi)用是需要按照稅法的規(guī)定繳納增值稅的。也就是說，企業(yè)銷售商品或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，無論財(cái)務(wù)會計(jì)上如何進(jìn)行核算均需要并入銷項(xiàng)稅額，計(jì)算和繳納增值稅。

一、價外費(fèi)用規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容。

1、按照《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定，價外費(fèi)用是指價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他性質(zhì)的價外收費(fèi)。

2、按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十七條規(guī)定，價外費(fèi)用，是指價外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)。

3、按照國稅發(fā)【1995】192號規(guī)定，從1995年6月1日起，對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷項(xiàng)稅額征稅。

二、不需要列入銷售額和價外費(fèi)用計(jì)算和繳納增值稅的項(xiàng)目。

企業(yè)在日常核算和管理應(yīng)計(jì)入銷項(xiàng)稅額計(jì)算和繳納增值稅時，對有些不應(yīng)納入銷項(xiàng)稅額的業(yè)務(wù)內(nèi)容應(yīng)需要重點(diǎn)關(guān)注，以避免企業(yè)多繳納增值稅的情況發(fā)生。

比如，向購貨方收取的銷項(xiàng)稅額是不需要繳納增值稅，是價外稅；再比如，受托加工應(yīng)征收消費(fèi)稅的貨物，而由受托方向委托方代收代繳的消費(fèi)稅，則代收代繳的稅項(xiàng)是不需要繳納增值稅的；另外，承運(yùn)部門運(yùn)輸發(fā)票開具給購貨方，且企業(yè)將發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的的代墊運(yùn)費(fèi)，同樣的也不屬于價外費(fèi)用，在此需要強(qiáng)調(diào)的是，不屬于價外費(fèi)用的代墊運(yùn)費(fèi)，應(yīng)嚴(yán)格按照稅法的要求規(guī)范運(yùn)作和處理，否則會按照價外費(fèi)用征收增值稅。

三、價外費(fèi)用為含稅收入，應(yīng)換算為不含稅收入。

我們知道，價外費(fèi)用按照會計(jì)準(zhǔn)則和制度的要求，在進(jìn)行會計(jì)處理時，一般會計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”或“營業(yè)外收入”會計(jì)科目，因此在進(jìn)行增值稅計(jì)算和繳納時，應(yīng)將在“其他業(yè)務(wù)收入”或“營業(yè)外收入”中核算的價外費(fèi)用，及時準(zhǔn)確歸集計(jì)算價外費(fèi)用的增值稅銷項(xiàng)稅額，避免存在漏稅的情形發(fā)生。

價外費(fèi)用納稅義務(wù)確認(rèn)的發(fā)生時間。對于隨同產(chǎn)品銷售時收取的價外費(fèi)用，應(yīng)隨同產(chǎn)品銷售收入一同確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額；對于當(dāng)期不需要確認(rèn)的價外費(fèi)用，則需要根據(jù)價外費(fèi)用實(shí)際發(fā)生的情況，按照企業(yè)實(shí)際收到貨款或?qū)嶋H納稅義務(wù)發(fā)生時間來確定增值稅銷項(xiàng)稅額。

企業(yè)向購買方收取的價外費(fèi)用為含稅收入，在計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額時需要將含稅收入換算為不含稅收入。其計(jì)算公式為，價外費(fèi)用銷項(xiàng)稅額=價外費(fèi)用/（1+增值稅稅率）*增值稅稅率。

因此，企業(yè)在銷售商品或提供應(yīng)稅勞務(wù)收取的價外費(fèi)用，應(yīng)按照稅法的規(guī)定是需要繳納增值稅的。但在計(jì)算和繳納增值稅時，還需要關(guān)注業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)，避免多繳納或少繳納增值稅。

我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財(cái)經(jīng)話題

2023年6月30日

【第8篇】價外費(fèi)用怎么開具發(fā)票

稅收優(yōu)惠政策《二時稅》為您解答。

在我們?nèi)粘Ｉ町?dāng)中，也經(jīng)常會遇見一些中介服務(wù)，這些服務(wù)也可以成為居間服務(wù)，好處費(fèi)，喝茶費(fèi)等，常見的比如現(xiàn)在房產(chǎn)買賣，中介收取雙方服務(wù)費(fèi)，但是我們今天要講的是商業(yè)服務(wù)，個人給公司介紹一筆業(yè)務(wù)，從中獲取一筆居間費(fèi)用，該如何來納稅，開具發(fā)票呢？

個人跟公司進(jìn)行合作之后，公司在業(yè)務(wù)達(dá)成之后，都會按照約定支付個人相應(yīng)的費(fèi)用，但同時也會要求個人提供相應(yīng)的成本發(fā)票給到公司，因?yàn)楣疽彩切枰龀杀具M(jìn)行抵扣的，那么個人獲取費(fèi)用之后，只能到稅務(wù)大廳申請代開發(fā)票，按照勞務(wù)報(bào)酬所得來進(jìn)行繳納，稅率為20%-40%,稅負(fù)壓力還是比較大的，那么這種情況，個人有什么方法可以降低自身的稅負(fù)壓力嗎？

如果甲方公司沒有要求，那么用個人名義來跟公司簽訂合同是最方便的，直接以公對私的方式付款，個人除了到稅務(wù)大廳申請代開外，也是可以到稅收洼地園區(qū)申請代開的，享受當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策，個稅為0.5%-1.5%，綜合稅率不超過3%，今年增值稅是可以享受免征政策的，三個工作日左右就能出票，出完票就出示完稅證明。

個人到稅收洼地園區(qū)申請代開，前提是需要保證業(yè)務(wù)的真實(shí)性，保障三流合一，（資金流水，合同，發(fā)票），一年可以代開500萬，也可以滿足大部分個人的需求，而且全程也不需要自然人親自到場，只需要提供相關(guān)信息即可。

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【第9篇】收取價外費(fèi)用如何開票

價外費(fèi)用包括價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。銷售方收取的價外費(fèi)用應(yīng)按以下規(guī)則開票。

1、價外費(fèi)用和價款在稅目確定方面，具備同質(zhì)性，也就是說，不管價外費(fèi)用是屬于什么性質(zhì)的收費(fèi)，它都應(yīng)當(dāng)和價款選擇同一個稅目計(jì)繳增值稅，使用同一個編碼開具發(fā)票。

如：建筑服務(wù)-違約金、建筑服務(wù)-延期付款利息等

2、價外費(fèi)用開專票還是普票，和所銷售的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)應(yīng)保持一致。

如：熱力-采暖費(fèi)-違約金,如果是居民供熱開的是免稅發(fā)票，則該違約金也是免稅發(fā)票；如果放棄免稅，那開具的就是帶稅率的發(fā)票。

3、價外費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅金抵扣同主項(xiàng)目抵扣規(guī)則一致。也就是說主項(xiàng)目可以抵扣，價外費(fèi)用也可以抵扣。

【第10篇】屬于價外費(fèi)用的有

標(biāo) 題： 司法拍賣，竟買人為賣方承擔(dān)的稅、費(fèi)是否屬于增值稅的價外費(fèi)用，能否開具增值稅發(fā)票？

寫信人： 連**

咨詢時間： 2021-06-06

回復(fù)時間： 2021-06-11

發(fā)布時間： 2021-06-11

留言內(nèi)容：

在司法拍賣中，約定“拍賣成交后，標(biāo)的物轉(zhuǎn)讓登記手續(xù)由買受人自行辦理，所涉及的買賣雙方所需承擔(dān)的一切稅、費(fèi)和所需補(bǔ)交的相關(guān)稅、費(fèi)（包括但不限于企業(yè)所得稅、土地增值稅、契稅、過戶手續(xù)費(fèi)、印花稅、權(quán)證費(fèi)、水利基金費(fèi)、出讓金以及房產(chǎn)及土地交易中規(guī)定繳納的各種費(fèi)用）及可能存在的物業(yè)費(fèi)、水、電等欠費(fèi)均由買受人自行承擔(dān)?！本官I人為賣方承擔(dān)的稅、費(fèi)是否屬于增值稅的價外費(fèi)用，能否開具增值稅發(fā)票？

回復(fù)部門：

福建省稅務(wù)局納稅服務(wù)中心

回復(fù)內(nèi)容：

您好，根據(jù)您所述情形，購買方為銷售方承擔(dān)的稅、費(fèi)不屬于增值稅價外費(fèi)用，不得開具增值稅發(fā)票。

文件依據(jù)：

一、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部 國家稅務(wù)總局第50號令)第十二條規(guī)定：“條例第六條第一款所稱價外費(fèi)用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：

(一)受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅;

(二)同時符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：

1.承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方的;

2.納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。

(三)同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：

1.由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財(cái)政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi);

2.收取時開具省級以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù);

3.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

(四)銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。”

二、根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)規(guī)定，第三十七條 銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費(fèi)用，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

價外費(fèi)用，是指價外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以下項(xiàng)目：

(一)代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

(二)以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。

上述回復(fù)僅供參考，具體以國家相關(guān)政策規(guī)定為準(zhǔn)！感謝您的咨詢，順祝生活愉快！

【第11篇】價外費(fèi)用中的違約金

企業(yè)財(cái)務(wù)人員在企業(yè)的日常經(jīng)營活動業(yè)務(wù)中，有時會對混合銷售和價外費(fèi)用這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理有小小的困惑，處理過程中也往往有不規(guī)范的地方，在稅務(wù)檢查中存在一定的風(fēng)險?，F(xiàn)在我們就一起來學(xué)習(xí)一下混合銷售和價外費(fèi)用的稅務(wù)處理。

一、混合銷售

1、混合銷售是指一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物又涉及服務(wù)的銷售行為，二者是一個從屬關(guān)系。一項(xiàng)銷售行為只有貨物，甲貨物和乙貨物；或者只有服務(wù)，甲服務(wù)和乙服務(wù)，這種情況都不構(gòu)成形式上的混合銷售。

我們在判斷一項(xiàng)銷售行為是否為混合銷售時有三個要點(diǎn)：一是銷售行為必須一致即混合銷售行為必須是同一個購買者或服務(wù)對象；二是該銷售行為必須是同一時間內(nèi)發(fā)生的既涉及貨物又涉及服務(wù)；三是該銷售行為必須是同一筆確定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，這三點(diǎn)必須同時存在。一項(xiàng)銷售行為只涉及銷售服務(wù)，不涉及貨物那么這種類型的銷售行為就不是混合銷售；一項(xiàng)銷售行為涉及銷售貨物和服務(wù)但不存在于同一項(xiàng)銷售行為中，也不屬于混合銷售。例如：家電生產(chǎn)銷售企業(yè)，既提供家電的銷售又提供家電的送貨服務(wù)，符合上述三點(diǎn)的判斷標(biāo)準(zhǔn)，是典型的混合銷售行為。

2、混合銷售的稅務(wù)處理

企業(yè)發(fā)生的混合銷售的行為，若該企業(yè)是從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體工商戶，該混合銷售行為視為銷售貨物，按照銷售貨物繳納增值稅。解釋為企業(yè)在銷售貨物的同時，向購買方提供了與銷售貨物相關(guān)聯(lián)的銷售服務(wù)，該混合銷售行為的銷售額按銷售貨物的增值稅稅率繳納增值稅。

例如：公司以銷售貨物為主并負(fù)責(zé)運(yùn)送所售貨物，此行為以收到的貨款確認(rèn)收入按銷售貨物繳納增值稅，適用13%的增值稅稅率。

若企業(yè)主業(yè)以服務(wù)為主，即其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)的增值稅稅率繳納增值稅。

例如：酒店的住宿服務(wù)中，客房中同時提供食品及飲料等銷售。按住宿服務(wù)稅率6%繳納增值稅。

二、價外費(fèi)用

1、價外費(fèi)用是指價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期支付利息、賠償金、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。

價外費(fèi)用一般是銷售方向購買方收取的費(fèi)用，即價外費(fèi)用是銷售方向購買方收取的具有價款性質(zhì)的款項(xiàng)。

判斷一項(xiàng)費(fèi)用是否為增值稅價外費(fèi)用的一個重要前提就是交易雙方的合同是否真實(shí)有效，且經(jīng)濟(jì)交易是否確實(shí)發(fā)生，有合同主價款的存在。有合同價款才有價外費(fèi)用發(fā)生的可能性，一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如果沒有真實(shí)發(fā)生，也就是沒有價款，就不存在價外費(fèi)用，即使收取了一定費(fèi)用如違約金等也不屬于價外費(fèi)用。

2、價外費(fèi)用的稅務(wù)處理

價外費(fèi)用和銷售價款具有相同性質(zhì)，即不論價外費(fèi)用是什么性質(zhì)的收費(fèi)款項(xiàng)，它都和銷售價款選擇同一稅目，跟隨主稅種的稅率繳納增值稅。

例如：銷售13%稅率的貨物并收取了延期支付的利息，那么此利息并不適用金融服務(wù)6%的稅率而是需要按照13%的稅率繳納增值稅。

總結(jié)一下：混合銷售的特點(diǎn)是銷售貨物與提供服務(wù)是由同一納稅人實(shí)現(xiàn)，價款是從同一個購買方取得的。增值稅稅款繳納根據(jù)企業(yè)主業(yè)的增值稅稅率繳納稅款。

價外費(fèi)用的特點(diǎn)是價款和價外費(fèi)用是一起的，價外費(fèi)用存在的基本前提是有價款。增值稅稅款繳納跟隨主稅種的稅率繳納稅款。

作者介紹：

王玲

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email：lwang@zhcpa.cn

中匯管理咨詢團(tuán)隊(duì)成員，熟知企業(yè)財(cái)務(wù)、稅務(wù)法律法規(guī)，在企業(yè)財(cái)務(wù)領(lǐng)域中有豐富的經(jīng)驗(yàn)并長期為客戶提供專業(yè)化的服務(wù)。

【第12篇】價外費(fèi)用是否可以開票

一戶鋼材銷售企業(yè)財(cái)務(wù)問:公司銷售給一家房地產(chǎn)企業(yè)鋼材，因?qū)Ψ劫Y金緊張，要一個月后付款給公司，為此我們多收了房地產(chǎn)企業(yè)一筆資金占用費(fèi)，我們?nèi)绾紊陥?bào)和開票？答:你公司收取的資金占用費(fèi)，在增值稅來看就是一筆價外費(fèi)用，你應(yīng)按適用貨物稅率13%申報(bào)納稅，開票時可與銷售貨物合并開具增值稅專用發(fā)票，需要在不同欄次注明。也可單獨(dú)開具增值稅專用發(fā)票，貨物名稱一欄可填寫為手續(xù)費(fèi)、貼現(xiàn)息、逾期付款利息等價外費(fèi)用名稱。

【第13篇】價外費(fèi)用如何開票

價外費(fèi)用是指銷售方在銷售價款之外向購買方收取的獎勵費(fèi)、違約金、手續(xù)費(fèi)、包裝物租金、補(bǔ)貼、賠償金等。

價外費(fèi)用與主合同價款共同構(gòu)成增值稅銷售價格，價外費(fèi)用可以單獨(dú)開具發(fā)票，價外費(fèi)用與主合同應(yīng)選擇同一個稅率計(jì)算繳納增值稅及附加稅。

價外費(fèi)用可以開普票也可以開專票，和所銷售的貨物、服務(wù)、不動產(chǎn)保持一致，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣和主合同項(xiàng)目抵扣方法一致。

價外費(fèi)用賬務(wù)處理：收取手續(xù)費(fèi)、包裝物租金計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，收取違約金、補(bǔ)貼、賠償金計(jì)入營業(yè)外收入，返還利息、獎勵費(fèi)屬于加價性質(zhì)計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入。

價外費(fèi)用判斷標(biāo)準(zhǔn)：業(yè)務(wù)交易正常發(fā)生，合同正常履行，主價款存在，有主價款才有價外費(fèi)用。

有收到對方款項(xiàng)且需要繳納增值稅，肯定要開增值稅發(fā)票。不是所有支出都要開票，如果合同沒履行，如解約違約金就不是價外費(fèi)用，開收據(jù)就可以了。

【第14篇】價外費(fèi)用是含稅收入嗎

概述

目前很多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中會涉及違約金、代墊款等費(fèi)用，這些費(fèi)用有銷售方收取的，也有購買方收取的，我們今天針對銷售方取得的費(fèi)用，判斷是否屬于自己銷售商品的價外費(fèi)用。今天我們通過政策及案例分析形式探討一下這個問題。

內(nèi)容

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，但不包括收取的銷項(xiàng)稅額。

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國家稅務(wù)總局令第65號）第十二條條例第六條第一款所稱價外費(fèi)用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：

1.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅；

2.同時符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：（1）承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方的；（2）納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。

3.同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：（1）由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財(cái)政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；（2）收取時開具省級以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)；（3）所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

4.銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。

案例/解析

問：乙公司為增值稅一般納稅人，2023年1月銷售高級礦泉水取得含稅價款339萬元，另收取包裝物租金1.13萬元，包裝物押金2.26萬元，包裝押金要不要計(jì)算到價外費(fèi)用里？

答：礦泉水的包裝物押金是在超過一年或合同逾期時才算到價外費(fèi)用里的，問題中未逾期，則不屬于價外費(fèi)用。（中稅答疑）

【第15篇】勞務(wù)派遣價外費(fèi)用

一、勞務(wù)派遣用工屬于會計(jì)上的'職工'

《會計(jì)準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》應(yīng)用指南解釋，準(zhǔn)則所稱的職工，是指與企業(yè)訂立勞動合同的所有人員，含全職、兼職和臨時職工，也包括雖未與企業(yè)訂立勞動合同但由企業(yè)正式任命的人員。具體包括：

（1）與企業(yè)訂立勞動合同的所有人員，含全職、兼職和臨時職工。

（2）未與企業(yè)訂立勞動合同但由企業(yè)正式任命的人員，如董事會、監(jiān)事會中的獨(dú)立董事、外部監(jiān)事等。

（3）通過勞務(wù)派遣提供與職工所提供服務(wù)類似的人員。如果通過勞務(wù)派遣公司派遣到企業(yè)，與企業(yè)職工從事相同工作的人員。

因此，對于勞務(wù)派遣用工的報(bào)酬，企業(yè)在會計(jì)核算上都要計(jì)入'職工薪酬'。

計(jì)提應(yīng)付報(bào)酬：

借：管理費(fèi)用/生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用等（勞務(wù)派遣用工）

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資薪金等

實(shí)際支付時：

借：應(yīng)付職工薪酬-工資薪金

管理費(fèi)用-勞務(wù)費(fèi)（支付給勞務(wù)派遣公司的管理費(fèi)）

貸：銀行存款等

二、企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工支出的稅務(wù)規(guī)定與稅會差異

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號）規(guī)定，企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；直接支付給員工個人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

而會計(jì)核算，對于勞務(wù)派遣用工卻是一致的，都是在'職工薪酬'中核算。因此，如果勞務(wù)派遣用工不是將工資直接支付給員工個人的，則不能以'工資薪金支出'在稅前扣除，也不能作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

三、實(shí)務(wù)案例

（一）直接把包含工資在內(nèi)的費(fèi)用支付給勞務(wù)派遣公司

【案例-1】甲公司是一家制造型企業(yè)，接受勞務(wù)派遣用工，與勞務(wù)派遣公司約定按照完成的工作量支付報(bào)酬，勞務(wù)派遣用工人員的工資、五險一金等全部由勞務(wù)派遣公司自己承擔(dān)。

假定甲公司2023年每月支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用為10萬元，其中工資為7萬元、社保費(fèi)為1.5萬元、公積金0.5萬元、管理費(fèi)和其他1萬元。勞務(wù)派遣公司差額開票，9萬元開具了普通發(fā)票，1萬元開具了增值稅專用發(fā)票。全年合計(jì)支付了120萬元。

假定甲公司2023年度相關(guān)明細(xì)科目：

1.'應(yīng)付職工薪酬-工資'貸方發(fā)生額180萬元，在匯算結(jié)束前已經(jīng)全部實(shí)際支出；

2.'應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)'貸方發(fā)生額24萬元，在2023年度已經(jīng)實(shí)際支出；

3.'應(yīng)付職工薪酬-社保費(fèi)'貸方發(fā)生額39萬元，在匯算結(jié)束前已經(jīng)全部實(shí)際繳納或支出；

4.'應(yīng)付職工薪酬-社保費(fèi)'貸方發(fā)生額9萬元，在匯算結(jié)束前已經(jīng)全部實(shí)際繳納或支出。

解析：

1.勞務(wù)派遣涉及到的增值稅以及發(fā)票開具的規(guī)定

財(cái)稅[2016]47號規(guī)定：

一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

2.甲公司每月勞務(wù)派遣用工的會計(jì)處理

（1）計(jì)提

借：生產(chǎn)成本-直接人工 9萬元（假定全是一線生產(chǎn)工人）

管理費(fèi)用-勞務(wù)費(fèi) 1萬元

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 7萬元

應(yīng)付職工薪酬-社保費(fèi) 1.5萬元

應(yīng)付職工薪酬-公積金 0.5萬元

應(yīng)付賬款-勞務(wù)派遣公司 1萬元

（2）實(shí)際支付

借：應(yīng)付職工薪酬-工資 7萬元

應(yīng)付職工薪酬-社保費(fèi) 1.5萬元

應(yīng)付職工薪酬-公積金 0.5萬元

應(yīng)付賬款-勞務(wù)派遣公司 1萬元

貸：銀行存款 10萬元

3.甲公司'職工薪酬'的稅前扣除處理

4.納稅調(diào)整

（1）填寫《a105050職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》，如表-1：

（2）填寫《a105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》，如表-2：

說明：由于會計(jì)核算沒有按照'勞務(wù)費(fèi)'核算，所以對會計(jì)核算的'職工薪酬'中屬于勞務(wù)派遣的部分108萬元，需要通過a105050將其從'職工薪酬'中調(diào)整出來，但是這部分勞務(wù)派遣用工支出又可以在稅前扣除，因此又要在a105000表中再次調(diào)整扣除。

通過上述調(diào)整后，對于工資、社保費(fèi)和公積金的扣除是沒有影響的，但是由于調(diào)低了'工資薪金支出'的稅收金額，最終導(dǎo)致了'職工福利費(fèi)支出'的調(diào)減10.56萬元，也等于總調(diào)整金額118.56萬元-108萬元。

【第16篇】增值稅價外費(fèi)用的范圍

“某公司拖欠我公司工程款，經(jīng)法院執(zhí)行后，該公司向我公司支付了利息。我的公司需要繳納增值稅嗎？......公司拆除的房產(chǎn)為2023年4月前自建房產(chǎn)，選擇簡易計(jì)稅?？們r格和額外費(fèi)用需要結(jié)合起來計(jì)算銷售額。非差價需要繳納增值稅嗎？”

一.價外費(fèi)用的內(nèi)容是什么？

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局財(cái)政部令第50號)第十二條規(guī)定，條例第六條第一款所稱價外費(fèi)用，包括手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、資金、代收手續(xù)費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期支付利息、賠償金、代收款項(xiàng)、預(yù)付款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包租費(fèi)、備用金等。

同時，不包括以下項(xiàng)目:

(一)委托辦理消費(fèi)稅的消費(fèi)品代收代繳的消費(fèi)稅。

(二)同時符合下列條件的預(yù)付交通費(fèi):

1.承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票發(fā)給買方；

2.納稅人將發(fā)票轉(zhuǎn)給買方。

(三)同時符合下列條件的政府性基金或代公司收取的行政性費(fèi)用:

1 .國務(wù)院或財(cái)政部批準(zhǔn)的政府性基金，國務(wù)院或省級人民政府及其財(cái)政、價格主管部門批準(zhǔn)的行政事業(yè)性收費(fèi)；

2.代收時開具省級以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)；

3.所有收到的錢都要上繳財(cái)政。

4.銷售貨物時向買方收取的保險費(fèi)，向買方收取的車輛購置稅和車輛牌照費(fèi)。

二、如何開具增值稅發(fā)票？

以延期付款利息為例。當(dāng)賣方收到貨款和延期付款利息時，應(yīng)根據(jù)所售貨物的稅碼，按總金額開具發(fā)票。例如，甲向乙銷售一批貨物，適用稅率為13%，合同約定含稅價格為113萬元，乙支付給甲的利息為11.3萬元，那么甲收到的124.3萬元全部按13%計(jì)稅，開票時選擇貨物對應(yīng)的編碼，金額為110萬元，稅額為14.3萬元。

有時，額外費(fèi)用是單獨(dú)收取的。價外費(fèi)用單獨(dú)開具增值稅專用發(fā)票的，必須按照銷售時原開具發(fā)票的貨物名稱和稅率開具專用發(fā)票。例如，延期付款利息可以在開具發(fā)票時寫成“*商品或服務(wù)的商品代碼*延期付款利息”。至于“規(guī)格、型號、單位、數(shù)量、單價”這幾欄，不需要填寫，也可以在備注欄注明是加價。

額外費(fèi)用的發(fā)票應(yīng)與主要價格代碼一致，注明額外費(fèi)用-違約金等。，并選擇相同的稅目和稅率作為主要價格。無論是特價票還是普通票，都要與所售商品、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)一致。

同時，銷售免稅商品時，向購買方收取的價外費(fèi)用應(yīng)并入銷售金額，享受免征增值稅。