應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定（3篇）

【第1篇】應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定

一、零稅率應稅服務適用范圍

（一）國際運輸服務。 國際運輸服務，是指： 1.在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境。 2.在境外載運旅客或者貨物入境。 3.在境外載運旅客或者貨物。

（二）航天運輸服務。

（三）向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務：

1.研發(fā)服務；2.合同能源管理服務；3.設計服務；4.廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務；5.軟件服務；6.電路設計及測試服務；7.信息系統(tǒng)服務；8.業(yè)務流程管理服務；9.離岸服務外包業(yè)務（ 離岸服務外包業(yè)務，包括信息技術(shù)外包服務（ito）、技術(shù)性業(yè)務流程外包服務（bpo）、技術(shù)性知識流程外包服務（kpo），其所涉及的具體業(yè)務活動，按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》相對應的業(yè)務活動執(zhí)行）；10.轉(zhuǎn)讓技術(shù)。

（四）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他服務。

二、零稅率應稅服務申報材料

實行免抵退辦法的增值稅零稅率應稅服務提供者，向境外單位提供研發(fā)服務、設計服務、新納入零稅率范圍的應稅服務的，應在申報免抵退稅時，向主管稅務機關(guān)提供以下申報資料：

1.《免抵退稅申報匯總表》。

2.免抵退稅正式申報電子數(shù)據(jù)。

3.辦理國際運輸(港澳臺運輸)免抵退稅申報時，需報送《國際運輸(港澳臺運輸)免抵退稅申報明細表》。

4.辦理其他跨境應稅行為（除國際運輸(港澳臺運輸)外）免抵退稅申報時，需報送《跨境應稅行為免抵退稅申報明細表》和《跨境應稅行為收訖營業(yè)款明細清單》。

5.下列資料及原始憑證的原件及復印件：

（1）提供增值稅零稅率應稅服務所開具的發(fā)票。

（2）與境外單位簽訂的提供增值稅零稅率應稅服務的合同。

提供軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務，以及離岸服務外包業(yè)務的，同時提供合同已在商務部“服務外包及軟件出口管理信息系統(tǒng)”中登記并審核通過，由該系統(tǒng)出具的證明文件;提供廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務的，同時提供合同已在商務部“文化貿(mào)易管理系統(tǒng)”中登記并審核通過，由該系統(tǒng)出具的證明文件。

（3）提供電影、電視劇的制作服務應提供行業(yè)主管部門出具的在有效期內(nèi)的影視制作許可證明;提供電影、電視劇的發(fā)行服務的，應提供行業(yè)主管部門出具的在有效期內(nèi)的發(fā)行版權(quán)證明、發(fā)行許可證明。

（4）提供研發(fā)服務、設計服務、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務的，應提供與提供增值稅零稅率應稅服務收入相對應的《技術(shù)出口合同登記證》及其數(shù)據(jù)表。

（5）從與之簽訂提供增值稅零稅率應稅服務合同的境外單位取得收入的收款憑證。

【文件依據(jù)】：國家稅務總局關(guān)于《優(yōu)化整合出口退稅信息系統(tǒng)更好服務納稅人有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第15號）和國家稅務總局關(guān)于《適用增值稅零稅率應稅服務退（免）稅管理辦法》的補充公告（國家稅務總局公告 2023年第88號）

三、零稅率應稅服務申報電子稅務局操作

步驟一：打開免抵退稅申報界面

登錄廈門市電子稅務局，點擊【我要辦稅】—【出口退稅管理（新）】-【出口退（免）稅申報】-【免抵退稅申報】。

步驟二：填寫免抵退稅申報明細表

由于在零稅率應稅服務中跨境運輸應稅行為和其他應稅行為申報途徑和表格不一致，應采用不同的申報表格。

（1）跨境運輸應稅行為（以國際運輸（港澳臺運輸）免抵退稅申報為例）

數(shù)據(jù)采集，點擊“新增”按鈕，彈出數(shù)據(jù)采集頁面，根據(jù)系統(tǒng)提示錄入相關(guān)信息，進行數(shù)據(jù)采集。

（2）其他跨境應稅行為

需要填寫《跨境應稅行為免抵退稅申報明細表》和《跨境應稅行為收訖營業(yè)款明細清單》，同樣進行數(shù)據(jù)采集。

步驟三：確認匯總表

打開確認匯總表界面后，根據(jù)當期增值稅申報表中“期末留抵稅額”的數(shù)額填入對應欄次，點擊確認，生成匯總表。

步驟四：退稅申報

點擊【生成申報數(shù)據(jù)】，經(jīng)數(shù)據(jù)自檢，當沒有不可挑過疑點后，勾選數(shù)據(jù)，點擊【正式申報】按鈕，數(shù)據(jù)就可正式申報。若企業(yè)需要上傳相關(guān)附列資料時，可點擊【資料上傳】界面，彈出報送資料窗口，上傳后點擊“確認提交”按鈕。

步驟五：申報結(jié)果查詢

可在“申報結(jié)果查詢中”，查看“審核狀態(tài)”、“審核流程信息”。當審核狀態(tài)顯示為“審核成功”，則說明數(shù)據(jù)已經(jīng)正式審核通過。“稅務事項通知書”可查看稅務機關(guān)受理結(jié)果。

【第2篇】增值稅零稅率就是免稅

今年，國家出臺了不少稅收優(yōu)惠政策，減稅降費力度大，企業(yè)財務人員在進行核算的時候，經(jīng)常會碰到：零稅率、免稅、免征這些概念，可是很多會計人卻傻傻分不清，今天，小編就來給大家一一理清~

▎本文由稅漫 原創(chuàng)發(fā)布，出品：高頓新媒體稅務內(nèi)容中心。部分素材參考自：二哥稅稅念、小陳稅務、國家稅務總局。

【第3篇】增值稅零稅率和免稅的區(qū)別

增值稅零稅率

零稅率，是增值稅的一個法定稅率。納稅人銷售零稅率貨物或者服務和無形資產(chǎn)，稅法規(guī)定具有納稅的義務，但由于規(guī)定稅率為零，納稅人無稅可納。

但是，零稅率≠免稅！

納稅人銷售零稅率貨物或者服務和無形資產(chǎn)既然有納稅義務，同樣具有抵扣稅額的權(quán)利，從形式上表現(xiàn)為取得增值稅專用發(fā)票認證抵扣后，再退給納稅人在各個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)已繳納的稅款。

主要是指對規(guī)定的出口貨物和應稅服務除了在出口環(huán)節(jié)不征稅外，還要對該產(chǎn)品和應稅服務在出口前已繳納的增值稅進行退稅，使該出口貨物及應稅服務在出口時完全不含增值稅，從而以無稅產(chǎn)品進入國際市場。

具體表現(xiàn)為：不征收、可抵扣、可退稅。

當然，如果納稅人銷售零稅率貨物或者服務和無形資產(chǎn)，采用簡易計稅辦法計稅，則只能免，不能抵，不能退。

納稅人銷售貨物和服務適用零稅率，不是稅收優(yōu)惠，是法定征稅行為。在開具發(fā)票時，可以選擇稅率為“0%”進行開具。

增值稅免稅

增值稅免稅是指納稅人銷售貨物或者服務和無形資產(chǎn)，稅法規(guī)定具有納稅的義務，但因為國家政策扶持，銷售環(huán)節(jié)不征收增值稅，但進項不允許抵扣，不退還（一般針對一般納稅人的應稅項目）。

區(qū)別于增值稅零稅率，增值稅免稅規(guī)定：免除納稅人納稅的義務，同時也規(guī)定納稅人生產(chǎn)、銷售免稅貨物和服務不得抵扣進項稅額，即納稅人必須放棄抵扣稅款的權(quán)利。

具體表現(xiàn)為不征稅、不讓抵、不退稅。納稅人銷售免稅貨物和服務開具發(fā)票，在設置商品編碼、選擇稅率時，應勾選左下角“享受優(yōu)惠政策”，選擇“是”，并進一步選擇“免稅”。

1、增值稅免稅開票

以金稅盤為例：在開具發(fā)票的過程中，商品編碼添加時，“享受優(yōu)惠政策”欄選擇“是”，“優(yōu)惠政策類型”欄選擇“免稅”，“稅率欄“就會自動跳轉(zhuǎn)為“免稅”：

而實際開出的發(fā)票示例如下：（注意看，“稅率”欄不是“0%”）

注意：嚴格意義上講，納稅人發(fā)生免稅的增值稅行為，在開具發(fā)票時，選擇稅率為“0%”，是一種錯誤的開票行為！

18項免稅項目總結(jié)如下：

2、涉稅風險

免稅規(guī)定是國家給予納稅人的一項稅收優(yōu)惠，對于優(yōu)惠內(nèi)容稅法有著明確的規(guī)定。

但是，實務中財務人員最容易出現(xiàn)錯誤引發(fā)涉稅風險的主要變現(xiàn)為：

核算不清，導致免稅業(yè)務核算混亂，其次對于免稅業(yè)務對應的進項稅未及時轉(zhuǎn)出或者轉(zhuǎn)出不準確。

不得抵扣的進項稅額＝當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業(yè)額之和÷當月全部銷售額、營業(yè)額之和

注意：嚴格意義上講，納稅人發(fā)生免稅的增值稅行為，在開具發(fā)票時，選擇稅率為“0%”，是一種錯誤的開票行為。

增值稅不征稅

納稅人的收入，并不都屬于增值稅應稅收入。

譬如納稅人收到的政府補貼資金、存款利息以及獲得的保險賠償?shù)龋疾粚儆谠鲋刀悜愂杖?，而是增值稅不征稅收入?/p>

而增值稅免征，是指某項應稅行為，應征增值稅，但因為銷售額符合國家免征額度規(guī)定的，不征收增值稅（一般針對小規(guī)模納稅人）。

那免稅跟免征要怎么區(qū)別呢？

1、免稅針對特定應稅項目免征增值稅，在發(fā)票開具時，注明“免稅”。

2、免征是針對應稅收入達到免征條件時免征增值稅，在發(fā)票開具時，要注明稅率。

比如我們一直在說的小規(guī)模納稅人月度銷售額不超過15萬，季度不超過45萬，就是免征增值稅政策。

未發(fā)生銷售行為不征稅項目列示