【導(dǎo)語】增值稅免稅分錄怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅免稅分錄，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅免稅分錄
一、一般納稅人
（一）關(guān)于銷項稅額
1、直接減免
（1）可以直接全額確認(rèn)收入
借：銀行存款、應(yīng)收賬款等
貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入（價稅合計）
（2）也可以先計提銷項稅額，然后確認(rèn)減免、結(jié)轉(zhuǎn)損益
借：銀行存款、應(yīng)收賬款等
貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入（不含稅金額）
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅金）
貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入或者其他收益
2、先征后返（退）
（1）正常計提銷項稅額，進(jìn)行增值稅計算、申報繳納
借：銀行存款、應(yīng)收賬款等
貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入（不含稅金額）
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
（2）取得返還，屬于政府補(bǔ)助
借：銀行存款
貸：遞延收益（補(bǔ)償以后費用）、其他收益（補(bǔ)償已發(fā)生經(jīng)營費用）或者營業(yè)外收入（補(bǔ)償已發(fā)生非經(jīng)營支出）等
（二）免征增值稅，相應(yīng)進(jìn)項稅額不得抵扣。
1、若原本沒有抵扣，則不用抵扣即可；
借：原材料等（價稅合計）
貸：銀行存款等
2、若已經(jīng)認(rèn)證抵扣，則須做轉(zhuǎn)出處理。
借：原材料等（不含稅金額）
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：銀行存款等
借：原材料等（即：票面增值稅額）
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）
二、小規(guī)模納稅人
小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進(jìn)項稅額。因此，小規(guī)模納稅人原本不涉及進(jìn)項稅額抵扣問題，只須處理應(yīng)納稅額即可。
1、直接減免
（1）可以直接全額確認(rèn)收入
借：銀行存款、應(yīng)收賬款等
貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入（價稅合計）
（2）若取得收入時尚未確定是否符合免稅條件，可以先計提應(yīng)納稅額
借：銀行存款、應(yīng)收賬款等
貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入（不含稅金額）
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
期末符合免稅條件，然后確認(rèn)減免、結(jié)轉(zhuǎn)損益
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入或者其他收益
2、先征后返（退）
（1）正常計提增值稅額，申報繳納
借：銀行存款、應(yīng)收賬款等
貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入（不含稅金額）
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
（2）取得返還，屬于政府補(bǔ)助
借：銀行存款
貸：遞延收益（補(bǔ)償以后費用）、其他收益（補(bǔ)償已發(fā)生經(jīng)營費用）或者營業(yè)外收入（補(bǔ)償已發(fā)生非經(jīng)營支出）等
【第2篇】非營利組織免稅收入增值稅申報
一、辦理事項
經(jīng)省級（含省級）以上登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營利組織免稅資格認(rèn)定。
二、受理方式及時間
經(jīng)省級（含省級）以上登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營利組織（以下簡稱省級非營利組織），凡符合規(guī)定條件的，提供本指引第六條規(guī)定的相關(guān)材料，向其企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交免稅資格申請。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)提交的免稅資格申請后應(yīng)按照要求及時受理，并向省稅務(wù)局逐級傳遞納稅人申請資料，由省財政廳、省稅務(wù)局聯(lián)合進(jìn)行認(rèn)定。
省級非營利組織免稅資格申請（包括2023年底免稅資格期滿申請復(fù)審）受理時間為2023年11月8日至 30 日。
三、政策依據(jù)
（一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例；
（二）財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅[2009]122號）；
（三）《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》（財稅﹝2018﹞13號）；
（四）《廣東省財政廳、廣東省稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財政部 稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》（粵財法〔2018〕8號）。
四、經(jīng)認(rèn)定的非營利組織免稅規(guī)定
符合條件的非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入范圍如下：
（一）接受其他單位或個人捐贈的收入；
（二）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；
（三）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；
（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；
（五）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。
五、申請條件（須同時滿足）
（一）依照國家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會、社會服務(wù)機(jī)構(gòu)、宗教院校以及財政部、稅務(wù)總局認(rèn)定的其他非營利組織；
（二）從事公益性或者非營利性活動；
（三）取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；
（四）財產(chǎn)及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；
（五）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告；
（六）投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利，本款所稱投入人是指除各級人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織；
（七）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過上年度稅務(wù)登記所在地人均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；
（八）對取得的應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失應(yīng)與免稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失分別核算。
六、報送材料
（申請表一式兩份，其余材料一式一份）
（一）申請表（見附件1）。
（二）事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會、社會服務(wù)機(jī)構(gòu)的組織章程或宗教院校的管理制度（組織章程或管理制度騎縫蓋有登記管理部門的章程核準(zhǔn)章）復(fù)印件（注：登記核準(zhǔn)的章程規(guī)定中必須有申請條件第四、五、六條的相關(guān)內(nèi)容）。
（三）非營利組織注冊登記證件的復(fù)印件（正反面）。
（四）上一年度的資金來源及使用情況、公益活動和非營利活動的明細(xì)情況（例如：申請2019-2023年度免稅資格的提供2023年的情況）。
公益性活動是指《慈善法》第三條規(guī)定的下列活動：扶貧、濟(jì)困；扶老、救孤、恤病、助殘、優(yōu)撫；救助自然災(zāi)害、事故災(zāi)難和公共衛(wèi)生事件等突發(fā)事件造成的損害；促進(jìn)教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育等事業(yè)的發(fā)展；防治污染和其他公害，保護(hù)和改善生態(tài)環(huán)境等。
非營利性活動是指非營利組織登記核定或者章程規(guī)定的非營利性活動。
（五）上一年度的工資薪金情況專項報告，包括薪酬制度、工作人員整體平均工資薪金水平、工資福利占總支出比例、重要人員工資薪金信息（至少包括工資薪金水平排名前10的人員）。
（六）具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的上一年度的財務(wù)報表和審計報告（原件，具體樣式見附件2）
審計報告最后需附有中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)證書復(fù)印件和審計人的注冊會計師資格證影印件，注冊會計師資格證的所在單位必須是出具審計報告的中介機(jī)構(gòu)。
（七）登記管理機(jī)關(guān)出具的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會、社會服務(wù)機(jī)構(gòu)、宗教活動場所、宗教院校上一年度符合相關(guān)法律法規(guī)和國家政策的事業(yè)發(fā)展情況或非營利活動的材料。
所有申請材料均需加蓋單位公章（法人登記證書、章程、年檢報告需交驗原件）
（八）財政、稅務(wù)部門要求提供的其他材料。
七、其他事項
（一）非營利組織免稅資格的有效期為5年。非營利組織應(yīng)按規(guī)定在期滿后申請復(fù)審，不提出復(fù)審申請或復(fù)審不合格的，其享受免稅優(yōu)惠的資格到期自動失效。非營利組織免稅資格復(fù)審，按照初次申請免稅資格的規(guī)定辦理。
（二）非營利組織免稅的法律責(zé)任以及取消免稅資格的規(guī)定按財稅[2018]13號文第五、六項執(zhí)行，請有關(guān)非營利組織知悉和遵守有關(guān)規(guī)定。
附件：
1.廣東省省級非營利組織免稅資格申請表及申請報告；
2.廣東省非營利組織免稅資格審計（鑒證）報告（范本）
申報指引和相關(guān)附件請掃描下方二維碼下載
或點擊“了解更多”查閱詳細(xì)信息
來源：國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局
【第3篇】增值稅免稅和零稅率的區(qū)別
企業(yè)財務(wù)人員在進(jìn)行增值稅稅種核算時，會碰到以下幾個概念：零稅率、免稅、免征、減征等概念，往往容易混淆這些概念。
增值稅零稅率
零稅率不等于免稅，零稅率產(chǎn)品目前是增值稅稅種中最優(yōu)惠的概念。
零稅率不僅僅是指銷售環(huán)節(jié)免稅，而且進(jìn)貨環(huán)節(jié)包含的進(jìn)項稅還給予退回。這個概念基本上就是指外貿(mào)企業(yè)出口產(chǎn)品和服務(wù)時享受增值稅退稅政策，而且，只有一般納稅人企業(yè)才能充分享受零稅率的福利。
零稅率會計核算系一個專門的話題，牽涉貿(mào)易性進(jìn)出口企業(yè)以及生產(chǎn)性進(jìn)出口企業(yè)，受本文篇幅所限，不做深入講解。
增值稅免稅
增值稅免稅，是指某項應(yīng)稅行為，因為國家政策扶持，銷售環(huán)節(jié)不征收增值稅，但進(jìn)項不允許抵扣，不退還。
比如這次疫情期間，為減輕疫災(zāi)對納稅人帶來的損失，財政部聯(lián)合國家稅務(wù)總局出臺臨時性稅收政策《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第8號），對“納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅”。
免稅如何開票、納稅申報，需要注意什么問題？小編給你舉個案例你就明白了。
一公司是從事醫(yī)療服務(wù)的企業(yè)，為一般納稅人，主營業(yè)務(wù)是口腔治療，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅{2016}36號附件3第一條第（七）款規(guī)定，主營業(yè)務(wù)享受免征增值稅優(yōu)惠政策。
并于2023年3月辦理了優(yōu)惠備案。
發(fā)票開具過程中，以金稅盤為例，在商品編碼添加時，“享受優(yōu)惠政策”欄選擇“是”，“優(yōu)惠政策類型”欄選擇“免稅”，“稅率欄“自動跳轉(zhuǎn)為“免稅”，示例如下：
實際開出的發(fā)票，示例如下（注意“稅率”欄不是“0%”）：
免稅業(yè)務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具增值稅普通發(fā)票。納稅人開出的帶稅率的普通發(fā)票，也可以享受免稅；如果申報比對不符，由稅務(wù)部門解除異常。
會計處理如下：
借：銀行存款/庫存現(xiàn)金/其他貨幣資金（支付寶/微信/其他）
貸：主營業(yè)務(wù)收入
注意，免稅行為是不需要計算銷項稅的。
當(dāng)然，也有說法是需要先進(jìn)行價稅分離，計提銷項稅，后通過減免稅額抵消。
分錄如下：
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
同時：
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（減免稅額）
貸：營業(yè)外收入
實踐中會計核算有爭議。
納稅申報，公司當(dāng)月營業(yè)收入487889.84元「開具增值稅普通發(fā)票123917.10元，未開票收入363972.74元」具體申報如下：
第一步，b06附表1首先填列第19欄，免稅不能抵扣，不用填寫b07附表2，如果取得了專票且認(rèn)證了，需同時填寫b07的抵扣和轉(zhuǎn)出欄次。
開具的增值稅普通發(fā)票填寫在開具其他發(fā)票欄，沒有開具發(fā)票主要是個人消費者沒有索取發(fā)票的，這里也需要申報，哪怕是免稅也需要如實填寫，填寫在未開具發(fā)票欄次。
第二步，其次填寫b44增值稅減免稅申報表，在序號2下雙擊添加增值稅優(yōu)惠政策，與備案信息一致，接著在免征增值稅項目銷售額中填寫487889.84元，如下圖。
第三步，最后返回主表b05，在b06和b44中填寫的數(shù)字會自動帶入b05，核對數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確。
確認(rèn)無誤后，點擊報送，增值稅納稅申報就完成了。如果你公司全部都是免稅業(yè)務(wù)，那說實話，申報很簡單的。
增值稅免稅規(guī)定是國家給予納稅人的一項稅收優(yōu)惠，對于優(yōu)惠內(nèi)容稅法有著明確的規(guī)定。然而，實務(wù)中由于一些納稅人對該項稅收優(yōu)惠政策理解不全面導(dǎo)致做出錯誤的稅務(wù)處理，從而引發(fā)涉稅風(fēng)險。
主要風(fēng)險就是核算不清，導(dǎo)致免稅業(yè)務(wù)核算混亂，其次對于免稅業(yè)務(wù)對應(yīng)的進(jìn)項進(jìn)項稅未及時轉(zhuǎn)出或者轉(zhuǎn)出不準(zhǔn)確。
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條和《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條均規(guī)定：用于免征增值稅項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十六條和《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十九條的規(guī)定：對于無法劃分的不得抵扣的進(jìn)項稅額，按照免征增值稅銷售額占全部銷售額的比例計算轉(zhuǎn)出。
不得抵扣的進(jìn)項稅額＝當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項稅額×當(dāng)月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計
增值稅免征
增值稅免征，是指某項應(yīng)稅行為，應(yīng)征增值稅，但因為銷售額符合國家免征額度規(guī)定的，不征收增值稅。此類收入免征增值稅，屬于政策優(yōu)惠，但發(fā)票開具時，要注明稅率。最典型的就是小微企業(yè)月度銷售額不超過10萬，季度不超過30萬免征增值稅政策。
本公司是小規(guī)模納稅人，按季度申報繳納增值稅。公司1月開票51500，不含稅收入為51500/1.03=50000，沒有其他未開票收入。
會計處理：
借：應(yīng)收賬款 51500
貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 1500
2月開票20600，不含稅收入20600/1.03=20000，沒有其他未開票收入。
會計處理：
借：應(yīng)收賬款 20600
貸：主營業(yè)務(wù)收入 20000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 600
3月開票10300，不含稅收入10300/1.03=10000，沒有其他未開票收入。
會計處理：
借：應(yīng)收賬款 10300
貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 300
4月申報增值稅，1-3月累計銷售額50000+20000+10000=80000，按季度申報小于30萬，享受免征增值稅政策。
會計處理
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 2400
貸：營業(yè)外收入 2400
增值稅減征
增值稅減征，是指某項應(yīng)稅行為，應(yīng)征增值稅而少征，具體或者是先征后返，或者是直接減征，會計處理跟增值稅免征基本一樣，當(dāng)然，應(yīng)交稅費的會計科目因為小規(guī)模納稅人和一般納稅人略有不同。
直接減征
例如：企業(yè)處理未曾抵扣進(jìn)項稅額的使用過的固定資產(chǎn)，稅法規(guī)定是按照3%的征收率簡易征收，可以享受減按2%征收的優(yōu)惠政策。
一公司處置的叉車原值10萬，累計折舊9.5萬，處置變賣收入0.2萬。開具增值稅普通發(fā)票
開具一張含稅價2000的增值稅普通發(fā)票，稅率欄為3%。
政策依據(jù)：國稅函[2009]90號、財稅[2014]57號，一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）和財稅[2009]9號文件等規(guī)定，適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
填寫申報表
1、填寫附表一，按照開具的金額和稅額填寫附表一，由于是增值稅普通發(fā)票，填寫到開具其他發(fā)票第11欄。
2、填寫增值稅減免稅申報明細(xì)表
這里的減稅性質(zhì)名稱選擇的是財稅[2014]57號,抵減稅額為19.42，3%征收率減按2%征收，享受的減征額為
(2000/1.03)*0.01=19.42
3、填寫主表，將19.42同時填寫入主表的第23行。
賬務(wù)處理，企業(yè)因出售、報廢或毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等處置固定資產(chǎn)，其會計處理一般經(jīng)過以下幾個步驟：
第一，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理
借：固定資產(chǎn)清理 5000
借：累計折舊 95000
貸：固定資產(chǎn) 100000
第二，出售收入
借：銀行存款 2000
貸：固定資產(chǎn)清理 1941.75
貸：應(yīng)交稅費-簡易計稅 58.25
第三、清理凈損益的處理
借：資產(chǎn)處置損益 3058.25
貸：固定資產(chǎn)清理 3058.25
第四、減免稅部分
借：應(yīng)交稅費-簡易計稅 19.42
貸：其他收益 19.42
第五、繳納稅款
借：應(yīng)交稅費-簡易計稅38.83
貸：銀行存款38.83
38.83=2000/1.03*0.02,實際就是按3%征收率減按2%征收。
政策依據(jù)：因出售、轉(zhuǎn)讓等原因產(chǎn)生的固定資產(chǎn)處置利得或損失應(yīng)計入資產(chǎn)處置損益科目。因已喪失使用功能或因自然災(zāi)害發(fā)生的毀損等原因而報廢清理產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)計入營業(yè)外或營業(yè)外支出。
先征后返、即征即退等
公司是一家軟件技術(shù)開發(fā)的企業(yè)，其產(chǎn)品包括計算機(jī)軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備中并隨其一并銷售，構(gòu)成計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品。
公司兩款嵌入式軟件產(chǎn)品取得省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測機(jī)構(gòu)出具的檢測證明材料和著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》。
2023年2月，公司銷售情況如下，兩款嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額分別為157158.08、18793.10，其他銷售額為1024.14。
我們知道，按照財稅[2011]100號政策規(guī)定，嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額是用當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3%得出。
而這里嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額是不包括計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額的。只有軟件部分可以即征即退。
對于公司2月銷售嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額和計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額分別如下
所以，在填寫2月增值稅申報表的時候，我們就根據(jù)銷售情況，分別填寫一般計稅和即征即退的部分，分別列示。
先填寫附表一，因為是2月份的銷售，所以這里還是16%的申報表格式，我們把總的銷售額填寫上，即征即退在附表一是其中項目，所以講嵌入式軟件部分的銷售額和稅額填寫到即征即退欄次去。也就是下圖中的第6行。
附表1填寫完成后，主表會自動講一般項目和即征即退項目的銷售額和銷項稅分別列示。如圖
然后我們再看進(jìn)項稅，進(jìn)項稅附表二是不分一般項目和即征即退的，雖然不分，但是我們在日常核算中需要清楚的知道那些是嵌入式軟件產(chǎn)品的進(jìn)項，那些是一般項目的進(jìn)項稅，雖然附表二是全部填寫在一起，但是主表上我們需要分開填列，只有這樣才能單獨計算當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額。
公司2月當(dāng)期共取得685.79的進(jìn)項稅，其中屬于即征即退項目的35.79，其他項目650。
附表二填寫的時候，只能將全部的進(jìn)項稅填寫在一起
而在填寫主表時候，我們需要手工講兩部分分開填寫。
最后，我們就可以分別算出一般項目和即征即退的應(yīng)納稅額。
實際當(dāng)期上交稅金就是把一般項目和即征即退的相加上交。
那么我們在計算退稅額時候就只能采用即征即退欄目的數(shù)據(jù)。
即征即退稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3%
所以，公司2月可以退稅8879.44。
其實即征即退的核心就在于納稅人需要準(zhǔn)確的核算即征即退項目的銷項稅、進(jìn)項，應(yīng)納稅額，正常填寫申報表申報后，然后再計算應(yīng)退稅額，進(jìn)項申請退稅。
銷售部分劃分還是相對容易，我們可以分開核算即征即退產(chǎn)品的銷售額，而進(jìn)項部分，能夠區(qū)分當(dāng)然最好，如果不能區(qū)分，我們可以采取實際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項稅額。
做賬這塊，日常核算我們正常記賬即可，可以增加輔助項目，從核算上就把即征即退的項目分開。
然后實際發(fā)生退稅，根據(jù)政策計提退稅
借：其他應(yīng)收款-增值稅退稅 8879.44
貸：其他收益 8879.44
收到增值稅返還
借：銀行存款 8879.44
貸：其他應(yīng)收款-增值稅退稅 8879.44
【第4篇】國有糧食企業(yè)增值稅免稅政策
農(nóng)業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)，需要給予特殊的照顧和扶持，以發(fā)展農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。為體現(xiàn)我國扶持農(nóng)業(yè)的基本國策，國家陸續(xù)出臺了一系列稅收文件，對于農(nóng)產(chǎn)品征稅范圍、免稅范圍予以規(guī)定，相關(guān)規(guī)定分散于不同文件中，為全面掌握相關(guān)文件要求帶來了一定困擾。因此，我們將相關(guān)文件進(jìn)行了重新歸納，希望能幫助財務(wù)人員全面掌握農(nóng)產(chǎn)品增值稅征稅和免稅范圍。
一、哪些產(chǎn)品屬于增值稅政策定義的農(nóng)產(chǎn)品？
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。
二、哪些農(nóng)產(chǎn)品能享受增值稅免稅政策？
（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅匯總
1.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52號）規(guī)定，“《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條所列免稅項目的第一項所稱的“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”，是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；對上述單位和個人銷售的外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個人外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅?！?/p>
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于制種行業(yè)增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號）規(guī)定：制種企業(yè)在下列生產(chǎn)經(jīng)營模式下生產(chǎn)銷售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》有關(guān)規(guī)定免征增值稅。
3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于人工合成牛胚胎適用增值稅稅率問題的通知》（國稅函〔2010〕97號）規(guī)定，人工合成牛胚胎屬于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財稅字〔1995〕52號）第二條第（五）款規(guī)定的動物類“其他動物組織”，人工合成牛胚胎的生產(chǎn)過程屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，納稅人銷售自產(chǎn)人工合成牛胚胎應(yīng)免征增值稅。
4.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕81號）規(guī)定，對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。
5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式銷售畜禽有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第8號）規(guī)定，納稅人采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事畜禽飼養(yǎng)，即公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等（所有權(quán)屬于公司），農(nóng)戶飼養(yǎng)畜禽苗至成品后交付公司回收，公司將回收的成品畜禽用于銷售。在上述經(jīng)營模式下，納稅人回收再銷售畜禽，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定免征增值稅。
(二)外購農(nóng)產(chǎn)品直接銷售免征增值稅政策匯總
1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免問題的通知》（財稅字〔1999〕198號）和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征儲備大豆增值稅政策的通知》（財稅〔2014〕38號）規(guī)定：
一、對承擔(dān)糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食、大豆免征增值稅，并可對免稅業(yè)務(wù)開具增值稅專用發(fā)票。
二、對其他糧食企業(yè)經(jīng)營糧食，除下列項目免征增值稅外，一律征收增值稅。
（一）軍隊用糧：指憑軍用糧票和軍糧供應(yīng)證按軍供價供應(yīng)中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊的糧食。
（二）救災(zāi)救濟(jì)糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑救災(zāi)救濟(jì)糧食（證）按規(guī)定的銷售價格向需救助的災(zāi)民供應(yīng)的糧食。
（三）水庫移民口糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑水庫移民口糧票（證）按規(guī)定的銷售價格供應(yīng)給水庫移民的糧食。
2. 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2011〕137號）規(guī)定，對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。
3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財稅〔2012〕75號）規(guī)定，對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。上述產(chǎn)品中不包括《中華人民共和國野生動物保護(hù)法》所規(guī)定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產(chǎn)品。
三、哪些農(nóng)產(chǎn)品屬于增值稅征稅范圍？
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）規(guī)定，“農(nóng)產(chǎn)品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。具體征稅范圍暫繼續(xù)按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52號）及現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，并包括掛面、干姜、姜黃、玉米胚芽、動物骨粒、按照《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)—巴氏殺菌乳》（gb19645—2010)生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、按照《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)—滅菌乳》（gb25190—2010）生產(chǎn)的滅菌乳?！?/p>
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）規(guī)定，“增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%?！币虼?，銷售農(nóng)產(chǎn)品現(xiàn)行適用9%增值稅稅率。
【第5篇】農(nóng)產(chǎn)品增值稅免稅備案
“教一下我就學(xué)會了。手機(jī)上代開增值稅電子普通發(fā)票操作簡單又快，在家里就可以直接辦理，省去來回的折騰和時間?！苯?，來自三亞市天涯區(qū)妙林村的農(nóng)戶黎靈機(jī)在稅務(wù)工作人員的幫助下，通過手機(jī)開具了一張免稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅電子普通發(fā)票。他說，以往在稅務(wù)局窗口現(xiàn)場辦理，來回路程花時間不說，還要帶上身份證和其他相關(guān)資料，手續(xù)較為繁瑣。
據(jù)悉，從1月22日起，三亞市稅務(wù)局以天涯區(qū)為試點片區(qū)，試點推廣網(wǎng)上代開免稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅電子普通發(fā)票模塊。此舉，是為順應(yīng)海南自貿(mào)港建設(shè)新需要，推進(jìn)國家生態(tài)文明試驗區(qū)建設(shè)，加快構(gòu)建數(shù)字農(nóng)業(yè)體系，推進(jìn)社會共治稅收模式建立，促進(jìn)三亞現(xiàn)代化農(nóng)業(yè)發(fā)展，發(fā)揮發(fā)票的商事憑證作用，解決農(nóng)民來回跑開發(fā)票等問題。
“此次試點工作，我局在海南省電子稅務(wù)局app上新增代開免稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅電子普通發(fā)票模塊，用戶注冊的時候只需填上納稅人的本人身份證號碼、手機(jī)號碼、姓名、出生年月日即可。”市稅務(wù)局征收管理科一級行政執(zhí)法員楊晨介紹，納稅人在開具發(fā)票前，可根據(jù)實際交易，在模塊上填寫購買方信息和銷售方的信息，就可代開農(nóng)產(chǎn)品增值稅電子普通發(fā)票。
據(jù)了解，該模塊開出的免稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅電子普通發(fā)票，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定均與紙質(zhì)普通發(fā)票相同。與傳統(tǒng)紙質(zhì)發(fā)票相比，網(wǎng)上開具增值稅電子普通發(fā)票更快捷、遠(yuǎn)程交付更便利、社會效益更顯著。此外，納稅人可通過該模塊及時掌握發(fā)票開具的情況。從下載app填寫個人信息，再到收取增值稅電子普通發(fā)票，一共用時不到半個小時。
此次新推出的代開免稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅電子普通發(fā)票模塊，是基于農(nóng)業(yè)農(nóng)村部門采集的農(nóng)戶數(shù)據(jù)、發(fā)改部門采集的價格信息，形成農(nóng)戶信息庫，目前在天涯區(qū)范圍內(nèi)直接從事農(nóng)產(chǎn)品種植且已登記在農(nóng)戶信息庫的農(nóng)戶個人，可直接通過該模塊申請代開免稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅電子普通發(fā)票。
市稅務(wù)局有關(guān)負(fù)責(zé)人稱，此次試點工作以打通市稅務(wù)局、市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局、市發(fā)改委等相關(guān)部門的數(shù)據(jù)信息壁壘為主基調(diào)，充分發(fā)揮發(fā)票的商事憑證作用促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的交易達(dá)成，解決了廣大農(nóng)民來回跑的耗時、費力等問題，實現(xiàn)了稅收業(yè)務(wù)簡化流程，壓縮辦理時間，實現(xiàn)線上辦理自動監(jiān)管，實現(xiàn)助農(nóng)興農(nóng)的目標(biāo)，形成適應(yīng)海南自貿(mào)港建設(shè)的稅收政策新格局。
來源：三亞日報
【第6篇】增值稅減免稅額會計處理
今天就和大家來聊聊現(xiàn)行企業(yè)會計中核算涉稅業(yè)務(wù)的主要會計科目：
1. 應(yīng)交稅費
2. 稅金及附加
3. 所得稅費用
4. 遞延所得稅資產(chǎn)
5. 遞延所得稅負(fù)債
6. 以前年度損益調(diào)整
7. 營業(yè)外收入
8. 其他收益
9. 應(yīng)收出口退稅款
（一）“應(yīng)交稅費”科目
【在“應(yīng)交稅費”科目核算】
增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、環(huán)境保護(hù)稅
教育費附加、代扣代繳的個人所得稅
（3）“應(yīng)交稅費”科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費的稅（費）種進(jìn)行明細(xì)核算
【不在“應(yīng)交稅費”科目核算】
耕地占用稅、車輛購置稅、契稅等
借：固定資產(chǎn)等（房、地、車的成本）
貸：銀行存款等
【注意一】印花稅的會計核算
①由于印花稅一般情況下是由納稅人以購買并一次貼足印花稅票方式繳納稅款的，因此，為了簡化處理，納稅人繳納的印花稅可以不通過“應(yīng)交稅費”科目核算
購買印花稅票時可以直接借記“稅金及附加”科目，貸記“銀行存款”科目
②一次購買印花稅票金額較大，且分期使用的，
借“預(yù)付賬款”科目，
貸記“銀行存款”科目；
待實際使用時，再
借：稅金及附加”科目，
貸：預(yù)付賬款”科目
納稅人也可以通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅”科目核算印花稅
企業(yè)按應(yīng)計提的印花稅額，借記“稅金及附加”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅”科目；實際繳納印花稅時，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅”科目，貸記“銀行存款”科目
【注意二】契稅的核算
（1）納稅人購買房屋、建筑物等固定資產(chǎn)的同時獲得土地使用權(quán)的
按應(yīng)計提的契稅：
借：在建工程 /固定資產(chǎn)等
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交契稅
實際繳納契稅時：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交契稅
貸：銀行存款
納稅人可以不通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交契稅”科目核算契稅。
企業(yè)實際繳納契稅時：
借：在建工程/固定資產(chǎn)等
貸：銀行存款
（2）納稅人單獨購買土地使用權(quán)
按應(yīng)計提的契稅：
借：無形資產(chǎn)
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交契稅
實際繳納契稅時：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交契稅
貸：銀行存款
納稅人可以不通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交契稅”科目核算契稅。企業(yè)實際繳納契稅時：
借：無形資產(chǎn)
貸：銀行存款
（3）房地產(chǎn)企業(yè)購入的土地使用權(quán)應(yīng)繳納的契稅視開發(fā)情況而定
如果土地購入后就進(jìn)行開發(fā)則作為開發(fā)成本處理
如果土地購入后僅作為土地儲備，則作為無形資產(chǎn)處理
【注意三】車輛購置稅的會計核算
（1）納稅人可以不通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交車輛購置稅”科目核算車輛購置稅。企業(yè)實際繳納車輛購置稅時：
借：固定資產(chǎn)等
貸：銀行存款
納稅人也可以通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交車輛購置稅”科目核算車輛購置稅
企業(yè)購置應(yīng)稅車輛或者免稅、減稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的，按應(yīng)計提或者補(bǔ)繳的車輛購置稅額：
借：固定資產(chǎn)
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交車輛購置稅
實際繳納車輛購置稅時：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交車輛購置稅
貸：銀行存款
“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目
本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未繳納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多繳或尚未抵扣的稅金
增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置 11 個明細(xì)科目核算增值稅。其中，在“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”的借方和貸方共設(shè)置 10 個專欄加以反映
2.“應(yīng)交消費稅”“應(yīng)交資源稅”“應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”明細(xì)科目
（1）企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)繳的消費稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅：
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅—應(yīng)交資源稅—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
（2）企業(yè)銷售的在“固定資產(chǎn)”等科目核算的土地使用權(quán)及其地上建筑物，計算應(yīng)繳的城市維護(hù)建設(shè)稅：
借：固定資產(chǎn)清理
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
（3）企業(yè)繳納消費稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅：
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅 —應(yīng)交資源稅—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
貸：銀行存款
3.“應(yīng)交所得稅”明細(xì)科目
（1）企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳的所得稅：
借：所得稅費用
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅
（2）繳納的所得稅：
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
4.“應(yīng)交土地增值稅”明細(xì)科目
（1）企業(yè)轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應(yīng)繳的土地增值稅：
借：固定資產(chǎn)清理/在建工程等
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交土地增值稅
（2）繳納的土地增值稅：
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交土地增值稅
貸：銀行存款
【提示】
通常非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物應(yīng)繳納的土地增值稅，借方計入“固定資產(chǎn)清理”科目進(jìn)行歸集
若房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目應(yīng)繳納的土地增值稅，借方計入“稅金及附加”科目，屬于企業(yè)經(jīng)營過程中應(yīng)繳納的稅費
5.“應(yīng)交房產(chǎn)稅”“應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅”“應(yīng)交車船稅”明細(xì)科目
（1）企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)繳的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅：
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交房產(chǎn)稅—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅—應(yīng)交車船稅
（2）繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅：
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交房產(chǎn)稅—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅—應(yīng)交車船稅
貸：銀行存款
6.“應(yīng)交個人所得稅”明細(xì)科目
（1）企業(yè)按規(guī)定計算的應(yīng)代扣代繳的職工個人所得稅：
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅
（2）繳納的個人所得稅：
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅
貸：銀行存款
7.“應(yīng)交教育費附加”“應(yīng)交地方教育費附加”明細(xì)科目
（1）企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)繳的教育費附加
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加—應(yīng)交地方教育費附加
（2）繳納的教育費附加、地方教育附加
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加 —應(yīng)交地方教育附加
貸：銀行存款
（二）“稅金及附加”科目
1.本科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費
2.企業(yè)按規(guī)定計算確定的與經(jīng)營活動相關(guān)的稅費：
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費等
3.企業(yè)收到的返還的消費稅等原記入本科目的各種稅金，應(yīng)按實際收到的金額：
借：銀行存款
貸：稅金及附加
4.期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額
借：本年利潤
貸：稅金及附加
5.對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額
（三）其他科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額
1.“其他收益”科目屬損益類科目，核算企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅或直接減免的增值稅。其貸方發(fā)生額反映實際收到或直接減免的增值稅，期末由借方結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目
2.生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人實際繳納增值稅時，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”等科目，按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目
3.企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務(wù)人，根據(jù)《個人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費，應(yīng)作為其他與日?；顒酉嚓P(guān)的項目在利潤表的“其他收益”項目中填列（新增）。
感謝您的閱讀，請點擊右上角“+關(guān)注”，每天獲取實用好文章！
「理個稅」提供最專業(yè)財稅資訊及中小企業(yè)全生命周期一站式管家服務(wù)。
來源：世杰財稅筆記
【第7篇】農(nóng)產(chǎn)品企業(yè)增值稅免稅
一、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅
“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個人銷售的符合《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》（財稅字〔1995〕52 號）規(guī)定的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。
農(nóng)業(yè)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。農(nóng)產(chǎn)品的征稅范圍包括：
1.植物類
植物類包括人工種植和天然生長的各種植物的初級產(chǎn)品。具體征稅范圍為：
（1）糧食
糧食是指各種主食食科植物果實的總稱。本貨物的征稅范圍包括小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子和其他雜糧（如：大麥、燕麥等），以及經(jīng)碾磨、脫殼等工藝加工后的糧食（如：面粉，米，玉米面、渣等）。
切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉等糧食復(fù)制品，也屬于本貨物的征稅范圍。
以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，不屬于本貨物的征稅范圍。
（2）蔬菜
蔬菜是指可作副食的草本、木本植物的總稱。本貨物的征稅范圍包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物。
經(jīng)晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜，腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等，也屬于本貨物的征稅范圍。
各種蔬菜罐頭（罐頭是指以金屬罐、玻璃瓶和其他材料包裝，經(jīng)排氣密封的各種食品。下同）不屬于本貨物的征稅范圍。
（3）煙葉
煙葉是指各種煙草的葉片和經(jīng)過簡單加工的葉片。本貨物的征稅范圍包括曬煙葉、晾煙葉和初烤煙葉。
①曬煙葉。是指利用太陽能露天曬制的煙葉。
②晾煙葉。是指在晾房內(nèi)自然干燥的煙葉。
③初烤煙葉。是指煙草種植者直接烤制的煙葉。不包括專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉。
（4）茶葉
茶葉是指從茶樹上采摘下來的鮮葉和嫩芽（即茶青），以及經(jīng)吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序初制的茶。本貨物的征稅范圍包括各種毛茶（如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等）。
精制茶、邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料，不屬于本貨物的征稅范圍。
（5）園藝植物
園藝植物是指可供食用的果實，如水果、果干（如荔枝干、桂圓干、葡萄干等）、干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），以及胡椒、花椒、大料、咖啡豆等。
經(jīng)冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物，也屬于本貨物的征稅范圍。
各種水果罐頭，果脯，蜜餞，炒制的果仁、堅果，碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等），不屬于本貨物的征稅范圍。
（6）藥用植物
藥用植物是指用作中藥原藥的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實等。
利用上述藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片，也屬于本貨物的征稅范圍。
中成藥不屬于本貨物的征稅范圍。
（7）油料植物
油料植物是指主要用作榨取油脂的各種植物的根、莖、葉、果實、花或者胚芽組織等初級產(chǎn)品，如菜子（包括芥菜子）、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄欖仁、棕櫚仁、棉籽等。
提取芳香油的芳香油料植物，也屬于本貨物的征稅范圍。
（8）纖維植物
纖維植物是指利用其纖維作紡織、造紙原料或者繩索的植物，如棉（包括籽棉、皮棉、絮棉）、大麻、黃麻、槿麻、苧麻、苘麻、亞麻、羅布麻、蕉麻、劍麻等。
棉短絨和麻纖維經(jīng)脫膠后的精干（洗）麻，也屬于本貨物的征稅范圍。
（9）糖料植物
糖料植物是指主要用作制糖的各種植物，如甘蔗、甜菜等。
（10）林業(yè)產(chǎn)品
林業(yè)產(chǎn)品是指喬木、灌木和竹類植物，以及天然樹脂、天然橡膠。林業(yè)產(chǎn)品的征稅范圍包括：
①原木。是指將砍伐倒的喬木去其枝芽、梢頭或者皮的喬木、灌木，以及鋸成一定長度的木段。
鋸材不屬于本貨物的征稅范圍。
②原竹。是指將砍倒的竹去其枝、梢或者葉的竹類植物，以及鋸成一定長度的竹段。
③天然樹脂。是指木科植物的分泌物，包括生漆、樹脂和樹膠，如松脂、桃膠、櫻膠、阿拉伯膠、古巴膠和天然橡膠（包括乳膠和干膠）等。
④其他林業(yè)產(chǎn)品。是指除上述列舉林業(yè)產(chǎn)品以外的其他各種林業(yè)產(chǎn)品，如竹筍、筍干、棕竹、棕櫚衣、樹枝、樹葉、樹皮、藤條等。
鹽水竹筍也屬于本貨物的征稅范圍。
竹筍罐頭不屬于本貨物的征稅范圍。
（11）其他植物
其他植物是指除上述列舉植物以外的其他各種人工種植和野生的植物，如樹苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等。
干花、干草、薯干、干制的藻類植物，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的下腳料等，也屬于本貨物的征稅范圍。
2.動物類
動物類包括人工養(yǎng)殖和天然生長的各種動物的初級產(chǎn)品。具體征稅范圍為：
（1）水產(chǎn)品
水產(chǎn)品是指人工放養(yǎng)和人工捕撈的魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類動物。本貨物的征稅范圍包括魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類、魚苗（卵）、蝦苗、蟹苗、貝苗（秧），以及經(jīng)冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產(chǎn)品。
干制的魚、蝦、蟹、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類，如干魚、干蝦、干蝦仁、干貝等，以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠，也屬于本貨物的征稅范圍。
熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭，不屬于本貨物的征稅范圍。
（2）畜牧產(chǎn)品
畜牧產(chǎn)品是指人工飼養(yǎng)、繁殖取得和捕獲的各種畜禽。本貨物的征稅范圍包括：
①獸類、禽類和爬行類動物，如牛、馬、豬、羊、雞、鴨等。
②獸類、禽類和爬行類動物的肉產(chǎn)品，包括整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉、鹽漬肉，獸類、禽類和爬行類動物的內(nèi)臟、頭、尾、蹄等組織。
各種獸類、禽類和爬行類動物的肉類生制品，如臘肉、腌肉、熏肉等，也屬于本貨物的征稅范圍。
各種肉類罐頭、肉類熟制品，不屬于本貨物的征稅范圍。
③蛋類產(chǎn)品、是指各種禽類動物和爬行類動物的卵，包括鮮蛋、冷藏蛋。
經(jīng)加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等，也屬于本貨物的征稅范圍。
各種蛋類的罐頭不屬于本貨物的征稅范圍。
④鮮奶、是指各種哺乳類動物的乳汁和經(jīng)凈化、殺菌等加工工序生產(chǎn)的乳汁。
用鮮奶加工的各種奶制品，如酸奶、奶酪、奶油等，不屬于本貨物的征稅范圍。
（3）動物皮張
動物皮張是指從各種動物（獸類、禽類和爬行類動物）身上直接剝?nèi)〉?，未?jīng)鞣制的生皮、生皮張。
將生皮、生皮張用清水、鹽水或者防腐藥水浸泡、刮里、脫毛、曬干或者熏干，未經(jīng)鞣制的，也屬于本貨物的征稅范圍。
（4）動物毛絨
動物毛絨是指未經(jīng)洗凈的各種動物的毛發(fā)、絨發(fā)和羽毛。
洗凈毛、洗凈絨等不屬于本貨物的征稅范圍。
（5）其他動物組織
其他動物組織是指上述列舉以外的獸類、禽類、爬行類動物的其他組織，以及昆蟲類動物。
①蠶繭。包括鮮繭和干繭，以及蠶蛹。
②天然蜂蜜。是指采集的未經(jīng)加工的天然蜂蜜、鮮蜂王漿等。
③動物樹脂，如蟲膠等。
④其他動物組織，如動物骨、殼、獸角、動物血液、動物分泌物、蠶種等。
二、外購農(nóng)產(chǎn)品直接銷售或外購農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)加工后銷售增值稅政策
單位和個人銷售的外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品（除蔬菜和部分鮮活肉蛋產(chǎn)品外），以及單位和個人外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》所列農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅。
三、種子種苗流通環(huán)節(jié)免征增值稅
自2001年8月1日起，批發(fā)和零售種子、種苗免征增值稅。
四、蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅
自2023年1月1日起，對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。
蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物，主要品種參照財稅〔2011〕137號文件附件《蔬菜主要品種目錄》執(zhí)行，包括根菜類、薯芋類、蔥蒜類、白菜類、芥菜類、甘藍(lán)類、葉菜類、瓜類、茄果類、豆類、水生蔬菜、多年生及雜類蔬菜、食用菌、芽苗菜。
經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于免稅蔬菜的范圍。
各種蔬菜罐頭不屬于免稅蔬菜的范圍。蔬菜罐頭是指蔬菜經(jīng)處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而制成的食品。
五、部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)免征增值稅政策
自2023年10月1日起，對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)免征增值稅。
免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。
免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。
六、農(nóng)民專業(yè)合作社免征增值稅政策
自2008年7月1日起,對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。
對農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免征增值稅。
七、“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式免征增值稅政策
自2023年4月1日起，納稅人采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事畜禽飼養(yǎng)，即公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權(quán)屬于公司)，農(nóng)戶飼養(yǎng)畜禽苗至成品后交付公司回收，公司將回收的成品畜禽用于銷售。在上述經(jīng)營模式下，納稅人回收再銷售畜禽，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定免征增值稅。
八、制種行業(yè)免征增值稅政策
自2023年12月1日起，制種企業(yè)在下列生產(chǎn)經(jīng)營模式下生產(chǎn)銷售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》有關(guān)規(guī)定免征增值稅。
1.制種企業(yè)利用自有土地或承租土地，雇傭農(nóng)戶或雇工進(jìn)行種子繁育，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子。
2.制種企業(yè)提供親本種子委托農(nóng)戶繁育并從農(nóng)戶手中收回，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子。
九、糧食購銷業(yè)務(wù)免征增值稅政策
1.自1999年8月1日起，以下糧食購銷業(yè)務(wù)免征增值稅：
（1）對承擔(dān)糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅。
（2）其他糧食企業(yè)經(jīng)營下列項目免征增值稅：①軍隊用糧：指憑軍用糧票和軍糧供應(yīng)證按軍供價供應(yīng)中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊的糧食；②救災(zāi)救濟(jì)糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑救災(zāi)救濟(jì)糧票（證）按規(guī)定的銷售價格向需救助的災(zāi)民供應(yīng)的糧食；③水庫移民口糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑水庫移民口糧票（證）按規(guī)定的銷售價格供應(yīng)給水庫移民的糧食。
2.對糧食部門經(jīng)營的退耕還林還草補(bǔ)助糧，凡符合國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，比照“救災(zāi)救濟(jì)糧”免征增值稅。
十、動物胚胎行業(yè)免征增值稅政策
人工合成牛胚胎屬于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財稅字〔1995〕52號）第二條第（五）款規(guī)定的動物類“其他動物組織”，人工合成牛胚胎的生產(chǎn)過程屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，納稅人銷售自產(chǎn)人工合成牛胚胎應(yīng)免征增值稅。
十一、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅適用稅率和征收率
2023年7月1日前：增值稅適用稅率13%
2023年7月1日—2023年4月30日：增值稅適用稅率11%
2023年5月1日—2023年3月31日：增值稅適用稅率10%
2023年4月1日后：增值稅適用稅率9%
征收率：3%
十二、農(nóng)產(chǎn)品抵扣率
自2023年起連續(xù)三年，農(nóng)產(chǎn)品適用稅率實現(xiàn)三連降，從13%稅率下調(diào)至9%，每次稅率下調(diào)，農(nóng)產(chǎn)品扣除率也相應(yīng)進(jìn)行了調(diào)整。和以前一樣，此次財稅39號公告也明確了兩方面內(nèi)容：一是普遍性規(guī)定，伴隨稅率調(diào)整，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，扣除率同步從10%調(diào)整為9%。二是特殊規(guī)定，考慮到農(nóng)產(chǎn)品深加工行業(yè)的特殊性，對于納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，允許其按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額?，F(xiàn)就10%扣除率相關(guān)問題作幾點說明：
1.關(guān)于10%扣除率的適用范圍問題
按照規(guī)定，10%扣除率僅限于納稅人生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物所購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品。另外，按照核定扣除管理辦法規(guī)定，適用核定扣除政策的納稅人購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品，扣除率為銷售貨物的適用稅率。
2.納稅人按照10%扣除需要取得什么憑證
可以享受農(nóng)產(chǎn)品加計扣除政策的票據(jù)有三種類型：
一是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票，且必須是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免稅政策開具的普通發(fā)票；
二是取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；
三是從按照3%征收率繳納增值稅的小規(guī)模納稅人處取得的增值稅專用發(fā)票。需要說明的是，取得批發(fā)零售環(huán)節(jié)納稅人銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品開具的免稅發(fā)票，以及小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票，均不得計算抵扣進(jìn)項稅額。
3.納稅人在什么時間加計農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項稅額
納稅人在購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時，應(yīng)按照農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定，按照9%計算抵扣進(jìn)項稅額。在領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品環(huán)節(jié)，如果農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物，則再加計1%進(jìn)項稅額。比如，5月份購進(jìn)一批農(nóng)產(chǎn)品，購進(jìn)時按照9%計算抵扣進(jìn)項稅額；6月份領(lǐng)用時，確定用于生產(chǎn)13%稅率貨物，則在6月份再加計1%進(jìn)項稅額。
【第8篇】增值稅免稅備案
一、納稅人發(fā)生向境外單位銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)等跨境應(yīng)稅行為符合免征增值稅條件的，在首次享受免稅的納稅申報期內(nèi)或在各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局規(guī)定的申報征期后的其他期限內(nèi)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理跨境應(yīng)稅行為免稅備案手續(xù)。辦理材料包括：（一）《跨境應(yīng)稅行為免稅備案表》2份（二）1.提供除“符合零稅率政策但適用簡易計稅方法或聲明放棄適用零稅率選擇免稅的國際運輸服務(wù)、航天運輸服務(wù)及向境外單位提供的完全在境外消費的研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)和向境外單位轉(zhuǎn)讓完全在境外消費的技術(shù)”以外的跨境應(yīng)稅銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)申請免征增值稅的，還應(yīng)提供跨境銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)的合同復(fù)印件1份；2.工程項目在境外的工程監(jiān)理服務(wù)；工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)；會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù)；存儲地點在境外的倉儲服務(wù)；標(biāo)的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)；在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）的播映服務(wù)；在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)；向境外單位銷售的廣告投放地在境外的廣告服務(wù)的，還應(yīng)提供服務(wù)地點在境外的證明材料復(fù)印件1份；3.提供國際運輸服務(wù)的，還應(yīng)提供實際發(fā)生國際運輸業(yè)務(wù)的證明材料1份、關(guān)于納稅人基本情況和業(yè)務(wù)介紹的說明1份、依據(jù)的稅收協(xié)定或國際運輸協(xié)定復(fù)印件1份；4.向境外單位銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)的，還應(yīng)提供服務(wù)或無形資產(chǎn)購買方的機(jī)構(gòu)所在地在境外的證明材料1份；5.納稅人發(fā)生符合零稅率政策但適用簡易計稅方法或聲明放棄適用零稅率選擇免稅應(yīng)稅行為的，還應(yīng)提供《放棄適用增值稅零稅率聲明》2份、享受零稅率到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅免抵退稅或免退稅申報時需報送的材料和原始憑證1份；6.境內(nèi)的單位和個人在境外提供旅游服務(wù)，旅游服務(wù)提供方派業(yè)務(wù)人員隨同出境的，還應(yīng)提供出境業(yè)務(wù)人員的出境證件首頁及出境記錄頁復(fù)印件1份；7.境內(nèi)的單位和個人在境外提供旅游服務(wù)，旅游服務(wù)購買方超過2人的，還應(yīng)提供旅游服務(wù)購買方的出境證件首頁及出境記錄頁復(fù)印件（只需提供其中2人）1份。二、納稅人提供的直接或者間接國際貨物運輸代理服務(wù)免征增值稅（一）納稅人提供直接或者間接國際貨物運輸代理服務(wù)，向委托方收取的全部國際貨物運輸代理服務(wù)收入，以及向國際運輸承運人支付的國際運輸費用，必須通過金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行結(jié)算。（二）納稅人為大陸與香港、澳門、臺灣地區(qū)之間的貨物運輸提供的貨物運輸代理服務(wù)參照國際貨物運輸代理服務(wù)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（三）委托方索取發(fā)票的，納稅人應(yīng)當(dāng)就國際貨物運輸代理服務(wù)收入向委托方全額開具增值稅普通發(fā)票。
依據(jù)：
關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知
【第9篇】增值稅納稅人放棄免稅權(quán)
w公司是一家服務(wù)企業(yè)，該企業(yè)既有應(yīng)稅項目又有免稅項目。據(jù)悉該公司由于免稅項目的業(yè)務(wù)尚處于開拓期，需在未來3年大量購置固定資產(chǎn)，進(jìn)項數(shù)額比較大。如果沒有做好籌劃，企業(yè)稅負(fù)會明顯偏高。得知該企業(yè)2018 年10月應(yīng)稅收入共1000萬 元（不含稅），免稅收入212萬元，進(jìn)項稅額80萬元（其中無法劃分的進(jìn)項稅額50萬元，專用于免稅項目的購進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額30萬元）。對于籌劃方案，小麥老師建議放棄免稅權(quán)，可以降低企業(yè)成本。
【分析】
增值稅的免稅政策有可能因為割裂了上下游企業(yè)之間的增值稅抵扣鏈條而產(chǎn)生重復(fù)征稅，影響市場機(jī)制的正常作用。加之免稅收入部分不能開具增值稅專用發(fā)票，可能影響企業(yè)產(chǎn)品的銷售價格和銷售數(shù)量，對企業(yè)經(jīng)營和產(chǎn)業(yè)發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面影響。因此，增值稅一般納稅人如果存在免稅收入，應(yīng)根據(jù)具體情況進(jìn)行適用不同政策的情況下具體稅負(fù)的詳細(xì)測算，以確定利弊，擇優(yōu)選擇。
一般情況下，當(dāng)免稅收入進(jìn)項大于放棄免稅權(quán)后的應(yīng)納稅額時，企業(yè)可以考慮放棄免稅權(quán)。
【對比】
方案一享受免稅權(quán)
2023年10月應(yīng)稅收入銷項稅額為1000×6%=60（萬元），應(yīng)分?jǐn)傓D(zhuǎn)出的進(jìn)項稅=50×212÷（1000+212）=8.75（萬元），專用于免稅項目的購進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額30萬元不能抵扣，則應(yīng)繳增值稅=60-（50-8.75）=18.75（萬元）。
方案二放棄免稅權(quán)
2023年10月銷項稅額為1000×6%+（212÷1.06×6%）=60+12=72（萬元），進(jìn)項稅額共80萬元，則應(yīng)繳增值稅=72-80= -8（萬元），最終形成留抵稅額8萬元。
【結(jié)果】
測算結(jié)果說明，選擇放棄享受免稅政策，企業(yè)可以有效降低成本。而且由于公司未來3年還要進(jìn)行用于免稅業(yè)務(wù)的硬件投入，且進(jìn)項稅額比較大，免稅收入增速不會太快，3 年內(nèi)放棄免稅比較合理。
【第10篇】應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅減免稅款
對于一般納稅人而言，“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”下設(shè)10個三級專欄，10個三級專欄中，包括六個借方專欄，即記在借方，表示應(yīng)交增值稅的減少，四個貸方專欄，表示應(yīng)交增值稅的增加。
六個借方專欄，具體包括：進(jìn)項稅額、銷項稅額抵減、已交稅金、減免稅額、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額以及轉(zhuǎn)出未交增值稅。
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）記錄一般納稅人購入貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)及不動產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的增值稅稅額。具體會計分錄：
借：原材料/庫存商品等
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）核算一般納稅人一般計稅方式下按照差額征稅繳納增值稅，允許抵減的銷項稅額部分。具體會計分錄：
取得合規(guī)增值稅扣稅憑證，沖減成本：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）
貸：主營業(yè)務(wù)成本
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）用來核算當(dāng)月繳納當(dāng)月的應(yīng)交增值稅，比如以1、3、5、10、15為 一個納稅周期的：具體分錄為：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅額）用來核算按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅稅額，會計分錄：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅額）
貸：其他收益/營業(yè)外收入——減免稅額
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）主要用來核算實行免抵退稅辦法的出口企業(yè)，抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額的增值稅（按規(guī)定計算的免抵稅額）。會計分錄：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）主要記錄一般納稅人月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅。會計分錄：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸方專欄包括四個：銷項稅額、出口退稅、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出以及轉(zhuǎn)出多交增值稅。
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）用來核算一般納稅人銷售商品，提供勞務(wù)、服務(wù)等應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)向購買方收取的增值稅稅額。會計分錄：
借：銀行存款/應(yīng)收賬款等
貸：主營業(yè)務(wù)收入等
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）用來核算實行免抵退稅辦法或免退稅辦法的納稅人辦理出口退稅時計算的退稅最高限額，即計算的免抵退稅額（實行免抵退稅辦法）或免退稅額（實行免退稅辦法）。
以實行免抵退稅辦法的納稅人為例，會計分錄：
應(yīng)退稅額會計分錄：
借：其他應(yīng)收款——出口退稅
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
抵頂內(nèi)銷環(huán)節(jié)產(chǎn)品應(yīng)納稅額：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
實行免退稅辦法的納稅人，沒有抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額部分。
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）用來核算已經(jīng)認(rèn)證的進(jìn)項稅額用于不得抵扣進(jìn)項稅額的情形（比如購進(jìn)貨物、服務(wù)等用于免稅項目，簡易計稅項目，集體服務(wù)以及個人消費的）。會計分錄：
借：管理費用等
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）記錄一般納稅人月終轉(zhuǎn)出多繳納的增值稅，多繳納了增值稅，“應(yīng)交稅費——未交增值稅”體現(xiàn)為借方余額，若進(jìn)項稅額大于銷項稅額形成的留抵稅額不屬于這里多繳納增值稅的情形，無需賬務(wù)處理。
借：應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
【第11篇】增值稅免稅收入會計分錄
一、一般納稅人
（一）關(guān)于銷項稅額
1、直接減免
（1）可以直接全額確認(rèn)收入
借：銀行存款、應(yīng)收賬款等
貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入（價稅合計）
（2）也可以先計提銷項稅額，然后確認(rèn)減免、結(jié)轉(zhuǎn)損益
借：銀行存款、應(yīng)收賬款等
貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入（不含稅金額）
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅金）
貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入或者其他收益
2、先征后返（退）
（1）正常計提銷項稅額，進(jìn)行增值稅計算、申報繳納
借：銀行存款、應(yīng)收賬款等
貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入（不含稅金額）
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
（2）取得返還，屬于政府補(bǔ)助
借：銀行存款
貸：遞延收益（補(bǔ)償以后費用）、其他收益（補(bǔ)償已發(fā)生經(jīng)營費用）或者營業(yè)外收入（補(bǔ)償已發(fā)生非經(jīng)營支出）等
（二）免征增值稅，相應(yīng)進(jìn)項稅額不得抵扣。
1、若原本沒有抵扣，則不用抵扣即可；
借：原材料等（價稅合計）
貸：銀行存款等
2、若已經(jīng)認(rèn)證抵扣，則須做轉(zhuǎn)出處理。
借：原材料等（不含稅金額）
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：銀行存款等
借：原材料等（即：票面增值稅額）
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）
二、小規(guī)模納稅人
小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進(jìn)項稅額。因此，小規(guī)模納稅人原本不涉及進(jìn)項稅額抵扣問題，只須處理應(yīng)納稅額即可。
1、直接減免
（1）可以直接全額確認(rèn)收入
借：銀行存款、應(yīng)收賬款等
貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入（價稅合計）
（2）若取得收入時尚未確定是否符合免稅條件，可以先計提應(yīng)納稅額
借：銀行存款、應(yīng)收賬款等
貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入（不含稅金額）
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
期末符合免稅條件，然后確認(rèn)減免、結(jié)轉(zhuǎn)損益
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入或者其他收益
2、先征后返（退）
（1）正常計提增值稅額，申報繳納
借：銀行存款、應(yīng)收賬款等
貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入（不含稅金額）
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
（2）取得返還，屬于政府補(bǔ)助
借：銀行存款
貸：遞延收益（補(bǔ)償以后費用）、其他收益（補(bǔ)償已發(fā)生經(jīng)營費用）或者營業(yè)外收入（補(bǔ)償已發(fā)生非經(jīng)營支出）等
【第12篇】飼料產(chǎn)品免稅增值稅
增值稅的減稅、免稅
一、法定減免：7項
（一）銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品：指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。 包括：制種、“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式的畜禽飼養(yǎng)
（二）避孕藥品和用具； （三）古舊圖書；
（四）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備； 自2023年起至2023年12月31日期間，對科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)、學(xué)校等單位進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)用品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅;對出版物進(jìn)口單位為科研院所、學(xué)校進(jìn)口用于科研、教學(xué)的圖書、資料等，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
（五）外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；
（六）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；
（七）銷售的自己使用過的物品（動產(chǎn)）：指其他個人自己使用過的物品。 注意：個人銷售不動產(chǎn)不是一律免稅。
二、糧食和食用植物油
1.對承擔(dān)糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅。 除經(jīng)營軍隊用糧、救災(zāi)救濟(jì)糧、水庫移民口糧之外,其他糧食企業(yè)經(jīng)營糧食一律征收增值稅。 2.自2023年5月1日起，上述增值稅免稅政策適用范圍由糧食擴(kuò)大到糧食和大豆，并可對免稅業(yè)務(wù)開具增值稅專用發(fā)票。
三、飼料 免征增值稅飼料產(chǎn)品的范圍，包括： 單一大宗飼料，配合飼料，混合飼料，濃縮飼料和混合預(yù)混料。但是，寵物飼料不屬于免征增值稅的飼料。
四、財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的增值稅優(yōu)惠政策：10項
（一）資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠政策
1.優(yōu)惠內(nèi)容：納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)，可享受增值稅即征即退政策。
2.同時符合的條件：如屬于增值稅一般納稅人；銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于發(fā)改委規(guī)定的禁止類、限制類項目；納稅信用等級不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)評定的c級或d級等。 （二）醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策
1.非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)：自產(chǎn)自用的制劑免稅。
2.營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)：取得的收入，按規(guī)定征收各項稅收。自執(zhí)業(yè)登記起3年內(nèi)對自產(chǎn)自用的制劑免稅。 3.疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等的服務(wù)收入：按國家規(guī)定價格取得的衛(wèi)生服務(wù)收人，免稅。
4.血站：供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血免增值稅。
5.供應(yīng)非臨床用血：簡易辦法3%計算應(yīng)納稅額。
（三）修理修配勞務(wù)的增值稅優(yōu)惠 飛機(jī)修理，增值稅實際稅負(fù)超過6%的即征即退。
（四）軟件產(chǎn)品的增值稅優(yōu)惠 增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策 即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3% （五）供熱企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策 對供熱企業(yè)向居民個人供熱而取得的采暖費收人繼續(xù)免征增值稅。 通過熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)向居民供熱的熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè),應(yīng)當(dāng)根據(jù)熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)實際從居民取得的采暖費收入占該經(jīng)營企業(yè)采暖費總收人的比例確定免稅收人比例。
（六）蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅免稅政策
1.對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。注意:各種蔬菜罐頭不屬于免稅范圍。
2.納稅人既銷售蔬菜又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別核算蔬菜和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受蔬菜增值稅免稅政策。
（七）制種行業(yè)增值稅政策 制種企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營模式下生產(chǎn)種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅。
（八）新增：“十三五”期間進(jìn)口種子種源増值稅優(yōu)惠政策。 2023年1月1日至2023年12月31日，繼續(xù)對進(jìn)口種子（苗）、種畜（禽）、魚種（苗）和種用野生動植物種源（種子種源）免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
（九）新增：大型客機(jī)和新支線飛機(jī)增值稅優(yōu)惠政策 1.對納稅人從事大型客機(jī)、大型客機(jī)發(fā)動機(jī)研制項目而形成的增值稅期末留抵稅額，予以退還。 2.對納稅人生產(chǎn)銷售新支線飛機(jī)暫減按5%征收增值稅，并對其因生產(chǎn)銷售新支線飛機(jī)而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還。 3.納稅人收到退稅款項的當(dāng)月，應(yīng)將退稅額從增值稅進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出。
（十）研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備全額退還增值稅政策 繼續(xù)對內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。
【第13篇】符合增值稅免稅并退稅政策的是
2023年增值稅留抵退稅“即問即答”（第1期）
國家稅務(wù)總局西安市稅務(wù)局
2023年4月11日
【編者按】為幫助廣大納稅人及時、準(zhǔn)確享受《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部 總局公告2023年第14號）等留抵退稅新政，確保留抵退稅優(yōu)惠政策“直達(dá)快享”和“應(yīng)享盡享”，2023年3月30日，市局貨物和勞務(wù)稅處會同納稅服務(wù)處組織開展了納稅人網(wǎng)上視頻培訓(xùn)（第1期）?，F(xiàn)對納稅人在網(wǎng)絡(luò)直播現(xiàn)場所提問題進(jìn)行歸集整理和通俗易懂的解答，供廣大納稅人和稅務(wù)干部學(xué)習(xí)使用。
【問題1】請問：此前我們已申請留抵退稅并到賬，現(xiàn)在我們怎么判斷是否可以享受增量或存量留抵退稅？
答：根據(jù)企業(yè)類型，分為兩種情況：
一是企業(yè)如為符合財政部 總局公告2023年第14號文件中規(guī)定的企業(yè)類型為“小微企業(yè)”或“制造業(yè)等六行業(yè)”條件的，按本企業(yè)所屬類型和該文件規(guī)定的申請起始時間（不同類型企業(yè)申請時間不同，最早為2023年4月1日起），按月申請增量和存量留抵退稅（不再有“連續(xù)六個月”的條件）。
二是企業(yè)如不屬于“小微企業(yè)”或“制造業(yè)等六行業(yè)”的，則按國家稅務(wù)總局公告2023年第20號的相關(guān)規(guī)定辦理增量留抵退稅，不能辦理存量留抵退稅。
【問題2】我們是曾辦理過“轉(zhuǎn)登記”的納稅人，之前以為進(jìn)項稅退不了，就將“轉(zhuǎn)登記”時的“待抵扣進(jìn)項稅”全部進(jìn)成本了，增值稅申報表里沒有填報進(jìn)項稅額，這個是不是要先更改納稅申報表？
答：企業(yè)如為辦理過“轉(zhuǎn)登記”的納稅人，“待抵扣進(jìn)項稅額”已列入成本的，無需再調(diào)整申報。
【問題3】一般納稅人提供“四項服務(wù)”（郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)），按規(guī)定計提的加計抵減額，也可用于計算增量留抵嗎？另外，企業(yè)在辦理留抵退稅后，已退留抵稅額期間的前期進(jìn)項稅額，尚未計提加計抵減的，還可計提加計抵減嗎？
答：首先，按照財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號文件第三條規(guī)定，增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：（一）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2023年3月31日相比新增加的留抵稅額。（二）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。
同時，按照財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號文件第七條和財政部 稅務(wù)總局公告2023年第87號、財政部 稅務(wù)總局公告2023年第4號等文件的規(guī)定，加計抵減額，是按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%（生活服務(wù)業(yè)為15%），抵減應(yīng)納稅額。因此，加計抵減額與進(jìn)項稅額有本質(zhì)上的不同，不能作為進(jìn)項稅額去抵減銷項稅額，也不能計入留抵稅額之中。因此，加計抵減額不能用于計算增量留抵。
其次，鑒于進(jìn)項稅額與加計抵減額的上述不同性質(zhì)，企業(yè)在辦理留抵退稅后，已退留抵稅額期間的進(jìn)項稅額，其對應(yīng)已計提的加計抵減額無需做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出；尚未計提加計抵減額的，仍可按規(guī)定計提、在后期增值稅“應(yīng)納稅額”中抵減。也就是說，按規(guī)定已計提或尚未計提的加計抵減額，與是否辦理留抵退稅無關(guān)。
【問題4】目前有未認(rèn)證的留抵稅額，還有已認(rèn)證的留抵稅額，請問能否申請退稅？
答：“未認(rèn)證”的發(fā)票，尚未申報抵扣，故未計入（不形成）留抵稅額，該部分不能作為留抵稅額辦理退稅；已認(rèn)證抵扣的進(jìn)項稅額形成留抵稅額的，符合留抵退稅相關(guān)文件規(guī)定條件的，可以辦理留抵退稅。
【問題5】我公司資產(chǎn)5000萬以下，非限制行業(yè)，人數(shù)不超過300人，應(yīng)納稅所得額不超過300萬，應(yīng)如何確定企業(yè)劃型？
答：增值稅留抵退稅，是按工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號或銀發(fā)〔2015〕309號文件附件中的營業(yè)收入、資產(chǎn)總額兩項指標(biāo)，衡量確定企業(yè)的劃型標(biāo)準(zhǔn)，與職工人數(shù)和應(yīng)納稅所得額無關(guān)。
【問題6】退增值稅時相應(yīng)的附加稅一并計算退稅或后期抵扣？否則會造成附加稅重復(fù)繳納。應(yīng)如何處理？
答：按照財稅〔2018〕80號規(guī)定執(zhí)行，即：對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。該政策在2023年增量、存量留抵退稅新政下發(fā)后仍適用。
【問題7】非制造業(yè)的小微企業(yè)，增量留抵能退稅嗎？
答：增量留抵退稅，適用于所有一般納稅人單位。但存量留抵退稅僅適用于財政部 總局公告2023年第14號文件規(guī)定的小型企業(yè)、微型企業(yè)和制造業(yè)等六行業(yè)。
【問題8】房地產(chǎn)企業(yè)可以申請留抵退稅嗎？
答：一般納稅人的房地產(chǎn)企業(yè)（非小微企業(yè)）符合國家稅務(wù)總局公告2023年第20號第一條規(guī)定條件的，可按申請增量留抵退稅；符合小微企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)的，可以按規(guī)定條件申請增量和存量留抵退稅。
【問題9】零申報、停業(yè)、歇業(yè)等無收入企業(yè)，可以申請留抵退稅嗎？
答：零申報、停業(yè)、歇業(yè)等無收入企業(yè)，凡符合國家稅務(wù)總局公告2023年第20號、財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號留抵退稅相關(guān)文件規(guī)定條件的，仍可以按規(guī)定申請留抵退稅。
【問題10】一般納稅人可以不申請退稅繼續(xù)抵扣留抵嗎？
答：可以，但須在電子稅務(wù)局提交留抵退稅申請時，寫明不申請留抵退稅的原因。
【問題11】我公司累計到2023年底有增值稅留抵稅額，但到2023年3月底沒有增值稅留抵了，這種情況還用申請退稅么？謝謝。
答：當(dāng)期無留抵稅額，則不需要申請留抵退稅。
【問題12】2023年12月申請過增量留抵退回60%稅款、目前還有留抵稅額，是否能繼續(xù)申請、是存量留抵退稅還是增量留抵退稅？
答：2023年3月底前已辦理過留抵退稅的企業(yè)，可根據(jù)本企業(yè)所屬行業(yè)及劃型，凡符合國家稅務(wù)總局公告2023年第20號、財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號留抵退稅相關(guān)文件規(guī)定條件的增量、存量留抵退稅條件的，仍可分別按上述文件規(guī)定，適用不同的留抵退稅政策，繼續(xù)申請留抵退稅。
【問題12】申請留抵退稅的《退（抵）稅申請表》中，對企業(yè)進(jìn)行劃型的營業(yè)收入和資產(chǎn)總額，填那個年度的呢？還是填寫當(dāng)月的？
答：首先需要對照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼（gb/4754-2017）》，根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)確定是否屬于財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號文件規(guī)定的制造業(yè)等六行業(yè)；其次，再根據(jù)《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號附件）或《金融業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)》（銀發(fā)〔2015〕309號附件）對號入座進(jìn)行企業(yè)劃型。第三，按財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號第六條規(guī)定填寫相關(guān)項目。其中：資產(chǎn)總額指標(biāo)，按照納稅人上一會計年度年末值確定。營業(yè)收入指標(biāo)，按照納稅人上一會計年度增值稅銷售額確定；不滿一個會計年度的，按照以下公式計算：
增值稅銷售額（年）=上一會計年度企業(yè)實際存續(xù)期間增值稅銷售額÷企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)×12
【問題13】如果同一企業(yè)既有簡易征收，還有一般計稅，能不能用簡易計稅的稅額，抵減一般計稅項目結(jié)存的留抵稅額？
答：簡易計稅項目計算出的應(yīng)納稅額，不能抵減一般計稅項目的留抵稅額。
【問題14】一般納稅人，2023年3月底沒有留抵，后面才有留抵，需要怎么辦理退稅？
答：2023年3月31日無留抵稅額，則存量留抵為0，后面形成的留抵則全為增量留抵稅額，符合國家稅務(wù)總局公告2023年第20號文件規(guī)定退稅條件的，可申請增量留抵退稅。
【問題15】退增值稅留抵稅額的同時，是不是三項附加也可以退呢？
答：按照財稅〔2018〕80號規(guī)定，對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。因此，退增值稅留抵稅額后，三項附加不退，但可在三項附加的計稅（征）依據(jù)中扣除。該政策對適用于財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號文件規(guī)定范圍的小微企業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)一般納稅人申請增量、存量留抵退稅新政仍繼續(xù)適用。
【問題16】退存量留抵與當(dāng)期的收入總額有關(guān)系嗎？
答：退存量留抵與當(dāng)期的收入總額沒有直接關(guān)系，但企業(yè)收入總額與企業(yè)劃型有關(guān)系，即用于判定企業(yè)是否符合退存量留抵的小型、微型企業(yè)范圍。
【問題17】企業(yè)如果是2023年4月之后成立的，2023年3月沒有留抵?jǐn)?shù)據(jù)，如何計算留抵退稅？
答：2023年4月之后成立的企業(yè)，在計算增量留抵退稅時，期初按0對待處理和計算增量留抵稅額。
同時，在對企業(yè)劃型取得定是否屬于小微企業(yè)時，對新成立的企業(yè)，按財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號第六條確定劃型標(biāo)準(zhǔn)確定：資產(chǎn)總額指標(biāo)按照納稅人上一會計年度年末值確定。營業(yè)收入指標(biāo)按照納稅人上一會計年度增值稅銷售額確定；不滿一個會計年度的，按照以下公式計算：
增值稅銷售額（年）=上一會計年度企業(yè)實際存續(xù)期間增值稅銷售額÷企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)×12
本公告所稱增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。
【問題18】財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號第十二條“納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額”。其中“調(diào)減當(dāng)期留抵稅額”中的“當(dāng)期”，具體指的是留抵退稅所屬時期的月份，還是收到留抵退稅款的月份？
答：具體是指收到留抵退稅款的月份。即在收到退稅款后，應(yīng)按照收到留抵退稅款的數(shù)額，沖減調(diào)整本月（收到留抵退稅款的月份）留抵稅額。
【問題19】沒有信用等級的新企業(yè)，可以申請留抵退稅嗎？
答：因申請留抵退稅對企業(yè)信用等級有要求，必須為a級或b級。新辦企業(yè)因尚無信用等級，或信用等級為m級，故不能申請留抵退稅。
【問題20】留抵稅額的取數(shù)標(biāo)準(zhǔn)是按照增值稅申報表主表第20行嗎？在哪查自己有沒有留抵稅額？
答：是《增值稅申報表》（一般納稅人適用）主表的第20行數(shù)據(jù)。
【問題21】請問銷售行業(yè)可以申請留抵退稅不？
答：銷售行業(yè)（商業(yè)）符合國家稅務(wù)總局公告2023年第20號文件規(guī)定條件的，可按規(guī)定申請增量留抵退稅；符合財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號規(guī)定的小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，還可以申請存量留抵退稅。
【問題22】假如4月末留抵500元（2023年3月末留抵為0），且符合增量留抵退稅的條件，那么5月份可以不申請退稅嗎？
答：符合財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號規(guī)定的小微企業(yè)、制造業(yè)等6行業(yè)的，可以申請退稅。如金額太小，納稅人可自愿選擇，不申請退稅，仍可在以后抵扣。但須在電子稅務(wù)局提交留抵退稅申請時，寫明不申請留抵退稅的原因。
【問題23】建筑、房地產(chǎn)等企業(yè)按規(guī)定預(yù)繳的增值稅，可以申請留抵抵繳增值稅欠稅嗎？
答：房地產(chǎn)、建筑等企業(yè)的“預(yù)繳稅款”，其納稅義務(wù)尚未發(fā)生，不屬于“應(yīng)納稅款”，故不能用增值稅進(jìn)項稅額大于銷項稅額的差額所形成的留抵稅額抵繳增值稅欠稅。
【問題24】增量和存量的區(qū)別是什么？
答：增量留抵稅額，是指當(dāng)期期末留抵稅額大于2023年3月抵的期末留抵稅額的差額；存量留抵稅額，是指按“當(dāng)期期末留抵稅額”與“2023年3月抵的期末留抵稅額”相比較的差額，按“孰小”原則判定“存量留抵稅額”：前者小于后者，則前者為存量留抵稅額；后者小于前者，則后者為存量留抵稅額。
在2023年4月1日后成立、以及以前成立但再2023年4月1日后登記為一般納稅人的，在計算增量留抵稅額時，期初數(shù)為0；同時也無存量留抵稅額。
【問題25】請問增量留抵，今年可以申請幾次？
答：適用財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號的小型、微型企業(yè)和制造業(yè)等六行業(yè)的企業(yè)，符合留抵退稅4個條件的，每月都可申請增量留抵退稅（即理論上每年可申請12次）；符合存量留抵退稅條件的企業(yè)，在今年內(nèi)一次處理完畢（即只可申請1次）。
適用國家稅務(wù)總局公告2023年第20號的其他一般企業(yè)，符合留抵退稅5個條件的，在符合的當(dāng)期，即可申請增量留抵退稅（理論上每年可申請2次）。
【問題26】2023年9月注冊的企業(yè)可以申請留抵退稅嗎？
答：首先根據(jù)本企業(yè)情況，判定企業(yè)屬于哪種企業(yè)類型，是適用財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號政策范圍退稅、還是適用國家稅務(wù)總局公告2023年第20號政策范圍退稅。只要符合上述兩個文件其中一個文件規(guī)定的留抵退稅條件的，都可以申請退稅。
【問題27】之前是一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模了，之前一般納稅人的留抵能退嗎？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第6號）第四條的規(guī)定，辦理過“轉(zhuǎn)登記”的納稅人，已計入“應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額”科目核算的“待抵扣進(jìn)項稅額”，截至2023年3月31日的余額，在2023年度可分別計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資資產(chǎn)、存貨等相關(guān)科目，按規(guī)定在企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前扣除，對此前已稅前扣除的折舊、攤銷不再調(diào)整；對無法劃分的部分，在2023年度可一次性在企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前扣除。
因此，“轉(zhuǎn)登記”前的期末留抵，應(yīng)按上述規(guī)定計入成本核算，不能在計入期末留抵申請留抵退稅。但是，對辦理過“轉(zhuǎn)登記”手續(xù)的納稅人，在再次登記一般納稅人后所新發(fā)生的進(jìn)項稅額而形成的留抵稅額，仍可按規(guī)定申請辦理增值稅留抵退稅。
【問題28】今年的留抵退稅，還有“連續(xù)6個月”的限制嗎？
答：對于適用財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號規(guī)定范圍的“小微企業(yè)、制造業(yè)等六行業(yè)”，退稅條件為4項，沒有了連續(xù)6個月的限制；對于適用國家稅務(wù)總局公告2023年第20號留抵退稅的其他一般企業(yè)，退稅條件為5項，仍有“連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元”的條件。
同時需要說明兩種特例情況：
（1）對于2023年4月1日以來“未辦理過”留抵退稅的企業(yè)，只要至今曾有符合“自2023年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元”等五個條件的，現(xiàn)在仍可申請辦理增量留抵退稅；
（2）對于2023年4月1日以來“已辦理過”留抵退稅的企業(yè)，自辦理最后一次留抵退稅至今這一時間段內(nèi)，只要曾有符合“連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元”等五個條件的，現(xiàn)在也可申請辦理增量留抵退稅。
【問題29】老師，2023年4月1日起，旅客運輸服務(wù)進(jìn)項稅納入計算抵扣范圍。假如企業(yè)只有旅客運輸服務(wù)進(jìn)項稅額影響到進(jìn)項構(gòu)成比例，對于存量留抵退稅和增量留抵退稅按同一個進(jìn)項構(gòu)成比例計算退稅額，則會導(dǎo)致存量退完后余額不為零。這個有辦法處理嗎？
答：按照現(xiàn)行留抵退稅政策規(guī)定，旅客運輸服務(wù)、農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票等計算抵扣進(jìn)項稅額的票據(jù)，其進(jìn)項稅額形成的留抵稅額不予退稅。退稅后“余額不為零”的期末留抵稅額，仍可在以后月份進(jìn)行抵扣。
【問題30】電影院應(yīng)該是屬于未明確劃分行業(yè)，需要根據(jù)增值稅納稅申報收入來劃分小微企業(yè)么？
答：是的。對于工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號和銀發(fā)〔2015〕309號文件所列行業(yè)以外的納稅人，以及工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號文件所列行業(yè)但未采用營業(yè)收入指標(biāo)或資產(chǎn)總額指標(biāo)劃型確定的納稅人，微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）100萬元以下（不含100萬元）；小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）2000萬元以下（不含2000萬元）；中型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）1億元以下（不含1億元）。
【問題31】如果每月都有增量，可以每月申請嗎？
答：關(guān)鍵看企業(yè)適用哪個文件退稅：對于適用財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號規(guī)定范圍的“小微企業(yè)、制造業(yè)等六行業(yè)”，退稅條件為4項，沒有了連續(xù)6個月的限制；對于適用國家稅務(wù)總局公告2023年第20號留抵退稅的其他一般企業(yè)，退稅條件為5項，仍有連續(xù)6個月的限制。
【問題32】可以申請“存量留抵退稅”的制造業(yè)等六大行業(yè)具體都包括那些行業(yè)？
答：財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號規(guī)定的留抵退稅的制造業(yè)等六大行業(yè)，具體包括：“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”。
【問題33】《退（抵）稅申請表》中要填報的數(shù)據(jù)，能不能系統(tǒng)自動計算啊？
答：《退（抵）稅申請表》中的大部分?jǐn)?shù)據(jù)，都是取自系統(tǒng)數(shù)據(jù)、自動計算的，尤其是適用簡易流程退稅的企業(yè)。
【問題34】分公司要注銷，留抵的進(jìn)項稅額可以由總公司申請退稅嗎？
答：分公司一般屬于未獨立納稅的非法人主體，其進(jìn)項稅額在總公司抵扣。因此不可以申請留抵退稅。
【問題35】個人獨資企業(yè)的一般納稅人能享受嗎？
答：符合文件規(guī)定的條件的，都可以，包括已登記一般納稅人的個體工商戶和個人獨資企業(yè)。
【問題36】去年申請過一次增量留抵退稅，今年還可以申請嗎？申請退稅的金額怎么計算？
答：這就需要重新對企業(yè)類型進(jìn)行判定：對于適用財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號規(guī)定范圍的“小微企業(yè)、制造業(yè)等六行業(yè)”的企業(yè)，退稅條件為4項，沒有了連續(xù)6個月的限制；對于適用國家稅務(wù)總局公告2023年第20號留抵退稅的其他一般企業(yè)，退稅條件為5項，仍有連續(xù)6個月的限定條件，也就是以最后一次留抵退稅月份為起點，再用“連續(xù)6個月”的條件去衡量。
【問題37】提交申請后，審核時間大概是多久可以有結(jié)果？
答：符合簡易退稅流程條件的，如無其他特殊情況，一般當(dāng)天即可審核完畢；屬一般退稅流程的，不超過10個工作日審核完畢。審核完畢后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會向納稅人下發(fā)留抵退稅核準(zhǔn)的“稅務(wù)事項通知書”。
【問題38】關(guān)于企業(yè)劃型，在電子稅務(wù)局里就可以查到嗎？
答：企業(yè)劃型，符合簡易退稅流程條件的，全部為系統(tǒng)確定；一般退稅流程的，由企業(yè)填報、“系統(tǒng)+人工”審核判定。
【問題39】全部適用征收率計稅的企業(yè)可以申請留抵退稅嗎？
答：簡易計稅方法的企業(yè)，進(jìn)項稅額不得抵扣，因此也不會有留抵稅額，故不能申請留抵退稅。
【問題40】請問進(jìn)項構(gòu)成比例的分子，包含勾選的通行費電子普通發(fā)票稅額嗎？
答：包括。按照財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號文件第八條的規(guī)定：進(jìn)項構(gòu)成比例，為2023年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項稅額的比重。即四類、六種進(jìn)項稅額抵扣憑證。
【問題41】一般情況下，企業(yè)適用的是一般退稅還是簡易退稅呢？
答：適用“簡易退稅流程”的，全部由系統(tǒng)根據(jù)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)按照銷售收入、資產(chǎn)總額等系統(tǒng)指標(biāo)，由系統(tǒng)自動進(jìn)行判定。除適用“簡易退稅流程”的企業(yè)外，均適用“一般退稅流程”。
【問題42】財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號文件中規(guī)定的可退還增值稅存量留抵稅額的小微企業(yè)，是全行業(yè)，不限制行業(yè)，對嗎？
答：是的，適用于全行業(yè)，不限制行業(yè)。包括小型企業(yè)、微型企業(yè)在內(nèi)的企業(yè)劃型判定的標(biāo)準(zhǔn)，是按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號）中的營業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)確定。
【問題43】增值稅留抵退稅適用一般退稅流程的企業(yè)，也是在電子稅務(wù)局提交嗎？
答：增值稅留抵退稅適用一般退稅流程和簡易退稅流程的，退稅申請的提交方式，都有兩個途徑：電子稅務(wù)局或辦稅廳窗口。
【問題44】符合增值稅留抵退稅條件的企業(yè)，可以只申請退還部分增量留抵進(jìn)項稅額嗎？
答：按照財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號文件的規(guī)定，存量留抵稅額須一次性退還，增量留抵稅額理論上可以退部分留抵稅額。但建議最好還是一次申請、一次退稅，或者由于當(dāng)期留抵稅額太小等原因，在電子稅務(wù)局提交留抵退稅申請時，選擇當(dāng)期不退稅，并說明原因。
【問題45】符合增值稅存量留抵退稅條件的企業(yè)，其存量留抵稅額是否只能在2023年底前申請退稅、明年就不能退了？
答：按照財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號文件的規(guī)定，符合條件的微型企業(yè)和小型企業(yè)，可以分別自2023年4月、5月納稅申報期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額；符合條件的制造業(yè)等六行業(yè)（包括“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”）中型企業(yè)、大型企業(yè)，可以分別自2023年7月、10月納稅申報期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。
同時，為了確保留抵退稅新政盡快落地見效，14號公告又對財政和稅務(wù)部門辦理企業(yè)存量留抵退稅提出了時限要求，即：對符合存量留抵退稅條件的微型、小型、中型和大型企業(yè)，應(yīng)分別于2023年4月30日、6月30日、9月30日、12月31日前，在納稅人自愿申請的基礎(chǔ)上，集中退還微型、小型、中型、大型企業(yè)存量留抵稅額。當(dāng)然，因特殊原因未在上述期限退還存量留抵稅額的，原則上明年仍可申請退還。
【問題46】一般納稅人在2023年至2023年期間曾經(jīng)轉(zhuǎn)成小規(guī)模，那之前的留抵稅額還能退嗎？
答：應(yīng)列入成本，不能重復(fù)再退留抵稅額。具體規(guī)定如下：
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第6號）第四條的規(guī)定，辦理過“轉(zhuǎn)登記”的納稅人，已計入“應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額”科目核算的“待抵扣進(jìn)項稅額”，截至2023年3月31日的余額，在2023年度可分別計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資資產(chǎn)、存貨等相關(guān)科目，按規(guī)定在企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前扣除，對此前已稅前扣除的折舊、攤銷不再調(diào)整；對無法劃分的部分，在2023年度可一次性在企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前扣除。
因此，“轉(zhuǎn)登記”前的期末留抵，應(yīng)按上述規(guī)定計入成本核算，不能在計入期末留抵申請留抵退稅。但是，對辦理過“轉(zhuǎn)登記”手續(xù)的納稅人，在再次登記一般納稅人后所新發(fā)生的進(jìn)項稅額而形成的留抵稅額，仍可按規(guī)定申請辦理增值稅留抵退稅。
【問題47】存量和增量都有，必須分開申請嗎？
答：凡符合財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號第一、第二條規(guī)定不同類型企業(yè)申請時間規(guī)定的，企業(yè)的增量、存量留抵稅額可以一次申請，填寫一張《退（抵）稅申請表》（見14號文件附件）無需分開申請。
【問題48】企業(yè)的子公司、分公司可以申請留抵退稅嗎？
答：凡獨立核算、獨立申報納稅的納稅人，只要其符合留抵退稅條件，即可申請留抵退稅。根據(jù)《公司法》的相關(guān)規(guī)定，子公司必須獨立核算，獨立申報納稅。而分公司不具有企業(yè)法人資格，
一般情況下未獨立核算、未獨立納稅，由總公司統(tǒng)一核算和申報納稅，增值稅留抵稅額也是在總公司體現(xiàn)，故分公司原則上不能申請留抵退稅。
【問題49】請問，我們是2023年3月稅務(wù)登記的，可以申請留抵退稅嗎？
答：符合文件規(guī)定的留抵退稅條件（包括納稅信用等級為a級或b級），即可申請留抵退稅。
【問題50】留抵退稅額超過10萬元，需要走一般流程，指的是增量、存量留抵稅額合計、還是分別不超過10萬元？
答：為了提高留抵退稅工作效率，降低留抵退稅風(fēng)險，稅務(wù)總局在系統(tǒng)中設(shè)定了適用“簡易退稅流程”同時應(yīng)具備的三個條件，并由系統(tǒng)自動進(jìn)行判定。這三個條件：一是屬于小微企業(yè)、二是留抵退稅額不超過10萬元、三是風(fēng)險等級較低。其中“留抵退稅額不超過10萬元”，是指單次申請留抵退稅額。
如按規(guī)定同時申請增量和存量留抵退稅，則以“增量+存量”合計數(shù)衡量是否未超過10萬元。如果增量、存量留抵退稅在不同月份申請，則按單次申請的“增量”或“存量”留抵稅額衡量，確定是否適用簡易退稅流程。
【問題51】商業(yè)零售業(yè)一般納稅人也可以申請存量留抵退稅嗎？
答：商業(yè)零售業(yè)，凡符合國家稅務(wù)總局公告2023年第20號留抵退稅條件的，可以申請增量留抵退稅；凡符合財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號文件規(guī)定的“小型企業(yè)”“微型企業(yè)”標(biāo)準(zhǔn)的，還可以申請存量留抵退稅。
【問題52】麻煩問一下，增值稅留抵退稅申數(shù)額如果較大，需要企業(yè)提前和國庫溝通嗎？
答：不需要納稅人溝通，由稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)財政、國庫部門解決，確保企業(yè)留抵退稅及時到賬。
【問題53】簡易退稅多少個工作日能審核完畢、退庫到賬？
答：符合簡易退稅流程條件的，如無其他特殊情況，一般當(dāng)天即可審核完畢；屬一般退稅流程的，不超過10個工作日審核完畢。審核完畢后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會向納稅人下發(fā)留抵退稅核準(zhǔn)的“稅務(wù)事項通知書”，確保留抵退稅盡快及時直達(dá)企業(yè)賬戶。
【問題54】2023年的留抵退稅，還有50萬元的卡點嗎？
答：屬財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號退稅范圍的小微企業(yè)、制造業(yè)等六行業(yè)，既無“連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零”的限定條件，也無“第六個月增量留抵稅額不低于50萬元”的卡點；只有財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號退稅范圍的小微企業(yè)、制造業(yè)等六行業(yè)之外的企業(yè)，即仍適用國家稅務(wù)總局公告2023年第20號文件規(guī)定申請增量留抵退稅的企業(yè)，才有“自2023年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元”的限定條件。
【問題55】財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號文件規(guī)定的企業(yè)退稅條件都有哪些？
答：適用財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號申請留抵退稅的納稅人，應(yīng)同時符合以下條件：
（一）納稅信用等級為a級或者b級；
（二）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；
（三）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；
（四）2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
【問題56】小型、微型企業(yè)，按什么標(biāo)準(zhǔn)衡量和區(qū)分？
答：企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)，分為兩種情況，按照不同的標(biāo)準(zhǔn)劃型：
一、一般企業(yè)劃型
按財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號第六條規(guī)定，以及工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號附件的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)》和銀發(fā)〔2015〕309號文件附件的《金融業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定的劃型標(biāo)準(zhǔn)劃型。不同行業(yè)的企業(yè)，按照其營業(yè)收入和資產(chǎn)總額兩項指標(biāo)衡量確定。
其中：資產(chǎn)總額指標(biāo)按照納稅人上一會計年度年末值確定。營業(yè)收入指標(biāo)按照納稅人上一會計年度增值稅銷售額確定；不滿一個會計年度的，按照以下公式計算：
增值稅銷售額（年）=上一會計年度企業(yè)實際存續(xù)期間增值稅銷售額÷企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)×12
上述所稱增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。
二、特殊企業(yè)劃型
對于工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號和銀發(fā)〔2015〕309號文件所列行業(yè)以外的納稅人，以及工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號文件所列行業(yè)但未采用營業(yè)收入指標(biāo)或資產(chǎn)總額指標(biāo)劃型確定的納稅人：
微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）100萬元以下（不含100萬元）；
小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）2000萬元以下（不含2000萬元）；
中型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）1億元以下（不含1億元）。
大型企業(yè)，是指除上述中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)外的其他企業(yè)。
【問題57】多繳稅才要退還是？
答：留抵退稅不屬于多繳稅才退稅，而是退還一般納稅進(jìn)項稅額大于銷項稅額所形成的期末留抵稅額。對全行業(yè)一般納稅人，可申請退還增量留抵稅額對財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號文件規(guī)定的微型企業(yè)、小型企業(yè)和制造業(yè)等六行業(yè)，還可以按規(guī)定退還存量留抵稅額。
【問題58】對“增量留抵稅額、存量留抵稅額”，傻傻的有些分不清，能給詳細(xì)解釋一下嗎？這兩項留抵稅額都是怎么計算出來的？
一、增量留抵稅額，按照財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號第四條規(guī)定，應(yīng)區(qū)分以下情形確定：
（一）在納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額，為當(dāng)期留抵稅額與2023年3月底相比新增加的期末留抵稅額，計算公式為：
增量留抵稅額=當(dāng)期留抵稅額－2023年3月底的期末留抵稅額
【注】上述公式計算出的“差額”為正數(shù)的，即為增量留抵稅額；為負(fù)數(shù)的，則表示當(dāng)期無增量留抵稅額。
（二）在納稅人獲得一次性存量留抵退稅后（意味著企業(yè)的存量留抵稅額已經(jīng)消化完），增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。
二、存量留抵稅額，按照財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號第四條規(guī)定，也應(yīng)區(qū)分以下情形確定：
（一）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，按照“孰小”原則確定存量留抵稅額，即：
1、當(dāng)期期末留抵稅額“大于或等于”2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2023年3月31日期末留抵稅額；
2、當(dāng)期期末留抵稅額“小于”2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。
存量留抵稅額=當(dāng)期期末留抵稅額
（二）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零（存量留抵稅額已經(jīng)消化完）。
【問題59】企業(yè)如果享受過即征即退、先征后返（退）政策，就不能享受增量、存量留抵退稅了嗎？繳回的留抵退稅款，能否結(jié)轉(zhuǎn)到下期繼續(xù)抵扣？
答：根據(jù)財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號第十條的規(guī)定，納稅人自2023年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。同時該文件又規(guī)定了如下稅收救濟(jì)條款，供納稅人自愿選擇：
一、選擇享受即征即退、先征后返（退）政策的：
納稅人可以在2023年10月31日前“一次性”將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。
需要說明的是，納稅人按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請繳回已退還的全部留抵退稅款時，可通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《繳回留抵退稅申請表》。納稅人在“一次性”繳回全部留抵退稅款后，可在辦理增值稅納稅申報時，相應(yīng)調(diào)增期末留抵稅額，并可繼續(xù)用于進(jìn)項稅額抵扣。
二、選擇增值稅留抵退稅政策的：
納稅人自2023年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的，可以在2023年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳回后，按規(guī)定申請退還留抵稅額。
需要說明的是，上述“自2023年4月1日起”，指的是享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的“稅款所屬時期”，而不是收到“增值稅即征即退、先征后返（退）”退稅款的時間。
【問題60】2023年留抵退稅新政對不同類型企業(yè)增量、存量留抵退稅的申請時間是如何規(guī)定的？
答：財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號2023年留抵退稅新政對不同類型企業(yè)增量、存量留抵退稅的申請時間的規(guī)定如下：
（一）微型企業(yè)（全行業(yè)）：
自2023年4月申報期起，可以申請增量留抵退稅、存量留抵退稅；
（二）小型企業(yè)（全行業(yè)）：
自2023年4月申報期起，可以申請增量留抵退稅；2023年5月申報期起，可以申請存量留抵退稅;
（三）制造業(yè)等六行業(yè)：
自2023年4月申報期起，可以申請增量留抵退稅；制造業(yè)等六行業(yè)中的中型企業(yè)，自2023年7月申報期起，可以申請存量留抵退稅;制造業(yè)等六行業(yè)中的大型企業(yè)，自2023年10月申報期起，可以申請存量留抵退稅。
上述制造業(yè)等六行業(yè)納稅人，是指從事《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50％的納稅人。
需要說明的是，如果一個納稅人從事上述多項業(yè)務(wù)，以相關(guān)業(yè)務(wù)增值稅銷售額加總計算銷售額占比，從而確定是否屬于制造業(yè)等六行業(yè)納稅人。
按上述收入占比50%以上確定企業(yè)所屬的主行業(yè)，是以“從實”原則，按照企業(yè)實際經(jīng)營屬于制造業(yè)等六行業(yè)項目的收入占企業(yè)全部收入（包括免稅收入等）計算確定的，而不是系統(tǒng)中登記的主行業(yè)確定。
譬如：納稅人制造業(yè)等六行業(yè)實際收入占比超過50%、但系統(tǒng)中的主行業(yè)不是制造業(yè)等六行業(yè)，則需要在修改系統(tǒng)中企業(yè)的主行業(yè)后，再按照財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號規(guī)定申請增量、存量留抵退稅；反之，系統(tǒng)中的主行業(yè)是制造業(yè)等六行業(yè)、但納稅人制造業(yè)等六行業(yè)實際收入占比未超過50%，則也需要按企業(yè)實際主營收入情況，修改系統(tǒng)中企業(yè)的主行業(yè)，同時可按照國家稅務(wù)總局公告2023年第20號文件的規(guī)定申請增量留抵退稅，而不能按照財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號規(guī)定申請增量、存量留抵退稅。
（四）其他企業(yè)（小微企業(yè)及制造業(yè)等六行業(yè)之外的一般企業(yè)）：
自2023年4月1日起，可按照財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號第八條規(guī)定的五項條件、國家稅務(wù)總局公告2023年第20號文件，以及財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號第八條有關(guān)進(jìn)項構(gòu)成比例計算的規(guī)定，申請增量留抵退稅。
小微企業(yè)及制造業(yè)等六行業(yè)之外的一般企業(yè)的增量留抵退稅政策，為一項長期政策。
【第14篇】小規(guī)模增值稅免稅政策
自2023年4月1日至2023年12月31日，月銷售額在15萬元以下（含15萬元）的增值稅小規(guī)模納稅人，可以免繳增值稅。如果您也是小規(guī)模納稅人，那么具體可以從哪幾個方面判定自己是否能享受免稅優(yōu)惠政策呢？
合計銷售額
按月申報納稅的小規(guī)模納稅人，合計月銷售額（包括通過銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)獲取的收入）只要不超過15萬元，就可以免繳增值稅；按季度申報納稅的小規(guī)模納稅人，季度合計銷售額的額度為45萬元。
剔除銷售不動產(chǎn)銷售額
我們以按月申報納稅的小規(guī)模納稅人為例，如果它的月銷售超過了15萬元，但是扣除了本期因銷售不動產(chǎn)獲得的收入后，剩余金額并沒有超過15萬元的，也是可以享受免繳增值稅稅收優(yōu)惠的。因為扣除不動產(chǎn)銷售額后，企業(yè)通過銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)和無形資產(chǎn)取得的銷售額不超過15萬元，是滿足免繳增值稅條件的。
部分銷售額開具了增值稅專票
實務(wù)中，經(jīng)常出現(xiàn)部分銷售額已經(jīng)開具了增值稅專用發(fā)票，合計后也滿足免繳增值稅的條件，但是還有部分銷售額沒有開具增值稅專票，這部分銷售額也可以享受免繳增值稅的優(yōu)惠政策嗎？
根據(jù)稅務(wù)總局在2023年發(fā)布的相關(guān)公告，小規(guī)模納稅人在計算增值稅應(yīng)納稅額時，應(yīng)以開具了增值稅專票的銷售額為準(zhǔn)，并在規(guī)定期限內(nèi)完成向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納的工作。
差額征稅的小規(guī)模納稅人，應(yīng)該如何享受優(yōu)惠政策？
什么是差額征稅？營改增之后，很多企業(yè)存在無法使用增值稅發(fā)票抵扣的項目，為了避免重復(fù)征稅而采用的一種抵扣方法就是差額征稅。
差額征稅的小規(guī)模納稅人，在確定銷售額時應(yīng)以差額后的銷售額為準(zhǔn)，也是可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策的。
關(guān)于小規(guī)模納稅人免繳增值稅的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，大家還有什么不清楚的嗎？想要了解更多資訊，歡迎關(guān)注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”哦！
【第15篇】剛剛發(fā)布！增值稅減免稅政策，又有重大變化→
關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告
財政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號
現(xiàn)將增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策公告如下：
一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
二、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
三、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅加計抵減政策按照以下規(guī)定執(zhí)行：
（一）允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計5%抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
（二）允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
（三）納稅人適用加計抵減政策的其他有關(guān)事項，按照《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第87號）等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
四、按照本公告規(guī)定，應(yīng)予減免的增值稅，在本公告下發(fā)前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應(yīng)繳納稅款或予以退還。
特此公告。
財政部
稅務(wù)總局
2023年1月9日
來源：財政部網(wǎng)站
【第16篇】增值稅免稅賬務(wù)處理
一、小規(guī)模納稅人免征增值稅賬務(wù)處理
國家稅務(wù)總局《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》國家稅務(wù)總局公告2023年第6號，2022.1.1-2022.12.31日期間小規(guī)模納稅人非專票收入免征增值稅的賬務(wù)處理如下：
舉例：甲公司做職業(yè)技能培訓(xùn)的，全年普票和未開票收入不含稅收入300萬元，全部收現(xiàn)
1、培訓(xùn)收入賬務(wù)處理：
借：庫存現(xiàn)金309萬元
貸：主營業(yè)務(wù)收入-培訓(xùn)收入300萬 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅9萬元
2、9萬元免稅的賬務(wù)處理：
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅9萬元
貸：其他收益-增值稅免稅收益
3、月末結(jié)轉(zhuǎn)損益
借：其他收益-增值稅免稅收益
貸：本年利潤
二、小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠賬務(wù)處理
國家稅務(wù)總局《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2023年第5號對小微企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策延長到2024年12月31日，具體賬務(wù)處理如下：
舉例：甲公司符合小微的三個條件，年度應(yīng)納稅所得稅額280萬元
1、定全額計提所得稅
借：所得稅費用 70萬元
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅70萬元
2、免稅58.5萬，實際申報交稅11.5萬元，銀行扣款回單
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅11.5萬元
貸：銀行存款11.5萬元
3、優(yōu)惠不需要交納的企業(yè)所得稅58.5萬元的賬務(wù)處理（很多會計的賬務(wù)處理是錯誤的）
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅 58.5萬元
貸：所得稅費用或以前年度損益調(diào)整 58.5萬元
4、月末結(jié)轉(zhuǎn)
借：所得稅費用或以前年度損益調(diào)整58.5萬元
貸：本年利潤或利潤分配-未分配利潤 58.5萬元
三、留底退稅優(yōu)惠賬務(wù)處理
國家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度有關(guān)征管事項的公告》國家稅務(wù)總局公告2023年第4號，這項政策具體的賬務(wù)處理如下：
舉例：甲公司是做教育培訓(xùn)的，因購買辦公室取得很大一筆進(jìn)項稅額，導(dǎo)致留抵稅額20萬元
1、稅的結(jié)算科目是“應(yīng)交稅費-未交增值稅”，甲公司出現(xiàn)留抵稅額，出現(xiàn)在“應(yīng)交稅費-未交增值稅”借方余額20萬元，出現(xiàn)在增值稅申報表上為期末留抵扣稅額20萬元
2、按照4號公告的規(guī)定辦到退稅，直接轉(zhuǎn)到甲公司的對公賬戶，賬務(wù)處理：
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅（申報表的填發(fā)國家還未明確）
四、六稅兩費減半征收賬務(wù)處理
稅務(wù)總局2023年3號公告和川財規(guī)【2022】6號，對資源稅（不含水資源）、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅、教育費附加、地方教育費附加六稅兩費減半征收的優(yōu)惠政策延長到2024年12月31日，其賬務(wù)處理如下：
舉例：甲公司2023年城建稅、教育費附加、地方教育費附加、印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅中稅兩費共計5萬元
1、計提稅費
借：稅金及附加 稅金及附加和管理費用 5萬元
貸：應(yīng)交稅費
2、申報繳納實際扣款2.5萬元憑銀行回單
借：應(yīng)交稅費2.5萬元
貸：銀行存款2.5萬元
3、減半優(yōu)惠部分結(jié)轉(zhuǎn)
借：應(yīng)交稅費2.5萬元
貸：其他收益-六稅兩費優(yōu)惠2.5萬元
五、增值稅加計抵扣賬務(wù)處理
財稅2023年11號公告：生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日，加計抵扣進(jìn)項的具體賬務(wù)處理如下：
舉例：甲公司做教培為一般納稅人，2023年收入300萬元，銷項稅額18萬元，采購學(xué)生用具及辦公用品等取得進(jìn)項6萬元，符合加計15%抵扣進(jìn)項的規(guī)定
1、營業(yè)收入賬務(wù)處理
借：銀行存款318萬元
貸：主營業(yè)務(wù)收入300萬元
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）18萬元
2、月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅賬務(wù)處理
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）18萬元
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）6萬元
應(yīng)交稅費-未交增值稅12萬元
3、計算加計抵扣進(jìn)項稅額，并填申報表，銀行托收稅款11.1萬元回單
加計抵扣進(jìn)項稅額=6萬元*15%=0.9萬元
實際交增值稅=18萬元-6萬元-0.9萬元=11.1萬元
借：應(yīng)交稅費-未交增值稅11.1萬元
貸：銀行存款11.1萬元
4、加計扣除進(jìn)項稅額0.9萬元賬務(wù)處理
借：應(yīng)交稅費-未交增值稅0.9萬元
貸：其他收益-增值稅加計抵扣進(jìn)項稅額0.9萬元
5、月末結(jié)轉(zhuǎn)損益
借：其他收益-增值稅加計抵扣進(jìn)項稅額0.9萬元
貸：本年利潤0.9萬元
六、一次性折舊稅收優(yōu)惠下的賬務(wù)處理
財政部 稅務(wù)總局《關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》
財政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號
稅收優(yōu)惠內(nèi)容：中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進(jìn)行稅前扣除。企業(yè)選擇適用上述政策當(dāng)年不足扣除形成的虧損，可在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，享受其他延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。本公告所稱中小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：
（一）信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下；
（二）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營：營業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下；
（三）其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。本公告所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)；所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：季度平均值=（季初值+季末值）÷2；全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
舉例：甲公司2023年1月購電腦一臺3000元，購車子一輛1000000元，企業(yè)享受稅收折舊優(yōu)惠政策，選擇一次性折舊，殘值都為0
1、會計折舊和稅法折舊年限不同
會計準(zhǔn)則對固定資產(chǎn)的折舊年限有規(guī)定，電腦3年，車子4年；稅法對折舊年限有三種規(guī)定即一般折舊年限、加速折舊年限（加速加舊是有條件的，腐蝕性強(qiáng)震動大技術(shù)更新快可以選擇加速折舊）、一次折舊
2、無論選擇什么樣的折舊方法，購買固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理，都必須嚴(yán)格按照財政部出臺的會計準(zhǔn)則進(jìn)入固定資產(chǎn)科目
借：固定資-電腦3000元
借：固定資產(chǎn)-車子1000000
貸：銀行存款
3、2月開始折舊的賬務(wù)處理（2月-12月折舊共計916.67+229166.67=230083.34）
借：管理費用-折舊費等230083.34元
貸：累計折舊230083.34元
4、在進(jìn)行2023年所得稅匯算時，甲公司選擇了享受一次性扣除的稅收政策，在填稅匯表時，將電腦和車子的賬面余額作為調(diào)減額抵減了應(yīng)納稅所得額772916.66元，導(dǎo)致少交企業(yè)所得稅（假設(shè)企業(yè)2023年不符合小微）193229.17元
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅 193229.17元
貸：以前年度損益調(diào)整193229.17元
5、月末結(jié)轉(zhuǎn)損益
借：以前年度損益調(diào)整193229.17元
貸：利潤分配-未分配利潤193229.17元
6、2023年會計折舊依然按規(guī)定折舊和進(jìn)行賬務(wù)處理，但在進(jìn)行2023年所得稅匯算時，要將稅會差異進(jìn)行調(diào)增處理
7、2024年會計折舊依然按規(guī)定折舊和進(jìn)行賬務(wù)處理，但在進(jìn)行2024年所得稅匯算時，要將稅會差異進(jìn)行調(diào)增處理
8、2025年會計對車子的折舊依然按規(guī)定折舊和進(jìn)行賬務(wù)處理，但在進(jìn)行2025年所得稅匯算時，要將稅會差異進(jìn)行調(diào)增處理
