【導(dǎo)語】增值稅免稅項目有哪些怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅免稅項目有哪些，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅免稅項目有哪些
每天分享一個小知識[心][給力]
《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項目
1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。（注: 國營農(nóng)場銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅）
農(nóng)產(chǎn)品包括:肉禽蛋、蔬菜、水果、水產(chǎn)品等。
2.避孕藥品和用具。
3.古舊圖書，是指向社會收購的古書和舊書。
4.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備
5.外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備。
（注:國際友人、境外企業(yè)援助的不免稅）
6.由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品。
7.銷售自己使用過的物品。自己使用過的物品，是指其他個人自己使用過的物品。
“營改增通知”及有關(guān)部門規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策
1.托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)。
2. 養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)。
3. 殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)。
4.婚姻介紹服務(wù)。
5. 殯葬服務(wù)。
6.殘疾人員本人為社會提供的服務(wù)。
7.醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。
8.從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)。
9.學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)。
10.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。
11.個人銷售自建自用住房（自己覺得一般是農(nóng)村自己建的房子）
還有一些利息收入也免征增值稅
1.國家助學(xué)貸款
2.國債、地方政府債
3.人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款
（注:商業(yè)銀行對上市公司的貸款不免稅）
4.個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)
（我感覺這個應(yīng)該就是支付寶中存在余額寶里的錢吧）
【第2篇】增值稅3萬免稅政策最新
2023年1月1日至12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
千呼萬喚始出來，2023年1月9日，財政部、稅務(wù)總局發(fā)布2023年1號公告，即《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》，1號公告主要明確兩個事項：
第一、免征增值稅有條件
2023年1月1日至12月31日，繼續(xù)免征增值稅的范圍相較于2023年4月份以后有所縮小，具體有兩個條件：
條件一：必須是增值稅小規(guī)模納稅人，這一條與既往政策相同；
條件二：僅針對月銷售額小于等于10萬元的增值稅小規(guī)模納稅人。這一條件相對于免征增值稅政策之前的月銷售額小于等于15萬元，季度不超過45萬元政策有所縮小。
第二、1%增值稅征收率回歸
對于增值稅小規(guī)模納稅人不符合免征增值稅條件，正常適用3%征收率的收入，繼續(xù)按1%征收率征收增值稅。
政策回顧：1%征收率的由來
2023年2月受到突如其來的新冠疫情沖擊，財政部和國稅總局發(fā)布《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2023年第13號公告），明確“增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅?！?/p>
由于疫情持續(xù)影響，2023年3月兩部局發(fā)布《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（2023年第7號公告），把小規(guī)模納稅人實施1%增收率延續(xù)至2023年12月31日。
2023年3月24日，財政部 稅務(wù)總局發(fā)布《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號公告），規(guī)定自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。同時明確，《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2023年第7號）第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策（即3%變1%），執(zhí)行期限延長至2023年3月31日。
2023年第1號公告原文：
財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告
財政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號
現(xiàn)將增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策公告如下：
一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
二、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
三、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅加計抵減政策按照以下規(guī)定執(zhí)行：
（一）允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計5%抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
（二）允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
（三）納稅人適用加計抵減政策的其他有關(guān)事項，按照《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局?海關(guān)總署公告2023年第39號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2023年第87號）等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
四、按照本公告規(guī)定，應(yīng)予減免的增值稅，在本公告下發(fā)前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應(yīng)繳納稅款或予以退還。
特此公告。
財政部? 稅務(wù)總局
2023年1月9日
【第3篇】小微企業(yè)增值稅免稅
什么是增值稅小規(guī)模納稅人？
增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人。在2023年12月31日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣的進(jìn)項稅額作轉(zhuǎn)出處理。
年應(yīng)稅銷售額包括：申報銷售額、稽查銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額，不包括納稅人偶爾發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額
小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策
1.最新政策
自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。
（不管你是有限責(zé)任公司、個人獨資企業(yè)還是個體工商戶，只要是小規(guī)模納稅人，只要是3%稅率的業(yè)務(wù)，都可以免增值稅。但注意的是免稅不包括5%稅率的業(yè)務(wù)的，如房屋租賃，采用差額計稅的勞務(wù)派遣）
2.符合條件的小規(guī)模納稅人免征增值稅
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過45萬元)的,免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計月銷售額超過15萬元,但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的,其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人,以差額后的銷售額確定是否可以享受上述免征增值稅政策。
3. 增值稅期末留抵退稅政策
加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度,將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè)(含個體工商戶,下同),并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。符合條件的小微企業(yè),可以自2023年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額。
享受留底退稅政策需要同時滿足以下5個條件：
1自2023年4月稅款所屬期起，連續(xù)6個月（按季度納稅的，連續(xù)2個季度）增量留底稅額均大于0，且第6個月增量留底稅額不低于50萬元。2.納稅信用等級為a級或b級3.退稅前36個月未騙取留底退稅，騙取出口退稅或虛開發(fā)票4.退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰2次以上5.自2023年4月1日起未享受增值稅即征即退、先征后返的政策。
增量留底稅額是指納稅人忽的一次性存量留底退稅前，增量留底稅額與2023年3月31日相比新增加的留底稅額。若獲得一次性存量留底退稅，則為當(dāng)期期末留底稅額（****因為上期期末存量留底已全退，余額為0,）
3.減征地方“六稅兩費”
自2023年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項優(yōu)惠政策。
4.自2023年1月1日至2023年12月31日，在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。
5.個體工商戶減半征收個人所得稅
2023年1月1日至2023年12月31日，對個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個人所得稅。在預(yù)繳稅款時即可享受。
對納稅人取得的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，按5000元/月的基本減除費用進(jìn)行扣除，同時適用新的經(jīng)營所得稅率表。
個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用的
個人所得稅稅率表
【第4篇】增值稅免稅收入
疑惑解答
問題：小規(guī)模銷售額超過500萬要認(rèn)定一般納稅人，請問500萬是否包括增值稅免稅收入？
答復(fù)：包括免稅銷售額。
參考一：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財稅〔2018〕33號）規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下”。
參考二：根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（第22號）規(guī)定：第三條 增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除本辦法第五條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)辦未辦一般納稅人登記的，應(yīng)按銷售額依照增值稅適用稅率計算應(yīng)納稅額，不得再按小規(guī)模納稅人征收率征稅。
參考三：根據(jù)《關(guān)于明確〈增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法〉若干條款處理意見的通知》年應(yīng)稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。
參考四：根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》規(guī)定：年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會計核算健全，提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。如有相關(guān)需要疑惑，請私聊巧思益財稅小編！
【第5篇】增值稅免稅政策有哪些
一、法定的免稅項目
（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；
1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者指從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人。
【解釋】單位和個人銷售的外購農(nóng)產(chǎn)品，以及單位和個人外購農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于規(guī)定范圍的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)按規(guī)定的稅率征收增值稅。
2.農(nóng)產(chǎn)品，是指初級農(nóng)產(chǎn)品。
3.包括：制種、“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式的畜禽飼養(yǎng)。
（二）避孕藥品和用具；
（三）古舊圖書；
（四）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；
自2023年起至2023年12月31日期間，對科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)、學(xué)校等單位進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)用品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅；對出版物進(jìn)口單位為科研院所、學(xué)校進(jìn)口用于科研、教學(xué)的圖書、資料等，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
（五）外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；
（六）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；
（七）銷售的自己使用過的物品（動產(chǎn)）。
二、糧食和食用植物油
1.對承擔(dān)糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅。
其他糧食企業(yè)經(jīng)營糧食，除經(jīng)營軍隊用糧、救災(zāi)救濟(jì)糧、水庫移民口糧之外，一律征收增值稅。
2.享受免稅優(yōu)惠的國有糧食購銷企業(yè)可繼續(xù)使用增值稅專用發(fā)票。
3.自2023年5月1日起，上述增值稅免稅政策適用范圍由糧食擴(kuò)大到糧食和大豆，并可對免稅業(yè)務(wù)開具增值稅專用發(fā)票。
三、飼料
1.增值稅一般納稅人銷售或者進(jìn)口飼料，稅率為10%/9%。
2.免征增值稅飼料產(chǎn)品的范圍，包括：
（1）單一大宗飼料。
（2）混合飼料。
（3）配合飼料。
（4）復(fù)合預(yù)混料。
（5）濃縮飼料。
【注意】寵物飼料不屬于免征增值稅的飼料。
四、財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的增值稅優(yōu)惠政策：9項
（一）資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠政策
優(yōu)惠內(nèi)容：納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)，可享受增值稅即征即退政策，退稅比例有30%、50%、70%和100%四個檔次。
（二）醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策
（三）修理修配勞務(wù)的增值稅優(yōu)惠
飛機(jī)維修，增值稅實際稅負(fù)超過6%的部分即征即退。
（四）軟件產(chǎn)品的增值稅優(yōu)惠
1.增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按基本稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。
即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%
2.增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受規(guī)定的增值稅即征即退政策。
【解釋】本地化改造是指對進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等，單純對進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內(nèi)。
3.對動漫企業(yè)增值稅一般納稅人，銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，享受上述增值稅即征即退政策。（2023年新增）
（五）供熱企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策
1.對供熱企業(yè)向居民個人供熱而取得的采暖費收入繼續(xù)免征增值稅。
2.通過熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)向居民供熱的熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)實際從居民取得的采暖費收入占該經(jīng)營企業(yè)采暖費總收入的比例確定免稅收入比例。
（六）蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅免稅政策
1.對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅，各種蔬菜罐頭不屬于免稅范圍。
2.納稅人既銷售蔬菜又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別核算蔬菜和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受蔬菜增值稅免稅政策。
（七）制種行業(yè)增值稅優(yōu)惠政策
制種企業(yè)在下列生產(chǎn)經(jīng)營模式下生產(chǎn)銷售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅：
1.制種企業(yè)利用自有土地或承租土地，雇用農(nóng)戶或雇工進(jìn)行種子繁育，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子。
2.制種企業(yè)提供親本種子委托農(nóng)戶繁育并從農(nóng)戶手中收回，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子。
（八）“十三五”期間進(jìn)口種子種源増值稅優(yōu)惠政策
2023年1月1日至2023年12月31日，繼續(xù)對進(jìn)口種子（苗）、種畜（禽）、魚種（苗）和種用野生動植物種源（簡稱“種子種源”）免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
（九）研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備全額退還增值稅政策
繼續(xù)對內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。
總結(jié)：
【第6篇】增值稅減免稅優(yōu)惠政策
轉(zhuǎn)自：中國稅務(wù)報微信
國家市場監(jiān)督管理總局日前發(fā)布的最新數(shù)據(jù)顯示，十年來，我國市場主體總量實現(xiàn)歷史性突破。截至2023年8月底，登記在冊市場主體達(dá)1.63億戶，相比2023年底的5500萬戶，凈增超1億戶，年平均增幅12%。其中，個體工商戶從4060萬戶增加至1.09億戶，邁上歷史新臺階。個體工商戶可以享受哪些稅費優(yōu)惠政策？快來一起學(xué)習(xí)吧~~
個體工商戶應(yīng)納稅所得不超過100萬元部分個人所得稅減半征收
【享受主體】
個體工商戶
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2023年1月1日至2023年12月31日，對個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個人所得稅。
【享受條件】
1.不區(qū)分征收方式，均可享受。
2.在預(yù)繳稅款時即可享受。
3.按照以下方法計算減免稅額：
減免稅額=（個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額）×（1-50%）。
4. 減免稅額填入對應(yīng)經(jīng)營所得納稅申報表“減免稅額”欄次，并附報《個人所得稅減免稅事項報告表》。
【政策依據(jù)】
1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第12號）
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（2023年第8號）
個體工商戶減征地方“六稅兩費”
【享受主體】
個體工商戶
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2023年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
個體工商戶已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項優(yōu)惠政策。
【享受條件】
個體工商戶按照各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定的稅額幅度，享受稅收優(yōu)惠。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（2023年第10號）
安置殘疾人的單位和個體工商戶，限額即征即退增值稅
【享受主體】
安置殘疾人的單位和個體工商戶
【優(yōu)惠內(nèi)容】
對安置殘疾人的單位和個體工商戶（以下稱納稅人），實行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。
安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級市、旗，下同）適用的經(jīng)省（含自治區(qū)、直轄市、計劃單列市，下同）人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。
【享受條件】
1.納稅人（除盲人按摩機(jī)構(gòu)外）月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人（含10人）；
盲人按摩機(jī)構(gòu)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于5人（含5人）。
2.依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議。
3.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險等社會保險。
4.通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。
【政策依據(jù)】
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號 ）
個體工商戶階段性緩繳企業(yè)社會保險費政策
【享受主體】
1.困難行業(yè)所屬企業(yè)。餐飲、零售、旅游、民航、公路水路鐵路運輸5個特困行業(yè)；農(nóng)副食品加工業(yè)，紡織業(yè)，紡織服裝、服飾業(yè)，造紙和紙制品業(yè)，印刷和記錄媒介復(fù)制業(yè)，醫(yī)藥制造業(yè)，化學(xué)纖維制造業(yè)，橡膠和塑料制品業(yè)，通用設(shè)備制造業(yè)，汽車制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，社會工作，廣播、電視、電影和錄音制作業(yè)，文化藝術(shù)業(yè)，體育，娛樂業(yè)17個困難行業(yè)。上述行業(yè)中以單位方式參加社會保險的有雇工的個體工商戶以及其他單位，參照企業(yè)辦法緩繳。
2.受疫情影響嚴(yán)重地區(qū)生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)暫時困難的所有中小微企業(yè)、以單位方式參保的個體工商戶。參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的事業(yè)單位及社會團(tuán)體、基金會、社會服務(wù)機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所等社會組織參照執(zhí)行。
3.以個人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的個體工商戶和各類靈活就業(yè)人員。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
1.困難行業(yè)所屬企業(yè)，可申請緩繳企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費（以下簡稱三項社保費）單位繳費部分，其中養(yǎng)老保險費緩繳實施期限到2023年年底，工傷保險費、失業(yè)保險費緩繳期限不超過1年。緩繳期間免收滯納金。
2.受疫情影響嚴(yán)重地區(qū)生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)暫時困難的所有中小微企業(yè)、以單位方式參保的個體工商戶，可申請緩繳三項社保費單位繳費部分，緩繳實施期限到2023年年底，期間免收滯納金。
3.以個人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的個體工商戶和各類靈活就業(yè)人員，2023年繳納費款有困難的，可自愿暫緩繳費，2023年未繳費月度可于2023年底前進(jìn)行補(bǔ)繳，繳費基數(shù)在2023年當(dāng)?shù)貍€人繳費基數(shù)上下限范圍內(nèi)自主選擇，繳費年限累計計算。
具體落實以本地實施辦法為準(zhǔn)。
【政策依據(jù)】
1.《人力資源社會保障部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于做好失業(yè)保險穩(wěn)崗位提技能防失業(yè)工作的通知》（人社部發(fā)〔2022〕23號）
2.《人力資源社會保障部辦公廳 國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于特困行業(yè)階段性實施緩繳企業(yè)社會保險費政策的通知》（人社廳發(fā)〔2022〕16號）
3.《人力資源社會保障部 國家發(fā)展改革委 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大階段性緩繳社會保險費政策實施范圍等問題的通知》（人社部發(fā)〔2022〕31號）
來源：中國政府網(wǎng)
【第7篇】會費收入免稅增值稅
一、法定的免稅項目
（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；
1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者指從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人。
2.農(nóng)產(chǎn)品，是指初級農(nóng)產(chǎn)品。
3.包括：制種、“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式的畜禽飼養(yǎng)。
（二）避孕藥品和用具；
（三）古舊圖書；
（四）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；
（五）外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；
（六）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；
（七）銷售的自己使用過的物品（動產(chǎn)）。
二、糧食和食用植物油
1.對承擔(dān)糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅。
2.享受免稅優(yōu)惠的國有糧食購銷企業(yè)可繼續(xù)使用增值稅專用發(fā)票。
3.自2023年5月1日起，上述增值稅免稅政策適用范圍由糧食擴(kuò)大到糧食和大豆，并可對免稅業(yè)務(wù)開具增值稅專用發(fā)票。
三、飼料
1.增值稅一般納稅人銷售或者進(jìn)口飼料，稅率為11%/10%。
2.免征增值稅飼料產(chǎn)品的范圍，包括：
（1）單一大宗飼料。
（2）混合飼料。
（3）配合飼料
（4）復(fù)合預(yù)混料。
（5）濃縮飼料。
【注意】寵物飼料不屬于免征增值稅的飼料。
四、財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的增值稅優(yōu)惠政策：10項
（一）資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠政策
優(yōu)惠內(nèi)容：納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)，可享受增值稅即征即退政策，退稅比例有30%、50%、70%和100%四個檔次。
（二）醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策
非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu) : 自產(chǎn)自用的制劑，免稅
營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu): 收入直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自取得執(zhí)業(yè)登記起3年內(nèi)對自產(chǎn)自用的制劑，免稅
疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等的服務(wù)收入 :按國家規(guī)定價格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入，免稅
血站 供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血，免增值稅
供應(yīng)非臨床用血: 可以選擇簡易辦法3%計算應(yīng)納稅額，也可以按一般計稅方法計稅
（三）修理修配勞務(wù)的增值稅優(yōu)惠
飛機(jī)維修，增值稅實際稅負(fù)超過6%的部分即征即退。
（四）軟件產(chǎn)品的增值稅優(yōu)惠
1.增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。
即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%
2.增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受規(guī)定的增值稅即征即退政策。
（五）供熱企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策
1.對供熱企業(yè)向居民個人供熱而取得的采暖費收入繼續(xù)免征增值稅。
2.通過熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)向居民供熱的熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)實際從居民取得的采暖費收入占該經(jīng)營企業(yè)采暖費總收入的比例確定免稅收入比例。
（六）蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅免稅政策
1.對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅，各種蔬菜罐頭不屬于免稅范圍。
2.納稅人既銷售蔬菜又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別核算蔬菜和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受蔬菜增值稅免稅政策。
（七）制種行業(yè)增值稅政策
制種企業(yè)在下列生產(chǎn)經(jīng)營模式下生產(chǎn)銷售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅。
1.制種企業(yè)利用自有土地或承租土地，雇傭農(nóng)戶或雇工進(jìn)行種子繁育，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子。
2.制種企業(yè)提供親本種子委托農(nóng)戶繁育并從農(nóng)戶手中收回，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子。
（八）“十三五”期間進(jìn)口種子種源増值稅優(yōu)惠政策
2023年1月1日至2023年12月31日，繼續(xù)對進(jìn)口種子（苗）、種畜（禽）、魚種（苗）和種用野生動植物種源（種子種源）免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
（九）大型客機(jī)和新支線飛機(jī)增值稅優(yōu)惠政策
1.對納稅人從事大型客機(jī)、大型客機(jī)發(fā)動機(jī)研制項目而形成的增值稅期末留抵稅額，予以退還。
2.對納稅人生產(chǎn)銷售新支線飛機(jī)暫減按5%征收增值稅，并對其因生產(chǎn)銷售新支線飛機(jī)而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還。
3.納稅人收到退稅款項的當(dāng)月，應(yīng)將退稅額從增值稅進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出。
（十）研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備全額退還增值稅政策
繼續(xù)對內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。
五、營業(yè)稅改增值稅試點過渡政策的規(guī)定
（一）免征增值稅的項目：
1.基本民生
（1）托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)。
（2）養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)。
（3）殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)。
（4）婚姻介紹服務(wù)。
（5）殯葬服務(wù)。
（6）殘疾人員本人為社會提供的服務(wù)。
（7）醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。
（8）家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入。
（9）城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅所對應(yīng)的水費收入，不計征增值稅，按“不征稅自來水”項目開具增值稅普通發(fā)票。（2023年新增）
2.科教文衛(wèi)
（10）從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)。
①按照國家規(guī)定的收費標(biāo)準(zhǔn)向?qū)W生取的高校學(xué)生公寓住宿費收入、高校學(xué)生食堂為高校師生提供餐飲服務(wù)取得的收入，在營改增試點期間免征增值稅。
②一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)，可選擇適用簡易計稅方法按照3%征收率計算應(yīng)納稅額。
（11）學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)。
（12）政府舉辦的從事學(xué)歷教育的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位），舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部歸該學(xué)校所有的收入。
（13）政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實習(xí)場所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，從事“現(xiàn)代服務(wù)”（不含融資租賃服務(wù)、廣告服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)）、“生活服務(wù)”（不含文化體育服務(wù)、其他生活服務(wù)和桑拿、氧吧）業(yè)務(wù)活動取得的收入。
（14）紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入。
（15）寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入。
（16）個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。
（17）科普單位的門票收入，以及縣級及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動的門票收入。
（18）2023年1月1日至2023年12月31日，對廣播電視運營服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費和農(nóng)村有線電視基本收視費，免征增值稅。
（19）納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。
（20）自2023年5月1日起，社會團(tuán)體收取的會費，免征增值稅。在此之前已征的增值稅，可抵減以后月份應(yīng)繳納的增值稅，或辦理退稅。
3.金融保險
（21）被撤銷金融機(jī)構(gòu)以貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)等財產(chǎn)清償債務(wù)。
（22）保險公司開辦的一年期以上人身保險產(chǎn)品取得的保費收入。
（23）下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入。
①合格境外投資者（qfii）委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)；
②香港市場投資者（包括單位和個人）通過滬港通、深港通買賣上海、深圳證券交易所上市a股；
③對香港市場投資者（包括單位和個人）通過基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額；
④證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運用基金買賣股票、債券；
⑤個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。
（24）金融同業(yè)往來利息收入。
①金融機(jī)構(gòu)與人民銀行所發(fā)生的資金往來業(yè)務(wù)。包括人民銀行對一般金融機(jī)構(gòu)貸款，以及人民銀行對商業(yè)銀行的再貼現(xiàn)等。
②銀行聯(lián)行往來業(yè)務(wù)。
③金融機(jī)構(gòu)間的資金往來業(yè)務(wù)。
④金融機(jī)構(gòu)之間開展的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。
（25）下列利息收入。
①中國郵政集團(tuán)公司為金融機(jī)構(gòu)代辦金融保險業(yè)務(wù)取得的代理收入，試點期間免征增值稅；
②國家助學(xué)貸款；
③國債、地方政府債；
④人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款；
⑤住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個人住房貸款等。
（26）國家商品儲備管理單位及其直屬企業(yè)承擔(dān)商品儲備任務(wù)，從中央或者地方財政取得的利息補(bǔ)貼收入和價差補(bǔ)貼收入。
（27）自2023年1月1日至2023年12月31日，納稅人為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔(dān)保取得的擔(dān)保費收入，以及為上述融資擔(dān)保提供再擔(dān)保取得的再擔(dān)保費收入，免征增值稅。
自2023年12月1日至2023年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。
4.軍隊類
（28）軍隊空余房產(chǎn)租賃收入。
（29）隨軍家屬就業(yè)。（3年內(nèi)免征增值稅）
（30）軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。（3年內(nèi)免征增值稅）
5.房產(chǎn)類
（31）個人銷售自建自用住房。
（32）公共租賃住房經(jīng)營管理單位出租公租住房。
（33）為了配合國家住房制度改革，企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價、標(biāo)準(zhǔn)價出售住房取得的收入。
（34）涉及家庭財產(chǎn)分割的個人無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、土地使用權(quán)。
家庭財產(chǎn)分割，包括下列情形：離婚財產(chǎn)分割；無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人依法取得房屋產(chǎn)權(quán)。
（35）土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者。
（36）縣級以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用
6.特殊運輸服務(wù)
（37）臺灣航運公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入。
（38）納稅人提供的直接或者間接國際貨物運輸代理服務(wù)。
7.農(nóng)業(yè)類
（39）將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。
（40）農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。
8.其他
（41）行政單位之外的其他單位收取的符合規(guī)定條件的政府性基金和行政事業(yè)性收費。
（42）符合條件的合同能源管理服務(wù)。
（43）福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入。
（二）增值稅即征即退
1.經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。
2.納稅人銷售自產(chǎn)的利用太陽能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實行增值稅即征即退50%的政策。
3.安置殘疾人的單位和個體工商戶，按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅——按當(dāng)?shù)卦伦畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。
（三）特殊群體抵減增值稅的優(yōu)惠
1.享受人群：
（1）退役士兵自主創(chuàng)業(yè)就業(yè)。
（2）重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)（社保機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員；零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員；畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生）。
2.扣減增值稅規(guī)定：從事個體經(jīng)營的，3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。
（四）金融企業(yè)貸款利息的增值稅優(yōu)惠政策
金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅；（權(quán)責(zé)發(fā)生制）
自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅。（收付實現(xiàn)制）
（五）個人將購買的住房對外銷售的稅收優(yōu)惠
普通住房
購買不足2年 全額征收5%
購買超過2年（含2年）其他地區(qū)免征 免征
非普通住房
購買不足2年 全額征收5%
購買超過2年（含2年） （賣出價-買入價）/1.05×5%
（六）動漫企業(yè)進(jìn)口生產(chǎn)用品的增值稅優(yōu)惠政策
經(jīng)國務(wù)院有關(guān)部門認(rèn)定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫直接產(chǎn)品，確需進(jìn)口的商品可享受免征進(jìn)口關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的政策。
六、營改增服務(wù)的起征點的規(guī)定 僅限于個人
1）按期納稅的，為月應(yīng)稅銷售額5000-20000元（含本數(shù)）。
（2）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。
七、“營改增”對小微企業(yè)的免征增值稅規(guī)定
1.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2023年1月1日起至2023年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
2.適用增值稅差額征收政策的小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受月3萬元（季度9萬元）以下免征增值稅政策。
3.其他個人采取預(yù)收款形式出租不動產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅?strong>分?jǐn)偤?/strong>的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。
【第8篇】增值稅零稅率就是免稅
今年，國家出臺了不少稅收優(yōu)惠政策，減稅降費力度大，企業(yè)財務(wù)人員在進(jìn)行核算的時候，經(jīng)常會碰到：零稅率、免稅、免征這些概念，可是很多會計人卻傻傻分不清，今天，小編就來給大家一一理清~
▎本文由稅漫 原創(chuàng)發(fā)布，出品：高頓新媒體稅務(wù)內(nèi)容中心。部分素材參考自：二哥稅稅念、小陳稅務(wù)、國家稅務(wù)總局。
【第9篇】增值稅減免稅申報明細(xì)表怎么填
趙會計：我們單位是小規(guī)納稅人，聽說4.1開始免征增值稅了是么？
我們單位是小規(guī)納稅人，聽說4.1開始免征增值稅了是么？
小編：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。
趙會計：如果購買方要求開具增值稅專用發(fā)票的，可以開具嗎？
小編：可以的，納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。
趙會計：好的，那本期申報二季度的小規(guī)模納稅人申報表該如何填報呢？
想必有不少會計朋友也有相應(yīng)的疑問，本期和小編一起來學(xué)習(xí)了解一下關(guān)于該增值稅優(yōu)惠政策及申報表填報的相關(guān)內(nèi)容吧！
一、政策介紹：
1、自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號）
2、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第6號）
3、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅。
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第5號）
二、案例解析：
情形一、季度銷售額未超過45萬元且只開具了免稅發(fā)票
例：甲企業(yè)2023年二季度銷售貨物銷售額35萬元，均開具了增值稅免稅普通發(fā)票。
不考慮其他因素，填報如下圖：
情形二、季度銷售額未超過45萬元，同時開具了免稅發(fā)票和3%的專票
例：乙企業(yè)2023年二季度銷售貨物銷售額35萬元，其中20萬開具了增值稅免稅普通發(fā)票，另外15萬（不含增值稅）因購買方需求開具了3%的增值稅專用發(fā)票。
不考慮其他因素，填報如下圖：
情形三、季度銷售額超過45萬元且只開具了免稅發(fā)票
例：丙企業(yè)2023年二季度銷售貨物銷售額50萬元，均開具了增值稅免稅普通發(fā)票。
不考慮其他因素，填報如下圖：
減免稅申報表：
情形四、季度銷售額超過45萬元，同時開具了免稅發(fā)票和3%的專票
例：丁企業(yè)2023年二季度銷售貨物銷售額50萬元，其中40萬開具了增值稅免稅普通發(fā)票，另外10萬（不含增值稅）因購買方需求開具了3%的增值稅專用發(fā)票。
不考慮其他因素，填報如下圖：
小編總結(jié)：
1、季度銷售額≤45萬，免征增值稅的銷售額等項目填寫主表 10欄次“小微企業(yè)免稅銷售額”（個體戶應(yīng)填寫11欄次“未達(dá)起征點銷售額”）；
2、季度銷售額＞45萬，免征增值稅的全部銷售額填寫主表 12欄次“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》對應(yīng)欄次；
3、開具增值稅專用發(fā)票由于需要繳納增值稅，正常填寫報表中征稅欄次即可。
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【第10篇】農(nóng)機(jī)增值稅免稅政策
近年來，黨中央、國務(wù)院出臺了一系列稅費支持政策，持續(xù)鞏固拓展脫貧攻堅成果、促進(jìn)脫貧攻堅與鄉(xiāng)村振興有效銜接。為進(jìn)一步落實黨中央、國務(wù)院決策部署，稅務(wù)總局按照享受主體、優(yōu)惠內(nèi)容、享受條件、政策依據(jù)的編寫體例，從支持農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、推動鄉(xiāng)村特色產(chǎn)業(yè)發(fā)展、激發(fā)鄉(xiāng)村創(chuàng)業(yè)就業(yè)活力、推動普惠金融發(fā)展、促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展、鼓勵社會力量加大鄉(xiāng)村振興捐贈等六個方面梳理形成了109項針對鄉(xiāng)村振興的稅費優(yōu)惠政策指引內(nèi)容。
一、支持農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)
為了持續(xù)改善脫貧地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施條件，稅收積極支持交通、水利等民生工程建設(shè)和運營，促進(jìn)完善生產(chǎn)性、生活性、生態(tài)環(huán)境基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，優(yōu)化農(nóng)村經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展環(huán)境。具體包括：
（一）基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)稅收優(yōu)惠
1.國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅“三免三減半”
2.農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費免征增值稅
（二）農(nóng)田水利建設(shè)稅收優(yōu)惠
3.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位可選擇按照簡易辦法計算繳納增值稅
4.水利設(shè)施用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅
5.農(nóng)田水利占用耕地不征收耕地占用稅
6.國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅
（三）農(nóng)民住宅建設(shè)稅收優(yōu)惠
7.農(nóng)村居民占用耕地新建自用住宅減半征收耕地占用稅
8.農(nóng)村烈屬等優(yōu)撫對象及低保農(nóng)民新建自用住宅免征耕地占用稅
（四）農(nóng)村飲水工程稅收優(yōu)惠
9.農(nóng)村飲水安全工程新建項目投資經(jīng)營所得企業(yè)所得稅“三免三減半”
10.農(nóng)村飲水安全工程免征增值稅
11.農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
12.農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位自用土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅
13.建設(shè)農(nóng)村飲水安全工程承受土地使用權(quán)免征契稅
14.農(nóng)村飲水安全工程免征印花稅
二、推動鄉(xiāng)村特色產(chǎn)業(yè)發(fā)展
產(chǎn)業(yè)振興是鄉(xiāng)村振興的重中之重，現(xiàn)行稅收政策著眼鄉(xiāng)村產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展大局，進(jìn)一步完善扶持政策、加大支持力度，在優(yōu)化土地資源配置、促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、鼓勵新型經(jīng)營主體發(fā)展、促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品流通、支持農(nóng)業(yè)資源綜合利用等方面實施了一系列優(yōu)惠政策，由“輸血式”扶貧轉(zhuǎn)變?yōu)椤霸煅健碑a(chǎn)業(yè)發(fā)展，推動鞏固拓展脫貧攻堅成果與鄉(xiāng)村振興有效銜接。具體包括：
（一）優(yōu)化土地資源配置稅收優(yōu)惠
15.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅
16.承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅
17.出租國有農(nóng)用地給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅
18.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅
19.農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織股份合作制改革免征契稅
20.農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織清產(chǎn)核資免征契稅
21.收回集體資產(chǎn)簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免征印花稅
22.農(nóng)村土地、房屋確權(quán)登記不征收契稅
（二）促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)稅收優(yōu)惠
23.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅
24.進(jìn)口種子種源免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅
25.進(jìn)口玉米糠、稻米糠等飼料免征增值稅
26.單一大宗飼料等在國內(nèi)流通環(huán)節(jié)免征增值稅
27.生產(chǎn)銷售有機(jī)肥免征增值稅
28.滴灌產(chǎn)品免征增值稅
29.生產(chǎn)銷售農(nóng)膜免征增值稅
30.批發(fā)零售種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)免征增值稅
31.納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品可以抵扣進(jìn)項稅額
32.農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除
33.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目減免企業(yè)所得稅
34.從事“四業(yè)”的個人暫不征收個人所得稅
35.農(nóng)業(yè)服務(wù)免征增值稅
36.捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅
37.農(nóng)村居民擁有使用的三輪汽車等定期減免車船稅
（三）支持新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體發(fā)展稅收優(yōu)惠
38.“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式銷售畜禽免征增值稅
39.“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)減免企業(yè)所得稅
40.農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅
41.農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售部分農(nóng)用物資免征增值稅
42.購進(jìn)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售的免稅農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣進(jìn)項稅額
43.農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的涉農(nóng)購銷合同免征印花稅
（四）促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品流通稅收優(yōu)惠
44.蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅
45.部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)免征增值稅
46.農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場免征房產(chǎn)稅
47.農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場免征城鎮(zhèn)土地使用稅
48.國家指定收購部門訂立農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免征印花稅
（五）促進(jìn)農(nóng)業(yè)資源綜合利用稅收優(yōu)惠
49.以部分農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)燃料電力熱力實行增值稅即征即退100%
50.以部分農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)纖維板等資源綜合利用產(chǎn)品實行增值稅即征即退90%
51.以廢棄動植物油為原料生產(chǎn)生物柴油和工業(yè)級混合油實行增值稅即征即退70%
52.以農(nóng)作物秸稈為原料生產(chǎn)紙漿、秸稈漿和紙實行增值稅即征即退50%
53.以農(nóng)作物秸稈及殼皮等原料生產(chǎn)的纖維板等產(chǎn)品取得的收入減按90%計入收入總額
54.沼氣綜合開發(fā)利用享受企業(yè)所得稅“三免三減半”
55.農(nóng)村污水處理享受企業(yè)所得稅“三免三減半”
56.生活垃圾分類和無害化處理處置享受企業(yè)所得稅“三免三減半”
三、激發(fā)鄉(xiāng)村創(chuàng)業(yè)就業(yè)活力
就業(yè)創(chuàng)業(yè)是鄉(xiāng)村振興的“源頭活水”。國家不斷加大創(chuàng)業(yè)就業(yè)政策支持力度，擴(kuò)大小微企業(yè)優(yōu)惠政策范圍，加強(qiáng)對失業(yè)人員、殘疾人等重點群體或特殊群體就業(yè)創(chuàng)業(yè)的政策扶持，有力增強(qiáng)了鄉(xiāng)村振興的內(nèi)生動力。具體包括：
（一）小微企業(yè)稅費優(yōu)惠
57.增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅
58.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅
59.增值稅小規(guī)模納稅人、小微企業(yè)和個體工商戶減征地方“六稅兩費”
60.符合條件的繳納義務(wù)人免征有關(guān)政府性基金
61.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設(shè)費
62.符合條件的繳納義務(wù)人減征文化事業(yè)建設(shè)費
（二）重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠
63.重點群體創(chuàng)業(yè)稅收扣減
64.吸納重點群體就業(yè)稅收扣減
65.殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅
66.安置殘疾人就業(yè)的單位和個體戶增值稅即征即退
67.特殊教育校辦企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退
68.安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計扣除
69.安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅
四、推動普惠金融發(fā)展
強(qiáng)化鄉(xiāng)村振興金融服務(wù)，增強(qiáng)金融對鄉(xiāng)村產(chǎn)業(yè)和新型經(jīng)營主體的金融支持，是鄉(xiāng)村振興的重要保障。稅收政策通過免稅、減計收入、準(zhǔn)備金稅前扣除、簡易計稅等多種方式，以農(nóng)戶和小微企業(yè)為重點對象，鼓勵金融機(jī)構(gòu)和保險、擔(dān)保、小額貸款公司加大對鄉(xiāng)村振興的金融支持力度。具體包括：
（一）銀行類金融機(jī)構(gòu)貸款稅收優(yōu)惠
70.金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅
71.金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)及個體工商戶小額貸款利息收入免征增值稅
72.金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計收入
73.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除
74.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除
75.保險公司農(nóng)業(yè)大災(zāi)風(fēng)險準(zhǔn)備金稅前扣除
76.農(nóng)村信用社等金融機(jī)構(gòu)提供金融服務(wù)可選擇適用簡易計稅方法繳納增值稅
77.中國農(nóng)業(yè)銀行三農(nóng)金融事業(yè)部涉農(nóng)貸款利息收入可選擇適用簡易計稅方法繳納增值稅
78.中國郵政儲蓄銀行三農(nóng)金融事業(yè)部涉農(nóng)貸款利息收入可選擇適用簡易計稅方法繳納增值稅
79.金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅
（二）小額貸款公司貸款稅收優(yōu)惠
80.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅
81.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計收入
82.小額貸款公司貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除
（三）融資擔(dān)保及再擔(dān)保業(yè)務(wù)稅收優(yōu)惠
83.為農(nóng)戶及小型微型企業(yè)提供融資擔(dān)保及再擔(dān)保業(yè)務(wù)免征增值稅
84.中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除
（四）農(nóng)牧保險業(yè)務(wù)稅收優(yōu)惠
85.農(nóng)牧保險業(yè)務(wù)免征增值稅
86.保險公司種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)保險業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅減計收入
87.農(nóng)牧業(yè)畜類保險合同免征印花稅
五、促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展快發(fā)展
（一）扶持欠發(fā)達(dá)地區(qū)和革命老區(qū)發(fā)展稅收優(yōu)惠
88.西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠
89.邊民互市限額免稅優(yōu)惠
90.邊銷茶銷售免征增值稅
（二）支持少數(shù)民族地區(qū)發(fā)展稅收優(yōu)惠
91.民族自治地方企業(yè)減征或者免征屬于地方分享的企業(yè)所得稅
92.新疆困難地區(qū)新辦鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
93.新疆喀什、霍爾果斯兩個特殊經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
94.青藏鐵路公司及其所屬單位營業(yè)賬簿免征印花稅
95.青藏鐵路公司貨物運輸合同免征印花稅
96.青藏鐵路公司及其所屬單位自采自用的砂、石等材料免征資源稅
97.青藏鐵路公司及其所屬單位承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公及運輸免征契稅
98.青藏鐵路公司及其所屬單位自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
99.青藏鐵路公司及其所屬單位自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅
（三）易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策
100.易地扶貧搬遷貧困人口有關(guān)收入免征個人所得稅
101.易地扶貧搬遷貧困人口取得安置住房免征契稅
102.易地扶貧搬遷項目實施主體取得建設(shè)土地免征契稅、印花稅
103.易地扶貧搬遷項目實施主體、項目單位免征印花稅
104.易地扶貧搬遷安置住房用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅
105.易地扶貧搬遷項目實施主體購置安置房源免征契稅、印花稅
六、鼓勵社會力量加大鄉(xiāng)村振興捐贈
106.企業(yè)符合條件的扶貧捐贈所得稅稅前據(jù)實扣除
107.符合條件的扶貧貨物捐贈免征增值稅
108.個人通過公益性社會組織或國家機(jī)關(guān)的公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅稅前扣除
109.境外捐贈人捐贈慈善物資免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅
附件：
來源：國家稅務(wù)總局
責(zé)任編輯：杜偉 (010)61930189
【第11篇】不達(dá)起征點增值稅進(jìn)入減免稅款
起征點是指稅法規(guī)定的開始征稅的起點，沒有達(dá)到起征點的免征，達(dá)到起征點的全額征收。這個增值稅起征點的范圍不含企業(yè)，僅限于個人和個體工商戶。那么對于未達(dá)起征點免征增值稅會計分錄該怎么做呢?下面我們就來了解一下吧。
未達(dá)起征點免征增值稅會計分錄
1.確認(rèn)銷售收入時做：
借：銀行存款/應(yīng)收賬款-**單位;
借：主營業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅
2.結(jié)轉(zhuǎn)免繳稅額：
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅
貸：營業(yè)外收入-補(bǔ)貼收入”
小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元，或者按季申報的季銷售額不超過9萬元，免征增值稅。這里的增值稅額，需要進(jìn)行會計處理。銷售時，計入：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅。免稅時，計入：營業(yè)外收入。
未達(dá)起征點增值稅應(yīng)計入什么科目
根據(jù)國務(wù)院進(jìn)一步加大對小微企業(yè)的稅收支持力度，自2023年10月1日至2023年12月31日，對月銷售額2萬元至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
小微企業(yè)按實際減免的稅款，應(yīng)在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。
按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，
一般納稅人：
計算應(yīng)繳稅額：
借：主營業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅)
結(jié)轉(zhuǎn)免繳稅額
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)
貸記：營業(yè)外收入”或“補(bǔ)貼收入”科目。
小規(guī)模納稅人：
計算應(yīng)繳稅額：
借：主營業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值
結(jié)轉(zhuǎn)免繳稅額：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
貸記：營業(yè)外收入”或“補(bǔ)貼收入”科目。
會計分錄在實際工作中，是通過填制記賬憑證來實現(xiàn)的，它是保證會計記錄正確可靠的重要環(huán)節(jié)。會計核算中，不論發(fā)生什么樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都需要在登記賬戶以前，按照記賬規(guī)則，通過填制記賬憑證來確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄，以便正確地進(jìn)行賬戶記錄和事后檢查。以上就是未達(dá)起征點免征增值稅會計分錄的主要內(nèi)容，大家一定要收藏好哦.
【第12篇】增值稅免稅和零稅率的區(qū)別
企業(yè)財務(wù)人員在進(jìn)行增值稅稅種核算時，會碰到以下幾個概念：零稅率、免稅、免征、減征等概念，往往容易混淆這些概念。
增值稅零稅率
零稅率不等于免稅，零稅率產(chǎn)品目前是增值稅稅種中最優(yōu)惠的概念。
零稅率不僅僅是指銷售環(huán)節(jié)免稅，而且進(jìn)貨環(huán)節(jié)包含的進(jìn)項稅還給予退回。這個概念基本上就是指外貿(mào)企業(yè)出口產(chǎn)品和服務(wù)時享受增值稅退稅政策，而且，只有一般納稅人企業(yè)才能充分享受零稅率的福利。
零稅率會計核算系一個專門的話題，牽涉貿(mào)易性進(jìn)出口企業(yè)以及生產(chǎn)性進(jìn)出口企業(yè)，受本文篇幅所限，不做深入講解。
增值稅免稅
增值稅免稅，是指某項應(yīng)稅行為，因為國家政策扶持，銷售環(huán)節(jié)不征收增值稅，但進(jìn)項不允許抵扣，不退還。
比如這次疫情期間，為減輕疫災(zāi)對納稅人帶來的損失，財政部聯(lián)合國家稅務(wù)總局出臺臨時性稅收政策《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第8號），對“納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅”。
免稅如何開票、納稅申報，需要注意什么問題？小編給你舉個案例你就明白了。
一公司是從事醫(yī)療服務(wù)的企業(yè)，為一般納稅人，主營業(yè)務(wù)是口腔治療，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅{2016}36號附件3第一條第（七）款規(guī)定，主營業(yè)務(wù)享受免征增值稅優(yōu)惠政策。
并于2023年3月辦理了優(yōu)惠備案。
發(fā)票開具過程中，以金稅盤為例，在商品編碼添加時，“享受優(yōu)惠政策”欄選擇“是”，“優(yōu)惠政策類型”欄選擇“免稅”，“稅率欄“自動跳轉(zhuǎn)為“免稅”，示例如下：
實際開出的發(fā)票，示例如下（注意“稅率”欄不是“0%”）：
免稅業(yè)務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具增值稅普通發(fā)票。納稅人開出的帶稅率的普通發(fā)票，也可以享受免稅；如果申報比對不符，由稅務(wù)部門解除異常。
會計處理如下：
借：銀行存款/庫存現(xiàn)金/其他貨幣資金（支付寶/微信/其他）
貸：主營業(yè)務(wù)收入
注意，免稅行為是不需要計算銷項稅的。
當(dāng)然，也有說法是需要先進(jìn)行價稅分離，計提銷項稅，后通過減免稅額抵消。
分錄如下：
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
同時：
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（減免稅額）
貸：營業(yè)外收入
實踐中會計核算有爭議。
納稅申報，公司當(dāng)月營業(yè)收入487889.84元「開具增值稅普通發(fā)票123917.10元，未開票收入363972.74元」具體申報如下：
第一步，b06附表1首先填列第19欄，免稅不能抵扣，不用填寫b07附表2，如果取得了專票且認(rèn)證了，需同時填寫b07的抵扣和轉(zhuǎn)出欄次。
開具的增值稅普通發(fā)票填寫在開具其他發(fā)票欄，沒有開具發(fā)票主要是個人消費者沒有索取發(fā)票的，這里也需要申報，哪怕是免稅也需要如實填寫，填寫在未開具發(fā)票欄次。
第二步，其次填寫b44增值稅減免稅申報表，在序號2下雙擊添加增值稅優(yōu)惠政策，與備案信息一致，接著在免征增值稅項目銷售額中填寫487889.84元，如下圖。
第三步，最后返回主表b05，在b06和b44中填寫的數(shù)字會自動帶入b05，核對數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確。
確認(rèn)無誤后，點擊報送，增值稅納稅申報就完成了。如果你公司全部都是免稅業(yè)務(wù)，那說實話，申報很簡單的。
增值稅免稅規(guī)定是國家給予納稅人的一項稅收優(yōu)惠，對于優(yōu)惠內(nèi)容稅法有著明確的規(guī)定。然而，實務(wù)中由于一些納稅人對該項稅收優(yōu)惠政策理解不全面導(dǎo)致做出錯誤的稅務(wù)處理，從而引發(fā)涉稅風(fēng)險。
主要風(fēng)險就是核算不清，導(dǎo)致免稅業(yè)務(wù)核算混亂，其次對于免稅業(yè)務(wù)對應(yīng)的進(jìn)項進(jìn)項稅未及時轉(zhuǎn)出或者轉(zhuǎn)出不準(zhǔn)確。
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條和《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條均規(guī)定：用于免征增值稅項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十六條和《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十九條的規(guī)定：對于無法劃分的不得抵扣的進(jìn)項稅額，按照免征增值稅銷售額占全部銷售額的比例計算轉(zhuǎn)出。
不得抵扣的進(jìn)項稅額＝當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項稅額×當(dāng)月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計
增值稅免征
增值稅免征，是指某項應(yīng)稅行為，應(yīng)征增值稅，但因為銷售額符合國家免征額度規(guī)定的，不征收增值稅。此類收入免征增值稅，屬于政策優(yōu)惠，但發(fā)票開具時，要注明稅率。最典型的就是小微企業(yè)月度銷售額不超過10萬，季度不超過30萬免征增值稅政策。
本公司是小規(guī)模納稅人，按季度申報繳納增值稅。公司1月開票51500，不含稅收入為51500/1.03=50000，沒有其他未開票收入。
會計處理：
借：應(yīng)收賬款 51500
貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 1500
2月開票20600，不含稅收入20600/1.03=20000，沒有其他未開票收入。
會計處理：
借：應(yīng)收賬款 20600
貸：主營業(yè)務(wù)收入 20000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 600
3月開票10300，不含稅收入10300/1.03=10000，沒有其他未開票收入。
會計處理：
借：應(yīng)收賬款 10300
貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 300
4月申報增值稅，1-3月累計銷售額50000+20000+10000=80000，按季度申報小于30萬，享受免征增值稅政策。
會計處理
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 2400
貸：營業(yè)外收入 2400
增值稅減征
增值稅減征，是指某項應(yīng)稅行為，應(yīng)征增值稅而少征，具體或者是先征后返，或者是直接減征，會計處理跟增值稅免征基本一樣，當(dāng)然，應(yīng)交稅費的會計科目因為小規(guī)模納稅人和一般納稅人略有不同。
直接減征
例如：企業(yè)處理未曾抵扣進(jìn)項稅額的使用過的固定資產(chǎn)，稅法規(guī)定是按照3%的征收率簡易征收，可以享受減按2%征收的優(yōu)惠政策。
一公司處置的叉車原值10萬，累計折舊9.5萬，處置變賣收入0.2萬。開具增值稅普通發(fā)票
開具一張含稅價2000的增值稅普通發(fā)票，稅率欄為3%。
政策依據(jù)：國稅函[2009]90號、財稅[2014]57號，一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）和財稅[2009]9號文件等規(guī)定，適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
填寫申報表
1、填寫附表一，按照開具的金額和稅額填寫附表一，由于是增值稅普通發(fā)票，填寫到開具其他發(fā)票第11欄。
2、填寫增值稅減免稅申報明細(xì)表
這里的減稅性質(zhì)名稱選擇的是財稅[2014]57號,抵減稅額為19.42，3%征收率減按2%征收，享受的減征額為
(2000/1.03)*0.01=19.42
3、填寫主表，將19.42同時填寫入主表的第23行。
賬務(wù)處理，企業(yè)因出售、報廢或毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等處置固定資產(chǎn)，其會計處理一般經(jīng)過以下幾個步驟：
第一，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理
借：固定資產(chǎn)清理 5000
借：累計折舊 95000
貸：固定資產(chǎn) 100000
第二，出售收入
借：銀行存款 2000
貸：固定資產(chǎn)清理 1941.75
貸：應(yīng)交稅費-簡易計稅 58.25
第三、清理凈損益的處理
借：資產(chǎn)處置損益 3058.25
貸：固定資產(chǎn)清理 3058.25
第四、減免稅部分
借：應(yīng)交稅費-簡易計稅 19.42
貸：其他收益 19.42
第五、繳納稅款
借：應(yīng)交稅費-簡易計稅38.83
貸：銀行存款38.83
38.83=2000/1.03*0.02,實際就是按3%征收率減按2%征收。
政策依據(jù)：因出售、轉(zhuǎn)讓等原因產(chǎn)生的固定資產(chǎn)處置利得或損失應(yīng)計入資產(chǎn)處置損益科目。因已喪失使用功能或因自然災(zāi)害發(fā)生的毀損等原因而報廢清理產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)計入營業(yè)外或營業(yè)外支出。
先征后返、即征即退等
公司是一家軟件技術(shù)開發(fā)的企業(yè)，其產(chǎn)品包括計算機(jī)軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備中并隨其一并銷售，構(gòu)成計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品。
公司兩款嵌入式軟件產(chǎn)品取得省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測機(jī)構(gòu)出具的檢測證明材料和著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》。
2023年2月，公司銷售情況如下，兩款嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額分別為157158.08、18793.10，其他銷售額為1024.14。
我們知道，按照財稅[2011]100號政策規(guī)定，嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額是用當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3%得出。
而這里嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額是不包括計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額的。只有軟件部分可以即征即退。
對于公司2月銷售嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額和計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額分別如下
所以，在填寫2月增值稅申報表的時候，我們就根據(jù)銷售情況，分別填寫一般計稅和即征即退的部分，分別列示。
先填寫附表一，因為是2月份的銷售，所以這里還是16%的申報表格式，我們把總的銷售額填寫上，即征即退在附表一是其中項目，所以講嵌入式軟件部分的銷售額和稅額填寫到即征即退欄次去。也就是下圖中的第6行。
附表1填寫完成后，主表會自動講一般項目和即征即退項目的銷售額和銷項稅分別列示。如圖
然后我們再看進(jìn)項稅，進(jìn)項稅附表二是不分一般項目和即征即退的，雖然不分，但是我們在日常核算中需要清楚的知道那些是嵌入式軟件產(chǎn)品的進(jìn)項，那些是一般項目的進(jìn)項稅，雖然附表二是全部填寫在一起，但是主表上我們需要分開填列，只有這樣才能單獨計算當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額。
公司2月當(dāng)期共取得685.79的進(jìn)項稅，其中屬于即征即退項目的35.79，其他項目650。
附表二填寫的時候，只能將全部的進(jìn)項稅填寫在一起
而在填寫主表時候，我們需要手工講兩部分分開填寫。
最后，我們就可以分別算出一般項目和即征即退的應(yīng)納稅額。
實際當(dāng)期上交稅金就是把一般項目和即征即退的相加上交。
那么我們在計算退稅額時候就只能采用即征即退欄目的數(shù)據(jù)。
即征即退稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3%
所以，公司2月可以退稅8879.44。
其實即征即退的核心就在于納稅人需要準(zhǔn)確的核算即征即退項目的銷項稅、進(jìn)項，應(yīng)納稅額，正常填寫申報表申報后，然后再計算應(yīng)退稅額，進(jìn)項申請退稅。
銷售部分劃分還是相對容易，我們可以分開核算即征即退產(chǎn)品的銷售額，而進(jìn)項部分，能夠區(qū)分當(dāng)然最好，如果不能區(qū)分，我們可以采取實際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項稅額。
做賬這塊，日常核算我們正常記賬即可，可以增加輔助項目，從核算上就把即征即退的項目分開。
然后實際發(fā)生退稅，根據(jù)政策計提退稅
借：其他應(yīng)收款-增值稅退稅 8879.44
貸：其他收益 8879.44
收到增值稅返還
借：銀行存款 8879.44
貸：其他應(yīng)收款-增值稅退稅 8879.44
【第13篇】飼料增值稅免稅政策
上周五是秋分，也是第五個中國農(nóng)民豐收節(jié)，這意味著收獲滿滿、瓜果飄香的金秋季節(jié)已經(jīng)來臨。近年來，黨中央、國務(wù)院出臺了一系列稅費支持政策，持續(xù)鞏固拓展脫貧攻堅成果、促進(jìn)脫貧攻堅與鄉(xiāng)村振興有效銜接。
為進(jìn)一步落實黨中央、國務(wù)院決策部署，稅務(wù)總局從支持農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、推動鄉(xiāng)村特色產(chǎn)業(yè)發(fā)展、激發(fā)鄉(xiāng)村創(chuàng)業(yè)就業(yè)活力等六個方面梳理形成了109項針對鄉(xiāng)村振興的稅費優(yōu)惠政策指引內(nèi)容。中國農(nóng)民豐收節(jié)，我們一起了解相關(guān)稅費優(yōu)惠政策↓
支持鄉(xiāng)村振興稅費優(yōu)惠政策指引匯編目錄
一、支持農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)
（一）基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)稅收優(yōu)惠
1.國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅“三免三減半”
2.農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費免征增值稅
（二）農(nóng)田水利建設(shè)稅收優(yōu)惠
3.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位可選擇按照簡易辦法計算繳納增值稅
4.水利設(shè)施用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅
5.農(nóng)田水利占用耕地不征收耕地占用稅
6.國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅
（三）農(nóng)民住宅建設(shè)稅收優(yōu)惠
7.農(nóng)村居民占用耕地新建自用住宅減半征收耕地占用稅
8.農(nóng)村烈屬等優(yōu)撫對象及低保農(nóng)民新建自用住宅免征耕地占用稅
（四）農(nóng)村飲水工程稅收優(yōu)惠
9.農(nóng)村飲水安全工程新建項目投資經(jīng)營所得企業(yè)所得稅“三免三減半”
10.農(nóng)村飲水安全工程免征增值稅
11.農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
12.農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位自用土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅
13.建設(shè)農(nóng)村飲水安全工程承受土地使用權(quán)免征契稅
14.農(nóng)村飲水安全工程免征印花稅
二、推動鄉(xiāng)村特色產(chǎn)業(yè)發(fā)展
（一）優(yōu)化土地資源配置稅收優(yōu)惠
15.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅
16.承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅
17.出租國有農(nóng)用地給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅
18.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅
19.農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織股份合作制改革免征契稅
20.農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織清產(chǎn)核資免征契稅
21.收回集體資產(chǎn)簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免征印花稅
22.農(nóng)村土地、房屋確權(quán)登記不征收契稅
（二）促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)稅收優(yōu)惠
23.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅
24.進(jìn)口種子種源免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅
25.進(jìn)口玉米糠、稻米糠等飼料免征增值稅
26.單一大宗飼料等在國內(nèi)流通環(huán)節(jié)免征增值稅
27.生產(chǎn)銷售有機(jī)肥免征增值稅
28.滴灌產(chǎn)品免征增值稅
29.生產(chǎn)銷售農(nóng)膜免征增值稅
30.批發(fā)零售種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)免征增值稅
31.納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品可以抵扣進(jìn)項稅額
32.農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除
33.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目減免企業(yè)所得稅
34.從事“四業(yè)”的個人暫不征收個人所得稅
35.農(nóng)業(yè)服務(wù)免征增值稅
36.捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅
37.農(nóng)村居民擁有使用的三輪汽車等定期減免車船稅
（三）支持新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體發(fā)展稅收優(yōu)惠
38.“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式銷售畜禽免征增值稅
39.“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)減免企業(yè)所得稅
40.農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅
41.農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售部分農(nóng)用物資免征增值稅
42.購進(jìn)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售的免稅農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣進(jìn)項稅額
43.農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的涉農(nóng)購銷合同免征印花稅
（四）促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品流通稅收優(yōu)惠
44.蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅
45.部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)免征增值稅
46.農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場免征房產(chǎn)稅
47.農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場免征城鎮(zhèn)土地使用稅
48.國家指定收購部門訂立農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免征印花稅
（五）促進(jìn)農(nóng)業(yè)資源綜合利用稅收優(yōu)惠
49.以部分農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)燃料電力熱力實行增值稅即征即退100%
50.以部分農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)纖維板等資源綜合利用產(chǎn)品實行增值稅即征即退90%
51.以廢棄動植物油為原料生產(chǎn)生物柴油和工業(yè)級混合油實行增值稅即征即退70%
52.以農(nóng)作物秸稈為原料生產(chǎn)紙漿、秸稈漿和紙實行增值稅即征即退50%
53.以農(nóng)作物秸稈及殼皮等原料生產(chǎn)的纖維板等產(chǎn)品取得的收入減按90%計入收入總額
54.沼氣綜合開發(fā)利用享受企業(yè)所得稅“三免三減半”
55.農(nóng)村污水處理享受企業(yè)所得稅“三免三減半”
56.生活垃圾分類和無害化處理處置享受企業(yè)所得稅“三免三減半”
三、激發(fā)鄉(xiāng)村創(chuàng)業(yè)就業(yè)活力
（一）小微企業(yè)稅費優(yōu)惠
57.增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅
58.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅
59.增值稅小規(guī)模納稅人、小微企業(yè)和個體工商戶減征地方“六稅兩費”
60.符合條件的繳納義務(wù)人免征有關(guān)政府性基金
61.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設(shè)費
62.符合條件的繳納義務(wù)人減征文化事業(yè)建設(shè)費
（二）重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠
63.重點群體創(chuàng)業(yè)稅收扣減
64.吸納重點群體就業(yè)稅收扣減
65.殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅
66.安置殘疾人就業(yè)的單位和個體戶增值稅即征即退
67.特殊教育校辦企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退
68.安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計扣除
69.安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅
四、推動普惠金融發(fā)展
（一）銀行類金融機(jī)構(gòu)貸款稅收優(yōu)惠
70.金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅
71.金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)及個體工商戶小額貸款利息收入免征增值稅
72.金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計收入
73.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除
74.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除
75.保險公司農(nóng)業(yè)大災(zāi)風(fēng)險準(zhǔn)備金稅前扣除
76.農(nóng)村信用社等金融機(jī)構(gòu)提供金融服務(wù)可選擇適用簡易計稅方法繳納增值稅
77.中國農(nóng)業(yè)銀行三農(nóng)金融事業(yè)部涉農(nóng)貸款利息收入可選擇適用簡易計稅方法繳納增值稅
78.中國郵政儲蓄銀行三農(nóng)金融事業(yè)部涉農(nóng)貸款利息收入可選擇適用簡易計稅方法繳納增值稅
79.金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅
（二）小額貸款公司貸款稅收優(yōu)惠
80.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅
81.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計收入
82.小額貸款公司貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除
（三）融資擔(dān)保及再擔(dān)保業(yè)務(wù)稅收優(yōu)惠
83.為農(nóng)戶及小型微型企業(yè)提供融資擔(dān)保及再擔(dān)保業(yè)務(wù)免征增值稅
84.中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除
（四）農(nóng)牧保險業(yè)務(wù)稅收優(yōu)惠
85.農(nóng)牧保險業(yè)務(wù)免征增值稅
86.保險公司種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)保險業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅減計收入
87.農(nóng)牧業(yè)畜類保險合同免征印花稅
五、促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展
（一）扶持欠發(fā)達(dá)地區(qū)和革命老區(qū)發(fā)展稅收優(yōu)惠
88.西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠
89.邊民互市限額免稅優(yōu)惠
90.邊銷茶銷售免征增值稅
（二）支持少數(shù)民族地區(qū)發(fā)展稅收優(yōu)惠
91.民族自治地方企業(yè)減征或者免征屬于地方分享的企業(yè)所得稅
92.新疆困難地區(qū)新辦鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
93.新疆喀什、霍爾果斯兩個特殊經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
94.青藏鐵路公司及其所屬單位營業(yè)賬簿免征印花稅
95.青藏鐵路公司貨物運輸合同免征印花稅
96.青藏鐵路公司及其所屬單位自采自用的砂、石等材料免征資源稅
97.青藏鐵路公司及其所屬單位承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公及運輸免征契稅
98.青藏鐵路公司及其所屬單位自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
99.青藏鐵路公司及其所屬單位自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅
（三）易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策
100.易地扶貧搬遷貧困人口有關(guān)收入免征個人所得稅
101.易地扶貧搬遷貧困人口取得安置住房免征契稅
102.易地扶貧搬遷項目實施主體取得建設(shè)土地免征契稅、印花稅
103.易地扶貧搬遷項目實施主體、項目單位免征印花稅
104.易地扶貧搬遷安置住房用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅
105.易地扶貧搬遷項目實施主體購置安置房源免征契稅、印花稅
六、鼓勵社會力量加大鄉(xiāng)村振興捐贈
106.企業(yè)符合條件的扶貧捐贈所得稅稅前據(jù)實扣除
107.符合條件的扶貧貨物捐贈免征增值稅
108.個人通過公益性社會組織或國家機(jī)關(guān)的公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅稅前扣除
109.境外捐贈人捐贈慈善物資免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅
【第14篇】增值稅免稅收入有哪些
企業(yè)所得稅：不征稅收入包括：
一、財政撥款
納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團(tuán)體等組織撥付的財政資金。
二、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金
三、其他不征稅收入
1、企業(yè)取得的，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金。
2、財政性資金，指企業(yè)取得的來源于縣級以上人民政府及有關(guān)部門的財政補(bǔ)助、補(bǔ)貼貸款貼息， 以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但 不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。
3、財政性資金，會計核算“營業(yè)外收入”、“其他收益”、“遞延收益”，需區(qū)分征稅與不征稅。不征稅的財政性資金，如果已計入會計損益，做納稅調(diào)減。
4、企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
5、專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理的具體規(guī)定：有特定的來源和具體管理要求，單獨進(jìn)行核算。
a、 企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項用途；
b、 財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；
c、 企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進(jìn)行核算。
6、專項用途財政性資金作不征稅收入處理后，5 年內(nèi)（60 個月）未發(fā)生支出、也未繳回的， 計入取得資金第 6 年的應(yīng)稅收入總額。
例：甲企業(yè) 2021 年獲得當(dāng)?shù)卣斦块T補(bǔ)助的具有專項用途的財政資金 500 萬元，已取得財政部門正式文件，并從中支出 400 萬元。
解：
會計做收入的500萬元，在企業(yè)所得稅匯算清繳時應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額500萬元。
會計做支出的400萬元，在企業(yè)所得稅匯算清繳時應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額400萬元。
理由：符合規(guī)定的不征稅收入不計入企業(yè)所得稅的收入總額，其形成的支出也不得在企業(yè)所得稅稅前列支。
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【第15篇】免稅收入的增值稅
增值稅很重要，每年多多少少都會有些許變化，那么作為財務(wù)就要及時緊跟步伐掌握增值稅最新的政策，這樣才能避免出現(xiàn)差錯，那么最近增值稅也是有了新消息，內(nèi)容都整理在下方了，趕緊來看看吧！
1、增值稅，又變了！稅務(wù)局緊急通知！6月30日前，集中退還！
2、6%→免稅，3%→免稅！全了！2023年增值稅優(yōu)惠！
3、增值稅減免稅優(yōu)惠的會計處理！會計不知道，沒法干活！
好了，以上的內(nèi)容就分享到這了，大家都了解了嗎？關(guān)注我，每天都會更新財務(wù)小知識哦?。?/p>
【第16篇】詳解!2023年小規(guī)模納稅人企業(yè)增值稅不再免稅!
業(yè)務(wù)是流程，財稅是結(jié)果，稅收問題千千萬，《稅了吧》幫您找答案。2023年已經(jīng)到來，我們都很關(guān)心今年的會不會出一個新的政策，從2023年開始由于疫情的影響，經(jīng)濟(jì)受到了很大的沖擊，對我國的各種企業(yè)的影響是十分巨大的，也出臺了很多的優(yōu)惠政策幫扶企業(yè)渡過難關(guān)。
2023年我國首先出臺了，對于小規(guī)模納稅人企業(yè)增值稅由3%減到1%征收，并且一個月15萬，季度45萬，年度180萬是免征增值稅，到了2023年這個優(yōu)惠政策再次加大，小規(guī)模納稅人企業(yè)的增值稅與年度180萬直接提升至500萬免稅，這也是這么多年來優(yōu)惠力度最大的一年。增值稅是我國第一大稅收，所以一定要合理合法的納稅。
時間進(jìn)入2023年，一般情況下會延續(xù)去年的政策到四月份，才會出新的優(yōu)惠政策，今年的政策來得尤為早些，政策如下;
一、2023年1月1日至2023年12月31日，對于月營業(yè)額在10萬，季度30萬，年度120萬的增值稅小規(guī)模納稅人企業(yè)，免征增值稅。
二、2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人企業(yè)適用于3%征收率的，減按1%征收增值稅。
三、按照規(guī)定，應(yīng)給予減免的增值稅，在之前征收的，可以抵減納稅人以后的應(yīng)繳納稅款或者給予退還。
新政策出的很快，也讓很多企業(yè)明朗了，做好該做的事情，小規(guī)模納稅人企業(yè)今年增值稅按照1%征收，一年開票額不能超過500萬，這個要重點注意，超過500萬的將自動升級為一般納稅人企業(yè)，不可逆。
個體工商戶在新的一年里還是可以申請核定征收納稅，增值稅現(xiàn)在減征按1%了，其他的也沒有什么變化了，個人經(jīng)營所得稅核定征收，稅率在0.6%左右，綜合稅負(fù)就是1.6%就完稅了，開票100萬，稅收支出在1.6萬元，開專票還可以抵扣1萬元。
個體工商戶在去年十一月初發(fā)布了新通知，不許再歧視個體工商戶做政采，鼓勵大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新，個體戶核定征收今年還有季度30萬，年度120萬的雙免，即增值稅與個人經(jīng)營所得稅都不納稅的優(yōu)惠政策。
