營改增地稅代征增值稅（4篇）

【第1篇】營改增地稅代征增值稅

納稅人在5月1日前開出了營業(yè)稅發(fā)票，5月1日以后發(fā)生退款了，紅字發(fā)票要怎么開？交過的稅款要怎么退？建筑總包商以前都是全額開票、差額征稅的，營改增后怎么操作？……稅制轉換的過渡期，營改增納稅人會遇到很多個性化、實操性的問題，這些問題該如何解決，問答知識告訴你。

營改增納稅人在2023年5月1日前發(fā)生的應稅行為，營改增后應如何處理？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2 《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》第一條十三款：

1. 試點納稅人發(fā)生應稅行為，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，因取得的全部價款和價外費用不足以抵減允許扣除項目金額，截至納入營改增試點之日前尚未扣除的部分，不得在計算試點納稅人增值稅應稅銷售額時抵減，應當向原主管地稅機關申請退還營業(yè)稅。

2. 試點納稅人發(fā)生應稅行為，在納入營改增試點之日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應當向原主管地稅機關申請退還已繳納的營業(yè)稅。

3. 試點納稅人納入營改增試點之日前發(fā)生的營業(yè)稅應稅行為，因稅收檢查等原因需要補繳稅款的，應按照營業(yè)稅政策規(guī)定補繳營業(yè)稅。

營改增前已經申請了抵減營業(yè)稅，如果在2023年5月1日前仍未抵完，是否要申請退稅？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2 《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》：試點納稅人發(fā)生應稅行為，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，因取得的全部價款和價外費用不足以抵減允許扣除項目金額，截至納入營改增試點之日前尚未扣除的部分，不得在計算試點納稅人增值稅應稅銷售額時抵減，應當向原主管地稅機關申請退還營業(yè)稅。

營改增試點納稅人2023年5月1日前已經按照有關政策規(guī)定享受了營業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內能否繼續(xù)享受？

答：自2023年5月1日起，根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3 營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的第六點規(guī)定，如果試點納稅人在納入營改增試點之日前已經按照有關政策規(guī)定享受了營業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內，按照本規(guī)定享受有關增值稅優(yōu)惠。

營業(yè)稅改征增值稅后，哪些增值稅業(yè)務由地稅機關主管？

答：《國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅機關代征稅款和代開增值稅發(fā)票的公告》（國家稅務總局公告2023年第19號）明確，營業(yè)稅改征增值稅后由地稅機關繼續(xù)受理納稅人銷售其取得的不動產和其他個人出租不動產的申報繳稅和代開增值稅發(fā)票業(yè)務，以方便納稅人辦稅。(來源：羊城晚報)

【第2篇】地稅局代征增值稅

我們時常會發(fā)現(xiàn)有些發(fā)票的稅率欄是帶有“***”字樣的，那么究竟是哪些發(fā)票才帶有“***”呢？今天，就為大家一次厘清！

銷售免稅貨物或者勞務

根據(jù)《國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發(fā)票的通知》（稅總函〔2016〕145號）、《國家稅務總局貨物和勞務稅司關于做好增值稅發(fā)票使用宣傳輔導有關工作的通知》（稅總貨便函〔2017〕127號）等規(guī)范性文件的要求，納稅人在銷售免稅商品或者服務不得開具增值稅專用發(fā)票，但可按規(guī)定開具增值稅普通發(fā)票時，無論是自行開具發(fā)票，還是由稅務機關代開發(fā)票，增值稅普通發(fā)票中的“稅率欄”和“稅額欄”均為“***”。

但是，按照上述稅總貨便函〔2017〕127號文的規(guī)定，納稅人銷售免征增值稅的機動車，通過新系統(tǒng)開具時應在機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票“增值稅稅率或征收率”欄選填“免稅”，機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票“增值稅稅率或征收率”欄自動打印顯示“免稅”，“增值稅稅額”欄自動打印顯示“***”。

差額征稅且不得全額開具增值稅發(fā)票

《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第23號）規(guī)定：“按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印‘差額征稅’字樣，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開?！?/p>

同時，稅總函〔2016〕145號、稅總貨便函〔2017〕127號等規(guī)范性文件進一步明確：差額征稅時，“稅率”欄自動打印“***”。

必須強調的是，與免稅情況不同，此種情況下，雖然稅率欄內填寫的是“***”，但稅額欄內不再是“***”，而是有明確有金額與內容的。并且在備注欄內還必須自動打?。骸安铑~征稅”字樣。這是免稅與差額征稅兩種情況下的發(fā)票差異。

自然人個人出租不動產代開發(fā)票

稅總函〔2016〕145號、稅總貨便函〔2017〕127號等規(guī)范性文件明確：其他個人即以自然人身份出現(xiàn)的個人（不包括個體戶）出租其取得的不動產適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收的，“稅率”欄自動打印“***”。

來源：上海稅務

責任編輯：張越 (010)61930078

【第3篇】地稅代征增值稅

晨報訊 （高垚 記者 曲靖）

5月1日起，我市建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)等目前繳納營業(yè)稅的單位和個人，全部繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。對此，我市“營改增”納稅人在開具發(fā)票方面還存在諸多疑問，日前，市國稅局相關工作人員針對納稅人提出的問題，進行統(tǒng)一解答，確?！盃I改增”納稅人5月1日起順利開具發(fā)票。

據(jù)市國稅局工作人員介紹，“營改增”納稅人使用國稅發(fā)票的總體原則是：一般納稅人和起征點以上小規(guī)模納稅人通過增值稅發(fā)票升級版系統(tǒng)使用國稅增值稅發(fā)票，起征點以下納稅人使用國稅定額發(fā)票和手工發(fā)票。營改增餐飲業(yè)起征點以下納稅人和準備使用電子發(fā)票但需要一定過渡期的納稅人，可以使用國稅餐飲業(yè)定額發(fā)票。

對于使用地稅冠名發(fā)票的納稅人，暫不具備條件開具增值稅發(fā)票的，可向主管國稅機關申請印制國稅冠名發(fā)票。另外，除餐飲業(yè)外，其他行業(yè)暫不具備條件開具增值稅發(fā)票的起征點以上納稅人，可向主管國稅機關申請印制冠名發(fā)票，主管國稅機關會及時將申請信息直接上傳省局，省局將盡快安排印制。此外，銷售取得的不動產和其他個人出租不動產的納稅人，實行國稅委托地稅代征增值稅和代開增值稅發(fā)票。

據(jù)悉，針對“營改增”納稅人已經在地稅領用的發(fā)票的情況，將設置過渡的開具時限，一般情況2個月，特殊情況4個月，擬允許過渡使用的部分納稅人包括餐飲業(yè)納稅人、印制冠名發(fā)票的納稅人（如：門票、路橋費票據(jù)、保險公司等冠名發(fā)票）以及暫不具備條件開具增值稅發(fā)票的納稅人。

【第4篇】地稅代征增值稅范圍

近日，湖北省地方稅務局、湖北省國家稅務局聯(lián)合下發(fā)《關于不動產銷售和出租代征增值稅若干問題的通知》（以下簡稱《通知》），對納稅人銷售和出租不動產增值稅代征范圍、銷售額確定、計算公式、納稅地點、稅款征收與入庫、減免稅管理、征管方式、發(fā)票開具等工作進行了明確?！锻ㄖ芬?guī)定，下月起我省不動產銷售和租賃服務增值稅由地稅代征。

據(jù)悉，代征的不動產銷售是指納稅人銷售其取得的不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產，不包括房地產開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的不動產。代征的不動產出租是指其他個人出租其取得的不動產。其他個人僅限于自然人，不包括個體工商戶。

為確保“營改增”順利實施、平穩(wěn)過渡，省地稅局第一時間與省國稅部門相關人員召開座談會，商議明確我省納稅人銷售取得的不動產和其他個人出租不動產增值稅代征工作涉及的各項稅收政策、發(fā)票管理、會統(tǒng)核算等問題，并聯(lián)合下發(fā)了《省國家稅務局 省地方稅務局轉發(fā)國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發(fā)票的通知》（鄂國稅函〔2016〕52號），就代開發(fā)票部門登記信息、代征稅控系統(tǒng)測試、稅控專用設備發(fā)行安裝、增值稅發(fā)票供應和操作培訓等工作達成共識。

同時，省地稅局組織全省地稅系統(tǒng)相關部門負責人和相關基層崗位工作人員，參加了總局組織的增值稅改革及有關業(yè)務視頻培訓，重點學習不動產出租、轉讓營改增政策和征管文件解讀，以及國稅委托地稅代開發(fā)票相關內容解讀，為5月1日順利開出第一張代征增值稅發(fā)票做好準備。

省地稅局表示，接下來，在做好國地稅征管銜接的基礎上，將通過深化國地稅合作、加強稅收政策輔導、提供多元化辦稅服務等系列措施，最大限度提升辦稅服務質效，最大限度降低辦稅成本，不斷提升納稅人獲得感和滿意度。（來源 湖北省政府門戶網(wǎng)站）