此勞務(wù)非彼勞務(wù)：解析增值稅和企業(yè)所得稅中的勞務(wù)（16篇）

【第1篇】此勞務(wù)非彼勞務(wù)：解析增值稅和企業(yè)所得稅中的勞務(wù)

談到稅法中“勞務(wù)”，財(cái)稅同行們肯定不陌生，例如個(gè)人所得稅的“勞務(wù)報(bào)酬”中有勞務(wù)，增值稅中有“勞務(wù)”，企業(yè)所得稅中也有“勞務(wù)”，甚至征管法實(shí)施細(xì)則中都有關(guān)于“勞務(wù)”的描述。這些關(guān)于“勞務(wù)”的規(guī)定，如果仔細(xì)揣摩研究的話，發(fā)現(xiàn)其實(shí)質(zhì)上是有不同意義的，即此“勞務(wù)”非彼“勞務(wù)”。如果不能區(qū)分不同稅法中“勞務(wù)”的真實(shí)含義，就不能正確理解政策，甚至誤用政策，可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不必要的風(fēng)險(xiǎn)。以下筆者以增值稅和企業(yè)所得稅中關(guān)于“勞務(wù)”的描述，就“勞務(wù)”的具體含義進(jìn)行解析，拋磚引玉，以饗讀者，歡迎批評(píng)指正。

一、增值稅中的“勞務(wù)”

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（2023年版）第一條規(guī)定：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱勞務(wù)），銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

營(yíng)改增之前的《增值稅暫行條例》是這樣規(guī)定的：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

對(duì)比兩版《暫行條例》的規(guī)定，發(fā)現(xiàn)其對(duì)于勞務(wù)的規(guī)定沒(méi)有變化，都是“加工、修理修配勞務(wù)”。

通過(guò)《暫行條例》的規(guī)定還可以看出，增值稅中的“勞務(wù)”，范圍比較窄，只有“加工、修理修配”才屬于增值稅中的“勞務(wù)”，即提到增值稅的“勞務(wù)”，只有“加工、修理修配”，獨(dú)此一家，別無(wú)分店。

那么，什么是“加工、修理修配”呢？《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二條這樣規(guī)定：

條例第一條所稱加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。

條例第一條所稱修理修配，是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。

實(shí)際上，在營(yíng)改增以前，營(yíng)業(yè)稅中也是有勞務(wù)的規(guī)定，例如《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》（已廢止）第一條規(guī)定：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營(yíng)業(yè)稅。

《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（已廢止）第二條：條例第一條所稱條例規(guī)定的勞務(wù)是指屬于交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)(以下稱應(yīng)稅勞務(wù))。加工和修理、修配，不屬于條例規(guī)定的勞務(wù)（以下稱非應(yīng)稅勞務(wù)）。

通過(guò)上述規(guī)定，可以看出：在營(yíng)業(yè)稅和增值稅并行期間（即營(yíng)改增之前），兩者都有關(guān)于勞務(wù)的規(guī)定，其中增值稅勞務(wù)為加工、修理修配，營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)為交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。

營(yíng)改增以后，營(yíng)業(yè)稅退出歷史舞臺(tái)，同樣營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)也開(kāi)始征收增值稅，為了和原先的增值稅勞務(wù)進(jìn)行區(qū)分，原營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)“改頭換面”為“服務(wù)”，取消了“勞務(wù)”的稱謂。因此《增值稅暫行條例》（2023年版）第一條規(guī)定的“銷(xiāo)售服務(wù)”中的“服務(wù)”實(shí)際就是原營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)。

因此，營(yíng)改增以后，增值稅中的“勞務(wù)”，只有“加工、修理修配”，即對(duì)“有形動(dòng)產(chǎn)”提供 “加工和修理修配” 的行為，才稱之為“勞務(wù)”。

另外，從開(kāi)票系統(tǒng)的稅收分類(lèi)編碼大類(lèi)來(lái)看，編碼大類(lèi)為“2”開(kāi)頭的為“勞務(wù)”，編碼大類(lèi)為“3”開(kāi)頭的為“服務(wù)”。因此，在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，應(yīng)正確選擇編碼大類(lèi)，防止開(kāi)票錯(cuò)誤給企業(yè)帶來(lái)不必要的風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)所得稅中的“勞務(wù)”

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第六條、第三十八條、第四十一條提到“勞務(wù)”的概念?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五條、第六條、第七條、第十二條、第十五條等多處提到“勞務(wù)”的概念，其中第十五條對(duì)“勞務(wù)收入”做了明確規(guī)定：

企業(yè)所得稅法第六條第（二）項(xiàng)所稱提供勞務(wù)收入，是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)租賃、金融保險(xiǎn)、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂(lè)、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的收入。

根據(jù)上述規(guī)定，可以看出企業(yè)所得稅的“勞務(wù)”是一個(gè)相對(duì)寬泛的概念，其實(shí)際上是參照了《增值稅暫行條例》和《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》有關(guān)“勞務(wù)”的規(guī)定，即企業(yè)所得稅上的“勞務(wù)”實(shí)際上約等于“增值稅勞務(wù)”+“營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)”，營(yíng)改增后約等于“增值稅勞務(wù)”+“增值稅服務(wù)”。

那么，這里為什么是“約等于”呢？因?yàn)?，根?jù)《企業(yè)所得稅法》第六條及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十五條、第十八條、第十九條的規(guī)定可以看出，勞務(wù)收入、利息收入、租金收入屬于并列關(guān)系，即這里的勞務(wù)收入不包含利息收入和租金收入。但是，從增值稅角度來(lái)看，利息收入和租金收入對(duì)應(yīng)是營(yíng)改增后貸款服務(wù)和租賃服務(wù)，也屬于增值稅服務(wù)，因此企業(yè)所得稅的“勞務(wù)”并不完全等于“增值稅勞務(wù)”+“增值稅服務(wù)”，但是差異較小，所以說(shuō)是“約等于”。

由于營(yíng)改增只是流轉(zhuǎn)稅領(lǐng)域的改革，企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例并沒(méi)有相應(yīng)的隨之修改，因此目前企業(yè)所得稅領(lǐng)域中的“勞務(wù)”可以近似理解為“增值稅勞務(wù)”+“增值稅服務(wù)”，其范疇遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于增值稅“勞務(wù)”的范疇。

另外，《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條第二款規(guī)定：勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、

根據(jù)上述規(guī)定，從列舉的26項(xiàng)來(lái)看，對(duì)照增值稅暫行條例及財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件來(lái)看，基本上屬于營(yíng)改增服務(wù)，但是從其他勞務(wù)所得的兜底條款來(lái)看，個(gè)人從事加工、修理修配也應(yīng)該屬于勞務(wù)報(bào)酬。因此，個(gè)人所得稅上的“勞務(wù)”也基本等于“增值稅勞務(wù)”+“增值稅服務(wù)”。

通過(guò)上述解析，可以看出：同樣是“勞務(wù)”，增值稅“勞務(wù)”的范疇和企業(yè)所得稅“勞務(wù)”的范疇大不一樣，即此“勞務(wù)”非彼“勞務(wù)”，你弄明白了嗎？

【第2篇】勞務(wù)派遣增值稅的申報(bào)

一、人力資源外包概念和增值稅涉稅處理

（一）人力資源外包概念

是指企業(yè)根據(jù)自身業(yè)務(wù)需要，將某一項(xiàng)或幾項(xiàng)人力資源管理和職能外包出去，交由專(zhuān)業(yè)人力資源公司管理，以降低人力資源管理成本。比如部分企業(yè)將招聘生產(chǎn)一線工人，發(fā)放工資社保公積金等事項(xiàng)外包給人力資源服務(wù)公司，按人頭和事項(xiàng)支付人力資源服務(wù)公司一定的服務(wù)費(fèi)用。

這種用工形式的重要特征：

1、服務(wù)內(nèi)容明確：實(shí)質(zhì)就是人事代理，將人力資源相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行外包；

2、結(jié)果導(dǎo)向：對(duì)委托單位委托內(nèi)容需完成才有相應(yīng)的服務(wù)費(fèi)，比如xx保險(xiǎn)公司將招聘保險(xiǎn)銷(xiāo)售人員事項(xiàng)委托給人力資源公司，合同就明確人力資源公司招到一個(gè)人就計(jì)多少服務(wù)費(fèi)。

（二）人力資源外包增值稅涉稅處理

1、人力資源外包增值稅優(yōu)惠政策

根據(jù)財(cái)稅2023年47號(hào)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》“三、其他政策 （一）納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷(xiāo)售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。 一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅?！?/p>

2、人力資源外包開(kāi)票稅目

現(xiàn)代服務(wù)業(yè)-經(jīng)濟(jì)代理服務(wù)-人力資源服務(wù)

3、人力資源外包涉稅處理比較

其實(shí)：代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金在實(shí)務(wù)中操作可能存在以下情況：

1、如果委托單位發(fā)放工資時(shí)人力資源公司工作人員，按委托單位要求制作好工資表，并經(jīng)委托單位領(lǐng)導(dǎo)審批同意后，通過(guò)委托單位銀行賬戶發(fā)放，則不存在差額征稅的情況，人力資源公司工作人員完成發(fā)放工資這項(xiàng)工作就可以獲得相應(yīng)的服務(wù)費(fèi)；

2、如果人力資源公司工作人員將按委托單位要求制作好工資表，并經(jīng)委托單位領(lǐng)導(dǎo)審批同意后，委托單位將領(lǐng)導(dǎo)審批本月發(fā)放工資金額及服務(wù)費(fèi)一并打入人力資源公司，則人力資源公司收到這部分工資在賬務(wù)處理上作代收代付，人力資源公司因而對(duì)這部分工資可以采用差額征稅進(jìn)行增值稅申報(bào)。

勞務(wù)派遣概念和增值稅涉稅處理

（一）勞務(wù)派遣概念

是指由勞務(wù)派遣單位與派遣人員訂立勞務(wù)合同，把勞動(dòng)者派往其他用工單位，接受用工單位管理并為其工作，并由其他用工單位向勞務(wù)派遣單位支付一筆服務(wù)費(fèi)用的一種用工形式。

勞務(wù)派遣的特點(diǎn)：

1、被派遣員工的勞動(dòng)關(guān)系是在勞務(wù)派遣公司，但日常工作由實(shí)際用工單位的進(jìn)行安排，因此被派遣員工存在雙重管理的情況；

2、但在職工薪酬相關(guān)規(guī)定被派遣員工又作為用工單位人數(shù)統(tǒng)計(jì)，且勞務(wù)派遣人數(shù)不能超過(guò)用工單位總?cè)藬?shù)的10%。

（二）勞務(wù)派遣增值稅涉稅處理

1、勞務(wù)派遣增值稅優(yōu)惠政策

根據(jù)財(cái)稅2023年47號(hào)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》“一、勞務(wù)派遣服務(wù)政策 一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票?！?/p>

2、勞務(wù)派遣開(kāi)票稅目

現(xiàn)代服務(wù)業(yè) -人力資源服務(wù)-勞務(wù)派遣

3、勞務(wù)派遣增值稅涉稅處理比較

用工單位在與勞務(wù)派遣公司簽訂合同時(shí)就明確了被派遣員的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金，因此勞務(wù)派遣公司就按用工單位要求發(fā)放同時(shí)進(jìn)行增值稅差額申報(bào)。

其他勞動(dòng)力外包

（一）勞動(dòng)力外包概念

是指企業(yè)將公司內(nèi)的部分業(yè)務(wù)或職能工作內(nèi)容發(fā)包給相關(guān)的機(jī)構(gòu)，由其自行

安排人員按照企業(yè)的要求完成相應(yīng)的業(yè)務(wù)或職能工作內(nèi)容。

勞務(wù)外包如果是發(fā)包給建安行業(yè)，實(shí)質(zhì)就是建筑勞務(wù)分包，那么這樣就按照建筑業(yè)稅率9%計(jì)稅。如果是勞務(wù)外包給機(jī)械加工，那就是屬于外協(xié)外擴(kuò)，按照加工修理修配稅率13%計(jì)稅。其他的勞動(dòng)力外包就屬于人力資源服務(wù)稅目下，按照6%計(jì)稅。

勞務(wù)外包和勞務(wù)派遣有相同點(diǎn)：為委托方提供服務(wù)的人員勞動(dòng)合同關(guān)系都是屬于受托方，即勞務(wù)人員是與勞務(wù)外包公司、勞務(wù)派遣公司簽訂勞動(dòng)合同的。

勞務(wù)外包和勞務(wù)派遣不同點(diǎn)；

1、勞務(wù)外包人員在職工薪酬計(jì)算職工人數(shù)時(shí)是作為勞務(wù)外包公司的。

2、勞務(wù)派遣人員崗位職責(zé)、薪酬由委托方制訂，但薪酬交由受托方勞務(wù)派遣公司發(fā)放薪酬；而勞務(wù)外包人員工資由受托方勞務(wù)外包公司自己制訂且自己發(fā)放。

（二）其他勞動(dòng)力外包增值稅涉稅處理

1、其他勞動(dòng)力外包開(kāi)票稅目

現(xiàn)代服務(wù)業(yè)-人力資源服務(wù)-其他人力資源服務(wù)

2、其他勞動(dòng)力外包增值稅涉稅處理

綜上述：人力資源外包、勞務(wù)派遣都能享受差額申報(bào)增值稅，但其他勞動(dòng)力外包服務(wù)則全額納稅。實(shí)務(wù)中首先需明確服務(wù)內(nèi)容，該享受的優(yōu)惠不能丟，但不能隨意擴(kuò)大享受優(yōu)惠政策。

【第3篇】勞務(wù)派遣增值稅專(zhuān)用發(fā)票

勞務(wù)派遣服務(wù)如何開(kāi)具增值稅發(fā)票

勞務(wù)派遣服務(wù)，是指勞務(wù)派遣企業(yè)為了滿足用工單位對(duì)于各類(lèi)靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。營(yíng)改增之后，勞務(wù)派遣服務(wù)涉及到一般計(jì)稅、簡(jiǎn)易計(jì)稅、差額納稅等概念，還涉及到如何開(kāi)具發(fā)票等問(wèn)題，讓人感覺(jué)很頭痛。下面我們結(jié)合相關(guān)稅收政策，對(duì)如何開(kāi)票，如何計(jì)算增值稅款等問(wèn)題作出解答。

1、 相關(guān)政策

1、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）。

一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

2、《國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第23號(hào)》。

按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷(xiāo)售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印'差額征稅'字樣，發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。

3、《稅總納便函〔2016〕71號(hào)》附件

除規(guī)定不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情形外，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

2、 如何開(kāi)具增值稅發(fā)票

1、 一般納稅人。

依據(jù)上述規(guī)定，一般納稅人可以選擇一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，計(jì)算納稅增值稅。這種情況可以按6%的稅率開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，月末以進(jìn)項(xiàng)稅額抵減銷(xiāo)項(xiàng)稅額，計(jì)稅繳納增值稅；

也可以選擇差額納稅，即以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅，這種情況下不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)于差額部分可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金只能開(kāi)具普通發(fā)票。

2、 小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。這種情況下可以開(kāi)具普通發(fā)票，也可以委托稅務(wù)部門(mén)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（自2023年3月1日起，可以自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票）。

小規(guī)模納稅人也可以選擇差額納稅。以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。對(duì)于差額部分可以開(kāi)具稅率為5%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并按發(fā)票上注明的稅額繳納增值稅款。

3、 發(fā)票開(kāi)具總結(jié)：

全額計(jì)稅：

一般納稅人稅率6%（可以開(kāi)具6%專(zhuān)用發(fā)票或6%的普通發(fā)票）

小規(guī)模人稅率3%（可以開(kāi)具普通發(fā)票、代開(kāi)或自開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票）

差額計(jì)稅：

一般納稅人（簡(jiǎn)易）5%（可以開(kāi)具普通發(fā)票或?qū)Ｓ冒l(fā)票+普通發(fā)票）

小規(guī)模納稅人5%（普通發(fā)票或5%差額專(zhuān)用發(fā)票）

【第4篇】境內(nèi)勞務(wù)收入增值稅

什么是勞務(wù)外包，簡(jiǎn)而言之就是把人事管理、生產(chǎn)動(dòng)作的一部分或全部工作外包給一個(gè)專(zhuān)業(yè)化機(jī)構(gòu)來(lái)完成，叫作勞務(wù)外包。

接收外包服務(wù)意味著該外包交易會(huì)在提供外包方以及接受外包方之間產(chǎn)生一定的賬務(wù)流水。對(duì)于提供外包服務(wù)的企事業(yè)單位以及機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，其在完成合作企業(yè)提供要求的同時(shí)，也收到合作企業(yè)給予的薪資反饋，那么對(duì)于接受外包方來(lái)說(shuō)就可以取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以用于抵扣成本。大家可以看下近期我們做過(guò)的一個(gè)稅籌案例

案例說(shuō)明

稅法規(guī)定，當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅等于當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的數(shù)額。因人力成本無(wú)法取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，故此，無(wú)法進(jìn)行抵扣。那么問(wèn)題的關(guān)鍵是能不能取得專(zhuān)用發(fā)票。

該企業(yè)打磨工序全部由人工操作，這個(gè)環(huán)節(jié)的人工成本占了銷(xiāo)售額的20%，如果將打磨工序工作交給別的企業(yè)去做，即企業(yè)開(kāi)料后，把半成品賣(mài)給另一家打磨企業(yè)，打磨好了后，再把半成品買(mǎi)回來(lái)。這樣就可以提高王總公司的成本。一旦成本提高，公司可獲得的利潤(rùn)就有所降低。而根據(jù)比例換算出的稅務(wù)支出也會(huì)有所降低，通過(guò)這種方法，勞務(wù)外包便實(shí)現(xiàn)了為公司節(jié)稅。當(dāng)然，這家代加工的打磨企業(yè)必須是一般納稅人。這樣一來(lái)就可以取得專(zhuān)用發(fā)票了。

將打磨工序工作外包后，共計(jì)可以節(jié)稅1040萬(wàn)元。綜上所述，勞務(wù)外包可以很好的解決企業(yè)增值稅過(guò)高的問(wèn)題，有效降低企業(yè)稅負(fù)。那么對(duì)于有增值稅籌劃需求的企業(yè)，歡迎咨詢花生財(cái)稅李老師，將會(huì)給您提供免費(fèi)的稅務(wù)咨詢

【第5篇】勞務(wù)派遣增值稅怎么算

勞務(wù)派遣公司的主要業(yè)務(wù)是派遣人力到其他單位勞動(dòng)，其運(yùn)行模式具有“輕資產(chǎn)”的特點(diǎn)。那么勞務(wù)派遣公司在運(yùn)作的過(guò)程中如何就其“增值額”進(jìn)行納稅呢？下面小編就為大家來(lái)說(shuō)說(shuō)勞務(wù)派遣增值稅的處理。

一、一般計(jì)稅

只有一般納稅人可以選擇一般計(jì)稅方法，適用6%的稅率。以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)全額開(kāi)具增值稅發(fā)票，即按照從用人單位取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷（1+6%）×6%計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

納稅人可以選擇開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或普通發(fā)票，但用人單位只有在取得勞務(wù)派遣公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，才能將支付的費(fèi)用作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

二、差額計(jì)稅

一般納稅人和小規(guī)模納稅人都可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的稅率計(jì)算繳納增值稅。即應(yīng)納稅額=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用） ÷（1+5%）×5%。

差額計(jì)稅有三種開(kāi)票方式：

1．部分開(kāi)具專(zhuān)票，部分開(kāi)普票：向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用開(kāi)具普通發(fā)票，收取的勞務(wù)派遣服務(wù)費(fèi)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。用人單位只能根據(jù)專(zhuān)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

2．只開(kāi)具普通發(fā)票：這種情況用人單位不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

3．只開(kāi)專(zhuān)票：納稅人可以使用新系統(tǒng)中差額開(kāi)具功能開(kāi)具5%專(zhuān)用發(fā)票，錄入含稅銷(xiāo)售額和扣除額，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。用人單位取得“差額征稅”專(zhuān)用發(fā)票的，可以按照相關(guān)規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

三、簡(jiǎn)易計(jì)稅

只有小規(guī)模納稅人可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的方式，適用3%的征收率。身為小規(guī)模納稅人的勞務(wù)派遣公司按從用人單位取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額÷（1+3%）×3%計(jì)算增值稅。

采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，既可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票也可以開(kāi)具普通發(fā)票。但無(wú)論開(kāi)具哪種發(fā)票，勞務(wù)派遣公司都不得再抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額了。用人單位可以憑取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編頭條號(hào)，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！

【第6篇】增值稅勞務(wù)專(zhuān)用發(fā)票稅率

來(lái)源：會(huì)計(jì)學(xué)堂

43

導(dǎo)讀：取得勞務(wù)收入需要繳納增值稅嗎?勞務(wù)收入增值稅稅率是什么?針對(duì)這兩個(gè)問(wèn)題，以下是會(huì)計(jì)學(xué)堂小編為大家整理的內(nèi)容，歡迎大家一起來(lái)看看，希望對(duì)你們有用!

勞務(wù)收入增值稅稅率是什么?

答：有兩種情況，勞務(wù)報(bào)酬所得不交增值稅，是交納個(gè)人所得稅的，這是其中一種。

1、如果是提供勞務(wù)，取得收入的話，現(xiàn)在有不同稅率，有17%的有形動(dòng)產(chǎn)租賃，有11%的運(yùn)輸服務(wù)，有6%的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。普通勞務(wù)是17%。

2、個(gè)人所得稅，勞務(wù)報(bào)酬的話只繳納個(gè)人所得稅，稅率是20%。每次不超過(guò)4000的話，扣減800乘稅率，超過(guò)4000，扣除20%再乘稅率。

勞務(wù)費(fèi)要交哪些稅?

勞務(wù)費(fèi)交增值稅及其附加稅。

1、增值稅(小規(guī)模納稅人稅率為3%，一般納稅人稅率為17%)

2、城建稅(增值稅+營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅)納稅額*適用稅率，對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人征收。

它以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)，區(qū)別納稅人所在地的不同，分別按7%(在市區(qū))、5%(在縣城、鎮(zhèn))和1%(不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn))三檔稅率計(jì)算繳納。城市維護(hù)建設(shè)稅分別與增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。

3、教育附加費(fèi)(增值稅+營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅)納稅額*3%

勞務(wù)收入增值稅稅率是什么?依小編之見(jiàn)，綜合成一句話就是：有形動(dòng)產(chǎn)租賃的增值稅稅率是17%，運(yùn)輸服務(wù)是11%，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)是6%。普通勞務(wù)是17%。

【第7篇】勞務(wù)派遣差額增值稅

請(qǐng)問(wèn)有沒(méi)有相關(guān)派遣勞務(wù)費(fèi)差額征稅相關(guān)資料，差額征稅能否開(kāi)專(zhuān)票，專(zhuān)票是否可以抵扣等?

答：一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額征稅的，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員

工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具

普通發(fā)票。

選擇差額征稅的，可以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工

資、

福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額按5%的征收率開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

而代

用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、

福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金依5%的征收率開(kāi)

具增值稅普通發(fā)票。

對(duì)此，取得專(zhuān)票的部分按規(guī)定進(jìn)行抵扣，普票不得

【第8篇】勞務(wù)費(fèi)用增值稅核算

我們常提及讓別人或自己到稅務(wù)局代開(kāi)勞務(wù)費(fèi)發(fā)票。其實(shí)，對(duì)于勞務(wù)費(fèi)，在勞動(dòng)法相關(guān)法規(guī)上，因提供人力活動(dòng)的具體方式不同，有著不同的概念和法律后果。在稅收上，不同的稅種對(duì)此有著不同的概念和征稅規(guī)定?；煜拍睢⒒煜袨榈默F(xiàn)象愈發(fā)常見(jiàn)，本文嘗試逐步探析。

一、增值稅并無(wú)籠統(tǒng)的勞務(wù)費(fèi)征稅范圍

增值稅暫行條例第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱勞務(wù))，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

增值稅征稅范圍：1、銷(xiāo)售貨物；2、加工、修理修配勞務(wù)；3、銷(xiāo)售服務(wù)；4、銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)；5、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)；6、進(jìn)口貨物。

增值稅的勞務(wù)概念，是明確的、特定的，只是指：加工、修理修配勞務(wù)。

不能將營(yíng)改增銷(xiāo)售服務(wù)中的類(lèi)似內(nèi)容，簡(jiǎn)單嫁接或錯(cuò)誤解讀為勞務(wù)，這也是極其容易混淆之處。

僅就征稅范圍來(lái)說(shuō)，比如，某個(gè)人單獨(dú)對(duì)外去完成講座、講課的，屬于生活服務(wù)—教育醫(yī)療服務(wù)—非學(xué)歷教育服務(wù)；某個(gè)人單獨(dú)對(duì)外去完成下貨、搬運(yùn)的，屬于現(xiàn)代服務(wù)—物流輔助服務(wù)—裝卸搬運(yùn)服務(wù)；某個(gè)人單獨(dú)去完成挖溝、平整土地的，屬于建筑服務(wù)—其他建筑服務(wù)。

簡(jiǎn)而言之，除加工、修理修配勞務(wù)之外，增值稅再無(wú)勞務(wù)費(fèi)之說(shuō)?；\統(tǒng)開(kāi)具勞務(wù)費(fèi)的發(fā)票，是不正確的，是必須予以厘清的。

二、與工資薪金的區(qū)別

開(kāi)具增值稅發(fā)票的，都是對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的行為。

發(fā)票管理辦法第十九條規(guī)定，銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。

經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，必然是對(duì)等的、獨(dú)立的兩個(gè)經(jīng)濟(jì)主體之間發(fā)生的，按合同約定履行各自義務(wù)，自行承擔(dān)經(jīng)營(yíng)中的法律責(zé)任，自負(fù)經(jīng)營(yíng)中的盈虧，自行管理并單獨(dú)完成經(jīng)營(yíng)行為。

如果不是單獨(dú)完成的，而是由單位安排，在其管理制度和考核措施下來(lái)完成勞動(dòng)的，獲取計(jì)時(shí)或計(jì)量的報(bào)酬即工資薪金，屬于勞動(dòng)關(guān)系和特殊的勞務(wù)關(guān)系（實(shí)習(xí)學(xué)生、離退休人員再就業(yè)）。

不能將實(shí)質(zhì)為工資薪金，當(dāng)成經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的所謂“勞務(wù)”。

比如，建安企業(yè)的包工頭個(gè)人，并不是施工勞務(wù)企業(yè)或建筑業(yè)勞務(wù)用工改革試點(diǎn)地區(qū)的專(zhuān)業(yè)作業(yè)企業(yè)（按當(dāng)?shù)卦圏c(diǎn)政策成立的，或個(gè)體戶、或合伙企業(yè)）。

在建筑行業(yè)規(guī)定上，不符合施工勞務(wù)分包或建筑勞務(wù)用工改革試點(diǎn)政策要求。

《建筑工程施工發(fā)包與承包違法行為認(rèn)定查處管理辦法》（建市規(guī)【2019】1號(hào)）第八條，存在下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為轉(zhuǎn)包，但有證據(jù)證明屬于掛靠或者其他違法行為的除外：（一）承包單位將其承包的全部工程轉(zhuǎn)給其他單位（包括母公司承接建筑工程后將所承接工程交由具有獨(dú)立法人資格的子公司施工的情形）或者個(gè)人施工的。

建市規(guī)【2019】1號(hào)第十二條規(guī)定，存在下列情形之一的，屬于違法分包：承包單位將其承包的工程分包給個(gè)人的。

如四川試點(diǎn)政策，川建行規(guī)〔2019〕7號(hào)，引導(dǎo)施工勞務(wù)分包企業(yè)向建筑專(zhuān)業(yè)作業(yè)企業(yè)發(fā)展，實(shí)行建筑工人既是勞動(dòng)者，又是建筑專(zhuān)業(yè)作業(yè)企業(yè)出資人，取締無(wú)實(shí)際勞務(wù)作業(yè)人員的“空殼”施工勞務(wù)分包企業(yè)。發(fā)展專(zhuān)業(yè)作業(yè)合伙企業(yè)。支持具有一定管理能力與施工作業(yè)業(yè)績(jī)的班組長(zhǎng)與建筑工人合伙出資依法設(shè)立建筑專(zhuān)業(yè)作業(yè)企業(yè)，納入“小微企業(yè)”管理。建筑專(zhuān)業(yè)作業(yè)企業(yè)設(shè)立應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國(guó)合伙企業(yè)法》“有限合伙企業(yè)”登記設(shè)立的規(guī)定。

雖取消施工勞務(wù)資質(zhì)審批，仍需成立建筑專(zhuān)業(yè)作業(yè)企業(yè)，包工頭、班組長(zhǎng)個(gè)人不是勞務(wù)分包主體，不能從事建筑勞務(wù)作業(yè)的經(jīng)營(yíng)。

在勞動(dòng)法、勞動(dòng)合同法等法規(guī)上，包工頭、班組長(zhǎng)不符合用工主體資格要求，其本人及其工人均應(yīng)是建安企業(yè)的雇傭員工，建安企業(yè)承擔(dān)用工主體責(zé)任，并不能將工資變換為所謂“勞務(wù)費(fèi)”到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票。

稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票是依申請(qǐng)開(kāi)具的，只是形式審核。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的業(yè)務(wù)，并不意味著在納稅上就是合規(guī)合法的。如稅務(wù)稽查評(píng)估中發(fā)現(xiàn)代開(kāi)內(nèi)容與實(shí)際不符的，仍應(yīng)由申請(qǐng)代開(kāi)的納稅人承擔(dān)責(zé)任。

當(dāng)然，有的稅務(wù)機(jī)關(guān)籠統(tǒng)開(kāi)具勞務(wù)費(fèi)，以及給自然人個(gè)人代開(kāi)房建項(xiàng)目中的建筑服務(wù)，是值得商榷的。

勞動(dòng)合同法第七條規(guī)定，用人單位自用工之日起即與勞動(dòng)者建立勞動(dòng)關(guān)系。用人單位應(yīng)當(dāng)建立職工名冊(cè)備查。

勞動(dòng)合同法第十一條規(guī)定，用人單位未在用工的同時(shí)訂立書(shū)面勞動(dòng)合同，與勞動(dòng)者約定的勞動(dòng)報(bào)酬不明確的，新招用的勞動(dòng)者的勞動(dòng)報(bào)酬按照集體合同規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；沒(méi)有集體合同或者集體合同未規(guī)定的，實(shí)行同工同酬。

勞動(dòng)合同法實(shí)施條例第六條規(guī)定，用人單位自用工之日起超過(guò)一個(gè)月不滿一年未與勞動(dòng)者訂立書(shū)面勞動(dòng)合同的，應(yīng)當(dāng)依照勞動(dòng)合同法第八十二條的規(guī)定向勞動(dòng)者每月支付兩倍的工資，并與勞動(dòng)者補(bǔ)訂書(shū)面勞動(dòng)合同。

勞動(dòng)合同法實(shí)施條例第七條規(guī)定，用人單位自用工之日起滿一年未與勞動(dòng)者訂立書(shū)面勞動(dòng)合同的，自用工之日起滿一個(gè)月的次日至滿一年的前一日應(yīng)當(dāng)依照勞動(dòng)合同法第八十二條的規(guī)定向勞動(dòng)者每月支付兩倍的工資，并視為自用工之日起滿一年的當(dāng)日已經(jīng)與勞動(dòng)者訂立無(wú)固定期限勞動(dòng)合同，應(yīng)當(dāng)立即與勞動(dòng)者補(bǔ)訂書(shū)面勞動(dòng)合同。

包工頭僅是建筑企業(yè)的從事施工勞務(wù)的管理人員，如包工頭并未按試點(diǎn)政策成立個(gè)體戶或合伙企業(yè)，其本人取得的應(yīng)是工資薪金。

屬于“單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)?！?，是財(cái)稅【2016】36號(hào)明確的非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不屬于增值稅征稅范圍，不得開(kāi)具發(fā)票。

三、勞務(wù)派遣公司的所謂勞務(wù)

勞務(wù)派遣公司不是對(duì)外經(jīng)營(yíng)具體事，而是人力的調(diào)配服務(wù)。被派遣勞動(dòng)者屬于勞務(wù)派遣公司的雇傭員工，與其是勞動(dòng)關(guān)系。

勞務(wù)派遣暫行第二條規(guī)定，勞務(wù)派遣單位經(jīng)營(yíng)勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)，企業(yè)（以下稱用工單位）使用被派遣勞動(dòng)者，適用本規(guī)定。

第三條規(guī)定，用工單位只能在臨時(shí)性、輔助性或者替代性的工作崗位上使用被派遣勞動(dòng)者。

第四條規(guī)定，用工單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制勞務(wù)派遣用工數(shù)量，使用的被派遣勞動(dòng)者數(shù)量不得超過(guò)其用工總量的10%。

第五條規(guī)定，勞務(wù)派遣單位應(yīng)當(dāng)依法與被派遣勞動(dòng)者訂立2年以上的固定期限書(shū)面勞動(dòng)合同。

比如，建筑業(yè)企業(yè)與勞務(wù)派遣公司簽訂的勞務(wù)派遣協(xié)議，不屬于建筑勞務(wù)分包。支付的勞務(wù)派遣費(fèi)，也不得作為增值稅上建筑服務(wù)的差額扣除項(xiàng)目。

在增值稅上，勞務(wù)派遣服務(wù)不是寬泛的勞務(wù)，而是屬于“現(xiàn)代服務(wù)—商務(wù)輔助服務(wù)—人力資源服務(wù)”。

四、人力資源外包

人力資源外包簡(jiǎn)稱hro。指企業(yè)根據(jù)需要將某一項(xiàng)或幾項(xiàng)人力資源管理工作或職能外包出去，交由其他企業(yè)或組織進(jìn)行管理，以降低人力成本，實(shí)現(xiàn)效率最大化。

簡(jiǎn)言之，將企業(yè)人事部門(mén)的事，交給第三方機(jī)構(gòu)來(lái)完成，如獵頭公司。

員工仍屬于企業(yè)的勞動(dòng)用工，并不能排除勞動(dòng)關(guān)系。

人力資源外包服務(wù)，在增值稅征稅范圍應(yīng)屬于“現(xiàn)代服務(wù)—商務(wù)輔助服務(wù)—經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”。

人力資源外包服務(wù)，打著人力資源的名號(hào)，卻落個(gè)經(jīng)紀(jì)代理的實(shí)質(zhì)課稅名份；勞務(wù)派遣服務(wù)，低調(diào)為派遣的名號(hào)，卻是人力資源服務(wù)的名至實(shí)歸。

綜上，勞務(wù)是寬泛的概念，增值稅計(jì)稅上按實(shí)質(zhì)課稅原則。一般來(lái)說(shuō)，勞動(dòng)者必然歸屬于某用工主體單位或個(gè)體戶，不能混淆工資薪金與所謂的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)的勞務(wù)。

如果您覺(jué)得文章有幫助，請(qǐng)點(diǎn)擊右上角“+關(guān)注”，每天及時(shí)獲取實(shí)用好文章！

「理個(gè)稅」提供最專(zhuān)業(yè)個(gè)稅資訊及籌劃與綜合管理服務(wù)。

來(lái)源：稅白天下

【第9篇】勞務(wù)派遣增值稅怎樣算

勞務(wù)派遣服務(wù)，是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對(duì)于各類(lèi)靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。

稅收政策規(guī)定：

營(yíng)改增后納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)有兩種計(jì)稅方法可供選擇：

（一）一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)

方法一：可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅;

方法二：可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

（二）小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)

方法一：可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅;

方法二：可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

發(fā)票開(kāi)具：

（一）一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇一般計(jì)稅辦法，能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法則只能開(kāi)增值稅普通發(fā)票。經(jīng)稅務(wù)局認(rèn)定，可以領(lǐng)取發(fā)票的單位，可以直接開(kāi)勞務(wù)派遣發(fā)票;不能領(lǐng)取發(fā)票的單位，需要去當(dāng)?shù)囟悇?wù)局代開(kāi)。

（二）選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā) 票，可以開(kāi)具普通發(fā) 票。

（三）代開(kāi)時(shí)，要拿著稅務(wù)登記證、付款證明或合同，經(jīng)辦人身份證等，帶著應(yīng)繳稅款，去當(dāng)?shù)囟悇?wù)局開(kāi)票即可。

（四）按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的(財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷(xiāo)售額(或含稅評(píng)估額)和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。

【第10篇】增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)銷(xiāo)貨清單

重磅！增值稅開(kāi)票又出新規(guī)，10月1日起執(zhí)行！稅局明確：發(fā)票開(kāi)具10個(gè)要點(diǎn)~

01

增值稅開(kāi)票新規(guī)，10月1日起執(zhí)行

日前，國(guó)家稅務(wù)總局 商務(wù)部等17個(gè)部門(mén)發(fā)布《關(guān)于搞活汽車(chē)流通 擴(kuò)大汽車(chē)消費(fèi)若干措施的通知》——

其中對(duì)發(fā)票開(kāi)具提出了一些新的政策規(guī)定：

1. 明確登記注冊(cè)住所和經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所在二手車(chē)交易市場(chǎng)以外的企業(yè)可開(kāi)展二手車(chē)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)；

2. 對(duì)從事新車(chē)銷(xiāo)售和二手車(chē)銷(xiāo)售的企業(yè)，經(jīng)營(yíng)范圍統(tǒng)一登記為“汽車(chē)銷(xiāo)售”，按有關(guān)規(guī)定做好備案；

3. 自2023年10月1日起，對(duì)已備案汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)從自然人處購(gòu)進(jìn)二手車(chē)的，允許企業(yè)反向開(kāi)具二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票并憑此辦理轉(zhuǎn)移登記手續(xù)；

4. 明確汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，將購(gòu)進(jìn)并用于銷(xiāo)售的二手車(chē)按照“庫(kù)存商品”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；

5. 自2023年1月1日起，對(duì)自然人在一個(gè)自然年度內(nèi)出售持有時(shí)間少于1年的二手車(chē)達(dá)到3輛及以上的，汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)、二手車(chē)交易市場(chǎng)、拍賣(mài)企業(yè)等不得為其開(kāi)具二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，不予辦理交易登記手續(xù)，有關(guān)部門(mén)按規(guī)定處理。

附：二手車(chē)交易的增值稅處理

注：自2023年4月1日-2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率免征增值稅，開(kāi)具免稅的增值稅普通發(fā)票。

二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票票樣：

· 發(fā)票聯(lián)為棕色，購(gòu)車(chē)方記賬用；

· 轉(zhuǎn)移登記聯(lián)為藍(lán)色，公安部門(mén)留存；

· 出入庫(kù)聯(lián)為紫色，開(kāi)票方留存；

· 記賬聯(lián)為紅色，開(kāi)票方留存；

· 存根聯(lián)為黑色，開(kāi)票方留存。

02

財(cái)務(wù)人需掌握的發(fā)票開(kāi)具10個(gè)要點(diǎn)

除開(kāi)票新規(guī)外，此前稅務(wù)局還曾明確了一些發(fā)票開(kāi)具的要點(diǎn)！財(cái)小加整理如下：

01 開(kāi)具增值稅普通發(fā)票

自2023年7月1日起，購(gòu)買(mǎi)方為企業(yè)的，銷(xiāo)售方為其開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)）第一條。

02 開(kāi)具建筑服務(wù)發(fā)票

提供建筑服務(wù)，納稅人自行開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）第四條。

03 開(kāi)具貨物運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票

增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車(chē)種車(chē)號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫(xiě)在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第99號(hào)）第一條。

04 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)開(kāi)具代收車(chē)船稅發(fā)票

保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作為車(chē)船稅扣繳義務(wù)人，在代收車(chē)船稅并開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車(chē)船稅稅款信息。具體包括：保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期（詳細(xì)至月）、代收車(chē)船稅金額、滯納金金額、金額合計(jì)等。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收車(chē)船稅開(kāi)具增值稅發(fā)票問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第51號(hào)）

05 開(kāi)具銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票

銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)號(hào)碼（無(wú)房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)的可不填寫(xiě)），“單位”欄填寫(xiě)面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）第四條。

06 銷(xiāo)售機(jī)動(dòng)車(chē)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

銷(xiāo)售機(jī)動(dòng)車(chē)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，應(yīng)正確選擇機(jī)動(dòng)車(chē)的商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼。增值稅專(zhuān)用發(fā)票“規(guī)格型號(hào)”欄應(yīng)填寫(xiě)機(jī)動(dòng)車(chē)車(chē)輛識(shí)別代號(hào)/車(chē)架號(hào)，“單位”欄應(yīng)選擇“輛”，“單價(jià)”欄應(yīng)填寫(xiě)對(duì)應(yīng)機(jī)動(dòng)車(chē)的不含增值稅價(jià)格。匯總開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)通過(guò)機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票開(kāi)具模塊開(kāi)具《銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)清單》，其中的規(guī)格型號(hào)、單位、單價(jià)等欄次也應(yīng)按照上述增值稅專(zhuān)用發(fā)票的填寫(xiě)要求填開(kāi)。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 公安部關(guān)于發(fā)布<機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票使用辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 公安部公告 2023年第23號(hào)）第八條

07 銷(xiāo)售機(jī)動(dòng)車(chē)開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票

銷(xiāo)售機(jī)動(dòng)車(chē)開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票時(shí)，應(yīng)遵循以下規(guī)則：

1.按照“一車(chē)一票”原則開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，即一輛機(jī)動(dòng)車(chē)只能開(kāi)具一張機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，一張機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票只能填寫(xiě)一輛機(jī)動(dòng)車(chē)的車(chē)輛識(shí)別代號(hào)/車(chē)架號(hào)。

2.機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票的“納稅人識(shí)別號(hào)/統(tǒng)一社會(huì)信用代碼/身份證明號(hào)碼”欄，銷(xiāo)售方根據(jù)消費(fèi)者實(shí)際情況填寫(xiě)。如消費(fèi)者需要抵扣增值稅，則該欄必須填寫(xiě)消費(fèi)者的統(tǒng)一社會(huì)信用代碼或納稅人識(shí)別號(hào)，如消費(fèi)者為個(gè)人則應(yīng)填寫(xiě)個(gè)人身份證明號(hào)碼。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 公安部關(guān)于發(fā)布<機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票使用辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 公安部公告2023年第23號(hào)）

08 開(kāi)具出租不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票

1.出租不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

2.個(gè)人出租住房適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收，納稅人自行開(kāi)具或稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中征收率減按1.5%征收開(kāi)票功能，錄入含稅銷(xiāo)售額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）第四條

09 開(kāi)具“差額征稅”發(fā)票

適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷(xiāo)售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征收”字樣，發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）第四條

10 開(kāi)具銷(xiāo)售預(yù)付卡發(fā)票

1. 單用途商業(yè)預(yù)付卡業(yè)務(wù)發(fā)票處理：

1）單用途卡發(fā)卡企業(yè)或售卡企業(yè)銷(xiāo)售單用途卡，或接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅。售卡方可向購(gòu)卡人、充值人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

2）持卡人使用單用途卡購(gòu)買(mǎi)貨物或服務(wù)時(shí)，貨物或者服務(wù)的銷(xiāo)售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開(kāi)具增值稅發(fā)票。

3）銷(xiāo)售方與售卡方不是同一個(gè)納稅人的，銷(xiāo)售方在收到售卡方結(jié)算的銷(xiāo)售款時(shí)，應(yīng)向售卡方開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡計(jì)算款”，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

2. 支付機(jī)構(gòu)預(yù)付卡業(yè)務(wù)發(fā)票處理：

1）支付機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售多用途卡取得的等值人民幣資金，或者接受多用途卡持卡人取得的充值資金，不繳納增值稅。支付機(jī)構(gòu)可向夠卡人、充值人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

2）持卡人使用多用途卡，向與支付機(jī)構(gòu)簽署合作協(xié)議的特約商戶購(gòu)買(mǎi)貨物或服務(wù)，特約商戶應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開(kāi)具增值稅發(fā)票。

3）特約商戶收到支付機(jī)構(gòu)結(jié)算的銷(xiāo)售款時(shí)，應(yīng)向支付機(jī)構(gòu)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第53號(hào)）第三條、第四條。

03

關(guān)于發(fā)票開(kāi)具的一些常見(jiàn)問(wèn)題

1. 超經(jīng)營(yíng)范圍了，可以開(kāi)票嗎？

問(wèn)：我公司現(xiàn)有一次臨時(shí)性業(yè)務(wù)需開(kāi)具發(fā)票，但營(yíng)業(yè)執(zhí)照經(jīng)營(yíng)范圍沒(méi)有該范圍，在不變更營(yíng)業(yè)執(zhí)照的情況下可以辦理嗎？

稅務(wù)總局：

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）及《增值稅發(fā)票開(kāi)具使用指南》（稅總貨便函〔2017〕127號(hào)）規(guī)定：

銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。

因此，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除國(guó)家有明令禁止銷(xiāo)售的外，即使超出營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營(yíng)范圍，也應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)開(kāi)具發(fā)票。

內(nèi)蒙古稅務(wù)局：

納稅人的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)日趨多元化，在主營(yíng)業(yè)務(wù)以外會(huì)發(fā)生其他屬于增值稅應(yīng)稅范圍的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

所以納稅人自行開(kāi)具增值稅發(fā)票或向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，不受其營(yíng)業(yè)執(zhí)照中的營(yíng)業(yè)范圍限制，只要發(fā)生真實(shí)的應(yīng)稅業(yè)務(wù)均可開(kāi)具增值稅發(fā)票。

湖北稅務(wù)局：

納稅人發(fā)生營(yíng)業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營(yíng)范圍以外的業(yè)務(wù)，可以向工商部門(mén)申請(qǐng)變更營(yíng)業(yè)執(zhí)照范圍，工商部門(mén)不予變更營(yíng)業(yè)執(zhí)照范圍的，納稅人可自行開(kāi)具發(fā)票。

兩點(diǎn)建議：

1）臨時(shí)發(fā)生的超經(jīng)營(yíng)范圍業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)是真實(shí)發(fā)生的，首先應(yīng)咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)局，有沒(méi)有明確的規(guī)定流程。如果沒(méi)有，建議可以直接自行開(kāi)具發(fā)票申報(bào)納稅；

2）經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)，應(yīng)及時(shí)到工商管理部門(mén)變更營(yíng)業(yè)執(zhí)照載明的經(jīng)營(yíng)范圍！企業(yè)不能長(zhǎng)期超經(jīng)營(yíng)范圍進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

2. 哪些情形只能開(kāi)普票不能開(kāi)專(zhuān)票？

下面這幾種情形，即使是真實(shí)發(fā)生的業(yè)務(wù)，也不能開(kāi)專(zhuān)票，只能開(kāi)普票：

1）向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售貨物、提供勞務(wù)或發(fā)生應(yīng)稅行為的。

2）銷(xiāo)售貨物、提供勞務(wù)或發(fā)生應(yīng)稅行為適用增值稅免稅規(guī)定的，法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

3）部分適用增值稅簡(jiǎn)易征收政策規(guī)定的：

一般納稅人的單采血漿站銷(xiāo)售非臨床用人體血液選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。

納稅人銷(xiāo)售舊貨，按簡(jiǎn)易法3%減按2%繳納增值稅。

納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用按簡(jiǎn)易法3%減按2%繳納增值稅。

注意：銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，可按3%減按2%繳納增值稅，也可放棄減稅，按3%繳納增值稅，并可開(kāi)專(zhuān)票。

4）法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

篇幅原因，關(guān)于發(fā)票相關(guān)的問(wèn)題暫時(shí)就介紹到這啦~歡迎關(guān)注財(cái)加教育，后續(xù)更多財(cái)稅方面的干貨知識(shí)，將持續(xù)放送！

財(cái)小加提醒：發(fā)票問(wèn)題，尤其虛開(kāi)發(fā)票是一道紅線！企業(yè)及財(cái)務(wù)人員一定要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，謹(jǐn)慎對(duì)待！千萬(wàn)不要因一時(shí)大意或貪念行違法犯罪之舉~

【第11篇】勞務(wù)派遣公司增值稅

概述

在當(dāng)下經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步增長(zhǎng)的大環(huán)境下，不少企業(yè)都通過(guò)大量的勞務(wù)派遣節(jié)約成本。例如近日沖上熱搜榜的美團(tuán)，這類(lèi)企業(yè)大量使用勞務(wù)派遣員工，那么給這類(lèi)企業(yè)提供大量人才的勞務(wù)派遣公司，又應(yīng)如何繳納增值稅呢？

內(nèi)容

勞務(wù)派遣服務(wù)兩種繳納增值稅的方式：

方法一：以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照一般計(jì)稅方法，稅率6%，計(jì)算繳納增值稅，

方法二：以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依 5%的征收率，按照差額納稅方法計(jì)算繳納增值稅。

政策依據(jù)一：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）

第一條規(guī)定，勞務(wù)派遣服務(wù)政策：一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

政策依據(jù)二：財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

總結(jié)

一般計(jì)稅方法：銷(xiāo)售額計(jì)稅基礎(chǔ)——取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額；銷(xiāo)項(xiàng)額＝銷(xiāo)售額×稅率6%

簡(jiǎn)易計(jì)稅：銷(xiāo)售額計(jì)稅基礎(chǔ)——以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額；應(yīng)交增值稅＝銷(xiāo)售額×稅率5%

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

案例/解析

甲勞務(wù)派遣公司當(dāng)月產(chǎn)生1000萬(wàn)元銷(xiāo)售額，如何繳納增值稅？

如果用一般計(jì)稅方法，按照6%的適用稅率。

計(jì)算公式：1000÷（1+6%）×6%＝56.60萬(wàn)元。（如果有進(jìn)項(xiàng)可以抵扣）

如果采用簡(jiǎn)易計(jì)稅法差額納稅，假設(shè)1000萬(wàn)銷(xiāo)售額的成本大概是550萬(wàn)，那么實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅是：（1000萬(wàn)-550 萬(wàn)）/1.05 *0.05＝21.43萬(wàn)元。（不能抵扣進(jìn)項(xiàng)）（中稅答疑新媒體知識(shí)庫(kù)）

【第12篇】勞務(wù)報(bào)酬要交增值稅嗎

從個(gè)人所得稅的角度，勞務(wù)費(fèi)也稱為勞務(wù)報(bào)酬，是個(gè)人獨(dú)立從事各種非雇傭的各種勞務(wù)所取得的所得，繳納個(gè)人所得稅，比較常見(jiàn)的勞務(wù)行為，比如設(shè)計(jì)、法律、咨詢和影視等取得的所得。從增值稅的角度，企業(yè)提供加工、修理修配勞務(wù)等取得的所得，繳納企業(yè)所得稅。那么，4萬(wàn)元?jiǎng)趧?wù)費(fèi)需要繳納多少稅？

一、個(gè)人取得勞務(wù)費(fèi)需要繳納的稅金。按照稅法規(guī)定，個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得需要繳納個(gè)人所得稅。勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)為800元，根據(jù)應(yīng)納稅所得額適用2不同比例的預(yù)扣率。應(yīng)該說(shuō)，勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的稅負(fù)相對(duì)較高，征稅的起點(diǎn)較低。

個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅的繳納，采用分次預(yù)繳、年度綜合所得匯算清繳的計(jì)稅方式。分次預(yù)繳時(shí)適用預(yù)扣率，由支付方預(yù)扣預(yù)繳；年度匯算清繳時(shí)適用綜合所得3%至45%的七級(jí)超額累計(jì)稅率。

按次預(yù)繳個(gè)人所得稅計(jì)算公式為：

每次取得勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額低于4000元時(shí)，應(yīng)納稅額=（每次收入額-800元）*20%。

每次取得勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額超過(guò)4000元至20000元的部分，應(yīng)納稅額=每次收入額*（1-20%）*20%（預(yù)扣率）。

每次取得勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000元至50000元的部分，應(yīng)納稅額=每次收入額*（1-20%）*30%（預(yù)扣率）-2000元（速算扣除數(shù)）。

每次取得勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額超過(guò)50000元的部分，應(yīng)納稅額=每次收入額*（1-20%）*40%（預(yù)扣率）-7000元（速算扣除數(shù)）。

那么，個(gè)人單次取得40000元?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬所得，按照預(yù)扣預(yù)繳預(yù)扣率計(jì)算的應(yīng)納稅額=40000元*（1-20%）*30%-2000元=7600元。

需要說(shuō)明的是，個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬由費(fèi)用支付的單位或個(gè)人履行預(yù)扣預(yù)繳的代扣義務(wù)，計(jì)算和預(yù)繳個(gè)人所得稅。個(gè)人綜合所得年終匯算清繳時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得統(tǒng)一按20%扣除費(fèi)用，即應(yīng)納稅所得額為收入減除20%的費(fèi)用后的月為收入額，并入綜合所得計(jì)算和繳納個(gè)人所得稅。

勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的征稅范圍。勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的征稅范圍，是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他服務(wù)勞務(wù)取得的所得。

二、企業(yè)提供勞務(wù)取得收入繳納的稅金。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中提供的加工、修理修配業(yè)務(wù)取得的勞務(wù)收入，按照稅法的規(guī)定，需要繳納增值稅和附加稅；其利得還要繳納企業(yè)所得稅。

增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人稅率分別為13%、9%、6%和零稅率，其計(jì)稅方式為一般計(jì)稅法，增值稅的計(jì)算公式為，增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額；小規(guī)模納稅人征收率分為3%和5%，其計(jì)稅方式為簡(jiǎn)易計(jì)稅法，增值稅的計(jì)算公式為，增值稅=應(yīng)稅銷(xiāo)售額*適用的征收率。

如果取得40000元?jiǎng)趧?wù)費(fèi)的企業(yè)是小規(guī)模納稅人，適用3%的征收率，則應(yīng)繳納的增值稅為，增值稅=40000元/（1+3%）*3%=1165元。

需要強(qiáng)調(diào)的是，符合條件的小規(guī)模納稅人，且征收率為3%的企業(yè)，2023年4月1日至12月31日免征增值稅。另外，勞務(wù)所得40000元，是否需要繳納企業(yè)所得稅，以及繳納多少稅額，還根據(jù)企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額確定。

總之，個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬需要繳納個(gè)人所得稅，由支付方預(yù)扣預(yù)繳，年度按綜合所得匯算清繳；企業(yè)提供勞務(wù)取得的勞務(wù)收入需要繳納增值稅和企業(yè)所得稅，即并入企業(yè)的增值稅收入和企業(yè)所得稅收入計(jì)算繳納相關(guān)的稅金。

我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財(cái)經(jīng)話題。

2023年8月20日

【第13篇】勞務(wù)分包增值稅票

導(dǎo)語(yǔ)：建筑企業(yè)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的，勞務(wù)支出不一定全是分包款能扣除，為什么呢，快來(lái)聽(tīng)聽(tīng)今天的每日說(shuō)稅吧。

每日說(shuō)稅，直擊財(cái)稅要聞，緊跟政策法規(guī)，結(jié)合實(shí)務(wù)說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于建筑企業(yè)存在簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）附件2：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定

試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額。

因此，經(jīng)常有人咨詢說(shuō)，建筑業(yè)的勞務(wù)支出，能不能都作為分包，進(jìn)行差額計(jì)稅？

實(shí)務(wù)中建筑業(yè)據(jù)稱勞務(wù)支出，一般情況下，簡(jiǎn)單可理解為勞務(wù)作業(yè)分包和勞務(wù)派遣。

由于稅收政策未對(duì)工程分包進(jìn)行定義，所以需要援引有關(guān)部門(mén)的工程分包的定義。

《房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程施工分包管理辦法》（中華人民共和國(guó)住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部令第19號(hào)）第四條規(guī)定，本辦法所稱施工分包，是指建筑業(yè)企業(yè)將其所承包的房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程中的專(zhuān)業(yè)工程或者勞務(wù)作業(yè)發(fā)包給其他建筑業(yè)企業(yè)完成的活動(dòng)。

第五條規(guī)定，房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程施工分包分為專(zhuān)業(yè)工程分包和勞務(wù)作業(yè)分包。本辦法所稱專(zhuān)業(yè)工程分包，是指施工總承包企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱專(zhuān)業(yè)分包工程發(fā)包人)將其所承包工程中的專(zhuān)業(yè)工程發(fā)包給具有相應(yīng)資質(zhì)的其他建筑業(yè)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱專(zhuān)業(yè)分包工程承包人)完成的活動(dòng)。

本辦法所稱勞務(wù)作業(yè)分包，是指施工總承包企業(yè)或者專(zhuān)業(yè)承包企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱勞務(wù)作業(yè)發(fā)包人)將其承包工程中的勞務(wù)作業(yè)發(fā)包給勞務(wù)分包企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱勞務(wù)作業(yè)承包人)完成的活動(dòng)。

由此可見(jiàn)，勞務(wù)作業(yè)分包，是要完成承包企業(yè)所承包工程中指定的勞務(wù)作業(yè)，對(duì)分包單位的人員來(lái)源及安排，承包企業(yè)沒(méi)有管理要求。也就是我們常說(shuō)的對(duì)“事”即工程項(xiàng)目進(jìn)行管理

而勞務(wù)派遣，《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅[2016]47號(hào)）文件明確：勞務(wù)派遣服務(wù)，是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對(duì)于各類(lèi)靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。也就是對(duì)“人”進(jìn)行管理，

對(duì)照該規(guī)定，可見(jiàn)勞務(wù)派遣是用工單位對(duì)派入人員的具體安排和管理。

通過(guò)對(duì)勞務(wù)作業(yè)分包和勞務(wù)派遣服務(wù)不同定義比較，建筑企業(yè)的勞務(wù)支出，應(yīng)詳細(xì)區(qū)分勞務(wù)作業(yè)分包和勞務(wù)派遣，因此，勞務(wù)派遣情形下的支出，不能作為簡(jiǎn)易計(jì)稅的分包款項(xiàng)進(jìn)行扣除。

【第14篇】建筑勞務(wù)企業(yè)增值稅稅率

增值稅按全部銷(xiāo)售額計(jì)算稅款，但只對(duì)貨物流通或勞務(wù)逐環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移價(jià)值中新增價(jià)值部分征稅。增值稅應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額*增值稅稅率-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留抵稅，大于零交稅，小于零下期留抵

目前我國(guó)現(xiàn)行增值稅稅率有13%、9%、6%和零稅率。

1、增值稅稅率13%：銷(xiāo)售或進(jìn)口貨物（列舉的 9％稅率除外）；加工、修理、修配勞務(wù)；提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。

2、增值稅稅率9%：銷(xiāo)售或進(jìn)口列舉的 9％稅率貨物（涉農(nóng)、初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品、精神食糧、生活能源）；提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)；轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、建筑服務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)?？谠E：交郵基礎(chǔ)電信以及土地的一生（轉(zhuǎn)讓土地建筑后銷(xiāo)售或者出租不動(dòng)產(chǎn)）。

3、增值稅稅率6%：提供現(xiàn)代服務(wù)（租賃除外）、增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、生活服務(wù)、銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）

4、增值稅零稅率：出口貨物、勞務(wù)或者境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的特定跨境應(yīng)稅行為（國(guó)際運(yùn)輸、航天運(yùn)輸服務(wù)等）

【第15篇】5%增值稅是勞務(wù)派遣

很多人想問(wèn)，提供勞務(wù)派遣服務(wù)如何抵扣增值稅？所以，今天壹洽通小編準(zhǔn)備了相關(guān)材料，一起跟著來(lái)看看吧！

1、 勞務(wù)派遣服務(wù)政策

一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)時(shí)，按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)營(yíng)改增試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；您也可以選擇繳納差額稅。銷(xiāo)售金額是取得的總價(jià)和附加費(fèi)用，扣除代工單位支付給被派遣勞動(dòng)者的工資、福利，并為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金后的余額。增值稅按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納，稅率為5%。 對(duì)提供勞務(wù)派遣服務(wù)的小規(guī)模納稅人，可按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推進(jìn)營(yíng)改增試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕的有關(guān)規(guī)定，按3%的稅率計(jì)繳增值稅您也可以選擇繳納差額稅。銷(xiāo)售金額是取得的總價(jià)和附加費(fèi)用，扣除代工單位支付給被派遣勞動(dòng)者的工資、福利，并為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金后的余額。增值稅按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納，稅率為5%。納稅人選擇繳納差額稅的，應(yīng)當(dāng)向用人單位收取支付給派遣勞動(dòng)者的工資福利費(fèi)和社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，只能開(kāi)具普通發(fā)票。

2、 其他政策

(1)納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷(xiāo)售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。 (2)納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。

【第16篇】勞務(wù)派遣公司增值稅發(fā)票

說(shuō)起勞務(wù)派遣公司，大家應(yīng)該并不陌生，不過(guò)，還是有一部分朋友會(huì)把勞務(wù)派遣和勞務(wù)外包搞混，其實(shí)這是完全不同的兩種業(yè)務(wù)，通俗來(lái)講，勞務(wù)派遣是一種關(guān)于“人”的業(yè)務(wù)，也就是派遣公司負(fù)責(zé)把人派過(guò)去，至于安排什么工作，派遣公司是不管的。勞務(wù)外包是一種關(guān)于“事”的業(yè)務(wù)，也就是合同約定必須把特定的事情做好，至于是幾個(gè)人在做這個(gè)事情是不需要約定的。

關(guān)于勞務(wù)派遣公司增值稅是如何計(jì)算？我們按照一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種身份來(lái)分別看一看。

一般納稅人，有兩種計(jì)稅方法可以選擇，一種是一般計(jì)稅方法，一種是簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

一般計(jì)稅就是以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照 6% 的稅率計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅。

我們舉個(gè)例子來(lái)說(shuō)，一個(gè)勞務(wù)派遣公司，2023年10月份收取勞務(wù)派遣費(fèi)100萬(wàn)元（含稅價(jià)），支付勞務(wù)派遣員工90萬(wàn)元的工資福利費(fèi)社保和住房公積金。增值稅該如何計(jì)算呢？

增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅是=100萬(wàn)/（1+6%）*6%=5.66萬(wàn)元。當(dāng)然這是銷(xiāo)項(xiàng)稅，再減去公司當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，就是公司應(yīng)該繳納的增值稅了。

我們?cè)賮?lái)看看在這種計(jì)算方法下如何開(kāi)票？第一種方法公司可以全額開(kāi)具100萬(wàn)的普通發(fā)票，第二種方法公司可以全額開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，稅款是是5.66萬(wàn)元，價(jià)款是94.34萬(wàn)元。不過(guò)通常來(lái)說(shuō)勞務(wù)派遣公司的進(jìn)項(xiàng)稅是很少的，所以采用這種計(jì)算方法，企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)是比較高的。

所以一般納稅人還有另外一種選擇，就是采取簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按5%征收率來(lái)計(jì)算。這里要注意，這個(gè)簡(jiǎn)易計(jì)稅比較特別，是一種差額簡(jiǎn)易計(jì)稅方式。具體來(lái)說(shuō)是勞務(wù)派遣公司以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，再按照 5% 的征收率計(jì)算繳納增值稅。

還是上面的例子，采取差額簡(jiǎn)易計(jì)稅方式呢，應(yīng)繳納的增值稅=（1000000- 900000）/（1+5%）×5%=4761.9 元。

這個(gè)時(shí)候企業(yè)如何開(kāi)票呢？第一種方法公司可以開(kāi)一張100萬(wàn)的增值稅普通發(fā)票；第二種方法公司可以開(kāi)一張90萬(wàn)元的普票和一張10萬(wàn)元的專(zhuān)票；第三種方法還可以差額開(kāi)專(zhuān)票，所謂差額開(kāi)專(zhuān)票，這個(gè)專(zhuān)票上的稅款就是4761.9元，價(jià)款是995238.1元。

政策依據(jù)：

根據(jù)財(cái)稅[2016]47號(hào)文件的規(guī)定，選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

按照差額辦法開(kāi)具發(fā)票：即納稅人自行開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷(xiāo)售額（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用）和扣除額（支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用），系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣。

如果勞務(wù)派遣公司是小規(guī)模納稅人，該如何計(jì)算增值稅呢？小規(guī)模納稅人當(dāng)然只有簡(jiǎn)易計(jì)稅方法了，不過(guò)這個(gè)簡(jiǎn)易計(jì)稅可分為全額簡(jiǎn)易和差額簡(jiǎn)易。

全額簡(jiǎn)易就是，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照 3% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，以上面的例子來(lái)說(shuō)

全額簡(jiǎn)易，應(yīng)繳納的增值稅=100萬(wàn)/（1+3%）*3%=2.91萬(wàn)元。

如何開(kāi)票？有兩種開(kāi)票方式。第一是可以100萬(wàn)開(kāi)普票，第二是可以代開(kāi)專(zhuān)票，專(zhuān)票上的稅額就是2.91萬(wàn)元，價(jià)款就是97.09萬(wàn)元。

差額簡(jiǎn)易，也就是以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額。按照 5% 征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

增值稅=（1000000- 900000）/（1+5%）×5%=4761.9 元

可以開(kāi)一張100萬(wàn)的增值稅普通發(fā)票；也可以開(kāi)一張90萬(wàn)元的普票和一張10萬(wàn)元的專(zhuān)票；還可以差額開(kāi)專(zhuān)票，這個(gè)專(zhuān)票上的稅款就是4761.9元，價(jià)款是995238.1元。

這個(gè)可以看出小規(guī)模納稅和一般納稅人差額簡(jiǎn)易計(jì)算出來(lái)的稅款是一樣的。

總結(jié)一下，一共有三種計(jì)算方法，一般計(jì)稅，差額簡(jiǎn)易、全額簡(jiǎn)易。一般納稅人是一般計(jì)稅和差額簡(jiǎn)易。小規(guī)模納稅人是全額簡(jiǎn)易和差額簡(jiǎn)易。

備注：全額簡(jiǎn)易、差額簡(jiǎn)易不是規(guī)范的稱呼，是我為了便于記憶這么簡(jiǎn)稱的。全額簡(jiǎn)易就叫簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，差額簡(jiǎn)易，規(guī)范地說(shuō)是簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下的差額納稅。?