經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅（3篇）

【第1篇】經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅

設(shè)備經(jīng)營性租賃業(yè)務(wù)屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃，是指在約定時間內(nèi)將機器設(shè)備等有形動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動。自2023年1月1日起實行增值稅擴抵政策以后，一般納稅人購入的固定資產(chǎn)可以抵扣進項稅。而在營改增之前，固定資產(chǎn)租賃是營業(yè)稅征稅范圍，因此，對一般納稅人購買設(shè)備用于“非增值稅應(yīng)稅項目”，其進項稅是不能抵扣。實行營改增之后，動產(chǎn)租賃也改征增值稅。因此機械設(shè)備經(jīng)營性租賃收入繳納增值稅要區(qū)分不同情況：

一、非“營改增”一般納稅人機械設(shè)備租賃，區(qū)分消費稅增值稅改革之前還是之后購買的機器設(shè)備：在之前取得的，可以選擇簡易計稅，按照3%征收率計算繳納增值稅；在之后取得的，只能按一般計稅，適用稅率為13%。但對小規(guī)模納稅人期間取得，或者是用于依法不得抵扣且未抵扣的設(shè)備出租，也可以選擇簡易計稅。

二、“營改增”一般納稅人機械設(shè)備租賃區(qū)分營改增前購買還是營改增之后購買。根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2第一條第（六）項規(guī)定：“一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅：…4.以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。5.在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同?！备鶕?jù)以上規(guī)定：“營改增”一般納稅人以納入“營改增”試點之日前取得的設(shè)備提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照3%征收率計算繳納增值稅；“營改增”一般納稅人以納入營改增試點之后取得的設(shè)備提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，只能按一般計稅，適用稅率為13%。

注意這幾個“營改增”時間：2023年1月1日，“營改增”在上海市實施；2023年9月1日，“營改增”在北京市實施；2023年10月1日，“營改增”在江蘇省、安徽省實施；2023年11月1日，“營改增”在福建省、廣東省實施；2023年12月1日，“營改增”在天津市、浙江省、湖北省實施。2023年8月1日，交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”試點在全國實施2023年1月1日，鐵路運輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營改增試點，至此交通運輸業(yè)已全部納入營改增范圍；2023年5月1日，“營改增”試點全面推開。

特例：一般納稅人依法選擇簡易計稅，對購買的設(shè)備專門用于簡易計稅項目不能抵扣，但后期又將機器設(shè)備對外租賃能不能選擇簡易計稅？不可以！一般納稅人可以選擇簡易計稅必須是增值稅法有特別規(guī)定。但根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）附件2第一條第（四）項規(guī)定，……不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應(yīng)稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進項稅額：可以抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)凈值/（1＋適用稅率）×適用稅率。根據(jù)上述規(guī)定，未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的項目，可在用途改變的次月按照其凈值計算進項稅額抵扣。但前提：已取得了增值稅專用發(fā)票。

三、建筑施工一般納稅人機械設(shè)備租賃等特殊規(guī)定。根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā)教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕140號)第十六條的規(guī)定，納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。理解該文件應(yīng)注意以下五點：

1.按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅，只是在稅目上按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。這個業(yè)務(wù)本身的實質(zhì)屬于動產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)，而不是建筑服務(wù)，不用考慮出租方是否有建筑業(yè)資質(zhì)，租賃合同不是分包合同，無需去建筑行業(yè)主管部門備案，出租方也不一定要有建筑工程承包經(jīng)營范圍。

2.承租方不能把此類業(yè)務(wù)理解為建筑工程中的工程分包，建筑業(yè)企業(yè)作為承租方接受此類服務(wù)，所支付的租賃款，不屬于稅法所稱的“支付的分包款”，在簡易計稅申報繳納增值稅時，不得進行差額扣除。

3.如果一般納稅人出租的建筑機械設(shè)備是營改增之前購買而出租并配備設(shè)備操作人員的情況下，則出租方按照“建筑服務(wù)”簡易計稅方法開具3%的增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票給承租方；如果一般納稅人出租的建筑機械設(shè)備是營改增之后購買而出租并配備設(shè)備操作人員的情況下，則出租方按照“建筑服務(wù)”一般計稅方法開具9%的增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票給承租方。

4.現(xiàn)行政策對建筑企業(yè)收到預(yù)收賬款不再作為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間，但對建筑企業(yè)收到的預(yù)收款，不論同城還是異地施工，都要按照規(guī)定預(yù)繳增值稅：適用一般計稅方法計稅的項目預(yù)征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預(yù)征率為3%。而對納稅人提供建筑機械設(shè)備租賃服務(wù)并配備操作人員，雖然是按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅，但這個業(yè)務(wù)本身的實質(zhì)屬于動產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)，對于動產(chǎn)租賃采取預(yù)收款方式的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

例如：某建筑施工設(shè)備經(jīng)營性出租企業(yè)2023年1月將2023年8月1日之后購買的建筑機械設(shè)備出租給a建筑公司，且出租方配備設(shè)備操作人員2名，合同約定租期三年，租金每年10萬元(不含增值稅)，并在建筑機械設(shè)備交付a公司時一次性收取，如何交納增值稅?建筑施工設(shè)備經(jīng)營性出租企業(yè)一次性收取的租金收入屬預(yù)收款性質(zhì)，應(yīng)按規(guī)定在收到預(yù)收款的當(dāng)天確認納稅義務(wù)發(fā)生，既交納增值稅30萬×9%=2.7萬元，而不應(yīng)以財務(wù)會計制度對該筆預(yù)收款確認收入時確認納稅義務(wù)的發(fā)生，既在每月底確認收入時確認納稅義務(wù)發(fā)生，也不是按照預(yù)收款進行預(yù)繳增值稅。否則會有延期繳納增值稅的稅收風(fēng)險。

5.跨區(qū)域建筑機械設(shè)備租賃并配備操作人員因為是按照建筑服務(wù)繳納增值稅，因此，對于跨地區(qū)提供建筑服務(wù)應(yīng)當(dāng)就地預(yù)繳增值稅。但自2023年5月1日起，納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，無需預(yù)繳增值稅。納稅人在同一直轄市、計劃單列市范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的，由直轄市、計劃單列市稅務(wù)局決定是否預(yù)繳增值稅。如大連市、青島市、深圳市明確上述情形無需預(yù)繳，具體以當(dāng)?shù)囟惥忠庖姙闇?zhǔn)。

四、小規(guī)模納稅人機械設(shè)備租賃增值稅。考慮到小規(guī)模納稅人經(jīng)營規(guī)模小，且會計核算不健全，難以按增值稅稅率計稅和使用增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額，因此實行按銷售額與征收率計算應(yīng)納稅額。自2023年7月1日起，小規(guī)模納稅人增值稅征收率一律調(diào)整為3%。因此，機器設(shè)備租賃屬于有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，小規(guī)模納稅人開具租賃發(fā)票稅率為3%。小規(guī)模納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅，與單純設(shè)備租賃雖然適用稅目不同，但征收率都是3%。

【第2篇】不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅

一、服務(wù)。

服務(wù)是指交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。

（一）交通運輸服務(wù)。

交通運輸服務(wù)，是指利用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動。它包括陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)和管道運輸服務(wù)。

出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按照陸路運輸服務(wù)繳納增值稅。

水路運輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù)，屬于水路運輸服務(wù)。

無運輸工具承運業(yè)務(wù)，按照交通運輸服務(wù)繳納增值稅。

自2023年1月1日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入，按照“交通運輸服務(wù)”繳納增值稅。

（二）郵政服務(wù)。

郵政服務(wù)，是指中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌和機要通信等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。它包括郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)。

1．郵政普遍服務(wù)。

郵政普遍服務(wù)，是指函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動。

2.郵政特殊服務(wù)。

郵政特殊服務(wù)，是指義務(wù)兵平常信函、機要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等務(wù)活動。

3.其他郵政服務(wù)。

其他郵政服務(wù)，是指郵冊等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務(wù)活動。

（三）電信服務(wù)。

電信服務(wù)，是指利用有線、無線的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng)等各種通信網(wǎng)絡(luò)資源，提供語音通話服務(wù)，傳送、發(fā)射、接收或者應(yīng)用圖像、短信等電子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務(wù)活動。它包括基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)。

1.基礎(chǔ)電信服務(wù)。

基礎(chǔ)電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，及出租或者出售帶寬、波長等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動。

2.增值電信服務(wù)。

增值電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動。

衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)繳納增值稅。

（四）建筑服務(wù)。

建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動。它包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。

納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照建筑服務(wù)繳納增值稅。

（五）金融服務(wù)。

金融服務(wù)，是指經(jīng)營金融保險的業(yè)務(wù)活動。它包括貸款服務(wù)、直接收費金融服務(wù)、保險

服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。

1.貸款服務(wù)。

貸款服務(wù)，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動。

各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅?！氨１臼找?、報酬、資金占用費、補償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的“保本收益、報酬、資金占用費、補償金”，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。

以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

2.直接收費金融服務(wù)。

直接收費金融服務(wù)，是指為貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供相關(guān)服務(wù)并且收取費用的業(yè)務(wù)活動。它包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場所（平臺）管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)。

3.保險服務(wù)。

保險服務(wù)，是指投保人根據(jù)合同約定，向保險人支付保險費，保險人對于合同約定的可

能發(fā)生的事故因其發(fā)生所造成的財產(chǎn)損失承擔(dān)賠償保險金責(zé)任，或者當(dāng)被保險人死亡、傷殘、疾病或者達到合同約定的年齡、期限等條件時承擔(dān)給付保險金責(zé)任的商業(yè)保險行為。它包括人身保險服務(wù)和財產(chǎn)保險服務(wù)。

4.金融商品轉(zhuǎn)讓。

金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)

活動。

其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的

轉(zhuǎn)讓。

納稅人購入基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓。

（六）現(xiàn)代服務(wù)。

現(xiàn)代服務(wù)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。它包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。

1.研發(fā)和技術(shù)服務(wù)。

研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，包括研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)、專業(yè)技術(shù)服務(wù)。

2.信息技術(shù)服務(wù)。

信息技術(shù)服務(wù)，是指利用計算機、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對信息進行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲、運輸、檢索和利用，并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。它包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)和信息系統(tǒng)增值服務(wù)。

3.文化創(chuàng)意服務(wù)。

文化創(chuàng)意服務(wù)，包括設(shè)計服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)。

4.物流輔助服務(wù)。

物流輔助服務(wù)，包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、倉儲服務(wù)和收派服務(wù)。

5.租賃服務(wù)。

租賃服務(wù)，包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營租賃服務(wù)。

（1)按照標(biāo)的物的不同，融資租賃服務(wù)可分為有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)和不動產(chǎn)融資租

賃服務(wù)。

融資性售后回租不按照本稅目繳納增值稅。

（2)按照標(biāo)的物的不同，經(jīng)營租賃服務(wù)可分為有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)和不動產(chǎn)經(jīng)營租

賃服務(wù)。

將建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)或者飛機、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個

人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。

車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（包括過路費、過橋費、過閘費等）等按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。

水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于經(jīng)營租賃。

6.鑒證咨詢服務(wù)。

鑒證咨詢服務(wù)，包括認證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。

7.廣播影視服務(wù)。

廣播影視服務(wù)，包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映（含放映）服務(wù)。

8.商務(wù)輔助服務(wù)。

商務(wù)輔助服務(wù)，包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護服務(wù)。

9.其他現(xiàn)代服務(wù)。

其他現(xiàn)代服務(wù)，是指除研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)和商務(wù)輔助服務(wù)以外的現(xiàn)代服務(wù)。

自2023年1月1日起，納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入，

按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

納稅人對安裝運行后的機器設(shè)備提供的維護保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

（七）生活服務(wù)。

生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動。它包括文化體育

服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。

居民日常服務(wù)，是指主要為滿足居民個人及其家庭日常生活需求提供的服務(wù)，包括市容

市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護理、救助救濟、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴印等服務(wù)。

納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照文化體育服務(wù)繳納增值稅。

納稅人以長（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)的，按照住宿服務(wù)繳納增值稅。

提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照餐飲服務(wù)繳納增值稅。

政策解析

餐飲企業(yè)銷售的外賣食品，與堂食適用同樣的增值稅政策，統(tǒng)一按照提供餐飲服務(wù)繳納增值稅。外賣食品，僅指該餐飲企業(yè)參與了生產(chǎn)、加工過程的食品。對于餐飲企業(yè)將外購的酒水、農(nóng)產(chǎn)品等貨物，未進行后續(xù)加工而直接銷售的，應(yīng)按銷售貨物征收增值稅。

二、銷售無形資產(chǎn)。

銷售無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。無形資產(chǎn)，是指不具

實物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。

技術(shù)，包括專利技術(shù)和非專利技術(shù)。

自然資源使用權(quán)，包括土地使用權(quán)、海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)。

其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營權(quán)（包括特許經(jīng)營權(quán)、連鎖經(jīng)營權(quán)、其他經(jīng)營權(quán)）、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會費等。

三、銷售不動產(chǎn)。

銷售不動產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。不動產(chǎn)，是指不能移動或者移動后會

引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等。

轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓在建的建筑物或者構(gòu)筑物所有權(quán)的，以及

在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照銷售不動產(chǎn)繳納增值稅。

（財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知，財稅［2016]36號;財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知，財稅［2016]140號;國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告，國家稅務(wù)總局公告2023年第69號;財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知，財稅［2017]90號)

增值稅實務(wù)解析：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)是否繳納增值稅？

陶然房地產(chǎn)企業(yè)持有大華混凝土生產(chǎn)企業(yè)（非上市公司）80%的股權(quán)。根據(jù)股東會對企業(yè)整體戰(zhàn)略布局的安排，現(xiàn)將持有的大華混凝土生產(chǎn)企業(yè)的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給紅星建設(shè)集團。

請問：陶然房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的行為，是否繳納增值稅？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅［2016]36號）所附銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋，股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為沒有包含在銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)范圍，不征收增值稅。

【第3篇】經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅稅率

一文搞懂租賃服務(wù)方式的選擇對增值稅的影響，合同內(nèi)容 不一樣，用工方式不一樣，適用稅率不一樣。

案例

甲建筑公司為增值稅一般納稅人，建筑施工總承包特級資質(zhì)，經(jīng)營范圍包括各類建筑工程的總承包以及建筑材料的技術(shù)研發(fā)、推廣、生產(chǎn)、銷售和施工設(shè)備租賃；2023年8月乙建筑公司希望租賃其塔式起重機2臺，租賃期限6個月，由甲公司負責(zé)對其操作人員進行培訓(xùn)，共計費用100萬元（不含稅），合同簽訂日一次性付款。試分析甲公司該如何繳納增值稅？有無籌劃空間。

案例解析

甲公司取得的收入100萬元中包括塔式起重機6個月的租賃費用以及操作人員的培訓(xùn)費用，但未分別核算，則從高適用稅率，按照有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，適用13%的稅率申報繳納增值稅。

應(yīng)計銷項稅額=100/（1+13%）×13%=11.50 萬元

籌劃方案

配備兩名操作人員，租賃費用提高至105萬元，則按照“建筑服務(wù)”申報繳納增值稅，因甲公司不提供任何建筑材料，屬于清包工服務(wù)，可以選擇簡易計稅方法。

一般計稅方法銷項稅額=105/（1+9%）×9%=8.67 萬元