化妝品增值稅（8篇）

【第1篇】化妝品增值稅

有沒有每次海淘時，看到關(guān)稅總有種被坑的感覺？

感覺它說多少就是多少，同樣商品在美國網(wǎng)站海淘，在國內(nèi)網(wǎng)易考拉，天貓/京東海外購要繳納也是各種數(shù)字！

因為稅率計算其實挺復雜的，但邏輯理清之后其實很直白，自己以后也能估算。這篇就以海淘化妝品稅率為例，來講下最新 海淘關(guān)稅到底怎么算的？

我們的購買海外商品的三大途徑

以下我們以海淘雅詩蘭黛小棕瓶為例，

我們從海外購買雅詩蘭黛小棕瓶一般有三個途徑，

1）代購：通過國外個人或買手直接購買海外商品

2）個人海淘：在國外電商網(wǎng)站直接購買，如，雅詩蘭黛美國官網(wǎng)，bg，梅西百貨美國官網(wǎng)等

3）跨境電商：在跨境b2c網(wǎng)站購買，如，亞馬遜，ebay，天貓國際，網(wǎng)易考拉等

be careful，這三種途徑的征稅方式是不一樣的！

兩種征稅方式

根據(jù)2018最新征稅政策，進境商品有兩種征稅方式：跨境電商綜合稅，個人物品行郵稅。

1）跨境電商綜合稅：在跨境電商購買化妝品需要繳納跨境電商綜合稅?？缇畴娚叹C合稅包含關(guān)稅，消費稅，和增值稅三種。

特征一：中國關(guān)稅起征點在￥2,000，在限值以內(nèi)的商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%，也就是說如果一次性購買雅詩蘭黛小棕瓶，加眼霜，加原生液是不用繳納關(guān)稅的。如果超過限值，則對超過部分按照一般貿(mào)易方式征稅。單個不可分割商品價值超過￥2,000元限額的，按照一般貿(mào)易進口貨物全額征稅。

*關(guān)于限值：單筆交易限值為￥2000元，個人年度交易限值為￥20,000元

特征二：，目前大部分商品是沒有消費稅的；

特征三：，化妝品類增值稅為：

*關(guān)于普通/高檔化妝品：

高檔化妝品類：完稅價格或申報價格＞=10元/毫升（克）或15元/片（張）。

普通化妝品類：完稅價格或申報價格<10元/毫升（克）或15元/片（張）。

所以，一般情況下對于大部分進境商品，跨境電商綜合稅=增值稅=11.9%。如果在跨境電商購買雅詩蘭黛小棕瓶，原價￥683，需繳的是跨境電商綜合稅11.9%，即需繳￥683*11.9%=￥81.30。

2）個人物品行郵稅：找人代購，或者個人海淘需繳納的是行郵稅。大家口頭上說的個人海淘關(guān)稅指的就是行郵稅。行郵稅是行李和郵遞物品進口稅的簡稱，是海關(guān)對入境旅客行李物品和個人郵遞物品征收的進口稅。化妝品類最新行郵稅為：

特征一：最新行郵稅下調(diào)為15%，25%，50%，而且新增了一個抗癌藥的稅率3%。其中，15%稅率對應最惠國稅率為零的商品；50%稅率對應征收消費稅的高檔消費品；其他商品執(zhí)行20%稅率。

特征二：中國入鏡免稅額為￥50元。也就是說計算下來需繳納的行郵稅低于￥50，可以免去。比如海淘奶粉，完稅價格為￥300元/kg，稅率15%，稅額即￥300*15%=￥45，如果一次購買不超過2.5kg的話，按完稅價格算，稅額不足50元，免征。

特征三：和在跨境電商購買不同，代購和個人海淘不需要報關(guān)，屬于抽查方式。那海淘直郵會被稅嗎？如果運氣好沒被抽查到，就不需要繳納行郵稅。如果被查到，按護膚品類來算的話，海淘￥1,000被稅大概￥250；海淘手表關(guān)稅怎么算呢，鐘表類稅率為25%（高檔為50%），所以海淘￥1,500手表，要繳納￥375。所以行郵稅是遠比跨境電商綜合稅繳的多的。

代購，個人海淘，在跨境b2c購買，哪個更劃算可以結(jié)合下圖綜合考量下：

詳細官網(wǎng)海淘關(guān)稅查詢：《中華人民共和國進境物品歸類表》和《中華人民共和國進境物品完稅價格表》

【第2篇】化妝品的增值稅稅率

消費稅是典型的間接稅，是以消費品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱，征收環(huán)節(jié)相對單一，多在商品生產(chǎn)、進口環(huán)節(jié)征收。

化妝品作為我們?nèi)粘７浅Ｊ煜さ娜沼闷?，它的消費稅率、納稅義務(wù)人和征稅環(huán)節(jié)，你都了解嗎？

納稅義務(wù)人

我們先來了解一下化妝品的消費稅納稅義務(wù)人是誰。

根據(jù)我國的消費稅暫行條例，只要是境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、進口符合規(guī)定的消費品的單位和個人，都需要繳納消費稅。

值得注意的是，上文中提到的單位包括企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體和其他單位；個人是指個體工商戶和其他個人。

消費稅稅率

在我國的消費稅暫行條例中，化妝品的消費稅稅率被規(guī)定為30%。不過在2023年，國務(wù)院調(diào)整了化妝品的消費稅率，規(guī)定取消了對普通美容、修飾類化妝品征收的消費稅，而僅對“高檔化妝品”征收消費稅，并把消費稅率下調(diào)為15%。

這里指的高檔化妝品，是在生產(chǎn)（或者進口）環(huán)節(jié)的完稅銷售價格不低于10元/毫升（克）或者15元/片（張）的化妝品（包括美容類、修飾類、護膚類化妝品和成套化妝品）。在稅務(wù)總局印發(fā)的相關(guān)通知中，將演員（包括舞臺、戲劇、影視演員）化妝時使用的上妝油、卸妝油、油彩等，排除在征收消費稅的化妝品類之外。

征稅環(huán)節(jié)

一般來說，生產(chǎn)化妝品的企業(yè)，如果將生產(chǎn)出來的化妝品又投入了再生產(chǎn)，那么就不需要繳納消費稅；如果生產(chǎn)出來是為了銷售，那么就需要在銷售時繳納消費稅。

如果是委托加工的化妝品，受托方需要在委托方交貨時，代收代繳消費稅款；受托方是個人除外。

進口化妝品的消費稅，一般是在報關(guān)進口時，由海關(guān)代為征收。

關(guān)于化妝品的消費稅，您還有什么不清楚的嗎？想要了解更多資訊，歡迎關(guān)注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”哦！

【第3篇】化妝品的增值稅

很多小伙伴在買買買的時候，并不知道你購買的昂貴護膚品中含有增值稅和消費稅。你買的化妝品含有多少消費稅呢？和小諾一起來學習一下吧。

一、消費稅的概念

消費稅是對我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人就其銷售額或銷售數(shù)量，在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。消費稅的征稅項目具有選擇性且稅收負擔具有轉(zhuǎn)嫁性，意思就是消費稅不是對所有的項目都征收的，并且消費稅最終的負擔者其實是消費者。

二、你買的化妝品是不是含有消費稅

有些小伙伴不禁要問了，我買的化妝品含有消費稅嗎？這個其實和你買的化妝品價格是有關(guān)系的。如果你買的化妝品不含增值稅價格是300元，含量是50ml，那么就沒有達到高檔化妝品的規(guī)格，廠家也就不需要繳納這部分商品的消費稅，你買的化妝品里面也就不含有消費稅。

同理，不含增值稅價格超過15元/片（張）的面膜等，也是含有消費稅的哦。所以，不要認為所謂高檔化妝品就是國際大牌，只要價格達到一定程度，就屬于高檔化妝品，需要繳納消費稅。

高檔化妝品（15%）

包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品

指生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)銷售（完稅）價格（不含增值稅）在10元/毫升（克）或15元/片（張）及以上的美容、修飾類化妝品和護膚類化妝品

【新增】不包括舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩、發(fā)膠和頭發(fā)漂白劑等

【第4篇】高檔化妝品增值稅稅率

零售化妝品需要繳納哪些稅是會計實務(wù)操作中的常見問題，銷售化妝品的公司，每個月需要繳納增值稅、城建稅等。本文就針對零售化妝品需要繳納哪些稅做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

零售化妝品要交什么稅?

答：零售化妝品需要繳納增值稅，如果是高檔的化妝品還要繳納消費稅。

零售化妝品需要繳納的稅種具體如下：

1、增值稅

一般納稅人適用稅率為17%，小規(guī)模納稅人適用征收率為6%。

2、城建稅

實際繳納增值稅的7%。

3、教育費附加

實際繳納增值稅的3%。

4、企業(yè)所得稅(或個人所得稅)

繳納時，按照年應納稅所得額來計算。

5、如果是有自有房產(chǎn)的，則要交納房產(chǎn)稅

6、如果是有土地使用權(quán)的，則要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

商業(yè)企業(yè)銷售化妝品時是否需要繳納消費稅?

答：商業(yè)企業(yè)銷售化妝品時不需要繳納消費稅。

我國的消費稅是一種價內(nèi)稅，并且實行單一環(huán)節(jié)征收，通常情況下是在應稅消費品的生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)中，因為價款中已經(jīng)包含消費稅的因素，所以不用再繳納消費稅。

由于目前在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的應稅消費品只有金銀首飾、鉆石及鉆石飾品。所以商業(yè)企業(yè)銷售化妝品時不需要繳納消費稅。

銷售化妝品會計分錄

銷售化妝品應當計入主營業(yè)務(wù)收入科目，具體會計分錄如下：

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應交稅費——應交增值稅——銷項稅

買化妝品給員工如何做會計分錄?

購買發(fā)放時，會計分錄如下：

借：應付職工薪酬——職工福利

貸：銀行存款(庫存現(xiàn)金)

月末計提時，會計分錄如下：

借：管理費用——福利費

貸：應付職工薪酬——職工福利

以上就是關(guān)于零售化妝品需要繳納哪些稅的全部介紹，希望對大家有所幫助，會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)零售化妝品需要繳納哪些稅的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!

來源于會計網(wǎng)，責編：慕溪

【第5篇】某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人

已納消費稅扣除的計算

（一）、外購消費品已納消費稅稅款的扣除

稅法規(guī)定，對用外購消費品連續(xù)生產(chǎn)消費品的，可以扣除原料已納的消費稅稅款。(避免出現(xiàn)重復征稅問題)

1、扣除范圍——準予扣除的項目

（1）外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；

（2）外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品；

（3）外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；

（4）外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火；

（5）外購已稅桿頭、桿身和握把生產(chǎn)的高爾夫球桿；

（6）外購已稅木制一次性筷子生產(chǎn)的木制一次性筷子；

（7）外購已稅實木地板生產(chǎn)的實木地板；

（8）對外購已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應稅成品油；

【解釋1】并非所有外購消費品用于連續(xù)生產(chǎn)的都可以扣除已納的消費稅稅款，只限于消費稅法規(guī)中列舉的上述情況。

【解釋2】一般扣稅必須是同一稅目，即購入該稅目的已稅商品，仍用于生產(chǎn)該稅目的商品，可以抵扣。如購入該稅目的已稅商品，用于生產(chǎn)另一稅目的商品，則不能扣稅。（首飾類除外）

【解釋3】納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾（鑲嵌首飾），在計稅時一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。

【解釋4】對自己不生產(chǎn)應稅消費品，只是購進后再銷售應稅消費品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費品直接進入消費品市場，而需進一步加工的（如需進行深加工、包裝、貼標、組合的珠寶玉石，化妝品，鞭炮焰火等），應征消費稅，同時允許扣除上述外購應稅消費品的已納稅款。

【例題1·單選題】2023年8月某首飾廠從某珠寶玉石的加工企業(yè)購進一批需要進一步加工的珠寶玉石，增值稅專用發(fā)票注明價款50萬元，增值稅稅款8.5萬元，經(jīng)簡單打磨后再將其銷售給首飾商城，收到不含稅價款90萬元。已知珠寶玉石消費稅稅率為10%，該首飾廠以上業(yè)務(wù)應繳納消費稅（ ）。（2023年考題改編)

a.4萬元

b.5萬元

c.9萬元

d.14萬元

【答案】a

【解析】對自己不生產(chǎn)應稅消費品，而只是購進后再銷售應稅消費品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費品直接進入消費品市場，而需進一步生產(chǎn)加工的，應當征收消費稅，同時允許扣除上述外購應稅消費品的已納稅款。應納消費稅=90×10%-50×10%=4（萬元）。

【例題2·多選題】下列產(chǎn)品中，在計算繳納消費稅時準許扣除外購應稅消費品已納消費稅的有（ ）。（2023年）

a.外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

b.外購已稅實木素板涂漆生產(chǎn)的實木地板

c.外購已稅白酒加香生產(chǎn)的白酒

d.外購已稅手表鑲嵌鉆石生產(chǎn)的手表

【答案】ab

【解析】選項c、d，沒有扣稅的規(guī)定。

2、扣稅方法

（1）外購消費品已納消費稅稅款的扣除，采用的是實耗扣稅法而不是購進扣稅法，即只有在當期被生產(chǎn)領(lǐng)用的已稅消費品才可以扣除其已納消費稅款。

由于原材料的采購和使用是連續(xù)的，所以在計算生產(chǎn)領(lǐng)用量時，應根據(jù)期初庫存數(shù)量加當期外購數(shù)量減期末庫存數(shù)量來進行推算。

（2）已納稅款扣除的計算

當期準予扣除的外購應稅消費品已納稅款=當期準予扣除的外購應稅消費品買價×應稅消費品適用稅率

當期準予扣除的外購應稅消費品買價=期初庫存的外購應稅消費品買價+當期購進的應稅消費品買價-期末庫存的外購應稅消費品買價。

【注意】“外購應稅消費品買價”是指購貨發(fā)票上注明的銷售額（不包括增值稅稅款）。

（二）、委托加工收回的應稅消費品已納稅款的扣除

基本規(guī)定同外購已稅消費品稅額扣除

1.委托方收回貨物后直接出售的——孰高原則，是否補繳消費稅

2.委托方收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，分別情況：

——再出售應稅消費品時計算應納稅額

——領(lǐng)用委托加工的原材料已納稅款可以抵扣

——扣除的稅款按生產(chǎn)領(lǐng)用的實際數(shù)量計算

【例題1·單選題】下列外購商品中已繳納的消費稅，可以從本企業(yè)應納消費稅額中扣除的是（ ）。（2008年改編）

a.從工業(yè)企業(yè)購進已稅小汽車生產(chǎn)的小汽車

b.從工業(yè)企業(yè)購進已稅游艇為原料生產(chǎn)的游艇

c.從工業(yè)企業(yè)購進已稅白酒為原料生產(chǎn)的白酒

d.從工業(yè)企業(yè)購進已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

【答案】d

【解析】小汽車，游艇，白酒不得抵扣已納消費稅。

【例題2·單選題】某煙廠4月外購煙絲連續(xù)加工卷煙,取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款為8.5萬元,期初尚有庫存的外購煙絲2萬元,期末庫存煙絲12萬元,該企業(yè)本月應納消費稅中可扣除的消費稅是（ ）。

a.6.8萬元

b.9.6萬元

c.12萬元

d.40萬元

【答案】c

【解析】當期準予扣除的外購應稅消費品已納稅款=當期準予扣除的外購應稅消費品買價×外購應稅消費品適用稅率

第一，本月外購煙絲的買價=8.5÷17%=50（萬元）

（注釋：稅款=買價×17%，所以：買價=稅款÷17%）

第二，生產(chǎn)領(lǐng)用部分買價=2+50-12=40（萬元）

第三，準予扣除的消費稅=40×30%=12（萬元）。

【例題3·計算問答題】某高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，10月上旬從國外進口一批散裝高檔化妝品，關(guān)稅完稅價格150萬元。本月內(nèi)企業(yè)將進口的散裝高檔化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套高檔化妝品7800件，對外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬元；向消費者零售800件，取得含稅銷售額51.48萬元。（進口環(huán)節(jié)取得完稅憑證，高檔化妝品的進口關(guān)稅稅率40%、消費稅稅率15%）

要求：

（1）計算該企業(yè)在進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅、增值稅。

（2）計算該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應繳納的增值稅、消費稅。

【答案及解析】

（1）計算該企業(yè)在進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅、增值稅。

①進口散裝高檔化妝品消費稅的組成計稅價格=（150+150×40%）÷（1-15%）=247.06（萬元）

②進口散裝高檔化妝品應繳納消費稅=247.06×15%=37.06（萬元）

③進口散裝高檔化妝品應繳納增值稅=247.06×17%=42（萬元）

（2）計算該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應繳納的增值稅、消費稅。

①生產(chǎn)銷售高檔化妝品應繳納增值稅額=[290+51.48÷（1+l7%）]×17%-42=14.78（萬元）

②生產(chǎn)銷售高檔化妝品應繳納的消費稅額=[290+51.48÷（1+l7%）]×15%-37.06×80%=20.45（萬元）。

有財稅問題就問解稅寶，有財稅難題就找解稅寶！

【第6篇】化妝品行業(yè)增值稅稅率

一年一度雙十一就要到了，各位小伙伴們免不了買買買，那么，買買買這么多年，你知道化妝品里的消費稅是什么嗎？今天咱們就一起來看看～

消費稅是統(tǒng)稱，主要包括:煙、酒、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油(汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油)、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、電池，化妝品消費稅只是其中一個稅目。

化妝品品種較多，所用原料各異，按其類別劃分，可分為美容類、芳香類。美容、修飾類化妝品是指香水、香水精、香粉、口紅、指甲油、胭脂、眉筆、唇筆、藍眼油、眼睫毛以及成套化妝品。芳香類化妝品 香水、香水精是指以酒精和香精為主要原料混合配制而成的液體芳香類化妝品。

但是，并不是所有的化妝品都需要繳納消費稅，只有高檔美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品才征收消費稅。像舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩、發(fā)膠和頭發(fā)漂白劑等，不屬于化妝品消費稅征收范圍。

而所謂的高檔美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品是指生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)銷售（完稅）價格（不含增值稅）在10元/毫升（克）或15元/片（張）及以上的美容、修飾類化妝品和護膚類化妝品。其征收稅率為15%。

假如化妝品公司生產(chǎn)的10000ml化妝水，次月通過市場部全部銷售，銷售金額為100000元，每一毫升價格10元，剛好達到消費稅所規(guī)定標準（在10元/毫升及以上），應按照銷售額計稅：

銷項金額乘以高檔化妝品消費稅稅率15％

應納消費稅=100000*15％=15000元

此處需要注意的是：消費稅雖然是在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口《中華人民共和國消費稅暫行條例》（國務(wù)院令第539號）規(guī)定的消費品的單位和個人，以及國務(wù)院確定的銷售《中華人民共和國消費稅暫行條例》（國務(wù)院令第539號）規(guī)定的消費品的其他單位和個人，而實際承擔消費稅的卻是我們消費者。

相信通過這篇文章，大家對化妝品消費稅有了一定的了解，如果還有不明白的地方，可以隨時咨詢廣源信得喔～

我們也會繼續(xù)為大家提供最新的政策解讀和專業(yè)的財稅知識，讓大家能及時了解相關(guān)政策，助力大家做好日常財稅工作~

【第7篇】某化妝品廠為增值稅一般納稅人

2017注冊會計師考試稅法模擬二

一 、單項選擇題 （ 本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案。）

1、

下列各項中，屬于稅法基本原則的核心的是（ ）。

a、稅收法定原則

b、稅收公平原則

c、稅收效率原則

d、實質(zhì)課稅原則

2、

某舊貨經(jīng)營單位為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年2月銷售舊貨共取得含稅銷售收入50000元，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)共取得含稅銷售收入20000元，該單位未放棄減稅，則該舊貨經(jīng)營單位2023年2月應繳納增值稅（ ）元。

a、1359.22

b、1372.55

c、2038.83

d、3876.86

3、

某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年2月對部分資產(chǎn)盤點后進行處理：銷售邊角廢料，取得含稅收入82400元；銷售2023年2月購入的小汽車1輛，取得含稅收入72100元；銷售2023年進口的生產(chǎn)設(shè)備一臺，取得含稅收入120000元。假設(shè)企業(yè)當月無可抵扣的進項稅額，以下關(guān)于企業(yè)上述業(yè)務(wù)的增值稅處理，正確的是（ ）。

a、銷售邊角廢料應繳納增值稅1584.62元

b、銷售小汽車應繳納增值稅10476.07元

c、銷售生產(chǎn)設(shè)備應繳納增值稅2307.69元

d、企業(yè)上述業(yè)務(wù)共計應繳納增值稅4446.93元

4、

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，適用的增值稅稅率為11%的是（ ）。

a、出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用

b、商務(wù)輔助服務(wù)

c、市場調(diào)查服務(wù)

d、娛樂服務(wù)

5、

甲實木地板廠（增值稅一般納稅人）2023年10月外購已稅實木地板，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為8萬元，增值稅1.36萬元；當月領(lǐng)用實木地板用于繼續(xù)生產(chǎn)實木地板，已知本月期初庫存外購已稅實木地板5萬元，期末庫存外購的已稅實木地板2萬元，已知實木地板消費稅稅率為5%。該實木地板廠當月可扣除的外購實木地板已納的消費稅稅額為（ ）萬元。

a、0.25

b、0.3

c、0.15

d、0.55

6、

甲高檔化妝品廠為增值稅一般納稅人，2023年1月自產(chǎn)高檔香水精8噸，當月移送6噸高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔香水10噸，全部對外出售取得不含稅銷售收入180萬元；當月移送1噸高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)普通護膚品5噸，全部對外出售取得不含稅銷售收入6萬元；剩余的1噸高檔香水精留存?zhèn)}庫待售。已知甲廠同類高檔香水精的不含稅銷售價格為2萬元每噸，高檔化妝品適用的消費稅稅率為15%，則甲高檔化妝品廠當月應繳納消費稅（ ）萬元。

a、55.5

b、27.3

c、57

d、66

7、

位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，經(jīng)營內(nèi)銷與出口業(yè)務(wù)。2023年1月進口貨物繳納增值稅34萬元，實際向稅務(wù)機關(guān)繳納增值稅50萬元，當期出口貨物免抵稅額8萬元，取得增值稅出口退稅款6萬元。該企業(yè)2023年1月應繳納城建稅、教育費附加、地方教育附加合計（ ）萬元。

a、10.08

b、9.36

c、6.96

d、6

8、

某進出口公司從境外進口一批化妝品，海關(guān)審定的成交價格為30萬元（折合人民幣，下同），并支付境內(nèi)復制權(quán)費5萬元。進口化妝品運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸費2萬元，保險費0.2萬元，為進口化妝品而向自己的采購代理人支付勞務(wù)費用0.3萬元；另外委托運輸公司將此批貨物從海關(guān)運往公司，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款1萬元、增值稅0.11萬元。已知該批化妝品進口關(guān)稅稅率為10%，則該公司進口此批化妝品應繳納關(guān)稅（ ）萬元。

a、3.72

b、3.85

c、3.22

d、3.25

9、

某油氣開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年2月開采原油6萬噸，當期對外銷售5萬噸，取得不含稅銷售額5000萬元；另將剩余1萬噸用于開采原油的時候加熱和修理油井。在開采原油的同時開采天然氣100萬立方米，當期對外銷售80萬立方米，共取得不含稅銷售額150萬元，另將剩余20萬立方米用于換取一批機器設(shè)備，則該油氣開采企業(yè)2023年2月應繳納資源稅（ ）萬元。（已知原油、天然氣適用的資源稅稅率為6%）

a、311.25

b、371.25

c、309

d、369

10、

下列各項中，應計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（ ）。

a、鹽場的鹽灘用地

b、鹽礦的礦井用地

c、企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地

d、企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的鐵路專用線用地

11、

下列各項中，不征收耕地占用稅的是（ ）。

a、占用菜地建房

b、占用園地建房

c、占用魚塘從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)

d、占用養(yǎng)殖水面建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施

12、

2023年年初，張某有兩套住房，其中一套原值為100萬元的住房用于自己居住，另一套原值為120萬元的住房，于當年5月31日按照市場價格出租給李某，租期一年，每月不含稅租金5000元。已知當?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的減除比例為30%，則張某當年應繳納房產(chǎn)稅（ ）元。

a、0

b、5400

c、1400

d、200

13、

下列有關(guān)契稅的說法中，不正確的是（ ）。

a、契稅是以在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對象，向銷售方征收的一種財產(chǎn)稅

b、以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補交契稅，計稅依據(jù)為補交的土地使用權(quán)出讓費用或者土地收益

c、承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅

d、國家機關(guān)承受土地、房屋用于辦公的，免征契稅

14、

某市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)于2023年3月將其開發(fā)的老項目商品房全部出售，取得不含增值稅銷售收入3000萬元。建此商品房支付的地價款和按規(guī)定繳納的有關(guān)費用合計800萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本600萬元；與該商品房開發(fā)項目有關(guān)的銷售費用40萬元，管理費用60萬元，財務(wù)費用100萬元（包括向金融機構(gòu)借款的利息支出70萬元，能夠提供金融機構(gòu)證明，并能按開發(fā)項目計算分攤）。當?shù)厥≌?guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為5%，并且該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采用簡易辦法計算增值稅，則該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應繳納土地增值稅（ ）萬元。（不考慮印花稅和地方教育附加）

a、286.5

b、304.5

c、374.25

d、338.25

15、

2023年3月，張某從汽車銷售公司（增值稅一般納稅人）購買轎車一輛供自己使用，支付不含增值稅的價款300000元，另隨購買車輛支付工具件價款2000元、零部件價款1000元，車輛裝飾費5000元，控購費3000元，汽車銷售公司代收保險費9000元（由汽車銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票）。則張某應繳納車輛購置稅（ ）元。

a、30683.76

b、30940.17

c、31452.99

d、31709.40

16、

根據(jù)車船稅法的有關(guān)規(guī)定，下列車船中，不屬于車船稅征稅范圍的是（ ）。

a、摩托車

b、非機動駁船

c、掛車

d、拖拉機

17、

甲企業(yè)由于經(jīng)營不善，將本企業(yè)價值100萬元的辦公樓向銀行抵押，從銀行取得抵押貸款80萬元，簽訂借款合同。由于甲企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，到期無力償還貸款本金，按照貸款合同約定將辦公樓所有權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，雙方簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按照市場公平交易原則注明辦公樓價值為100萬元，銀行另支付給甲企業(yè)20萬元差價款。已知借款合同印花稅稅率為0.05‰，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率為0.5‰。針對上述業(yè)務(wù)，甲企業(yè)應繳納印花稅（ ）元。

a、500

b、550

c、605

d、540

18、

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅率的表述，不正確的是（ ）。

a、國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

b、境外企業(yè)在我國設(shè)立機構(gòu)場所，但取得的來源于我國的與境內(nèi)機構(gòu)場所無實際關(guān)系的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅

c、境外企業(yè)在我國設(shè)立機構(gòu)場所，取得的來源于我國的與境內(nèi)機構(gòu)場所有實際關(guān)系的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅

d、境外企業(yè)在我國設(shè)立機構(gòu)場所，取得的來源于我國的與境內(nèi)機構(gòu)場所有實際關(guān)系的所得，應按25%的稅率征收企業(yè)所得稅

19、

根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，下列情形中，個人獲贈的禮品應征收個人所得稅的是（ ）。

a、企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)

b、通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網(wǎng)費，或者購話費贈手機

c、企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品

d、企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得

20、

a國一居民總公司在b國設(shè)有一分公司，某納稅年度，總公司在a國取得所得600萬元，在b國分公司取得所得300萬元，分公司按30%稅率繳稅，但因處在b國稅收減半優(yōu)惠期，而向b國政府繳納所得稅45萬元，a國所得稅稅率為25%，按照限額饒讓抵免法，則a國應對總公司征稅（ ）。

a、175萬元

b、160萬元

c、150萬元

d、145萬元

21、

下列各項中，不屬于納稅擔保范圍的是（ ）。

a、稅款

b、滯納金

c、保證金

d、實現(xiàn)稅款、滯納金的費用

22、

根據(jù)稅務(wù)行政法制的要求，下列各項中，不具有稅務(wù)行政處罰主體資格的是（ ）。

a、省稅務(wù)局

b、國家稅務(wù)局

c、省稅務(wù)局的稽查部門

d、縣稅務(wù)局

23、

根據(jù)稅務(wù)行政法制的有關(guān)規(guī)定，下列事項中，說法不正確的是（ ）。

a、股份制企業(yè)的股東大會認為稅務(wù)具體行政行為侵犯企業(yè)合法權(quán)益的，以股東個人名義申請行政復議

b、有權(quán)申請行政復議的公民死亡的，其近親屬可以申請行政復議

c、第三人不參加行政復議，不影響行政復議案件的審理

d、稅務(wù)機關(guān)依法，經(jīng)上級稅務(wù)機關(guān)批準作出具體行政行為的，批準機關(guān)為被申請人

24、

下列有關(guān)稅務(wù)行政訴訟原則的表述中，不正確的是（ ）。

a、人民法院可以審查稅務(wù)機關(guān)作出的具體稅務(wù)行為是否合法

b、當事人可以起訴為理由而停止執(zhí)行稅務(wù)機關(guān)所作出的稅收保全措施

c、人民法院對稅務(wù)行政案件只有部分管轄權(quán)

d、稅務(wù)機關(guān)及其工作人員因執(zhí)行職務(wù)不當，給當事人造成人身及財產(chǎn)損害，應負擔賠償責任

二 、多項選擇題 （ 本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案。）

1、

根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項中，對應的進項稅額不得抵扣的有（ ）。

a、購進的貨物用于公司的交際應酬

b、因管理不善損失的不動產(chǎn)所耗用的建筑服務(wù)

c、非正常損失的購進貨物對應的交通運輸服務(wù)

d、購進的娛樂服務(wù)

2、

下列各項業(yè)務(wù)中，不能按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除外購應稅消費品已納的消費稅稅款的有（ ）。

a、以外購的已稅小汽車為原料生產(chǎn)的小汽車

b、以外購的已稅高檔手表為原料生產(chǎn)的高檔手表

c、以外購的已稅游艇為原料生產(chǎn)的游艇

d、以外購的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子

3、

甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年2月購進一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款110萬元、增值稅稅款18.7萬元，委托乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）加工成2噸高檔香水，支付不含稅加工費30萬元，取得增值稅專用發(fā)票，乙企業(yè)同類高檔香水的不含稅銷售價格為78萬元/噸，當月加工完畢，甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)收回全部高檔香水，乙企業(yè)按規(guī)定代收代繳了消費稅。甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將收回高檔香水的80%用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，剩余20%全部對外銷售，取得價稅合計金額37.44萬元。甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)當月銷售高檔化妝品，取得不含稅銷售額300萬元。已知高檔化妝品的消費稅稅率為15%，則下列關(guān)于此項業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的表述中，正確的有（ ）。

a、乙企業(yè)應代收代繳消費稅23.4萬元

b、乙企業(yè)應代收代繳消費稅60萬元

c、甲企業(yè)2月份應自行向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅為52.56萬元

d、甲企業(yè)2月份應自行向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅為26.4萬元

4、

根據(jù)煙葉稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（ ）。

a、在境內(nèi)收購晾曬煙葉的單位和個人是煙葉稅的納稅人

b、煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人向煙葉銷售者收購付訖收購煙葉款項或者開具收購煙葉憑據(jù)的當天

c、納稅人收購煙葉，應當向煙葉收購地的縣級地方稅務(wù)局或者其所指定的稅務(wù)分局、所申報納稅

d、煙葉稅實行定額稅率

5、

根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項中，說法正確的有（ ）

a、對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地，不征收城鎮(zhèn)土地使用稅

b、對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地，暫按應征稅款的80%征收城鎮(zhèn)土地使用稅

c、對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地，已取得地下土地使用權(quán)證的，按土地使用權(quán)證確認的土地面積計算應征稅款

d、對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地，未取得地下土地使用權(quán)證或地下土地使用權(quán)證上未標明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積計算應征稅款

6、

城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，下列關(guān)于實際占用面積確定方法的說法中，正確的有（ ）。

a、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準

b、尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準

c、尚未核發(fā)土地使用證書的，納稅人無需申報納稅，待核發(fā)土地使用證以后再以證書所載面積納稅

d、尚未核發(fā)土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整

7、

a企業(yè)財務(wù)費用中記載2023年共支付利息1200萬元，其中有300萬元是向銀行借款的利息支出，還有500萬元為向其他非關(guān)聯(lián)企業(yè)借款的利息支出（非關(guān)聯(lián)企業(yè)不是金融企業(yè)），已知：a企業(yè)權(quán)益性投資為1500萬元，向非關(guān)聯(lián)企業(yè)借款的利息支出年利率統(tǒng)一為10%，銀行同期同類貸款年利率為4.8%，則下列關(guān)于a企業(yè)財務(wù)費用的說法正確的有（ ）。

a、支付銀行貸款的利息300萬元可以據(jù)實扣除

b、向非關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的借款利息500萬元可以據(jù)實扣除

c、向非關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的借款利息需調(diào)增應納稅所得額260萬元

d、向非關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的借款利息需調(diào)增應納稅所得額356萬元

8、

根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列選項中，說法正確的有（ ）。

a、企業(yè)為建造固定資產(chǎn)進行借款，在建造期間的合理的利息支出應資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)的成本

b、企業(yè)依法提取的用于環(huán)境保護的專項資金，準予扣除

c、以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除

d、由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除

9、

關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法，下列說法正確的有（ ）。

a、個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以受讓方為扣繳義務(wù)人

b、對個人多次取得同一被投資企業(yè)股權(quán)的，轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)時，采用“加權(quán)平均法”確定其股權(quán)原值

c、個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)未提供完整、準確的股權(quán)原值憑證，不能正確計算股權(quán)原值的，股權(quán)原值不得扣除

d、以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)，按照實際支付的價款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費之和確認股權(quán)原值

10、

根據(jù)個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的有關(guān)規(guī)定，符合下列條件的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，視為有正當理由（ ）。

a、能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，導致低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)

b、將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的兄弟姐妹

c、將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的外祖父母

d、相關(guān)法律規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價格合理且真實的本企業(yè)員工持有的不能對外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓

11、

下列關(guān)于稅收保全措施和稅收強制執(zhí)行措施的說法中，不正確的有（ ）。

a、納稅人妻子作為唯一代步工具的一輛小汽車不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)

b、稅務(wù)機關(guān)對單價4000元的沙發(fā)，不采取稅收強制執(zhí)行措施

c、稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全和強制執(zhí)行措施時，對納稅人未繳納的滯納金也同時采取保全和強制執(zhí)行措施

d、稅收保全措施是強制執(zhí)行措施的必經(jīng)前置程序

12、

稅務(wù)機關(guān)派出的人員進行稅務(wù)檢查時，應當出示（ ）。

a、稅務(wù)檢查證

b、稅務(wù)調(diào)查報告

c、稅務(wù)檢查通知書

d、稅務(wù)事項通知書

13、

稅務(wù)行政執(zhí)法人員對當事人違反稅收征收管理秩序的行為，當場作出下列稅務(wù)行政處罰決定的，給予的處罰符合規(guī)定的有（ ）。

a、對公民張某處以20元的罰款

b、對公民李某處以60元的罰款

c、對甲企業(yè)處以600元的罰款

d、對乙企業(yè)處以2000元的罰款

14、

以下關(guān)于稅務(wù)行政訴訟的表述中，正確的有（ ）。

a、在稅務(wù)行政訴訟案件中，作為被告的稅務(wù)機關(guān)只有應訴權(quán)，即只能當作被告，且不能反訴

b、一旦當事人提請行政訴訟，稅務(wù)機關(guān)的相關(guān)行政行為應當中止

c、稅務(wù)行政訴訟不適用調(diào)解

d、只有經(jīng)過稅務(wù)行政復議不服的當事人才可提請稅務(wù)行政訴訟

三 、計算問答題 （ 本題型共4小題24分。其中一道小題可以用中文或英文解答，請仔細閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計算的，要求列出計算步驟。）

1、

甲商場為增值稅一般納稅人，2023年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）從小規(guī)模納稅人處購入材料一批，取得普通發(fā)票上注明的價稅合計金額30000元。

（2）從某增值稅一般納稅人處購進貨物，取得普通發(fā)票，支付價稅合計金額46800元，支付運輸企業(yè)（增值稅小規(guī)模納稅人）不含稅運輸費10000元，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。

（3）采用預收款方式銷售電腦5臺，合同中約定，每臺電腦不含稅售價為5000元，本月20日收取全部貨款，電腦于下月發(fā)出。

（4）銷售調(diào)制乳、鮮奶分別取得含稅銷售收入11232元、10848元；銷售蔬菜取得銷售收入20000元。

（5）銷售空調(diào)并負責安裝，取得含稅空調(diào)銷售收入3000元，含稅安裝勞務(wù)收入234元。

（6）將一棟上年底取得的倉儲出租，租期6個月，每月租金10000元，當月收取全部含稅租金總額60000元。

（其他相關(guān)資料：上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過認證）

要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問題。

（1）計算該商場當月可以抵扣的增值稅進項稅額；

（2）計算該商場當月應繳納的增值稅。

2、

甲小汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)各類小汽車，其中b型小汽車的平均不含稅銷售價格為60000元/輛，最高不含稅銷售價格為75000元/輛；2023年10月甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

（1）銷售本企業(yè)當年年初購進的作為固定資產(chǎn)使用的l輛小汽車，取得含稅銷售額93600元。

（2）按平均不含稅銷售價格銷售自產(chǎn)的3輛b型小汽車，因?qū)Ψ酵碛诩s定支付貨款，另收取3510元延期付款利息。

（3）將4輛c型小汽車委托某商廈（增值稅一般納稅人）銷售，規(guī)定每輛不含稅售價70000元。當月商廈平價銷售，并與本企業(yè)結(jié)算不含稅貨款280000元，取得本企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。本企業(yè)按照不含稅銷售額的5%向商廈支付了14000元的返還收入，取得商廈開具的普通發(fā)票。

（4）將新研制生產(chǎn)的d型小汽車5輛獎勵給本企業(yè)中層干部，每輛生產(chǎn)成本為20000元，d型小汽車尚無市場銷售價格。

（5）用自產(chǎn)的6輛b型小汽車，投資于乙企業(yè)，取得對方30%的股權(quán)。

（其他相關(guān)資料：甲企業(yè)當期準予抵扣的進項稅額為50000元；a、b、c型小汽車的消費稅稅率分別為5%、9%、12%；d型小汽車的成本利潤率為8%，消費稅稅率為3%；上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過比對認證。）

要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。

（1）計算甲企業(yè)當期應繳納的增值稅；

（2）計算甲企業(yè)應繳納的消費稅。

3、

某縣房地產(chǎn)開發(fā)公司在2023年、2023年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）2023年1月1日通過競拍取得縣城一處占地面積為20000平方米的土地使用權(quán)，支付土地出讓金3500萬元；

（2）自2月份開始在取得的該土地上建造寫字樓，支付工程款合計為1500萬元，并于當年8月31日完工；其次根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)5%的工程款，作為開發(fā)項目的質(zhì)量保證金，對方按實際收取的工程款開具發(fā)票；

（3）與該開發(fā)項目有關(guān)的銷售費用40萬元、管理費用60萬元、財務(wù)費用100萬元，其中財務(wù)費用中包括向金融機構(gòu)貸款利息支出80萬元以及超過貸款期限加罰的利息20萬元，利息支出能夠提供金融機構(gòu)貸款證明，并且能夠按照房地產(chǎn)項目計算分攤；

（4）當年12月銷售寫字樓的70%并簽訂了銷售合同，取得含增值稅銷售收入合計9800萬元；2023年2月份剩余30%開始對外出租，簽訂為期3年的租賃合同，約定每年收取不含增值稅租金120萬元，當年實際取得不含稅租金收入80萬元。

已知：當?shù)匾?guī)定計征土地增值稅時其他房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為4%，契稅稅率為3%，該房地產(chǎn)開發(fā)公司適用一般計稅方法計算增值稅。

要求：

（1）簡要說明主管稅務(wù)機關(guān)于2023年2月要求房地產(chǎn)開發(fā)公司對該項目進行土地增值稅清算的理由；

（2）計算進行土地增值稅清算時可扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額；

（3）計算進行土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)成本；

（4）計算進行土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)費用；

（5）計算進行土地增值稅清算時可扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；

（6）計算上述業(yè)務(wù)應繳納的土地增值稅。

4、

中國公民李某每月工資9000元，任職于境內(nèi)甲企業(yè)，同時為乙企業(yè)的個人大股東，2023年1～12月取得以下收入：

（1）取得保險賠款3000元。

（2）取得甲企業(yè)支付的獨生子女補貼10000元。

（3）購買福利彩票，一次中獎收入20000元。

（4）取得不含稅兼職收入3000元，按照合同約定相關(guān)的個人所得稅由支付報酬的單位負擔。

（5）5月份因持有某上市公司股票而取得紅利12000元，已知該股票為李某去年1月份從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的。

（6）7月份甲企業(yè)購置一批住房低價出售給職工，李某以26萬元的價格購置了其中一套住房（甲企業(yè)原購置價格為50萬元）。

（7）8月將其擁有的兩處住房中的一套（已使用7年）出售,不含稅轉(zhuǎn)讓收入200000元,該房產(chǎn)買價90000元,另支付其他允許稅前扣除的相關(guān)稅費8000元。

（8）10月份乙企業(yè)為李某購買了一輛小轎車并將所有權(quán)歸到李某名下，已知該車購買價為300000元，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)核定，乙企業(yè)在代扣個人所得稅稅款時允許稅前減除的數(shù)額為100000元。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）李某從任職單位取得的全年工資和獨生子女補貼共計應繳納的個人所得稅。

（2）針對李某取得的兼職收入，支付報酬的單位應該為李某負擔的個人所得稅。

（3）李某取得的福利彩票中獎收入和保險賠款，應繳納的個人所得稅。

（4）李某取得的紅利所得應繳納的個人所得稅。

（5）李某低價從單位購房應繳納的個人所得稅。

（6）李某出售住房應繳納的個人所得稅。

（7）乙企業(yè)為李某購車應代扣代繳的個人所得稅。

四 、綜合題 （ 本題型共2小題31分。涉及計算的，要求列出計算步驟。）

1、

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年2月份發(fā)生如下生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)：

（1）為生產(chǎn)免稅產(chǎn)品，購入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款15000元，增值稅2550元，支付運輸企業(yè)（增值稅小規(guī)模納稅人）不含稅運輸費1萬元，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。

（2）組織優(yōu)秀員工外出旅游，支付旅客運費20000元，取得相應的運輸憑證。

（3）對外出租自己的一臺生產(chǎn)設(shè)備，租賃合同中約定租賃期限為5個月，2023年2月份一次性收取全部不含稅租金收入18000元。

（4）采取直接收款方式銷售一臺a型號自產(chǎn)機器設(shè)備，取得價稅合計金額為25740元，該設(shè)備當月尚未發(fā)出。

（5）將2臺a型號自產(chǎn)機器設(shè)備投資于乙企業(yè)，取得乙企業(yè)10%的股權(quán)；另將b型號自產(chǎn)機器設(shè)備贈送給丙企業(yè)，該型號機器設(shè)備無同類市場銷售價格，生產(chǎn)成本為13000元，成本利潤率為10%。

（6）因管理不善丟失一批以前月份購入的食用植物油（已抵扣進項稅額），賬面成本為5200元。

（其他相關(guān)資料：上期留抵稅額5000元；上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過認證）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

（1）計算該企業(yè)當月應確認的增值稅銷項稅額；

（2）計算該企業(yè)當月應繳納的增值稅。

2、

某生產(chǎn)化工產(chǎn)品的公司，2023年全年主營業(yè)務(wù)收入2500萬元，其他業(yè)務(wù)收入1300萬元，營業(yè)外收入240萬元，主營業(yè)務(wù)成本600萬元，其他業(yè)務(wù)成本460萬元，營業(yè)外支出210萬元，稅金及附加240萬元，銷售費用120萬元，管理費用130萬元，財務(wù)費用105萬元；取得投資收益282萬元，其中來自境內(nèi)非上市居民企業(yè)分得的股息收入100萬元。

當年發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下：

（1）簽訂一份委托貸款合同，合同約定兩年后合同到期時一次收取利息。2023年已將其中40萬元利息收入計入其他業(yè)務(wù)收入。年初簽訂一項商標使用權(quán)合同，合同約定商標使用期限為4年，使用費總額為240萬元，每兩年收費一次，2023年第一次收取使用費，實際收取120萬元，已將60萬元計入其他業(yè)務(wù)收入。

（2）將自發(fā)行者購進的一筆三年期國債售出，取得收入117萬元。售出時持有該國債恰滿兩年，該筆國債的買入價為100萬元，年利率5%，利息到期一次支付。該公司已將17萬元計入投資收益。

（3）將100%持股的某子公司股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得股權(quán)對價238.5萬元，取得現(xiàn)金對價26.5萬元。該筆股權(quán)的歷史成本為180萬元，轉(zhuǎn)讓時的公允價值為265萬元。該子公司的留存收益為50萬元。此項重組業(yè)務(wù)已辦理了特殊重組備案手續(xù)。

（4）撤回對某公司的股權(quán)投資取得85萬元，其中含原投資成本50萬元，另含相當于被投資公司累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分15萬元。

（5）當年發(fā)生廣告費支出480萬元，以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)廣告費扣除額65萬元。當年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費30萬元，其中20萬元未取得合法票據(jù)。當年實際發(fā)放職工工資300萬元，其中含福利部門人員工資20萬元；除福利部門人員工資外的職工福利費總額為44.7萬元，撥繳工會經(jīng)費5萬元，職工教育經(jīng)費支出9萬元。

（6）當年自境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)借款1500萬元，年利率7%（金融企業(yè)同期同類貸款利率為5%），支付利息105萬元。關(guān)聯(lián)企業(yè)在該公司的權(quán)益性投資金額為500萬元。該公司不能證明此筆交易符合獨立交易原則，也不能證明實際稅負不高于關(guān)聯(lián)企業(yè)。

（7）當年轉(zhuǎn)讓一項賬面價值為300萬元的專利技術(shù)，轉(zhuǎn)讓收入為1200萬元，該項轉(zhuǎn)讓已經(jīng)省科技部門認定登記。

（8）該公司是當?shù)匚鬯欧糯髴簦瑸橹卫砼欧?，當年購?00萬元的污水處理設(shè)備（取得增值稅普通發(fā)票）投入使用，同時為其他排污企業(yè)處理污水，當年取得收入30萬元，相應的成本為13萬元。該設(shè)備屬于《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列設(shè)備，為其他企業(yè)處理污水屬于公共污水處理。

（其它相關(guān)資料：該公司注冊資本為800萬元。除非特別說明，各扣除項目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)）

要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。

（1）計算業(yè)務(wù)（1）應調(diào)整的應納稅所得額并簡要說明理由。

（2）計算業(yè)務(wù)（2）應調(diào)整的應納稅所得額。

（3）計算業(yè)務(wù)（3）應調(diào)整的應納稅所得額。

（4）計算業(yè)務(wù)（4）應調(diào)整的應納稅所得額。

（5）計算業(yè)務(wù)（5）應調(diào)整的應納稅所得額。

（6）計算業(yè)務(wù)（6）應調(diào)整的應納稅所得額。

（7）計算業(yè)務(wù)（7）應調(diào)整的應納稅所得額。

（8）計算業(yè)務(wù)（8）應調(diào)整的應納稅所得額和應納稅額。

（9）計算該公司2023年應納企業(yè)所得稅額。

2017注會稅法模擬二答案

一 、單項選擇題 （ 本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案。）

1、正確答案： a

答案解析

稅收法定原則是稅法基本原則的核心。（p6）

2、正確答案： a

答案解析

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，減按2%征收率計算繳納增值稅，應納稅額=（50000+20000）/（1+3%）×2%=1359.22（元）。

3、正確答案： b

答案解析

（1）銷售邊角廢料應納增值稅=82400÷（1+17%）×17%=11972.65（元）；（2）一般納稅人銷售自己使用過的2023年8月1日以后購入的小汽車按照適用稅率征收增值稅，應納增值稅=72100÷（1+17%）×17%=10476.07（元）；（3）銷售生產(chǎn)設(shè)備應納增值稅=120000÷（1+17%）×17%=17435.90（元）；（4）企業(yè)上述業(yè)務(wù)共計應繳納增值稅=11972.65+10476.07+17435.90=39884.62（元）。所以，本題的正確答案為b選項。

4、正確答案： a

答案解析

出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按“陸路運輸服務(wù)”征收增值稅，適用的增值稅稅率為11%；選項bcd：適用的增值稅稅率為6%。

5、正確答案： d

答案解析

選項a：企業(yè)銷售貨物發(fā)生銷售折扣的，按照折扣前的銷售額征收增值稅，不得從銷售額中減除折扣額；選項b：除金銀首飾外，采用以舊換新銷售方式銷售貨物的，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格；選項c：采取還本銷售方式銷售貨物的，以貨物的銷售價格為銷售額計征增值稅，不得從銷售額中減除還本支出。

6、正確答案： c

答案解析

應納煙葉稅=（60+6）×20%=13.2（萬元），該卷煙生產(chǎn)企業(yè)準予抵扣的進項稅額=（60+6+13.2）×13%+1×11%=10.41（萬元）。

7、正確答案： c

答案解析

免抵稅額應作為城建稅、教育費附加和地方教育附加的計稅依據(jù)；對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅、教育費附加和地方教育附加。該企業(yè)2023年1月應繳納城建稅、教育費附加、地方教育附加合計=（50+8）×（7%+3%+2%）=6.96（萬元）。

8、正確答案： c

答案解析

進口貨物的關(guān)稅完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費，不包括境內(nèi)運費；進口貨物在境內(nèi)的復制權(quán)費如能與該貨物實付或者應付價格區(qū)分，不得計入關(guān)稅完稅價格。該公司進口此批化妝品應繳納關(guān)稅=（30+2+0.2）×10%=3.22（萬元）。

9、正確答案： a

答案解析

開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅；將開采的天然氣用于換取機器設(shè)備，應按規(guī)定計算繳納資源稅。則該油氣開采企業(yè)2023年2月應繳納資源稅=5000×6%+150/80×（80+20）×6%=311.25（萬元）。

10、正確答案： d

答案解析

選項abc：暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項d：對于企業(yè)的鐵路專用線用地，在廠區(qū)以外，與社會公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，廠區(qū)以內(nèi)的鐵路專用線用地，照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

11、正確答案： d

答案解析

建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用規(guī)定的農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。

12、正確答案： c

答案解析

個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅；對個人按照市場價格出租的居民住房，可暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。張某當年應繳納房產(chǎn)稅=5000×4%×7=1400（元）。

13、正確答案： a

答案解析

選項a：契稅是以在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受方征收的一種財產(chǎn)稅。

14、正確答案： c

答案解析

房地產(chǎn)開發(fā)費用=70+（800+600）×5%=140（萬元）；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=3000×5%×（7%+3%）=15（萬元）；扣除項目金額合計=800+600+140+15+（800+600）×20%=1835（萬元）；增值額=3000-1835=1165（萬元），增值率=1165/1835×100%=63.49%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%；則應繳納土地增值稅=1165×40%-1835×5%=466-91.75=374.25（萬元）。

15、正確答案： c

答案解析

購買者隨購買車輛支付的工具件和零部件價款應作為購車價款的一部分，并入計稅依據(jù)中征收車輛購置稅；支付的車輛裝飾費應作為價外費用并入計稅依據(jù)中計稅；支付的保險費，凡使用代收單位票據(jù)收取的，應視作代收單位價外收費，購買者支付的價費款，應并入計稅依據(jù)中一并征稅；購買者支付的控購費，不屬于銷售者的價外費用范圍，不應并入計稅價格計稅。張某應納車輛購置稅=[300000+（2000+1000+5000+9000）÷（1+17%）]×10%=31452.99（元）。

16、正確答案： d

答案解析

車船稅的征稅范圍不包括拖拉機。

17、正確答案： d

答案解析

對借款方以財產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應按借款合同貼花；在借款方因無力償還借款而將抵押財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時，應再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的有關(guān)規(guī)定計稅貼花。甲企業(yè)應繳納印花稅=80×0.05‰×10000+100×0.5‰×10000=40+500=540（元）。

18、正確答案： c

答案解析

境外企業(yè)在我國設(shè)立機構(gòu)場所，取得的來源于我國的與境內(nèi)機構(gòu)場所有實際關(guān)系的所得，應按25%的稅率征收企業(yè)所得稅。

19、正確答案： d

答案解析

企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

20、正確答案： c

答案解析

抵免限額=300×25%=75（萬元）；境外優(yōu)惠饒讓視同納稅=300×30%=90（萬元）；75＜視同實納90萬元，可抵免75萬元；a國應征所得稅額=（300+600）×25%-75=150（萬元）。

21、正確答案： c

答案解析

納稅擔保范圍包括稅款、滯納金和實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。費用包括抵押、質(zhì)押登記費用、質(zhì)押保管費用，以及保管、拍賣、變賣擔保財產(chǎn)等相關(guān)費用支出。

22、正確答案： c

答案解析

根據(jù)規(guī)定，各級稅務(wù)機關(guān)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)、派出機構(gòu)不具處罰主體資格。

23、正確答案： a

答案解析

選項a：股份制企業(yè)的股東大會、股東代表大會、董事會認為稅務(wù)具體行政行為侵犯企業(yè)合法權(quán)益的，可以以企業(yè)名義申請行政復議。（p482）

24、正確答案： b

答案解析

選項b：稅務(wù)行政訴訟遵循的是“起訴不停止執(zhí)行原則”，即：當事人不能以起訴為理由而停止執(zhí)行稅務(wù)機關(guān)所作出的具體行政行為，如稅收保全措施和稅收強制執(zhí)行措施。（p491）

二 、多項選擇題 （ 本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案。）

1、正確答案： a,b,c,d

答案解析

上述選項均不得抵扣進項稅額。

2、正確答案： a,b,c

答案解析

小汽車、高檔手表和游艇，沒有扣稅規(guī)定。

3、正確答案： a,d

答案解析

（1）委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算消費稅。乙企業(yè)應代收代繳的消費稅=78×2×15%=23.4（萬元）。（2）委托方將委托加工收回的已稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售的，不繳納消費稅；委托方以高于受托方的計稅價格出售的，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。本題中，甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)銷售委托加工收回的已稅高檔香水的不含稅價格（37.44÷1.17=32萬元）高于受托方乙企業(yè)的計稅價格（78×2×20%=31.2萬元），所以需要征收消費稅。（3）將委托加工收回的已稅高檔香水用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品的，在計算繳納高檔化妝品的消費稅時準予按照生產(chǎn)領(lǐng)用量扣除委托加工收回高檔香水已納的消費稅。（4）甲企業(yè)2月份應自行向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅=300×15%+37.44÷（1+17%）×15%-23.4=26.4（萬元）。

4、正確答案： b,c

答案解析

本題綜合考查了煙葉稅的納稅人、征稅范圍、稅率、納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點的內(nèi)容，要注意對煙葉稅的整體把握。選項a：在中國境內(nèi)收購晾曬煙葉、烤煙葉的“單位”為煙葉稅的納稅人；選項d：煙葉稅實行“比例稅率”，稅率為20%。

5、正確答案： c,d

答案解析

選項a：對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項b：對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地，暫按應征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

6、正確答案： a,b,d

答案解析

選項c：尚未核發(fā)土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。

7、正確答案： a,c

答案解析

（1）選項ab:向金融企業(yè)借款的利息支出可以據(jù)實扣除，而向非金融企業(yè)借款的利息支出要根據(jù)相關(guān)條件計算限額，高于限額的按照限額扣除；（2）選項cd:向非關(guān)聯(lián)企業(yè)借款，只要不高于金融企業(yè)同期同類貸款利率即可，則向非金融企業(yè)借款的利息扣除限額=500÷10%×4.8%=240（萬元），應調(diào)增應納稅所得額=500-240=260（萬元）。

8、正確答案： a,b,c,d

答案解析

9、正確答案： a,b,d

答案解析

選項c：個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)未提供完整、準確的股權(quán)原值憑證，不能正確計算股權(quán)原值的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其股權(quán)原值。

10、正確答案： a,b,c,d

答案解析

上述各項均符合規(guī)定。

11、正確答案： a,c,d

答案解析

選項ab：個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品（不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房），不在稅收保全措施和強制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)；稅務(wù)機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。選項c：稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施時，只對納稅人未繳納的稅款采取稅收保全措施；但采取稅收強制執(zhí)行措施時，對納稅人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。選項d：稅收保全措施與強制執(zhí)行措施之間沒有必然的因果連續(xù)關(guān)系，強制執(zhí)行措施之前不一定有稅收保全措施做鋪墊，而稅收保全措施的結(jié)果也不一定就是強制執(zhí)行措施。

12、正確答案： a,c

答案解析

稅務(wù)機關(guān)派出的人員進行稅務(wù)檢查時，應當出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書。

13、正確答案： a,c

答案解析

稅務(wù)行政處罰的簡易程序僅適用于對公民處以50元以下和對法人或者其他組織處以1000元以下罰款的違法案件。

14、正確答案： a,c

答案解析

選項b：行政訴訟期間，具體行政行為不停止；選項d：只有對于“征稅行為”才必須先進行行政復議，對復議不服的才能提請行政訴訟，對于其他行為并沒有此項規(guī)定。（p491、493）

三 、計算問答題 （ 本題型共4小題24分。其中一道小題可以用中文或英文解答，請仔細閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計算的，要求列出計算步驟。）

1、正確答案：

（1）業(yè)務(wù)（1）：外購貨物取得普通發(fā)票的，不得抵扣進項稅額；

業(yè)務(wù)（2）：外購貨物由于取得的是普通發(fā)票，所以不得抵扣貨物的進項稅額；支付給小規(guī)模納稅人的運輸費，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的，準予按照3%的征收率抵扣進項稅額，準予抵扣的進項稅額=10000×3%=300（元）；

該商場當月可以抵扣的增值稅進項稅額為300元。

（2）業(yè)務(wù)（3）：采取預收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天，本題由于電腦當月尚未發(fā)出，所以不確認增值稅銷項稅額；

業(yè)務(wù)（4）：調(diào)制乳適用17%的增值稅稅率、鮮奶適用13%的增值稅稅率。對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。應確認的銷項稅額=11232÷（1+17%）×17%+10848÷（1+13%）×13%=2880（元）；

業(yè)務(wù)（5）：屬于增值稅混合銷售行為。應確認增值稅銷項稅額=（3000+234）÷（1+17%）×17%=469.90（元）；

業(yè)務(wù)（6）：納稅人提供租賃服務(wù)采取預收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預收款的當天。應確認增值稅銷項稅額=60000÷（1+11%）×11%=5945.95（元）；

該商場當月應繳納的增值稅=2880+469.90+5945.95-300=8995.85（元）。

2、正確答案：

（1）

業(yè)務(wù)（1）：應確認的增值稅銷項稅額=93600÷（1+17%）×17%=13600（元）

業(yè)務(wù)（2）：應確認的增值稅銷項稅額=60000×3×17%+3510÷（1+17%）×17%=31110（元）

業(yè)務(wù)（3）：應確認的增值稅銷項稅額=280000×17%=47600（元）

業(yè)務(wù)（4）：應確認的增值稅銷項稅額=20000×5×（1+8%）÷（1-3%）×17%=18927.84（元）

業(yè)務(wù)（5）：應確認的增值稅銷項稅額=60000×6×17%=61200（元）

甲企業(yè)當期應繳納的增值稅=13600+31110+47600+18927.84+61200-50000=122437.84（元）。

（2）

業(yè)務(wù)（2）：應繳納的消費稅=[60000×3+3510÷（1+17%）]×9%=16470（元）

業(yè)務(wù)（3）：應繳納的消費稅=280000×12%=33600（元）

業(yè)務(wù)（4）：應繳納的消費稅=20000×5×（1+8%）÷（1-3%）×3%=3340.21（元）

業(yè)務(wù)（5）：應繳納的消費稅=75000×6×9%=40500（元）

甲企業(yè)應繳納的消費稅=16470+33600+3340.21+40500=93910.21（元）。

3、正確答案：

（1）稅法規(guī)定已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算。

（2）要根據(jù)配比原則計算當期可扣除的項目金額，可扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額=3500×（1+3%）×70%=2523.5（萬元）。

（3）房地產(chǎn)開發(fā)公司在工程竣工驗收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項目的質(zhì)量保證金，在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)公司開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除；未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)量保證金不得計算扣除；則可扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=1500×（1-5%）×70%=997.5（萬元）。

（4）納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出，并能提供金融機構(gòu)的貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為：利息+（取得土地使用權(quán)支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內(nèi)，對于超過貸款期限加罰的利息不允許扣除；則可扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=80×70%+（2523.5+997.5）×4%=196.84（萬元）。

（5）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=9800×0.5‰+（9800-3500×70%）÷（1+11%）×11%×（5%+3%+2%）=4.9+728.38×（5%+3%+2%）=77.74（萬元）。

（6）對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人允許按取得土地使用權(quán)時所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計20%扣除；則可扣除項目金額合計=2523.5+997.5+196.84+77.74+（2523.5+997.5）×20%=4499.78（萬元）

增值額=9800-728.38-4499.78=4571.84（萬元）

增值率=4571.84÷4499.78×100%=101.60%

應繳納土地增值稅=4571.84×50%-4499.78×15%=1610.95（萬元）。

4、正確答案：

（1）獨生子女補貼不屬于應稅的工資、薪金所得，不繳納個人所得稅。李某從任職單位取得的全年工資和獨生子女補貼共計應繳納的個人所得稅=[（9000-3500）×20%-555]×12=6540（元）。

（2）針對李某取得的兼職收入，支付報酬的單位應該為李某負擔的個人所得稅=（3000-800）÷（1-20%）×20%=550（元）。

（3）保險賠款免征個人所得稅，李某取得的福利彩票中獎收入和保險賠款，應繳納的個人所得稅=20000×20%=4000（元）。

（4）自2023年9月8日起，個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應納稅所得額；持股期限超過1年的，暫免征收個人所得稅。

李某取得的紅利所得應繳納的個人所得稅為0。

（5）單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，屬于個人所得稅應稅所得，應按照“工資、薪金所得”項目計算繳納個人所得稅。對職工取得的上述應稅所得，比照全年一次性獎金的征稅辦法，計算繳納個人所得稅。

李某少支出的差價金額=500000-260000=240000（元），240000/12=20000（元），適用稅率為25%、速算扣除數(shù)為1005元，則李某低價從單位購房應繳納的個人所得稅=240000×25%-1005=58995（元）。

（6）李某出售住房應繳納的個人所得稅=（200000-90000-8000）×20%=20400（元）。

（7）企業(yè)為股東購買車輛并將車輛所有權(quán)歸到股東個人名下，應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅，考慮到該股東個人名下的車輛同時也為企業(yè)經(jīng)營使用的實際情況，允許合理減除部分所得。

乙企業(yè)為李某購車應代扣代繳的個人所得稅=（300000-100000）×20%=40000（元）。

四 、綜合題 （ 本題型共2小題31分。涉及計算的，要求列出計算步驟。）

1、正確答案：

（1）業(yè)務(wù)（3）：納稅人采取預收款方式提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預收款的當天。應確認的增值稅銷項稅額=18000×17%=3060（元）；

業(yè)務(wù)（4）：納稅人采取直接收款方式銷售貨物的，不論貨物是否發(fā)出，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。應確認的增值稅銷項稅額=25740÷（1+17%）×17%=3740（元）；

業(yè)務(wù)（5）：應確認的a型號機器設(shè)備增值稅銷項稅額=25740÷（1+17%）×17%×2=7480（元）；應確認的b型號機器設(shè)備增值稅銷項稅額=13000×（1+10%）×17%=2431（元）；

該企業(yè)當月應確認的增值稅銷項稅額=3060+3740+7480+2431=16711（元）。

（2）業(yè)務(wù)（1）：外購貨物用于免征增值稅項目的，不得抵扣貨物的進項稅額和相關(guān)運費的進項稅額；

業(yè)務(wù)（2）：接受的旅客運輸服務(wù)，不得抵扣進項稅額；

業(yè)務(wù)（6）：食用植物油適用的增值稅稅率為13%，應轉(zhuǎn)出的進項稅額=5200×13%=676（元）；

該企業(yè)當月應繳納的增值稅=16711-（5000-676）=12387（元）。

2、正確答案：

（1）利息收入應調(diào)減應納稅所得額40萬元。

對利息收入，應按照合同約定的債務(wù)人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。

商標使用權(quán)收入應調(diào)增應納稅所得額60萬元。

對特許權(quán)使用費收入，應按照合同約定的特許權(quán)使用人應付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。

（2）國債利息收入免稅，應予調(diào)減。

調(diào)減的應納稅所得額=100×（5%÷365）×365×2=10（萬元）

（3）非股權(quán)支付對應的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=（265-180）×（26.5÷265）=8.5（萬元）

應調(diào)減應納稅所得額=（265-180）-8.5=76.5（萬元）

（4）應調(diào)減應納稅所得額=15（萬元）

（5）計算廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除的基數(shù)=2500+1300=3800（萬元）

可以扣除的廣告費限額=3800×15%=570（萬元）

當年發(fā)生的480萬元廣告費可全額扣除，并可扣除上年結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費65萬，應調(diào)減應納稅所得額65萬元

可以扣除的招待費限額=3800×5‰=19（萬元）

實際可以扣除的招待費=（30-20）×60%=6（萬元）

應調(diào)增應納稅所得額=30-6=24（萬元）

可以扣除的福利費限額=280×14%=39.2（萬元）

應調(diào)增應納稅所得額=（20+44.7）-39.2=25.5（萬元）

可以扣除的工會經(jīng)費限額=280×2%=5.6（萬元），工會經(jīng)費可全額扣除

可以扣除的教育經(jīng)費限額=280×2.5%=7（萬元）

應調(diào)增應納稅所得額=9-7=2（萬元）

（6）可扣除的借款利息=500×2×5%=50（萬元）

應調(diào)增應納稅所得額=105-50=55（萬元）

（7）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=1200-300=900（萬元）

應調(diào)減應納稅所得額=500+（900-500）÷2=500+200=700（萬元）

（8）可以抵減的應納所得稅額=500×10%=50（萬元）

可以免稅的所得額=30-13=17（萬元）

應調(diào)減應納稅所得額17萬元

（9）會計利潤=2500+1300+240-600-460-210-240-120-130-105+282=2457（萬元）

應納稅所得額=2457-40+60-10-76.5-15-65+24+25.5+2+55-700-17-100=1600（萬元）

應納所得稅稅額=1600×25%-50=350（萬元）。

【第8篇】化妝品增值稅稅率

11月1日起，個人郵遞和攜帶進境的煙、酒、高檔化妝品等22類物品將享受進境降稅利好。10月31日從武漢海關(guān)獲悉，根據(jù)海關(guān)總署發(fā)布的2023年第140號公告，我省將同步調(diào)整關(guān)稅政策，讓廣大消費者享受減稅利好。

進境稅率降低后，稅率主要分為3檔：第一檔稅率為15%（為增值稅、消費稅和關(guān)稅合計總稅率），保持不變；第二檔稅率由原30%調(diào)低為25%；第三檔稅率由原60%調(diào)低為50%。

此次納入降稅的商品中，煙、酒、貴重首飾、高爾夫球及球具、高檔手表和高檔化妝品等類目稅率由此前的60%降低到50%，降幅最大；運動用品、紡織品、電視攝像機及其他電器用品、自行車等類目稅率由此前的30%降低到25%；奶粉等母嬰用品維持15%不變。同時，新增藥品類目，稅率為15%，其中抗癌藥品稅率按3%（抗癌藥品不涉及消費稅，增值稅為3%，關(guān)稅為零）征收，充分體現(xiàn)了國家的便民惠民意愿。

武漢海關(guān)關(guān)稅處負責人算了筆賬：如，目前郵遞進境較多的德國雙立人炊具，申報價格為1000元，按照原第二檔稅率需繳納稅款300元，享受降稅5%后，只需繳納250元；對于旅客攜帶進境較為常見的高檔手表（完稅價格在人民幣1萬元及以上的手表），按照原稅率至少需繳納稅款6000元，享受降稅10%后，即可節(jié)省稅款1000元。可見，此次針對個人進境物品的降稅為滿足群眾多層次消費需求提供了更多選擇。

該負責人表示，降低部分日用消費品進口關(guān)稅，是黨中央、國務(wù)院作出的重大決策部署，是我國主動擴大開放、推進世界貿(mào)易自由化便利化的重大舉措。今年5月31日，國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會發(fā)布公告，決定自2023年7月1日起，降低部分日用消費品的進口稅率，涵蓋食品、服裝鞋帽、家具用品、日雜百貨、文體娛樂、家用電子、日化用品、醫(yī)藥健康等8類日用消費品，共涉及1449個稅目，占到《進出口稅則》中消費品稅目總數(shù)的七成，1449個消費品稅目的平均稅率由15.7%降為6.9%，平均降幅55.9%。

來源：湖北日報

（責任編輯 陳安然）