應交增值稅計算（16篇）

【第1篇】應交增值稅計算

應交稅費科目核算企業(yè)在一定期間應繳納的各種稅費，該科目的貸方反映企業(yè)應繳納的各種稅金，即貸記“應交稅費—應交增值稅等各種稅”，借方反映企業(yè)實際繳納的稅金（或待抵扣稅金），即借記“應交稅費—應交增值稅等各種稅”。

應交稅費核算的是企業(yè)在一定期間內取得的營業(yè)收入和實現(xiàn)的利潤，或發(fā)生特定經營行為時應繳納的各種稅金。為準確核算企業(yè)應繳納的稅金，企業(yè)需要設置“應交稅費”會計科目，并在“應交稅費”下設置“應交增值稅”“未交增值稅”“預繳增值稅”“待抵扣進項稅額”“應交消費稅”“應交資源稅”“應交土地增值稅”“應交房產稅”“應交所得稅”等明細科目。

應交稅費科目的借方發(fā)生額反映企業(yè)實際繳納的各種稅金和待抵扣的稅金等，貸方發(fā)生額，反映企業(yè)應繳納的各種稅金。期末貸方余額時，反映企業(yè)還有沒有交納的各種稅金；期末借方余額時，反映企業(yè)多繳納或待抵扣的稅金。

一、應交稅費—增值稅的會計處理。增值稅的會計處理相對于其他稅種的核算相對復雜，尤其是增值稅一般納稅人應交增值稅的會計處理。企業(yè)在“應交稅費”下設置“應交增值稅”“未交增值稅”“預繳增值稅”“待抵扣進項稅額”等明細科目進行核算。“應交稅費—應交增值稅”明細科目下設置“進項稅額”“銷項稅額抵減”“已交稅金”“轉出未交增值稅”“減免稅款”“銷項稅額”“出口退稅”“進項稅額轉出”“轉出多交增值稅”等專欄。

1、一般納稅人購銷業(yè)務的會計處理。

企業(yè)發(fā)生銷售業(yè)務時的會計處理，借：應收賬款或銀行存款

貸：主營業(yè)務收入

貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

企業(yè)發(fā)生采購業(yè)務時的會計處理，借：原材料或庫存商品或固定資產

借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款或銀行存款

2、小規(guī)模納稅人購銷業(yè)務的會計處理。小規(guī)模納稅人采購業(yè)務的稅金直接計入原材料或庫存商品等科目，不需要通過“應交稅費—應交增值稅”科目的核算。

企業(yè)發(fā)生銷售業(yè)務時的會計處理，借：應收賬款或銀行存款

貸：主營業(yè)務收入

貸：應交稅費—應交增值稅

企業(yè)發(fā)生采購業(yè)務時的會計處理，借：原材料等科目

貸：應付賬款或銀行存款

3、一般納稅人進項稅不予抵扣或不予抵扣的會計處理。按照稅法規(guī)定，一般納稅人購進貨物、勞務和服務等應稅行為，用于簡易計稅項目、免征增值稅項目或集體福利等，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣，稅款直接計入相關的成本費用，不再通過“應交稅費—應交增值稅（進項稅額）”會計科目。

如果一般納稅人因存貨改變使用用途，使得已經抵扣的進項稅額需要做進項稅額轉出時，借記“待處理財產損益”“應付職工薪酬”等會計科目，貸記“應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）”

4、差額征稅的會計處理。一般納稅人企業(yè)提供的應稅服務，按照稅法規(guī)定允許從銷售額中扣除支付給其他單位或個人價款的，在收入采用總額法確認的前提下，減少的銷項稅額借記“應交稅費—應交增值稅（銷項稅額抵減）”科目。

二、應交稅費—應交消費稅的會計處理。企業(yè)按稅法規(guī)定應繳納的消費稅，在“應交稅費”科目下設置“應交消費稅”，核算企業(yè)計算和繳納的消費稅。

1、企業(yè)產品銷售的會計處理。企業(yè)將生產的產品直接對外銷售的，對外銷售產品應交納的消費稅，借記“稅金及附加”，貸記“應交稅費—應交消費稅”科目。

2、委托加工應稅消費品的會計處理。需要繳納消費稅的委托加工應稅消費品，在委托方提貨時，由受托方代收代繳稅款。受托方按應扣稅款金額，借記“應收賬款”“銀行存款”等科目，貸記“應交稅費—應交消費稅”科目。

委托加工應稅消費品收回后，直接用于銷售的，委托方需要將代收代繳的消費稅計入委托加工的應稅消費品成本，借記“委托加工物資”“生產成本”等科目，貸記“應付賬款”“銀行存款”等科目，待委托加工應稅消費品銷售時，不需要再繳納消費稅。

三、應交稅費—資源稅、土地增值稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、城市維護建設稅和所得稅的會計處理。

企業(yè)在會計核算中，需要根據(jù)企業(yè)發(fā)生的經濟業(yè)務內容，分別核算和繳納企業(yè)應繳納的各種稅金，并分別計入不同的會計科目。

企業(yè)計算繳納的資源稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、城市維護建設稅時，借記“稅金及附加”，貸記“應交稅費—應交資源稅（應交房產稅、土地使用稅、車船稅、城市維護建設稅）”。

企業(yè)應繳納的所得稅，在“應交稅費”科目下設置“應交所得稅”明細科目核算，計入損益的所得稅，借記“所得稅費用”等科目，貸記“應交稅費—應交所得稅”科目。

企業(yè)繳納的土地增值稅通過“應交稅費—應交土地增值稅”科目核算。

總之，應交稅費科目核算企業(yè)在一定期間應繳納的各種稅費，該科目的貸方反映企業(yè)應繳納的各種稅金，即貸記“應交稅費—應交增值稅等各稅”，借方反映企業(yè)實際繳納的稅金（或待抵扣稅金），即借記“應交稅費—應交增值稅等各稅”。

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2023年5月7日

【第2篇】應交增值稅明細賬格式

從開始記賬入冊直到結算的全過程以及其中的環(huán)節(jié)都叫做賬，是指會計進行帳務處理的過程，一般從填制憑證開始到編制報表結束的整個過程。如何更準確、更合理地處理每一筆業(yè)務成為很多會計必修的一門技術。

除現(xiàn)金賬、銀行存款賬、總賬外，至少要一本三欄式賬（登錄往來等科目）、費用賬（即多欄賬，十七或十三欄都可以），如固定資產多，還應有專用的固定資產賬本，如果是制造企業(yè)，還應有生產成本賬。

根據(jù)《會計法》的規(guī)定，所有實行獨立核算的國家機關、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織都必須設置以下法定會計賬簿，并保證其真實、完整。

明細分類賬是總分類賬的明細記錄，它是按照總分類賬的核算內容，更加詳細的分類。明細賬反映的是某一具體科目經濟活動的財務狀況，是總分類賬起補充說明的作用，同時也是編制會計報表的重要依據(jù)，雖然明細賬有不同的格式，但一般而言，明細賬有其基本的格式要素，其基本要素包括：總賬科目名稱，業(yè)務發(fā)生日期 憑證編號，業(yè)務摘要及金額。

明細賬可采用訂本式、活頁式、三欄式、多欄式、數(shù)量金額式。學會計，聯(lián)系曹老師1721085105

明細賬是按照二級或明細科目設置的賬簿，一般采用活頁式賬簿。

各單位應結合自己的經濟業(yè)務的特點和經營管理的要求，在總分類賬的基礎上設置若干明細分類賬，作為總分類帳的補充。

明細分類賬按賬頁格式不同可分為三欄式、數(shù)量金額式和多欄式。

賬簿是企業(yè)重要的會計檔案，明細賬簿是賬簿中最基本也是最重要的會計檔案，因此會計人員在填制賬簿時必須嚴格按照等級賬簿的要求認證填寫每一筆經濟業(yè)務，一般明細賬的填制要求包括以下幾個方面：1、啟用新賬時應將上一年度的余額轉計到新張的第一頁第一行，并在摘要欄內注明“上年結轉”。2、記賬時必須使用藍、黑色的水筆或簽字筆寫;紅色水筆只有在結轉、改錯、畫線、沖銷時使用;嚴禁使用圓珠筆和鉛筆登記賬簿！3、登記明細賬時，書寫的文字及數(shù)字必須規(guī)整，書寫數(shù)字時，數(shù)字一般不能只占到格高的三分之一至二分之一，以方便必要時更正。4、賬頁使用中不許跳行、跳頁，如出現(xiàn)空行或空頁應畫對角線予以注銷，并加蓋“作廢”戳記;一般情況下賬頁的第一行和最后一行一般不記錄正式的經濟業(yè)務內容，只記錄“承前頁”和“轉次頁”;不得隨意撕毀或添加賬頁。5、對已登記完整的業(yè)務，應在會計記賬憑證畫“√”表示過賬;明細賬賬簿上所有的內容必須填制完整;結賬后如果某一賬戶沒有余額，應在余額欄內寫“平”或在“元”位上填寫“0”。

一般納稅人應在“應交增值稅”明細賬內設置以下專欄（專欄不是三級科目，源于手工會計中的多欄式明細賬。規(guī)定并不要求各專欄余額必須單獨結清，而要根據(jù)專欄屬性和實際管理需要來確定）：

借方專欄

貸方專欄

進項稅額、銷項稅額抵減、已交稅金、轉出未交增值稅、減免稅款、出口抵減內銷產品應納稅額

銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉出、轉出多交增值稅

“進項稅額”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產而支付或負擔的、準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額。

【第3篇】應交稅費應交增值稅明細賬

一、增值稅會計核算

二、取得資產、接受勞務的會計核算

1.從境外購進服務、無形資產、不動產等需要代扣代繳增值稅時

借：生產成本、無形資產、固定資產、管理費用

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款

應交稅費——代扣代交增值稅

2.購進免稅農產品

借：材料采購等（扣除進項稅額后的買價）

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款、銀行存款

提示：購進農產品時，應按照農產品抵扣的一般規(guī)定，按照9％計算抵扣進項稅額；待生產領用時，如果用于生產13％稅率貨物的，加抵1%。會計處理為：

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：材料采購等（加抵的1%進項稅額對應的金額）

三、銷售等業(yè)務的會計處理

1.視同銷售——委托他人代銷商品時（委托方）

（1）確認代銷商品同銷售收入

借：應收賬款、銀行存款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

（2）支付手續(xù)費時

借：銷售費用

貸：銀行存款、應收賬款

2.視同銷售——銷售代銷商品（受托方）

借：銀行存款

貸：應付賬款

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

（2）取得代銷手續(xù)費收入：

借：應付賬款、銀行存款等

貸：其他業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

（3）收到委托方開具的增值稅專用發(fā)票并支付貨款時：

借：應付賬款

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

3.視同銷售——將自產、委托加工、購進的貨物對外無償贈送（或用于市場推廣等、交際應酬）

借：銷售費用、管理費用、營業(yè)外支出

貸：庫存商品（成本）

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

提示：此種情形下，會計上不確認收入，按照賬面成本結轉庫存商品，會產生稅會差異需要進行納稅調整

4.提供建筑服務

借：應收賬款

貸：合同結算

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

（如果辦理工程價款結算時間早于納稅義務發(fā)生時間的，計入“應交稅費——待轉銷項稅額”科目）

5.銷售不動產

（1）需要向不動產所在地預繳增值稅時：

借：應交稅費——預交增值稅

貸：銀行存款

（2）在機構所在地稅務機關納稅申報，計提銷項稅額時：

借：銀行存款

貸：固定資產清理等

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

三、商業(yè)企業(yè)的會計核算

基本原則：“庫存商品”科目按照零售價格記載，零售價（含增值稅）與不含增值稅的購進價格之間的差額在“商品進銷差價”科目核算。

【典例研習·5-11】

某零售商店采用零售價金額核算，2023年9月5日購進b商品一批，進價10 000元，支付的進項稅額為1 300元，同時支付運費109元，取得承運部門開具的增值稅專用發(fā)票，款項通過銀行轉賬；該批商品的含稅零售價為14 000元；9月20日，該批商品全部售出，并收到貨款，增值稅稅率為13%。假設9月無期初同類商品的存貨，則該零售商店應作如下會計處理：

（1）購進商品支付款項時：

借：物資采購 10 000

銷售費用 100

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1 309

貸：銀行存款 11 409

（2）商品驗收入庫時：

借：庫存商品 14 000

貸：物資采購 10 000

商品進銷差價 4 000

（3）商品售出收到銷貨款時：

借：銀行存款 14 000

貸：主營業(yè)務收入 14 000

借：主營業(yè)務成本 14 000

貸：庫存商品 14 000

（4）月末，按規(guī)定的方法計算不含稅銷售額和銷項稅額，用銷項稅額沖減主營業(yè)務收入：

不含稅銷售額=14 000÷（1+13%）=12 389.38（元）

銷項稅額=12 389.38×13%=1 610.62（元）

借：主營業(yè)務收入 1 610.62

貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 1 610.62

（5）月末結轉商品進銷差價時沖減主營業(yè)務成本：

借：商品進銷差價 4 000

貸：主營業(yè)務成本 4 000

【第4篇】借應交稅費應交增值稅

應交稅費的會計處理（含舉例）

稅費核算原則：買方繳納的資本化；賣方繳納的進附加；持有繳納的做損益；代扣代繳的掛往來。

一、“應交稅費-應交增值稅”科目的核算

1、增值稅一般納稅人在“應交稅費-應交增值稅”下設置設9個專欄

專欄

核算內容

舉例

借方5個專欄

1.進項稅額

記錄企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務而支付的準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額

注意：退回所購貨物應沖銷的進項稅額，只能在借方用紅字登記

采購原材料，取得發(fā)票的價款3 000元、增值稅額510元：

借：原材料3 000

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）510

貸：應付賬款3 510

將原購進的不含稅價3 000元、增值稅額510元的原材料退回銷售方：

借：原材料3 000（紅字）

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）510（紅字）

貸：應付賬款3 510（紅字）

2.已交稅金

核算企業(yè)當月繳納本月增值稅額

某企業(yè)預繳增值稅額20 000元：

借：應交稅費-應交增值稅（已交稅金）20 000

貸：銀行存款 20 000

注意：企業(yè)當月上交上月應交未交的增值稅時，借記“應交稅費-未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”

3.減免稅款

反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款。企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目

某企業(yè)消失直接減免征增值稅20 000元時：

借：應交稅費-應交增值稅（減免稅款）20 000

貸：營業(yè)外收入20 000

4.出口抵減內銷產品應納稅額

反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務機關辦理免、抵、退稅申報，按規(guī)定計算的應免抵稅額

5.轉出未交增值稅

核算企業(yè)月終轉出應繳未繳的增值稅

某企業(yè)期末銷項稅額30 000元，進項稅額17 000元：

借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）13 000

貸：應交稅費-未交增值稅13 000

貸方4個專欄

6.銷項稅額

記錄企業(yè)銷售貨物或者提供應稅勞務應收取的增值稅額

注意：退回銷售貨物應沖減的銷項稅額，只能在貸方用紅字登記

銷售貨物，開具發(fā)票的價款10000元，銷項稅額1700元：

借：應收賬款11 700

貸：主營業(yè)務收入10 000

應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）1 700

收到退回銷售貨物不含稅價值10000元，銷項稅額1700元：

借：應收賬款11 700（紅字）

貸：主營業(yè)務收入10 000（紅字）

應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）1 700（紅字）

同時沖減成本

7.出口退稅

記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，貨物出口后憑相關手續(xù)向稅務機關申報辦理出口退稅而收到退回的稅款

8.進項稅額轉出

記錄企業(yè)的購進貨物、在產品、產成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉出的進項稅額

（1）已經抵扣進項稅額的外購貨物改變用途，用于不得抵扣進項稅額的用途，做進項稅額轉出。

如某機械廠將外購鋼材100 000元用于修建廠房：

借：在建工程117 000

貸：原材料100 000

應交稅費-應交增值稅（進轉）17 000

（2）在產品、產成品發(fā)生非正常損失，其所用外購貨物或應稅勞務的進項稅額做轉出處理。

借：待處理財產損溢

貸：原材料

應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）

（3）收到供應商的銷售返利紅字發(fā)票1 170元時：

借：主營業(yè)務成本1 000（紅字）

應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）170（紅字）

貸：應付賬款1 170（紅字）

9.轉出多交增值稅

核算一般納稅人月終轉出多繳的增值稅

某企業(yè)月末增值稅的銷項稅額10 000元，進項稅額8 000元，已交稅費為9 000元。月末賬務處理為：

借：應交稅費-未交增值稅7 000

貸：應交稅費-應交增值稅（轉出多交增值稅）7 000

2、增值稅小規(guī)模納稅人也通過“應交稅費-應交增值稅”科目核算，但不設置若干專欄。

銷售貨物的

小規(guī)模納稅人銷售貨物含增值稅銷售額20 600元，適用增值稅征收率為3%：

借：應收賬款20 600

貸：主營業(yè)務收入20 000

應交稅費-應交增值稅600

借：應交稅費-應交增值稅600

貸：銀行存款600

二、“應交稅費-待抵進項稅額”科目的核算

項目

本月取得增值稅專用發(fā)票時

次月認證抵扣時

1.一般納稅人輔導期的

借：原材料等科目

應交稅費-待抵進項稅額

貸：應付賬款

借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

貸：應交稅費-待抵進項稅額

2. 一般納稅人不認證的

三、“應交稅費-未交增值稅”科目的核算

應交稅費-應交增值稅

一般納稅人月終轉入的應繳未繳增值稅額20 000元時：

借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）20 000

貸：應交稅費-未交增值稅20 000

企業(yè)當月繳納上月應繳未繳的增值稅時：

借：應交稅費-未交增值稅20 000

貸：銀行存款20 000

一般納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅30 000元時：

借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）30 000（紅字）

貸：應交稅費-未交增值稅30 000（紅字）

四、“應交稅費-增值稅檢查調整”科目的核算

1.在稅務機關對增值稅一般納稅人增值稅納稅情況進行檢查后凡涉及增值稅涉稅賬務調整的，應設立“應交稅費-增值稅檢查調整”專門賬戶。

2.調賬過程中與增值稅有關的賬戶用“應交稅費-增值稅檢查調整”替代。

3.全部調賬事項入賬后，結出“應交稅費-增值稅檢查調整”的余額，并將該余額轉至“應交稅費-未交增值稅”中。處理后本賬戶無余額。

五、應交稅費-應交消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城建稅和教育附加等

項目

計算時

繳納時

1.與經營活動有關的

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應交稅費-應交（消費稅、營業(yè)稅、城建稅、教育附加、資源稅）

借：應交稅費-應交（消費稅、營業(yè)稅、城建稅、教育附加、資源稅）

貸：銀行存款

2.出售屬非流動資產的

借：固定資產清理等科目

貸：應交稅費-應交營業(yè)稅增值稅等

六、“應交稅費-應交企業(yè)所得稅”科目的核算

項目

計算時

繳納時

1.企業(yè)應繳納的

借：所得稅費用等科目

貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅

借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款等

2.企業(yè)預提代繳的

借：其他應收賬-境外企業(yè)等

貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅

借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款等

七、“應交稅費-應交個人所得稅”科目的核算

項目

計算時

繳納時

1.支付個人所得的

借：應付職工薪酬等科目

貸：應交稅費-應交個人所得稅

借：應交稅費-應交個人所得稅

貸：銀行存款等

2.支付紅利股息的

借：應付股利等科目

貸：應交稅費-應交個人所得稅

銀行存款等

借：應交稅費-應交個人所得稅

貸：銀行存款等

3.獨資企業(yè)及個體戶的

借：所得稅費用等科目

貸：應交稅費-應交個人所得稅

借：應交稅費-應交個人所得稅

貸：銀行存款等

4.無償贈送禮品的

借：其他應收賬等科目

貸：應交稅費-應交個人所得稅

借：應交稅費-應交個人所得稅

貸：銀行存款等

八、應交稅費-應交房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等

項目

計算時

繳納時

與經營活動有關的

借：管理費用-稅金

貸：應交稅費-應交（房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅）

借：應交稅費-應交（房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅）

貸：銀行存款

九、應交稅費-應交契稅、車輛購置稅等

項目

計算時

繳納時

購買不動產和車輛的

借：固定資產等科目

貸：應交稅費-應交（契稅、車輛購置稅）

借：應交稅費-應交（房契稅、車輛購置稅）

貸：銀行存款

【第5篇】應交增值稅的會計分錄

【導讀】：應交稅費用來核算企業(yè)應該繳納的增值稅、所得稅等，那么應交稅金應交增值稅明細科目賬務該怎么處理呢？下面是會計學堂的小編就此問題整理的相關財務資料，以供大家學習和參考，希望對你有所幫助。

應交稅金應交增值稅明細科目賬務處理

增值稅一般納稅人應在“應交增值稅”明細賬內設置：“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內銷產品應納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等。其中：

1．“進項稅額”:記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產而支付或負擔的、準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額；

2．“銷項稅額抵減' :記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額；

3．“已交稅金”:記錄一般納稅人當月已交納的應交增值稅額；

4.“轉出未交增值稅”和“轉出多交增值稅”:分別記錄一般納稅人月度終了轉出當月應交未交或多交的增值稅額；

5．“減免稅款”:記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額；

6．“出口抵減內銷產品應納稅額”:記錄實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計算的出口貨物的進項稅抵減內銷產品的應納稅額；

7．“銷項稅額”:記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產應收取的增值稅額；

8．“出口退稅”:記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產按規(guī)定退回的增值稅額；

9．“進項稅額轉出”:記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉出的進項稅額。

應繳增值稅明細科目的設置及賬務處理

應交稅費--應交增值稅，二級科目可以設置進項稅額，銷項稅額，進項轉出，等，結轉時有個應交稅費---未交增值稅 ，一般賬務處理：1、購進商品時，借：原材料/庫存商品 應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 貸：應付賬款/庫存現(xiàn)金/銀行庫存 2、銷售商品時，借：銀行存款/應收賬款/庫存現(xiàn)金/應收票據(jù)等 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費-應交增值稅-（銷項稅額） 3、如果發(fā)生材料管理損失，借：待處理財產損益 貸：原材料/庫存商品 應交稅費-應交增值稅（進項轉出） 4.月底結轉應交增值稅 借 應交稅費-應交增值稅{銷項-（進項-進項轉出的）} 貸 應交稅費--未交增值稅

次月初繳納增值稅后：分錄借：應交稅費-未交增值稅 貸：銀行存款

會計工作需要具備非常強的實操性，所以會計新手在實際做賬過程中難免有所疏忽，看完上文，那么小編關于問題“應交稅金應交增值稅明細科目賬務處理”就介紹到這里。你掌握了嗎？如果想加強會計實操技能，可以咨詢我們會計學堂的在線老師聯(lián)系，可以多多跟我們會計學堂的老會計交流心得哦。

【第6篇】應交增值稅計算公式

“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目用來核算一般納稅人銷售貨物、勞務、服務、無形資產及不動產，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。

增值稅一般納稅人提供應稅銷售行為，一般情況下適用一般計稅方式，一般計稅方式下，增值稅應納稅額為銷項稅額扣除進項稅額后的余額。其中銷項稅額為不含稅銷售額與應稅銷售行為適用稅率的乘積，由于增值稅屬于價外稅，銷項稅額實際為向購買方收取增值稅稅額。

銷項稅額=不含稅銷售額×適用稅率=含稅銷售額÷(1+適用稅率)×適用稅率

適用稅率根據(jù)應稅銷售行為不同而不同，現(xiàn)行增值稅政策下，稅率分為四檔：13%、9%、6%以零稅率。

納稅人提供應稅銷售行為確認銷項稅額會計分錄：

借：應收賬款/應收票據(jù)/銀行存款等

貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入等

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

進項稅額是一般納稅人采購貨物、勞務、服務、無形資產以及不動產所支付或負擔的增值稅稅額。企業(yè)支付或負擔的增值稅稅額需要滿足準予抵扣增值稅的條件，才可計入“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”。

月末，銷項稅額大于進項稅額，一般需將銷項稅額和進項稅額結轉至“應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)”，具體分錄如下：

結轉銷項稅額：

借：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

貸：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

結轉進項稅額：

借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

“轉出未交增值稅”結轉分錄：

借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸：應交稅費——未交增值稅

“應交稅費——未交增值稅”為貸方余額，表示企業(yè)存在應繳而未交的增值稅。

當進項稅額大于銷項稅額時，則形成留抵稅額，表示企業(yè)沒有產生足夠的銷項稅額供進項稅額抵扣，留抵稅額無需額外賬務處理。2023年國家為了支持小微企業(yè)、制造業(yè)等相關行業(yè)的發(fā)展，出臺了一系列留抵退稅政策，符合條件的企業(yè)可以申請增量留底退稅及存量留抵退稅。

【第7篇】應交增值稅三級科目

關稅科目直接設置在應交稅費-關稅？應交稅費下明細科目都有哪些，都在什么情況下使用 呢？

1、為了全面反映企業(yè)關稅的繳納、結余情況及進出口關稅的計算，應在“應交稅金” 科目下分別設置“應交進口關稅”、“應交出口關稅”明細科目；

2、應交稅費二級明細有：應交增值稅、未交增值稅、應交消費稅、預繳增值稅、待抵扣 進項稅、應交資源稅、應交城建稅、應交房產稅、應交土地使用稅、應交車船稅、應交所得稅、應交土地增值稅、應交教育費附加、應交礦產資源補償費、應交個人所得稅等，分別核算企業(yè)應繳納的增值稅、消費稅、資源稅等稅種； （1）其中“應交增值稅”最為復雜，下面又設置許多三級明細科目：

①“進項稅額”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不

動產而支付或負擔的、準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額；

②“已交稅金”專欄，記錄一般納稅人當月已交納的應交增值稅額；

③“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額；

④“轉出未交增值稅”和“轉出多交增值稅”專欄，分別記錄一般納稅人月度終了轉出當月 應交未交或多交的增值稅額；

⑤“銷項稅額抵減”專欄，記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的 銷項稅額；

⑥“銷項稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不 動產應收取的增值稅額；

⑦“進項稅額轉出”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產 或不動產等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉出的進項稅額；

⑧“出口退稅”專欄，記錄實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計算的出口貨物的 進項稅抵減內銷產品的應納稅額；

⑨“簡易計稅”專欄，記錄一般納稅人采用簡易計稅方法應交納的增值稅額；

（2）“應交稅費——未交增值稅”，核算一般納稅人月度終了從“應交增值稅”或“預繳增值稅”明細科目轉入當月應交未交、多交或預繳的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增 值稅額；

（3）“應交稅費——預繳增值稅”，核算一般納稅人轉讓不動產、提供不動產經營租賃服務、 提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目等，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應預 繳的增值稅額；

（4）“應交稅費——待抵扣進項稅額”，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經稅務機關 認證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。

【第8篇】應交增值稅的二級科目

年終大“考”越來越近，翅兒通過咱們學苑的答疑系統(tǒng)，看到很多伙伴在增值稅結轉這塊依然模糊，尤其是一般納稅人問題。

翅兒內心表示隱隱的擔憂哈：年終關賬前，這個科目必須理順，這樣關賬才能少些煩憂！

所以今天，翅兒決定帶著大家來做一次系統(tǒng)的梳理：

作為一般納稅人，咱們平時采購了商品，可以抵扣進項時，就計入“應交稅費——應交增值稅——進項稅額”；而銷售了商品開發(fā)票時，就計入“應交稅費——應交增值稅——銷項稅額”。

上面這點，可能80%的會計伙伴都清楚，那要是說起以下這幾個問題，你還知道嗎？

“如果當月銷項大于進項時，又該怎么結轉呢？應該結轉到哪個科目呢？”

“如果進項大于銷項時，還需要做賬嗎？”

來，不用怕，咱們一一來看：

首先，根據(jù)財政部關于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知（財會2023年22號），增值稅科目應該這樣設置：

有一級二級三級，我們非常熟悉的進項稅額銷項稅額屬于三級明細科目。

具體咱們看看，應交增值稅下設的三級科目分別都有什么？

（一）常見科目使用情況

咱們先來從借方說起：

1、減免稅款

記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額。

比如張三剛創(chuàng)辦一家公司，這家公司第一次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減。

賬務處理：

借：應交稅費-應交增值稅（減免稅款）

貸：管理費用（金額用借方紅字表示）

2、銷項稅額抵減

這里翅兒必須提醒大家注意啦??：這個可不是我們喜歡的那個加計抵減哈。

這個“銷項稅額抵減”主要是針對一些差額征稅的項目，比如房地產企業(yè)新項目、航空運輸業(yè)、、旅游業(yè)旅游服務、、服務業(yè)經紀代理服務、金融商品轉讓等等。

你像服務業(yè)經紀代理服務，一般納稅人的一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用，減去向委托方收取代為支付的政府性基金和行政事業(yè)收費后余額為計稅依據(jù)，稅率為6%。

賬務處理：

（1）收到客戶支付的經濟代理收入

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

（2）支付允許差額扣除的行政事業(yè)性收費

借：主營業(yè)務成本

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額抵減）

貸：銀行存款

3、已交稅金

記錄一般納稅人當月已交納的增值稅。

很多伙伴這個時候會說了，翅兒老師啊，增值稅一般不都是次月申報次月交嗎？怎么還會當月就交？

這個伙伴這個問題提的特別好，正常情況下，一般納稅人都是按月申報增值稅，次月15日內申報納稅并結清上月稅款，所以，一般納稅人當月實際繳納的都是以前期間的增值稅額。這屬于正常情況，按照財會[2016] 22號文的規(guī)定，在科目選擇上，使用“未交增值稅”科目。

那什么情況下當月會繳納當月的增值稅呢？

一般納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，這種情況下會用到。

當然了，翅兒這里也只是補充一下，這個大家了解即可，用到的較少。

4、轉出未交增值稅

核算企業(yè)月終轉出應繳未繳的增值稅。

那具體怎么用呢？這塊可能很多小伙伴一頭霧水，翅兒這里給大家舉個栗子：

張三名下的a公司11月月末增值稅銷項稅額為30000元，進項稅額為16000元，銷項>進項，月末賬務處理怎么做？

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅） 14000

貸：應交稅費——未交增值稅 14000

5、“出口抵減內銷產品應納稅額”專欄

記錄實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計算的出口貨物的進項稅抵減內銷產品的應納稅額，然后再看貸方。

6、出口退稅

記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物、勞務、服務、無形資產。

出口后憑相關手續(xù)向稅務機關申報辦理出口退稅時計算的退稅最高限額——即按“免抵退稅額”記賬。

第5和第6個涉及到出口退稅的企業(yè)才用，翅兒這里就不展開講了。大家有問題可以在評論區(qū)給翅兒留言哦～

7、進項稅額轉出

記錄企業(yè)購進貨物、勞務、服務、無形資產或不動產等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉出的進項稅額。

那具體有哪些情況呢？咱們來看一下財稅2023年36號文：

一般納稅人，購進的進項稅額用于不得抵扣進項稅額情形的、以及取得不符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證的，如果已經進行申報抵扣進項稅額，應該做進項稅額轉出。

下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

8、“轉出未交增值稅”和“轉出多交增值稅”專欄

這里需分別記錄一般納稅人月度終了轉出當月應交未交或多交的增值稅額;

如果本月增值稅的進項大于銷項，咱們要不要轉到轉出未交增值稅??？

借：應交稅費-未交增值稅

貸：應交稅費-應交增值稅（轉出多交增值稅）

所以你會發(fā)現(xiàn)，咱們并沒有去結轉進項稅額、銷項稅額這些，而是直接通過轉出多交增值稅，轉出未交增值稅結轉的，這樣的話，能確保我們應交稅費-應交增值稅科目是沒有余額的就可以。

同時，這里面涉及到二級科目應交稅費-未交增值稅，二級科目翅兒給大家說2個，可能大家理解起來會有一些吃力，其他的按字面意思理解就沒問題：

1、“未交增值稅”明細科目，核算一般納稅人月度終了從“應交增值稅”或“預交增值稅”明細科目轉入當月應交未交、多交或預繳的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。

前面三級科目中的第4個和第8個明細里有具體的栗子，如果對這塊生疏的伙伴可以再回過頭看看怎么用，這個應用場景還是非常廣泛的～

2、“預交增值稅”明細科目，核算一般納稅人轉讓不動產、提供不動產經營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應預繳的增值稅額。

（二）增值稅月末結轉賬務處理

關于這塊的話，接下來翅兒會給到一個綜合案例，也是想要看看大家在這一塊理解的怎么樣？

有小翅有限公司（制造業(yè)，一般納稅人）2023年4月財務帳上已認證進項稅額50萬元，其中10萬元需要做進項稅額轉出，銷項稅額70萬元，附加稅費3.6萬元，水利建設基金0.5萬元，印花稅0.6萬元。

請問：月末如何進行賬務處理？

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出 ）10

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額 ）10

應交增值稅=銷項稅額-進項稅額+進項稅額轉出=70-50+10=30萬

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅） 30

貸：應交稅費——未交增值稅 30

借：應交稅費——未交增值稅 30

貸：銀行存款 30

借：稅金及附加4.7

貸：應交稅費——附加稅費3.6

應交稅費——應交印花稅0.6

應交稅費——應交水利建設基金0.5

借：應交稅費——附加稅費3.6

應交稅費——應交印花稅0.6

應交稅費——應交水利建設基金0.5

貸：銀行存款 4.7

這里的話，翅兒要提醒大家的是：像水利建設基金、文化事業(yè)建設費、殘保金都屬于政府性基金，但是歸屬不一樣，水利建設基金、文化事業(yè)建設費計入“稅金及附加”科目，殘保金計入“管理費用”科目。

好了，翅兒先給大家梳理到這，多看幾遍，相信大家對一般納稅人增值稅結轉肯定可以掌握好的！

年底關賬，要考慮的問題比較多，咱們的財會小伙伴辛苦了～

【第9篇】增值稅應交稅金怎么算

一、個人所得稅

在中國境內有住所的個人需就其全球收入在中國繳納個人所得稅。

計算應交時

借：應付職工薪酬等科目

貸：應繳稅費——應交個人所得稅

實際上交時

借：應繳稅費——應交個人所得稅

貸：銀行存款

二、消費稅

為了正確引導消費方向，國家在普遍征收增值稅的基礎上，選擇部分消費品，再征收一道消費稅。消費稅的征收方法采取從價定率和從量定額兩種方法。

企業(yè)銷售產品時應交納的消費稅，應分別情況迸行處理：

企業(yè)將生產的產品直接對外銷售的，對外銷售產品應交納的消費稅，通過“稅金及附加”科目核算；

1）企業(yè)按規(guī)定計算出應交的消費稅

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交消費稅

2）企業(yè)用應稅消費品用于在建工程、非生產機構、長期投資等其他方面，按規(guī)定應交納的消費稅，應計入有關的成本。例如，企業(yè)以應稅消費品用于在建工程項目，應交的消費稅計入在建工程成本。

會計分錄

借：固定資產/在建工程/營業(yè)外支出/長期股權投資等科目

貸：應繳稅費——應交消費稅

3）企業(yè)委托加工應稅消費品，于委托方提貨時，由受托方代扣代繳稅款

借：應收賬款/銀行存款等科目

貸：應繳稅費——應交消費稅

4）委托加工應稅消費品收回后，直接用于銷售的，委托方應將代扣代繳的消費稅計入委托加工的應稅消費品成本

會計分錄

借：委托加工材料/主營業(yè)務成本/自制半成品等科目

貸：應付賬款/銀行存款等科目

5）委托加工的應稅消費品收回后用于連續(xù)生產應稅消費品，按規(guī)定允許抵扣的

委托方應按代扣代繳的消費稅款

借：應繳稅費——應交消費稅

貸：應付賬款/銀行存款等科目

6）企業(yè)進口產品需要繳納消費稅時，應把繳納的消費稅計入該項目消費品的成本

借：材料采購

貸：銀行存款

7）交納當月應交消費稅的賬務處理

借：應繳稅費——應交消費稅

貸：銀行存款等

8）企業(yè)收到返還消費稅

借：銀行存款

貸：稅金及附加

三、增值稅

增值稅是以商品（含貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，以下統(tǒng)稱商品）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅。

1）一般納稅人增值稅賬務處理

①原理：增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生的應稅行為適用一般計稅方法計稅。在這種方法下，采購等業(yè)務進項稅額允許抵扣銷項稅額。在購進階段，會計處理時實行價與稅的分離，屬于價款部分，計入購入商品的成本；屬于增值稅稅額部分，按規(guī)定計入進項稅額。

②一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交増值稅”、“未交増值稅”、“預繳增值稅”、“待抵扣進項稅額”等明細科目進行核算?！皯欢愘M——應交增值稅”明細科目下設置“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等專欄。其中，一般納稅企業(yè)發(fā)生的應稅行為適用簡易計稅方法的，銷售商品時應交納的増值稅額在“簡易計稅”明細科目核算。

③不動產分期抵扣：根據(jù)財稅（2016）36號等文件規(guī)定，適用一般計稅方法的納稅人，2023年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2023年5月1日后取得的不動產在建工程，其進項稅額自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。

④購銷業(yè)務的會計處理

在銷售階段，銷售價格中不再含稅，如果定價時含稅，應還原為不含稅價格作為銷售收入，向購買方收取的增值稅作為銷項稅額。

企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，應當按應收或已收的金額，借記“應收賬款”、“應收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”、“固定資產清理”、“工程結算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額（或采用簡易計稅方法計算的應納增值稅額），貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額)”。發(fā)生銷售退回的，應根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄。

⑤差額征稅的會計處理

一般納稅企業(yè)提供應稅服務，按照營業(yè)稅改征增值稅有關規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給其他單位或個人價款的，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應付或實際支付的金額。

借：主營業(yè)務成本原材料工程施工等科目

貸：應付賬款應付票據(jù)銀行存款等科目

待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額。

借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）或應交稅費——簡易計稅

貸：主營業(yè)務成本原材料工程施工等科目

⑥按照增值稅有關規(guī)定，一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的，應當計入相關成本費用，不通過“應交稅費——應交増值稅（進項稅額）”科目核算。

⑦因發(fā)生非正常損失或改變用途等，導致原已計入進項稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，應當將進項稅額轉出。

借：待處理財產損益應付職工薪酬等科目

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

—般納稅人購進時已全額抵扣進項稅額的貨物或服務等轉用于不動產在建工程的，其已抵扣進項稅額的40%部分應于轉用當期轉出。

借：應交稅費——待抵扣進項稅額

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

原不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、無形資產等，因改變用途等用于允許抵扣進項稅額的應稅項目的，應當在用途改變的次月調整相關資產賬面價值，按允許抵扣的進項稅額，并按調整后的賬面價值計提折舊或者攤銷。

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：固定資產無形資產等科目

⑧轉出多交増值稅和未交增值稅的會計處理

為了分別反映增值稅一般納稅人欠交增值稅款和待抵扣増值稅的情況，確保企業(yè)及時足額上交増值稅，避免出現(xiàn)企業(yè)用以前月份欠交增值稅抵扣以后月份未抵扣的增值稅的情況，企業(yè)應在“應交稅費”科目下設置“未交増值稅”明細科目

月份終了，企業(yè)計算出當月應交未交的増值稅。

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅費——未交增值稅

當月多交的增值稅

借：應交稅費——未交增值稅

貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交増值稅)

⑨交納增值稅的會計處理

企業(yè)當月交納當月的增值稅：

借：應交稅費——應交増值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

當月交納以前各期未交的增值稅：

借：應交稅費——未交增值稅 或 應交稅費——簡易計稅

貸：銀行存款

企業(yè)預繳増值稅：

借：應交稅費——預交増值稅

貸：銀行存款科目

月末：

借：應交稅費——未交増值稅

貸：應交稅費——預交增值稅

2）小規(guī)模納稅人增值稅賬務處理

小規(guī)模納稅企業(yè)通過“應交稅費——應交增值稅”科目核算，不允許抵扣進項稅額。

按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應付或實際支付的金額。

借：主營業(yè)務成本原材料工程施工等科目

貸：應付賬款應付票據(jù)銀行存款等科目

待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，。

借：應交稅費——應交增值稅

貸：主營業(yè)務成本原材料工程施工等科目

四、環(huán)保稅

《環(huán)境保護稅法》中規(guī)定凡在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產經營者為環(huán)境保護稅的納稅人，應當繳納環(huán)境保護稅。

1）計算出環(huán)境保護稅

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應交稅費-應交環(huán)境保護稅

上交時

借：應交稅費-應交環(huán)境保護稅

貸：銀行存款

2）環(huán)境保護稅不定期計算申報的會計處理

借：稅金及附加

貸：銀行存款

五、資源稅

資源稅是國家對在我國境內開采礦產品或者生產鹽的單位和個人征收的一種稅。我國對絕大多數(shù)礦產品實施從價計征。企業(yè)按規(guī)定應交的資源稅，在“應交稅費”科目下設置“應交資源稅”明細科目核算。

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應繳稅費——應交資源稅

上交時

借：應繳稅費——應交資源稅

貸：銀行存款等

企業(yè)如收到返還應交資源稅時

借：銀行存款等

貸：稅金及附加

六、土地增值稅

土地増值稅是對有償轉讓國有土地使用權及地上建筑物和其他附著物，取得增值收入的單位和個人征收的一種稅。土地增值稅按照轉讓房地產所取得的增值額和規(guī)定的稅率計算征收。這里的增值額是指轉讓房地產所取得的收入減除規(guī)定扣除項目金額后的余額。

在會計處理時，企業(yè)交納的土地增值稅通過“應交稅費——應交土地增值稅”科目核算。

1）兼營房地產業(yè)務的企業(yè)，應由當期收入負擔的土地増值稅：

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交土地增值稅

2）轉讓的國有土地使用權與其地上建筑物及其附著物一并在“固定資產”或“在建工程”科目核算的，轉讓時應交納的土地增值稅。

借：固定資產清理/在建工程

貸：應交稅費——應交土地增值稅

3）企業(yè)在項目全部竣工結算前轉讓房地產取得的收入，按稅法規(guī)定預交的土地増值稅

借：應交稅費——應交土地増值稅

貸：銀行存款等科目

4）待該項房地產銷售收入實現(xiàn)時，再按上述銷售業(yè)務的會計處理方法進行處理。該項目全部竣工、辦理結算后進行清算，收到退回多交的土地增值稅。

借：銀行存款等科目

貸：應交稅費——應交土地增值稅

5）待該項房地產銷售收入實現(xiàn)時，再按上述銷售業(yè)務的會計處理方法進行處理。該項目全部竣工、辦理結算后進行清算，補交的土地増值稅。

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交土地增值稅

借：應交稅費——應交土地増值稅

貸：銀行存款等科目

七、房產稅

房產稅是國家對在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收的由產權所有人交納的一種稅。房產稅依照房產原值一次減除10%至30%后的余額計算交納。沒有房產原值作為依據(jù)的，由房產所在地稅務機關參考同類房產核定；房產出租的，以房產租金收入為房產稅的計稅依據(jù)。

企業(yè)按規(guī)定應交的房產稅，在“應交稅費”科目下設置“應交房產稅”明細科目核算。

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交房產稅

上交時

借：應交稅費——應交房產稅

貸：銀行存款

八、土地使用稅

土地使用稅是國家為了合理利用城鎮(zhèn)土地，調節(jié)土地級差收入，提高土地使用效益，加強土地管理而開征的一種稅，以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。

企業(yè)按規(guī)定應交的土地使用稅，在“應交稅費”科目下設置“應交土地使用稅”明細科目核算。

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交土地使用稅

上交時

借：應交稅費——應交土地使用稅

貸：銀行存款

九、車船稅

車船稅由擁有并且使用車船的單位和個人交納。

企業(yè)按規(guī)定應交的車船稅，在“應交稅費”科目下設置“應交車船稅”明細科目核算。

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交車船稅

上交時

借：應交稅費——應交車船稅

貸：銀行存款

十、印花稅

印花稅是對書立、領受購銷合同等憑證行為征收的稅款，實行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應納稅額，購買并一次貼足印花稅票的交納方法。由于企業(yè)交納的印花稅，是由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應納稅額以購買并一次貼足印花稅票的方法交納的稅款。

1）按合同自貼花：一般情況下，企業(yè)需要預先購買印花稅票，待發(fā)生應稅行為時，再根據(jù)憑證的性質和規(guī)定的比例稅率或者按件計算應納稅額，將已購買的印花稅票粘貼在應納稅憑證上，并在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者劃銷，辦理完稅手續(xù)。企業(yè)交納的印花稅，不會發(fā)生應付未時稅款的情祝，不需要預計應納稅金額，同時也不存在與稅務機關結算或清算的問題。企業(yè)交納的印花稅可以不通過“應交稅費”科目：

借：稅金及附加

貸：銀行存款

2）匯總繳納：同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的，應向當?shù)囟悇諜C關申請按期匯總繳納印花稅。

企業(yè)按規(guī)定應交的印花稅，在“應交稅費”科目下設置“應交印花稅”明細科目核算。

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交印花稅

上交時

借：應交稅費——應交印花稅

貸：銀行存款

3）企業(yè)按照核定征收計算繳納印花稅

企業(yè)按規(guī)定應交的印花稅，在“應交稅費”科目下設置“應交印花稅”明細科目核算。

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交印花稅

上交時

借：應交稅費——應交印花稅

貸：銀行存款

十一、城市維護建設稅

為了加強城市的維護建設，擴大和穩(wěn)定城市維護建設資金的來源，國家開征了城市維護建設稅。

在會計核算時，企業(yè)按規(guī)定計算出的城市維護建設稅

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

實際上交時

借：應交稅費——應交城市維護建設稅

貸：銀行存款

十二、企業(yè)所得稅

企業(yè)的生產、經營所得和其他所得，依照有關所得稅法及其細則的規(guī)定需要交納所得稅。

企業(yè)應交納的所得稅，在“應交稅費”科目下設置“應交所得稅”明細科目核算；當期應計入損益的所得稅，作為一項費用，在凈收益前扣除。繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在“應交稅費”科目下設置“應交企業(yè)所得稅”明細科目進行會計核算。該明細科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)實際繳納的企業(yè)所得稅和預繳的企業(yè)所得稅；貸方發(fā)生額，反映按規(guī)定應繳納的企業(yè)所得稅；期末貸方余額，反映尚未繳納的企業(yè)所得稅；期末借方余額，反映多繳或預繳的企業(yè)所得稅。

1）企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應繳或預繳的所得稅賬務處理。其中符合條件小型微利企業(yè)、高新技術企業(yè)、西部大開發(fā)企業(yè)等優(yōu)惠稅率類型企業(yè)，按照優(yōu)惠稅率計算應繳的所得稅額。

借：所得稅費用

貸：應繳稅費——應交所得稅

2）交納當期應交企業(yè)所得稅的賬務處理

借：應繳稅費——應交所得稅

貸：銀行存款等

3）遞延所得稅資產

遞延所得稅資產，就是未來預計可以用來抵稅的資產，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產生遞延稅款。是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響（減少）未來期間應交所得稅的金額。說通俗點就是，因會計與企業(yè)所得稅的差異，當期多交企業(yè)所得稅稅，未來可稅前扣除的金額增加，即未來少交企業(yè)所得稅。

資產負債表日確定或者增加遞延所得稅資產時賬務處理

借：遞延所得稅資產

貸：所得稅費用—遞延所得稅費用/資本公積——其他資本公積

以后年度轉回可抵扣暫時性差異時賬務處理

借：所得稅費用—遞延所得稅費用

貸：遞延所得稅資產

十三、耕地占用稅

耕地占用稅是國家為了利用土地資源，加強土地管理，保護農用耕地而征收的一種稅。耕地占用稅以實際占用的耕地面積計銳，按照規(guī)定稅額一次征收。企業(yè)交納的耕地占用稅，不需要通過“應交稅費”科目核算。

企業(yè)按規(guī)定計算交納耕地占用稅時

借：在建工程、無形資產等科目

貸：銀行存款

十四、車輛購置稅

車輛購置稅是對所有購買和進口汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車行為，按計稅價格10%征收的一種稅。

按規(guī)定繳納的車輛購置稅

借：固定資產

貸：銀行存款

企業(yè)購置免稅、減稅車輛后用途發(fā)生變化的，按規(guī)定應補繳的車輛購置稅：

借：固定資產（紅字）

貸：銀行存款

十五、契稅

土地使用權或房屋所有權的買賣、贈與或交換需按成交價格或市場價格的3%至5%征收契稅。納稅人為受讓人。其中計征契稅的成交價格不含增值稅。

按規(guī)定繳納的契稅

借：固定資產（或無形資產）

貸：銀行存款

十六、文化事業(yè)建設費

文化事業(yè)建設費是國務院為進一步完善文化經濟政策，拓展文化事業(yè)資金投入渠道而對廣告、娛樂行業(yè)開征的一種規(guī)費。

繳納文化事業(yè)建設費的單位和個人應按照計費銷售額的3%計算應繳費額，計費銷售額含增值稅。

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應繳稅費——應交文化事業(yè)建設費

實際上交時

借：應繳稅費——應繳文化事業(yè)建設費

貸：銀行存款

十七、水利建設基金

計算應交時

借：管理費用-水利建設基金

貸：應繳稅費-應繳水利建設基金

實際上交時

借：應繳稅費——應繳水利建設基金

貸：銀行存款

十八、殘疾人就業(yè)保障金

計算應交時

借：管理費用——殘疾人就業(yè)保障金

貸：應繳稅費-殘疾人就業(yè)保障金

實際上交時

借：應繳稅費—殘疾人就業(yè)保障金

貸：銀行存款

來源：注冊會計師、小陳稅務08等。本文內容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應在沒有詳細考慮相關的情況及獲取適當?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內容行事。本號所轉載的文章，僅供學術交流之用。文章或資料的原文版權歸原作者或原版權人所有，我們尊重版權保護。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！

【第10篇】應交增值稅進項稅額

學會計的朋友大部分都聽說過”有借必有貸，借貸必相等，資產=負債+所有者權益“這句話，借和貸在會計語言中屬于專業(yè)術語，同時，其方向在不同在會計科目中所體現(xiàn)的內容也是不一樣的，那么它們都代表什么意思呢？“應交稅費-應交增值稅”的借方和貸方又分別代表什么意思呢？讓我們一起來學習。

一、資產類借方和貸方代表的涵義：

1、資產借方表示增加，貸方表示減少，期末余額在借方（一般），如期末余額在貸方，也會以借方負數(shù)的形式表示；

2、貨幣資金，如現(xiàn)金，銀行存款，應收票據(jù)，其他金融資產等，不會出現(xiàn)貸方余額；試想，一個公司想花錢，必須先有余額才能支出，如果出現(xiàn)負數(shù)，一定要檢查幾個方面的原因：

（1）登記入賬時，是否坐支現(xiàn)金，未進行收款類賬務入賬；

（2）登記入賬時，是否先登記支出賬務，再登記收入賬務，造成某一天的負數(shù)；

（3）登記入賬時，是否借貸方向登記錯誤；

（4）為避免方向和金額出現(xiàn)負數(shù)，建議大家在寫摘要的時候首字以“收”“付”等字樣開頭，通過查看明細賬時，可以方便查找；

（5）如出現(xiàn)負數(shù)，需查明原因，看看是否有借入股東資金的情況，增加現(xiàn)金，同時，增加股東的其他應付款，年終將其他應付款及時清理；

3、存貨、應收賬款、固定資產期末余額在借方，但是應收賬款出現(xiàn)負數(shù)的話，表示期末有預收賬款，要和公司的實際賬務進行核實；

4、資產備抵科目，減值準備科目，期末余額在貸方，比如存貨跌價準備，壞賬準備，累計折舊等科目；

二、負債類借方和貸方代表的涵義：

1、負債借方表示減少，貸方表示增加，期末余額在貸方（一般），如期末余額在借方，也會以貸方負數(shù)的形式表示；

2、短期借款，應付票據(jù)，不會出現(xiàn)借方余額；因其類似于資產類的貨幣資金科目，期末要么無余額，要不在貸方，表示期末的債務，出現(xiàn)借方余額，可以參考貨幣資金的方法進行賬務檢查；

3、應付職工薪酬，期末余額如在借方，要檢查是否前期計提金額超過實際發(fā)放工資，需要回沖處理；

4、應付賬款、預收賬款、其他應付款，期末余額一般在貸方，如出現(xiàn)借方余額，要檢查是否在預付賬款、其他應收款；

對于往來科目而言，在實務工作中，為便于賬務核對，經常只設置一個明細科目，一般會按照記賬習慣使用原有應收賬款或應付賬款科目，出現(xiàn)負數(shù)，只要符合邏輯即可，在年終出具財務報表時，進行重分類即可，日常記賬不用單獨處理。

三、所有者權益類借方和貸方代表的涵義：

1、所有者權益科目借方表示減少，貸方表示增加，期末余額在貸方（一般），如期末余額在借方，也會以貸方負數(shù)的形式表示；

2、權益類科目主要包括實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤和未分配利潤；

3、實收資本代表股東的實際投資，期末余額一定在貸方，不會出現(xiàn)借方；

4、本年利潤和未分配利潤，期末余額在貸方表示公司有盈利；余額在借方表示公司有虧損。

四、應交稅費-應交增值稅借貸方向代表的涵義：

企業(yè)在一定時期內取得的營業(yè)收入和實現(xiàn)的利潤或發(fā)生特定經營行為，要按照規(guī)定向國家繳納各種稅金，這些應交的稅金，應按照權責發(fā)生制的原則確認。

1、應交稅費屬于負債類科目，因此其貸方表示增加，借方表示減少，期末余額一般在貸方；

2、應交稅費包括增值稅、所得稅、城建稅、教育費附加、工會經費、資源稅、土地稅等，其中增值稅和所得稅屬于我國征稅的主要稅種，應交增值稅會根據(jù)需要設置三級明細科目，如“進項稅額”“銷項稅額”“未交增值稅”“待抵扣增值稅”“進項稅額轉出”等；

3、應交稅費——應交增值稅期末余額在貸方，表示期末應交未交的稅金總額；

4、應交稅費——應交增值稅期末余額在借方，表示累計進項稅額大于銷項稅額，期末有留抵稅額，屬于正?，F(xiàn)象，比如對于新成立的公司來說，由于需要購買原材料產生進項稅額，而沒有產生收入和銷項稅額，這時候就會出現(xiàn)期末余額在借方。

借和貸在會計語言中屬于專業(yè)術語，同時，其方向在不同在會計科目中所體現(xiàn)的內容也是不一樣的，其實我們只要掌握了每個科目所代表的涵義，就可以理解其借方和貸方表示什么意思，應交稅費——應交增值稅期末余額借方表示有留抵稅額，貸方表示未交稅金。

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【第11篇】應交稅費應交增值稅

對于小規(guī)模納稅人而言，“應交稅費——應交增值稅”下不再設置三級專欄，“應交稅費——應交增值稅”借方余額表示企業(yè)多繳納了增值稅，“應交稅費——應交增值稅”為貸方余額表示企業(yè)尚未繳納的增值稅稅額。

納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為：

借：應收賬款等

貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入等

應交稅費——應交增值稅

實際繳納增值稅時：

借：應交稅費——應交增值稅

貸：銀行存款

期末，應交稅費——應交增值稅為借方余額，表示多繳納的增值稅稅額，為貸方余額，表示應繳未繳的增值稅稅額。

【第12篇】計提本月應交增值稅會計分錄

史上最全版應交稅費有關會計分錄總結！收藏學習！

01

應交稅費的二級科目

（一）計入稅金及附加

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交消費稅

應交稅費——應交資源稅

應交稅費——應交環(huán)境保護稅

應交稅費——應交城市維護建設稅

應交稅費——應交土地增值稅

應交稅費——應交房產稅

應交稅費——應交城鎮(zhèn)土地使用稅

應交稅費——應交車船稅

應交稅費——應交出口關稅

應交稅費——應交教育費附加

應交稅費——應交地方教育附加

應交稅費——文化事業(yè)建設費

以上為與收入有關的應交稅費明細科目。

（二）計入管理費用

借：管理費用

貸：應交稅費——應交礦產資源補償費

——應交保險保障基金

——應交殘疾人保障金

（三）計入其他科目

1、企業(yè)所得稅

借：所得稅費用/以前年度損益調整

遞延所得稅資產

貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

遞延所得稅負債

或相反分錄

2、個人所得稅

借：應付職工薪酬/應付股利/其他應收款

貸：應交稅費—應交個人所得稅

3、煙葉稅

借：材料采購/在途物資/原材料

貸：應交稅費—應交煙葉稅

4、進口關稅

借：材料采購/在途物資/原材料/庫存商品/在建工程/固定資產

應交稅費—應交進口關稅

以上稅金繳納時，均借記“應交稅費—企業(yè)所得稅等二級科目”，貸記：銀行存款“科目。

（四）增值稅有關的二級科目

1、應交稅費——應交增值稅（詳見后）

增值稅一般納稅人應在“應交增值稅”明細賬內設置“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內銷產品應納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等專欄。

2、應交稅費——未交增值稅

“未交增值稅”明細科目，核算一般納稅人月度終了從“應交增值稅”或“預交增值稅”明細科目轉入當月應交未交、多交或預繳的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。

（1）月份終了，將當月發(fā)生的應繳增值稅額自“應交稅費——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”科目。

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅費——未交增值稅

（2）月份終了，將當月多繳的增值稅額自“應交稅費——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”科目。

借：應交稅費——未交增值稅

貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）

（3）當月繳納上月應繳未繳的增值稅

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

3、應交稅費——增值稅檢查調整

（1）凡檢查后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數(shù)額，借記有關科目，貸記本科目；

（2）凡檢查后應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關科目；

（3）全部調賬事項入賬后，若本科目余額在借方

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：應交稅費——增值稅檢查調整

（4）全部調賬事項入賬后，若本科目余額在貸方

a.借記本科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。

b.若“應交稅費——應交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應交稅費——應交增值稅”科目。

c.若本賬戶余額在貸方，“應交稅費——應交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個貸方余額，應將這兩個賬戶的余額沖出，其差額貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。

4、應交稅費——增值稅留抵稅額

因《國家稅務總局關于調整增值稅一般納稅人留抵稅額申報口徑的公告》（國家稅務總局公告2023年第75號）已經將營改增前增值稅留抵稅額掛賬的規(guī)定取消，因此該會計科目也應隨之失效。

5、應交稅費——預交增值稅

“預交增值稅”明細科目，核算一般納稅人轉讓不動產、提供不動產經營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應預繳的增值稅額。

新納入試點納稅人轉讓不動產、不動產經營租賃、建筑服務、銷售自行開發(fā)房地產（以下簡稱四大行業(yè)）預繳增值稅，同時需要預繳城建稅等附加稅費時：

借：應交稅費——預交增值稅

——應交城建稅

——應交教育費附加

——應交地方教育費附加

貸：銀行存款等

6、應交稅費——待抵扣進項稅額

“待抵扣進項稅額”明細科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經稅務機關認證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。

包括：一般納稅人自2023年5月1日后取得并按固定資產核算的不動產或者2023年5月1日后取得的不動產在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額；實行納稅輔導期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進項稅額。

（1）一般納稅人自2023年5月1日后取得并按固定資產核算的不動產或者2023年5月1日后取得的不動產在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額（自2023年4月1日后購入的不動產，納稅人可在購進當期一次性予以抵扣；4月1日以前購入的不動產，還沒有抵扣40%的部分，從2023年4月所屬期開始，允許全部從銷項稅額中抵扣）；

（2）實行納稅輔導期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進項稅額；

（3）轉登記納稅人在轉登記日當期尚未申報抵扣的進項稅額，以及轉登記日當期的期末留抵稅額；

7、應交稅費——待認證進項稅額

“待認證進項稅額”明細科目，核算一般納稅人由于未經稅務機關認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。

包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予從銷項稅額中抵扣，但尚未經稅務機關認證的進項稅額；一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額。

（1）取得專用發(fā)票時：

借：相關成本費用或資產

應交稅費——待認證進項稅額

貸：銀行存款/應付賬款等

（2）認證時：

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：應交稅費——待認證進項稅額

（3）領用時：

借：相關成本費用或資產

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

8、應交稅費——待轉銷項稅額

“應交稅費——待轉銷項稅額”核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，已確認相關收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。

假設某企業(yè)提供建筑服務辦理工程價款結算的時點早于增值稅納稅義務發(fā)生的時點的：

借：應收賬款等

貸：合同結算——價款結算

應交稅費——待轉銷項稅額

收到工程進度款，增值稅納稅義務發(fā)生時：

借：應交稅費——待轉銷項稅額

貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

9、應交稅費——簡易計稅

“簡易計稅”明細科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務。

（1）差額征稅時：

①借：銀行存款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——簡易計稅

②借：應交稅費——簡易計稅

主營業(yè)務成本

貸：銀行存款

（2）處置固定資產時

①借：銀行存款

貸：固定資產清理

應交稅費——簡易計稅

②借：應交稅費——簡易計稅

貸：銀行存款

③借：應交稅費——簡易計稅

貸：營業(yè)外收入/其他收益

注：差額征稅的賬務處理

（1）企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的賬務處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應付或實際支付的金額，借記“主營業(yè)務成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。

待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）”或“應交稅費——簡易計稅”科目（小規(guī)模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目），貸記“主營業(yè)務成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。

（2）金融商品轉讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務處理。金融商品實際轉讓月末，如產生轉讓收益，則按應納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目；如產生轉讓損失，則按可結轉下月抵扣稅額，借記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。

交納增值稅時，應借記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目。

（3）“四大行業(yè)”選擇簡易計稅預繳稅款時：

借：應交稅費——簡易計稅

貸：銀行存款

10、應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅（小規(guī)模納稅人也適用）

“轉讓金融商品應交增值稅”明細科目，核算增值稅納稅人轉讓金融商品發(fā)生的增值稅額。

金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉入下一個會計年度。

（1）產生轉讓收益時：

借：投資收益

貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

（2）產生轉讓損失時：

借：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

貸：投資收益

（3）交納增值稅時：

借：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

貸：銀行存款

（4）年末，本科目如有借方余額：

借：投資收益

貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

11、應交稅費——代扣代交增值稅（小規(guī)模納稅人也適用）

“代扣代交增值稅”明細科目，核算納稅人購進在境內未設經營機構的境外單位或個人在境內的應稅行為代扣代繳的增值稅。

借：相關成本費用或資產

應交稅費——進項稅額（小規(guī)模納稅人無）

貸：應付賬款

應交稅費——代扣代交增值稅

實際繳納代扣代繳增值稅時：

借：應交稅費——代扣代交增值稅

貸：銀行存款

02

不通過應交稅費核算的稅金

1、印花稅

借：稅金及附加

貸：銀行存款

2、耕地占用稅

借：在建工程/無形資產

貸：銀行存款

3、車輛購置稅的核算

借：固定資產

貸：銀行存款

4、契稅的核算

借：固定資產/無形資產

貸：銀行存款

以上不需要預計繳納的稅金不在應交稅費核算。

03

應交稅費——應交增值稅

（一）借方專欄

1、進項稅額

'進項稅額'記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產而支付或負擔的、準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額；

注：退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。如：借：銀行存款 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 紅字金額 貸：原材料

2、已交稅金

'已交稅金'記錄一般納稅人當月已交納的應交增值稅額。

交納當月應交的增值稅：

借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

當月上交上月應交未交的增值稅時：

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

3、減免稅款

'減免稅款'核算企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額。

借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）

貸：營業(yè)外收入

企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費用”等科目。

例：物業(yè)公司購買稅控盤200元，技術維護費280元，取得增值稅專用發(fā)票.

借：管理費用 480

貸：銀行存款 480

借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）480

貸：管理費用 480

4、出口抵減內銷產品應納稅額

'出口抵減內銷產品應納稅額'記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額；

借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

5、銷項稅額抵減

'銷項稅額抵減'記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額；

借：主營業(yè)務成本

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）

貸：銀行存款（或應付賬款）

例：某房地產企業(yè)系一般納稅人，2023年6月銷售開發(fā)產品售價1090萬元，假設土地成本654萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明銷項稅額90萬元。

銷售方差額納稅=（1090-654）÷（1+9%）×9%=36萬元，購買方全額抵扣進項稅額90萬元。

會計分錄：

（1）銷售開發(fā)產品時：

借：銀行存款 1090

貸：主營業(yè)務收入 1000

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）90

（2）購入土地時：

借：開發(fā)成本—土地 654

貸：銀行存款 654

（3）差額扣稅時：

借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額抵減）54

貸：主營業(yè)務成本 54

6、轉出未交增值稅

“轉出未交增值稅”記錄一般納稅人月度終了轉出當月應交未交或多交的增值稅額；

月末“應交稅費——應交增值稅”明細賬出現(xiàn)貸方余額時，根據(jù)余額借記“應交稅費——轉出未交增值稅”，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。

（二）貸方專欄

1、銷項稅額

“銷項稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產應收取的增值稅額；

退回銷售貨物應沖減的銷項稅額，只能在貸方用紅字登記銷項稅額科目。

2、出口退稅

“出口退稅”專欄，記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產按規(guī)定退回的增值稅額；“出口抵減內銷產品應納稅額”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額；

（1）生產企業(yè)

當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額：

借:主營業(yè)務成本

貸:應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）；

出口抵減內銷：

借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

按規(guī)定計算的當期應退稅額：

借：應收出口退稅款（增值稅）

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）；

借：銀行存款

貸：應收出口退稅款（增值稅）

案例詳見：出口免抵退稅原理及案例解析

（2）外貿企業(yè)

計算出口退稅額

借：應收出口退稅款

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

收到出口退稅時

借：銀行存款

貸：應收出口退稅款

退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額

借：主營業(yè)務成本

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

3、進項稅額轉出

“進項稅額轉出”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉出的進項稅額。

4、轉出多交增值稅

“轉出多交增值稅”專欄，記錄一般納稅人月度終了轉出當月應交未交或多交的增值稅額；

由于多預繳稅款形成的“應交稅費——應交增值稅”的借方余額才需要做這筆分錄，借：應交稅費——未交增值稅 貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）；對于因應交稅費——應交增值稅（進項稅額）大于應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）而形成的借方余額，月末不進行賬務處理。

注：小規(guī)模納稅人的應納增值稅額，也通過“應交稅費——應交增值稅”明細科目核算，但不設置若干專欄。小規(guī)模納稅人應交稅費下共設“應交稅費——應交增值稅”、“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”、“應交稅費——代扣代交增值稅”三個明細科目。

【第13篇】應交增值稅費怎么算的

不知道大家對于增值稅了解有多少？其實增值稅作為價位稅，在計算時相對來說還是很簡單的。

但是，由于增值稅可以抵扣，企業(yè)計算出來的銷項稅額，并不是企業(yè)需要實際繳納的稅款。

應交增值稅是怎么算出來的？

應交增值稅需要分為兩種情況進行計算：

01增值稅一般納稅人

應交增值稅=增值稅銷項稅額-增值稅進項稅額。

對于增值稅一般納稅人企業(yè)來說，增值稅進項稅額經過認證后，可以抵扣增值稅的銷項稅額。

比如說，虎說財稅公司是一般納稅人，在2023年3月經過認證通過的增值稅進項稅額是2萬，而3月的增值稅銷項稅額是3萬。

對于虎說財稅公司來說，經過抵扣以后，實際需要繳納的增值稅就是1萬。即增值稅應納稅額=30000-20000=10000（元）。

對于虎說財稅公司來說，在2023年3月抵扣的增值稅就是2萬。如果公司沒有進行抵扣，那么公司需要繳納的增值稅就不是1萬，而應該是3萬了。

02增值稅小規(guī)模納稅人

應交增值稅=不含稅銷售額*稅率。

對于增值稅小規(guī)模納稅人來說，不存在抵扣的問題，應交增值稅其實就是企業(yè)的“銷項稅額”。

比如說，虎說財稅公司是小規(guī)模納稅人，2023年3月的不含稅銷售額是20000。

應交增值稅=20000*3%=600（元）。

到底什么企業(yè)，才可以進行增值稅的抵扣？

不是說所有的企業(yè)都可以進行增值稅的抵扣，也不是說企業(yè)所有的行為都可以進行抵扣。

從企業(yè)類型上看，企業(yè)要是增值稅的一般納稅人，才能具備抵扣增值稅的資格。而小規(guī)模納稅人，就不能進行增值稅的抵扣。

這里需要說明的是，小規(guī)模納稅人雖然不能抵扣增值稅的進項稅額，但是由于適用的稅率低，實際的稅負和一般納稅人相差無幾。

當然，企業(yè)雖然是增值稅的一般納稅人，也不是所有的進項稅額都可以用于抵扣增值稅的銷項稅額。企業(yè)的銷售行為，也需要符合相關的規(guī)定才可以。

對于企業(yè)來說，最后實際的計算并不困難，但是在具體分辨時反而成為了新的痛點。

比方說，企業(yè)把購進的商品用于了員工的福利。購進這些商品的進項稅額，就不能用于抵扣。而是需要把這些產品的進項稅額，進項轉出處理。

不過，對于企業(yè)來說，即使不能用于抵扣的增值稅專用發(fā)票也需要進行認證，然后再進行轉出處理。這樣，后期一旦這些商品的用途發(fā)生了更變，有可能就可以繼續(xù)進行抵扣了。

參考資料：

《增值稅暫行條例》

想了解更多精彩內容，快來關注虎說財稅

【第14篇】應交增值稅明細科目

“應交稅費”中與增值稅核算有關的明細科目

（一）“應交增值稅”明細科目

（二）“未交增值稅”明細科目

核算一般納稅人月度終了從“應交增值稅”或“預交增值稅”明細科目轉入當月的應交未交、多交或預繳的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。

（三）預交增值稅

核算一般納稅人轉讓不動產、提供不動產經營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目等，以及其他按規(guī)定應預繳的增值稅額。

（四）“待抵扣進項稅額”明細科目

核算：一般納稅人已經取得增值稅扣除憑證并經稅務機關認證，按規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。

1.2023年5月1日后，按固定資產核算的不動產、不動產在建工程進項稅額分2年抵扣——取得扣稅憑證當月抵扣60%；第13個抵扣40%——待抵扣進項稅額；

2.實行納稅輔導期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的增值稅額。

（五）“待認證進項稅額”明細科目

核算一般納稅人由于未經稅務機關認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。

1.一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予從銷項稅額中抵扣，但尚未經稅務機關認證的進項稅額；

2.一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額。

（六）待轉銷項稅額

核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，已確認相關收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。

賬務處理

（七）“增值稅留抵稅額”明細科目

簡單看，因為隨著國家調整中央與地方增值稅分享比例，該內容已經過時。

（八）“簡易計稅”明細科目

核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務。

（九）“轉讓金融商品應交增值稅”明細科目

核算增值稅納稅人轉讓金融商品發(fā)生的增值稅額。

（十）“代扣代交增值稅”明細科目

核算納稅人購進在境內未設經營機構的境外單位或個人在境內的應稅行為代扣代繳的增值稅。

【第15篇】應交增值稅分錄

”應交增值稅”設“進項稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、”已交稅金”、“進項稅額轉出”等明細專欄進行明細核算。

1、采購物資-進項稅額（專用發(fā)票）

借：原材料（材料采購等）

應交增值稅(進項稅額)

貸：應付賬款/應付票據(jù)/銀行存款

(退貨-相反分錄）

注：購入貨物取得普通發(fā)票、不予抵扣項目的增值稅，計入采購成本，不計應交增值稅(進項稅額)。

2、銷售貨物或提供勞務-銷項稅額

借：應付賬款/應付票據(jù)/銀行存款

貸：主營、其他業(yè)務收入

應交增值稅(銷項稅額)

（銷售退回-相反分錄）

3、實行免抵退企業(yè)-出口退稅

借：其他應收款——補貼收入

貸：應交增值稅(出口退稅)

收到退稅 借：銀行存款

貸：其他應收款——補貼收入

4、繳納本月-已交稅金

借：應交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

5、月末未交增值稅-未交增值稅

借：應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸：應交增值稅(未交增值稅)

下月繳納 借：應交增值稅(未交增值稅)

貸：銀行存款

6、視同銷售-銷項稅額

視同銷售情況：

將貨物交付他人代銷；銷售代銷貨物；

設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送至其他機構（且機構不在同一縣市）用于銷售；

將自產、委托加工的貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費；

將自產、委托加工或購買的貨物投資其他單位、分配給股東或投資者、無償贈送他人。

例：1)銷售代銷貨物，受托方按手續(xù)費確認收入；

2)將自產、委托加工、購買的貨物，分配給股東或投資者：

借：應付股利

貸：主營業(yè)務收入及銷項稅額

3)將自產、委托加工物資，用于集體福利或個人消費：

借：應付職工薪酬

貸：主營業(yè)務收入及銷項稅額

(自產貨物視同銷售，并結轉成本)

7、購入時借記進項稅額，之后改變用途用于非應稅項目、集體福利或個人消費、非常損失-貸記進項稅額轉出

一借一貸，前后抵消，不予從銷項稅額中抵扣。

借：在建工程、生產成本(免稅產品)、應付職工薪酬——職工福利費、待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

貸：原材料/庫存商品 及進項稅額轉出

【第16篇】應交增值稅怎么計算

不知道大家對于增值稅了解有多少？其實增值稅作為價位稅，在計算時相對來說還是很簡單的。

但是，由于增值稅可以抵扣，企業(yè)計算出來的銷項稅額，并不是企業(yè)需要實際繳納的稅款。

應交增值稅是怎么算出來的？

應交增值稅需要分為兩種情況進行計算：

01增值稅一般納稅人

應交增值稅=增值稅銷項稅額-增值稅進項稅額。

對于增值稅一般納稅人企業(yè)來說，增值稅進項稅額經過認證后，可以抵扣增值稅的銷項稅額。

比如說，虎說財稅公司是一般納稅人，在2023年3月經過認證通過的增值稅進項稅額是2萬，而3月的增值稅銷項稅額是3萬。

對于虎說財稅公司來說，經過抵扣以后，實際需要繳納的增值稅就是1萬。即增值稅應納稅額=30000-20000=10000（元）。

對于虎說財稅公司來說，在2023年3月抵扣的增值稅就是2萬。如果公司沒有進行抵扣，那么公司需要繳納的增值稅就不是1萬，而應該是3萬了。

02增值稅小規(guī)模納稅人

應交增值稅=不含稅銷售額*稅率。

對于增值稅小規(guī)模納稅人來說，不存在抵扣的問題，應交增值稅其實就是企業(yè)的“銷項稅額”。

比如說，虎說財稅公司是小規(guī)模納稅人，2023年3月的不含稅銷售額是20000。

應交增值稅=20000*3%=600（元）。

到底什么企業(yè)，才可以進行增值稅的抵扣？

不是說所有的企業(yè)都可以進行增值稅的抵扣，也不是說企業(yè)所有的行為都可以進行抵扣。

從企業(yè)類型上看，企業(yè)要是增值稅的一般納稅人，才能具備抵扣增值稅的資格。而小規(guī)模納稅人，就不能進行增值稅的抵扣。

這里需要說明的是，小規(guī)模納稅人雖然不能抵扣增值稅的進項稅額，但是由于適用的稅率低，實際的稅負和一般納稅人相差無幾。

當然，企業(yè)雖然是增值稅的一般納稅人，也不是所有的進項稅額都可以用于抵扣增值稅的銷項稅額。企業(yè)的銷售行為，也需要符合相關的規(guī)定才可以。

對于企業(yè)來說，最后實際的計算并不困難，但是在具體分辨時反而成為了新的痛點。

比方說，企業(yè)把購進的商品用于了員工的福利。購進這些商品的進項稅額，就不能用于抵扣。而是需要把這些產品的進項稅額，進項轉出處理。

不過，對于企業(yè)來說，即使不能用于抵扣的增值稅專用發(fā)票也需要進行認證，然后再進行轉出處理。這樣，后期一旦這些商品的用途發(fā)生了更變，有可能就可以繼續(xù)進行抵扣了。

參考資料：

《增值稅暫行條例》

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