小規(guī)模增值稅分錄（16篇）

【第1篇】小規(guī)模增值稅分錄

邊學(xué)會(huì)計(jì)，邊總結(jié)下吧，給自己整個(gè)筆記。會(huì)計(jì)分錄

小規(guī)模納稅人

1 收到貨款： 借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款-客戶 （附銀行回單）

2支付貨款： 借：應(yīng)付賬款------供應(yīng)商

貸：銀行存款 （附銀行回單）

3取現(xiàn) ： 借 庫存現(xiàn)金

貸：銀行存款 （附銀行回單）

4支付上季度增值稅： 借：應(yīng)交稅費(fèi)----未交增值稅

貸：銀行存款 （附銀行回單）

5支付上季度附加稅： 借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅

應(yīng)交稅費(fèi)—教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅費(fèi)—地方教育費(fèi)附加

貸：銀行存款 （附銀行回單）

6支付本月社保： 借：管理費(fèi)用—社保（公司）

其他應(yīng)收款—社保（個(gè)人）

貸：銀行存款 （附銀行回單）

【第2篇】小規(guī)模增值稅申報(bào)流程

按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人每個(gè)月都需要使用稅控設(shè)備登錄后系統(tǒng)自動(dòng)抄報(bào)稅，在季度時(shí)需要申報(bào)比對(duì)，請(qǐng)注意以下幾點(diǎn)：

1.有稅控設(shè)備的小規(guī)模納稅人必須先抄報(bào)稅后，方可正常申報(bào)，未進(jìn)行稅控設(shè)備抄報(bào)稅的納稅人無法網(wǎng)上申報(bào)。

2.季度小規(guī)模納稅人請(qǐng)到電子稅務(wù)局進(jìn)行申報(bào)，準(zhǔn)確填寫申報(bào)提交通過后，再登錄稅控系統(tǒng)可清卡或反寫。

若納稅人申報(bào)時(shí)經(jīng)反復(fù)核對(duì)仍無法正常申報(bào)，則可按照系統(tǒng)提示正常上報(bào)但暫不扣繳稅款，攜帶相關(guān)資料到辦稅服務(wù)廳辦理，請(qǐng)?zhí)崆邦A(yù)約辦稅。

【第3篇】小規(guī)模繳納增值稅會(huì)計(jì)分錄

小規(guī)模納稅人增值稅會(huì)計(jì)分錄相對(duì)簡(jiǎn)單許多，我們先看主要政策：

小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，實(shí)行按照銷售額（注1）和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，按下列公式計(jì)算銷售額：

銷售額＝含稅銷售額÷（1+稅率）

注1：有人常常疑惑，如果說銷售額多少，沒說是否含稅，那怎么辦？事實(shí)上，增值稅范疇下，銷售額即不含稅銷售額；若為含稅，則必稱“含稅銷售額”，上面公式即可看出。

小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要設(shè)置三級(jí)專欄（比如銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等）及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”（這兩個(gè)對(duì)于小規(guī)模納稅人來講，用到甚少，本文忽略）外的明細(xì)科目。也就是說，對(duì)于小規(guī)模納稅人來講，通常只需要設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”一個(gè)科目核算增值稅計(jì)提、繳納情況足矣。

例如：甲公司商貿(mào)企業(yè)，小規(guī)模納稅人，季度申報(bào)增值稅。2023年第四季度購入a商品一批，取得增值稅普通發(fā)票，票面價(jià)稅合計(jì)103萬元（注2）。購入b商品一批，取得增值稅專用發(fā)票（注3），票面金額100萬元，稅額13萬元，價(jià)稅合計(jì)113萬元。本季度銷售上述全部a商品，開具增值稅專用發(fā)票（注4），票面金額120萬元，稅額3.6萬元，價(jià)稅合計(jì)123.6萬元；銷售上述全部b商品，開具增值稅普通發(fā)票，票面價(jià)稅合計(jì)154.5萬元。上述款項(xiàng)皆已轉(zhuǎn)賬支付、收到。

注2：專用發(fā)票、普通發(fā)票只是對(duì)于購買方一般納稅人效果不同；而對(duì)于銷售方來講，無論哪種發(fā)票皆須提稅，所以普通發(fā)票票面也有金額、稅額、價(jià)稅合計(jì)區(qū)別，但普通發(fā)票不能用于抵扣，因此我們只說價(jià)稅合計(jì)即可。

注3：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。

屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

（一）應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費(fèi)者個(gè)人的；

（二）發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。

許多人有個(gè)誤區(qū)，認(rèn)為小規(guī)模納稅人不能取得專用發(fā)票，或者說不能給小規(guī)模納稅人開具專用發(fā)票。其實(shí)現(xiàn)行文件無此限制；只要小規(guī)模納稅人依法索取且非消費(fèi)者個(gè)人，銷售方不適用免稅政策，則并非不能給他開具。只是小規(guī)模納稅人不能抵扣，但人家也要索取的權(quán)力。打個(gè)比方，4s店賣車，難道還要管買方是不是有駕照嗎？或者說，難道沒有駕照就沒有資格買車了嗎？可以買，只是不能開。

另外，與一般納稅人取得專用發(fā)票須“先認(rèn)證同時(shí)轉(zhuǎn)出”處理不同，小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票不必認(rèn)證（系統(tǒng)也沒有認(rèn)證模塊），全額確認(rèn)相關(guān)成本即可。

注4：小規(guī)模納稅人現(xiàn)在可以自行開具增值稅專用發(fā)票，只要符合上述規(guī)定即可。但對(duì)于小規(guī)模納稅人計(jì)稅來講，開具何種發(fā)票無關(guān)，只是影響購買方能否抵扣。對(duì)于一般商品來講，小規(guī)模納稅人都是適用3%征收率。

一、購入a、b商品

借：庫存商品——a商品 103萬

——b商品 113萬

貸：銀行存款 216萬

二、銷售a、b商品

借：銀行存款 278.1萬

貸：主營業(yè)務(wù)收入——a商品 120萬

——b商品 150萬

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 8.1萬

三、結(jié)轉(zhuǎn)a、b商品成本

借：主營業(yè)務(wù)成本——a商品 103萬

——b商品 113萬

貸：庫存商品——a商品 103萬

——b商品 113萬

四、申報(bào)繳納增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅8.1萬

貸：銀行存款 8.1萬

以上即為小規(guī)模納稅人涉及增值稅主要會(huì)計(jì)分錄和相關(guān)稅收政策。關(guān)于小規(guī)模納稅人適用優(yōu)惠（不同優(yōu)惠分錄不同）、免稅起征點(diǎn)適用、特殊情形抵扣、發(fā)票開具與優(yōu)惠政策關(guān)系等業(yè)務(wù)處理，我們下文再續(xù)……

【第4篇】小規(guī)模增值稅計(jì)提會(huì)計(jì)分錄

導(dǎo)讀：小規(guī)模計(jì)提增值稅分錄怎么寫？很多會(huì)計(jì)新手都在會(huì)計(jì)學(xué)堂的官網(wǎng)上咨詢過這個(gè)問題，大部分人都認(rèn)為這個(gè)問題涉及到的知識(shí)點(diǎn)很復(fù)雜，為了幫助大家能夠更加順利的理解，小編將在下文中給出一些建議。

小規(guī)模計(jì)提增值稅分錄怎么寫?

小規(guī)模納稅人,不能用銷項(xiàng)減去進(jìn)項(xiàng)的方式計(jì)算繳納稅金.在計(jì)算稅金時(shí),用銷售收入乘以核定的稅率來計(jì)算應(yīng)交增值稅.

銷售實(shí)現(xiàn)收入時(shí)計(jì)提增值稅:

借:銀行存款

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

計(jì)提附加稅

借:營業(yè)稅金及附加

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅

應(yīng)交稅費(fèi)--教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅費(fèi)--地方教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅費(fèi)--地方水利建設(shè)基金

小規(guī)模公司減免稅款會(huì)計(jì)分錄

答：增值稅減免,借記應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-減免稅額,貸記營業(yè)外收入.

2023年國稅總局公布小規(guī)模納稅人月營業(yè)額不超過2萬免征增值稅的優(yōu)惠政策,財(cái)政部會(huì)計(jì)司就及時(shí)跟進(jìn),頒布了:財(cái)政部印發(fā)《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知(財(cái)會(huì)[2013]24號(hào))

該規(guī)定明確指出:

小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí),應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅,并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi),在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時(shí),將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入.

因此,減免增值稅分錄處理為:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-減免稅額

貸:營業(yè)外收入

【第5篇】重磅！2023年小規(guī)模納稅人增值稅按照1%征收

就在1月9日，財(cái)政部和稅務(wù)總局發(fā)布了2023年小規(guī)模納稅人增值稅的最新政策，具體如下。

2023年小規(guī)模納稅人新政解讀：

1、專票或普票都按1%開票。

2、季度超過30萬，全部按1%征稅。

3、季度不超過30萬，專票部分1%征稅，普票部分減免。

執(zhí)行期：2023年1月1日-12月31日

這對(duì)于小規(guī)模納稅人來說，算是比較優(yōu)惠政策，但不涉及一般納稅人有限公司，如果是一般納稅人的有限公司，在不享受任何稅收優(yōu)惠扶持政策的情況下，需要繳納6%-13%的增值稅，企業(yè)的利潤超過300萬的部分需要繳納25%的企業(yè)所得稅，公司股東如果想要分紅還得繼續(xù)繳納20個(gè)點(diǎn)的個(gè)稅。綜合下來，基本上公司賺的利潤，一半都用于納稅了，這對(duì)于公司后期的發(fā)展（比如規(guī)模擴(kuò)大、研發(fā)投入、員工福改善等）是非常不利的。

此時(shí)，作為公司的老板或財(cái)務(wù)人員，在享受不到全國統(tǒng)一稅收政策扶持的情況下，應(yīng)該積極了解一些地方性的稅收優(yōu)惠政策，來幫助公司合理降低綜合稅負(fù)，而不是投機(jī)取巧去通過一些非法手段來偷稅漏稅（比如買發(fā)票、虛列工資等），通過這些違規(guī)手段來降低公司稅負(fù)這種行為在現(xiàn)如今金稅四期面前早晚都會(huì)被預(yù)警處理的。

個(gè)體戶核定征收政策

公司可以根據(jù)業(yè)務(wù)情況選擇在一些地方稅收優(yōu)惠園區(qū)設(shè)立個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)承接部分業(yè)務(wù)，個(gè)體戶申請(qǐng)核定征收，目前重慶園區(qū)注冊(cè)的個(gè)體戶核定征收后綜合稅率低至1.55%（增值稅1%，附加稅0.06%，個(gè)人經(jīng)營所得稅0.5%），個(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)需要繳納的稅種是一樣的，都需要繳納增值稅，附加稅以及個(gè)人經(jīng)營所得稅，個(gè)體戶（或個(gè)人獨(dú)資企業(yè)）沒有企業(yè)所得稅，也沒有分紅個(gè)稅，完稅之后即可自由支配。

我們以一家注冊(cè)在重慶園區(qū)的個(gè)體戶一年開普票500萬為例，核定之后納稅明細(xì)如下：

增值稅（2023.1.1-2023.12.31稅率1%）：500萬/1.01*1%=4.95萬

附加稅：0.3萬

個(gè)人經(jīng)營所得稅：500萬/1.01*0.5%=2.47萬

納稅總計(jì)7.72萬，總稅率1.55%（個(gè)體工商戶無企業(yè)所得稅和分紅個(gè)稅，完稅之后即可供自由支配）

如果是注冊(cè)在重慶園區(qū)的個(gè)體戶每個(gè)季度開票都不超過30萬（普票），年開普票120萬以內(nèi)，增值稅和個(gè)人經(jīng)營所得稅全免。

增值稅（目前稅率1%）：0

個(gè)人經(jīng)營所得稅：0

納稅總計(jì)0，總稅率0

總結(jié)：顯而易見，在業(yè)務(wù)真實(shí)的前提下，核定征收的個(gè)體戶確實(shí)可以降低稅費(fèi)

自然人代開優(yōu)惠政策

此外一些名下沒有公司的個(gè)人和公司發(fā)生業(yè)務(wù)需要提供發(fā)票的，可以通過稅局自然人代開，目前通過河南等地稅局代開，綜合稅率2.55%（增值稅1%，附加稅0.06%，個(gè)人經(jīng)營所得稅1.5%），有完稅憑證，個(gè)稅是按照個(gè)人經(jīng)營所得稅納稅，年底匯算不會(huì)影響自然人其他收入（工資薪金等收入），規(guī)避重復(fù)納稅風(fēng)險(xiǎn)，一般兩天左右即可代開完成，無需到場(chǎng)，線上提交資料即可辦理。

注意：以上無論是哪種方式，均要求業(yè)務(wù)必須真實(shí)，三流一致（合同、轉(zhuǎn)款、開票額）

總結(jié)：企業(yè)和個(gè)人應(yīng)該積極了解稅收優(yōu)惠政策，合理合法降低自身稅負(fù)壓力。

【第6篇】小規(guī)模增值稅要計(jì)提嗎

原創(chuàng)文章版權(quán)所有轉(zhuǎn)載注明作者財(cái)稅中原元常富，文中圖片歸相應(yīng)作者所有

財(cái)務(wù)策劃、稅務(wù)籌劃、管理規(guī)劃、財(cái)務(wù)軟件、講學(xué)培訓(xùn)、共享財(cái)務(wù)

開篇之前我們先簡(jiǎn)單聊一下，建賬是一個(gè)綜合考慮實(shí)際情況的系統(tǒng)性設(shè)計(jì)，對(duì)每一個(gè)科目的設(shè)計(jì)都要依據(jù)需要統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)結(jié)果為導(dǎo)向來綜合考慮。這就是財(cái)務(wù)策劃的真諦所在，還要結(jié)合稅務(wù)申報(bào)相關(guān)數(shù)據(jù)需求的要求。這又是稅務(wù)籌劃的基本工作之一。財(cái)稅財(cái)稅，財(cái)務(wù)稅務(wù)合稱叫財(cái)稅，沒有財(cái)務(wù)的正確提供數(shù)據(jù)哪里有稅務(wù)的正確報(bào)稅呢？

小規(guī)模增值稅情況稍微有點(diǎn)復(fù)雜，涉及到普票季度9萬內(nèi)免稅和代開及部分行業(yè)自開專票不免稅的增值稅及其附加稅計(jì)提問題。本期專門就針對(duì)小規(guī)模增值稅計(jì)提的相關(guān)科目設(shè)置和實(shí)操業(yè)務(wù)進(jìn)行詳細(xì)介紹，期望對(duì)你的建賬規(guī)劃有所幫助。

小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅是不能抵扣的，為此增值稅進(jìn)項(xiàng)和進(jìn)貨價(jià)值合并計(jì)入進(jìn)貨成本，也就是入賬的進(jìn)貨成本為價(jià)加稅，個(gè)別情況還包含部分費(fèi)用。這不是咱今天討論的話題。對(duì)應(yīng)的科目設(shè)置就沒有進(jìn)項(xiàng)稅這一說。體現(xiàn)在科目上的也就只有銷項(xiàng)稅這一項(xiàng)。

以下所有介紹，依據(jù)2013小企業(yè)準(zhǔn)則為例介紹，其他企業(yè)準(zhǔn)則參考即可。

計(jì)提銷項(xiàng)稅一般設(shè)置在：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅下，這個(gè)設(shè)置沒啥大毛病。

一般的銷售貨物憑證為：

借： 庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅

這個(gè)也似乎沒啥毛病，但是到了季度末的時(shí)候，我們需要知道開普票的有多少，開專票的有多少，免稅的有多少不免稅的有多少？這個(gè)綜合算法就是一個(gè)大綜合，所有的應(yīng)交增值稅都合并在一個(gè)科目余額中，導(dǎo)致我們的季度末處理會(huì)恨復(fù)雜，不能實(shí)現(xiàn)一目了然的知道，那些應(yīng)該做免稅處理，那些應(yīng)該做繳稅處理。

我們將應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅做一下優(yōu)化處理，部分問題立刻就解決了。

2221應(yīng)交稅費(fèi)

222101應(yīng)交增值稅

22210101普票應(yīng)交增值稅

22210102專票應(yīng)交增值稅

這種優(yōu)化設(shè)置，可以將免稅的普票和不免稅的專票應(yīng)交稅費(fèi)計(jì)提分別出數(shù)字，當(dāng)月底的時(shí)候可以清楚知道那些要交那些能免。

普票應(yīng)交增值稅實(shí)際還分貨物銷售類和服務(wù)類分別核算，會(huì)涉及分別季度9萬內(nèi)免稅的問題，專票不分這個(gè)都得繳稅就不用再往下分明細(xì)科目了。現(xiàn)在再次優(yōu)化下設(shè)置為：

2221應(yīng)交稅費(fèi)

222101應(yīng)交增值稅

22210101普票應(yīng)交增值稅

2221010101普票應(yīng)交增值稅貨物勞務(wù)銷售類

2221010102普票應(yīng)交增值稅服務(wù)類

22210102專票應(yīng)交增值稅

這樣是不是很清楚呢？當(dāng)我們季度末進(jìn)行大征期計(jì)算的時(shí)候，對(duì)應(yīng)的應(yīng)交增值稅是不是就很清楚了呢？若是有免稅的，比如服務(wù)類，那么轉(zhuǎn)出的數(shù)字就不用再分別計(jì)算一目了然了。

季度末處理，若是免稅，哪一類免稅就處理哪一類，比如服務(wù)類銷售沒超過起征點(diǎn)就按照免稅進(jìn)行月末處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅----普票應(yīng)交增值稅-----普票應(yīng)交增值稅服務(wù)類

貸：其他業(yè)務(wù)收入

需要繳稅的部分，就是計(jì)提的專票增值稅和超過起征點(diǎn)的普票增值稅部分了。需要說明的是，專票計(jì)提增值稅不分哪一類都是要繳稅的，這里就不區(qū)分。需要看主營業(yè)務(wù)收入對(duì)應(yīng)類別專票加普票兩部分合計(jì)若貨物銷售類和服務(wù)類有一個(gè)超出不含稅9萬就對(duì)應(yīng)的計(jì)提增值稅要做繳稅處理，而對(duì)應(yīng)的繳稅處理一般都是第二個(gè)季度，報(bào)稅都是季度結(jié)束的時(shí)候進(jìn)行的。

一篇小文不能解決你的所有建賬問題，實(shí)際應(yīng)用不這個(gè)要復(fù)雜不知道多少倍，希望我們的系列文章對(duì)你有所幫助，只要你關(guān)注學(xué)習(xí)了我們的系列文章，對(duì)應(yīng)的建賬規(guī)劃估計(jì)八九不離十你也能心里有個(gè)譜。我們的文章篇幅有限，每次分享只能介紹一個(gè)點(diǎn)，而解決實(shí)際問題需要一個(gè)面的考慮。我們力求文章成體系，由點(diǎn)到線，由線變面，對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)規(guī)劃和稅務(wù)策劃有個(gè)全面的介紹。這里邊是我們精心研究的獨(dú)家秘笈。

【第7篇】2023年小規(guī)模納稅人如何計(jì)征增值稅？

2023年1月9日，財(cái)政部國稅總局發(fā)布2023年第1號(hào)公告，“關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告”，主要內(nèi)容如下：

1.小規(guī)模納稅人開普通發(fā)票月度免征額從15萬下調(diào)至10萬；

2.征收率3%免稅政策取消，減按1%征收率征收；

3. 進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人調(diào)整為5%，生活性服務(wù)業(yè)納稅人調(diào)整為10%。

全文如下：

財(cái)稅2023年第1號(hào)

按1號(hào)公告的理解：

如果小規(guī)模納稅人，每月開票銷售額在10萬以下的，季度申報(bào)時(shí)，免征增值稅；

如果小規(guī)模納稅人，每月開票銷售額在10萬以上的，季度申報(bào)時(shí)，季度全額減按1%征收率征收增值稅；

如果小規(guī)模納稅人，一個(gè)月或者兩個(gè)月開票銷售額在10萬以下的，季度申報(bào)時(shí)，銷售額累計(jì)超過30萬元，全額減按1%征收率征收增值稅。

江蘇省的開票系統(tǒng)已經(jīng)更新，可以直接到省稅務(wù)局網(wǎng)站下載更新即可。

以上，僅僅是筆者個(gè)人的理解，如有不同意見，歡迎討論留言。

【第8篇】小規(guī)模納稅人和增值稅一樣的稅率

導(dǎo)讀：一般納稅人增值稅稅率和小規(guī)模有什么不同？一般納稅人的基本稅率是17%，小規(guī)模適用統(tǒng)一的稅率為3%，文中已作出詳細(xì)的說明，更多內(nèi)容詳情請(qǐng)跟著小編一起來往下看看吧。

一般納稅人增值稅稅率和小規(guī)模有什么不同?

1、一般納稅人：基本稅率17%，稅法還列舉了5類適應(yīng)13%低稅率的貨物，還有幾項(xiàng)特殊業(yè)務(wù)按簡(jiǎn)易辦法征收(參照小規(guī)模)。還有零稅率應(yīng)稅勞務(wù)和貨物;營改增之后增加了6%(營改增服務(wù)業(yè))、11%(交通運(yùn)輸業(yè))兩檔增值稅稅率，動(dòng)產(chǎn)租賃營改增適用17%稅率。

2、小規(guī)模納稅人：統(tǒng)一適用3%增值稅征收率。

一般納稅人增值稅如何計(jì)算?

首先， 一般納稅人的應(yīng)納增值稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減去稅法允許抵扣的當(dāng)期通過認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額(輔導(dǎo)期一般納稅人為上個(gè)月認(rèn)證的通過交叉比對(duì)的進(jìn)項(xiàng)稅額)。

計(jì)算公式：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。

以下分別理解一下各項(xiàng)稅額的含義：

一、銷項(xiàng)稅額，一般納稅人的銷項(xiàng)稅額是納稅人銷售應(yīng)稅貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照營業(yè)收入金額或提供勞務(wù)的金額乘以適用的稅率計(jì)算出來并向購買方收取的增值稅額，其計(jì)算公式為： 銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率。這里的銷售額指的是不含增值稅稅額的金額，用含稅銷售額計(jì)算不含稅銷售額：銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)。

二、進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者承擔(dān)的增值稅稅額。其中購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)包括外購(含進(jìn)口)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、以物易物換入貨物、抵償債務(wù)收入貨物、接受投資轉(zhuǎn)入的貨物、接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的貨物以及在購銷貨物過程當(dāng)中支付的運(yùn)費(fèi)。進(jìn)項(xiàng)稅額=購入貨物或接受勞務(wù)金額×稅率。這里的購入貨物或接受勞務(wù)金額同樣指的是不含增值稅稅額的金額，用含稅購入貨物金額計(jì)算不含稅金額額：購進(jìn)貨物或接受勞務(wù)金額=含稅購入金額或接受勞務(wù)金額÷(1+稅率)。

以上就是會(huì)計(jì)學(xué)堂小編整理的關(guān)于一般納稅人增值稅稅率和小規(guī)模有什么不同的全部內(nèi)容了，一般納稅人增值稅如何計(jì)算?文中已作出詳細(xì)的解答

【第9篇】小規(guī)模的增值稅怎么算

2023年4月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人的開票和納稅申報(bào)有不少的變化，現(xiàn)在大家關(guān)心的是，免稅的情況下，小規(guī)模納稅人增值稅普通免稅發(fā)票如何開具？稅率備注寫多少？這些有疑問的，請(qǐng)看下面的內(nèi)容匯總。羅列了小規(guī)模納稅人免稅普通發(fā)票的開具流程以及小規(guī)模開票稅率匯總。

小規(guī)模納稅人如何開具免稅普通發(fā)票？

第一步：登錄軟件，點(diǎn)擊“確定”，進(jìn)入下一步。

第二步：按下圖操作

第三步：開票稅率的選擇

開具發(fā)票注意事項(xiàng)

4月1日小規(guī)模納稅人開票稅率是多少？

上述有關(guān)小規(guī)模納稅人開具發(fā)票的內(nèi)容，就整理到這里了！開什么發(fā)票？開具多少個(gè)稅點(diǎn)，上面內(nèi)容總結(jié)清楚了，不清楚的，大家收藏備查。

【第10篇】小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)表怎么填

無論是我們一般納稅人,還是小規(guī)模納稅人,都是需要按時(shí)填寫《增值稅納稅申報(bào)表》的,并且還需要按時(shí)提交申請(qǐng).當(dāng)然了,即便是零申報(bào)也是需要填寫申報(bào)的.那小規(guī)模納稅人申報(bào)表怎么填寫?接下來,小哥就教大家填寫小規(guī)模納稅人申報(bào)表.

小規(guī)模納稅人申報(bào)表怎么填寫?

《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》填寫說明

本表'貨物及勞務(wù)'與'服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)'各項(xiàng)目應(yīng)分別填寫.

稅款所屬期填寫所屬時(shí)間,應(yīng)填寫具體的起止年、月、日.

納稅人識(shí)別號(hào)填寫納稅人的稅務(wù)登記證件號(hào)碼.

納稅人名稱填寫納稅人名稱全稱.

第1欄填寫應(yīng)征增值稅不含稅銷售額.

第2欄填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額.

第3欄填寫稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額.

第4欄填寫應(yīng)征增值稅不含稅銷售額.

第5欄填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額.

第6欄填寫稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額.

第7欄填寫銷售使用過的固定資產(chǎn)不含稅銷售額.

第8欄填寫稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額.

第9欄填寫免稅銷售額.

第10欄填寫小微企業(yè)免稅銷售額.

第11欄填寫未達(dá)起征點(diǎn)銷售額.

第12欄填寫其他免稅銷售額.

第13欄填寫出口免稅銷售額.

第14欄填寫稅控器具開具的普通發(fā)票銷售額.

第15欄填寫本期應(yīng)納稅額.

第16欄填寫本期應(yīng)納稅額減征額.

第17欄填寫本期免稅額.

第18欄填寫小微企業(yè)免稅額.

第19欄填寫未達(dá)起征點(diǎn)免稅額.

第21欄填寫本期預(yù)繳稅額.

增值稅小規(guī)模納稅人享受征收率減按1%,如何填寫申報(bào)表進(jìn)行申報(bào)?

《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告(國家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào))》

三、增值稅小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí),按照13號(hào)公告有關(guān)規(guī)定,免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》免稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次;減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》'應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)'相應(yīng)欄次,對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》'本期應(yīng)納稅額減征額'及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次.

《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第8欄'不含稅銷售額'計(jì)算公式調(diào)整為:第8欄=第7欄÷(1+征收率).

以上整理的資料內(nèi)容,就是我們針對(duì)'小規(guī)模納稅人申報(bào)表怎么填寫?'這一問題的全部回答.小規(guī)模納稅人填寫增值稅納稅申請(qǐng)表時(shí),需要選擇小規(guī)模納稅人適用的表.這個(gè)表重要填寫的內(nèi)容涉及到21欄,小哥不再重復(fù)表述了,大家對(duì)照上述說明進(jìn)行填寫.

【第11篇】小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅

小規(guī)模納稅人之所以是小規(guī)模納稅人,正因?yàn)樗旧淼呢?cái)務(wù)制度不健全,所以在一些財(cái)稅操作上不能獨(dú)立完成,比如增值稅專用發(fā)票的開具,如有業(yè)務(wù)所需,小規(guī)模納稅人可以申請(qǐng)代開。那么,小規(guī)模納稅人代開專票如何扣稅呢?

小規(guī)模代開發(fā)票時(shí),應(yīng)該將開具發(fā)票的金額換算成不含稅的銷售額,計(jì)算公式如下: 1、應(yīng)稅銷售額=發(fā)票金額÷(1+3%) 2、應(yīng)納增值稅=發(fā)票金額÷(1+3%)×3%

掌上明租數(shù)字化機(jī)械租賃平臺(tái)，可以幫助施工企業(yè)合規(guī)合法取得機(jī)械租賃專用發(fā)票，數(shù)據(jù)真實(shí)，四流合一，符合國家金稅四期要求，規(guī)避稽查風(fēng)險(xiǎn)，有需要可以關(guān)注一下，省去工程機(jī)械老板們代開發(fā)票的困擾。

小規(guī)模納稅人開專票如何交稅?

1、如果小規(guī)模納稅人月銷售額(或季度應(yīng)稅銷售額),沒有超過免征增值稅規(guī)定的銷售額限額(月度申報(bào)的不超過15萬,季度申報(bào)的不超過45萬),則針對(duì)開具普票的部分,可以享受免征增值稅的優(yōu)惠,而開具專票的部分需要按照發(fā)票上注明的稅額繳納增值稅。

2、如果小規(guī)模納稅人月度銷售額(或季度應(yīng)稅銷售額)超過增值稅免征增值稅對(duì)應(yīng)的銷售額限額,則不管是開具專票對(duì)應(yīng)的銷售額,還是開具普票對(duì)應(yīng)的銷售額以及未開票對(duì)應(yīng)的銷售額,均需要正常繳納增值稅,應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×適用征收率。

3、特殊情況,本期發(fā)生銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為。如果小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額超過15萬元,但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的,則可以享受免征增值稅的優(yōu)惠,但是針對(duì)開具專票對(duì)應(yīng)的銷售額依然需要繳納正常繳納增值稅。 小規(guī)模納稅人代開專票如何扣稅?應(yīng)納增值稅=發(fā)票金額÷(1+3%)×3%,這個(gè)計(jì)算公式對(duì)本題進(jìn)行了完美的解答,大家可要清楚記住哦。

【第12篇】小規(guī)模增值稅納稅申報(bào)

申報(bào)期將至，享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策如何辦理增值稅納稅申報(bào)？一起來學(xué)習(xí)吧！

1

電子稅務(wù)局申報(bào)路徑

登錄廣西電子稅務(wù)局后，點(diǎn)擊【我要辦稅】--【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】--【增值稅及附加稅（費(fèi)）申報(bào)】--【增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）】。

2

免征增值稅申報(bào)規(guī)則

1.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元)的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次。

2.合計(jì)月銷售額超過15萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額超過45萬元)的，免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。

3

免征增值稅申報(bào)案例

案例1：某按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2023年二季度銷售應(yīng)稅貨物(適用3%征收率)，取得不含稅銷售額500000元，已開具免稅普通發(fā)票。

解析：因納稅人2023年二季度銷售額大于45萬元，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào))規(guī)定，合計(jì)月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。

案例2：某企業(yè)為按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2023年第二季度銷售一批貨物取得不含稅銷售額100000元，已開具增值稅普通發(fā)票;提供咨詢服務(wù)不含稅銷售額50000元，已開具增值稅普通發(fā)票;轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售額400000元，已開具增值稅專用發(fā)票。

解析：該納稅人二季度增值稅應(yīng)稅銷售額合計(jì)數(shù)為10+5+40=55萬元，扣除不動(dòng)產(chǎn)銷售收入后的銷售額為15萬元，該部分銷售收入仍然可以享受免稅政策；不動(dòng)產(chǎn)銷售收入適用5%征收，不享受免稅政策，需要照章納稅。

因納稅人享受免征增值稅部分的銷售額未超過45萬元，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次，無需填寫增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

【第13篇】增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)表下載

案例

甲企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，增值稅按季度申報(bào)，二季度共開具稅率為3%的增值稅普通發(fā)票350000元。會(huì)計(jì)在申報(bào)二季度增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)表時(shí)，填寫好申報(bào)數(shù)據(jù)后，一直保存不了，提示的報(bào)錯(cuò)信息如下圖，該怎么解決呢？

原因分析

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)文的規(guī)定：從4月1日開始，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅。

所以該單位會(huì)計(jì)不能按照一季度時(shí)申報(bào)的填寫方式來申報(bào)，銷售額未超過45萬的增值稅普票部分，只需要填寫第10行-小微企業(yè)免稅銷售額即可。該單位會(huì)計(jì)仍在報(bào)表的第一行和第三行填寫，故出現(xiàn)上述報(bào)錯(cuò)。

下面分六種情況和大家講解下，不同情況下如何填報(bào)增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)表：

情況一

只涉及開具銷售貨物的增值稅普通發(fā)票，季度申報(bào)，季度銷售額不超過45萬。（以35萬為例）。

只需要填寫在第10行-小微企業(yè)免稅銷售額35萬即可。

情況二

只涉及開具銷售貨物的增值稅專用發(fā)票，季度申報(bào)。（以開具3%稅率的20萬銷售額為例。）

需要在申報(bào)表第一行和第二行中填寫20萬。

情況三

既涉及開具銷售貨物的增值稅普通發(fā)票，又涉及開具銷售貨物的增值稅專用發(fā)票，季度申報(bào)，普票3%稅率開具20萬，專票3%稅率開具15萬，季度總銷售額未超過45萬。

需要在申報(bào)表第一行和第二行填寫15萬，在第10行-小微企業(yè)免稅銷售額填寫20萬。

情況四

只涉及開具銷售貨物的增值稅普通發(fā)票，季度申報(bào)，季度銷售額超過45萬。（以開具3%稅率的50萬銷售額為例）。

需要在申報(bào)表第一行和第三行填寫50萬。

情況五

既涉及開具銷售貨物的增值稅普通發(fā)票，又涉及開具銷售貨物的增值稅專用發(fā)票，季度申報(bào)，普票3%稅率開具20萬，專票3%稅率開具30萬，季度總銷售額超過了45萬。

需要在申報(bào)表第一行填寫50萬，第二行填寫30萬，第三行填寫20萬。

情況六

小規(guī)模納稅人的銷售額為20萬，開具的是1%稅率的專用發(fā)票，按季度申報(bào)。

這是一種特殊的情況：由于疫情減免政策，很多小規(guī)模納稅人是按照1%開票的。

由于在申報(bào)表中沒有對(duì)應(yīng)的1%行次，所以還是填寫在3%的行次里：在申報(bào)表第1行和第2行填寫20萬；但這是按照3%計(jì)算稅款的，而實(shí)際開具的是1%的發(fā)票，涉及到2個(gè)點(diǎn)的減免，需要填寫減免稅申報(bào)表和主表16行應(yīng)納稅額減征額。

減免稅申報(bào)表：本期發(fā)生額和本期實(shí)際抵減稅額填寫4000（200000*2%）

主表：16行應(yīng)納稅額減征額填寫4000

小編提醒

對(duì)于個(gè)體工商戶，第10行小微企業(yè)免稅銷售額是灰化的，無法填寫。在相同業(yè)務(wù)情況下，企業(yè)填入第10行的數(shù)據(jù)，個(gè)體戶只能填入第11行未達(dá)起征點(diǎn)銷售額哦！

【第14篇】增值稅小規(guī)模納稅人附列資料清單

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)規(guī)定，《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2023年第7號(hào)）第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年3月31日。

減按1%從4月之后就退出了，但是2023年1季度納稅申報(bào)我們依舊是按1%，所以2023年1季度是我們最后一次申報(bào)1%，大家再溫習(xí)一下吧。

畢竟小規(guī)模納稅人的各種情況太多了，減按1%，不超45萬免稅等各種政策，開票方式疊加在一起，很多人真的容易迷糊，不知道如何申報(bào)。

小編就簡(jiǎn)單給大家說幾個(gè)，你看看。

1、季度銷售未超45萬，又開專票又開普票，怎么算稅？專票免不免？

2、季度銷售超過45萬，又有不動(dòng)產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)，怎么算，能不能免？

3、季度銷售超過45萬，又有免稅的收入，又怎么申報(bào)？

等等這些問題，你是不是覺得有點(diǎn)頭大？

當(dāng)然實(shí)際工作中，你一個(gè)小規(guī)模納稅人可能不會(huì)這些問題都遇到，大部分的業(yè)務(wù)還是單一，也不用想那么多，但是如果你是代理記賬公司，遇到很多不同情況，那你就需要去了解，去學(xué)習(xí)，去實(shí)踐。

小編的思路其實(shí)就是一個(gè)，不管你小規(guī)模納稅人開不開發(fā)票，開什么發(fā)票，有沒有免稅收入，都可以按照先總后分的套路思路去理清。

所謂先總后分就是，先匯總我這個(gè)季度小規(guī)模所有的銷售情況，以此判斷是否超過小微免稅標(biāo)準(zhǔn)，然后再分項(xiàng)根據(jù)開票，業(yè)務(wù)類型來分析填寫申報(bào)表。

比如下面這個(gè)朋友的情況。

思路就是，首先我匯總看看他的銷售情況，根據(jù)描述，我把他的銷售情況整理如下，大家都可以按這個(gè)方式整理自己的銷售情況。

好了，從總的來看，季度銷售額已經(jīng)達(dá)到60萬，以及超過了45萬，所以不能享受小微免稅了。

接下來我們就得分開看了。

分開看公司有兩個(gè)業(yè)務(wù)，一個(gè)不動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)，一個(gè)安裝業(yè)務(wù)，那么按規(guī)定不動(dòng)產(chǎn)租賃，小規(guī)模是5%的征收率，安裝業(yè)務(wù)3%減按1%征收。

這下，分項(xiàng)也搞清楚了，然后就是填寫申報(bào)表了。

因?yàn)椴幻舛悾苑猪?xiàng)出來都是填寫在征收欄次，其中5%自然是填寫在4欄，因?yàn)槲撮_具發(fā)票，所以不用填寫其中欄。

然后3%減按1%的自然是填寫3%欄次，也就是第1欄，因?yàn)殚_的增值稅普通發(fā)票，所以還要同時(shí)填寫到3欄次其中項(xiàng)。

然后本期應(yīng)納稅額自動(dòng)按填寫的銷售額算出來

=40*3%+20*5%=2.2

因?yàn)?%是減征，所以還需要把減征的2%填寫到16欄。

=40*2%=0.8

最后就得到當(dāng)期應(yīng)納稅額1.4萬。

你看，其實(shí)就是這個(gè)思路，這樣一算，非常清晰明了。

因?yàn)橛袦p征的情況，還需要填寫減免稅明細(xì)表

其實(shí)就完事了。并沒有太復(fù)雜，思路是很重要的。

為了驗(yàn)證小編給大家分享的這個(gè)思路，我就再多舉幾個(gè)案例給大家感受一下。

1、季度銷售未超45萬，又開專票又開普票，怎么算稅？專票免不免？

首先，我們還是要匯總看看公司整體銷售情況，還是老規(guī)矩，大家自己做個(gè)圖表，如下，這樣清清楚楚，明明白白的。

合計(jì)銷售額小于45萬的，那么享受小微免稅。

接下來，分開看，分開看就很簡(jiǎn)單，專票部分不能免，因?yàn)閷Ｆ毕掠我挚?，上游得交稅，普通發(fā)票可以免。分項(xiàng)就分析完畢。

接下來就是填寫申報(bào)表了。

專票不免征自然是填寫到征稅欄次，因?yàn)殚_了專票，所以其中項(xiàng)也要填上。普通發(fā)票免稅，享受的小微免稅政策，那就自然是填寫在第9、10欄次。

專票是3%減按1%，所以先填寫20的3%=0.6在15欄，再填寫20的2%在減征欄次，最后得到應(yīng)納稅額0.2，至于普通發(fā)票，那直接就是在免稅的17,18欄，系統(tǒng)自動(dòng)按3%生成。

也就完事了，是不是也是先總后分？？涉及減征，再填寫一個(gè)減免稅明細(xì)表，齊活！

2、季度銷售超過45萬，又有不動(dòng)產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)，怎么算，能不能免？

老規(guī)矩，一樣的套路，先總后分。

如圖，合計(jì)銷售額120，超過了45萬，是不是全部要征稅呢？

這里就要注意一個(gè)特殊情況了！

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。（季度45萬）

也就是說匯總看的時(shí)候可以不考慮不動(dòng)產(chǎn)的銷售業(yè)務(wù)。

這個(gè)案例，不考慮不動(dòng)產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)，我的銷售額只有20萬，享受小微免稅哈。

接下來就是分項(xiàng)看了。

20萬普通發(fā)票免稅，享受小微，不動(dòng)產(chǎn)銷售部分正常按5%交稅即可。

好了，填表。

100萬銷售不動(dòng)產(chǎn)是5%，自然填寫到征稅欄次。

20萬享受小微免稅，填到小微免稅欄次。

3、季度銷售超過45萬，又有免稅的收入，又怎么申報(bào)？

套路開始，先看總數(shù)。

注：表格0%只是為了方便表格計(jì)算，實(shí)質(zhì)這里應(yīng)該填免稅。

銷售額120萬，超過45萬，所以不享受小微免稅了。

接下來就是分項(xiàng)看了。20萬是3%減按1%征收。

也分清楚了，下面就是對(duì)應(yīng)的填寫表格了。

20萬不免，自然是填寫在征收欄次，因?yàn)槭瞧胀òl(fā)票，所以填寫其中項(xiàng)。

100萬是項(xiàng)目免稅，不是小微免稅，填寫在9和12欄次。

3%減按1%，所以先填寫20的3%，0.6在15欄，再填寫20的2%在減征欄次，最后得到應(yīng)納稅額0.2

免稅的自動(dòng)生成免稅額，不用管，系統(tǒng)自動(dòng)生成。

因?yàn)樯婕皽p免稅，所以需填寫減免稅明細(xì)表

也就這樣完事了。也是先總后分的思路。

4、差額征稅的是不是也適合這個(gè)套路？

一樣的可以用這個(gè)思路！

某公司為增值稅小規(guī)模納稅人，提供旅游服務(wù)，選擇1個(gè)季度為納稅期限。2023年4季度提供旅游服務(wù)取得含稅收入50.40萬元，其中按政策規(guī)定可扣除金額10萬元，開具增值稅普通發(fā)票。

我們也先匯總看看，匯總看銷售額50.4/1.01=49.9,好像超過了45萬，不享受免稅。

但是這里又有例外。

適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。

所以在差額征收的情況下，我們是需要看差額后的銷售額的，這里扣除10萬，差額后的銷售額是40萬，小于45萬，享受小微免稅。

然后分項(xiàng)看，這里只有一個(gè)業(yè)務(wù)，也只開了一個(gè)類型的發(fā)票，普通發(fā)票，所以分項(xiàng)很清楚。

那么直接填表，差額征稅是需要填寫附列資料的。

注：《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計(jì)算公式調(diào)整為：第8欄=第7欄÷（1+征收率)

然后再填寫主表

《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫差額后的銷售額。

你看，差額也是可以按這個(gè)套路的。

所以，小規(guī)模申報(bào)雖然各種政策疊加，各種發(fā)票混合，但是實(shí)質(zhì)上，你按照小編給你的這個(gè)套路去思考，自然也是能在萬千思緒中理清你一條。

會(huì)計(jì)實(shí)操的路上，小編希望能助你一臂之力！

【第15篇】小規(guī)模增值稅票和普通發(fā)票

增值稅普通發(fā)票與增值稅專用發(fā)票是發(fā)生增值稅業(yè)務(wù)時(shí)開具的兩種不同的發(fā)票，要認(rèn)識(shí)兩者的差別，我們需要詳細(xì)的進(jìn)行分析。

一、相同點(diǎn)

1、兩者都是一種銷售增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的所開具的銷售憑證。

2、兩者開具的主體基本相同。增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人都可以開具。原來只有一般納稅人可以開具專用發(fā)票，后來隨著征管改革的推進(jìn)，小規(guī)模納稅人也可以開具專用發(fā)票。

3、兩者都可以作為報(bào)銷憑證，作為成本進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前列支。

二、不同點(diǎn)

兩者最大的不同就是一般納稅人取得專用發(fā)票后，該發(fā)票的稅額可以沖減因?yàn)殇N售而產(chǎn)生的稅額，達(dá)到少交增值稅的目的，也就是增值稅理論中進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的概念。

而一般增值稅普通發(fā)票不具有抵扣功能，不能起到抵減增值稅的作用。

三、特殊的發(fā)票

（一）普通發(fā)票不普通

剛才我們講了增值稅普通發(fā)票不具有抵扣功能，特意加上了“一般”兩個(gè)字。因?yàn)椴糠衷鲋刀惼胀òl(fā)票具有抵扣功能。

如農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品開具的增值稅普通增值稅發(fā)票，以及農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)收購農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售農(nóng)產(chǎn)品開具的收購發(fā)票，農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)取得該增值稅普通發(fā)票后，如果是用來銷售的可以計(jì)算抵扣9%，如果是用來生產(chǎn)高稅率的產(chǎn)品可以計(jì)算抵扣10%。

納稅人接受旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的電子普通發(fā)票可以按照發(fā)票上注明的稅額，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

納稅人取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，按照注明的數(shù)額抵扣增值稅。

（二）專用發(fā)票不專用

增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得小規(guī)模納稅人開具的專用發(fā)票，如果用于生產(chǎn)13%稅率的貨物，可以抵扣10%；直接用于銷售或者提供9%或6%的服務(wù)，可以抵扣9%。也就是說不按照專用發(fā)票3%抵扣增值稅。

（三）特殊的抵扣憑證

1.完稅憑證

一般納稅人從境外單位或者個(gè)人購進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)按照取得解繳稅款的完稅憑證上注明的稅款抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2.納稅人取得的注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單和鐵路車票的，按照票面金額計(jì)算抵扣增值稅。

綜上所述，增值稅普通發(fā)票與增值稅專用發(fā)票最大的不同就是是否具有抵扣功能，但是其中也不能簡(jiǎn)單的以此為準(zhǔn)，進(jìn)行判斷，需要綜合考慮。

【第16篇】小規(guī)模增值稅申報(bào)表下載

不管是小規(guī)模納稅人，還是一般納稅人，都要進(jìn)行增值稅申報(bào)，下面為大家整理了增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)流程及申報(bào)表。

增值稅小規(guī)模申報(bào)流程

按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人每個(gè)月都需要使用稅控設(shè)備登錄后系統(tǒng)自動(dòng)抄報(bào)稅，目前小規(guī)模納稅人也要申報(bào)比對(duì)，所以在季報(bào)月份請(qǐng)注意以下幾點(diǎn)：

1. 小規(guī)模納稅人申報(bào)時(shí)比須先抄報(bào)稅后，方可正常申報(bào)，未進(jìn)行稅控設(shè)備抄報(bào)稅的納稅人無法網(wǎng)上申報(bào)。

2. 小規(guī)模納稅人申報(bào)時(shí)，應(yīng)準(zhǔn)確填寫申報(bào)，符合系統(tǒng)比對(duì)規(guī)則后方可正常申報(bào)。對(duì)申報(bào)比對(duì)不通過的，網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)會(huì)提示納稅人比對(duì)不符原因，并引導(dǎo)納稅人修改申報(bào)數(shù)據(jù)。納稅人須要按系統(tǒng)提示準(zhǔn)確修改申報(bào)數(shù)據(jù)，符合系統(tǒng)比對(duì)后方可正常上傳申報(bào)數(shù)據(jù)。

3. 納稅人正常比對(duì)通過后，可正常清卡解鎖。若納稅人申報(bào)時(shí)經(jīng)反復(fù)核對(duì)仍無法正常申報(bào)，則可按照系統(tǒng)提示正常上報(bào)但暫不扣繳稅款，攜一證通、稅控設(shè)備、增值稅申報(bào)表、營業(yè)執(zhí)照、經(jīng)辦人身份證到辦稅服務(wù)廳辦理相關(guān)申報(bào)事宜。

季度申報(bào)完畢后，注意一是在網(wǎng)報(bào)軟件中查詢是否申報(bào)成功或扣款成功，二是在稅控系統(tǒng)及時(shí)查看是否清卡，以免造成不便。

小規(guī)模納稅人申報(bào)表

1、 《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》(必填)。

2、 《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》(選填)，本表由銷售服務(wù)有扣除項(xiàng)目的納稅人填寫,其他小規(guī)模納稅人不填報(bào)。

3、 《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》(選填),本表為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人共用表,享受增值稅減免稅優(yōu)惠的增值稅小規(guī)模納稅人需填寫本表。發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用、技術(shù)維護(hù)費(fèi)以及購置稅控收款機(jī)費(fèi)用的增值稅小規(guī)模納稅人也需填報(bào)本表。僅享受月銷售額不超過10萬元(按季納稅30萬元)免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的增值稅小規(guī)模納稅人不需填本表。

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