成品油增值稅（8篇）

【第1篇】成品油增值稅

受國際形勢的影響，國際原油價格一路高漲，已經(jīng)突破了110美元，由于我國的原油很大程度上依賴進口，這就直接導致了成品油價格直接達到了歷史最高位，目前的92號汽油零售價，已經(jīng)達到了8.6元每升?，F(xiàn)在有一個傳播很廣的段子，2008年的時候，國際原油價格比現(xiàn)在還要高，但是成品油零售價只要6塊錢，現(xiàn)在原油價格更低的情況下，成品油的價格反而更貴了，廣大網(wǎng)友紛紛吐槽三桶油的桶貴了。那么這背后的原因到底是什么呢，其中很重要的原因之一，就是成品油里面的稅更高了。單價8.6元的92號汽油，里面的稅額超過2.76元，超過32%，這也就是說，平均加100塊錢，里面有32元是稅。

一升汽油含1.52元的消費稅

在2008年之前，汽車是需要繳納養(yǎng)路費的，各省、區(qū)、市養(yǎng)路費征收標準、費率、規(guī)定不一樣，沒有全國的統(tǒng)一標準，根據(jù)汽車的重量來收費，一般小汽車一個月100元左右，一年下來也就1000元左右。

從2023年起，停收養(yǎng)路費，提高成品油的消費稅，汽油由原來的0.2元一升，直接上漲到1元一升，導致的結果就是引起了成品油價格的上漲。后期隨著燃油價格的上漲，消費稅也不斷提高。目前汽油的消費稅是1.52元一升，柴油的消費稅是1.2元一升，這就是為什么柴油會比汽油賣得更便宜，消費稅也是一個主要的原因。

在油價低的時候，僅消費稅一項，它的占比就能超過25%，所以無論國際原油價如何跌，哪怕跌破30美元一桶，國內(nèi)汽油的零售價，都不會低于5元。如果你想少繳稅，唯一的辦法，就是買一臺省油的車。目前我們國家一年征收的成品油消費稅，超過2000億。

一升汽油含0.99元的增值稅

除了消費稅之外，第二高的稅是增值稅，目前成品油的增值稅是13%。增值稅的計稅依據(jù)是成品油的價格加上消費稅，這也就意味著，增值稅是一個稅上稅，消費稅也要乘以13%，從而導致增值稅的提高。

8.6元的汽油單價，它的增值稅金額為0.99元（8.6/1.13*0.13），約占零售價格的11.5%。如果拋開增值稅和消費稅，汽油的價格僅為6.09元一升。增值稅是我們國家的主要稅種，是稅收來源的主要方式，也是財政收入的主要來源。目前13%的增值稅率，還是下調之后的結果，以前的增值稅稅率是17%。

一升汽油含附加稅0.25元

除了燃油費和附加稅之外，還有一個附加費，包括教育費附加、地方教育費附加和城建稅。它的計稅基礎，是消費稅和增值稅之和，稅率合計為10%。

消費稅是1.52元，增值稅是0.99元，合計就是2.51元。據(jù)此計算，附加稅的金額為0.25元。三項加在一起，就是2.76元一升，占汽油零售價格的32%（按8.6元一升計算）。

汽油價格上漲到底是不是桶貴了

在2023年之前，汽油的消費稅是0.2元一升，目前漲到了1.52元一元，上漲了1.32元。2008年93號油價在5.4元左右一升，到了2023年變成了6.6元左右，上漲了一塊多，主要就是消費稅增加造成的。

至于2008年的原油價格一度達到130多美元一桶，而油價仍然維持5元左右一升。有一個特殊原因，就是這個價格并沒有維持多久，只是短時間上漲，隨后就掉下來了，平均原油價格也就50多美元一桶?，F(xiàn)在的汽油零售價，之所以再也難以跌回五元多，不是桶貴，也不是消費稅的原因。

一方面是由于原油價格上漲，保持在比較高的水平。另外就是生產(chǎn)成本提高，雖然在某些時候，原油價格比當年還要低，但是人工工資這么多年來是大幅度提高的。國企的生產(chǎn)成本，永遠會比民營企業(yè)高?，F(xiàn)在的油價制定機制，就是保證汽油零售企業(yè)一定有錢賺，成本高，賣貴點就行了。另外一方面隨著油品的升級，客觀上帶來了生產(chǎn)成本的增加。

【第2篇】成品油企業(yè)增值稅發(fā)票軟件升級

fwsk(kp)_ v2.0.46_zs_20220228

綜合說明

一．補丁下發(fā)說明

版本號

v2.0.46

補丁編號

fwsk(kp)_ v2.0.46_zs_20220228

系統(tǒng)

名稱

增值稅發(fā)票稅控開票軟件（金稅盤版）v2.0.46

下發(fā)日期

2021-12-31

升級

范圍

全國范圍

下發(fā)

原因

新增需求

（一）變更的功能需求：

根據(jù)總局相關需求，調整開票軟件，涉及修改如下：

卷煙生產(chǎn)企業(yè)開具卷煙發(fā)票時，單位僅提供“萬支”選項，且不可更改。非卷煙企業(yè)不能使用卷煙商品編碼開具發(fā)票。

2023年3月1日之后，對于稅務機關未手工標記為再生資源回收企業(yè)的增值稅一般納稅人，在開具增值稅專用發(fā)票、增值稅電子專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、增值稅普通發(fā)票（卷票）時，如選擇3%征收率，開票軟件會彈出“再生資源回收提示”的提示。

購買方（不區(qū)分是否為成品油企業(yè)）申請開具成品油紅字信息表時，選擇“已抵扣”，需要錄入原藍字發(fā)票代碼、號碼以及開票時間。

申請電子發(fā)票公共服務平臺的用戶，支持將同一購方納稅人的增值稅電子發(fā)票合并到一封郵件中批量交付。

一體化代開控件支持委托代開。

一體化代開發(fā)票開具接口增加對應藍字發(fā)票票種、紅票開具原因、對應藍字發(fā)票開具日期。

修改后版本為增值稅發(fā)票稅控開票軟件（金稅盤版）v2.0.46。

（二）包含但不啟用的功能需求：無。

軟件優(yōu)化

無

缺陷和問題修改

無

下發(fā)

文件

提交用戶

01補丁綜合說明書

有

02應用安裝

有

二．升級操作說明

1、升級指導概述

為了保證生產(chǎn)環(huán)境的穩(wěn)定和安全，建議在升級之前做好開票數(shù)據(jù)備份工作。

2、升級步驟

【第一步】將金稅盤通過usb數(shù)據(jù)線連接到計算機的usb接口，系統(tǒng)會自動找到新硬件，并自動完成金稅盤驅動程序安裝，無需手工安裝。金稅盤驅動安裝完成后會在計算機的設備管理器中出現(xiàn)“aisino jsp shuikong usb device”的標識，如圖2-1所示：

設備管理器中金稅盤設備

【第二步】雙擊安裝文件夾中的“增值稅發(fā)票稅控開票軟件（金稅盤版v2.0.46_zs_20220228）exe”安裝程序圖標，如圖2-2所示。

安裝程序

【第三步】進入增值稅發(fā)票稅控開票軟件快速安裝界面，如圖2-3所示。

快速安裝界面

【第四步】安裝完開票軟件后，會在桌面上出現(xiàn)“開票軟件v3.0”快捷圖標，如圖2-4所示。

桌面快捷方式

【第五步】雙擊桌面上的“開票軟件v3.0”快捷圖標，或單擊“開始/程序/開票軟件/開票軟件v3.0”菜單，便啟動系統(tǒng)進入增值稅發(fā)票開票軟件（金稅盤版）界面，即開票軟件界面，如圖2-5所示（圖中顯示開票軟件版本號，此圖為示意圖，實際軟件版本號以所安裝軟件為準）。

用戶登錄對話框

【第五步】在開票軟件用戶登錄界面上，選擇用戶名、密碼（默認為123456）和證書口令（默認為88888888），點擊“登錄”按鈕便可登錄系統(tǒng)進行業(yè)務處理。

【第六步】對于配有報稅盤的企業(yè)，需要將報稅盤通過usb數(shù)據(jù)線直接插在計算機的usb接口即可，無需安裝驅動程序。報稅盤安裝成功后，可在計算機設備管理器中查看設備狀態(tài)，如圖2-7所示。

設備管理器中報稅盤標識

注冊報稅盤：在開票系統(tǒng)中初次使用報稅盤時，必須先注冊報稅盤。利用開票系統(tǒng)中匯總處理模塊模塊“金稅設備管理”菜單下的“報稅盤注冊”功能對報稅盤進行注冊，只有注冊成功的報稅盤才可在開票系統(tǒng)中正常使用。

注意：

對于僅使用金稅盤的用戶，金稅盤可以實現(xiàn)購退票、開票和抄報稅等所有功能。對于使用金稅盤和報稅盤的用戶，其報稅盤主要作用是購退票、抄報稅和到稅務機關修改購票員信息。

來源：稅務局總局（侵刪）編輯：sometime編制：2023年03月25號

【第3篇】成品油增值稅稅率

自5月1日起降低部分行業(yè)和貨物增值稅稅率，其中成品油增值稅稅率由17%降低至16%。據(jù)此，國內(nèi)汽、柴油最高零售價格每噸分別降低75元和65元。

原標題：國內(nèi)成品油價格因增值稅稅率調整相應下調

根據(jù)3月28日國務院常務會議精神，4月4日財政部印發(fā)《關于調整增值稅稅率的通知》（財稅[2018]32號），自5月1日起降低部分行業(yè)和貨物增值稅稅率，其中成品油增值稅稅率由17%降低至16%。據(jù)此，國內(nèi)汽、柴油最高零售價格每噸分別降低75元和65元，自2023年4月30日24時起執(zhí)行。調整后，各?。▍^(qū)、市）和中心城市汽、柴油最高零售價格見附表。

中石油、中石化、中海油三大公司要組織好成品油生產(chǎn)和調運，確保市場穩(wěn)定供應，嚴格執(zhí)行國家價格政策。各級價格主管部門要加大市場監(jiān)督檢查力度，嚴厲查處不執(zhí)行國家價格政策的行為，維護正常市場秩序。消費者可通過12358價格監(jiān)管平臺舉報價格違法行為。

附：各省區(qū)市和中心城市汽、柴油最高零售價格

來源：發(fā)改委網(wǎng)站

【第4篇】關于成品油增值稅稅票

一、案例基本情況

a市的甲公司20xx年x月x月期間從b市的乙公司購進煤基費托合成粗液體蠟1#，原本計劃加工生產(chǎn)成乙醇煤基鍋爐燃料向c市的丙公司銷售，銷售金額高達9860多萬。原本計劃從b市乙公司運往a市的甲公司加工生產(chǎn)成醇基燃料后再運往c市某縣的丙公司，正因為在b運往a市的甲公司的道路正在修路，且路途較遠，運輸成本高，效率低，路途中不可預測風險較大，為提高效率，減少運輸成本，逐改為將從b市乙公司購入的“煤基費托合成粗液體蠟1#”由b市直接運往了c市某縣的丙公司，在丙公司處進行加工生產(chǎn)成醇基燃料，在交易過程中并由a市的甲公司向c市的丙公司直接開具增值稅專用發(fā)票，但是在向c市的丙公司銷售“醇基燃料”卻開具了品名為消費稅的“燃料油*醇基燃料油”的增值稅專用發(fā)票，而c市的丙公司如果用于連續(xù)生產(chǎn)消費稅應稅產(chǎn)品的話可以進行抵扣。經(jīng)c市當?shù)囟悇站植樘帉市的丙企業(yè)進行抵扣的消費稅做了轉出處理并對c市的丙企業(yè)進行了行政處罰。

二、法律分析

（一）所涉增值稅的法律分析。

a市的甲公司被控涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪，從辯護人已了解的事實情況的角度進行法律分析，我們認為不是證據(jù)不足的問題，而是是否構成該罪的問題。辯護人認為，就已知的基本事實情況，并不構成虛開增值稅專用發(fā)票罪。

依據(jù)虛開增值稅專用發(fā)票罪的刑法構成要件提出法律分析意見如下：首先，甲公司的主觀故意角度分析，主觀上不具有虛開增值稅專用發(fā)票抵銷稅款的故意，甲公司20xx年x月x月期間從b市的乙公司購進煤基費托合成粗液體蠟1#，原本計劃加工生產(chǎn)成乙醇煤基鍋爐燃料向c市的丙公司銷售，原本計劃由b市運往a市后再運往c市某縣的丙公司，正因為在b運往a市的甲公司的道路正在修路，且路途較遠，運輸成本高，效率低，路途中不可預測風險較大，為提高效率，減少運輸成本，逐改為將從乙公司購入的“煤基費托合成粗液體蠟1#”由b市直接運往了c市某縣的丙公司的某廠區(qū)的2000立方的儲罐。因乙公司-----甲公司-----丙公司之間是有實際貨物交易（指示交付、占有改定、委托交付等均系法律許可的交付方式），因此甲公司向丙公司直接開具增值稅專用發(fā)票是法定義務并且向a市當?shù)囟悇站肿霎斊诘匿N項稅額的納稅申報也是法定義務，甲公司基于與丙公司存在的真實貨物交易開具增值稅專用發(fā)票系法定義務不是主觀上存在虛開的故意。其次，客觀上未實施刑法意義上的虛開增值稅專用發(fā)票的行為，虛開增值稅專用發(fā)票行為系構成犯罪的客觀要件，因此虛開增值稅專用發(fā)票的行為概念必須由法律規(guī)定定性，在該交易鏈條中每次交易均系有真實貨物交易，甲公司只是在銷售開票過程中違規(guī)變更了貨物品名，在向c市的丙公司銷售“醇基燃料”卻開具了品名為“燃料油*醇基燃料油”的增值稅專用發(fā)票-----即變名銷售。按照最高人民法院關于適用《全國人民代表大會常務委員會關于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》的若干問題的解釋第一條具有下行為之一的，屬于“虛開增值稅專用發(fā)票的”：（1）沒有貨物購銷或者沒有提供或接收應稅勞務而為他人、為自己、讓他人為自己，介紹他人開具增值稅專用發(fā)票；（2）有貨物購銷或者接收了應稅勞務但為他人、為自己、讓他人為自己 、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票；（3）進行了實際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。從該解釋規(guī)定關于“虛開增值稅專用發(fā)票”客觀行為的列舉中，“變名銷售”不在該解釋列舉的三種行為之內(nèi)。即“變名銷售”本不屬于虛開增值稅專用發(fā)票犯罪的客觀行為。其次，從侵害的客體而言，虛開增值稅專用發(fā)票罪侵犯的是復雜客體，即國家稅款損失及國家稅收征管秩序。第一，就增值稅稅款而言，甲公司未造成增值稅稅款損失，反而增加了國家增值稅款。增值稅本屬于價外稅、流轉稅其征稅原理是以票控稅，即國家實際能合法合規(guī)征收到的增值稅款是當期的銷項稅額減去當期的進項稅額的余額屬于當期應繳納的增值稅，甲公司從乙公司購進貨物取得進項稅額抵扣發(fā)票，再由甲公司銷售給丙公司每噸貨物在購進價基礎上增加了400元增加值（意味銷項稅額增加了），作為甲公司納稅申報當期銷項稅額顯然是要大于甲公司從乙公司取得可抵的進項稅額，因此在甲公司貨物交易的一進一出的這個交易行為，不僅沒有造成國家增值稅款的流失而是給國家?guī)砹烁嗟脑鲋刀惪?。第二，盡管變名銷售違反了相關的行政管理法規(guī)，但是并未侵犯刑法所保護的客體而且變名銷售也并非屬于虛開增值稅專用發(fā)票罪的法定客觀行為，不應當由刑法進行調整和規(guī)范。依照相關的行政處罰進行處罰即可，沒有達到違法犯罪的程度，如果辦案機關擅自或者違背法律規(guī)定擴大理解“虛開增值稅專用發(fā)票行為”的概念，顯然違反了《刑法》罪刑法定的基本原則。因此，甲公司的行為根據(jù)虛開增值稅專用發(fā)票罪主客觀要件上分析，本辯護人認為甲公司的行為不符合虛開增值稅專用發(fā)票的構成要件，請貴局再仔細斟酌之。

（二）涉稅消費稅中“變名銷售”法律分析。

消費稅旨在對特定的消費品和消費行為征收的一種稅，屬于國家運用稅收杠桿對某些消費品或消費行為為調解對象的特殊稅種，原則上是在生產(chǎn)（進口）、流通或消費的某一環(huán)節(jié)一次征收，即征稅環(huán)節(jié)具有單一性?！断M稅暫行條例》第一條規(guī)定“在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口本條例規(guī)定的消費品的單位和個人，以及國務院確定的銷售本條例規(guī)定的消費品的其他單位和個人，為消費稅的納稅人，應依照本條例交納消費稅?！毕M稅的納稅主體，納稅環(huán)節(jié)以及消費稅的征稅范圍均在該條例列明。從目前而言我國規(guī)定的就15類貨物屬于消費稅應稅消費品。換句話講不在該15類商品中的列舉內(nèi)就不征收消費稅。本案涉及到了甲公司銷售的貨物名稱為“乙醇煤基液體鍋爐燃料”或者是將購進的“煤基費托合成粗液體蠟1#“直接銷售。該兩種貨物商品均不在《消費稅暫行條例》中依法應當交納消費稅的物品類類別之中。然而甲公司實際在向丙公司開票過程中卻開成了“燃料油*醇基燃料油”導致實際銷售的貨物品名與開票名稱不一樣，而且開票的“燃料油*醇基燃料油”屬于消費稅的征稅范圍。那么這種“變名銷售”是否應該征收消費稅呢？辯護人認為征稅行為應當有相應的法律依據(jù)，開征稅款、稅率均應當有國家相依法規(guī)為依據(jù)，否則就會出現(xiàn)稅務局隨意征稅的亂象。那么就“變名銷售”的行為征收消費稅目前沒有國家相關的法律法規(guī)依據(jù)，現(xiàn)存在僅有的關于“變名銷售”的規(guī)范性文件是國家稅務總局公告2023年第47號（2023年已被稅務總局修改）第三條第一款規(guī)定，“工業(yè)企業(yè)以外的單位和個人將外購的消費稅非應稅產(chǎn)品以消費稅應稅產(chǎn)品對外銷售的，視為應稅消費品的生產(chǎn)行為，按規(guī)定征收消費稅?！睆脑摴娴某鎏幙梢钥隙ㄔ摴娌皇欠缮踔练ㄒ?guī)、部門規(guī)章都算不上。此條規(guī)定實際上是對《消費稅暫行條例》第一條的擴大解釋，完全違背稅收法定的基本原則也違背了實質課稅的原則，根據(jù)稅收法定原則和實質課稅原則，稅法的權利義務只能以法律規(guī)定為依據(jù)，只能以實際課稅對象的真實情況課稅。以本案來分析，甲公司“變名銷售“行為雖然開票名稱為“燃料油*醇基燃料油”其實際銷售的卻非燃料油，依照法律規(guī)定并非屬于消費稅的征稅范圍。而且依據(jù)2023年2月8日實施的《最高人民法院關于適用中華人民共和國行政訴訟法的解釋》第145條至151條對人民法院在審理案件中對規(guī)范性文件附帶審查規(guī)則規(guī)定進行了細化，國家稅務總局公告2023年第47號第三條第一款規(guī)定屬于《行訴法解釋》第148條列舉的與法律、法規(guī)、規(guī)章等上位法的規(guī)定相抵觸的情形。稅務機關及有關司法機關在具體處理“變名銷售”的涉稅案件中應當嚴格遵循“下位法不得與上位法相抵觸、法不溯及既往”等法律原則，確保稅收行政行為合法，而且更應當堅持《刑法》中的罪行法定原則，如果給予嫌疑人判處刑法的依據(jù)系依據(jù)稅務總局2023年47號文件規(guī)范性文件來判處刑罰，那就貽笑大方了。因此，從消費稅的源頭而講，即在生產(chǎn)或委托加工環(huán)節(jié)征收一道消費稅，那么下游企業(yè)只有購進已稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)才能做消費稅的抵扣?；貧w本案中，從源頭而言，甲公司就沒有生產(chǎn)、加工銷售真正符合《消費稅暫行條例》列舉的應稅消費品，即從貨物源頭以及堅持稅收法定和實質課稅之基本原則而言本應該就不交納消費稅，然甲公司向下游企業(yè)開具燃料油*醇基燃料油的發(fā)票，致使下游企業(yè)有機可乘用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品并抵扣消費稅稅款，但是即便抵扣的部分消費稅款如果均被下游企業(yè)的管轄稅務機關轉回并給予了相應的行政處罰，下游企業(yè)并未給國家消費稅造成損失，因此在這個環(huán)節(jié)中即便甲公司存在“變名銷售”行為，也不曾因為該“變名銷售”行為導致國家消費稅稅款流失，而至于其源頭的消費稅未交納，是因為其銷售的貨物本身不屬于《消費稅暫行條例》規(guī)定的應稅消費品，而稅務局所以依據(jù)的國家稅務總局公告2023年第47號第三條第一款規(guī)定本身不屬于法律、法規(guī)和規(guī)章其實就是一份與上位法相抵觸的規(guī)范性文件，辯護人認為評判一個行為是否構成犯罪的依據(jù)應該是有最高效力的法律依據(jù)而非規(guī)范性文件。因此，其“變名銷售”行為屬于行政違法行為，非《刑法》調整范圍，自然不能以刑法論罪。

以上系坤稅辯護人根據(jù)已了解的案件情況，根據(jù)稅法中增值稅和消費稅征稅原理結合刑事法律規(guī)范所做的法律分析，僅代表坤稅一家之言，權作拋磚引玉，如有不妥之處，還望知曉的各位專家學者各抒己見。

【第5篇】成品油增值稅和消費稅

重要稅種和企業(yè)、居民的生活及財務報表息息相關，也是我國最主要的稅種和納稅來源，掌握這些知識，將大大裨益自己的工作和生活。

稅收是增加國家財政收入的主要渠道，也是用之于民的主要資金來源。隨著我國財政金融體系日益健全，我國稅收制度也隨之完善。

從目前來看，我國稅收體系主要由三大類別構成，分別為流轉稅、所得稅和財產(chǎn)行為稅，涵蓋18個稅目、4項稅費。本文將重點分析什么是流轉稅和所得稅，其中包括稅收體系中最重要的稅種——增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等。

“流轉稅”面面觀

第一大類別是流轉稅，包括增值稅、消費稅、城市維護建設稅三類。

具體來看，所謂流轉稅，又稱流轉課稅、流通稅，是指以納稅人商品生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的流轉額或者數(shù)量以及非商品交易的營業(yè)額為征稅對象的一類稅，是商品生產(chǎn)和商品交換的產(chǎn)物，包括增值稅、消費稅、城市維護建設稅三類。

流轉稅的特點是，一方面，計稅依據(jù)明確，以商品、勞務的銷售額和營業(yè)收入計稅，一般不受生產(chǎn)、經(jīng)營成本和費用變化的影響，可以保證國家能夠及時、穩(wěn)定、可靠地取得財政收入。另一方面，覆蓋范圍較廣，既包括第一產(chǎn)業(yè)和第二產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)品銷售收入，也包括第三產(chǎn)業(yè)的營業(yè)收入；既對國內(nèi)商品征稅，也對進出口的商品征稅，所以稅源十分充足。

值得注意的是，流轉稅中包含我國的納稅“大頭”——增值稅，而增值稅也是和居民日常生活聯(lián)系最為緊密的一個稅目。

從增值稅的名稱便可以看出，所謂“增值”，就是某個貨物經(jīng)過轉手再賣，價格較之前漲價，產(chǎn)生了增值部分，增值稅便是針對漲價（增值）部分所征的稅。增值稅的征收方式比較簡單，一般是采用增值稅=增值金額*增值稅率的計算方式得出。

就增值稅的稅率而言，不同的行業(yè)對應著不同的稅率。一是納稅人銷售貨物、勞務、有形動產(chǎn)租賃服務或者進口貨物，稅率為13%。二是納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務以及銷售不動產(chǎn)、轉讓土地使用權等，稅率為9%。三是納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)，稅率為6%。四是納稅人出口貨物，稅率為零。

此外，增值稅的來源主體，即貨物的成交價格，又劃分為含稅價格和不含稅價格。如果是不含稅價，則增值稅可直接套用“增值稅=增值金額*增值稅率”的公式得出。而如果是含稅價，則需另行計算。比如，經(jīng)轉手的貨物售價為20元，為含稅價，在此情況下應首先計算出貨物的原價，如果貨物為實體商品的話，原價則等于20/（1+13%）=17.7元，然后再用17.7乘以13%的稅率，最終得到2.3元的增值稅額。

其實，在實際的交易環(huán)節(jié)中，國家很難一一追蹤每件貨物和勞務的流轉和增值情況，因為，實際上，為了方便計算和避免偷稅漏稅，目前國家普遍采用“銷項稅-進項稅”的辦法來計算增值稅。仍以上述貨物為例，比如買家20元購買后，賣家又以50元的價格賣掉，則會產(chǎn)生的增值稅額=（50-20）/（1+13%）=26.5，在此情況下，則須交納增值稅=26.5*13%=3.4元。

那么，“銷項稅-進項稅”的計稅依據(jù)又是什么？何以證明貨物流轉的金額？那就是發(fā)票。所以，建議商家和個人在交易過程中，一定要做好發(fā)票的管理，以此作為進項和銷項依據(jù)，進而更加合規(guī)的做賬。

另外，流轉稅中還包括我國稅收的另一個“大頭”，那就是消費稅。所謂消費稅，是以消費品的流轉額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱，它是價內(nèi)稅，作為產(chǎn)品價格的一部分存在，稅款最終由消費者承擔。通常，消費稅的納稅人是我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進口應稅消費品的單位和個人。

但值得注意的是，消費稅是對特定的消費品和消費行為在特定的環(huán)節(jié)征收的一種間接稅，也就是說，并不是所有商品都需要繳納消費稅。具體來看，消費稅的稅目包含如下：煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、成品油、汽車輪胎、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子等。

當然，消費稅也存在一些優(yōu)惠政策，比如納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不納稅。委托加工的應稅消費品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，所納稅款準予按規(guī)定抵扣等。

那么，既然已經(jīng)征收了增值稅，為什么還要征收消費稅，兩者有何區(qū)別？

其實，這是國家調節(jié)產(chǎn)品結構、引導消費方向的結果。增值稅和消費稅都屬于流轉稅，增值稅更具有普遍性，而消費稅是在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇少數(shù)消費品再征收的一個稅種。

消費稅征收的目的性和導向型十分明顯，針對的一是煙酒等暴利且影響居民身心健康的行業(yè)，二是化妝品和珠寶等類奢侈品行業(yè)，三是筷子、汽車等環(huán)境污染相關的行業(yè)，通過對這些行業(yè)適當征稅，以此限制某些特殊消費品的消費，進而引導消費方向，保證國家財政收入，達到平衡行業(yè)發(fā)展、維持社會穩(wěn)定的目的。

“所得稅”全透視

第二大類別是所得稅，包括企業(yè)所得稅、個人所得稅。

具體來看，所謂所得稅，又稱所得課稅、收益稅，指國家對法人、自然人和其他經(jīng)濟組織在一定時期內(nèi)的各種所得征收的一類稅收，包括企業(yè)所得稅、個人所得稅。

所得稅的特點，一方面是稅基較廣，課稅對象包括家庭、企業(yè)、社會團體等各種納稅義務人在一定時間內(nèi)獲得的個人純收益。但另一方面，所得稅的課稅很復雜，它的計稅依據(jù)是根據(jù)復雜計算所得到的應納稅所得額，而且稅率劃分為比例稅率和累進稅率，計算方法不同，所得到的應稅額也會形成很大差別。

細分來看，所得稅分為企業(yè)所得稅和個人所得稅。

一是企業(yè)所得稅。納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織。

企業(yè)所得稅的應稅項目則包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產(chǎn)收入、股息紅利等權益性投資收入、利息收入、租金收入等。

就稅率而言，居民企業(yè)和非居民企業(yè)，分別適用不同的稅率，其中，居民企業(yè)所得稅的稅率為25%，而非居民企業(yè)為20%。當然，企業(yè)也可以享受一定的優(yōu)惠政策。比如，疫情發(fā)生后，國家出臺新規(guī)，自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應稅所得，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。對年應納稅所得額超過100萬但不超過300萬元的部分，則減按50%計入應稅所得，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

此外，其他優(yōu)惠政策則包括免稅、加計扣除、減計收入、稅額抵免等。同時，對一些國家鼓勵和重點扶持的高新技術企業(yè)，國家也減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。對一些國家鼓勵的自貿(mào)園區(qū)，如海南自由貿(mào)易港內(nèi)的部分產(chǎn)業(yè)企業(yè)，也減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。一些重點軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)，可減按10%征稅。

二是個人所得稅。所謂個人所得稅，是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種稅。

目前，個人所得稅的稅率，一是采用超額累進稅率制，工資、薪金所得適用于7級超額累進稅率，最低3%，最高45%，按月計算征稅。其中，每月5000元以下（每年6萬元）免征稅，在此基礎上，以每一納稅年度的收入額減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，作為最終的應納稅所得額。而個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得適用于5級超額累進稅率。

二是采用比例稅率，利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉讓所得、偶然所得和其他所得，按次計算征收個人所得稅，適用20%的比例稅率。

值得注意的是，為減輕個人稅收負擔，國家推出了稅費扣除制度，分為專項扣除、專項附加扣除和其他扣除。其中，一是專項扣除，包括“三險一金”——基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金。二是專向附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人、大病醫(yī)療等6項。三是其他扣除，則包括企業(yè)年金、職業(yè)年金，個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險。上述專項扣除，對于減輕個人所得稅負擔，起到了明顯作用。

以上就是本文圍繞“流轉稅”“所得稅”兩大類別，以及子項目“增值稅”“消費稅”“企業(yè)所得稅”“個人所得稅”等進行的全面解讀，以上重要稅種和企業(yè)、居民的生活及財務報表息息相關，也是我國最主要的稅種和納稅來源，掌握上述知識，將大大裨益自己的工作和生活。

【第6篇】成品油中消費稅增值稅怎么計算

增值稅應納稅額的計算

一般計稅方法：當期應納稅額=當期銷項稅額-當期準予抵扣進項稅額

當期銷項稅額=不含稅銷售額*適用稅率

=含稅銷售額除以（1+征收率）*適用稅率

【備注】當期銷項稅額<當期進項稅額時，不足部分可結轉下期抵扣>

簡易計稅方法：應納稅額=不含稅銷售額*征收率

=含稅銷售額除以（1+征收率）*征收率

【備注】不得抵扣進項稅額

進口貨物：1 若進口貨物不得征收消費稅：組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅

2 若進口貨物征收消費稅：組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅

【備注】不允許抵扣發(fā)生在境外的任何稅金

消費稅稅目及計稅形式

煙 ：包括卷煙，雪茄煙，煙絲

【備注】煙葉不征收消費稅

酒：1 包括白酒，黃酒，啤酒和其他酒

2 對以黃酒為生產(chǎn)的配制或者泡制酒，按其他酒征收消費稅

3 調味料酒，酒精不征收消費稅

高檔化妝品：1 包括高檔美容，修飾類化妝品，高檔護膚類化妝品和成套化妝品

2 舞臺，戲劇，影視演員化妝用的上妝油，卸妝油，油彩，不屬于被稅目的征收范圍

鞭炮，焰火：1 包括各種鞭炮，焰火

2 體育上用的發(fā)令紙，鞭炮藥引線，不征收消費稅

成品油：包括汽油，柴油，石腦油，溶劑油，航空煤油，潤滑油，燃料油

摩托車：1 包括氣缸容量為250毫升的摩托車和氣缸容量在250毫升（不含）以上的摩托車兩種

2 對最大設計車速不超過50公里/小時，發(fā)動機氣缸總工作容量不超過50毫升的三輪摩托車不征收消費稅

小汽車：1 包括各類乘用車，中輕型商用客車和超豪華小汽車

2 不征收消費稅：電動汽車，沙灘車，雪地車，卡丁車，高爾夫車

企業(yè)購進貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務車，衛(wèi)星通訊車等專用汽車，不征收消費稅

貴重首飾及珠寶玉石：1 包括各類金銀首飾，鉑金首飾，鉆石及鉆石飾品，其他貴重首飾和珠寶玉石

2 對寶石柸應按規(guī)定征收消費稅

高爾夫球及球具：包括高爾夫球，高爾夫球桿及高爾夫球包（袋），高爾夫球桿的桿頭，桿身和握把

高檔手表：包括每只銷售價格（不含增值稅）>=10000元的各類手表

游艇：包括8米<=艇身長度<=90米，內(nèi)置發(fā)動機，可在水上移動，一般為私人或團體購置，主要用于水上運動和休閑娛樂等非牟利活動的各類機動艇

木制一次性筷子：包括各種規(guī)格的木制一次性筷子和未經(jīng)打磨，倒角的木制一次性筷子

實木地板：包括各類規(guī)格的實木地板，實木指接地板，實木復合地板及用于裝飾墻壁，天棚的側端面為榫，槽的實木裝飾以及未經(jīng)涂飾的素板

電池：1 包括原電池，蓄電池，燃料電池，太陽能電池和其他電池

2 對于無汞原電池，金屬氫化物鎳蓄電池，鋰原電池，鋰離子蓄電池，太陽能電池，燃料電池，全釩液流電池免征消費稅

涂料：對施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機物含量<=420克/升的涂料免征消費稅

消費稅稅率形式

比例稅率（從價計征）：多數(shù)應稅消費品

定額稅率（從量計征）：黃酒，啤酒，成品油

比例稅率+定額稅率（復合計征）：卷煙，白酒

消費稅納稅環(huán)節(jié)

一般應稅消費品：生產(chǎn)銷售（委托加工，進口）

金銀首飾，鉆石及鉆石飾品，鉑金首飾：零售

卷煙：生產(chǎn)銷售（委托加工，進口）+批發(fā)

超豪華小汽車（每輛不含增值稅零售價>=130萬元）：生產(chǎn)銷售（委托加工，進口）+零售

生產(chǎn)和委托加工收回應稅消費品后征稅時點

生產(chǎn)：

直接銷售：銷售時納稅

自產(chǎn)自用：1 用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，移送使用時不納稅，生成最終產(chǎn)品并銷售時才須納稅

2 用于其他方面的，于移送使用時納稅。具體是指納稅人將自產(chǎn)的應稅消費品用于生產(chǎn)費應稅消費品，在建工程，管理部門，非生產(chǎn)機構，提供勞務，饋贈，贊助，集資，廣告，樣品，職工福利，獎勵等方面

委托加工：

不高于受托方的計稅價格出售（直接出售）：不納稅

高于受托方的計稅價格出售（非直接出售）：出售時納稅，同時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅

連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品：生成最終產(chǎn)品并銷售時納稅，委托加工環(huán)節(jié)所納稅款準予按規(guī)定扣除

消費稅應納稅額的計算

不同計征方式下消費稅應納稅額的計算

從價計征

應納稅額=銷售額（組成計稅價格）*比例稅率

銷售額：向購買方收取的全部價款和價外費用

組成計稅價格：

自產(chǎn)自用：組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1-消費稅比例稅率）

委托加工：組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1-消費稅比例稅率）

進口：組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）÷（1-消費稅比例稅率）

從量計征：

應納稅額=銷售數(shù)量*定額稅率

銷售數(shù)量：

直接銷售：應稅消費品的銷售數(shù)量

自產(chǎn)自用：應稅消費品的移送使用數(shù)量

委托加工：納稅人收回的應稅消費品數(shù)量

復合計征

應納稅額=銷售額（組成計稅價格）*比例稅率+銷售數(shù)量*定額稅率

銷售額+銷售數(shù)量：結合從價計征與從量計征兩種計稅依據(jù)確定

包裝物押金與以舊換新的稅務處理

包裝物押金的稅務處理

關于包裝物押金，增值稅和消費稅的處理方式基本一致（啤酒，黃酒，成品油除外），具體稅務處理方式如下：

包裝物

增值稅

消費稅

備注

取得時

逾期時

取得時

逾期時

一般貨物

×

√

×

√

逾期或收取時間超過12個月的，并入銷售額征稅

啤酒，黃酒，成品油

×

√

×

×

實行從量計征，包裝物押金不計算消費稅

其他酒類

√

×

√

×

收取時即并入銷售額計稅，逾期時不再進行計稅

以舊換新的稅務處理

關于以舊換新，增值稅和消費稅的處理方式基本相同，需要關注的是一般貨物與金銀首飾的銷售額的確定，具體規(guī)定如下：

1 一般貨物按新貨物的同期銷售價格確定銷售額（不得扣減貨物的收購價格，即全額計稅）

2 金銀首飾按銷售方實際取得的不含增值稅的全部價款確定銷售額（扣減舊首飾收購價格，即差額計稅）

【第7篇】成品油經(jīng)銷企業(yè)增值稅發(fā)票規(guī)定

廣大成品油經(jīng)銷企業(yè)請注意，如果您還沒有在增值稅發(fā)票選擇確認平臺錄入期初庫存數(shù)據(jù)的，請盡快錄入！期初數(shù)據(jù)錄入功能截止時間為2023年3月10日24時！請各位成品油經(jīng)銷企業(yè)奔走相告！盡快操作！

國家稅務總局【關于成品油消費稅征收管理有關問題的公告】 第四條明確規(guī)定：成品油經(jīng)銷企業(yè)應于2023年3月10日前（包括3月10日），將截至2023年2月28日的成品油庫存情況（不包括未取得增值稅專用發(fā)票、海關進口消費稅專用繳款書的成品油庫存）錄入增值稅發(fā)票選擇確認平臺。

【第8篇】成品油消費稅與增值稅的計算

一．消費稅和增值稅的聯(lián)系

1.消費稅和增值稅特定環(huán)節(jié)同時繳納消費稅和增值稅。

2.消費稅和增值稅的計稅依據(jù)一般是相同的。

二．消費稅和增值稅的區(qū)別

1.征稅范圍不同：消費稅對15種列舉貨物征收，而增值稅對所有貨物征收。

2.征收環(huán)節(jié)不同：消費稅指定環(huán)節(jié)一次性征收；增值稅在各流轉環(huán)節(jié)征收。

3.計稅方法不同：消費稅根據(jù)應稅消費品選擇計稅方法；增值稅根據(jù)納稅人選擇計稅方法。

4.與價格的關系不同：消費稅是價內(nèi)稅，增值稅是價外稅。

消費稅的征稅范圍

消費稅的稅目有15個：

1.煙 卷煙、雪茄煙、煙絲

2.酒 白酒、黃酒、啤酒、其他酒

3.高檔化妝品 包括高檔護膚類化妝品和成套化妝品

4.貴重首飾及珠寶玉石 包括翡翠、珍珠、寶石、寶石坯等

5.鞭炮、焰火

6.成品油 包括汽油、柴油等7個子目

7.摩托車 輕便摩托車、摩托車（兩輪、三輪）

8.小汽車 小汽車、中輕型商用客車、超豪華小汽車（零售價格130萬元以上）

9.高爾夫球及球具

10.高檔手表

11.游艇(機動艇)

12.木質一次性筷子

13.實木地板

14.電池

15.涂料

消費稅和增值稅的聯(lián)系和區(qū)別，上面是我們的回答。現(xiàn)實中，增值稅的計算較為普遍，幾乎每家企業(yè)都會涉及，而需要繳納消費稅的企業(yè)不那么多。但是繳納消費稅的同時，往往需要繳納增值稅，所以兩個稅種我們都要熟悉，都要會運用。