增值稅的變化（7篇）

【第1篇】增值稅的變化

不管是稅務工作者還是企業(yè)財務人員，印象中對稅收政策變動較大且較快的莫過于是增值稅稅率的變動了。

作者有幸經歷了中國稅制的幾次重大變動，便根據(jù)我國增值稅相關稅收政策發(fā)展的時間線對增值稅稅率的歷次變動進行了理順，希望能對大家以后的學習和工作應用有所幫助。

第一階段 1994年1月1日至2023年12月31日 ，增值稅稅率基本保持平穩(wěn)運行階段。

我國的《增值稅暫行條例》（以下簡稱條例）經歷過多次修訂，1994年新稅制實施以前暫且不去考究。從1993第134號國務院令到2008年第538號國務院令，盡管對條例進行了多次修訂，但期間增值稅稅率一直比較穩(wěn)定。主要維持了17%、13%和零稅率三檔基本稅率。其中，納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為13%：1.糧食、食用植物油;2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;3.圖書、報紙、雜志;4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜;5.國務院規(guī)定的其他貨物。其他銷售或者進口貨物行為及應稅勞務均為17%的稅率。納稅人出口貨物，稅率為零（國務院另有規(guī)定的除外）。

第二階段 2023年1月1日至2023年11月19日，營業(yè)稅改征增值稅導致增值稅稅率開始發(fā)生變化階段。

1、2023年11月16日，財政部和國家稅務總局發(fā)布了《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》的通知(財稅[2011]110號)，同時印發(fā)了《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》、《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》和《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》等相關配套文件，明確從2023年1月1日起，在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)開展營業(yè)稅改征增值稅試點。

2、 2023年7月31日，財政部和國家稅務總局聯(lián)合印發(fā)財政部 國家稅務總局關于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅[2012]71號)，確定將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點范圍，由上海市分批擴大至北京等8個省(直轄市)。

3、 財政部和國家稅務總局2023年5月24日聯(lián)合印發(fā)財稅[2013]37號 財政部 國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知 （依據(jù)財稅[2013]37號文，前期試點的相關稅收政策規(guī)定自2023年8月1日起廢止），進一步明確從2023年8月1日起在全國范圍內開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的相關稅收政策。

4、 2023年至2023年，財政部 國家稅務總局聯(lián)合發(fā)文《關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2013]106號)，明確自2023年1月1日起，在全國范圍內開展鐵路運輸和郵政業(yè)營改增試點。

5、2023年4月30日，財政部 國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布《財政部 國家稅務總局關于將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2014]43號)，決定從2023年6月1日起電信業(yè)正式納入“營改增”范圍。

6、 自2023年5月1日起，財政部 國家稅務總局《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）至此,將建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人納入試點范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅，36號文成為營改增綱領性文件，標志著營改增工作的全面完成。

這期間稅率的主要變動表現(xiàn)為：在現(xiàn)行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動產等適用17%稅率，交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務業(yè)適用6%稅率。

第三階段 2023年7月1日至今，增值稅稅率的不斷減并和下調階段

1、2023年4月28日，國家下發(fā)了《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅[2017]37號），自2023年7月1日起，簡并增值稅稅率結構，取消13%的增值稅稅率。增值稅暫行條例中原適用13%稅率的，稅率調整為11%。

2、為鞏固營改增前期稅制成果，2023年11月19日，國務院令第691號關于廢止《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》和修改《中華人民共和國增值稅暫行條例》的決定，上述稅率變動以國務院發(fā)布條例的形式固定了下來，至此，營業(yè)稅正式結束了其歷史使命。

3、2023年4月4日，國家下發(fā)了《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅[2018]32號），從2023年5月1日起，納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%。

4、2023年3月20日，國家下發(fā)了《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號），自2023年4月1日起，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%；原適用10%稅率的，稅率調整為9%。

時至今日，增值稅稅率一直保持了穩(wěn)定，沒有再發(fā)生變化。從以上對增值稅變動進程的梳理和回顧，可以看出我國增值稅稅負總體趨勢是由繁化簡，由重變輕。但這種頻繁的變動給稅務機關和納稅人執(zhí)行稅收政策也帶來了不小麻煩，相信在以后一個相當長的階段會保持相對的穩(wěn)定性。

上文對增值稅稅率變動的梳理和回顧，主要為稅務人員和企業(yè)財務人員的學習提供參考。文中部分資料參考了部分網友整理的學習資料，在這里一并表示感謝，希望大家共同學習進步。

【第2篇】增值稅減免稅政策，又有重大變化→

關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告

財政部 稅務總局公告2023年第1號

現(xiàn)將增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策公告如下：

一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

二、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

三、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅加計抵減政策按照以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）允許生產性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納稅額。生產性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

（二）允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。生活性服務業(yè)納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

（三）納稅人適用加計抵減政策的其他有關事項，按照《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局 海關總署公告2023年第39號）、《財政部 稅務總局關于明確生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第87號）等有關規(guī)定執(zhí)行。

四、按照本公告規(guī)定，應予減免的增值稅，在本公告下發(fā)前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應繳納稅款或予以退還。

特此公告。

財政部

稅務總局

2023年1月9日

來源：財政部網站

【第3篇】先睹為快！增值稅法草案十大變化！

變化一：增值稅提升至法律層次

通過立法，把增值稅這一稅種上升至法律層次。并且單獨用一個條款來明確了增值稅屬于價外稅，應稅交易的計稅價格不包括增值稅。

變化二：告別 “勞務”一詞

原條例中的“加工修理修配勞務”未出現(xiàn)，草案提到“加工修理修配服務”，可見，“勞務”已歸入“服務”之中。

變化三：明確了 4項“境內發(fā)生應稅交易”的情形

（1）銷售貨物的，貨物的起運地或者所在地在境內；

（2）除本條第三項、第四項另有規(guī)定外，銷售服務、無形資產的，服務、無形資產在境內消費，或者銷售方為境內單位和個人；

（3）銷售或者租賃不動產、轉讓自然資源使用權的，不動產、自然資源所在地在境內；

（4）銷售金融商品的，金融商品在境內發(fā)行，或者銷售方為境內單位和個人。

變化四：視同銷售僅保留 4項（其中1條為兜底條款）

（1）單位和個體工商戶將自產或者委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

（2）單位和個體工商戶贈與貨物；

（3）單位和個人贈與無形資產、不動產或者金融產品；

（4）國務院財政、稅務主管部部門規(guī)定的其他情形。

對于目前的“代銷”、“移送”、“用于非稅項目”、“投資”和“分配”都被移除。并且，關于贈送，也未提及“用于公益事業(yè)的除外”。

但是注意這里并不是說上述行為不需要繳納增值稅了，而是不視同銷售，換句話說，上述行為就是“銷售行為”，自然不是“視同銷售”。

變化五：新增不征稅項目

關于不征稅項目中，新增加了“因征收征用而得到補償”。并明確“員工為受雇單位或者雇主提供取得工資薪金的服務”不征收增值稅 。

變化六：明確征收率為3%，未體現(xiàn)5%

草案明確了增值稅征收率為3%，對于現(xiàn)行不動產適用的征收率5%并沒有在立法中體現(xiàn)。且未提及“國務院另有規(guī)定的除外”。

變化七：“不得抵扣進項稅 ”發(fā)生重大變化

關于不得抵扣進項稅，主要有以下2點變化：

除上述2條外，其他“不得抵扣進項稅”條款未發(fā)生實質變化。

變化八：混合銷售界定更加明確

對于混合銷售，草案中明確“納稅人發(fā)生一項應稅交易涉及兩個以上稅率、征收率的，按照應稅交易的主要業(yè)務適用稅率、征收率”，因此，后續(xù)大家要著重關注“從主”的界定與適用了。

變化九：免征項目更加明確

變化十：納稅義務時間調整

【第4篇】大變動！增值稅立法來了，國家剛宣布！起征點、征收率有何變化？

剛剛傳來增值稅立法最新消息！

剛剛！增值稅法草案提請審議

稅收立法再進一程

12月27日，增值稅法草案提請十三屆全國人大常委會第三十八次會議首次審議。提請審議的增值稅法草案共6章36條，對增值稅納稅人和征稅范圍、稅率、應納稅額、稅收優(yōu)惠和征收管理等作出規(guī)定。立法總體上按照稅制平移的思路，保持現(xiàn)行稅制框架和稅負水平基本不變，將《中華人民共和國增值稅暫行條例》和有關政策規(guī)定上升為法律。

同時，根據(jù)實際情況對部分內容作了必要調整，落實稅收法定原則，稅收立法再進一程。

目前，我國現(xiàn)行稅種有18個，其中12個稅種已經立法：

3種流轉稅：增值稅、消費稅、關稅3種財產稅：房產稅、車船稅、契稅6種行為稅：印花稅、船舶噸稅、城市維護建設稅、車輛購置稅、耕地占用稅、土地增值稅4種資源稅：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、煙葉稅、環(huán)境保護稅2種所得稅：企業(yè)所得稅、個人所得稅

增值稅法草案vs增值稅暫行條例

目前公開的增值稅法草案最新版本是2023年的，下面我們結合本版本進行增值稅法與暫行條例進行比對。

一、增值稅提升至法律層次

通過立法，把增值稅這一稅種上升至法律層次。并且單獨用一個條款來明確了增值稅屬于價外稅，應稅交易的計稅價格不包括增值稅。

二、增值稅起征點大幅度提高

“意見稿”中規(guī)定的起征點銷售額為30萬元，并且規(guī)定“銷售額未達到增值稅起征點的單位和個人，不是增值稅納稅人，但可以自愿選擇登記為增值稅納稅人繳納增值稅”。與目前條例中規(guī)定的“增值稅起征點適用范圍僅限于個人”相比，有重大變化。

三、新增不征稅項目

關于不征稅項目中，新增加了“因征收征用而得到補償”。并明確“員工為受雇單位或者雇主提供取得工資薪金的服務”不征收增值稅 。

四、視同銷售重大調整

“意見稿”中，視同銷售僅保留3項：

（1）單位和個體工商戶將自產或者委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

（2）單位和個體工商戶無償贈送貨物，但用于公益事業(yè)的除外；

（3）單位和個人無償贈送無形資產、不動產或者金融商品，但用于公益事業(yè)的除外；

對于目前的“代銷”、“移送”、“用于非稅項目”、“投資”和“分配”都被移除。

但是注意這里并不是說上述行為不需要繳納增值稅了，而是不視同銷售，換句話說，上述行為就是“銷售行為”，自然不是“視同銷售”。

五、混合銷售界定更加明確

對于混合銷售，意見稿中明確“從主適用稅率或者征收率”，因此，后續(xù)大家要著重關注“從主”的界定與適用了。

六、“不得抵扣進項稅”發(fā)生重大變化

關于不得抵扣進項稅，主要有以下2點變化：

除上述2條外，其他“不得抵扣進項稅”條款未發(fā)生實質變化。

七、超經營范圍開票問題或將解決

“意見稿”中明確，納稅人發(fā)生應稅交易，應當如實開具發(fā)票。

八、明確征收率為3%，未體現(xiàn)5%

'意見稿'明確了增值稅征收率為3%，對于現(xiàn)行不動產適用的征收率5%并沒有在立法中體現(xiàn)，后續(xù)是否還延續(xù)，需要再關注相關政策文件。

上述僅為“意見稿”內容，具體政策還需關注正式頒布的 《增值稅法》。

增值稅最新稅率表

（2023年12月更新）

增值稅稅率

一般納稅人增值稅稅率：13%，9%，6%，0%，都適用于哪些項目？我們具體來看：

征收率

增值稅小規(guī)模納稅人以及采用簡易計稅的一般納稅人計算稅款時使用征收率，目前增值稅征/span>

注意：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。

來源：新華社、證券時報、會計聯(lián)興財稅、稅務大講堂等

【第5篇】2023增值稅法10大重點變化！

先睹為快！2023增值稅法10大重點變化！稅率和稅收優(yōu)惠方面不變！

財務人員處理日常財稅工作，需要及時知道對應的稅收規(guī)定及稅收優(yōu)惠政策！增值稅是企業(yè)的主要大稅種之一了，前幾天的增值稅法草案，不知道各位納稅人企業(yè)和財務人員都了解了沒有，其中草案中體現(xiàn)的增值稅10大重點變化，還是需要財務人員提前知道的，下面就一起學習一下吧。

一、增值稅法草案征求意見維持現(xiàn)行稅率和稅收優(yōu)惠不變

二、增值稅法10大重點變化搶知

增值稅法（草案）

增值稅稅率的基本規(guī)定

增值稅應納稅額的計算

增值稅的稅收優(yōu)惠

增值稅的征收管理

上述便是增值稅的全部內容了，對于增值稅的10個重點內容，財務人員及時了解一下。在日常財稅工作處理過程中也能夠及時掌握新的稅收優(yōu)惠規(guī)定。

【第6篇】2023年的增值稅變化有哪些？

1月9日，增值稅最新政策已出，文件主要有以下幾點內容。

小規(guī)模納稅人相關政策變化中關于免稅銷售額和稅率上發(fā)生了很大變化，具體變化如下：

1、增值稅小規(guī)模納稅人以1個月為1個納稅期的，月度免稅銷售額調整為10萬元，以1個季度為1個納稅期的，季度免稅銷售額調整為30萬元；

2、增值稅小規(guī)模納稅人稅率3%按照1%征收；

那么增值稅小規(guī)模納稅人開具專用發(fā)票是否也按照1%稅率呢？

政策解讀提到：小規(guī)模納稅人適用月銷售額10萬元以下免征增值稅政策的，納稅人可對部分或者全部銷售收入選擇放棄享受免稅政策，并開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，納稅人可對部分或者全部銷售收入選擇放棄享受減稅，并開具增值稅專用發(fā)票。

現(xiàn)在聽到的說法并不統(tǒng)一，主要是有2種說法：一種是說按照1%進行開具專票，一種是說按照3%進行開具專票。

如果遇到具體的小規(guī)模納稅人需要代開專票的情況建議大家先咨詢主管納稅機關確定。

一般納稅人相關政策變化主要在增值稅進項加計抵減上，具體變化如下：

加計抵減政策：生產性服務業(yè)加計抵減金額從10%變成5%；生活性服務業(yè)加計抵減從15%變成10%。

【特別提醒】需要享受增值稅加計抵減政策的，需要在年度首次確認適用時提交《適用加計抵減政策聲明》

生產性服務業(yè)納稅人，應在年度首次確認適用5%加計抵減政策時，通過電子稅務局或辦稅服務廳提交《適用5%加計抵減政策的聲明》

生活性服務業(yè)納稅人，應在年度首次確認適用10%加計抵減政策時，通過電子稅務局或辦稅服務廳提交《適用10%加計抵減政策的聲明》

歡迎討論小規(guī)模納稅人在2023年12月31日前已經開具的增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形，應當如何處理？

【第7篇】增值稅稅率變化時間一覽表

會計做賬報稅是離不開各個稅種的稅率的。最常用的是增值稅和企業(yè)所得稅以及印花稅和個人所得稅了，不過令許多會計頭疼的是，增值稅稅率了，增值稅涉及到的稅目比較多，所以在日常計算稅費和做相關賬務處理時，就會遇到不確定用哪一個稅率了！

為方便大家順利地處理日常的財稅工作，今天就在這里整理了最新18個稅種的稅率表！希望可以對大家有幫助哦！

2023年最新18個稅種稅率表

1、2023年最新個人所得稅稅率表

目前個稅年度匯算清繳的工作正在進行中，對于應補稅和應退稅不知道適用什么稅率的，可以看下面。

在此提醒大家：經營所得個稅年度匯算和綜合所得個稅年度匯算時間是不一樣的，千萬要注意！經營所得匯算要在3月底結束，綜合所得匯算要在六月底完成。

2、2023年最新企業(yè)所得稅對應的稅目稅率表

企業(yè)所得稅匯算清繳是在5月底結束，相關稅費的計算也是需要弄清楚正確的稅率。以及相關的扣除項目。

應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額

應納稅所得額的計算一般有兩種方法：

直接計算法：應納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－彌補虧損

間接計算法：應納稅所得額＝會計利潤總額±納稅調整項目金額-彌補虧損

3、2023年最新增值稅對應的稅目稅率匯總表

需要說明的是，適用13%稅率的有所調整！

這個是今年新出的內容。

4、2023年最新消費稅涉及的稅目稅率匯總表

5、2023年最新房產稅涉及的稅目稅率匯總表

6、2023年最新城鎮(zhèn)土地使用稅涉及的稅目稅額匯總表

7、2023年最新印花稅稅涉及的稅目稅額匯總表

18個稅種應納稅額計算器

好了。上述匯總的2023年最新最全18個稅種稅率表和18稅種應納稅額計算模板，就到這里了。希望可以對大家日常的財務工作有幫助哦！