增值稅怎么繳納（16篇）

【第1篇】增值稅怎么繳納

我們每個(gè)人無(wú)時(shí)無(wú)刻不在向國(guó)家繳納增值稅，增值稅到底是誰(shuí)交的，交了多少，稅務(wù)局如何征收的，老板為什么總想著要偷逃稅，你了解嗎？下面我舉例說(shuō)明增值稅的原理以及國(guó)家征稅的邏輯（假設(shè)下例中的供貨商a及銷售商b都為增值稅一般納稅人，收到的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票都符合要求正常抵扣，最后的購(gòu)買者為個(gè)人c）。

思考1）b從供應(yīng)商a處買了一件羊毛衫，a預(yù)想的售價(jià)是100元，b付的錢是100元嗎？

答案1）不是哦，a開(kāi)了100元銷售額（不含稅價(jià)）的發(fā)票，稅務(wù)局知道a開(kāi)了發(fā)票，馬上就會(huì)讓a繳納100元價(jià)值商品所對(duì)應(yīng)的增值稅13元（100*銷售商品增值稅率13%），所以a開(kāi)出來(lái)的發(fā)票總金額不是100元，而是113元（含稅價(jià)）。當(dāng)然a向b收款也是收113元。

思考2）這13元的增值稅是誰(shuí)真實(shí)掏出來(lái)的，通過(guò)誰(shuí)的手交給稅務(wù)局的？

答案2）13元出自于b的口袋，但是是通過(guò)a交給稅務(wù)局的。

接下來(lái)b把羊毛衫賣給了消費(fèi)者c，b預(yù)設(shè)的賣價(jià)是300元。

思考3）根據(jù)上面的兩個(gè)提問(wèn)，請(qǐng)回答b如何開(kāi)發(fā)票，如何收款？

答案3）這里直接給答案了，邏輯如上：b開(kāi)發(fā)票的金額是339元（300+300*13%），c實(shí)際向b付款339元。但其中的39元稅款，由于b開(kāi)了發(fā)票，稅務(wù)局立刻會(huì)根據(jù)發(fā)票上的稅額39元向b收取稅款。

發(fā)現(xiàn)沒(méi)有，稅務(wù)局是以票控稅的，開(kāi)了發(fā)票，稅務(wù)局就知曉了，就會(huì)來(lái)收稅。這也是現(xiàn)實(shí)中為什么很多公司不開(kāi)發(fā)票的原因，不開(kāi)發(fā)票，稅務(wù)局不知道收入的發(fā)生，也就不會(huì)來(lái)收稅，如果商家不主動(dòng)自覺(jué)報(bào)稅，這部分稅款就流失了。

讓我們加大難度，再進(jìn)一步思考：

思考4）這筆業(yè)務(wù)稅務(wù)局一共收了多少稅，分別是誰(shuí)掏出來(lái)的，誰(shuí)繳納的，誰(shuí)吃虧了？

答案4）稅務(wù)局一共收了13+39=52元的增值稅，分別是b掏了13，13交給了a，通過(guò)a的手交給了稅務(wù)局；c掏了39，39交給了b，通過(guò)b的手交給了稅務(wù)局。問(wèn)題來(lái)了，羊毛衫總的增值額是0到300元，總的增值稅是（300-0）*13%=39元，稅務(wù)收了52元，多收了13元。而c作為最終消費(fèi)者，承擔(dān)了整個(gè)增值額300對(duì)應(yīng)的39元的稅收，而b重復(fù)繳納了100-0=100對(duì)應(yīng)的增值稅13元。這里有點(diǎn)繞腦子了，停下來(lái)仔細(xì)想想。

請(qǐng)大家記住結(jié)論：增值稅是個(gè)鏈條稅，由最后一個(gè)接棒者也就是c全額承擔(dān)，那么鏈條上的所有前序環(huán)節(jié)實(shí)際都不承擔(dān)一分錢的增值稅，因?yàn)樗麄冊(cè)鲋殿~對(duì)應(yīng)的增值稅都從他們的下手手上收回來(lái)了，所以增值稅一直在向下手轉(zhuǎn)嫁，最終的那個(gè)人c默默承擔(dān)了全部的增值稅。那么問(wèn)題來(lái)了，剛才的b是不是吃虧了，他自己口袋里掏了13元通過(guò)a交給稅務(wù)局，這個(gè)稅他不該承擔(dān)，稅務(wù)局也確實(shí)多收了13元。所以怎么辦呢，b跳起來(lái)了，認(rèn)為不公平，稅務(wù)局說(shuō)別急，你不是交了13元嗎，給你抵扣掉就是了。你收了c39元，抵扣掉你已經(jīng)交的13元，你實(shí)際給我26元就行，不用給我39那么多，我不占你便宜。那么這個(gè)可以抵扣的13元以什么作為依據(jù)來(lái)抵扣呢呢，當(dāng)然還是發(fā)票，也就是b的上家a開(kāi)給他的發(fā)票，發(fā)票上證明了他交過(guò)13元，稅務(wù)根據(jù)發(fā)票允許他抵扣（a開(kāi)給b的發(fā)票，就叫進(jìn)項(xiàng)發(fā)票）。這帶來(lái)了現(xiàn)實(shí)中第二個(gè)常見(jiàn)的現(xiàn)象：商家為了少交增值稅，虛假購(gòu)買供應(yīng)商的發(fā)票，從而拿著這些虛開(kāi)的發(fā)票抵扣增值稅從而達(dá)到少交當(dāng)期增值稅的目的。

冷靜總結(jié)一下：降低增值稅的兩種違法的方法就是：1）銷售者不開(kāi)發(fā)票減少銷項(xiàng)稅額；2.銷售者虛構(gòu)成本發(fā)票增加進(jìn)項(xiàng)稅額。因?yàn)楫?dāng)期要交的增值稅=銷項(xiàng)稅額39-進(jìn)項(xiàng)稅額13=26元（以b為例）。再次強(qiáng)調(diào)：這兩種方法都是違法的，千萬(wàn)引以為戒！

愛(ài)動(dòng)腦子的你有沒(méi)有思考過(guò)：

思考5）國(guó)家干嘛這么麻煩，干嘛不直接a的增值額100-0=100，直接收他100*13%=13元，b的增值額300-100=200，直接收他200*13%=26元，不是干脆又簡(jiǎn)單嗎？

答案5）要考慮稅收征收的實(shí)際難度啊，多少商家會(huì)如實(shí)申報(bào)自己的增值額呢？國(guó)家稅法的一個(gè)重要原則叫有利征收原則，換言之，征收要對(duì)國(guó)家而言方便，稅款不能流失是重中之重。所以大家想想國(guó)家設(shè)置收稅流程的邏輯：是不是國(guó)家根據(jù)商家開(kāi)的發(fā)票，只有可能多收稅款13+39=52，最差就是不多不少征收13+26=39。如果b沒(méi)有申報(bào)抵扣那13元進(jìn)項(xiàng)稅額，國(guó)家就多收了13元，如果b正常申報(bào)抵扣了13元進(jìn)項(xiàng)稅額，國(guó)家剛好足額收到應(yīng)收的增值稅39元。國(guó)家設(shè)計(jì)稅收征管的邏輯線條是不是特別的清楚優(yōu)秀，保證了稅款的足額收繳國(guó)庫(kù)。

如果你堅(jiān)持看到了這里，再思考最后一個(gè)問(wèn)題：

思考6）老板為什么總想著偷逃稅？

答案6）且不論我國(guó)的稅負(fù)確實(shí)是高，苛政猛于虎嘛，歷來(lái)如此。最主要的原因是，b公司老板認(rèn)為他的利潤(rùn)=339-113=226元（含稅價(jià)），但實(shí)際26元是交給國(guó)家的增值稅啊，會(huì)計(jì)的真實(shí)利潤(rùn)=300-100=200元（不含稅價(jià)）。會(huì)計(jì)告訴老板，26元要交增值稅，老板當(dāng)然覺(jué)得是國(guó)家拿了他的利潤(rùn)，然后就開(kāi)始動(dòng)歪腦筋想著怎么把這個(gè)稅收撈進(jìn)自己的口袋里了……

千萬(wàn)記得：少開(kāi)發(fā)票以及購(gòu)買虛開(kāi)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票都是違法的，千萬(wàn)不要踏增值稅的紅線！

你對(duì)增值稅有大概了解了嗎？

【第2篇】資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過(guò)程中如何繳納增值稅

一、有限合伙型和公司型私募基金應(yīng)當(dāng)自什么時(shí)間申報(bào)繳納增值稅？

答：有限合伙型和公司型私募基金不屬于財(cái)稅[2017]56號(hào)文規(guī)定的資管產(chǎn)品，其運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為由該單位作為納稅人自2023年5月1日起按照規(guī)定申報(bào)繳納增值稅。

二、36號(hào)文附件三中“證券投資基金（封閉式證券投資基金，開(kāi)放式證券投資基金）管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券”免征增值稅的規(guī)定，是否適用于私募基金、公募基金專戶等？

答：“證券投資基金”針對(duì)封閉式證券投資基金，開(kāi)放式證券投資基金，不適用于私募基金、基金專戶等。

三、資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為可否適用管理人金融機(jī)構(gòu)身份享受有關(guān)優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)，金融機(jī)構(gòu)包括：

（1）銀行：包括人民銀行、商業(yè)銀行、政策性銀行；

（2）信用合作社；

（3）證券公司；

（4）金融租賃公司、證券基金管理公司、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、證券投資基金；

（5）保險(xiǎn)公司；

（6）其他經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立且經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)等。

根據(jù)財(cái)稅[2017]56號(hào)，資管產(chǎn)品管理人，包括銀行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、證券公司及其子公司、期貨公司及其子公司、私募基金管理人、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司、專業(yè)保險(xiǎn)資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)、養(yǎng)老保險(xiǎn)公司。

綜上，金融機(jī)構(gòu)和資管產(chǎn)品管理人的范圍并不完全重疊，資管產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)，是以管理人作為納稅人履行納稅義務(wù)的，自營(yíng)業(yè)務(wù)和資管產(chǎn)品業(yè)務(wù)均是在同一納稅主體下履行義務(wù)，其適用優(yōu)惠政策的資質(zhì)也是一致的，即管理人為金融機(jī)構(gòu)的，其運(yùn)營(yíng)的資管產(chǎn)品也適用金融機(jī)構(gòu)身份，適用金融機(jī)構(gòu)有關(guān)優(yōu)惠政策。

四、贖回基金是屬于金融商品轉(zhuǎn)讓還是持有至到期？

答：金融商品的轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，而基金贖回并未發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移，而是直接滅失。

因此，基金的申購(gòu)和贖回屬于持有至到期，其是否征收增值稅應(yīng)根據(jù)財(cái)稅[2016]140號(hào)文有關(guān)規(guī)定確定，如持有期間（含到期）取得的收益是非保本的收益，則不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。

五、轉(zhuǎn)讓“新三板”股份是否屬于金融商品轉(zhuǎn)讓？

答：根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。

有價(jià)證券有廣義與狹義之分，從廣義的概念來(lái)看，有價(jià)證券包括了商品證券、貨幣證券和資本證券。其中，資本證券是指由金融投資或與金融投資有直接聯(lián)系的活動(dòng)而產(chǎn)生的證券，持券人對(duì)發(fā)行人有一定的收入請(qǐng)求權(quán)，包括股票、債券及其衍生品種如基金證券、可轉(zhuǎn)換證券等。根據(jù)全國(guó)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公司發(fā)布的《全國(guó)中小股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)業(yè)務(wù)規(guī)則（試行）》和《全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)股票轉(zhuǎn)讓細(xì)則》，二者均以“股票轉(zhuǎn)讓”定義“新三板”掛牌公司股份的轉(zhuǎn)讓形式，并且對(duì)相關(guān)股票轉(zhuǎn)讓行為進(jìn)行規(guī)范。

綜上，“新三板”的股票交易行為屬于股票交易形式的一種，屬于轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券的行為，應(yīng)按照金融商品轉(zhuǎn)讓征收增值稅。納稅人核算轉(zhuǎn)讓“新三板”股票銷售額時(shí)，以取得股票（股份）時(shí)的交易價(jià)格確認(rèn)買入價(jià)。

同時(shí)，根據(jù)36號(hào)文附件三有關(guān)規(guī)定，對(duì)證券投資基金（封閉式證券投資基金，開(kāi)放式投資基金）管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的收入免征增值稅。

六、如何界定一個(gè)收益是否保本？?jī)?yōu)先級(jí)受益人如果持有至到期，其收益是否會(huì)被視作利息性收入，而需要繳納增值稅？

答：財(cái)稅[2016]140號(hào)第一條規(guī)定“保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。但不能僵化理解根據(jù)合同是否有“保本”字眼進(jìn)行判斷，“保本”是指到期有無(wú)償還本金的義務(wù)，并非有無(wú)償還本金的能力。所以，在判斷是否保本時(shí)，應(yīng)該基于法律形式上的審查來(lái)判斷，不考慮財(cái)務(wù)處理、實(shí)際結(jié)果等其他因素。

對(duì)于包含增信措施的合同。增信并非嚴(yán)格的法律概念，顧名思義即信用增級(jí)，是指?jìng)鶆?wù)人為改善融資條件、降低融資成本，通過(guò)各種手段和措施來(lái)降低債務(wù)違約概率或減少違約損失率，以提高債務(wù)信用等級(jí)的行為。

實(shí)踐中，增信措施不但包括保證、抵（質(zhì)）押等典型的擔(dān)保方式，還包括讓與擔(dān)保、經(jīng)營(yíng)權(quán)、信托受益權(quán)質(zhì)押等新型的擔(dān)保方式，還有一些則通過(guò)特定交易結(jié)構(gòu)來(lái)實(shí)現(xiàn)債權(quán)的保障，如合同約定在某個(gè)時(shí)間按照固定價(jià)格溢價(jià)回購(gòu)或贖回、無(wú)條件的差額補(bǔ)足、固定利率優(yōu)先支付收益且不受對(duì)外投資收益影響等。

因此，如果一個(gè)增信措施使該產(chǎn)品達(dá)到了固定收益的程度，或者投資人可根據(jù)合同約定的救濟(jì)措施取得約定的收入，那么就應(yīng)當(dāng)認(rèn)定這些措施實(shí)質(zhì)上構(gòu)成了這個(gè)合同的保本承諾。

優(yōu)先級(jí)受益人取得的收益是否視作利息性收入，應(yīng)根據(jù)上述方式先對(duì)產(chǎn)品是否保本進(jìn)行判斷。“優(yōu)先級(jí)受益人”指的是在產(chǎn)品取得投資收益的前提下，優(yōu)先級(jí)受益人在分配投資收益時(shí)優(yōu)先分配，如果產(chǎn)品未取得收益甚至是產(chǎn)生投資虧損，優(yōu)先級(jí)受益人同樣不能取得分配收益。因此，約定了優(yōu)先級(jí)安排/回?fù)軝C(jī)制、上市公司發(fā)行的優(yōu)先股票不屬于“使該產(chǎn)品達(dá)到了固定收益的程度”的增信措施。

七、超額管理費(fèi)屬于管理費(fèi)還是投資收益？

答：部分資管產(chǎn)品合同中，存在管理人分享超額管理費(fèi)的約定。常見(jiàn)的情況如約定基金整體收益在超過(guò)一定比例后，管理人可在超額的回報(bào)中按一定的比例取得超額管理費(fèi)。

超額管理費(fèi)為管理人管理資管產(chǎn)品而獲得的浮動(dòng)管理費(fèi)，屬于管理提供管理服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款之一，應(yīng)該按照直接收費(fèi)金融服務(wù)繳納6%的增值稅。

八、在交易所市場(chǎng)進(jìn)行的買斷式買入返售行為是否可以按照同業(yè)免稅處理？

答：財(cái)稅〔2016〕70號(hào)文將買斷式買入返售業(yè)務(wù)納入金融同業(yè)往來(lái)利息收入免稅范疇，但是交易所市場(chǎng)進(jìn)行的買斷式買入返售行為，無(wú)法識(shí)別交易對(duì)手是否為金融機(jī)構(gòu)。因此，對(duì)于不能夠區(qū)分交易對(duì)象為金融機(jī)構(gòu)的買斷式買入返售業(yè)務(wù)，不得享受免征增值稅稅收優(yōu)惠政策。

九、信托收益權(quán)的轉(zhuǎn)讓是否需要繳納增值稅？

答：信托收益權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)是指信托計(jì)劃的受益人，將持有信托計(jì)劃的未來(lái)收益權(quán)轉(zhuǎn)讓給第三方，而不轉(zhuǎn)讓信托計(jì)劃的份額。第三方取得信托收益權(quán)后，相應(yīng)的持有期間的信托收益歸屬于第三方。

金融商品轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。其他金融商品包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品。信托計(jì)劃凈值化后可以進(jìn)行份額的轉(zhuǎn)讓，沒(méi)有凈值化的則可以轉(zhuǎn)讓收益權(quán)，因此，收益權(quán)的轉(zhuǎn)讓實(shí)質(zhì)屬于轉(zhuǎn)讓其他金融商品，需要繳納增值稅。

十、深港通業(yè)務(wù)和滬港通業(yè)務(wù)是否免稅？

答：根據(jù)財(cái)稅[2016]127號(hào)文規(guī)定，對(duì)內(nèi)地單位投資者通過(guò)深港通買賣香港聯(lián)交所上市股票取得的差價(jià)收入，在營(yíng)改增試點(diǎn)期間按現(xiàn)行政策規(guī)定征免增值稅。這里需要注意的是，文件規(guī)定的是“征免”，而不是免征，也就是說(shuō)應(yīng)該根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，該征稅的征稅，該免稅的免稅。因此，公募在買賣深港通股票取得的應(yīng)稅收入可以免稅，但是除了證券投資基金（封閉式基金和開(kāi)放式基金）以外的資管計(jì)劃買賣深港通股票則應(yīng)征收增值稅。

對(duì)于滬港通業(yè)務(wù)，財(cái)稅[2014]81號(hào)規(guī)定，對(duì)內(nèi)地單位投資者通過(guò)滬港通買賣香港聯(lián)交所上市股票取得的差價(jià)收入，按現(xiàn)行政策規(guī)定征免營(yíng)業(yè)稅。但在營(yíng)改增后尚未出臺(tái)延續(xù)性政策，因此，對(duì)于滬港通業(yè)務(wù)應(yīng)按有關(guān)規(guī)定征收增值稅。

十一、證券投資基金的免稅范圍是否包括期貨？

答：根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)，證券投資基金管理人運(yùn)用資金買賣股票、債券取得的收入免征增值稅。

對(duì)于其他業(yè)務(wù)比如股指期貨、國(guó)債期貨等應(yīng)按照規(guī)定申報(bào)繳納增值稅。

建議在業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)上可以分別設(shè)置，并分別核算。

十二、如何把握資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品提供的貸款服務(wù)以2023年1月1日起產(chǎn)生的利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額計(jì)算繳納增值稅？

答：首先要明確的是“貸款服務(wù)”的范圍應(yīng)按照財(cái)稅[2016]36號(hào)確定，即將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

其次，財(cái)稅[2017]90號(hào)文規(guī)定的是“以2023年1月1日起產(chǎn)生的利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額”而不是“實(shí)際取得”的利息收入。

因此，僅對(duì)2023年1月1日起產(chǎn)生的利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額計(jì)算繳納增值稅。對(duì)于2023年12月31日前的利息部分不征收增值稅，也不能開(kāi)具增值稅發(fā)票。

十三、資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過(guò)程中轉(zhuǎn)讓財(cái)稅【2017】90號(hào)規(guī)定的金融商品時(shí)，是否可以針對(duì)不同金融商品選擇不同的買入價(jià)確認(rèn)方式？

答：財(cái)稅[2017]90號(hào)規(guī)定了部分金融商品轉(zhuǎn)讓時(shí)買入價(jià)的確認(rèn)規(guī)則，其中并未對(duì)選擇的時(shí)間、次數(shù)等條件加以限制，因此，管理人可根據(jù)這部分金融商品的盈虧情況，分別選擇買入價(jià)確認(rèn)方式。

十四、轉(zhuǎn)讓貨物期貨如何繳納增值稅？

答：根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)，貨物期貨不屬于金融商品，對(duì)于商品期貨（貨物期貨）的征稅仍按原有規(guī)定在交割環(huán)節(jié)按銷售貨物征收增值稅，稅率17%。

因此，商品期貨不管是到期交割，還是未到期買賣或平倉(cāng)都不按金融商品轉(zhuǎn)讓增值稅。

十五、因結(jié)算需要進(jìn)行的匯兌行為是否屬于外匯轉(zhuǎn)讓？

答：金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)。在金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)中，所有權(quán)是從一個(gè)主體轉(zhuǎn)移到另一個(gè)主體，并在這個(gè)業(yè)務(wù)中產(chǎn)生價(jià)格的變動(dòng)（包括原價(jià)轉(zhuǎn)讓）。

納稅人在匯兌業(yè)務(wù)過(guò)程中，將外匯兌換成特定貨幣，所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)讓。因此，因結(jié)算需要進(jìn)行的匯兌行為不屬于外匯轉(zhuǎn)讓，不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓。

十六、取得金融商品登記結(jié)算機(jī)構(gòu)支付的備付金、保證金、清算所得利息收入是否申報(bào)繳納增值稅？

答：上述利息收入屬于存款利息，不征收增值稅。

十七、專項(xiàng)資產(chǎn)支持計(jì)劃運(yùn)營(yíng)過(guò)程中取得的收入如何進(jìn)行應(yīng)稅判斷？

答：資管產(chǎn)品的范圍包括了專項(xiàng)資產(chǎn)支持計(jì)劃，因此，資產(chǎn)支持計(jì)劃運(yùn)營(yíng)過(guò)程中取得的收入是否繳納增值稅，仍然根據(jù)合同中有關(guān)保本的增信安排來(lái)進(jìn)行認(rèn)定。一般應(yīng)按照投資對(duì)象類型分別判斷：

1.投資對(duì)象為融資租賃租金請(qǐng)求權(quán)；

投資對(duì)象為確定的租賃資產(chǎn)，專項(xiàng)計(jì)劃提供資金給原始權(quán)益人以獲得投資對(duì)象的收益權(quán)，在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中可完全收回本金及并收取相應(yīng)的收益，因此，這類交易行為屬于貸款服務(wù)。

2. 投資對(duì)象為再貸款債權(quán)；

投資對(duì)象為確定的再貸款債權(quán)，專項(xiàng)計(jì)劃提供資金給原始權(quán)益人以獲得投資對(duì)象的收益權(quán)，在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中可完全收回本金及并收取相應(yīng)的收益，因此，這類交易行為屬于貸款服務(wù)。

3. 投資對(duì)象為應(yīng)收賬款債權(quán)；

專項(xiàng)計(jì)劃購(gòu)買應(yīng)收賬款債權(quán)，該應(yīng)收賬款未來(lái)可收回的金額相對(duì)比較確定，包括收回的本金以及相應(yīng)的收益，其收益部分屬于貸款服務(wù)的銷售額。資產(chǎn)支持計(jì)劃應(yīng)在確認(rèn)收益時(shí)繳納增值稅。

4. 投資對(duì)象為信托受益權(quán)；

專項(xiàng)計(jì)劃購(gòu)買信托收益權(quán)，如信托計(jì)劃不承諾保證本金以及收益，則專項(xiàng)計(jì)劃持有信托收益權(quán)期間（含到期）取得的信托收益分配（除非發(fā)行計(jì)劃書中另行對(duì)計(jì)劃投資提供保本的增信安排），該專項(xiàng)計(jì)劃不屬于貸款服務(wù)的范圍，不征收增值稅。

5. 投資對(duì)象為未來(lái)收益權(quán)；

專項(xiàng)計(jì)劃提供資金給原始權(quán)益人以獲得投資對(duì)象的收益權(quán)，考慮到投資對(duì)象為遠(yuǎn)期合同項(xiàng)下的債權(quán)，其未來(lái)收益存在不確定性，該項(xiàng)資金提供一般也無(wú)法被認(rèn)定為計(jì)劃就該投資可獲得確定的本金收回和回報(bào)（除非發(fā)行計(jì)劃書中另行對(duì)計(jì)劃投資提供保本的增信安排），該專項(xiàng)計(jì)劃不屬于貸款服務(wù)的范圍，不征收增值稅。

注：以上解答，如與最新發(fā)布的政策文件相悖，以正式公布的政策文件為準(zhǔn)，若因相關(guān)政策變動(dòng)而發(fā)生執(zhí)行口徑更改，以最新發(fā)布的執(zhí)行口徑為準(zhǔn)。

來(lái)源：福建省國(guó)家稅務(wù)局

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【第3篇】資管產(chǎn)品繳納的增值稅

作者：華濤、鄧煒

增值稅，這一最典型的流轉(zhuǎn)稅，在服務(wù)行業(yè)全面營(yíng)改增后，對(duì)資管產(chǎn)品而言，原本就是應(yīng)征未征的稅，其自2023年1月1日起正式啟征也屬正常。但是，增值稅的啟征，畢竟將現(xiàn)實(shí)地增加資管產(chǎn)品的支出，那么在資管合同中沒(méi)有就資管產(chǎn)品投資運(yùn)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的增值稅最終由誰(shuí)承擔(dān)進(jìn)行明確、細(xì)致約定的情況下，增值稅啟征將最終影響資管產(chǎn)品中誰(shuí)的利益呢？

資管產(chǎn)品增值稅征收已經(jīng)實(shí)施了兩個(gè)多月，本文中，我們將對(duì)實(shí)踐中常見(jiàn)的幾種不同類型的資管產(chǎn)品、一個(gè)特定私募基金合同條款約定項(xiàng)下的增值稅支出最終由誰(shuí)承擔(dān)進(jìn)行分析。

一、幾種不同類型資管產(chǎn)品之增值稅承擔(dān)分析

（一） 結(jié)構(gòu)化資管產(chǎn)品的增值稅承擔(dān)

我們以《證券期貨經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)私募資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)運(yùn)作管理暫行規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱“新八條底線”）實(shí)施前成立的常見(jiàn)的結(jié)構(gòu)化資管產(chǎn)品為例，對(duì)結(jié)構(gòu)化資管產(chǎn)品增值稅的最終承擔(dān)情況進(jìn)行分析。

1、新八條底線實(shí)施前存續(xù)的典型結(jié)構(gòu)化資管產(chǎn)品財(cái)產(chǎn)分配順序?yàn)椋簝?yōu)先向優(yōu)先級(jí)投資人分配本金、約定收益，剩余部分歸劣后級(jí)投資人享有。在這種結(jié)構(gòu)下：

（1） 如果優(yōu)先級(jí)投資人退出時(shí)，資管產(chǎn)品財(cái)產(chǎn)（繳納增值稅后）足以覆蓋優(yōu)先級(jí)投資人本金和約定收益，則由于不論是否對(duì)資管產(chǎn)品征收增值稅，優(yōu)先級(jí)投資人享有的收益不會(huì)發(fā)生變化，增值稅啟征僅導(dǎo)致劣后級(jí)投資人可獲得分配金額減少，因而：在該情形下，產(chǎn)生的增值稅實(shí)際都由劣后級(jí)投資人承擔(dān)。

（2） 如果優(yōu)先級(jí)投資人退出時(shí)，資管產(chǎn)品財(cái)產(chǎn)（繳納增值稅后）不足以向優(yōu)先級(jí)投資人分配本金和約定收益，并假設(shè)該等差額為m，且增值稅啟征后資管產(chǎn)品財(cái)產(chǎn)實(shí)際承擔(dān)的增值稅為n，則：

1）如未扣繳增值稅前資管產(chǎn)品的財(cái)產(chǎn)不足以向優(yōu)先級(jí)投資人分配本金和約定收益，則增值稅啟征影響的只有優(yōu)先級(jí)投資人的利益，因而：在此情形下，增值稅啟征后資管產(chǎn)品投資運(yùn)營(yíng)所產(chǎn)生的增值稅實(shí)際都由優(yōu)先級(jí)投資人承擔(dān)。

2）如未扣繳增值稅前資管產(chǎn)品的財(cái)產(chǎn)足以向優(yōu)先級(jí)投資人分配本金和約定收益，而扣繳增值稅后，資管財(cái)產(chǎn)不足以向優(yōu)先級(jí)投資人分配本金和約定收益（差額為m），則增值稅啟征將導(dǎo)致：i）優(yōu)先級(jí)投資人的可分配金額減少m，ii）劣后級(jí)投資人無(wú)可分配金額。因而：在此情形下，增值稅啟征后資管產(chǎn)品投資運(yùn)營(yíng)所產(chǎn)生的增值稅實(shí)際由優(yōu)先級(jí)投資人承擔(dān)m，由劣后級(jí)投資人承擔(dān)（n-m）。

2、另一種常見(jiàn)的結(jié)構(gòu)化資管產(chǎn)品的財(cái)產(chǎn)分配順序：首先向優(yōu)先級(jí)投資人分配本金和約定收益后，其次向劣后級(jí)投資人分配本金，剩余部分（超額收益）由優(yōu)先級(jí)投資人與劣后級(jí)投資人分成，優(yōu)先級(jí)享有x%，劣后級(jí)享有y%。在這種結(jié)構(gòu)下：

（1） 如果優(yōu)先級(jí)投資人退出時(shí)，資管產(chǎn)品財(cái)產(chǎn)（繳納增值稅費(fèi)后）足以向優(yōu)先級(jí)投資人分配本金、約定收益和向劣后接投資人分配本金，則增值稅啟征將僅減少超額收益，故，此情形下，增值稅由優(yōu)先級(jí)投資人與劣后級(jí)投資人按分成比例承擔(dān)。

（2） 如果優(yōu)先級(jí)投資人退出時(shí)，資管產(chǎn)品財(cái)產(chǎn)（繳納增值稅費(fèi)后）不足以向優(yōu)先級(jí)投資人分配本金和約定收益，并假設(shè)該等差額為m，且增值稅啟征后資管產(chǎn)品財(cái)產(chǎn)實(shí)際承擔(dān)的增值稅為n，則同前述典型結(jié)構(gòu)化資管產(chǎn)品：

1）如未扣除增值稅前資管產(chǎn)品的財(cái)產(chǎn)不足以向優(yōu)先級(jí)投資人分配本金和約定收益，則增值稅實(shí)際都由優(yōu)先級(jí)投資人承擔(dān)。

2）如未扣除增值稅前資管產(chǎn)品的財(cái)產(chǎn)足以向優(yōu)先級(jí)投資人分配本金和約定收益，而扣繳增值稅后，資管財(cái)產(chǎn)不足以向優(yōu)先級(jí)投資人分配本金和約定收益（差額為m），則增值稅實(shí)際由優(yōu)先級(jí)投資人承擔(dān)m，由劣后級(jí)投資人承擔(dān)（n-m）。

（3） 如果優(yōu)先級(jí)投資人退出時(shí)，資管產(chǎn)品財(cái)產(chǎn)（繳納增值稅費(fèi)后）足以向優(yōu)先級(jí)投資人分配本金和約定收益，但不足以向劣后級(jí)投資者分配本金，并假設(shè)該等差額為m’，且增值稅啟征后資管產(chǎn)品財(cái)產(chǎn)實(shí)際承擔(dān)的增值稅為n，則：

1）如未扣除增值稅前資管產(chǎn)品的財(cái)產(chǎn)不足以向劣后級(jí)投資人分配本金，則增值稅啟征影響的只有劣后級(jí)投資人的利益，因而：在此情形下，增值稅啟征后資管產(chǎn)品投資運(yùn)營(yíng)所產(chǎn)生的增值稅實(shí)際都由劣后級(jí)投資人承擔(dān)。

2）如未扣除增值稅前資管產(chǎn)品的財(cái)產(chǎn)足以向劣后級(jí)投資人分配本金，而扣繳增值稅后，資管財(cái)產(chǎn)不足以向劣后級(jí)投資人分配本金（差額為m’），則增值稅啟征將導(dǎo)致：i）優(yōu)先級(jí)投資人的可分配金額減少（n-m’）*x%；ii）劣后級(jí)投資人的可分配金額減少m’+（n-m’）*y%。因而：在此情形下，增值稅啟征后資管產(chǎn)品投資運(yùn)營(yíng)所產(chǎn)生的增值稅實(shí)際由優(yōu)先級(jí)投資人承擔(dān)（n-m’）*x%，由劣后級(jí)投資人承擔(dān)m’+（n-m’）*y%。

3、結(jié)構(gòu)化資管產(chǎn)品中，優(yōu)先級(jí)投資人通常還會(huì)以向劣后級(jí)投資人指定第三方轉(zhuǎn)讓資管份額的方式，實(shí)現(xiàn)投資退出。

根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文規(guī)定，資管產(chǎn)品份額轉(zhuǎn)讓，按轉(zhuǎn)讓差價(jià)對(duì)轉(zhuǎn)讓方征收增值稅，故此種情形下，份額轉(zhuǎn)讓價(jià)差之增值稅全部由轉(zhuǎn)讓資管份額的投資人承擔(dān)。并且，此種情形下，通過(guò)轉(zhuǎn)讓份額退出的投資人由于需承擔(dān)增值稅，將無(wú)法獲得原來(lái)預(yù)期的投資收益率。

新八條底線實(shí)施后，由于新八條底線對(duì)結(jié)構(gòu)化產(chǎn)品規(guī)定了許多限制，比如不得“直接或者間接對(duì)優(yōu)先級(jí)份額認(rèn)購(gòu)者提供保本保收益安排，包括但不限于在結(jié)構(gòu)化資產(chǎn)管理計(jì)劃合同中約定計(jì)提優(yōu)先級(jí)份額收益.....”，增值稅啟征對(duì)新的結(jié)構(gòu)化資管產(chǎn)品投資者及其他各方利益的影響變得更復(fù)雜，需要根據(jù)資管產(chǎn)品法律文件的具體規(guī)定，確定增值稅如何最終在優(yōu)先級(jí)、劣后級(jí)投資人、管理人（如涉及）之間承擔(dān)，此處不再一一詳述。

（二）非結(jié)構(gòu)化類固定收益資管產(chǎn)品的增值稅承擔(dān)

非結(jié)構(gòu)化類固定收益資管產(chǎn)品的類型比較多。我們?cè)诖藘H以如下非結(jié)構(gòu)化類固定收益產(chǎn)品為例，就增值稅啟征對(duì)該類資管產(chǎn)品當(dāng)事人利益的影響進(jìn)行分析和說(shuō)明。

某類固定收益資管產(chǎn)品合同規(guī)定，資管期限屆滿時(shí)，資管財(cái)產(chǎn)向全體投資人分配，直到投資人年化收益達(dá)到x%，剩余的收益由投資人享有50%，資管產(chǎn)品的管理人享有50%。此種資管產(chǎn)品結(jié)構(gòu)情形下：

1、如果資管產(chǎn)品扣除各項(xiàng)費(fèi)用（含增值稅費(fèi)）后的收益率r≥x%，則增值稅啟征，將導(dǎo)致由投資人和管理人共同享有的剩余收益部分減少，該情形下，增值稅最終由投資人和管理人按剩余收益的享有比例分擔(dān)，即各分擔(dān)50%；

2、如果資管產(chǎn)品扣除各項(xiàng)費(fèi)用（含增值稅費(fèi)）后的收益率r

（1） 如未扣除增值稅前資管產(chǎn)品扣除各項(xiàng)費(fèi)用后的收益率r’

（2） 如未扣除增值稅前資管產(chǎn)品扣除各項(xiàng)費(fèi)用后的收益率r’≥x%，而扣繳增值稅后，資管產(chǎn)品扣除各項(xiàng)費(fèi)用后的收益率r

二、資管合同未考慮增值稅影響造成的增值稅承擔(dān)方差異之案例分析

master-feeder結(jié)構(gòu)的資管產(chǎn)品，增值稅的承擔(dān)比較復(fù)雜。而feeder產(chǎn)品可能因費(fèi)用計(jì)提、分配條款表述不同，導(dǎo)致增值稅最終承擔(dān)方的不同。

某master-feeder結(jié)構(gòu)資管產(chǎn)品，master層面為有限合伙型私募基金，feeder層面為契約型私募基金。feeder基金合同規(guī)定：“浮動(dòng)管理費(fèi)計(jì)提日為本基金根據(jù)《有限合伙協(xié)議》第x.x.x條第（x）項(xiàng)取得任何一筆分配之日。如本基金根據(jù)《有限合伙協(xié)議》第x.x.x 條第（x）項(xiàng)取得任何一筆分配，則該等分配金額的30%應(yīng)作為浮動(dòng)管理費(fèi)，歸管理人享有”。

由于feeder基金合同在起草時(shí)，未考慮增值稅的影響，約定將master有限合伙型基金特定分配獲得的金額，30%作為浮動(dòng)管理費(fèi)分配給管理人。但是，在該筆從master分得的收益在需要征收增值稅的情況下，契約型基金feeder獲得的收益會(huì)相應(yīng)減少，而對(duì)管理人的分配，根據(jù)基金合同規(guī)定，是按未扣除增值稅的從master分得的金額的30%來(lái)計(jì)提的，最終的結(jié)果是管理人獲得的分配金額（浮動(dòng)管理費(fèi)）高于feeder收到的master分配來(lái)金額扣除增值稅后凈收入的30%，從而導(dǎo)致feeder投資人獲得的分配金額，少于feeder收到的master分配來(lái)金額扣除增值稅后凈收入的70%，亦即feeder收到的master分配金額所應(yīng)繳納的增值稅，都由投資人承擔(dān)。

如果feeder基金合同約定修改為“......則該等分配金額扣除應(yīng)繳稅費(fèi)后的30%應(yīng)作為浮動(dòng)管理費(fèi)”，則feeder收到的master分配金額扣除增值稅后的凈收入，投資人獲得了70%，管理人獲得了30%，由feeder收到的master分配來(lái)金額所產(chǎn)生的增值稅，投資人承擔(dān)了70%，管理人承擔(dān)了30%。

由上可見(jiàn)，在資管合同未對(duì)增值稅最終承擔(dān)進(jìn)行明確、細(xì)致約定的情形下，由于資管合同約定的財(cái)產(chǎn)分配順序、結(jié)構(gòu)不同，以及資管產(chǎn)品實(shí)際投資收益情況的不同，會(huì)造成增值稅最終承擔(dān)主體的不同，影響資管產(chǎn)品各主體的最終利益。我們建議，在對(duì)資管產(chǎn)品啟征增值稅后，為了公平增值稅的承擔(dān)以及準(zhǔn)確實(shí)現(xiàn)各方預(yù)定的商務(wù)目的，管理人在對(duì)資管產(chǎn)品進(jìn)行結(jié)構(gòu)、收益分配、業(yè)績(jī)報(bào)酬計(jì)提設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)充分考慮增值稅的影響，管理人和投資者均應(yīng)注意評(píng)估資管合同中基金費(fèi)用、收益分配、稅務(wù)承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)揭示中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等條款可能因涉及增值稅而對(duì)各方利益造成影響的情況。

【第4篇】補(bǔ)貼收入繳納增值稅嗎

提示！這15種情形的利息收入/補(bǔ)貼無(wú)需繳納增值稅，財(cái)務(wù)人員須知！

日常財(cái)務(wù)工作中，處理涉稅工作時(shí)，就需要我們財(cái)務(wù)人員清楚每個(gè)稅種的稅收規(guī)定！這樣才不會(huì)給企業(yè)帶來(lái)涉稅風(fēng)險(xiǎn)！在實(shí)際的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作，企業(yè)涉及到的主要稅種就是增值稅了，所以，對(duì)于增值稅的優(yōu)惠內(nèi)容要清楚！什么情況下繳納增值稅，什么情況下不繳納增值稅，這都關(guān)系到企業(yè)的稅費(fèi)繳納問(wèn)題等等這都是要會(huì)計(jì)人員熟知的！

接下來(lái)是跟各位財(cái)務(wù)人員匯總了：這15種情形的利息收入/補(bǔ)貼無(wú)需繳納增值稅，不清楚的，一定要仔細(xì)看看了！

這15種情形的利息收入/補(bǔ)貼無(wú)需繳納增值稅

2022最新增值稅稅率表

日常會(huì)計(jì)人員計(jì)算稅費(fèi)是需要知道對(duì)應(yīng)的稅率了！增值是涉及的稅目還多，詳細(xì)的稅率記不住的，2022最新增值稅稅稅率表如下！

好了，上述有關(guān)無(wú)需繳納增值稅的情況以及增值稅稅率的問(wèn)題就先到這里了！還希望給大家日常的稅務(wù)工作提供幫助！

【第5篇】繳納印花稅含增值稅嗎

不知道大家所在的公司是怎么繳納印花稅的？

如果我們看印花稅暫行條例，現(xiàn)在看印花稅法，印花稅怎么計(jì)稅其實(shí)都是說(shuō)的很清楚的。

印花稅暫行條例：

第三條 納稅人根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或者按件定額

計(jì)算應(yīng)納稅額。

第七條 應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時(shí)貼花。

印花稅法

第八條 印花稅的應(yīng)納稅額按照計(jì)稅依據(jù)乘以適用稅率計(jì)算。

第十五條 印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人書立應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當(dāng)日。

總結(jié)性的說(shuō)，就是按照應(yīng)稅憑證類型和相應(yīng)的稅率計(jì)稅，在書立應(yīng)稅憑證的當(dāng)日產(chǎn)生納稅義務(wù)。

比如應(yīng)稅憑證是合同性質(zhì)，那就是合同簽訂時(shí)候，按照合同金額和合同性質(zhì)對(duì)應(yīng)的稅率計(jì)稅，產(chǎn)生納稅義務(wù)，然后在相應(yīng)的征收期申報(bào)繳納。

但是實(shí)際呢？二哥了解其實(shí)很多企業(yè)都沒(méi)這樣做。

至少我待過(guò)的公司沒(méi)這么做過(guò)。

有個(gè)公司，購(gòu)銷合同是按照每個(gè)月對(duì)外開(kāi)具的增值稅發(fā)票的金額和抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的金額來(lái)計(jì)算繳納印花稅的。

而另外一個(gè)公司是按照每一個(gè)賬載的銷售收入和庫(kù)存商品入庫(kù)金額來(lái)來(lái)計(jì)算繳納印花稅的。

很明顯，這樣的操作方式不符合相關(guān)規(guī)定，可以說(shuō)是滯后納稅了，因?yàn)槭杖氪_認(rèn)，發(fā)票開(kāi)具，貨物入庫(kù)的時(shí)間基本是晚于合同簽訂時(shí)間的。

其實(shí)我也詳細(xì)了解過(guò)為什么這樣處理？能不能嚴(yán)格按照印花稅相關(guān)規(guī)定申報(bào)繳納印花稅？

也就是統(tǒng)一設(shè)置、登記和保管《印花稅應(yīng)納稅憑證登記簿》及時(shí)、準(zhǔn)確、完整記錄應(yīng)納稅憑證的書立、領(lǐng)受情況，包括：應(yīng)納稅憑證種類、應(yīng)納稅憑證編號(hào)、憑證書立各方（或領(lǐng)受人）名稱、書立（領(lǐng)受）時(shí)間、應(yīng)納稅憑證金額、件數(shù)等。

然后按照登記簿的記錄來(lái)計(jì)算繳納增值稅，有新增合同就登記好，及時(shí)繳納印花稅。

但是理想是美好的，現(xiàn)實(shí)是很難的，企業(yè)太大，各個(gè)部門都有合同，統(tǒng)計(jì)工作太難開(kāi)展了，最后按照收入或者開(kāi)票方式計(jì)稅反而是最方便快捷的。

你說(shuō)這種方式有沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格說(shuō)也有，一方面納稅滯后，一方面肯定算出來(lái)的稅額是和嚴(yán)格按合同統(tǒng)計(jì)的結(jié)果是有差異的，可能多也可能少。

但是實(shí)際上這么多年，至少我經(jīng)歷的公司，稅務(wù)局在檢查時(shí)候?qū)@塊的計(jì)稅方式并沒(méi)有質(zhì)疑，也沒(méi)有因此被處罰過(guò)，糾其原因，我細(xì)想了一下，其實(shí)你比如稅務(wù)局來(lái)查印花稅，怎么看你印花稅交對(duì)沒(méi)呢？他其實(shí)也不知道你有哪些合同，他們最終也只有按照你的發(fā)票，收入情況進(jìn)行匡算，看看你實(shí)際繳納的和他們匡算的金額有么有太大的差異，以此來(lái)判斷你是否少交印花稅了。

所以，這種方便的計(jì)算方法也就被默認(rèn)了。

但是現(xiàn)在這種方法就遇到一個(gè)比較關(guān)鍵性的問(wèn)題。

你如果按銷售收入計(jì)算印花稅，那么你的合同如果都是按含稅價(jià)簽訂的，你是否就漏了一大塊稅金呢？

關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)含不含稅這個(gè)問(wèn)題，以前暫行條例和相關(guān)文件都是沒(méi)有明確規(guī)定的，但是有一些稅務(wù)局的答疑口徑對(duì)此有過(guò)規(guī)范。

意思就是，按照印花稅條例規(guī)定，依據(jù)合同所載金額確定計(jì)稅依據(jù)。合同中所載金額和增值稅分開(kāi)注明的，按不含增值稅的合同金額確定計(jì)稅依據(jù)，未分開(kāi)注明的，以合同所載金額為計(jì)稅依據(jù)

而從2023年7月1日開(kāi)始實(shí)施的印花稅法有明確規(guī)定的。

所以，大家如果想節(jié)約印花稅，以后簽訂合同，可以以不含稅金額簽訂。

下面幾種方式我個(gè)人覺(jué)得都是可以并不含稅金額計(jì)稅的。

1、合同注明不含稅金額，但是并未單獨(dú)注明增值稅，也實(shí)際納稅義務(wù)時(shí)間的稅率開(kāi)票計(jì)稅結(jié)算。

2、合同注明不含稅金額，同時(shí)也注明增值稅金額。

當(dāng)然，如果你直接合同注明的就是含稅金額，那自然是不能剔除增值稅了計(jì)稅了。

所以，二哥想提醒一下目前按銷售收入計(jì)稅的朋友，還是要關(guān)注一下你們合同的簽訂方式，如果是含稅價(jià)格簽訂的合同，那你是否應(yīng)該在銷售收入上加上增值稅作為計(jì)稅依據(jù)納稅呢？

而如果你現(xiàn)在是以發(fā)票（價(jià)稅合計(jì)）計(jì)稅的，而你合同都能區(qū)分金額和稅額的合同，那是否可以考慮剔除增值稅這塊金額申報(bào)呢？

文章轉(zhuǎn)自：二哥稅稅念

蕓窗e財(cái)會(huì)，為千萬(wàn)財(cái)會(huì)人服務(wù)

【第6篇】總分機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅

企業(yè)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)很常見(jiàn)，跨省、同一省內(nèi)的分支機(jī)構(gòu)，增值稅應(yīng)該由誰(shuí)申報(bào)繳納呢？小編來(lái)和大家聊一聊~~

一、跨 省

跨省設(shè)立分支機(jī)構(gòu)情況下，總分公司應(yīng)各自申報(bào)繳納增值稅，也有特殊情形：

總公司負(fù)責(zé)開(kāi)戶、開(kāi)票、收款

采取網(wǎng)絡(luò)資金結(jié)算方式的，所有收入在總公司當(dāng)?shù)乩U納增值稅，分公司不獨(dú)立申報(bào)，應(yīng)滿足：

銀行賬戶：以總機(jī)構(gòu)的名義開(kāi)立，賬戶為分支機(jī)構(gòu)所在地賬號(hào)，只能存款、轉(zhuǎn)賬，不能取款；

發(fā)票：由總機(jī)構(gòu)直接開(kāi)具發(fā)票給購(gòu)貨方；

貨款：購(gòu)貨方直接存入總機(jī)構(gòu)的網(wǎng)上銀行存款賬戶。

僅具備內(nèi)部管理職能、不在當(dāng)?shù)亟?jīng)營(yíng)的分公司

如果分公司在當(dāng)?shù)貨](méi)有開(kāi)展生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，不需要在當(dāng)?shù)貑⒂迷鲋刀惸K，也無(wú)需在當(dāng)?shù)厣陥?bào)繳納增值稅。

如果分公司在當(dāng)?shù)貨](méi)有業(yè)務(wù)，但已啟用了增值稅模塊的，每月應(yīng)進(jìn)行零申報(bào)處理。

二、同 一 省 內(nèi)

同一省內(nèi)的總分機(jī)構(gòu)，可以選擇各自繳納，滿足條件的，也可以匯總申報(bào)納稅增值稅。

匯總申報(bào)申請(qǐng)條件：

參考各地稅局規(guī)定，一般申報(bào)匯總納稅應(yīng)滿足：

總分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算、統(tǒng)一采購(gòu)；

總機(jī)構(gòu)向稅務(wù)部門提出匯總納稅申請(qǐng)，并通過(guò)審批。

總機(jī)構(gòu)申請(qǐng)匯總納稅

省內(nèi)跨市的，應(yīng)向省局（財(cái)政局或稅務(wù)局）提出申請(qǐng)；市州內(nèi)跨縣（市、區(qū)）的，可向所在市局提出申請(qǐng)。

具體看當(dāng)?shù)囟悇?wù)規(guī)定，比如廣州市就規(guī)定，跨區(qū)經(jīng)營(yíng)的分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)向總機(jī)構(gòu)所在區(qū)級(jí)稅局申請(qǐng)；

深圳市則發(fā)文規(guī)定：

總、分支機(jī)構(gòu)不屬同一區(qū)局的：向總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)，審核后報(bào)深圳市國(guó)家稅務(wù)局終審。

總、分支機(jī)構(gòu)屬同一區(qū)局的：直接向總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)。

申請(qǐng)辦稅指引（廣東省企業(yè)適用）：《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅》

綜上，如果是跨省的分支機(jī)構(gòu)，非特殊情況的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)各自繳納增值稅；同一省內(nèi)的，可以各自繳納，也可以由總公司匯總繳納。

依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人以資金結(jié)算網(wǎng)絡(luò)方式收取貨款增值稅納稅地點(diǎn)問(wèn)題的通知》、財(cái)稅[2012]9號(hào)、深圳市國(guó)家稅務(wù)局公告2023年第3號(hào)

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來(lái)源：理道財(cái)稅

【第7篇】固定資產(chǎn)清理繳納增值稅

固定資產(chǎn)相關(guān)財(cái)稅知識(shí)的掌握對(duì)于一名財(cái)務(wù)而言，尤其重要。企業(yè)固定資產(chǎn)清理收入需不需要交增值稅呢?增值稅相關(guān)手續(xù)又有哪些?來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

企業(yè)固定資產(chǎn)清理收入需要交增值稅嗎?

答：企業(yè)固定資產(chǎn)清理收入是需要交增值稅的。固定資產(chǎn)凡是已經(jīng)提足折舊準(zhǔn)備報(bào)廢清理的，那么報(bào)廢清理時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照出售價(jià)格及適用稅率對(duì)所繳納的增值稅進(jìn)行計(jì)算。

增值稅涉及哪些手續(xù)?

一、提出書面申請(qǐng)

納稅人應(yīng)當(dāng)提前準(zhǔn)備好相關(guān)資料向主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)報(bào)告。

提供資料：合格辦稅人員證書，連續(xù)12個(gè)月銷售(營(yíng)業(yè))額等相關(guān)證件、資料，分支機(jī)構(gòu)需提供總機(jī)構(gòu)的相關(guān)證件或者復(fù)印件。

二、填寫《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》

納稅人領(lǐng)取《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》后，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫。十天之內(nèi)，應(yīng)當(dāng)將認(rèn)定表報(bào)送主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)。

三、報(bào)送審批，領(lǐng)取稅務(wù)登記證副本

納稅人報(bào)送的《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》及提供的相應(yīng)證件、資料，經(jīng)過(guò)審核批準(zhǔn)后，納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)，前往主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取一般納稅人稅務(wù)登記證副本。

企業(yè)固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理

企業(yè)賣了一輛舊車，財(cái)務(wù)該如何做賬務(wù)處理?

1、將固定資產(chǎn)清理時(shí)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”

借：固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

固定產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)

2、支付清理費(fèi)

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

3、固定資產(chǎn)處置回收價(jià)值

借：其他應(yīng)收款、銀行存款或原材料

貸：固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

4、固定資產(chǎn)處置實(shí)現(xiàn)盈余時(shí)

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營(yíng)業(yè)外收入

5、固定資產(chǎn)處置形成虧損時(shí)

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理

知識(shí)拓展：公司的固定資產(chǎn)租出后，會(huì)計(jì)應(yīng)該做什么處理?

固定資產(chǎn)指的是什么?

固定資產(chǎn)也就是我們常見(jiàn)的房屋、機(jī)器、機(jī)械、建筑物等。指的是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、已超過(guò)1年使用時(shí)間，達(dá)到一定價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)。

來(lái)源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：慕溪

【第8篇】實(shí)際繳納增值稅分錄

增值稅是以商品（含貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，以下統(tǒng)稱商品）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

一般納稅人增值稅賬務(wù)處理

①原理：增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。

在這種方法下，采購(gòu)等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣銷項(xiàng)稅額。在購(gòu)進(jìn)階段，會(huì)計(jì)處理時(shí)實(shí)行價(jià)與稅的分離，屬于價(jià)款部分，計(jì)入購(gòu)入商品的成本；屬于增值稅稅額部分，按規(guī)定計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額。

②一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交増值稅”“未交増值稅”“預(yù)繳增值稅”“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。

“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”“銷項(xiàng)稅額抵減”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“減免稅款”“銷項(xiàng)稅額”“出口退稅”“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。其中，一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，銷售商品時(shí)應(yīng)交納的増值稅額在“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目核算。

③不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣

根據(jù)財(cái)稅（2016）36號(hào)等文件規(guī)定，適用一般計(jì)稅方法的納稅人

2023年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。

④購(gòu)銷業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

在銷售階段，銷售價(jià)格中不再含稅，如果定價(jià)時(shí)含稅，應(yīng)還原為不含稅價(jià)格作為銷售收入，向購(gòu)買方收取的增值稅作為銷項(xiàng)稅額。

企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“固定資產(chǎn)清理”“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額（或采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額），貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額)”。發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開(kāi)具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄。

⑤差額征稅的會(huì)計(jì)處理

一般納稅企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)，按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給其他單位或個(gè)人價(jià)款的，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。

待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目。

⑥按照增值稅有關(guān)規(guī)定，一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交増值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目核算。

⑦因發(fā)生非正常損失或改變用途等

導(dǎo)致原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

—般納稅人購(gòu)進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分應(yīng)于轉(zhuǎn)用當(dāng)期轉(zhuǎn)出，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、.無(wú)形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)在用途改變的次月調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值，按允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“固定資產(chǎn)”“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，并按調(diào)整后的賬面價(jià)值計(jì)提折舊或者攤銷。

⑧轉(zhuǎn)出多交増值稅和未交增值稅的會(huì)計(jì)處理

為了分別反映增值稅一般納稅人欠交增值稅款和待抵扣増值稅的情況，確保企業(yè)及時(shí)足額上交増值稅，避免出現(xiàn)企業(yè)用以前月份欠交增值稅抵扣以后月份未抵扣的增值稅的情況，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“未交増值稅”明細(xì)科目，核算企業(yè)月份終了從“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入的當(dāng)月未交或多交的增值稅；同時(shí)，在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄。

月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交未交的増值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目；

當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交増值稅)”科目。

⑨交納增值稅的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核算，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交増值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目；

當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

企業(yè)預(yù)繳増值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交増值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交増值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交増值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目。

⑩小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)處理

小規(guī)模納稅企業(yè)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目。

【第9篇】增值稅如何繳納

一、增值稅計(jì)算方法分為一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

1、小規(guī)模納稅人只需設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目

2、一般納稅人在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下應(yīng)設(shè)如下10個(gè)二級(jí)明細(xì)科目：

①應(yīng)交增值稅

應(yīng)交增值稅下設(shè)10個(gè)三級(jí)明細(xì)科目，見(jiàn)下文。

②未交增值稅

核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)繳未繳、多繳或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月繳納以前期間未繳的增值稅額。

③預(yù)交增值稅

核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。

④待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

⑤待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

⑥待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額。

⑦簡(jiǎn)易計(jì)稅

核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

⑧增值稅留抵稅額

核算兼有銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的原增值稅一般納稅人，截至納稅人營(yíng)改增試點(diǎn)之日前的增值稅期末留抵稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。

⑨轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。

⑩代扣代交增值稅

核算納稅人購(gòu)進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的境外單位或個(gè)人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。

3、一般納稅人在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)立10個(gè)三級(jí)科目

【借方專欄】

①進(jìn)項(xiàng)稅額

記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。

②銷項(xiàng)稅額抵減

記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額。

③已交稅金

記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額。

④轉(zhuǎn)出未交增值稅

記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅額。

⑤減免稅款

記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額。

⑥出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

記錄實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。

【貸方專欄】

⑦銷項(xiàng)稅額

記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額。

⑧進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

⑨出口退稅

記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額。

⑩轉(zhuǎn)出多交增值稅

記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月多交的增值稅額。

二、增值稅會(huì)計(jì)分錄

1、小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理

①購(gòu)入材料時(shí)：

借：原材料等(含稅，增值稅計(jì)入成本)

貸：銀行存款等

②銷售貨物(服務(wù))時(shí)：

借：銀行存款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(無(wú)進(jìn)銷之分)

③交納增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

2、一般納稅人賬務(wù)處理

①企業(yè)采購(gòu)原材料、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)時(shí)：

借：原材料/庫(kù)存商品/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)/投資性房地產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

②企業(yè)購(gòu)進(jìn)相關(guān)服務(wù)（比如財(cái)稅咨詢服務(wù)、法律咨詢服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、推廣服務(wù)、研發(fā)服務(wù)等）時(shí)：

借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/研發(fā)支出/生產(chǎn)成本等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

③企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，確認(rèn)銷項(xiàng)稅額：

借：銀行存款/應(yīng)收賬款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

④企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品、服務(wù)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)以及發(fā)生非正常損失其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，對(duì)應(yīng)的前期已經(jīng)認(rèn)證抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理：

借：相關(guān)成本費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

⑤建筑服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等涉及預(yù)繳增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

貸：銀行存款

月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)等在預(yù)繳增值稅后，應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)方可從“應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目。

⑥小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)登記為一般納稅人后輔導(dǎo)期內(nèi)涉及當(dāng)月繳納當(dāng)月稅款時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

⑦減免增值稅的賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(減免稅款)

貸：損益類相關(guān)科目

⑧月末結(jié)轉(zhuǎn)分錄：

期末計(jì)提會(huì)計(jì)分錄

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

實(shí)際繳納

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

對(duì)于企業(yè)當(dāng)期多交的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

繳納以前期間增值稅額時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目的余額在借方，表示企業(yè)多交的增值稅，在貸方，表示應(yīng)交未交的增值稅。

⑨銷售即征即退，先征后退，先征后返政策優(yōu)惠：

計(jì)提時(shí)：

借：其他應(yīng)收款

貸：其他收益——政府補(bǔ)助

實(shí)際收到時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅額）

貸：銀行存款

⑩出口企業(yè)實(shí)行免抵退稅辦法納稅人辦理退稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

實(shí)際收到退稅款時(shí)：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款

實(shí)行免退稅辦法的企業(yè)不存在抵頂內(nèi)銷環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的情況，計(jì)算出的退稅額即為實(shí)際稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅款：

計(jì)提時(shí)：

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

實(shí)際收到時(shí)：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款

【第10篇】小規(guī)模納稅人繳納增值稅

小規(guī)模起征點(diǎn)由按月10萬(wàn)元（按季納稅30萬(wàn)元），調(diào)整為按月15萬(wàn)元（按季納稅45萬(wàn)元），4月1日起執(zhí)行！

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過(guò)15萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)15萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

除此，疫情期間，稅費(fèi)優(yōu)惠政策延續(xù)，小規(guī)模納稅人如何計(jì)算繳納增值稅？尚天澤財(cái)稅小編，用幾個(gè)案例來(lái)解說(shuō)吧！

1、我是天津一家小型商貿(mào)公司，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。2023年1季度我公司銷售貨物一共取得不含增值稅銷售額200萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)我公司應(yīng)該如何計(jì)算繳納增值稅？

答：根據(jù)稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。你公司2023年可以繼續(xù)享受小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策。你公司1季度取得不含稅銷售額200萬(wàn)元，已經(jīng)超過(guò)季度銷售額免征增值稅政策的標(biāo)準(zhǔn)，不能享受免征增值稅政策，但可以繼續(xù)減按1%征收率計(jì)算繳納增值稅。因此，你公司1季度應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅為：200萬(wàn)元×1%=2萬(wàn)元。

2、我是一家小型公司，屬于按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。我公司預(yù)計(jì)2023年4月份銷售貨物將取得不含增值稅銷售額50萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)我公司是否可以繼續(xù)減按1%征收率計(jì)算繳納增值稅？

答：可以。你公司預(yù)計(jì)4月份取得不含稅銷售額50萬(wàn)元，超過(guò)月銷售額15萬(wàn)元以下免征增值稅政策的標(biāo)準(zhǔn)，不能享受免征增值稅政策。但你公司4月取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，可以繼續(xù)減按1%征收率計(jì)算繳納增值稅。據(jù)此，需要繳納的增值稅為：50萬(wàn)元×1%=0.5萬(wàn)元。

3、我是湖北省的一家超市，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。經(jīng)營(yíng)狀況比較穩(wěn)定，每個(gè)季度銷售百貨商品取得不含增值稅銷售額100萬(wàn)元左右，預(yù)計(jì)2季度也將如此。請(qǐng)問(wèn)我超市2季度是否可以繼續(xù)享受免稅政策？

答：不可以。自2023年4月1日至2023年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。因此，自4月1日開(kāi)始，你超市取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入不再享受小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)免征增值稅政策。同時(shí)，你超市取得不含稅銷售額100萬(wàn)元，已經(jīng)超過(guò)季度銷售額45萬(wàn)元以下免征增值稅政策的標(biāo)準(zhǔn)，不能享受免征增值稅政策。但是，你超市取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，可以減按1%征收率計(jì)算繳納增值稅。

增值稅計(jì)算，基本上就是如下幾個(gè)公式：增值稅計(jì)算公式一：銷售額=含稅銷售收入/（1+17%）

增值稅計(jì)算公式二：含稅銷售收入=銷售額*（1+17%）=銷售額+銷售額*17%=銷售額+銷項(xiàng)稅（或進(jìn)項(xiàng)稅）

增值稅計(jì)算公式三：銷項(xiàng)稅額（或進(jìn)項(xiàng)稅額）=含稅銷售收入/（1+17%）*17%=銷售額*17%

計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅。

疫情期間小規(guī)模納稅人3-5月取得收入如何計(jì)算繳納增值稅？

增值稅小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)的月（季）銷售額的口徑是什么？

答：小規(guī)模納稅人合計(jì)月銷售額超過(guò)15萬(wàn)元、但在扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后仍未超過(guò)15萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

問(wèn)：其他個(gè)人以預(yù)收款形式收取租金和到期一次性收取租金是否都屬于采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅?/p>

答：個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)15萬(wàn)元的，免征增值稅。

其他個(gè)人以預(yù)收款形式收取租金和到期一次性收取租金，均屬于采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)15萬(wàn)元的，免征增值稅。

問(wèn)：新辦、注銷、停業(yè)的小規(guī)模納稅人，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一個(gè)季度的，是按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期享受還是按季享受優(yōu)惠？

答：從有利于小規(guī)模納稅人享受優(yōu)惠政策的角度出發(fā)，對(duì)于選擇按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，不論是季度中間成立、還是季度中間注銷、或是申請(qǐng)停業(yè)登記的，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一個(gè)季度，銷售額均按照45萬(wàn)元判斷是否享受優(yōu)惠。

問(wèn)：保險(xiǎn)公司或者證券公司，為保險(xiǎn)、證券代理人匯總代開(kāi)增值稅普通發(fā)票，能否享受小微免征增值稅的政策？增值稅的免稅標(biāo)準(zhǔn)是否月銷售額一并調(diào)整為不超過(guò)15萬(wàn)元（按季納稅45萬(wàn)元）？

答：由保險(xiǎn)公司或者證券公司按規(guī)定代征增值稅的保險(xiǎn)、證券代理人屬于按期納稅的小規(guī)模納稅人，可以適用月銷售額不超過(guò)15萬(wàn)元免征增值稅優(yōu)惠政策。

問(wèn)：預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額是差額扣除前還是扣除后的銷售額？

答：國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)文件第五條規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。

因此，預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額指差額扣除后的銷售額。

問(wèn)：在同一預(yù)繳地有多個(gè)項(xiàng)目的建筑業(yè)納稅人總銷售額以什么為標(biāo)準(zhǔn)？

答：同一預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)轄區(qū)內(nèi)有多個(gè)項(xiàng)目的，按照所有項(xiàng)目當(dāng)月總銷售額判斷是否超過(guò)15萬(wàn)元。

【第11篇】繳納土地增值稅

對(duì)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)而言，增值稅、土地增值稅是貫穿房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目始終的主要稅種。兩個(gè)稅種均直接與銷售房地產(chǎn)收入和開(kāi)發(fā)成本息息相關(guān)，且因?yàn)榉康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)周期較長(zhǎng)，增值稅和土地增值稅在稅收上都有先預(yù)繳的流程。本文主要從政策依據(jù)、繳納時(shí)間、計(jì)算方法等方面分析房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)增值稅和土地增值稅的預(yù)繳與實(shí)際繳納。

【第12篇】保本理財(cái)產(chǎn)品不繳納增值稅

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第691號(hào))第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

那么，實(shí)務(wù)中哪些情形不需要繳納增值稅呢？今天小編為您總結(jié)常見(jiàn)的6種情形~

情形一

我公司是一家燃油電廠，2023年6月我公司從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼10萬(wàn)元，那么，該補(bǔ)貼是否應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于燃油電廠取得發(fā)電補(bǔ)貼有關(guān)增值稅政策的通知》(國(guó)稅函〔2006〕1235號(hào))文件規(guī)定：應(yīng)稅銷售額是指納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。因此，各燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，不計(jì)入應(yīng)稅銷售額，不征收增值稅。

情形二

我公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，2023年6月因從事某項(xiàng)科研項(xiàng)目取得中央財(cái)政補(bǔ)貼50萬(wàn)元，那么，針對(duì)該筆補(bǔ)貼我公司是否需要繳納增值稅？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中央財(cái)政補(bǔ)貼增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局2023年第3號(hào)公告)文件規(guī)定：按照現(xiàn)行增值稅政策，納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

情形三

我公司是藥品生產(chǎn)企業(yè)，公司向患者提供后續(xù)免費(fèi)使用的創(chuàng)新藥需要繳納增值稅嗎？

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)新藥后續(xù)免費(fèi)使用有關(guān)增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕4號(hào) )文件規(guī)定：藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，其提供給患者后續(xù)免費(fèi)使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍。

所稱創(chuàng)新藥，是指經(jīng)國(guó)家食品藥品監(jiān)督管理部門批準(zhǔn)注冊(cè)、獲批前未曾在中國(guó)境內(nèi)外上市銷售，通過(guò)合成或者半合成方法制得的原料藥及其制劑。

情形四

我公司資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并的方式將全部實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給甲公司，那么，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓是否征收增值稅呢？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào))文件規(guī)定：納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。

情形五

我公司資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)置換方式將全部實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給乙公司，那么，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否需要繳納增值稅？

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件2.《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第(二)項(xiàng)規(guī)定：在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為不征收增值稅。

情形六

我公司將閑余資金購(gòu)買非保本理財(cái)取得的投資收益是否需要繳納增值稅?

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕140號(hào))第一條規(guī)定：《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))第一條第(五)項(xiàng)第1點(diǎn)所稱“保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的上述收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。

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【第13篇】申請(qǐng)延期繳納增值稅款

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化納稅人延期繳納稅款等稅務(wù)事項(xiàng)管理方式的公告》，進(jìn)一步明確了“對(duì)納稅人延期繳納稅款的核準(zhǔn)”、“對(duì)納稅人延期申報(bào)的核準(zhǔn)”事項(xiàng)，簡(jiǎn)化優(yōu)化了辦事程序。

企業(yè)在哪些情況下是可以申請(qǐng)延期的呢？

1、因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的。

所謂的不可抗力，就是非主觀行為的，比如自然災(zāi)害。這兩年不可抗力的自然災(zāi)害頻發(fā)，如新冠影響、高溫影響的限電、夏季頻發(fā)的洪澇、冬季出現(xiàn)的冰雹等等。導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難、損失巨大，部分企業(yè)停工停產(chǎn)多月。2023年武漢遭遇疫情襲擊，國(guó)家也是及時(shí)地給予了企業(yè)延期申報(bào)納稅的優(yōu)惠。堅(jiān)持新冠“動(dòng)態(tài)清零”的情況下，為了保障企業(yè)發(fā)展，下半年部分地區(qū)又出臺(tái)社保延期繳納的優(yōu)惠政策等等。

2、當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。

企業(yè)資金不足的情況，可以申請(qǐng)延期繳納稅款。我們都知道企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，企業(yè)的資金是需要優(yōu)先支付員工工資、社保的。在企業(yè)破產(chǎn)清算的時(shí)候，員工工資、社保也是需要優(yōu)先支付的。因?yàn)閱T工是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，保障員工的生活，才能保障企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)，才能獲得收益，獲得資金流。這一條體現(xiàn)了稅務(wù)的人性化。

企業(yè)怎么申請(qǐng)延期申報(bào)繳納稅款呢？

依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第四十二條第一款：納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請(qǐng)。

企業(yè)在申請(qǐng)延期的時(shí)候，需要提交的資料：

1）申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告，

2）當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對(duì)賬單，

3）資產(chǎn)負(fù)債表，

4）應(yīng)付職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的支出預(yù)算。

5）經(jīng)辦人身份證件；

6）代理委托書；

7）代理人身份證件；

申請(qǐng)方法方式：

1）線下通過(guò)大廳窗口申請(qǐng)：提供經(jīng)辦人、代理人身份證件原件，稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后退回。同時(shí)也要準(zhǔn)確其他延期需要的資料

2）線下通過(guò)電子稅務(wù)局等網(wǎng)上申請(qǐng)：提供經(jīng)辦人、代理人身份證件原件電子照片或者掃描件。

備注：對(duì)已實(shí)名辦稅納稅人的經(jīng)辦人、代理人，免于提供個(gè)人身份證件。

3）申請(qǐng)資料提交，若遇到不可抗力影響，需在不可抗力因素消除后立即向稅務(wù)報(bào)告。其他原因存在申報(bào)、報(bào)送報(bào)告存在困難的，需在申報(bào)期內(nèi)申請(qǐng)

可申請(qǐng)延期期限：

最長(zhǎng)不能延期3個(gè)月繳納稅款。延期針對(duì)的是延期繳納稅費(fèi)，但是需要按照申報(bào)期進(jìn)行申報(bào)，是依據(jù)延期前的最后一期的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行預(yù)繳申報(bào)。在恢復(fù)申報(bào)繳款的時(shí)候，是需要調(diào)整申報(bào)的。目前沒(méi)有明確規(guī)定可以申請(qǐng)延期幾次，因此當(dāng)延期3個(gè)月仍不能繳納的，可再次提交申請(qǐng)。

延期依舊不能恢復(fù)繳納稅款的：

當(dāng)延期到期后，依舊不能按期繳納稅款的。企業(yè)可以在到期之前提前與稅務(wù)溝通協(xié)調(diào)，申請(qǐng)?jiān)俅窝悠?。若稅?wù)經(jīng)核查不滿足繼續(xù)延期條件的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，企業(yè)將被強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款及滯納金，并可以依法處以罰款。

在實(shí)務(wù)中，一般最多能申請(qǐng)2-3次延期。因?yàn)?次就是6個(gè)月，3次就是9個(gè)月。企業(yè)長(zhǎng)期資金不足無(wú)法繳納稅款，從某種層面來(lái)說(shuō)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)存在經(jīng)營(yíng)不良的趨勢(shì)，為了保障稅源的情況下，將不會(huì)特批繼續(xù)延期。若企業(yè)繼續(xù)選擇延期繳納的，則依據(jù)稅收征管法，是需要被追繳稅款、加收滯納金并罰款的。同時(shí)稅務(wù)也會(huì)上門進(jìn)行稽查的，核查企業(yè)是否存在一些違法行為，惡意經(jīng)營(yíng)、騙稅、逃稅等等行為。

備注：學(xué)習(xí)分享不易，原創(chuàng)不易。財(cái)稅管理學(xué)習(xí)內(nèi)容來(lái)自相關(guān)書籍、稅務(wù)資料。

【第14篇】增值稅繳納會(huì)計(jì)分錄

一、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。

二、納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

三、納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

一、一般納稅人一般以1個(gè)月為1個(gè)納稅期。

（一）增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄?！稗D(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，分別記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額。

（二）參考賬務(wù)處理

1.結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期應(yīng)交未交的增值稅科目：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

2.如果當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

3.次月繳納增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：銀行存款

政策依據(jù)：

《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉的通知》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）

二、一般納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期時(shí)。

（一）增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“已交稅金”專欄?！耙呀欢惤稹睂?，記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額。

（二）交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“銀行存款”科目。

（三）計(jì)算應(yīng)交增值稅并且當(dāng)月繳稅時(shí)，參考賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

政策依據(jù)：

《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉的通知》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）

三、一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅時(shí)。

（一）增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目。“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

（二）參考賬務(wù)處理：

繳納增值稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅

貸：銀行存款

政策依據(jù)：

《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉的通知》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）

四、小規(guī)模納稅人按月申報(bào)繳納增值稅時(shí)。

（一）小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要設(shè)置其他專欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”外的明細(xì)科目。

（二）參考賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

政策依據(jù)：

《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉的通知》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）

上述是增值稅納稅人常見(jiàn)的賬務(wù)處理供大家參考。政策依據(jù)為《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉的通知》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)），一般納稅人抵扣進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)該取得增值稅專用發(fā)票或者其他有效憑證。增值稅納稅人也可以根據(jù)自己的實(shí)際情況在規(guī)定下選擇其他賬務(wù)處理方式。

轉(zhuǎn)自：中稅答疑

蕓窗e財(cái)會(huì)，為千萬(wàn)財(cái)會(huì)人服務(wù)

【第15篇】一般納稅人繳納增值稅會(huì)計(jì)分錄

計(jì)價(jià)增值稅稅款會(huì)計(jì)分錄是什么是會(huì)計(jì)工作中的常見(jiàn)問(wèn)題，增值稅屬于價(jià)外稅，征收范圍十分廣泛。每年幾乎所有企業(yè)都要按時(shí)申報(bào)增值稅。本文就針對(duì)計(jì)價(jià)增值稅稅款做一個(gè)相關(guān)介紹，來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

計(jì)價(jià)增值稅稅款會(huì)計(jì)分錄

第一種：月底，如果進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，那么不進(jìn)行賬務(wù)處理，直接作為留抵稅額;

第二種：月底，如果銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額，則做以下會(huì)計(jì)分錄：

(1)計(jì)算應(yīng)交增值稅：

銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額-以前留抵進(jìn)項(xiàng)稅額=本期應(yīng)交增值稅

(2)結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——未交稅金

(3)繳納：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——未交稅金

貸：銀行存款

減免增值稅會(huì)計(jì)分錄怎么做?

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——減免稅額

貸：營(yíng)業(yè)外收入——減免稅額

實(shí)物折扣的增值稅是怎么處理的?

一般納稅人月末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄怎么做?

1、一般納稅人上交增值稅的會(huì)計(jì)處理如下所示：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

如果企業(yè)收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回多繳的增值稅時(shí)，則作相反的會(huì)計(jì)分錄。

2、月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)日發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅稅額自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，具體會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)支增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅

3、當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅全——未交增值稅

貸：銀行存款

增值稅介紹

增值稅屬于價(jià)外稅，是一種以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的流轉(zhuǎn)稅。有增值才征稅，沒(méi)增值不征稅。

增值稅有著不重復(fù)征稅，具備中性稅收的特征。稅收范圍比較廣泛，能夠平衡稅負(fù)，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)。

增值稅征稅范圍包括四個(gè)環(huán)節(jié)，分別是貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進(jìn)口。另外，加工和修理修配勞務(wù)也在增值稅征稅范圍內(nèi)。增值稅稅收類型包括生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。

以上就是關(guān)于計(jì)價(jià)增值稅稅款會(huì)計(jì)分錄是什么的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助。會(huì)計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會(huì)更新更多有關(guān)增值稅的內(nèi)容，請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注!

來(lái)源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：哪吒

【第16篇】近期網(wǎng)上辦理增值稅發(fā)票、增值稅申報(bào)、稅控設(shè)備解鎖、車輛購(gòu)置稅繳納業(yè)務(wù)的注意事項(xiàng)

當(dāng)前，疫情防控形勢(shì)仍然嚴(yán)峻，為了防止交叉感染，您在辦理增值稅發(fā)票、增值稅申報(bào)、稅控設(shè)備解鎖、車輛購(gòu)置稅繳納這四項(xiàng)常見(jiàn)業(yè)務(wù)時(shí)，請(qǐng)您盡量選擇山東省電子稅務(wù)局、“山東稅務(wù)”微信公眾號(hào)、郵寄等相應(yīng)“非接觸式”途徑。

山東省電子稅務(wù)局網(wǎng)址：

https://etax.shandong.chinatax.gov.cn

01增值稅發(fā)票類業(yè)務(wù)辦理

（一）增值稅發(fā)票申領(lǐng)

您可以登錄山東省電子稅務(wù)局或“山東稅務(wù)”微信公眾號(hào)，通過(guò)“發(fā)票使用-發(fā)票領(lǐng)用-網(wǎng)上申領(lǐng)申請(qǐng)”模塊，辦理增值稅發(fā)票網(wǎng)上申領(lǐng)業(yè)務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將為您郵寄上門。

同時(shí)，為滿足您多元化的發(fā)票使用需求，我們將于近期升級(jí)電子稅務(wù)局系統(tǒng)，優(yōu)化配送地址等多項(xiàng)功能，為您提供更加便捷的服務(wù)。

（二）增值稅專用發(fā)票最高開(kāi)票限額調(diào)整

您可以登錄山東省電子稅務(wù)局，通過(guò)“發(fā)票使用-增值稅專用發(fā)票最高開(kāi)票限額申請(qǐng)”模塊，提交增值稅專用發(fā)票最高開(kāi)票限額調(diào)整申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按規(guī)定程序?yàn)槟k理。稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理完畢后，您可以通過(guò)稅控開(kāi)票軟件下載更新相關(guān)信息。

（三）增值稅發(fā)票使用數(shù)量調(diào)整

您可以登錄山東省電子稅務(wù)局，通過(guò)“發(fā)票使用-發(fā)票票種核定辦理”模塊，提交增值稅發(fā)票使用數(shù)量調(diào)整申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按規(guī)定程序?yàn)槟k理。稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理完畢后，您可以通過(guò)稅控開(kāi)票軟件下載更新相關(guān)信息。

（四）增值稅發(fā)票勾選確認(rèn)

您可以登陸山東省增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)，查詢、勾選、確認(rèn)您用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅扣稅憑證信息。

山東省增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)網(wǎng)址：

https://fpdk.shandong.chinatax.gov.cn/

02增值稅申報(bào)業(yè)務(wù)

為減輕您的工作量，我們研發(fā)了增值稅申報(bào)“一鍵生成”功能，利用增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)，“一鍵”為您生成增值稅申報(bào)表。

您登錄山東省電子稅務(wù)局后，可以按照原有方式，通過(guò)“稅費(fèi)申報(bào)及繳納-增值稅及附加稅申報(bào)”模塊，自行計(jì)算申報(bào)增值稅；

也可以通過(guò)“稅費(fèi)申報(bào)及繳納-增值稅及附加稅申報(bào)-一表集成輔助申報(bào)”模塊，提取您開(kāi)具和取得的增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)，“一鍵”自動(dòng)生成增值稅申報(bào)表，您確認(rèn)無(wú)誤并保存提交后即完成增值稅申報(bào)。

03稅控設(shè)備解鎖

您完成增值稅申報(bào)并通過(guò)系統(tǒng)自動(dòng)的申報(bào)比對(duì)后（包括逾期申報(bào)），您的稅控設(shè)備將自動(dòng)解鎖，無(wú)需前往稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。

04車輛購(gòu)置稅網(wǎng)上繳納

您可以登錄山東省電子稅務(wù)局，實(shí)名注冊(cè)后，通過(guò)“車購(gòu)稅繳納”模塊，自行辦理車輛購(gòu)置稅繳納業(yè)務(wù)。

您如有稅收政策問(wèn)題，請(qǐng)撥打12366納稅服務(wù)熱線咨詢；如有電子稅務(wù)局操作問(wèn)題，請(qǐng)撥打96005656服務(wù)熱線咨詢。

山東省稅務(wù)局將通過(guò)“非接觸式”途徑，為您提供以上便捷辦稅服務(wù)，希望您守法經(jīng)營(yíng)、誠(chéng)信納稅。為維護(hù)公平公正的營(yíng)商環(huán)境，我們將對(duì)違法違規(guī)辦稅行為實(shí)施監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)將依法嚴(yán)肅處理。

感謝您對(duì)我們工作的理解和支持，祝您新春快樂(lè)，身體健康，萬(wàn)事如意！

來(lái)源：山東稅務(wù)