應(yīng)納增值稅稅額（10篇）

【第1篇】應(yīng)納增值稅稅額

一、一般納稅人應(yīng)納增值稅額的計(jì)算

代理一般納稅人應(yīng)納增值稅額的計(jì)算，稅務(wù)師應(yīng)根據(jù)納稅人當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，依 據(jù)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和其他收人憑證、取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣 憑證，結(jié)合納稅人“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬和其他相關(guān)會(huì)計(jì)核算、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 額抵扣憑證認(rèn)證或比對(duì)結(jié)果和防偽稅控開(kāi)票子系統(tǒng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)票數(shù)據(jù)電文， 分別核實(shí)納稅人應(yīng)稅業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額、適用稅率或征收率、可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額抵 減額等增值稅計(jì)稅要素，計(jì)算納稅人當(dāng)期應(yīng)納增值稅額。

一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣當(dāng) 期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

1.銷(xiāo)項(xiàng)稅額

銷(xiāo)項(xiàng)稅額，是指納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)按照銷(xiāo)售額和增值稅稅 率計(jì)算的增值稅稅額。銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額x稅率

一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)取得的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，在會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng) 借記相關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”明細(xì)科目。但是，按照現(xiàn)行政 策規(guī)定，采取簡(jiǎn)易計(jì)稅法的一般納稅人特殊業(yè)務(wù)，按銷(xiāo)售額和征收率計(jì)算的增值稅額，在會(huì) 計(jì)核算時(shí)不應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”明細(xì)科目，而應(yīng)直接貸記“應(yīng)交 稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

2.進(jìn)項(xiàng)稅額

進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅。

采取一般計(jì)稅法的一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)所支付或負(fù)擔(dān) 的進(jìn)項(xiàng)稅額從銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣的，應(yīng)同時(shí)符合取得規(guī)定的抵扣憑證、用于銷(xiāo)項(xiàng)稅額相關(guān)的方 面和在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)抵扣等條件，否則就不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

(1)抵扣憑證和確定的進(jìn)項(xiàng)稅額

結(jié)合增值稅政策規(guī)定,納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)規(guī)定的抵扣憑證 和確定的進(jìn)項(xiàng)稅額金額可以概述為表1。

(2) 不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：

① 用于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或 者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。其中涉及的固定資產(chǎn)、專(zhuān) 利技術(shù)、非專(zhuān)利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃，僅指專(zhuān)用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、 專(zhuān)利技術(shù)、非專(zhuān)利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃。

② 非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。

③ 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配 勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。

④ 接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)。

(3) 進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時(shí)間

①一般納稅人取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證。認(rèn)證琿過(guò)后，非納稅輔導(dǎo)期管理的一 般納稅人，應(yīng)在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;納稅輔導(dǎo)期 管理的一般納稅人，應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

② 一般納稅人進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書(shū)，自開(kāi)具之日起180 天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（電子數(shù)據(jù)），申請(qǐng)稽核比對(duì)，逾期未申 請(qǐng)的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。對(duì)稽核比對(duì)結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書(shū)，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提 供稽核比對(duì)結(jié)果的當(dāng)月納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。

③ 一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān) 用繳款書(shū)等扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級(jí)上報(bào)，由國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核 比對(duì)后，對(duì)比對(duì)相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額^ 一般納稅人由 于除客觀原因以外的其他原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，逾期未認(rèn)證或申請(qǐng)比對(duì)的，其 進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。

④ 一般納稅人取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值 稅專(zhuān)用繳款書(shū)等扣稅憑證已認(rèn)證或已采集上報(bào)信息但未按照規(guī)定期限申報(bào)抵扣?，實(shí)行納稅 輔導(dǎo)期管理的增值稅一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證稽核比對(duì)結(jié)果相符但未按規(guī)定期 限申報(bào)抵扣，屬于發(fā)生真實(shí)交易且符合規(guī)定的客觀原因的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，允許納稅 人繼續(xù)申報(bào)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。一般納稅人除客觀原因規(guī)定以外的其他原因造成增值稅扣 稅憑證未按期申報(bào)抵扣的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。

(4)進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算

① 非納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人，支付或負(fù)擔(dān)允許抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額的進(jìn)項(xiàng)稅額，取得 增值稅抵扣憑證（除海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)）后，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng) 稅額）”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目。支付或負(fù)擔(dān)不允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，直接計(jì) 入相關(guān)成本費(fèi)用，而不計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額）”明細(xì)科目。

② 納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人，支付或負(fù)擔(dān)允許抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額的進(jìn)項(xiàng)稅額，取得增 值稅抵扣憑證(除海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū))后，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明 細(xì)科目，貸記相關(guān)科目。交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅 額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。經(jīng)核實(shí)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字 借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，紅字貸記相關(guān)科目。

③ 一般納稅人取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)后，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng) 稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目；稽核比對(duì)相符以及核查后允許抵扣的，應(yīng)借記“應(yīng)交稅 費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額）”專(zhuān)欄，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。經(jīng)核查 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，紅字貸記相關(guān)科目。

3.進(jìn)項(xiàng)稅額的扣減

一般納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，發(fā)生不得從銷(xiāo) 項(xiàng)稅額中抵扣情況的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減;無(wú)法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的， 按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。一般納稅人發(fā)生服務(wù)中止、購(gòu)進(jìn)貨物退回、折 讓而收回的增值稅額，也應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

一般納稅人發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額扣減，在會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)借記相關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”明細(xì)科目。

二、小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額的計(jì)算

代理小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額的計(jì)算，稅務(wù)師應(yīng)根據(jù)納稅人當(dāng)期發(fā)生與應(yīng)稅收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，依據(jù)開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票和其他收入憑證，結(jié)合納稅人“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng) 交增值稅”明細(xì)賬和其他相關(guān)會(huì)計(jì)核算，分別核實(shí)納稅人應(yīng)稅業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額、適用的征收 率，計(jì)算納稅人當(dāng)期應(yīng)納增值稅額。

小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。按照 銷(xiāo)售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額x征收率

從2023年1月1日起，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。征收率的調(diào)整由國(guó)務(wù)院決定。

例：某運(yùn)輸企業(yè)系增值稅小規(guī)模納稅人，2023年3月貨物運(yùn)輸共計(jì)實(shí)現(xiàn)收入 3_0元，其中，1_〇元開(kāi)具增值稅普通發(fā)票;103000元通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用 發(fā)票，并在開(kāi)票時(shí)繳納增值稅3000元，其余收入未開(kāi)具發(fā)票。

當(dāng)月該運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)納增值稅額=300000^(1 +3%) x3% =8737. 86(元）

扣除稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)已征收的增值稅，當(dāng)月還應(yīng)繳納增值稅額= 8737. 86 - 3000 = 5737. 86 (元）

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【第2篇】增值稅應(yīng)納稅額

在確定了銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額后，就可以得出實(shí)際應(yīng)納稅額，基本計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。（一）計(jì)算應(yīng)納稅額的時(shí)間界定計(jì)算應(yīng)納稅額，在確定時(shí)間界限時(shí)，應(yīng)掌握以下有關(guān)規(guī)定：1.銷(xiāo)項(xiàng)稅額的時(shí)間界定增值稅納稅人銷(xiāo)售貨物或提供了應(yīng)稅勞務(wù)后，什么時(shí)間計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，關(guān)系到當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額的大小。關(guān)于銷(xiāo)項(xiàng)稅額的確定時(shí)間，總的原則是：銷(xiāo)項(xiàng)稅額的確定不得滯后。稅法對(duì)此作了嚴(yán)格的規(guī)定，具體確定銷(xiāo)項(xiàng)稅額的時(shí)間根據(jù)本章第十二節(jié)關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

2.進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限的界定進(jìn)項(xiàng)稅額是納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額的大小，直接影響納稅人的應(yīng)納稅額的多少。

增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證是進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的前提。增值稅發(fā)票認(rèn)證是指通過(guò)增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)對(duì)增值稅發(fā)票所包含的數(shù)據(jù)進(jìn)行識(shí)別、確認(rèn)。納稅人通過(guò)增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)開(kāi)具發(fā)票時(shí)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)將發(fā)票上的開(kāi)票日期、發(fā)票號(hào)碼、發(fā)票代碼、購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)、銷(xiāo)售方納稅人識(shí)別號(hào)、金額、稅額等要素，經(jīng)過(guò)加密形成防偽電子密文打印在發(fā)票上。認(rèn)證時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)利用掃描儀采集發(fā)票上的密文和明文圖像，或由納稅人自行采集發(fā)票電子信息傳送至稅務(wù)機(jī)關(guān)，通過(guò)認(rèn)證系統(tǒng)對(duì)密文解密還原，再與發(fā)票明文進(jìn)行比對(duì)，比對(duì)一致則通過(guò)認(rèn)證。

發(fā)票認(rèn)證是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)管理、出口退稅審核、發(fā)票稽核比對(duì)、異常發(fā)票核查以及稅務(wù)稽查的重要依據(jù)，在推行“以票控稅”、加強(qiáng)稅收征管中發(fā)揮著重要作用。

納稅人必須在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證并申請(qǐng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)間影響納稅人不同納稅期應(yīng)納稅額。關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時(shí)間，總的原則是：進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣不得提前。稅法對(duì)不同扣稅憑證的抵扣時(shí)間作了詳細(xì)的規(guī)定。

(1）防偽稅控專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時(shí)限增值稅一般納稅人取得20 10 年1 月1 日以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、公路內(nèi)坷貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（現(xiàn)為貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票）和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。自2023年7月1日起，增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書(shū)，需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對(duì)相符后，其增值稅額方能作為進(jìn)項(xiàng)稅額在銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

(2）海關(guān)完稅憑證進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時(shí)限納稅人進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書(shū)，應(yīng)自開(kāi)具之日起180天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（電子數(shù)據(jù)），申請(qǐng)稽核比對(duì)，逾期未申請(qǐng)的法i 其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。

稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)稽核系統(tǒng)將納稅人申請(qǐng)稽核的海關(guān)繳款書(shū)數(shù)據(jù)，按日與進(jìn)口增值稅人庫(kù)數(shù)據(jù)進(jìn)行稽核比對(duì)，每個(gè)月為一個(gè)稽核期。海關(guān)繳款書(shū)開(kāi)具當(dāng)月申請(qǐng)稽核的，稽核期為申請(qǐng)稽核的當(dāng)月、次月及第三個(gè)月。海關(guān)繳款書(shū)開(kāi)具次月申請(qǐng)稽核的，稽核期為申請(qǐng)稽核的當(dāng)月及次月。海關(guān)繳款書(shū)開(kāi)具次月以后申請(qǐng)稽核的，稽核期為申請(qǐng)稽核的當(dāng)月?；吮葘?duì)的結(jié)果分為相符、不符、滯留、缺聯(lián)、重號(hào)五種。稅務(wù)機(jī)關(guān)于每月納稅申報(bào)期內(nèi)，向納稅人提供上月稽核比對(duì)結(jié)果，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢稽核比對(duì)結(jié)果信息。

對(duì)稽核比對(duì)結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書(shū)，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核比對(duì)結(jié)果的當(dāng)月稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。對(duì)于稽核比對(duì)結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書(shū)，納稅人應(yīng)于產(chǎn)生稽核結(jié)果的180日內(nèi)，持海關(guān)繳款書(shū)原件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)修改或者核對(duì)，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。

屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤的，數(shù)據(jù)修改后再次進(jìn)行稽核比對(duì)；不屬于數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤的，納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)核對(duì)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)同海關(guān)進(jìn)行核查。經(jīng)核查，海關(guān)繳款書(shū)票面信息與納稅人實(shí)際進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人應(yīng)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面通知的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。對(duì)于稽核比對(duì)結(jié)果為重號(hào)的海關(guān)繳款書(shū)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核查。經(jīng)核查，海關(guān)繳款書(shū)票面信息與納稅人實(shí)際進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面通知的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。

對(duì)于稽核比對(duì)結(jié)果為滯留的海關(guān)繳款書(shū)，可繼續(xù)參與稽核比對(duì)，納稅人無(wú)須申請(qǐng)數(shù)據(jù)核對(duì)。納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，用于核算已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書(shū)進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人取得海關(guān)繳款書(shū)后，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目；稽核比對(duì)相符以及核查后允許抵扣的，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。經(jīng)核查不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。增值稅一般納稅人非因客觀原因未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、申報(bào)抵扣或者申請(qǐng)稽核比的，其取得的票證不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

(3）取消納稅信用a級(jí)增值稅一般納稅人增值稅發(fā)票認(rèn)證的規(guī)定自2023年3月1日起，對(duì)納稅信用a級(jí)增值稅一般納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證。納稅信用a級(jí)增值稅一般納稅人取得銷(xiāo)售方使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版開(kāi)具的增值稅發(fā)票（包括增值稅專(zhuān)用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，下同），可以不再進(jìn)行掃描認(rèn)證，通過(guò)增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)，查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)的登錄地址由各省國(guó)稅局確定并公布。納稅人取得增值稅發(fā)票，通過(guò)增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)未查詢到對(duì)應(yīng)發(fā)票信息的，仍可進(jìn)行掃描認(rèn)證。

【第3篇】增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

【引言】

所有試題均來(lái)源于近十年歷年真題，根據(jù)歷年考試頻率，精選高頻考點(diǎn)考題，其中客觀題共299道，主觀題共66道。附解題技巧、答案解析、考查方式、考點(diǎn)小結(jié)！

本章考情聚焦

本章必刷題訓(xùn)練考點(diǎn)2.8 一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

【考點(diǎn)回顧】本考點(diǎn)在2011-2023年中，單選考查了4次。本考點(diǎn)主要是從一般計(jì)稅方法下應(yīng)納稅額的計(jì)算、納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、跨縣市提供建筑服務(wù)等方面進(jìn)行考核。

【單選2.8-1】某電梯銷(xiāo)售公司為增值稅一般納稅人，2023年7月購(gòu)進(jìn)5部電梯，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款400萬(wàn)元、稅額52元；當(dāng)月銷(xiāo)售5部電梯并開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅銷(xiāo)售額522萬(wàn)元，對(duì)安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，收取不含稅保養(yǎng)費(fèi)10萬(wàn)元、維修費(fèi)5萬(wàn)元。該公司7月應(yīng)繳納的增值稅為（ ）。（2014）

a.21.92萬(wàn)元

b.10.4萬(wàn)元

c.27.9萬(wàn)元

d.8.95萬(wàn)元

【解題技巧】

1.稅率是多少？

2.含稅價(jià)還是不含稅價(jià)？

3.進(jìn)項(xiàng)稅額能不能抵扣？

【答案解析】d

納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。該公司7月應(yīng)繳納的增值稅＝522÷（1＋13%）×13%＋（10＋5）×6%－52＝8.95（萬(wàn)元）。

[比心]

【單選2.8-2】某船運(yùn)公司為增值稅一般納稅人，2023年6月購(gòu)進(jìn)船舶配件取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款360萬(wàn)元、稅額46.8萬(wàn)元；開(kāi)具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收入1287.6萬(wàn)元、期租業(yè)務(wù)收入255.3萬(wàn)元、打撈收入116.6萬(wàn)元。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為（ ）。（2014）

a.87.19萬(wàn)元

b.92.4萬(wàn)元

c.98.3萬(wàn)元

d.103.25萬(wàn)元

【解題技巧】

1.稅率是多少？

2.含稅價(jià)還是不含稅價(jià)？

3.進(jìn)項(xiàng)稅額能不能抵扣？

【答案解析】a

國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收入和期租業(yè)務(wù)收入應(yīng)按“交通運(yùn)輸業(yè)”計(jì)算繳納增值稅，取得的打撈收入應(yīng)按“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)——物流輔助服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅＝（1287.6＋255.3）÷（1＋9%）×9%＋116.6÷（1＋6%）×6%－46.8＝87.19（萬(wàn)元）。

[比心]

【考查方式總結(jié)】

【考查方式總結(jié)】應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.銷(xiāo)項(xiàng)稅額（結(jié)合納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間）、進(jìn)項(xiàng)稅額

2.銷(xiāo)項(xiàng)稅額不足抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的處理，掌握增量留抵退稅

3.三項(xiàng)特殊業(yè)務(wù)應(yīng)納稅額的計(jì)算——納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、跨縣市提供建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃

[比心]

【往期內(nèi)容】

?本文來(lái)源金程教育cpa稅法私教班基礎(chǔ)課講義及《cpa必刷·客觀題299》，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出處！

【第4篇】當(dāng)期應(yīng)納增值稅的算法

現(xiàn)行的增值稅的計(jì)稅方法有三種，即一般計(jì)稅方法、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 和扣繳計(jì)稅方法： 1、一般計(jì)稅方法（購(gòu)進(jìn)扣稅法）適用于一般納稅人 當(dāng)期的應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 2、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，適用于小規(guī)模納稅人及一般納稅人提供特定應(yīng)稅 項(xiàng)目的，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，但注意選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更 當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷(xiāo)售額*征收率 3、扣繳計(jì)稅方法，境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅行為，在境內(nèi) 未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，購(gòu)買(mǎi)方為扣繳義務(wù)人， 應(yīng)扣稅款=接受方支付的價(jià)款/（1+稅率）*稅率

一、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算 總的公式： 當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷(xiāo)售額*征收率 這里說(shuō)的增值額包括全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用銷(xiāo)售額， 價(jià)外費(fèi)用包 括手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、延期付款利 息、滯納金、包裝物、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等，價(jià)外費(fèi)用視為含稅金額，要 換算成不含稅金額： 不含增值稅金額=含稅金額/（1+征收率）

（一）小規(guī)模納稅人免征增值稅政策中有關(guān)銷(xiāo)售額如何確定？ 政策依據(jù)：財(cái)稅［2019］13號(hào)及公告［2019］4號(hào) 2023年1月1日起 ，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合 計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額 未超過(guò)30萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。 案例一：甲公司為小規(guī)模納稅人，增值稅按月進(jìn)行申報(bào)，20 19年2月銷(xiāo)售貨物5萬(wàn)元，提供服務(wù)3萬(wàn)元，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)1萬(wàn)元。當(dāng)月 是否可以免征增值稅 （假如銷(xiāo)售額為不含稅銷(xiāo)售額，下同）

（二）小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn) 政策：小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定 資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照3%的征收率計(jì)算增值稅，同時(shí)減按2%征收增值稅 公式：應(yīng)征增值稅=含稅銷(xiāo)售額/（1+3%）*2%

（三）營(yíng)改增試點(diǎn)小規(guī)模納稅人繳納增值稅相關(guān)政策

（四）營(yíng)改增后一般納稅人按簡(jiǎn)易方法計(jì)稅

1、建筑服務(wù) （1）簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的適用范圍 ①一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù) ②一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù) ③一般納稅人為建筑老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)（2）稅款的計(jì)算方法 政策：納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)， 以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建 筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在建筑服務(wù) 發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無(wú)需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值 稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅，適用一 般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目 預(yù)征率為3%。（財(cái)稅2017 58號(hào)文件）

2、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn) （1）一般納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)（2023年4月30日之前取得）—— 參考小規(guī)模納稅人相關(guān)規(guī)定。 （2）房地產(chǎn)企業(yè) 政策：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地 產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。 房地產(chǎn)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售所開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到 預(yù)收款是按照3%的預(yù)征率預(yù)交增值稅。

二、一般計(jì)稅方法 （一）增值稅的視同銷(xiāo)售情形（8+3） 1、將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo) 2、銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物 注意： （1）按實(shí)際售價(jià)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額；取得委托方增值稅專(zhuān)用發(fā)票， 可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額； （2）受托方收取的代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)，應(yīng)按“現(xiàn)代服務(wù)”6%的稅率 征收增值稅。3、設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè) 機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。 “用于銷(xiāo)售”，是指受貨機(jī)構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營(yíng)行為： a、向購(gòu)貨方開(kāi)具發(fā)票； b、向購(gòu)貨方收取款項(xiàng)； 未發(fā)生上述兩項(xiàng)情形的，則應(yīng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅。4、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目； 5、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)； 6、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位 或者個(gè)體工商戶； 7、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者； 8、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

營(yíng)改增新增的視同銷(xiāo)售3點(diǎn)： ①單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但 用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外； ②單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不 動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外； ③財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

【第5篇】小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅

小規(guī)模納稅人之所以是小規(guī)模納稅人,正因?yàn)樗旧淼呢?cái)務(wù)制度不健全,所以在一些財(cái)稅操作上不能獨(dú)立完成,比如增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具,如有業(yè)務(wù)所需,小規(guī)模納稅人可以申請(qǐng)代開(kāi)。那么,小規(guī)模納稅人代開(kāi)專(zhuān)票如何扣稅呢?

小規(guī)模代開(kāi)發(fā)票時(shí),應(yīng)該將開(kāi)具發(fā)票的金額換算成不含稅的銷(xiāo)售額,計(jì)算公式如下: 1、應(yīng)稅銷(xiāo)售額=發(fā)票金額÷(1+3%) 2、應(yīng)納增值稅=發(fā)票金額÷(1+3%)×3%

掌上明租數(shù)字化機(jī)械租賃平臺(tái)，可以幫助施工企業(yè)合規(guī)合法取得機(jī)械租賃專(zhuān)用發(fā)票，數(shù)據(jù)真實(shí)，四流合一，符合國(guó)家金稅四期要求，規(guī)避稽查風(fēng)險(xiǎn)，有需要可以關(guān)注一下，省去工程機(jī)械老板們代開(kāi)發(fā)票的困擾。

小規(guī)模納稅人開(kāi)專(zhuān)票如何交稅?

1、如果小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額(或季度應(yīng)稅銷(xiāo)售額),沒(méi)有超過(guò)免征增值稅規(guī)定的銷(xiāo)售額限額(月度申報(bào)的不超過(guò)15萬(wàn),季度申報(bào)的不超過(guò)45萬(wàn)),則針對(duì)開(kāi)具普票的部分,可以享受免征增值稅的優(yōu)惠,而開(kāi)具專(zhuān)票的部分需要按照發(fā)票上注明的稅額繳納增值稅。

2、如果小規(guī)模納稅人月度銷(xiāo)售額(或季度應(yīng)稅銷(xiāo)售額)超過(guò)增值稅免征增值稅對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售額限額,則不管是開(kāi)具專(zhuān)票對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售額,還是開(kāi)具普票對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售額以及未開(kāi)票對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售額,均需要正常繳納增值稅,應(yīng)納稅額=不含稅銷(xiāo)售額×適用征收率。

3、特殊情況,本期發(fā)生銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的行為。如果小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為,合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元,但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)15萬(wàn)元的,則可以享受免征增值稅的優(yōu)惠,但是針對(duì)開(kāi)具專(zhuān)票對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售額依然需要繳納正常繳納增值稅。 小規(guī)模納稅人代開(kāi)專(zhuān)票如何扣稅?應(yīng)納增值稅=發(fā)票金額÷(1+3%)×3%,這個(gè)計(jì)算公式對(duì)本題進(jìn)行了完美的解答,大家可要清楚記住哦。

【第6篇】如何計(jì)算增值稅的應(yīng)納稅額

我國(guó)現(xiàn)有

18種稅

每種稅按應(yīng)納稅額計(jì)算

是財(cái)會(huì)人必須要做的事情

今天小編的超實(shí)用干貨是什么

《全稅種應(yīng)納稅額自動(dòng)計(jì)算模板.xls》

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本套資料包含一份全稅種應(yīng)納稅額自動(dòng)計(jì)算模板，增值稅稅額計(jì)算公式、企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表excel版(帶公式-自動(dòng)計(jì)算)、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加稅(費(fèi))申報(bào)表(增值稅)等，預(yù)覽如下：

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【第7篇】應(yīng)納增值稅計(jì)算公式

我是公式大全

一、各種稅的計(jì)算公式

一、增值稅

1、一般納稅人

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×稅率 此處稅率為17%

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1—消費(fèi)稅稅率）

2、進(jìn)口貨物

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅（+消費(fèi)稅）

3、小規(guī)模納稅人

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率

銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+征收率）

二、消費(fèi)稅

1、一般情況：

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×稅率

不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+增值稅稅率或征收率）

組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)）÷（1—消費(fèi)稅率）

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1—消費(fèi)稅稅率）

組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1—消費(fèi)稅稅率）

組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1—消費(fèi)稅稅率）

2、從量計(jì)征

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售數(shù)量×單位稅額

三、關(guān)稅

1、從價(jià)計(jì)征

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)×適用稅率

2、從量計(jì)征

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額

3、復(fù)合計(jì)征

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額+應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×適用稅率

四、企業(yè)所得稅

應(yīng)納稅所得額=收入總額—準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額

應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加額—納稅調(diào)整減少額

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率

月預(yù)繳額=月應(yīng)納稅所得額×25%

月應(yīng)納稅所得額=上年應(yīng)納稅所得額×1/12

五、個(gè)人所得稅：

1、工資薪金所得：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×使用稅率—速算扣除數(shù)

2、稿酬所得：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×使用稅率×（1—30%）

3、其他各項(xiàng)所得：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×使用稅率

六、其他稅收

1、城鎮(zhèn)土地使用稅

年應(yīng)納稅額=計(jì)稅土地面積（平方米）×使用稅率

2、房地產(chǎn)稅

年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1—扣除比例）×1.2%

或年應(yīng)納稅額=租金收入×12%

3、資源稅

年應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額

4、土地增值稅

增值稅=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入—扣除項(xiàng)目

應(yīng)納稅額=∑（每級(jí)距的土地增值額×適用稅率）

5、契稅

應(yīng)納稅額計(jì)稅依據(jù)×稅率

二、應(yīng)納稅額的計(jì)算公式

（一）增值稅計(jì)算方法

1、直接計(jì)稅法

應(yīng)納增值稅額：＝增值額×增值稅稅率

增值額＝工資＋利息＋租金＋利潤(rùn)＋其他增值項(xiàng)目－貨物銷(xiāo)售額的全值－法定扣除項(xiàng)目購(gòu)入貨物金額

2、 間接計(jì)稅法

扣除稅額＝扣除項(xiàng)目的扣除金額×扣除稅率

（1）購(gòu)進(jìn)扣稅法

扣除稅額＝本期購(gòu)入扣除項(xiàng)目金額×扣除稅率＋已由受托方代收代繳的稅額

（2）實(shí)耗扣稅法

扣除稅額＝本期實(shí)際耗用扣除項(xiàng)目金額×扣除稅率＋已由受托方代收代交的稅額

一般納稅人應(yīng)納增值稅額

一般納稅人應(yīng)納增值稅額＝當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

1、 銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝銷(xiāo)售額×稅率

銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額/（1＋稅率）

組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1＋成本利潤(rùn)率）

2、 進(jìn)項(xiàng)稅額

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額、非應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額合計(jì)/當(dāng)月全部銷(xiāo)售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)

小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額

小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額＝銷(xiāo)售額×征收率

銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額/（1＋征收率）

銷(xiāo)售額＝含稅收入（1＋增值稅征收率）

進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額

進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅免稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅

三、消費(fèi)稅額

1、 從價(jià)定率的計(jì)算

實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算的應(yīng)納消費(fèi)稅額＝銷(xiāo)售額×稅率

（1）、應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額＝含增值稅的銷(xiāo)售額/(1＋增值稅稅率或征收率)

（2）、組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤(rùn)）/（1-消費(fèi)稅率）

（3）、組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）/（1-消費(fèi)稅率）

（4）、組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋應(yīng)納消費(fèi)稅稅額

（5）、組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）/（1-消費(fèi)稅稅率）

2、 從量定額的計(jì)算

實(shí)行從量定額辦法計(jì)算的應(yīng)納消費(fèi)稅額＝銷(xiāo)售數(shù)量×單位數(shù)額

四、企業(yè)所得稅額

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率

應(yīng)納稅所得額＝收入總額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額

應(yīng)納稅所得額＝利潤(rùn)總額＋（－）稅收調(diào)整項(xiàng)目金額

利潤(rùn)總額＝收入總額－成本、費(fèi)用、損失

1、 工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式

工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額＝利潤(rùn)總額＋（－）稅收調(diào)整項(xiàng)目金額

利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋投資收益＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)＋其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用

產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)＝產(chǎn)品銷(xiāo)售收入－產(chǎn)品銷(xiāo)售成本－產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用－產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加

其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)＝其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)成本－其他銷(xiāo)售稅金及附加

本期完工產(chǎn)品成本＝期初在產(chǎn)品自制半成品成本余額＋本期產(chǎn)品成本會(huì)計(jì)－期末在產(chǎn)品自制半成品成本余額

本期產(chǎn)品成本會(huì)計(jì)＝材料＋工資＋制造費(fèi)用

2、 商品流通企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式

應(yīng)納稅所得額＝利潤(rùn)總額＋（－）稅收調(diào)整項(xiàng)目金額

利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋投資收益＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)＋其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－匯兌損失

主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)＝商品銷(xiāo)售利潤(rùn)＋代購(gòu)代銷(xiāo)收入

商品銷(xiāo)售利潤(rùn)＝商品銷(xiāo)售凈額－商品銷(xiāo)售成本－經(jīng)營(yíng)費(fèi)用－商品銷(xiāo)售稅金及附加

商品銷(xiāo)售凈額＝商品銷(xiāo)售收入－銷(xiāo)售折扣與折讓

3、 飲服企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式

應(yīng)納稅所得額＝利潤(rùn)總額＋（－）稅收調(diào)整項(xiàng)目金額

利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋投資收益＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)＋附營(yíng)業(yè)務(wù)收入－附營(yíng)業(yè)務(wù)成本

經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)費(fèi)用－營(yíng)業(yè)稅金及附加

營(yíng)業(yè)成本＝期初庫(kù)存材料、半成品產(chǎn)成（商）品盤(pán)存余額＋本期購(gòu)進(jìn)材料、商品金額金額－期末庫(kù)存材料、半成品、產(chǎn)成（商）品盤(pán)存余額

五、個(gè)人所得稅額

1、 工資、薪金所得

工資、薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝應(yīng)納水所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

應(yīng)納稅所得額＝每月收入額－800

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

應(yīng)納稅所得額＝（不含稅所得額－速算扣除數(shù)）/(1-稅率)

2、 個(gè)體工商戶

應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

（1）、將當(dāng)月累計(jì)應(yīng)納稅所得額換算成全年應(yīng)納稅所得額

全年應(yīng)納稅所得額＝當(dāng)月累計(jì)應(yīng)納稅所得額×12/當(dāng)月累計(jì)經(jīng)營(yíng)月份數(shù)

（2）、計(jì)算全年應(yīng)納所得稅額

全年應(yīng)納所得稅額＝全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

（3）、計(jì)算當(dāng)月累計(jì)應(yīng)納所得稅額

當(dāng)月應(yīng)納所得稅額＝全年應(yīng)納所得稅額×當(dāng)月累計(jì)經(jīng)營(yíng)月份數(shù)/12

（4）、計(jì)算本月應(yīng)納所得稅額

本月應(yīng)納所得稅額＝當(dāng)月累計(jì)應(yīng)納所得稅額－累計(jì)已繳所得稅額

3、 稿酬所得

應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%×（1-30%）

＝應(yīng)納稅所得額×20%×70%

4、 勞務(wù)報(bào)酬所得

（1）、一次收入在20000元以下時(shí)

應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%

（2）、一次收入20000～50000時(shí)

應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%＋應(yīng)納稅所得額×20%×50%

＝應(yīng)納稅所得額×（20%＋10%）

（3）一次收入超過(guò)50000時(shí)

應(yīng)納所得稅稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%＋應(yīng)納稅所得額×20%×100%

＝應(yīng)納稅所得額×（20%＋20%）

5、 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%

應(yīng)納稅所得額＝轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入額－財(cái)產(chǎn)原值－合理費(fèi)用

6、 利息、股息紅利所得

應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%

7、 境外個(gè)人所得稅款扣除限額

境外個(gè)人所得稅稅款扣除限額＝境內(nèi)、境外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來(lái)源于某外國(guó)的所得額/境內(nèi)、外所得總額

8、 支付給扣繳義務(wù)人手續(xù)費(fèi)的計(jì)算

手續(xù)費(fèi)金額＝扣繳的個(gè)人所得稅額×2%

六、土地增值稅額

1、 一般計(jì)算方法

應(yīng)納稅總額＝∑各級(jí)距土地增值額×適用稅率

某級(jí)距土地增值額×適用稅率

土地增值率＝土地增值額×100%/扣除項(xiàng)目金額

土地增值額＝轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入－扣除項(xiàng)目金額

2、 簡(jiǎn)便計(jì)稅方法

（1）、土地增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額金額50%的

應(yīng)納稅額＝土地增值額×30%

（2）、土地增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%，未超過(guò)100%的

應(yīng)納稅額＝土地增值額×40%－扣除項(xiàng)目金額×0.05

（3）、土地增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%、未超過(guò)200%的

應(yīng)納稅額＝土地增值額×50%－扣除項(xiàng)目金額×0.15

（4）土地增值額超過(guò)項(xiàng)目金額200%

應(yīng)納稅額＝土地增值額×60%－扣除項(xiàng)目金額×0.35

六、城市建設(shè)維護(hù)稅

應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅額＝（產(chǎn)品銷(xiāo)售收入額＋營(yíng)業(yè)收入額＋其他經(jīng)營(yíng)收入額）×地區(qū)適用稅率

應(yīng)補(bǔ)交稅額=實(shí)際營(yíng)業(yè)收入額×地區(qū)適用稅率－已納稅額

應(yīng)退稅額＝已交稅額－核實(shí)后的應(yīng)納稅額

七、資源稅額

應(yīng)納稅額＝課稅數(shù)量×單位稅額

財(cái)務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問(wèn)題呢？

八、車(chē)船稅

１、 乘人車(chē)、二輪摩托車(chē)、三輪摩托車(chē)、畜力車(chē)、人力車(chē)、自行車(chē)等車(chē)輛的年應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

年應(yīng)納稅額＝車(chē)輛擁有量×適用的年稅額

２、 載貨車(chē)年應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

年應(yīng)納稅額=載貨汽車(chē)凈噸位×適用的年稅額

３、 客貨兩用的車(chē)應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

年應(yīng)納稅額=載人部分年應(yīng)納稅額+載貨部分年應(yīng)納稅額

載人部分年應(yīng)納稅額=載人車(chē)適用年稅額×50%

載貨部分年應(yīng)納稅額=載貨部分的凈噸位數(shù)×適用的年稅額

４、 機(jī)動(dòng)船應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：

機(jī)動(dòng)船年應(yīng)納稅額=機(jī)動(dòng)船的凈噸位×適用的年稅額

５、 非機(jī)動(dòng)船應(yīng)納稅額=非機(jī)動(dòng)船的載重噸位×適用的年稅額

６、 新購(gòu)買(mǎi)的車(chē)輛按購(gòu)期年內(nèi)的余月數(shù)比例征收車(chē)船稅，其計(jì)算公式為：

新購(gòu)買(mǎi)車(chē)船應(yīng)納車(chē)船稅額=各種車(chē)船的噸位（或輛數(shù)）×購(gòu)進(jìn)起始月至征期終了的余月數(shù)/征期月數(shù)

補(bǔ)交本期漏報(bào)漏繳稅額=漏報(bào)漏繳車(chē)船稅的數(shù)量(或凈噸位、載重噸位)×適用稅額/按規(guī)定繳庫(kù)的次數(shù)

補(bǔ)交本期少交的稅款=[應(yīng)繳車(chē)船稅的數(shù)量（或凈噸位、載重噸位）×適用稅額/按規(guī)定繳庫(kù)的次數(shù)]－已繳稅款

退還誤交的稅款＝已繳的誤交稅款

退還應(yīng)計(jì)算錯(cuò)誤而多交的稅款＝已入庫(kù)的稅款－重新核實(shí)后的應(yīng)納稅額

房產(chǎn)稅額 年應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額＝房產(chǎn)評(píng)估值×稅率

月應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/12

季應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/4

九、土地使用稅額

年應(yīng)納土地使用稅稅額=使用土地的平方米總數(shù)×每平方米土地年稅額

月或季應(yīng)納土地使用稅稅額=年應(yīng)納土地使用稅額/12（或）4

十、印花稅額

１、 購(gòu)銷(xiāo)合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=購(gòu)銷(xiāo)金額×3/1000

２、 建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=收取的費(fèi)用×5/10000

３、 加工承攬合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=加工及承攬收入×5/10000

４、 建筑安裝工程承包合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=承包金額×3/10000

５、 財(cái)產(chǎn)租賃合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=租賃金額×1/1000

６、 倉(cāng)儲(chǔ)保管合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用×1/1000

７、 借款合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=借款金額×0．５／１００００

８、 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=保險(xiǎn)費(fèi)收入×1/1000

９、 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=書(shū)據(jù)所載金額×6/10000

１０、 技術(shù)合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=合同所載金額×3/10000

１１、 貨物運(yùn)輸合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=運(yùn)輸費(fèi)用×5/10000

１２、 營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)納印花稅的計(jì)算

（1）記載資金賬簿應(yīng)納印花稅的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=[（固定資產(chǎn)原值年初數(shù)－上年已計(jì)算繳納印花稅固定資產(chǎn)原值）＋（自有流動(dòng)資金年初數(shù)－上年已計(jì)算繳納印花稅自有流動(dòng)資金總額）]×5/10000

（2）其他賬簿應(yīng)納稅額的計(jì)算。其公式為：

應(yīng)納稅額=證照件數(shù)×5

十一、關(guān)稅

１、 進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。其公式為：

應(yīng)納關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格×進(jìn)口稅率

完稅價(jià)格=離岸價(jià)格+運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等

=國(guó)內(nèi)批發(fā)價(jià)/（1+進(jìn)口稅率+費(fèi)用和利潤(rùn)率（20%））

２、 出口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。其公式為：

出口關(guān)稅應(yīng)納稅額=完稅價(jià)格×出口稅率

完稅價(jià)格=離岸價(jià)格/（1+出口稅率）

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【第8篇】出口企業(yè)增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

朋友的公司為一般納稅人，從事鋼鐵產(chǎn)品出口業(yè)務(wù)。自2023年8月1日開(kāi)始，因?yàn)椤蛾P(guān)于取消鋼鐵產(chǎn)品出口退稅的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第25號(hào)）文件的出臺(tái)，公司出口產(chǎn)品被取消了出口退稅待遇，需要視同內(nèi)銷(xiāo)征稅。

公司與客戶的定價(jià)采用到岸價(jià)（cif ），并按到岸價(jià)出口報(bào)關(guān)。到岸價(jià)中包含出口產(chǎn)品的貨值、內(nèi)陸部分和海運(yùn)部分的運(yùn)費(fèi)、途中的保險(xiǎn)費(fèi)。

隨后在計(jì)算出口征稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí)，企業(yè)財(cái)稅人員與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)此事的工作人員出現(xiàn)了意見(jiàn)分歧。

稅務(wù)人員認(rèn)為

既然出口產(chǎn)品視同內(nèi)銷(xiāo)征稅，就應(yīng)該按照內(nèi)銷(xiāo)的規(guī)定，銷(xiāo)售額應(yīng)為所收取的除增值稅額以外的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

出口報(bào)關(guān)單上顯示按到岸價(jià)成交且企業(yè)也按到岸價(jià)實(shí)際收取了客戶款項(xiàng)，就應(yīng)該按照到岸價(jià)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

企業(yè)認(rèn)為

企業(yè)覺(jué)得自己很冤，到岸價(jià)里邊除了貨款大頭是運(yùn)費(fèi)，運(yùn)費(fèi)自己也沒(méi)有賺到，都支付給運(yùn)輸公司了。

國(guó)內(nèi)的運(yùn)費(fèi)還好說(shuō)，取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。海運(yùn)費(fèi)沒(méi)有取得任何抵扣憑證，無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，白白繳納了銷(xiāo)項(xiàng)稅。

那么問(wèn)題來(lái)了——

稅務(wù)人員講的有道理嗎？

出口產(chǎn)品的征稅問(wèn)題是有專(zhuān)門(mén)的文件規(guī)定的?！蛾P(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）第七條第（二）款：

適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)，其應(yīng)納增值稅按下列辦法計(jì)算：

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（出口貨物離岸價(jià)-出口貨物耗用的進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件金額）÷（1+適用稅率）×適用稅率

上述文件清楚的規(guī)定出口產(chǎn)品征稅時(shí)按照離岸價(jià)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

離岸價(jià)又稱(chēng)fob價(jià)，與到岸價(jià)的區(qū)別是不包括海運(yùn)費(fèi)及海上的保險(xiǎn)費(fèi)。

朋友的公司雖然按照到岸價(jià)報(bào)關(guān)，在計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí)，還是可以將海上的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)剔除掉。

結(jié)論

稅務(wù)人員也不是神仙，偶爾也有出錯(cuò)的時(shí)候。納稅人也好稅務(wù)機(jī)關(guān)也好，大家都需要遵循稅收法的規(guī)定辦理業(yè)務(wù)。

所以納稅人遇到稅務(wù)機(jī)關(guān)有不同意見(jiàn)時(shí)，不用慌也不必氣憤，先看稅收法規(guī)是怎么說(shuō)的，稅收法規(guī)怎么說(shuō)就應(yīng)該怎么辦。

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【第9篇】增值稅應(yīng)納稅額測(cè)算

#稅務(wù)師考試##稅1背記知識(shí)點(diǎn)#

(一)加計(jì)抵減(★★★)

1.適用加計(jì)抵減政策的納稅人及加計(jì)抵減比例

(1)適用加計(jì)抵減的納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。

(2)加計(jì)抵減比例。

解題三步走：

第一，判斷行業(yè)、銷(xiāo)售額等是否符合加計(jì)抵減政策以及加計(jì)抵減比例。

第二，用“當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”乘以加計(jì)抵減比例計(jì)算出的當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減金額。

第三，特別留意“上期結(jié)轉(zhuǎn)的加計(jì)抵減余額”和“當(dāng)期加計(jì)抵減調(diào)減額”。

(二)留抵稅額(★★★)

一般計(jì)稅方法下：

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

上述公式如果出現(xiàn)負(fù)數(shù)，即當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，則計(jì)算出來(lái)的結(jié)果就是“留抵稅額”。留抵稅額允許結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

因此，如果某一期間存在上期結(jié)轉(zhuǎn)的留抵稅額，則：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留抵稅額

(三)增值稅留抵稅額退稅制度(增量留抵退稅)(2023年變化)(★★★)

自2023年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。

1.留抵退稅適用主體

小微企業(yè)：微型＜100萬(wàn)元；小型＜2000萬(wàn)元

制造業(yè)等六行業(yè)：中型 ＜1億元；大型：除上述

2.留底退稅條件

（1）小微企業(yè)、制造業(yè)，四個(gè)條件：

①納稅信用等級(jí)為a級(jí)或者b級(jí)；

②退稅前36個(gè)月未騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開(kāi)專(zhuān)票；

③退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；

④2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

（2）其他企業(yè)，五個(gè)條件：

①②③④+

⑤自2023年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元；

3.增量留抵稅額

(1)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2023年3月31日相比新增加的留抵稅額。

(2)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

4.存量留抵稅額

(1)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2023年3月31日期末留抵稅額；當(dāng)期期末留抵稅額小于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

(2)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。

5.留抵退稅與免抵退稅

納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，應(yīng)先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合本公告規(guī)定條件的，可以申請(qǐng)退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。

6.留抵退稅與即征即退、先征后返(退)

納稅人自2023年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。納稅人可以在2023年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。

納稅人自2023年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策的，可以在2023年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返(退)稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)退還留抵稅額。

7.留抵退稅的申請(qǐng)

納稅人可以選擇向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)留抵退稅，也可以選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。納稅人應(yīng)在納稅申報(bào)期內(nèi)，完成當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)后申請(qǐng)留抵退稅。2023年4月至6月的留抵退稅申請(qǐng)時(shí)間，延長(zhǎng)至每月最后一個(gè)工作日。

納稅人可以在規(guī)定期限內(nèi)同時(shí)申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕惡痛媪苛舻滞硕?。同時(shí)符合本公告第一條和第二條相關(guān)留抵退稅政策的納稅人，可任意選擇申請(qǐng)適用上述留抵退稅政策。

8.留抵退稅的其他規(guī)定

(1)納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額。

如果發(fā)現(xiàn)納稅人存在留抵退稅政策適用有誤的情形，納稅人應(yīng)在下個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束前繳回相關(guān)留抵退稅款。

以虛增進(jìn)項(xiàng)、虛假申報(bào)或其他欺騙手段，騙取留抵退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定處理。

(2)適用本公告規(guī)定留抵退稅政策的納稅人辦理留抵退稅的稅收管理事項(xiàng)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

【第10篇】增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

綜合所得（適用3%至45%超額七級(jí)累進(jìn)稅率）全年應(yīng)納稅所得額=綜合所得年度收入額-60000-專(zhuān)項(xiàng)扣除和專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-其他扣除非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，依照年表?yè)Q算為月計(jì)算應(yīng)納稅額

經(jīng)營(yíng)所得（適用5%至35%超額五級(jí)累進(jìn)稅率）全年應(yīng)納稅所得額：指每一納稅年度的收入扣除成本、費(fèi)用以及損失后的余額

利息、股息、紅利、財(cái)產(chǎn)租賃、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、偶然所得（比例稅率20%）【提示】自2001年1月1日起，對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得減按10%稅率征稅個(gè)人所得稅

應(yīng)納稅所得額=收入-費(fèi)用扣除金額-減免稅收入因?yàn)轫?xiàng)目不同，費(fèi)用扣除金額不同，需要按不同的應(yīng)稅項(xiàng)目分項(xiàng)計(jì)算

居民個(gè)人的綜合所得（稿酬折上折56%）應(yīng)納稅所得額=年收入額-費(fèi)用60000-專(zhuān)項(xiàng)扣除-專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-其他扣除

年收入額=工資、薪金所得（據(jù)實(shí)扣除）+勞務(wù)報(bào)酬所得 x（1-20%）+稿酬所得 x（1-20%）x70%+特許權(quán)使用費(fèi)所得 x（1-20%）

專(zhuān)項(xiàng)扣除（社保+住房公積金）

專(zhuān)項(xiàng)附加扣除子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人

子女教育：滿3歲學(xué)前教育+學(xué)歷教育，每個(gè)子女1000元/月【提示】專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和其他扣除，一個(gè)納稅年度扣除不完的，不結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除

繼續(xù)教育：學(xué)歷教育，400元/月x48個(gè)月；個(gè)人接受本科及以下學(xué)歷繼續(xù)教育，父母可選擇一方扣除；職業(yè)資格繼續(xù)教育：取得證書(shū)的當(dāng)年，按3600元/年

大病醫(yī)療：15000以下個(gè)人負(fù)擔(dān)，限額80000元/年，可由本人或配偶扣除，子女由父母一方扣除

住房貸款：本人或配偶+首套住房貸款利息，1000元/月最長(zhǎng)20年，可選擇夫妻一方或各50%扣除住房租金：直轄市、省會(huì)城市、計(jì)劃單列市，1500元/月，其他城市人口100萬(wàn)以上，1100元/月，人口100萬(wàn)以下，800元/月

贍養(yǎng)老人：以家庭為單位，2000元/月

其他扣除：企業(yè)年金、職業(yè)年金、個(gè)人購(gòu)買(mǎi)符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出

財(cái)產(chǎn)租賃所得每次收入不超過(guò)4000元應(yīng)納稅所得額=每次收入-費(fèi)用800

每次收入4000元以上應(yīng)納稅所得額=每次收入 x（1-20%）

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入額-（財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用）x20%

利息、股息、紅利和偶然所得應(yīng)納稅所得額=每次收入額x20%

其他費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)通過(guò)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)構(gòu)個(gè)人捐贈(zèng)的扣除規(guī)定限額扣除：公益性捐贈(zèng)30%全額扣除：捐贈(zèng)給紅十字事業(yè)、農(nóng)村義務(wù)教育、公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所、非營(yíng)利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)、符合條件的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)、教育事業(yè)【記憶：老少爺們搞學(xué)習(xí)干公益】

其他扣除規(guī)定對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，限額扣除2400元/年（200元/月）

應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率-速算扣除數(shù)應(yīng)納稅額=（每一納稅年度收入額-費(fèi)用60000-專(zhuān)項(xiàng)扣除-專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-其他扣除）x適用稅率-速算扣除數(shù)

綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額x預(yù)扣率-速算扣除數(shù)）-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用（6萬(wàn)=5000元/月）-累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)扣除-累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-累計(jì)其他扣除

2023年7月1日起，對(duì)一個(gè)納稅年度內(nèi)首次取得工資薪金所得的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，可按5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月月份數(shù)計(jì)算累計(jì)減除費(fèi)用

勞務(wù)報(bào)酬所得（三級(jí)預(yù)扣預(yù)繳適用）每次收入不超過(guò)4000元應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（收入額-800）x20%

每次收入4000元以上應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=收入額x（1-20%）x預(yù)扣率-速算扣除數(shù)

稿酬所得（折上折56%）每次收入不超過(guò)4000元應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（收入額-800）x70%x20%（預(yù)扣率）

每次收入4000元以上應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=收入額x（1-20%）x70%x20%（預(yù)扣率）

特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過(guò)4000元應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（收入額-800）x20%（預(yù)扣率）

每次收入4000元以上應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=收入額x（1-20%）x20%（預(yù)扣率）

自2023年7月1日起，正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報(bào)酬所得，扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，可按累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算并預(yù)扣預(yù)繳稅款

經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率-速算扣除數(shù)應(yīng)納稅額=（全年收入總額-成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出及以前年度虧損）x適用稅率-速算扣除數(shù)

自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個(gè)人所得稅

利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率=每次收入額x20%

財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算每次收入不超過(guò)4000元應(yīng)納稅額=（每次收入額-財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)-修繕費(fèi)用限額800-800）x20%

每次收入4000元以上應(yīng)納稅額=（收入額-財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)-修繕費(fèi)用限額800）x（1-20%）x20%

個(gè)人取得房屋轉(zhuǎn)租的收入（財(cái)產(chǎn)租賃所得）取得轉(zhuǎn)租收入的個(gè)人向房屋出租方支付的租金，憑房屋租賃合同和合法支付憑據(jù)，允許在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，從計(jì)算轉(zhuǎn)租所得時(shí)予以扣除

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率=（收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用）x20%

個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，其取得房屋時(shí)所支付價(jià)款中包含的增值稅計(jì)入財(cái)產(chǎn)原值，計(jì)算轉(zhuǎn)讓所得時(shí)可扣除的稅費(fèi)不包括本次轉(zhuǎn)讓繳納的增值稅

受贈(zèng)人轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的，以其轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的收入減除原捐贈(zèng)人取得該房屋的實(shí)際購(gòu)置成本以及贈(zèng)與和轉(zhuǎn)讓過(guò)程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額，為受贈(zèng)人的應(yīng)納稅所得額，依法計(jì)征個(gè)人所得額

偶然所得應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率=每次收入額x20%