增值稅專用繳款書（6篇）

【第1篇】增值稅專用繳款書

增值稅，又變了！國家剛剛宣布！另外，2023年最新最全的稅率表及抵扣攻略也給你準備好了！

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國家剛剛宣布！

增值稅，又變了！

近日，國家頻出新政，增值稅六大變化，一定要知道~

1、兩會明確：對小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅

2、對留抵稅額實行大規(guī)模退稅

現(xiàn)行的增量留抵退稅政策：

兩會明確：

（1）優(yōu)先安排小微企業(yè)，對小微企業(yè)的存量留抵稅額于6月底前一次性全部退還，增量留抵稅額足額退還。

（2）重點支持制造業(yè)，全面解決制造業(yè)、科研和技術服務、生態(tài)環(huán)保、電力燃氣、交通運輸?shù)刃袠I(yè)留抵退稅問題。

3、自2023年1月1日至2023年12月31日，航空和鐵路運輸企業(yè)分支機構暫停預繳增值稅。2023年2月納稅申報期至文件發(fā)布之日已預繳的增值稅予以退還。

4、自2023年1月1日至2023年12月31日，對納稅人提供公共交通運輸服務取得的收入，免征增值稅。

5、生產(chǎn)、生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日

6、對制造業(yè)中小微企業(yè)緩交增值稅

根據(jù)國家稅務總局 財政部公告2023年第2號規(guī)定，對制造業(yè)中小微企業(yè)緩繳以下稅費：

所稱的制造業(yè)中小微企業(yè)：

2023年第四季度部分稅費政策，緩繳期限在原先三個月基礎上，繼續(xù)延長六個月。對2023年第一季度、第二季度部分稅費延緩繳納6個月。具體繳納時間如下：

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增值稅最新稅率表

（2023年3月更新）

注：小規(guī)模3%減按1%正式文件還未出臺，具體我們以正式文件為準。

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2023年最新最全的抵扣攻略

除了最常見的增值稅專用發(fā)票可以抵扣外，以下憑證類型也可以抵扣進項稅：

1、增值稅專用發(fā)票

從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，允許從銷項稅額中抵扣。

2、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

從銷售方取得的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣。

注意了，機動車發(fā)票又有新變化

自2023年7月1日起，機動車銷售啟用新版增值稅專用發(fā)票：

相比傳統(tǒng)的增值稅專用發(fā)票，機動車發(fā)票中的增值稅專用發(fā)票開具時會自動打印“機動車”標識。

注意：銷售機動車開具藍字發(fā)票后，該車輛的車輛電子信息將自動流轉并歸屬受票方，因此銷售方對同一輛車不能同時開具多張藍字發(fā)票。

3、海關進口增值稅專用繳款書

從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣。

4、代扣代繳稅收完稅憑證

從境外單位或者個人購進服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

5、通行費發(fā)票

以下兩種通行費發(fā)票可以抵扣：

（1）、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票；

指的是征稅發(fā)票，左上角顯示“通行費”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率。

注意：如果左上角無“通行費”字樣，且稅率欄次顯示不征稅，則此類通行費發(fā)票不允許抵扣。

（2）、橋、閘通行費發(fā)票

如何申報抵扣？

6、國內(nèi)旅客運輸?shù)钠胀òl(fā)票

以下4類票據(jù)可以抵扣進項稅

如何申報抵扣？

注意：

根據(jù)國家稅務總局公告2023年第31號、財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號

文規(guī)定，以上票據(jù)可以抵扣，還必須同時滿足以下條件：

1）、報銷人員：與本單位簽訂了勞動合同的員工或本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工；為非雇員人員報銷的不允許抵扣。

2）、屬于國內(nèi)旅客運輸服務，國際的（包括港澳臺）不可以；

3）、用于生產(chǎn)經(jīng)營所需，用于集體福利或個人消費的，不允許抵扣。

7、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票

（1）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人（不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個體經(jīng)營者）收購自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，由收購方向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具的發(fā)票。發(fā)票左上角會打上“收購”兩個字。

如何申報抵扣？

（2）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。

注意：納稅人在開具時稅率應當選擇“免稅”，而不是“0%”，雖然免稅和零稅率都不征增值稅，但兩者的意義不同，納稅人要注意兩者的區(qū)別。

【第2篇】海關進口增值稅專用繳款書一稅票

導語：海關進口增值稅專用繳款書如何抵扣？

海關進口增值稅專用繳款書在抵扣時，納稅人需要先在增值稅發(fā)票綜合服務平臺進行勾選，然后才可以進行抵扣。

實際勾選抵扣時，單抬頭海關繳款書和雙抬頭海關繳款書在處理程序上有所差異：

1、單抬頭海關繳款書

納稅人的海關進口增值稅專用繳款書是單抬頭時，不需要采集信息直接在增值稅發(fā)票綜合服務平臺進行勾選抵扣即可。

之所以不需要采集信息，這是因為海關進口增值稅專用繳款書為單抬頭時，稅務機關會按照海關繳款書上注明的納稅人的信息，把海關進口增值稅專用繳款書上面的涉稅信息，直接推送給納稅人。

2、雙抬頭海關繳款書

納稅人的海關進口增值稅專用繳款書采集完成，并通過審核之后，才可以進行勾選認證。

由于“雙抬頭海關繳款書”上面既有納稅人自己的名字，也有進出口業(yè)務的代理企業(yè)。而且他們都可以抵扣海關繳款書。但是，稅務機關不知道哪個單位會進行抵扣，所以雙抬頭海關繳款書進行抵扣時，需要先把海關繳款書的信息采集進入系統(tǒng)以后，才能進行勾選抵扣。

什么是單抬頭海關進口增值稅專用繳款書？

對于企業(yè)來說，如果自己自營進口業(yè)務，那么在實際報關時，由于是納稅人自己直接采購付款，所以在海關進口增值稅專用繳款書上面只有納稅人自己的名字。

由于只有一個名字，所以這樣的海關繳款書就被稱為“單抬頭海關進口增值稅專用繳款書”。

這個時候，報關單上面的“境內(nèi)收貨人”、“消費使用單位”都是納稅人自己公司的名字。

什么是雙抬頭海關進口增值稅專用繳款書？

“雙抬頭海關進口增值稅專用繳款書”是相對于，“單抬頭海關進口增值稅專用繳款書”來說的。當企業(yè)自己不經(jīng)營進出口業(yè)務，而是委托代理公司進行辦理進出口業(yè)務時，獲得的海關繳款書就是“雙抬頭海關進口增值稅專用繳款書”。

也就是說在海關繳款書上面，除了納稅人自己，還會顯示代理人的名稱。這個時候，報關單上面的“境內(nèi)收貨人”就是進口業(yè)務代理企業(yè)，而“消費使用單位”就是委托企業(yè)自己。

當然，不管是“單抬頭海關進口增值稅專用繳款書”，還是“雙抬頭海關進口增值稅專用繳款書”，在實際使用時并沒有本質(zhì)的區(qū)別。只不過由于納稅人進出口業(yè)務的業(yè)務模式不同，才有出現(xiàn)這樣的差異！

海關進口增值稅專用繳款書“抵扣”和“出口退稅”時，處理的方式一樣嗎？

我們知道，海關進口增值稅專用繳款書不僅可以用于抵扣，也可以直接進行退稅。當然，“抵扣”和“出口退稅”雖然都需要通過“增值稅發(fā)票綜合服務平臺”進行處理，但是，它們的處理方式并不相同。

1、“抵扣”

海關進口增值稅專用繳款書用于“抵扣”時，直接登錄增值稅發(fā)票綜合服務平臺，找到 “抵扣勾選”菜單下面的“發(fā)票抵扣勾選”模塊，然后在發(fā)票類別中選擇“海關繳款書”，最后勾選狀態(tài)選擇“未勾選”，并點擊查詢，這樣我們勾選符合查詢條件的繳款書即可。

2、“出口退稅”

海關進口增值稅專用繳款書用于“出口退稅”時，也是需要通過登錄增值稅發(fā)票綜合服務平臺。當然，基本的處理方式和“抵扣”也是一樣的。只不過，需要直接進行退稅勾選。

具體來說，登錄增值稅發(fā)票綜合服務平臺后，直接找到并點擊進入“退稅勾選”模塊中的“發(fā)票退稅勾選”模塊，

然后在發(fā)票類別中選擇“海關繳款書”，勾選狀態(tài)選擇為“未勾選”，點擊查詢。這樣就可以選擇用于“出口退稅”的海關繳款書了。

【第3篇】進口增值稅專用繳款書

一家進出口貿(mào)易a公司（以下簡稱：a公司）收到一張海關進口增值稅專用繳款書（如下圖所示），如何認證抵扣增值稅？

因海關繳款書實行“先比對后抵扣”管理辦法，根據(jù)國家稅務總局 海關總署公告2023年第31號文第一條規(guī)定，自2023年7月1日起，增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關繳款書，需經(jīng)稅務機關稽核比對相符后，其增值稅額方能作為進項稅額在銷項稅額中抵扣；第五條規(guī)定，稅務機關于每月納稅申報期內(nèi)，向納稅人提供上月稽核比對結果，納稅人應向主管稅務機關查詢稽核比對結果信息。對稽核比對結果為相符的海關繳款書，納稅人應在稅務機關提供稽核比對結果的當月納稅申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。a公司申請稽核比對的具體操作流程如下：

步驟一：下載安裝“通用稅務數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)”（以下簡稱“系統(tǒng)”），登錄“系統(tǒng)”，口令默認：123456，點擊“確定”。如下圖所示：

步驟二：進入“系統(tǒng)”，選中“海關完稅憑證抵扣清單”。如下圖所示：

步驟三：選中“海關完稅憑證抵扣清單”，點擊“新增報表”，確認“新增3月報表”。如下圖所示：

步驟四：雙擊“專用繳款書號碼”，在出現(xiàn)的“記錄編輯”窗口，填寫專用繳款書號碼、進口口岸代碼、進口口岸名稱、填發(fā)日期、稅款金額。確認無誤后，點擊“保存并新增”。如下圖所示：

步驟五：信息確認無誤后，點擊“數(shù)據(jù)申報”，在指定路徑導出采集數(shù)據(jù)。如下圖所示：

步驟六：進入“國家稅務局電子申報系統(tǒng)”，點擊“海關完稅憑證”---點擊“點擊進入”。如下圖所示：

步驟七：導入指定路徑采集的數(shù)據(jù)，點擊“提交”，完成海關進口增值稅認證。如下圖所示：

步驟八：認證結果通過海關稽核比對查詢結果。如下圖所示：海關稽核對比結果查詢海關

稽核對比結果查詢

政策鏈接：

1、增值稅海關進口增值稅專用繳款書規(guī)定

【第4篇】海關增值稅專用繳款書

根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票管理等有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第33號），2023年2月1日起，增值稅一般納稅人取得海關進口增值稅專用繳款書（以下簡稱“海關繳款書”）后如需申報抵扣或出口退稅，應當?shù)卿浽鲋刀惏l(fā)票綜合服務平臺（以下簡稱“綜合服務平臺”）進行采集、勾選，具體操作步驟如下：

第一步：海關繳款書采集

有兩種情況需要手動采集：

①注明兩個繳款單位信息的海關繳款書；

②取得一個繳款單位海關繳款在綜合服務平臺未能查詢到相關電子信息或查詢到的電子信息與實際情況不一致。

操作步驟如下：

1、納稅人登錄綜合服務平臺后，進入“抵扣勾選”菜單下的“海關繳款書采集”模塊：

2、手工錄入海關繳款書信息

①點擊 “手工錄入” 按鈕。

②輸入海關繳款書信息后點擊“提交”。

③顯示錄入成功后點擊“確定”。

3、批量導入海關繳款書信息

①點擊“批量導入”按鈕。

②點擊“模板下載”按鈕，下載批量文件模板，在excel文件中輸入需要導入的繳款書信息后保存。

③點擊“瀏覽”按鈕選擇之前準備好的清單文件（excel 2003格式的xls文件，建議文件大小不超過500k），再點擊“打開”按鈕，最后點擊“上傳”。

④顯示上傳成功后點擊“確定”按鈕。

4、海關繳款書查詢

①海關繳款書采集界面根據(jù)需要輸入或選擇相關查詢條件，然后點擊“查詢”按鈕，則在結果操作區(qū)顯示符合查詢條件的海關繳款書。

提示：若稽核比對結果為不符、缺聯(lián)、重號、滯留的異常海關繳款書，請小伙伴們按照《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票管理等有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第33號）第三條處理。

②在顯示繳款書的操作列，點擊“查看明細信息”，可查看該繳款書明細信息，繳款書明細信息主要展示海關繳款書狀態(tài)信息。

第二步：確認用途

一、用于申報抵扣

1、納稅人登錄綜合服務平臺后，進入“抵扣勾選”菜單下“發(fā)票抵扣勾選”模塊，發(fā)票類別選擇“海關繳款書”，勾選狀態(tài)選擇“未勾選”，根據(jù)需要輸入或選擇相關查詢條件，然后點擊“查詢”按鈕，則在勾選操作區(qū)顯示符合查詢條件的繳款書。

2、選擇勾選的繳款書后，系統(tǒng)會將有效稅額轉變?yōu)榭删庉嫚顟B(tài)，系統(tǒng)默認的有效稅額為發(fā)票稅額，用戶可修改并輸入實際發(fā)生的有效稅額，輸入的有效稅額大于零但小于或等于發(fā)票稅額，該張繳款書的剩余稅額（稅額-有效稅額）則自動構成不抵扣，無需在“發(fā)票不抵扣勾選”界面勾選。

3、確認本次需要勾選的繳款書全部勾選完成后，點擊“提交”按鈕，彈出勾選認證信息對話框；

4、確認本次需要勾選的繳款書全部勾選完成后，點擊“提交”按鈕，彈出勾選認證信息對話框；

申報期內(nèi)，對已勾選數(shù)據(jù)進行申請統(tǒng)計后，系統(tǒng)將自動鎖定當期抵扣勾選操作；如需繼續(xù)勾選發(fā)票，可在撤銷統(tǒng)計成功后繼續(xù)進行發(fā)票勾選或撤勾選操作；申報期內(nèi)，申請統(tǒng)計完成后正式進行申報前，需在本平臺對抵扣統(tǒng)計表進行簽名確認操作(無盤操作期間除外）。

二、用于出口退稅

1、納稅人登錄綜合服務平臺后，進入“退稅勾選”菜單下“發(fā)票退稅勾選”模塊，發(fā)票類別選擇“海關繳款書”，勾選狀態(tài)選擇“未勾選”，根據(jù)需要輸入或選擇相關查詢條件，然后點擊“查詢”按鈕，則在勾選操作區(qū)顯示符合查詢條件的繳款書。

2、選擇勾選的繳款書后，點擊“提交”。

3、確認本次需要勾選的繳款書全部勾選完成后，點擊“提交”按鈕，彈出勾選認證信息對話框；

4、確認無誤后點擊“確定”按鈕即可將本次勾選的操作進行保存處理，提交，完成海關繳款書退稅勾選。

第三步：申報表填寫

用于申報抵扣進項稅額的海關繳款書，勾選確認簽名之后就可以填寫在《增值稅納稅申報表附列資料二》第5欄“其中：海關進口增值稅專用繳款書”

用于出口退稅的海關繳款書，退稅勾選確認后，填寫在《增值稅納稅申報表附列資料二》第30欄“其中：海關進口增值稅專用繳款書”。

【第5篇】海關進口增值稅專用繳款書如何抵扣

海關繳款書

根據(jù)國家稅務總局公告2023年第33號《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票管理等有關事項的公告》，自2023年2月1日起，增值稅一般納稅人取得海關進口增值稅專用繳款書（以下簡稱“海關繳款書”）后如需申報抵扣，與原來的辦法有較大變化，為小伙伴們梳理如下：

一、抵扣期限延長：

增值稅一般納稅人取得的2023年7月1日及以后開具的海關繳款書，應當自開具之日起360日內(nèi)通過選擇確認平臺進行選擇確認或申請稽核比對。原規(guī)定（國家稅務總局公告2023年31號）為自開具之日起180天內(nèi)向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》（電子數(shù)據(jù)），申請稽核比對，逾期未申請的其進項稅額不予抵扣。

二、報送方式改變：

（一）增值稅一般納稅人取得僅注明一個繳款單位信息的海關繳款書，應當?shù)卿浽鲋刀惏l(fā)票選擇確認平臺（即將升級為增值稅發(fā)票綜合服務平臺）查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關繳款書信息。

通過選擇確認平臺查詢到的海關繳款書信息與實際情況不一致或未查詢到對應信息的，可通過選擇確認平臺上傳海關繳款書信息，也可通過向主管稅務機關報送海關繳款書電子數(shù)據(jù)的方式申請稽核比對，經(jīng)系統(tǒng)稽核比對相符后，納稅人登錄選擇確認平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關繳款書信息。

（二）增值稅一般納稅人取得注明兩個繳款單位信息的海關繳款書，應當上傳海關繳款書信息，經(jīng)系統(tǒng)稽核比對相符后，納稅人登錄選擇確認平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關繳款書信息。

區(qū)別：新辦法是在增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行上傳、勾選等操作，原辦法是在電子稅務局上傳海關繳款書信息，經(jīng)系統(tǒng)稽查比對相符后，納稅人下載信息后進行申報抵扣。

三、異常處理時限：

對于稽核比對結果為不符、缺聯(lián)的海關繳款書，納稅人應當持海關繳款書原件向主管稅務機關申請數(shù)據(jù)修改或核對，不再設置期限。取消了2023年第31號公告中關于“對于稽核比對結果為不符、缺聯(lián)的海關繳款書，納稅人應于產(chǎn)生稽核結果的180日內(nèi)，持海關繳款書原件向主管稅務機關申請數(shù)據(jù)修改或者核對，逾期的其進項稅額不予抵扣”的規(guī)定。

【第6篇】海關進口增值稅專用繳款書

退稅減稅降費政策操作指南

——2023年增值稅期末留抵退稅政策

一

適用對象

符合條件的小微企業(yè)（含個體工商戶）以及“制造業(yè)”“科學研究和技術服務業(yè)”“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應業(yè)”“軟件和信息技術服務業(yè)”“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”（以下稱“制造業(yè)等行業(yè)”）企業(yè)（含個體工商戶）。

二

政策內(nèi)容

（一）符合條件的小微企業(yè)，可以自2023年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。

（二）符合條件的微型企業(yè)，可以自2023年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額；符合條件的小型企業(yè)，可以自2023年5月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額。

（三）符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，可以自2023年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。

（四）符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2023年5月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額；符合條件的制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè)，可以自2023年6月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額。

三

操作流程

（一）享受方式

納稅人申請留抵退稅，應提交《退（抵）稅申請表》。

（二）辦理渠道

可通過辦稅服務廳（場所）、電子稅務局辦理，具體地點和網(wǎng)址可從省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務局網(wǎng)站“納稅服務”欄目查詢。

（三）申報要求

1.納稅人應在納稅申報期內(nèi)，完成當期增值稅納稅申報后申請留抵退稅。2023年4月至6月的留抵退稅申請時間，延長至每月最后一個工作日。

2.納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為，適用免抵退稅辦法的，可以在同一申報期內(nèi)，既申報免抵退稅又申報辦理留抵退稅。

3.申請辦理留抵退稅的納稅人，出口貨物勞務、跨境應稅行為適用免抵退稅辦法的，應當按期申報免抵退稅。當期可申報免抵退稅的出口銷售額為零的，應辦理免抵退稅零申報。

4.納稅人既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅的，稅務機關應先辦理免抵退稅。辦理免抵退稅后，納稅人仍符合留抵退稅條件的，再辦理留抵退稅。

5.納稅人在辦理留抵退稅期間，因納稅申報、稽查查補和評估調(diào)整等原因，造成期末留抵稅額發(fā)生變化的，按最近一期《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額確定允許退還的增量留抵稅額。

6.納稅人在同一申報期既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅的，或者在納稅人申請辦理留抵退稅時存在尚未經(jīng)稅務機關核準的免抵退稅應退稅額的，應待稅務機關核準免抵退稅應退稅額后，按最近一期《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額，扣減稅務機關核準的免抵退稅應退稅額后的余額確定允許退還的增量留抵稅額。

稅務機關核準的免抵退稅應退稅額，是指稅務機關當期已核準，但納稅人尚未在《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》第15欄“免、抵、退應退稅額”中填報的免抵退稅應退稅額。

7.納稅人既有增值稅欠稅，又有期末留抵稅額的，按最近一期《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額，抵減增值稅欠稅后的余額確定允許退還的增量留抵稅額。

8.在納稅人辦理增值稅納稅申報和免抵退稅申報后、稅務機關核準其免抵退稅應退稅額前，核準其前期留抵退稅的，以最近一期《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額，扣減稅務機關核準的留抵退稅額后的余額，計算當期免抵退稅應退稅額和免抵稅額。稅務機關核準的留抵退稅額，是指稅務機關當期已核準，但納稅人尚未在《增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細）》第22欄“上期留抵稅額退稅”填報的留抵退稅額。

9.納稅人應在收到稅務機關準予留抵退稅的《稅務事項通知書》當期，以稅務機關核準的允許退還的增量留抵稅額沖減期末留抵稅額，并在辦理增值稅納稅申報時，相應填寫《增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細）》第22欄“上期留抵稅額退稅”。

10.納稅人按照規(guī)定，需要申請繳回已退還的全部留抵退稅款的，可通過電子稅務局或辦稅服務廳提交《繳回留抵退稅申請表》。納稅人在繳回已退還的全部留抵退稅款后，辦理增值稅納稅申報時，將繳回的全部退稅款在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第22欄“上期留抵稅額退稅”填寫負數(shù)，并可繼續(xù)按規(guī)定抵扣進項稅額。

（四）相關規(guī)定

1.申請留抵退稅需同時符合的條件

納稅信用等級為a級或者b級；申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上；2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

2.增量留抵稅額

增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：

納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額與2023年3月31日相比新增加的留抵稅額。

納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額。

3.存量留抵稅額

存量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：

納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當期期末留抵稅額大于或等于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2023年3月31日期末留抵稅額；當期期末留抵稅額小于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當期期末留抵稅額。

納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。

4.劃型標準

中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)，按照《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標準規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號）中的營業(yè)收入指標、資產(chǎn)總額指標確定。除上述中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)外的其他企業(yè)，屬于大型企業(yè)。

資產(chǎn)總額指標按照納稅人上一會計年度年末值確定。營業(yè)收入指標按照納稅人上一會計年度增值稅銷售額確定；不滿一個會計年度的，按照以下公式計算：

增值稅銷售額（年）=上一會計年度企業(yè)實際存續(xù)期間增值稅銷售額/企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)×12

增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。

對于工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號和銀發(fā)〔2015〕309號文件所列行業(yè)以外的納稅人，以及工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號文件所列行業(yè)但未采用營業(yè)收入指標或資產(chǎn)總額指標劃型確定的納稅人，微型企業(yè)標準為增值稅銷售額（年）100萬元以下（不含100萬元）；小型企業(yè)標準為增值稅銷售額（年）2000萬元以下（不含2000萬元）；中型企業(yè)標準為增值稅銷售額（年）1億元以下（不含1億元）。

5.行業(yè)標準

“制造業(yè)等行業(yè)”，是指從事《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》中“制造業(yè)”、“科學研究和技術服務業(yè)”、“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應業(yè)”、“軟件和信息技術服務業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”業(yè)務相應發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。

上述銷售額比重根據(jù)納稅人申請退稅前連續(xù)12個月的銷售額計算確定；申請退稅前經(jīng)營期不滿12個月但滿3個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額計算確定。

6.允許退還的留抵稅額

允許退還的留抵稅額按照以下公式計算確定：

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×100%

允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進項構成比例×100%

進項構成比例，為2023年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。

在計算允許退還的留抵稅額的進項構成比例時，納稅人在2023年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)按規(guī)定轉出的進項稅額，無需從已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額中扣減。

7.出口退稅與留抵退稅的銜接

納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為，適用免抵退稅辦法的，應先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合規(guī)定條件的，可以申請退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關進項稅額不得用于退還留抵稅額。

8.增值稅即征即退、先征后返（退）與留抵退稅的銜接

納稅人自2023年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人可以在2023年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。

納稅人自2023年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的，可以在2023年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳回后，按規(guī)定申請退還留抵稅額。

9.納稅信用評價

適用增值稅一般計稅方法的個體工商戶，可自《國家稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度有關征管事項的公告》（2023年第4號）發(fā)布之日起，自愿向主管稅務機關申請參照企業(yè)納稅信用評價指標和評價方式參加評價，并在以后的存續(xù)期內(nèi)適用國家稅務總局納稅信用管理相關規(guī)定。對于已按照省稅務機關公布的納稅信用管理辦法參加納稅信用評價的，也可選擇沿用原納稅信用級別，符合條件的可申請辦理留抵退稅。

10.其他規(guī)定

納稅人可以選擇向主管稅務機關申請留抵退稅，也可以選擇結轉下期繼續(xù)抵扣。

納稅人可以在規(guī)定期限內(nèi)同時申請增量留抵退稅和存量留抵退稅。

同時符合小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)相關留抵退稅政策的納稅人，可任意選擇申請適用其中一項留抵退稅政策。

四

相關文件

（一）《財政部 稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（2023年第14號）

（二）《財政部 稅務總局關于進一步加快增值稅期末留抵退稅政策實施進度的公告》（2023年第17號）

（三）《財政部 稅務總局關于進一步持續(xù)加快增值稅期末留抵退稅政策實施進度的公告》（2023年第19號）

（四）《國家稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度有關征管事項的公告》（2023年第4號）

（五）《國家稅務總局關于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關事項的公告》（2023年第20號）

來源：甘肅稅務