消費稅和增值稅的區(qū)別（16篇）

【第1篇】消費稅和增值稅的區(qū)別

一．消費稅和增值稅的聯(lián)系

1.消費稅和增值稅特定環(huán)節(jié)同時繳納消費稅和增值稅。

2.消費稅和增值稅的計稅依據(jù)一般是相同的。

二．消費稅和增值稅的區(qū)別

1.征稅范圍不同：消費稅對15種列舉貨物征收，而增值稅對所有貨物征收。

2.征收環(huán)節(jié)不同：消費稅指定環(huán)節(jié)一次性征收；增值稅在各流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征收。

3.計稅方法不同：消費稅根據(jù)應稅消費品選擇計稅方法；增值稅根據(jù)納稅人選擇計稅方法。

4.與價格的關系不同：消費稅是價內(nèi)稅，增值稅是價外稅。

消費稅的征稅范圍

消費稅的稅目有15個：

1.煙 卷煙、雪茄煙、煙絲

2.酒 白酒、黃酒、啤酒、其他酒

3.高檔化妝品 包括高檔護膚類化妝品和成套化妝品

4.貴重首飾及珠寶玉石 包括翡翠、珍珠、寶石、寶石坯等

5.鞭炮、焰火

6.成品油 包括汽油、柴油等7個子目

7.摩托車 輕便摩托車、摩托車（兩輪、三輪）

8.小汽車 小汽車、中輕型商用客車、超豪華小汽車（零售價格130萬元以上）

9.高爾夫球及球具

10.高檔手表

11.游艇(機動艇)

12.木質(zhì)一次性筷子

13.實木地板

14.電池

15.涂料

消費稅和增值稅的聯(lián)系和區(qū)別，上面是我們的回答?，F(xiàn)實中，增值稅的計算較為普遍，幾乎每家企業(yè)都會涉及，而需要繳納消費稅的企業(yè)不那么多。但是繳納消費稅的同時，往往需要繳納增值稅，所以兩個稅種我們都要熟悉，都要會運用。

【第2篇】消費稅和增值稅的關系

重要稅種和企業(yè)、居民的生活及財務報表息息相關，也是我國最主要的稅種和納稅來源，掌握這些知識，將大大裨益自己的工作和生活。

稅收是增加國家財政收入的主要渠道，也是用之于民的主要資金來源。隨著我國財政金融體系日益健全，我國稅收制度也隨之完善。

從目前來看，我國稅收體系主要由三大類別構(gòu)成，分別為流轉(zhuǎn)稅、所得稅和財產(chǎn)行為稅，涵蓋18個稅目、4項稅費。本文將重點分析什么是流轉(zhuǎn)稅和所得稅，其中包括稅收體系中最重要的稅種——增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等。

“流轉(zhuǎn)稅”面面觀

第一大類別是流轉(zhuǎn)稅，包括增值稅、消費稅、城市維護建設稅三類。

具體來看，所謂流轉(zhuǎn)稅，又稱流轉(zhuǎn)課稅、流通稅，是指以納稅人商品生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)額或者數(shù)量以及非商品交易的營業(yè)額為征稅對象的一類稅，是商品生產(chǎn)和商品交換的產(chǎn)物，包括增值稅、消費稅、城市維護建設稅三類。

流轉(zhuǎn)稅的特點是，一方面，計稅依據(jù)明確，以商品、勞務的銷售額和營業(yè)收入計稅，一般不受生產(chǎn)、經(jīng)營成本和費用變化的影響，可以保證國家能夠及時、穩(wěn)定、可靠地取得財政收入。另一方面，覆蓋范圍較廣，既包括第一產(chǎn)業(yè)和第二產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)品銷售收入，也包括第三產(chǎn)業(yè)的營業(yè)收入；既對國內(nèi)商品征稅，也對進出口的商品征稅，所以稅源十分充足。

值得注意的是，流轉(zhuǎn)稅中包含我國的納稅“大頭”——增值稅，而增值稅也是和居民日常生活聯(lián)系最為緊密的一個稅目。

從增值稅的名稱便可以看出，所謂“增值”，就是某個貨物經(jīng)過轉(zhuǎn)手再賣，價格較之前漲價，產(chǎn)生了增值部分，增值稅便是針對漲價（增值）部分所征的稅。增值稅的征收方式比較簡單，一般是采用增值稅=增值金額*增值稅率的計算方式得出。

就增值稅的稅率而言，不同的行業(yè)對應著不同的稅率。一是納稅人銷售貨物、勞務、有形動產(chǎn)租賃服務或者進口貨物，稅率為13%。二是納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等，稅率為9%。三是納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)，稅率為6%。四是納稅人出口貨物，稅率為零。

此外，增值稅的來源主體，即貨物的成交價格，又劃分為含稅價格和不含稅價格。如果是不含稅價，則增值稅可直接套用“增值稅=增值金額*增值稅率”的公式得出。而如果是含稅價，則需另行計算。比如，經(jīng)轉(zhuǎn)手的貨物售價為20元，為含稅價，在此情況下應首先計算出貨物的原價，如果貨物為實體商品的話，原價則等于20/（1+13%）=17.7元，然后再用17.7乘以13%的稅率，最終得到2.3元的增值稅額。

其實，在實際的交易環(huán)節(jié)中，國家很難一一追蹤每件貨物和勞務的流轉(zhuǎn)和增值情況，因為，實際上，為了方便計算和避免偷稅漏稅，目前國家普遍采用“銷項稅-進項稅”的辦法來計算增值稅。仍以上述貨物為例，比如買家20元購買后，賣家又以50元的價格賣掉，則會產(chǎn)生的增值稅額=（50-20）/（1+13%）=26.5，在此情況下，則須交納增值稅=26.5*13%=3.4元。

那么，“銷項稅-進項稅”的計稅依據(jù)又是什么？何以證明貨物流轉(zhuǎn)的金額？那就是發(fā)票。所以，建議商家和個人在交易過程中，一定要做好發(fā)票的管理，以此作為進項和銷項依據(jù)，進而更加合規(guī)的做賬。

另外，流轉(zhuǎn)稅中還包括我國稅收的另一個“大頭”，那就是消費稅。所謂消費稅，是以消費品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱，它是價內(nèi)稅，作為產(chǎn)品價格的一部分存在，稅款最終由消費者承擔。通常，消費稅的納稅人是我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進口應稅消費品的單位和個人。

但值得注意的是，消費稅是對特定的消費品和消費行為在特定的環(huán)節(jié)征收的一種間接稅，也就是說，并不是所有商品都需要繳納消費稅。具體來看，消費稅的稅目包含如下：煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、成品油、汽車輪胎、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子等。

當然，消費稅也存在一些優(yōu)惠政策，比如納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不納稅。委托加工的應稅消費品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，所納稅款準予按規(guī)定抵扣等。

那么，既然已經(jīng)征收了增值稅，為什么還要征收消費稅，兩者有何區(qū)別？

其實，這是國家調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、引導消費方向的結(jié)果。增值稅和消費稅都屬于流轉(zhuǎn)稅，增值稅更具有普遍性，而消費稅是在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇少數(shù)消費品再征收的一個稅種。

消費稅征收的目的性和導向型十分明顯，針對的一是煙酒等暴利且影響居民身心健康的行業(yè)，二是化妝品和珠寶等類奢侈品行業(yè)，三是筷子、汽車等環(huán)境污染相關的行業(yè)，通過對這些行業(yè)適當征稅，以此限制某些特殊消費品的消費，進而引導消費方向，保證國家財政收入，達到平衡行業(yè)發(fā)展、維持社會穩(wěn)定的目的。

“所得稅”全透視

第二大類別是所得稅，包括企業(yè)所得稅、個人所得稅。

具體來看，所謂所得稅，又稱所得課稅、收益稅，指國家對法人、自然人和其他經(jīng)濟組織在一定時期內(nèi)的各種所得征收的一類稅收，包括企業(yè)所得稅、個人所得稅。

所得稅的特點，一方面是稅基較廣，課稅對象包括家庭、企業(yè)、社會團體等各種納稅義務人在一定時間內(nèi)獲得的個人純收益。但另一方面，所得稅的課稅很復雜，它的計稅依據(jù)是根據(jù)復雜計算所得到的應納稅所得額，而且稅率劃分為比例稅率和累進稅率，計算方法不同，所得到的應稅額也會形成很大差別。

細分來看，所得稅分為企業(yè)所得稅和個人所得稅。

一是企業(yè)所得稅。納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織。

企業(yè)所得稅的應稅項目則包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息紅利等權(quán)益性投資收入、利息收入、租金收入等。

就稅率而言，居民企業(yè)和非居民企業(yè)，分別適用不同的稅率，其中，居民企業(yè)所得稅的稅率為25%，而非居民企業(yè)為20%。當然，企業(yè)也可以享受一定的優(yōu)惠政策。比如，疫情發(fā)生后，國家出臺新規(guī)，自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應稅所得，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。對年應納稅所得額超過100萬但不超過300萬元的部分，則減按50%計入應稅所得，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

此外，其他優(yōu)惠政策則包括免稅、加計扣除、減計收入、稅額抵免等。同時，對一些國家鼓勵和重點扶持的高新技術企業(yè)，國家也減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。對一些國家鼓勵的自貿(mào)園區(qū)，如海南自由貿(mào)易港內(nèi)的部分產(chǎn)業(yè)企業(yè)，也減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。一些重點軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)，可減按10%征稅。

二是個人所得稅。所謂個人所得稅，是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種稅。

目前，個人所得稅的稅率，一是采用超額累進稅率制，工資、薪金所得適用于7級超額累進稅率，最低3%，最高45%，按月計算征稅。其中，每月5000元以下（每年6萬元）免征稅，在此基礎上，以每一納稅年度的收入額減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，作為最終的應納稅所得額。而個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得適用于5級超額累進稅率。

二是采用比例稅率，利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得和其他所得，按次計算征收個人所得稅，適用20%的比例稅率。

值得注意的是，為減輕個人稅收負擔，國家推出了稅費扣除制度，分為專項扣除、專項附加扣除和其他扣除。其中，一是專項扣除，包括“三險一金”——基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金。二是專向附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人、大病醫(yī)療等6項。三是其他扣除，則包括企業(yè)年金、職業(yè)年金，個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險。上述專項扣除，對于減輕個人所得稅負擔，起到了明顯作用。

以上就是本文圍繞“流轉(zhuǎn)稅”“所得稅”兩大類別，以及子項目“增值稅”“消費稅”“企業(yè)所得稅”“個人所得稅”等進行的全面解讀，以上重要稅種和企業(yè)、居民的生活及財務報表息息相關，也是我國最主要的稅種和納稅來源，掌握上述知識，將大大裨益自己的工作和生活。

【第3篇】消費稅和增值稅的計算

近期，總有同學留言說，想要一個增值稅、所得稅、消費稅、印花稅等計算公式大全，以便在工作和2023年的中級、注會、稅務師的備考中用到，會圈兒君記心里了！

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全稅種計算公式

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【第4篇】增值稅與消費稅

【考點速記】自產(chǎn)用于其他方面的（消費稅視同銷售）

用于其它方面（消費稅視同銷售），指的是：

用于連續(xù)生產(chǎn)非應稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面，于移送使用時納稅。

【對比】增值稅視同銷售。

計算公式：

從量：應納稅額=移送使用數(shù)量×定額稅率

從價：應納稅額=同類消費品價格、組成計稅價格×比例稅率

復合：應納稅額=移送使用數(shù)量×定額稅率+同類消費品價格、組成計稅價格×比例稅率

組成計稅價格的計算：

（1）從價：

組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1-比例稅率）

=［成本×（1+成本利潤率）］÷（1-比例稅率）

（2）復合：

組成計稅價格=（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）

=［成本×（1+成本利潤率）+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率］÷（1-比例稅率）。

怎么樣，還挺簡單好記的吧，

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【第5篇】增值稅和消費稅的區(qū)別

一．消費稅和增值稅的聯(lián)系

1.消費稅和增值稅特定環(huán)節(jié)同時繳納消費稅和增值稅。

2.消費稅和增值稅的計稅依據(jù)一般是相同的。

二．消費稅和增值稅的區(qū)別

1.征稅范圍不同：消費稅對15種列舉貨物征收，而增值稅對所有貨物征收。

2.征收環(huán)節(jié)不同：消費稅指定環(huán)節(jié)一次性征收；增值稅在各流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征收。

3.計稅方法不同：消費稅根據(jù)應稅消費品選擇計稅方法；增值稅根據(jù)納稅人選擇計稅方法。

4.與價格的關系不同：消費稅是價內(nèi)稅，增值稅是價外稅。

消費稅的征稅范圍

消費稅的稅目有15個：

1.煙 卷煙、雪茄煙、煙絲

2.酒 白酒、黃酒、啤酒、其他酒

3.高檔化妝品 包括高檔護膚類化妝品和成套化妝品

4.貴重首飾及珠寶玉石 包括翡翠、珍珠、寶石、寶石坯等

5.鞭炮、焰火

6.成品油 包括汽油、柴油等7個子目

7.摩托車 輕便摩托車、摩托車（兩輪、三輪）

8.小汽車 小汽車、中輕型商用客車、超豪華小汽車（零售價格130萬元以上）

9.高爾夫球及球具

10.高檔手表

11.游艇(機動艇)

12.木質(zhì)一次性筷子

13.實木地板

14.電池

15.涂料

消費稅和增值稅的聯(lián)系和區(qū)別，上面是我們的回答?，F(xiàn)實中，增值稅的計算較為普遍，幾乎每家企業(yè)都會涉及，而需要繳納消費稅的企業(yè)不那么多。但是繳納消費稅的同時，往往需要繳納增值稅，所以兩個稅種我們都要熟悉，都要會運用。

【第6篇】增值稅包括消費稅嗎

為貫徹落實中辦、國辦印發(fā)的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，深入推進稅務領域“放管服”改革，優(yōu)化營商環(huán)境，切實減輕納稅人、繳費人申報負擔，根據(jù)《國家稅務總局關于開展2023年“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風行動”的意見》（稅總發(fā)〔2021〕14號），稅務總局近日發(fā)布《關于增值稅 消費稅與附加稅費申報表整合有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第20號），明確自2023年8月1日起，全面推行增值稅、消費稅分別與附加稅費申報表整合工作。

增值稅、消費稅分別與附加稅費申報表整合的含義是什么？一起來了解一下↓

納稅人申報增值稅、消費稅時，應一并申報附征的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加等附加稅費。

增值稅、消費稅分別與附加稅費申報表整合，是指將《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》、《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料、《增值稅預繳稅款表》、《消費稅納稅申報表》分別與《城市維護建設稅教育費附加地方教育附加申報表》整合，啟用《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》、《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》、《增值稅及附加稅費預繳表》及其附列資料和《消費稅及附加稅費申報表》。

【第7篇】增值稅和消費稅申報

8月1日起，按照《關于增值稅 消費稅與附加稅費申報表整合有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第20號）的規(guī)定，全面推行增值稅、消費稅分別與附加稅費申報表整合工作。那么，申報表整合具體是指哪些報表？怎樣申報？申報需注意事項有哪些？我們已幫您整理好，快來一起學習吧。

一、增值稅、消費稅分別與附加稅費申報表整合，具體是指哪些報表？

納稅人申報增值稅、消費稅時，應一并申報附征的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加等附加稅費。

增值稅、消費稅分別與附加稅費申報表整合，是指將《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》、《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料、《增值稅預繳稅款表》、《消費稅納稅申報表》分別與《城市維護建設稅教育費附加地方教育附加申報表》整合，啟用《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》、《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》、《增值稅及附加稅費預繳表》及其附列資料和《消費稅及附加稅費申報表》。

二、報表整合后，如何進行增值稅、消費稅及附加稅費申報？

新啟用的《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》、《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》、《增值稅及附加稅費預繳表》及其附列資料和《消費稅及附加稅費申報表》中，附加稅費申報表作為附列資料或附表，納稅人在進行增值稅、消費稅申報的同時完成附加稅費申報。

具體為納稅人填寫增值稅、消費稅相關申報信息后，自動帶入附加稅費附列資料（附表）；納稅人填寫完附加稅費其他申報信息后，回到增值稅、消費稅申報主表，形成納稅人本期應繳納的增值稅、消費稅和附加稅費數(shù)據(jù)。上述表內(nèi)信息預填均由系統(tǒng)自動實現(xiàn)。

三、報表整合后，增值稅、消費稅及附加稅費申報需注意哪些事項？

1.《公告》適用對象

按月度申報繳納增值稅、消費稅及附加稅費的納稅人，申報繳納所屬期2023年7月及以后的增值稅、消費稅及附加稅費，適用《公告》。

按季度申報繳納增值稅、消費稅及附加稅費的納稅人，申報繳納所屬期2023年第3季度及以后的增值稅、消費稅及附加稅費，適用《公告》。

納稅人調(diào)整以前所屬期稅費事項的，按照相應所屬期的稅費申報表相關規(guī)則調(diào)整。

2.增值稅申報表主要變化

（1）一般納稅人

（2）小規(guī)模納稅人

3.消費稅申報表主要變化

4.申報表整合施行后原附加稅費申報表不再使用

增值稅、消費稅與附加稅費申報表整合后，不僅對申報表進行了改進，而且對支撐申報的信息系統(tǒng)和電子稅務局進行了功能的優(yōu)化和完善，覆蓋了增值稅、消費稅和附加稅費申報的所有場景。因此，申報表整合施行后，原《城市維護建設稅教育費附加地方教育附加申報表》不再使用。

【第8篇】增值稅與消費稅的關系

增值稅組成計稅價格是否包括消費稅是會計工作中的常見問題，增值稅和消費稅有所聯(lián)系，也有所區(qū)別。下面一文就針對增值稅組成計稅價格是否包括消費稅做相關介紹，一起了解下吧!

增值稅組成計稅價格包括消費稅嗎?

答：增值稅組成計稅價格是包括消費稅的。

消費稅是一種價內(nèi)稅，而增值稅是價外稅。所以兩者計算方式有所區(qū)別。首先，計算增值稅計稅基礎的時候，由于增值稅是價外稅的關系，所以需對總價中的增值稅進行剔除。含銷售額除以1+增值稅稅率，其實是為了將增值稅計稅基礎還原。其次，計算帶有消費稅的組成計稅價格時，由于消費稅是組成計稅價格中的一部分，是一種價內(nèi)稅。所以計算消費稅時，可把含有的消費稅的價格作為消費稅的計稅基礎。對消費稅的組成計稅價格進行計算時，要除以1-消費稅稅率。所以增值稅組成計稅價格是包括消費稅的。

消費稅組成計稅價格是什么?

答：消費稅組成計稅價格指的是沒有實際銷售價格或者有視同銷售行為而沒有銷售額的情況下，根據(jù)稅法規(guī)定組成專門用以計算應納稅款的價格。

采取從價定率方法計算納稅的組成計稅價格，公式如下：

組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-比例稅率)

采取復合計稅方法計算納稅的組成計稅價格，公式如下：

組成計稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

知識拓展：消費稅采用的計征方法是什么?

增值稅和消費稅有什么區(qū)別?

1.增值稅是一種價外稅，而消費稅是價內(nèi)稅。

2.增值稅是對貨物普遍進行征收，而消費稅對15種列舉貨物進行征收。

3.增值稅和消費稅征收環(huán)節(jié)不同，增值稅在各流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征收，而消費稅是指定環(huán)節(jié)一次性征收。

增值稅和消費稅是什么?

增值稅：增值稅實行價外稅，是一種流轉(zhuǎn)稅，以商品(含應稅勞務)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額為計稅依據(jù)進行征收。目前，增值稅已成為我國最主要稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收比例達到了百分之六十以上，是最大的稅種。

消費稅：消費稅是以特定消費品為課稅對象所征收的一個稅種，現(xiàn)行消費稅征收范圍包括了煙、酒、貴重首飾及珠寶玉石、小汽車、摩托車等。

來源于會計網(wǎng)，責編：慕溪

【第9篇】計算增值稅含消費稅嗎

在財務小伙伴們的日常工作中，都少不了要用到稅務相關公式，今天我們?yōu)榇蠹艺砹烁鞔蠖惙N的計算公司，需要的你趕緊收藏起來！

一、各種稅的計算方式

no.1增值稅

1、一般納稅人

應納稅額=銷項稅額—進項稅

銷項稅額=銷售額×稅率

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費稅稅率）

2、進口貨物

應納稅額=組成計稅價格×稅率

組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅（+消費稅）

3、小規(guī)模納稅人

應納稅額=銷售額×征收率

銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

no.2消費稅

1、一般情況：

應納稅額=銷售額×稅率

不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）

組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1-消費稅率）

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費稅稅率）

組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1-消費稅稅率）

組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）÷（1-消費稅稅率）

2、從量計征

應納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額

no.3關稅

1、從價計征

應納稅額=應稅進口貨物數(shù)量×單位完稅價×適用稅率

2、從量計征

應納稅額=應稅進口貨物數(shù)量×關稅單位稅額

3、復合計征

應納稅額=應稅進口貨物數(shù)量×關稅單位稅額+應稅進口貨物數(shù)量×單位完稅價格×適用稅率

no.4

企業(yè)所得稅

應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額

應納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整增加額—納稅調(diào)整減少額

應納稅額=應納稅所得額×稅率

月預繳額=月應納稅所得額×25%

月應納稅所得額=上年應納稅所得額×1/12

no.5

其他稅收

1、城鎮(zhèn)土地使用稅

年應納稅額=計稅土地面積（平方米）×使用稅率

2、房產(chǎn)稅

年應納稅額=應稅房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2%

或年應納稅額=租金收入×12%

3、資源稅

年應納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額

4、土地增值稅

增值稅=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入—扣除項目

應納稅額=∑（每級距的土地增值額×適用稅率）

5、契稅

應納稅額計稅依據(jù)×稅率

二、應納稅額的計算公式

no.1

增值稅計算方法

1、直接計稅法

應納增值稅額：＝增值額×增值稅稅率

增值額＝工資＋利息＋租金＋利潤＋其他增值項目－貨物銷售額的全值－法定扣除項目購入貨物金額

2、間接計稅法

扣除稅額＝扣除項目的扣除金額×扣除稅率

（1）購進扣稅法

扣除稅額＝本期購入扣除項目金額×扣除稅率＋已由受托方代收代繳的稅額

（2）實耗扣稅法

扣除稅額＝本期實際耗用扣除項目金額×扣除稅率＋已由受托方代收代交的稅額

一般納稅人應納增值稅額

一般納稅人應納增值稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額

◆銷項稅額＝銷售額×稅率

銷售額＝含稅銷售額/（1＋稅率）

組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）

◆進項稅額

不得抵扣的進項稅額＝當月全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非應稅項目營業(yè)額合計/當月全部銷售額、營業(yè)額合計

小規(guī)模納稅人應納增值稅額

小規(guī)模納稅人應納增值稅額＝銷售額×征收率

銷售額＝含稅銷售額/（1＋征收率）

銷售額＝含稅收入（1＋增值稅征收率）

進口貨物應納增值稅額

進口貨物應納增值稅額＝組成計稅價格×稅率

組成計稅價格＝關稅免稅價格＋關稅＋消費稅

no.2

消費稅額

1、從價定率的計算

實行從價定率辦法計算的應納消費稅額＝銷售額×稅率

（1）應稅消費品的銷售額＝含增值稅的銷售額/(1＋增值稅稅率或征收率)

（2）組成計稅價格＝（成本＋利潤）/（1-消費稅率）

（3）組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）/（1-消費稅率）

（4）組成計稅價格＝關稅完稅價格＋關稅＋應納消費稅稅額

（5）組成計稅價格＝（關稅完稅價格＋關稅）/（1-消費稅稅率）

2、從量定額的計算

實行從量定額辦法計算的應納消費稅額＝銷售數(shù)量×單位數(shù)額

no.3

企業(yè)所得稅額

應納稅額＝應納稅所得額×稅率

應納稅所得額＝收入總額－準予扣除項目金額

應納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調(diào)整項目金額

利潤總額＝收入總額－成本、費用、損失

1、工業(yè)企業(yè)應納稅所得額公式

工業(yè)企業(yè)應納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調(diào)整項目金額

利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

營業(yè)利潤＝產(chǎn)品銷售利潤＋其他業(yè)務利潤－管理費用－財務費用

產(chǎn)品銷售利潤＝產(chǎn)品銷售收入－產(chǎn)品銷售成本－產(chǎn)品銷售費用－產(chǎn)品銷售稅金及附加

其他業(yè)務利潤＝其他業(yè)務收入－其他業(yè)務成本－其他銷售稅金及附加

本期完工產(chǎn)品成本＝期初在產(chǎn)品自制半成品成本余額＋本期產(chǎn)品成本會計－期末在產(chǎn)品自制半成品成本余額

本期產(chǎn)品成本會計＝材料＋工資＋制造費用

2、商品流通企業(yè)應納稅所得額公式

應納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調(diào)整項目金額

利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

營業(yè)利潤＝主營業(yè)務利潤＋其他業(yè)務利潤－管理費用－財務費用－匯兌損失

主營業(yè)務利潤＝商品銷售利潤＋代購代銷收入

商品銷售利潤＝商品銷售凈額－商品銷售成本－經(jīng)營費用－商品銷售稅金及附加

商品銷售凈額＝商品銷售收入－銷售折扣與折讓

3、飲服企業(yè)應納稅所得額公式

應納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調(diào)整項目金額

利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

營業(yè)利潤＝經(jīng)營利潤＋附營業(yè)務收入－附營業(yè)務成本

經(jīng)營利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)費用－稅金及附加

營業(yè)成本＝期初庫存材料、半成品產(chǎn)成（商）品盤存余額＋本期購進材料、商品金額金額－期末庫存材料、半成品、產(chǎn)成（商）品盤存余額

no.4

土地增值稅額

1、一般計算方法

應納稅總額＝∑各級距土地增值額×適用稅率

某級距土地增值額×適用稅率

土地增值率＝土地增值額×100%/扣除項目金額

土地增值額＝轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入－扣除項目金額

2、簡便計稅方法

（1）土地增值額未超過扣除項目金額金額50%的

應納稅額＝土地增值額×30%

（2）土地增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的

應納稅額＝土地增值額×40%－扣除項目金額×0.05

（3）土地增值額超過扣除項目金額100%、未超過200%的

應納稅額＝土地增值額×50%－扣除項目金額×0.15

（4）土地增值額超過項目金額200%

應納稅額＝土地增值額×60%－扣除項目金額×0.35

no.5

城市建設維護稅

應納城市維護建設稅額＝（產(chǎn)品銷售收入額＋營業(yè)收入額＋其他經(jīng)營收入額）×地區(qū)適用稅率

應補交稅額=實際營業(yè)收入額×地區(qū)適用稅率－已納稅額

應退稅額＝已交稅額－核實后的應納稅額

no.6

資源稅額

應納稅額＝課稅數(shù)量×單位稅額

no.7

車船稅

1、乘人車、二輪摩托車、三輪摩托車、畜力車、人力車、自行車等車輛的年應納稅額的計算公式為：

年應納稅額＝車輛擁有量×適用的年稅額

2、年應納稅額=載貨汽車凈噸位×適用的年稅額

3、客貨兩用的車應納稅額的計算公式為：

年應納稅額=載人部分年應納稅額+載貨部分年應納稅額

載人部分年應納稅額=載人車適用年稅額×50%

載貨部分年應納稅額=載貨部分的凈噸位數(shù)×適用的年稅額

4、機動船應納稅額的計算公式：

機動船年應納稅額=機動船的凈噸位×適用的年稅額

5、非機動船應納稅額=非機動船的載重噸位×適用的年稅額

6、新購買的車輛按購期年內(nèi)的余月數(shù)比例征收車船稅，其計算公式為：

新購買車船應納車船稅額=各種車船的噸位（或輛數(shù)）×購進起始月至征期終了的余月數(shù)/征期月數(shù)

補交本期漏報漏繳稅額=漏報漏繳車船稅的數(shù)量(或凈噸位、載重噸位)×適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)

補交本期少交的稅款=[應繳車船稅的數(shù)量（或凈噸位、載重噸位）×適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)]－已繳稅款

退還誤交的稅款＝已繳的誤交稅款

退還應計算錯誤而多交的稅款＝已入庫的稅款－重新核實后的應納稅額

房產(chǎn)稅額 年應納房產(chǎn)稅稅額＝房產(chǎn)評估值×稅率

月應納房產(chǎn)稅稅額=年應納房產(chǎn)稅額/12

季應納房產(chǎn)稅稅額=年應納房產(chǎn)稅額/4

no.8

土地使用稅額

年應納土地使用稅稅額=使用土地的平方米總數(shù)×每平方米土地年稅額

月或季應納土地使用稅稅額=年應納土地使用稅額/12（或）4

no.9

印花稅額

1、購銷合同應納印花稅的計算

應納稅額=購銷金額×3/10000

2、建設工程勘察設計合同應納印花稅的計算

應納稅額=收取的費用×5/10000

3、加工承攬合同應納印花稅的計算

應納稅額=加工及承攬收入×5/10000

4、建筑安裝工程承包合同應納印花稅的計算

應納稅額=承包金額×3/10000

5、財產(chǎn)租賃合同應納印花稅的計算

應納稅額=租賃金額×1/1000

6、倉儲保管合同應納印花稅的計算

應納稅額=倉儲保管費用×1/1000

7、借款合同應納印花稅的計算

應納稅額=借款金額×0.5／10000

8、 財產(chǎn)保險合同應納印花稅的計算

應納稅額=保險費收入×1/1000

9、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應納印花稅的計算

應納稅額=書據(jù)所載金額×5/10000

10、技術合同應納印花稅的計算

應納稅額=合同所載金額×3/10000

11、貨物運輸合同應納印花稅的計算

應納稅額=運輸費用×5/10000

12、營業(yè)賬簿應納印花稅的計算

（1）記載資金賬簿應納印花稅的計算公式為：

應納稅額=[實收資本＋資本公積賬戶本期增加額]×5/10000

（2）其他賬簿應納稅額的計算。其公式為：

應納稅額=賬簿數(shù)量×5

no.10

關稅

1、進口關稅應納稅額的計算。其公式為：

應納關稅稅額=完稅價格×進口稅率

完稅價格=離岸價格+運輸費、保險費等=國內(nèi)批發(fā)價/（1+進口稅率+費用和利潤率（20%））

2、出口關稅應納稅額的計算。其公式為：

出口關稅應納稅額=完稅價格×出口稅率

完稅價格=離岸價格/（1+出口稅率）

本文來源：中國稅務雜志社、武漢國稅。

【第10篇】增值稅消費稅納稅環(huán)節(jié)

一、增值稅

（一）增值稅匯總納稅（★）

1.適用范圍

經(jīng)財政部和國家稅務總局批準的總機構(gòu)試點納稅人及其分支機構(gòu)，按照《總分機構(gòu)試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法》的規(guī)定計算繳納增值稅。

（1）只適用于經(jīng)財政部、國家稅務總局批準的總機構(gòu)試點納稅人及其分支機構(gòu)；

（2）只適用于“營改增”應稅服務，由分支機構(gòu)預繳、總機構(gòu)匯總補繳；

（3）分支機構(gòu)銷售貨物、提供加工修理修配勞務，按照增值稅暫行條例及相關規(guī)定就地申報繳納增值稅。

2.分支機構(gòu)預繳

應預繳的增值稅=應征增值稅銷售額×預征率

具體企業(yè)適用公式如下：

航空運輸企業(yè)分支機構(gòu)預繳的增值稅=銷售額×預征率（1%）

郵政企業(yè)分支機構(gòu)預繳的增值稅=（銷售額+預訂款）×預征率

鐵路運輸企業(yè)分支機構(gòu)預繳的增值稅=（銷售額-鐵路建設基金）×預征率

3.總機構(gòu)匯總補交：

總機構(gòu)當期應補稅額=總機構(gòu)當期匯總銷項-匯總進項-分支機構(gòu)當期已繳納稅額

提示：

（1）分支機構(gòu)預繳的增值稅，在總機構(gòu)當期增值稅應納稅額中抵減不完的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

（2）每年的第一個納稅申報期結(jié)束后，對上一年度總分機構(gòu)匯總納稅情況進行清算。

總機構(gòu)和分支機構(gòu)年度清算應交增值稅，按照各自銷售收入占比和總機構(gòu)匯總的上一年度應交增值稅稅額計算。

分支機構(gòu)預繳的增值稅超過其年度清算應交增值稅的，通過暫停以后納稅申報期預繳增值稅的方式予以解決。

分支機構(gòu)預繳的增值稅小于其年度清算應交增值稅的，差額部分在以后納稅申報期由分支機構(gòu)在預繳增值稅時一并就地補繳入庫。

（3）自2023年1月1日至2023年12月31日，航空和鐵路運輸企業(yè)分支機構(gòu)暫停預繳增值稅。2023年2月納稅申報期至文件發(fā)布之日已預繳的增值稅予以退還。

【典例研習·2-39】（模擬計算題）

某航空公司經(jīng)批準匯總繳納增值稅，總機構(gòu)與分支機構(gòu)均為增值稅一般納稅人，分支機構(gòu)的增值稅預征率為1%，總分支機構(gòu)2023年1～3月發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務相關賬戶核算結(jié)果分別為：總機構(gòu)自身發(fā)生銷項稅額550萬元，支付進項稅額500萬元，應納稅額50萬元；分支機構(gòu)實現(xiàn)銷項稅額150萬元，支付進項稅額120萬元，實現(xiàn)應納稅額30萬元，按1%的預征率預繳增值稅20萬元。

總機構(gòu)連同分支機構(gòu)匯總后在1～3月實際應補繳增值稅=50+30-20=60（萬元）。

（二）納稅地點

二、消費稅

（一）征稅環(huán)節(jié)（★★）

消費稅的征稅環(huán)節(jié)已經(jīng)在前面的內(nèi)容中講解過，此處按不同的征稅環(huán)節(jié)進行總結(jié)歸納，再次進行復習。

消費稅的納稅環(huán)節(jié)

（二）納稅地點

（1）納稅人銷售的應稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應稅消費品，應當向納稅人機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。

納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣（市），但在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）范圍內(nèi)，經(jīng)?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）財政廳（局）、國家稅務總局審批同意，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務機關申報納稅。

（2）委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關解繳消費稅稅款。

提示：受托方為個人的情況下，由委托方向其機構(gòu)所在地的主管稅務機關申報納稅。

（3）進口的應稅消費品，由進口人或者其代理人向報關地海關申報納稅。個人攜帶或者郵寄進境的應稅消費品的消費稅，連同關稅由海關一并計征。

（4）納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。

【相關例題】

28.2023年3月，某卷煙批發(fā)企業(yè)總機構(gòu)向卷煙零售商銷售卷煙25標準箱，取得不含增值稅銷售額50萬元，銷售雪茄煙取得不含增值稅銷售額20萬元，其在另一縣的異地分支機構(gòu)向卷煙零售商銷售卷煙14標準箱，取得不含稅銷售額30萬元，銷售煙絲取得不含稅銷售額10萬元，總機構(gòu)當期發(fā)生可抵扣進項稅7萬元，分支機構(gòu)當期發(fā)生可抵扣進項稅5萬元，該總機構(gòu)當月應納的增值稅和消費稅的合計數(shù)為(d)萬元。

a. 12.08

b.9.78

c. 8.23

d.11.88=(50+30)×11%+(25+14)×250/10000+(50+20)×13%-7

【解析】卷煙批發(fā)企業(yè)總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，總機構(gòu)應就總分支機構(gòu)的卷煙批發(fā)銷售額和銷售數(shù)量計算繳納消費稅，但總機構(gòu)和分支機構(gòu)各自繳納增值稅。

這里的核心考點是卷煙批發(fā)企業(yè)納稅地點的規(guī)定。

總機構(gòu)應納消費稅=(50+30)×11%+(25+14)×250/10000=88+0.98=9.78(萬元)

總機構(gòu)應納增值稅=(50+20)×13%-7=2.10(萬元)

總機構(gòu)合計繳納增值稅和消費稅=9.78+2.10=11.88(萬元)。

【本題考點】增值稅和消費稅關于總分機構(gòu)納稅的規(guī)定

【第11篇】消費稅和增值稅的計稅依據(jù)

1、消費稅計稅依據(jù)是否包含增值稅？

政策解析：

根據(jù)規(guī)定所稱銷售額，不包括應向購貨方收取的增值稅稅款。如果納稅人應稅消費品的銷售額中未扣除增值稅稅款或者因不得開具增值稅專用發(fā)票而發(fā)生價款和增值稅稅款合并收取的，在計算消費稅時，應當換算為不含增值稅稅款的銷售額。其換算公式為：應稅消費品的銷售額＝含增值稅的銷售額÷（1＋增值稅稅率或者征收率）

政策依據(jù)：

《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》第十二條

2、關稅計稅依據(jù)是否包含增值稅？

政策解析：關稅完稅價格不包含消費稅和增值稅。關稅完稅價格是指海關根據(jù)有關規(guī)定對進出口貨物進行審定或估定后通過估價確定的價格，它是海關征收關稅的計算依據(jù)。由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定，并應當包括貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國海關法》 第五十五條

3、 個人轉(zhuǎn)讓房屋，個人所得稅計稅依據(jù)是否包含增值稅？

政策解析：

個人轉(zhuǎn)讓房屋的個人所得稅應稅收入不含增值稅，其取得房屋時所支付價款中包含的增值稅計入財產(chǎn)原值，計算轉(zhuǎn)讓所得時可扣除的稅費不包括本次轉(zhuǎn)讓繳納的增值稅。

此外，個人出租房屋的個人所得稅應稅收入不含增值稅，計算房屋出租所得可扣除的稅費不包括本次出租繳納的增值稅。個人轉(zhuǎn)租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值稅額，在計算轉(zhuǎn)租所得時予以扣除。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務總局關于營改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》（財稅〔2016〕43號）第四條

4、 土地增值稅計稅依據(jù)是否包含增值稅？

政策解析：

1.營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應稅收入不含增值稅。具體如下：

適用增值稅一般計稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應稅收入不含增值稅銷項稅額；

適用簡易計稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應稅收入不含增值稅應納稅額。

2.營改增后，計算土地增值稅增值額的扣除項目中“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金”不包括增值稅。

3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在營改增后進行房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅清算時，土地增值稅應稅收入=營改增前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入+營改增后轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的不含增值稅收入

4.《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》等規(guī)定的土地增值稅扣除項目涉及的增值稅進項稅額，允許在銷項稅額中計算抵扣的，不計入扣除項目，不允許在銷項稅額中計算抵扣的，可以計入扣除項目。

政策依據(jù)：

《國家稅務總局關于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國家稅務總局公告2023年第70號）第一條、第三條、第四條

《財政部 國家稅務總局關于營改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地產(chǎn)增值稅 個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》（財稅〔2016〕43號）第三條

5、 契稅計稅依據(jù)是否包含增值稅？

政策解析：

根據(jù)規(guī)定，契稅計稅依據(jù)不包括增值稅，具體情形為：

1.土地使用權(quán)出售、房屋買賣，承受方計征契稅的成交價格不含增值稅；實際取得增值稅發(fā)票的，成交價格以發(fā)票上注明的不含稅價格確定。

2.土地使用權(quán)互換、房屋互換，契稅計稅依據(jù)為不含增值稅價格的差額。

3.稅務機關核定的契稅計稅價格為不含增值稅價格。

政策依據(jù)：

《國家稅務總局關于契稅納稅服務與征收管理若干事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第25號）第三條

6、 從租計征的房產(chǎn)稅計稅依據(jù)是否包含增值稅？

政策解析：

房產(chǎn)出租的，計征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務總局關于營改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》（財稅〔2016〕43號）第二條

7、 印花稅計稅依據(jù)是否包含增值稅？

政策解析：

根據(jù)規(guī)定印花稅的計稅依據(jù)如下： （一）應稅合同的計稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款； （二）應稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計稅依據(jù)，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款； （三）應稅營業(yè)賬簿的計稅依據(jù)，為賬簿記載的實收資本（股本）、資本公積合計金額； （四）證券交易的計稅依據(jù)，為成交金額。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國印花稅法》第五條，2023年7月1日正式施行。（注：目前各地執(zhí)行口徑仍按照印花稅條例規(guī)定，依據(jù)合同所載金額確定計稅依據(jù)。合同中所載金額和增值稅分開注明的，按不含增值稅的合同金額確定計稅依據(jù)，未分開注明的，以合同所載金額為計稅依據(jù)。）

8、 車輛購置稅計稅依據(jù)是否包含增值稅？

政策解析：

車輛購置稅的應納稅額按照應稅車輛的計稅價格乘以稅率計算。應稅車輛的計稅價格，按照下列規(guī)定確定：

1.納稅人購買自用應稅車輛的計稅價格，為納稅人實際支付給銷售者的全部價款，不包括增值稅稅款；

2.納稅人進口自用應稅車輛的計稅價格，為關稅完稅價格加上關稅和消費稅；

3.納稅人自產(chǎn)自用應稅車輛的計稅價格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應稅車輛的銷售價格確定，不包括增值稅稅款；

4.納稅人以受贈、獲獎或者其他方式取得自用應稅車輛的計稅價格，按照購置應稅車輛時相關憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國車輛購置稅法》第五條、第六條

來源：北京稅務等微信公眾號

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【第12篇】增值稅消費稅稅收優(yōu)惠備案表

今年以來，國家出臺了一系列減稅降費政策，支持企業(yè)復工復產(chǎn)，服務經(jīng)濟社會發(fā)展大局。目前正值9月征期，納稅人享受這些優(yōu)惠政策應該如何進行填報呢？今天，大華為您梳理：享受減免增值稅、消費稅優(yōu)惠如何填報？

增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅

【 優(yōu)惠內(nèi)容 】

自2023年3月1日至2023年12月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

自2023年3月1日至2023年12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，按以下公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

【 報表填寫 】

增值稅小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，按照上述規(guī)定，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》及《增值稅減免稅申報明細表》免稅項目相應欄次；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計算公式調(diào)整為：第8欄=第7欄÷（1+征收率）。

【 政策依據(jù) 】

《財政部?稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第13號）

《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第5號 ）

《財政部?稅務總局關于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第24號）

運輸疫情防控重點保障物資取得的收入免征增值稅

【 優(yōu)惠內(nèi)容 】

自2023年1月1日至2023年12月31日，對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅。

【 報表填寫 】

納稅人按規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠的，可自主進行免稅申報，無需辦理有關免稅備案手續(xù)，但應將相關證明材料留存?zhèn)洳?。在辦理增值稅納稅申報時，應當填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應欄次。

【 政策依據(jù) 】

《財政部?稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第8號）

《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第4號）

《財政部?稅務總局關于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第28號）

提供公共交通運輸服務、生活服務及居民必需生活物資快遞收派服務收入免征增值稅

【 優(yōu)惠內(nèi)容 】

自2023年1月1日至2023年12月31日，對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。

【 報表填寫 】

納稅人按規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠的，可自主進行免稅申報，無需辦理有關免稅備案手續(xù)，但應將相關證明材料留存?zhèn)洳?。在辦理增值稅納稅申報時，應當填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應欄次。

【 政策依據(jù) 】

《財政部?稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第8號）

《財政部?稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第4號）

《財政部?稅務總局關于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第28號）

無償捐贈疫情防控貨物免征增值稅、消費稅、城建稅及附加

【 優(yōu)惠內(nèi)容 】

自2023年1月1日至2023年12月31日，單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關，或者直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院，無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。

【 報表填寫 】

納稅人按規(guī)定享受免征增值稅、消費稅優(yōu)惠的，可自主進行免稅申報，無需辦理有關免稅備案手續(xù)，但應將相關證明材料留存?zhèn)洳?。在辦理增值稅納稅申報時，應當填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應欄次；在辦理消費稅納稅申報時，應當填寫消費稅納稅申報表及《本期減（免）稅額明細表》相應欄次。

【 政策依據(jù) 】

《財政部?稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第9號）

《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第4號）

《財政部?稅務總局關于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第28號）

經(jīng)銷二手車減征增值稅

【 優(yōu)惠內(nèi)容 】

自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅，并按下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）。

【 報表填寫 】

納稅人應當開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。購買方索取增值稅專用發(fā)票的，應當再開具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票。

一般納稅人在辦理增值稅納稅申報時，減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額，應當填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）“二、簡易計稅方法計稅”中“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務”相應欄次；對應減征的增值稅應納稅額，按銷售額的2.5%計算填寫在《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》“應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額，應當填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次；對應減征的增值稅應納稅額，按銷售額的2.5%計算填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

【 政策依據(jù) 】

《財政部?稅務總局關于二手車經(jīng)銷有關增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第17號）

《國家稅務總局關于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第9號）

【第13篇】消費稅是否按增值稅申報

國家稅務總局近日發(fā)布《增值稅 消費稅與附加稅費申報表整合有關事項的公告》，明確自2023年8月1日起，增值稅、消費稅分別與城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加申報表整合，啟用新申報表。

也就是說，繼海南、陜西、大連和廈門試點后，增值稅、消費稅及附加稅費申報表整合正式開始全國實行。

增值稅報表是大家最常用的報表之一了，那么整合后的新申報表有哪些變化？以及如何申報？今天和小五一起來了解下吧。

以上內(nèi)容便是增值稅報表的新變化。整合多種稅種申報，提高了申報效率和準確率，減輕了企業(yè)納稅申報的負擔。與此同時，企業(yè)會計也要及時了解具體變化內(nèi)容，以便更好地完成申報工作。

【第14篇】增值稅和消費稅申報表

為貫徹落實中辦、國辦印發(fā)的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，深入推進稅務領域“放管服”改革，優(yōu)化營商環(huán)境，切實減輕納稅人、繳費人申報負擔，根據(jù)《國家稅務總局關于開展2023年“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風行動”的意見》（稅總發(fā)〔2021〕14號），稅務總局近日發(fā)布《關于增值稅 消費稅與附加稅費申報表整合有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第20號），明確自2023年8月1日起，全面推行增值稅、消費稅分別與附加稅費申報表整合工作。

報表整合后，增值稅、消費稅及附加稅費申報還需要注意哪些問題？一起來看↓

按月度申報繳納增值稅、消費稅及附加稅費的納稅人，申報繳納所屬期2023年7月及以后的增值稅、消費稅及附加稅費，適用《公告》。

按季度申報繳納增值稅、消費稅及附加稅費的納稅人，申報繳納所屬期2023年第3季度及以后的增值稅、消費稅及附加稅費，適用《公告》。

納稅人調(diào)整以前所屬期稅費事項的，按照相應所屬期的稅費申報表相關規(guī)則調(diào)整。

【第15篇】增值稅營業(yè)稅消費稅納稅地點怎么區(qū)分好記住

納稅地點，在納稅人的理解中極易被混淆，在不同的情況下，納稅地點的判定也不同，今天小e與大家一起分享這增值稅、消費稅的“納稅地鐵”。

關于增值稅的納稅地點

1、固定業(yè)戶應當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經(jīng)財政部和國家稅務總局或者其授權(quán)的財政和稅務機關批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務機關申報納稅。

根據(jù)稅收屬地管轄原則，固定業(yè)戶應當向其機構(gòu)所在地的主管稅務機關申報納稅，這是一般性規(guī)定。這里的機構(gòu)所在地是指納稅人的注冊登記地。如果固定業(yè)戶設有分支機構(gòu)，總分支機構(gòu)不在同一縣(市)，但在同一省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)范圍內(nèi)的，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)財政廳(局)和國家稅務局批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務機關申報繳納增值稅。

2、固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物的，應當向其機構(gòu)所在地主管稅務機關申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向其機構(gòu)所在地主管稅務機關申報納稅。未持有其機構(gòu)所在地主管稅務機關核發(fā)的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，到外縣（市）銷售貨物或者應稅勞務的，應當向銷售地主管稅務機關申報納稅；未向銷售地主管稅務機關申報納稅的，由其機構(gòu)所在地主管稅務機關補征稅款。

3、非固定業(yè)戶銷售貨物或者勞務，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅；未向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關補征稅款。

4、其他個人提供建筑服務，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應向建筑服務發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務機關申報納稅。

5、扣繳義務人應當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納扣繳的稅款。

6、進口貨物，應當由進口人或其代理人向報關地海關申報納稅。

政策依據(jù)

1、 《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

2、 《中華人民共和國增值稅暫行條例》

關于消費稅的納稅地點

1、納稅人銷售的應稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應稅消費品，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，應當向納稅人機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。

2、委托個人加工的應稅消費品，由委托方向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。

委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關解繳消費稅稅款。

3、進口的應稅消費品，由進口人或者其代理人向報關地海關申報納稅。

4、納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。

政策依據(jù)

1.《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局第51號令）

2.《中華人民共和國消費稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第539號）

【第16篇】增值稅消費稅

消費稅與增值稅的聯(lián)系

兩者都是對貨物征收，都屬于流轉(zhuǎn)稅

一般情況下，對于同一個納稅人的同一個經(jīng)營行為而言，如果既征增值稅，又從價定率征收消費稅，則兩者的計稅依據(jù)是一致的——不含增值稅、含消費稅的銷售額。注意委托加工的問題：委托方納消費稅；受托方納增值稅。

消費稅與增值稅的區(qū)別

征稅范圍不同

增值稅普遍征收

消費稅：14個應稅項目

兩者與價格的關系不同

增值稅是價外稅

消費稅是價內(nèi)稅

兩者的納稅環(huán)節(jié)不同

除卷煙外，消費稅是單一環(huán)節(jié)征收

增值稅是在貨物所有的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)道道征收

兩種的計稅方法不同

增值稅是按照兩類納稅人來計算的

消費稅的計算方法是根據(jù)應稅消費品來劃分

扣稅范圍、方法不同

增值稅普遍扣稅；購進扣稅法

消費稅12種情形下扣稅，按生產(chǎn)領用數(shù)量扣稅

消費稅出口退稅的計算

情形

稅務處理

有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進應稅消費品直接出口，以及外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應稅消費品

出口免稅并退稅

有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口或生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應稅消費品

出口免稅但不退稅

除生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)外的其他企業(yè)（具體是指一般商貿(mào)企業(yè)），委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應稅消費品

出口不免稅也不退稅

【例題·多選題】企業(yè)出口的下列應稅消費品中，屬于消費稅出口免稅并退稅范圍的有（ ）。

a.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應稅消費品

b.有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口的應稅消費品

c.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進用于直接出口的應稅消費品

d.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口的應稅消費品

『正確答案』cd

『答案解析』選項ab屬于出口免稅但不退稅的范圍。

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