【導語】企業(yè)所得稅和增值稅怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的企業(yè)所得稅和增值稅，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】企業(yè)所得稅和增值稅
企業(yè)所得稅與增值稅的異同點
企業(yè)所得稅
一、相同點：
a納稅人相同——都是國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)、有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。也有例外，個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶征收個人所得稅，不征收企業(yè)所得稅。
b稅前扣除或抵扣的形式相同――企業(yè)所得稅和增值稅都存在扣除，企業(yè)所得稅依據(jù)企業(yè)所得稅法企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。增值稅是依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》認證相符的增值稅專用發(fā)票抵扣。
稅局
c都有多檔稅率――企業(yè)所得稅有25%，20%，15%，10%，值稅有16%，10%，6%，5%,3%,0幾檔率；
d稅局在分析企業(yè)貢獻率和稅負時用的工式一樣，貢獻率或稅負＝交的該稅稅款/總收入x100%
e都有優(yōu)惠政策――企業(yè)所得稅包括免稅、減稅、加計扣除、加速折舊、減計收入、稅額抵免等優(yōu)惠民政策，增值稅條例第15條規(guī)定了7個項目免征增值稅。
f計算方式相同――企業(yè)所得稅＝（收入－支出+調(diào)整額）x稅率，增值稅＝（銷項－進項）x稅率
增值稅
二、不同點：
a 增值稅是價外稅，企業(yè)所得稅可稱為價內(nèi)稅。
b增值稅是消費者負擔的一種流轉(zhuǎn)稅，企業(yè)所得稅是由企業(yè)本身負擔的。
c增值稅是對產(chǎn)品流轉(zhuǎn)過程中增值部分征稅的，而企業(yè)所得稅是收入減支合理支出后的應納稅所得額
d增值稅是由國稅征收的，企業(yè)所得稅國稅、地稅各征一部分。
不同點很多，不一一列出來。
【第2篇】增值稅與企業(yè)所得稅
一、納稅義務發(fā)生時間
收入確認總原則
1、增值稅
納稅人發(fā)生應稅行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；
最先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。
2、企業(yè)所得稅
商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；
企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制；
收入的金額能夠可靠地計量；
已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方成本能夠可靠地核算。
委托代銷
1、增值稅
收到代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天，未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天；
2、企業(yè)所得稅
收到代銷清單時，確認收入。
租賃服務
1、增值稅
納稅人采取預收款方式提供租賃服務，按照“收到預收款的當天價；
2、企業(yè)所得稅
租賃期限跨年度且租金提前一次性支付的，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。
預收款方式銷售大件貨物
1、增值稅
對于生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超12個月大型機器設備、船舶、飛機等貨物，增值稅以“收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天”；
2、企業(yè)所得稅
按照“完工進度(完工百分比法)”確認收入。
托收承付方式銷售貨物
1、增值稅
“發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)”當天確認收入；
2、企業(yè)所得稅
“辦妥托收手續(xù)”即可確認收入。
二、增值稅確認收入，企業(yè)所得稅不確認收入
情形一
納稅人將貨物在實行統(tǒng)一核算的跨縣(市)內(nèi)部機構(gòu)間移送用于銷售；
情形二
受托方以收取手續(xù)費方式銷售代銷貨物；
情形三
采用售后回購方式銷售商品的，有證據(jù)表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項應確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應在回購期間確認為利息費用。
三、收入確認申報金額差異
1、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)
1??增值稅：按照出售價格和適用稅率或征收率計算申報繳納增值稅；
2??企業(yè)所得稅：將資產(chǎn)處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入營業(yè)外收入；
2、金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務
1??增值稅：申報表主表銷售額填寫盈虧相抵前的銷售額；
2??企業(yè)所得稅：盈虧相抵后填入投資收益。
【第3篇】增值稅企業(yè)所得稅
一、納稅義務發(fā)生的時間
1、收入確認的總原則
1??增值稅
·納稅人發(fā)生納稅行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；
·先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天
2??企業(yè)所得稅
·商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；
·企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制；
·收入金額能夠可靠地計量；
·已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方成本能夠可靠地核算。
2、委托代銷
·增值稅：收到代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天，未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天；
·企業(yè)所得稅：收到代銷清單時，確認收入。
3、租賃服務
·增值稅：納稅人采取預收款方式提供租賃服務，按照收到預收款的當天；
·企業(yè)所得稅：租賃期限跨年度且租金提前一次性支付的，在租賃期內(nèi)，分期均勻地計入相關(guān)年度收入。
4、預收款方式銷售大件貨物
·增值稅：對于生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超12個月大型機器設備、船舶、飛機等貨物， 增值稅以“收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天”；
·企業(yè)所得稅：按照“完工進度（完工百分比法）”確認收入；
5、托收承付方式銷售貨物
·增值稅：“發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)”當天確認收入；
·企業(yè)所得稅：“辦妥托收手續(xù)費”即可確認收入；
二、增值稅確認收入，企業(yè)所得稅不確認收入
1、情形一：納稅人將貨物在實行統(tǒng)一核算的跨縣（市）內(nèi)部機構(gòu)間移送于銷售；
2、情形二：受托方以收取手續(xù)費方式銷售代銷貨物；
3、情形三：采用售后回購方式銷售商品的，有證據(jù)表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項應確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應在在回購期間確認為利息費用。
三、收入確認申報金額差異
1、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)
·增值稅：按照出售價格和適用稅率或征收率計算申報繳納增值稅
·企業(yè)所得稅：將資產(chǎn)處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入營業(yè)外收入
2、金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務
·增值稅：申報表主表銷售額填寫盈虧相抵前的銷售額；
·企業(yè)所得稅：盈虧相抵后填入投資收益。
【第4篇】企業(yè)增值稅如何繳納企業(yè)所得稅
按照《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務總局公告2023年第57號，下稱57號文）的規(guī)定，已知跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）總分機構(gòu)企業(yè)實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法，除了一些特殊領(lǐng)域的大型央企和金融企業(yè)外，總分機構(gòu)的企業(yè)所得稅征收管理辦法均適用57號文的規(guī)定。
那么在適用57號文的規(guī)定時，有哪些常見的問題？
組織形式的稅負比較
預計a公司來年盈利1000萬元，新設公司預計虧損400萬元，若a公司計劃于同年新設組織機構(gòu)，現(xiàn)有子公司和分公司兩種選擇，從節(jié)稅角度應作何種選擇？
（1）成立分公司，a公司需要繳納企業(yè)所得稅=（1000-400）*25%=150萬元；
（2）成立子公司，a公司需要繳納企業(yè)所得稅=1000*25%=250萬元，子公司的虧損只能由其以后年度的利潤彌補。
結(jié)論：當預計分支機構(gòu)初期發(fā)生虧損時，應納稅所得額小于0，采取分公司形式時，綜合稅負較低。
總分公司稅額分配方式
a公司業(yè)務發(fā)展迅速，分別在甲、乙、丙三省分別設立三個分公司，預計今年應納所得稅額600萬元，三個分公司應如何繳稅。
總機構(gòu)（a公司）分攤稅款=匯總納稅企業(yè)當期應納所得稅額*50%=600*50%=300萬元
所有分支機構(gòu)（含甲省分公司、乙省分公司、丙省分公司）分攤稅款總額=匯總納稅企業(yè)當期應納所得稅額*50%=600*50%=300萬元
按照57號文第十五條的規(guī)定，總機構(gòu)應按照上年度分支機構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構(gòu)分攤所得稅款的比例，三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30。
則甲分公司分攤比例=（該分支機構(gòu)營業(yè)收入/各分支機構(gòu)營業(yè)收入之和）*0.35+（該分支機構(gòu)職工薪酬/各分支機構(gòu)職工薪酬之和）*0.35+（該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和）*0.30=（100/580）*0.35+（10/67）*0.35+（55/260）*0.30=17.60%
同樣的，乙分公司=33.78%，丙分公司=48.62%
則甲分公司繳納的企業(yè)所得稅=300*17.60%=52.8萬元，乙分公司繳納的企業(yè)所得稅=300*33.78%=101.34萬元，丙分公司繳納的企業(yè)所得稅=300*48.62%=145.86萬元。
哪些分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅？
按照57號文第五條的規(guī)定，以下分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅：
（一）不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機構(gòu)，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。（二）上年度認定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。（三）新設立的二級分支機構(gòu)，設立當年不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。（四）當年撤銷的二級分支機構(gòu)，自辦理注銷稅務登記之日所屬企業(yè)所得稅預繳期間起，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。（五）匯總納稅企業(yè)在中國境外設立的不具有法人資格的二級分支機構(gòu)，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
如果a公司（甲?。?023年跨地區(qū)設立b分支機構(gòu)（乙省），那么按照第五條第三款的規(guī)定，新設立的b分支機構(gòu)，在設立當年不在乙省就地分攤繳納企業(yè)所得稅，由a公司在甲省統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅。如果a公司在甲省享有稅收返還等優(yōu)惠政策，在當?shù)胤刀愂且罁?jù)繳納的基礎(chǔ)來確定的，那么綜合來說，是對企業(yè)最有利的。
總公司申請認定為高新技術(shù)企業(yè)分公司是否能夠享受優(yōu)惠稅率？
根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》第二條的規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)是指在《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。
《企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。由此可知，我國企業(yè)所得稅法實行得是法人所得稅制。高新技術(shù)企業(yè)是以居民企業(yè)的身份申報的，而分公司不具有獨立法人資格，總分公司屬于是同一居民企業(yè)，同時，按照57號文的規(guī)定，總分機構(gòu)繳納企業(yè)所得稅應“統(tǒng)一計算”，由總機構(gòu)匯總計算的。因此高新技術(shù)企業(yè)15%的優(yōu)惠稅率適用總公司和分公司，分公司可以以同一居民企業(yè)的名義，享受15%的優(yōu)惠稅率。
總公司在西部大開發(fā)地區(qū)分公司能否享受優(yōu)惠稅率？
若分公司不在西部大開發(fā)地區(qū)，按照57號文第十八條的規(guī)定，總分公司處于不同稅率的，先由總機構(gòu)統(tǒng)一計算全部應納稅所得額，然后按照分攤比例計算劃分不同稅率地區(qū)機構(gòu)的應納稅所得額，再分別按各自的適用稅率計算應納稅額后加總計算出匯總納稅企業(yè)的應納所得稅總額，最后按照分攤比例，向總機構(gòu)和分支機構(gòu)分攤就地繳納的企業(yè)所得稅款。
計算步驟為：
（1）全部應納稅所得額=1000+200=1200萬元
（2）總機構(gòu)分攤稅款=匯總納稅企業(yè)當期應納所得稅額*50%=1200*50%=600萬元
所有分支機構(gòu)分攤稅款總額=匯總納稅企業(yè)當期應納所得稅額*50%=1200*50%=600萬元
（3）匯總納稅企業(yè)的應納所得稅總額=600*15%+600*25%=240萬元
（4）a公司應納稅所得額=240*50%=120萬元
甲分公司應納稅所得額=240*50%=120萬元
如果a公司有多個分公司，則仍是按照營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額所對應的權(quán)重0.35、0.35、0.30，在120萬元的應納稅額范圍內(nèi)，分別計算多個分公司分別需要繳納的應納稅額。
【第5篇】企業(yè)所得稅與增值稅的區(qū)別
企業(yè)突然收到了一條稅務預警，會計直接慌了，跑來問我怎么辦?？戳讼嘛L險預警主要是稅務局提示增值稅收入和企業(yè)所得稅收入不一致，應該不少人遇到過，今天就給大家一起聊聊這個問題。
說白了就是稅務局監(jiān)控到了企業(yè)的增值稅申報表上的收入跟企業(yè)所得稅申報表上的收入，有較大的差異，需要企業(yè)相關(guān)人員進行核實、說明。
本身來說，當下現(xiàn)狀下，收到這樣的風險提示，并不是個別、特殊現(xiàn)象。以數(shù)治稅和放管服的大背景下，稅務局的風控部門會通過數(shù)據(jù)分析比對各種數(shù)據(jù)，然后發(fā)現(xiàn)涉稅風險疑點，拿著推送過來的風險點，很多時候稅源管理部門就會找到對應的企業(yè)進行詢問、核實。
隨著稅務局各項系統(tǒng)的不斷建設和完善，金稅四期的上線，以及放管服的深入落實，未來可以預見的是收到這種風險預警提示的概率會越來越高。
我們回到開頭說到的問題：增值稅收入和企業(yè)所得稅收入比對不一致，是怎么回事？該怎么辦？
增值稅法 增值稅 增值稅改革
一般情況下，增值稅報表上的銷售額跟企業(yè)所得稅申報表上的收入，應該是趨同的。遇到二者不一致的情況，又收到了稅務局的風險預警，那么作為會計，其實處理方式也比較簡單：分析出差異的情況，進行反饋說明就行。
我們給大家簡單舉個例子說明：
某某公司突然接到稅務局電話，說公司的2023年12月增值稅申報表申報收入大幅小于2023年企稅匯算的營業(yè)收入，需要向稅務局書面說明情況。
某某公司會計處理方式供大家參考：
1、查詢公司相關(guān)的申報表和匯算清繳表。通過查詢發(fā)現(xiàn)：公司2023年全年增值稅累計銷售額為8525991678元，企業(yè)所得稅匯算申報表報送的營業(yè)收入為9801913747元，確實存在稅務局說的情況。
2、核對差異情況，并列差異明細，詳細對稅務局進行情況說明。
具體包括轉(zhuǎn)口銷售收入、銷售使用過的固定資產(chǎn)、提前開票和房租收入等項目產(chǎn)生的所得稅和增值稅差異，后文詳細進行說明。
3、稅務局對情況說明認可，這件事完結(jié)。
其實，接到稅務局的風險預警提示，也沒必要驚慌失措。一般情況下，你有合理的理由進行說明，就不會有什么事情的。
另外，在這里順便說一下上面差異明細表里的各個差異項的具體情況：
1、轉(zhuǎn)口貿(mào)易：
這個是一個比較特殊的交易方式。無論直接轉(zhuǎn)口還是間接轉(zhuǎn)口，這種貿(mào)易行為都不屬于增值稅的征收范圍，所以不需要繳納增值稅的，銷售額也無需在增值稅報表中體現(xiàn)。
但是，相關(guān)的收入需要填報并繳納企業(yè)所得稅。并因此，產(chǎn)生了差異。
2、銷售使用過的固定資產(chǎn)：
這個是由于轉(zhuǎn)讓收入需要全額開增值稅發(fā)票，并體現(xiàn)在申報表中。但是會計處理和企業(yè)所得稅上，只需要考慮差額。所以，會存在差異。
3、公司存在提前開票的情況：
先開票的，開票當天就是增值稅的納稅義務時間，但是這個地方并沒有達到所得稅的收入確認時間。時間差的緣故，產(chǎn)生了二者差異。
4、房租收入差異：
公司簽訂的租賃合同規(guī)定，租賃期限是2023年10月-2023年9月，租期存在跨年情形，但付款則采用一次性付款。
這種情況下2023年確認的收入則是2023年10月-12月的租金收入，但增值稅卻是以收到預收款當天為納稅義務發(fā)生時間。
企業(yè)所得稅收入分期確認，增值稅收入則一次性確認。因此，形成了差異。
增值稅收入和企業(yè)所得稅收入差異并不局限于以上幾種情況，但是分析來看多是由于特殊業(yè)務、會計核算方式等原因?qū)е?。正常情況下，這個差異存在不用過于緊張，更沒必要強行保持兩個收入額完全一致。
【第6篇】企業(yè)所得稅和增值稅的區(qū)別
今天想跟大家來用簡短的時間來聊一聊企業(yè)所得稅，企業(yè)所面臨的稅核心是兩個，增值稅和企業(yè)所得稅，那么企業(yè)所得稅怎么來理解他？從名字來看，當然它針對的是企業(yè)經(jīng)營中的所得部分所征的稅，這個很有趣啊，征值稅針對的是增值部分，所得稅針針對的是所得部分，那增值和所得有啥區(qū)別？其實就是把企業(yè)賺的錢交了兩遍稅。叫的名字和口徑略有不同，其實就一回事，那我們就來說說所得稅。
所得稅怎么來理解？我覺得有。這個五個關(guān)鍵的要點，第一個關(guān)鍵的要點呢，就是誰應該繳稅，增值稅是所有人可能都會教，包括個人，包括公司，所得稅呢，通常只有公司制企業(yè)才會交。不是所有的企業(yè)都交，那自然人肯定不交，個體戶也不交，這兩個交的是個稅，個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)也不教，那么只有公司制企業(yè)在中國才交企業(yè)所得稅，這是我想說的第一點，那么第二點呢？所得稅的稅率怎么計算，因為所得稅的計算啊，那么他其實等于應納稅所得額就是所得嘛，所得乘以稅率嗎？啊那么所得稅的稅率呢，正常的是25%，這是最常見的稅率，但是食物當中呢。又有不同的特殊情況，比如說西部大開發(fā)，還有高新技術(shù)企業(yè)，他們可以按照15%來交，小型微利企業(yè)，第一個100萬甚至可以按2.5來交，后面的200萬可以按時來交。
所以說，所得稅的稅率大概就分成這么幾種情況，25%、15%、10%、5%、2.5%等等這么幾種情況啊，所以這個是針對不同的范圍，大部分的公司正常情況當然是25，那么第三個呢，關(guān)鍵點就在于所得如何計算，這是所得稅里面最復雜的一個版塊，也是稅籌最關(guān)鍵的一個板塊，簡單來說，所得等于收入減扣除。我們在所得稅要扣除，那么所得是不是會計上的利潤呢？看起來很像?？鄢龑崉债斨邪梢钥蹨p按照稅法規(guī)定可以扣減的成本和可以扣減的費用，還有一些其他的小的稅種等等啊那么。這里的所得和利潤是不是一回事？兩個有很高的重合度，但是我們嚴格來講，會計的利潤和所得稅的所得它是完全不同的，兩個口徑，一個是會計口徑，一個是稅法口徑，而且這兩個口徑有非常非常多的點，是有差異的啊。我舉個很簡單的例子，業(yè)務招待費會計上肯定是全扣的，納稅法說我要限制啊，那你實際發(fā)生額的這個60%和銷售當年度銷售收入的這個，呃，這個千分之五啊，我才讓你扣，這就叫稅會差異。那么有很多很多的點都會造成稅快差異，所以利潤是所得的基礎(chǔ)，但利潤不完全等于所得，在利潤的基礎(chǔ)上有很多很多的調(diào)整項目，是因為稅法和會計不一樣，這就是復雜的地方啊，這個就是所得稅跟會計不一樣的地方。所以作為一個企業(yè)好的財務不光要學會計，還要學會分析差異。原因就在這里啊，所得的計算里面有非常復雜的內(nèi)容，我們在這里不再多說。第四個要點，我想來談談所得稅，企業(yè)所得稅計算和繳納的周期，企業(yè)所得稅和增值稅不一樣，增值稅呢，正常情況，一般納稅人他是按你按月來繳納，每個月算一次啊，以月為周期，但是企業(yè)所得稅他是以年度為周期。以年度為周期，就意味著每一年的收入，每一年的成本，每一年的費用來統(tǒng)一計算，但是一年呢，稅務局又覺得有點長，所以呢，他覺得那你每一個季度你得給我先預繳一下，我給你一個簡單的算法啊，先按你的會計報表，你先給我預繳，就是你的會計利潤，然后呢，最終全年呢，咱們算個總賬。然后呢，這個多退少補，全年的算總賬呢，就叫匯算清繳，每個季度的繳納呢，就叫預繳，所以所得稅的繳納的邏輯呢，是預繳加匯算清繳，當然最終真正這個承擔責任的啊，最終這個做結(jié)論的當然是會算清繳啊。這是所得稅的計算與繳納的周期，它是以年度為單位，這個特別要注意啊，那么最后一個。
所得稅再決定企業(yè)的稅負當中，它的意義非常重大，一個企業(yè)的稅負，總的稅負，我們簡單來說就是這個企業(yè)交的稅跟他的收入來配比嘛，這里邊呢，影響最大的是所得稅，而且我們在企業(yè)的稅收籌劃當中呢，我們重點也是在企業(yè)所得稅，增值稅通常情況是不可以亂動，有沒有仇恨空間有，但不像所得稅來講呢，籌劃空間相對這么大。所以企業(yè)所得稅你能不能把它讀懂？對于整個企業(yè)的風險以及企業(yè)的稅負的優(yōu)化意義非常的重大。這是我今天想跟大家來聊的企業(yè)所得稅的問題，可以關(guān)注小宋老師，下期繼續(xù)分享干貨給大家。
【第7篇】增值稅收入與企業(yè)所得稅收入差異分析
企業(yè)突然收到了一條稅務預警，會計直接慌了，跑來問我怎么辦。看了下風險預警主要是稅務局提示增值稅收入和企業(yè)所得稅收入不一致，應該不少人遇到過，今天就給大家一起聊聊這個問題。
說白了就是稅務局監(jiān)控到了企業(yè)的增值稅申報表上的收入跟企業(yè)所得稅申報表上的收入，有較大的差異，需要企業(yè)相關(guān)人員進行核實、說明。
本身來說，當下現(xiàn)狀下，收到這樣的風險提示，并不是個別、特殊現(xiàn)象。以數(shù)治稅和放管服的大背景下，稅務局的風控部門會通過數(shù)據(jù)分析比對各種數(shù)據(jù)，然后發(fā)現(xiàn)涉稅風險疑點，拿著推送過來的風險點，很多時候稅源管理部門就會找到對應的企業(yè)進行詢問、核實。
隨著稅務局各項系統(tǒng)的不斷建設和完善，金稅四期的上線，以及放管服的深入落實，未來可以預見的是收到這種風險預警提示的概率會越來越高。
我們回到開頭說到的問題：增值稅收入和企業(yè)所得稅收入比對不一致，是怎么回事？該怎么辦？
增值稅法 增值稅 增值稅改革
一般情況下，增值稅報表上的銷售額跟企業(yè)所得稅申報表上的收入，應該是趨同的。遇到二者不一致的情況，又收到了稅務局的風險預警，那么作為會計，其實處理方式也比較簡單：分析出差異的情況，進行反饋說明就行。
我們給大家簡單舉個例子說明：
某某公司突然接到稅務局電話，說公司的2023年12月增值稅申報表申報收入大幅小于2023年企稅匯算的營業(yè)收入，需要向稅務局書面說明情況。
某某公司會計處理方式供大家參考：
1、查詢公司相關(guān)的申報表和匯算清繳表。通過查詢發(fā)現(xiàn)：公司2023年全年增值稅累計銷售額為8525991678元，企業(yè)所得稅匯算申報表報送的營業(yè)收入為9801913747元，確實存在稅務局說的情況。
2、核對差異情況，并列差異明細，詳細對稅務局進行情況說明。
具體包括轉(zhuǎn)口銷售收入、銷售使用過的固定資產(chǎn)、提前開票和房租收入等項目產(chǎn)生的所得稅和增值稅差異，后文詳細進行說明。
3、稅務局對情況說明認可，這件事完結(jié)。
其實，接到稅務局的風險預警提示，也沒必要驚慌失措。一般情況下，你有合理的理由進行說明，就不會有什么事情的。
另外，在這里順便說一下上面差異明細表里的各個差異項的具體情況：
1、轉(zhuǎn)口貿(mào)易：
這個是一個比較特殊的交易方式。無論直接轉(zhuǎn)口還是間接轉(zhuǎn)口，這種貿(mào)易行為都不屬于增值稅的征收范圍，所以不需要繳納增值稅的，銷售額也無需在增值稅報表中體現(xiàn)。
但是，相關(guān)的收入需要填報并繳納企業(yè)所得稅。并因此，產(chǎn)生了差異。
2、銷售使用過的固定資產(chǎn)：
這個是由于轉(zhuǎn)讓收入需要全額開增值稅發(fā)票，并體現(xiàn)在申報表中。但是會計處理和企業(yè)所得稅上，只需要考慮差額。所以，會存在差異。
3、公司存在提前開票的情況：
先開票的，開票當天就是增值稅的納稅義務時間，但是這個地方并沒有達到所得稅的收入確認時間。時間差的緣故，產(chǎn)生了二者差異。
4、房租收入差異：
公司簽訂的租賃合同規(guī)定，租賃期限是2023年10月-2023年9月，租期存在跨年情形，但付款則采用一次性付款。
這種情況下2023年確認的收入則是2023年10月-12月的租金收入，但增值稅卻是以收到預收款當天為納稅義務發(fā)生時間。
企業(yè)所得稅收入分期確認，增值稅收入則一次性確認。因此，形成了差異。
增值稅收入和企業(yè)所得稅收入差異并不局限于以上幾種情況，但是分析來看多是由于特殊業(yè)務、會計核算方式等原因?qū)е?。正常情況下，這個差異存在不用過于緊張，更沒必要強行保持兩個收入額完全一致。
【第8篇】企業(yè)所得稅扣除增值稅
經(jīng)營一家企業(yè)，需要了解的東西有很多，不管什么行業(yè)沒有哪個老板對公司稅務一竅不通，找財務會計管理僅僅只是一部分。
本文對增值稅和企業(yè)所得稅做一個詳細的解析，并將涉及到的抵扣項目以及有關(guān)虛開抵扣的具體說明，讓你對財稅知識有一個更透徹的了解。
企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。
企業(yè)所得稅納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織；但依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，不適用《企業(yè)所得稅法》，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務人。
企業(yè)所得稅如何計算？
企業(yè)所得稅應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額
其中，應納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－以前年度虧損
要想把“應納稅所得額”算出來，“各項扣除”就十分重要了。那么，企業(yè)所得稅常見的稅前扣除及其扣除標準是什么？
常見的稅前扣除及其扣除標準
成本
銷售成本、銷貨成本、業(yè)務支出以及其他耗費
費用
三項經(jīng)費
職工福利費
≤工資薪金總額14%
工會經(jīng)費
≤工資薪金總額2%
職工教育經(jīng)費
≤工資薪金總額8%
超過部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
保險費
五險一金
準予扣除
補充養(yǎng)老、補充醫(yī)療保險
“分別”不超過工資總額“5%”的部分準予扣除
企業(yè)財產(chǎn)保險
準予扣除
特殊工種人身安全保險
準予扣除
職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費
準予扣除
其他商業(yè)保險
不得扣除
利息
非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款
準予扣除
非金融企業(yè)向“非金融企業(yè)”借款
不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率部分準予扣除
【提示】準予扣除的借款費用和借款利息不包括資本化部分
公益性捐贈
限額扣除：“年度利潤總額”的12%（超過部分可結(jié)轉(zhuǎn)3年扣除）要求：必須通過公益團體或縣以上人民政府捐贈，直接捐贈不得扣除
業(yè)務招待費
標準1：當年銷售（營業(yè)）收入的5‰標準2：發(fā)生額的60%扣除兩個標準孰低計量
廣告和業(yè)務宣傳費
不超過當年銷售（營業(yè)）收入l5%的部分準予扣除【提示1】超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除【提示2】考試中“廣告費”“業(yè)務宣傳費”金額分別給出的，必須合并計算扣除限額【提示3】“化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類）企業(yè)”的扣除標準為“30%”；“煙草企業(yè)”的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出“不得扣除”
手續(xù)費及傭金
保險企業(yè)
財險：（保費收入－退保金額）×15%人身險：（保費收入－退保金額）×10%
金融代理
據(jù)實扣除
其他企業(yè)
合同金額×5%
稅金
允許扣除：消費稅、城建稅、教育費附加、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅等不得扣除：增值稅、企業(yè)所得稅
彌補虧損
延續(xù)彌補期——“5年”（先虧先補，后虧后補）【提示1】5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實際彌補期限計算【提示2】境外機構(gòu)的虧損，不得抵減境內(nèi)機構(gòu)的盈利
增值稅
增值稅是對增值部分征稅，最終承擔者是消費者，屬于流轉(zhuǎn)稅，稅基是營業(yè)收入，是價外稅，也就是說，收入不含稅。增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅，沒增值不征稅。
增值稅進項抵扣
增值稅進項抵扣和企業(yè)所得稅稅前扣除的條件并不相同。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，增值稅進項抵扣的憑證只有8種。
增值稅進項抵扣的憑證
增值稅專用發(fā)票
機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票
農(nóng)產(chǎn)品收購和銷售發(fā)票
通行費發(fā)票
旅客運輸服務票據(jù)
海關(guān)進口增值稅專用繳款書
外貿(mào)企業(yè)視同內(nèi)銷進項稅額抵扣證明
代扣代繳完稅證明
需要注意的是，這8種憑證分別適用于不同情形，通常情況下是不會發(fā)生重合的。
機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票適用于機動車銷售，農(nóng)產(chǎn)品收購和銷售發(fā)票適用于農(nóng)產(chǎn)品銷售，通行費發(fā)票適用于收費公路通行服務，旅客運輸服務票據(jù)適于用航空、鐵路、公路、水路客運服務，海關(guān)進口增值稅專用繳款書適用于貨物進口，外貿(mào)企業(yè)視同內(nèi)銷進項稅額抵扣證明適用于不合規(guī)的貨物出口，代扣代繳完稅證明適用于非貿(mào)付匯，而增值稅專用發(fā)票則具有兜底性，不屬于上述7種情形的，都適用增值稅專用發(fā)票。
增值稅進項抵扣的條件有以下兩點：
一是必須發(fā)生了真實的貨物、服務采購；
二是必須取得屬于上述8類憑證之一的合規(guī)的抵扣憑證。
合規(guī)又表現(xiàn)為3個方面：
一是抵扣憑證本身是真實的，不是偽造、變造的，
二是抵扣憑證記載的信息，包括品名、數(shù)量、金額等必須與真實交易完全相符，
三是抵扣憑證的流向必須和貨物、服務流向一致，也就是說開具抵扣憑證的必須是銷售方，接受抵扣憑證的必須是采購方。
虛開發(fā)票
從合規(guī)開始，我們就要說到稅局重點稽查的虛開發(fā)票的情況。虛開發(fā)票是對不合規(guī)抵扣憑證的統(tǒng)稱，在發(fā)生真實采購的情況下，取得的抵扣憑證仍然有可能被定性為虛開，例如開具抵扣憑證的主體與銷售方不符，或者抵扣憑證記載的金額高于實際采購貨物的金額等等。取得不合規(guī)抵扣憑證，不能作進項抵扣，已經(jīng)抵扣的，應當進項轉(zhuǎn)出，補繳增值稅和附加稅費，并加收滯納金。同時，根據(jù)企業(yè)是否構(gòu)成偷稅，決定是否處以罰款等行政處罰。
根據(jù)國家稅務總局公告2023年第28號，企業(yè)所得稅稅前扣除憑證的范圍要遠遠廣于上述8種增值稅抵扣憑證，而且在一定條件下，稅前扣除憑證具有可替代性，無法取得發(fā)票等增值稅抵扣憑證時，通過其他類型的法定憑證仍可作稅前扣除。
企業(yè)所得稅稅前扣除的條件也可以總結(jié)為采購業(yè)務真實和取得合規(guī)憑證，但稅法更加關(guān)注的是業(yè)務真實性，對扣除憑證的要求相對寬松。只要發(fā)生了真實采購，并能夠通過合法的材料予以證明，就允許作稅前扣除。
真實采購同時構(gòu)成進項抵扣和稅前扣除的權(quán)利基礎(chǔ)，之所以增值稅更關(guān)注憑證合規(guī)，有一定的歷史性原因。上世紀90年代增值稅制度建立初期，發(fā)生了大規(guī)模的虛開騙稅違法犯罪，給國家稅收利益造成嚴重損失。當時出于重典治稅的考慮，對增值稅相關(guān)政策一律從嚴，當時虛開犯罪的最高法定刑為死刑，可見增值稅嚴苛管理之一斑。在這種背景下，誕生了以票控稅的征管邏輯，對于發(fā)生了真實采購，但抵扣憑證不合規(guī)的，一律要求作進項轉(zhuǎn)出，補繳稅款。
從這個角度來說，增值稅政策同時強調(diào)國家稅收利益保護和增值稅征管秩序管理，而發(fā)票合規(guī)就是征管秩序管理的一個方面，取得不合規(guī)發(fā)票同樣嚴重違反增值稅政策，因而喪失進項抵扣的權(quán)利。
寫在最后
我們深諳企業(yè)貨主對增值稅的煩憂，在物流運輸上的支出，卻無法獲得相對應的專票，往往導致無法合法合規(guī)的繳納稅務。
既然選擇，就要安全可靠解決問題。
（關(guān)注約貨科技，了解更多相關(guān)資訊）
【第9篇】企業(yè)所得稅與增值稅的關(guān)系
問：墨子老師，您好！我們企業(yè)的所得稅是核定征收的。有些收入是按差額后的余額作為銷售額計算增值稅的。那我們核定企業(yè)所得稅時的收入也是否按差額后的余額進行計算？
答：感謝您的提問！貴公司的收入按財稅[2016]36號文件規(guī)定可以以差額后的余額作為銷售額計算增值稅。但企業(yè)所得稅跟增值稅的收入口徑是不同的。根據(jù)國稅發(fā)[2008]30號規(guī)定，核定征收是根據(jù)應稅收入總額作為計算基數(shù)，這里的收入總額應根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。所以，在增值稅上不管是否差額征稅，在企業(yè)所得稅上均不能按差額后的余額作為收入確認。
【第10篇】企業(yè)所得稅增值稅
不太了解稅務問題的老板們看看吧，別再冤枉操碎了心的財務了！
眾所周知，企業(yè)的一切業(yè)務都跟稅是有關(guān)聯(lián)的，日常經(jīng)營企業(yè)需要注意哪些稅呢？
答案：增值稅、附加稅、印花稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等等。
增值稅可以算是一個廣義的范圍，目前增值稅的稅率有免稅、3%、6%、9%、13%等幾個稅率。每個行業(yè)的增值稅稅率不一致。增值稅有銷項、進項之分。
小規(guī)模公司
免稅：屬于小規(guī)模公司政策，為了扶持中小企業(yè)，國家對小規(guī)模公司實行免除增值稅的政策，所以目前小規(guī)模公司如果是開增值稅普通發(fā)票的話是免征增值稅的。
3%稅率：現(xiàn)在小規(guī)模公司也能夠開增值稅專用發(fā)票了，專票票面上稅率是3%（銷項稅）。值得注意的是如果小規(guī)模公司開了專票給一般納稅人公司的話，一般納稅人公司是可以抵扣3%（進項稅）的稅額的，而小規(guī)模公司就得繳納3%（銷項稅）的稅額，這部分沒得抵扣也沒得免稅。
6%稅率：如果公司經(jīng)營內(nèi)容是電信服務、金融服務等，即可開6%稅率的發(fā)票。如果開增值稅普通發(fā)票的話，免稅；如果開增值稅專用發(fā)票的話則需要繳稅了。
一般納稅人公司
9%稅率：一般建筑行業(yè)的稅率是9%，建筑行業(yè)一般納稅人公司不管開普票還是專票都要征9%（銷項稅）稅率的，所以就需要取得增值稅專用發(fā)票（進項稅）進行抵扣再繳稅。不然企業(yè)的稅負率就很高了！
13%稅率：銷售公司大部分都是開13%（銷項稅）的增值稅發(fā)票的，同理也是需要取得增值稅專用發(fā)票（進項稅）抵扣再繳稅，避免稅負率過高！
附加稅則是由增值稅的數(shù)值計算出來的，附加稅是由城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加組成。稅率分別是7%、5%、3%，目前有些地方的政策是完全減免附加稅計征或者一半減免，最終還是得看當?shù)囟惥值臄?shù)據(jù)！
印花稅的稅率也不是單一的，看具體業(yè)務而定，簽訂銷售合同、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)合同等等。一般公司簽訂合同的稅率是0.03%。
企業(yè)所得稅：很多人總是分辨不清增值稅和企業(yè)所得稅這兩個稅，企稅是企業(yè)收入減掉成本費用后剩余的利潤總額，算出來要繳納的稅。一般企稅的稅率是25%，中小企業(yè)企稅是有優(yōu)惠的。
個人所得稅：簡單地說只要有所得就得報個稅，個稅有五大項加計扣除，只要符合五大項要求，就能少繳很多稅。另外企業(yè)的股東分紅也是需要繳納個稅的！
企業(yè)日常經(jīng)營涉稅的事項比較多，各行業(yè)的平均稅負率其實并不低，所以很多不太懂稅務的老板們總是認為公司的收入都繳稅了。合理避稅是有必要的，但該繳的稅還是得繳。所以不要再認為財務拿著錢，不僅沒幫公司創(chuàng)造利益，還要拿錢去繳稅啦！
【第11篇】此勞務非彼勞務：解析增值稅和企業(yè)所得稅中的勞務
談到稅法中“勞務”，財稅同行們肯定不陌生，例如個人所得稅的“勞務報酬”中有勞務，增值稅中有“勞務”，企業(yè)所得稅中也有“勞務”，甚至征管法實施細則中都有關(guān)于“勞務”的描述。這些關(guān)于“勞務”的規(guī)定，如果仔細揣摩研究的話，發(fā)現(xiàn)其實質(zhì)上是有不同意義的，即此“勞務”非彼“勞務”。如果不能區(qū)分不同稅法中“勞務”的真實含義，就不能正確理解政策，甚至誤用政策，可能會給企業(yè)帶來不必要的風險。以下筆者以增值稅和企業(yè)所得稅中關(guān)于“勞務”的描述，就“勞務”的具體含義進行解析，拋磚引玉，以饗讀者，歡迎批評指正。
一、增值稅中的“勞務”
《中華人民共和國增值稅暫行條例》（2023年版）第一條規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務（以下簡稱勞務），銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。
營改增之前的《增值稅暫行條例》是這樣規(guī)定的：在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。
對比兩版《暫行條例》的規(guī)定，發(fā)現(xiàn)其對于勞務的規(guī)定沒有變化，都是“加工、修理修配勞務”。
通過《暫行條例》的規(guī)定還可以看出，增值稅中的“勞務”，范圍比較窄，只有“加工、修理修配”才屬于增值稅中的“勞務”，即提到增值稅的“勞務”，只有“加工、修理修配”，獨此一家，別無分店。
那么，什么是“加工、修理修配”呢？《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二條這樣規(guī)定：
條例第一條所稱加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費的業(yè)務。
條例第一條所稱修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業(yè)務。
實際上，在營改增以前，營業(yè)稅中也是有勞務的規(guī)定，例如《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（已廢止）第一條規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人，應當依照本條例繳納營業(yè)稅。
《營業(yè)稅暫行條例實施細則》（已廢止）第二條：條例第一條所稱條例規(guī)定的勞務是指屬于交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)稅目征收范圍的勞務(以下稱應稅勞務)。加工和修理、修配，不屬于條例規(guī)定的勞務（以下稱非應稅勞務）。
通過上述規(guī)定，可以看出：在營業(yè)稅和增值稅并行期間（即營改增之前），兩者都有關(guān)于勞務的規(guī)定，其中增值稅勞務為加工、修理修配，營業(yè)稅勞務為交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)稅目征收范圍的勞務。
營改增以后，營業(yè)稅退出歷史舞臺，同樣營業(yè)稅勞務也開始征收增值稅，為了和原先的增值稅勞務進行區(qū)分，原營業(yè)稅勞務“改頭換面”為“服務”，取消了“勞務”的稱謂。因此《增值稅暫行條例》（2023年版）第一條規(guī)定的“銷售服務”中的“服務”實際就是原營業(yè)稅勞務。
因此，營改增以后，增值稅中的“勞務”，只有“加工、修理修配”，即對“有形動產(chǎn)”提供 “加工和修理修配” 的行為，才稱之為“勞務”。
另外，從開票系統(tǒng)的稅收分類編碼大類來看，編碼大類為“2”開頭的為“勞務”，編碼大類為“3”開頭的為“服務”。因此，在開具發(fā)票時，應正確選擇編碼大類，防止開票錯誤給企業(yè)帶來不必要的風險。
二、企業(yè)所得稅中的“勞務”
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條、第三十八條、第四十一條提到“勞務”的概念?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第五條、第六條、第七條、第十二條、第十五條等多處提到“勞務”的概念，其中第十五條對“勞務收入”做了明確規(guī)定：
企業(yè)所得稅法第六條第（二）項所稱提供勞務收入，是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀、文化體育、科學研究、技術(shù)服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務、旅游、娛樂、加工以及其他勞務服務活動取得的收入。
根據(jù)上述規(guī)定，可以看出企業(yè)所得稅的“勞務”是一個相對寬泛的概念，其實際上是參照了《增值稅暫行條例》和《營業(yè)稅暫行條例》有關(guān)“勞務”的規(guī)定，即企業(yè)所得稅上的“勞務”實際上約等于“增值稅勞務”+“營業(yè)稅勞務”，營改增后約等于“增值稅勞務”+“增值稅服務”。
那么，這里為什么是“約等于”呢？因為，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條及《企業(yè)所得稅法實施條例》第十五條、第十八條、第十九條的規(guī)定可以看出，勞務收入、利息收入、租金收入屬于并列關(guān)系，即這里的勞務收入不包含利息收入和租金收入。但是，從增值稅角度來看，利息收入和租金收入對應是營改增后貸款服務和租賃服務，也屬于增值稅服務，因此企業(yè)所得稅的“勞務”并不完全等于“增值稅勞務”+“增值稅服務”，但是差異較小，所以說是“約等于”。
由于營改增只是流轉(zhuǎn)稅領(lǐng)域的改革，企業(yè)所得稅法及實施條例并沒有相應的隨之修改，因此目前企業(yè)所得稅領(lǐng)域中的“勞務”可以近似理解為“增值稅勞務”+“增值稅服務”，其范疇遠遠大于增值稅“勞務”的范疇。
另外，《個人所得稅法實施條例》第六條第二款規(guī)定：勞務報酬所得，是指個人從事勞務取得的所得，包括從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、
根據(jù)上述規(guī)定，從列舉的26項來看，對照增值稅暫行條例及財稅〔2016〕36號文件來看，基本上屬于營改增服務，但是從其他勞務所得的兜底條款來看，個人從事加工、修理修配也應該屬于勞務報酬。因此，個人所得稅上的“勞務”也基本等于“增值稅勞務”+“增值稅服務”。
通過上述解析，可以看出：同樣是“勞務”，增值稅“勞務”的范疇和企業(yè)所得稅“勞務”的范疇大不一樣，即此“勞務”非彼“勞務”，你弄明白了嗎？
【第12篇】增值稅和企業(yè)所得稅
增值稅與所得稅是我國的兩大稅種，兩種合并的稅負占比將近每年稅收收入的一半，是企業(yè)老板與財務最關(guān)注的兩個稅種。
有人說，增值稅和企業(yè)所得稅加在一起是重復納稅，那么增值稅與企業(yè)所得稅有哪些區(qū)別呢？
稅種不同：
增值稅是流轉(zhuǎn)稅，企業(yè)所得稅是所得稅；
征稅對象不同：
增值稅是在境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人
企業(yè)所得稅：
納稅人取得的所得；計稅依據(jù)不同：增值稅的計稅依據(jù)是流轉(zhuǎn)額，企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是所得額。
受成本影響不同：
增值稅只與商品銷售收入有關(guān)，不受成本高低影響，而企業(yè)所得稅直接受成本規(guī)模影響。
還有兩點不同的地方在于分類不同和受成本影響不同，即分類不同：增值稅分為生產(chǎn)型、收入型以及消費型增值稅
企業(yè)所得稅國營、集體、私營、中外合資、外商投資等企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅由納稅人直接承擔，作為企業(yè)該如何籌劃降低
企業(yè)所得稅是屬于“收益類”類范疇的稅種，是對納稅人收益額征收的。例如：企業(yè)本期實現(xiàn)利潤200萬元、所得稅率25% ，應交所得稅就是50萬元 ，200萬元 * 25% = 50 萬元。企業(yè)所得稅是直接稅，由納稅人直接承擔，無法轉(zhuǎn)嫁。
企業(yè)所得稅對企業(yè)的所得征稅，收入越高稅率越高，繳納的稅款越多，企業(yè)所得稅有累進性，可以有效地發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入分配作用。進項稅負缺失進項是非常常見的問題，缺失進項就會導致增值稅抵扣的減少，成本計入的少了，企業(yè)賬目利潤就虛高，導致企業(yè)所得稅繳納的多。
針對這個問題，我們可以巧用個人獨資企業(yè)來解決。
個人獨資以及個體工商戶：可以更實際地解決進項票的問題，現(xiàn)在最新政策，專票3%，（現(xiàn)在恢復為3%）可以抵扣缺失的進項票收入
這里以開票500萬，在完全沒有進項發(fā)票的條件下為例：
增值稅： 500/1.03*3%=14.56萬（這里計算的為專票，2023年普票不收稅）附加稅： 14.56*3%=0.44萬所得稅： 500/1.03*10%*35%-6.55 =10.44萬實際納稅 ： 14.56+0.44 +10.44= 25.44 萬。個稅稅負：2%，綜合稅負5.08%！相比較之前40%的稅負可以說是節(jié)省上百萬了！
在今年普票增值稅為0%的情況下，綜合稅負最低只需要交稅不到3%，而且完稅后就能提現(xiàn)！確實省錢啊！其中，園區(qū)對入駐企業(yè)，增值稅和企業(yè)所得稅還有30%～60%的稅收獎勵！
