自來水增值稅（4篇）

【第1篇】自來水增值稅

向服務(wù)接收方收取的自來水水費(fèi)的計(jì)稅及開票問題

各地國稅

地區(qū)口徑

深圳國稅

12366熱線疑難解答8月 2016.8.30

提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接收方收取的自來水水費(fèi)，是否可以享受簡易計(jì)稅計(jì)算繳納增值稅？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費(fèi)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第54號）規(guī)定：“提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。本公告自發(fā)布之日起施行。2023年5月1日以后已發(fā)生并處理的事項(xiàng)，不再作調(diào)整；未處理的，按本公告規(guī)定執(zhí)行?！?/p>

標(biāo)注：要關(guān)注的內(nèi)容，一是什么是提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，公告規(guī)定中，提到的是提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，那是不是只有物業(yè)公司才能提供物業(yè)管理服務(wù)呢？顯然也不是的，因?yàn)槠髽I(yè)在運(yùn)營過程中，可能并不需要去辦理物業(yè)經(jīng)營許可，但也有一些協(xié)作的事項(xiàng)，比如打掃衛(wèi)生、代收寄物品等，這個我們要好好的認(rèn)識。

注意，這兒提到的是轉(zhuǎn)售水的問題，以差額計(jì)算銷售額，并按3%簡易計(jì)算增值稅，這是營改增以來各地對于轉(zhuǎn)售水的各同不相同的處理意見出現(xiàn)之后，一個明確性的統(tǒng)一規(guī)定，也是從有利于納稅人的角度，特例允許差額計(jì)算增值稅。

請注意，這個文件的規(guī)定并不是“可以選擇”，而是應(yīng)這樣計(jì)算的規(guī)則，關(guān)于這一點(diǎn)，我們要與其他的選擇簡易計(jì)稅方法的事項(xiàng)有所區(qū)分。

湖北國稅

營改增政策執(zhí)行口徑第四輯 2016.11.24

一、提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)、電費(fèi)如何計(jì)算繳納增值稅？

由于自來水增值稅政策的特殊性，省局在政策執(zhí)行口徑第三輯中，將提供物業(yè)管理服務(wù)時，向用戶收取的自來水費(fèi)與收取的電費(fèi)統(tǒng)籌予以了明確。近期，國家稅務(wù)總局第54號公告對提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人向服務(wù)接受方收取的自來水費(fèi)問題予以了明確。因此，省局將提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人向服務(wù)接受方收取的水費(fèi)、電費(fèi)重新明確如下：

（一）根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費(fèi)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第54號）的規(guī)定，提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

（二）提供物業(yè)管理服務(wù)的一般納稅人，向服務(wù)接受方收取的電費(fèi)，按17%的適用稅率計(jì)算繳納增值稅，其相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以按規(guī)定抵扣。

提供物業(yè)管理服務(wù)的小規(guī)模納稅人，向服務(wù)接受方收取的電費(fèi)，按3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

《湖北省國稅局營改增政策執(zhí)行口徑第二輯》第65條[1]中關(guān)于水電費(fèi)收入計(jì)算繳納增值稅的規(guī)定廢止。

二、提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)如何開具增值稅專用發(fā)票？

提供物業(yè)管理服務(wù)的一般納稅人向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率，對收取的自來水水費(fèi)可全額開具增值稅專用發(fā)票。

提供物業(yè)管理服務(wù)的小規(guī)模納稅人向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，可按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率，對收取的自來水水費(fèi)向主管國稅機(jī)關(guān)申請全額開具增值稅專用發(fā)票。

《湖北省國稅局營改增政策執(zhí)行口徑第二輯》第65條中關(guān)于水電費(fèi)收入計(jì)算繳納增值稅的規(guī)定廢止。

標(biāo)注：湖北國稅的意見非常明確，由于是簡易計(jì)稅方法，一般納稅人和小規(guī)模納稅人都是按全額開具3%的增值稅發(fā)票的，可以是普通發(fā)票，也可以是增值稅專用發(fā)票。

云南國稅

曲靖開發(fā)區(qū)國稅關(guān)于下發(fā)營改增問題解答摘編（十二）的通知2016.10.8

（十一）非物業(yè)管理納稅人代收水電煤氣費(fèi)是否可以比照物業(yè)管理企業(yè)執(zhí)行？

答：可以參照執(zhí)行。

標(biāo)注：這里面有兩個擴(kuò)大：一是非物業(yè)管理納稅人，二是電與煤氣費(fèi)；我們認(rèn)為在適用方法上還是存在困難，比如電與煤氣費(fèi)也是按簡易3%差額計(jì)算增值稅？而我們知道，差額方式在增值稅的規(guī)定中是列舉式的，認(rèn)為并不宜擴(kuò)大為好。

福建國稅

12366營改增熱點(diǎn)問答（8.29）2016.9.8

5、（國家稅務(wù)總局公告2023年第54號）物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費(fèi)規(guī)定對于其他行業(yè)收取的自來水水費(fèi)是否適用？

答：凡提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人均可以適用，不局限于物業(yè)管理公司。

標(biāo)注：福建國稅在這兒解釋得很清楚了，非常贊同。

6、納稅人在物業(yè)管理服務(wù)中收取的污水處理費(fèi)能夠計(jì)入自來水水費(fèi)中按照（國家稅務(wù)總局公告2023年第54號）的規(guī)定適用差額征稅和簡易征收？

答：收取的污水處理費(fèi)如果符合《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十七條不屬于價外費(fèi)用的款項(xiàng)，就不作為增值稅的計(jì)稅依據(jù)。

標(biāo)注：行政事業(yè)類收費(fèi)不屬于價外費(fèi)用的范圍。

7、納稅人在物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費(fèi)能否開具增值稅專用發(fā)票扣除支付的自來水水費(fèi)后的余額為0的應(yīng)如何開具發(fā)票？

答：納稅人按照向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)全額開具增值稅專用發(fā)票，征稅率3%。與扣除支付的自來水水費(fèi)后的余額為0沒有關(guān)系。

標(biāo)注：關(guān)于自來水轉(zhuǎn)售適用差額的計(jì)稅銷售額，文件當(dāng)中確實(shí)沒有提到是不是要加多少利潤。如果單純從費(fèi)用分?jǐn)偟慕嵌?，這個利潤也很難獲取。因此平價來看，福建國稅認(rèn)為也是正常的，并不是簡單地認(rèn)為這是要成本利潤率達(dá)到10%，不存在這樣的強(qiáng)制性要求。

12366營改增熱點(diǎn)問答（7.4）2016.7.15

物業(yè)公司在提供物業(yè)管理服務(wù)中，向用戶收取的公攤水費(fèi)、電費(fèi)等，應(yīng)如何征稅

答：公攤的水、電構(gòu)成物業(yè)服務(wù)的內(nèi)容，屬于混合銷售行為，收取的公攤水電費(fèi)一并按物業(yè)管理服務(wù)征收增值稅。

標(biāo)注：這個如果單獨(dú)列明，那還是轉(zhuǎn)售。物業(yè)服務(wù)是單獨(dú)存在的，水電是水電，兩者并沒有緊密的關(guān)系，雖然是“貨物+服務(wù)”的方式，但兩者并不是一個銷售行為中發(fā)生的，這相當(dāng)于是兩個銷售行為，即使是一個合同中約定的，也并不屬于一個銷售行為，所以并不是只要發(fā)生的業(yè)務(wù)中有“貨物”，也有“服務(wù)”，就是混合銷售，這個前提要考慮清楚。

小編認(rèn)為福建國稅的理解還是存在探討空間的。

寧波國稅

12366熱線熱點(diǎn)問題 9月26日 2016.9.26

2、問：物業(yè)公司收取的自來水水費(fèi)，如何繳納增值稅？是差額開具增值稅發(fā)票還是全額開具增值稅發(fā)票？增值稅納稅申報如何填寫？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費(fèi)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第54號）規(guī)定，提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)可以全額開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。在申報時，填寫在《增值稅納稅申報表附列資料》（一）的12項(xiàng)“3%征收率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”對應(yīng)的欄次中。

標(biāo)注：全額開具發(fā)票，上面我們已有分析過。但在填寫申報表時，要注意差額計(jì)算銷售額就可以了。

河北國稅

關(guān)于發(fā)布《河北省國家稅務(wù)局關(guān)于全面推開營改增有關(guān)政策問題的解答之七》的通知2016.10.11

二十二、關(guān)于提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人收取自來水水費(fèi)問題

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費(fèi)增值稅問題的公告》（2023年第54號）規(guī)定，提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，扣除其對外支付的自來水水費(fèi)以發(fā)票為合法有效憑證；向服務(wù)接受方隨水費(fèi)收取的污水處理費(fèi)免征增值稅；隨水費(fèi)收取的水資源稅不征收增值稅。納稅人向服務(wù)接受方開具增值稅發(fā)票時，收取的水費(fèi)全額選擇3%征收率，收取的污水處理費(fèi)選擇“免稅”，收取的水資源稅稅款信息在發(fā)票備注欄注明，該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納水資源稅的會計(jì)核算原始憑證。

標(biāo)注：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于污水處理費(fèi)有關(guān)增值稅政策的通知》(財稅〔2001 〕97號)規(guī)定：根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)城市供水節(jié)水和水污染防治工作的通知》(國發(fā)〔2000 〕36號)的規(guī)定，對各級政府及主管部門委托自來水廠(公司)隨水費(fèi)收取的污水處理費(fèi)，免征增值稅。

小編理解免稅的主體是指收取方，不是代收的企業(yè)，企業(yè)仍是代收的意思，因?yàn)樵谠鲋刀惿险彩羌{稅人的組成部分，因此明確這個免稅，也是符合一致性的表述。

河北國稅對于發(fā)票開具上的要求，我們借鑒使用即可。

北京國稅

貨勞稅熱點(diǎn)問題（2023年1月）2018.01.19 （本條為出書后補(bǔ)充內(nèi)容）

2.物業(yè)公司轉(zhuǎn)售自來水，由于水資源稅的開征，原按照經(jīng)紀(jì)代理處理的代收水資源費(fèi)，是否平移為代收水資源稅，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)差額征稅？

答：是的。

熱點(diǎn)問題6月6日 2016.6.15

物業(yè)公司代收轉(zhuǎn)付的水電費(fèi)，是否需要繳納增值稅？

答：代收轉(zhuǎn)付的水電費(fèi)不征收增值稅。

標(biāo)注：北京國稅的解讀，我們理解是從“代購”的角度解釋的，注意，這兒并沒有提轉(zhuǎn)售的問題，比如物業(yè)公司代收轉(zhuǎn)付水電費(fèi)，水電費(fèi)的單據(jù)寫的仍然是被代收的單位或個人，這兒就是服務(wù)，并不是上面提到的轉(zhuǎn)售概念。所謂轉(zhuǎn)售，我們理解是基于物業(yè)公司一個水表或電表，因此需要分?jǐn)傎M(fèi)用給不同的使用戶，水廠或電廠只開具一個發(fā)票給物業(yè)公司，此時是要求按轉(zhuǎn)售處理的。

注意，物業(yè)公司轉(zhuǎn)售水時，使用的方法是差額計(jì)算銷售額，那此時取得的專用發(fā)票是不能再抵扣的，已經(jīng)使用簡易計(jì)稅方法了。只有對應(yīng)自己使用的進(jìn)項(xiàng)稅額，才是可以抵扣的。

甘肅國稅

發(fā)票開具使用涉及相關(guān)政策及問題答復(fù)的通知 2016.11.25

物業(yè)公司收取水電費(fèi)如何開具發(fā)票？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取自來水水費(fèi)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第54號）規(guī)定提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

物業(yè)公司代收水電費(fèi)等，向業(yè)主收取相關(guān)費(fèi)用時，如果以自己名義為業(yè)主開具發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)作為轉(zhuǎn)售業(yè)務(wù)，按發(fā)票金額繳納增值稅，同時，如果物業(yè)公司為一般納稅人，自來水公司、供電局等可以給物業(yè)公司開具增值稅專用發(fā)票；如果物業(yè)公司不墊付資金，只是將自來水公司、供電局等開具的水電費(fèi)等發(fā)票進(jìn)行轉(zhuǎn)交，并另外收取手續(xù)費(fèi)的，可暫按代購業(yè)務(wù)的原則掌握，只就手續(xù)費(fèi)部分繳納增值稅。

標(biāo)注：這個解釋非常清楚，誠如上面我們的分析，轉(zhuǎn)售與提供服務(wù)是兩個不同的前置情形發(fā)生。

物業(yè)公司沒有銷售水、電的經(jīng)營范圍，也可以按照實(shí)際業(yè)務(wù)自行開具“水費(fèi)”或“電費(fèi)”發(fā)票。提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人），向服務(wù)接收方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的與余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅辦法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。發(fā)票開具：全額開具3%發(fā)票，可以開具3%的增值稅專用發(fā)票，申報時憑支付自來水費(fèi)的發(fā)票扣除差額，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。 （另，提供物業(yè)管理服務(wù)的一般納稅人自用的自來水，按規(guī)定的計(jì)算公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額）

標(biāo)注：甘肅國稅的意見非常的具有邏輯性，也是我們想去表達(dá)的，非常清楚，我們直接借鑒使用可以了。

[學(xué)習(xí)理解]

應(yīng)該說上面各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的回復(fù)都是非常的富有邏輯性的，對于稅法規(guī)定的理解、應(yīng)用，都做得特別好。我們總結(jié)如下：

一是，提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，都可以享受轉(zhuǎn)售水的差額簡易計(jì)稅方法，來計(jì)算繳納增值稅。并不僅僅限于只有物業(yè)公司才可以，相當(dāng)于這兒是看事，不看人。

二是，轉(zhuǎn)售水之外，如電、煤氣等，是不是也可以差額適用簡易計(jì)稅方法呢？盡管我們看到云南國稅是參照適用的回復(fù)，但是我們理解還是值得探討的。

三是，轉(zhuǎn)售水如何開具發(fā)票，上面稅務(wù)機(jī)關(guān)的解釋很明確，小規(guī)模納稅人和一般納稅人都是全額開具3%征收率的增值稅普通發(fā)票或?qū)Ｓ冒l(fā)票，專用發(fā)票下一方可以抵扣。

四是，差額申報要注意計(jì)算扣除銷售額。

[1]65.物業(yè)公司取得的物業(yè)管理費(fèi)、停車費(fèi)、廣告費(fèi)及水電費(fèi)等收入，如何計(jì)算繳納增值稅？

物業(yè)管理費(fèi)、廣告費(fèi)適用6%的稅率。

若將小區(qū)的墻面、電梯作為廣告位出租用于廣告發(fā)布，應(yīng)按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅，適用11%的稅率。

停車費(fèi)按車輛停放服務(wù)、按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅，適用11%的稅率。

上述用于出租的不動產(chǎn)在2023年4月30日之前取得的，可以選擇簡易辦法征稅。

物業(yè)公司在提供物業(yè)管理服務(wù)中，向用戶收取的水費(fèi)、電費(fèi)等，屬于混合銷售行為，一并按物業(yè)管理服務(wù)征收增值稅。(第三只眼注：并不屬于混合銷售，不是同步一個業(yè)務(wù)發(fā)生的，是一個供應(yīng)商發(fā)生的多個業(yè)務(wù)的理解才是)。

【第2篇】自來水公司增值稅稅率

增值稅是我們國家的一大重要稅收種類,一般每個企業(yè)因?yàn)閺氖陆?jīng)營的項(xiàng)目不一樣,所以要繳納的稅收稅率也就不一樣,吃是大家都離不開的,那食用鹽的增值稅稅率是多少? 對此感興趣的小伙伴可以查看下文詳情內(nèi)容,歡迎閱讀!

食用鹽的增值稅稅率是多少

一、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財稅〔2018〕32號)規(guī)定:' 納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物,原適用17%和11%稅率的,稅率分別調(diào)整為16%、10%.

本通知自2023年5月1日起執(zhí)行.'

二、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財稅〔2017〕37號)文件規(guī)定:'一、自2023年7月1日起,簡并增值稅稅率結(jié)構(gòu),取消13%的增值稅稅率.納稅人銷售或者進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物,稅率為11%.上述貨物的具體范圍見本通知附件1.

本公告自2023年7月1日起執(zhí)行.'

文件附件1第七條明確:食用鹽,是指符合《食用鹽》(gb/t 5461-2016)和《食用鹽衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)》(gb2721-2003)兩項(xiàng)國家標(biāo)準(zhǔn)的食用鹽.

增值稅稅率調(diào)整為哪三檔

增值稅稅率就是增值稅稅額占貨物或應(yīng)稅勞務(wù)銷售額的比率,是計(jì)算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)增值稅稅額的尺度.我國現(xiàn)行增值稅屬于,根據(jù)應(yīng)稅行為一共分為13%,9%,6%三檔稅率及5%,3%兩檔征收率.

(1)納稅人銷售或者進(jìn)口貨物,除以下第二項(xiàng)、第三項(xiàng)規(guī)定外,稅率為13%.

(2)納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物,稅率為9%:糧食、食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報紙、雜志、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、以及國務(wù)院規(guī)定的其他貨物.

(3)納稅人出口貨物,稅率為零;但是,國務(wù)院另有規(guī)定的除外.

(4)納稅人提供加工、修理、修配勞務(wù)稅率為13%.納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù).

增值稅的稅收類型

(1)納稅人銷售或者進(jìn)口貨物,除以下第二項(xiàng)、第三項(xiàng)規(guī)定外,稅率為13%.

(2)納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物,稅率為9%:糧食、食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報紙、雜志、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、以及國務(wù)院規(guī)定的其他貨物.

(3)納稅人出口貨物,稅率為零;但是,國務(wù)院另有規(guī)定的除外.

(4)納稅人提供加工、修理、修配勞務(wù)稅率為13%.納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù).

增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅.從計(jì)稅原理上說,增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅.實(shí)行價外稅,也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān),有增值才征稅沒增值不征稅.

食用鹽的增值稅稅率是多少?會計(jì)學(xué)堂小編告訴大家,食用鹽的稅率是按照11%的稅率來進(jìn)行的,根據(jù)稅率調(diào)整的話原適用17%和11%稅率的,稅率分別調(diào)整為16%、10%,如果大家記憶不牢固,在平常工作的時候大家要對各項(xiàng)資料妥善保管,以備不時之需.

【第3篇】自來水的增值稅稅率

關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局：

自2023年7月1日起，簡并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率。現(xiàn)將有關(guān)政策通知如下：

一、納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%：

農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。

二、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

（一）除本條第（二）項(xiàng)規(guī)定外，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額；從按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

（二）營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變。

（三）繼續(xù)推進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額已實(shí)行核定扣除的，仍按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財稅[2012]38號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》（財稅[2013]57號）執(zhí)行。其中，《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財稅[2012]38號印發(fā)）第四條第（二）項(xiàng)規(guī)定的扣除率調(diào)整為11%；第（三）項(xiàng)規(guī)定的扣除率調(diào)整為按本條第（一）項(xiàng)、第（二）項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行。

（四）納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

（五）納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

（六）《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第（三）項(xiàng)和本通知所稱銷售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。

三、本通知附件2所列貨物的出口退稅率調(diào)整為11%。出口貨物適用的出口退稅率，以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期界定。

外貿(mào)企業(yè)2023年8月31日前出口本通知附件2所列貨物，購進(jìn)時已按13%稅率征收增值稅的，執(zhí)行13%出口退稅率；購進(jìn)時已按11%稅率征收增值稅的，執(zhí)行11%出口退稅率。生產(chǎn)企業(yè)2023年8月31日前出口本通知附件2所列貨物，執(zhí)行13%出口退稅率。出口貨物的時間，按照出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期執(zhí)行。

四、本通知自2023年7月1日起執(zhí)行。此前有關(guān)規(guī)定與本通知規(guī)定的增值稅稅率、扣除率、相關(guān)貨物具體范圍不一致的，以本通知為準(zhǔn)?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財稅[2012]75號）第三條同時廢止。

五、各地要高度重視簡并增值稅稅率工作，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，周密安排，明確責(zé)任。做好實(shí)施前的各項(xiàng)準(zhǔn)備以及實(shí)施過程中的監(jiān)測分析、宣傳解釋等工作，確保簡并增值稅稅率平穩(wěn)、有序推進(jìn)。遇到問題請及時向財政部和稅務(wù)總局反映。

財政部 稅務(wù)總局

2023年4月28日

來源：財政部網(wǎng)站

【第4篇】自來水增值稅稅率

答：一、根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）規(guī)定：“三、對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進(jìn)自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。”

二、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅〔2014〕57號）的規(guī)定：“……二、財稅〔2009〕9號文件第二條第（三）項(xiàng)和第三條‘依照6%征收率’調(diào)整為‘依照3%征收率’。

……

四、本通知自2023年7月1日起執(zhí)行。”