增值稅免稅項(xiàng)目（5篇）

【第1篇】增值稅免稅項(xiàng)目

1.專(zhuān)項(xiàng)民生服務(wù)

（1）托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)；

（2）養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)；

（3）殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)；

（4）婚姻介紹服務(wù)；

（5）殯葬服務(wù)；

（6）醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；

（7）家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入。

2.符合規(guī)定的教育服務(wù)

（1）從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)。

【提示1】境外教育機(jī)構(gòu)與境內(nèi)從事學(xué)歷教育的學(xué)校開(kāi)展中外合作辦學(xué)，提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入免征增值稅。（新增）

【提示2】包括符合規(guī)定的從事學(xué)歷教育的民辦學(xué)校，但不包括職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)等國(guó)家不承認(rèn)學(xué)歷的教育機(jī)構(gòu)。

【提示3】收入包括：學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、課本費(fèi)、作業(yè)本費(fèi)、考試報(bào)名費(fèi)收入，以及學(xué)校食堂提供餐飲服務(wù)取得的伙食費(fèi)收入。

【提示4】學(xué)校以各種名義收取的贊助費(fèi)、擇校費(fèi)等，不屬于免征增值稅的范圍。

（2）一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

（3）政府舉辦的從事學(xué)歷教育的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位），舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部歸該學(xué)校所有的收入。

（4）政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，從事《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)注釋》中“現(xiàn)代服務(wù)”（不含融資租賃服務(wù)、廣告服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)）、“生活服務(wù)”（不含文化體育服務(wù)、其他生活服務(wù)和桑拿、氧吧）業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入。

【總結(jié)】

3.特殊群體提供的應(yīng)稅服務(wù)

（1）殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)；

（2）學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)。

4.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)類(lèi)服務(wù)

農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治。

5.文化和科普類(lèi)服務(wù)

（1）紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫(huà)院、圖書(shū)館在自己的場(chǎng)所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門(mén)票收入；

（2）寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動(dòng)的門(mén)票收入；

（3）★個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)；

（4）2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)廣播電視運(yùn)營(yíng)服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)和農(nóng)村有線電視基本收視費(fèi)，免征增值稅；（調(diào)整）

（5）2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)電影主管部門(mén)（包括中央、省、地市及縣級(jí)）按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷(xiāo)售電影拷貝（含數(shù)字拷貝）收入、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)（包括轉(zhuǎn)讓和許可使用）收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入，免征增值稅。（新增）

6.特殊運(yùn)輸相關(guān)的服務(wù)

（1）臺(tái)灣航運(yùn)公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入；

（2）納稅人提供的直接或者間接國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)。

7.住房類(lèi)服務(wù)

（1）★個(gè)人銷(xiāo)售自建自用住房；

（2）公共租賃住房經(jīng)營(yíng)管理單位出租公共租賃住房；

（3）為了配合國(guó)家住房制度改革，企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房取得的收入；

（4）涉及家庭財(cái)產(chǎn)分割的個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)。

【提示】家庭財(cái)產(chǎn)分割，包括下列情形：離婚財(cái)產(chǎn)分割、無(wú)償贈(zèng)與直系親屬、繼承等。

8.土地使用權(quán)及自然資源使用權(quán)

（1）將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)；

【提示】納稅人采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取得的收入，免征增值稅。

（2）土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者；

（3）縣級(jí)以上地方人民政府或自然資源行政主管部門(mén)出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)（不含土地使用權(quán)）。

9.金融服務(wù)

（1）自2023年1月1日起，中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)為金融機(jī)構(gòu)代辦金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的代理收入，在營(yíng)改增試點(diǎn)期間免征增值稅。

（2）金融同業(yè)往來(lái)利息收入。

（3）國(guó)家助學(xué)貸款。

（4）國(guó)債、地方政府債。

（5）人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款。

（6）住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個(gè)人住房貸款等。

（7）統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息。

統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機(jī)構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。

（8）自2023年11月7日起至2023年11月6日止，對(duì)境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場(chǎng)取得的債券利息收入暫免征收增值稅。（新增）

（9）被撤銷(xiāo)金融機(jī)構(gòu)以貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)等財(cái)產(chǎn)清償債務(wù)。

（10）保險(xiǎn)公司開(kāi)辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入。

（11）境內(nèi)保險(xiǎn)公司向境外保險(xiǎn)公司提供的完全在境外消費(fèi)的再保險(xiǎn)服務(wù)，免征增值稅。

（12）★個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。

（13）2023年1月1日至2023年12月31日，納稅人為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔(dān)保取得的擔(dān)保費(fèi)收入，以及為上述融資擔(dān)保（以下稱(chēng)“原擔(dān)?！保┨峁┰贀?dān)保取得的再擔(dān)保費(fèi)收入，免征增值稅。再擔(dān)保合同對(duì)應(yīng)多個(gè)原擔(dān)保合同的，原擔(dān)保合同應(yīng)全部適用免征增值稅政策。否則，再擔(dān)保合同應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。

（14）自2023年9月1日至2023年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。

10.就業(yè)類(lèi)

（1）隨軍家屬就業(yè)

為安置隨軍家屬就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬，自辦理稅務(wù)登記事項(xiàng)之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

（2）軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)

從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含）以上的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

11.其他類(lèi)服務(wù)

（1）★納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)；

（2）國(guó)家商品儲(chǔ)備管理單位及其直屬企業(yè)承擔(dān)商品儲(chǔ)備任務(wù)，從中央或者地方財(cái)政取得的利息補(bǔ)貼收入和價(jià)差補(bǔ)貼收入；

（3）福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入；

（4）符合條件的合同能源管理服務(wù)；

（5）軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入；

（6）對(duì)廣播電視運(yùn)營(yíng)服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)和農(nóng)村有線電視基本收視費(fèi)；

（7）社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)。

【第2篇】增值稅優(yōu)惠政策最新2023年法定免稅項(xiàng)目

一、法定免稅項(xiàng)目

下列項(xiàng)目免征增值稅：

(1)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。

(2)避孕藥品和用具。

(3)古舊圖書(shū)。

(4)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備。

(5)外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備。

(6)由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品。

(7)自然人銷(xiāo)售的自己使用過(guò)的物品。

(8)托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)、婚姻介紹、殯葬服務(wù)。

(9)殘疾人員個(gè)人提供的服務(wù)。

(10)醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。

(11)學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育服務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)。

(12)農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)、家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治。

(13)紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫(huà)院、圖書(shū)館舉辦文化活動(dòng)的門(mén)票收入，宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門(mén)票收入。(14)境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品。

二、專(zhuān)項(xiàng)優(yōu)惠政策

根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，或者由于突發(fā)事件等原因?qū){稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的，國(guó)務(wù)院可以制定增值稅專(zhuān)項(xiàng)優(yōu)惠政策，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

(1)資源綜合利用產(chǎn)品和服務(wù)。

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄的通知》（財(cái)稅[2015]78號(hào)）的規(guī)定，納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用服務(wù)，可享受增值稅即征即退政策。退稅比例包括30%、50%、70%和100%四個(gè)檔次。

(2)免征蔬菜流通環(huán)節(jié)（包括批發(fā)、零售）增值稅。

該免稅項(xiàng)目包括經(jīng)過(guò)切分、晾曬、冷藏、冷凍程序加工的蔬菜，但不包括蔬菜罐頭。

(3)粕類(lèi)產(chǎn)品。豆粕屬征稅飼料，其他粕類(lèi)飼料免征增值稅。

制種企業(yè)生產(chǎn)、銷(xiāo)售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，免征增值稅。

(4)按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，免征增值稅。

(5)節(jié)能服務(wù)公司將項(xiàng)目中的貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)，免征增值稅。

(6)圖書(shū)銷(xiāo)售免征增值稅。

自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)指定出版物在出版環(huán)節(jié)的增值稅先征后退100%、50%；免征圖書(shū)批發(fā)、零售增值稅。

(7)對(duì)電影產(chǎn)業(yè)的電影發(fā)行收入免征增值稅。對(duì)電影制片企業(yè)銷(xiāo)售電影拷貝（含數(shù)字拷貝）、轉(zhuǎn)讓版權(quán)取得的收入，電影發(fā)行企業(yè)取得的電影發(fā)行收入，電影放映企業(yè)在農(nóng)村的電影放映收入，自2023年1月1日至2023年12月31日免征增值稅。

(8)對(duì)內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備，全額退還增值稅。

(9)原對(duì)城鎮(zhèn)公共供水用水戶在基本水價(jià)（自來(lái)水價(jià)格）外征收水資源費(fèi)的試點(diǎn)省份，在水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)期間，按照不增加城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)負(fù)擔(dān)的原則、城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅所對(duì)應(yīng)的水費(fèi)收入，不計(jì)征增值稅，按“不征稅自來(lái)水”項(xiàng)目開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

(10)自2023年5月1日起，納稅人采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅。在《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于租人固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》下發(fā)前已征的增值稅，可抵減以后月份應(yīng)繳納的增值稅或辦理退稅。

(11)自2023年5月1日起，社會(huì)組織收取的會(huì)費(fèi)，免征增值稅。在《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》下發(fā)前已征的增值稅，可抵減以后月份應(yīng)繳納的增值稅或辦理退稅。

社會(huì)組織是指依照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記并取得《社會(huì)組織法人登記證書(shū)》的非營(yíng)利法人。會(huì)費(fèi)是指社會(huì)組織在國(guó)家法律法規(guī)、政策許可的范圍內(nèi)，依照社團(tuán)章程的規(guī)定，收取的個(gè)人會(huì)員、單位會(huì)員和團(tuán)體會(huì)員的會(huì)費(fèi)。

社會(huì)組織開(kāi)展經(jīng)營(yíng)服務(wù)性活動(dòng)取得的其他收入，一律照章繳納增值稅。

(12)在2023年12月31日前，公共租賃住房經(jīng)營(yíng)管理單位出租公共租賃住房，免征增值稅。

(13)臺(tái)灣航運(yùn)公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入，免征增值稅。(14)納稅人提供的直接或者間接國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，免征增值稅。

①納稅人提供直接或者間接國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，向委托方收取的全部國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)收入，以及向國(guó)際貨物運(yùn)輸承運(yùn)人支付的國(guó)際運(yùn)輸費(fèi)用，必須通過(guò)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行結(jié)算；

②納稅人為內(nèi)地（大陸）與香港、澳門(mén)、臺(tái)灣地區(qū)之間的貨物運(yùn)輸提供的貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，參照國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；

③委托方索取發(fā)票的，納稅人應(yīng)當(dāng)就國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)收入向委托方全額開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

(15)以下利息收入，免征增值稅。

①國(guó)家助學(xué)貸款；

②國(guó)債、地方政府債；

③中國(guó)人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款；

④住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個(gè)人住房貸款；

⑤外匯管理部門(mén)在從事國(guó)家外匯儲(chǔ)備經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款；

⑥在統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息。

統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。

(16)被撤銷(xiāo)金融機(jī)構(gòu)以貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)等財(cái)產(chǎn)清償債務(wù)，免征增值稅。

(17)保險(xiǎn)公司開(kāi)辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入，免征增值稅。

(18)下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入。

①合格境外機(jī)構(gòu)投資者(qfi)委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事證券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)；

②香港市場(chǎng)投資者（包括單位和個(gè)人）通過(guò)滬港通買(mǎi)賣(mài)上海證券交易所上市a股；

③香港市場(chǎng)投資者（包括單位和個(gè)人）通過(guò)基金互認(rèn)買(mǎi)賣(mài)內(nèi)地基金份額；

④證券投資基金（封閉式證券投資基金、開(kāi)放式證券投資基金）管理人運(yùn)用基金買(mǎi)賣(mài)股票、債券；

⑤個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。

全國(guó)社會(huì)保障基金理事會(huì)、全國(guó)社會(huì)保障基金投資管理人運(yùn)用全國(guó)社會(huì)保障基金買(mǎi)賣(mài)證券投資基金、股票、債券取得的金融商品轉(zhuǎn)讓收入。

(19)金融同業(yè)往來(lái)利息收入、免征增值稅。

①金融機(jī)構(gòu)與中國(guó)人民銀行所發(fā)生的資金往來(lái)業(yè)務(wù)、包括中國(guó)人民銀行對(duì)一般金融機(jī)構(gòu)貸款以及中國(guó)人民銀行對(duì)商業(yè)銀行的再貼現(xiàn)等；

②銀行聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)、同一銀行系統(tǒng)內(nèi)部不同行、處之間所發(fā)生的資金賬務(wù)往來(lái)業(yè)務(wù)；

③金融機(jī)構(gòu)間的資金往來(lái)業(yè)務(wù)，是指經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)，進(jìn)入全國(guó)銀行間同業(yè)拆借市場(chǎng)并通過(guò)全國(guó)統(tǒng)一的同業(yè)拆借網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的短期[一年以下（含一年）]無(wú)擔(dān)保資金通行為；

④金融機(jī)構(gòu)之間的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。

金融同業(yè)往來(lái)利息收入除上述情況外，還包括同業(yè)存款、同業(yè)借款、同業(yè)代付、買(mǎi)斷式買(mǎi)入返售金融商品、持有金融債券、同業(yè)存單。

(20)同時(shí)符合下列條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)保或者再擔(dān)保業(yè)務(wù)取得的收入（不含信用評(píng)級(jí)、咨詢、培訓(xùn)等收入），3年內(nèi)免征增值稅。

①已取得監(jiān)管部門(mén)頒發(fā)的融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)許可證，依法登記注冊(cè)為企（事）業(yè)法人、實(shí)收資本超過(guò)2000萬(wàn)元；

②平均年擔(dān)保費(fèi)率不超過(guò)銀行同期貸款基準(zhǔn)利率的50%、平均年擔(dān)保費(fèi)率=本期擔(dān)保費(fèi)收入÷（期初擔(dān)保余額+本期增加的擔(dān)保金額）x100% ；

③連續(xù)合規(guī)經(jīng)營(yíng)2年以上，資金主要用于擔(dān)保業(yè)務(wù)，具備健全的內(nèi)部管理制度和為中小企業(yè)提供擔(dān)保的能力、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)突出、對(duì)受保項(xiàng)目具有完善的事前評(píng)估、事中監(jiān)控事后追償與處置機(jī)制；

④為中小企業(yè)提供的累計(jì)擔(dān)保貸款額占其兩年累計(jì)擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的80%以上，單筆800萬(wàn)元以下的累計(jì)擔(dān)保貸款額占其累計(jì)擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的50%以上；

⑤對(duì)單個(gè)受保企業(yè)提供的擔(dān)保余額不超過(guò)擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)收資本總額的10%，且平均單筆擔(dān)保責(zé)任金額最多不超過(guò)3000萬(wàn)元人民幣；

⑥擔(dān)保責(zé)任余額不低于其凈資產(chǎn)的3倍、且代償率不超過(guò)2%、擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征增值稅政策采取備案管理方式。符合條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)應(yīng)到所在地縣(市)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和同級(jí)中小企業(yè)管理部門(mén)履行規(guī)定的備案手續(xù)，自完成備案手續(xù)之日起、享受3年免征增值稅政策。在3年免稅期滿后，符合條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)可按規(guī)定程序辦理備案手續(xù)后繼續(xù)享受該項(xiàng)政策。

(21)國(guó)家商品儲(chǔ)備管理單位及其直屬企業(yè)承擔(dān)商品儲(chǔ)備任務(wù)、從中央或者地方財(cái)政取得的利息補(bǔ)貼收入和價(jià)差補(bǔ)貼收入，免征增值稅。

(22)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、免征增值稅。

(23)同時(shí)符合下列條件的合同能源管理服務(wù)，免征增值稅。

①節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目的相關(guān)技術(shù)，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局和國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》(gb/t24915—2010)規(guī)定的技術(shù)要求；

②節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂節(jié)能效益分享型合同，其合同格式和內(nèi)容符合《中華人民共和國(guó)合同法》和《合同能源管理技術(shù)通則》(gb/t24915— 2010)等規(guī)定。

(24)自2023年1月1日至2023年12月31日，科普單位的門(mén)票收入以及縣級(jí)及以上黨政部門(mén)和科協(xié)開(kāi)展科普活動(dòng)的門(mén)票收入，免征增值稅。

(25)政府舉辦的從事學(xué)歷教育的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位），舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部歸該學(xué)校所有的收入，免征增值稅。

(26)政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所，并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)收入歸學(xué)/span>;

(27)家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

(28)福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入，免征增值稅。

(29)軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入，免征增值稅。

(30)為了配合國(guó)家住房制度改革，企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房取得的收入，免征增值稅。

(31)將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)行為，免征增值稅。

(32)涉及家庭財(cái)產(chǎn)分割的個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的行為，免征增值稅。

家庭財(cái)產(chǎn)分割包括下列情形：離婚財(cái)產(chǎn)分割；無(wú)償贈(zèng)予配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；無(wú)償贈(zèng)予對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人依法取得房屋產(chǎn)權(quán)。

(33)土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，免征增值稅。

(34)縣級(jí)以上地方人民政府或自然資源行政主管部門(mén)出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)（不含土地使用權(quán)）的行為，免征增值稅。

(35)隨軍家屬就業(yè)。

①為安置隨軍家屬就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅；

享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%（含）以上，并有軍(含)以上政治和后勤機(jī)關(guān)出具的證明。

②從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬，自辦理稅務(wù)登記事項(xiàng)之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅；

隨軍家屬必須有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證明。

按照上述規(guī)定，每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。

(36)軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。

①?gòu)氖聜€(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅；

②為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含）以上的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅；

享受上述優(yōu)惠政策的自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。

(37)各黨派、共青團(tuán)、工會(huì)、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺(tái)聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)會(huì)費(fèi)以及政府間國(guó)際組織收取會(huì)費(fèi)，屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不征收增值稅。

(38)中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政普遍服務(wù)和郵政特殊服務(wù)，免征增值稅。

(39)中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)為金融機(jī)構(gòu)代辦金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的代理收入，免征增值稅。

納稅人兼營(yíng)增值稅減稅、免稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算增值稅減稅、免稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額；未單獨(dú)核算的項(xiàng)目，不得減稅、免稅。納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易適用減稅、免稅規(guī)定的，可以選擇放棄減稅、免稅，依照規(guī)定繳納增值稅。

納稅人同時(shí)適用兩個(gè)以上減稅、免稅項(xiàng)目的，可以分不同減稅、免稅項(xiàng)目。選擇放棄的減稅、免稅項(xiàng)目36個(gè)月內(nèi)不得再減稅、免稅。

增值稅即征即退

(1)軟件產(chǎn)品的稅務(wù)處理。

①一般計(jì)稅方法納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，在按13%的稅率征收增值稅后，對(duì)實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退；

②一般計(jì)稅方法納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷(xiāo)售，享受增值稅即征即退政策。

本地化改造是指對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等，單純對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢化處理不包括在內(nèi)。

(2)一般計(jì)稅方法納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。

(3)經(jīng)中國(guó)人民銀行、銀保監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般計(jì)稅方法納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。

(4)納稅人享受安置殘疾人增值稅即征即退優(yōu)惠政策。

①納稅人是指安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶；

②納稅人本期應(yīng)退增值稅稅額等于本期所含月份每月應(yīng)退增值稅稅額之和。

月應(yīng)退增值稅稅額=納稅人本月安置殘疾人員人數(shù)×本月月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍。

【第3篇】增值稅免稅項(xiàng)目口訣

今年，國(guó)家出臺(tái)了不少稅收優(yōu)惠政策，減稅降費(fèi)力度大，企業(yè)財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行核算的時(shí)候，經(jīng)常會(huì)碰到：零稅率、免稅、免征這些概念，可是很多會(huì)計(jì)人卻傻傻分不清，今天，小編就來(lái)給大家一一理清~

▎本文由稅漫 原創(chuàng)發(fā)布，出品：高頓新媒體稅務(wù)內(nèi)容中心。部分素材參考自：二哥稅稅念、小陳稅務(wù)、國(guó)家稅務(wù)總局。

【第4篇】增值稅免稅項(xiàng)目有哪些

每天分享一個(gè)小知識(shí)[心][給力]

《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項(xiàng)目

1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。（注: 國(guó)營(yíng)農(nóng)場(chǎng)銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅）

農(nóng)產(chǎn)品包括:肉禽蛋、蔬菜、水果、水產(chǎn)品等。

2.避孕藥品和用具。

3.古舊圖書(shū)，是指向社會(huì)收購(gòu)的古書(shū)和舊書(shū)。

4.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備

5.外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備。

（注:國(guó)際友人、境外企業(yè)援助的不免稅）

6.由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品。

7.銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品。自己使用過(guò)的物品，是指其他個(gè)人自己使用過(guò)的物品。

“營(yíng)改增通知”及有關(guān)部門(mén)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策

1.托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)。

2. 養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)。

3. 殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)。

4.婚姻介紹服務(wù)。

5. 殯葬服務(wù)。

6.殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)。

7.醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。

8.從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)。

9.學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)。

10.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。

11.個(gè)人銷(xiāo)售自建自用住房（自己覺(jué)得一般是農(nóng)村自己建的房子）

還有一些利息收入也免征增值稅

1.國(guó)家助學(xué)貸款

2.國(guó)債、地方政府債

3.人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款

（注:商業(yè)銀行對(duì)上市公司的貸款不免稅）

4.個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)

（我感覺(jué)這個(gè)應(yīng)該就是支付寶中存在余額寶里的錢(qián)吧）

【第5篇】免稅項(xiàng)目和免征增值稅

《稅務(wù)師·稅收征收管理》

【知識(shí)點(diǎn)】稅務(wù)登記管理

應(yīng)當(dāng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記的情形：（企業(yè)沒(méi)了）

（1）、發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)的

（2）、被市場(chǎng)監(jiān)督管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的

（3）、因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更而涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的

稅務(wù)機(jī)關(guān)提供即時(shí)辦結(jié)稅務(wù)注銷(xiāo)服務(wù)，采取“承諾制”容缺辦理，納稅人必須符合的容缺條件是：

（1）辦理涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票（含代開(kāi)）、無(wú)欠稅（滯納金）及罰款，主動(dòng)辦理清稅的

（2）未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無(wú)欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷(xiāo)專(zhuān)票及稅控設(shè)備，且符合下列情形之一的：

1· 信用級(jí)別為a級(jí)、b級(jí)的納稅人

2· 控股母公司信用級(jí)別為a級(jí)的m級(jí)納稅人

3· 省級(jí)人民政府引進(jìn)人才或經(jīng)省級(jí)以上行業(yè)協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)認(rèn)定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)

4· 未納入信用級(jí)別評(píng)價(jià)的定期定額個(gè)體工商戶

5· 未達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人

【知識(shí)點(diǎn)】賬簿憑證管理

關(guān)于賬簿、憑證的管理：

（1）從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自其領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿

（2）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又卻無(wú)建賬能力的納稅人，可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)代為建賬和辦理賬務(wù)，不需要主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)

（3）納稅人、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度健全，能通過(guò)計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計(jì)算機(jī)輸出的完整的書(shū)面會(huì)計(jì)記錄，可視同會(huì)計(jì)賬簿

（4）除另有規(guī)定外，賬簿、會(huì)計(jì)憑證等有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存10年

【知識(shí)點(diǎn)】發(fā)票管理

目前常見(jiàn)的行業(yè)專(zhuān)業(yè)發(fā)票有：

（1）金融企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證

（2）公路、鐵路和水上運(yùn)輸企業(yè)的客運(yùn)發(fā)票

（3）航空運(yùn)輸企業(yè)提供航空運(yùn)輸電子客票行程單等

可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅普通發(fā)票主要有：

（1）機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票

（2）農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票

（3）通行費(fèi)發(fā)票

（4）收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票

（5）國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的增值稅電子普通發(fā)票

（6）航空運(yùn)輸電子客票行程單

（7）鐵路車(chē)票

（8）公路、水路等客票

特殊情況，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票的情形：（通常情況下，發(fā)票由收款方向付款方開(kāi)具）

（1）收購(gòu)單位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)

（2）稅務(wù)總局認(rèn)為其他需要由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票的

取得增值稅普通發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票，發(fā)票稅率欄填寫(xiě)為“不征稅”的有：（政府不交稅、沒(méi)有發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為不征稅）

（1）etc后付費(fèi)客戶通過(guò)政府還貸性收費(fèi)公路的通行費(fèi)

（2）商業(yè)預(yù)付卡充值

（3）支付建筑服務(wù)預(yù)收款

（3）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的預(yù)收款

【補(bǔ)充】

自2023年2月1日起，小規(guī)模納稅人可以自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

增值稅電子普通發(fā)票的受票方自行打印的紙質(zhì)發(fā)票與增值稅普通發(fā)票效力相同

關(guān)于發(fā)票開(kāi)具的要求：

（1）開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)全部聯(lián)次一次打印

（2）未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票

（3）開(kāi)具發(fā)票應(yīng)按照號(hào)碼順序填開(kāi)

（4）任何單位和個(gè)人不得自行擴(kuò)大專(zhuān)用發(fā)票的使用范圍

提供建筑服務(wù)自行開(kāi)具或稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)時(shí)，應(yīng)在“備注欄”注明的內(nèi)容有：

（1）建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱(chēng)

（2）項(xiàng)目名稱(chēng)

不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情形：

（1）金融商品轉(zhuǎn)讓

（2）銷(xiāo)售免稅貨物或免征增值稅的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)

（3）未發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為的

（4）向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售貨物、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的

（5）商業(yè)企業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽、化妝品等消費(fèi)品

專(zhuān)用發(fā)票丟失的處理：

（1）丟失抵扣聯(lián)——可憑發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為抵扣憑證或退稅憑證

（2）丟失發(fā)票聯(lián)——可憑抵扣聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證

（3）同時(shí)丟失發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)——可憑加蓋銷(xiāo)售方發(fā)票專(zhuān)用章的記賬聯(lián)復(fù)印件，作為抵扣憑證、退稅憑證、記賬憑證

在境內(nèi)提供公路貨物運(yùn)輸服務(wù)的小規(guī)模納稅人，申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的：

可在稅務(wù)登記地、貨物起運(yùn)地、貨物到達(dá)地、運(yùn)輸業(yè)務(wù)承攬地（含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)所在地）中任何一地，就近向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)

異常增值稅扣稅憑證：

納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅

走逃（失聯(lián)）商貿(mào)企業(yè)開(kāi)具的銷(xiāo)售貨物名稱(chēng)與購(gòu)進(jìn)貨物名稱(chēng)嚴(yán)重背離的增值稅專(zhuān)用發(fā)票

非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票

納稅人丟失稅控設(shè)備中已開(kāi)具未上傳的增值稅專(zhuān)用發(fā)票

增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)占同期全部增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額70%（含）以上的，且異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)超過(guò)5萬(wàn)元的，其對(duì)應(yīng)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票列入異常憑證范圍

取得異常增值稅扣除憑證，涉稅處理：

納稅人逾期未提出核實(shí)申請(qǐng)的，已經(jīng)申報(bào)抵扣的，一律作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，另有規(guī)定的除外

納稅人逾期未提出核實(shí)申請(qǐng)的，尚未申報(bào)抵扣或尚未申報(bào)出口退稅的，暫不允許抵扣或暫不允許辦理退稅，另有規(guī)定的除外

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、出口退稅或消費(fèi)稅抵扣相關(guān)規(guī)定的，可不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、追回已退稅款、沖減當(dāng)期允許抵扣的消費(fèi)稅稅款等處理

納稅信用a級(jí)納稅人，已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費(fèi)稅的，可以自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)

【知識(shí)點(diǎn)】納稅申報(bào)

納稅人確有困難，不能按期辦理納稅申報(bào)的處理：

納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí)予以核準(zhǔn)；經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期限內(nèi)按照本期實(shí)際繳納的稅款或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算 。

【知識(shí)點(diǎn)】稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

納稅評(píng)估中的重點(diǎn)分析對(duì)象：

（1）綜合審核對(duì)比分析中發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題或疑點(diǎn)的納稅人

（2）重點(diǎn)稅源戶、特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)、稅務(wù)異常變化、長(zhǎng)時(shí)間零稅負(fù)或負(fù)稅負(fù)申報(bào)、納稅信用等級(jí)低下、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問(wèn)題的納稅人

關(guān)于納稅評(píng)估結(jié)果的處理：

（1）納稅人可以委托具有執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)代理人進(jìn)行稅務(wù)約談

（2）對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的計(jì)算和填寫(xiě)錯(cuò)誤，可提請(qǐng)納稅人自行改正

（3）納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的需要提請(qǐng)納稅人進(jìn)行陳述說(shuō)明的問(wèn)題，應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)約談納稅人

（4）稅務(wù)約談的對(duì)象，主要是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，因評(píng)估工作需要，必須約談企業(yè)其他相關(guān)人員的，應(yīng)經(jīng)批準(zhǔn)并通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行安排

【知識(shí)點(diǎn)】納稅信用管理

稅務(wù)稽查中的補(bǔ)繳稅款、滯納金等信息屬于非經(jīng)常性指標(biāo)信息

納稅信用評(píng)價(jià)周期為一個(gè)納稅年度

評(píng)價(jià)指標(biāo)包括稅務(wù)內(nèi)部信息和外部評(píng)價(jià)信息

直接判級(jí)適用于嚴(yán)重失信行為的納稅人

未發(fā)生嚴(yán)重失信行為的企業(yè)，納稅信用級(jí)別適用m級(jí)的是：

（1）新設(shè)立企業(yè)

（2）評(píng)價(jià)年度內(nèi)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入且年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得70分以上的企業(yè)

【知識(shí)點(diǎn)】稅款征收的措施

在規(guī)定的納稅期限前，稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)的，首先應(yīng)（責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅額）

稅收保全措施：

采取稅收保全措施，必須經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)

納稅人在規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除稅收保全措施

不采取稅收保全：

（1）個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。必需的住房和用品不包括機(jī)動(dòng)車(chē)、金銀首飾、古玩字畫(huà)、豪華住宅或者一處以外的住房

（2）單價(jià)5000元以下的其他生活用品

稅收強(qiáng)制措施：

應(yīng)納稅款到期，催繳無(wú)效，經(jīng)縣級(jí)稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面通知其開(kāi)戶銀行扣繳所欠稅款，屬于（強(qiáng)制執(zhí)行措施）

稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施的對(duì)象，包括從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人，不包括（取得工資薪金的個(gè)人）

關(guān)于稅收優(yōu)先、欠稅的稅務(wù)處理：：

征稅稅款，稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外（破產(chǎn)企業(yè)員工工資優(yōu)先于稅收）

欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)處以罰款的，稅收優(yōu)先于罰款

欠繳稅款在前的，稅收優(yōu)先抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行

納稅人分立時(shí)未繳清稅款的，分立后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任

【知識(shí)點(diǎn)】稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利、義務(wù)、法律責(zé)任

關(guān)于追征納稅人未繳、少繳稅款：

對(duì)逃避繳納稅款、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者3所騙取的稅款（無(wú)限期追征）

稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任（3年內(nèi)補(bǔ)繳、但不加收滯納金）

納稅人責(zé)任（3年內(nèi)追征，加收滯納金，特殊情況延長(zhǎng)到5年）

關(guān)于延期繳納稅款：

因特殊困難不能按期繳納的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，在批準(zhǔn)的期限內(nèi)不予加收滯納金，但最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月，

特殊困難包括：當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的

關(guān)于稅收違法行為：

納稅人欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)、逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額10%以上的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額30%以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金

納稅人抗稅、情節(jié)輕微、未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下

【知識(shí)點(diǎn)】涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)法律關(guān)系的變更、終止

委托方在服務(wù)期限內(nèi)可單方終止服務(wù)行為：

（1）涉稅服務(wù)人員未按涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)協(xié)議的約定提供服務(wù)

（2）涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)被注銷(xiāo)的

（3）涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、解散或者被解散

簡(jiǎn)答題

1、根據(jù)現(xiàn)行政策，有些經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須在備注欄注明相關(guān)信息，請(qǐng)寫(xiě)出其中4類(lèi)業(yè)務(wù)及應(yīng)在備注欄注明的信息。

【答案】

（1）提供建筑服務(wù)：備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱(chēng)及項(xiàng)目名稱(chēng)

（2）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)：發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”欄填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)名稱(chēng)及房屋證書(shū)號(hào)碼（無(wú)房產(chǎn)權(quán)證書(shū)的可不填寫(xiě)），“單位”欄填寫(xiě)面積單位，“備注欄”注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址

（3）出租不動(dòng)產(chǎn)：備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址

（4）貨物運(yùn)輸服務(wù)：應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車(chē)種車(chē)號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫(xiě)在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單（鐵路運(yùn)輸企業(yè)受托代征的印花稅款，可填寫(xiě)在發(fā)票備注欄）

（5）單用途卡或多用途卡結(jié)算銷(xiāo)售款：在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”

（6）保險(xiǎn)公司代收車(chē)船稅：備注欄中注明代收車(chē)船稅稅款信息，包括：保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期（詳細(xì)至月）、代收車(chē)船稅金額、滯納金金額、合計(jì)金額等

注：該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車(chē)船稅及滯納金的會(huì)計(jì)核算原始憑證。

（7）個(gè)人保險(xiǎn)代理人等匯總代開(kāi)：

個(gè)人保險(xiǎn)代理人為保險(xiǎn)公司提供保險(xiǎn)代理服務(wù)，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的保險(xiǎn)企業(yè)，向個(gè)人保險(xiǎn)代理人支付傭金費(fèi)用后，可代個(gè)人保險(xiǎn)代理人統(tǒng)一向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開(kāi)增值稅普通發(fā)票或增值稅專(zhuān)用發(fā)票。代開(kāi)發(fā)票的稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票備注欄備注“個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開(kāi)”字樣。

證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游等行業(yè)的個(gè)人代理人可比照個(gè)人保險(xiǎn)代理人向統(tǒng)一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開(kāi)增值稅普通發(fā)票或?qū)Ｓ冒l(fā)票，代開(kāi)發(fā)票的備注欄備注相應(yīng)的匯總代開(kāi)字樣。

（8）差額征稅開(kāi)具的發(fā)票

備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)

（9）稅務(wù)機(jī)關(guān)為跨縣（市、區(qū)）提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人（不包括其他個(gè)人），代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，在發(fā)票備注欄中自動(dòng)打印“yd”（異地首字母）字樣

2、請(qǐng)簡(jiǎn)述發(fā)售加油卡、加油憑證銷(xiāo)售成品油，預(yù)收單位，接受加油卡或加油憑證銷(xiāo)售成品油的單位如何開(kāi)具相關(guān)稅務(wù)發(fā)票。

【答案】

（1）預(yù)售單位在售賣(mài)加油卡、加油憑證時(shí)，應(yīng)按預(yù)收賬款方法作相關(guān)賬務(wù)處理，不征增值稅，預(yù)售單位可開(kāi)具普通發(fā)票。

如購(gòu)油單位要求開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，待用戶憑卡或加油憑證加油后，根據(jù)加油卡或加油憑證回籠記錄，向購(gòu)油單位開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

（2）接受加油卡或加油憑證銷(xiāo)售成品油的單位與預(yù)售單位結(jié)算油款時(shí)，接受加油卡或加油憑證銷(xiāo)售成品油的單位根據(jù)實(shí)際結(jié)算的油款向預(yù)售單位開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

3、請(qǐng)簡(jiǎn)述增值稅專(zhuān)用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票丟失，如何正確處理。

【答案】

（1）自2023年1月起，納稅人同時(shí)丟失已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷(xiāo)售方發(fā)票專(zhuān)用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。

（2）納稅人丟失已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證或退稅憑證。

（3）納稅人丟失已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證。

（4）納稅人必須嚴(yán)格按《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》保管使用專(zhuān)用發(fā)票，根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十六條，丟失發(fā)票或者擅自毀損發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處以1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收

（5）納稅人發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書(shū)面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)

4、請(qǐng)簡(jiǎn)述納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票如何處理。

（1）納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票指購(gòu)貨方與銷(xiāo)售方存在真實(shí)交易，且購(gòu)貨方不知取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票是以非法手段獲得的。

（2）納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，如能重新取得合法、有效的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，準(zhǔn)許其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（如不能重新取得合法、有效的專(zhuān)票，不得抵扣或追繳其已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款）

（3）有下列情形之一的，無(wú)論購(gòu)貨方（受票方）與銷(xiāo)售方是否進(jìn)行了實(shí)際的交易，增值稅專(zhuān)用發(fā)票所注明的數(shù)量、金額與實(shí)際交易是否相符，購(gòu)貨方向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者出口退稅的，對(duì)其均應(yīng)按偷稅或者騙取出口退稅處理：

購(gòu)貨方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票所注明的銷(xiāo)售方名稱(chēng)、印章與其進(jìn)行實(shí)際交易的銷(xiāo)售方不符的

購(gòu)貨方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票為銷(xiāo)售方所在省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）以外地區(qū)的

其他有證據(jù)表明購(gòu)貨方明知取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票系銷(xiāo)售方以非法手段獲得的

（4）納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于《稅收征收管理法》第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形，不適用“稅務(wù)機(jī)關(guān)處責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金”的規(guī)定。

（5）納稅人虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，未就其虛開(kāi)金額申報(bào)并繳納增值稅的，應(yīng)按照其虛開(kāi)金額補(bǔ)繳增值稅；已就其虛開(kāi)金額申報(bào)并繳納增值稅的，不再按照其虛開(kāi)金額補(bǔ)繳增值稅。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的行為，應(yīng)按《稅收征收管理法》及《發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定給予處罰。

5、請(qǐng)列舉出增值稅異常扣稅憑證。

（1）納稅人丟失、被盜稅控專(zhuān)用設(shè)備中未開(kāi)具或已開(kāi)具未上傳的增值稅專(zhuān)用發(fā)票

（2）非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專(zhuān)用發(fā)票

（3）增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對(duì)發(fā)現(xiàn)“比對(duì)不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專(zhuān)用發(fā)票

（4）經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票存在涉嫌虛開(kāi)、未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅的情形

（5）增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣異常憑證，同時(shí)符合下列情形的，其對(duì)應(yīng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票列入異常憑證范圍：

異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額占同期全部增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額70%（含）以上的且異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)超過(guò)5萬(wàn)元的

（6）走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生下列情形之一的，所對(duì)應(yīng)屬期開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票列入：

商貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)、銷(xiāo)售貨物名稱(chēng)嚴(yán)重背離的；生產(chǎn)企業(yè)無(wú)實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無(wú)委托加工、或生產(chǎn)能耗與銷(xiāo)售情況嚴(yán)重不符，或購(gòu)進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷(xiāo)售的貨物且無(wú)委托加工

直接走逃失蹤不納稅申報(bào)；或雖然申報(bào)但通過(guò)填列增值稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對(duì)，進(jìn)行虛假申報(bào)的。

（7）增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)占同期全部進(jìn)項(xiàng)≥70%，且異常憑證進(jìn)項(xiàng)累計(jì)超過(guò)5萬(wàn)元的，其對(duì)應(yīng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)票列入異常憑證范圍。

6、某企業(yè)在資金緊張情況下，聽(tīng)說(shuō)納稅人有特殊困難可延期納稅，向稅務(wù)師咨詢：

問(wèn)題：

（1）哪些情況可以延期納稅。

【答案】

可以延期納稅的情況有兩種：

因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的；

當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的

（2）延期納稅由哪一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)；最長(zhǎng)可延期多久。

延期納稅經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。

7、g公司是一家建筑安裝企業(yè)，增值稅一般納稅人，納稅信用等級(jí)為a級(jí)。2023年底從b經(jīng)銷(xiāo)商（一般納稅人）購(gòu)買(mǎi)了一批仿古燈具，取得b經(jīng)銷(xiāo)商自行開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，g公司按合同約定以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付了款項(xiàng)，取得發(fā)票經(jīng)過(guò)認(rèn)證后抵扣了稅額，并將不含稅價(jià)列支成本費(fèi)用。

2023年6月份，g公司收到其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，b經(jīng)銷(xiāo)商在2023年初已經(jīng)走逃，被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶，認(rèn)為其上一年度從b經(jīng)銷(xiāo)商取得的發(fā)票為異常增值稅扣稅憑證。

故要求g公司將已抵扣稅額作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出并補(bǔ)繳稅款，所購(gòu)燈具的不含稅成本亦不得在企業(yè)所得稅前扣除，應(yīng)調(diào)整2023年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)并補(bǔ)交稅款，以上補(bǔ)繳稅款應(yīng)按規(guī)定加收滯納金。

g公司接到上述通知后5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出了審核申請(qǐng)，闡明業(yè)務(wù)的真實(shí)性，說(shuō)明其進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣和相關(guān)支出稅前扣除具有合理性，認(rèn)為不應(yīng)補(bǔ)繳增值稅、企業(yè)所得稅和滯納金。

問(wèn)題：

（1）請(qǐng)判斷g公司的相關(guān)處理是否正確，簡(jiǎn)述理由。

【答案】

g公司的相關(guān)處理正確。

理由：納稅信用a級(jí)納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費(fèi)稅的，可以自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、出口退稅或消費(fèi)稅抵扣相關(guān)規(guī)定的，可不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、追回已退稅款、沖減當(dāng)期允許抵扣的消費(fèi)稅款等處理。

（2）若稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定b經(jīng)銷(xiāo)商開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票為不合規(guī)稅前扣除憑證，公司需要提供什么資料可以在企業(yè)所得稅前扣除

【答案】

1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對(duì)方補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。

2）企業(yè)在補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證過(guò)程中，因?qū)Ψ阶N(xiāo)、撤銷(xiāo)、依法被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出的真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：

無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷(xiāo)、機(jī)構(gòu)撤銷(xiāo)、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶、破產(chǎn)公告等證明資料）。

相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議

采用非現(xiàn)金方式支出的付款憑證

貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料

貨物入庫(kù)、出庫(kù)內(nèi)部憑證

企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料

注：前3項(xiàng)為必備資料

3）匯算清繳期結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起6o日內(nèi)補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。其中，因?qū)Ψ教厥庠驘o(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供相應(yīng)的證明材料，自被告知之日起60日內(nèi)提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料。