增值稅的會(huì)計(jì)處理（16篇）

【第1篇】增值稅的會(huì)計(jì)處理

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增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定

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本文來源：思維導(dǎo)圖學(xué)稅法，稅小課整理發(fā)布

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【第2篇】增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定試題

三、簡(jiǎn)答題

5.22（以舊換新方式銷售金銀首飾的增值稅和消費(fèi)稅會(huì)計(jì)核算）

浪漫金店為增值稅一般納稅人，采取以舊換新銷售金項(xiàng)鏈一條，售價(jià)20 000元（含稅），舊項(xiàng)鏈作價(jià)5 000元，實(shí)際收到價(jià)款15 000元。已知消費(fèi)稅稅率5%。

要求：計(jì)算上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅額，并編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄（單位：元）。

本題考查以舊換新方式銷售金銀首飾的增值稅和消費(fèi)稅會(huì)計(jì)核算

以舊換新方式銷售金銀首飾，按照實(shí)際收到的差價(jià)計(jì)算增值稅、消費(fèi)稅。

應(yīng)繳納銷項(xiàng)稅額=（20 000-5 000）÷1.13×13%=1 725.66（元）

應(yīng)繳納消費(fèi)稅額=（20 000-5 000）÷1.13×5%=663.72（元）

借：庫存商品 5000

庫存現(xiàn)金 15000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 18274.34

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 1725.66

借：稅金及附加 663.72

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅 663.72

5.23（代銷情形的會(huì)計(jì)核算）

某洗衣機(jī)生產(chǎn)企業(yè)委托某電器代銷店代銷洗衣機(jī)200臺(tái)，雙方合同約定，每臺(tái)洗衣機(jī)不含稅價(jià)1 000元，每銷售1臺(tái)，生產(chǎn)企業(yè)付給代銷店手續(xù)費(fèi)50元。2023年11月末，洗衣機(jī)生產(chǎn)企業(yè)收到代銷店轉(zhuǎn)來的代銷清單1張，清單上注明已銷售100臺(tái)，收到代銷手續(xù)費(fèi)的結(jié)算發(fā)票1張（增值稅普通發(fā)票），注明手續(xù)費(fèi)價(jià)稅合計(jì)金額5 000元。當(dāng)月末洗衣機(jī)生產(chǎn)企業(yè)收到代銷貨款（已扣減代銷手續(xù)費(fèi)），并開具增值稅專用發(fā)票給代銷店。

要求：根據(jù)上述信息，分別作出洗衣機(jī)生產(chǎn)企業(yè)和代銷店的會(huì)計(jì)分錄。

本題考查代銷情形的會(huì)計(jì)核算。

（1）洗衣機(jī)生產(chǎn)企業(yè)要根據(jù)收到的代銷結(jié)算清單向代銷店開具銷售的100臺(tái)洗衣機(jī)的增值稅專用發(fā)票，并結(jié)轉(zhuǎn)收入。洗衣機(jī)生產(chǎn)企業(yè)的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)收賬款——代銷店 113 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 13 000

再根據(jù)收到的手續(xù)費(fèi)結(jié)算發(fā)票（收到的為普通發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），作如下會(huì)計(jì)處理：

借：銷售費(fèi)用 5 000

貸：應(yīng)收賬款——代銷店 5 000

收到代銷店轉(zhuǎn)來的貨款時(shí)：

借：銀行存款 108 000

貸：應(yīng)收賬款——代銷店 108 000

（2）代銷店的會(huì)計(jì)分錄為：

實(shí)現(xiàn)銷售收到貨款時(shí)：

借：銀行存款 113 000

貸：應(yīng)付賬款——百貨商場(chǎng) 100 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 13 000

結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)收手續(xù)費(fèi)收入：

借：應(yīng)付賬款——百貨商場(chǎng) 5 000

貸：其他業(yè)務(wù)收入 4 717

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 283

收到洗衣機(jī)生產(chǎn)企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票并支付剩余貨款：

借：應(yīng)付賬款——百貨商場(chǎng) 95 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13 000

貸：銀行存款 108 000

5.24（外購（進(jìn)口）應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅準(zhǔn)予抵扣情形下的增值稅和消費(fèi)稅會(huì)計(jì)核算）

甲公司為增值稅一般納稅人，2023年11月進(jìn)口柴油20噸用于連續(xù)生產(chǎn)加工成品油。已知進(jìn)口環(huán)節(jié)組成計(jì)稅價(jià)格為200萬元，甲公司繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅和增值稅。取得海關(guān)進(jìn)口專用繳款書上注明的增值稅稅額為26萬元，已勾選確認(rèn)用途。月末將外購柴油中的1%用于接送管理部門職工上下班的專用班車，剩余部分全部生產(chǎn)領(lǐng)用用于加工成品油。已知柴油消費(fèi)稅稅率為1元/升，1噸=1 136升?？铐?xiàng)已通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。

要求：計(jì)算進(jìn)口柴油應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，并分步驟作出上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄（單位為萬元）。

本題考查外購（進(jìn)口）應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅準(zhǔn)予抵扣情形下的增值稅和消費(fèi)稅會(huì)計(jì)核算。

進(jìn)口柴油應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=1×1 136×20÷10 000=2.27（萬元）

（1）進(jìn)口柴油時(shí)的賬務(wù)處理：

借：原材料 200

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 26

貸：銀行存款 226

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 2.27

貸：銀行存款 2.27

（2）領(lǐng)用時(shí)的賬務(wù)處理：

借：生產(chǎn)成本 198

貸：原材料 198

借：應(yīng)付職工薪酬 2.26

貸：原材料 2

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 0.26

借：管理費(fèi)用 2.26

貸：應(yīng)付職工薪酬 2.26

5.25（納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)在一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下的預(yù)繳和實(shí)繳增值稅的會(huì)計(jì)核算）

甲公司為a市一般納稅人（非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)），2023年4月29日轉(zhuǎn)讓其2023年于b市自建的廠房一棟，取得轉(zhuǎn)讓收入1 000萬元（含稅）。已知廠房的建造成本為700萬元。

要求：假定甲公司不存在其他進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。請(qǐng)按下列情形分別編制甲公司預(yù)繳增值稅和月末繳納增值稅的會(huì)計(jì)分錄（單位為萬元）：

（1）假設(shè)甲公司轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)按照一般計(jì)稅方法；

（2）假設(shè)甲公司轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

本題考查納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)在一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下的預(yù)繳和實(shí)繳增值稅的會(huì)計(jì)核算。

（1）甲公司采用一般計(jì)稅方法下的會(huì)計(jì)分錄

在b市應(yīng)預(yù)繳增值稅額=1 000÷（1+5%）×5%=47.62（萬元）

轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=1 000÷（1+9%）×9%=82.57（萬元）

在機(jī)構(gòu)所在地a市應(yīng)實(shí)際繳納的增值稅額=82.57-47.62=34.95（萬元）

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅 47.62

貸：銀行存款 47.62

借：銀行存款 1 000

貸：固定資產(chǎn)清理 917.43

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 82.57

提示：固定資產(chǎn)清理=1?000÷（1+9%）=917.43（萬元）。

月末進(jìn)行增值稅月結(jié)處理，將預(yù)交增值稅和增值稅銷項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入未交增值稅科目。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 47.62

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅 47.62

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 82.57

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 82.57

向a市稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際繳納稅額時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 34.95

貸：銀行存款 34.95

（2）甲公司采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下的會(huì)計(jì)分錄：

在b市應(yīng)預(yù)繳增值稅額=1 000÷（1+5%）×5%=47.62（萬元）

在機(jī)構(gòu)所在地a市應(yīng)繳納增值稅額為同樣金額。

一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法時(shí)，預(yù)繳稅款、實(shí)繳稅款等均一并計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅科目核算。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 47.62

貸：銀行存款 47.62

借：銀行存款 1 000

貸：固定資產(chǎn)清理 952.38

應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 47.62

在a市無需額外繳納增值稅。

5.26（預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)的增值稅處理和賬務(wù)處理）

甲公司為制造業(yè)企業(yè)，增值稅一般納稅人。2023年12月1日將一臺(tái)設(shè)備出租給乙公司（乙公司同為增值稅一般納稅人、租入的設(shè)備用于企業(yè)管理部門），租期一年，按合同約定全年租金于12月1日一次性支付12萬元（含稅）。甲公司當(dāng)日收到該款項(xiàng)，并開具了增值稅專用發(fā)票給乙公司，乙公司已通過綜合服務(wù)平臺(tái)勾選確認(rèn)用途。

要求：（單位為“元”）

（1）分別作出甲、乙公司該月該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

（2）分別說明這筆設(shè)備租金在甲、乙公司的企業(yè)所得稅處理。

本題考查采用預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)的增值稅處理和賬務(wù)處理。

（1）計(jì)算在當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的租金收入=120 000÷（1+13%）×1÷12=8 849.56（元）

12月1日收到預(yù)收款，應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額=120 000÷（1+13%）×13%=13 805.31（元）

甲公司會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款 120 000

貸：其他業(yè)務(wù)收入 8 849.56

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 13 805.31

預(yù)收賬款 97 345.13

乙公司會(huì)計(jì)分錄：

借：管理費(fèi)用 8 849.56

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13 805.31

預(yù)付賬款 97 345.13

貸：銀行存款 120 000

（2）甲公司對(duì)該筆設(shè)備的租金，可按合同約定的應(yīng)付租金的日期（12月1日）確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，并根據(jù)收入與費(fèi)用配比原則，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入，在當(dāng)年只需要確認(rèn)12月當(dāng)月的租金收入。乙公租入設(shè)備發(fā)生的租金支出，按照租賃期限均勻計(jì)入成本費(fèi)用中扣除。

5.27（消費(fèi)稅的計(jì)算和調(diào)賬處理）

稅務(wù)師在代理審核某化妝品廠2023年11月應(yīng)納消費(fèi)稅情況時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)采用預(yù)收貨款方式銷售高檔化妝品100箱，取得含稅銷售額113 000元，商品已發(fā)出。已知會(huì)計(jì)上滿足收入確認(rèn)條件。該企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理為：

借：銀行存款 113 000

貸：合同負(fù)債 113 000

要求：計(jì)算該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，并進(jìn)行調(diào)賬處理（已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率15%）。

本題考查消費(fèi)稅的計(jì)算和調(diào)賬處理。

（1）應(yīng)繳納消費(fèi)稅=113 000÷（1+13%）×15%=15 000（元）。

應(yīng)繳納增值稅=113 000÷（1+13%）×13%=13 000（元）

（2）調(diào)賬處理：

①商品發(fā)出時(shí)，已知滿足會(huì)計(jì)上收入確認(rèn)的條件，應(yīng)將預(yù)收的銷售款從“合同負(fù)債”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)為銷售收入，調(diào)賬處理如下：

借：合同負(fù)債 113 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 13 000

②應(yīng)繳納的消費(fèi)稅款作如下賬務(wù)處理：

借：稅金及附加 15 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 15 000

5.28（視同銷售情形下的會(huì)計(jì)和增值稅賬務(wù)處理和調(diào)賬）

2023年5月某稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)甲公司（增值稅一般納稅人）2023年業(yè)務(wù)進(jìn)行審查時(shí)發(fā)現(xiàn)2023年11月甲公司將公司自己生產(chǎn)制造的電子設(shè)備作價(jià)200萬元（不含稅）對(duì)外投資。該公司財(cái)務(wù)部門將該批電子設(shè)備依其生產(chǎn)成本180萬元全部結(jié)轉(zhuǎn)到“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，企業(yè)賬務(wù)處理為（單位為萬元）：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 180

貸：庫存商品 180

要求：假設(shè)甲公司2023年決算報(bào)表已報(bào)出，不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加等，請(qǐng)分析該公司處理是否正確，如果不正確，請(qǐng)說出正確的會(huì)計(jì)處理，并編制調(diào)賬分錄（單位以萬計(jì)）。

本題考查視同銷售情形下的會(huì)計(jì)和增值稅賬務(wù)處理和調(diào)賬。

甲公司處理不正確。企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外投資在會(huì)計(jì)上應(yīng)確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，同時(shí)增值稅也應(yīng)視同銷售處理，應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。

（1）正確會(huì)計(jì)處理為：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 226

貸：主營業(yè)務(wù)收入 200

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 26

借：主營業(yè)務(wù)成本 180

貸：庫存商品 180

（2）調(diào)賬分錄為：

①調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資，補(bǔ)提銷項(xiàng)稅額，同時(shí)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入和成本。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 46

以前年度損益調(diào)整 180

貸：以前年度損益調(diào)整 200

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 26

［此處為了更加清晰，將“主營業(yè)務(wù)收入”和“主營業(yè)務(wù)成本”的調(diào)整分別列示。也可以直接貸記以前年度損益調(diào)整200-180=20（萬元）］

②確認(rèn)對(duì)所得稅的影響并結(jié)轉(zhuǎn)利潤：少計(jì)企業(yè)所得稅金額=（200-180）×25%=5（萬元）

借：以前年度損益調(diào)整 5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 5

借：以前年度損益調(diào)整 15

貸：利潤分配——未分配利潤 15

5.29（接受非關(guān)聯(lián)方實(shí)物捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)處理）

某市服裝生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。2023年11月接受非關(guān)聯(lián)方捐贈(zèng)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額為100萬元，增值稅稅額為13萬元。該企業(yè)賬務(wù)處理為：

借：原材料 100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13

貸：資本公積——其他資本公積 113

要求：分析該企業(yè)會(huì)計(jì)核算是否正確，如果不正確請(qǐng)編制調(diào)整分錄，考慮該業(yè)務(wù)對(duì)企業(yè)所得稅的影響（假設(shè)企業(yè)上一年度決算報(bào)表已出）

本題考查接受非關(guān)聯(lián)方實(shí)物捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)處理。

該企業(yè)會(huì)計(jì)處理不正確。

調(diào)賬分錄為：

借：資本公積——其他資本公積 113

貸：以前年度損益調(diào)整 113

該業(yè)務(wù)導(dǎo)致2023年應(yīng)納稅所得額增加113萬元，按規(guī)定應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額= 113×25%=28.25（萬元）。同時(shí)補(bǔ)提企業(yè)所得稅并做利潤分配處理。

借：以前年度損益調(diào)整 28.25

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 28.25

借：以前年度損益調(diào)整 84.75

貸：利潤分配——未分配利潤 84.75

【第3篇】土地增值稅的會(huì)計(jì)處理

房產(chǎn)企業(yè)的賬務(wù)處理在會(huì)計(jì)這個(gè)行業(yè)來說還是屬于比較繁瑣的一種，那今天就和大家分享房產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的一些會(huì)計(jì)處理業(yè)務(wù)問題，希望可以幫到你。

房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅利息扣除

一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》（國稅函[2010]220號(hào)）規(guī)定：'三、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除問題

（一）財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，在按照'取得土地使用權(quán)所支付的金額'與'房地產(chǎn)開發(fā)成本'金額之和的5%以內(nèi)計(jì)算扣除。

（二）凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用在按'取得土地使用權(quán)所支付的金額'與'房地產(chǎn)開發(fā)成本'金額之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除。

全部使用自有資金，沒有利息支出的，按照以上方法扣除。

房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅利息扣除條件

一、在計(jì)算土地增值稅時(shí)，對(duì)利息支出的扣除，稅法采取了比較寬松的處理方法：根據(jù)《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，利息支出分兩種情況確定扣除：

1、凡能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒉⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同期貸款利率計(jì)算的金額。超過貨款期限的利息和加罰的利息均不允許扣除。

在這種情況下：

房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本金額）x扣除比例（5％以下）+允許扣除的利息費(fèi)用

2、凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，利息支出不得單獨(dú)計(jì)算，而應(yīng)并人房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中一并計(jì)算扣除。

在這種情況下：

房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=（取得土地使用權(quán)支付的金額十房地產(chǎn)開發(fā)成本金額）x扣除比例（10％以下）

以上兩類計(jì)算扣除的具體比例，由省級(jí)人民政府規(guī)定。

二、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》（國稅函[2010]220號(hào) ）第三條第（一）款規(guī)定，財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出 ，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除 ，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額。

其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，在按照取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和的5%以內(nèi)計(jì)算扣除。

房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅扣除項(xiàng)目計(jì)算

一、對(duì)于新建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

1、取得土地使用權(quán)所支付的金額；

2、房地產(chǎn)開發(fā)成本，包括：土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)（包含耕地占用稅）、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用。

3、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用——銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用；

4、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；

5、財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。

二、對(duì)于存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

1、房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格；

評(píng)估價(jià)格=重置成本*成新度折扣率

2、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用；

3、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。

【第4篇】增值稅查補(bǔ)稅款會(huì)計(jì)處理問題

案例材料

某省甲高校為增值稅一般納稅人，2022 年 3 月發(fā)生增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

（1）3 月 7 日，因與乙軟件公司合作開發(fā) a 教學(xué)軟件項(xiàng)目，收到乙公司支付的按照項(xiàng)目進(jìn)度確認(rèn)的支持資金 530 000元；當(dāng)日向乙公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500 000 元、增值稅稅額為 30 000 元。

（2）3 月 10 日，以基本戶通過網(wǎng)銀繳納上月未交增值稅 45 000 元、城市維護(hù)建設(shè)稅 3 150 元、教育費(fèi)附加 1 350元和地方教育費(fèi)附加 900 元。

（3）3 月 16 日，因與丙煤炭企業(yè)共同研究“雙碳”項(xiàng)目 b 課題，收到丙企業(yè)支付的按照課題完成進(jìn)度確認(rèn)的支持資金 318 000 元；當(dāng)日向丙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 300 000 元、增值稅稅額為 18 000 元。

（4）3 月 21 日，購買 c 管理軟件，當(dāng)日安裝完畢，收到丁供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 100 000元、增值稅稅額 6 000 元；當(dāng)日已辦理報(bào)銷手續(xù)并支付款項(xiàng)。

（5）3 月 25 日，商學(xué)院兩位教師報(bào)銷差旅費(fèi)：因參加在北京舉辦的校企合作 x 項(xiàng)目研討會(huì)，發(fā)生會(huì)議費(fèi) 5 300 元和住宿費(fèi) 1 060 元，均取得增值稅專用發(fā)票；往返高鐵車票費(fèi)共計(jì) 872 元，當(dāng)日用單位自有資金通過網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬報(bào)銷上述費(fèi)用。兩位教師無個(gè)人借款。

（6）3 月 31 日，計(jì)算確認(rèn)本月應(yīng)交的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加。

甲高校 3 月初無留抵稅額，本月取得的增值稅專用發(fā)票均已上傳認(rèn)證可以抵扣，不考慮其他稅費(fèi)。

案例分析及賬務(wù)處理

（一）案例分析

本例中，甲高校為增值稅一般納稅人，根據(jù)《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 8 號(hào)— —負(fù)債》第二十一條關(guān)于應(yīng)交稅費(fèi)的規(guī)定，《政府會(huì)計(jì)制度— —行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》（以下簡(jiǎn)稱《政府會(huì)計(jì)制度》）關(guān)于應(yīng)交增值稅的規(guī)定，《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》對(duì)增值稅一般納稅人的規(guī)定，對(duì)甲高校發(fā)生的上述涉及稅費(fèi)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。

?業(yè)務(wù) 1 和 3 為收到項(xiàng)目資金提供相關(guān)服務(wù)，適用于《政府會(huì)計(jì)制度》中“2101 應(yīng)交增值稅”一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)情形，按照項(xiàng)目進(jìn)度確認(rèn)當(dāng)期收入。

?業(yè)務(wù) 2 為繳納稅費(fèi)，適用于《政府會(huì)計(jì)制度》中“2101應(yīng)交增值稅”一般納稅人本月繳納以前期間未交增值稅和“2102 其他應(yīng)交稅費(fèi)”實(shí)際繳納稅費(fèi)情形。

?業(yè)務(wù) 4 和 5 為購進(jìn)資產(chǎn)與服務(wù)，適用于《政府會(huì)計(jì)制度》中“2101 應(yīng)交增值稅”一般納稅人購入應(yīng)稅資產(chǎn)或服務(wù)情形，該業(yè)務(wù)中高鐵車票進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算是依據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告 2019 年第 39 號(hào)）中六（一）3的規(guī)定。

?業(yè)務(wù) 6 為月末稅費(fèi)的確認(rèn)，適用于《政府會(huì)計(jì)制度》中“2101 應(yīng)交增值稅”一般納稅人月末轉(zhuǎn)出未交增值稅和“2102 其他應(yīng)交稅費(fèi)”發(fā)生應(yīng)交稅費(fèi)情形。

（二）賬務(wù)處理

甲高校在 3 月份對(duì)于上述業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理如下：（單位：元）

1. 3 月 7 日，收到乙公司款項(xiàng)時(shí)：

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：

借：銀行存款 530 000

貸：事業(yè)收入 500 000

應(yīng)交增值稅— —應(yīng)交稅金— —銷項(xiàng)稅額

30 000

預(yù)算會(huì)計(jì)：

借：資金結(jié)存— —貨幣資金 530 000

貸：事業(yè)預(yù)算收入 530 000

2. 3 月 10 日，繳納上月未交增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加時(shí)：

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：

借：應(yīng)交增值稅— —未交稅金 45 000

其他應(yīng)交稅費(fèi)— —應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 3 150

— —應(yīng)交教育費(fèi)附加 1 350

— —應(yīng)交地方教育費(fèi)附加 900

貸：銀行存款 50 400

預(yù)算會(huì)計(jì)：

借：事業(yè)支出 50 400

貸：資金結(jié)存——貨幣資金 50 400

3. 3 月 16 日，收到丙煤炭企業(yè)款項(xiàng)時(shí)：

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：

借：銀行存款 318 000

貸：事業(yè)收入 300 000

應(yīng)交增值稅— —應(yīng)交稅金— —銷項(xiàng)稅額

18 000

預(yù)算會(huì)計(jì)：

借：資金結(jié)存——貨幣資金 318 000

貸：事業(yè)預(yù)算收入 318 000

4. 3 月 21 日，向丁供應(yīng)商支付購買軟件款時(shí)：

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：

借：無形資產(chǎn) 100 000

應(yīng)交增值稅— —應(yīng)交稅金— —進(jìn)項(xiàng)稅額 6 000

貸：銀行存款 106 000

預(yù)算會(huì)計(jì)：

借：事業(yè)支出 106 000

貸：資金結(jié)存— —貨幣資金 106 000

5. 3 月 25 日，給商學(xué)院兩位教師報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)：

（1）各項(xiàng)費(fèi)用可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如下：

會(huì)議費(fèi)：[5300/（1+6%）]*6%=300（元），取得增值稅發(fā)票上已標(biāo)明；

住宿費(fèi)：[1060/（1+6%）]*6%=60（元），取得增值稅發(fā)票上已標(biāo)明；

火車票：[872/（1+9%）]*9%=72（元），根據(jù)火車票票面金額計(jì)算確定。

（2）賬務(wù)處理如下：

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：

借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用 6 800

應(yīng)交增值稅— —應(yīng)交稅金— —進(jìn)項(xiàng)稅額 432

貸：銀行存款 7 232

預(yù)算會(huì)計(jì)：

借：事業(yè)支出 7 232

貸：資金結(jié)存— —貨幣資金 7 232

6. 3 月 31 日，計(jì)算確認(rèn)本月應(yīng)交的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加時(shí)：

（1）計(jì)算有關(guān)稅費(fèi)金額：

本月應(yīng)交的增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

=30 000+18 000-6 000-432=41 568（元）

本月應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅=41 568*7%=2 909.76（元）

本月應(yīng)交的教育費(fèi)附加=41 568*3%=1 247.04（元）

本月應(yīng)交的地方教育費(fèi)附加=41 568*2%=831.36（元）

（2）將本月應(yīng)交未交的增值稅轉(zhuǎn)出：

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì):

借：應(yīng)交增值稅— —應(yīng)交稅金— —轉(zhuǎn)出未交增值稅

41 568

貸：應(yīng)交增值稅— —未交稅金 41 568

預(yù)算會(huì)計(jì)：不做賬務(wù)處理

（3）確認(rèn)本月應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加：

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì):

借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用 4 988.16

貸：其他應(yīng)交稅費(fèi)— —應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

2 909.76

— —應(yīng)交教育費(fèi)附加 1 247.04

— —應(yīng)交地方教育費(fèi)附加 831.36

【第5篇】消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理方法與增值稅有何不同

增值稅涉稅會(huì)計(jì)處理

一、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額及其轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)處理

（一）增值稅會(huì)計(jì)賬表的設(shè)置

（二）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理

（三）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)處理

二、增值稅銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理

（一）現(xiàn)銷方式銷售貨物銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理

（二）賒銷、分期收款方式銷售貨物銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理

（三）銷售退回的銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理

消費(fèi)稅涉稅會(huì)計(jì)處理

一、消費(fèi)稅會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置

二、應(yīng)稅消費(fèi)品銷售的會(huì)計(jì)處理

三、應(yīng)稅消費(fèi)品視同銷售的會(huì)計(jì)處理

（一）企業(yè)以生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品作為投資的會(huì)計(jì)處理

（二）企業(yè)以生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料或抵償債務(wù)的會(huì)計(jì)處理

（三）企業(yè)以自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程、職工福利的會(huì)計(jì)處理

減免營業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)所得稅涉稅會(huì)計(jì)處理

一、賬戶設(shè)置

二、基本處理方法

有關(guān)計(jì)算公式如下：

其他稅種涉稅會(huì)計(jì)處理

一、個(gè)人所得稅涉稅會(huì)計(jì)處理

二、資源稅涉稅會(huì)計(jì)處理

三、關(guān)稅涉稅會(huì)計(jì)處理

四、城鎮(zhèn)土地使用稅涉稅會(huì)計(jì)

五、房產(chǎn)稅涉稅會(huì)計(jì)

六、契稅涉稅會(huì)計(jì)

......

內(nèi)容有限，今天小編就給大家分享到這里啦！各種涉稅處理都在這里，有需要的小伙伴看下方。

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【第6篇】增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定

增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)人員來說是很重要的規(guī)定。今天網(wǎng)校就給大家講講部分增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定，快來看看吧~

會(huì)計(jì)科目及專欄設(shè)置

增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡(jiǎn)易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目。

(一)增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

1．“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄，對(duì)應(yīng)“增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）”；月末賬面余額對(duì)應(yīng)主表“期末留抵稅額”

2．“銷項(xiàng)稅額抵減”專欄，對(duì)應(yīng)“增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）”；月末賬面無余額

3．“已交稅金”專欄，對(duì)應(yīng)主表“①分次預(yù)繳稅額”；月末賬面無余額

4.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，分別記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額；月末賬面無余額

5．“減免稅款”專欄，對(duì)應(yīng)“增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表”

6．“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，記錄實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額；

7．“銷項(xiàng)稅額”專欄，對(duì)應(yīng)“增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)）”表；月末賬面無余額

8．“出口退稅”專欄，記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額；

9．“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，對(duì)應(yīng)“增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）、本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”；月末賬面無余額

(二)“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。

(三)“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目，對(duì)應(yīng)“增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）（稅額抵減情況表）“第4行“銷售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款”；月末賬面余額對(duì)應(yīng)“增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）、（稅額抵減情況表）”、第4行“銷售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款”、“期末余額”列

(四)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，對(duì)應(yīng)“增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）（不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表）”

2023年4月申報(bào)增值稅時(shí)，《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”的期末余額，結(jié)轉(zhuǎn)填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第8b欄“其他”。

賬面2023年3月末做結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄。

(五)“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額；一般納稅人已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。

小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要設(shè)置上述專欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”外的明細(xì)科目。

全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)；利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目調(diào)整為“稅金及附加”項(xiàng)目。

【第7篇】增值稅即征即退會(huì)計(jì)處理

本文首發(fā)于公眾號(hào)：投行實(shí)務(wù)觀

（三）軟件收入的具體產(chǎn)品和主要客戶，軟硬件收入如何劃分，申報(bào)的軟件收入與增值稅即征即退的匹配關(guān)系

發(fā)行人的主要產(chǎn)品為數(shù)模混合soc芯片，集成嵌入式軟件，軟件部分隨同芯片硬件一同銷售。發(fā)行人的嵌入式軟件主要包括快速充電配置軟件、sw351x車載快速充電芯片管理軟件、sw352x車載快速充電芯片管理軟件、sw62xx快充移動(dòng)電源芯片管理軟件、sw60xx移動(dòng)電源芯片管理軟件和sw230x快充協(xié)議芯片管理軟件等軟件程序，均已取得軟件著作權(quán)。報(bào)告期內(nèi)，購買包含前述嵌入式軟件芯片產(chǎn)品的客戶即發(fā)行人軟件收入的主要客戶。

根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2011]100號(hào)），對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過 3%的部分實(shí)行即征即退政策。根據(jù)《關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》對(duì)軟件產(chǎn)品的界定及分類，發(fā)行人銷售的嵌入在芯片中隨其一并銷售，并構(gòu)成芯片組成部分的軟件屬于嵌入式軟件產(chǎn)品。該通知對(duì)嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算規(guī)定如下：

“（二）嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算：

1．嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算方法

即征即退稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3%

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×17%

2．當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額的計(jì)算公式

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì)-當(dāng)期計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額按照下列順序確定：

①按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格計(jì)算確定；

②按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格計(jì)算確定；

③按計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定。

計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格= 計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本×（1+10%）。

對(duì)增值稅一般納稅人隨同計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備一并銷售嵌入式軟件產(chǎn)品，如果適用本通知規(guī)定按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額的，應(yīng)當(dāng)分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得享受本通知規(guī)定的增值稅政策?！?/p>

發(fā)行人采用上述第③種計(jì)算方法，即采用組成計(jì)稅價(jià)格方法確定機(jī)器設(shè)備等硬件產(chǎn)品銷售金額，并據(jù)此計(jì)算軟件產(chǎn)品銷售額。根據(jù)芯片設(shè)計(jì)企業(yè)英集芯、中科藍(lán)訊和芯?？萍嫉裙镜墓_信息，其關(guān)于享受增值稅退稅嵌入式軟件部分收入的計(jì)算原理與發(fā)行人一致。

隨著營收規(guī)模的擴(kuò)大，發(fā)行人加強(qiáng)軟件著作權(quán)的申請(qǐng)及軟件產(chǎn)品備案，加強(qiáng)軟件產(chǎn)品收入計(jì)算、開票、財(cái)務(wù)核算及增值稅納稅申報(bào)等規(guī)范管理，開具銷售發(fā)票時(shí)，在發(fā)票上注明軟件產(chǎn)品名稱及版本號(hào)，且與《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》的相關(guān)內(nèi)容一致，同時(shí)僅對(duì)符合軟件產(chǎn)品即征即退政策的產(chǎn)品申請(qǐng)退稅。

報(bào)告期內(nèi)，享受增值稅退稅的嵌入式軟件產(chǎn)品銷售收入與增值稅即征即退匹配情況如下：

2023年1至3月，發(fā)行人銷售商品收入適用的增值稅稅率為16%，自2023年4月1日起，發(fā)行人銷售商品收入適用的增值稅稅率為13%。報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人享受的增值稅即征即退額與依據(jù)嵌入式芯片產(chǎn)品銷售收入測(cè)算的增值稅即征即退結(jié)果一致。

針對(duì)該問題，中介機(jī)構(gòu)的核查程序如下：

查閱增值稅即征即退額稅收優(yōu)惠文件，核查報(bào)告期內(nèi)的增值稅納稅申報(bào)表和增值稅即征即退備案通知書；

取得報(bào)告期各期享受增值稅退稅的嵌入式軟件收入明細(xì)，并分析匹配性。

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20篇原創(chuàng)內(nèi)容

公眾號(hào)

【第8篇】即征即退增值稅會(huì)計(jì)處理

總聽到別人說即征即退，可到底啥是即征即退，目前有哪些行業(yè)可以享受即征即退優(yōu)惠政策？符合條件的納稅人又該如何申請(qǐng)優(yōu)惠呢？享受到即征即退政策的企業(yè)，這帳要怎么做？納稅申報(bào)要怎么填？老會(huì)計(jì)不愿分享的即征即退全流程，我來分享給你！

私信回復(fù)“資料”或點(diǎn)擊文章底部“了解更多”即可免費(fèi)領(lǐng)取2023年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱備考資料包，不管是備考還是考試，都是您不可錯(cuò)過的！數(shù)量有限，先到先得！

【第9篇】應(yīng)交增值稅會(huì)計(jì)處理

應(yīng)交增值稅定義

應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動(dòng)本期應(yīng)交納的增值稅。本項(xiàng)目按銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額之間的差額填寫。應(yīng)注意的是，如果一般納稅人企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅，致使應(yīng)交稅金出現(xiàn)負(fù)數(shù)時(shí)，該項(xiàng)一律填零，不填負(fù)數(shù)。

計(jì)算公式

應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-(進(jìn)項(xiàng)稅額

-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額-減免稅款+出口退稅

會(huì)計(jì)分錄

1、月底，進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，不進(jìn)行賬務(wù)處理，直接作為留抵稅額;

2、月底，銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額：

(1)計(jì)算應(yīng)交增值稅：

銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額-以前留抵進(jìn)項(xiàng)稅額=本期應(yīng)交增值稅

(2)結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-未交稅金

(2)繳納：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-未交稅金

貸：銀行存款

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！

【第10篇】增值稅加計(jì)抵減會(huì)計(jì)處理

增值稅加計(jì)抵減如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？納稅人享受資源稅優(yōu)惠政策時(shí)是否需要備案？今天我們就來看看最新一起的財(cái)稅問答吧～本期小編也為大家整理了5個(gè)財(cái)稅相關(guān)的問題，快看有沒有一直困惑你的問題。

階段性減免企業(yè)社保費(fèi)政策的實(shí)施期限是否已延長(zhǎng)?

階段性減免企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分的政策已延長(zhǎng)實(shí)施期限。

各省對(duì)中小微企業(yè)三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分免征的政策，延長(zhǎng)執(zhí)行到2023年12月底。各省(除湖北省外)對(duì)大型企業(yè)等其他參保單位（不含機(jī)關(guān)事業(yè)單位）三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分減半征收的政策，延長(zhǎng)執(zhí)行到2023年6月底。湖北省對(duì)大型企業(yè)等其他參保單位(不含機(jī)關(guān)事業(yè)單位)三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分免征的政策，繼續(xù)執(zhí)行到2023年6月底。

受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)嚴(yán)重困難的企業(yè)，可繼續(xù)緩繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)至2023年12月底，緩繳期間免收滯納金;有雇工的個(gè)體工商戶以單位方式參加三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)的，繼續(xù)參照企業(yè)辦法享受單位繳費(fèi)減免和緩繳政策。

“個(gè)人所得稅”app卸載后，填報(bào)的數(shù)據(jù)還在嗎？

“個(gè)人所得稅”app填報(bào)的數(shù)據(jù)都會(huì)存儲(chǔ)在稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)器上。卸載手機(jī)app后，同一手機(jī)再次安裝或更換其他手機(jī)安裝“個(gè)人所得稅”app，登錄后依然可以看到原來填報(bào)的數(shù)據(jù)。

納稅人享受資源稅優(yōu)惠政策時(shí)是否需要備案？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于資源稅征收管理若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)）規(guī)定：“三、納稅人享受資源稅優(yōu)惠政策，實(shí)行“自行判別、申報(bào)享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，另有規(guī)定的除外。納稅人對(duì)資源稅優(yōu)惠事項(xiàng)留存材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任?！?/p>

增值稅加計(jì)抵減如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？

參考財(cái)政部會(huì)計(jì)司官方網(wǎng)站“政策解讀”欄目關(guān)于《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》適用《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》有關(guān)問題的解讀進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定對(duì)增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

實(shí)際繳納增值稅時(shí)，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”等科目，按實(shí)際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計(jì)抵減的金額貸記“其他收益”科目。

也就是說，在計(jì)算確認(rèn)加計(jì)抵減額時(shí)，無需做賬務(wù)處理，只需在增值稅申報(bào)表進(jìn)行填報(bào)。在實(shí)際抵減時(shí)才需要做賬務(wù)處理。

飛機(jī)票和火車票可以抵扣增值稅，要抵扣需要認(rèn)證嗎？如何處理？我們員工出差報(bào)銷機(jī)票要入賬？

納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%；

取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%。

在納稅申報(bào)時(shí)，在《其他扣稅憑證明細(xì)表》中填列。

【第11篇】增值稅減免稅額會(huì)計(jì)處理

今天就和大家來聊聊現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)中核算涉稅業(yè)務(wù)的主要會(huì)計(jì)科目：

1. 應(yīng)交稅費(fèi)

2. 稅金及附加

3. 所得稅費(fèi)用

4. 遞延所得稅資產(chǎn)

5. 遞延所得稅負(fù)債

6. 以前年度損益調(diào)整

7. 營業(yè)外收入

8. 其他收益

9. 應(yīng)收出口退稅款

（一）“應(yīng)交稅費(fèi)”科目

【在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算】

增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、環(huán)境保護(hù)稅

教育費(fèi)附加、代扣代繳的個(gè)人所得稅

（3）“應(yīng)交稅費(fèi)”科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅（費(fèi)）種進(jìn)行明細(xì)核算

【不在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算】

耕地占用稅、車輛購置稅、契稅等

借：固定資產(chǎn)等（房、地、車的成本）

貸：銀行存款等

【注意一】印花稅的會(huì)計(jì)核算

①由于印花稅一般情況下是由納稅人以購買并一次貼足印花稅票方式繳納稅款的，因此，為了簡(jiǎn)化處理，納稅人繳納的印花稅可以不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算

購買印花稅票時(shí)可以直接借記“稅金及附加”科目，貸記“銀行存款”科目

②一次購買印花稅票金額較大，且分期使用的，

借“預(yù)付賬款”科目，

貸記“銀行存款”科目；

待實(shí)際使用時(shí)，再

借：稅金及附加”科目，

貸：預(yù)付賬款”科目

納稅人也可以通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅”科目核算印花稅

企業(yè)按應(yīng)計(jì)提的印花稅額，借記“稅金及附加”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅”科目；實(shí)際繳納印花稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅”科目，貸記“銀行存款”科目

【注意二】契稅的核算

（1）納稅人購買房屋、建筑物等固定資產(chǎn)的同時(shí)獲得土地使用權(quán)的

按應(yīng)計(jì)提的契稅：

借：在建工程 /固定資產(chǎn)等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交契稅

實(shí)際繳納契稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交契稅

貸：銀行存款

納稅人可以不通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交契稅”科目核算契稅。

企業(yè)實(shí)際繳納契稅時(shí)：

借：在建工程/固定資產(chǎn)等

貸：銀行存款

（2）納稅人單獨(dú)購買土地使用權(quán)

按應(yīng)計(jì)提的契稅：

借：無形資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交契稅

實(shí)際繳納契稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交契稅

貸：銀行存款

納稅人可以不通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交契稅”科目核算契稅。企業(yè)實(shí)際繳納契稅時(shí)：

借：無形資產(chǎn)

貸：銀行存款

（3）房地產(chǎn)企業(yè)購入的土地使用權(quán)應(yīng)繳納的契稅視開發(fā)情況而定

如果土地購入后就進(jìn)行開發(fā)則作為開發(fā)成本處理

如果土地購入后僅作為土地儲(chǔ)備，則作為無形資產(chǎn)處理

【注意三】車輛購置稅的會(huì)計(jì)核算

（1）納稅人可以不通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車輛購置稅”科目核算車輛購置稅。企業(yè)實(shí)際繳納車輛購置稅時(shí)：

借：固定資產(chǎn)等

貸：銀行存款

納稅人也可以通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車輛購置稅”科目核算車輛購置稅

企業(yè)購置應(yīng)稅車輛或者免稅、減稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的，按應(yīng)計(jì)提或者補(bǔ)繳的車輛購置稅額：

借：固定資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車輛購置稅

實(shí)際繳納車輛購置稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車輛購置稅

貸：銀行存款

“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目

本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未繳納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映企業(yè)多繳或尚未抵扣的稅金

增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置 11 個(gè)明細(xì)科目核算增值稅。其中，在“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”的借方和貸方共設(shè)置 10 個(gè)專欄加以反映

2.“應(yīng)交消費(fèi)稅”“應(yīng)交資源稅”“應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”明細(xì)科目

（1）企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳的消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅—應(yīng)交資源稅—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

（2）企業(yè)銷售的在“固定資產(chǎn)”等科目核算的土地使用權(quán)及其地上建筑物，計(jì)算應(yīng)繳的城市維護(hù)建設(shè)稅：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

（3）企業(yè)繳納消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 —應(yīng)交資源稅—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

貸：銀行存款

3.“應(yīng)交所得稅”明細(xì)科目

（1）企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳的所得稅：

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

（2）繳納的所得稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

4.“應(yīng)交土地增值稅”明細(xì)科目

（1）企業(yè)轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)繳的土地增值稅：

借：固定資產(chǎn)清理/在建工程等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅

（2）繳納的土地增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅

貸：銀行存款

【提示】

通常非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物應(yīng)繳納的土地增值稅，借方計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”科目進(jìn)行歸集

若房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)繳納的土地增值稅，借方計(jì)入“稅金及附加”科目，屬于企業(yè)經(jīng)營過程中應(yīng)繳納的稅費(fèi)

5.“應(yīng)交房產(chǎn)稅”“應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅”“應(yīng)交車船稅”明細(xì)科目

（1）企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅—應(yīng)交車船稅

（2）繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅—應(yīng)交車船稅

貸：銀行存款

6.“應(yīng)交個(gè)人所得稅”明細(xì)科目

（1）企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

（2）繳納的個(gè)人所得稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

7.“應(yīng)交教育費(fèi)附加”“應(yīng)交地方教育費(fèi)附加”明細(xì)科目

（1）企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳的教育費(fèi)附加

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加—應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

（2）繳納的教育費(fèi)附加、地方教育附加

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加 —應(yīng)交地方教育附加

貸：銀行存款

（二）“稅金及附加”科目

1.本科目核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)

2.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算確定的與經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的稅費(fèi)：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)等

3.企業(yè)收到的返還的消費(fèi)稅等原記入本科目的各種稅金，應(yīng)按實(shí)際收到的金額：

借：銀行存款

貸：稅金及附加

4.期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額

借：本年利潤

貸：稅金及附加

5.對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額

（三）其他科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額

1.“其他收益”科目屬損益類科目，核算企業(yè)實(shí)際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅或直接減免的增值稅。其貸方發(fā)生額反映實(shí)際收到或直接減免的增值稅，期末由借方結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目

2.生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人實(shí)際繳納增值稅時(shí)，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”等科目，按實(shí)際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計(jì)抵減的金額貸記“其他收益”科目

3.企業(yè)作為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，根據(jù)《個(gè)人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費(fèi)，應(yīng)作為其他與日?；顒?dòng)相關(guān)的項(xiàng)目在利潤表的“其他收益”項(xiàng)目中填列（新增）。

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來源：世杰財(cái)稅筆記

【第12篇】土地增值稅會(huì)計(jì)處理

昨天有同學(xué)詢問土地增值稅的會(huì)計(jì)處理方法，因有事兒，未作答。今天在此一并詳細(xì)答復(fù)。

首先，企業(yè)繳納的土地增值稅通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目核算，但對(duì)方科目因房地產(chǎn)用途及轉(zhuǎn)讓主體不同，一般記入“稅金及附加”、“固定資產(chǎn)清理”和“資產(chǎn)處置損益”等科目。企業(yè)實(shí)際繳納土地增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

1.一般工商企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)繳納的土地增值稅作這處置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的一項(xiàng)費(fèi)用，記入“固定資產(chǎn)清理”科目。

借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——一應(yīng)交土地增值稅

2.一般工商企業(yè)轉(zhuǎn)讓作為無形資產(chǎn)核算的土地使用權(quán)應(yīng)繳納的土地增值稅，在“資產(chǎn)處置損益”科目核算。轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí)，按實(shí)際收到的金額扣除無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)繳納的土地增值稅、增值稅和附加后，轉(zhuǎn)讓損益記入“資產(chǎn)處置損益”科目。

借：銀行存款

累計(jì)攤銷

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：無形資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

資產(chǎn)處置損益

3.一般工產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓投資性房地產(chǎn)應(yīng)繳納的土地增值稅等稅費(fèi)，記入”稅金及附加“科目。

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)建造的商品房時(shí)，應(yīng)將確認(rèn)的應(yīng)繳納的土地增值稅記入”稅金及附加“科目。

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按規(guī)定預(yù)繳的土地增值稅，借記”應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅“科目，貸記”銀行存款“科目；待房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓（銷售）收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，再按上述會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行處理。開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目按規(guī)定進(jìn)行清算，收到退回多繳的土地增值稅時(shí)，借記”銀行存款“科目，貸記”應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅“科目；補(bǔ)繳土地增值稅時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。

【第13篇】增值稅會(huì)計(jì)處理分錄

增值稅都不陌生，一般納稅人和小規(guī)模納稅人核算增值稅的方法也是有很大區(qū)別的。作為財(cái)務(wù)人員，掌握增值稅所涉及的會(huì)計(jì)核算科目及詳細(xì)的賬務(wù)處理方法也是必備的技能。增值稅所涉及的會(huì)計(jì)科目搞不清楚，實(shí)際業(yè)務(wù)不會(huì)處理，納稅申報(bào)流程還沒有掌握……趕快來這里集合了，增值稅全盤賬務(wù)處理、會(huì)計(jì)科目、納稅申報(bào)及案例太全了，幫你高效地處理日常增值稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算及申報(bào)。

（文末有全套資料的領(lǐng)取方式喲）

增值稅全盤賬務(wù)處理、會(huì)計(jì)科目、納稅申報(bào)及案例

一、增值稅科目的詳細(xì)講解

應(yīng)交稅費(fèi)科目

應(yīng)交增值稅明細(xì)科目

各會(huì)計(jì)科目的概述和適用范圍

（1）進(jìn)項(xiàng)稅額

2、銷項(xiàng)稅額抵減

3、已交稅金

4、轉(zhuǎn)出未交增值稅

5、減免稅款

6、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

7、銷項(xiàng)稅額

8、出口退稅

9、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

未交增值稅

預(yù)繳增值稅

待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅

增值稅留抵稅額

簡(jiǎn)易計(jì)稅

轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

代扣代交增值稅

小規(guī)模納稅人應(yīng)交稅費(fèi)科目

各類增值稅業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

……

三、一般納稅人增值稅納稅申報(bào)概述四、增值稅納稅申報(bào)案例分析

……

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【第14篇】直接免征增值稅的會(huì)計(jì)處理

案例分析：某公司購進(jìn)一批農(nóng)膜，增值稅專用發(fā)票上注明農(nóng)膜價(jià)款150萬元，增值稅稅額19.5萬元。貨款已經(jīng)支付，農(nóng)膜已驗(yàn)收入庫。當(dāng)月該批農(nóng)膜已全部銷售，取得價(jià)款200萬元。

1.該公司為一般納稅人時(shí)，會(huì)計(jì)處理為：（單位：萬元）

購進(jìn)農(nóng)膜時(shí)：

借：庫存商品150應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）19.5

貸：銀行存款169.5

銷售農(nóng)膜時(shí)：

借：銀行存款200

貸：主營業(yè)務(wù)收入176.99〔200÷（1＋13%）〕

應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）23.01〔200÷（1＋13%）×13%〕

結(jié)轉(zhuǎn)增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（減免稅款）3.51（23.01－19.5）

貸：營業(yè)外收入3.51

2.該公司為小規(guī)模納稅人企業(yè)時(shí)，會(huì)計(jì)處理為：

購進(jìn)農(nóng)膜時(shí)：

借：庫存商品169.5

貸：銀行存款169.5

銷售農(nóng)膜時(shí)：

借：銀行存款200

貸：主營業(yè)務(wù)收入194.17〔200÷（1＋3%）〕

應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅5.83〔200÷（1＋3%）×3%〕

結(jié)轉(zhuǎn)增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅5.83

貸：營業(yè)外收入5.83

其實(shí)，上面的一般納稅人企業(yè)和小規(guī)模納稅人企業(yè)，對(duì)于直接免征增值稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理都是錯(cuò)誤的。

根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于增值稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定》，企業(yè)購入貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)直接用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，或直接用于免稅項(xiàng)目以及直接用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，其專用發(fā)票上注明的增值稅額，計(jì)入購入貨物及接受勞務(wù)的成本。

因此可知，一般納稅人直接免征增值稅的業(yè)務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)計(jì)入購入貨物及接受勞務(wù)的成本，而不能通過“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”核算，也就是說不用計(jì)提增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額了。當(dāng)然，沒有了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，而在銷售貨物時(shí)自然不能計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額了。

至于《財(cái)政部關(guān)于減免和返還流轉(zhuǎn)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定的通知》的規(guī)定，對(duì)于直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目。

這樣的會(huì)計(jì)處理是指納稅人平時(shí)經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅而偶爾發(fā)生的業(yè)務(wù)免征增值稅，如汶川地震、玉樹地震發(fā)生后國家鼓勵(lì)單位和個(gè)人向?yàn)?zāi)區(qū)捐款捐物，并規(guī)定納稅人捐贈(zèng)貨物免征增值稅。

這時(shí)，納稅人對(duì)免征的增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”（現(xiàn)在的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定把“補(bǔ)貼收入”變成“營業(yè)外收入”了）科目核算。

對(duì)于小規(guī)模納稅人企業(yè)直接免征增值稅的，就像直接免征營業(yè)稅、消費(fèi)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等一樣，不需要做賬務(wù)處理。

總之，無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，如果是直接免征增值稅的，都不需要對(duì)增值稅進(jìn)行賬務(wù)處理。

因此，關(guān)于上面的例題，正確的會(huì)計(jì)處理方式均為：

購進(jìn)農(nóng)膜時(shí)：

借：庫存商品169.5

貸：銀行存款169.5

銷售農(nóng)膜時(shí)：

借：銀行存款200

貸：主營業(yè)務(wù)收入200

上面的兩種會(huì)計(jì)處理方式，雖然在計(jì)算會(huì)計(jì)利潤時(shí)是一致的，但是，在年終企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅匯算清繳作納稅調(diào)整時(shí)，往往會(huì)出現(xiàn)不同的應(yīng)納稅所得額，從而影響企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅。

這是因?yàn)樯厦驽e(cuò)誤和正確的會(huì)計(jì)處理方式相比，計(jì)算的主營業(yè)務(wù)收入不相同，錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)處理方式主營業(yè)務(wù)收入要比正確的會(huì)計(jì)處理方式要少一些。

從例題可以看出，錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)處理方式是一般納稅人的主營業(yè)務(wù)收入是177萬元；小規(guī)模納稅人的主營業(yè)務(wù)收入是194.17萬元。而正確的會(huì)計(jì)處理方式，無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，其主營業(yè)務(wù)收入均是200萬元。按照企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的相關(guān)政策規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除基數(shù)是主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入，而不包括營業(yè)外收入。

這樣一來，正確的會(huì)計(jì)處理方式計(jì)算扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)就會(huì)多，而應(yīng)納稅所得額就會(huì)減少，自然企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅就會(huì)少繳。反之，錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)處理方式就會(huì)多繳企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅。

另外，現(xiàn)在有很多稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)印花稅實(shí)行核定征收方式，其中，購銷合同類印花稅一般是按銷售收入一定比例征收印花稅，這樣，錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)處理方式也會(huì)少繳印花稅、多繳企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅。

增值稅是在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人繳納的一種稅收。

但根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，有些經(jīng)營業(yè)務(wù)是免征增值稅的，像經(jīng)營飼料、農(nóng)膜、種子、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)等。對(duì)于經(jīng)營這些在稅收政策上屬于直接免征增值稅的業(yè)務(wù)，有些納稅人也計(jì)算增值稅，本文擬依據(jù)現(xiàn)行政策和有關(guān)規(guī)定，結(jié)合會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試的重點(diǎn)內(nèi)容，

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【第15篇】免征增值稅的會(huì)計(jì)處理

關(guān)于小規(guī)模企業(yè)免增值稅，小編整理了8點(diǎn)常識(shí)，你都了解嗎？

1、小微企業(yè)達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？

對(duì)于小微企業(yè)達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入“其他收益”科目。

2、企業(yè)對(duì)于當(dāng)期直接減免的增值稅，應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？

對(duì)于當(dāng)期直接減免的增值稅，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“其他收益”科目。

3、企業(yè)繳納殘疾人就業(yè)保障金應(yīng)當(dāng)計(jì)入哪個(gè)會(huì)計(jì)科目？

企業(yè)根據(jù)《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》（財(cái)稅〔2015〕72號(hào)）的規(guī)定，應(yīng)繳納的殘疾人就業(yè)保障金，應(yīng)當(dāng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目；企業(yè)超比例安排殘疾人就業(yè)或者為安排殘疾人就業(yè)做出顯著成績(jī)，按規(guī)定收到的獎(jiǎng)勵(lì)，計(jì)入“其他收益”科目；企業(yè)未按規(guī)定繳納殘疾人就業(yè)保障金，按規(guī)定繳納的滯納金，計(jì)入“營業(yè)外支出”科目。

4、合同資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入哪個(gè)會(huì)計(jì)科目？

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》（財(cái)會(huì)〔2017〕22號(hào)）、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》（財(cái)會(huì)〔2017〕7號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，合同資產(chǎn)發(fā)生減值的，企業(yè)按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目；轉(zhuǎn)回已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

5、稅務(wù)部門聯(lián)合懲戒的對(duì)象是d級(jí)納稅人嗎？

目前國家稅務(wù)總局等34個(gè)部門聯(lián)合簽署了《關(guān)于對(duì)重大稅收違法案件當(dāng)事人實(shí)施聯(lián)合懲戒措施的合作備忘錄（2016版）》（發(fā)改財(cái)金〔2016〕2798號(hào)），聯(lián)合懲戒的對(duì)象是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的重大稅收違法案件信息中所列明的當(dāng)事人。重大稅收違法案件當(dāng)事人的納稅信用將判為d級(jí)。所以，稅務(wù)部門的聯(lián)合懲戒對(duì)象，并不是所有d級(jí)納稅人，只是其中違法違規(guī)行為較為嚴(yán)重的重大稅收違法案件當(dāng)事人。

6、沒有扣分納稅信用級(jí)別也不能評(píng)為a級(jí)的情況有哪些？

不能評(píng)a級(jí)的情況主要有四種：

一是上一評(píng)價(jià)年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果為d級(jí)的納稅人；

二是實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的納稅人；

三是非正常原因一個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)增值稅或營業(yè)稅連續(xù)3個(gè)月或者累計(jì)6個(gè)月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的納稅人；

四是不能按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的納稅人。

7、我公司是一家制造業(yè)企業(yè)，假設(shè)2023年形成了一項(xiàng)無形資產(chǎn)，但2023年制造業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入占比不到50%，那該項(xiàng)無形資產(chǎn)還能按200%在稅前攤銷嗎？

按照政策規(guī)定，制造業(yè)企業(yè)是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年的主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)。

因此，在無形資產(chǎn)形成當(dāng)年，主營業(yè)務(wù)收入占比是否超過50%，并不影響企業(yè)在后續(xù)攤銷年度享受加計(jì)扣除政策。

就你公司而言，在2023年度主營業(yè)務(wù)收入占比不到50%，2023年只能按175%的比例在稅前攤銷。但如果2023年度制造業(yè)主營業(yè)務(wù)收入占比達(dá)到50%以上，則在2023年可以按200%的比例在稅前攤銷。

8、企業(yè)發(fā)生了委托其他單位的研發(fā)費(fèi)用，也可以按照100%比例加計(jì)扣除嗎？

對(duì)于制造業(yè)企業(yè)發(fā)生的委托研發(fā)費(fèi)用，也屬于該企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用，可以按規(guī)定適用按100%比例加計(jì)扣除的政策。

具體為：企業(yè)委托境內(nèi)外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并按100%比例計(jì)算加計(jì)扣除；

委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前按100%比例計(jì)算加計(jì)扣除。

【第16篇】增值稅簡(jiǎn)易征收會(huì)計(jì)處理

對(duì)于增值稅一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅大家了解多少呢？哪些情形可以采用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法？其政策依據(jù)和注意事項(xiàng)又有哪些？小編還收集了一些常見問題，趕快跟著小編來了解一下吧！

一、簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目涵蓋多個(gè)行業(yè)，具體范圍如下：

01

建筑服務(wù)

可以選擇簡(jiǎn)易征收：

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，建筑業(yè)的下列情形可以選擇簡(jiǎn)易征收：

（1）一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

（2）一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

（3）一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2023年〕42號(hào)）規(guī)定：一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

一般納稅人銷售外購機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

必須選擇簡(jiǎn)易征收：

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）規(guī)定：

一、 建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

...

三、 適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)）規(guī)定：一般納稅人銷售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

注意事項(xiàng)：

（1）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

（2）一般納稅人選擇簡(jiǎn)易征收的可自行開具發(fā)票。

02

出售不動(dòng)產(chǎn)

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，下列情形可以選擇簡(jiǎn)易征收：

（1）一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

（2）一般納稅人銷售其2023年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

（3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇使用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。

注意事項(xiàng)：

（1）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

（2）一般納稅人向其他個(gè)人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，不得開具增值稅專用發(fā)票。

03

物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水費(fèi)

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費(fèi)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第54號(hào)）規(guī)定：

提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

注意事項(xiàng)：

（1）該項(xiàng)政策中“扣除其對(duì)外支付的自來水水費(fèi)”指的是扣除的僅僅是自來水水費(fèi)，不包括其他污水處理費(fèi)等費(fèi)用。

（2）差額中“對(duì)外支付的自來水水費(fèi)”需要獲取符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。

（3）物業(yè)管理服務(wù)的納稅人可以向服務(wù)接受方全額開具增值稅專用發(fā)票。

04

不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，下列情形可以選擇簡(jiǎn)易征收：

（1）一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

（2）公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，減按3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

（3）個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

注意事項(xiàng)：

（1）一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的，應(yīng)按照5%的征收率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

（2）納稅人向其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，不得開具或申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。

（3）其他個(gè)人出租，購買方或承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后，可以向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。

05

銷售使用過的固定資產(chǎn)

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定和《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)）規(guī)定：

（1）一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)，依照3%征收率減按2%征收增值稅。

（2）一般納稅人銷售自己使用過2008年12月31前購進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)，依照3%征收率減按2%征收增值稅。

注意事項(xiàng)：

（1）一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

（2）根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第90號(hào)）規(guī)定：納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法依照3%減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照3%的征收率繳納增值稅，可以開具增值稅專用發(fā)票。

06

勞務(wù)派遣

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）規(guī)定：

一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

07

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）規(guī)定：納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

08

不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同

一般納稅人2023年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

09

人力資源外包服務(wù)

一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

10

其他可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的情況

(按征收率3%)

（1）公共交通運(yùn)輸服務(wù)

（2）電影放映服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)

（3）在2023年4月30日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同

（4）在2023年4月30日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)

（5）經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的服務(wù)

（6）縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

（7）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料

（8）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦)

（9）用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品

（10）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）

（11）寄售商店代銷寄售物品

（12）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

（13）單采血漿站銷售非臨床用人體血液

（14）經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品

（15）藥品經(jīng)營企業(yè)（取得食品、藥品監(jiān)督管理部門頒發(fā)的《藥品經(jīng)營許可證》獲準(zhǔn)從事生物制品經(jīng)營的藥品批發(fā)和零售企業(yè)）銷售生物制品。獸用藥品經(jīng)營企業(yè)（取得獸醫(yī)行政管理部門頒發(fā)的《獸藥經(jīng)營許可證》，獲準(zhǔn)從事獸用生物制品經(jīng)營的獸用藥品批發(fā)和零售企業(yè)）銷售獸用生物制品。

（16）自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

（17）自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

其它注意事項(xiàng)：

1. 一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

2. 適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

3. 納稅人選擇簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算繳納增值稅的需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案。

二、常見問題解答：

1. 一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅的公式？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)） 附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十四條規(guī)定：簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率 第三十五條 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）。

2. 可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的一般納稅人，在計(jì)算四項(xiàng)服務(wù)銷售額占比時(shí)，是否應(yīng)包括簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售額？

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）第七條第（一）項(xiàng)規(guī)定：一般納稅人四項(xiàng)服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重超過50%的，可以適用加計(jì)抵減政策。按照增值稅暫行條例和營改增試點(diǎn)實(shí)施辦法的規(guī)定，銷售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅的銷售額和按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的銷售額。因此，在計(jì)算四項(xiàng)服務(wù)銷售額占比時(shí)，納稅人選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的銷售額應(yīng)包括在內(nèi)。

3. 增值稅一般納稅人有簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，其簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額可以抵減加計(jì)抵減額嗎？

答：增值稅一般納稅人有簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，不可以從加計(jì)抵減額中抵減。加計(jì)抵減額只可以抵減一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額。

4. 國家稅務(wù)總局網(wǎng)站發(fā)布的《2019最新增值稅稅率表》中，關(guān)于一般納稅人“符合條件的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃”可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，具體是指什么條件？

答：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）規(guī)定，一般納稅人2023年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅?！?019最新增值稅稅率表》中所稱“符合條件的一般納稅人”是指上述規(guī)定的情形。

5. 《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 藥監(jiān)局關(guān)于罕見病藥品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕24號(hào)）規(guī)定，自2023年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。納稅人經(jīng)營多種罕見病藥品，在選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅時(shí)，是需要對(duì)多種藥品同時(shí)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，還是可以對(duì)其中某種罕見病藥品選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅？

答：為充分保障納稅人權(quán)益，使納稅人能根據(jù)自身經(jīng)營情況作出最優(yōu)選擇，當(dāng)納稅人同時(shí)經(jīng)營多種罕見病藥品時(shí)，可以只對(duì)其中某一個(gè)或多個(gè)產(chǎn)品選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。如某藥品企業(yè)同時(shí)生產(chǎn)a、b兩種罕見病藥品，經(jīng)過計(jì)算，企業(yè)對(duì)a藥品選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅較為有利，但b藥品適用一般計(jì)稅辦法稅負(fù)更低，則企業(yè)可以僅對(duì)a藥品選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。

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