租金收入增值稅（9篇）

【第1篇】租金收入增值稅

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同樣是一次性收取租金，

有的稅種要求一次性繳納，

有的稅種要求分期繳納！

很多新會計表示一臉懵~

為此，小編圍繞下面的例題，梳理了企業(yè)所得稅、增值稅、房產(chǎn)稅、印花稅中關(guān)于一次性收取租金的規(guī)定，有需要的小伙伴們快來圍觀~

例如

a公司將房產(chǎn)對外出租，雙方簽訂3年期租賃合同，租賃期限從2023年1月1日至2023年12月31日，且一次性收取租金60萬元。

企業(yè)所得稅

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函﹝2010﹞79號）規(guī)定：“企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入?！?/p>

因a公司簽訂的合同租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付，對60萬元租金，應(yīng)在租賃期內(nèi)分期均勻計入相關(guān)年度收入，即2023年、2023年、2023年分別確認租金收入20萬元。

增值稅

政策依據(jù)：

1、《關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》（財稅﹝2017﹞58號）規(guī)定：“《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第四十五條第(二)項修改為“納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。”

2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 ﹝2016﹞53號）第二條規(guī)定：“其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策?！?/p>

a公司提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式，應(yīng)該在收到60萬元的當(dāng)天確認增值稅納稅義務(wù)的實現(xiàn)。

打個比方，如果出租上述房產(chǎn)的不是a公司，而是自然人甲某，則可以對取得的60萬租金在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金為1.67萬，可以享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策，甲某無需繳納增值稅稅款。

房產(chǎn)稅

政策依據(jù)：

1、《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》（國發(fā)[1986]90號）第七條規(guī)定：“房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納，納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定?！?/p>

2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔2003〕89號）規(guī)定：“出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅?！?/p>

在廈門市，依照房產(chǎn)租金收入計算的房產(chǎn)稅為按月繳納，申報期限為次月的1日-15日。因此，a公司出租房產(chǎn)所收到的60萬元租金，應(yīng)在正常租賃期內(nèi)分期均勻計算租金收入，并逐月進行納稅申報。

印花稅

政策依據(jù)：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，財產(chǎn)租賃合同按租賃金額千分之一繳納印花稅。

在上述的例子中，a公司應(yīng)當(dāng)于簽訂合同時，一次性繳納印花稅。

【第2篇】租金收入繳納增值稅嗎

最近有一位物業(yè)公司的稅務(wù)人員咨詢筆者一個稅務(wù)問題，筆者覺得咨詢的內(nèi)容具有普遍性，所以分享給大家。

背景：a物業(yè)公司作為出租方將自持的物業(yè)出租給承租方b用于餐飲經(jīng)營。租賃合同中約定了租金標準和租金支付日期，以及相應(yīng)的違約條款。到了約定的收款日，出租方a沒有收到承租方b支付的租金，原因是承租方b受疫情影響無力支付租金。經(jīng)雙方友好口頭溝通，出租方a同意承租方b延遲繳納租金。然而，承租方b最后竟然直接逃租。

問題：出租方a沒收到承租方b支付的租金，未收到的租金是否需要繳納增值稅？

處理建議：出租方a應(yīng)按租賃合同約定時間和金額確認增值稅應(yīng)稅收入。

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三十七條規(guī)定，銷售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費用；第四十五條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天。其中，收訖銷售款項，指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，指書面合同確定的付款日期。

【第3篇】房屋租金收入增值稅

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出租資產(chǎn)的增值稅計算

今天遇到一個同行，談話之間聊起了關(guān)于出租資產(chǎn)的租金 收入及其增值稅如何計量核算。下面陽歌簡要歸納一下以供參考。

租金收入分為有形動產(chǎn)租賃和不動產(chǎn)租賃，其中又分為一般納稅人出租和小規(guī)模納稅人出租取得租金收入。

一：出租有形動產(chǎn)

1.一般納稅人

根據(jù)新稅率，一般納稅人出租有形動產(chǎn)按照16%的增值稅率開具發(fā)票，即是說確認會計收入=合同金額/（1+16%）

2.小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人出租有形動產(chǎn)按3%征收增值稅，即是說會計確認收入=含稅金額/（1+3%）

二、出租不動產(chǎn)

1.一般納稅人

按新稅率，增值稅一般納稅人出租不動產(chǎn)稅率10%（不考慮營改增前后取得），在出租不動產(chǎn)所在地預(yù)交3%稅款，剩余應(yīng)交稅款回機構(gòu)所在地申報繳納。應(yīng)就地預(yù)交的增值稅＝[收取的租金/（1+10%）]*3%，回機構(gòu)所在地再申報繳納的增值稅＝[收取的租金/（1+10%）]*10%-已經(jīng)預(yù)交的稅款。

一般納稅人出租的不動產(chǎn)系2023年4月30日前取得，選擇簡易計稅辦法征收率為5%。 應(yīng)就地預(yù)繳的增值稅款＝[含稅銷售額/（1+5%）]*5%；回機構(gòu)所在地申報繳納的稅款＝[含稅銷售額/（1+5%）]*5%-已預(yù)交稅款

2.小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)

小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)適用5%征收率。出租不動產(chǎn)預(yù)交稅款＝[含稅銷售額/（1+5%）]*5%；機構(gòu)所在地申報繳納的稅款=[含稅銷售額/（1+5%）]*5%－已預(yù)交稅款

3、個體工商戶出租住房

個體工商戶出租住房，征收率5%但減按1.5%，應(yīng)預(yù)繳稅款＝[含稅銷售額/(1+5%)]*1.5%

4、個人出租不動產(chǎn)

個人出租的非住房（指用于生產(chǎn)經(jīng)營用）征收率5%，應(yīng)納稅額＝[含稅銷售額/（1+5%）]*5%

個人出租住房征收率5%減按1.5%，應(yīng)納稅額=[含稅銷售額/（1+5%）]*1.5%

（以上符合增值稅免征條件的除外）

【第4篇】不動產(chǎn)租金收入增值稅嗎

不動產(chǎn)

一、一般規(guī)定

（一）出租住房

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（2023年第16號）規(guī)定，其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納增值稅稅額，向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅稅款。

應(yīng)納增值稅稅額=租金（含稅）/（1+5%）╳1.5%

（二）出租非住房

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（2023年第16號）規(guī)定，其他個人出租不動產(chǎn)（不含住房），按照5%的征收率計算應(yīng)納增值稅稅額，向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅稅款。

應(yīng)納增值稅稅額=租金（含稅）/（1+5%）╳5%

二、免征增值稅政策及應(yīng)用

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》(2023年第1號)第三條規(guī)定，《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。

案例1：某市民將商鋪用于出租，2023年1月一次收取2023年全年租金90萬元（不含稅），需要繳納增值稅嗎？

分析：該市民2023年1月一次收取全年租金90萬元，平均每月租金收入為7.5萬元，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，因此免征增值稅。

案例2：某市民將商鋪用于出租，2023年4月一次性收取此前的12個月租金144萬元（不含稅），需要繳納增值稅嗎?

分析：該市民2023年4月一次性收取的此前12個月租金144萬元，平均每月租金收入為12萬元。其中，2023年1月-3月的月租金超過10萬元，需要繳納增值稅，但2023年4月-12月的月租金未超過當(dāng)時15萬元的免稅月銷售額標準，因而無需繳納增值稅。

【第5篇】企業(yè)租金收入增值稅

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中將閑置資產(chǎn)對外出租，提前一次性取得跨年度租金收入應(yīng)如何申報？營改增后如何繳納增值稅和企業(yè)所得稅？

例如，某一般納稅人企業(yè)2023年5月1日把早期建成的廠房出租，租賃期3年，租金總額315萬元。合同規(guī)定，租期內(nèi)全部租金自房屋使用權(quán)轉(zhuǎn)移之日起3日內(nèi)全部付清。

根據(jù)《增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定，發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天?！敦斦?、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條規(guī)定，納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。另外，財稅〔2016〕36號文件附件2：《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第九條規(guī)定，一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅：3150000÷（1＋5%)×5%＝150000（元）。

會計處理如下：

借：銀行存款3150000

貸：預(yù)收賬款3000000

應(yīng)交稅費——未交增值稅150000

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條及實施條例第十九條規(guī)定，租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。另外，《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第一條規(guī)定，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。

該企業(yè)每月確認收入：3150000÷（1＋5%）÷3÷12＝83333.33（元）。

會計處理如下：

借：預(yù)收賬款83333.33

貸：其他業(yè)務(wù)收入83333.33。

【第6篇】租金收入增值稅當(dāng)期

企業(yè)租金收入所得稅計算方法

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十九條 企業(yè)所得稅法第六條第(六)項所稱租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》（國稅函〔2009〕98號）

關(guān)于利息收入、租金收入和特許權(quán)使用費收入的確認

新稅法實施前已按其他方式計入當(dāng)期收入的利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入，在新稅法實施后，凡與按合同約定支付時間確認的收入額發(fā)生變化的，應(yīng)將該收入額減去以前年度已按照其他方式確認的收入額后的差額，確認為當(dāng)期收入?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）

第十條 企業(yè)新建的開發(fā)產(chǎn)品在尚未完工或辦理房地產(chǎn)初始登記、取得產(chǎn)權(quán)證前，與承租人簽訂租賃預(yù)約協(xié)議的，自開發(fā)產(chǎn)品交付承租人使用之日起，出租方取得的預(yù)租價款按租金確認收入的實現(xiàn)。《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號 ）

關(guān)于租金收入確認問題

根據(jù)《實施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。

出租方如為在我國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)場所、且采取據(jù)實申報繳納企業(yè)所得的非居民企業(yè)，也按本條規(guī)定執(zhí)行。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定：

1、2023年5月1日起，不動產(chǎn)租賃服務(wù)稅率為11%。

2.一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人出租其2023年4月30日前取得的與機構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn)，應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

3.一般納稅人出租其2023年5月1日后取得的、與機構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn)，應(yīng)按照3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

最后，關(guān)于企業(yè)租金收入所得稅計算方法的介紹，前提是我們應(yīng)該清楚的確認企業(yè)租金收入，然后按照稅法條例的規(guī)定進行企業(yè)所得稅的計算與征繳。比如說出租房是否擁有產(chǎn)權(quán)、出租房簽單合同是否在稅法改革之前等，這些在正文中小編老師都有所提及，當(dāng)然如果你想了解更多的關(guān)于租金計算的知識，那你就來會計學(xué)堂網(wǎng)試試吧！

【第7篇】房產(chǎn)租金收入增值稅

想必大家對于租金收入分攤都有一定的疑惑，小編把涉及增值稅的熱點問答都整理好了，一起來了解一下吧!

1. 分攤到一年里每月不超過10萬元，是否免征增值稅？

答：免征增值稅。

其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。

政策依據(jù)：

（1）《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第4號）第四條

（2）《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條

2. 其他個人是什么意思？

答：個人，是指個體工商戶和其他個人。

在執(zhí)行月銷售額10萬元以下免稅政策時，考慮到出租房屋的多為自然人，為充分釋放政策紅利，也為了促進房地產(chǎn)租賃市場的發(fā)展，允許自然人一次性取得的租金收入按期平攤適用免稅政策。除自然人以外的其他小規(guī)模納稅人不適用此項政策。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條第二款

3. 租金的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是什么？

答：納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

政策依據(jù)：

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件一）的第四十五條

4. 舉個例子：

自然人翠花將自有住房（或非住房）一套出租給xx公司，2023年11月1日-2023年10月31日，租期1年，年租金160萬。

答：上述自然人翠花出租不動產(chǎn)取得的月均租金收入已超過10萬元，不可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策，按現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。

來源：上海稅務(wù)

責(zé)任編輯：張越 (010)61930078

【第8篇】租金收入增值稅稅率

你是什么樣的人，就會遇到什么樣的人，你的朋友是什么樣的人，你就會成為什么樣的人?！獎⑼?/p>

出租資產(chǎn)的增值稅計算

今天遇到一個同行，談話之間聊起了關(guān)于出租資產(chǎn)的租金 收入及其增值稅如何計量核算。下面陽歌簡要歸納一下以供參考。

租金收入分為有形動產(chǎn)租賃和不動產(chǎn)租賃，其中又分為一般納稅人出租和小規(guī)模納稅人出租取得租金收入。

一：出租有形動產(chǎn)

1.一般納稅人

根據(jù)新稅率，一般納稅人出租有形動產(chǎn)按照16%的增值稅率開具發(fā)票，即是說確認會計收入=合同金額/（1+16%）

2.小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人出租有形動產(chǎn)按3%征收增值稅，即是說會計確認收入=含稅金額/（1+3%）

二、出租不動產(chǎn)

1.一般納稅人

按新稅率，增值稅一般納稅人出租不動產(chǎn)稅率10%（不考慮營改增前后取得），在出租不動產(chǎn)所在地預(yù)交3%稅款，剩余應(yīng)交稅款回機構(gòu)所在地申報繳納。應(yīng)就地預(yù)交的增值稅＝[收取的租金/（1+10%）]*3%，回機構(gòu)所在地再申報繳納的增值稅＝[收取的租金/（1+10%）]*10%-已經(jīng)預(yù)交的稅款。

一般納稅人出租的不動產(chǎn)系2023年4月30日前取得，選擇簡易計稅辦法征收率為5%。 應(yīng)就地預(yù)繳的增值稅款＝[含稅銷售額/（1+5%）]*5%；回機構(gòu)所在地申報繳納的稅款＝[含稅銷售額/（1+5%）]*5%-已預(yù)交稅款

2.小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)

小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)適用5%征收率。出租不動產(chǎn)預(yù)交稅款＝[含稅銷售額/（1+5%）]*5%；機構(gòu)所在地申報繳納的稅款=[含稅銷售額/（1+5%）]*5%－已預(yù)交稅款

3、個體工商戶出租住房

個體工商戶出租住房，征收率5%但減按1.5%，應(yīng)預(yù)繳稅款＝[含稅銷售額/(1+5%)]*1.5%

4、個人出租不動產(chǎn)

個人出租的非住房（指用于生產(chǎn)經(jīng)營用）征收率5%，應(yīng)納稅額＝[含稅銷售額/（1+5%）]*5%

個人出租住房征收率5%減按1.5%，應(yīng)納稅額=[含稅銷售額/（1+5%）]*1.5%

（以上符合增值稅免征條件的除外）

【第9篇】租金收入增值稅抵扣

最近老王遇到了一個這樣的問題，a公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年5月1日簽訂租賃合同將其2023年取得的20畝土地的使用權(quán)出租給了b公司，月租金15萬元，租金按年支付，且為b公司開具了2023年5月-2023年4月的租賃費發(fā)票，價稅合計為180萬元，那一次性取得的租金收入該如何繳納增值稅及企業(yè)所得稅？

首先來看一下增值稅

財稅[2016]47號《 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》第三條第（二）項規(guī)定：

納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。

稅總[2016]年16號[ 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告]第四條第(一)項規(guī)定:

單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)（不含個體工商戶出租住房），按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

a公司收取租金應(yīng)繳納增值稅=180/（1+5%）*5%=8.57（萬元）

再來看一下企業(yè)所得稅

國稅函（2010）79號《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》第一條規(guī)定：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。

也就是說，a公司出租土地使用權(quán)，一次性收取租金180萬。

2023年確認所得稅收入=180/（1+5%）/12*8=114.28萬元；

2023年確認所得稅收入=180/（1+5%）/12*4=57.14萬元。

特別提醒

1、一次性取得的跨年租金收入會導(dǎo)致當(dāng)年申報增值稅時確認的收入大于申報企業(yè)所得稅時確認的收入；

2、當(dāng)增值稅收入與企業(yè)所得稅收入不一致時，稅務(wù)機關(guān)可能會讓企業(yè)出具情況說明，只要在情況說明中，把公司開票及實際收入情況寫明就ok了。

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