增值稅明細賬（14篇）

【第1篇】增值稅明細賬

導讀：應交稅費應交增值稅明細賬怎么填？首先要搞清楚應交增值稅有哪些明細，才能填入，企業(yè)的應交稅費的科目登記確實比較繁瑣，涉及的種類也比較多，像出口稅、進項稅、年末未抵扣稅等。小編匯總了一些資料給大家，希望對大家有所幫助。

應交稅費應交增值稅明細賬怎么填？

應交增值稅明細表“應交增值稅”各項目的內(nèi)容及其填列方法如下：

1、“年初末抵扣數(shù)”項目，反映企業(yè)年初尚未抵扣的增值稅。本項目以“-”號填列。

2、“銷項稅額”項目，反映企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務慶收取的增值稅額。本項目應根據(jù)“應交稅金——應交增值稅”明細科目“銷項稅額”專欄的記錄填列。

3、“出口退稅”項目，反映企業(yè)出口貨物退回的增值稅款。本項目應根據(jù)“應交稅金——應交增值稅”明細科目“出口退稅”專欄的記錄填列。

4、“進項稅額轉(zhuǎn)出”項目，反映企業(yè)購進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。本項目應根據(jù)“應交稅金——應交增值稅”明細科目“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄的記錄填列。

5、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”項目，反映企業(yè)月度終了轉(zhuǎn)出多交的增值稅。本項目應根據(jù)“應交稅金——應交增值稅”明細科目“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄的記錄填列。

6、“進項稅額”項目，反映企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。本項目應根據(jù)“應交稅金——應交增值稅”明細科目“進項稅額”專欄的記錄填列。

7、“已交稅金”項目，反映企業(yè)已交納的增值稅額。本項目應根據(jù)“應交稅金——應交增值稅”明細科目“已交稅金”專欄的記錄填列。

8、“減免稅款”項目，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅額。本項目應根據(jù)“應交稅金——應交增值稅”明細科目“減免稅款”專欄的記錄填列。

9、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”項目，反映企業(yè)按照規(guī)定計算的出口貨物的進項稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應納稅額。本項目應根據(jù)“應交稅金——應交增值稅”明細科目“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”專欄的記錄填列。

10、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”項目，反映企業(yè)月度終了轉(zhuǎn)出未交的增值稅。本項目應根據(jù)“應交稅金——應交增值稅”明細科目“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄的記錄填列。

應交增值稅明細表“未交增值稅”各項目，應根據(jù)“應交稅金——未交增值稅”明細科目的有關記錄填列。

什么是企業(yè)資產(chǎn)負債表的附表

應交增值稅明細表是反映企業(yè)應交增值稅詳細情況的報表，是企業(yè)資產(chǎn)負債表的附表。

我國1993年稅制改革之后，增值稅實行抵扣稅制和價外計征的辦法。相應地，會計核算上，企業(yè)（一般納稅人）也需要設立“應交稅金——應交增值稅”科目及明細科目，核算企業(yè)增值稅進項稅、銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉(zhuǎn)出、未交增值稅等方面的內(nèi)容。

【第2篇】應交增值稅明細賬格式

從開始記賬入冊直到結算的全過程以及其中的環(huán)節(jié)都叫做賬，是指會計進行帳務處理的過程，一般從填制憑證開始到編制報表結束的整個過程。如何更準確、更合理地處理每一筆業(yè)務成為很多會計必修的一門技術。

除現(xiàn)金賬、銀行存款賬、總賬外，至少要一本三欄式賬（登錄往來等科目）、費用賬（即多欄賬，十七或十三欄都可以），如固定資產(chǎn)多，還應有專用的固定資產(chǎn)賬本，如果是制造企業(yè)，還應有生產(chǎn)成本賬。

根據(jù)《會計法》的規(guī)定，所有實行獨立核算的國家機關、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織都必須設置以下法定會計賬簿，并保證其真實、完整。

明細分類賬是總分類賬的明細記錄，它是按照總分類賬的核算內(nèi)容，更加詳細的分類。明細賬反映的是某一具體科目經(jīng)濟活動的財務狀況，是總分類賬起補充說明的作用，同時也是編制會計報表的重要依據(jù)，雖然明細賬有不同的格式，但一般而言，明細賬有其基本的格式要素，其基本要素包括：總賬科目名稱，業(yè)務發(fā)生日期 憑證編號，業(yè)務摘要及金額。

明細賬可采用訂本式、活頁式、三欄式、多欄式、數(shù)量金額式。學會計，聯(lián)系曹老師1721085105

明細賬是按照二級或明細科目設置的賬簿，一般采用活頁式賬簿。

各單位應結合自己的經(jīng)濟業(yè)務的特點和經(jīng)營管理的要求，在總分類賬的基礎上設置若干明細分類賬，作為總分類帳的補充。

明細分類賬按賬頁格式不同可分為三欄式、數(shù)量金額式和多欄式。

賬簿是企業(yè)重要的會計檔案，明細賬簿是賬簿中最基本也是最重要的會計檔案，因此會計人員在填制賬簿時必須嚴格按照等級賬簿的要求認證填寫每一筆經(jīng)濟業(yè)務，一般明細賬的填制要求包括以下幾個方面：1、啟用新賬時應將上一年度的余額轉(zhuǎn)計到新張的第一頁第一行，并在摘要欄內(nèi)注明“上年結轉(zhuǎn)”。2、記賬時必須使用藍、黑色的水筆或簽字筆寫;紅色水筆只有在結轉(zhuǎn)、改錯、畫線、沖銷時使用;嚴禁使用圓珠筆和鉛筆登記賬簿！3、登記明細賬時，書寫的文字及數(shù)字必須規(guī)整，書寫數(shù)字時，數(shù)字一般不能只占到格高的三分之一至二分之一，以方便必要時更正。4、賬頁使用中不許跳行、跳頁，如出現(xiàn)空行或空頁應畫對角線予以注銷，并加蓋“作廢”戳記;一般情況下賬頁的第一行和最后一行一般不記錄正式的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容，只記錄“承前頁”和“轉(zhuǎn)次頁”;不得隨意撕毀或添加賬頁。5、對已登記完整的業(yè)務，應在會計記賬憑證畫“√”表示過賬;明細賬賬簿上所有的內(nèi)容必須填制完整;結賬后如果某一賬戶沒有余額，應在余額欄內(nèi)寫“平”或在“元”位上填寫“0”。

一般納稅人應在“應交增值稅”明細賬內(nèi)設置以下專欄（專欄不是三級科目，源于手工會計中的多欄式明細賬。規(guī)定并不要求各專欄余額必須單獨結清，而要根據(jù)專欄屬性和實際管理需要來確定）：

借方專欄

貸方專欄

進項稅額、銷項稅額抵減、已交稅金、轉(zhuǎn)出未交增值稅、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額

銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅

“進項稅額”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負擔的、準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額。

【第3篇】應交增值稅明細賬

7、“已交稅金”項目，反映企業(yè)已交納的增值稅額。本項目應根據(jù)“應交稅金——應交增值稅”明細科目“已交稅金”專欄的記錄填列。

8、“減免稅款”項目，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅額。本項目應根據(jù)“應交稅金——應交增值稅”明細科目“減免稅款”專欄的記錄填列。

9、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”項目，反映企業(yè)按照規(guī)定計算的出口貨物的進項稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應納稅額。本項目應根據(jù)“應交稅金——應交增值稅”明細科目“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”專欄的記錄填列。

10、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”項目，反映企業(yè)月度終了轉(zhuǎn)出未交的增值稅。本項目應根據(jù)“應交稅金——應交增值稅”明細科目“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄的記錄填列。

應交增值稅明細表“未交增值稅”各項目，應根據(jù)“應交稅金——未交增值稅”明細科目的有關記錄填列。

什么是企業(yè)資產(chǎn)負債表的附表

應交增值稅明細表是反映企業(yè)應交增值稅詳細情況的報表，是企業(yè)資產(chǎn)負債表的附表。

我國1993年稅制改革之后，增值稅實行抵扣稅制和價外計征的辦法。相應地，會計核算上，企業(yè)（一般納稅人）也需要設立“應交稅金——應交增值稅”科目及明細科目，核算企業(yè)增值稅進項稅、銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉(zhuǎn)出、未交增值稅等方面的內(nèi)容。

【第4篇】應交增值稅多欄式明細賬

你會做賬嗎？做賬對新手會計來說很重要，如果你做賬非常熟練，那么招聘軟件上95%的公司你隨便挑。如果你是剛畢業(yè)出來的新人，雖然學了很多理論知識，但一到現(xiàn)實中，讓你上手做分錄記賬，你瞬間就會蒙了。遲遲不敢下手，害怕出錯讓人尷尬。所以說做會計不管是你是轉(zhuǎn)行當會計的，還是會計專業(yè)畢業(yè)的，一定要有實操的經(jīng)驗和能力。（文末可學習）

俗話說得好“360行，行行出狀元”，但同時，“行行都是座山”。自己不會的時候就要沉下心去學習，前期哪怕工資不高，只要我們能學到知識、經(jīng)驗和技巧，那都是值得的。做會計也是一樣的，這也是為什么“越老”的會計工資越高的原因。

其實做賬也沒有你們想象的那么難，只要我們把做賬的流程搞清楚、把做賬的細節(jié)弄明白，那做賬對我們來說就是小事。今天我就把會計工作中的工作要點和做賬流程分享給大家，不會的同學可以認真看一看。把自己的職業(yè)規(guī)劃做好，努力做一個優(yōu)秀的會計~

會計做帳實操流程一、出納、會計的工作重點

我們經(jīng)常會聽到這樣一句話：出納管錢不管賬，會計管賬不管錢。其實最主要的原因就是為了防止會計把賬和錢都控制在手里，這樣的話有可能會發(fā)生財務風險。所以我們在設置財務崗位和職責的時候，出納的主要工作目標就是更好地管理錢；會計就是做賬、報稅、編制財務報表。

財務管理相比于做賬報稅來說，會更加偏重于公司的經(jīng)營發(fā)展、數(shù)據(jù)分析和戰(zhàn)略規(guī)劃上。所以說會做賬的會計不是好會計，想要做管理的會計才能掙大錢。

二、會計人員的分類與發(fā)展方向

會計人員的分類也不只有做賬會計這一個方向。做會計的叫成本會計、稅務會計、或是做賬會計；查會計的稅務人員或?qū)徲?；管會計的管理會計；還有專門研究會計的......

三、會計做賬

會計做賬的主要流程：

1、進行原始憑證的審核2、編制記賬憑證3、進行月末計提攤銷、結轉(zhuǎn)4、把記賬憑證進行匯總整理5、編制明細賬和總賬6、進行結賬、對賬7、編制會計報表8、裝訂記賬憑證成冊

四、編制財務報表

出納：庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬

會計：數(shù)量金額式明細賬、應交增值稅明細賬、三欄式明細賬、多欄式明細賬、固定資產(chǎn)明細賬、總賬

四大會計報表：利潤表、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負債表、所有者權益表

五、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的不同

一般納稅人和小規(guī)模納稅人的不同主要在6個方面，分別是：

計稅方式增值稅稅率納稅申報的方式小規(guī)模和一般納稅人的認定方式稅收優(yōu)惠政策發(fā)票的開具和使用

六、會計報稅的流程

包括算稅（應納稅額的計算、增值稅稅前抵扣的計算）

報稅（抄報稅）

繳稅（納稅申報表的填寫）

七、會計每月詳細的做賬流程

（一）會計做賬的幾個重點

記分錄

計提工資、社保、公積金

結轉(zhuǎn)增值稅

計提折舊和攤銷

進行成本核算

結轉(zhuǎn)當前損益

編制財務報表

（二）記賬憑證

記賬憑證的填寫要點：

日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務摘要、會計科目、金額、附帶憑證的張數(shù)、會計人員的簽名

（三）月末會計的計提、結轉(zhuǎn)的會計分錄

計提職工福利費、職工教育費、工會經(jīng)費

計提固定資產(chǎn)折舊

攤銷費用

計提稅金

結轉(zhuǎn)各種收入

結轉(zhuǎn)成本、支出、稅金

結轉(zhuǎn)各項費用

季度計提所得稅

......

（四）結賬工作

（五）完成對賬

對賬的內(nèi)容主要包括賬證核對，賬賬核對，賬實核對，賬表核對。

六、編制會計報表的基本要求

內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準確、編報及時

八、會計的工作流程與分錄實操

1、銀行提現(xiàn)流程

2、銷售產(chǎn)品開票

3、員工借款流程

4、員工報銷流程

5、向銀行借入短期借款

6、還銀行貸款利息

7、到期后還銀行貸款

8、采購付款流程

9、收到材料，庫存商品，固定資產(chǎn)等發(fā)票

10、付供應商款

11、收到客戶回款

12、材料發(fā)票未收到，貨已人庫

13、計提固定資產(chǎn)折舊

......

篇幅有限，會計的主要工作流程和詳細的做賬流程今天就先給大家總結到這里了，希望能幫到大家。

【第5篇】增值稅明細賬怎么填

月初增值稅申報填表之前，先核對賬務上應交增值稅科目與開票數(shù)據(jù)、認證抵扣數(shù)據(jù)，核對完后再分析填列增值稅申報表。

（一）銷項核對（銷項稅額-開票數(shù)據(jù)）

財務軟件導出明細賬；開票系統(tǒng)導出開票明細表、匯總表。

常見差異：

未開發(fā)票收入：收入記賬并計提銷項稅額，未開票，銷項賬務與開票系統(tǒng)銷項情況不一致。應記賬并申報，下期開票后核銷。

開票未作收入：未確認收入及銷項稅額，已開票。應記賬，確保賬務與開票、稅務一致。

視同銷售情況：財務計提銷項稅，未開發(fā)票。

（二）進項核對（進項稅額-認證抵扣數(shù)據(jù)）

財務軟件導出明細賬；增值稅發(fā)票選擇確認平臺-導出抵扣明細表（勾選統(tǒng)計）。

增值稅發(fā)票選擇確認平臺（稅務局網(wǎng)站）：

菜單欄：發(fā)票勾選(及批量勾選、確認勾選)；發(fā)票查詢；勾選統(tǒng)計。

勾選統(tǒng)計：選擇稅款所屬期-點擊統(tǒng)計查詢、打印、查詢抵扣明細下載。

常見差異：

發(fā)票漏認證；

不該抵扣的進項發(fā)票：比如用于職工福利的購進商品，發(fā)票認證抵扣清單有，賬務及申報表應做進項稅轉(zhuǎn)出記賬、申報填寫。

（三）簡易計稅、進項稅額轉(zhuǎn)出核對

簡易計稅銷售額、進項稅額轉(zhuǎn)出，在申報表、附表一、附表二中單獨列報。申報表應與賬務上應交稅費下“簡易計稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”明細科目一致。

【第6篇】應交增值稅明細賬圖解

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現(xiàn)金日記賬

銀行存款日記賬

三欄式明細賬

多欄式明細賬

總賬

數(shù)量金額式明細賬

應交增值稅明細賬

固定資產(chǎn)明細賬

會計報表

丁字賬（t型賬）

固定資產(chǎn)卡片

憑證匯總表

試算平衡表

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內(nèi)容瀏覽：

【第7篇】增值稅明細賬怎么登帳

首先報稅要先把賬目做好，就連最基礎的都做不好，談什么報稅呢?，F(xiàn)在的老板不僅希望員工把內(nèi)賬做好，業(yè)希望員工把納稅工作一起做好。目前有很多代理記賬公司，專門給公司做外賬，負責給企業(yè)報稅。但是就內(nèi)賬這一塊就不做了，導致公司實際的納稅實際上是不合規(guī)的，一旦稅務局查上門，就會面臨被稅務局約談，補交稅金以及罰款。

所以我們新手小白一定要把稅務這一塊給做起來。

首先記賬要做好，第一步收集原始憑證，一定要是真實的原始憑證，比如進貨發(fā)票，銷售發(fā)票，高速收費站開具的發(fā)票，報銷單（有負責人簽字的），將這些原始憑證收好，按照日期一筆一筆的做賬。

第二步編制記賬憑證，切記錄入時要細心，記賬憑證有三種：付款憑證，收款憑證，轉(zhuǎn)賬憑證。在登記賬本時是根據(jù)記賬憑證來登記的，可以選擇通用的記賬憑證來做，比較方便，但是要求會計人員熟記各種科目和科目之間的結轉(zhuǎn)。

第三步根據(jù)憑證制作賬本及登記入賬，賬本一般有現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬以及總賬。登賬時一定要做到帳證相符。

第四步編制資產(chǎn)負債表，利潤表，現(xiàn)金流量表等。這些都是要根據(jù)總賬賬本編寫的，但是如果我們先把科目匯總表做好了，也可以很方便登記。

第五步到當?shù)囟悇諜C關報稅，但是現(xiàn)在都是網(wǎng)上報稅了，減少了很多跑稅務局的時間，所以大家也要把網(wǎng)上報稅這一塊學起來。網(wǎng)上報稅首先要拿到公司的賬號和密碼，登錄電子稅務局，點開我要辦稅，把里面的幾張表填寫好，增值稅申報表一，申報表二，資產(chǎn)負債表，利潤表以及固定資產(chǎn)變動表。把這些表填好提交就可以啦，然后就是保證有足夠的余額保證扣款。

【第8篇】增值稅明細賬登記樣圖

注：本文為《王小菜學會計》教程的一部分，版權為本文作者所有。

第二步 記明細賬

一、明細賬的種類

填寫完記賬憑證和憑證匯總表，接下來就是記明細賬了。記明細賬是整個手工賬的重頭戲，工作量大，上承記賬憑證，下接總賬，非常重要。然而，明細賬種類繁多，什么現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、三欄式明細賬、多欄式明細賬、數(shù)量金額式明細賬、應交增值稅明細賬、固定資產(chǎn)明細賬等等，讓人頭大心慌。到底有哪些明細賬？這么多賬，哪些是必須做的？哪些可以不做呢？

圖4-4 會計賬簿

根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，企業(yè)必須設置總賬、明細賬、日記賬和其它輔助性賬簿。按這個規(guī)定，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬不包含在明細賬之內(nèi)，但它們是事實上的明細賬，所以我們在本步驟中一起學習。

我們把常見的明細賬簿歸納整理為下表。其中，現(xiàn)金日記賬適用于庫存現(xiàn)金賬戶；銀行存款日記賬適用于銀行存款賬戶；三欄式明細賬適用于除需要進行數(shù)量金額核算之外的所有賬戶；多欄式明細賬適用于需要分欄目核算的賬戶，如銷售費用、管理費用、財務費用、主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、應交增值稅等；應交增值稅明細式一種特殊的多欄賬，適用于應交稅費——應交增值稅科目；數(shù)量金額式明細賬適用于需要核算數(shù)量的會計賬戶，如材料采購、在途物資、原材料、庫存商品、發(fā)出商品、委托加工物資、周轉(zhuǎn)材料等；固定資產(chǎn)明細賬則適用于固定資產(chǎn)和累計折舊賬戶。

表4-1 明細賬的種類

會計實務中，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、三欄式明細賬等三個賬簿為必須設置的會計賬簿，其它賬簿則根據(jù)企業(yè)具體情況來設置。增值稅一般納稅人需要設置應交增值稅多欄賬，小規(guī)模納稅人則不必；涉及商品購銷業(yè)務的企業(yè)，需要設置數(shù)量金額式明細賬；涉及固定資產(chǎn)業(yè)務的企業(yè)，需要設置固定資產(chǎn)明細賬或固定資產(chǎn)卡片。

二、登記明細賬的流程

確定好需要設置哪些明細賬簿之后，接下來就需要按部就班地登記各明細賬了。登記明細賬的起點為記賬憑證，其中，涉及收款、付款業(yè)務的記賬憑證需要登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，這個任務一般由出納員完成；其它業(yè)務需要登記明細賬，這個任務由會計完成。本教程中，這是王小菜的任務。

圖4-5 登記明細賬的流程

登記明細賬一般按記賬憑證的順序，逐筆登記，并沒有先登記哪個賬戶、后登記哪個賬戶的講究。

三、登記明細賬的一般方法

以三欄式明細賬為例，明細賬賬頁一般都有表頭和表體兩個部分。

表頭部分，需要填寫會計賬戶名稱、頁碼等信息。表體部分，有日期、憑證字號、摘要、借方金額、貸方金額和余額等欄目。如下圖。

圖4-6 手工明細賬

登記明細賬的一般方法是：

1.根據(jù)會計賬戶的具體情況填寫賬戶名稱。以云南興盛商貿(mào)有限公司為例，該公司主營業(yè)務收入科目未設置二級以下科目，所以在登記主營業(yè)務收入賬戶的明細賬時，表頭部分只需要填寫“一級科目：主營業(yè)務收入”即可，二級以下科目無需填寫；又如應收賬款——昆明元工電線電纜有限公司科目，在登記明細賬時，表頭部分先要填寫“一級科目：應收賬款”，然后填寫“二級科目：昆明元工電線電纜有限公司”。限于表頁，明細科目只預留了兩級，如果會計科目的級次多于三級，可以把三級以后明細科目全部寫在最后一個科目欄。

2.賬頁表頭的頁碼需要填分頁和總頁兩個數(shù)字。分頁指當前會計賬戶的頁碼，總頁指整個三欄式明細賬的頁碼。除現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬外，其它會計賬簿一般使用活頁賬。因此，明細賬頁的頁碼可能存在增減變動。填寫賬頁表頭的時候，可以先填寫分頁的頁碼，待整個賬簿登記完畢以后再來填寫總頁頁碼。

3.日期的填寫很簡單，賬頁開頭填寫年份，然后逐行填寫記賬的日期。會計記賬應按及時性原則，及時登記，但也沒必要每天都登記。在云南興盛商貿(mào)應該是本期合計，本年累計等前邊一般無需填寫日期。

4.填寫日期后，需要按照記賬憑證的編號，填寫憑證字號?！白帧敝傅氖恰坝洝被颉笆铡?、“付”、“轉(zhuǎn)”等憑證類別符號。如云南興盛商貿(mào)有限公司2023年11月11日記1號憑證，在明細賬中填“記字1號”，如下圖：

圖4-7 手工明細賬

5.關于摘要的填寫，我的建議是按記賬憑證的摘要填寫，如空格不夠填寫，可適當簡化。

6.填寫金額數(shù)字，一般不能寫的太滿，字體大寫占格子的二分之一作用就可以了。每一行賬，根據(jù)情況需要在借方或貸方填寫數(shù)字，或者都不填，但余額一定要結算出來，并填寫上去。

7.一行賬的余額如果為零，應在“借或貸”欄目填寫“平”字，并在余額欄的個位數(shù)填寫結平的會計符號“0”。該符號類似于英文字母q，但不能等同。

8.記賬時如需填寫負數(shù)，一般使用紅字填寫。

9.每月終了，損益類會計賬戶需要匯總出本期合計數(shù)和本年累計數(shù)，為編制財務報表提供數(shù)據(jù)。非損益類會計賬戶則無此必要。當然了，如果你對每個科目都進行匯總，填寫了本期合計和本年累計，那也不算出錯。另外，登記賬簿時本期合計和本月合計兩個術語是通用的，沒有區(qū)別。

10.會計賬戶如有期初余額，需要在賬頁第一行摘要欄填寫“期初余額”四字，然后把期初余額數(shù)字填寫在余額欄；一個賬頁填寫完畢，如賬戶內(nèi)容未完，需要在賬頁最后一行摘要欄填寫“轉(zhuǎn)次頁”三字，把前面尚未匯總的本期合計或本年累計數(shù)以及余額結轉(zhuǎn)至次頁；次頁第一行摘要欄填寫“承前頁”三字，并把上頁最后一行的內(nèi)容結轉(zhuǎn)過來。

四、現(xiàn)金日記賬

現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬統(tǒng)稱為日記賬，是任何一個會計主體必須設置的會計賬簿?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬是事實上的明細賬，但日常會計實務中的“明細賬”這個概念并不包含日記賬?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬一般由出納員進行記賬和管理，由會計主管進行審核、監(jiān)督。

下圖是現(xiàn)金日記賬的格式。實際上，現(xiàn)金日記賬的格式和三欄式明細賬是一樣的，都包含日期、憑證字號、摘要和借方金額、貸方金額、余額等欄目?，F(xiàn)金日記賬的特殊之處在于，我們需要每天登記當天發(fā)生的業(yè)務，并結出“本日小計”的數(shù)額，做到日清日結。所以，現(xiàn)金日記賬是一種“序時賬”。每月結束，還需要在當月最后一日的“本日小計”后，添加“本期合計”或“本月合計”，將當期的借方金額、貸方金額匯總填列。

圖4-8 現(xiàn)金日記賬

現(xiàn)金日記賬應按年度設置，一年一本。填寫現(xiàn)金日記賬的時候，如當年有期初余額，應在賬簿第一行摘要處填寫“期初余額”四字，并把當期期初余額填寫在余額欄目。日常賬目的填寫如上文所述。一個賬頁結束，如當年現(xiàn)金日記賬未登記完畢，應在賬頁最后一行的摘要處填寫“過次頁”，將上一行的本日小計或本期合計和余額結轉(zhuǎn)到次頁，或者把余額結轉(zhuǎn)到次頁。

具體情況是，如現(xiàn)金日記賬賬頁的倒數(shù)第二行的內(nèi)容是本日小計或本期合計，則只需把余額結轉(zhuǎn)到次頁。如下圖：

圖4-9 現(xiàn)金日記賬局部

如倒數(shù)第二行的內(nèi)容是一行具體的賬目，則“過次頁”一行需要匯總本日數(shù)額，連同余額一起結轉(zhuǎn)到次頁，如下圖：

圖4-10 現(xiàn)金日記賬局部

五、銀行存款日記賬

銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬一樣，一般由出納員進行登記和管理，由會計主管進行審核、監(jiān)督。銀行存款日記賬的格式和現(xiàn)金日記賬的格式基本相同，所不同的地方在于，銀行存款日記賬需要在賬頁上注明開戶行和銀行賬號，按不同的賬戶分別設置日記賬。

下圖是銀行存款日記賬的格式。銀行存款日記賬的頁頭有開戶行和賬號兩個欄目，賬頁內(nèi)容含日期、憑證字號、摘要和借方金額、貸方金額、余額等欄目。銀行存款日記賬必須每日一記，每日結出“本日小計”的數(shù)額，做到日清日結。另外，每月結束，還需要在當月最后一日的“本日小計”后，添加“本期合計”或“本月合計”，將當期的借方金額、貸方金額匯總填列。賬本應按年度設置，一年一本，有關填寫方法和現(xiàn)金日記賬一致，不再贅述。

圖4-11 銀行存款日記賬

六、三欄式明細賬

通常我們說的明細賬，一般指的就是三欄式明細賬。三欄式明細賬，一般簡稱明細賬或三欄賬。三欄式明細賬中的“三欄”，指的就是借方金額、貸方金額、余額這三個欄目。事實上，所有的日記賬、明細賬，都必須設置借方金額、貸方金額、余額這三個欄目。所以從這個特點來講，我們可以使用三欄式明細賬來登記所有的會計賬戶。比如，對庫存現(xiàn)金和銀行存款賬戶，我們使用三欄式明細賬登記，并按日小結、按月合計；對銷售費用、管理費用、財務費用、主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本以及應交稅費——應交增值稅等賬戶，我們也可以使用三欄式明細賬來登記，對其下欄目，按明細科目設置賬戶即可。當然了，三欄式明細賬無法登記材料采購、在途物資、原材料、庫存商品、發(fā)出商品、委托加工物資、周轉(zhuǎn)材料等需要進行數(shù)量金額核算的會計賬戶。

三欄式明細賬的格式如下圖。登記三欄式明細賬是會計工作的重頭戲，工作量大，容易出錯。登記明細賬時按記賬憑證的順序，逐筆登記即可。

圖4-12 三欄式明細賬

七、多欄式明細賬

多欄式明細賬，又叫多欄賬，或以實際欄目數(shù)稱呼，如九欄賬、十三欄賬等等。

一般而言，按業(yè)務類別而非往來單位進行明細核算的賬戶，如應交稅費——應交增值稅、生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本以及銷售費用、管理費用、財務費用、主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、稅金及附加等賬戶，應使用多欄賬記賬。其中，應交稅費——應交增值稅、生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本這兩個科目，企業(yè)會計準則明確規(guī)定按明細項目設置專欄進行明細核算；其它科目，準則只規(guī)定按“明細項目”進行明細核算。所以后者實際上也可以使用三欄式明細賬記賬。

會計實務中，對銷售費用等需要使用多欄賬的賬戶而言，具體應使用“幾欄”賬本，無法一概而論。因為建賬之前，我們不太好估計應該對這些賬戶設多少個欄目；開始做賬之后，又會隨實際工作的需要，對欄目進行適當增減、調(diào)整。根據(jù)經(jīng)驗，應交稅費——應交增值稅、銷售費用、管理費用、稅金及附加等賬戶欄目較多，可以使用十三欄賬記賬；其它賬戶使用九欄賬記賬，當然也可以使用十三欄賬記賬，不過是多浪費幾個欄目而已。

多欄賬的格式如下圖。賬頁表頭應填寫清楚具體的會計科目。賬頁中除記賬日期、憑證字號、摘要以及借方、貸方、余額等常規(guī)欄目外，還有各針對明細項目的欄目。這些欄目，分借方欄目和貸方欄目，記賬的時候應填寫清楚。各借方欄目應連續(xù)登記，貸方欄目也是一樣。

圖4-13 多欄式明細賬

要注意的是，登記多欄賬的時候，每一筆業(yè)務需要在賬頁的同一行中登記兩次，即先在借方或貸方欄目中登記一次，然后再在具體的專欄中登記一次。如上圖，王小菜在登記“應交稅費——應交增值稅”賬戶的多欄賬時，10月份記10號憑證的業(yè)務是購進電工圓鋁桿，其進項稅額為1,108,935.67元，小菜填寫完日期、字號和摘要后，在借方欄目填寫了“1,108,935.67”，然后，又在“借方項目”的“進項稅額”專欄填寫了“1,108,935.67”這一數(shù)字，這樣該行賬的記錄才算完整。

另外，在對損益類科目進項期末結轉(zhuǎn)損益時，除在前邊借方或貸方欄目中登記一次外，也需要在具體的專欄中登記一次，但應以紅字填寫。在累計“本期合計”和“本年累計”數(shù)據(jù)的時候，只累計黑字金額。如下圖：

圖4-14 多欄式明細賬局部

八、應交增值稅明細賬

應交增值稅明細賬是一種特殊的多欄賬。在手工賬實務中，也可以使用普通多欄賬來登記應交增值稅明細賬。

專門的應交增值稅明細賬如下圖，賬頁欄目分借方欄目、貸方欄目和余額欄目，其中借方欄目和貸方欄目又分別設置具體的增值稅相關專欄。

圖4-15 應交增值稅明細賬

應交增值稅明細賬與普通多欄賬的區(qū)別在于，前者把借方專欄和貸方專欄分別進行了設置，并且把余額欄目放在最后；而后者則把余額欄目放在前面，專欄可以借貸方共用，從而具備一定的靈活性。上圖中的賬頁，借方專欄設置了5個，貸方專欄也設置了5個，如果應交增值稅的借方或貸方專欄超過5個，登記賬簿將面臨困窘。

登記應交增值稅明細賬時，同樣先填寫記賬日期、憑證字號、摘要等信息，然后分專項填寫借方或貸方金額，最后填寫余額。與普通多欄賬相比，應交增值稅明細賬無重復填寫賬目金額的弊端。

九、數(shù)量金額式明細賬

數(shù)量金額式明細賬是指需要同時對數(shù)量和金額進行核算、登記的明細賬。根據(jù)應用場景的不同，數(shù)量金額式明細賬有倉庫賬、進銷存明細賬、庫存商品明細賬、庫存材料明細賬、銷售明細賬等不同名目，其實質(zhì)都是要求同時對核算對象的數(shù)量和金額進行核算。

哪些科目需要進行數(shù)量金額核算，哪些科目不需要進行數(shù)量金額核算，《企業(yè)會計準則》沒有明確的規(guī)定。我的建議是，對原材料、庫存商品、周轉(zhuǎn)材料等企業(yè)自己能夠掌控的物資，原則上應進行數(shù)量金額核算；對材料采購、在途物資、發(fā)出商品、委托加工物資、周轉(zhuǎn)材料等科目核算的對象，根據(jù)企業(yè)的核算要求和能力，靈活掌握，可以做數(shù)量金額式明細賬，也可以不做。

下圖是庫存商品明細賬，屬數(shù)量金額式明細賬。這種賬頁，也類似于三欄式明細賬，只是在記賬時，需要同時對收入（或借方）、發(fā)出（或貸方）、結存（或余額）分別登記數(shù)量、單價和金額三個數(shù)字。其中，金額為同一欄目的數(shù)量和單價的乘積。

圖4-16 數(shù)量金額式明細賬

十、固定資產(chǎn)明細賬

固定資產(chǎn)明細賬是專門用于登記固定資產(chǎn)類別特征及其增減變化、計提折舊的賬簿。固定資產(chǎn)業(yè)務不多的企業(yè)，也可以采用三欄式明細賬登記固定資產(chǎn)業(yè)務。

圖4-17 固定資產(chǎn)明細賬登記流程

上圖是固定資產(chǎn)相關的會計業(yè)務事項及其流程。會計或固定資產(chǎn)管理人員根據(jù)原始憑證，為每一項具體的固定資產(chǎn)填制卡片，卡片需填制一式二份，一份由固定資產(chǎn)使用部門保管，一份由財務部門保管。因固定資產(chǎn)卡片為活頁式，容易遺失，故財務部門需建立固定資產(chǎn)卡片登記簿，對卡片進行集中登記。同時，會計人員應根據(jù)固定資產(chǎn)原始憑證填制記賬憑證，登記明細賬。這里需要注意，固定資產(chǎn)卡片只是非定期地登記固定資產(chǎn)管理信息，并不能代替固定資產(chǎn)明細賬。

固定資產(chǎn)明細賬賬頁如下圖，每一賬頁可以只登記一項具體的固定資產(chǎn)，也可以按類別進行登記。固定資產(chǎn)明細賬賬頁表頭部分比較復雜，除頁碼之外，還需要對固定資產(chǎn)個體或類別的編號、名稱、型號、使用年限、折舊率、預計殘值、存放地點等信息進行登記，以便具體量化固定資產(chǎn)的特征。賬頁表體部分，類似于數(shù)量金額明細賬，需要對固定資產(chǎn)的單價、數(shù)量、金額等信息進行明細登記。

圖4-18 固定資產(chǎn)明細賬

【第9篇】增值稅明細賬頁圖解

應交稅費-應交增值稅的核算應該算是稅務會計核算中最復雜的一個科目，財政部還專門出文來規(guī)范其核算，最新的核算規(guī)章文件就是財會2023年22號文「建議大家都好好看看」。

對于小規(guī)模納稅人來講，其應交增值稅的核算相對簡單，就是在應交稅費下面設置應交增值稅這個科目，不需要更多的明細科目，當然除了“轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”外。

所以，我們平時在財務軟件中核算也非常簡單

取得收入借：銀行存款

貸：應交稅費-應交增值稅

貸：主營業(yè)務收入

實際繳納的時候

借：應交稅費-應交增值稅

貸：銀行存款

像小微企業(yè)這種減免增值稅

那么實際減免時候

借：應交稅費-應交增值稅

貸：營業(yè)外收入

這樣看著非常清晰，科目也簡單，期末一看科目余額表，如果都繳納了，應交稅費-應交增值稅余額就是0。但一般情況下按季度申報，年底應交增值稅都有余額，也就是第四季度的余額，這個余額年結后會自動結轉(zhuǎn)到下個年度。然后在次年一月實際申報繳納做賬后才會結清。

如圖，某小規(guī)模納稅人的科目余額表，本期實際繳納了20萬，產(chǎn)生30萬稅金，期末余額10萬

但是對于一般納稅人來講，就要復雜的多。

因為一般納稅人增值稅的算法不同，采用購進抵扣法的一般計稅的，當然也有簡易計稅和差額納稅的。所以問題就出來了，如果光設置一個應交增值稅科目，沒有具體明細專欄，就無法核算，無法直觀的反映增值稅計算繳納的過程，所有進項、銷項、轉(zhuǎn)出都混在應交增值稅這個科目下面，非常不利于核算。

所以一般納稅人的應交增值稅這個科目下設置了很多明細專欄。如圖所示因此，你所有的業(yè)務就不是像小規(guī)模納稅人在二級科目應交增值稅里面做了，而是需要具體細化到應交增值稅的明細專欄中去。做法大家都很清楚，今天文章的關鍵是說說這些專欄期末余額的問題。你平時正常記賬，該計入進項就計入進項，該銷項就銷項，該轉(zhuǎn)出就轉(zhuǎn)出，期末按照增值稅算法算下來有留抵不再做任何分錄，有稅金就需要通過應交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅轉(zhuǎn)到應交稅費-未交增值稅進行繳納。這些都沒有問題，但是問題關鍵就是什么呢？你會發(fā)現(xiàn)一個驚人的現(xiàn)象，在軟件記賬的時候，期末你這些三級專欄余額會自動滾動到下一期期初，不會清零。

什么意思呢？如圖所示，就算二級科目應交增值稅余額為0，但是下面三級專欄明細的余額會嗖嗖的往上彪，有些大公司，甚至可能積累余額會達到幾十上百億。

為什么會出現(xiàn)這種情況？這種情況有沒有特殊規(guī)定？

在傳統(tǒng)手工帳下“應交稅費——應交增值稅”下的專欄明細在手工多欄式賬頁記賬時，每月余額逐月累計，年末余額即為本年實際發(fā)生額。下年過賬時，在新的賬本上上年的專欄年末余額不會再結轉(zhuǎn)到新的賬本上，我們只會把應交增值稅二級科目余額結轉(zhuǎn)，那么新的一年專欄明細又從零開始重新登記。

而財務軟件記賬的情況下，在軟件帳套初始化自動結轉(zhuǎn)的功能下，“應交稅費——應交增值稅”下的明細專欄期末余額會自動結轉(zhuǎn)到下一年的期初余額，手動改的話還不好改，這個具體軟件能不能改，不同軟件可能都不一樣。所以不進行一個賬務處理，將造成一年年“應交稅費——應交增值稅”下的明細專欄的余額無限制的累加。

其實，增值稅會計處理規(guī)定并沒對此有特別規(guī)定，也就是說，財會2023年22號文沒有規(guī)定你對這個問題如何處理。文件就只是這樣規(guī)定的所以實踐中各種情況都會有。我見過的有沒有做任何處理，就像上面一樣，余額一直留著，然后就像滾雪球一樣，越滾越大。我也見過會計直接把三級專欄做相反分錄對沖，余額就留在進項稅上去的。

however，從實踐管理角度來說，我覺得最好一個會計期間應該做個了結，也就是你當期把你科目和申報表核對清楚后最好做個處理，不要把余額越滾越大，越滾越大還是會存在一些問題。

什么問題呢？

我知道有一些規(guī)模較大的單位，一年下來，應交增值稅各欄目的累計金額是非常大的，有些甚至是上億元，如果一直滾動到下個會計期間，那么日積月累，科目余額表上就顯得特別突兀，而且，如果是一個平時基礎工作做的不扎實的單位，完全會發(fā)生這個科目的數(shù)據(jù)和增值稅納稅申報表差異巨大，而且沒有任何臺賬查詢差異原因，最后導致的結果就是誰都說不清。

所以，一方面平時做納稅申報的會計需要按月核對申報表和應交增值稅各明細欄次的差異，做好備查，另一方面，最好在年末時候，將應交增值稅的各個專欄做一個了結，讓其不再滾動到下一個期間，避免和下一個期間的發(fā)生額攪在一起，要知道，這些都是基礎工作，基礎工作做扎實了，才能談管理，不然那都是巧婦難為無米之炊的事情。

具體怎么做？bigsaas以一個案例來給大家展示一下，如有不足，歡迎留言討論，交流使人進步。

1、 a公司是一家貿(mào)易公司，2023年10月采購貨物認證抵扣進項稅200萬，出庫銷售計提銷項稅額100萬，沒有其他事項

分錄如下，注：這里分錄都簡化處理，僅僅列示增值稅相關。采購：

借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）200

貸：銀行存款 200

銷售：

借：銀行存款 100

貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）100月末增值稅計算，銷項稅額-進項稅額=100-200=-100，未實現(xiàn)增值稅，那么增值稅申報表填寫后體現(xiàn)的是當期留抵100，留作下期繼續(xù)抵扣。

賬務上不再做任何處理，那么這個時候我們來看看各專欄的情況。借方用負數(shù)表示，貸方用正數(shù)表示，我們可以從表格看出，應交增值稅科目的期末余額是借方100，相當于留抵扣。那么其實應交增值稅各專欄的余額是沒有清理掉的。

2、2023年11月，a公司采購貨物認證抵扣100萬，當期出庫銷售計提銷項稅額300萬，沒有發(fā)生其他事項。

分錄如下，注：這里分錄都簡化處理，僅列示增值稅相關。采購：

借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）100

貸：銀行存款 100

銷售：

借：銀行存款 300

貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）300月末增值稅計算，銷項稅額-（進項稅額+上期留抵稅額）=300-（100+100）=100，好了，本期算下來應該繳納100的增值稅。那么申報表填寫后會產(chǎn)生相應100的增值稅，賬務上也需要做一個處理，注意，按照22號文的規(guī)定，當期產(chǎn)生增值稅是通過應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）專欄進行結轉(zhuǎn)。借：應交稅費-應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）100

貸：應交稅費-未交增值稅 100

次月繳納增值稅時候

借：應交稅費-未交增值稅 100

貸：銀行存款 100

這個時候，我們再看來看看各專欄的情況吧。借方用負數(shù)表示，貸方用正數(shù)表示，我們可以從表格看出，應交增值稅科目的期末余額是0，本期把稅交了，應交增值稅余額是0了。但是這個時候問題關鍵來了，各專欄的累計余額并未清零，只是有些是借方余額，有些是貸方余額，然后累計起來。

為什么會出現(xiàn)這種情況，很簡單，那就是22號文規(guī)定，一般納稅人月度終了產(chǎn)生的增值稅是通過應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）轉(zhuǎn)出，而不是規(guī)定你通過這樣來轉(zhuǎn)到未交增值稅科目。

借：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）400

貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）300

貸：應交稅費-未交增值稅 100

假如，12月并未發(fā)生任何其他業(yè)務了，那么這個11月的數(shù)據(jù)就是全年的結果。

那么個人建議12月通過紅字或者相反會計分錄把專欄余額對沖。

借：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）400

貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）300

貸：應交稅費-應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）100

這個時候，我們再看看各欄目的余額情況。借方用負數(shù)表示，貸方用正數(shù)表示，我們可以從表格看出，應交增值稅科目的期末余額是0，專欄的余額也清零了。那么財務軟件期末結轉(zhuǎn)到下期時候，這些欄目的期初數(shù)都沒有了。

輕裝上陣。

當然，上述情況可能是比較理想的，實際中，可能期末是存在留抵的，也就是應交增值稅的余額不是零，而是借方數(shù)。那么我們可以只沖減部分，剩下的進項稅專欄金額即可。

比如，假設10月的結果就是最后全年的結果，也就是留抵扣100。那么我們需要做分錄

借：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）100

貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）100

下期期初，只有進項稅專欄有100的余額。應交增值稅的期初余額也是借方100。

這樣無論工作換人，還是外部單位來檢查，我們都能按年的把申報表和賬務比對清楚，因為本身年底的這筆分錄就是要在和申報表核對清楚后再處理的。

試想一下，如果當年申報表12月期末留抵是200，其中有100賬務上忘記做處理了，期末納稅人也沒核對賬務并做結轉(zhuǎn)，那么賬務100的余額直接過到次年，次年又和次年的發(fā)生糾纏在一起。

等哪天發(fā)現(xiàn)不對勁，再去核對時候，那可能這個差異就會橫跨幾年，就非常難理清楚了。

最后說明，當然，上述分析都是以最通常的業(yè)務做分析，實際中有些納稅人還會涉及其他專欄，那么道理都是一樣的。

【第10篇】應交增值稅明細賬圖片

一、會計科目及專欄設置

增值稅一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”、“未交增值稅”、“預繳增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項稅額”等明細科目。

（一）增值稅一般納稅人應在“應交增值稅”明細賬內(nèi)設置“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷項稅額”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

其中：

1．“進項稅額”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負擔的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額；

2．“銷項稅額抵減”專欄，記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額；

3．“已交稅金”專欄，記錄一般納稅人已交納的當月應交增值稅額；

4．“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，分別記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當月應交未交或多交的增值稅額；

5．“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額；

6．“銷項稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應收取的增值稅額，以及從境外單位或個人購進服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應扣繳的增值稅額；

7．“出口退稅”專欄，記錄一般納稅人出口產(chǎn)品按規(guī)定退回的增值稅額；

8．“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額；

（二）“未交增值稅”明細科目，核算一般納稅人月度終了從“應交增值稅”或“預繳增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入當月應交未交、多交或預繳的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。

（三）“預繳增值稅”明細科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應預繳的增值稅額。

（四）“待抵扣進項稅額”明細科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務機關認證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人自2023年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額；實行納稅輔導期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進項稅額。

（五）“待認證進項稅額”明細科目，核算一般納稅人由于未取得增值稅扣稅憑證或未經(jīng)稅務機關認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予從銷項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務機關認證的進項稅額；一般納稅人取得貨物等已入賬，但由于尚未收到相關增值稅扣稅憑證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。

（六）“待轉(zhuǎn)銷項稅額”明細科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等情形，已確認相關收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。

（七）“增值稅留抵稅額”明細科目，核算兼有銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的原增值稅一般納稅人，截止到納入營改增試點之日前的增值稅期末留抵稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷售服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。

（八）“簡易計稅”明細科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務。

（九）“轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”明細科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。

（十）“代扣代交增值稅”明細科目，核算納稅人購進在境內(nèi)未設經(jīng)營機構的境外單位或個人在境內(nèi)的應稅行為代扣代繳的增值稅。

二、賬務處理

（一）取得資產(chǎn)或接收勞務等業(yè)務的賬務處理。

1．采購等業(yè)務進項稅額允許抵扣的賬務處理。一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)，按應計入相關成本費用的金額，借記“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”、“無形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“管理費用”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額)”科目，按應付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。發(fā)生退貨的，應根據(jù)稅務機關開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄。

2．采購等業(yè)務進項稅額不得抵扣的賬務處理。一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，應計入相關成本費用，不通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目核算。

3．貨物等已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務處理。購進的貨物等已到達并驗收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證的，應按貨物清單或相關合同協(xié)議上的價格暫估入賬。按應計入相關成本費用的金額，借記“原材料”、“庫存商品”、“無形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”等科目，按未來可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——待認證進項稅額”科目，按應付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得相關增值稅扣稅憑證并經(jīng)認證后，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額)”或“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目，貸記“應交稅費——待認證進項稅額”科目。

4．購買方作為扣繳義務人的賬務處理。按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應稅行為，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。境內(nèi)一般納稅人購進服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，按應計入相關成本費用或資產(chǎn)的金額，借記'生產(chǎn)成本'、'無形資產(chǎn)'、'固定資產(chǎn)'、'管理費用'等科目，按可抵扣的增值稅額，借記'應交稅費--進項稅額'科目(小規(guī)模納稅人應借記相關成本費用或資產(chǎn)科目)，按應付或?qū)嶋H支付的金額，貸記'應付賬款'等科目，按應代扣代繳的增值稅額，貸記'應交稅費--代扣代交增值稅'科目。實際繳納代扣代繳增值稅時，按代扣代繳的增值稅額，借記'應交稅費--代扣代交增值稅'科目，貸記'銀行存款'科目。

一般納稅人購銷業(yè)務核算流程思維導圖

5．小規(guī)模納稅人采購等業(yè)務的賬務處理。小規(guī)模納稅人購買物資、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅應計入相關成本費用，不通過“應交稅費——應交增值稅”核算。

（二）銷售等業(yè)務的賬務處理。

1．銷售業(yè)務的賬務處理。企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，應當按應收或已收的金額，借記“應收賬款”、“應收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”、“固定資產(chǎn)清理”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額（或采用簡易計稅方法計算的應納增值稅額），貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額或簡易計稅)”科目（小規(guī)模納稅人應貸記“應交稅費——應交增值稅”科目）。發(fā)生銷售退回的，應根據(jù)稅務機關開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄。會計上收入或利得確認時點先于增值稅納稅義務發(fā)生時點的，應將相關銷項稅額計入“應交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目，待實際發(fā)生納稅義務時再轉(zhuǎn)入“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額或簡易計稅)”科目。

2．視同銷售的賬務處理。企業(yè)發(fā)生現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定視同銷售的行為，應當按照國家統(tǒng)一的會計制度進行相應的會計處理，并按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額（或采用簡易計稅方法計算的應納增值稅額），借記“應付職工薪酬”、“利潤分配”等科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額或簡易計稅）”科目（小規(guī)模納稅人應計入“應交稅費——應交增值稅”科目）。

【案例】

1、用資產(chǎn)或者外購貨物對外捐贈，會計處理：

借：營業(yè)外支出-捐贈支出

貸：庫存商品

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

2、以自產(chǎn)貨物發(fā)放福利的賬務處理

公司決定發(fā)放非貨幣性福利時，應做如下賬務處理：

借：生產(chǎn)成本（人工）

管理費用（人工）

貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

實際發(fā)放彩電時，應做如下賬務處理：

借：主營業(yè)務成本

貸：庫存商品

（三）差額征稅的賬務處理。

1．企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的賬務處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的，應當按減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）”科目（小規(guī)模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目），按應付或?qū)嶋H支付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務成本”等科目，按應付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。

2．金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務處理。對于金融商品轉(zhuǎn)讓，可以先將含稅金額一并計入“投資收益”科目；待期末一次性進行調(diào)整，借記“投資收益”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目（小規(guī)模納稅人應貸記“應交稅費——應交增值稅”科目）。金融商品轉(zhuǎn)讓盈虧相抵后出現(xiàn)負差，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定可結轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵的，企業(yè)應在賬外備查登記。

（四）出口退稅的賬務處理。

出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的，借記“其他應收款”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（出口退稅）”科目（小規(guī)模納稅人應貸記“應交稅費——應交增值稅”科目）。

（五）進項稅額抵扣情況發(fā)生改變的賬務處理。

因發(fā)生非正常損失或改變用途等，原已計入進項稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，借記“待處理財產(chǎn)損溢”、“應付職工薪酬”等科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出)”、“應交稅費——待抵扣進項稅額”或“應交稅費——待認證進項稅額”科目。

（六）月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的賬務處理。

月度終了，企業(yè)應當將當月應交未交或多交的增值稅自“應交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目。對于當月應交未交的增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目；對于當月多交的增值稅，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目。

（七）繳納增值稅的賬務處理。

1．交納當月應交增值稅的賬務處理。企業(yè)交納當月應交的增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅（已交稅金)”科目（小規(guī)模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目），貸記“銀行存款”科目。

2．交納以前期間未交增值稅的賬務處理。企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

3．預繳增值稅的賬務處理。

企業(yè)預繳增值稅，借記“應交稅費——預繳增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應將“預繳增值稅”明細科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應交稅費——預繳增值稅”科目。

預繳的增值稅稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。納稅人以預繳稅款抵減應納稅額，應以完稅憑證作為合法有效憑證。

4.減免增值稅的賬務處理。對于當期直接減免的增值稅，借記'應交稅金--應交增值稅(減免稅款)'科目，貸記損益類相關科目。

（八）增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅額的賬務處理。

按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目（小規(guī)模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目），貸記“管理費用”等科目。增值稅稅控系統(tǒng)專用設備作為固定資產(chǎn)核算的，則貸記“遞延收益”科目；在后續(xù)固定資產(chǎn)折舊期間，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費用”等科目。

一般納稅人完整的增值稅核算流程思維導圖

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三、財務報表相關項目列示

'應交稅費'科目下的'應交增值稅'、'未交增值稅'、'待抵扣進項稅額'、'待認證進項稅額'、'增值稅留抵稅額'等明細科目期末借方余額應根據(jù)情況，在資產(chǎn)負債表中的'其他流動資產(chǎn)' 或'其他非流動資產(chǎn)'項目列示;'應交稅費--待轉(zhuǎn)銷項稅額'等科目期末貸方余額應根據(jù)情況，在資產(chǎn)負債表中的'其他流動負債' 或'其他非流動負債'項目列示;'應交稅費'科目下的'未交增值稅'、'簡易計稅'、'轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅'、'代扣代交增值稅'等科目期末貸方余額應在資產(chǎn)負債表中的'應交稅費'項目列示。

本文來源：靜怡會計在線。

【第11篇】應交增值稅明細賬樣圖

作為財務人員來說，不會手工賬就說不過去了。雖然現(xiàn)在很多企業(yè)都用了財務軟件來做賬，但是這個電腦賬也是在手工賬的基礎上完成的。不少公司面試財務人員就會說明：不會手工賬的不被錄用！所以，對于新手會計來講，手工賬才是最基礎的。

完整版全盤手工賬模板

今天就在這里匯總了：完整版全盤手工賬模板！分別是：記賬憑證、丁字賬、現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬、三欄明細賬、多欄明細賬、固定資產(chǎn)明細賬、數(shù)量金額式明細賬、 應交增值稅明細賬、試算平衡表、總賬、科目匯總表、財務報表等手工賬模板，希望對大家有幫助。

一、手工賬——記賬憑證模板（74個）

1、記賬憑證單封面模板

2、收到投資款的記賬憑證模板

借：銀行存款-工行東大街支行

貸：實收資本-羅雅君

實收資本-洪慶山

3、取備用金的記賬憑證模板

借：庫存現(xiàn)金

貸：銀行存款-工行東大街支行

記賬憑證共74個模板，在此不一一展示。參考的，文末獲??！

二、手工賬——丁字賬模板（16個）

1、1月份丁字賬模板

三、手工賬——現(xiàn)金日記賬模板（2個）

1、賬簿啟用及交接表

2、現(xiàn)金日記賬模板

四、手工賬——銀行日記賬模板（5個）

1、賬簿啟用交接表

2、賬簿目錄表

3、銀行日記賬模板

五、手工賬——三欄明細賬模板（29個）

五、手工賬——多欄明細賬模板（6個）

六、手工賬——固定資產(chǎn)明細賬模板（3個）

數(shù)量金額式明細賬

應交增值稅明細賬

試算平衡表

……

十、手工賬——總賬模板（24個）

十一、手工賬——科目匯總表（6個）

十二、手工賬——財務報表（18個）

1、資產(chǎn)負債表

篇幅限制，不一一展示了。

【第12篇】應交稅費增值稅明細賬

我作為一名工作二十多年的財務工作者，對一般納稅人增值稅進項稅額的抵扣一直以來沒有一個系統(tǒng)的認識和總結，為了有效地開展工作，現(xiàn)在花時間對這一塊的知識進行了梳理，以便于自己以后使用時備查。增值稅一般納稅人要對進項稅抵扣，首要的條件是取得有效的抵扣憑證。結合自己的納稅申報工作，現(xiàn)總結約10類有效的進項稅抵扣憑證、抵扣方式和申報表填寫欄次總結如下：

一、增值稅專用發(fā)票及機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票：

這種方式是最基本的憑證，抵扣方式為憑發(fā)票勾選認證確認，勾選過程如下：通過增值稅發(fā)票勾選平臺（各個省市的網(wǎng)址不一樣）進行網(wǎng)上勾選擇，第一步對增值稅專用發(fā)票按份核對進行勾選統(tǒng)計（按我的工作經(jīng)驗來說，勾選發(fā)票盡量和財務帳簿系統(tǒng)入帳資料數(shù)據(jù)一致，不然會導致增值稅申報系統(tǒng)留抵稅額和申報表不一致，導致不必要的麻煩），第二步進行勾選確認，勾選確認后再行下載打印出來裝訂存檔，只有勾選確認成功的發(fā)票，才能在申報表中進行抵扣。

要提醒大家一下的是，有些企業(yè)存在免稅項目和應稅項目，按稅法要求，用于免稅項目的增值稅專用發(fā)票不得進行進項抵扣，財務人員在做賬時，先按正常流程計入“借：應交稅費—增值稅—進項稅”科目，月底時進行清理，將用于免稅項目用途的進項稅額清理出來，“借：資產(chǎn)成本或費用科目 貸：應交稅費—增值稅—進項稅轉(zhuǎn)出“。

增值稅申報表填列欄次：在增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）中第四”其它“項下35欄次填列，對勾選增值稅專用發(fā)票的發(fā)票份數(shù)、金額、稅額進行填列。

對于用于免稅項目的增值稅專用發(fā)票不得進行進項抵扣，在增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）中第二”進項稅額轉(zhuǎn)出額“項下14欄次填列不得進行抵扣的進項稅額，其中免稅進項額中用于職工集體福利（比如伙食團用）和個人消費（比如餐飲進項）的，要單列，在15欄次填列。

二、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票：抵扣方式為計算抵扣，在增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）中第一項“申報抵扣的進項稅額”欄次6行次填列增值稅專用發(fā)票的發(fā)票份數(shù)、金額、稅額進行填列。不知道大家明不明白計算抵扣是什么意思哈，這里普及一個，農(nóng)產(chǎn)品的計算抵扣是怎么回事兒哈：法律依據(jù)：《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》四 農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定方法

1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者為小規(guī)模納稅人，其銷售自產(chǎn)初級農(nóng)產(chǎn)品，可以自行開具或由稅務機關代開稅率為0%的普通發(fā)票（代開發(fā)票應遵照《總局關于加強和規(guī)范稅務機關代開普通發(fā)票工作的通知》及《稅務登記管理辦法》有關規(guī)定），對從這部分小規(guī)模納稅人購入其自產(chǎn)初級農(nóng)產(chǎn)品取得這類普通發(fā)票，可憑發(fā)票上的金額及9%的扣除率計算進項稅額。

可抵扣的進項稅額=發(fā)票上的金額*9%

2、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者為增值稅一般納稅人的，取得其按0%稅率開具的增值稅普通發(fā)票的，可按發(fā)票上的金額和9%扣除率計算進項稅額。

可抵扣的進項稅額=發(fā)票上的金額*9%

如果是取得的增值稅專用發(fā)票，就憑發(fā)票勾選認證抵扣了。

3、增值稅一般納稅人直接從種糧農(nóng)民手中收購初級農(nóng)產(chǎn)品的，也可由收購方自行開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，憑自行開具的收購發(fā)票計算抵扣進項稅額。

可抵扣的進項稅額=增值稅普通發(fā)票上的金額*9%

4、試點納稅人以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額可按照以下方法核定：

（1）、投入產(chǎn)出法：參照國家標準、行業(yè)標準（包括行業(yè)公認標準和行業(yè)平均耗用值）確定銷售單位數(shù)量貨物耗用外購農(nóng)產(chǎn)品的數(shù)量（以下稱農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量）。

當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額依據(jù)農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量、當期銷售貨物數(shù)量、農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價（含稅，下同）和農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額扣除率（以下簡稱“扣除率”）計算。公式為：

當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×扣除率/（1+扣除率）

當期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量=當期銷售貨物數(shù)量（不含采購除農(nóng)產(chǎn)品以外的半成品生產(chǎn)的貨物數(shù)量）×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量

對以單一農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物或者多種農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物的，在核算當期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量和平均購買單價時，應依據(jù)合理的方法歸集和分配。

平均購買單價是指購買農(nóng)產(chǎn)品期末平均買價，不包括買價之外單獨支付的運費和入庫前的整理費用。期末平均買價計算公式：

期末平均買價=（期初庫存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×期初平均買價+當期購進農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×當期買價）/（期初庫存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量+當期購進農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量）

（2）、成本法：依據(jù)試點納稅人年度會計核算資料，計算確定耗用農(nóng)產(chǎn)品的外購金額占生產(chǎn)成本的比例（以下稱農(nóng)產(chǎn)品耗用率）。當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額依據(jù)當期主營業(yè)務成本、農(nóng)產(chǎn)品耗用率以及扣除率計算。公式為：

當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當期主營業(yè)務成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率/（1+扣除率）

農(nóng)產(chǎn)品耗用率=上年投入生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品外購金額/上年生產(chǎn)成本

農(nóng)產(chǎn)品外購金額（含稅）不包括不構成貨物實體的農(nóng)產(chǎn)品（包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等）和在購進農(nóng)產(chǎn)品之外單獨支付的運費、入庫前的整理費用。

對以單一農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物或者多種農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物的，在核算當期主營業(yè)務成本以及核定農(nóng)產(chǎn)品耗用率時，試點納稅人應依據(jù)合理的方法進行歸集和分配。

農(nóng)產(chǎn)品耗用率由試點納稅人向主管稅務機關申請核定。

年度終了，主管稅務機關應根據(jù)試點納稅人本年實際對當年已抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額進行納稅調(diào)整，重新核定當年的農(nóng)產(chǎn)品耗用率，并作為下一年度的農(nóng)產(chǎn)品耗用率。

現(xiàn)在重慶地區(qū)增值稅一般納稅人對初級農(nóng)產(chǎn)品進行加工的，已經(jīng)由成本法改為投入產(chǎn)出法計算抵扣進項稅額。

三、通行費增值稅電子普通發(fā)票：抵扣方式：勾選抵扣，增值稅申報表填列欄次：在增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）中第四”其它“項下35欄次填列，對勾選增值稅專用發(fā)票的發(fā)票份數(shù)、金額、稅額進行填列。

四、過橋及閘通行費發(fā)票：增值稅一般納稅人支付道路、橋、閘通行費，按照政策規(guī)定，以取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額計算的可抵扣進項稅額。抵扣方式為計算抵扣，增值稅申報表填列欄次：在增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）中第一項“申報抵扣的進項稅額”欄次8b行次填列增值稅專用發(fā)票的發(fā)票份數(shù)、金額、稅額進行填列。舉例說明一下：某個一般納稅人某個月取得2000元的過路過橋費發(fā)票（手板心這么大張那種），計算抵扣的進項稅額=通行費發(fā)票上注明的金額/（1+3%）*3%，如果是一級公路、二級公路、橋閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋閘通行費發(fā)票上注明的金額/（1+5%）*5%。小伙伴們看明白沒有喲。

增值稅申報表填列欄次：在增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）中第一項“申報抵扣的進項稅額”欄次8b行次填列發(fā)票份數(shù)、金額、稅額進行填列。

五、海關進口增值稅專用繳款書：抵扣方式：勾選確認

增值稅申報表填列欄次：第一項“申報抵扣的進項稅額”欄次5行次填列海關進口增值稅專用繳款書的份數(shù)、金額、稅額進行填寫。

六、代扣代繳稅收繳款憑證：采取填列申報方式，

增值稅申報表填列欄次：第一項“申報抵扣的進項稅額”欄次7行次填列代扣代繳稅收繳款憑證份數(shù)、金額、稅額進行填寫。

七、旅客運輸服務發(fā)票：如果是增值稅專用發(fā)票，則勾選確認，填列欄次同上，如果是其它 票證，則計算抵扣。

根據(jù)《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號）第六條規(guī)定，納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以發(fā)票上注明的稅額為進項稅額。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

增值稅申報表填列欄次：第一項“申報抵扣的進項稅額”欄次10行次填列旅客運輸服務發(fā)票份數(shù)、金額、稅額進行填寫。

八、外貿(mào)企業(yè)進項稅額抵扣證明：憑經(jīng)審核的“憑出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明”進行填列申報抵扣進項稅額。增值稅申報表填列欄次：第一項“申報抵扣的進項稅額”欄次11行次填列外貿(mào)企業(yè)進項稅額抵扣證明份數(shù)、金額、稅額。

【第13篇】應交稅金增值稅明細賬

應交稅費有關會計分錄總結

建議大家都能保存起來！

（一）計入稅金及附加

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交消費稅

應交稅費——應交資源稅

應交稅費——應交環(huán)境保護稅

應交稅費——應交城市維護建設稅

應交稅費——應交土地增值稅

應交稅費——應交房產(chǎn)稅

應交稅費——應交城鎮(zhèn)土地使用稅

應交稅費——應交車船稅

應交稅費——應交出口關稅

應交稅費——應交教育費附加

應交稅費——應交地方教育附加

應交稅費——文化事業(yè)建設費

以上為與收入有關的應交稅費明細科目。

（二）計入管理費用

借：管理費用

貸：應交稅費——應交礦產(chǎn)資源補償費

——應交保險保障基金

——應交殘疾人保障金

（三）計入其他科目

1、企業(yè)所得稅

借：所得稅費用/以前年度損益調(diào)整

遞延所得稅資產(chǎn)

貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

遞延所得稅負債

或相反分錄

2、個人所得稅

借：應付職工薪酬/應付股利/其他應收款

貸：應交稅費—應交個人所得稅

3、煙葉稅

借：材料采購/在途物資/原材料

貸：應交稅費—應交煙葉稅

4、進口關稅

借：材料采購/在途物資/原材料/庫存商品/在建工程/固定資產(chǎn)

應交稅費—應交進口關稅

以上稅金繳納時，均借記“應交稅費—企業(yè)所得稅等二級科目”

貸記：銀行存款“科目。

（四）增值稅有關的二級科目

1、應交稅費——應交增值稅（詳見后）

增值稅一般納稅人應在“應交增值稅”明細賬內(nèi)設置“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

2、應交稅費——未交增值稅

“未交增值稅”明細科目，核算一般納稅人月度終了從“應交增值稅”或“預交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入當月應交未交、多交或預繳的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。

（1）月份終了，將當月發(fā)生的應繳增值稅額自“應交稅費——應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應交稅費——未交增值稅

（2）月份終了，將當月多繳的增值稅額自“應交稅費——應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

借：應交稅費——未交增值稅

貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

（3）當月繳納上月應繳未繳的增值稅

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

3、應交稅費——增值稅檢查調(diào)整

（1）凡檢查后應調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關科目，貸記本科目；

（2）凡檢查后應調(diào)增賬面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關科目；

（3）全部調(diào)賬事項入賬后，若本科目余額在借方

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：應交稅費——增值稅檢查調(diào)整

（4）全部調(diào)賬事項入賬后，若本科目余額在貸方

a.借記本科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。

b.若“應交稅費——應交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應交稅費——應交增值稅”科目。

c.若本賬戶余額在貸方，“應交稅費——應交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個貸方余額，應將這兩個賬戶的余額沖出，其差額貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。

4、應交稅費——增值稅留抵稅額

因《國家稅務總局關于調(diào)整增值稅一般納稅人留抵稅額申報口徑的公告》（國家稅務總局公告2023年第75號）已經(jīng)將營改增前增值稅留抵稅額掛賬的規(guī)定取消，

因此該會計科目也應隨之失效。

5、應交稅費——預交增值稅

“預交增值稅”明細科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應預繳的增值稅額。

新納入試點納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃、建筑服務、銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)（以下簡稱四大行業(yè)）預繳增值稅，同時需要預繳城建稅等附加稅費時：

借：應交稅費——預交增值稅

——應交城建稅

——應交教育費附加

——應交地方教育費附加

貸：銀行存款等

6、應交稅費——待抵扣進項稅額

“待抵扣進項稅額”明細科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務機關認證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人自2023年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額；實行納稅輔導期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進項稅額。

（1）一般納稅人自2023年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額（自2023年4月1日后購入的不動產(chǎn)，納稅人可在購進當期一次性予以抵扣；4月1日以前購入的不動產(chǎn)，還沒有抵扣40%的部分，從2023年4月所屬期開始，允許全部從銷項稅額中抵扣）；

（2）實行納稅輔導期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進項稅額；

（3）轉(zhuǎn)登記納稅人在轉(zhuǎn)登記日當期尚未申報抵扣的進項稅額，以及轉(zhuǎn)登記日當期的期末留抵稅額；

7、應交稅費——待認證進項稅額

“待認證進項稅額”明細科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務機關認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予從銷項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務機關認證的進項稅額；一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額。

（1）取得專用發(fā)票時：

借：相關成本費用或資產(chǎn)

應交稅費——待認證進項稅額

貸：銀行存款/應付賬款等

（2）認證時：

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：應交稅費——待認證進項稅額

（3）領用時：

借：相關成本費用或資產(chǎn)

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

8、應交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額

“應交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認相關收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。

假設某企業(yè)提供建筑服務辦理工程價款結算的時點早于增值稅納稅義務發(fā)生的時點的：

借：應收賬款等

貸：合同結算——價款結算

應交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額

收到工程進度款，增值稅納稅義務發(fā)生時：

借：應交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額

貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

9、應交稅費——簡易計稅

“簡易計稅”明細科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務。

（1）差額征稅時：

①借：銀行存款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——簡易計稅

②借：應交稅費——簡易計稅

主營業(yè)務成本

貸：銀行存款

（2）處置固定資產(chǎn)時

①借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

應交稅費——簡易計稅

②借：應交稅費——簡易計稅

貸：銀行存款

③借：應交稅費——簡易計稅

貸：營業(yè)外收入/其他收益

注：差額征稅的賬務處理

（1）企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的賬務處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）”或“應交稅費——簡易計稅”科目（小規(guī)模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目），貸記“主營業(yè)務成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。

（2）金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務處理。金融商品實際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”科目；如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。交納增值稅時，應借記“應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”科目。

（3）“四大行業(yè)”選擇簡易計稅預繳稅款時：

借：應交稅費——簡易計稅

貸：銀行存款

10、應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅（小規(guī)模納稅人也適用）

“轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”明細科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。

金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。

（1）產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益時：

借：投資收益

貸：應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅

（2）產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失時：

借：應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅

貸：投資收益

（3）交納增值稅時：

借：應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅

貸：銀行存款

（4）年末，本科目如有借方余額：

借：投資收益

貸：應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅

11、應交稅費——代扣代交增值稅（小規(guī)模納稅人也適用）

“代扣代交增值稅”明細科目，核算納稅人購進在境內(nèi)未設經(jīng)營機構的境外單位或個人在境內(nèi)的應稅行為代扣代繳的增值稅。

借：相關成本費用或資產(chǎn)

應交稅費——進項稅額（小規(guī)模納稅人無）

貸：應付賬款

應交稅費——代扣代交增值稅

實際繳納代扣代繳增值稅時：

借：應交稅費——代扣代交增值稅

貸：銀行存款

不通過應交稅費核算的稅金

1、印花稅

借：稅金及附加

貸：銀行存款

2、耕地占用稅

借：在建工程/無形資產(chǎn)

貸：銀行存款

3、車輛購置稅的核算

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

4、契稅的核算

借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)

貸：銀行存款

以上不需要預計繳納的稅金不在應交稅費核算。

應交稅費——應交增值稅

（一）借方專欄

1、進項稅額

'進項稅額'記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負擔的、準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額；

注：退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。如：

借：銀行存款應交稅費——應交增值稅（進項稅額）紅字金額

貸：原材料

2、已交稅金

'已交稅金'記錄一般納稅人當月已交納的應交增值稅額。

交納當月應交的增值稅：

借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

當月上交上月應交未交的增值稅時：

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

3、減免稅款

'減免稅款'核算企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額。

借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）

貸：營業(yè)外收入

企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費用”等科目。

例：物業(yè)公司購買稅控盤200元，技術維護費280元，取得增值稅專用發(fā)票.

借：管理費用480

貸：銀行存款480

借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）480

貸：管理費用480

4、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額

'出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額'記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額；

借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

5、銷項稅額抵減

'銷項稅額抵減'記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額；

借：主營業(yè)務成本

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）

貸：銀行存款（或應付賬款）

例：某房地產(chǎn)企業(yè)系一般納稅人，2023年6月銷售開發(fā)產(chǎn)品售價1090萬元，假設土地成本654萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明銷項稅額90萬元。

銷售方差額納稅=（1090-654）÷（1+9%）×9%=36萬元，購買方全額抵扣進項稅額90萬元。

會計分錄：

（1）銷售開發(fā)產(chǎn)品時：

借：銀行存款1090

貸：主營業(yè)務收入1000

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）90

（2）購入土地時：

借：開發(fā)成本—土地654

貸：銀行存款654

（3）差額扣稅時：

借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額抵減）54

貸：主營業(yè)務成本54

6、轉(zhuǎn)出未交增值稅

“轉(zhuǎn)出未交增值稅”記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當月應交未交或多交的增值稅額；

月末“應交稅費——應交增值稅”明細賬出現(xiàn)貸方余額時，根據(jù)余額借記“應交稅費——轉(zhuǎn)出未交增值稅”，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。

（二）貸方專欄

1、銷項稅額

“銷項稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應收取的增值稅額；

退回銷售貨物應沖減的銷項稅額，只能在貸方用紅字登記銷項稅額科目。

2、出口退稅

“出口退稅”專欄，記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額；“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額；

（1）生產(chǎn)企業(yè)

當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額：

借：主營業(yè)務成本

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）；

出口抵減內(nèi)銷：

借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

按規(guī)定計算的當期應退稅額：

借：應收出口退稅款（增值稅）

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）；

借：銀行存款

貸：應收出口退稅款（增值稅）

案例詳見：出口免抵退稅原理及案例解析

（2）外貿(mào)企業(yè)

計算出口退稅額

借：應收出口退稅款

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

收到出口退稅時

借：銀行存款

貸：應收出口退稅款

退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額

借：主營業(yè)務成本

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

3、進項稅額轉(zhuǎn)出

“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。

4、轉(zhuǎn)出多交增值稅

“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當月應交未交或多交的增值稅額；

由于多預繳稅款形成的“應交稅費——應交增值稅”的借方余額才需要做這筆分錄

借：應交稅費——未交增值稅

貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

對于因應交稅費——應交增值稅（進項稅額）大于應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）而形成的借方余額，月末不進行賬務處理。

注：小規(guī)模納稅人的應納增值稅額，也通過“應交稅費——應交增值稅”明細科目核算，但不設置若干專欄。小規(guī)模納稅人應交稅費下共設“應交稅費——應交增值稅”、“應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”、“應交稅費——代扣代交增值稅”三個明細科目。

來源：會計幫app、小穎言稅等

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【第14篇】應交稅費應交增值稅明細賬

一、增值稅會計核算

二、取得資產(chǎn)、接受勞務的會計核算

1.從境外購進服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)等需要代扣代繳增值稅時

借：生產(chǎn)成本、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、管理費用

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款

應交稅費——代扣代交增值稅

2.購進免稅農(nóng)產(chǎn)品

借：材料采購等（扣除進項稅額后的買價）

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款、銀行存款

提示：購進農(nóng)產(chǎn)品時，應按照農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定，按照9％計算抵扣進項稅額；待生產(chǎn)領用時，如果用于生產(chǎn)13％稅率貨物的，加抵1%。會計處理為：

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：材料采購等（加抵的1%進項稅額對應的金額）

三、銷售等業(yè)務的會計處理

1.視同銷售——委托他人代銷商品時（委托方）

（1）確認代銷商品同銷售收入

借：應收賬款、銀行存款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

（2）支付手續(xù)費時

借：銷售費用

貸：銀行存款、應收賬款

2.視同銷售——銷售代銷商品（受托方）

借：銀行存款

貸：應付賬款

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

（2）取得代銷手續(xù)費收入：

借：應付賬款、銀行存款等

貸：其他業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

（3）收到委托方開具的增值稅專用發(fā)票并支付貨款時：

借：應付賬款

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

3.視同銷售——將自產(chǎn)、委托加工、購進的貨物對外無償贈送（或用于市場推廣等、交際應酬）

借：銷售費用、管理費用、營業(yè)外支出

貸：庫存商品（成本）

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

提示：此種情形下，會計上不確認收入，按照賬面成本結轉(zhuǎn)庫存商品，會產(chǎn)生稅會差異需要進行納稅調(diào)整

4.提供建筑服務

借：應收賬款

貸：合同結算

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

（如果辦理工程價款結算時間早于納稅義務發(fā)生時間的，計入“應交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目）

5.銷售不動產(chǎn)

（1）需要向不動產(chǎn)所在地預繳增值稅時：

借：應交稅費——預交增值稅

貸：銀行存款

（2）在機構所在地稅務機關納稅申報，計提銷項稅額時：

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理等

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

三、商業(yè)企業(yè)的會計核算

基本原則：“庫存商品”科目按照零售價格記載，零售價（含增值稅）與不含增值稅的購進價格之間的差額在“商品進銷差價”科目核算。

【典例研習·5-11】

某零售商店采用零售價金額核算，2023年9月5日購進b商品一批，進價10 000元，支付的進項稅額為1 300元，同時支付運費109元，取得承運部門開具的增值稅專用發(fā)票，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬；該批商品的含稅零售價為14 000元；9月20日，該批商品全部售出，并收到貨款，增值稅稅率為13%。假設9月無期初同類商品的存貨，則該零售商店應作如下會計處理：

（1）購進商品支付款項時：

借：物資采購 10 000

銷售費用 100

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1 309

貸：銀行存款 11 409

（2）商品驗收入庫時：

借：庫存商品 14 000

貸：物資采購 10 000

商品進銷差價 4 000

（3）商品售出收到銷貨款時：

借：銀行存款 14 000

貸：主營業(yè)務收入 14 000

借：主營業(yè)務成本 14 000

貸：庫存商品 14 000

（4）月末，按規(guī)定的方法計算不含稅銷售額和銷項稅額，用銷項稅額沖減主營業(yè)務收入：

不含稅銷售額=14 000÷（1+13%）=12 389.38（元）

銷項稅額=12 389.38×13%=1 610.62（元）

借：主營業(yè)務收入 1 610.62

貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 1 610.62

（5）月末結轉(zhuǎn)商品進銷差價時沖減主營業(yè)務成本：

借：商品進銷差價 4 000

貸：主營業(yè)務成本 4 000