建筑工程增值稅（4篇）

【第1篇】建筑工程增值稅

5月1日增值稅17%和11%稅率取消值稅

5月1日后17%稅率取消……可以想象到，財務(wù)人員很可能會因為稅率變更而忙瘋。

自從3月28號晚上公布了減稅的消息后，很多人一直沒有搞懂是否取消17%和11%稅率，現(xiàn)在有了明確的答復(fù)：5月1日17%稅率取消，增值稅三檔稅率為16%、 10%、6%。

從2023年5月1日起，實施以下深化增值稅改革征收標準：

稅改主要目的

一是適當降低稅率水平。

二是統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準。

三是退還部分企業(yè)的留抵稅額。

這一次的增值稅稅改，是在營改增后重大的完善，這為未來的稅收打下了基礎(chǔ)，徹底顛覆了稅收。

一、為保證營改增后工程計價依據(jù)的順利調(diào)整，各地區(qū)、各部門應(yīng)重新確定稅金的計算方法，做好工程計價定額、價格信息等計價依據(jù)調(diào)整的準備工作。

二、按照前期研究和測試的成果，工程造價可按以下公式計算：工程造價=稅前工程造價×（1+11%）。其中，11%為建筑業(yè)擬征增值稅稅率，稅前工程造價為人工費、材料費、施工機具使用費、企業(yè)管理費、利潤和規(guī)費之和，各費用項目均以不包含增值稅可抵扣進項稅額的價格計算，相應(yīng)計價依據(jù)按上述方法調(diào)整。

三、有關(guān)地區(qū)和部門可根據(jù)計價依據(jù)管理的實際情況，采取滿足增值稅下工程計價要求的其他調(diào)整方法。

建筑安裝工程費用的稅金是指國家稅法應(yīng)計入的增值稅銷項稅額，一般有兩種計稅方法，一般計稅法和簡易計稅法，

一般計稅法：是指當期的銷項稅額抵扣當期的進項稅額的余額，

公式：應(yīng)交稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額（應(yīng)交稅額為實際建設(shè)公司交的稅金）

如應(yīng)繳稅額為負數(shù)，可以轉(zhuǎn)接下期繼續(xù)抵扣

【第2篇】建筑工程增值稅稅率

老項目，加工，清包可以選擇簡易計稅

預(yù)繳一般（總包-分包）/1.09*0.02

簡易計稅：（總包-分包）/1.03*0.03

納稅一般：總包/1.09*0.09-進項-預(yù)繳

建議納稅：（總包-分包）/1.03*0.03

甲建筑安裝公司為增值稅一般納稅人，其機構(gòu)所在地為a省，2023年1月承包b省的一項建筑服務(wù)，該建筑安裝公司收取含稅工程價款500萬元，當月支付給分包方乙公司含稅分包款150萬元。甲建筑安裝公司適用一般計稅方法計稅，則甲建筑安裝公司當月應(yīng)預(yù)繳的增值稅

500-150)/1.09*0.02=6.42

房地產(chǎn)老項目可以選擇簡易計稅

某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年8月銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，取得含稅銷售收入560萬元，另取得延期付款利息30萬元。購買土地時向政府部門支付的土地價款總額為200萬元，房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積為2000平方米，當期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積為800平方米。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)當期的計稅銷售額

800/2000=0.4

200*0.4=80

560+30-80）/1.09=467.89

某企業(yè)2023年1月轉(zhuǎn)讓6年前建造的辦公樓，取得銷售收入1500萬元，該辦公樓賬面原值900萬元，已提折舊260萬元，該企業(yè)為一般納稅人，選擇按簡易計稅方法計稅，2023年1月該企業(yè)應(yīng)納增值稅

自建全額：1500/1.05*0.05=71.43

2023年8月份，天津的王先生將2023年3月購買的200萬元的普通住房出售，取得含稅收入360萬元，8月份王先生應(yīng)繳納增值稅

二年，普通住房免增值稅

【第3篇】建筑工程增值稅抵扣

營改增之后，建筑企業(yè)能否實現(xiàn)稅負降低，一是要看總部稅務(wù)籌劃能力，二是項目部是否執(zhí)行到位，接下來我們看看可抵扣增值稅進項稅的30個項目有何要點！

原材料

材料采購成本一般包含：購買價款、相關(guān)稅費以及其他可歸屬于采購成本的費用，如下為例子。

（1）2023年5月1日前，在建項目要根據(jù)施工進度安排來采購材料，把材料庫存降到最低限度；管理要點：

（2）各項目主要物資及二、三項料等應(yīng)通過電商平臺集中采購；

（3）所謂“一票制”，即供應(yīng)商就貨物銷售價款和運雜費合計金額向建筑企業(yè)提供一張貨物銷售發(fā)票，稅率統(tǒng)一為17%；所謂“兩票制”，即供應(yīng)商就貨物銷售價款和運雜費向建筑企業(yè)分別提供貨物銷售和交通運輸兩張發(fā)票，稅率分別為貨物17%、運費11%。

周轉(zhuǎn)材料

包括包裝物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、鋼模板、木模板、竹膠板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等。

進項抵扣稅率：

（1）自購周轉(zhuǎn)材料：16%；

（2）外租周轉(zhuǎn)材料：16%；

（3）為取得周轉(zhuǎn)材料所發(fā)生的運費：10%。

管理要點：

（1）項目使用的周轉(zhuǎn)材料，由上級法人單位統(tǒng)一購買、統(tǒng)一簽訂合同、統(tǒng)一付款、統(tǒng)一管理，以經(jīng)營租賃方式調(diào)配給各項目使用。

（2）各項目周轉(zhuǎn)材料應(yīng)通過電商平臺集中采購，充分獲取增值稅抵扣憑證。

臨時設(shè)施

臨時設(shè)施包括：

（1）臨時性建筑：包括辦公室、作業(yè)棚、材料庫、配套建筑設(shè)施、項目部或工區(qū)駐地、混凝土拌合站、制梁場、鋪軌基地、鋼筋加工廠、模板加工廠等；

（2）臨時水管線：包括給排水管線、供電管線、供熱管線；

（3）臨時道路：包括臨時鐵路專用線、輕便鐵路、臨時道路；

（4）其他臨時設(shè)施（如：臨時用地、臨時電力設(shè)施等）。

進項抵扣稅率：

（1）按照建筑勞務(wù)簽訂合同：稅率為10%；

（2）如分別簽訂材料購銷合同與勞務(wù)分包合同的：材料16%、分包10%；

管理要點：

臨時設(shè)施應(yīng)嚴格按照合同預(yù)算進行控制。

包清工，對方可以選擇簡易計稅，稅率3%，注意合同比價。

人工費

原則上選擇具有專業(yè)建筑資質(zhì)、建筑勞務(wù)資質(zhì)及勞務(wù)派遣資質(zhì)的單位簽訂勞務(wù)合同，禁止與個人簽訂勞務(wù)合同。

包清工，對方可以選擇簡易計稅，稅率3%，注意合同比價。

機械租賃

指從外單位或本企業(yè)其他獨立核算的單位租用的施工機械（如吊車、挖機、裝載機、塔吊、電梯、運輸車輛等），包含設(shè)備進出場費、燃料費、修理費。

進項抵扣稅率：

分經(jīng)營性租賃和融資性租賃，稅率統(tǒng)一為16%。

管理要點：

（1）簽訂租賃合同時應(yīng)包含租賃機械的名稱、型號、租賃價格、租賃起止時間、出租方名稱、收款賬號等信息；

（2）推行機械租賃電商平臺集中采購。

專業(yè)分包

總承包方將所承包的專業(yè)工程分包給具有專業(yè)資質(zhì)的其他建筑企業(yè)，主要形式體現(xiàn)為包工包料，總包對分包工程實施管理。

進項抵扣稅率：

建筑服務(wù)業(yè)為10%。

管理要點：

（1）專業(yè)分包的價款在計算預(yù)繳增值稅時可以從總包價款中扣除；

（2）總、分包雙方應(yīng)簽訂分包合同，交項目財務(wù)部門進行備案。

差旅費-住宿費

核算員工因公出差、調(diào)動工作所發(fā)生的住宿費。

進項抵扣稅率：

（1）住宿費用：6%；

（2）旅客運輸服務(wù)，即機票費、車船費等：不得抵扣；

（3）餐飲服務(wù)，即因公出差所發(fā)生的餐費等：不得抵扣。

管理要點：

（1）實行定點接待的單位，與酒店簽訂定點合作協(xié)議，按月結(jié)算、開具增值稅專用發(fā)票、付款；

（2）職工零星出差，也應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票。

辦公費

辦公費指購買文具紙張等辦公用品，與電腦、傳真機和復(fù)印機相關(guān)耗材（如墨盒、存儲介質(zhì)、配件、復(fù)印紙等）等發(fā)生的費用。

進項抵扣稅率：16%。

管理要點：

由法人單位辦公室通過電子商務(wù)平臺集中采購。

通訊費

公司各種通訊工具發(fā)生的話費及服務(wù)費、電話初裝費、網(wǎng)絡(luò)費等，如：公司統(tǒng)一托收的辦公電話費、ip電話費、會議電視費、傳真費等。包含辦公電話費、傳真收發(fā)費、網(wǎng)絡(luò)使用費、郵寄費。

進項稅率：

（1）辦公電話費、網(wǎng)絡(luò)使用、維護費、傳真收發(fā)費：10%，6%。提供基礎(chǔ)電信服務(wù)，稅率為10%；提供增值電信服務(wù)，稅率為6%；

（2）郵寄費：10%，6%。交通運輸業(yè)抵扣稅率11%，物流輔助服務(wù)抵扣稅率6%。鐵路運輸服務(wù)按照運費11%進項抵扣。

管理要點：

由辦公室與指定通訊公司、郵遞公司簽訂服務(wù)協(xié)議，由專人負責建立臺帳進行日常登記，定期（按月）統(tǒng)一開具增值稅發(fā)票后進行結(jié)算。

車輛維修費

（1）車輛修理費：購買車輛配件、車輛裝飾車輛保養(yǎng)維護及大修理等。

進項抵扣稅率：16%；

管理要點：由辦公室等相關(guān)部門與維修廠家簽訂協(xié)議，實行定點維修，由專人負責建立臺帳進行日常登記。

（2）油料費：管理用車輛發(fā)生的油料款。

進項抵扣稅率：16%；

管理要點：由辦公室等相關(guān)部門與中石油、、物資公司加油站等簽訂定點加油協(xié)議為司機辦理加油卡充值，由公司定期進行結(jié)算。

（3）過路、過橋、停車費：

進項抵扣稅率：10%；

管理要點：由辦公室等相關(guān)部門統(tǒng)一辦理不停車電子收費系統(tǒng)（etc）定期進行結(jié)算。

（4）車輛保險費：

進項稅稅率：6%；

管理要點：在股份公司保險集中采購目錄中進行比價招標形式采購。統(tǒng)一集中辦理車輛保險業(yè)務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票。

租賃費

包括房屋租賃費、設(shè)備租賃、植物租賃等。

進項稅稅率：

(1)房屋、場地等不動產(chǎn)租賃費：10%；

(2)汽車租賃費：16%；

(3)其他租賃費，如電腦、打印機等：16%。

管理要點：

各單位應(yīng)盡量租用增值稅一般納稅人的相關(guān)資產(chǎn)，獲取增值稅專用發(fā)票。若出租方為小規(guī)模納稅人時，應(yīng)要求其在稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，謹慎選用自然人的相關(guān)資產(chǎn)。

書報費

包括購買的圖書、報紙、雜志等費用。

進項稅稅率：13%；

管理要點：

應(yīng)由經(jīng)辦部門到郵政局、出版社等單位統(tǒng)一訂閱，獲取增值稅專用發(fā)票。

物業(yè)費

包括機關(guān)辦公樓保潔等費用。

進項稅稅率：6%；

管理要點：

經(jīng)辦部門應(yīng)該明確劃分辦公用與職工福利部分，分別開具專用發(fā)票和普通發(fā)票。

水電氣暖燃煤費

進項稅率：

(1)電費：16%；（縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，且供應(yīng)商采用簡易征收，稅率為3%）

(2)水費：13%；（自產(chǎn)的自來水或供應(yīng)商為一般納稅人的自來水公司銷售自來水采用簡易征收，稅率為3%）

(3)燃料、煤氣等：16%。

管理要點：

與地方供電、供水、供氣等部門溝通，協(xié)商分開計量辦公、經(jīng)營、集體福利用水電氣，分別開具辦公樓、食堂等所用水電氣的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。

會議費

各類會議期間費用支出，包括會議場地租金、會議設(shè)施租賃費用、會議布置費用、其他支持費用。

進項稅稅率：

（1）外包給會展公司統(tǒng)一籌辦的，取得的發(fā)票為會展服務(wù)的增值稅發(fā)票，進項抵扣稅率：6%（現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”后，會議展覽服務(wù)<含會議展覽代理服務(wù)>屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的文化創(chuàng)意服務(wù)）；

（2）租賃場地自行舉辦的，取得的發(fā)票為不動產(chǎn)租賃服務(wù)的發(fā)票,進項抵扣稅率為10%。

管理要點：

（1）應(yīng)根據(jù)召開會議的要求，充分考慮成本效益，選擇不同的方式；

（2）選擇外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦的，應(yīng)取得會務(wù)費增值稅專用發(fā)票。

修理費

包括自有或租賃房屋的維修費、辦公設(shè)備的維修費、自有機械設(shè)備修理費及外包維修費等。

進項稅稅率：

（1）房屋及附屬設(shè)施維修：10%；

（2）辦公設(shè)備維修：16%；

（3）自有機械設(shè)備維修及外包維修費等：16%。

管理要點：

應(yīng)由相關(guān)部門與具有一般納稅人資格的維修公司簽訂協(xié)議，定點維修，定期結(jié)算。

廣告宣傳費

進項稅率：

（1）印刷費：16%；

（2）廣告宣傳費：6%；

（3）廣告制作代理及其他：6%；

（4）展覽活動：6%；

（5）條幅、展示牌等材料費：16%。

管理要點：

應(yīng)由相關(guān)部門與印刷廠、廣告公司等單位簽訂協(xié)議，定點采購，定期結(jié)算。

中介服務(wù)費

中介審計評估費：指聘請各類中介機構(gòu)費用，例如會計師事務(wù)所審計查賬、驗資審計、資產(chǎn)評估、高新認證審計等發(fā)生的費用。

咨詢費：指企業(yè)向有關(guān)咨詢機構(gòu)進行技術(shù)經(jīng)營管理咨詢所支付的費用，或支付企業(yè)聘請的經(jīng)濟股份、法律顧問、技術(shù)顧問的費用。

進項稅率：6%。

技術(shù)咨詢、服務(wù)、轉(zhuǎn)讓費

使用非專利技術(shù)所支付的費用。包括技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的有關(guān)開支。

進項抵扣稅率：6%。

綠化費

指公司用于環(huán)境綠化的費用。如：采購花草、辦公場所擺放花木等。

進項稅稅率：13%；

管理要點：

注意用于食堂、職工宿舍的不能抵扣進項稅，已抵扣要做進項稅轉(zhuǎn)出

勞動保護費

因工作需要為職工配備的工作服、手套、消毒劑、清涼解暑降溫用品、防塵口罩、防噪音耳塞等、以及按照原勞動部等規(guī)定對接觸有毒物質(zhì)、矽塵、放射線和潛水、沉箱、高溫等作業(yè)工種所享受的保護保健食品。

進項抵扣稅率：16%；

管理要點：

（1）應(yīng)注意區(qū)分勞動保護費與職工福利費的區(qū)別。勞動保護支出應(yīng)符合以下條件：用品具有勞動保護性質(zhì)，因工作需要而發(fā)生；用品提供或配備的對象為本企業(yè)任職或者受雇的員工；數(shù)量上能滿足工作需要即可；并且以實物形式發(fā)生；

（2）由辦公室等相關(guān)部門通過電子商務(wù)平臺集中采購。

檢驗試驗費

指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進過程中發(fā)生的試驗、化驗以及其他試驗發(fā)生的費用。

進項抵扣稅率：6%；

管理要點：

應(yīng)盡量選擇集團四通檢測公司進行試驗檢驗。

研究與開發(fā)費

指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進過程中發(fā)生的試驗、化驗以及其他試驗發(fā)生的費用。

進項抵扣稅率：

（1）研發(fā)勞務(wù)：10%、3%；

（2）研發(fā)設(shè)備、材料：16%；

（3）委托研發(fā)服務(wù)：6%。

管理要點：

應(yīng)按照研發(fā)費核算辦法，準確歸集核算研發(fā)項目的相關(guān)投入，建立研發(fā)輔助賬進行專項核算。

培訓(xùn)費

企業(yè)發(fā)生的各類與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的培訓(xùn)費用，包括但不限于企業(yè)購買的圖書發(fā)生的費用，企業(yè)人員參加的崗位培訓(xùn)、任職培訓(xùn)、專門業(yè)務(wù)培訓(xùn)、初任培訓(xùn)發(fā)生的費用，這些費用如獲取到增值稅專用發(fā)票，則可以抵扣。

進項抵扣稅率：6%。

安保費

（1）如聘請安全保衛(wèi)人員費用：6%；

（2）為安全保衛(wèi)購置的攝像頭、消防器材等費用，監(jiān)控室日常維護開支費用：17%。

取暖費

進項抵扣稅率：13%。

財產(chǎn)保險費

為企業(yè)資產(chǎn)購買的財產(chǎn)保險。

進項抵扣稅率：6%。

物料消耗

主要指低值易耗品的消耗，如電線、燈、清潔工具、管理用具、包裝容器等。

進項抵扣稅率：16%。

安全生產(chǎn)用品

包括施工生產(chǎn)中購買的安全帽、安全帶、安全防護網(wǎng)、密目網(wǎng)、絕緣手套、絕緣鞋、彩條旗、安全網(wǎng)、鋼絲繩、工具式防護欄、滅火器材、臨時供電配電箱、空氣斷路器、隔離開關(guān)、交流接觸器、漏電保護器、標準電纜、防爆防火器材等。

進項抵扣稅率：16%。

管理要點：由安全部門根據(jù)施工生產(chǎn)需求選擇定點定量采購。

財務(wù)費用

服務(wù)收取的費用。相關(guān)服務(wù)包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務(wù)擔保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場所（平臺）管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)。

進項抵扣稅率：6%。

管理要點：

各單位財務(wù)部門應(yīng)與金融機構(gòu)協(xié)商定期結(jié)算直接收費項目。

【第4篇】建筑工程增值稅計算公式

一、建筑安裝工程費按費用構(gòu)成要素的劃分：

一、建筑安裝工程費按費用構(gòu)成要素的劃分

?建筑安裝工程費用項目組成（按費用構(gòu)成要素的劃分）及內(nèi)容：

人工費；材料費；施工機具使用費；企業(yè)管理費；利潤；規(guī)費；稅金（增值稅）

其中：人工費、施工機具使用費、材料費、企業(yè)管理費、利潤包含在分部分項工程費、措施項目費、其他項目費中。

1.人工費的組成；2.材料費的組成

1.人工費的組成

?人工費：指支付給直接從事建筑安裝工程施工作業(yè)的生產(chǎn)工人的各項費用。

1）計時工資或計件工資：

是指按計時工資標準和工作時間或?qū)鹤龉ぷ靼从嫾蝺r支付給個人的勞動報酬。

2）獎金：

是指對超額勞動和增收節(jié)支支付給個人的勞動報酬（如節(jié)約獎、生產(chǎn)獎、勞動競賽獎、機關(guān)事業(yè)單位的獎勵工資等）。

3）津貼補貼：

是指為了補償職工特殊或額外的勞動消耗和因其他特殊原因支付給個人的津貼，以及為了保證職工工資水平不受物價影響支付給個人的物價補貼（如流動施工津貼、特殊地區(qū)施工津貼、高溫（寒）作業(yè)臨時津貼、高空津貼等）。

4）加班加點工資：

是指按規(guī)定支付的在法定節(jié)假日工作的加班工資和在法定日工作時間外延時工作的加點工資。

5）特殊情況下支付的工資：

是指根據(jù)國家法律、法規(guī)和政策規(guī)定，因病、工傷、產(chǎn)假、計劃生育假、婚喪假、事假、探親假、定期休假、停工學(xué)習(xí)、執(zhí)行國家或社會義務(wù)等原因按計時工資標準或計時工資標準的一定比例支付的工資。

2.材料費的組成

?材料費：指施工過程中耗費的各種原材料、半成品、構(gòu)配件、工程設(shè)備的費用，以及周轉(zhuǎn)材料等的攤銷、租賃費用。

?材料費＝σ（ 材料消耗量 * 材料單價 ）：一般計稅方法時材料單價需扣除增值稅進項稅額

（1）材料消耗量：

指在正常施工生產(chǎn)條件下，完成規(guī)定計量單位的建筑安裝產(chǎn)品所消耗的各類材料的“凈用量”和“不可避免的損耗量”。

（2）材料單價：

?指材料從“來源地”運到“倉庫”直至“出庫”形成的綜合平均單價。

?材料單價組成：由材料原價、運雜費、運輸損耗費、采購及保管費組成。

?（當采用一般計稅方法時，材料單價中的材料原價、運雜費等均應(yīng)扣除增值稅進項稅額）

1）材料原價：

是指材料的“ 出廠價格 或 商家供應(yīng)價格 ”。

2）運雜費：

是指材料自“來源地”運至“工地或指定堆放地點”所發(fā)生的“包裝、捆扎、運輸、裝卸”等費用。

3）運輸損耗費：

是指材料在運輸裝卸過程中不可避免的損耗。

4）采購及保管費：

是指為組織采購和保管材料的過程中所需要的各項費用。

（3）工程設(shè)備：

指構(gòu)成或計劃構(gòu)成永久工程一部分的機電設(shè)備、金屬結(jié)構(gòu)設(shè)備、儀器裝置及其他類似的設(shè)備和裝置。

3.施工機具使用費：1）施工機械使用費：① 折舊費；② 臺班檢修費；③ 維護費

3.施工機具使用費

定義：【施工機具使用費：指施工作業(yè)所發(fā)生的施工機械、儀器儀表使用費或其租賃費。】

組成：由1）施工機械使用費（①折舊費； ②檢修費； ③維護費； ④安拆費及場外運費； ⑤人工費； ⑥燃料動力費； ⑦其他費用）；2）儀器儀表使用費 組成。

1）施工機械使用費：

計算式：施工機械使用費 ＝ σ（ 施工機械臺班消耗量 * 機械臺班單價 ）

? 機械臺班單價組成：由下述的①折舊費、②檢修費、③維護費、④安拆費及場外運費、⑤人工費、⑥燃料動力費和⑦其他費用組成。

?（當采用一般計稅方法時，施工機械臺班單價及儀器儀表臺班單價中的相關(guān)子項均需扣除增值稅進項稅額）

① 折舊費：指機械在規(guī)定使用年限內(nèi)，陸續(xù)收回其原值即購置資金的時間價值。

臺班折舊費 = 機械預(yù)算價格 × (1-殘值率) / 耐用總臺班 - ① 預(yù)算價格 = 機械原值 + 采購和一次運雜費 + 車輛購置稅

- ② 殘值率按《建設(shè)工程施工機械臺班費用編制規(guī)則》有關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)取值為 5%

- ③ 耐用總臺班 = 折舊年限 × 年工作臺班 - ④ 檢修周期 = 檢修次數(shù) + 1

② 臺班檢修費：指施工機械按規(guī)定的時間間隔進行必要的大修理。

臺班檢修費 = 一次大修理費 × 檢修次數(shù) × 除稅系數(shù) / 耐用總臺班 - ① 除稅系數(shù) = 自行檢修比例 + 委外檢修比例 / (1 + 稅率) - ② 耐用總臺班 = 大修理間隔臺班 × 檢修周期 - ③ 檢修周期 = 檢修次數(shù) + 1

③ 維護費：指除檢修費以外的各級保養(yǎng)和臨時故障排除的費用。（包括為保障機械正常運轉(zhuǎn)所需替換設(shè)備與隨機配備工具、附具的攤銷和維護費用，機械運轉(zhuǎn)中日常保養(yǎng)所需潤滑與擦拭材料費用及機械停滯期間的維護和保養(yǎng)費用等）。

維護費（經(jīng)常修理費）= 檢修費 × 維護費系數(shù)k

或維護費（經(jīng)常修理費）= σ[（各級維護一次費用 × 除稅系數(shù) × 各級維護次數(shù)）+ 臨時故障排除費 ] / 耐用總臺班

3.施工機具使用費：1）施工機械使用費：④安拆費及場外運費；⑤ 人工費；⑥ 燃料動力費；⑦ 其他費用（稅費）

3.施工機具使用費

1）施工機械使用費：

④安拆費及場外運費：

④-1 安拆費：是指施工機械在現(xiàn)場進行安拆與拆卸所需的人工、材料、機械和試運轉(zhuǎn)費用以及機械輔助設(shè)施的折舊、搭設(shè)、拆除等費用。

安拆費 = 一次安拆費 × 年平均安拆次數(shù) / 年工作臺班

④-2 場外運費：是指施工機械的整體/分體自停放地點運至施工現(xiàn)場的裝卸、運輸、輔助材料及架線等費用。

?安拆費及場外運費：按機械不同分計入臺班單價、單獨計算和不需計算三種類型：

?（1）計入臺班單價（只計算一次安拆費及一次場外運費）：

安拆簡單、移動需要起重及運輸機械的輕型施工機械。

?① 一次安拆費：包括人、材、機、試運轉(zhuǎn)的費用。

?② 一次場外運費：運輸、裝卸、輔材和回程等費用。

?（2）單獨計算（安拆費及場外運費單獨計算）：

?① 安拆復(fù)雜、移動需重型起重及運輸機械，安拆費及場外運費單獨計算;

?② 利用輔助設(shè)施移動的施工機械，其輔助設(shè)施(包括軌道和枕木)等的折舊、搭設(shè)和拆除等費用可單獨計算。

?（3）不需計算（不計算安拆費及場外運費）：

?①不需安拆的施工機械，不計算一次安拆費;

?②不需相關(guān)機械輔助運輸?shù)淖孕幸苿訖C械，不計算場外運費;

?③固定在車間的施工機械，不計算安拆費及場外運費。

注：自升式塔式起重機、施工電梯安拆費的超高起點及其增加費，各地區(qū)、部門可根據(jù)具體情況確定。

⑤ 人工費：

指機上司機和其他操作人員的工作日人工費及在施工機械規(guī)定年工作臺班以外的人工費。

人工費 = 人工消耗量 × (年制度工作日/年工作臺班) × 人工日工資單價

⑥ 燃料動力費：

是指施工機械在運轉(zhuǎn)作業(yè)中所消耗的固體材料（煤）、液體燃料（汽油、柴油）及水、電等。

⑦ 其他費用（稅費）：

主要是施工機械按照國家規(guī)定和有關(guān)部門規(guī)定交納的車船使用稅、保險費（交強險）及年檢費。（本部分的保險費僅為交強險，不含商業(yè)保險）

3.施工機具使用費：2）施工儀器儀表使用費；4.企業(yè)管理費：1）管理人員工資；2）辦公費；3）差旅交通費

3.施工機具使用費

2）施工儀器儀表使用費：指工程施工所需使用的儀器儀表的攤銷及維修費用。

?施工儀器儀表使用費 = σ（儀器儀表臺班消耗量 × 儀器儀表臺班單價）

?（當采用一般計稅方法時，施工機械臺班單價及儀器儀表臺班單價中的相關(guān)子項均需扣除增值稅進項稅額）

? 儀器儀表臺班單價組成：由下述①折舊費、②維護費、③校驗費、④動力費組成，但不包括檢測軟件的相關(guān)費用。

① 臺班折舊費 = 施工儀器儀表原值 × (1-殘值率) / 耐用總臺班

② 臺班維護費 = 年維護費 / 年工作臺班

③ 臺班校驗費 = 年校驗費 / 年工作臺班

④ 臺班動力費 = 臺班耗電量 × 電價

4.企業(yè)管理費

定義：企業(yè)管理費是指建筑安裝企業(yè)組織施工生產(chǎn)和經(jīng)營管理所需的費用。

組成：1）管理人員工資； 2）辦公費； 3）差旅交通費； 4）固定資產(chǎn)使用費； 5）工具用具使用費； 6）勞動保險及職工福利費； 7）勞動保護費； 8）檢驗試驗費； 9）工會經(jīng)費； 10）職工教育經(jīng)費； 11）財產(chǎn)保險費； 12）財務(wù)費； 13）稅金及附加； 14）其他。

1）管理人員工資：

指按規(guī)定支付給管理人員的計時工資、獎金、津貼補貼、加班加點工資、特殊情況下支付的工資等。

2）辦公費：

指企業(yè)管理辦公用的文具、紙張、賬簿、印刷、郵電、書報、辦公軟件、現(xiàn)場監(jiān)控、會議、水電、燒水和集體取噯降溫等費用。

當一般納稅人采用一般計稅方法時，辦公費中增值稅進項稅額的抵扣原則：以購進貨物適用的相應(yīng)稅率扣減，其中購進自來水、暖氣、冷氣、圖書、報紙、雜志等適用的稅率為9% , 接受郵政和基礎(chǔ)電信服務(wù)等適用的稅率為9% ,接受增值電信服務(wù)等適用的稅率為6%, 其他稅率一般為13%。

3）差旅交通費：

指職工因公出差、調(diào)動工作的差旅費、住勤補助費、市內(nèi)交通費和誤餐補助費、職工探親路費、勞動力招募費，退休/退職一次性路費，工傷人員就醫(yī)路費，工地轉(zhuǎn)移費以及管理部門使用的交通工具的油料、燃料等費用。

4.企業(yè)管理費：4）固定資產(chǎn)使用費；5）工用具使用費；6）勞保及職工福利費；7）勞動保護費；8）檢驗試驗費

4.企業(yè)管理費

4）固定資產(chǎn)使用費：

指管理和試驗部門及附屬生產(chǎn)單位使用的屬于固定資產(chǎn)的房屋、設(shè) 備、儀器等的折舊、大修、維修或租賃費。

當一般納稅人采用一般計稅方法時，固定資產(chǎn)使用費中增值稅進項稅額的抵扣原則：購入的不動產(chǎn)適用的稅率為9%，購入的其他固定資產(chǎn)適用的稅率為13%，設(shè)備、儀器的折舊、大修、維修或租賃費以購進貨物、接受修理修配勞務(wù)或租賃有形動產(chǎn)服務(wù)適用的稅率扣除，均為13%。

5）工具用具使用費：

是指企業(yè)施工生產(chǎn)和管理使用的不屬于固定資產(chǎn)的工具，器具、家具、交通工具和檢驗、試驗、測繪、消防用具等的購置、維修和攤銷費。

當一般納稅人采用一般計稅方法時，工具器具使用費中增值稅進項稅額的抵扣原則：以購進貨物或接受修理修配勞務(wù)適用的稅率扣減，均為13%

6）勞動保險及職工福利費：

是指由企業(yè)支付的職工退職金、按規(guī)定支付給離休干部的經(jīng)費，集體福利費、夏季防暑降溫、冬季取暖補貼、上下班交通補貼等。

7）勞動保護費：

是企業(yè)按規(guī)定發(fā)放的勞動保護用品的支出，如工作服、手套、防暑降溫飲料以及在有礙身體健康的環(huán)境中施工的保健費用等

8）檢驗試驗費：

是指施工企業(yè)按照有關(guān)標準規(guī)定，對建筑以及材料、構(gòu)件和建筑安裝物進行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費用，包括自設(shè)試驗室進行試驗所耗用的材料等費用；不包括新結(jié)構(gòu)、新材料的試驗費，對構(gòu)件破壞性試驗及其他特殊要求檢驗試驗的費用和建設(shè)單位委托檢測機構(gòu)進行檢測的費用，對此類檢測發(fā)生的費用，由建設(shè)單位在工程建設(shè)其他費用中單獨列支；但對施工企業(yè)提供的具有合格證明的材料進行檢測不合格的，該檢測費用由施工企業(yè)支付。

當一般納稅人采用一般計稅方法時，檢驗試驗費中增值稅進項稅額的抵扣原則：按稅率6%扣減。

4企業(yè)管理費：9）工會經(jīng)費；10）職工教育經(jīng)費：11）財產(chǎn)保險費12）財務(wù)費13）稅金及附加：14）其他：5利潤

4.企業(yè)管理費

9）工會經(jīng)費：

指企業(yè)按《工會法》規(guī)定的全部職工工資總額比例計提的工會經(jīng)費。

10）職工教育經(jīng)費：

是指按職工工資總額的規(guī)定比例計提，企業(yè)為職工進行專業(yè)技術(shù)和職業(yè)技能培訓(xùn)，專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育、職工職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認定以及根據(jù)需要對職工進行各類文化教育所發(fā)生的費用。

11）財產(chǎn)保險費：

是指施工管理用財產(chǎn)、車輛等的保險費用。

12）財務(wù)費:

是指企業(yè)為施工生產(chǎn)籌集資金或提供預(yù)付款擔保、履約擔保、職工工資支付擔保等所發(fā)生的各種費用。

13）稅金及附加：

指企業(yè)按規(guī)定繳納的房產(chǎn)稅、非生產(chǎn)性車船使用稅、土地使用稅、印花稅、環(huán)保稅（包含工程排污費）、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加①等各項稅費。

注：城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加等均作為“稅金及附加”，在管理費中核算。

14）其他：

包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、技術(shù)開發(fā)費、投標費、業(yè)務(wù)招待費、綠化費、廣告費、公證費、法律顧問費、審計費、咨詢費、保險費等。

5.利潤

利潤：指施工單位從事建筑安裝工程施工所獲得的盈利。

利潤的計算依據(jù)：工程造價管理機構(gòu)在確定計價定額中利潤時，應(yīng)以定額人工費或定額人工費與施工機具使用費之和作為計算基數(shù)，其費率根據(jù)歷年積累的工程造價資料，并結(jié)合建筑市場實際確定。 （由施工企業(yè)根據(jù)企業(yè)自身需求并結(jié)合建筑市場實際自主確定）

6.規(guī)費

?基本組成：1）社會保險費：①養(yǎng)老保險費、②失業(yè)保險費、③醫(yī)療保險費、④生育保險費、⑤工傷保險費；2）住房公積金

?規(guī)費的計算依據(jù)：按國家或省級、行業(yè)建設(shè)主管部門的規(guī)定計算，不得作為競爭性費用，且不同省市根據(jù)其經(jīng)濟發(fā)展的具體情況，制定規(guī)費費率。

①以陜西省為例，工程規(guī)費包括養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險、工傷保險、殘疾人就業(yè)保險、生育保險、意外傷害保險、住房公積金（七險一金）：

②其中養(yǎng)老保險費率為3.55%，失業(yè)保險費率為0.15%，醫(yī)療保險費率為0.45%，工傷保險費率為0.07%，殘疾人就業(yè)保險費率為0.04%，生育保險費率為0.04%，意外傷害保險費率為0.07%，住房公積金費率為0.30%，合計費率為 4.67% 。

?工程規(guī)費的計算公式：工程規(guī)費 = 規(guī)費基數(shù) × 規(guī)費費率（如陜西省為 4.67%）

① 規(guī)費基數(shù)包含分部分項工程費、措施費、其他項目費

②人工費、施工機具使用費、材料費、企業(yè)管理費、利潤包含在分部分項工程費、措施項目費、其他項目費中。

7.稅金（增值稅）

?稅金是指：國家稅法規(guī)定應(yīng)計入建筑安裝工程造價內(nèi)的增值稅銷項稅額。

?稅金（增值稅） ＝ 稅前造價（即人材機管利規(guī)之和） * 增值稅適用稅率

?增值稅分兩種：一般計稅方法（9%）和簡易計稅方法（3%）。

（1）采用一般計稅方法

增值稅銷項稅額 ＝ 稅前造價×9%（稅率），其中稅前造價（即人材機管利規(guī)之和），各費用項目均以不包含增值稅可抵扣進項稅額的價格計算。

（2）采用簡易計稅方法

增值稅 ＝ 稅前造價×3%（稅率），其中稅前造價（即人材機管利規(guī)之和），各費用項目均以包含增值稅進項稅額的含稅價格計算。