小企業(yè)增值稅（9篇）

【第1篇】小企業(yè)增值稅

納稅人在不同的情況下，可以享受的優(yōu)惠也是不同。同時不同的稅種，也會有屬于自己的稅收優(yōu)惠。但是，我們對于一些特殊的標(biāo)準(zhǔn)，很容易混淆。

下面虎虎就來分享一下，小規(guī)模納稅人和小型微利企業(yè)的相關(guān)知識。

企業(yè)所得稅小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是什么？

小規(guī)模納稅人其實并不是企業(yè)所得稅里面的概念，而是增值稅里面的概念。一般來說，年銷售額不超過5000000的企業(yè)都是小規(guī)模納稅人。

當(dāng)然，即使企業(yè)的銷售額達(dá)不到一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，在會計核算健全的情況下，也是可以申請為一般納稅人的。但是，當(dāng)企業(yè)的銷售額超過了標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)自己就不能進(jìn)行選擇了。

對于企業(yè)來說，銷售額達(dá)不到一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，可以申請為一般納稅人。但是，當(dāng)企業(yè)的銷售額一定超過了小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)就必須變?yōu)橐话慵{稅人。

如果企業(yè)不在規(guī)定的時間內(nèi)主動申請變更為一般納稅人，企業(yè)不僅需要按照一般納稅人的增值稅稅率納稅，還不能抵扣進(jìn)項稅額。對于，企業(yè)來說，對于這個問題還是需要給予足夠的關(guān)注的。

“小微企業(yè)”的標(biāo)準(zhǔn)

當(dāng)然，除了增值稅里面有“小企業(yè)”的規(guī)定，在企業(yè)所得稅里面也是有”小微企業(yè)“的相關(guān)規(guī)定。

企業(yè)所得稅里面的小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)如下：

1、企業(yè)從事國家非限制和禁止的行業(yè)。

2、企業(yè)的資產(chǎn)總額不超過50000000。

3、企業(yè)的從業(yè)人數(shù)不超過300人。

4、企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額不超過3000000。

需要注意的是，企業(yè)只有都符合“小微企業(yè)”的這四個條件，才能享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠。

當(dāng)然，不管增值稅里面的小規(guī)模納稅人，還是企業(yè)所得稅里面的小型微利企業(yè)，都是屬于可以享受相應(yīng)優(yōu)惠的企業(yè)。

“小微企業(yè)”和小規(guī)模納稅人享受的優(yōu)惠

小規(guī)模納稅人享受的優(yōu)惠

增值稅的小規(guī)模納稅人，可以享受較低的增值稅稅率。對于小規(guī)模納稅人來說，由于會計核算不健全或不能獲得增值稅的進(jìn)項發(fā)票，所以他們在開票時就可以享受低稅率的優(yōu)惠。

不過，就實際稅負(fù)來看，小規(guī)模納稅人并不比一般納稅人有什么優(yōu)惠。企業(yè)在核算健全的情況下，還是主動申請為一般納稅人比較好。

“小微企業(yè)”享受的優(yōu)惠

對于小型微利企業(yè)來說，主要可以享受的優(yōu)惠就是稅率上面的優(yōu)惠。企業(yè)所得稅的一般稅率是25%，而對于小微企業(yè)來說，所得稅的稅率最低可以達(dá)到2.5%。小型微利企業(yè)享受的優(yōu)惠力度還是很大的。

具體來說，對于符合條件的小微企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不足1000000部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得稅，按照20%的稅率計算企業(yè)所得稅（實際稅率=25%*20%=5%）；

年度應(yīng)納稅所得稅超過1000000，而小于3000000的部分，減按50%計入應(yīng)納稅額所得額，按照20%的稅率計算企業(yè)所得稅（實際稅率=50%*20%=10%）。

同時在2023年到2023年期間，對年度應(yīng)納稅所得額不超過1000000的部分，在享受優(yōu)惠的基礎(chǔ)上再減半征收。即實際所得稅的稅率只有2.5%。

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【第2篇】小企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策

一、增值稅起征點優(yōu)惠

自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受上述免征增值稅政策。

二、疫情階段性免征增值稅

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3％征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3％預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項日，暫停預(yù)繳增值稅。

三、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加

自2023年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人（還有小型微利企業(yè)和個體工商戶）可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。增值稅小規(guī)模納稅人（小型微利企業(yè)和個體工商戶）已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本公告第一條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

四、符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設(shè)費

增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，兔征文化事業(yè)建設(shè)費。

五、企業(yè)所得稅

2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2023年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

六、個人所得稅

2023年1月1日至2023年12月31日，對個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個人所得稅。

七、殘保金

自2023年1月1日至2023年12月31日，在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。自2023年1月1日起至2023年12月31日，對殘疾人就業(yè)保障金實行分檔減繳政策。用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達(dá)到1%(含)以上，但未達(dá)到1.5%比例的，按規(guī)定應(yīng)繳費額的50%繳納殘保金;用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應(yīng)繳費額的90%繳納殘保金。

八、印花稅

2023年1月1日-2023年12月31日對金融機構(gòu)對小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免印花稅。

作者：趙輝，單位：中匯武漢稅務(wù)師事務(wù)所十堰所。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！

【第3篇】小企業(yè)增值稅由誰承擔(dān)

這是一個經(jīng)濟(jì)學(xué)問題，而非稅務(wù)問題，更非會計問題。

理論上來說，增值稅在設(shè)計上作為價外稅，也是流轉(zhuǎn)稅。最終承擔(dān)者是不能再次流轉(zhuǎn)的消費者（企業(yè)或個人）。

其中：

1、企業(yè)：采用簡易計稅的小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項稅額；

2、個人：商品的最終消費者，無法再次把增值稅鏈條流轉(zhuǎn)下去，例如把衣服穿了，把食物吃了。這時候個人就是最終承擔(dān)者。

綜上所述，增值稅鏈條斷在那里，那里就承擔(dān)了增值稅。

這樣推論，貌似是最終消費者承擔(dān)了增值稅。

但是這個思路并沒有把市場機制考慮進(jìn)去。

市場機制的構(gòu)成要素主要有價格機制、供求機制、競爭機制和風(fēng)險機制。

價格機制是市場機制中最敏感、最有效的調(diào)節(jié)機制，價格的變動對整個社會經(jīng)濟(jì)活動有十分重要的影響，所以價格機制是市場機制中的核心機制。

價格的變動對整個社會經(jīng)濟(jì)活動有十分重要的影響。商品價格的變動，會引起商品供求關(guān)系變化；而供求關(guān)系的變化，又反過來引起價格的變動。所以說價格機制是市場機制的核心。

舉一個最簡單的例子：

市場上啤酒5元一瓶。

突然一天政府要宣布收稅2元。

啤酒漲價為7元。

但是賣家發(fā)現(xiàn)買的人少多了，最終啤酒降價為6元。

結(jié)果賣家的利潤少了，這就是經(jīng)濟(jì)學(xué)家說的由買賣雙方承擔(dān)的含義。

市場上肥皂3元一個。突然一天政府要宣布收稅1元。漲價為4元。賣家的銷量基本不變，所以肥皂售價一直保持為4元。這就是需求價格彈性低，稅全部由買家承擔(dān)。

為什么舉啤酒和肥皂的例子呢，肥皂屬于生活必需品，即使加稅，消費者也要購買。啤酒就不屬于生活必需品，價格低了，消費者需求就旺盛；價格高了，需求就減少。

從微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)上講，大部分時候稅收是由買賣雙方共同承擔(dān)。只有當(dāng)需求價格彈性極低的時候，那么稅全部由買家承擔(dān)。

不論我們誰承擔(dān)稅收，稅收一定會降低賣家的供給與買家的需求，抑制整個市場的蛋糕大小。

由此可見，增值稅實際上由消費者和銷售者共同承擔(dān)。

【第4篇】小企業(yè)增值稅減免

財政部 稅務(wù)總局

關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告

財政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號

現(xiàn)將增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策公告如下：

一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

二、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

三、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅加計抵減政策按照以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計5%抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

（二）允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

（三）納稅人適用加計抵減政策的其他有關(guān)事項，按照《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局?海關(guān)總署公告2023年第39號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2023年第87號）等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

四、按照本公告規(guī)定，應(yīng)予減免的增值稅，在本公告下發(fā)前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應(yīng)繳納稅款或予以退還。

特此公告。

財政部? 稅務(wù)總局

2023年1月9日

【第5篇】中小企業(yè)增值稅怎么納稅

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

按季納稅申報的增值稅小規(guī)模納稅人，實際經(jīng)營期不足一個季度的，以實際經(jīng)營月份計算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。

適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。舉例說明，2023年10月，某建筑業(yè)小規(guī)模納稅人（按月納稅）取得建筑服務(wù)收入30萬元，同時向其他建筑企業(yè)支付分包款25萬元，則該小規(guī)模納稅人當(dāng)月扣除分包款后的銷售額為5萬元，未超過15萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，當(dāng)月可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

取得收入根據(jù)開具發(fā)票類型不同（“開具普通發(fā)票”“未開具發(fā)票”）把不含稅銷售額對應(yīng)填入“《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》”“免稅銷售額”其中：“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點銷售額”中，把銷項稅額填入“《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》”“本期免稅額”“本期免稅額”中進(jìn)行納稅申報。

但是根據(jù)財政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號規(guī)定在自2023年4月1日至2023年12月31日（后續(xù)政策是否有延續(xù)，得看到時候的政策情況做判斷），增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅，合計月銷售額（適用3%征收率“開具普通發(fā)票”“未開具發(fā)票”的不含稅銷售額）超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額超過45萬元)的，免征增值稅的全部銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》對應(yīng)欄次。

【第6篇】小企業(yè)增值稅稅率

小規(guī)模季度超過45萬后一般企業(yè)需要交納的稅有：增值稅，城建稅，教育附加，地方教育附加，印花稅，企業(yè)所得稅，車船稅，車輛購置稅，有房屋租賃的業(yè)務(wù)還需交納房產(chǎn)稅等。

小規(guī)模季度超過45萬后需要就銷售額全額計算繳納增值稅。且因為是小規(guī)模因此不能抵扣進(jìn)項稅額

即使未超過45萬專票的部分也是照章交增值稅的哦，小規(guī)模納稅人的增值稅稅率是3%，目前期間減安1%征收，且按3%預(yù)征的項目季度未超過45萬也需要預(yù)繳?？梢妵业陌l(fā)展，稅收越來的健權(quán)。

城建稅=（增值稅+消費稅）*市區(qū)7%（縣城5%）

教育附加=（增值稅+消費稅）*3%

地方教育附加=（增值稅+消費稅）*2%

印花稅：目前印花稅新教材未出，暫略

車輛購置稅=不含增值稅金額*10%

營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加+其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出-營業(yè)(銷售)費用-管理費用-財務(wù)費用，利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出。

應(yīng)納稅額=會計利潤+調(diào)增項目-調(diào)減項目（此處會計基本知識不展開了）

企業(yè)所得稅=調(diào)增后應(yīng)納稅額*25%（符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅）

小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)

對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額未超過100萬元部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅

對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅

房屋租賃業(yè)務(wù)房產(chǎn)稅：從價計征1.2%，從租計征12%

【第7篇】中小企業(yè)增值稅納稅籌劃研究

國家已出臺相關(guān)政策將小規(guī)模納稅人免征增值稅的月銷售額由10萬提升到15萬，即季度銷售額由30萬提升45萬。因為固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。對于小規(guī)模納稅人來說，按月或者按季度申報增值稅，稅負(fù)是有所不同的，如何讓稅負(fù)最低呢？

原則是以季度銷售額是否超過45萬來判斷自己是適合選擇按月申報，還是按照季度申報。

1、如果季度銷售額超過45萬的話，按月度申報較適合，因為若存在某月份銷售額低于15萬的話，該月份就可以享受免增值稅。統(tǒng)籌整個季度，我們可以將一個季度內(nèi)某兩個月的收入設(shè)定在15萬以下，將剩余收入集中于另外一個月確認(rèn)，可以實現(xiàn)季度內(nèi)最大程度享受該項稅收優(yōu)惠。

2、如果季度銷售額未超過45萬的話，按季度申報較適合，因為若存在某月份銷售額高于15萬的話，該月份也可以享受免增值稅。統(tǒng)籌整個年收入，我們就可以適當(dāng)在4個季度內(nèi)調(diào)節(jié)，盡量讓某三個季度內(nèi)的收入不要超過45萬，將剩余收入集中在另外一個季度確認(rèn)，可以一年內(nèi)盡最大程度享受該稅收優(yōu)惠。

3、小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是500萬元，對于500萬以下都可以適用較低的3%征收率。對于45*4=180萬以下的銷售收入，我們可以充分利用該項優(yōu)惠政策，實現(xiàn)免交增值稅。對于銷售180萬以上的小規(guī)模納稅人，我們還可以通過分立的方式，拆分企業(yè)的銷售收入，同樣可以適用該項政策。比如500萬的年銷售額，我們可以拆分為3個獨立的公司分別簽訂合同，這樣每個公司既可以適用小規(guī)模納稅人免征增值稅的規(guī)定，同時也可以適用小型微利企業(yè)低稅率的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，從整體的角度一年僅增值稅可以節(jié)稅15萬。

通過上述方式，我們充分利用了小規(guī)模納稅人免征增值稅的優(yōu)惠政策，以降低稅收成本。在實際操作中，要注意合同的相關(guān)約定，因為增值稅的納稅義務(wù)時間不僅取決于開票時間，還取決于合同中收款方式的約定。對于分拆銷售收入，也需要綜合考慮企業(yè)的實際運營成本及客戶的粘性。既要節(jié)稅，也要安全第一。

【第8篇】申報小企業(yè)增值稅為何校驗不通過

小規(guī)模納稅人增值稅申報流程

1、首先登錄電子稅務(wù)局，進(jìn)入電子稅務(wù)局之后，點擊申報繳納。

2、進(jìn)入繳納申報界面后，點擊增值稅適用于小規(guī)模納稅人后面的填寫申報表。

3、進(jìn)入申報表界面，開始填寫報表。小規(guī)模納稅人增值稅免稅收入填寫在：第10行或者第11行。第10行是企業(yè)填寫，第11號是個體戶填寫，第九行為兩者的合計。

4、填寫好免稅收入之后，再填寫免稅額。小規(guī)模納稅人免稅額填寫在：第18行或者第19行。第18行是企業(yè)填寫，第19行是個體戶填寫。第17行為兩者的合計

5、填寫好收入和免稅額之后，最后，填寫應(yīng)該繳納的稅金。如果小規(guī)模納稅人不存在開具增值稅專用發(fā)票，那么最后應(yīng)繳納的稅金應(yīng)該為零，所以在報表的第20行、第22行填寫零就可以了。

6、填寫好數(shù)據(jù)之后，還需要填寫表尾。在表尾的是否自行申報處選擇是或者否，選擇是，代表的是企業(yè)內(nèi)部的人員進(jìn)行申報。選擇是否自行申報之后，再填寫辦理人員的身份證號。

7、最后再核對申報表，包括金額及表尾填寫的數(shù)據(jù)。核對無誤之后，點擊申報。點擊申報之后，小規(guī)模納稅人免征增值稅就申報成功了。

增值稅申報比對注意事項

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于<增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程(試行)>執(zhí)行有關(guān)事項的通知》(稅總函〔2018〕94號)的規(guī)定，《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程(試行)>的通知》(稅總發(fā)〔2017〕124號)執(zhí)行時間由2023年3月1日調(diào)整為2023年5月1日。所以，最近增值稅小規(guī)模納稅人在納稅申報時，在原有的申報流程基礎(chǔ)上增加申報比對監(jiān)控，財稅朋友們可要注意啊。

小規(guī)模納稅人加入申報比對后的申報順序，總體上是類似于一般納稅人申報順序，須先抄報再申報。符合上述范圍內(nèi)的納稅人在申報時，須先將稅控設(shè)備開票數(shù)據(jù)上傳抄報，再進(jìn)行申報，若未抄報稅則不能提交申報數(shù)據(jù)。同時，申報系統(tǒng)也新增了邏輯校驗關(guān)系，請在申報時如實填寫，并按照系統(tǒng)提示準(zhǔn)確完成申報。若經(jīng)反復(fù)確認(rèn)系統(tǒng)仍有異常提示，為確保如期申報，可選擇通過“強制申報”功能完成申報。如有其他問題，可與主管稅務(wù)機關(guān)聯(lián)系。

【第9篇】小企業(yè)增值稅納稅申報表

為統(tǒng)籌推進(jìn)新冠肺炎疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展工作，支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)，財政部、稅務(wù)總局相繼出臺了《關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號)和《關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第5號)等政策。小規(guī)模納稅人如何準(zhǔn)確填寫一季度《增值稅納稅申報表》，享受政策紅利呢？只需抓住填寫報表的重點，準(zhǔn)確計算出3月份“不含稅銷售額”以及減按1%征收率征收增值稅后的“應(yīng)納稅額減征額”，享受政策紅利的申報問題就會迎刃而解。結(jié)合上述兩個重點，我們編寫了兩個小規(guī)模企業(yè)的申報示例，以供參考。

例1：

a為我省增值稅小規(guī)模企業(yè)，提供鑒證咨詢服務(wù),選擇1個季度為納稅期限。2023年1月份提供鑒證咨詢服務(wù)自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計10.3萬元，2月份提供鑒證咨詢服務(wù)未開具發(fā)票收入10.3萬元；3月份提供鑒證咨詢服務(wù)自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計10.1萬元。

案例分析：

我省小規(guī)模企業(yè)，按季度計算繳納增值稅。1、2月份征收率為3%，3月份征收率為1%(《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號)規(guī)定“自2023年3月1日至5月31日，……除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅”)。

該納稅人各月份不含稅收入=10.3/(1+3%)+10.3/(1+3%)+10.1/(1+1%)=30萬元，季度銷售額合計30萬元。

按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)政策規(guī)定，2023年1月1日至2023年12月31日小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。該納稅人不含稅銷售收入等于30萬元，符合政策規(guī)定，可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

填報要點：

對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理分類是填報的前提，本案例應(yīng)先按銷售貨物和提供應(yīng)稅服務(wù)進(jìn)行分類，將貨物銷售和提供應(yīng)稅服務(wù)行為取得的銷售收入以及對應(yīng)的稅款分別計算、填列申報表。本案例中納稅人銷售貨物實現(xiàn)銷售收入為0萬元，申報表“貨物及勞務(wù)”列相關(guān)欄次為0。提供的應(yīng)稅服務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)填列至“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列對應(yīng)的相關(guān)欄次，其一季度享受的免稅額為7000元(10*3%+10*3%+10*1%=0.7萬元)，應(yīng)將銷售收入與免稅額填寫至的“免稅銷售額”(9欄)、“小微企業(yè)免稅銷售額”(10欄)、 “本期免稅額”(17欄)和“小微企業(yè)免稅額”(18欄)等欄次。

增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)

例2：

b為我省增值稅小規(guī)模企業(yè)，提供鑒證咨詢服務(wù)的同時銷售電腦和圖書。該納稅人選擇1個季度為納稅期限。2023年1月份提供鑒證咨詢服務(wù)自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計10.3萬元，未開具發(fā)票收入3.09萬元；2月份銷售電腦自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計7.21萬元；3月份提供鑒證咨詢服務(wù)自行開具增值稅專用發(fā)票價稅合計10.1萬元。

案例分析：

我省小規(guī)模企業(yè)，按季度計算繳納增值稅。1、2月份征收率為3%，3月份征收率為1%(《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號)規(guī)定“自2023年3月1日至5月31日，……除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅”)。

該納稅人通過稅控器具開具普通發(fā)票不含稅收入=(10.3+7.21)/(1+3%)=17萬元，

未開票不含稅收入=3.09/(1+3%)=3萬元，

開具增值稅專用發(fā)票不含稅收入=10.1/(1+1%)=10萬元，

季度銷售額合計30萬元。

按照財稅〔2019〕13號政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。該納稅人不含稅銷售收入等于30萬元，符合政策規(guī)定，可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。但是，增值稅相關(guān)政策規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票就需要交納稅款。所以，該納稅人開具增值稅專用發(fā)票的銷售收入需要計算繳納稅款，其他收入可以享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。

填報要點：

1.對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理分類是填報的前提，本案例應(yīng)先按銷售貨物和提供應(yīng)稅服務(wù)進(jìn)行分類，將貨物銷售和提供應(yīng)稅服務(wù)行為取得的銷售收入以及對應(yīng)的稅款分別計算、填列申報表。本案例中納稅人銷售貨物實現(xiàn)銷售收入(不含稅)7萬元，對應(yīng)享受的免稅額為2100元，應(yīng)將銷售收入與免稅額填寫至申報表“貨物及勞務(wù)”列的“免稅銷售額”(9欄)、“小微企業(yè)免稅銷售額”(10欄)、 “本期免稅額”(17欄)和“小微企業(yè)免稅額”(18欄)等欄次。提供的應(yīng)稅服務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)填列至“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列相關(guān)欄次。

2.對取得的應(yīng)稅收入細(xì)分為應(yīng)征增值稅的銷售額和免征增值稅的銷售額。本案例中提供應(yīng)稅服務(wù)實現(xiàn)銷售收入(不含稅)23萬元，其中10萬元開具了增值稅專用發(fā)票應(yīng)該繳納稅款，13萬元符合政策規(guī)定可以免征增值稅。本案例的征稅項目應(yīng)填列至“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”和“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”等欄次。免稅項目應(yīng)填列至“免稅銷售額”和“小微企業(yè)免稅銷售額”等欄次。

3.按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號)規(guī)定的1%征收率計算出的應(yīng)納稅額，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第5號)中第二條“減按1%征收率征收增值稅的，按下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額/(1+1%)”、第三條“減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》‘應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)’相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》‘本期應(yīng)納稅額減征額’及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》減稅項目相應(yīng)欄次”規(guī)定進(jìn)行申報表的填寫。

即：該納稅人3月份銷售額=10.1/(1+1%)=10萬元

減征的增值稅應(yīng)納稅額=10*2%=0.2萬元

第15欄“本期應(yīng)納稅額”=10萬元*3%=0.3萬元。

增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)

增值稅減免稅申報明細(xì)表

轉(zhuǎn)載自億企贏