無形資產(chǎn)增值稅（8篇）

【第1篇】無形資產(chǎn)增值稅

今日一問：個人將持有的不動產(chǎn)投資到有限公司，需要繳納土地增值稅嗎？

答：不需要。但有例外。

什么叫做不動產(chǎn)投資？

不動產(chǎn)投資，就是指投資者為了獲取預期不確定的效益而將一定的現(xiàn)金收入轉為不動產(chǎn)的經(jīng)營行為。

在營改增之前，投資者以不動產(chǎn)投資入股，對被投資企業(yè)享有收益并承擔風險的，取得的投資收益不需要繳納營業(yè)稅，而收取固定利潤的，則要繳納營業(yè)稅。

全面營改增后，有償轉讓不動產(chǎn)均需按規(guī)定繳納增值稅，并不區(qū)分是否承擔投資風險。以不動產(chǎn)對外投資，需要視同銷售，或者取得股權等也是屬于“有償”，所以需要繳納增值稅。

例外情況：如果個人以不動產(chǎn)作價出資到一家房地產(chǎn)公司的，此時土地增值稅不免征，要繳納。

那無形資產(chǎn)投資需要嗎？

無形資產(chǎn)的范疇比較寬廣，包括技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權和其他權益性無形資產(chǎn)。以無形資產(chǎn)對外投資，需要視同銷售，原則上也是需要繳納增值稅的。

但是，技術轉讓，滿足條件的可以免增值稅，財稅（2016）36號附件3第一條第（二十六）項規(guī)定。另外，個人轉讓著作權也可以免增值稅，財稅（2016）36號附件3第一條第（一十四）項規(guī)定。

所以，對于無形資產(chǎn)對外投資，需要區(qū)分是否能免增值稅。

【第2篇】處置無形資產(chǎn)增值稅稅率

資產(chǎn)處置的增值稅和會計處理

一、出售固定資產(chǎn)

（一）增值稅處理

1.小規(guī)模納稅人

（1）自2023年3月1日至12月31日，對湖北省以外其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。即：納稅義務發(fā)生時間在2023年3月1日至12月31日，享受減按1%征收率征收增值稅，并按照1%征收率開具增值稅發(fā)票，銷售額=含稅銷售額/（1+1%）。

（2）減按2%征收：應納稅額=含稅銷售額/（1+3%）×2%，不得開具增值稅專用發(fā)票

（3）放棄減稅：應納稅額=含稅銷售額/（1+3%）×3%，可以開具增值稅專用發(fā)票。

2.一般納稅人

（1）適用一般計稅：應納稅額=含稅銷售額/（1+13%）×13%

銷售自己使用過的2023年1月1日以后購進或自制的固定資產(chǎn)；或者 2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人銷售自己已使用過的試點后購入或自制的固定資產(chǎn)：

（2）可選擇簡易計稅

應納稅額=含稅銷售額/（1+3%）×2%，不得開具增值稅專用發(fā)票；

放棄減稅，應納稅額=含稅銷售額/（1+3%）×3%，可以開具增值稅專用發(fā)票。

一般納稅人處置固定資產(chǎn)，可選擇簡易計稅的情形有：

①銷售自己使用過的2008年12月31日以前（或擴大抵扣范圍試點前）購進或者自制的固定資產(chǎn)；

②納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)；

③增值稅一般納稅人銷售自己使用過的按規(guī)定（指專用于簡易計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費）不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)；

④一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關增值稅政策執(zhí)行。使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人符合《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1）第二十八條規(guī)定并根據(jù)財務會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。”

⑤銷售自己使用過的2023年8月1日前購入的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇。

（二）會計分錄模板

1.將固定資產(chǎn)轉入清理

借：固定資產(chǎn)清理

固定資產(chǎn)減值準備

累計折舊

貸：固定資產(chǎn)

2.結轉處置損益

借：銀行存款/原材料/其他應收款等

貸：固定資產(chǎn)清理

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）【或應交稅費——簡易計稅，小規(guī)模納稅人為：應交稅費——應交增值稅】

資產(chǎn)處置損益【或借記】

二、出售無形資產(chǎn)

（一）增值稅處理

（二）會計分錄模板

借：銀行存款【收到的出售價款】

無形資產(chǎn)減值準備【已計提的減值準備】

累計攤銷【累計計提的攤銷】

貸：無形資產(chǎn)【原值】

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）【或應交稅費——簡易計稅，小規(guī)模納稅人為：應交稅費——應交增值稅】

資產(chǎn)處置損益【或借記】

三、出售投資性房地產(chǎn)

（一）增值稅處理

1.稅率和征收率

稅法沒有投資性房地產(chǎn)的概念，投資性房地產(chǎn)可以區(qū)分為房屋、建筑物和土地使用權。出售房屋、建筑物增值稅稅目為轉讓不動產(chǎn)，出售土地使用權增值稅稅目為轉讓無形資產(chǎn)，一般計稅稅率為9%。小規(guī)模納稅人及一般納稅人選擇簡易計稅時稅率為5%。一般納稅人銷售2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)、房地產(chǎn)老項目、土地使用權，可選擇簡易計稅，征收率為5%。

2.差額納稅

（1）小規(guī)模納稅人扣除部分不得開專票

增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，適用差額征稅代開發(fā)票的，通過系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣。（稅總函〔2016〕145號）

其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含其購買的住房），應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5% 的征收率向不動產(chǎn)所在地的主管稅務機關申報繳納增值稅。（總局公告2023年第14號）

（2）一般納稅人選擇簡易計稅，扣除部分未規(guī)定不得開專票

一般納稅人轉讓其2023年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。（總局公告2023年第14號）

（二）會計分錄模板

根據(jù)《企業(yè)會計準則第 3 號——投資性房地產(chǎn)》的規(guī)定，投資性房地產(chǎn)，是指為賺取租金、資本增值，或兩者兼有而有之的房地產(chǎn)。包括已出租的土地使用權、持有并準備增值后轉讓的土地使用權、已出租的建筑物。注意：為生產(chǎn)商品、提供勞務或者經(jīng)營管理而持有的自用房地產(chǎn)，以及房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)作為存貨的房地產(chǎn)，不屬于投資性房地產(chǎn)。

1.確認收入

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）【或應交稅費——簡易計稅，小規(guī)模納稅人為：應交稅費——應交增值稅】

2.結轉成本

（1）成本模式下

借：其他業(yè)務成本

投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）

投資性房地產(chǎn)減值準備

貸：投資性房地產(chǎn)

（2）公允價值模式下，企業(yè)應當以資產(chǎn)負債表日投資性房地產(chǎn)的公允價值為基礎調(diào)整其賬面價值，兩者的差異計入當期損益，形成企業(yè)所得稅和會計處理的差異。

借：其他業(yè)務成本

貸：投資性房地產(chǎn)——成本

——公允價值變動【或借記】

借：公允價值變動損益

貸：其他業(yè)務成本【或做相反分錄】

借：其他綜合收益【轉換日計入其他綜合收益的金額】

貸：其他業(yè)務成本

【第3篇】無形資產(chǎn)的增值稅稅率

2019 年 4 月 1 日起，現(xiàn)行增值稅稅率分為13%、9%、6%、零稅率。

一般納稅人增值稅稅率表:（基本稅率）

稅率

適用范圍

13％

銷售或進口貨物；提供應稅勞務； 提供有形動產(chǎn)租賃服務

9％

提供交通運輸服務、郵政服務、基礎電信服務、建筑服務； 不動產(chǎn)租賃服務、銷售不動產(chǎn)、轉讓土地使用權；

銷售或進口指定貨物

6％

增值電信服務、金融服務、提供現(xiàn)代服務（租賃除外）、生活服務、銷售無形資產(chǎn)（轉讓土地使用權除外）

零稅率

納稅人出口貨物；列舉的跨境銷售服務、無形資產(chǎn)

需要注意的是特殊情形：

一、貨物稅率基本是13%但也有 9％的稅率比如：

1. 糧食等 農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；----稅率9%

a、農(nóng)產(chǎn)品如果加工一般是13% 的稅率

b、 一些列舉貨物的差別，如：

（1）9％稅率：玉米胚芽、動物骨粒、滅菌乳等；

（2）13％稅率：調(diào)制乳、淀粉、環(huán)氧大豆油、氫化植物油等。

2. 暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、 天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；----稅率9%

3. 圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；----稅率9%

4. 飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機（ 不含農(nóng)機零部件）、農(nóng)膜；----稅率9%

二、服務和無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)稅率：特別提示以下內(nèi)容：

1.服務適用三檔稅率：13％、9％、6％

a、 9%：交通運輸、郵政、建筑、基礎電信

b、6%：金融、現(xiàn)代服務、生活服務、增值電信

2. 租賃業(yè)務：

租賃

一般計稅：稅率

簡易計稅：征稅率

不動產(chǎn)租賃

9％

5％

動產(chǎn)租賃

（經(jīng)營租賃＋融資租賃）

13％

3％

3. 無形資產(chǎn)中：

a、 大部分無形資產(chǎn)是 6％

b、 土地使用權 9％

c、納稅人通過省級土地行政主管部門設立的交易平臺轉讓補充耕地指標，按照銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅，稅率為 6％。

4. 不動產(chǎn)中：轉讓、租賃稅率均為 9％。

三、零稅率 零稅率不同于免稅。

1.出口貨物。

2. 境內(nèi)單位和個人提供的國際運輸服務。

國際運輸服務包括：在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境；在境外載運旅客或者貨物入境；在境外載運旅客或者貨物。

3. 航天運輸服務。

4. 向境外單位提供的完全在境外消費的列舉服務，包括：

① 研發(fā)服務。②合同能源管理服務。③ 設計服務。④ 廣播影視節(jié)目(作品 )的制作和發(fā)行服務。⑤軟件服務。⑥電路設計及測試服務。⑦信息系統(tǒng)服務。⑧業(yè)務流程管理服務。⑨離岸服務外包業(yè)務。⑩ 轉讓技術。

5. 境內(nèi)單位和個人發(fā)生的與香港、澳門、臺灣有關的應稅行為，除另有規(guī)定外，參照上述規(guī)定執(zhí)行。

四、思維擴展、稅率具體應用

企業(yè)受托對垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物采取填埋、焚燒進行專業(yè)化處理，增值稅稅率確定：

a、 專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務”，其收取的處理費用適用 13％的稅率。

b、 專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬受托方的，受托方屬于提供“專業(yè)技術服務”，其收取的處理費用適用 6％的稅率。受托方將產(chǎn)生的貨物用于銷售時，適用貨物的增值稅稅率。

c、 專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物，受托方屬于提供“現(xiàn)代服務”中的“專業(yè)技術服務”，其收取的處理費用適用 6％的稅率。

【第4篇】無形資產(chǎn)租賃增值稅

本文對企業(yè)出租房屋要繳納的稅費進行梳理，以便于查閱，疏漏之處請指正。

一、增值稅

（一）稅目

現(xiàn)代服務-租賃服務

依據(jù)：財稅〔2016〕36號附件1

（二）稅率

1.一般計稅：9%

2.一般納稅人選擇簡易計稅和小規(guī)模納稅人：

（1）5%（財稅〔2016〕36號附件2）

（2）住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅，（財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設部公告2023年第24號）

（3）住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。（財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設部公告2023年第24號）

（三）進項抵扣

根據(jù)關于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知（財稅〔2017〕90號）規(guī)定，自2023年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣。

（四）一般納稅人可選擇簡易計稅的情形

1.一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應納稅額。（財稅〔2016〕36號附件2）

2.納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。（財稅〔2016〕36號附件2）

3.住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。（財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設部公告2023年第24號）

（五）預繳稅款

1.一般計稅預征率3%（財稅〔2016〕36號附件2、（國家稅務總局公告2023年第16號）

2.簡易計稅預征率5%（個人出租住房1.5%）（財稅〔2016〕36號附件2、（國家稅務總局公告2023年第16號））

3.住房租賃企業(yè)向個人出租住房適用簡易計稅方法并進行預繳的，減按1.5%預征率預繳增值稅（財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設部公告2023年第24號）

（六）納稅義務發(fā)生時間

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1）第四十五條

1.納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。

取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產(chǎn)轉讓完成的當天或者不動產(chǎn)權屬變更的當天。

2.納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

（七）稅收優(yōu)惠

1.自2023年1月1日至2023年12月31日，對公租房免征房產(chǎn)稅。對經(jīng)營公租房所取得的租金收入，免征增值稅。公租房經(jīng)營管理單位應單獨核算公租房租金收入，未單獨核算的，不得享受免征增值稅、房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策。

（財政部 稅務總局公告2023年第61號、財政部 稅務總局公告2023年第6號）

2.軍隊空余房產(chǎn)租賃收入，免征增值稅。（財稅〔2016〕36號附件3）

3.自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人：發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

依據(jù)： 財政部 稅務總局公告2023年第11號、國家稅務總局公告2023年第5號公告

二 、企業(yè)所得稅

（一）納稅義務發(fā)生時間

1. 租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。（《企業(yè)所得稅法實施條例》）

2.如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關年度收入。（國稅函〔2010〕79號）

（二）稅收優(yōu)惠

1.2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：財稅〔2019〕13號、財政部 稅務總局公告2023年第12號、國家稅務總局公告2023年第8號

2.自2023年1月1日至2023年12月31日，企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織捐贈住房作為公租房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對其公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。（財政部 稅務總局公告2023年第61號、財政部 稅務總局公告2023年第6號）

三、房產(chǎn)稅

（一）稅率

1. 12%

企業(yè)出租房屋，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)，稅率為12%。租金收入不含增值稅；免征增值稅的，確定計稅依據(jù)時，租金收入不扣減增值稅額。（財稅〔2016〕43號）

2. 4%

對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織向個人、專業(yè)化規(guī)模化住房租賃企業(yè)出租住房的，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。（財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設部公告2023年第24號）

（二）以房產(chǎn)對外投資

以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險的情況，實際上是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)的租金，應由出租方按租金收入計繳房產(chǎn)稅。（國稅函發(fā)〔1993〕368號）

（三）無租使用

無租使用其他單位房產(chǎn)的應稅單位和個人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅（財稅〔2009〕128號）

（四）免租期

對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。（財稅〔2010〕121號）

（五）公租房

自2023年1月1日至2023年12月31日，對公共租賃住房免征房產(chǎn)稅（財政部 稅務總局公告2023年第61號、財政部 稅務總局公告2023年第6號）

（六）小微優(yōu)惠

自2023年1月1日至2023年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征。（財稅〔2019〕13號）

四、印花稅

企業(yè)出租房屋簽定的租賃合同屬于財產(chǎn)租賃合同，需按規(guī)定繳納印花稅，稅率為0.1%。稅額不足1元，按1元貼花。

自2023年1月1日至2023年12月31日，對公租房經(jīng)營管理單位免征建設、管理公租房涉及的印花稅。在其他住房項目中配套建設公租房，按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設、管理公租房涉及的印花稅。對公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房，免征契稅、印花稅；對公租房租賃雙方免征簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅。（財政部 稅務總局公告2023年第61號、財政部 稅務總局公告2023年第6號）

自2023年1月1日至2023年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征。（財稅〔2019〕13號）

五、土地使用稅

自2023年1月1日至2023年12月31日，對公租房建設期間用地及公租房建成后占地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。在其他住房項目中配套建設公租房，按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設、管理公租房涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅。（財政部 稅務總局公告2023年第61號、財政部 稅務總局公告2023年第6號）

自2023年1月1日至2023年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征。（財稅〔2019〕13號）

六、土地增值稅

用于出租產(chǎn)權未轉移，不征收土地增值稅。2023年1月1日至2023年12月31日，對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過扣除項目金額20％的，免征土地增值稅。（財政部 稅務總局公告2023年第61號、財政部 稅務總局公告2023年第6號）

七、城市維護建設稅

城市維護建設稅＝增值稅×（1％或5％或7％）

納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。

小規(guī)模納稅人免征增值稅的，同時免征城市維護建設稅。

自2023年1月1日至2023年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征。

依據(jù)：《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》,財稅〔2019〕13號

八、教育費附加

教育費附加 ＝增值稅×3%，自2023年1月1日至2023年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征。

小規(guī)模納稅人免征增值稅的，同時免征城市維護建設稅。

自2023年2月1日起，按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務人，免征教育費附加。

依據(jù)：國務院令第448號，財稅〔2019〕13號，財稅〔2016〕12號

九、地方教育附加

地方教育附加 ＝增值稅×2%，自2023年1月1日至2023年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征。

自2023年2月1日起，按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務人，免征地方教育附加（包括個體一般納稅人）。

依據(jù)：財稅〔2019〕13號，財綜〔2010〕98號，財稅〔2016〕12號

本文由小穎言稅 嚴穎 原創(chuàng)整理，轉載請注明來源。

【第5篇】轉讓無形資產(chǎn)增值稅

國家稅務總局公告2023年第13號、財稅[2016]36號對資產(chǎn)重組不征收增值稅僅限于重組涉及的貨物、不動產(chǎn)、土地使用權轉讓，而沒有明確涉及到無形資產(chǎn)轉讓是否不征增值稅。

《營改增試點實施辦法》附件'銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋'第二條規(guī)定：'銷售無形資產(chǎn)，是指轉讓無形資產(chǎn)所有權或者使用權的業(yè)務活動。無形資產(chǎn)，是指不具實物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)，包括技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權和其他權益性無形資產(chǎn)。'

對于資產(chǎn)重組中涉及到的無形資產(chǎn)，包括技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權和其他權益性無形資產(chǎn)以及金融商品轉讓，由于目前沒有政策規(guī)定可以免稅或不征稅，因此，需要依法繳納增值稅。

在企業(yè)資產(chǎn)重組過程中，需要將除土地使用權以外的無形資產(chǎn)區(qū)分出來，按公允價值計算繳納增值稅。

作者：劉小玲，單位：中匯武漢稅務師事務所十堰所。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應在沒有詳細考慮相關的情況及獲取適當?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉載的文章，僅供學術交流之用。文章或資料的原文版權歸原作者或原版權人所有，我們尊重版權保護。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！

【第6篇】無形資產(chǎn)轉讓增值稅

銷售無形資產(chǎn)的增值稅率是多少？6%？難道一般納稅人銷售無形資產(chǎn)的增值稅率一定是適用6%嗎？

提 醒 不一定，也要具體看看是什么樣的無形資產(chǎn)。

注 意

1、若是轉讓的是自然資源使用權中的土地使用權，一般納稅人一般計稅適用增值稅率9%。一般納稅人簡易計稅適用增值稅率5%。

2、若是轉讓的是自然資源使用權中的土地使用權以外的海域使用權、探礦權、采礦權、取水權和其他自然資源使用權，一般納稅人適用增值稅率6%。

3、若是轉讓的是專利技術、非專利技術、商標、著作權、商譽以及經(jīng)營權、代理權、會員權、席位權、域名、名稱權、肖像權、冠名權等其他權益性無形資產(chǎn)，一般納稅人適用增值稅率6%。

4、假設你公司屬于小規(guī)模納稅人，則若是轉讓的是自然資源使用權中的土地使用權，增值稅征收率5%。除了土地使用權之外的無形資產(chǎn)轉讓，則適用增值稅征收率3%（優(yōu)惠時期為1%）。

參考政策

1、《關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅【2016】47號）文件第三項第二款規(guī)定：“納稅人轉讓2023年4月30日前取得的土地使用權，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的金額為銷售額，按5%的征收率計算繳納增值稅?！?/p>

2、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》 財稅〔2016〕36號， 附：銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋：二、銷售無形資產(chǎn) 銷售無形資產(chǎn)，是指轉讓無形資產(chǎn)所有權或者使用權的業(yè)務活動。無形資產(chǎn)，是指不具實物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)，包括技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權和其他權益性無形資產(chǎn)。技術，包括專利技術和非專利技術。自然資源使用權，包括土地使用權、海域使用權、探礦權、采礦權、取水權和其他自然資源使用權。其他權益性無形資產(chǎn)，包括基礎設施資產(chǎn)經(jīng)營權、公共事業(yè)特許權、配額、經(jīng)營權(包括特許經(jīng)營權、連鎖經(jīng)營權、其他經(jīng)營權)、經(jīng)銷權、分銷權、代理權、會員權、席位權、網(wǎng)絡游戲虛擬道具、域名、名稱權、肖像權、冠名權、轉會費等。

作者?：郝守勇

【第7篇】出租無形資產(chǎn)的增值稅

無形資產(chǎn)

01

定義：無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣資產(chǎn)。

特征：1、不具有實物形態(tài)

2、 具有可辨性

3、 屬于非貨幣性資產(chǎn)

內(nèi)容：專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、特許權等

確認條件：1、與該無形資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)

2、 該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠的計量

02

1、 外購無形資產(chǎn)

借：無形資產(chǎn)

貸：銀行存款

2、 自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，研發(fā)完成后按應予以資本化的支出

借：無形資產(chǎn)

貸：研發(fā)支出

3、 每月攤銷無形資產(chǎn)

借：管理費用-無形資產(chǎn)攤銷

貸：累計攤銷

4、 處置無形資產(chǎn)，計提過減值準備的，還應沖銷減值準備

借：銀行存款

累計攤銷

貸：無形資產(chǎn)

營業(yè)外收入

應交稅費

或者

借：銀行存款

累計攤銷

營業(yè)外支出

貸：無形資產(chǎn)

5、 出租無形資產(chǎn)取得收入

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務收入

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

6、 出租無形資產(chǎn)結轉成本

借：其他業(yè)務成本

貸：累計攤銷

7、 計提無形資產(chǎn)減值準備

借：營業(yè)外支出-無形資產(chǎn)減值準備

貸：無形資產(chǎn)減值準備

8、 確認減值損失

借：資產(chǎn)減值損失

貸：無形資產(chǎn)減值準備

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【第8篇】無形資產(chǎn)增值稅稅率

1. 稅率

（一）關鍵字記憶

1、增值稅稅率一共有4檔：13%，9%，6%，0%。

2、銷售交通運輸服務、郵政服務、基礎電信服務、建筑服務、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉讓土地使用權以及銷售或進口正列舉的農(nóng)產(chǎn)品等貨物（見附件1），稅率為9%；

3、加工修理修配勞務、有形動產(chǎn)租賃服務和進口稅率為13%；銷售無形資產(chǎn)（除土地使用權稅率為9% ）為6%，出口貨物稅率為0；

4、除2、3項外，貨物稅率是13%，服務稅率6%。

（二）分稅目記憶

記住口訣，新版增值稅一點也不難！16%→13%、10%→9%......

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(三）圖片記憶

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(四)歷史沿革記憶

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征收率

增值稅征收率一共有2檔，3%和5%，一般是3%，除了財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的。

1、5%：主要包括銷售不動產(chǎn)，不動產(chǎn)租賃，轉讓土地使用權，提供勞務派遣服務、安全保護服務選擇差額納稅的。

2、征收率通常情況下是3%，容易與5%記混的單獨記憶一下：

建筑服務，有形動產(chǎn)租賃，小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務、安全保護服務未選擇差額納稅的，這些容易混成5%，實際上是3%。

3、兩個減按：

（1）個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

（2）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、舊貨，按照3%征收率減按2%征收。

4、小規(guī)模納稅人以及采用簡易計稅的一般納稅人（見附件2）計算稅款時使用征收率。

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