增值稅銷項稅額（8篇）

【第1篇】增值稅銷項稅額

以舊換新是企業(yè)在銷售自己的貨物時，有償收回舊貨物的銷售行為。按照稅法的規(guī)定，以舊換新銷售業(yè)務(wù)主要有兩種，即一般商品的以舊換新銷售業(yè)務(wù)行為，以及金銀首飾的以舊換新銷售業(yè)務(wù)行為。那么不同的以舊換新業(yè)務(wù)行為，其增值稅銷項稅額是如何計算的。

一般商品以舊換新銷售業(yè)務(wù)行為。企業(yè)一般商品采取以舊換新方式銷售貨物的，需要按照新貨物的同期銷售價格確定銷售額，但不得扣減舊貨物的收購價格。一般商品以舊換新銷售貨物增值稅銷項稅額的確定為，即銷項稅額為新貨物同期銷售價格乘以適用的增值稅稅率，計算出銷項稅額。即以不扣減舊貨物的銷售額作為銷售額計算銷項稅額。

一般商品以舊換新銷項稅額的計算公式，即銷項稅額=以舊換新的新貨物銷售數(shù)量*不含稅單價*適用的稅率。

比如，某商場（一般納稅人）發(fā)生以舊換新方式銷售電冰箱10臺，舊冰箱作價1000元，新冰箱含稅銷售價格為7000元，企業(yè)實際收到價款60000元。則計算商場以舊換新業(yè)務(wù)當(dāng)期的不含稅銷售額和銷項稅額。

不含稅銷售額=（7000元*10臺）/（1+13%）=61947元

增值稅銷項稅額=61947元*13%=8053元。

稅法之所以這樣規(guī)定，一方面因為銷售業(yè)務(wù)和收購業(yè)務(wù)是兩個不同的業(yè)務(wù)活動，銷售額與收購額不能相互抵減；另一方面是為了防止企業(yè)銷售額不實，以減少納稅的情形發(fā)生。企業(yè)換進的貨物，如果企業(yè)取得了增值稅專用發(fā)票，其進項稅可以抵扣銷項稅，如果沒有取得增值稅專用發(fā)票，則不可以抵扣銷項稅額。

金銀首飾以舊換新銷售業(yè)務(wù)行為。我們知道，金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)與一般商品的以舊換新業(yè)務(wù)有著一定的不同?？紤]到金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)的特殊情況，稅法規(guī)定，對企業(yè)采用金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按銷售方實際收取的不含稅的全部價款征收增值稅。

也就是說，金銀首飾以舊換新銷項稅額的確定，為企業(yè)實際收到的不含稅銷貨款乘以適用的稅率，即換出貨物的銷售額減去換進貨物的不含稅銷售額乘以適用的稅率。

金銀首飾以舊換新銷項稅額的計算公式，即銷項稅額=新舊貨物之間價值差額/（1+適用的稅率）*適用的稅率。

比如，某金銀首飾店，以舊換新方式銷售首飾一件，舊首飾作價1000元，新首飾銷售價格7000元，企業(yè)實際收到價款6000元。計算以舊換新首飾的不含稅銷售額和銷項稅額。

不含稅銷售額=（7000-1000）/(1+13%)=5310元

銷項稅額=5310*13%=690元。

總之，以舊換新是企業(yè)在銷售自己的貨物時，有償收回舊貨物的銷售行為。一般商品以舊換新銷售業(yè)務(wù)的銷項稅額，為新貨物同期銷售價格乘以適用的增值稅稅率，計算出銷項稅額。金銀首飾的以舊換新銷售業(yè)務(wù)行為，可以按銷售方實際收取的不含稅的全部價款和適用的稅率計算銷項稅額。

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2023年5月18日

【第2篇】應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額

在日常經(jīng)營活動中，作為一般納稅人在會計核算時，首先應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置明細(xì)科目核算增值稅。

當(dāng)一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)時，需負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的增值稅額時。借記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值（待認(rèn)證進項稅額）”。待用途認(rèn)證后才能進項抵扣，借記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）”，貸記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進項稅額）”。

當(dāng)一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)時，收取的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”。如果已確認(rèn)相關(guān)收入或利得但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需要在以后期間確認(rèn)為銷項的，應(yīng)該先貸記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（待轉(zhuǎn)稅額）”，待到了納稅義務(wù)發(fā)生時間，在轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”。

月度終了時，一般納稅人當(dāng)期銷項稅額大于當(dāng)期進項稅額時，產(chǎn)生的月終應(yīng)交未交的增值稅，通過“轉(zhuǎn)出未交增值稅”進行結(jié)轉(zhuǎn)。

借記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”

貸記“應(yīng)交增值稅-未交增值稅”

交稅時

借：應(yīng)交增值稅-未交增值稅

貸：銀行存款

當(dāng)般納稅人當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進項稅額時，產(chǎn)生的月終多負(fù)擔(dān)的增值稅，按照現(xiàn)行增值稅政策，除滿足條件可執(zhí)行增量留抵稅額退稅政策的，均不得退回多負(fù)擔(dān)增值稅，直接形成“留抵稅額”結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。故，當(dāng)期進項稅額大于當(dāng)期銷項稅額，而產(chǎn)生的月終多負(fù)擔(dān)的增值稅，不需要進項賬務(wù)處理，即不需要通過“轉(zhuǎn)出多交增值稅”進項核算。

【第3篇】應(yīng)交增值稅銷項稅額

案例：

某納稅人2023年9月份簽訂商品銷售合同113000萬元（含稅），9月份貨物尚未發(fā)出，但根據(jù)合同約定，購貨方將貨款匯給該納稅人，并要求該納稅人全額開具了增值稅專用發(fā)票。

該納稅人的增值稅應(yīng)稅行為尚未發(fā)生，但貨款已收到并提前開具了增值稅專用發(fā)票，財務(wù)人員應(yīng)如何進行會計處理？

案例解析：

一、該事項造成了納稅人會計收入與增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的差異

1、先開具發(fā)票，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間”規(guī)定：

發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

該納稅人的增值稅應(yīng)稅行為雖然尚未發(fā)生，但因已經(jīng)開具了增值稅發(fā)票，因此增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，需要計算繳納增值稅。

2、應(yīng)稅行為尚未發(fā)生，會計上不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入

《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》（財會[2017]22號）第二條對企業(yè)收入定義如下：

“收入，是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。”

納稅人因為應(yīng)稅行為并沒有發(fā)生，相關(guān)的經(jīng)濟利益并未流入，因此會計收入不能確認(rèn)。

因此，該納稅人的此筆交易出現(xiàn)了增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間與會計收入確認(rèn)時間的差異。

會計處理：

一、常規(guī)處理方式：

《財政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會計處理規(guī)定>的通知》(財會〔2016〕22號) 的規(guī)定：按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點早于按照國家統(tǒng)一的會計制度確認(rèn)收入或利得的時點的，應(yīng)將應(yīng)納增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目，按照國家統(tǒng)一的會計制度確認(rèn)收入或利得時，應(yīng)按扣除增值稅銷項稅額后的金額確認(rèn)收入。

1、收到貨款

借：銀行存款 113000

貸：預(yù)收賬款 ××客戶 113000

2、開具發(fā)票，確定增值稅納稅義務(wù)

借：應(yīng)收賬款 ××客戶 13000

貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 銷項稅額 13000

3、應(yīng)稅行為發(fā)生后，確認(rèn)會計收入

借：預(yù)收賬款 ××客戶 113000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000

應(yīng)收賬款 ××客戶 13000

但是，以上會計處理有一個莫名其妙的問題，就是客戶明明全額支付了價款，但售賣人還要通過虛增一個“應(yīng)收賬款”余額來調(diào)節(jié)因為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間與會計收入確認(rèn)時間不同造成的差異，而這個應(yīng)收賬款的子科目應(yīng)該列“稅款”還是“往來客戶”呢？

子科目列“稅款”明顯不合適--提前開具發(fā)票，增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，不存在應(yīng)收回的問題；

子科目列“往來客戶”也不合適--客戶已經(jīng)支付了全款，債權(quán)不存在，虛增往來容易給納稅人核對賬務(wù)造成困擾。

二、借用“待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目進行會計處理

筆者建議：借用“待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目來進行此類事項的會計處理。

1、收到貨款

借：銀行存款 113000

貸：預(yù)收賬款 ××客戶 113000

2、開具發(fā)票，確定增值稅納稅義務(wù)

借：應(yīng)交稅費 待轉(zhuǎn)銷項稅額 13000

貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 銷項稅額 13000

3、應(yīng)稅行為發(fā)生后，確認(rèn)會計收入

借：預(yù)收賬款 ××客戶 113000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000

應(yīng)交稅費 待轉(zhuǎn)銷項稅額 13000

延伸分析：

有同行對以上會計處理提出異議：根據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會計處理規(guī)定>的通知》(財會〔2016〕22號) 對增值稅有關(guān)會計處理的規(guī)定，“待轉(zhuǎn)銷項稅額”作為應(yīng)交稅費的二級科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項稅額的增值稅額。

文件明確指出，此科目僅用于核算會計收入確認(rèn)早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的情況，案例中的問題明顯是增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間早于會計收入確認(rèn)時間，此時使用“待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目核算不合適。

筆者認(rèn)為，22號文對“待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目的適用范圍規(guī)定的過于機械，僅適用于“一般納稅人”發(fā)生的“會計收入已確認(rèn)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)”的情形。實務(wù)中，不僅僅一般納稅人會出現(xiàn)此類情況，小規(guī)模納稅人也會出現(xiàn)此類情況。

筆者認(rèn)為，同類事項造成的同類稅會差異，應(yīng)該通過相同的會計科目進行核算，無非是先“借”還是先“貸”的關(guān)系，財會2023年22號文的相關(guān)規(guī)定在實務(wù)操作中給財務(wù)核算帶來困擾，財會人員無需拘于教條，可以靈活使用。

個人認(rèn)為，將“會計收入確認(rèn)時間和增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間”的差異一并通過“待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目核算是最簡單便捷的方法。

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【第4篇】什么是增值稅銷項稅額

銷頊稅額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時，按照銷售額與規(guī)定稅率計算并向購買方 收取的增值稅稅額。銷項稅額的i十算公式為：

銷項稅額=銷售額x適用稅率

從銷項稅額的定義和公式中我們可以知道，它是南購買方在購買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、 無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)時，一并向銷售方支付的稅額。對于屬于一般納稅人的銷售方來說, 在沒有抵扣其進項稅額前，銷售方收取的銷項稅額還不是其應(yīng)納增值稅稅額。

銷項稅額的計算取決于銷售額和適用稅率兩個因素。在適用稅率既定的前提下，銷

項稅額的大小主要取決于銷售額的大小。本教材將銷售額的確認(rèn)分為以下五種情況：

(―)一般銷售方式下的銷售額確認(rèn)

銷售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時向購買方（承受勞務(wù)和服務(wù)行為也視為購買 方）收取的全部價款和價外費用。特別需要強調(diào)的是，盡管銷項稅額也是銷售方向購買 方收取的，但是由于增值稅采用價外計稅方式，用不含増值稅（以下簡稱不含稅）價作 為計稅依據(jù)，因而銷售額中不包括向購買方收取的銷項稅額。

價外費用，是指價外收取的各種性質(zhì)的收費，但下列項目不包括在內(nèi)：

1. 受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅。

2. 同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：

（1）由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其 財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費；

(2) 收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)；

(3) 所收款項全額上繳財政。

3. 以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。

4. 銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購 買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。

凡隨同應(yīng)稅銷售行為向購買方收取的價外費用，無論其會計制度如何核算，均應(yīng)并 入銷售額計算應(yīng)納稅額。應(yīng)當(dāng)注意，根據(jù)國家稅務(wù)總局規(guī)定：對増值稅一般納稅人（包 括納稅人自己或代其他部門）向購買方收取的價外費用和逾期包裝物押金，應(yīng)視為含增 值稅（以下簡稱含稅）收人，在征稅時應(yīng)換算成不含稅收人再并人銷售額。

按會計準(zhǔn)則規(guī)定，由于對價外收費一般都不在營業(yè)收人科目中核算，而在“其他應(yīng) 付款”、“營業(yè)外收入”等科目中核算。這樣，企業(yè)在會計實務(wù)中時常出現(xiàn)對價外收費雖 在相應(yīng)科目中作會計核算，但卻未核算其銷項稅額。有的企業(yè)則既不按會計核算要求進 行收人核算，又不按規(guī)定核算銷項稅額，而是將發(fā)生的價外收費直接沖減有關(guān)費用科目。 因此應(yīng)嚴(yán)格核查各項價外收費，進行正確的會計核算和稅額核算。

銷售額應(yīng)以人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人 民幣計算。拆合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價。納稅人 應(yīng)當(dāng)在事先確定采用何種折合率，確定后12個月內(nèi)不得變更。

2. 包裝物押金的稅務(wù)處理。

包裝物f是指納稅人包裝本單位貨物的各種物品。納稅人銷售貨物時另收取包裝物押 金，目的是促使購貨方及早退回包裝物以便周轉(zhuǎn)使用。

根據(jù)増值稅法律法規(guī)的規(guī)定，納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單 獨記賬核算的，時間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅，但對因逾期未收回包 裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計算銷項稅額。

上述規(guī)定中，“逾期”是指按合同約定實際逾期或以1年為期限，對收取1年以上的 押金，無論是否退還均并人銷售額征稅。當(dāng)然，在將包裝物押金并人銷售額征稅時，需 要先將該押金換算為不含稅價，再并人銷售額征稅。納稅人為銷售貨物出租出借包裝物 而收取的押金5無論包裝物周轉(zhuǎn)使用期限長短，超過1年（含1年）以上仍不退還的均 并人銷售額征稅。

國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1995] 192號文件規(guī)定，從1995年6月1.日起，對銷售除啤 酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算， 均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。對銷售啤酒、黃酒所收取的押金，按上述一般押金的規(guī)定 處理。

另外，包裝物押金不應(yīng)混同于包裝物租金，納稅人銷售貨物同時發(fā)生收取包裝物租 金的情況，包裝物租金收取之時就應(yīng)該考慮銷項稅額的征納問題。

3. 直銷企業(yè)的稅務(wù)處理。

直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費者的，直銷企業(yè)的銷 售額為其向直銷員收取的全部價款和價外費用。直銷員將貨物銷售給消費者時，應(yīng)按照 現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。

直銷企業(yè)通過直銷員向消費者銷售貨物，直接向消費者收取貨款，直銷企業(yè)的銷售 額為其向消費者收取的全部價款和價外費用。

4. 貸款服務(wù)的銷售額。

貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收人為銷售額。

銀行提供貸款服務(wù)按期計收利息的，結(jié)息日當(dāng)日計收的全部利息收入，均應(yīng)計人結(jié) 息日所屬期的銷售額，按照現(xiàn)行規(guī)定計算繳納增值稅。

自2023年1月1日起,資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品提供的貸款服務(wù)以2023年1月 1日起產(chǎn)生的利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。

5. 直接收費金融服務(wù)的銷售額。

直接收費金融服務(wù)，以提供直接收費金融服務(wù)收取的手續(xù)費、傭金、酬金、管理費、

服務(wù)費、經(jīng)手費、開戶費、過戶費、結(jié)算費、轉(zhuǎn)托管費等各類費用為銷售額。

6. 發(fā)卡機構(gòu)、清算機構(gòu)和收單機構(gòu)提供銀行卡跨機構(gòu)資金清算服務(wù)，按照以下規(guī)定 執(zhí)行：

(1) 發(fā)卡機構(gòu)以其向收單機構(gòu)收取的發(fā)卡行服務(wù)費為銷售額，并按照此銷售額向清 算機構(gòu)開具増值稅發(fā)票。

(2) 清算機構(gòu)以其向發(fā)卡機構(gòu)、收單機構(gòu)收取的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費為銷售額，并按照發(fā)卡 機構(gòu)支付的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費向發(fā)卡機構(gòu)開具增值稅發(fā)票，按照收單機構(gòu)支付的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費向 收單機構(gòu)開具増值稅發(fā)票。

清算機構(gòu)從發(fā)卡機構(gòu)取得的增值稅發(fā)票上記載的發(fā)卡行服務(wù)費，一并計人清算機構(gòu) 的銷售額，并由清算機構(gòu)按照此銷售額向收單機構(gòu)開具增值稅發(fā)票。

(3) 收單機構(gòu)以其向商戶收取的收單服務(wù)費為銷售額，并按照此銷售額向商戶開具 增值稅發(fā)票。

【第5篇】增值稅銷項稅額和進項稅額

最近，不少財會人來問小編同一個問題，視同銷售怎么辨別?會計分錄該如何處理?視同銷售的進項稅額又是什么?

小編這里還真的收集到不少粉絲類似的情況，現(xiàn)在來跟大家分享一下。

知識拓展：代金券、消費積分抵現(xiàn)金是否視同銷售？

例子：

有一家專門做電腦生產(chǎn)的公司，屬于一般納稅人，該公司某個型號的電腦成本是5000元，市場上(不含稅)的售價是7000元。在節(jié)假日間，這公司想把上面這個型號的100臺電腦贈送給客戶公司。

上面這個例子，我們可以知道，這就是典型的視同銷售的行為。雖然沒有取到收益，在賬務(wù)處理上無需進行處理。但是，在稅法里，這種也屬于市場上的推廣，所以自然而然的也屬于視同銷售的行為，它也是以收益為目的。

那么，這種視同銷售的賬務(wù)處理如下：

借：銷售費用

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

接下來，小編給大家羅列一些增值稅需要做進項稅轉(zhuǎn)出的情形以及增值稅“視同銷售” 的情形。

有財會人就會有疑問，怎么辨別“視同銷售”的進項稅需要轉(zhuǎn)出?

我們可以先學(xué)會判斷增值稅視同銷售和進項稅額轉(zhuǎn)出有兩個標(biāo)準(zhǔn)：一看是否增值，二看對內(nèi)還是對外。

我們來看一下例子：

示例一：某公司將外購的一批物品，取得了增值稅專用發(fā)票，發(fā)放給員工做福利，可以看出這就是屬于進項稅額轉(zhuǎn)出的情形：

賬務(wù)處理方式如下：

購進的時候：

借：庫存商品

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅--進項稅額

貸：銀行存款

發(fā)放福利的時候：

借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅--進項稅額轉(zhuǎn)出

示例二：如果該物品是自產(chǎn)的，發(fā)給員工做福利，那這時就屬于視同銷售的情形：

賬務(wù)處理方式如下：

發(fā)放職工福利會計分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計分錄：

借 ：主營業(yè)務(wù)成本

貸 ：庫存商品

所以，就可以根據(jù)物品是不是自產(chǎn)的還是外購的來判斷是增值稅視同銷售還是進項稅額轉(zhuǎn)出，只有外購是進項稅額轉(zhuǎn)出，其他的都屬于增值稅視同銷售。

來源于會計網(wǎng)，責(zé)編：小會

【第6篇】增值稅銷項稅額會計分錄

.交納增值稅的賬務(wù)處理

①交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

（或）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅[小規(guī)模納稅人]

貸：銀行存款

②交納以前期間未交增值稅的賬務(wù)處理

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

其他收益【加計抵減的金額】

【思考題】2×18年6月份，甲公司當(dāng)月發(fā)生增值稅銷項稅額合計為2 618萬元，增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出合計為391萬元，增值稅進項稅額合計為2 789.5萬元。6月30日，甲公司用銀行存款交納當(dāng)月增值稅稅款100萬元。甲公司有關(guān)應(yīng)交增值稅如何處理？

『正確答案』

（1）當(dāng)月應(yīng)交增值稅＝2 618＋391－2 789.5＝219.50（萬元）。

（2）6月30日，甲公司用銀行存款交納當(dāng)月增值稅稅款100萬元：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 100

貸：銀行存款 100

（3）6月30日，甲公司將尚未交納的其余增值稅稅款119.50萬元進行轉(zhuǎn)賬：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 119.5

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 119.5

（4）7月份，甲公司交納6月份未交增值稅119.50萬元：

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 119.50

貸：銀行存款 119.50

【第7篇】增值稅進項稅額大于銷項稅額

導(dǎo)讀：進項發(fā)票大過銷項發(fā)票的帳務(wù)處理怎么做？進項稅和銷項稅的處理想必大家都不會陌生了，但依舊有很多細(xì)節(jié)需要新手們格外注意。下面會計學(xué)堂會給出部分建議，你們可以作為參考進行閱讀。

進項發(fā)票大過銷項發(fā)票的帳務(wù)處理怎么做?

答：增值稅屬于價外稅,進項稅大于銷項稅不用做帳務(wù)處理;銷項大于進項,才做帳轉(zhuǎn)出.

根據(jù)財政部《關(guān)于對增值稅會計處理有關(guān)問題補充規(guī)定的通知》(財會字[1995]22號)文件規(guī)定,企業(yè)應(yīng)在'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅'科目下增設(shè)'轉(zhuǎn)出未交增值稅'(貸方余額)和'轉(zhuǎn)出多交增值稅'(借方余額)科目.

1. 月末,如果有留抵稅額,企業(yè)應(yīng)將本月多交的增值稅做如下會計處理:

借:應(yīng)交稅金--未交增值稅

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

2. 如果有應(yīng)交未交增值稅,

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸:應(yīng)交稅金--未交增值稅

'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅'科目的期末借方余額,反映尚未抵扣的增值稅;貸方余額,反映未交的增值稅.

進項稅和銷項稅每月要結(jié)轉(zhuǎn)嗎?

要結(jié)轉(zhuǎn),進項稅和銷項稅每月要結(jié)轉(zhuǎn).

月末需要把進項稅、進項稅額轉(zhuǎn)出、銷項稅一起進行結(jié)轉(zhuǎn),這樣才知道需要交多少稅.

結(jié)轉(zhuǎn)分錄:

1、結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額:

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)

2、結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額:

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

3、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅(即進項稅額與銷項稅額的差額):

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸:應(yīng)交稅費-未交增值稅

4、實際交納增值稅

借:應(yīng)交稅費-未交增值稅

貸:銀行存款

通過閱讀,各位應(yīng)該已經(jīng)對進項發(fā)票大過銷項發(fā)票的帳務(wù)處理怎么做有了最基本的了解和認(rèn)知.想要獲得更多這一層面的財務(wù)知識,不妨訂閱會計學(xué)堂的相關(guān)課程深入學(xué)習(xí).

【第8篇】增值稅銷項稅額怎么算

增值稅計算銷項稅額的時間

（1）一般規(guī)定：

①銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

②進口貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的當(dāng)天。

③增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

（2）具體規(guī)定

2.進項稅額抵扣的時間限定

發(fā)票名稱

進項稅額抵扣時間

增值稅專用發(fā)票

（1）專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證

（2）認(rèn)證通過的專用發(fā)票，在認(rèn)證通過的次月申報抵扣

海關(guān)專用繳款書

先比對后抵扣：開具之日起180日內(nèi)申請稽核比對。納稅人應(yīng)在稅務(wù)機關(guān)提供比對結(jié)果當(dāng)月申報期內(nèi)申報抵扣

【新增】納稅信用a級、b級的增值稅一般納稅人，取消發(fā)票認(rèn)證。銷售方使用新系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票，購買方登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對應(yīng)發(fā)票信息的，仍可進行掃描認(rèn)證。

未按規(guī)定期限申報抵扣增值稅扣稅憑證的處理辦法：不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得進行進項稅額抵扣。

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