增值稅的會計(jì)分錄（16篇）

【第9篇】運(yùn)輸費(fèi)增值稅會計(jì)分錄

【多項(xiàng)選擇】

1.下列關(guān)于財(cái)產(chǎn)清查的表述中，正確的有（ ）。

a.對于銀行存款，企業(yè)應(yīng)每天同銀行核對一次

b.庫房管理員更換時(shí)，要對企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面清查

c.企業(yè)總經(jīng)理調(diào)離工作前，應(yīng)對企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面清查

d.大多數(shù)財(cái)產(chǎn)清查都是內(nèi)部清查

2.下列會計(jì)科目中，屬于損益類科目的有（ ）。

a.待處理財(cái)產(chǎn)損溢

b.投資收益

c.稅金及附加

d.所得稅費(fèi)用

3.下列各項(xiàng)資產(chǎn)中已經(jīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在以后會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回的有（ ）。

a.應(yīng)收賬款 b.固定資產(chǎn) c.無形資產(chǎn) d.存貨

4.下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)存貨減值的相關(guān)會計(jì)處理表述不正確的有（ ）。

a.資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照賬面價(jià)值與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量

b.企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本時(shí)，對于其已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)一并結(jié)轉(zhuǎn)，同時(shí)調(diào)整資產(chǎn)減值損失

c.資產(chǎn)負(fù)債表日，當(dāng)存貨期末成本高于其可變現(xiàn)凈值時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量

d.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回

5.下列各項(xiàng)稅金中，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的有（ ）。

a.銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅

b.增值稅小規(guī)模納稅企業(yè)購入原材料的增值稅

c.進(jìn)口應(yīng)稅物資應(yīng)交的消費(fèi)稅

d.增值稅一般納稅企業(yè)購入一臺生產(chǎn)用設(shè)備的增值稅

6.下列各項(xiàng)中，通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有（ ）。

a.簽訂合同交納的印花稅

b.銷售商品應(yīng)交的增值稅

c.銷售自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)交的消費(fèi)稅

d.對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅

7.某企業(yè)購進(jìn)設(shè)備一臺，該設(shè)備的入賬價(jià)值為100萬元，預(yù)計(jì)凈殘值10萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年。在采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的情況下，該項(xiàng)設(shè)備第二年和第三年應(yīng)提折舊額分別為（ ）萬元。

a.36

b.24

c.18.75

d.14.4

8.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年7月30日與乙公司簽訂租賃合同，約定從8月1日開始向乙公司租賃廠房，租賃期6個(gè)月，含稅租金共計(jì)130800元，合同約定，簽訂合同日預(yù)付含稅租金65400元，合同到期結(jié)清全部租金余款。合同簽訂日，甲公司收到租金并存入銀行，開具的增值稅專用發(fā)票注明租金60000元、增值稅5400元。租賃期滿，甲公司收到租金余款及相應(yīng)增值稅，下列賬務(wù)處理正確的有（ ）。

a.收到乙公司預(yù)付租金：

借：銀行存款 65400

貸：預(yù)收賬款 60000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5400

b.每月確認(rèn)租金收入：

借：預(yù)收賬款 20000

貸：其他業(yè)務(wù)收入 20000

c.每月確認(rèn)租金收入：

借：預(yù)收賬款 21800

貸：其他業(yè)務(wù)收入 20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1800

d.租賃期滿收到租金余款及增值稅：

借：銀行存款 65400

貸：預(yù)收賬款 60000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5400

9.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的有（ ）。

a.投資者投入的固定資產(chǎn)

b.非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢收益

c.企業(yè)發(fā)生存貨盤盈

d.與企業(yè)日常活動(dòng)無關(guān)的政府補(bǔ)助

10.下列各項(xiàng)中，屬于將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配的方法有（ ）。

a.交互分配法

b.約當(dāng)產(chǎn)量比例法

c.定額比例法

d.在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法

11.下列各項(xiàng)中，對于行政事業(yè)單位接受捐贈(zèng)的存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等非現(xiàn)金資產(chǎn)，其成本的計(jì)量方法表述正確的有（ ）。

a.按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)等確定

b.按照評估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)確定

c.比照同類或類似資產(chǎn)的市場價(jià)格加上相關(guān)稅費(fèi)確定

d.按照名義金額（人民幣1元）計(jì)量

12.某事業(yè)單位接受a公司捐贈(zèng)設(shè)備一臺，a公司提供憑據(jù)表明其價(jià)值為20000元，該事業(yè)單位以銀行存款支付運(yùn)輸費(fèi)1000元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，該事業(yè)單位編制的會計(jì)分錄正確的有（ ）。

a.財(cái)務(wù)會計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn) 21000

貸：捐贈(zèng)收入 21000

b.財(cái)務(wù)會計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn) 21000

貸：捐贈(zèng)收入 20000

銀行存款 1000

c.預(yù)算會計(jì)分錄為：

借：其他支出 1000

貸：資金結(jié)存——貨幣資金 1000

d.預(yù)算會計(jì)分錄為：

借：捐贈(zèng)支出 1000

貸：資金結(jié)存——貨幣資金 1000

【答案】

1.【答案】cd

【解析】對于銀行存款，企業(yè)至少每月同銀行核對一次，不需要每天，選項(xiàng)a不正確；財(cái)產(chǎn)物資、庫存現(xiàn)金保管人員更換時(shí)，要對有關(guān)人員保管的財(cái)產(chǎn)物資、庫存現(xiàn)金進(jìn)行清查，屬于局部清查，選項(xiàng)b不正確。

2.【答案】bcd

【解析】“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”屬于資產(chǎn)類科目。

3.【答案】bc

4.【答案】abd

【解析】選項(xiàng)a，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量；選項(xiàng)b，對于已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)一并結(jié)轉(zhuǎn)，同時(shí)調(diào)整銷售成本，而不是資產(chǎn)減值損失；選項(xiàng)d，以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回。

5.【答案】bc

【解析】選項(xiàng)a，銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅應(yīng)記入“稅金及附加”科目中；選項(xiàng)b，小規(guī)模納稅企業(yè)購入原材料的增值稅是不能抵扣的，應(yīng)計(jì)入購進(jìn)原材料的成本；選項(xiàng)c，進(jìn)口應(yīng)稅物資應(yīng)交的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入物資的成本；選項(xiàng)d,一般納稅人購入生產(chǎn)用設(shè)備的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，記入“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目中。

6.【答案】bcd

【解析】印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金, 不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算，選項(xiàng)a錯(cuò)誤。

7.【答案】bd

【解析】第一年折舊額＝100×2÷5＝40（萬元），第二年折舊額＝（100－40）×2÷5＝24（萬元），第三年折舊額＝（100－40－24）×2÷5＝14.4（萬元）。

8.【答案】abd

【解析】租賃業(yè)務(wù)在收到租賃款時(shí)開具增值稅發(fā)票，發(fā)生納稅義務(wù)，所以每月確認(rèn)租金收入時(shí)不再確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額。

9.【答案】ac

【解析】選項(xiàng)a計(jì)入實(shí)收資本；選項(xiàng)c沖減管理費(fèi)用。

10.【答案】bcd

【解析】選項(xiàng)a屬于輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配方法。

11.【答案】abcd

【解析】接受捐贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn)，對于存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)而言，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)可供取得，但按規(guī)定經(jīng)過資產(chǎn)評估的，其成本按照評估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)可供取得、也未經(jīng)資產(chǎn)評估的，其成本比照同類或類似資產(chǎn)的市場價(jià)格加上相關(guān)稅費(fèi)等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)且未經(jīng)資產(chǎn)評估、同類或類似資產(chǎn)的市場價(jià)格也無法可靠取得的，按照名義金額（人民幣1元）入賬。

12.【答案】bc

【解析】單位接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)等非現(xiàn)金資產(chǎn)，按照確定的成本，在財(cái)務(wù)會計(jì)中借記“固定資產(chǎn)”等科目，按發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)等，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“捐贈(zèng)收入”科目；同時(shí)在預(yù)算會計(jì)中，按照發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)等支出，借記“其他支出”科目，貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。

【第10篇】增值稅轉(zhuǎn)出會計(jì)分錄

原創(chuàng)發(fā)布，禁止抄襲！

作者：會計(jì)網(wǎng)老師

1、小規(guī)模季度不超過多少免增值稅？

答：銷售額30萬。

2、請問，公司支付給與公司經(jīng)營有關(guān)的交通費(fèi)（機(jī)票、車票等），但該人非公司員工，費(fèi)用支出可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除嗎？

答：那屬于招待費(fèi)的范疇，按企業(yè)所得稅招待費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)來算。

3、您好，請問我們公司去年其他應(yīng)付款年底那個(gè)數(shù)〖合計(jì)〗算錯(cuò)了，該94654元，寫成9465了，今年期初也是9465，今年對賬，怎么把他調(diào)整過來，分錄咋做？

答：錯(cuò)誤的憑證，做一筆紅字。按正確的做一筆藍(lán)字。

4、異地項(xiàng)目，當(dāng)月開票在項(xiàng)目地預(yù)繳2%的增值稅，剩余的7%是不是下個(gè)月在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)的時(shí)候再繳？

答：項(xiàng)目完成后會機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)申報(bào)納稅，同時(shí)要注意扣除預(yù)繳的稅款。

5、訂單未發(fā)貨怎么處理?

答：不作處理，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)未發(fā)生。

6、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出分錄怎么做？

答：

借：相關(guān)核算科目

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

7、一般人不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，于營改增之前取得的，是不是5%？

答：對的，簡易計(jì)稅方式計(jì)算，征收率為5%

8、請問，我們18年的一筆銷售50萬，開了發(fā)票也確認(rèn)收入 結(jié)轉(zhuǎn)成本了 ，現(xiàn)在發(fā)生全額退款，開了紅字發(fā)票，我怎么進(jìn)行賬務(wù)處理呢？

答：按照銷售退回和退款的賬務(wù)處理即可。

9、要存錢到公司賬戶是不是只能到銀行存？客戶轉(zhuǎn)款到個(gè)人賬戶，是不是得取現(xiàn)出來再存到銀行？

答：代收的款項(xiàng)，可以以現(xiàn)金形式及時(shí)繳存至公司銀行賬戶。

10、請問，普票開了紅字信息表怎么撤銷呢？

答：已經(jīng)申請成功的應(yīng)當(dāng)開具紅字發(fā)票，如需再開票的。重新開票即可。

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【第11篇】增值稅銷項(xiàng)稅額會計(jì)分錄

.交納增值稅的賬務(wù)處理

①交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

（或）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅[小規(guī)模納稅人]

貸：銀行存款

②交納以前期間未交增值稅的賬務(wù)處理

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

其他收益【加計(jì)抵減的金額】

【思考題】2×18年6月份，甲公司當(dāng)月發(fā)生增值稅銷項(xiàng)稅額合計(jì)為2 618萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出合計(jì)為391萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)為2 789.5萬元。6月30日，甲公司用銀行存款交納當(dāng)月增值稅稅款100萬元。甲公司有關(guān)應(yīng)交增值稅如何處理？

『正確答案』

（1）當(dāng)月應(yīng)交增值稅＝2 618＋391－2 789.5＝219.50（萬元）。

（2）6月30日，甲公司用銀行存款交納當(dāng)月增值稅稅款100萬元：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 100

貸：銀行存款 100

（3）6月30日，甲公司將尚未交納的其余增值稅稅款119.50萬元進(jìn)行轉(zhuǎn)賬：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 119.5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 119.5

（4）7月份，甲公司交納6月份未交增值稅119.50萬元：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 119.50

貸：銀行存款 119.50

【第12篇】交增值稅會計(jì)分錄

?1.交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理

?借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金)

? 貸：銀行存款

?2．交納以前期間未交增值稅的賬務(wù)處理

?借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

? 貸：銀行存款

?3．預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理

?借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

? 貸：銀行存款

?月末，企業(yè)應(yīng)將 “預(yù)繳增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目

?借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

? 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等在預(yù)繳增值稅后，應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)方可從“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

【第13篇】增值稅免稅收入會計(jì)分錄

一、一般納稅人

（一）關(guān)于銷項(xiàng)稅額

1、直接減免

（1）可以直接全額確認(rèn)收入

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入（價(jià)稅合計(jì)）

（2）也可以先計(jì)提銷項(xiàng)稅額，然后確認(rèn)減免、結(jié)轉(zhuǎn)損益

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入（不含稅金額）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅金）

貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入或者其他收益

2、先征后返（退）

（1）正常計(jì)提銷項(xiàng)稅額，進(jìn)行增值稅計(jì)算、申報(bào)繳納

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入（不含稅金額）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（2）取得返還，屬于政府補(bǔ)助

借：銀行存款

貸：遞延收益（補(bǔ)償以后費(fèi)用）、其他收益（補(bǔ)償已發(fā)生經(jīng)營費(fèi)用）或者營業(yè)外收入（補(bǔ)償已發(fā)生非經(jīng)營支出）等

（二）免征增值稅，相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

1、若原本沒有抵扣，則不用抵扣即可；

借：原材料等（價(jià)稅合計(jì)）

貸：銀行存款等

2、若已經(jīng)認(rèn)證抵扣，則須做轉(zhuǎn)出處理。

借：原材料等（不含稅金額）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等

借：原材料等（即：票面增值稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

二、小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，小規(guī)模納稅人原本不涉及進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題，只須處理應(yīng)納稅額即可。

1、直接減免

（1）可以直接全額確認(rèn)收入

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入（價(jià)稅合計(jì)）

（2）若取得收入時(shí)尚未確定是否符合免稅條件，可以先計(jì)提應(yīng)納稅額

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入（不含稅金額）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

期末符合免稅條件，然后確認(rèn)減免、結(jié)轉(zhuǎn)損益

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入或者其他收益

2、先征后返（退）

（1）正常計(jì)提增值稅額，申報(bào)繳納

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入（不含稅金額）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

（2）取得返還，屬于政府補(bǔ)助

借：銀行存款

貸：遞延收益（補(bǔ)償以后費(fèi)用）、其他收益（補(bǔ)償已發(fā)生經(jīng)營費(fèi)用）或者營業(yè)外收入（補(bǔ)償已發(fā)生非經(jīng)營支出）等

【第14篇】房地產(chǎn)增值稅會計(jì)分錄

答：全面營改增后，銷售不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃、銷售建筑服務(wù)，特定條件下需要預(yù)繳增值稅。如：一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)；再如：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

案例分析

案例：假定a房地產(chǎn)開發(fā)公司甲項(xiàng)目（老項(xiàng)目、一般計(jì)稅）于2023年6月1日采用預(yù)收款方式銷售住房一套，收取款項(xiàng)111萬元，6月份期末由“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”的金額為7萬元（應(yīng)交稅費(fèi)與增值稅有關(guān)的科目設(shè)置如附表，暫不考慮其他業(yè)務(wù)）。根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號）相關(guān)規(guī)定，a房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)在7月份申報(bào)期內(nèi)，向項(xiàng)目所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅3萬元（111÷1。11×3%）。如果企業(yè)不計(jì)提應(yīng)預(yù)繳的稅款，直接在7月份繳納：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅 3

貸：銀行存款 3

這樣做，會有兩個(gè)小麻煩，一是在七月申報(bào)期內(nèi)需要重新梳理、核對六月份預(yù)收房款的情況，然后計(jì)算并繳納應(yīng)預(yù)繳的增值稅；二是在七月份繳納六月應(yīng)納稅款時(shí)，需要一并做這樣的會計(jì)處理才行：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 7

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅 3

銀行存款 4

如果不做上述會計(jì)處理，直接按七月份“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”的期初余額申報(bào)繳納增值稅，會使預(yù)繳的增值稅沒能抵減應(yīng)繳納的增值稅。

出現(xiàn)這兩個(gè)麻煩，是因?yàn)樵诎l(fā)生預(yù)繳義務(wù)時(shí)，未做預(yù)繳稅款的“計(jì)提”處理。根據(jù)預(yù)繳增值稅的規(guī)定，發(fā)生納稅義務(wù)（如銷售建筑服務(wù)）或收到預(yù)收款（如預(yù)售房屋）時(shí)，納稅人負(fù)有預(yù)繳稅款的義務(wù)，此時(shí)，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債，通過“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅”核算，由于該負(fù)債可以抵減未來應(yīng)納增值稅款，所以，同時(shí)應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，通過“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”來核算。于是，上面的案例中，在收到預(yù)收款111萬元的當(dāng)月（6月份），應(yīng)進(jìn)行這樣的會計(jì)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 3（確認(rèn)為資產(chǎn)）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅 3（確認(rèn)為負(fù)債）

這樣的會計(jì)處理后，6月份期末，“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”的余額是貸方4萬元（7-3），“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅”余額是貸方3萬元。這樣，在七月申報(bào)期內(nèi)，無須核對上月預(yù)收房款情況，只需根據(jù)七月份期初“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅”余額情況，在申報(bào)期內(nèi)繳納稅款即可：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅 3

應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 4

貸：銀行存款 7

應(yīng)預(yù)繳的稅款做計(jì)提的會計(jì)處理，還有一個(gè)好處是:提醒納稅人按期預(yù)繳增值稅。不按規(guī)定預(yù)繳增值稅，后果也很嚴(yán)重。國家稅務(wù)總局公告2023年第18號第二十八條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，未按本辦法規(guī)定預(yù)繳或繳納稅款的，由主管國稅機(jī)關(guān)按照《稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。因此，納稅人未按規(guī)定預(yù)繳增值稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)會處以少繳稅款50%到五倍的罰款。如果沒有少繳，但未按期預(yù)繳，則要自滯納之日起按日加收萬分之五的滯納金

【第15篇】小規(guī)模應(yīng)交增值稅會計(jì)分錄

企業(yè)根據(jù)增值稅處理方式的不同，可以分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。增值稅小規(guī)模納稅和一般納稅的會計(jì)處理還是有很大差異的。

小規(guī)模納稅人銷售收入的會計(jì)分錄

小規(guī)模納稅人實(shí)現(xiàn)銷售收入，收到貨款時(shí)，借記“銀行存款”或“庫存現(xiàn)金”，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”；銷售貨物，未收貨款時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”。

這里需要注意，小規(guī)模應(yīng)交增值稅沒有明細(xì)科目。

由于小規(guī)模納稅的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，所以增值稅科目的設(shè)置要比一般納稅人的簡單很多。也就是說，小規(guī)模納稅人實(shí)現(xiàn)銷售收入的增值稅就是企業(yè)需要繳納的增值稅。

小規(guī)模納稅人減免額度會計(jì)分錄

對于小規(guī)模納稅人來說，如果月度或季度銷售額沒有達(dá)到起征點(diǎn)，增值稅是不用繳納的。

當(dāng)然，不管小規(guī)模納稅人的月度或季度開票金額多少，上面涉及銷售收入的分錄都是不用變動(dòng)的。唯一需要變動(dòng)的情況，就是增值稅減免的情況。

小規(guī)模納稅人增值稅減免的分錄，要比一般納稅人的會計(jì)分錄簡單很多。小規(guī)模納稅人減免的增值稅，直接計(jì)入“營業(yè)外收入”的貸方即可。具體分錄為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（實(shí)際減免的增值稅）

貸：營業(yè)外收入（在盈利的情況下，需要繳納企業(yè)所得稅。）

不管是小規(guī)模納稅人，還是一般納稅人增值稅的減免，并不會涉及企業(yè)所得稅的減免。也就是說，增值稅可能減免了，但是企業(yè)還是需要繳納企業(yè)所得稅。

小規(guī)模納稅人適用的稅率

1、增值稅

小規(guī)模納稅人增值稅征收率是3％。雖然小規(guī)模納稅人的征收率只有3%，要比一般納稅人的13%低不少，但是由于一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，在實(shí)際稅負(fù)方面，小規(guī)模納稅人并不占優(yōu)勢。

所以企業(yè)需要根據(jù)自己的實(shí)際業(yè)務(wù)情況，合理地選擇企業(yè)類型。

2、企業(yè)所得稅

小規(guī)模納稅人在一般的情況下，企業(yè)所得稅的稅率為25%。

當(dāng)然，小規(guī)模納稅人在符合條件的情況下，企業(yè)所得稅實(shí)際的稅負(fù)可以降低到2.5%。

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【第16篇】繳納增值稅會計(jì)分錄

辦公室概念拼貼畫

一、計(jì)算公式：

應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-(進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額-減免稅款+出口退稅

二、會計(jì)分錄：

1、月底，進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，不進(jìn)行賬務(wù)處理，直接作為留抵稅額；

2、月底，銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額：

（1）計(jì)算應(yīng)交增值稅：

銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額-以前留抵進(jìn)項(xiàng)稅額=本期應(yīng)交增值稅

（2）結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-未交稅金

（3）繳納：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-未交稅金

貸：銀行存款

中華人民共和國增值稅暫行條例規(guī)定：

在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅；應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-(進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額-減免稅款+出口退稅。