增值稅出口退稅（10篇）

【第1篇】增值稅出口退稅

出口退稅很難嗎？一般涉及到出口退稅的企業(yè)就是生產(chǎn)型企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)了，出口退稅是這類企業(yè)享受的一個稅費優(yōu)惠政策，所以財務會計應該要清楚地知道出口退稅的賬務處理及申報操作流程。

發(fā)愁如何辦理出口退稅的財務人員，今天就在這里跟大家整理了：2022生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)出口退稅操作流程，附有詳細的出口退稅賬務處理和申報操作，詳細內容見下文！

2022生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)出口退稅操作流程

（文末抱走）

第一部分：2022生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報及賬務處理全流程

一、生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的相關政策

生產(chǎn)型企業(yè)出口退稅詳細流程圖

二、生產(chǎn)型企業(yè)出口退稅的申報流程

1、主要流程

2、生成企業(yè)出口退稅電子數(shù)據(jù)的傳輸流程

3、生產(chǎn)企業(yè)辦理出口退稅的申報表填寫說明

三、生產(chǎn)型企業(yè)涉及的出口退稅憑證管理

四、生產(chǎn)型企業(yè)出口退稅涉及的賬務處理

……

第二部分：外貿(mào)企業(yè)出口退稅的賬務處理及申報流程

……看到這里，上述就是今天介紹的生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅的全部內容了。

【第2篇】應交增值稅出口退稅

某外貿(mào)企業(yè)既有內銷又有出口，無法分清內銷外銷。目前企業(yè)將采購部分的增值稅進項稅額全部進行認證并且已申報抵扣，之后所購貨物部分內銷，部分出口。假設出口部分已抵扣進項稅額17元，出口銷售額234元，出口退稅率13%.

出口退稅：外貿(mào)企業(yè)出口增值稅如何處理？

請問：

1、是視同內銷繳納增值稅還是沖回已經(jīng)抵扣的進項稅再申請出口退稅？兩種處理方式下如何進行賬務處理？

2、如果按視同內銷處理，賬面出口銷售額少于實際出口銷售額，差異怎么處理？不得免征和抵扣稅額結轉入成本的部分如何處理？

答：

一般納稅人外貿(mào)企業(yè)出口增值稅執(zhí)行的是“免、退”稅政策，“免”是指免出口環(huán)節(jié)貨物的銷項稅額，“退”是指按規(guī)定的退稅率退購進環(huán)節(jié)的進項稅額；不是執(zhí)行“免抵退”稅政策。外貿(mào)企業(yè)出口，不存在不得免征和抵扣稅額。

外貿(mào)企業(yè)出口貨物必須單獨設立庫存賬和銷售賬，如果購進的貨物當時不能確定是用于出口或內銷的，一律記入出口庫存賬，內銷時必須從出口庫存賬轉入內銷庫存賬。

依據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[1994]31號）文件規(guī)定，一般納稅人外貿(mào)企業(yè)應退增值稅額=購進出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進項金額×退稅率。

出口退稅：外貿(mào)企業(yè)出口增值稅如何處理？

若出口貨物購進專用發(fā)票金額為100元，進項稅額為17元，若退稅率為13%，則應退稅額為13元。

賬務處理為：

購入出口貨物：

借：庫存商品——出口商品應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款等

貨物報關出口：

借：應收賬款

貸：主營業(yè)務收入——出口收入

結轉成本：

借：主營業(yè)務成本——出口

貸：庫存商品——出口商品

計算應退稅額和結轉成本：

借：主營業(yè)務成本——出口（貨物征退稅率差）

應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

出口退稅：外貿(mào)企業(yè)出口增值稅如何處理？

同時：

借：其他應收款——出口退稅

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

若是出口貨物視同內銷，根據(jù)《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)[2006]102號）規(guī)定：“外貿(mào)企業(yè)如已按規(guī)定計算征稅率與退稅率之差并已轉入成本科目的，可將征稅率與退稅率之差及轉入應收出口退稅的金額轉入進項稅額科目?！币曂瑑蠕N應將計算應退稅額和結轉成本分錄沖回。

【第3篇】出口退稅增值稅

我的前同事，前不久跳槽到一家外貿(mào)出口退稅企業(yè)，領導看了她做的會計核算及增值稅申報，工資竟然直接漲了2000元！厲害啦！

我忍不住向她求教，今天，熬夜整理了這份生產(chǎn)性企業(yè)出口退稅會計核算+增值稅申報攻略，幫助大家解決工作中的難題！

（文末可領取完整資料哦）

首先，我們來看生產(chǎn)性企業(yè)出口退稅會計核算

（一）生產(chǎn)型企業(yè)會計核算原理

（二）生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的計稅依據(jù)

（三）免抵退稅的計算公式

（四）免抵退稅的會計核算

為了全面更直觀的了解生產(chǎn)型企業(yè)免抵退稅的流程，將一個案例分為2個月，我們具體來學習一下~

則當期退稅計算與會計處理如下：

接下來，我們該確認外銷收入了，會計處理如下：

這個月，稅務部門該退給企業(yè)多少稅呢？

第二步：抵稅

此時要注意：計算退稅結果的三種情況

……

接下來，開始進行對增值稅申報填寫說明：

……

篇幅有限，想要領取完整噠

領取方式：

1、下方評論區(qū)留言：學習，并轉發(fā)收藏

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【第4篇】增值稅出口退稅屬于政府補助嗎

根據(jù)2023年5月修訂印發(fā)了《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》（財會〔2017〕15號，

適用科目：

1、先計入2721-專項用途政府補助資金

2、再轉入-其他收益 or 營業(yè)外收入-政府補助

補助特征：

1來源于政府的經(jīng)濟資源

2無償性

補助分類：

1與'資產(chǎn)相關的政府補助'，形成長期資產(chǎn)的政府補助

應'沖減資產(chǎn)賬面價值'，或者確認'遞延收益'，遞延收益應按資產(chǎn)壽命分期確認。名義金額計量的政府補助，直接計入當期損益

確認遞延收益，期間資產(chǎn)出售，將剩余轉入處置當期損益

2與'收益相關的政府補助'，除1以外的政府補助

①補助以后期間成本費用、損失的，確認'遞延收益'，分期沖減損益、成本

②補償已發(fā)生的成本費用、損失的，直接計入'當期損益'，或沖減相關成本

③同時包含資產(chǎn)相關和收益相關，且不能區(qū)分的，全部計入收益相關

3以上均是與日?；顒酉嚓P的，與'日常活動無關'的政府補助，'計入營業(yè)外收支'(11條)

不適用的準則：

1如果與銷售商品或提供服務密切相關，且是商品、服務對價或是對價的組成部分，適用準則14號-收入

2所得稅減免，適用準則18號-所得稅

增值稅即征即退，適用政府補助準則規(guī)定的情況界定：

適用條件一：

常見類型：常見的政府補助類型有財政撥款、財政貼息、稅收返還（包括即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款）。

適用條件二：

1、符合補助特征

2、政府補助準則原文中“不適用準則”的規(guī)定條款，即征即退不適用

【第5篇】出口退稅是退增值稅嗎

2023年上半年即將過去，可以說這半年對于財務人來說太難了，相比以往年度的企業(yè)所得稅年報、工商年報，還有一件事情就是增值稅期末留底退稅；

增值稅期末留底退稅內容很多，理解起來比較難，為了方便大家的理解，今天之了君把2023年3月22日國家稅務總局發(fā)布的《國家稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度有關征管事項的公告》的解讀進行了簡化，讓你3分鐘讀懂什么叫增值稅期末留抵退稅。

一、什么是增值稅期末留抵退稅？

留抵退稅就是把增值稅期末未抵扣完的稅額退還給納稅人，可分為存量留抵稅額和增量留抵稅額。

（一）存量留抵稅額是指當期期末留抵稅額與2023年3月31日期末留抵稅額相比數(shù)值小的為存量留抵稅額。

（二）增量留底稅是指當期期末留抵稅額與2023年3月31日相比新增加的留抵稅額為增量留抵稅額，納稅人獲得一次性存量留底退稅后，增量留底稅額為當期期末留底稅額。

二、哪些企業(yè)可以享受留抵退稅？

（一）符合條件的全行業(yè)小微企業(yè)，含個體工商戶；

（二）制造業(yè)等6個行業(yè)，納稅人含個體工商戶：6個行業(yè)是指從事《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》中從事制造業(yè)、科學研究和技術服務業(yè)、電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應業(yè)、軟件和信息技術服務業(yè)、生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)、交通運輸業(yè)、倉儲和郵政業(yè)等6大業(yè)相應發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人；

三、企業(yè)需要符合哪些條件？

（一）納稅信用條件為a級或者b級；

（二）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；

（三）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上；

（四）2023年4月1日起未享受過增值稅即征即退、先征后返（退）政策，如果已經(jīng)享受過增值稅即征即退、先征后返（退）政策，可在2023年10月31日前一次性全部繳回退稅款后，可按規(guī)定申請享受留抵退稅；

四、何時可以申請享受？

（一）存量留抵稅額：

（1）微型企業(yè)申請存量留抵稅額時間：2023年4月；

（2）小型企業(yè)申請存量留底稅額時間：2023年5月；

（3）制造業(yè)等行業(yè)（中型企業(yè)）申請存量留底稅額時間：2023年5月；

（4）制造業(yè)等行業(yè)（大型企業(yè)）申請存量留底稅額時間：2023年6月；

以上時間為申請存量留底稅額的起始時間，當期未申請的以后納稅申報期按規(guī)定申請。

（二）增量留抵稅額：

（1）小微企業(yè)和六個行業(yè)納稅人均可以自2023年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請退還增量留底稅額。

五、怎么辦理留抵退稅？

納稅人可以選擇電子稅務局或辦稅服務廳提交一張《退（抵）稅申請表》即可申請辦理，為確保市場主體盡快獲得留抵退稅，稅務機關將2023年4月至6月的留抵退稅申請時間從申報期內延長至每個月的最后一個工作日，納稅人仍需在完成當期增值稅納稅申報后申請留抵退稅。

【第6篇】出口退稅增值稅申報表

同樣是出口，生產(chǎn)企業(yè)要走免抵退流程，而外貿(mào)企業(yè)則相對簡單一些，一般是出口環(huán)節(jié)免銷項稅并且退還進項稅；也有只免不退的，比如沒有進項稅額的小規(guī)模納稅人，或者本身產(chǎn)品是免稅；還有不免不退的，就是那些禁止出口的產(chǎn)品。

今天我們簡單介紹一下外貿(mào)企業(yè)增值稅免退稅具體是如何申報的。

內容

一、申報期限及程序

外貿(mào)企業(yè)出口并按會計規(guī)定做銷售的貨物，須在做銷售的次月向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報，將適用免退稅政策的出口貨物銷售額填報在增值稅納稅申報表的“免稅貨物銷售額”欄。

外貿(mào)企業(yè)應在貨物報關出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內，收齊有關憑證，向主管稅務機關辦理出口貨物增值稅、消費稅免退稅申報。經(jīng)主管稅務機關批準的，外貿(mào)企業(yè)在增值稅納稅申報期以外的其他時間可辦理免退稅申報。逾期的，企業(yè)不得申報免退稅。

“逾期”是指超過次年4月30日前最后一個增值稅納稅申報期截止之日納稅人出口貨物勞務未在規(guī)定期限內申報出口退（免）稅的，在收齊退（免）稅憑證及相關電子信息后，即可申報辦理出口退（免）稅。

二、申報資料

出口企業(yè)進行免退稅申報，需在申報系統(tǒng)內生成電子數(shù)據(jù)，需打印的資料打印，并提供稅務機關要求申報的其他資料（無紙化申報的企業(yè)，紙質資料按規(guī)定留存?zhèn)洳椋?。具體資料要求包括：

（一）申報系統(tǒng)內采集并生成資料：

1.《外貿(mào)企業(yè)出口退（免）稅匯總申報表》

2.《外貿(mào)企業(yè)出口退（免）稅進貨明細申報表》

3.《外貿(mào)企業(yè)出口退（免）稅出口明細申報表》:

4.出口貨物退（免）稅申報電子數(shù)據(jù)

（二）下列原始憑證：

1.出口貨物報關單（出口退（免）稅專用，以下未作特別說明的均為此聯(lián)）；

（1）2023年5月1日（以海關出口報關單電子信息注明的出口日期為準）以后，僅申報適用啟運港退稅政策的貨物提供紙出口貨物報關單：2023年4月10日（含）以后，實施啟運港退稅政策的出口貨物，不再提供紙質出口貨物報關單證明聯(lián)（出口退稅專用）；

（2）保稅區(qū)內的出口企業(yè)可提供中華人民共和國海關保稅區(qū)出境貨物備案清單，稱出境貨物備案清單；

2.增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、海關進口增值稅專用繳款書；

3.委托出口的貨物，還應提供受托方主管稅務機關簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議副本；

4.屬應稅消費品的，還應提供消費稅專用繳款書或分割單、海關進口消費稅專用繳款書；

5.主管稅務機關要求提供的其他資料

三、申報數(shù)據(jù)的調整

外貿(mào)企業(yè)如果有前期申報錯誤，可在當期進行調整，需要按申報關聯(lián)號將錯誤數(shù)據(jù)對應的關聯(lián)號下的全部業(yè)務申報沖減，再重新全額申報

四、其他相關規(guī)定

（一）2023年5月1日以后報關出口的貨物（以出口貨物報關單上的出口日期或海關出口報關單電子信息注明的出口日期為準），除下款規(guī)定以外，出口企業(yè)或其他單位申報出口退（免）稅提供的出口貨物報關單上的第一計量單位、第二計量單位，及出口企業(yè)申報的計量單位，至少有一個應同與其匹配的增值稅專用發(fā)票上的計量單位相符，且上述出口貨物報關單、增值稅專用發(fā)票上的商品名稱相符，否則不得申報出口（免）稅。

如屬同一貨物的多種零部件需要合并報關為同一商品名稱的，企業(yè)應將出口貨物報關單、增值稅專用發(fā)票上不同商品名稱的相關性及不同計量單位的折算標準向主管稅務機關書面報告，經(jīng)主管稅務機關確認后，可申報退（免）稅。

（二）根據(jù)《國家務總局關于増值稅發(fā)票合服務平臺等事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第1號）有關規(guī)定，納稅人取得增值稅專用發(fā)票，如需用于申請出口退稅、代辦退稅，應當?shù)卿浽鲋刀惏l(fā)票綜合服務平臺確認發(fā)票用途。

納稅人應當按照發(fā)票用途確認結果申請出口退稅、代辦退稅。納稅人已經(jīng)申報抵扣的發(fā)票，如改用于出口退稅或代辦退稅，應當向主管稅務機關提出申請，由主管稅務機關核實情況并調整用途。納稅人已經(jīng)確認用途為申請出口退稅或代辦退稅的發(fā)票，如改用于申報抵扣，應當向主管稅務機關提出申請，經(jīng)主管稅務機關核實該發(fā)票尚未申報出口退稅，并將發(fā)票電子信息回退后，由納稅人調整用途。

納稅人同時丟失已開具增值稅的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方專用章的相應發(fā)票記賬聯(lián)復印件，作為增值稅退稅憑證。

稅人丟失已開具増稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復印件，作為增值稅退稅憑證。

案例/解析

外貿(mào)出口退稅的會計賬務處理

1.采購貨物時（有專票）

借：庫存商品

應交稅費－應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款

2.出口貨物收入，根據(jù)fob價核算

借：應收賬款

貸：主營業(yè)務收入

出口免銷項稅，不計提銷項稅。

3.結轉成本

借：主營業(yè)務成本

貸：庫存商品

4.出口貨物存在征收和退稅的稅率差，這部分是需要轉到成本去。

借：主營業(yè)務成本

貸：應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）

5.計提出口退稅款，根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》（財會〔2016〕22號）增設“應收出口退稅款”一級科目，核算銷售出口貨物按規(guī)定向稅務機關申報應退回及實際收到的增值稅、消費稅等，替代原來的“其他應收款——應收出口退稅款”科目。

借：應收出口退稅款

貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）

6.收到出口退稅

借：銀行存款

貸：應收出口退稅款

來源：中稅答疑新媒體知識庫

【第7篇】增值稅出口退稅稅率

出口退稅是很多考生比較頭疼的內容，主要是這些業(yè)務平時很少接觸到。本文小貝就和大家來扒一扒出口退稅。

一、為什么需要出口退稅？

目前我國的增值稅稅率有四檔，分別為13%、9%、6%、零。其中零稅率最主要的就是針對出口環(huán)節(jié)。需要說明的是，零稅率不等同于免稅，因為免稅是針對某個環(huán)節(jié)的，而零稅率則是要使整件商品的增值稅變?yōu)榱恪Ｓ捎诔隹谏唐返搅藢Ψ絿遥ɑ虻貐^(qū)）還可能面臨著各種稅收（如進口環(huán)節(jié)的增值稅、關稅），如果出口的時候還背負著國內的增值稅，出口后商品就背負著雙重稅收，自然會影響其競爭力，因此為了讓出口商品能夠公平參與國際競爭，在其出口之前國家要先將其背負的沉重枷鎖卸下來，也就是要“退稅”。

出口退稅要退給誰？我們在之前的增值稅原理中講到，增值稅屬于價外稅，它可以轉嫁到下一環(huán)，最后環(huán)節(jié)才是真正的稅收負擔者，因此，無論出口商品在之前經(jīng)歷了多少環(huán)節(jié)、征收了多少道增值稅，但最終都是由處于增值稅鏈條末端的出口企業(yè)來買單，因此，出口退稅只需要退給它就可以了，之前的環(huán)節(jié)由于實際上并未真正負擔增值稅，也就無需考慮了。

二、如何理解出口退（免）稅政策三種情形？

雖然我們俗稱“出口退稅”，但實際上該政策包含了三種情形：

（1）出口免稅并退稅。出口免稅，就是出口這個環(huán)節(jié)免予征收增值稅，即不用像內銷那樣按13%、9%、6%等征收增值稅。而出口退稅，就是要退還以前環(huán)節(jié)繳納的增值稅。這種情況在具體計算時可以再細分為“免退稅”和“免抵退稅”。其中，“免退稅”主要適用于沒有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)，雖然這些企業(yè)也可能涉及內銷繳稅問題，但是由于其出口的商品是買進來的，而買進來的時候都是有發(fā)票的，可以明確區(qū)分哪些是出口、哪些是內銷，所以，在計算的時候出口和內銷兩部分其實是分開來算的，就出口部分而言，由于不涉及內銷，自然就不存在“抵”的問題了。而“免抵退稅”則主要針對生產(chǎn)型企業(yè)以及部分營改增企業(yè)，由于企業(yè)在生產(chǎn)過程中所耗用的原材料、勞務等所負擔的進項稅往往難以在出口商品和內銷商品之間明確區(qū)分，所以在計算出口退稅時就要和內銷一并進行考慮，要先把內銷的部分給抵消掉，剩余的部分國家才會退還給企業(yè)。（具體計算差異見下文）

（2）出口免稅但不退稅。這種情形主要是針對一些商品本身就不含進項稅，或者進項稅算不清楚的情形。比如出口企業(yè)直接從農(nóng)戶那里收購一批水果，然后出口。由于自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅，所以這種出口商品本身就沒有負擔增值稅，自然就不涉及退稅了。又比如，小規(guī)模納稅人要出口貨物，由于小規(guī)模納稅人是按簡易計稅辦法來計稅的，計算不清進項稅，因此也就不能退稅了。

（3）出口不免稅也不退稅。這主要是針對國家限制出口的商品，國家都不想你出口你偏要出口，當然國家也不會給你好臉色啦，該交的稅一分不能少。

三、為什么出口退稅率大多數(shù)低于征稅稅率？

我們在計算出口退稅的時候會有一個退稅率，但該稅率往往低于商品內銷所適用的稅率，這是什么原因呢？

首先，從理論上講，出口退稅應該按照出口商品的進項稅來計算，但是，由于我國目前的稅收征管和增值稅抵扣鏈條并不完美，想要企業(yè)算準進項稅然后申報退稅基本上是不可能的，出于防止企業(yè)騙取出口退稅的考慮，因此將退稅率設置成比征稅稅率低一些。

其次，我國存在很多增值稅優(yōu)惠政策（比如對于符合條件小微企業(yè)免征增值稅），所以按照商品購進原料等所計算出來的進項稅并不完全等同于商品本身實際負擔的增值稅，也就是說，國家收到的增值稅其實壓根沒有那么多，自然不可能倒貼給企業(yè)了，否則就會違反wto等國際貿(mào)易慣例，會被認為是國家在對企業(yè)進行補貼。

再次，從計算過程來看，在計算免抵退稅額的時候是根據(jù)商品的離岸價（相當于售價）來計算的，而商品的進項稅正常應該是按購進的原材料、服務等所含進項稅來計算的，前者還包含了本環(huán)節(jié)的增值額，其計算口徑會大于后者，因此退稅率也要低于后者。

四、免退稅的計算

免退稅針對的是沒有生產(chǎn)經(jīng)營能力的外貿(mào)企業(yè)，比如常見的“××進出口總公司”之類。由于他們的貨物不是自產(chǎn)的，而在購進的時候可以取得上一環(huán)節(jié)開具的發(fā)票，從而可以準確得到所出口商品的購進金額，因此計算出口退稅就比較簡單，直接將購進貨物的金額乘以出口退稅率即可。計算公式如下：

增值稅應退稅額=購進出口貨物/勞務的增值稅專用發(fā)票金額/海關完稅價格×出口貨物退稅率

五、免抵退稅的計算

相比較而言，對于生產(chǎn)企業(yè)和部分營改增企業(yè)適用的免抵退稅計算過程就有點復雜。它的計算過程需要四步（俗稱“四步法”）。

第1步：計算不得免征和抵扣的稅額（“剔稅”）

當期不得免征和抵扣的稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）

如果有免稅購進原材料（包括國內購進免稅和保稅料件），則要將該部分剔除：

當期不得免征和抵扣的稅額＝（當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率－免稅購進原材料價格）×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）

解釋：由于出口退稅率大多數(shù)低于商品適用稅率，比如某種貨物適用稅率為13%，出口退稅率為11%，則根據(jù)離岸價（折合人民幣后，下同）乘以2%的部分要先剔除出來，它有點類似進項稅轉出，就是說雖然貨物稅率是13%，但國家只認其中的11%可以參與到免抵退稅計算。而如果其中包含免稅購進原材料，則要將這部分從出口離岸價這個基數(shù)中扣除，因為壓根國家就沒有對免稅原材料征過稅，離岸價當然不應該包括這一部分。

第2步：計算當期應納增值稅額（“抵稅”）

當期應納稅額＝當期銷項稅額-（當期進項稅額－“剔稅額”）－上期留抵稅額

大于0：本期應納稅額（正常交稅）；

小于0：進入下一步。（可能退稅）

解釋：上面的計算公式其實是常規(guī)的應納稅額計算公式，就算沒有出口業(yè)務的納稅人其實也是一樣，只不過對于出口企業(yè)，由于涉及“剔稅”（即相當于進項稅轉出的部分），所以要將當期進項稅額中的“剔稅”部分扣除掉之后才是國家認可的進項稅額。如果計算結果大于0，表明企業(yè)的內銷銷項稅額足夠多，企業(yè)老老實實交稅就可以了，不涉及出口退稅的問題。而如果計算結果小于0，則有可能涉及退稅，注意是“有可能”而不是“一定”。對于非出口企業(yè)，如果當期應納稅額小于0，就會形成“當期期末留抵稅額”（暫不考慮增值稅留抵退稅政策），這一部分會通過以后產(chǎn)生的應納稅額來消化掉（其實這部分稅額是企業(yè)的一項資產(chǎn)，有點類似“預付賬款”），而對于出口企業(yè)，由于內銷的銷項稅可能長時間會較小，要消化這部分留抵稅額可能比較困難，甚至直到企業(yè)終結也仍然掛在那里，因此，國家才需要先把錢退給企業(yè)。

第3步：計算免抵退稅額/退稅指標/理論退稅額（“指標”）

免抵退稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物的退稅率

如果有免稅購進原材料（包括國內購進免稅和保稅料件），則要該部分剔除

免抵退稅額＝（當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率－免稅購進原材料價格）×出口貨物的退稅率

解釋：這一步計算的是理論上的免抵退稅額，根據(jù)離岸價乘以退稅率得出，如果涉及免稅購進原材料，離岸價中也要先將這部分給減掉。注意這里的用詞，為什么用的是“免抵退稅額”而不是“退稅額”，因為這部分稅額不一定都能夠“退”到企業(yè)手上，因為需要先“抵”掉內銷應納的增值稅。

第4步：比較，確定應退稅額（“退稅”）

第2步絕對值（“當期期末留抵稅額”）與第3步（退稅指標）比較，誰小按誰退。

（1）若：當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額（2≤3）

則：當期應退稅額＝當期期末留抵稅額

當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額

（2）若：當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額（2＞3）

則：當期應退稅額＝當期免抵退稅額

此時，“2-3”的差額為下期留抵稅額

當期免抵稅額=0。

解釋：這一步應該是整個計算中最難理解的一步，我們用一道例題來解釋一下。

【例題1】a企業(yè)當期銷項稅額50萬元，進項稅額60萬元，當期出口商品按離岸價折合人民幣后為80萬元。商品適用稅率13%，退稅率11%，以前月份沒有留抵稅額。

（1）當期不得免征和抵扣的稅額＝80×（13%－11%）＝1.6（萬元）

（2）當期應納稅額＝50－（60－1.6）＝-8.4（萬元）。由于是負數(shù)，因此要往下走。

（3）免抵退稅額＝80×11%＝8.8（萬元）

（4）|-8.4|＜8.8，屬于第4步的第一種情形。

當期應退稅額＝8.4（萬元）

當期免抵稅額＝8.8－8.4＝0.4（萬元）

由于第2步計算出來的-8.4萬元是“當期期末留抵稅額”，它是根據(jù)企業(yè)總的銷售（不區(qū)分內銷和外銷）計算的結果，是企業(yè)“多交給國家的稅”；而第3步的結果則是專門針對出口業(yè)務所計算出來的退稅指標，它并未考慮內銷應納稅金額，當（2）＜（3）的時候，表明企業(yè)產(chǎn)生的出口退稅足夠多，但國家能退給企業(yè)的只能按8.4萬元來退，因為企業(yè)還有內銷產(chǎn)生的應納稅額，國家退的時候肯定是要先把企業(yè)應交的那一部分扣起來，剩下的才會退給企業(yè)（既可以防止企業(yè)不按時納稅，也避免了稅金從國庫一出一進）。國家要從中扣起來的那一部分（8.8－0.4）就是“當期免抵稅額”。我們用數(shù)字來進一步解釋一下這個0.4萬元是咋回事。

如上所述，之所以對于生產(chǎn)類出口企業(yè)要按照“四步法”來計算，主要是因為其內銷和外銷的進項稅區(qū)分不清。我們假設兩者可以區(qū)分清楚，比如，a企業(yè)的進項稅額60萬元全部為購進原材料形成，其中49.6萬元進項稅對應的是內銷商品，10.4萬元進項稅對應的是外銷商品。就內銷商品而言，當期產(chǎn)生的應納稅額為0.4萬元（50－49.6）；而對于出口商品的10.4萬元進項稅中，需要剔除國家不予認可的1.6萬元，剩下的8.8萬元（也就是第3步的“免抵退稅額”）是國家認可的，因此如果不考慮內銷的話，這部分稅國家是要全部退還給企業(yè)的，這樣才能讓出口商品回歸價值本源，但是由于有0.4萬元的內銷應納稅額，所以國家只需要退8.4萬元給企業(yè)即可。正因如此，這0.4萬元才稱為“當期免抵稅額”。

理解了第一種情形之后，對于（2）＞（3）的情形也就不難理解了。由于出口退稅針對的是出口那一部分業(yè)務的退稅，對于內銷進項稅大于銷項稅而產(chǎn)生的企業(yè)多交稅款只能按常規(guī)作為期末留抵稅款結轉到下一期抵扣，國家并不會直接退還給企業(yè)，因此，國家最多能退的就是（3）。由于內銷部分都已經(jīng)結轉下一期抵扣了，也就沒有所謂的“免抵”問題了，因此當期的免抵稅額為0。

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【第8篇】外貿(mào)企業(yè)出口退稅增值稅申報

新版出口退稅申報系統(tǒng)上線后

外貿(mào)企業(yè)出口退（免）稅申報

既可以使用電子稅務局在線版申報

也可以使用離線申報

今天我們來學習離線版操作流程

離線版正式申報流程

一、下載安裝

納稅人可登錄廈門市稅務局網(wǎng)站 -下載中心 - 軟件和操作手冊下載 - 出口退稅 - 出口退稅外貿(mào)企業(yè)離線申報系統(tǒng)，下載安裝最新版的出口退稅外貿(mào)企業(yè)離線申報系統(tǒng)。

二、系統(tǒng)啟動登錄

申報系統(tǒng)安裝好后，在windows桌面上找到快捷方式：“離線版外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)”并雙擊運行。如圖：

運行后彈出登錄界面，登錄默認用戶名為小寫sa ，密碼為空，點擊“確認”按鈕。如圖：

登錄后即可進入“登記企業(yè)信息”界面，在此界面配置“企業(yè)海關代碼”、“社會信用代碼”、“納稅人識別號”和“企業(yè)名稱”的信息，或者通過“企業(yè)信息導入”按鈕，選擇備份數(shù)據(jù)來導入企業(yè)信息。然后點擊“確認”按鈕，即可進入系統(tǒng)。登錄所屬期應與納稅所屬期一致，格式：年+月（例：202008）。如圖：

三、外部數(shù)據(jù)采集

進行外部數(shù)據(jù)采集讀入出口報關單數(shù)據(jù)及增值稅專用發(fā)票信息，可實現(xiàn)后續(xù)明細數(shù)據(jù)采集時，輸入報關單號或增值稅專用發(fā)票號即可自動填入該憑證下的相關信息。

1.出口報關單數(shù)據(jù)采集

（1）參數(shù)設置

報關單數(shù)據(jù)在讀入前，檢查當前計算機已有效連接電子口岸卡設備，并且配置的電子口岸卡信息與連接的電子口岸卡設備相符，并且需在出口退稅申報系統(tǒng)中的“系統(tǒng)維護”→“系統(tǒng)配置”→“系統(tǒng)參數(shù)設置與修改”→“功能配置i”中“ic卡號”和“ic卡密碼”進行輸入后點擊“確認”按鈕。如圖：

（2）報關單數(shù)據(jù)讀入

參數(shù)配置完成后，就可以將從電子口岸下載的出口報關單數(shù)據(jù)，讀入到出口退稅申報系統(tǒng)中，讀入過程中系統(tǒng)會自動對數(shù)據(jù)進行解密。點擊“退稅申報向導”→“外部數(shù)據(jù)采集”→“出口報關單數(shù)據(jù)讀入”界面，點擊菜單“數(shù)據(jù)讀入”，選擇電子口岸出口報關單xml文件，讀入成功，提示讀入的數(shù)據(jù)條數(shù)。如圖：

（3）報關單數(shù)據(jù)處理

點擊“退稅申報向導”→“外部數(shù)據(jù)采集”→“出口報關單數(shù)據(jù)處理”，查看已讀入的報關單明細數(shù)據(jù)。如圖：

點擊“增加”按鈕，彈出數(shù)據(jù)采集頁面，可根據(jù)系統(tǒng)提示錄入關單數(shù)據(jù)，進行數(shù)據(jù)采集。

點擊“修改”按鈕，對數(shù)據(jù)進行修改。

點擊“刪除”按鈕，彈出刪除確認窗口，可以將已勾選的數(shù)據(jù)進行刪除。

點擊“搜索”按鈕可按輸入查詢條件進行數(shù)據(jù)篩選查看操作。如圖：

（4）數(shù)據(jù)檢查

勾選數(shù)據(jù)，點擊“數(shù)據(jù)檢查”按鈕，系統(tǒng)彈窗提示“存在以下匯率位配置，請輸入相應匯率”，需手工輸入?yún)R率。如圖：

（5）數(shù)據(jù)確認

數(shù)據(jù)檢查通過后，點擊“數(shù)據(jù)確認”按鈕，輸入正確的所屬期和批次，點擊“確定”按鈕，報關單數(shù)據(jù)確認到退稅申報向導第二步免退稅明細數(shù)據(jù)采集中的“外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細申報表”中，同時配置出口發(fā)票號。如圖：

2.增值稅專用發(fā)票信息采集

（1）增值稅專用發(fā)票信息下載

用戶登錄電子稅務局，點擊“我要辦稅”→“出口退稅管理”→“網(wǎng)上服務中心”→“申報退稅”→“出口退（免）稅申報” → “增值稅專用發(fā)票下載”界面，在窗口中輸入要下載發(fā)票的開始日期和截止日期，然后點擊“查詢”系統(tǒng)進行篩選。如圖：

（2）增值稅專用發(fā)票信息讀入

認證發(fā)票下載后，用戶進入出口退稅申報系統(tǒng)中，點擊“退稅申報向導”→“外部數(shù)據(jù)采集”→“增值稅發(fā)票信息處理”界面，點擊“數(shù)據(jù)讀入”按鈕，選擇下載的認證發(fā)票文件后點擊“打開”按鈕。如圖：

隨后，系統(tǒng)會彈出讀入發(fā)票張數(shù)的系統(tǒng)詢問窗口，然后點擊“確認”讀入。如圖：

確認無誤后，系統(tǒng)會提示發(fā)票讀入完成的窗口，發(fā)票讀入完畢。如圖：

最后，點擊“退稅申報向導”→“外部數(shù)據(jù)采集”→“增值稅發(fā)票信息處理”界面查詢讀入的數(shù)據(jù)。

點擊“增加”按鈕，彈出數(shù)據(jù)采集頁面，可根據(jù)系統(tǒng)提示錄入發(fā)票新，進行數(shù)據(jù)采集。

點擊“修改”按鈕，對數(shù)據(jù)進行修改。

點擊“刪除”按鈕，彈出刪除確認窗口，可以將已勾選的數(shù)據(jù)進行刪除。

點擊“搜索”按鈕可按輸入查詢條件進行數(shù)據(jù)篩選查看操作。如圖：

四、明細采集

出口/進貨明細申報表根據(jù)出口報關單/增值稅專用發(fā)票錄入明細數(shù)據(jù)，即退稅申報向導第二步，選擇申報系統(tǒng)“退稅申報向導”第二步免退稅明細數(shù)據(jù)采集，選擇“出口退稅出口明細申報表”/“出口退稅進貨明細申報表”，點擊“增加”按鈕，進行數(shù)據(jù)錄入。如圖：

點擊“修改”按鈕可對已經(jīng)錄入的數(shù)據(jù)進行修改調整。

點擊“刪除”按鈕可對錄入錯誤或者不需要的數(shù)據(jù)進行刪除。

點擊“序號重排”按鈕可對錄入數(shù)據(jù)進行重新排序。

點擊“搜索”按鈕可按輸入查詢條件進行數(shù)據(jù)篩選查看。如圖：

五、數(shù)據(jù)生成

選擇申報系統(tǒng)“退稅申報向導”第三步生成出口退（免）稅申報，點擊“生成出口退免稅申報數(shù)據(jù)”按鈕, 輸入正確的所屬期和批次，點擊“確認”按鈕。如圖：

系統(tǒng)自動進行免退稅數(shù)據(jù)檢查，若數(shù)據(jù)檢查無疑點，則不會出現(xiàn)彈窗提示，若數(shù)據(jù)檢查存在不可忽略的疑點，則彈窗提示檢查結果，需根據(jù)檢查結果進行明細數(shù)據(jù)的修改。如圖：

數(shù)據(jù)修改完成后重復操作“退稅申報向導”第三步生成出口退（免）稅申報，點擊“生成出口退免稅申報數(shù)據(jù)”按鈕，至檢查結果通過后生成申報數(shù)據(jù)包，選擇文件存儲路徑，點擊“確定”按鈕。如圖：

六、數(shù)據(jù)正式申報

登錄廈門市電子稅務局，點擊我要辦稅 - 出口退稅管理 - 出口退（免）稅申報 - 出口貨物勞務免退稅申報 - 離線申報，進入正式申報界面將生成的退稅數(shù)據(jù)包xml文件上傳，等待稅務機關審核。正式申報分為“僅數(shù)據(jù)自檢”和“直接申報”兩種申報模式。

1.僅數(shù)據(jù)自檢

出口企業(yè)選擇僅數(shù)據(jù)自檢，會將出口退（免）稅申報數(shù)據(jù)進行檢查，并將檢查結果以疑點的方式反饋于納稅人，而不會將申報數(shù)據(jù)傳遞至稅務機關出口退稅系統(tǒng)中。

出口企業(yè)可根據(jù)申報數(shù)據(jù)自檢結果，人工確認是否將本次自檢數(shù)據(jù)作為出口退（免）稅申報數(shù)據(jù)傳遞至稅務機關出口退稅系統(tǒng)。

企業(yè)通過正式申報頁面，點擊“上傳”按鈕，選擇“僅數(shù)據(jù)自檢”，點擊“選擇文件”選擇要上傳的申報數(shù)據(jù)文件，并點擊“開始上傳”上傳申報數(shù)據(jù)。如圖：

頁面會自動跳轉到數(shù)據(jù)自檢界面，進行數(shù)據(jù)自檢。

2.直接申報

出口企業(yè)選擇直接申報，平臺會將出口退（免）稅申報數(shù)據(jù)直接傳遞至稅務機關出口退稅系統(tǒng)中，稅務機關出口退稅系統(tǒng)會將申報數(shù)據(jù)自動推送至受理環(huán)節(jié)進行審核。

審核如存在不可挑過疑點，稅務機關出口退稅系統(tǒng)會自動將審核流程作廢并提供疑點信息；如不存在不可挑過疑點申報數(shù)據(jù)會直接轉入受理崗，待稅局機關受理審核。平臺同時會將受理狀態(tài)、疑點信息等內容實時的反饋給出口企業(yè)，提供查看狀態(tài)、疑點下載等操作。

企業(yè)通過免退申報正式申報頁面，點擊“上傳”按鈕，選擇“直接申報”，點擊“選擇文件”選擇要上傳的申報數(shù)據(jù)文件，并點擊“開始上傳”上傳申報數(shù)據(jù)。如圖：

企業(yè)可通過“反饋信息”、“審核狀態(tài)”、“操作”等欄查看受理狀態(tài)的實時信息，以及查看狀態(tài)、疑點下載等操作。如圖：

七、報表打印

選擇申報系統(tǒng)“退稅申報向導”第四步打印出口退（免）稅申報表，點擊“免退稅申報表”按鈕，選擇相應所屬期，批次，打印相應表單即可。如圖：

end

新版出口退稅操作系統(tǒng)專題回顧

1.

2.

3.

【第9篇】出口退稅用增值稅票

外貿(mào)企業(yè)取得用于出口退稅的增值稅專用發(fā)票如何在電子稅務局辦理退稅勾選？

發(fā)票勾選流程

1、登錄電子稅務局，功能菜單依次選擇【我要辦稅】-【稅務數(shù)字賬戶】－【發(fā)票勾選確認】－【出口退稅類勾選】。

2、根據(jù)需要輸入或選擇相關查詢條件，點擊【查詢】，系統(tǒng)根據(jù)查詢條件，在操作區(qū)以列表形式展示符合條件的發(fā)票信息。

3、選中需要勾選的發(fā)票，點擊“提交勾選”按鈕，進行提示確認（如“本次出口退稅勾選xx份，稅額合計xx，是否確認？”）。確認無誤后點擊“確定”按鈕，關閉窗口后提示提交成功。

4、發(fā)票勾選提交成功后，發(fā)票勾選狀態(tài)由“未勾選”轉變?yōu)椤耙压催x”。

發(fā)票勾選完還有很重要的一步就是用途確認環(huán)節(jié)，很多人勾選完很容易忘記這一步，一直等不到發(fā)票的認證完成。

發(fā)票勾選完成后進入用途確認環(huán)節(jié):

功能菜單依次選擇【我要辦稅】-【稅務數(shù)字賬戶】－【發(fā)票勾選確認】－【出口退稅類勾選】－【用途確認】。

核對統(tǒng)計數(shù)據(jù)無誤后，點擊【用途確認】按鈕，點擊【繼續(xù)】按鈕，完成用途確認。

這樣發(fā)票就勾選確認完成了?

【第10篇】出口退稅、抵扣稅款千萬不要虛開發(fā)票虛開增值稅發(fā)票應怎樣處罰

虛開增值稅發(fā)票相信大家都不陌生，虛開增值稅發(fā)票是觸犯了《中華人民共和國刑法》的行為，犯罪者將承擔刑事責任并且接受一定的刑罰。那么虛開增值稅發(fā)票應怎樣處罰呢？為了幫助大家更好的了解相關法律知識，這邊整理了相關的內容，我們一起來了解一下吧。

一、虛開增值稅發(fā)票的處罰虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的：

（一）虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。

（二）處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金;

（三）虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金;

（四）數(shù)額特別巨大，情節(jié)特別嚴重，給國家利益造成特別重大損失的，處無期徒刑或者死刑，并處沒收財產(chǎn)。單位犯第二條規(guī)定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役;虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑;虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。增值稅虛開

二、接受虛開增值稅票罪立案標準是什么？本罪侵犯的客體是國家對增值稅專用發(fā)票。這是本罪區(qū)別于其他破壞社會主義經(jīng)濟秩序罪的本質特征?！吨腥A人民共和國發(fā)票管理辦法》中規(guī)定：“開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、逐欄、全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章?！?/p>

“任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發(fā)票?！薄对鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票使用規(guī)定（試行）》中規(guī)定：專用發(fā)票必須按下列要求開具：

（一）字跡清楚。

（二）全部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)的內容和金額一致。

（三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務專用章或發(fā)票專用章。

（四）按照本規(guī)定第六條所規(guī)定的時限開具專用發(fā)票。

（五）不得涂改。

（六）項目填寫齊全。

（七）票、物相符，票面金額與實際收取的金額相符。

（八）各項目內容正確無誤。

（九）不得開具偽造的專用發(fā)票。

（十）不得拆本使用專用發(fā)票。

（十一）不得開具票樣與國家稅務總局統(tǒng)一制定的票樣不相符合的專用發(fā)票。而為了騙取稅款，虛開增值稅專用發(fā)票或用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的行為就是違反了發(fā)票管理制度，同時虛開增值稅專用發(fā)票或用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票、可以抵扣大量稅款，造成國家稅款的大量流失，也嚴重地破壞了社會主義經(jīng)濟秩序。

三、虛開增值稅發(fā)票罪有哪些形式虛開增值稅專用發(fā)票的形式分別為：

（一）開具“大頭小尾”的增值稅專用發(fā)票。

（二） “拆本使用，單聯(lián)填開”發(fā)票。

（三） “撕聯(lián)填開”發(fā)票，即“鴛鴦票”。

（四）“對開”發(fā)票。

（五）“環(huán)開”發(fā)票。虛開增值稅發(fā)票是犯罪行為，要接受刑事處罰，具體的刑罰力度要結合涉案金額等情況綜合分析。以上就是為您詳細介紹關于虛開增值稅發(fā)票應怎樣處罰的相關知識。