【導(dǎo)語(yǔ)】增值稅計(jì)算方法怎么寫好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來(lái)寫，再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅計(jì)算方法，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅計(jì)算方法
開發(fā)票10000元要交多少稅？這個(gè)問(wèn)題表述得不清楚，那么也就沒(méi)有準(zhǔn)確的答案。比如企業(yè)的增值稅納稅人身份；開具發(fā)票金額的時(shí)限，即是一個(gè)月的銷售額還是一次性的銷售額；企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模多大，是不是小型微利企業(yè)等，應(yīng)該說(shuō)，不同的企業(yè)、不同的影響因素對(duì)應(yīng)繳納稅金計(jì)算的結(jié)果是不同的。
以小微企業(yè)應(yīng)繳納的稅金為例，我們看一下該企業(yè)主要應(yīng)繳納的稅金。該企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，適用增值稅簡(jiǎn)易征收法，執(zhí)行3%的征收率（不考慮稅收政策），企業(yè)所得稅采用核定征收。企業(yè)月含稅銷售額為10000元，并開具了增值稅發(fā)票，月企業(yè)經(jīng)營(yíng)虧損300元。
則企業(yè)主要繳納的稅金為：增值稅=10000元/（1+3%）*3%=291元，城建稅和教育費(fèi)附加=291元*10%=29.1元。月份不需要繳納企業(yè)所得稅。則當(dāng)月應(yīng)繳納稅金為320.1元。
我們知道，開具10000元的發(fā)票，其不同的企業(yè)和發(fā)票開具的周期，對(duì)企業(yè)應(yīng)繳納稅金的影響是不同。如，一般納稅人企業(yè)和小規(guī)模納稅人企業(yè)之間對(duì)增值稅的影響不同，盈利企業(yè)和虧損企業(yè)之間對(duì)企業(yè)所得稅的影響也是不同的。
增值稅。增值稅的征收方式分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人采用的是一般計(jì)稅方式，執(zhí)行的是稅率。增值稅的計(jì)算為，增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額。其增值稅金額的大小，即取決于應(yīng)稅銷售額和稅率，還取決于企業(yè)取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票的多少，如果企業(yè)不能及時(shí)取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，無(wú)疑會(huì)增加企業(yè)應(yīng)繳納的稅金，以及企業(yè)增值稅稅收負(fù)擔(dān)。
而小規(guī)模納稅人一般采用簡(jiǎn)易計(jì)稅法，執(zhí)行的是3%或5%的征收率，增值稅的計(jì)算為，增值稅=不含稅銷售額*征收率。其增值稅金額的大小，主要取決于應(yīng)稅銷售額，還取決于征收率。而且，小規(guī)模納稅人增值稅的起征點(diǎn)比較低，即月應(yīng)稅銷售額低于15萬(wàn)元，季度應(yīng)稅銷售額低于45萬(wàn)元，也就是說(shuō)，小規(guī)模納稅人企業(yè)月低于應(yīng)稅銷售額15萬(wàn)元或季度45萬(wàn)元時(shí)，是不需要繳納增值稅的。這種計(jì)稅方式相對(duì)簡(jiǎn)單。
企業(yè)所得稅。企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的影響因素很多，一般企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為25%，而小型微利企業(yè)還可以享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，最低實(shí)際稅率為2.5%。那么，也就是說(shuō)，不同規(guī)模企業(yè)執(zhí)行的稅率是不同的。另外行業(yè)的不同，企業(yè)管理水平的不同，經(jīng)營(yíng)效果不同，以及應(yīng)享受的稅收優(yōu)惠政策也不盡相同。
因此，開具10000元發(fā)票需要交納多少稅金，是沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)答案的。企業(yè)需要交納稅金的影響因素很多，開具10000元發(fā)票只是其中的一個(gè)因素，而如果計(jì)算需要繳納的稅金，是需要一定的假設(shè)條件的，在相關(guān)的假設(shè)條件下，才能計(jì)算出企業(yè)應(yīng)繳納的稅金。
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2023年11月21日
【第2篇】土地增值稅計(jì)算方法
土地增值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓固有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)并取得增值性收入的單位和個(gè)人所征收的一種稅。我國(guó)的土地增值稅屬于“土地轉(zhuǎn)移增值稅”的類型，將土地、房屋的轉(zhuǎn)讓收入合并征收。作為征稅對(duì)象的增值額，是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入減去稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額后的余額。
目前，在價(jià)值評(píng)估實(shí)務(wù)中，常見的土地增值稅處理方式
有以下三種：
1.由于被估值企業(yè)未提出明確要求，部分估價(jià)師在價(jià)值評(píng)估中既沒(méi)有考慮土地增值稅的扣除問(wèn)題，也不披露土地增值稅對(duì)價(jià)值評(píng)估的影響。
2.被估值企業(yè)未提出明確要求，且估價(jià)師在價(jià)值估算中對(duì)土地增值稅扣除問(wèn)題存在爭(zhēng)議，部分估價(jià)師未考慮土地增值稅的扣除因素，而讓委托估價(jià)當(dāng)事方去考慮，所以在價(jià)值評(píng)估中不考慮土地增值稅的扣除，僅就土地增值稅對(duì)價(jià)值評(píng)估的影響進(jìn)行披露。
3.根據(jù)土地增值稅的相關(guān)法規(guī)，有多種可供選擇的方式來(lái)計(jì)算土地增值稅的扣除，估價(jià)師基于對(duì)估價(jià)對(duì)象的歷史狀況和估價(jià)當(dāng)事各方情況充分了解的情況下，選擇一種適合被估值對(duì)象的計(jì)算辦法并對(duì)被估值企業(yè)進(jìn)行納稅行為的比較和策劃。
01 計(jì)算邏輯與公式
土地增值稅計(jì)算的大邏輯是：
用銷售收入減去扣除金額，得到一個(gè)增值額，用這個(gè)增值額除以扣除金額得到一個(gè)增值比例，根據(jù)比例不同，適用不同的稅率和速算扣除系數(shù)。
土地增值稅就等于增值額乘以適用稅率，再減去扣除金額與速算扣除系數(shù)的乘積。
具體計(jì)算公式如下：
增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入總額-扣除項(xiàng)目金額
土地增值稅=增值額×適用稅率－扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)
適用稅率如下：
舉個(gè)特別簡(jiǎn)單的例子（先不考慮增值稅的影響），一個(gè)項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入總額（一般來(lái)說(shuō)，就是銷售收入）是10億，假設(shè)扣除項(xiàng)目金額是6億元，那么：
增值額=10億-6億=4億；
增值額除以扣除金額的比例=4億/6億=66.7%
這個(gè)比例套用上面的表，增值額在50%-100%之間，那么適用稅率為40%，扣除系數(shù)為5%
應(yīng)繳土地增值稅=增值額4億*適用稅率40%-扣除項(xiàng)目金額6億*速算扣除系數(shù)5%=1.3億
02 扣除項(xiàng)目金額包括哪些？
（1）取得土地使用權(quán)支付金額（以下簡(jiǎn)稱a）：即土地出讓金、補(bǔ)繳地價(jià)款、契稅；
（特別注意：在計(jì)算增值稅及附加的時(shí)候，契稅不能抵扣，而在計(jì)算土地增值稅的時(shí)候，則可以抵扣。）
（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本（以下簡(jiǎn)稱b）：包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共設(shè)施配套費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用。
（3）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用（以下簡(jiǎn)稱c）：指的是銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。
財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過(guò)按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，按a、b的金額之和的5%以內(nèi)計(jì)算扣除。
凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按a、b的金額之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除。
看起來(lái)有點(diǎn)復(fù)雜，對(duì)投資人員來(lái)說(shuō)，也別管利息有沒(méi)有金融機(jī)構(gòu)證明了，直接按照計(jì)算扣除就行了，公式是c=（a+b）*10%
（4）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金（以下簡(jiǎn)稱d）：“營(yíng)改增”后指的就是增值稅附加
特別注意，這里抵扣的稅金是增值稅附加，就是城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等，不是增值稅本身。這里很容易錯(cuò)。
（5）加計(jì)20%扣除（以下簡(jiǎn)稱e）： e=（a+b）*20%
03 “營(yíng)改增”以后計(jì)算土地增值稅時(shí)，每項(xiàng)都不含增值稅
聽標(biāo)題都暈了，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是這個(gè)意思：
轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入總額要去掉銷項(xiàng)稅
轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入總額（不含稅）=銷售收入（含稅）-銷項(xiàng)稅
回憶一下入門篇（九）增值稅的計(jì)算公式：
轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入總額（不含稅）=銷售收入-（銷售收入-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）/1.1*0.1
這樣就把銷項(xiàng)稅扣除了。
扣除項(xiàng)目金額：全部都要去掉進(jìn)項(xiàng)稅
具體計(jì)算的時(shí)候，建議先算增值稅及附加，在表格里留好每項(xiàng)的銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅，這樣再算各種不含稅部分就很容易了。（后面我們會(huì)舉個(gè)例子。）
04 一分法 vs. 二分法 vs. 三分法
首先，土地增值稅是以項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算，對(duì)于分期開發(fā)的項(xiàng)目，以分期為單位清算。
那某一期有不同業(yè)態(tài)的怎么分呢？
有三種方法：一分法、二分法和三分法。
一分法就是一起算
二分法分為：普通住宅，其它
三分法分為: 普通住宅、非普通住宅、其它。
（需要注意的是，車位分有產(chǎn)權(quán)和沒(méi)產(chǎn)權(quán)的；有產(chǎn)權(quán)的才需要交土地增值稅，放在“其它”里面，如果開發(fā)商賣的是沒(méi)有產(chǎn)權(quán)的車位，那其實(shí)是一種長(zhǎng)租的性質(zhì)，不用交土地增值稅，而應(yīng)該交房產(chǎn)稅。）
那么應(yīng)該選用哪一種分法來(lái)算呢？
要看當(dāng)?shù)囟惥值囊螅?/p>
具體遇到的時(shí)候先網(wǎng)上搜一下，如果搜不到，就要問(wèn)問(wèn)兄弟企業(yè)在當(dāng)?shù)卦趺此愕摹?/p>
那么一個(gè)高層住宅建筑，如何界定它屬于普通住宅，還是非普通住宅呢？
又是那句話：各地要求不一樣！
大體來(lái)說(shuō)，一般從這三方面考慮：
1、容積率在1.0以下(不含1.0)；
2、單套建筑面積在多少平方米以上（12年說(shuō)是144平，后來(lái)又改成120平，但是各地要求不一樣）、或者房屋交易成交價(jià)在多少萬(wàn)以上。
3、實(shí)際成交價(jià)格高于該區(qū)市場(chǎng)指導(dǎo)價(jià)；
以上三點(diǎn)只要符合一個(gè)，即為非普通住宅。反之則為普通住宅。
特別注意：具體遇到的時(shí)候先網(wǎng)上搜一下當(dāng)?shù)匾?，一般能搜到，如果搜不到，就按照非普通住宅?lái)算。（現(xiàn)在市面上能被稅局界定為普通住宅的房子比例不高）
特別注意：算土地增值稅一定要按照當(dāng)?shù)氐姆址ㄋ悖荒馨阉袠I(yè)態(tài)全部放在一起算，根據(jù)我自己的計(jì)算經(jīng)驗(yàn)，差別巨大，一個(gè)10億總銷的小項(xiàng)目光這一點(diǎn)算法不同，利潤(rùn)能差上千萬(wàn)。因?yàn)橐话銇?lái)說(shuō)，車位算下來(lái)都是虧錢的，普通住宅略賺，別墅和商業(yè)賺得多，如果全部放在一起算，相當(dāng)于把車位、普通住宅的成本攤到別墅里去了，整體增值率降低，稅率的檔比較低，整體稅少很多。05 分?jǐn)傇瓌t
二分法、三分法會(huì)要求把收入、可抵扣金額等在不同業(yè)態(tài)中進(jìn)行分?jǐn)?，那么分?jǐn)偟脑瓌t是什么呢? 這是計(jì)算土地增值稅最難的一關(guān)。
其實(shí)這個(gè)分?jǐn)偡椒ǜ鞯匾膊惶粯樱旅娼榻B的是比較常用的，可以參考:
銷售收入：按照實(shí)際發(fā)生的為準(zhǔn)。比如普通住宅賣了多少，非普通住宅賣了多少，其它賣了多少。
取得土地使用權(quán)支付金額、土地拆遷成本等怎么分?jǐn)?/strong>？
大概可以這么算：
分期開發(fā)的：按照占地面積法（即某一期的占地面積占總用地面積的比例）進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>
同一期內(nèi)各業(yè)態(tài)：按照可售面積法（即某一期的可售建筑面積占總可售建筑面積的比例）進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>
【注意：這里的可售面積只指地上可售面積，不包括車位等】
特別注意: 地下車位不分?jǐn)偼恋爻杀荆ǔ窍駨V州某些區(qū)域，土地出讓合同里明確寫了地下面積要補(bǔ)繳多少地價(jià)）
開發(fā)成本等：按照實(shí)際發(fā)生。但是我們投資人員在測(cè)算時(shí)無(wú)法把成本分到物業(yè)，那么就按照總建筑面積分?jǐn)?。（包括地上和地下建筑面積）
這里要注意，很多地區(qū)要求，車位面積分?jǐn)偟臅r(shí)候按照可售的產(chǎn)權(quán)面積來(lái)算，而不是按照真實(shí)的地下車位建筑面積。比如一個(gè)車位真實(shí)面積一般35-40平，但是實(shí)際產(chǎn)權(quán)面積可能只有12平左右。
房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用（銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）：回憶一下之前的公式，c=（a+b）*10%，是計(jì)算扣除的，按照分類計(jì)算即可。
06 預(yù)征和清繳
和增值稅及附加一樣，土地增值稅也是先預(yù)征，到一定程度再清繳。
清繳的時(shí)候多退少補(bǔ)，跟增值稅及附加也是一樣的，補(bǔ)是肯定要補(bǔ)的，退卻不一定。很多時(shí)候根本就退不了。（我個(gè)人傾向于，如果沒(méi)有案例可以證明稅局能退，那么就全部按照不能退計(jì)算。）
預(yù)征土地增值稅=（銷售回款-預(yù)繳的增值稅）×預(yù)征率
收到回款的次月就要申報(bào)。
回憶一下之前預(yù)繳增值稅的計(jì)算公式：
預(yù)繳的增值稅=預(yù)收款/（1+適用稅率或征收率）*3%
簡(jiǎn)易征收方法是 銷售回款/(1+5%)*3%
一般征收方法是 銷售回款/(1+10%)*3%
那么土地增值稅的預(yù)征率是多少呢？又是那句話：各地要求不一樣！一般網(wǎng)上能查到。查不到就問(wèn)問(wèn)同行。
分不同業(yè)態(tài)，一般來(lái)說(shuō)普通住宅2%，非普通住宅3%，有些地區(qū)還要分別墅、商業(yè)，這些預(yù)征率更高。
土地增值稅清算時(shí)點(diǎn)：
規(guī)則太復(fù)雜，各地實(shí)際要求又不一樣，我自己一般就簡(jiǎn)化為竣工驗(yàn)收后清算。
詳細(xì)而復(fù)雜的規(guī)則如下:
關(guān)于印發(fā)《土地增值稅清算管理規(guī)程》的通知
納稅人符合下列條件之一的，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算。
（一）房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；
（二）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的；
（三）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。
對(duì)符合以下條件之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。
（一）已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過(guò)85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；
（二）取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；
（三）納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；
（四）?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。
07 計(jì)算土地增值稅的例子
我看過(guò)很多公眾號(hào)的計(jì)算例子，我這個(gè)應(yīng)該是最復(fù)雜的。但是我這個(gè)也是最接近真實(shí)發(fā)生案例的，如果這個(gè)例子看懂了，那么就可以實(shí)際去操作測(cè)算了。
（一）假設(shè)條件如下：
（1）、項(xiàng)目規(guī)劃指標(biāo)
（2）、售價(jià)假設(shè)
（3）、成本假設(shè)
（4）、當(dāng)?shù)赝恋卦鲋刀愓呒僭O(shè)
這是個(gè)新項(xiàng)目；
當(dāng)?shù)赜萌址ǎ?/p>
高層住宅在當(dāng)?shù)貙儆诜瞧胀ㄗ≌?/p>
當(dāng)?shù)赝恋卦鲋刀愵A(yù)征稅率如下：
（二）計(jì)算過(guò)程：
（1）、先算增值稅及附加
由于土地增值稅的收入和成本都要扣掉增值稅，所以我們先計(jì)算增值稅及附加。（不清楚怎么算的，請(qǐng)先看上一節(jié)）
（2）、計(jì)算土地增值稅：
根據(jù)土地增值稅政策假設(shè),這個(gè)項(xiàng)目分兩類：非普通住宅（高層住宅）、其它（商業(yè)、車位）
先算預(yù)征：
預(yù)征土地增值稅=（銷售回款-預(yù)繳的增值稅）×預(yù)征率
回憶一下上一節(jié)講的，預(yù)繳增值稅=收入/1.1*3%
非普通住宅收入=90000萬(wàn)元
其它類收入=（商業(yè)收入+車位收入）=29000萬(wàn)元
預(yù)征土地增值稅=(90000-90000/1.1*3%)*3%+(29000- 29000/1.1*3%)*4%=3470萬(wàn)元
再算應(yīng)繳土地增值稅額：
核心就是算出三個(gè)數(shù)：轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)收入總額（不含稅）、取得土地使用權(quán)支付金額（不含稅）、房地產(chǎn)開發(fā)成本（不含稅）
轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)收入總額（不含稅）：
轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)收入總額（不含稅）=銷售收入-銷項(xiàng)稅=119000-8091=110909萬(wàn)元
這項(xiàng)目是三分法，根據(jù)假設(shè)條件，分為非普通住宅和其他兩類，那么收入總額如何分?jǐn)偰兀?/p>
可以按照分類實(shí)際一個(gè)個(gè)算，也可以簡(jiǎn)化一點(diǎn)，按照銷售額分?jǐn)?/strong>
轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)收入總額（不含稅，非普通住宅）=轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)收入總額（非普通住宅）/總銷售額*非普通住宅銷售額=110909/119000*90000=83881萬(wàn)元
轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)收入總額（不含稅，其它）=轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)收入總額（其它）/總銷售額*其它類型銷售額=110909/119000*29000=27028萬(wàn)元
取得土地使用權(quán)支付金額（不含稅）：
取得土地使用權(quán)支付金額=土地出讓金+契稅=30000+900=30900萬(wàn)元
注意：土地出讓金和契稅在計(jì)算增值稅的進(jìn)項(xiàng)時(shí)都沒(méi)有考慮的，所以不用扣增值稅
分?jǐn)偡绞剑喊纯墒勖娣e法（特別注意：車位不攤土地成本）
取得土地使用權(quán)支付金額（非普通住宅）=取得土地使用權(quán)支付金額/總可售面積*高層住宅可售面積=30900/99500*90000=27950
取得土地使用權(quán)支付金額（其它）=取得土地使用權(quán)支付金額/總可售面積*商業(yè)可售面積=30900/99500*9500=2950
房地產(chǎn)開發(fā)成本（不含稅）：
房地產(chǎn)開發(fā)成本（不含稅）=房地產(chǎn)開發(fā)成本-相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅=34000-1978-192=31829萬(wàn)元
分?jǐn)?，按總建筑面積法：
這里要注意，很多地區(qū)要求，車位面積分?jǐn)偟臅r(shí)候按照可售的產(chǎn)權(quán)面積來(lái)算，而不是按照真實(shí)的地下車位建筑面積。比如一個(gè)車位真實(shí)面積一般35-40平，但是實(shí)際產(chǎn)權(quán)面積可能只有12平左右。
假設(shè)車位1000個(gè)全部可售，車位產(chǎn)權(quán)面積是12平米一個(gè)，則車位建筑面積為12*1000=12000平方米，總建筑面積=高層住宅91500+商業(yè)9500+地下建筑面積12000=113000平方米。
因此：
房地產(chǎn)開發(fā)成本（不含稅，非普通住宅）=房地產(chǎn)開發(fā)成本（不含稅）/總建筑面積*高層住宅建筑面積=31829/113000*91500=25773萬(wàn)元
房地產(chǎn)開發(fā)成本（不含稅，其它）=房地產(chǎn)開發(fā)成本（不含稅）/總建筑面積*（商業(yè)建筑面積+地下車位建筑面積）=31829/113000*（9500+12000）=6056萬(wàn)元
應(yīng)繳土地增值稅額計(jì)算表如下：
08 特殊情況
舊改項(xiàng)目、保障房、村企合作、政府返還土地款的，這些都比較復(fù)雜，也沒(méi)有定論，打算三大稅寫完了用一節(jié)專門和大家一起探討一下。
小結(jié)：
1、土地增值稅=增值額×適用稅率－扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)
增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入總額-扣除項(xiàng)目金額
適用稅率和速算扣除系數(shù)見下表：
2、扣除金額包括：
（a）取得土地使用權(quán)支付金額；
（b）房地產(chǎn)開發(fā)成本；
（c）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用：c=（a+b）*10% ；
（d）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金：增值稅附加；
（e）加計(jì)20%扣除：e=（a+b）*20%
3、營(yíng)改增”以后土地增值稅計(jì)算都要扣去增值稅
轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入總額要去掉銷項(xiàng)稅
扣除項(xiàng)目金額：全部都要去掉進(jìn)項(xiàng)稅
4、一分法 vs. 二分法 vs. 三分法
一分法就是一起算；
二分法分為：普通住宅，其它；
三分法分為: 普通住宅、非普通住宅、其它。
普通住宅各地定義不一樣。
5、分?jǐn)傇瓌t
各地不太一樣，大概如下：
銷售收入：按照實(shí)際分?jǐn)?/p>
土地成本：分期開發(fā)的按照占地面積法；同一期類各業(yè)態(tài)按可售面積法；
其他成本等：一般按照總建筑面積分?jǐn)?/p>
6、預(yù)征和清繳
預(yù)征土地增值稅=（銷售回款-預(yù)繳的增值稅）×預(yù)征率
預(yù)征率各地不一樣！
來(lái)源：金牌估值
關(guān)注公眾號(hào)“工改工”加入行業(yè)群，和吳工分享交流舊改 、房產(chǎn)開發(fā)相關(guān)~
【第3篇】本期應(yīng)交增值稅的計(jì)算方法為
財(cái)務(wù)最主要的就是三張報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表和利潤(rùn)表。
資產(chǎn)負(fù)債表是時(shí)點(diǎn)數(shù)，利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表是期間數(shù)，它們雖然是獨(dú)立的，但是三者之間環(huán)環(huán)相扣，又是緊密結(jié)合的。
三張報(bào)表緊密結(jié)合，表與表之間自然有很多勾稽關(guān)系，今天長(zhǎng)財(cái)咨詢就跟大家一起交流一下三張報(bào)表有哪些隱藏的勾稽關(guān)系。
01什么是財(cái)務(wù)報(bào)表的“勾稽關(guān)系”
勾稽關(guān)系是指會(huì)計(jì)帳簿和報(bào)表中有關(guān)指標(biāo)、數(shù)字之間存在著必然的、可據(jù)以進(jìn)行相互查考、核對(duì)的關(guān)系。
類型
1、平衡勾稽關(guān)系
資金平衡表分左右兩方，一方反映資金占用，另一方反映資金來(lái)源，兩方必須保持平衡。
2、對(duì)應(yīng)勾稽關(guān)系
根據(jù)復(fù)式記帳法對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)用相等金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上互相關(guān)聯(lián)的帳戶中登記，表明資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈以及相互對(duì)應(yīng)關(guān)系固定不變。
3、和差勾稽關(guān)系
報(bào)表中的有些勾稽關(guān)系表現(xiàn)為一個(gè)指標(biāo)等于其他幾個(gè)指標(biāo)的和或者差。
4、積商勾稽關(guān)系
報(bào)表中有些勾稽關(guān)系表現(xiàn)為一個(gè)項(xiàng)目等于其他幾個(gè)項(xiàng)目的積或商。
5、動(dòng)靜勾稽關(guān)系
專用基金及專用撥款表等為“動(dòng)態(tài)表”而資金平衡表為“靜態(tài)表”?！办o態(tài)表”與“動(dòng)態(tài)表”所反映的某些指標(biāo)具有一致性，由此在報(bào)表中形成勾稽關(guān)系。
6、補(bǔ)充勾稽關(guān)系
報(bào)表中反映的某些指標(biāo)，為了解它的明細(xì)核算資料和計(jì)算依據(jù)，另設(shè)項(xiàng)目或表式加以補(bǔ)充說(shuō)明。
所謂基于報(bào)表勾稽關(guān)系的財(cái)務(wù)報(bào)表分析是指，分析者以財(cái)務(wù)報(bào)表中各個(gè)項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系作為主要分析工具，通過(guò)考察報(bào)表中某項(xiàng)目的金額及相關(guān)項(xiàng)目的金額，來(lái)分析企業(yè)的會(huì)計(jì)政策選擇、賬務(wù)處理思路以及報(bào)表數(shù)字背后的交易或事項(xiàng)，并從報(bào)表及其附注中來(lái)證實(shí)或證偽自己的假設(shè)，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量狀況做出判斷。
? 之前的文章已經(jīng)詳細(xì)介紹過(guò)這三張財(cái)務(wù)表，小編帶大家再來(lái)簡(jiǎn)單復(fù)習(xí)下：
三大財(cái)務(wù)報(bào)表>>
資產(chǎn)負(fù)債表就是定期給你的公司“拍照片”，記錄下公司在月底、年底的各種數(shù)據(jù)，檢查下公司經(jīng)營(yíng)狀況管是否正常。
利潤(rùn)表是在不同時(shí)間段給你的公司“錄像”，反映企業(yè)在某個(gè)階段的經(jīng)營(yíng)成果，是虧損還是盈利？
現(xiàn)金流量表就是也是期間報(bào)表的“錄像”，告訴我們現(xiàn)金來(lái)源、應(yīng)用以及增減變動(dòng)情況。
長(zhǎng)財(cái)咨詢劉國(guó)東老師用通俗易懂的方式把這三張報(bào)表分別比喻成公司的“家底”、“面子”、“日子”。
想知道公司現(xiàn)在兜里有沒(méi)有錢就看“家底”——資產(chǎn)負(fù)債表；公司是否值錢、值得投資，就看你的“面子”能否過(guò)去，就要看利潤(rùn)表；企業(yè)的“日子”能否繼續(xù)過(guò)下去就看現(xiàn)金流量表。
02隱藏的勾稽關(guān)系一：會(huì)計(jì)恒等式的演變
資產(chǎn)負(fù)債表有一個(gè)會(huì)計(jì)恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。
那么如何引入利潤(rùn)表呢？
我們都知道利潤(rùn)表的最終結(jié)果就是凈利潤(rùn)，那么這個(gè)凈利潤(rùn)的去向就是資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益了。
所以我們又得到了另一個(gè)會(huì)計(jì)恒等式：期末資產(chǎn)=期末負(fù)債+期初所有者權(quán)益+本期凈利潤(rùn)-本年度實(shí)際分紅
這個(gè)公式的最大作用就是解釋了財(cái)務(wù)造假的基本原理。
如果上市公司虛增利潤(rùn)，那么體現(xiàn)在恒等式里，要么是虛減負(fù)債，要么是虛增資產(chǎn)，由于虛減負(fù)債比較困難，因此虛增資產(chǎn)是財(cái)務(wù)造假最常見的手段。
貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨、在建工程、固定資產(chǎn)等等都可以是虛增的對(duì)象。
03隱藏的勾稽關(guān)系二：貨幣資金與利息收入
上市公司貨幣資金被占用成了如今a股非常普遍的問(wèn)題，那么如何識(shí)別呢，這里就需要使用一個(gè)隱藏的勾稽關(guān)系了：
利潤(rùn)表的利息收入=資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金平均余額*貨幣資金收益率
通過(guò)公式恒等變換：
貨幣資金收益率=利息收入/貨幣資金平均余額
這個(gè)收益率如果過(guò)低，且沒(méi)有合理解釋的話，那么上市公司的貨幣資金大概率被占用了。
04隱藏的勾稽關(guān)系三：貨幣資金與現(xiàn)金流量表
如果單純的看資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表，一個(gè)常見的勾稽關(guān)系是現(xiàn)金流量表的最終結(jié)果“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”一般與資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”年末數(shù)年初數(shù)之差相等。
同時(shí)“期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額”、“期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額”就分別等于資產(chǎn)負(fù)債表中的“貨幣資金”的年初余額、期末余額。
其他勾稽關(guān)系舉例
1、資產(chǎn)負(fù)債表中期末“未分配利潤(rùn)”=損益表中“凈利潤(rùn)”+資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”的 年初數(shù)。
2、資產(chǎn)負(fù)債表中期末“應(yīng)交稅費(fèi)”=應(yīng)交增值稅(按損益表計(jì)算本期應(yīng)交增值稅)+應(yīng)交城建 稅教育附加(按損益表計(jì)算本期應(yīng)交各項(xiàng)稅費(fèi))+應(yīng)交所得稅(按損益表計(jì)算本期應(yīng)交所得稅)。這幾項(xiàng)還必須與現(xiàn)金流量表中支付的各項(xiàng)稅費(fèi)項(xiàng)目相等。
3、現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈額”=資產(chǎn)負(fù)責(zé)表中“貨幣資金”期末金額-期初金額。
4、現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”=損益表中“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”+“其他業(yè) 務(wù)收入”+按損益表中(“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”+“其他業(yè)務(wù)收入”)計(jì)算的應(yīng)交稅金(應(yīng)交增值稅 ——銷項(xiàng)稅額(參照前面計(jì)算方法得來(lái)))+資產(chǎn)負(fù)債表中(“應(yīng)收賬款”期初數(shù)-“應(yīng)收賬 款”期末數(shù))+(“應(yīng)收票據(jù)”期初數(shù)-“應(yīng)收票據(jù)”期末數(shù))+(“預(yù)收賬款”期末數(shù)-“預(yù) 收賬款”期初數(shù))-當(dāng)期計(jì)提的“壞賬準(zhǔn)備”。
5、現(xiàn)金流量表中“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”=損益表中“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”+“其他支 出支出”+資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”期末價(jià)值-“存貨”期初價(jià)值)+應(yīng)交稅金(應(yīng)交增值稅—— 進(jìn)項(xiàng)稅額(參照前面計(jì)算方法得來(lái)))+(“應(yīng)付賬款”期初數(shù)-“應(yīng)付賬款”期末數(shù))+(“應(yīng) 付票據(jù)”期初數(shù)-“應(yīng)付票據(jù)”期末數(shù))+(“預(yù)付賬款”期末數(shù)-“預(yù)付賬款”期初數(shù))
6、現(xiàn)金流量表中“支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金”=資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付工資”期末數(shù)-期 初數(shù)+“應(yīng)付福利費(fèi)”期末數(shù)-期初數(shù)(現(xiàn)在統(tǒng)一在“應(yīng)付職工薪酬”中核算)+本期為職工支 付的工資和福利總額。(包含在銷售費(fèi)用，管理費(fèi)用里面)
7、現(xiàn)金流量表中“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)(不包括耕地占用稅及退回的增值稅所得稅)”=損益表中 “所得稅”+“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”+“應(yīng)交稅金(應(yīng)交增值稅-已交稅金)(本期損益表中 營(yíng)業(yè)收入計(jì)算的各項(xiàng)稅費(fèi))”
8、現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”=剔除各項(xiàng)因素后的費(fèi)用:損益表中“管 理費(fèi)用+銷售費(fèi)用+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出”-資產(chǎn)負(fù)債表中“累計(jì)折舊”增加額(期末數(shù)- 斯初數(shù))(也就是計(jì)入各項(xiàng)費(fèi)用的折舊，這部分是沒(méi)有在本期支付現(xiàn)金的)”-費(fèi)用中的工資 (已在“為職工支付的現(xiàn)金”中反映)。
9、現(xiàn)金流量表中“收回或支付投資所收到或支付的現(xiàn)金”=資產(chǎn)負(fù)債表中“短期投資”初和各 項(xiàng)長(zhǎng)期投資科目的變動(dòng)數(shù)。
10、現(xiàn)金流量表中“分得股利，債券利息所收到的現(xiàn)金”=損益表中“投資收益”本期發(fā)生額 -資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收股利”期末數(shù)-期初數(shù)-“應(yīng)收利息”期末數(shù)-期初數(shù)。
11、現(xiàn)金流量表中“處置或購(gòu)置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)收到或支付的現(xiàn)金”=資產(chǎn)負(fù) 債表中“固定資產(chǎn)”+“在建工程”+“無(wú)形資產(chǎn)”等其他科目變動(dòng)額(增加了計(jì)入收到的現(xiàn)金 流量中，減少了計(jì)入支付的現(xiàn)金流量中)。
除了內(nèi)部數(shù)據(jù)互相要勾稽之外，其實(shí)現(xiàn)在的數(shù)據(jù)基本上都能做到內(nèi)部匹配，我們還需要關(guān)注外部匹配。
公司的財(cái)務(wù)信息要與行業(yè)匹配，如果沒(méi)有行業(yè)的數(shù)據(jù)，也要與行業(yè)內(nèi)的主要公司匹配。比如某年的營(yíng)業(yè)收入和凈利潤(rùn)的增長(zhǎng)率，比如盈利能力指標(biāo)，同時(shí)還需要結(jié)合產(chǎn)業(yè)鏈分析，上下游是否完全競(jìng)爭(zhēng)還是寡頭壟斷等等。
總之，掌握財(cái)務(wù)報(bào)表的勾稽關(guān)系，有助于我們更深的了解公司財(cái)務(wù)情況，透過(guò)數(shù)據(jù)看公司的經(jīng)營(yíng)狀況，幫助我們更好地做出管理決策。
【第4篇】增值稅的計(jì)算方法
【熬夜整理：整套一般納稅人增值稅的計(jì)算，核算及納稅申報(bào)，超詳細(xì)】
月初又到納稅申報(bào)的時(shí)候了，師傅熬夜整理了一整套一般納稅人增值稅的計(jì)算，會(huì)計(jì)核算及納稅申報(bào)的相關(guān)學(xué)習(xí)資料，內(nèi)容詳細(xì)且實(shí)用！還不會(huì)的會(huì)計(jì)趕緊來(lái)學(xué)習(xí)啦！【文末可獲取】
目錄：
一、增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)
（一）增值稅一般納稅人
（二）增值稅一般納稅人認(rèn)定程序
（三）不認(rèn)定一般納稅人的情形
（四）征稅辦法，發(fā)票使用登記管理
二、一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
（1）一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算方法
（2）一般計(jì)稅方法
下列項(xiàng)目不包括在銷售額內(nèi)
（3）一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額的處理
準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
.......
三、一般納稅人增值稅會(huì)計(jì)處理
（1）一般納稅人增值稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置
（2）一般納稅人增值稅常涉及的賬務(wù)處理
四、一般納稅人增值稅納稅申報(bào)
.........內(nèi)容比較多，這里展示不完，想要學(xué)習(xí)的朋友，資料可以無(wú)償分享哦，通過(guò)下面獲取即可！
【第5篇】增值稅抵扣計(jì)算方法
在增值稅的計(jì)算中，抵扣方面的問(wèn)題是對(duì)于我們來(lái)說(shuō)是很重要的，是我們很有必要學(xué)習(xí)的，那么什么是抵扣？計(jì)算抵扣的情形又有哪些呢？我們一起來(lái)學(xué)習(xí)吧！
1、什么是抵扣？
抵扣分為認(rèn)證抵扣和計(jì)算抵扣
認(rèn)證抵扣：通過(guò)網(wǎng)上勾選平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)的方式
計(jì)算抵扣：不通過(guò)網(wǎng)上勾平吉直接以計(jì)算的方式進(jìn)行
2、計(jì)算抵扣的情形
納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣；納稅人取得增值稅專用發(fā)票的
按票面上的稅額進(jìn)行抵扣；納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：
(1)增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；
(2)注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%
(3)取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：
鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%
(4)取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%
例：鐵路車票金額為580元，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=580/1.09*0.09=47.89元
公路車票金額為：103元，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=103/1.03*0.03=3元
【第6篇】營(yíng)改增下土地增值稅收入計(jì)算方法
文|金穗源商學(xué)院 劉玉章
問(wèn)題十六：轉(zhuǎn)讓“營(yíng)改增”后購(gòu)置房地產(chǎn)土地增值稅的計(jì)算方法
問(wèn)：自2023年5月1日開始，增值稅覆蓋了不動(dòng)產(chǎn)。企業(yè)購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票帶來(lái)的增值稅額可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，“營(yíng)改增”之后取得的不動(dòng)產(chǎn)成本為不含稅價(jià)，企業(yè)轉(zhuǎn)讓“營(yíng)改增”之后購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)怎樣計(jì)算繳納土地增值稅?
答：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅[2016]36號(hào)附件2)規(guī)定，適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2023年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分兩年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60％，第二年抵扣比例為40％。
根據(jù)上述規(guī)定，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分為兩年抵扣，如果納稅人將沒(méi)有抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，其沒(méi)有抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額如何處理，財(cái)稅[2016]43號(hào)規(guī)定，《土地增值稅暫行條例》等規(guī)定的土地增值稅扣除項(xiàng)目涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，不計(jì)入扣除項(xiàng)目；不允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，可以計(jì)入扣除項(xiàng)目。
溫馨提示：
財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)規(guī)定：自2023年4月1日起，《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）第一條第（四）項(xiàng)第1點(diǎn)、第二條第（一）項(xiàng)第1點(diǎn)停止執(zhí)行，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
[案例]：n科技有限公司2023年4月購(gòu)置一座科研樓，購(gòu)置價(jià)(含稅)2 220萬(wàn)元，取得了增值稅專用發(fā)票，增值稅額220萬(wàn)元。當(dāng)?shù)仄醵惗惵?％，已繳契稅60萬(wàn)元，取得了完稅憑證?？蒲袠亲鳛楣潭ㄙY產(chǎn)核算。2023年5月，n公司將該樓轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)(含稅)2664萬(wàn)元，請(qǐng)計(jì)算如何納土地增值稅。
[案例分析]
(1)2023年4月購(gòu)置科研樓，取得增值稅專用發(fā)票，增值額220萬(wàn)元分兩年抵扣，第一年抵扣60％計(jì)132萬(wàn)元，留抵40％計(jì)88萬(wàn)元待第二年抵扣。契稅60萬(wàn)元計(jì)入固定資產(chǎn)原值。
借：固定資產(chǎn)——科研樓 20 000 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1 320 000
應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 880 000
貸：銀行存款 22 200 000
借：固定資產(chǎn)一一科研樓 600 000
貸：銀行存款 600 000
(2)2023年5月轉(zhuǎn)讓科研樓，將“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)科目。
借：固定資產(chǎn)——科研樓 880 000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 880 000
科研樓原價(jià)＝20 600 000+880 000=21 480 000(元)
(3)轉(zhuǎn)讓收入:
銷售額＝26 640 000÷1.09＝24 440 367(元)
銷項(xiàng)稅額＝24 440 367×9％＝2 199 633(元)
(4)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金＝城建稅+教育費(fèi)附加+印花稅
城建稅的7％＝2 199 633x7％＝153 974(元)
教育費(fèi)附加的3％＝2 199 633x3％＝65 989(元)
印花稅的0.05％＝26640 000×0.05％＝13 320(元);
有關(guān)的稅金＝153 974+65 989+13 320＝233 283(元)。
(5)根據(jù)國(guó)稅函[2016]309號(hào)文件的規(guī)定，“提供購(gòu)房發(fā)票金額”包括購(gòu)樓發(fā)票金額2 000萬(wàn)元；轉(zhuǎn)回進(jìn)項(xiàng)稅額88萬(wàn)元；科研樓持有1年，加計(jì)5％扣除；契稅60萬(wàn)元，加除項(xiàng)目金額＝[20 000 000×(1+5％)+880 000+600 000+233 283＝22713283(元)
(6)增值額＝24 440 367-22 713 283＝1 727 084(元)。
(7)增值率＝(1727084÷22713283)x100％＝7.6%
(8)適用稅率30%，速算扣除率為0，應(yīng)繳土地增值稅＝1727084×30％＝518 125(元)
好了，今天的問(wèn)題學(xué)完了，您是否有所收獲呢？如果您還有什么問(wèn)題，歡迎下方留言。更多土增實(shí)務(wù)問(wèn)題，穗友們也可以關(guān)注“土地增值稅金穗源”公眾號(hào)，持續(xù)學(xué)習(xí)、提升！
下期我們學(xué)習(xí)“銷售保障性住房是否預(yù)繳土地增值稅”，您也可以思考一下，下期再見！
【第7篇】差額增值稅計(jì)算方法
01
物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來(lái)水水費(fèi)
提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
政策依據(jù)：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來(lái)水水費(fèi)增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第54號(hào)）
02
勞務(wù)派遣服務(wù)
一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）第一條
03
安全保護(hù)服務(wù)
納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。
勞務(wù)派遣服務(wù)差額征稅政策：
一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)再保險(xiǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕68號(hào)）第四條
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）第一條
04
人力資源外包服務(wù)
納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）第三條
05
跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅
一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。
一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。
小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。
政策依據(jù)：
《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）第四條
06
建筑服務(wù)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目
納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2 第一條
07
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般計(jì)稅項(xiàng)目
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2 第一條
08
納稅人（非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）轉(zhuǎn)讓非自建不動(dòng)產(chǎn)預(yù)繳增值稅
一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年5月1日后取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
政策依據(jù)：
《納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)）第三條
09
納稅人（非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）轉(zhuǎn)讓非自建不動(dòng)產(chǎn)
一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)（除個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購(gòu)買的住房外），以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
政策依據(jù)：
《納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)）第三條 第四條
10
北京市、上海市、廣州市和深圳市個(gè)人轉(zhuǎn)讓購(gòu)買的住房
北京市、上海市、廣州市和深圳市，個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的非普通住房對(duì)外銷售的，以銷售收入減去購(gòu)買住房?jī)r(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3 第五條
11
金融商品轉(zhuǎn)讓
金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2 第一條
12
經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)
經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2 第一條
13
旅游服務(wù)
納稅人提供旅游服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2 第一條
14
融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)
（1）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購(gòu)置稅后的余額為銷售額。
（2）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金），扣除對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。
（3）試點(diǎn)納稅人根據(jù)2023年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。
繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅的試點(diǎn)納稅人，經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的，根據(jù)2023年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可以選擇以下方法之一計(jì)算銷售額：
①以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向承租方收取的價(jià)款本金，以及對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。
②以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。
（4）經(jīng)商務(wù)部授權(quán)的省級(jí)商務(wù)主管部門和國(guó)家經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)批準(zhǔn)的從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，2023年5月1日后實(shí)收資本達(dá)到1.7億元的，從達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)月起按照上述第（1）、（2）、（3）點(diǎn)規(guī)定執(zhí)行；2023年5月1日后實(shí)收資本未達(dá)到1.7億元但注冊(cè)資本達(dá)到1.7億元的，在2023年7月31日前仍可按照上述第（1）、（2）、（3）點(diǎn)規(guī)定執(zhí)行，2023年8月1日后開展的融資租賃業(yè)務(wù)和融資性售后回租業(yè)務(wù)不得按照上述第（1）、（2）、（3）點(diǎn)規(guī)定執(zhí)行。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2 第一條
15
航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額
航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2 第一條
16
一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)
一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2 第一條
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轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)
納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）第三條
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境外單位通過(guò)教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開展考試
境外單位通過(guò)教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開展考試，教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以取得的考試費(fèi)收入扣除支付給境外單位考試費(fèi)后的余額為銷售額，按提供“教育輔助服務(wù)”繳納增值稅；就代為收取并支付給境外單位的考試費(fèi)統(tǒng)一扣繳增值稅。
政策依據(jù)：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第69號(hào)）第六條
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簽證代理服務(wù)
納稅人提供簽證代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國(guó)駐華使（領(lǐng)）館的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第69號(hào)）第七條
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代理進(jìn)口按規(guī)定免征進(jìn)口增值稅的貨物
納稅人代理進(jìn)口按規(guī)定免征進(jìn)口增值稅的貨物，其銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。
政策依據(jù)：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第69號(hào)）第八條
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航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供機(jī)票代理服務(wù)
1.自2023年1月1日起，航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個(gè)人的境外航段機(jī)票結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕90號(hào)）第三條
2.自2023年7月25日起，航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境內(nèi)機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給航空運(yùn)輸企業(yè)或其他航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)的境內(nèi)機(jī)票凈結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第42號(hào)）第二條
來(lái)源：老李聊財(cái)稅
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【第8篇】增值稅一般納稅人簡(jiǎn)易征收計(jì)算方法
問(wèn)題一一般納稅人出租設(shè)備，能否選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅按照3%繳納增值稅？答復(fù)：需要看有形動(dòng)產(chǎn)設(shè)備的購(gòu)買日期。1、若是設(shè)備是2023年8月1日之前購(gòu)買的，則租賃公司按照3%簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征收增值稅。2、若是設(shè)備是2023年8月1日之后購(gòu)買的，則租賃公司按照13%計(jì)算征收增值稅。參考：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2第一條第（六）項(xiàng)規(guī)定，一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅：4.以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。5.在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。
因此：根據(jù)以上規(guī)定：一般納稅人以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物，提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。注意這幾個(gè)營(yíng)改增時(shí)間：2023年1月1日，'營(yíng)改增'在上海市實(shí)施2023年9月1日，'營(yíng)改增'在北京市實(shí)施2023年10月1日，'營(yíng)改增'在江蘇省、安徽省實(shí)施2023年11月1日，'營(yíng)改增'在福建省、廣東省實(shí)施2023年12月1日，'營(yíng)改增'在天津市、浙江省、湖北省實(shí)施2023年8月1日，交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)'營(yíng)改增'試點(diǎn)在全國(guó)實(shí)施2023年1月1日，鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營(yíng)改增試點(diǎn)，至此交通運(yùn)輸業(yè)已全部納入營(yíng)改增范圍2023年5月1日，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)全面推開
問(wèn)題二一般納稅人出租房屋，能否選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅按照5%繳納增值稅？答復(fù)：1、一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。2、一般納稅人將2023年4月30日之前租入的不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)租的，可選擇簡(jiǎn)易辦法征稅；將5月1日之后租入的不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)租的，不能選擇簡(jiǎn)易辦法征稅。參考一：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“16號(hào)公告”）第三條第一項(xiàng)規(guī)定，一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。參考二：《全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)12366熱點(diǎn)問(wèn)題解答（一）》中提到：關(guān)于轉(zhuǎn)租不動(dòng)產(chǎn)如何納稅的問(wèn)題，國(guó)家稅務(wù)總局明確按照納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)來(lái)確定。因此，一般納稅人將2023年4月30日之前租入的不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)租的，可選擇簡(jiǎn)易辦法征稅；將5月1日之后租入的不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)租的，不能選擇簡(jiǎn)易辦法征稅。參考三：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號(hào)）規(guī)定：一、住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅。 住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房適用上述簡(jiǎn)易計(jì)稅方法并進(jìn)行預(yù)繳的，減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
【第9篇】預(yù)繳增值稅計(jì)算方法
一、提供建筑服務(wù)
（一）跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)
1.具體情形
一般納稅人或小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，根據(jù)適用的計(jì)稅方法，按照2%的預(yù)征率或3%的征收率預(yù)繳增值稅。
注：納稅人在同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)不適用。
2.預(yù)繳稅款計(jì)算
（1）適用一般計(jì)稅方法：應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%
（2）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%
3.納稅地點(diǎn)
向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
（二）提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款
1.具體情形
納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，根據(jù)適用的計(jì)稅方法，按照2%或3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
2.預(yù)繳稅款計(jì)算
（1）適用一般計(jì)稅方法：應(yīng)預(yù)繳稅款=(取得的預(yù)收款-支付的分包款)÷(1+9%)×2%
（2）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：應(yīng)預(yù)繳稅款=(取得的預(yù)收款-支付的分包款)÷(1+3%)×3%
3.納稅地點(diǎn)
（1）按現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。
（2）按現(xiàn)行規(guī)定無(wú)需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。
二、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃
1.具體情形
納稅人出租的不動(dòng)產(chǎn)其所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，根據(jù)適用的計(jì)稅方法，按照規(guī)定的征收率或預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
2.預(yù)繳稅款計(jì)算
（1）適用一般計(jì)稅方法按照3％的預(yù)征率預(yù)繳：應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+9%）×3%
（2）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5％征收率預(yù)繳（除個(gè)人出租住房外）：應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%
（3）個(gè)體工商戶出租住房征收率減按1.5%預(yù)繳：應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%
3.納稅地點(diǎn)
向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
三、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)
1.具體情形
（1）一般納稅人和小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，轉(zhuǎn)讓其自建的不動(dòng)產(chǎn)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率或預(yù)征率預(yù)繳稅款。
（2）個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)讓其購(gòu)買的住房，按照規(guī)定全額繳納增值稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照規(guī)定差額繳納增值稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除購(gòu)買住房?jī)r(jià)款后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
注：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目不適用。
2.預(yù)繳稅款計(jì)算
（1）以全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用作為預(yù)繳稅款計(jì)算依據(jù)：應(yīng)預(yù)繳稅款=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷（1+5%）×5%
（2）以扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額作為預(yù)繳稅款計(jì)算依據(jù)：應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)）÷（1+5%）×5%
3.納稅地點(diǎn)
向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
四、銷售房地產(chǎn)
（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目
1.具體情形
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
2.預(yù)繳稅款計(jì)算
（1）適用一般計(jì)稅方法：應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+9%）×3%
（2）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+5%）×3%
3.納稅地點(diǎn)
一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款；小規(guī)模納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。
（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目
1.具體情形
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照3%的預(yù)征率預(yù)繳稅款。
2.預(yù)繳稅款計(jì)算
應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用）÷（1+10%）×3%
3.納稅地點(diǎn)
向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
五、實(shí)行增值稅匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)
預(yù)征率：
航運(yùn)企業(yè)分支機(jī)構(gòu)1%，鐵路分支機(jī)構(gòu)1%，郵政服務(wù)分支機(jī)構(gòu)3%。銀行、保險(xiǎn)、移動(dòng)、電信及些省內(nèi)連鎖的商業(yè)、餐飲等預(yù)征率由各省規(guī)定。
注意：上述情形中：
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第5號(hào)）和《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（2023年第24號(hào)）規(guī)定：自2023年3月1日至2023年12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)）第六條規(guī)定：自2023年1月1日起，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。
六、預(yù)繳會(huì)計(jì)處理
（1）一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅（預(yù)繳）
貸：銀行存款
（2）一般納稅人采用一般計(jì)稅：
預(yù)繳時(shí)：
借:應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅
貸:銀行存款
納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅
（3）小規(guī)模納稅人：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸：銀行存款
七、預(yù)繳增值稅的納稅申報(bào)
（1）填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（附表四）（稅額抵減情況表）》，其中第4列'本期實(shí)際抵減稅額'第2、3、4、5行之和，應(yīng)小于等于當(dāng)期申報(bào)表主表第24欄'應(yīng)納稅額合計(jì)'，'本期實(shí)際抵減稅額'應(yīng)同時(shí)在申報(bào)表主表第28欄'①分次預(yù)繳稅額'欄次反映，當(dāng)期不足抵減的部分應(yīng)填入附列資料（附表四）《稅額抵減情況表》第5列'期末余額'欄次，即當(dāng)期'應(yīng)抵減稅額'大于'應(yīng)納稅額'時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減。
（2）不填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（附表四）（稅額抵減情況表）》的預(yù)繳稅款，如：分次預(yù)繳、延期申報(bào)預(yù)繳、輔導(dǎo)期一般納稅人二次購(gòu)票預(yù)繳等。此種方式預(yù)繳的稅款，申報(bào)時(shí)直接填寫在申報(bào)表主表第28欄'①分次預(yù)繳稅額'欄次，大于當(dāng)期'應(yīng)納稅額'時(shí)，可申請(qǐng)辦理退稅或抵減下期稅款。
【第10篇】個(gè)體工商戶增值稅計(jì)算方法
個(gè)體工商戶稅收核定。個(gè)體工商戶稅收核定是指根據(jù)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)其應(yīng)納稅所得額進(jìn)行核定，并確定個(gè)體工商戶所需要繳納的稅款金額。根據(jù)中國(guó)稅法的規(guī)定，個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)依法納稅，按照“核定征收”和“查賬征收”兩種方式進(jìn)行納稅。
個(gè)體工商戶可以根據(jù)自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，選擇核定征收方式，即按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納稅所得額計(jì)算并繳納稅款。核定征收方式適用于符合以下條件之一的個(gè)體工商戶：
1.上一納稅年度營(yíng)業(yè)收入不超過(guò)500萬(wàn)元的；
2.實(shí)行查賬征收標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶，可以申請(qǐng)核定征收。
個(gè)體工商戶選擇核定征收方式需要向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，并提供相關(guān)資料，包括個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表等。稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)申請(qǐng)人提供的資料進(jìn)行核定，并制定個(gè)體工商戶的納稅計(jì)劃和繳款通知書，個(gè)體工商戶按照計(jì)劃繳納稅款即可。
營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的個(gè)體工商戶特寫
此外，個(gè)體工商戶的稅收核定還需要注意以下幾點(diǎn)：
1、核定對(duì)象：個(gè)體工商戶包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)體工商戶、農(nóng)村專業(yè)合作組織等。
2、稅收計(jì)算：個(gè)體工商戶的納稅額按照應(yīng)納稅所得額的10%~35%之間的比例計(jì)算。應(yīng)納稅所得額是指?jìng)€(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得減去相關(guān)支出后的金額。
3、稅收年限：個(gè)體工商戶稅收核定的有效期一般為1年，核定有效期屆滿后需重新申請(qǐng)。
4、稅收管理：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)體工商戶的稅收核定進(jìn)行監(jiān)督管理，對(duì)于存在違法違規(guī)行為的個(gè)體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)將采取相應(yīng)的稅收?qǐng)?zhí)法措施。
個(gè)體工商戶稅收核定的實(shí)施，有利于減輕個(gè)體工商戶的稅收負(fù)擔(dān)，提高其經(jīng)營(yíng)管理水平，促進(jìn)個(gè)體工商戶的發(fā)展。同時(shí)，也有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)體工商戶的監(jiān)管，加強(qiáng)稅收征管，保障國(guó)家稅收收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。
【第11篇】繳納增值稅計(jì)算方法
對(duì)于增值稅不知道各位都了解多少？如今國(guó)內(nèi)稅務(wù)問(wèn)題較為嚴(yán)重，不少企業(yè)在這方面吃了不小的虧。所以今天我們來(lái)為您介紹一下相關(guān)的稅務(wù)問(wèn)題。比如說(shuō)增值稅怎么算？增值稅繳納所得稅怎么計(jì)算？
增值稅怎么算？增值稅繳納所得稅怎么計(jì)算？
什么是增值稅？
增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅。增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。
一、一般納稅人：
計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率
銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）
二、小規(guī)模納稅人：
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）
增值稅應(yīng)納稅所得額如何計(jì)算。
計(jì)算應(yīng)納稅所得額的公式
一．制造業(yè)
1、應(yīng)納稅所得額=產(chǎn)品銷售利潤(rùn)-產(chǎn)品銷售成本+營(yíng)業(yè)利潤(rùn)-營(yíng)業(yè)外支出
2、產(chǎn)品銷售利潤(rùn)+產(chǎn)品銷售凈額-產(chǎn)品銷售成本=產(chǎn)品銷售稅金-（銷售費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用）
3、產(chǎn)品銷售凈額=產(chǎn)品銷售總額-（銷貨退回+銷售折讓）
4、產(chǎn)品銷售成本=本期產(chǎn)品成本+起初產(chǎn)品盤存-期末產(chǎn)品盤存
5、本期產(chǎn)品成本=本期生產(chǎn)成本+起初半成品，在產(chǎn)半成品盤存-期末半成品，在產(chǎn)品盤存
6、本期生產(chǎn)成本=本期生產(chǎn)耗用的直接材料+直接人工工資+制造費(fèi)用
二．商業(yè)
1、應(yīng)納稅所得額=銷貨利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出
2、銷貨利潤(rùn)=小伙凈額-銷貨成本-銷貨稅金-（銷貨費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用）
3、銷貨凈額=銷貨總額-（銷貨退回+銷貨折讓）
4、銷貨成本+期初商品盤存+（本期進(jìn)貨-（銷貨退出+進(jìn)貨折讓）+進(jìn)貨費(fèi)用）-期末商品盤存
三．服務(wù)業(yè)
1、應(yīng)納稅所得額=業(yè)務(wù)收入凈額+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出
2、業(yè)務(wù)收入凈額=業(yè)務(wù)收入總額-（業(yè)務(wù)收入稅金+業(yè)務(wù)支出+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用）交接應(yīng)酬費(fèi)一．年銷貨凈額在一千五百萬(wàn)元以下不得超過(guò)銷貨凈額的千分之五全年銷貨凈額超過(guò)一千五百萬(wàn)元的部分，不得超過(guò)該部分銷貨凈額的千分之三
二．全年業(yè)務(wù)收入總額
在五百萬(wàn)元以下，不得超過(guò)業(yè)務(wù)收入總額的千分之十，全年業(yè)務(wù)收入總額超過(guò)五百萬(wàn)元的部分，不得超過(guò)該部分業(yè)務(wù)收入總額的千分之五退稅款=在投資\（1-原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率與地方所得稅率之和）*原實(shí)際適用的所得稅稅率*退稅率納稅計(jì)算方法
按實(shí)際取得收入額申報(bào)納稅
1、應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅=實(shí)際取得的收入額*營(yíng)業(yè)稅稅率（5%）
2、應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=實(shí)際取得的收入額*核定利潤(rùn)率（10%）*企業(yè)所得稅率（30%）
3、應(yīng)納地方所得稅=實(shí)際取得的收入*核定利潤(rùn)率（10%）*地方所得稅稅率（3%）按核定收入額申報(bào)納稅核定收入額=合同金額*核定傭金率應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=核定收入額*營(yíng)業(yè)稅稅率（5%）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=核定收入額*核定利潤(rùn)率(10%)*企業(yè)所得稅征收稅率（30%）應(yīng)納地方所得稅=核定收入額*核定利潤(rùn)率（10%）*地方所地稅征收率（3%）
增值稅怎么算？增值稅繳納所得稅怎么計(jì)算？稅務(wù)的問(wèn)題越發(fā)的嚴(yán)重，如若您想要進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃的話，請(qǐng)致電聯(lián)系我們釔財(cái)稅顧問(wèn)。多謝閱覽！
注意：本文所述內(nèi)容僅供參考，一切都以釔財(cái)稅顧問(wèn)所述為準(zhǔn)。
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【第12篇】租金增值稅計(jì)算方法
我們了解房產(chǎn)稅是以房子為征稅的對(duì)象，是以計(jì)算方式向房產(chǎn)擁有人所征收的一種稅收?？墒俏覀兛赡懿惶私夥慨a(chǎn)稅從租征收的稅率是多少，而且我們又應(yīng)該怎么來(lái)計(jì)算呢。下面我們來(lái)為大家介紹關(guān)于房產(chǎn)稅從租征收稅率多少？房產(chǎn)稅計(jì)算方法？
房產(chǎn)稅從租征收稅率多少
1、我們沒(méi)有從價(jià)計(jì)征的換算的問(wèn)題的納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間：將原來(lái)房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起，繳納房產(chǎn)稅。其余均從次月起繳納。個(gè)人出租住房的租金收入計(jì)征，其公式為：應(yīng)納稅額＝房產(chǎn)租金收入×４％。
2、其房產(chǎn)稅的征收范圍稱房產(chǎn)稅“課稅范圍”，具體指開征房產(chǎn)稅的地區(qū)。房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定，房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的具體征稅范圍，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
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房產(chǎn)稅計(jì)算方法
一、我們的房產(chǎn)稅的稅率按照規(guī)定，房產(chǎn)稅采用比例稅率、從價(jià)計(jì)征。實(shí)行從價(jià)計(jì)征的，稅率為1.2％；從租計(jì)征的稅率為12％。
二、其房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)有兩種：一是房產(chǎn)的計(jì)稅余值，二是房產(chǎn)租金收入。
（一）房產(chǎn)的計(jì)稅余值按稅法規(guī)定，對(duì)于企業(yè)自用房產(chǎn)，應(yīng)以房產(chǎn)的計(jì)稅余值為計(jì)稅依據(jù)。所謂房產(chǎn)的計(jì)稅余值，是指房產(chǎn)原值一次減除10％至30％的自然損耗等因素后的余額。這里所說(shuō)的房產(chǎn)原值，是指企業(yè)按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在“固定資產(chǎn)”賬簿中記載的房屋的原價(jià)。凡是在企業(yè)“固定資產(chǎn)”賬簿中記載有房屋原價(jià)的，均以房屋原價(jià)扣除一定比例后作為房產(chǎn)的計(jì)稅余值。按照規(guī)定，企業(yè)對(duì)房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房產(chǎn)的原值。
（二）租金收入按照規(guī)定，對(duì)于企業(yè)出租的房產(chǎn)，應(yīng)以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。房產(chǎn)租金收入是指企業(yè)出租房產(chǎn)所得到的報(bào)酬，包括貨幣收入和實(shí)物收入。對(duì)于以勞務(wù)或其它形式作為報(bào)酬抵付房租收入的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平，確定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)租金，按規(guī)定計(jì)征房產(chǎn)稅。
三、房產(chǎn)稅的計(jì)算方法根據(jù)稅法規(guī)定，房產(chǎn)稅的計(jì)算方法有以下兩種：
（一）按房產(chǎn)原值一次減除30％后的余值計(jì)算。其計(jì)算公式為：年應(yīng)納稅額＝房產(chǎn)賬面原值×（1－30％）×1.2％
（二）按租金收入計(jì)算，其計(jì)算公式為：年應(yīng)納稅額＝年租金收入×適用稅率（l2％）以上方法是按年計(jì)征的，如分期繳納，比如按半年繳納，則以年應(yīng)納稅額除以2；按季繳納，則以年應(yīng)納稅額除以4；按月繳納，則以年應(yīng)納稅額除以12。
四、房產(chǎn)稅的會(huì)計(jì)處理方法施工企業(yè)房產(chǎn)稅應(yīng)納稅款，通過(guò)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅”科目進(jìn)行核算。該科目貸方反映企業(yè)應(yīng)交納的房產(chǎn)稅，借方反映企業(yè)實(shí)際已經(jīng)繳納的房產(chǎn)稅，余額在貸方反映企業(yè)應(yīng)繳而未繳的房產(chǎn)稅。月份終了，企業(yè)計(jì)算出按規(guī)定應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅稅額，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅企業(yè)按照規(guī)定的納稅期限繳納房產(chǎn)稅時(shí)，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅貸：銀行存款
以上我們?yōu)榇蠹医榻B的是關(guān)于房產(chǎn)稅從租征收稅率多少以及房產(chǎn)稅計(jì)算方法的相關(guān)問(wèn)題，對(duì)于這類的問(wèn)題我們應(yīng)該了解一些了吧。因?yàn)槲覀兩钪袑?duì)于稅收的種類、金額了解不太多，因?yàn)槎愂盏姆N類很多、金額也有不同，上面的介紹希望可以幫助大家。
好得家悅城
好得家悅城項(xiàng)目
好得家悅城位于徐州市鼓樓區(qū)殷莊路與北三環(huán)交匯處，處于鼓樓高新區(qū)核心位置，東鄰青山公園，南臨規(guī)劃中的琵琶山公園、紅星美凱龍，月星家居等家居建材聚集區(qū)，西臨金駒物流園，北側(cè)為12.5公里長(zhǎng)丁萬(wàn)河風(fēng)景區(qū)、和具有千年歷史文化的京杭運(yùn)河，二者交匯于此呈雙龍戲珠之勢(shì)。北三環(huán)屬于徐州規(guī)劃的商業(yè)貿(mào)易區(qū)，本項(xiàng)目正位于其核心位置。承東接西、溝通南北，區(qū)位優(yōu)勢(shì)尤為突出。
項(xiàng)目周邊配套完善，除項(xiàng)目自身商業(yè)配套外，匯鄰灣商圈、君盛廣場(chǎng)、琵琶農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)、超市等商業(yè)體近在咫尺，滿足購(gòu)物生活需求。緊鄰丁萬(wàn)河風(fēng)景區(qū)及青山公園，是平時(shí)休閑度假的好去處。此外，項(xiàng)目周邊還有3院附屬醫(yī)院，以及北區(qū)股份制醫(yī)院進(jìn)一步保障家人的身體和身心健康，給生活帶來(lái)最妥帖的舒適。
目前在售的公寓復(fù)式平層都有，最低總價(jià)20多萬(wàn)起，贈(zèng)送精裝修，性價(jià)比非常高，在整個(gè)區(qū)域內(nèi)都是獨(dú)一無(wú)二的優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品。
【第13篇】個(gè)人轉(zhuǎn)讓土地增值稅計(jì)算方法
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的進(jìn)程之中，會(huì)存在不動(dòng)產(chǎn)生意的狀況．假如咱們要出售不動(dòng)產(chǎn)的話，需求交納相應(yīng)的稅金．其間交納增值稅便是其間之一，那出售不動(dòng)產(chǎn)土地增值稅核算辦法是怎樣的？關(guān)于出售不動(dòng)產(chǎn)的土地增值稅核算辦法，具體介紹如下．
出售不動(dòng)產(chǎn)土地增值稅核算辦法
土地增值稅應(yīng)納稅額＝土地增值額＊適用稅率－扣除項(xiàng)目金額＊速算扣除系數(shù)
土地增值額＝應(yīng)稅收入－扣除項(xiàng)目算計(jì)
１．房地產(chǎn)企業(yè)的扣除項(xiàng)目包括５項(xiàng)，分別是：
（１）獲得土地使用權(quán)所付出的金額，包括地價(jià)款和有關(guān)費(fèi)用．
（２）房地產(chǎn)開發(fā)本錢，指房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)踐產(chǎn)生的本錢，包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)（包括犁地占用稅）、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)備費(fèi)、公共配套設(shè)備費(fèi)和開發(fā)直接費(fèi)用．
（３）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，即出售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用．扣除辦法取決于財(cái)務(wù)費(fèi)用中利息的處理．
（４）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)扣除的稅金是：城市建造維護(hù)稅和教育費(fèi)附加．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)印花稅不能獨(dú)自扣除．
（５）財(cái)政部規(guī)則的其他扣除項(xiàng)目．對(duì)獲得土地使用權(quán)后，未開發(fā)即轉(zhuǎn)讓的，不得加計(jì)扣除．
只要從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可加計(jì)扣除２０％．
加計(jì)扣除費(fèi)用＝（獲得土地使用權(quán)付出的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)本錢）＊２０％
２．土地增值稅核算過(guò)程：
（１）確認(rèn)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)性質(zhì)及扣除項(xiàng)目
（２）聚集扣除項(xiàng)目算計(jì)＝５項(xiàng)扣除加總
（３）核算土地增值額＝應(yīng)稅收入－扣除項(xiàng)目算計(jì)
（４）確認(rèn)增值率＝增值額／扣除項(xiàng)目算計(jì)，依據(jù)增值率找土地增值稅稅率
（５）核算應(yīng)納稅額＝增值額＊稅率－扣除項(xiàng)目算計(jì)＊速算扣除系數(shù)
土地增值稅的稅率是多少？
依照土地增值稅稅率表：
稅率為３０％：增值額未超越扣除項(xiàng)目金額５０％的部分．
稅率為４０％：增值額超越扣除項(xiàng)目金額５０％，可是未超越扣除項(xiàng)目金額１００％的部分．
稅率為５０％：增值額超越扣除項(xiàng)目金額１００％，可是未超越扣除項(xiàng)目金額２００％的部分．
稅率為６０％：增值額超越扣除項(xiàng)目金額２００％的部分．
需求留意的是還有一種免征土地增值稅的狀況：納稅人建造普通住宅出售的，增值額未超越扣除金額２０％的．
以上收拾的材料內(nèi)容，便是咱們關(guān)于出售不動(dòng)產(chǎn)土地增值稅核算辦法的闡明，我們能夠依據(jù)上述的核算公式來(lái)進(jìn)行核算．已然說(shuō)到了土地增值稅，那么土地增值稅的稅率也是需求了解一下的．這兒小編講土地增值稅的稅率的狀況進(jìn)行了簡(jiǎn)略介紹．
【第14篇】企業(yè)增值稅計(jì)算方法
之前聊了增值稅、企業(yè)所得稅，錘子生意越來(lái)越好，賺錢了，該聊個(gè)人所得稅了。
那就把一個(gè)貿(mào)易企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程描畫一下，看看在整個(gè)過(guò)程里，這些稅都是怎么交的。
李總對(duì)錘子的需求增加了，要直接向王總采購(gòu)錘子，但是要發(fā)票，要增值稅專用發(fā)票，因此王總注冊(cè)了一家公司，有限責(zé)任公司，一般納稅人，要做大錘子事業(yè)。
王總這個(gè)月向錘子廠采購(gòu)了1萬(wàn)個(gè)錘子，單價(jià)10元，總共支付了10萬(wàn)元采購(gòu)款。
再把這1萬(wàn)個(gè)錘子賣給李總，單價(jià)20元，總共20萬(wàn)元銷售款。
這個(gè)月同樣就這么一進(jìn)一出，兩筆交易，另外還有一些費(fèi)用：
放錘子的倉(cāng)庫(kù)租金1000元；
找了個(gè)親戚看倉(cāng)庫(kù)，工資2000元；
水電費(fèi)加油費(fèi)合計(jì)1000元。
就這樣了，先簡(jiǎn)單點(diǎn)來(lái)。
到月底算賬：
含稅銷售額20萬(wàn)，去除13%增值稅后，收入20萬(wàn)÷1.13=17.7萬(wàn)，銷項(xiàng)稅2.3萬(wàn)
含稅采購(gòu)額10萬(wàn)，去除13%增值稅后，成本10萬(wàn)÷1.13=8.9萬(wàn)，進(jìn)項(xiàng)稅1.1萬(wàn)
需要交增值稅：銷項(xiàng)稅2.3萬(wàn)-進(jìn)項(xiàng)稅1.1萬(wàn)=1.2萬(wàn)
需要交增值稅附加：1.2萬(wàn)×13%=0.16萬(wàn)。這個(gè)13%不是增值稅稅率的13%，而是城建稅、教育費(fèi)附加、河道管理等附加稅率合起來(lái)的13%。有疑問(wèn)的話，網(wǎng)上搜一下就都有了。
另外，規(guī)范就規(guī)范一些，還要交個(gè)印花稅。按照稅法要求，簽買賣合同要交印花稅，買進(jìn)來(lái)10萬(wàn)，賣出去20萬(wàn)，一起30萬(wàn)，合同印花稅率0.3‰，需要自己去稅務(wù)局買印花稅票貼在合同上，也防止將來(lái)錘子廠或者李總賴賬好去打官司。印花稅交了（10萬(wàn)+20萬(wàn)）×0.3‰=90元.
17.7萬(wàn)收入減去8.9萬(wàn)成本，等于毛利8.8萬(wàn)
再減去各種費(fèi)用（倉(cāng)庫(kù)租金1000元，工人薪酬2000元，水電油費(fèi)1000元，印花稅90元，增值稅附加1600元）合計(jì)約0.6萬(wàn)
稅前利潤(rùn)8.8-0.6=8.2萬(wàn)。這個(gè)稅前利潤(rùn)的“稅前”，是企業(yè)所得稅前，與增值稅無(wú)關(guān)了。
企業(yè)所得稅稅率是25%，但是2023年12月31日前，小型微利企業(yè)有所得稅優(yōu)惠政策，應(yīng)納稅所得額（也就是這里的稅前利潤(rùn)）小于100萬(wàn)的部分，減按25%計(jì)算并按20%的稅率征稅，意思就是，本來(lái)這8.2萬(wàn)的利潤(rùn)總額，企業(yè)所得稅要交8.2×25%的所得稅率=2.05萬(wàn)，但是有了這個(gè)優(yōu)惠政策，減按25%計(jì)算并按20%的稅率征稅，應(yīng)交所得稅就變成了8.2萬(wàn)×25%×20%=0.41萬(wàn)。優(yōu)惠了好多錢。
所得稅交完，凈利潤(rùn)可以一路算出來(lái)了：
凈利潤(rùn)=收入17.7-成本8.9-費(fèi)用0.6-所得稅0.41=7.79萬(wàn)。
7.79萬(wàn)，就是王總的公司，王總的公司這個(gè)月的凈利潤(rùn)。王總要把這個(gè)錢拿出來(lái)，正規(guī)的方法是給自己分紅，按照20%交個(gè)人所得稅，需要交7.79×20%=1.6萬(wàn)，個(gè)人所得稅交完，剩下的6.19萬(wàn)打到自己卡上，落袋為安。
錢們帶著金燦燦的微笑跑進(jìn)了王總的口袋：我們又回來(lái)了。
在這個(gè)過(guò)程中，王總自己沒(méi)有拿工資，假如王總的公司給自己發(fā)了6000塊工資，那么王總在拿工資的時(shí)候也要交一道個(gè)人所得稅。工資薪金的個(gè)人所得稅5000以下稅率為0，所以個(gè)人所得稅=5000×0%+（6000-5000）×3%=30元。
按說(shuō)目前業(yè)務(wù)量不太大，王總可以弄個(gè)體工商戶，直接核定征收增值稅，就是讓稅務(wù)局來(lái)定，每月固定上交幾十塊幾百塊錢的增值稅，不需要計(jì)算進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)抵扣之類。如果是這樣，最后的利潤(rùn)金額可能會(huì)有不同，假設(shè)最后賺了8萬(wàn)吧，按照5%-35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算所得稅。
嗯，這是一個(gè)簡(jiǎn)易的過(guò)程。這個(gè)例子里，王總好像加了汽油，那就說(shuō)明他有車，但他的車不在公司名下，而是在他個(gè)人名下（假設(shè)有租賃協(xié)議吧）。如果車在公司名下，情況又不一樣了：折舊可以抵稅。另外花掉的一些錢，也沒(méi)有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，比如加油的錢。后面再抵扣吧。
【第15篇】小規(guī)模納稅人增值稅計(jì)算方法
小規(guī)模起征點(diǎn)由按月10萬(wàn)元（按季納稅30萬(wàn)元），調(diào)整為按月15萬(wàn)元（按季納稅45萬(wàn)元），4月1日起執(zhí)行！
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過(guò)15萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)15萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
除此，疫情期間，稅費(fèi)優(yōu)惠政策延續(xù)，小規(guī)模納稅人如何計(jì)算繳納增值稅？尚天澤財(cái)稅小編，用幾個(gè)案例來(lái)解說(shuō)吧！
1、我是天津一家小型商貿(mào)公司，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。2023年1季度我公司銷售貨物一共取得不含增值稅銷售額200萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)我公司應(yīng)該如何計(jì)算繳納增值稅？
答：根據(jù)稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。你公司2023年可以繼續(xù)享受小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策。你公司1季度取得不含稅銷售額200萬(wàn)元，已經(jīng)超過(guò)季度銷售額免征增值稅政策的標(biāo)準(zhǔn)，不能享受免征增值稅政策，但可以繼續(xù)減按1%征收率計(jì)算繳納增值稅。因此，你公司1季度應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅為：200萬(wàn)元×1%=2萬(wàn)元。
2、我是一家小型公司，屬于按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。我公司預(yù)計(jì)2023年4月份銷售貨物將取得不含增值稅銷售額50萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)我公司是否可以繼續(xù)減按1%征收率計(jì)算繳納增值稅？
答：可以。你公司預(yù)計(jì)4月份取得不含稅銷售額50萬(wàn)元，超過(guò)月銷售額15萬(wàn)元以下免征增值稅政策的標(biāo)準(zhǔn)，不能享受免征增值稅政策。但你公司4月取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，可以繼續(xù)減按1%征收率計(jì)算繳納增值稅。據(jù)此，需要繳納的增值稅為：50萬(wàn)元×1%=0.5萬(wàn)元。
3、我是湖北省的一家超市，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。經(jīng)營(yíng)狀況比較穩(wěn)定，每個(gè)季度銷售百貨商品取得不含增值稅銷售額100萬(wàn)元左右，預(yù)計(jì)2季度也將如此。請(qǐng)問(wèn)我超市2季度是否可以繼續(xù)享受免稅政策？
答：不可以。自2023年4月1日至2023年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。因此，自4月1日開始，你超市取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入不再享受小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)免征增值稅政策。同時(shí)，你超市取得不含稅銷售額100萬(wàn)元，已經(jīng)超過(guò)季度銷售額45萬(wàn)元以下免征增值稅政策的標(biāo)準(zhǔn)，不能享受免征增值稅政策。但是，你超市取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，可以減按1%征收率計(jì)算繳納增值稅。
增值稅計(jì)算，基本上就是如下幾個(gè)公式：增值稅計(jì)算公式一：銷售額=含稅銷售收入/（1+17%）
增值稅計(jì)算公式二：含稅銷售收入=銷售額*（1+17%）=銷售額+銷售額*17%=銷售額+銷項(xiàng)稅（或進(jìn)項(xiàng)稅）
增值稅計(jì)算公式三：銷項(xiàng)稅額（或進(jìn)項(xiàng)稅額）=含稅銷售收入/（1+17%）*17%=銷售額*17%
計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅。
疫情期間小規(guī)模納稅人3-5月取得收入如何計(jì)算繳納增值稅？
增值稅小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)的月（季）銷售額的口徑是什么？
答：小規(guī)模納稅人合計(jì)月銷售額超過(guò)15萬(wàn)元、但在扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后仍未超過(guò)15萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
問(wèn)：其他個(gè)人以預(yù)收款形式收取租金和到期一次性收取租金是否都屬于采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅?/p>
答：個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)15萬(wàn)元的，免征增值稅。
其他個(gè)人以預(yù)收款形式收取租金和到期一次性收取租金，均屬于采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)15萬(wàn)元的，免征增值稅。
問(wèn)：新辦、注銷、停業(yè)的小規(guī)模納稅人，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一個(gè)季度的，是按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期享受還是按季享受優(yōu)惠？
答：從有利于小規(guī)模納稅人享受優(yōu)惠政策的角度出發(fā)，對(duì)于選擇按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，不論是季度中間成立、還是季度中間注銷、或是申請(qǐng)停業(yè)登記的，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一個(gè)季度，銷售額均按照45萬(wàn)元判斷是否享受優(yōu)惠。
問(wèn)：保險(xiǎn)公司或者證券公司，為保險(xiǎn)、證券代理人匯總代開增值稅普通發(fā)票，能否享受小微免征增值稅的政策？增值稅的免稅標(biāo)準(zhǔn)是否月銷售額一并調(diào)整為不超過(guò)15萬(wàn)元（按季納稅45萬(wàn)元）？
答：由保險(xiǎn)公司或者證券公司按規(guī)定代征增值稅的保險(xiǎn)、證券代理人屬于按期納稅的小規(guī)模納稅人，可以適用月銷售額不超過(guò)15萬(wàn)元免征增值稅優(yōu)惠政策。
問(wèn)：預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額是差額扣除前還是扣除后的銷售額？
答：國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)文件第五條規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。
因此，預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額指差額扣除后的銷售額。
問(wèn)：在同一預(yù)繳地有多個(gè)項(xiàng)目的建筑業(yè)納稅人總銷售額以什么為標(biāo)準(zhǔn)？
答：同一預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)轄區(qū)內(nèi)有多個(gè)項(xiàng)目的，按照所有項(xiàng)目當(dāng)月總銷售額判斷是否超過(guò)15萬(wàn)元。
【第16篇】房地產(chǎn)企業(yè)增值稅計(jì)算方法
老項(xiàng)目，加工，清包可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅
預(yù)繳一般（總包-分包）/1.09*0.02
簡(jiǎn)易計(jì)稅：（總包-分包）/1.03*0.03
納稅一般：總包/1.09*0.09-進(jìn)項(xiàng)-預(yù)繳
建議納稅：（總包-分包）/1.03*0.03
甲建筑安裝公司為增值稅一般納稅人，其機(jī)構(gòu)所在地為a省，2023年1月承包b省的一項(xiàng)建筑服務(wù)，該建筑安裝公司收取含稅工程價(jià)款500萬(wàn)元，當(dāng)月支付給分包方乙公司含稅分包款150萬(wàn)元。甲建筑安裝公司適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，則甲建筑安裝公司當(dāng)月應(yīng)預(yù)繳的增值稅
500-150)/1.09*0.02=6.42
房地產(chǎn)老項(xiàng)目可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅
某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年8月銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，取得含稅銷售收入560萬(wàn)元，另取得延期付款利息30萬(wàn)元。購(gòu)買土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款總額為200萬(wàn)元，房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積為2000平方米，當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積為800平方米。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)當(dāng)期的計(jì)稅銷售額
800/2000=0.4
200*0.4=80
560+30-80）/1.09=467.89
某企業(yè)2023年1月轉(zhuǎn)讓6年前建造的辦公樓，取得銷售收入1500萬(wàn)元，該辦公樓賬面原值900萬(wàn)元，已提折舊260萬(wàn)元，該企業(yè)為一般納稅人，選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，2023年1月該企業(yè)應(yīng)納增值稅
自建全額：1500/1.05*0.05=71.43
2023年8月份，天津的王先生將2023年3月購(gòu)買的200萬(wàn)元的普通住房出售，取得含稅收入360萬(wàn)元，8月份王先生應(yīng)繳納增值稅
二年，普通住房免增值稅
