增值稅及附加（16篇）

【第1篇】增值稅及附加

2023年1月17日，財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布文件，增值稅及附加的稅率，由原來(lái)的5.6%下調(diào)至5.3%，出售住宅及非住宅的增值稅及附加的具體征收標(biāo)準(zhǔn)一下：

有意了解大連樓市一二手購(gòu)房政策及樓盤(pán)咨詢，關(guān)注小編并留言即可。

【第2篇】增值稅無(wú)法清卡

一般可能是網(wǎng)絡(luò)問(wèn)題,或稅局端服務(wù)器未響應(yīng),重新提交.

1、對(duì)于第一次與納稅申報(bào)單聯(lián)系的人,首先是在計(jì)算機(jī)上安裝相應(yīng)的稅收控制軟件,您可以撥打稅收磁盤(pán)上的客戶服務(wù)熱線,獲取軟件安裝包,安裝計(jì)費(fèi)軟件.

2、成功安裝軟件后,請(qǐng)先插入稅務(wù)磁盤(pán),然后運(yùn)行發(fā)票軟件. 請(qǐng)注意,觀察稅面板上的燈未點(diǎn)亮,小燈點(diǎn)亮,表示已插入稅紙盤(pán).

3、系統(tǒng)跳出'管理員登錄屏幕',并根據(jù)需要輸入密碼以登錄.某些稅務(wù)控制服務(wù)公司建議不要在此處設(shè)置密碼.

4、成功登錄軟件后的界面如下圖所示.

5、參見(jiàn)下圖,單擊'稅收處理',界面跳轉(zhuǎn)后,單擊'在線復(fù)制'.

6、跳出'在線記錄'對(duì)話框,根據(jù)公司的實(shí)際情況選擇或跳過(guò)'發(fā)票同步',檢查數(shù)據(jù)提交的時(shí)間段,并確認(rèn)正確性,然后單擊底部的'報(bào)告摘要'.

7、返回'稅收處理'界面,然后單擊每月統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù),打印出紙質(zhì)摘要表,加蓋公章,然后退出開(kāi)票軟件.

8、聲明完成后,最后一步是通過(guò)'清除卡'來(lái)確認(rèn)工作,返回'報(bào)告處理'界面,然后單擊'狀態(tài)查詢'.

現(xiàn)在增值稅申報(bào)需要三個(gè)步驟,即:

一、抄稅.每月初插上金稅盤(pán)登錄航天網(wǎng)站,登錄成功后系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)進(jìn)行抄稅操作.這一步實(shí)際上是將申報(bào)期的開(kāi)票數(shù)據(jù)上傳到稅務(wù)局的網(wǎng)站上.

二、申報(bào).插上報(bào)稅ca,登錄到稅務(wù)申報(bào)網(wǎng)站,按要求填報(bào)各報(bào)表并提交.這一步是納稅人根據(jù)申報(bào)期應(yīng)稅情況進(jìn)行納稅申報(bào).注意:所申報(bào)的數(shù)據(jù)與金稅盤(pán)上傳的數(shù)據(jù)必須一致,如當(dāng)期銷(xiāo)售額、銷(xiāo)項(xiàng)稅額等,如申報(bào)數(shù)據(jù)與上傳的數(shù)據(jù)有別,將會(huì)導(dǎo)致清卡失敗!

三、比對(duì)、清卡.納稅人申報(bào)以后,稅務(wù)申報(bào)網(wǎng)站會(huì)即時(shí)將金稅盤(pán)上傳的數(shù)據(jù)與納稅人申報(bào)的數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì),所以比對(duì)不用納稅人操作.納稅人申報(bào)成功后要再插上金稅盤(pán)登錄航天網(wǎng)站進(jìn)行清卡操作.如不進(jìn)行清卡或清卡不成功,系統(tǒng)將會(huì)在當(dāng)月15日鎖死金稅盤(pán)繼而不能開(kāi)票.

從以上規(guī)定可以看出,清卡失敗可能是沒(méi)抄稅或抄稅沒(méi)成功就進(jìn)行了申報(bào),從而導(dǎo)致系統(tǒng)無(wú)資料比對(duì),繼而不能清卡.當(dāng)然,申報(bào)資料有誤也可能導(dǎo)致比對(duì)不成功.

出現(xiàn)以上情況如在申報(bào)時(shí)沒(méi)有進(jìn)行稅款扣繳操作,且在征期內(nèi),可采用先撤消申報(bào),再?gòu)念^一步步做起來(lái)解決.如已進(jìn)行過(guò)稅款扣繳操作,就只能到辦稅大廳去解決.

增值稅開(kāi)票系統(tǒng)的遠(yuǎn)程清卡操作是指什么?

清卡是抄稅和報(bào)稅后把金稅盤(pán)數(shù)據(jù)比對(duì)并清除.

增值稅開(kāi)票系統(tǒng)的遠(yuǎn)程清卡操作,是將金稅盤(pán)里面的開(kāi)票信息,在國(guó)稅網(wǎng)站進(jìn)行納稅申報(bào)的信息,進(jìn)行比對(duì).

若比對(duì)一致,那么就可以完成清卡,金稅盤(pán)里面的本期的報(bào)稅資料,就清除了,若比對(duì)不一致,說(shuō)明國(guó)稅網(wǎng)站申報(bào)的數(shù)據(jù)有誤,金稅盤(pán)就要被鎖死,需要到國(guó)稅部門(mén)提交有關(guān)資料進(jìn)行解鎖.

遠(yuǎn)程清卡就是每月稅報(bào)完之后,執(zhí)行清卡的一個(gè)操作.使用金稅盤(pán)抄報(bào)稅之后都要清卡,可以在辦公室直接清卡.

清卡操作前我們需要點(diǎn)擊'上報(bào)匯總',也就是說(shuō)將我們開(kāi)票過(guò)程中代收的國(guó)家稅費(fèi)數(shù)據(jù)上報(bào)到國(guó)家稅務(wù)局專(zhuān)門(mén)核算繳納的端口上去,國(guó)家需要將這些稅錢(qián)收回去.

【第3篇】增值稅與消費(fèi)稅

【考點(diǎn)速記】自產(chǎn)用于其他方面的（消費(fèi)稅視同銷(xiāo)售）

用于其它方面（消費(fèi)稅視同銷(xiāo)售），指的是：

用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門(mén)、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面，于移送使用時(shí)納稅。

【對(duì)比】增值稅視同銷(xiāo)售。

計(jì)算公式：

從量：應(yīng)納稅額=移送使用數(shù)量×定額稅率

從價(jià)：應(yīng)納稅額=同類(lèi)消費(fèi)品價(jià)格、組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率

復(fù)合：應(yīng)納稅額=移送使用數(shù)量×定額稅率+同類(lèi)消費(fèi)品價(jià)格、組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率

組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算：

（1）從價(jià)：

組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)）÷（1-比例稅率）

=［成本×（1+成本利潤(rùn)率）］÷（1-比例稅率）

（2）復(fù)合：

組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）

=［成本×（1+成本利潤(rùn)率）+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率］÷（1-比例稅率）。

怎么樣，還挺簡(jiǎn)單好記的吧，

有財(cái)稅問(wèn)題就問(wèn)解稅寶，有財(cái)稅難題就找解稅寶！

【第4篇】軟件產(chǎn)品增值稅即征即退操作規(guī)程

【導(dǎo)讀】：有些軟件服務(wù)是可以享受即征即退的,那么軟件服務(wù)增值稅即征即退的發(fā)票怎么開(kāi)呢?會(huì)計(jì)學(xué)堂的小編這就來(lái)為大家解答,具體的內(nèi)容小編整理了一些參考資料羅列在下文,大家趕緊接著往下看看吧.

軟件服務(wù)增值稅即征即退的發(fā)票怎么開(kāi)

答:即征即退又稱(chēng)先征后退,是指對(duì)按稅法規(guī)定繳納的稅款,由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收入庫(kù)后,再由稅務(wù)機(jī)關(guān)或財(cái)政部門(mén)按規(guī)定的程序給予部分或全部退稅或返還已納稅款的一種稅收優(yōu)惠,屬退稅范疇,其實(shí)質(zhì)是一種特定方式的免稅或減免規(guī)定.與即征即退相比,先征后返具有嚴(yán)格的退稅程序和管理規(guī)定,但稅款返還滯后,特別是在一些財(cái)政比較困難的地區(qū),存在稅款不能及時(shí)返還甚至政策落實(shí)不到位的問(wèn)題.

企業(yè)銷(xiāo)售免稅貨物不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,享受即征即退優(yōu)惠不屬于銷(xiāo)售免稅貨物.即征即退是指對(duì)按稅法規(guī)定繳納的稅款,由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時(shí)部分或全部退還納稅人,與一般的減免稅不同,目的是在不影響企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)、核算的情況給予企業(yè)的稅收優(yōu)惠.所以,企業(yè)銷(xiāo)售的即征即退的軟件產(chǎn)品可以正常開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票.

總的來(lái)說(shuō)就是正常填寫(xiě)要開(kāi)票的金額,納稅申報(bào)以后再提交資料申請(qǐng)退稅

軟件即征即退補(bǔ)繳增值稅賬務(wù)處理

答:軟件企業(yè)即征即退的增值稅屬于政府補(bǔ)助.政府補(bǔ)助有兩種會(huì)計(jì)處理方法:收益法和資本法.收益法是將政府補(bǔ)助計(jì)入當(dāng)期損益或遞延收益;資本法是將政府補(bǔ)助計(jì)入所有者權(quán)益.我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則采取的是收益法.

1、 企業(yè)實(shí)際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅,借記'銀行存款'科目,貸記'補(bǔ)貼收入'科目.

2、 對(duì)于直接減免的增值稅,借記'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(減免稅款)'科目,貸記'補(bǔ)貼收入'科目.

3、 未設(shè)置'補(bǔ)貼收入'會(huì)計(jì)科目的企業(yè),應(yīng)增設(shè)'補(bǔ)貼收入'科目.

【第5篇】增值稅票開(kāi)錯(cuò)了正常嗎

增值稅普通發(fā)票作廢

現(xiàn)在增值稅發(fā)票已經(jīng)涵蓋企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，同時(shí)隨著國(guó)家對(duì)發(fā)票的監(jiān)管越來(lái)越強(qiáng)的情況下，如何管好增值稅發(fā)票，在企業(yè)中越來(lái)越重要。有時(shí)候可能因?yàn)橐粡埌l(fā)票的不按稅法規(guī)定開(kāi)具、作廢或者保管就可能導(dǎo)致相關(guān)的行政處罰，在企業(yè)信用評(píng)級(jí)上，也會(huì)給企業(yè)抹黑。同時(shí)在企業(yè)面臨糾紛的時(shí)候，增值稅發(fā)票無(wú)疑是最重要的證據(jù)之一。

下面來(lái)分享一下增值稅普通發(fā)票開(kāi)錯(cuò)后怎么處理？

增值稅發(fā)票的作廢的方法一般為兩種情況：

一、如果是當(dāng)月開(kāi)具的發(fā)票在當(dāng)月發(fā)現(xiàn)的，可以直接在”發(fā)票作廢“欄直接查找，然后點(diǎn)”作廢“即可。

二、如果是本月發(fā)現(xiàn)上月或者以前的發(fā)票有誤，就需要將原來(lái)的發(fā)票進(jìn)行‘紅字沖正“

那么，什么是紅字沖正呢，紅字即開(kāi)一張相同金額的負(fù)數(shù)發(fā)票，以達(dá)到減少收入、減少要交的稅金的目的。

具體的操作步驟；

一、打開(kāi)增值稅發(fā)票的開(kāi)票系統(tǒng)。

二、點(diǎn)擊“發(fā)票填開(kāi)”并選擇“開(kāi)具增值稅普通發(fā)票”。

在信息欄中輸入需要作廢的發(fā)票的代碼（一般在發(fā)票左上方一排很長(zhǎng)的數(shù)字）和發(fā)票號(hào)碼（發(fā)票右上方的數(shù)字）。這里注意需要輸兩遍，以免出錯(cuò)。

三、在輸入完以上信息后，會(huì)自動(dòng)彈出原開(kāi)票信息，然后這里需要比對(duì)一下原紙質(zhì)發(fā)票上的信息與系統(tǒng)中是否一致即可。確認(rèn)無(wú)誤后，與正常開(kāi)票一樣，打擊“打印”即可。

以上是關(guān)于增值稅普通發(fā)票的作廢的詳細(xì)步驟，建議各位老板會(huì)計(jì)對(duì)發(fā)票的領(lǐng)出收回建立完整的簽收制度。

另外增值稅專(zhuān)用發(fā)票的作廢流程，下次再分享，歡迎關(guān)注！

【第6篇】增值稅稅率調(diào)整時(shí)間

增值稅稅率調(diào)整從什么時(shí)候開(kāi)始？相關(guān)文件可以在哪里查到？

答：從2023年5月1日起執(zhí)行?！敦?cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財(cái)稅〔2018〕32號(hào))

相關(guān)文件已在國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站公布，網(wǎng)上查閱財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)文調(diào)整增值稅稅率。最新稅率表請(qǐng)看新政實(shí)施后增值稅最新稅率表！

財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知

增值稅稅率調(diào)整從什么時(shí)候開(kāi)始？

【第7篇】運(yùn)費(fèi)發(fā)票的抵扣增值稅發(fā)票

原審被告人王超系山東臨朐勝濰特種水泥有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)勝濰公司)銷(xiāo)售科的職工，同時(shí)也有自己的貨車(chē)經(jīng)營(yíng)運(yùn)輸業(yè)務(wù)。其從勝濰公司承攬運(yùn)輸業(yè)務(wù)，給中國(guó)石油集團(tuán)海洋工程有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)海洋公司)和中石油天然氣公司冀東公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)冀東公司)運(yùn)輸油井水泥。因?yàn)榻Y(jié)算運(yùn)費(fèi)需要為海洋公司和冀東公司出具具有抵扣稅款功能的運(yùn)輸發(fā)票，起初被告人王超從稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具發(fā)票，開(kāi)票稅率為5.8%。自2023年6月至2023年12月，到郭某(另案處理)開(kāi)辦的沂源路路通物流有限公司陸續(xù)開(kāi)具了票面金額共計(jì)為2396828元的運(yùn)輸發(fā)票，路路通公司根據(jù)開(kāi)出的運(yùn)輸發(fā)票的票面金額向沂源地稅部門(mén)繳納稅款，王超向該公司按4.6%交納開(kāi)票費(fèi)。王超后將這些運(yùn)輸發(fā)票交與海洋公司和冀東公司，海洋公司和冀東公司用上述發(fā)票抵扣稅款167777.96元。

被告人辯稱(chēng)

其本人有真實(shí)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)，開(kāi)票目的是為了結(jié)算運(yùn)費(fèi)而不是騙取抵扣稅款，實(shí)際上其本人也沒(méi)有抵扣稅款，不存在騙取稅款的動(dòng)機(jī)；其本人所開(kāi)發(fā)票數(shù)額與實(shí)際運(yùn)費(fèi)數(shù)額相符，收貨單位依法抵扣稅款不屬于稅款流失。故其本人不構(gòu)成虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票罪，依法應(yīng)改判無(wú)罪。

檢方認(rèn)為

首先，構(gòu)成本罪，主觀上應(yīng)當(dāng)具有騙取稅款的目的。本案中勝濰公司、受票方均能證實(shí)王超進(jìn)行了真實(shí)運(yùn)輸業(yè)務(wù)，沒(méi)有證據(jù)指向王超有超額開(kāi)具發(fā)票行為，因此在案證據(jù)不能證實(shí)王超主觀上有騙取稅款的故意；

其次，構(gòu)成本罪，客觀上應(yīng)當(dāng)造成國(guó)家稅款損失。雖然王超找路路通公司開(kāi)出的發(fā)票被實(shí)際用于抵扣，但受票公司真實(shí)委托了運(yùn)輸業(yè)務(wù)，并且按照發(fā)票金額支付了運(yùn)輸費(fèi)用，因此取得發(fā)票后根據(jù)當(dāng)時(shí)稅收法律規(guī)定，享有抵扣稅款的權(quán)利，沒(méi)有證據(jù)證明三家公司的抵扣行為造成國(guó)家稅款流失；

第三，沒(méi)有騙稅目的的找他人代開(kāi)發(fā)票行為與以騙稅為目的的虛開(kāi)犯罪行為的社會(huì)危害性不可相提并論，在不能證明被告人有騙取抵扣稅款或幫助他人騙取抵扣稅款故意的情況下，僅憑找其他公司代開(kāi)發(fā)票的行為就認(rèn)定構(gòu)成此類(lèi)犯罪不符合立法本意，也不符合主客觀相一致原則和罪責(zé)刑相適應(yīng)原則。

綜上，王超的行為不應(yīng)認(rèn)定為虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票罪，原審判決適用法律確有不當(dāng)。建議法院依法予以改判。

法院認(rèn)為

本案涉及虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票罪的認(rèn)定問(wèn)題。構(gòu)成虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票罪，主觀方面應(yīng)當(dāng)具有騙取抵扣稅款的目的，在客觀方面表現(xiàn)為“虛開(kāi)”，即沒(méi)有貨物購(gòu)銷(xiāo)或者沒(méi)有提供、接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并造成國(guó)家增值稅款損失的行為。

將虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪作為犯罪處理始于1995年，當(dāng)時(shí)的立法目的在于懲治通過(guò)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票危害增值稅制度的行為，保護(hù)我國(guó)增值稅稅收。此后，隨著社會(huì)發(fā)展，實(shí)踐中的虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票行為開(kāi)始多樣化。出現(xiàn)了有真實(shí)交易的代開(kāi)行為、不會(huì)造成增值稅流失的虛開(kāi)行為、為虛增利潤(rùn)而虛構(gòu)交易造成的虛開(kāi)行為等等。這些行為與為騙取抵扣增值稅稅款的虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票行為在社會(huì)危害性上有顯著不同，也超出了虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪的立法目的。因此，最高人民法院結(jié)合實(shí)際情況，以答復(fù)、指導(dǎo)案例、復(fù)函等方式，多次重申虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪的立法目的。明確不以抵扣稅款為目的，未造成國(guó)家增值稅損失的虛開(kāi)行為不以虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪論處，此意見(jiàn)同樣也適用于虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票罪。

在本案中，勝濰公司、受票單位均能證實(shí)被告人王超提供了真實(shí)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)，不存在無(wú)真實(shí)貨物交易虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的行為，且開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票都是按照真實(shí)的運(yùn)費(fèi)數(shù)額開(kāi)具的。其開(kāi)發(fā)票的目的是為了與收貨單位結(jié)算運(yùn)費(fèi)，而不是抵扣稅款。原審判決也認(rèn)可王超實(shí)際發(fā)生了貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)。因此在案證據(jù)不能證實(shí)王超主觀上有騙取抵扣稅款的故意。

其次，本案客觀上并未造成國(guó)家稅款的流失。如前所述，被告人王超為受票單位提供了真實(shí)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)，開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票數(shù)額也與真實(shí)的運(yùn)費(fèi)數(shù)額相符。而受票單位海洋公司和冀東公司作為一般納稅人具備抵扣稅款的資格，根據(jù)《增值稅暫行條例》第八條的規(guī)定，依法享有按7%的扣除率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款的權(quán)利。原審判決認(rèn)定的“海洋公司和冀東公司用上述發(fā)票抵扣稅款167777.96元”系依法抵扣，并未造成國(guó)家稅款的損失。

綜上，被告人王超主觀上沒(méi)有騙取抵扣稅款的犯罪故意，客觀上既沒(méi)有用于自己抵扣稅款，也沒(méi)有讓他人以此非法抵扣國(guó)家稅款，沒(méi)有造成國(guó)家稅款的損失，不構(gòu)成虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票罪。

【第8篇】增值稅如何清盤(pán)

對(duì)于開(kāi)票的商戶來(lái)說(shuō)，每月都會(huì)出現(xiàn)一些開(kāi)不了票人，卻不知道怎么回事，有時(shí)候就是沒(méi)有及時(shí)抄稅清盤(pán)所造成的。金稅盤(pán)或稅務(wù)ukey鎖死！給日常經(jīng)營(yíng)中帶來(lái)很多不必要的麻煩。下面給大家介紹下每月，應(yīng)該怎么正確地抄報(bào)清盤(pán)?。ㄓX(jué)得有用接地氣的朋友點(diǎn)點(diǎn)小贊）

第一步：進(jìn)入開(kāi)票軟件，點(diǎn)擊【匯總處理】--【匯總上傳】

金稅盤(pán)3.0版

第二步：上傳成功后登錄【山西省電子稅務(wù)局】正確填寫(xiě)增值稅報(bào)表并申報(bào)，申報(bào)回執(zhí)顯示增值稅申報(bào)成功即可；

第三步：登錄開(kāi)票軟件 ，系統(tǒng)自動(dòng)提示“金稅設(shè)備已經(jīng)完成清卡操作”；

第四步：點(diǎn)擊【匯總處理】--【狀態(tài)查詢】--【增值稅專(zhuān)用發(fā)票及增值稅普通發(fā)票】（如有其他票種，請(qǐng)查看對(duì)應(yīng)票種信息）

查看鎖死日期是否變更為下個(gè)月，這樣的狀態(tài)說(shuō)明當(dāng)月已經(jīng)完成清卡操作。

二、稅務(wù)ukey抄稅清卡

第一步：進(jìn)入軟件，點(diǎn)擊【數(shù)據(jù)管理】--【數(shù)據(jù)處理】--【匯總上傳】--【上報(bào)匯總】；

第二步：上傳成功后登錄【山西省電子稅務(wù)局】正確填寫(xiě)增值稅報(bào)表并申報(bào)，申報(bào)回執(zhí)顯示增值稅申報(bào)成功即可；

第三步：登錄軟件 ，點(diǎn)擊【數(shù)據(jù)管理】--【數(shù)據(jù)處理】--【匯總上傳】--【反寫(xiě)監(jiān)控】開(kāi)票截止時(shí)間變成下個(gè)月即為清卡成功。

這樣的狀態(tài)說(shuō)明當(dāng)月已經(jīng)完成清卡操作。

三、稅控盤(pán)抄稅清卡

第一步：進(jìn)入軟件，點(diǎn)擊【數(shù)據(jù)管理】--【匯總上傳】--【上報(bào)匯總】

第二步：上傳成功后登錄【山西省電子稅務(wù)局】正確填寫(xiě)增值稅報(bào)表并申報(bào)，申報(bào)回執(zhí)顯示增值稅申報(bào)成功即可；

第三步：登錄軟件 ，點(diǎn)擊【數(shù)據(jù)管理】--【匯總上傳】--【反寫(xiě)監(jiān)控】開(kāi)票截止時(shí)間變成下個(gè)月即為清卡成功。

這樣的狀態(tài)說(shuō)明當(dāng)月已經(jīng)完成清卡操作。

【第9篇】增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物適用13稅率的有

一般納稅人中的貨物銷(xiāo)售不一定適用13%的增值稅率！接下來(lái)我們通過(guò)5個(gè)案例來(lái)為大家詳細(xì)解析：

【案例一】一家蛋糕店屬于一般納稅人，現(xiàn)場(chǎng)制作蛋糕并直接銷(xiāo)售給消費(fèi)者，12月份銷(xiāo)售額不含稅收入100萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)增值稅稅率為13%？9%？6%？

答復(fù)：納稅人現(xiàn)場(chǎng)制作食品并直接銷(xiāo)售給消費(fèi)者，按照餐飲服務(wù)繳納增值稅，增值稅適用稅率6%。

參考政策：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào))規(guī)定：

“十二、關(guān)于餐飲服務(wù)稅目適用

納稅人現(xiàn)場(chǎng)制作食品并直接銷(xiāo)售給消費(fèi)者，按照‘餐飲服務(wù)’繳納增值稅。”

財(cái)務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問(wèn)題呢？

【案例二】一家餐飲酒店屬于一般納稅人，既有堂食也有外賣(mài)，12月份外賣(mài)銷(xiāo)售額不含稅收入100萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)增值稅稅率為13%？9%？6%？

答復(fù)：提供餐飲服務(wù)的納稅人銷(xiāo)售的外賣(mài)食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。增值稅適用稅率6%。

參考政策：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）第九條規(guī)定，提供餐飲服務(wù)的納稅人銷(xiāo)售的外賣(mài)食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。

【案例三】一家餐飲酒店屬于一般納稅人，餐飲服務(wù)的同時(shí)也銷(xiāo)售給顧客煙酒飲料，12月份銷(xiāo)售給顧客煙酒飲料的銷(xiāo)售額不含稅收入100萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)增值稅稅率為13%？9%？6%？

答復(fù)：餐飲服務(wù)的同時(shí)也銷(xiāo)售給顧客煙酒飲料，屬于混合銷(xiāo)售，增值稅適用稅率6%。

參考政策：

廣州市國(guó)家稅務(wù)局餐飲住宿服務(wù)業(yè)問(wèn)題解答（2016-05-20）：

問(wèn)：以餐飲服務(wù)為主的納稅人，銷(xiāo)售餐飲服務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售煙酒，屬于哪種應(yīng)稅行為？

答：屬于混合銷(xiāo)售行為，按餐飲服務(wù)繳納增值稅。

【案例四】一家民辦培訓(xùn)學(xué)校屬于一般納稅人，提供教育服務(wù)的同時(shí)也銷(xiāo)售給學(xué)員教材，12月份銷(xiāo)售給學(xué)員教材的銷(xiāo)售額不含稅收入100萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)增值稅稅率為13%？9%？6% 3%？

答復(fù)：提供教育服務(wù)的同時(shí)也銷(xiāo)售給學(xué)員教材，屬于混合銷(xiāo)售，增值稅一般計(jì)稅適用稅率6%。

參考政策：

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)36號(hào)文）附件一第40條規(guī)定：“一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷(xiāo)售?！?/p>

從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體戶的混合銷(xiāo)售行為，按照銷(xiāo)售貨物繳納增值稅。其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷(xiāo)售行為，按照銷(xiāo)售服務(wù)繳納增值稅。

【案例五】一家建筑施工公司屬于一般納稅人，提供建筑服務(wù)的同時(shí)也包含著工程所用的部分材料，12月份施工中材料的銷(xiāo)售額不含稅收入100萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)這部分施工用的材料增值稅稅率為13%？9%？6% 3%？

答復(fù)：提供建筑服務(wù)的同時(shí)也包含著工程所用的部分材料，增值稅一般計(jì)稅適用稅率9%。

參考政策：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（ 財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)） 規(guī)定，一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷(xiāo)售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷(xiāo)售行為，按照銷(xiāo)售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷(xiāo)售行為，按照銷(xiāo)售服務(wù)繳納增值稅。

因此，建筑安裝企業(yè)采購(gòu)部分材料用于提供建筑服務(wù)的，如果屬于同一項(xiàng)銷(xiāo)售行為，應(yīng)視同為混合銷(xiāo)售。建筑安裝企業(yè)混合銷(xiāo)售屬于“其他單位和個(gè)體工商戶”的混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)按照銷(xiāo)售建筑服務(wù)繳納增值稅，不需要分別納稅、分別開(kāi)票。

來(lái)源: 郝老師說(shuō)會(huì)計(jì)

【第10篇】增值稅交多少

舉個(gè)栗子增值稅是什么，

增值稅=對(duì)賺的錢(qián)（增值）收的稅，舉個(gè)例子：小明花22.6元買(mǎi)了一把斧子，他覺(jué)得斧子不夠土豪，他給斧子貼了金箔，變成了土豪金斧子，漲價(jià)10倍226元賣(mài)給了小花。

這樣一把貼了金箔的斧子它從22.6塊變成226元（應(yīng)交增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=226/（1+13%）*13%=26；進(jìn)項(xiàng)稅額=22.6/(1+13%）*13%=2.6)。

小明應(yīng)交增值稅：26-2.6=23.4元。

別犯困，小花在斧子再鑲上兩顆鉆石。以1130的價(jià)格賣(mài)給小豬，我滴媽呀，這個(gè)又怎么算了……

別急，只要掌握了增長(zhǎng)后的價(jià)值，看一看發(fā)票這個(gè)稅很容易算出來(lái)了。（應(yīng)交增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=1130/（1+13%）*13%=130；進(jìn)項(xiàng)稅額=226/(1+13%）*13%=26)。

小花應(yīng)交增值稅：130-26=104元。

小豬覺(jué)得花了1130買(mǎi)個(gè)斧子，又不能砍樹(shù)，虧大發(fā)了……他轉(zhuǎn)手1129元，虧1塊錢(qián)賣(mài)給了大黃。

這個(gè)稅到底是誰(shuí)交了？交了多少？那能不能說(shuō)你沒(méi)交？

第一這個(gè)總的增值稅是23.4+104=127.4元，絕大部分是大黃交的，那么小豬交沒(méi)交稅應(yīng)該是總的交稅額減去大黃的交稅額得到的應(yīng)交稅額了。每樣物品的稅率是不一樣的…交稅要查稅率表，更要合法交稅，不偷稅漏稅哦！

【第11篇】總分機(jī)構(gòu)增值稅

1、總分機(jī)構(gòu)增值稅相關(guān)的問(wèn)題咨詢對(duì)象：浙江省

留言時(shí)間：2022-03-01

問(wèn)題內(nèi)容：你好，我公司總機(jī)構(gòu)是一般納稅人，獨(dú)立核算的分公司是小規(guī)模納稅人，如分公司現(xiàn)變更為非獨(dú)立核算，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售額匯總超過(guò)500萬(wàn)，分支機(jī)構(gòu)需要變更為一般納稅人嗎？？

答復(fù)機(jī)構(gòu)：浙江12366

答復(fù)時(shí)間：2022-03-04

答復(fù)內(nèi)容：浙江12366中心答復(fù)：

您好：您在網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問(wèn)題收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡(jiǎn)要回復(fù)如下：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第538號(hào)）第二十二條規(guī)定：“增值稅納稅地點(diǎn)：

（一）固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?！?/p>

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕9號(hào)）規(guī)定：“固定業(yè)戶的總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市），但在同一?。▍^(qū)、市）范圍內(nèi)的，經(jīng)省（區(qū)、市）財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局審批同意，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。

?。▍^(qū)、市）財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)將審批同意的結(jié)果，上報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局備案?！?/p>

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)）規(guī)定：“第二條 增值稅納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“納稅人”），年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)”）的，除本辦法第四條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記?！?/p>

上述回復(fù)僅供參考。

2、增資導(dǎo)致原股東股權(quán)下降是否需繳納個(gè)稅咨詢對(duì)象：四川省稅務(wù)局留言時(shí)間：2022-03-02

問(wèn)題內(nèi)容：我公司原來(lái)有4個(gè)股東，注冊(cè)資本1000萬(wàn)，其中一個(gè)為自然人股東，占比37%；兩個(gè)合伙企業(yè)，占比分別為30.75%、29.75%；一個(gè)有限公司，占比2.5%。根據(jù)公司發(fā)展需要，準(zhǔn)備新增加兩個(gè)合伙企業(yè)股東，新股東投入2400萬(wàn)，其中136.36萬(wàn)作為實(shí)收資本，2263.64萬(wàn)作為資本公積，公司注冊(cè)資本增加到1136.36萬(wàn)，增資后，原自然人股東、兩家合伙企業(yè)股東的股權(quán)被稀釋?zhuān)徽?qǐng)問(wèn)這種由于增資導(dǎo)致自然人和合伙企業(yè)股權(quán)被稀釋的行為是否屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，自然人股東和合伙企業(yè)是否需要繳納個(gè)人所得稅；如果需要繳納，怎么計(jì)算應(yīng)繳納稅額。

答復(fù)機(jī)構(gòu)：四川省稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2022-03-03

答復(fù)內(nèi)容：四川12366納稅繳費(fèi)服務(wù)熱線：

您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第67號(hào)）第四條 個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅。

合理費(fèi)用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)。

以上答復(fù)僅供參考，如有其他疑問(wèn)請(qǐng)聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。

3、非上市公司股權(quán)激勵(lì)、持股平臺(tái)、遞延納稅咨詢對(duì)象：廈門(mén)市稅務(wù)局留言時(shí)間：2022-03-01

問(wèn)題內(nèi)容：背景：非上市公司a開(kāi)展股權(quán)激勵(lì)，由被激勵(lì)的在職員工設(shè)立員工持股平臺(tái)（合伙企業(yè)b）完成行權(quán)認(rèn)購(gòu)。

問(wèn)題1：是否可以適用《關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕101號(hào)），申請(qǐng)遞延備案？

問(wèn)題2：如無(wú)法遞延，那個(gè)稅的申報(bào)，由員工自行申報(bào)，還是由持股平臺(tái)合伙企業(yè)b、或者授予股份的標(biāo)的公司a來(lái)代扣代繳？

問(wèn)題3：后續(xù)標(biāo)的公司a上市，或者若干年后，持股平臺(tái)b轉(zhuǎn)讓激勵(lì)的股份權(quán)益時(shí)，其購(gòu)置成本中，這塊個(gè)稅怎么計(jì)入購(gòu)置成本，從合伙企業(yè)b的經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)所得，或先分后稅中扣減？

問(wèn)題4：持股平臺(tái)b完成認(rèn)購(gòu)后，對(duì)于a公司確認(rèn)的股權(quán)激勵(lì)費(fèi)用，能否于當(dāng)年度在企業(yè)所得稅前扣除。

其他信息：通過(guò)搜索公開(kāi)信息，發(fā)現(xiàn)在廣州市、惠州市、長(zhǎng)興縣等多地均有員工持股平臺(tái)套用101號(hào)文，完成備案的情況（通過(guò)ipo企業(yè)公開(kāi)信息材料，如百奧泰生物制藥股份有限公司、廣東利元亨智能裝備股份有限公司、浙江潤(rùn)陽(yáng)新材料科技股份有限公司）；好像廈門(mén)目前尚未有過(guò)類(lèi)似案例，不知道廈門(mén)這邊是否能參照其他地方的案例實(shí)施。

答復(fù)機(jī)構(gòu)：廈門(mén)市稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2022-03-03

答復(fù)內(nèi)容：國(guó)家稅務(wù)總局廈門(mén)市12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：

尊敬的納稅人（扣繳義務(wù)人、繳費(fèi)人）您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：

個(gè)人所得稅：按照《關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕101號(hào)）第一條規(guī)定，遞延納稅政策適用于非上市公司對(duì)本公司員工的相關(guān)股權(quán)激勵(lì)，不適用于除此以外的其他股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)?qǐng)攜帶股權(quán)激勵(lì)相關(guān)計(jì)劃及行權(quán)認(rèn)購(gòu)資料至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)詳詢。

企業(yè)所得稅：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于我國(guó)居民企業(yè)實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)）規(guī)定：“一、本公告所稱(chēng)股權(quán)激勵(lì)，是指《管理辦法》中規(guī)定的上市公司以本公司股票為標(biāo)的，對(duì)其董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員及其他員工（以下簡(jiǎn)稱(chēng)激勵(lì)對(duì)象）進(jìn)行的長(zhǎng)期性激勵(lì)。股權(quán)激勵(lì)實(shí)行方式包括授予限制性股票、股票期權(quán)以及其他法律法規(guī)規(guī)定的方式。

限制性股票,是指《管理辦法》中規(guī)定的激勵(lì)對(duì)象按照股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃規(guī)定的條件，從上市公司獲得的一定數(shù)量的本公司股票。

股票期權(quán),是指《管理辦法》中規(guī)定的上市公司按照股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃授予激勵(lì)對(duì)象在未來(lái)一定期限內(nèi)，以預(yù)先確定的價(jià)格和條件購(gòu)買(mǎi)本公司一定數(shù)量股票的權(quán)利。

......

三、在我國(guó)境外上市的居民企業(yè)和非上市公司，凡比照《管理辦法》的規(guī)定建立職工股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，且在企業(yè)會(huì)計(jì)處理上，也按我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定處理的，其股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題，可以按照上述規(guī)定執(zhí)行?！闭?qǐng)根據(jù)文件規(guī)定執(zhí)行。

4、營(yíng)改增后重新開(kāi)工的建筑項(xiàng)目能否適用簡(jiǎn)易計(jì)稅？咨詢對(duì)象：四川省稅務(wù)局留言時(shí)間：2022-02-28

問(wèn)題內(nèi)容：一家建筑施工企業(yè)（屬于一般納稅人），2023年與開(kāi)發(fā)公司簽訂了一份建設(shè)工程總承包合同，施工對(duì)象為開(kāi)發(fā)公司一期住宅項(xiàng)目，此項(xiàng)目在營(yíng)改增前由另一建筑施工企業(yè)施工了一部分工程并結(jié)算了部分工程款；營(yíng)改增前已辦理《建筑工程施工許可證》，開(kāi)工時(shí)間為2023年，但由于項(xiàng)目資金問(wèn)題停工，于2023年重新開(kāi)工，并對(duì)《建筑工程施工許可證》進(jìn)行了信息變更，主要變更了施工主體及開(kāi)工時(shí)間（重新開(kāi)工時(shí)間為2023年6月）和竣工時(shí)間。同時(shí)，在開(kāi)發(fā)公司，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)這個(gè)項(xiàng)目，按照老項(xiàng)目進(jìn)行稅收征收管理。那么對(duì)于營(yíng)改增后重新開(kāi)工的建筑施工企業(yè)，是否可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅呢？

答復(fù)機(jī)構(gòu)：四川省稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2022-03-03

答復(fù)內(nèi)容：四川12366納稅繳費(fèi)服務(wù)熱線：

您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2 《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第七款：“ 1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。

2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。

3.一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

建筑工程老項(xiàng)目，是指：

（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；

（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

4.一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

5.一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)?！?/p>

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定：“……本通知附件規(guī)定的內(nèi)容，除另有規(guī)定執(zhí)行時(shí)間外，自2023年5月1日起執(zhí)行?！?/p>

以上答復(fù)僅供參考，如有其他疑問(wèn)請(qǐng)聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。

【第12篇】服務(wù)行業(yè)增值稅稅率

導(dǎo)讀：全面實(shí)行“營(yíng)改增”后，之前繳納營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)現(xiàn)在全部繳納增值稅。增值稅是價(jià)外稅，營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，兩者的計(jì)稅依據(jù)不同，稅率也不同?！盃I(yíng)改增”中的應(yīng)稅服務(wù)，增值稅的稅率和征收率有哪些呢？請(qǐng)看下文。

應(yīng)稅服務(wù)的稅率和征收率有哪些

2023年5月1日起，全面實(shí)行“營(yíng)改增”。各行業(yè)全部納入“營(yíng)改增”范圍后，多個(gè)行業(yè)加多個(gè)稅率，可能不容易搞清楚?！盃I(yíng)改增”后應(yīng)稅服務(wù)的稅率和征收率有哪些？請(qǐng)大家繼續(xù)往下看！

一．應(yīng)稅服務(wù)一般納稅人增值稅稅率

1.11%，適用范圍：

（1）銷(xiāo)售交通運(yùn)輸服務(wù)

（2）郵政服務(wù)

（3）基礎(chǔ)電信服務(wù)

（4）建筑服務(wù)

（5）不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

（6）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

（7）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

（8）銷(xiāo)售或進(jìn)口指定貨物

2.6%，適用范圍：

（1）增值電信服務(wù)

（2）金融服務(wù)

（3）提供現(xiàn)代服務(wù)（租賃除外）

（4）生活服務(wù)

（5）銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）

3.零稅率，適用范圍：

（1）境內(nèi)單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。

國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)包括：在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境；在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境；在境外載運(yùn)旅客或者貨物。

（2）航天運(yùn)輸服務(wù)。

（3）向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的列舉服務(wù)，如：設(shè)計(jì)服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)等。

（4）境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的與香港、澳門(mén)、臺(tái)灣有關(guān)的應(yīng)稅行為，除另有規(guī)定外，參照上述規(guī)定執(zhí)行。

二．應(yīng)稅服務(wù)增值稅征收率

1.3%，適用范圍：

（1）小規(guī)模納稅人繳納增值稅

（2）一般納稅人采用簡(jiǎn)易辦法繳納增值稅（列舉貨物、應(yīng)稅服務(wù)）

（3）自2023年5月1日起，銷(xiāo)售、出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)，房企銷(xiāo)售的老項(xiàng)目，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃。

（4）小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售、出租其2023年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)。

2.5%，適用范圍：

（1）小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的。

小規(guī)模納稅人可按取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；

小規(guī)模納稅人也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（向用工單位不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票）

（2）一般納稅人2023年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的。

（3）一般納稅人收取試點(diǎn)前開(kāi)工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的按5%征收。

（4）一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的。

應(yīng)稅服務(wù)的稅率和征收率有哪些？以上是我們關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)稅率和征收率的一些介紹，“營(yíng)改增”行業(yè)稅率和之前不同，希望這篇文章，可以幫助這些行業(yè)的小伙伴們了解新的稅法內(nèi)容。如果還有想要咨詢的問(wèn)題，歡迎到會(huì)計(jì)學(xué)堂官網(wǎng)，聯(lián)系我們的答疑老師。

【第13篇】增值稅發(fā)票遺失聲明

廣大的網(wǎng)友們，你們其中有多少人是買(mǎi)了房買(mǎi)了車(chē)的呢？那買(mǎi)了房的廣大網(wǎng)友們你們知道房產(chǎn)證遺失登報(bào)聲明模板在哪里嗎？你們知道房產(chǎn)證遺失登報(bào)聲明怎么寫(xiě)嗎？要登報(bào)該怎么辦呢！其實(shí)很簡(jiǎn)單呢！在支付寶的小程序里，有一款小程序，在里面就能輕松辦理房產(chǎn)證遺失登報(bào)聲明了哦！是不是很方便呢！

遺失聲明的要求是：在市級(jí)以上公開(kāi)發(fā)行的報(bào)紙上進(jìn)行刊登。如果有省級(jí)報(bào)紙，國(guó)家級(jí)報(bào)紙能刊登肯定能用，也更好，好在哪里呢？因?yàn)檫@些報(bào)紙發(fā)行量大，刊登價(jià)格可能會(huì)比市級(jí)報(bào)紙便宜很多。

↓↓↓↓↓點(diǎn)擊下方小程序進(jìn)入登報(bào)業(yè)務(wù)↓↓↓↓↓

聯(lián)興財(cái)稅登報(bào)操作步驟:

1.打開(kāi)聯(lián)興財(cái)稅，首頁(yè)搜索：登報(bào)點(diǎn)點(diǎn)。

2.進(jìn)入登報(bào)點(diǎn)點(diǎn)，選擇地域，開(kāi)始登報(bào)。

3.選擇證件類(lèi)型根據(jù)模板填寫(xiě)內(nèi)容，就可以詢價(jià)登報(bào)啦。

買(mǎi)房買(mǎi)車(chē)固然重要，但是買(mǎi)了之后一定要妥善保管好自己的那些重要的發(fā)票或者是合同呢！小編的小區(qū)有個(gè)習(xí)慣去別人家門(mén)口撿垃圾的老奶奶，有一次她看人家門(mén)口沒(méi)關(guān)，看到里面有很多白紙跟書(shū)籍放在箱子里，就偷偷把人家的拿走了，誰(shuí)知道人家那個(gè)箱子里面有房產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)合同，這下真的芭比q了呢！人家都報(bào)警了還是沒(méi)有找回來(lái)那個(gè)房產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)合同！嚴(yán)重哦！

【第14篇】增值稅如何計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅

增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算

銷(xiāo)頊稅額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為時(shí)，按照銷(xiāo)售額與規(guī)定稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方 收取的增值稅稅額。銷(xiāo)項(xiàng)稅額的i十算公式為：

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額x適用稅率

從銷(xiāo)項(xiàng)稅額的定義和公式中我們可以知道，它是南購(gòu)買(mǎi)方在購(gòu)買(mǎi)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、 無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，一并向銷(xiāo)售方支付的稅額。對(duì)于屬于一般納稅人的銷(xiāo)售方來(lái)說(shuō), 在沒(méi)有抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額前，銷(xiāo)售方收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額還不是其應(yīng)納增值稅稅額。

銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算取決于銷(xiāo)售額和適用稅率兩個(gè)因素。在適用稅率既定的前提下，銷(xiāo)項(xiàng)稅額的大小主要取決于銷(xiāo)售額的大小。本教材將銷(xiāo)售額的確認(rèn)分為以下五種情況：

一般銷(xiāo)售方式下的銷(xiāo)售額確認(rèn)

銷(xiāo)售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為時(shí)向購(gòu)買(mǎi)方（承受勞務(wù)和服務(wù)行為也視為購(gòu)買(mǎi) 方）收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。特別需要強(qiáng)調(diào)的是，盡管銷(xiāo)項(xiàng)稅額也是銷(xiāo)售方向購(gòu)買(mǎi) 方收取的，但是由于增值稅采用價(jià)外計(jì)稅方式，用不含増值稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)不含稅）價(jià)作 為計(jì)稅依據(jù)，因而銷(xiāo)售額中不包括向購(gòu)買(mǎi)方收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)舛收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：

1. 受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅。

2. 同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：

(1)由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其 財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；

(2) 收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)印制的財(cái)政票據(jù)；

(3) 所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

3. 以委托方名義開(kāi)具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。

4. 銷(xiāo)售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu) 買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)輛牌照費(fèi)。

凡隨同應(yīng)稅銷(xiāo)售行為向購(gòu)買(mǎi)方收取的價(jià)外費(fèi)用，無(wú)論其會(huì)計(jì)制度如何核算，均應(yīng)并 入銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)當(dāng)注意，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定：對(duì)増值稅一般納稅人（包 括納稅人自己或代其他部門(mén)）向購(gòu)買(mǎi)方收取的價(jià)外費(fèi)用和逾期包裝物押金，應(yīng)視為含增 值稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)含稅）收人，在征稅時(shí)應(yīng)換算成不含稅收人再并人銷(xiāo)售額。

按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，由于對(duì)價(jià)外收費(fèi)一般都不在營(yíng)業(yè)收人科目中核算，而在“其他應(yīng) 付款”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目中核算。這樣，企業(yè)在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中時(shí)常出現(xiàn)對(duì)價(jià)外收費(fèi)雖 在相應(yīng)科目中作會(huì)計(jì)核算，但卻未核算其銷(xiāo)項(xiàng)稅額。有的企業(yè)則既不按會(huì)計(jì)核算要求進(jìn) 行收人核算，又不按規(guī)定核算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，而是將發(fā)生的價(jià)外收費(fèi)直接沖減有關(guān)費(fèi)用科目。 因此應(yīng)嚴(yán)格核查各項(xiàng)價(jià)外收費(fèi)，進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)核算和稅額核算。

銷(xiāo)售額應(yīng)以人民幣計(jì)算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷(xiāo)售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人 民幣計(jì)算。拆合率可以選擇銷(xiāo)售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。納稅人 應(yīng)當(dāng)在事先確定采用何種折合率，確定后12個(gè)月內(nèi)不得變更。

有財(cái)稅問(wèn)題就問(wèn)解稅寶，有財(cái)稅難題就找解稅寶！

【第15篇】跨區(qū)提供建筑服務(wù)增值稅征管辦法

納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計(jì)稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

一、納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，需提交以下資料：

1、《增值稅預(yù)繳稅款表》；

2、與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件；

3、與分包方簽訂的分包合同原件及復(fù)印件；

4、從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件。

5、公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件 （部分地區(qū)需要）

6、經(jīng)辦人身份證復(fù)印件 （部分地區(qū)需要）

7、通用申報(bào)表（基金規(guī)費(fèi)）

二、納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款：

1、一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

2、一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

3、小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

三、納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：

1、適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1+9%）×2%

2、適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%

3、應(yīng)預(yù)繳城市建設(shè)稅稅款=（預(yù)繳增值稅稅款）×5%

4、應(yīng)預(yù)繳教育附加=（預(yù)繳增值稅稅款）×3%

5、應(yīng)預(yù)繳地方教育附加=（預(yù)繳增值稅稅款）×2%

6、應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅=合同額不含稅價(jià)款×0.2%

7、應(yīng)預(yù)繳印花稅=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用）×0.03%

8、應(yīng)預(yù)繳個(gè)人所得稅=合同額不含稅價(jià)款×0.15%

嗨！你好，我是北漂小小馬，一名工程施工企業(yè)的會(huì)計(jì)菜鳥(niǎo)，希望認(rèn)識(shí)更多的朋友，一起討論會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的知識(shí)，喜歡我就關(guān)注我吧，咱們一起互動(dòng)吧。

學(xué)無(wú)止境，生無(wú)所息 —— 持續(xù)更新，希望和大家一起學(xué)習(xí)。分享的內(nèi)容純屬自己的個(gè)人見(jiàn)解和認(rèn)知，對(duì)法規(guī)制度與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的理解可能存在偏差，不妥之處亦在所難免，敬請(qǐng)各位不吝指正。

【第16篇】運(yùn)輸費(fèi)增值稅會(huì)計(jì)分錄

【多項(xiàng)選擇】

1.下列關(guān)于財(cái)產(chǎn)清查的表述中，正確的有（ ）。

a.對(duì)于銀行存款，企業(yè)應(yīng)每天同銀行核對(duì)一次

b.庫(kù)房管理員更換時(shí)，要對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面清查

c.企業(yè)總經(jīng)理調(diào)離工作前，應(yīng)對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面清查

d.大多數(shù)財(cái)產(chǎn)清查都是內(nèi)部清查

2.下列會(huì)計(jì)科目中，屬于損益類(lèi)科目的有（ ）。

a.待處理財(cái)產(chǎn)損溢

b.投資收益

c.稅金及附加

d.所得稅費(fèi)用

3.下列各項(xiàng)資產(chǎn)中已經(jīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回的有（ ）。

a.應(yīng)收賬款 b.固定資產(chǎn) c.無(wú)形資產(chǎn) d.存貨

4.下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)存貨減值的相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述不正確的有（ ）。

a.資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照賬面價(jià)值與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量

b.企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷(xiāo)售成本時(shí)，對(duì)于其已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)一并結(jié)轉(zhuǎn)，同時(shí)調(diào)整資產(chǎn)減值損失

c.資產(chǎn)負(fù)債表日，當(dāng)存貨期末成本高于其可變現(xiàn)凈值時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量

d.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回

5.下列各項(xiàng)稅金中，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的有（ ）。

a.銷(xiāo)售應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅

b.增值稅小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入原材料的增值稅

c.進(jìn)口應(yīng)稅物資應(yīng)交的消費(fèi)稅

d.增值稅一般納稅企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備的增值稅

6.下列各項(xiàng)中，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有（ ）。

a.簽訂合同交納的印花稅

b.銷(xiāo)售商品應(yīng)交的增值稅

c.銷(xiāo)售自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)交的消費(fèi)稅

d.對(duì)外銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅

7.某企業(yè)購(gòu)進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備的入賬價(jià)值為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值10萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年。在采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的情況下，該項(xiàng)設(shè)備第二年和第三年應(yīng)提折舊額分別為（ ）萬(wàn)元。

a.36

b.24

c.18.75

d.14.4

8.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年7月30日與乙公司簽訂租賃合同，約定從8月1日開(kāi)始向乙公司租賃廠房，租賃期6個(gè)月，含稅租金共計(jì)130800元，合同約定，簽訂合同日預(yù)付含稅租金65400元，合同到期結(jié)清全部租金余款。合同簽訂日，甲公司收到租金并存入銀行，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明租金60000元、增值稅5400元。租賃期滿，甲公司收到租金余款及相應(yīng)增值稅，下列賬務(wù)處理正確的有（ ）。

a.收到乙公司預(yù)付租金：

借：銀行存款 65400

貸：預(yù)收賬款 60000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 5400

b.每月確認(rèn)租金收入：

借：預(yù)收賬款 20000

貸：其他業(yè)務(wù)收入 20000

c.每月確認(rèn)租金收入：

借：預(yù)收賬款 21800

貸：其他業(yè)務(wù)收入 20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 1800

d.租賃期滿收到租金余款及增值稅：

借：銀行存款 65400

貸：預(yù)收賬款 60000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 5400

9.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的有（ ）。

a.投資者投入的固定資產(chǎn)

b.非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢收益

c.企業(yè)發(fā)生存貨盤(pán)盈

d.與企業(yè)日?；顒?dòng)無(wú)關(guān)的政府補(bǔ)助

10.下列各項(xiàng)中，屬于將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配的方法有（ ）。

a.交互分配法

b.約當(dāng)產(chǎn)量比例法

c.定額比例法

d.在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法

11.下列各項(xiàng)中，對(duì)于行政事業(yè)單位接受捐贈(zèng)的存貨、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)等非現(xiàn)金資產(chǎn)，其成本的計(jì)量方法表述正確的有（ ）。

a.按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)等確定

b.按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)確定

c.比照同類(lèi)或類(lèi)似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格加上相關(guān)稅費(fèi)確定

d.按照名義金額（人民幣1元）計(jì)量

12.某事業(yè)單位接受a公司捐贈(zèng)設(shè)備一臺(tái)，a公司提供憑據(jù)表明其價(jià)值為20000元，該事業(yè)單位以銀行存款支付運(yùn)輸費(fèi)1000元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，該事業(yè)單位編制的會(huì)計(jì)分錄正確的有（ ）。

a.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn) 21000

貸：捐贈(zèng)收入 21000

b.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn) 21000

貸：捐贈(zèng)收入 20000

銀行存款 1000

c.預(yù)算會(huì)計(jì)分錄為：

借：其他支出 1000

貸：資金結(jié)存——貨幣資金 1000

d.預(yù)算會(huì)計(jì)分錄為：

借：捐贈(zèng)支出 1000

貸：資金結(jié)存——貨幣資金 1000

【答案】

1.【答案】cd

【解析】對(duì)于銀行存款，企業(yè)至少每月同銀行核對(duì)一次，不需要每天，選項(xiàng)a不正確；財(cái)產(chǎn)物資、庫(kù)存現(xiàn)金保管人員更換時(shí)，要對(duì)有關(guān)人員保管的財(cái)產(chǎn)物資、庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行清查，屬于局部清查，選項(xiàng)b不正確。

2.【答案】bcd

【解析】“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”屬于資產(chǎn)類(lèi)科目。

3.【答案】bc

4.【答案】abd

【解析】選項(xiàng)a，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量；選項(xiàng)b，對(duì)于已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)一并結(jié)轉(zhuǎn)，同時(shí)調(diào)整銷(xiāo)售成本，而不是資產(chǎn)減值損失；選項(xiàng)d，以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回。

5.【答案】bc

【解析】選項(xiàng)a，銷(xiāo)售應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅應(yīng)記入“稅金及附加”科目中；選項(xiàng)b，小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入原材料的增值稅是不能抵扣的，應(yīng)計(jì)入購(gòu)進(jìn)原材料的成本；選項(xiàng)c，進(jìn)口應(yīng)稅物資應(yīng)交的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入物資的成本；選項(xiàng)d,一般納稅人購(gòu)入生產(chǎn)用設(shè)備的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，記入“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目中。

6.【答案】bcd

【解析】印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金, 不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算，選項(xiàng)a錯(cuò)誤。

7.【答案】bd

【解析】第一年折舊額＝100×2÷5＝40（萬(wàn)元），第二年折舊額＝（100－40）×2÷5＝24（萬(wàn)元），第三年折舊額＝（100－40－24）×2÷5＝14.4（萬(wàn)元）。

8.【答案】abd

【解析】租賃業(yè)務(wù)在收到租賃款時(shí)開(kāi)具增值稅發(fā)票，發(fā)生納稅義務(wù)，所以每月確認(rèn)租金收入時(shí)不再確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

9.【答案】ac

【解析】選項(xiàng)a計(jì)入實(shí)收資本；選項(xiàng)c沖減管理費(fèi)用。

10.【答案】bcd

【解析】選項(xiàng)a屬于輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配方法。

11.【答案】abcd

【解析】接受捐贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn)，對(duì)于存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)而言，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)等確定；沒(méi)有相關(guān)憑據(jù)可供取得，但按規(guī)定經(jīng)過(guò)資產(chǎn)評(píng)估的，其成本按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)等確定；沒(méi)有相關(guān)憑據(jù)可供取得、也未經(jīng)資產(chǎn)評(píng)估的，其成本比照同類(lèi)或類(lèi)似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格加上相關(guān)稅費(fèi)等確定；沒(méi)有相關(guān)憑據(jù)且未經(jīng)資產(chǎn)評(píng)估、同類(lèi)或類(lèi)似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格也無(wú)法可靠取得的，按照名義金額（人民幣1元）入賬。

12.【答案】bc

【解析】單位接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)等非現(xiàn)金資產(chǎn)，按照確定的成本，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中借記“固定資產(chǎn)”等科目，按發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)等，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“捐贈(zèng)收入”科目；同時(shí)在預(yù)算會(huì)計(jì)中，按照發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)等支出，借記“其他支出”科目，貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。