17增值稅（16篇）

【第1篇】17增值稅

購買新車17%的增值稅不是4s交的，也不是購車人交的，是由廠家出的。但是問題來了，羊毛出了不得再從羊身上捋？說到這大家就明白了吧，17%的增值稅其實早就隱藏在車價中了，汽車出廠價已經包含了增值稅最終轉嫁給消費者進行買單。

那么一輛車的成本到底是多少呢？我們購買一輛車到底交了多少稅呢？你是否單純的認為我們只是交了購置稅呢？下面帶大家捋一捋：

汽車從生產到銷售整個環(huán)節(jié)主要包含以下稅種：關稅（進口車）、消費稅、增值稅、購置稅、車船使用稅。

關稅

進口車需要繳納關稅，我國進口整車關稅稅率一直維持在25%。3.0l以上排量經過幾年調整最終或將降至37.5%（以前是100%）。

計算方法：進口車到岸價格*稅率

消費稅

消費稅是以消費品的流轉額為參考的各種稅收統稱。說白了在計算購置稅和增值稅的時候消費稅已經包含在商品價格里面。（有點咬嘴，但我感覺有點重復征收？）

乘用車（消費稅稅率表）：

1.0l（含1.0升）的 1％

1.0至1.5l（含1.5升）的 3％

1.5至2.0l（含2.0升）的 5％

2.0至2.5l（含2.5升）的 9％

2.5至3.0l（含3.0升）的 12％

3.0至4.0l（含4.0升）的 25％

4.0l以上的 40％

計算方法

國產車：車價/（1-消費稅稅率）*消費稅稅率（這個車價可看作是廠家生產成本價）

進口車：（新車到岸價+關稅）/（1-消費稅稅率）*消費稅稅率

增值稅（廠家）

增值稅大致意思就是，你對材料、貨物的加工成成品就其增值部分實行增值稅征收。（意思是廠家用原材料造車，造成成品車相對材料就是增值，需要繳納增值稅）。增值稅的稅率是17%。

計算方法

國產車：（裸車價+消費稅）*17%

進口車：（到岸價+關稅+消費稅）*17%（而在考慮到經銷商利潤的時候往往會更高）

接下來就是購買后需要顧客繳納的費用了

購置稅

由以前的購置附加稅演變過來的，對陣消費者進行征收，購置稅的稅率是10%（目前沒優(yōu)惠）繳納購置稅時，增值稅不應該由消費者承擔，所以在計算的時候等比例減去增值稅17%

計算方法

國產車：實際購車價格/1.17*10%

進口車：（到岸價+關稅+消費稅）*10%

車船稅

車船使用稅每年都需要交，這個具體也是根據排量來劃分。

有的車主朋友說自己沒去繳納過車船使用稅啊？那是因為每年在你買交強險的時候都已經被代收了，不信可以去看看你的交強險保險單。

稅率算明白了，一輛10萬的車包含的費用基本可以歸納為4-2-4，大家這次心里有數了，有話想說的也別憋著，評論區(qū)大家一起聊聊！

【第2篇】增值稅稅負率高的原因

為什么企業(yè)明明盈利很多，可年底完稅后卻所剩無幾了呢？這原因很簡單：缺票。像購買原材料、物資采購、人工成本與業(yè)務利潤不符、灰色支出或其他支出無法取得發(fā)票等。以人工成本為主的服務型企業(yè)來說，業(yè)務收入利潤看似極高，可在成本問題上，人工成本卻占據了主導地位，典型的收支不匹配；再比如承接某軟件開發(fā)項目或者技術服務項目，雖然合同金額只有幾百萬，但成本卻是以人力、腦力、技術為主，進項成本票基本沒有，出現進銷項抵扣不匹配的情況，增值稅稅負高，成本票欠缺無法稅前扣除，企業(yè)所得稅稅負高。面對這些情況，你會采用什么方法？

如果說在稅務系統還不夠完善的情況下，很多老板可能會采取買票的方式來解決，又快又省事，進項、成本問題很快就解決了。但我們不能忽視的是，如今稅務系統已經足夠完善了，往后功能也會越來越強大，買票這事兒肯定行不通了，涉稅無小事。那么我們在欠缺進項票、成本票的情況下，企業(yè)怎樣做才能合理降低稅負壓力？

企業(yè)所得稅計算方式

根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（2023年修正），企業(yè)所得稅的稅率為25％；符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅；高新技術企業(yè)減按15%征收企業(yè)所得稅。同時對滿足以下條件的小微企業(yè)可以有更進一步的優(yōu)惠政策。

個人分紅稅的計算方式

根據《中華人民共和國個人所得稅法》（第七次修正），第三條：利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為20%。

企業(yè)怎樣才能合理降低稅負壓力？

在很多地區(qū)有一些地區(qū)性的稅收優(yōu)惠政策，都有相關的總部經濟招商園區(qū)，是國家對于一些偏遠地區(qū)、經濟開發(fā)區(qū)的扶持政策，在當地的總部經濟招商園區(qū)內成立企業(yè)公司，不需要在當地實體辦公經營，就能享受當地的稅收優(yōu)惠政策，且面向全國，沒有區(qū)域限制。

一、核定征收稅收優(yōu)惠政策

房地產、建筑行業(yè)可以通過拆分業(yè)務結構，分流業(yè)務模式來降低稅負，企業(yè)可以在重慶、上海、湖北、江蘇、江西、青海等總部經濟招商園區(qū)，對主體公司實行業(yè)務分流，一些市政工程設計及咨詢、項目規(guī)劃設計、工程項目管理咨詢服務、招標代理服務、工程技術咨詢、技術服務、技術轉讓、建筑設計、咨詢、景觀設計、咨詢等可以設立個人獨資、個體工商戶享受核定征收政策。以個設立個人獨資、個體工商戶、合伙企業(yè)的組織形式入住園區(qū)，享受個稅核定征收(一般納稅人和小規(guī)模納稅人都可以)：

服務、商貿、工程等行業(yè)都能設立個人獨資企業(yè)享受核定

個稅核定征收低至0.2%

入駐園區(qū)總稅負2.66%

二、有限公司稅收優(yōu)惠政策

企業(yè)可以采用在園區(qū)內成立新公司、分公司或遷移的方式，入駐園區(qū)，按照企業(yè)納稅規(guī)模階梯式享受增值稅和企業(yè)所得稅的扶持政策，有限公司對于行業(yè)幾乎無限制，歡迎各類企業(yè)入駐。

增值稅以地方財政所得的40%-80%給予扶持

企業(yè)所得稅以地方財政所得的40%-80%給予扶持

股東分紅繳納的個稅可以享受地方留存的40%~80%扶持

車船稅:以納稅總額的60%-80%扶持

【可疊加享受。企業(yè)如果本身享受國家優(yōu)惠政策扶持的(中小型企業(yè)、高新技術等)，可疊加享受園區(qū)的扶持政策。】

由此可見，在企業(yè)可以享受到地方性稅收優(yōu)惠政策中的核定征收及稅收扶持政策，可以很大程度上減輕企業(yè)在稅收的負擔！

【第3篇】營改增后土地增值稅稅率多少

文|凱風

比房地產稅更猛的大招要來了？

近日，“土地增值稅法”開始公開征求意見。根據意見，土地增值稅，以轉移房地產所取得的增值額為計稅依據，并實行30%、40%、50%、60%的四級累進稅率。

這意味著，只要轉讓房地產時，土地價格上漲，都需繳納土地增值稅，而且這一稅率是累進制的，上漲越多，繳納的稅就越多。

在樓市上行周期，土地增值和房價上漲都是常態(tài)。一旦全面開征，不說一劍封喉，影響之大也可想而知。

然而，這是誤解。

其一，土地增值稅并非新稅，早已存在，且已實施了20多年。

土地增值稅最早誕生于1993年，此前都是以條例形式存在。此番立法，只是從條例上升為法律，完成2023年“稅收法定”的立法任務，而非增加新稅種。

土地增值稅，雖被稱為“反暴利稅”，但其在財政收入的整體占比只有3%左右，不及契稅，更遠遠不及賣地收入。

更關鍵的一點是，土地增值稅主要面向房地產企業(yè)開征，并最終反應在房價里。雖然羊毛出在羊身上，但這一制度已經執(zhí)行了20多年之久，對樓市的影響早已消化。此番立法，不會帶來太多額外影響。

這一次，最主要的變化是將“集體房地產”列入征稅范圍。這與集體建設用地入市的節(jié)奏一致。如果未來集體土地獲得與國有土地一樣的入市權益，那么在土地增值稅上自然也要一視同仁。

其二，一直以來，土地增值稅不對個人住房征收，未來大概率也會沿襲這一慣例。

土地增值稅，看起來威力巨大，但一直以來，個人住房都在免征之列。

可以說，個人住房交易免征土地增值稅，不僅是慣例，而且擁有法律依據。這一慣例想必在未來會得到延續(xù)。

值得一提的是，二手房交易已有個人所得稅。無論是土地增值，還是賣房所得，都相當于對投資房產賺的錢征稅，這兩者有一定重合之處。如果再行開征土地增值稅，難免存在重復征稅之嫌，這與立法大方向背道而馳。

要知道，二手房個稅其實并不低。有地方按照總價2%征收，有地方按照差額20%征收，更多地方則是二選一。如果統一為差額20%，在樓市上行周期，個稅的殺傷力，絲毫都不低于土地增值稅。

更何況，從現實角度來看，任何稅賦都是為增加稅源和調節(jié)貧富差距而來，并非為限制行業(yè)發(fā)展。

在樓市上行時代，土地增值的不是一點半點。一旦向個人開征，那么二手房市場將會迅速冷卻，這恐怕不是政策希望看到的。

其三， 記住，公寓是個例外。

土地增值稅不會面向個人征收，但有一類房子例外：這類房子就是公寓。

眾所周知，普通二手住房交易僅需交納個稅、契稅、印花稅等稅，除非房子不滿兩年，才需要繳納增值稅。

這里的增值稅，與我們正在講的土地增值稅，并非同一概念。這是完全不同的兩個稅種，二手房增值稅的前身是營業(yè)稅，營改增之后一律統一為增值稅，增值稅加上附加稅，稅率統一為5.6%。

但到了公寓這里，情況就完全不同。

公寓轉讓不僅要繳納普通增值稅，而且還要繳納土地增值稅，更不用說契稅、個人所得稅等其他稅種。

換言之，住宅交易受到一定政策保護，而公寓則要接受全面征稅的洗禮，這也是我們一直不推薦投資公寓的主要原因所在。（參閱《再說一次，這幾類房子千萬不要碰》）

其四，房地產稅，遠比土地增值稅更重要。

土地增值稅看起來威力巨大，而且留下了“征收對象為企業(yè)和個人”的口子。但無論是就其歷史慣例還是現實影響力，未來大概率都不會面向個人住宅征收。

相比而言，房地產稅的價值不容低估。房地產稅的到來已是確定性事件，唯一的懸念就是落地時間。

房產稅是典型的保有稅，細水長流，只要握有房產，每年都必須按時繳納房產稅。這是更穩(wěn)定的稅源，不僅不受樓市周期影響，而且還能為地方政府開辟新的稅源。

同時，土地增值稅還是間接稅，側重于交易環(huán)節(jié)。而房產稅則屬于直接稅，立足于保有環(huán)節(jié)，更符合稅制改革的大方向。

當然，稅收法定，房地產稅同樣不例外。這就決定了，房地產稅不會搞突然襲擊，這一制度必定會廣泛征求社會意見，給予充分時間進行消化。

所以，不要過度解讀土地增值稅，也不要低估房地產稅。

【第4篇】營業(yè)稅改征增值稅政策指引十一

第一章 納稅人和扣繳義務人

第一條 在中華人民共和國境內（以下稱境內）銷售服務、無形資產或者不動產（以下稱應稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人，應當按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。

單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。

個人，是指個體工商戶和其他個人。

第二條 單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統稱發(fā)包人）名義對外經營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。

第三條 納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

應稅行為的年應征增值稅銷售額（以下稱應稅銷售額）超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。

年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人。年應稅銷售額超過規(guī)定標準但不經常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

第四條 年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。

會計核算健全，是指能夠按照國家統一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算。

第五條 符合一般納稅人條件的納稅人應當向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記。具體登記辦法由國家稅務總局制定。

除國家稅務總局另有規(guī)定外，一經登記為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人。

第六條 中華人民共和國境外（以下稱境外）單位或者個人在境內發(fā)生應稅行為，在境內未設有經營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。

第七條 兩個或者兩個以上的納稅人，經財政部和國家稅務總局批準可以視為一個納稅人合并納稅。具體辦法由財政部和國家稅務總局另行制定。

【稅屋提示——《財政部、國家稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）本條規(guī)定自2023年7月1日起廢止?！?/p>

第八條 納稅人應當按照國家統一的會計制度進行增值稅會計核算。

第二章 征稅范圍

第九條 應稅行為的具體范圍，按照本辦法所附的《銷售服務、無形資產、不動產注釋》執(zhí)行。

第十條 銷售服務、無形資產或者不動產，是指有償提供服務、有償轉讓無形資產或者不動產，但屬于下列非經營活動的情形除外：

（一）行政單位收取的同時滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。

1.由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費；

2.收取時開具省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（?。┲频呢斦睋?/p>

3.所收款項全額上繳財政。

（二）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務。

（三）單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務。

（四）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

第十一條 有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經濟利益。

第十二條 在境內銷售服務、無形資產或者不動產，是指：

（一）服務（租賃不動產除外）或者無形資產（自然資源使用權除外）的銷售方或者購買方在境內；

（二）所銷售或者租賃的不動產在境內；

（三）所銷售自然資源使用權的自然資源在境內；

（四）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

第十三條 下列情形不屬于在境內銷售服務或者無形資產：

（一）境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務。

（二）境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產。

（三）境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產。

（四）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

【稅務提示——境外單位或者個人發(fā)生的下列行為不屬于在境內銷售服務或者無形資產：

（一）為出境的函件、包裹在境外提供的郵政服務、收派服務；

（二）向境內單位或者個人提供的工程施工地點在境外的建筑服務、工程監(jiān)理服務；

（三）向境內單位或者個人提供的工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務；

（四）向境內單位或者個人提供的會議展覽地點在境外的會議展覽服務。

《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（公告2023年第53號）】

第十四條 下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產：

（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

（三）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

【稅務提示——納稅人出租不動產，租賃合同中約定免租期的，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文件印發(fā))第十四條規(guī)定的視同銷售服務。

《國家稅務總局關于土地價款扣除時間等增值稅征管問題的公告》（公告2023年第86號）】

第三章 稅率和征收率

第十五條 增值稅稅率：

（一）納稅人發(fā)生應稅行為，除本條 第（二）項、第（三）項、第（四）項規(guī)定外，稅率為6％。

（二）提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為11%。

（三）提供有形動產租賃服務，稅率為17%。

（四）境內單位和個人發(fā)生的跨境應稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務總局另行規(guī)定。

第十六條 增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。

第四章 應納稅額的計算

第一節(jié) 一般性規(guī)定

第十七條 增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。

第十八條 一般納稅人發(fā)生應稅行為適用一般計稅方法計稅。

一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更。

第十九條 小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為適用簡易計稅方法計稅。

第二十條 境外單位或者個人在境內發(fā)生應稅行為，在境內未設有經營機構的，扣繳義務人按照下列公式計算應繳稅額：

應扣繳稅額=購買方支付的價款÷〔1+稅率）×稅率

第二節(jié) 一般計稅方法

第二十一條 一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式：

應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額

當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣。

第二十二條 銷項稅額，是指納稅人發(fā)生應稅行為按照銷售額和增值稅稅率計算并收取的增值稅額。銷項稅額計算公式：

銷項稅額=銷售額×稅率

第二十三條 一般計稅方法的銷售額不包括銷項稅額，納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：

銷售額＝含稅銷售額÷〔1+稅率）

第二十四條 進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。

第二十五條 下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：

（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額。

（二）從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

（三）購進農產品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價和13%11%的扣除率計算的進項稅額。計算公式為：

進項稅額=買價×扣除率

買價，是指納稅人購進農產品在農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。

購進農產品，按照《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》抵扣進項稅額的除外。

【稅屋提示——《財政部、國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）：自2023年7月1日起，本條 第（三）項規(guī)定的扣除率調整為按財稅〔2017〕37號：(（一）除第（二）項規(guī)定外，納稅人購進農產品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額；從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額；取得（開具）農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額。（二）營業(yè)稅改征增值稅試點期間，納稅人購進用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農產品維持原扣除力度13%不變。)規(guī)定執(zhí)行?！?/p>

（四）從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產，自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

第二十六條 納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務總局有關規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發(fā)票、農產品銷售發(fā)票和完稅憑證。

納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。

納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

（四）非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

（五）非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。

（六）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

（七）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

本條 第（四）項、第（五）項所稱貨物，是指構成不動產實體的材料和設備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。

第二十八條 不動產、無形資產的具體范圍，按照本辦法所附的《銷售服務、無形資產或者不動產注釋》執(zhí)行。

固定資產，是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等有形動產。

非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

第二十九條 適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額

主管稅務機關可以按照上述公式依據年度數據對不得抵扣的進項稅額進行清算。

第三十條 已抵扣進項稅額的購進貨物（不含固定資產）、勞務、服務，發(fā)生本辦法第二十七條 規(guī)定情形（簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目除外）的，應當將該進項稅額從當期進項稅額中扣減；無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應扣減的進項稅額。

第三十一條 已抵扣進項稅額的固定資產、無形資產或者不動產，發(fā)生本辦法第二十七條 規(guī)定情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額=固定資產、無形資產或者不動產凈值×適用稅率

固定資產、無形資產或者不動產凈值，是指納稅人根據財務會計制度計提折舊或攤銷后的余額。

第三十二條 納稅人適用一般計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅額，應當從當期的銷項稅額中扣減；因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額，應當從當期的進項稅額中扣減。

第三十三條 有下列情形之一者，應當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

（一）一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的。

（二）應當辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。

【第5篇】增值稅和營業(yè)稅

金華房超超市網分享：

在二手房中，其實很多人對于營業(yè)稅和增值稅不是很了解，更不知道如何計算。針對這一點，小編做了一點總結，現在與大家分享。

什么是營業(yè)稅？

營業(yè)稅：個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅。

什么是增值稅？

增值稅：以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。

自2023年5月1日起，在全國范圍內全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點，建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人，納入試點范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。

由于按照政策，營改增之后二手房的增值稅征收率也是5%，跟原來營業(yè)稅的稅率（二年以內出售，超過二年的免稅）是一樣的，雖然兩者比例一樣，但是營業(yè)稅是價內稅，增值稅是價外稅，所以實際計算是不一樣的。

按現行計算應交營業(yè)稅=房屋售價總額*5%

營改增之后應交增值稅=房屋售價總額/1.05*5%

溫馨提示：

什么是價內稅？

價內稅就是稅金包含在價格之中，作為價格的組成部分的稅種。

什么是價外稅？

價外稅是指稅金不包含在價格之中，價稅分列的稅種。

兩者區(qū)別是什么？

稅收征收方式不同，價內稅是由銷售方承擔稅款，銷售方取得的貨款就是其銷售款，而稅款由銷售款來承擔并從中扣除。價外稅是由購買方承擔稅款，銷售方取得的貨款包括銷售款和稅款兩部分。

計算公式：

價內稅：稅款=含稅價格*稅率

價外稅：稅款=（含稅價格/（1+稅率））*稅率=不含稅價格*稅率

而房地產開發(fā)企業(yè)征收10%的增值稅；個人將購買不足2年住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。

為何要把營業(yè)稅改增增值稅？有什么好處？

其實營業(yè)稅改增值稅（以下簡稱營改增）的最大特點是減少重復征稅，可以促使社會形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負。營改增也可以說是一種減稅的政策。在當前經濟下行壓力較大的情況下，全面實施營改增，可以促進有效投資帶動供給，以供給帶動需求。

營業(yè)稅和增值稅是有一定的區(qū)別的，兩者之間是有很大的差異的，所以還是很值得注意的。

【第6篇】增值稅預繳稅款期間

提供建筑服務

（一）跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務

1.具體情形

一般納稅人或小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，根據適用的計稅方法，按照2%的預征率或3%的征收率預繳增值稅。

注：納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務不適用。

2.預繳稅款計算

（1）適用一般計稅方法：應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+10%)×2%

（2）適用簡易計稅方法：應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

3.納稅地點

向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅。

（二）提供建筑服務取得預收款

1.具體情形

納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時，根據適用的計稅方法，按照2%或3%的預征率預繳增值稅。

2.預繳稅款計算

（1）適用一般計稅方法：應預繳稅款=(取得的預收款-支付的分包款) ÷(1+10%)×2%

（2）適用簡易計稅方法：應預繳稅款=(取得的預收款-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

3.納稅地點

（1）按現行規(guī)定應在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目，納稅人在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅。

（2）按現行規(guī)定無需在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目，納稅人在機構所在地預繳增值稅。

不動產經營租賃

1.具體情形

納稅人出租的不動產其所在地與機構所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，根據適用的計稅方法，按照規(guī)定的征收率或預征率預繳增值稅。

2.預繳稅款計算

（1）適用一般計稅方法按照3％的預征率預繳：應預繳稅款＝含稅銷售額÷（1+10%）×3%

（2）適用簡易計稅方法按照5％征收率預繳（除個人出租住房外）：應預繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%

（3）個體工商戶出租住房征收率減按1.5%預繳：應預繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%

3.納稅地點

向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅。

轉讓不動產

1.具體情形

（1）一般納稅人和小規(guī)模納稅人轉讓其取得（不含自建）的不動產，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，轉讓其自建的不動產以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率或預征率預繳稅款。

（2）個體工商戶轉讓其購買的住房，按照規(guī)定全額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照規(guī)定差額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除購買住房價款后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。

注：房地產開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產項目不適用。

2.預繳稅款計算

（1）以全部價款和價外費用作為預繳稅款計算依據：應預繳稅款=全部價款和價外費用÷（1+5%）×5%

（2）以扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額作為預繳稅款計算依據：應預繳稅款=（全部價款和價外費用-不動產購置原價或者取得不動產時的作價）÷（1+5%）×5%

3.納稅地點

向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅。

銷售房地產

（一）房地產開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售所開發(fā)的房地產項目

1.具體情形

房地產開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。

2.預繳稅款計算

（1）適用一般計稅方法：應預繳稅款=預收款÷（1+10%）×3%

（2）適用簡易計稅方法：應預繳稅款=預收款÷（1+5%）×3%

3. 納稅地點

一般納稅人應在取得預收款的次月納稅申報期向主管稅務機關預繳稅款；小規(guī)模納稅人應在取得預收款的次月納稅申報期或主管稅務機關核定的納稅期限向主管稅務機關預繳稅款。

（二）房地產開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產項目

1.具體情形

房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產老項目，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用，按照3%的預征率預繳稅款。

2.預繳稅款計算

應預繳稅款=（全部價款+價外費用）÷（1+10%）×3%

3.納稅地點

向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅。

文：周婷婷

【第7篇】增值稅預繳稅款退回

根據《國家稅務總局增值稅一般納稅人輔導期管理辦法》(國稅發(fā)[2010]40號)第五條規(guī)定，輔導期納稅人因增購增值稅專用發(fā)票按規(guī)定預繳的增值稅可在本期增值稅應納稅額中抵減，抵減后預繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領購專用發(fā)票時應當預繳的增值稅。納稅輔導期結束后，納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預繳增值稅有余額的，主管稅務機關應在納稅輔導期結束后的第一個月內，一次性退還納稅人。

月末應交增值稅余額在貸方怎么處理?

對于進項稅額、銷項稅額可以在每月末，做個憑證

借：應交稅費--應交增值稅--銷項稅額

貸：應交稅費--應交增值稅--進項稅額

應交稅費--未交增值稅(差額)也可能在借方

這樣明細進項稅額、銷項稅額沒有余額，而且每月賬面結轉完的“應交稅費--未交增值稅”與增值稅報表完全一致，借方余額為留抵稅額，貸方為應繳稅額。

【第8篇】如何開增值稅發(fā)票

作為一名會計開具發(fā)票基本是每天都要做的事。下面就讓大家看看平時我是怎么開增值稅發(fā)票。

插入企業(yè)金稅盤，電腦右下角顯示與金稅盤連接成功（如下圖）

打開開票系統選一個用戶登錄（如下圖）

進去開票系統后的界面（如下圖）

點發(fā)票填開，選擇增值稅專用發(fā)票，彈出發(fā)票代碼與發(fā)票號碼點確認。（如下圖）

錄入開具的內容。（注：開票前一定要核對清楚金額是含稅價還是未稅價。系統打開填開界面時默認是含稅價。如開未稅價可在上面標 價格 那里自動轉換。）（如下圖）

每張發(fā)票最多開8欄內容，超過8欄可以開具發(fā)票清單。點發(fā)票填開界面 清單 錄入要開的內容 （如下圖）

注意：如果開有清單的發(fā)票，由于清單打印格式系統已固定，發(fā)票備注欄寫訂單號千萬不要如下圖填。這樣會造成清單打印時，有部分內容打印不出來。（如下圖）

造成清單打印出來備注欄上有部分訂單號不顯示出來.（如下圖）

正確填開方法（如下圖）

清單打印出來顯示（如下圖）

發(fā)票填開完成按打印，蓋上發(fā)票章，把第一聯留下作記賬聯，第二聯，第三聯交客戶。這樣一張傳增值稅票就開具完成了。

如果在開具中發(fā)現內容有誤需作廢重開。點發(fā)票作廢，進入作廢界面選擇要作廢的發(fā)票。注意當月開具的發(fā)票當月可以作廢，夸月的發(fā)票不能作廢，只能紅沖處理。

【第9篇】預繳增值稅稅款抵繳

存在兩種觀點：一種觀點認為不能抵，一種觀點認為可以抵。

一、認為不能抵的依據是：

1.《國家稅務總局關于發(fā)布<房地產開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2023年第18號）第十四條、第十五條、第二十二條規(guī)定，納稅人銷售自行開發(fā)的房地產項目，無論適用哪種計稅方法，均應按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間，以對應的方式計算當期應納稅額，抵減已預繳稅款后，向主管國稅機關申報納稅。未抵減完的預繳稅款可以結轉下期繼續(xù)抵減。18號公告明確告知了房地產項目預繳稅款可以參與抵減的時間——項目納稅義務發(fā)生之后。在納稅義務發(fā)生之前，該項目對應的預繳稅款是處于待抵減狀態(tài)的，只有當項目的納稅義務發(fā)生了，項目對應的預繳稅款才能夠抵減。

2.《全面推開營改增業(yè)務操作指引》（國家稅務總局全面推開營改增督促落實領導小組辦公室編）一書對于“房地產開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產項目”的增值稅政策的解讀：“房地產開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售所開發(fā)的房地產項目，在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅，待納稅義務發(fā)生時，再計算應納稅款，并可扣除已預繳的增值稅稅款”（該書第227頁）。

3.河南省國稅局就指出,房地產開發(fā)企業(yè)收到預收款時應根據《國家稅務總局關于發(fā)布<房地產開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務總局公告2023年第18號)規(guī)定,按照3%的預征率計算預繳增值稅。待納稅義務發(fā)生時,應按取得的全部價款和價外費用,依據其適用的計稅方法計算申報應納增值稅,已預繳的增值稅可以按規(guī)定抵減。

4.雖然增值稅是以整個納稅人為納稅主體進行稅款抵扣、應納稅額計算的，但房地產開發(fā)企業(yè)的預繳增值稅屬于不具備增值稅納稅義務發(fā)生時間的預繳稅款，其抵減也是有其特殊性的。目前在國稅總局層面沒有明確的說法，但可以會計處理的規(guī)定中找到，《增值稅會計處理規(guī)定》（財會〔2016〕22號）中關于預繳增值稅的賬務處理規(guī)定，月末，企業(yè)應將“預交增值稅”明細科目余額轉入“未交增值稅”明細科目，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應交稅費——預交增值稅”科目。這是針對一般企業(yè)的處理。但對于房地產開發(fā)企業(yè)等在預繳增值稅后，應直至納稅義務發(fā)生時方可從“應交稅費——預交增值稅”科目結轉至“應交稅費——未交增值稅”科目。也就是說,22號文并不允許房地產開發(fā)企業(yè)預繳的增值稅馬上在當月應納稅額中予以抵減,而必須等到納稅義務實際發(fā)生才可以抵減預繳增值稅。

5.房地產開發(fā)企業(yè)保留預售時預繳增值稅這一特殊政策的意義，是為了保證房地產開發(fā)企業(yè)在項目開發(fā)期的稅款均衡入庫，避免了時間上的錯位。如果說預繳增值稅可以從房地產企業(yè)當期應交增值稅中抵減，那么預繳增值稅就失去了應有意義。大家可以想象下，只有在當期預繳稅款大于當期應繳稅時，才真實預繳的部分稅款，預繳政策才有一點實際作用。如果當期預繳稅款小于當期應繳稅時，預繳的稅款實際是應繳稅款的一部分，預繳政策還有作用嗎？

總結：未達到納稅義務發(fā)生時間的a項目的預繳稅款不可以抵減b項目產生的應納稅額，等到a項目達到納稅義務發(fā)生進行納稅申報時，才可以抵減a項目的預繳稅款。當然，這時如果b項目的預繳稅款有未抵減完的稅款是可以用來抵減a項目的，當然，也可以抵減其他業(yè)務產生的應納稅額。也就是說，未達到納稅義務發(fā)生時間的預繳稅款不能抵減已達到納稅義務的應納稅款，達到納稅義務后，所有預繳稅款都可以相互抵減，沒有限制。

二、認為能抵的依據是：

1.增值稅是以整個納稅人為納稅主體進行稅款抵扣、應納稅額計算的，既然是減除預繳稅額就應當允許全部減除，如果按項目減除，那么同一企業(yè)的進項稅額是不是也應按不同項目抵扣？

2.國家稅務總局公告2023年第18號中規(guī)定的，納稅義務發(fā)生后，計算當期應納稅額，抵減已預繳稅款后，向主管國稅機關申報納稅。并沒有明確是抵減該項目的預繳稅款，那么抵減全公司的預繳稅款也是沒在問題的。

3.河北省國家稅務局就認為,提供建筑服務和房地產開發(fā)的預繳稅款可以抵減應納稅款。應納稅款包括簡易計稅方法和一般計稅方法形成的應納稅款。

例如:某房地產開發(fā)企業(yè)有a、b、c三個項目,其中a項目適用簡易計稅方法,b、c項目適用一般計稅方法。2023年7月,三個項目分別收到不含稅銷售價款1億元,分別預繳增值稅300萬元,共預繳增值稅900萬元。2023年8月,b項目達到了納稅義務發(fā)生時間,當月計算出應納稅額為1000萬元,此時抵減全部預繳增值稅后,應當補繳增值稅100萬元。房地產開發(fā)企業(yè)應當在《增值稅申報表》主表第19行'應納稅額'欄次,填報1000萬元,第24行'應納稅額合計'填報1000萬元,第28行'分次預繳稅額'填報900萬元,第34行'本期應補(退)稅額'填報100萬元。

按照河北省國稅局的這個解答,a項目和c項目雖然沒有達到納稅義務發(fā)生時間,但是其預繳的增值稅也可以用于抵減b項目已經達到納稅義務發(fā)生時間情況下計算出來的應交增值稅款。換句話說,河北省國稅局認為在增值稅政策中并不要求a項目和c項目在達到納稅義務發(fā)生時間后才可以抵減其預繳的稅款。

4.湖北省的規(guī)定是可以抵減當期或以后期的應繳的增值稅。湖北省營改增問題集（發(fā)布日期：2017-12-29）42.房地產開發(fā)企業(yè)預收款的范圍以及對預收款按3%預繳增值稅是否能用來抵繳當期增值稅應納稅額？

房地產開發(fā)企業(yè)的預收款，為不動產交付業(yè)主之前所收到的款項，但不含簽訂房地產銷售合同之前所收取的誠意金、認籌金和訂金等。

房地產開發(fā)企業(yè)收到的預收款按3%預繳增值稅后，如納稅申報的所屬期為預收款的當期或者以后期的，其預繳稅款可用來抵繳納稅申報應繳納增值稅。

總結：抵減預繳稅款不受納稅義務發(fā)生時間的限制，當期預繳的稅款可以抵減當期及以后各期的應納增值稅稅款。

當然，站在納稅人的角度，當期預繳的增值稅不可以從當期應交增值稅中抵減，是加重了納稅人的稅負，所以從減負降稅的角度上，還是希望國稅總局能明確房地產開發(fā)企業(yè)預繳增值稅能夠抵減當期及以后期應納增值稅。

【第10篇】算增值稅包含消費稅嗎

距離2023年初級會計職稱考試不到2個月時間，記得之前會計網為大家介紹了不少關于初級會計《經濟法基礎》科目不少的考點內容，今天，會計網繼續(xù)為大家介紹關于《經濟法基礎》另一個必考點，消費稅應納稅額計算。

內容導航初級會計必考點初級會計信息采集初級會計報考理由初級會計備考計劃

初級會計必考點

今日高頻考點

2023年《經濟法基礎》高頻考點：消費稅應納稅額計算

高頻考點思維導圖

高頻考點概述

一、生產銷售環(huán)節(jié)應納消費稅的計算

1、自產自用應納消費稅的計算：

(1)實行從價定率辦法計征消費稅的：

組成計稅價格=(成本+利潤)+ (1-比例稅率)

應納稅額=組成計稅價格x比例稅率

(2)實行復合計稅辦法計征消費稅的：

組成計稅價格= (成本+利潤+自產自用數量x定額稅率) + ( 1-比例稅率)

應納稅額=組成計稅價格x比例稅率+自產自用數量x定額稅率

二、委托加工環(huán)節(jié)應稅消費品應納稅的計算

(1 )實行從價定率辦法計征消費稅的：

組成計稅價格= ( 材料成本+加工費)÷(1-比例稅率)，

應納稅額=組成計稅價格×比例稅率

( 2 )實行復合計稅辦法計征消費稅的：

組成計稅價格= (材料成本+加工費+委托加工數量×定額稅率) + ( 1-比例稅率)

應納稅額=組成計稅價格×比例稅率+委托加工數量×定額稅率

三、 進口環(huán)節(jié)應納消費稅的計算

(1)從價定率計征應納稅額的計算：

組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅比例稅率)

(2)實行從價定率和從量定額復合計稅辦法應納稅額的計算：

組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅+進口數量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)

四、已納消費稅扣除的計算

為了避免重復征稅，現行消費稅規(guī)定，對外購應稅消費品和委托加工收回的應稅消費品連續(xù)生產應稅消費品銷售時，按當期生產領用數量計算準予扣除外購和委托加工收回的應稅消費品已納的消費稅稅款。

★不包含：酒(葡萄酒例外)、小汽車、高檔手表、游艇、電池、涂料。外購的抵扣范圍沒有摩托車。

五、特殊環(huán)節(jié)應納消費稅的計算

1、卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)應納消費稅的計算(批發(fā)環(huán)節(jié)加征)

(1)卷煙消費稅在生產和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的生產環(huán)節(jié)的消費稅稅款。(不然加征就沒有意義了)

(2)卷煙批發(fā)企業(yè)的機構所在地，總機構與分支機構不在同一地區(qū)的，由總機構申報納稅。

2、超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)應納消費稅的計算(零售環(huán)節(jié)加征10%)

(1)每輛零售價格130萬元(不含增值稅)及以上的乘用車和中輕型商用客車。

出口自產的應稅消費品(生產對外貿)。

3、出口不免稅也不退稅：一般商貿企業(yè)。

初級會計信息采集

之前發(fā)現很多粉絲問小編，為什么初級會計考試報名還要信息采集啊?還有在報名的時候，為什么頁面會出現這樣的情況?以湖南省為例。

就會出現以上截圖中的情況，報考初級會計考試必須參加信息采集!很多小伙伴就不知道了，信息采集是什么?怎么突然要信息采集，以前報名都沒有啊。

其實，會計信息采集的目的是為了推動會計誠信體系建設，提高會計人員誠信水平，夯實基礎信息數據庫。當然也不僅僅代表這些作用，一般未完成信息采集的情況下，是無法繼續(xù)教育，以及無法報考初級會計考試和中級會計師等，所以，這項工作是一定要做的噢!

接下來我們來說說采集規(guī)則

會計信息采集原則：

會計人員信息采集實行屬地化原則，在崗在職會計人員在其工作所在地進行信息采集，在校生(已取得會計專業(yè)技術資格)在其學籍所在地進行信息采集，其他人員(已取得會計專業(yè)技術資格)在其戶籍所在地或居住地進行信息采集。

信息采集需準備的資料：

(一)近期1寸免冠照;

(二)身份證正、反面;

(三)工作證明(在職的人員需要)

(四)暫住證或戶口簿或學生證(不在職的人員需要，主要上傳含有本人信息的頁面);

(五)全日制和非全日制最高學歷(學位)證書(沒有非全日制學歷無需準備非全日制學歷證明);

(六)會計專業(yè)技術資格證書(取得會計專業(yè)技術資格的人員需要);

(七)會計領軍人才(高端人才)證書(領軍人才或高端人才需要)。

注：文件格式為jpg格式。近期1寸免冠照文件不得大于20kb，其他證明材料文件不得大于200kb。

看完以上的這些采集原則和資料，你知道該怎么準備了嗎?

而且信息采集是報考初級會計的重中之重，別說小編沒告訴你哦!

初級會計報考理由

出納要考初級會計嗎

首先，沒有初級會計證，也是可以從事出納的，但這并不說明初級會計證不重要，現在不少公司企業(yè)在招聘出納時，要求要有會計從業(yè)資格證、初級會計職稱以上。照這個形勢發(fā)展下去，沒有初級會計證以后不一定能做出納了。

考初級會計的理由

1.初級是會計行業(yè)的入門必備證書

想要自己在求職市場更有競爭力，考初級會計職稱證書就是一個最佳的選擇。特別是剛出校門的畢業(yè)生，沒有經驗怎么辦?那就用證書證明自己的專業(yè)能力!

2.初級會計職稱是求職的門檻

初級會計職稱是我們求職時的“敲門磚”。瀏覽招聘網站上的會計、財務類型崗位，我們不難發(fā)現，初級會計職稱是很多公司的招聘要求，也就是說，現在沒有初級會計證，會很難找到工作。

3.考初級是為中級證書做鋪墊

很多公司的升職加薪都是和職業(yè)資格證書掛鉤的，對于希望在會計路上走得更遠的小伙伴來說，提升能力，不斷考證是必須的，在取得中級會計職稱后，他們更有機會晉升到會計主管、財務分析師、財務經理等職位。

積極考證，提升自己吧!只為讓自己成為公司里那個不可替代的人。

初級會計備考計劃

(一)怎么才能一次考過初級?

1、時間成本

考生一定要控制自己的時間，比如資產這一方面內容要點較多，可以花2周時間看書，而事業(yè)單位會計這章考點少，就可縮短為3-4天看完。時間要學會把控。

2、空間成本

環(huán)境氛圍對于一個人的學習效率也是有關系的，在校生可以直接去圖書館，不要因為備考時是冬天就不愿意離開被窩，這是大忌。想多學點東西，就離開那張溫暖的床。在職考生，如果居住環(huán)境比較嘈雜，可以選擇去市圖書館，或者找一個比較安靜偏僻的咖啡店，或許有些人會覺得還要花錢點咖啡，但安靜的環(huán)境氛圍，真的值得。效率也會高很多。

(二)備考初級怎么安排時間?

1、記憶類科目

這個不用我說大家都知道記憶類科目是哪一科，經濟法基礎的法規(guī)法則很多，項目也比較細，大家在記憶的時候，建議把經濟法放在大腦剛蘇醒的早上。記憶力最好的時候，在記憶的時候大腦里一定要有個記憶框架，把知識點一個個放進去，回憶起來會比較有頭緒。

2、邏輯類科目

初級會計實務考計算和邏輯思維比較多的科目，在早上識記完經濟法基礎后，下午的實務計算也是對大腦的一種放松，做題時要注意，準備錯題本，錯誤率高的題型。很多考生在考試時做錯的題目往往是基礎題，這就證明基礎掌握不扎實，把握不牢?；A題型錯了，失分就會很嚴重。

(三)為什么時間充足卻考不過?

1、“真”努力還是“假”努力

當自己發(fā)現這個問題的時候，應該問問自己是真的努力了嗎?很多考生去圖書館后，把書一擺，腳一翹，視頻一打開，朋友圈一發(fā)，就當自己已經學習了。一個個早晨就這么過去了。臨近考試想抱佛腳，但發(fā)現自己什么也不會，什么也不懂，每次考試都是墊底。這就是學習態(tài)度的問題了，自己并沒有以考下初級證為目標，而是“努力”給別人看。

2、方法是否正確

學習也要講究方法，并不是只要死記硬背就能過關，你要知道這道題是這樣做，為什么是這樣做?為什么不是那樣做?除了這樣做還有沒有別的方法?一個知識點摸透才能算是真正掌握，而基礎打不好，題型難度越深感覺學習越吃力，漸漸失去信心。

來源于會計網，責編：慕溪

【第11篇】增值稅合理節(jié)稅小妙招

企業(yè)合理避稅不是逃稅，財會人利用好這176種方法，做足增值稅稅收籌劃！

合理避稅，利用政策節(jié)稅，能夠事半功倍，很多財務人員熱衷于搞稅收籌劃，其實，最基本的稅收籌劃就是充分利用稅收優(yōu)惠政策。今天小編把當前免增值稅的情形和項目做了一次匯總，收藏學習~

這6種情形

不需要繳納增值稅

情形1

我公司是一家燃油電廠，2023年6月我公司從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼10萬元，那么，該補貼是否應作為價外費用繳納增值稅？

根據《國家稅務總局關于燃油電廠取得發(fā)電補貼有關增值稅政策的通知》(國稅函〔2006〕1235號)文件規(guī)定：

應稅銷售額是指納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用。因此，各燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼不屬于規(guī)定的價外費用，不計入應稅銷售額，不征收增值稅。

情形2

我公司是一家高新技術企業(yè)，2023年6月因從事某項科研項目取得中央財政補貼50萬元，那么，針對該筆補貼我公司是否需要繳納增值稅？

根據《國家稅務總局關于中央財政補貼增值稅有關問題的公告》(國家稅務總局2023年第3號公告)文件規(guī)定：

按照現行增值稅政策，納稅人取得的中央財政補貼，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。

情形3

我公司是藥品生產企業(yè)，公司向患者提供后續(xù)免費使用的創(chuàng)新藥需要繳納增值稅嗎？

根據《財政部 國家稅務總局關于創(chuàng)新藥后續(xù)免費使用有關增值稅政策的通知》(財稅〔2015〕4號 )文件規(guī)定：

藥品生產企業(yè)銷售自產創(chuàng)新藥的銷售額，為向購買方收取的全部價款和價外費用，其提供給患者后續(xù)免費使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍。

所稱創(chuàng)新藥，是指經國家食品藥品監(jiān)督管理部門批準注冊、獲批前未曾在中國境內外上市銷售，通過合成或者半合成方法制得的原料藥及其制劑。

情形4

我公司資產重組過程中，通過合并的方式將全部實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給甲公司，那么，其中涉及的貨物轉讓是否征收增值稅呢？

根據《國家稅務總局關于納稅人資產重組有關增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第13號)文件規(guī)定：

納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉讓，不征收增值稅。

情形5

我公司資產重組過程中，通過置換方式將全部實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給乙公司，那么，其中涉及的不動產、土地使用權轉讓行為是否需要繳納增值稅？

根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2.《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》第一條第(二)項規(guī)定：

在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產、土地使用權轉讓行為不征收增值稅。

情形6

我公司將閑余資金購買非保本理財取得的投資收益是否需要繳納增值稅?

根據《財政部 國家稅務總局關于明確金融、房地產開發(fā)、教育輔助服務等增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕140號)第一條規(guī)定：

《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號)第一條第(五)項第1點所稱“保本收益、報酬、資金占用費、補償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的上述收益，不屬于利息或利息性質的收入，不征收增值稅。

這17類170個項目

免征增值稅

按照便于記憶的原則，將免征增值稅的政策項目分為以下17類170項：

1、與三農相關：有關農村、農產品、農業(yè)生產者的增值稅優(yōu)惠，一共21項。

2、與弱勢群體相關：主要是和殘疾人、貧困人口、失業(yè)人員相關的優(yōu)惠，一共10項。

3、與小微企業(yè)相關：這是大家最耳熟能詳的優(yōu)惠政策，一共9項，不過這九項可以視同為一項，只不過是因為不同階段，不同的文件規(guī)定產生減免代碼不一致而已。

4、與軍隊軍人相關：主要是對隨軍家屬、軍轉干、退役士兵的優(yōu)惠，一共7項。

5、與文化相關：主要是對報紙、雜志、圖書、電影、電視及紀念館、文化館等的優(yōu)惠，一共16項。

6、與體育相關：主要是對北京冬奧會、冬殘奧會、第七屆世界軍人運動會的相關收入免稅，一共有21項。

7、與學校相關：主要是對學校的教育服務、學生勤工儉學、以及職業(yè)學校、特殊教育學校的校辦企業(yè)免稅，一共有6項。

8、與技術相關：是對技術轉讓收入、及孵化園等收入免稅，一共有4項。

9、與節(jié)能環(huán)保相關：是對污水處理、供熱企業(yè)、合同能源管理項目免稅，一共有4項。

10、與運輸相關：對鐵路貨車修理，國際貨運代理免稅，一共2項。

11、與生活服務相關：主要是對幼兒園、養(yǎng)老、婚介、家政、殯葬這些和人們生活密切相關的服務免稅，一共5項。

12、與房屋土地相關：涉及房屋和土地的流轉，如果符合相關的條件可以免稅，一共7項。

13、與改制重組相關：針對的是郵政速遞、郵政儲蓄、聯通重組以及若干文化事業(yè)單位轉制免稅，一共6項。

14、與金融相關：符合相關條件的利息、期貨、證券、保險等收入免稅，一共36項。在所有類別中是優(yōu)惠最多的大類。

15、與藥品醫(yī)療相關：對醫(yī)療服務、抗艾滋病藥品、血站、避孕藥品用具免稅，一共有5項。

16、與特定項目相關：不能歸入上述類別的其他項目優(yōu)惠，一共10項，比如無償援助、扶貧貨物捐贈、社會團體會費、福彩體彩發(fā)行收入等優(yōu)惠都在此列。

17、與特定地區(qū)相關：這一類只有一項，就是橫琴、平潭企業(yè)銷售貨物免增值稅?？梢哉f這兩個地方政策是相當地優(yōu)惠。

在這里相信有許多想要學習會計的同學，大家可以關注小編，私信【學習】即可領取一整套系統的會計學習資料！還可以免費試學課程15天！

【第12篇】因稅收返還的增值稅

了解更多更詳細的稅收優(yōu)惠政策，可到公眾號《稅蝦蝦》

增值稅作為我國的第一稅種，企業(yè)增值稅的稅負壓力是相當大的。增值稅是指商品在社會上流通的過程中，價值增值時，需要繳納的稅費。一般納稅企業(yè)增值稅的稅率根據行業(yè)的不同，稅率也不同。服務行業(yè)增值稅的稅率為6%，運輸、建筑等行業(yè)增值稅的稅率為9%，貿易行業(yè)增值稅的稅率為13%。增值稅進項發(fā)票可以抵扣增值稅，但是一般上游企業(yè)都不會提供相應的成本進項發(fā)票，因此，一般來說，企業(yè)增值稅的稅負壓力是相當大的。

企業(yè)增值稅的稅負問題可以通過地方稅收優(yōu)惠園區(qū)的政策來解決，可以享受地方的稅收返還政策，這一政策是由地方政府所出臺的，為了吸引更多的企業(yè)入駐到當地，為了招商引資，為了帶動當地經濟的發(fā)展，同時也為企業(yè)減輕了一系列的稅負問題。

在地方園區(qū)內注冊一家有限公司，以業(yè)務分流的形式在園區(qū)享受政策，把相應的稅費也在當地繳納，在企業(yè)繳納稅費之后，當地政府根據企業(yè)實際繳納稅費的情況，按照30%—80%的比例，增值稅以及企業(yè)所得稅在地方留存一級的基礎上返還。地方留存一級的基礎上就是增值稅地方留存50%，企業(yè)所得稅地方留存40%，當地政府在這個的基礎上按照比例進行返還。企業(yè)稅費繳納得越多，返還得越多，當月繳納，次月返還。

【第13篇】最新增值稅優(yōu)惠政策

2023年以來，國家出臺及延續(xù)大量稅收優(yōu)惠政策，包括增值稅減免、企業(yè)所得稅減免、個人所得稅減免等。

5月21日，國家稅務總局發(fā)布《“大眾創(chuàng)業(yè) 萬眾創(chuàng)新”稅費優(yōu)惠政策指引》，總結了120項稅費優(yōu)惠政策措施，涵蓋小規(guī)模納稅人及一般納稅人，覆蓋企業(yè)整個生命周期。

今天，小柳和大家就120項稅費優(yōu)惠政策措施中的增值稅幫大家歸納總結一下，降幅超15%，多個行業(yè)更享受免增值稅優(yōu)惠。推文較長，建議先關注小柳再收藏此推文。

我們每周還會定期發(fā)布財務、節(jié)稅、政策解析之類的干貨，有任何個人財務、企業(yè)財務、節(jié)稅或代理記賬有關的問題，都可以詢問小柳，也可以說說你們的財務故事。

1、小規(guī)模納稅人階段性免征

2023年，國家稅務總局發(fā)布《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》。

公告規(guī)定：“自2023年4月1日至2023年12月31日，對月銷售額15萬元以下（含本數）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅?！辈粌H將2023年規(guī)定的免稅月銷售額提升了5萬，更將免稅期限延續(xù)到了2023年年末。

2023年3月，國家稅務總局發(fā)布《關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》。

公告稱：“增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票?！?/p>

也就是說，自2023年3月1日起，“增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅”的稅收優(yōu)惠政策，于2023年3月1日截止。

同時，如果小規(guī)模納稅人開具增值稅普通發(fā)票則免繳增值稅，如果該小規(guī)模納稅人開具增值稅專票，則視為自動放棄開具普通發(fā)票時免增值稅的優(yōu)惠，而且征稅稅率為3%。

但2023年12月31日以后，小規(guī)模納稅人免繳增值稅的稅收優(yōu)惠政策是否延續(xù)，猶未可知。所以其他可免增值稅的行業(yè)則依舊“省錢力”十足。

2、特殊群體創(chuàng)業(yè)持續(xù)性免征

2023年，國家稅務總局發(fā)布《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》。

通知附件3中第一條第6、第39、第40項規(guī)定：“殘疾人員本人為社會提供的服務；為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)；從事個體經營的隨軍家屬；從事個體經營的軍隊轉業(yè)干部；為安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)”，都可享受增值稅免征優(yōu)惠。

其中，除殘疾人員本人為社會提供的服務沒有增值稅免征年限外，隨軍家屬從事個體經營、轉業(yè)干部從事個體經營，以及為安置隨軍家屬與轉業(yè)干部而新開的企業(yè)，均在自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅。

同年，國家稅務總局還發(fā)布了《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》。

通知規(guī)定：“對安置殘疾人的單位和個體工商戶（以下稱納稅人），實行由稅務機關按納稅人安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅的辦法?！倍?strong>每位殘疾人每月即征即退的限額為當地月最低工資標準的4倍。

同時，特殊教育學校舉辦的企業(yè)，只要符合殘疾人員工占比、勞動合同年限、工資標準、購買社保等的規(guī)定，即同樣可享受增值稅即征即退的優(yōu)惠政策。退還標準同樣為每位殘疾人每月即征即退的限額為當地月最低工資標準的4倍。

除殘疾人與軍人以外，與大學生創(chuàng)業(yè)相關的企業(yè)，同樣可以享受增值稅階段性免征的稅收優(yōu)惠。

2023年，財政部 稅務總局 科技部 教育部聯合發(fā)布《關于科技企業(yè)孵化器 大學科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》。

通知規(guī)定：“對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產、土地，免征房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對其向在孵對象提供孵化服務取得的收入，免征增值稅?！保ㄒ蜒娱L至2023年12月31日）

3、金融機構選擇性免征

為了幫助農戶、個體戶、小微企業(yè)渡過難關，近年來，國家也先后發(fā)布多項貸款優(yōu)惠措施，鼓勵金融機構向農戶、個體戶、小微企業(yè)貸款。

2023年，國家稅務總局發(fā)布《財政部 稅務總局關于小額貸款公司有關稅收政策的通知》。通知規(guī)定：“對經省級金融管理部門（金融辦、局等）批準成立的小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入，免征增值稅。”

同年，國家稅務總局發(fā)布《財政部 稅務總局關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》。

通知第六條規(guī)定：“納稅人為農戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔保取得的擔保費收入，以及為上述融資擔保（以下稱“原擔?！保┨峁┰贀Ｈ〉玫脑贀ＹM收入，免征增值稅?！?/p>

2023年，國家稅務總局發(fā)布《財政部 稅務總局關于金融機構小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》。

通知規(guī)定：“對金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款只要利率不高于同期基準利率150%，取得的利息收入，就可免征增值稅?！?/p>

注：上述優(yōu)惠政策均已延期至2023年12月31日。

另外，2023年國家稅務總局發(fā)布《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》。

其附件3第一條第10項和第22項分別規(guī)定：“為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動植物提供保險的以及為使農民獲得農牧保險知識的技術培訓業(yè)務的納稅人，以及個人從事金融商品轉讓業(yè)務（北交所），均免征增值稅。”

同時，《財政部 稅務總局 證監(jiān)會關于創(chuàng)新企業(yè)境內發(fā)行存托憑證試點階段有關稅收政策的公告》規(guī)定，對個人投資者、單位投資者、境外投資者轉讓創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的差價收入，暫免征收增值稅。而公募基金管理人運營過程中轉讓創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的差價收入，三年內暫免征收增值稅。

4、一般納稅人加計抵減

近年來，國家除對小規(guī)模納稅人企業(yè)加大增值稅免減優(yōu)惠以外，也出臺了關于一般納稅人增值稅減免的優(yōu)惠政策。

2023年，國家稅務總局發(fā)布《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》。

公告第七條規(guī)定：“允許生產、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額（以下稱加計抵減政策）?！?/p>

同年，國家稅務總局發(fā)布《財政部 稅務總局關于明確生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》。規(guī)定：“允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應納稅額（以下稱加計抵減15%政策）?！?/p>

而公告所稱生產、生活性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

所謂加計抵減，就是假設a生產生活服務型企業(yè)花費100萬，取得了一張價值100萬的增值稅進項票，那么當該公司取得增值稅稅率為6%的增值稅銷項時，可以上浮10%—15%進行抵扣，即100萬的進項票可以抵扣110萬—115萬的增值稅銷項票。

5、一般納稅人免征行業(yè)

2023年，國家稅務總局等五部門聯合發(fā)布《關于印發(fā)〈重大技術裝備進口稅收政策管理辦法〉的通知》。

通知第二條規(guī)定：“對符合規(guī)定條件的企業(yè)及核電項目業(yè)主為生產國家支持發(fā)展的重大技術裝備或產品而確有必要進口的部分關鍵零部件及原材料，免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅?！?/p>

2023年，國家稅務總局等三部門聯合發(fā)布《關于“十四五”期間支持科技創(chuàng)新進口稅收政策的通知》。

通知規(guī)定：“對科學研究機構、技術開發(fā)機構、學校、黨校（行政學院）、圖書館進口國內不能生產或性能不能滿足需求的科學研究、科技開發(fā)和教學用品，免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅?！?/p>

同時：“對出版物進口單位為科研院所、學校、黨校（行政學院）、圖書館進口用于科研、教學的圖書、資料等，免征進口環(huán)節(jié)增值稅?！?/p>

《財政部 稅務總局關于延續(xù)動漫產業(yè)增值稅政策的通知》則規(guī)定：“動漫軟件出口免征增值稅?！?/p>

而《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》，附件3第一條第26項規(guī)定：“納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅?！?/p>

另外，增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產的軟件產品，按13%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

動漫企業(yè)一般納稅人銷售其自主開發(fā)生產的動漫軟件，對其增值稅實際稅負超過 3%的部分，也實行即征即退政策。

6、小柳

除上述辦法可以幫助企業(yè)節(jié)約企業(yè)增值稅外，還可通過合理控制營收、對企業(yè)架構進行調整、加強財務管理及規(guī)劃等辦法，幫助企業(yè)留存更多利潤。

最后，凡是對財務建設不解，對財務數據不懂，對財務節(jié)稅有疑惑的朋友，都可以詢問小柳，為您答疑解惑。

【第14篇】增值稅勾選確認平臺山東

當前，疫情防控形勢仍然嚴峻，為了防止交叉感染，您在辦理增值稅發(fā)票、增值稅申報、稅控設備解鎖、車輛購置稅繳納這四項常見業(yè)務時，請您盡量選擇山東省電子稅務局、“山東稅務”微信公眾號、郵寄等相應“非接觸式”途徑。

山東省電子稅務局網址：

https://etax.shandong.chinatax.gov.cn

01增值稅發(fā)票類業(yè)務辦理

（一）增值稅發(fā)票申領

您可以登錄山東省電子稅務局或“山東稅務”微信公眾號，通過“發(fā)票使用-發(fā)票領用-網上申領申請”模塊，辦理增值稅發(fā)票網上申領業(yè)務，稅務機關將為您郵寄上門。

同時，為滿足您多元化的發(fā)票使用需求，我們將于近期升級電子稅務局系統，優(yōu)化配送地址等多項功能，為您提供更加便捷的服務。

（二）增值稅專用發(fā)票最高開票限額調整

您可以登錄山東省電子稅務局，通過“發(fā)票使用-增值稅專用發(fā)票最高開票限額申請”模塊，提交增值稅專用發(fā)票最高開票限額調整申請，稅務機關將按規(guī)定程序為您辦理。稅務機關辦理完畢后，您可以通過稅控開票軟件下載更新相關信息。

（三）增值稅發(fā)票使用數量調整

您可以登錄山東省電子稅務局，通過“發(fā)票使用-發(fā)票票種核定辦理”模塊，提交增值稅發(fā)票使用數量調整申請，稅務機關將按規(guī)定程序為您辦理。稅務機關辦理完畢后，您可以通過稅控開票軟件下載更新相關信息。

（四）增值稅發(fā)票勾選確認

您可以登陸山東省增值稅發(fā)票綜合服務平臺，查詢、勾選、確認您用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅扣稅憑證信息。

山東省增值稅發(fā)票綜合服務平臺網址：

https://fpdk.shandong.chinatax.gov.cn/

02增值稅申報業(yè)務

為減輕您的工作量，我們研發(fā)了增值稅申報“一鍵生成”功能，利用增值稅發(fā)票數據，“一鍵”為您生成增值稅申報表。

您登錄山東省電子稅務局后，可以按照原有方式，通過“稅費申報及繳納-增值稅及附加稅申報”模塊，自行計算申報增值稅；

也可以通過“稅費申報及繳納-增值稅及附加稅申報-一表集成輔助申報”模塊，提取您開具和取得的增值稅發(fā)票數據，“一鍵”自動生成增值稅申報表，您確認無誤并保存提交后即完成增值稅申報。

03稅控設備解鎖

您完成增值稅申報并通過系統自動的申報比對后（包括逾期申報），您的稅控設備將自動解鎖，無需前往稅務機關處理。

04車輛購置稅網上繳納

您可以登錄山東省電子稅務局，實名注冊后，通過“車購稅繳納”模塊，自行辦理車輛購置稅繳納業(yè)務。

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來源：山東稅務

【第15篇】土地增值稅可以扣除的稅金

一、轉讓新建房

新建房屋（賣新房）

房地開發(fā)企業(yè)（5項）

1、取得土地使用權所支付的金額

2、房地產開發(fā)成本

3、房地產開發(fā)費用

4、與轉讓房地產有關的稅金

5、財政部規(guī)定的其他扣除項目（房企）

非房地產企業(yè) （僅1-4項）

對于扣除項目的闡述

1、取得土地使用權支付的地價款（買地的錢）

1）出讓方式取得，為支付的土地出讓金

2）行政劃撥方式取得，為轉讓土地使用權時補繳的土地出讓金

3）轉讓方式取得，為支付的地價款

4）繳納的有關稅費（如契稅、登記、過戶手續(xù)費（不含印花稅））

2、房地產的開發(fā)成本

1）土地征用及拆遷補償費：土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費及有關地上、地下附著物拆遷補償的凈支出、安置動遷用房支出等。

2）前期工程費：包括規(guī)劃、設計、項目可行性研究和水文、地質、勘察、測繪、“三通一平”等支出。

3）建筑安裝工程費：指以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費、以自營方式發(fā)生的建筑安裝工程費

注：建筑安裝工程費，營改增后，土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務取得的增值稅發(fā)票，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱，否則不得計入土地增值稅扣除項目金額。

4）基礎設施費，包括開發(fā)小區(qū)內道路、供水、供電、供氣、排污、通信、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出。

5）公共配套設施費，包括不能有償轉讓的開發(fā)小區(qū)內公共配套設施發(fā)生的支出。

6）開發(fā)間接費用：指直接組織、管理開發(fā)項目發(fā)生的費用，包括工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費等（非房地產開發(fā)費用）

3、房地產開發(fā)費用指的是與房地產有關的銷售費用、管理費用、財務費用，但在土地增值稅中并非按實際發(fā)生的三項費用來確定。

4、與轉讓房地產有關的稅金指城建稅、教育費附加、地方教育費附加、印花稅0.05%（產權轉移書據）

提示1）土地增值稅扣除項目涉及的增值稅進項稅額，允許在銷項稅額中計算抵扣的，不計入扣除項目；不允許在銷項稅額中計算抵扣的，可以計入扣除項目

2）企業(yè)經營活動發(fā)生的印花稅等相關稅費，記在“稅金及附加”科目核算，因此，包括房地產開發(fā)企業(yè)在內的納稅人在轉讓房地產環(huán)節(jié)繳納的印花稅，可以計入扣除項目。

3）營改增后，房地產開發(fā)企業(yè)實際繳納的城建稅、教育費附加，凡能夠按清算項目準確計算的，允許據實扣除；凡不能按清算項目準確計算的，則按該清算項目預繳增值稅時實際繳納的城建稅、教育費附加扣除

【第16篇】2023年10月增值稅申報

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最近，筆者在幫助一些企業(yè)開展2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作時發(fā)現，金融商品交易已經成為許多企業(yè)常見的業(yè)務。值得注意的是，轉讓金融商品，可以差額納稅。但是，實務中個別企業(yè)在股票買賣過程中，忽視增值稅的相關處理，不僅導致增值稅納稅申報錯誤，而且造成企業(yè)所得稅匯算清繳不準確，引發(fā)系列涉稅風險。

案例

甲公司為制造業(yè)增值稅一般納稅人，兼營證券投資業(yè)務，執(zhí)行企業(yè)會計準則。2023年7月，甲公司從證券市場購入乙股份有限公司發(fā)行股票70萬股，每股價格10元，另支付股票交易中發(fā)生的傭金、經手費和過戶費等10570元。根據股票業(yè)務模式和合同現金流量特征，甲公司將相應股票劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的交易性金融資產。

2023年9月，甲公司轉讓上述股票15萬股，每股成交價格9.5元，轉讓股票過程中發(fā)生稅費3598元。2023年12月，出售剩余股票55萬股，每股成交價格12元，支付交易稅費16665元。企業(yè)所得稅處理時，甲公司確認2023年度轉讓股票收益=150000×（9.5-10）-10570-3598+550000×（12-10）-16665=994167（元）。

甲公司向筆者咨詢：假設不考慮附加稅費，轉讓股票是否繳納增值稅？有何政策依據？如何納稅申報？

政策規(guī)定

根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定，金融商品轉讓，屬于金融服務范圍，指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業(yè)務活動。股票屬于金融商品，當發(fā)生股票轉讓業(yè)務時，應按照財稅〔2016〕36號文件附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》第一條第（三）款相關規(guī)定進行處理。

也就是說，甲公司應以賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。對于轉讓金融商品出現的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現負差的，不得轉入下一個會計年度。金融商品的買入價，可以選擇按照加權平均法或者移動加權平均法進行核算，選擇后36個月內不得變更。同時，金融商品轉讓不得開具增值稅專用發(fā)票。

稅務處理

在初始確認環(huán)節(jié)，甲公司2023年7月購入股票，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的交易性金融資產，符合《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》規(guī)定。股票買入價7000000元，是未來轉讓股票收入抵減項。發(fā)生交易費用10570元，不計入股票買價。

2023年9月轉讓股票時，賣出價為每股9.5元，發(fā)生交易費3598元，不抵減股票轉讓收入，賣出價與買入價之間損失=（9.5-10）×150000=-75000（元），形成負差，將抵減以后期間轉讓股票收入。當月應申報繳納增值稅，同時在轉讓股票備查簿中登記虧損75000元。

2023年12月轉讓股票時，轉讓股票發(fā)生交易費用16665元，不抵減當期股票轉讓收入。應計提增值稅銷項稅額=[（12-10）×550000-75000]÷1.06×6%=58018.87（元），通過“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”明細科目核算。

甲公司轉讓股票未計提增值稅銷項稅額，導致多計利潤。因此，應調減當期企業(yè)所得稅應稅所得額58018.87元。

納稅申報

經筆者核對，甲公司原申報2023年9月和12月增值稅分別為85000元、120000元。

甲公司應先更正2023年9月所屬期增值稅申報表。具體來說，甲公司應在2023年9月《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）的第5行“一般計稅方法計稅（全部征稅項目）6%稅率”對應“未開具發(fā)票”第5列、第6列分別填報“銷售額”1344339.62元，“銷項（應納）稅額”80660.38元；第9列、第10列填報情況與第5列、第6列相同；第11列“價稅合計”填報1425000元；第12列“服務、不動產和無形資產扣除項目本期實際扣除金額”1425000元；“扣除后”項目第13列“含稅（免稅）銷售額”填報0元、第14列“銷項（應納）稅額”填報0元。

同時，甲公司應在《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（服務、不動產和無形資產扣除項目明細）“項目及欄次”對應“6%稅率的金融商品轉讓項目”欄第1列“本期服務、不動產和無形資產價稅合計額（免稅銷售額）”填報1425000元；第2列“期初余額”填報0元；第3列“本期發(fā)生額”填報1500000元；第4列“本期應扣除金額”填報1500000元；第5列“本期實際扣除金額”填報1425000元；第6列“期末余額”填報75000元。

此外，甲公司應更正2023年12月所屬期增值稅申報表。具體來說，甲公司應在2023年12月《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）第5列、第6列、第9列、第10列、第11列與其2023年9月的納稅申報表填報情況相同；第12列“服務、不動產和無形資產扣除項目本期實際扣除金額”填報5575000元；“扣除后”項目第13列“含稅（免稅）銷售額”填報1025000元；第14列“銷項（應納）稅額”填報58018.87元。

甲公司還應在《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（服務、不動產和無形資產扣除項目明細）“項目及欄次”對應“6%稅率的金融商品轉讓項目”欄第1列“本期服務、不動產和無形資產價稅合計額（免稅銷售額）”填報6600000元；第2列“期初余額”填報75000元；第3列“本期發(fā)生額”填報5500000元；第4列“本期應扣除金額”填報5575000元；第5列“本期實際扣除金額”填報5575000元；第6列“期末余額”填報0元。

經更正申報，甲公司2023年9月無須補繳增值稅，2023年12月應補繳增值稅58018.87元，并補繳相應滯納金。

來源中國稅務報